Auditoria Pptal Curso Mar 2013 (Modo de Compatibilidad)

AUDITORA A LA
INFORMACIN
PRESUPUESTAL
Expositor: CPC. JOHN E. MRQUEZ VALENCIA
Aspectos Generales
Lo realiza la DGPP que consiste en el seguimiento de
los niveles de ejecucin de egresos respecto a los
Crditos Presupuestarios, en el marco de la
programacin, direccin, coordinacin, control y
evaluacin de la gestin del proceso presupuestario.
Control Presupuestal de los Gastos (Art.28)
Ley 28411, Ley Gral. del Sist. Nac. de Ppto.
CGR y OCIS supervisan la legalidad de la
ejecucin del presupuesto, comprendiendo la
correcta gestin y utilizacin de los recursos y
bienes del estado, segn lo establece la Ley
27785.
Control de la Legalidad (Art.31)
El CONGRESO fiscaliza la ejecucin
presupuestaria.
Ley 28411, Ley Gral. del Sist. Nac. de Ppto.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
I
Programacin
II
Formulacin
III
Aprobacin
IV
Ejecucin
V
Evaluacin
Art. 14 Ley 28411
Ley Gral. del Sistema
Nacional de Presupuesto
ETAPAS DE LA EJECUCIN DE LOS INGRESOS
A) La Estimacin: Proyeccin de los ing. que por todo
concepto se espera alcanzar, considerando las normas
aplicables a cada Fte. de Fin., y los factores estacionales.
B) La Determinacin: Acto por el que se identifica con
precisin el concepto, monto, oportunidad y la PN o PJ,
que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a
favor de la Entidad.
C) La Percepcin: Momento en que se produce la
recaudacin, captacin u obtencin efectiva del ing.
Art. 32Ley 28411, Ley Gral. del Sist. Nac. de Ppto.
ETAPAS DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
DEL GASTO
Art. 33Ley 28411, Ley Gral. del Sist. Nac. de Ppto.
Art. 12Directiva 005-2010-EF/50.01 (Ejec. Pptaria.)
ETAPA PREPARATORIA DE LA EJECUCIN DEL GASTO
Qu es la Certificaci !e Cr!it" Presu#uestari"$
Acto de administracin cuyo fin es
que se cuente con crdito
presupuestario disponible y libre
de afectacin.
Permite comprometer un gasto con
cargo al Ppto. autorizado en
funcin a la PCA.
Es emitida por la Of. de Ppto. y se
registra en el SIAF-SP. y se tiene
que tener un registro de ellas para
detrminar los saldos disponibles
(nuevas certif.)
Etapa
Preparatoria:
Certificacin
de Crdito
Presupuestario
En ejecuciones contractuales que
excedan el ao, la Certific. tambin
la suscribir el Jefe de la OGA.
Es un instrumento de la programacin presupuestaria del gasto
publico de corto plazo por toda FF, que tiene como objetivo
establecer los montos mximos a comprometer por una entidad
durante un ao fiscal determinado.
Permite compatibilizar la programacin de caja de ingresos y
gastos, con la real capacidad de financiamiento del ao, en el
marco de la disciplina fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual.
La PCA es revisado y actualizado sobre la base de la informacin
que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo
autorizado por la DGPP, mediante resolucin directoral.
Qu es la Pr"%ra&aci !e C"&#r"&is"s Aual ' PCA$
A quienes aplica la PCA?
Aplica al gasto corriente y de capital de los pliegos de los
gobiernos regionales y gobiernos locales, asi como a las
entidades del gobierno nacional
Qu persigue la PCA?
El cumplimiento de las reglas fiscales (Consumo y Dficit).
Quines definen el monto de la PCA?
La DGPP y la DGAES (Asuntos Econmicos y Sociales)
Qu es la Pr"%ra&aci !e C"&#r"&is"s Aual ' PCA$
Es el acto de administracin mediante el cual el funcionario
facultado a contratar y comprometer el ppto. a nombre de la
entidad, afecta por el monto total anualizado de la obligacin, total o
parcialmente los crditos pptarios, en el marco de los presupuestos
aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas.
El compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la
obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio.
El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de
gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito
presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.
Qu es el C"&#r"&is" Aual$
Afectacin preventiva del presupuesto (Art. 17, Le
!"11!). #e afecta total o parcialmente los Cr$ditos
Presupuestarios, en el marco del Ppto. apro%ado sin
e&ceder la PCA por el monto total anuali'ado de la
o%li(acin.
A) C*+P,*+-#*:
ETAPA DE EJECUCIN DEL GASTO
C"&#r"&is" ' De(e%a!" ) Pa%"
El .itular o ,esponsa%le de la /nidad E0ecutora a1uel
1ue cuente con dele(acin e&presa para comprometer
(astos son responsa%les por la adecuada e0ecucin del
Compromiso.
CDIGO
DOCUMENTO
NOMBRE
016 CONVENIO SUSCRITO
031 ORDEN DE COMPRA - GUA DE INTERNAMIENTO
032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLAS DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VITICOS
059 CONTRATO COMPRA - VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS
0!0 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS
D*C/+E2.*# 3/E #/#.E2.A2 L*# C*+P,*+-#*#
4*B-E,2* 2AC-*2AL, ,E4-*2AL 5 L*CALE#
CDIGO
DOCUMENTO
NOMBRE
133 RESUMEN ANUALI"ADO LOCADORES DE SERVICIOS
134 RESUMEN ANUALI"ADO PLANILLA PRO#ECTOS ESPECIALES
230 PLANILLA ANUALI"ADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALI"ADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RESUMEN ANUALI"ADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RESUMEN SERVICIOS P$BLICOS ANUALI"ADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACIN 1%
235 PLANILLA OCASIONALES
1% S&'( )* )' +,-( .) CTS/ 01,2343+,+3(*)-/ -56-3.3(-/ 4(*.(- 7,1, 7,0(- )* )4)+238(/
+,9, +:3+,/ )*+,10(-/ -)*2)*+3,- )* +,'3.,. .) +(-, 95;0,., < ,053*,'.(-=
D*C/+E2.*# 3/E #/#.E2.A2 L*# C*+P,*+-#*#
4*B-E,2* 2AC-*2AL, ,E4-*2AL 5 L*CALE#
PROCESO DE EJECUCIN 2012 - Ejemplos
Servicios Bsicos
Mrco
Pres!p!es"l
PI# - PIM
S$% 200 000
Deve&'(o Deve&'(o P'o
D)PP -
D)#ES
1*0 000 1*0 000 1*0 000 2+ 000 2+ 000 2+ 000
, o-ici& e&cr'(
comprome"e por el
mo&"o "o"l previs"o
pr los servicios
.sicos
, o-ici& e&cr'(
comprome"e por el
mo&"o "o"l previs"o
pr los servicios
.sicos
P,IE)O -
UE
, o-ici& e&cr'(
/.s"ecimie&"os0
solici" l cer"i-icci1&
)iro )iro
DNE2P
PC#
Servicios
Bsicos
S$% 1*0 000
PC#
Servicios
Bsicos
S$% 1*0 000
3i&&cier (eve&'
co& los
reci.os
me&s!les
3i&&cier (eve&'
co& los
reci.os
me&s!les
P,IE)O - UE
, OPP (e l UE cer"i-ic
l e4is"e&ci (e
rec!rsos por los
servicios .sicos
, OPP (e l UE cer"i-ic
l e4is"e&ci (e
rec!rsos por los
servicios .sicos
UE
Priori5 Compromiso
#&!l
Compromiso
#&!l
1
2
3
4
5
6
7
8
Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de recursos para el pago
de servicios bsicos
3.- Solicitud de Certificacin
.- Certificacin por la !PP
".- Co#pro#iso Anual por los servicios
bsicos
$.- %evengo
&.- 'iro
(.- Pago
#e derivada de un (asto apro%ado comprometido, 1ue se
produce previa acreditacin documental de la reali'acin de la
prestacin o el derec6o del acreedor.
B) DE7E24AD*:
Es la e0ecucin definitiva de la asi(nacin presupuestaria por
el cual se reconoce una o%li(acin de pa(o (Art. 17, Le
!"11!).
Esta etapa se su0eta a las disposiciones 1ue dicta la D4E.P.
8*,+AL-9AC. DEL 4A#.* DE7E24AD* (Art.:;)
Cuando el <rea responsa%le otor(a su conformidad en
al(uno de los documentos esta%lecidos en el Art. "; de la
Directiva de .esorer=a, lue(o de 6a%erse verificado una de
las s(tes. condiciones:
a) La recepcin satisfactoria de %ienes>
%) La prestacin satisfactoria de los servicios>
c) Cumplimiento de los t$rminos contractuales, en los
casos de adelantos, pa(os contra entre(a o entre(as
peridicas de las prestaciones en la oportunidad u
oportunidades esta%lecidas en las Bases o el Contrato.
Art. 9Directiva 001-2007-EF/77.15, Directiva de Tesorera y sus modificatorias.
1% 3c"!r6 Bole"6 vlori5cio&es ! o"ros compro.&"es (e p'o (e
co&-ormi(( co& el Re'lm% (e Comp% (e P'o (e l SUN#2%
2% Or(e& (e Compr ! Or(e& (e Servicio /c!&(o se Me&or C!&"70 o el
co&"r"o6 comp8(o co& l -c"!r6 9&icme&"e e& el cso :!e se
re-iere el i&ciso c% (el &!merl *%1 (el #r"% *;% 2r"&(ose (e (el&"os
(e.er comp8rse l 3c"!r%
<% =lori5ci1& (e o.r comp8( (e l -c"!r%
>% Pl&ill (e Rem!&ercio&es o Pe&sio&es6 (e =i"icos6 (e Rcio&mie&"o6
Propi&s6 Die"s (e Direc"orio6 (e C2S%
+% Reci.os por servicios p9.licos /#'!6 ,!56 2ele-o&70%
?% 3orm!lrio (e P'o (e 2ri.!"os%
@% Relci1& &!mer( (e SNP /Especi-ic 2@0%
A% No"s (e Cr'o B&cri%
D*C/+E2.AC-?2 3/E @2-CA+E2.E #/#.E2.A
EL DE7E24AD* (Art. "A)
*% Resol!ci1& (e reco&ocimie&"o (e (erecBos l.orles /Sepelio C ,!"o6
)r"i-iccio&es6 Rei&"e'ros o I&(em&i5cio&es0%
10% Doc!me&"o o-icil (e l !"ori(( compe"e&"e c!&(o se !"ori5
comisio&es (e servicio%
11% Resol!ci1& (eD E&cr'os perso&l (e l i&s"i"!ci1&6 3o&(o pr P'os
e& e-ec"ivo6 3o&(o 3ijo pr Cj CBic6 C e& s! cso el (oc!me&"o :!e
cre(i" l re&(ici1& (e c!e&"s (e (icBos -o&(os%
12% Resol!ci1& J!(icil co&se&"i( o ejec!"ori(%
1<% Co&ve&ios o Direc"ivs (e E&cr'os C6 e& s! cso6 el (oc!me&"o :!e
s!s"e&" &!evs remess%
1>% Norm le'l :!e !"orice 2r&s-% 3i&&ciers%
1+% Norm le'l :!e pr!e. l relci1& (e PN -voreci(s co&
s!.ve&cio&es !"ori5(s (e c!er(o ,eC%
1?% O"ros :!e (e"ermi&e l DN2P%
D*C/+E2.AC-?2 3/E @2-CA+E2.E #/#.E2.A
EL DE7E24AD* (Art. "A)
D*C/+E2.AC-?2 3/E #/#.E2.A EL DE7E24AD*
(Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 del 21.Ene.2011)
Para efectos de la sustentacin del 'asto %evengado) ta#bi*n se
considera lo siguiente:
0 +as facturas , los recibos de -onorarios e#itidos a trav*s del Siste#a
de .#isin .lectrnica.
.0 /esolucin ad#inistrativa para sustentar ree#bolsos de viticos)
0nica#ente ante situaciones contingentes debida#ente 1ustificadas 2ue
-ubieran #otivado la falta de entrega del vitico correspondiente antes
del inicio de la co#isin del servicio) o) 2ue de ser el caso) se -ubiera
e3tendido el tie#po) inicial#ente previsto) para el desarrollo de dic-a
co#isin.
EE, DE=EN)#DO PUEDE E3EC2U#RSE CON
POS2ERIORID#D #, PERIODO DE, COMPROMISOF
El )s"o Deve&'(o6 (epe&(ie&(o (e ls co&(icio&es
co&"rc"!les6 p!e(e e-ec"!rse e& perio(os pos"eriores l
compromiso6 pero (e.i1 re'is"rrse e& el SI#3-SP e& el mes
!"ori5(o%
Es"o &o es plic.le pr los compromisos &o (eve&'(os
l <1%DIC%
RE)IS2RO EN E, SI#3 DE, )#S2O DE=EN)#DO
+a infor#acin del 'asto %evengado debe
registrarse , trans#itirse a trav*s del S4A5-SP dentro
de los tres 637 d8as -biles de producida la
confor#idad de la recepcin de los bienes o
servicios) o la recepcin de la correspondiente
valorizacin.
Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 del 21.Ene.2011
El pa(o se su0eta a las disposiciones 1ue emita la
D4E.P.
C) PA4*:
Es el acto mediante el cual se e&tin(ue, total o parcial,
el monto de la o%li(acin reconocida.
Est< pro6i%ido efectuar pa(os de o%li(aciones 2*
DE7E24ADA#.
+a infor#acin del 'asto %evengado debe registrarse , trans#itirse a trav*s
del S4A5-SP (e&"ro (e los "res /<0 (7s B.iles (e pro(!ci( l co&-ormi((
(e l recepci1& de los bienes o servicios) o la recepcin de la correspondiente
valorizacin.
RE)IS2RO G P#)O DE ,OS )#S2OS DE=EN)#DOS
.l registro del 'asto %evengado en el S4A5SP de las 9nidades .1ecutoras ,
:unicipalidades slo procede si los datos de los docu#entos 2ue sustentan el
registro del Co#pro#iso -an sido registrados , procesados previa#ente en el
S.AC..
Re'is"ro (el )s"o Deve&'(o e& m"eri (e .ie&es6 servicios C o.rsD
.l 'asto %evengado debida#ente for#alizado , procesado en estado ;<= en el
S4A5-SP al 31 de dicie#bre de cada A>o 5iscal) por toda 55) puede ser pagado
Bs" el <1 (e e&ero (el #8o 3iscl si'!ie&"e) para cu,o efecto) en la 9nidad
.1ecutora o :unicipalidad se adoptan las acciones pertinentes para la
trans#isin oportuna del registro del 'asto 'irado.
Pago de Devengados al cierre del Ao FiscalD
Plazo para el Pago:
.l pago del 'asto %evengado por toda 55) debida#ente for#alizado , registrado
(e.e reli5rse (e&"ro (e los <0 (7s cle&(rio (e s! procesmie&"o e& el
SI#3-SP 6%evengado en estado ;A=7) para cu,o efecto el registro del 'asto 'irado
se trans#ite con la debida antelacin.
.l registro del 'asto 'irado trans#itido fuera del plazo establecido) ser
procesado previa solicitud e3presa a la %?.@P) 2ue deber for#ular el %irector
'eneral de Ad#inistracin en la 9nidad .1ecutora o :unicipalidad) (j!&"&(o
copi (el i&-orme remi"i(o l OCI por el c!l se (e"ll ls r5o&es :!e
mo"ivro& l -l" (e opor"!&i(( e& el p'o.
.l pago a los proveedores del .stado debe realizarse en los plazos
estipulados en las respectivas condiciones contractuales) para cu,o
efecto el %irector 'eneral de Ad#inistracin) debe dictar disposiciones
e3presas de #anera 2ue los responsables de la !ficina de
Abasteci#iento) as8 co#o las reas autorizadas a otorgar la confor#idad)
cu#plan con enviar a la !ficina de @esorer8a) la docu#entacin
sustentatoria para el pago correspondiente.
Del Pago Oportuno:
Constitu,e responsabilidad solidaria del %irector 'eneral de
Ad#inistracin , del %irector 'eneral de Presupuesto) la aplicacin de lo
dispuesto en el presente art8culo) a fin de evitar el pago de los intereses.
.s obligatorio 2ue los pagos con cargo a los fondos ad#inistrados ,
canalizados a trav*s de la %?.@P se realicen #ediante
transferencias electrnicas) ba1o responsabilidad del %irector
'eneral de Ad#inistracin.
Obligacin de pago mediante Transferencias Electrnicas:
Anica#ente se puede efectuar giros #ediante c-e2ues en
los casos establecidos en el art8culo 31B de la %irectiva de
@esorer8a ?B CC1-2CC&-.5D&&.1" , #odificatorias) ba1o
responsabilidad del %irector 'eneral de Ad#inistracin.
Uso de cheques en forma excepcional:
S1lo pr los si'!ie&"es p'osD
0 # perso&l c!Co co&"r"o &o e4ce( (e > meses%
.0 Por re"e&cio&es6 como #3PHs6 ONP6 "ri.!"os C (esc!e&"os
!"ori5(os por el "r.j(or o pe&sio&is"%
c0 # perso&l (e l I&s"i"!ci1& por co&cep"o (e E&cr'o6 B.ili"ci1& C
reposici1& (el 3o&(o pr P'os e& E-ec"ivo o Cj CBic C pr el
p'o (e jor&les%
Casos excepcionales en que pueden utilizarse cheques:
(0 # provee(ores imposi.ili"(os (e .rir c!e&"s .&cris e& el Sis"%
3i&&c% Nc%
e0 Co& cr'o -o&(os (is"i&"os (e los !"ori5(os por l D)E2P%
-0 =i"icos6 c!&(o &o p!e( !"ili5rse l mo(li(( (el .o&o e&
c!e&"s .&cris%
'0 S!.ve&cio&es -vor (e PN o PJ%
B0 2ri.!"os C "ss ls :!e se e&c!e&"re o.li'( l UE6 e& s!
co&(ici1& (e co&"ri.!Ce&"e%
i0 # empress :!e pres"& servicios p9.licos6 s1lo c!&(o l UE6 por
r5o&es (el sis"em (e co.r&5 (e (icBs empress6 &o p!e(
.ri&(r l i&-ormci1& :!e permi" i(e&"i-icr los correspo&(ie&"es
reci.os%
j0 Por comprs co& l mo(li(( (e p'o co&"r e&"re'6 si s7 lo
es"ip!l el respec"ivo co&"r"o%
I0 Por cesi1& (e (erecBos6 (e.i(me&"e cre(i"(os%
l0 Por (evol!ci1& (e mo&"os PN o PJ por co.ros e& e4ceso o por l
c&celci1& (e !& servicio%
m0 O"ros csos :!e pr!e.e l DNE2P%
Directiva N013-2001-CG/B340 y
Gua del Examen Especial a la
Informacin Presupuestaria.
ESCUELA NACIONAL DE CONTROL ESCUELA NACIONAL DE CONTROL
ALCANCE:
La Directiva es de aplicacin
obligatoria por la Contralora General,
OCIs y SOAS designadas.
DIRECTIVA N013-2001-CG/B340
Obligatoriedad de la Auditora a la
Informacin Financiera y del Examen
Especial a la Informacin Presupuestaria.
DISPOSICIONES GENERALES:
Objetivo General
Opinar sobre la razonabilidad de la Inform.
Financ. y Pptaria. Preparada para la Cuenta
Gral. de la Repblica; as como del grado
de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el presupuesto Institucional.
Objetivos de la Auditora Financiera y Presupuestal:
Objetivos Especficos:
1) Determinar la Razonabilidad de los EEFF de
conformidad con PCGA.
2) Evaluar cumplimiento normas respecto a las
Fases del Proceso Pptario, teniendo en cuenta
la austeridad y restriccin del gasto pblico.
3) Establecer el cumplimiento de Obj.y Metas
Institucionales.
Objetivos de la Auditora Financiera y Presupuestal:
El enfoque de auditora se realizar
cumpliendo las NAGU y el MAGU,
comprendiendo:
Evaluar presentacin de EEFF y sus
Revelaciones (Notas y Anexos).
Evaluar el Marco Legal del Ppto.
CRITERIOS TCNICOS:
BBBB..
CRITERIOS TCNICOS:
Enfoque de auditora:
Evaluar cumplimiento de la normatividad
vigente sobre el proceso Pptario.
Anlisis de la captacin de Ing. y uso de
los Recursos Pptarios. y los sistemas de
informacin utilizados.
BBBB..
CRITERIOS TCNICOS:
Evaluar cumplimiento de normas de
austeridad o restriccin en el Gasto
Pblico, considerando:
Aspectos de personal.
Ejecucin de Obras.
Adquisicin de Bienes y Servicios.
CRITERIOS TCNICOS:
Los Informes a la Inf. Financ. y Pptal.,
se presentan hasta el 15 de mayo del
ao siguiente.
La solicitud se presenta ante la CGR,
hasta el 30 de junio del ao por auditar
SOLICITUD DE DESIGNACIN DE SOAS
Res. de Contralora N 063-2007-CG Comunicado Oficial N 006-2009-CG publicado
el 22.Jun.2009
El Dictamen debe considerar la opinin
de las UE del Pliego.
SOLICITUD DE DESIGNACIN DE SOAS
Slo por carencia de recursos o cuando
no se haya solicitado hasta la fecha de
elaboracin del proyecto del PAC, el OCI
lo considerar en su PAC, para ello la
entidad le proporcionar los recursos
necesarios.
Res. de Contralora N 063-2007-CG Comunicado Oficial N 006-2009-CG publicado
el 22.Jun.2009
El proceso de la Auditora Financiera se
establece en el MAGU (Parte II, Cap. IV, V, VI y
VII.
La Gua del Examen Especial a la Inform.
Presupuest. forma parte de la Directiva.
C.G.R dispondr las acciones y sanciones
administrativas aplicables a los OCIs y SOAS,
omisas a la presentacin de los Informes.
DISPOSICIONES FINALES:
Informe de Auditora a la Informacin
Presupuestal
ESTRUCTURA DEL INFORME
PRESUPUESTARIO
Dictamen de Auditora
PARTE I:
PARTE II:
Marco y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos (Estados Presupuestarios)
Notas al Marco y Ejecucin del Ppto.
Sntesis Gerencial
Informe Largo
Las Notas a los EEPP incluirn un anlisis explicativo de las
principales variaciones que se producen en los presupuestos
programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior.
Fuente: DIRECTIVA N 003-2012-EF/51.01
TIPOS DE DICTMENES DE
AUDITORA GUBERNAMENTAL
DCTAMEN DE AUDITORA
LIMPIO
SALVEDADES
ADVERSO
DICTAMEN CON PRRAFO DE
NFASIS
ABSTENCIN DE OPININ
Razonabilidad de la informacin contenida en los
EEPP (mayor CREDIBILIDAD).
La Programacin, Formulacin y Aprobacin se ha
efectuado de conformidad con las disposiciones
establecidas en las Normas presupuestarias.
Todos los ingresos (incluidos los RDR), se han
incluido en el Ppto. de Ingresos.
Las cifras sealadas en el Marco Pptario. de ingresos
y gastos estn debidamente aprobadas.
DICTAMEN LIMPIO
Significado:
Se ha ejecutado el Gasto presupuestado sin
transgredir las normas de austeridad.
La Ejecucin del gasto se ha efectuado sobre la base
de un Ppto. previamente aprobado.
Las Modif. Pptarias. se han realizado sin transgredir
las Limitaciones establecidas.
Se han incorporado oportunamente, a travs de las
Modif. Pptarias, los mayores recursos captados o
transferidos.
Significado:
DICTAMEN LIMPIO
DICTAMEN LIMPIO
Se han cumplido satisfactoriamente con los Objetivos
y Metas establecidas.
Las metas reveladas en la evaluacin anual, reflejan
realmente el avance fsico alcanzado.
Las revelaciones en los EEPP son apropiadas para
permitir al usuario el uso, entendimiento y su
interpretacin.
Significado:
DICTAMEN LIMPIO
La informacin presentada en los EEPP refleja en
cuanto a la ejecucin, los ingresos PERCIBIDOS y
los gastos DEVENGADOS entre el 1 de enero y el
31 de diciembre.
Significado:
Prrafo de Opinin de un Dictamen Limpio
En nuestra opinin, los Estados Presupuestarios antes
indicados, presentan razonablemente, en todos sus
aspectos de importancia, la informacin Presupuestal
de la entidad, de acuerdo con las normas legales
vigentes y aplicables.
DICTAMEN CON SALVEDADES
Toda la informacin contenida en los EEPP es
Razonable, EXCEPTO POR las Salvedades
que se indican en el Dictamen.
Significado:
No se obtuvo evidencia suficiente y competente
por LIMITACIONES de la entidad y/o terceros.
Ejms:
No se proporcion la Evaluacin Pptal. Anual
No se alcanz el sustento documentario de
algunas operaciones de ingresos y gastos
pptarios.
Significado:
.. Ejms:
Registros inadecuados.
No se permiti el acceso al SIAF.
No se brind el apoyo necesario para verificar el
avance fsico de ciertas metas.
Otra entidad pblica o privada, No CONFIRM cierto
requerimiento que era IMPRESCINDIBLE, y no se
poda aplicar procedimientos alternativos.
Significado:
DICTAMEN ADVERSO
Toda la informacin contenida en los EEPP, NO ES
RAZONABLE, Se niega, en trminos generales, TODO
lo que se indica en el Dictamen Limpio, y se emite
cuando las OBSERVACIONES son tan materiales, que
los EEPP tomados en su conjunto no resultan
confiables.
Significado:
DICTAMEN ADVERSO
En el Dictamen se debe explicar porque se ha
emitido opinin adversa.
Se debe describir los EFECTOS sobre los
EEPP, del alejamiento del cumplimiento de las
normas presupuestarias o que los efectos no
pueden ser determinados con precisin.
Significado:
DICTAMEN CON ABSTENCIN
El auditor no ha reunido evidencia suficiente para
formarse una opinin sobre los EEPP, existe
INCERTIDUMBRE sobre todos ellos en su conjunto,
porque:
La entidad limit el alcance del examen.
Circunstancias propias del examen (Ejm:
Confirmaciones)
En cualquiera de los casos, los efectos son tan
IMPORTANTES que resultara inaplicable emitir una
opinin con salvedades.
Significado:
Su inclusin en el dictamen NO afecta la OPININ
del auditor.
Se incluye despus del prrafo de opinin para
resaltar el asunto que afecta a los EEPP.
La entidad debe revelar dichos aspectos con mayor
detalle, mediante una Nota a los EEPP.
Significado:
DICTAMEN CON PRRAFO DE NFASIS
Se presenta cuando ocurre lo siguiente:
Incertidumbre significativa (diferente de empresa en
marcha), cuya resolucin dependa de hechos
futuros (CONTINGENCIAS) y cuyo monto afectar los
EEPP.
Ocurrieron sucesos posteriores muy importantes.
Significado:
Se presenta cuando ocurre lo siguiente:
Falta de uniformidad que afecta la comparacin
de los EEPP con los del perodo anterior. Ejm:
Nuevo Clasificador de Ingresos y Gastos.
Informe del auditor predecesor no presentado.
Responsab. Reglamentarias por informar.
Significado:
EEFF, Notas y Anexos
PARTE I:
PARTE II:
Informe Estructura de Control Interno
Dictamen de Auditora
Sntesis Gerencial
Informe Largo
ESTRUCTURA DEL INFORME FINANCIERO (MAGU)
Denominacin: Denominacin: Denominacin: Denominacin:
Ttulo breve, especfico y redactado
en tono constructivo.
Informe Largo (Presupuestario)
Estructura:
I) INTRODUCCIN
1 ORIGEN DEL EXAMEN
2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
3 ALCANCE DEL EXAMEN
4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6 MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
7 OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
Lineamiento n. 002-2012-CG/GCAL
I I) OBSERVACIONES
Hechos significativos y de inters para la entidad.
III) CONCLUSIONES
IV) RECOMENDACIONES
V) ANEXOS
FIRMAS
Estructura:
Lineamiento n. 002-2012-CG/GCAL
ESTADOS
PRESUPUESTARIOS
Presentan la Progra#acin , .1ecucin del presupuesto de 4ngresos
, de 'astos por 5uentes de 5inancia#iento) aprobados , e1ecutados
confor#e a las #etas , ob1etivos trazados por cada entidad para un
per8odo deter#inado dentro del #arco legal vigente.
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Informacin de Ejecucin Presupuestaria
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo del Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (por especficas).
Anexo del Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso).
EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos.
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos - PP-1 (a nivel
especfico).
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel
especfico).
EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto
EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
DE INGRESOS
MODIFICACIONES
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1.3.1 VENTA DE BIENES
1.3.2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS
1.3.3 VENTA DE SERVICIOS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
1.9 SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 .1 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
SALDOS DE BALANCE
ENDEUDAMIENTO INTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 .2 ENDEUDAMIENTO INTERNO
SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO -
PIM
CONCEPTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE APERTURA -
PIA
CRDITOS
SUPLEMENTARIOS
REDUCCIONES
PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
DE GASTOS
MODIFICACIONES
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
2.7 ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8.1 AMORTIZACIN DE LA DEUDA
2.8.1.1. AMORTIZACIN DE LA DEUDA EXTERNA
2.8.1.2. AMORTIZACIN DE LA DEUDA INTERNA
2.8.2 INTERESES DE LA DEUDA
2.8.2.1. INTERESES DE LA DEUDA EXTERNA
2.8.2.2. INTERESES DE LA DEUDA INTERNA
2.8.3 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
2.8.3.1. COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA EXTERNA
2.8.3.2. COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA INTERNA
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
1.8.1 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
GASTOS CORRIENTES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
PIM
ANULAC. Y
HABILITAC.
REDUCC.
CONCEPTO PIA
CRDITOS
SUPLEMENT.
1.8.2 ENDEUDAMIENTO INTERNO
GASTOS CORRIENTES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
Se programaron recursos para futuros reajustes, incrementos o
aprobacin de remuneraciones, escalas, bonificaciones, dietas,
asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficios de
toda ndole, cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y
fuente de financiamiento?
Art. 11, Directiva 001-2011-EF/50.01, Directiva de Prog. y Form. del Ppto.
En la program. del gasto en personal activo y cesante, se
consider la informacin registrada en el "Aplicativo Informtico
para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los
Recursos Humanos del Sector Pblico?
PUNTOS CRTICOS MARCO PRESUPUESTAL:
PROGRAMACIN Y FORMULACIN:
Se han programado subvenciones que hayan sido objeto de
revisin e informe previo favorable de la Ofic. de Ppto.?
Se han evaluado: i) los montos a ser otorgados; ii) la finalidad de
las subvenciones; iii) existe un anlisis costo-beneficio
(racionalidad de los fondos y los efectos de la subvencin); iv) las
entidades beneficiadas; v) la fecha de inicio; y, vi) los dispositivos
legales que autorizaron tales subvenciones?
Ha sido publicado dicho informe en el portal institucional?
Se ha programado la contrapartida nacional de los contratos de
endeudamiento, y los convenios de cooperacin tcnica
reembolsable y no reembolsable?
Se ha programado la previsin para el pago de las sentencias
judiciales consentidas o ejecutoriadas y que cuenten con la calidad
de cosa juzgada, as como de los laudos arbitrales?
En los Pliegos, los Proy. de Inv. cumplen estas prioridades?:
1 Proyectos en Ejecucin. En este orden:
Proyectos de inversin en Liquidacin.
Proyectos de inversin en Ejecucin Fsica.
Proyectos de inversin con Buena Pro.
Proyectos de inversin en proceso de licitacin o concurso.
Proyectos de inversin con expediente tcnico aprobado.
Proyectos de inversin con expediente tcnico en elaboracin.
2Proyectos de inversin con viabilidad. En este orden:
Proyectos que se culminen en el Ao t, despus Ao t+1 y Ao t+2.
De preferencia los proyectos vinculados al cumplimiento de un
Prog. Pptal. Estrat. y/o que tengan mayor rentabilidad social.
Los proyectos priorizados est registrados en el Aplicativo Informtico de
Programacin Multianual de la Inversin Pblica?.
En los Gob. Reg. y Locales, la programacin y formulacin de
los Proy. de Inv. cumplen estas prioridades?:
i) Proyectos de inversin en Liquidacin;
ii) Proyectos de inversin en Ejecucin Fsica;
iii) Proyectos de inversin con Buena Pro; y
iv) Proyectos de inversin en proceso de licitacin o concurso
Se han consignado los proyectos de inversin priorizados en el
marco del Presupuesto Participativo?
Verifique que el Titular del Pliego cumpli con
aprobar el presupuesto en los plazos establecidos.
Compruebe si es que se present el Presupuesto
aprobado a las instancias pertinentes, dentro de los
plazos establecidos.
Art. 23, 53y 54del TUO Ley 28411, Ley Gral. Sist. Nac. Ppto.
APROBACIN:
Determine el N de Modificaciones Pptales. realizadas en el
ao, c/u con su Res. de Aprobacin, seleccione una muestra,
obtenga la Nota de Modif. Pptal. y verifique la legalidad de la
Modificacin.
Verifique que se haya cumplido con efectuarse el proceso de
cierre y conciliacin presupuestal, y que los Formatos de
Cierre y Conciliacin concilien con los EEPP.
Directiva N 001-2013-EF/51.01 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto
Aspectos de Inters:
Medidas de austeridad, disciplina y calidad en el gasto pblico:
En materia de modificaciones presupuestarias:
La Partida 2.1.1 "Retribuciones y Complementos en Efectivo" no puede
habilitar a otras partidas de gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones
que se realicen entre UE del mismo pliego. Excepciones:
Creacin, desactivacin, fusin o reestructuracin de entidades.
Traspaso de competencias (descentralizacin).
Atencin de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.
Atencin de deudas por beneficios sociales y CTS.
Las modificaciones en el nivel funcional programtico que se realicen
hasta el 31 de enero del ao 2012.
Se requiere del informe previo favorable de la DGPP
BBBB
Art. 9, Ley 29812, Ley de Presupuesto.
Partida 2.2.1 Pensiones No podr ser habilitadora, salvo para las
habilitaciones que se den dentro de la misma partida entre unidades
ejecutoras del mismo pliego.
En materia de modificaciones presupuestarias:
Prohibidas las modific. Pptarias. en el nivel funcional
programtico con cargo a la Genrica de Gastos Adquisicin de
Activos No Financieros, o Mantenimiento de Infraestructura, con
el objeto de habilitar recursos para la contratacin de CAS.
La contratacin de CAS no es aplicable en la ejecucin de
proyectos de inversin
Los crditos pptarios. destinados al pago de las cargas sociales
no podrn ser destinados a otras finalidades, bajo
responsabilidad.
Las modificaciones efectuadas permitieron asegurar el
cumplimiento de la meta, fue hecha oportunamente segn la
priorizacin de gastos aprobada por el Titular del pliego?
Art. 20, Directiva 005-2010-EF/76.01, Directiva de Ejec. Pptal.
Modificaciones presupuestarias:
Las modificaciones efectuadas con cargo a la FF Recursos por
Operaciones Oficiales de Crdito contaron con un Informe
favorable de la Oficina de Presupuesto del pliego, y se tom en
cuenta el respectivo Convenio y las disposiciones del Sistema
Nacional de Endeudamiento?
Las modificaciones realizadas para financiar proyectos de
inversin pblica, se tuvo en cuenta que dichos proyectos hayan
sido declarados viables conforme a la normatividad del Sistema
Nacional de Inversin Pblica?
Los Saldos de Balance durante la ejecucin presupuestaria,
fueron incorporados para financiar la creacin o modificacin de
metas que requeran mayor financiamiento, dentro del monto
establecido en la PCA?
Estos recursos incorporados mantuvieron la finalidad para la que
fueron asignados?
Se incorporaron al Ppto. Los mayores ingresos que superaron los
ingresos previstos, as como los recursos provenientes de Saldos
de Balance y Donaciones y Transferencias?
Art. 41, TUO Ley 28411, Ley Gral. Sist. Nac. Ppto.
Limitaciones a nivel Funcional Programtico:
Las Anulaciones de Grupos Genricos de Gasto, se efectuaron luego de
haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos y por ello hubieron
saldos?; se suprimi la finalidad?; existi un cambio en la prioridad de los
objetivos institucionales? las proyecciones mostraron que al cierre del ao
habran saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento
o la supresin total o parcial de metas presupuestarias?
Las Habilitaciones de Grupos Genricos de Gasto, se hicieron en base a
que las proyecciones al cierre del ao mostraron dficit respecto de las
metas programadas? se incrementaron o crearon nuevas metas
presupuestarias?
Se hicieron Habilitaciones para gastos corrientes con cargo a
Anulaciones vinculadas a gastos de inversin.
EP-1
ESTADO DE EJECUCIN DEL
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
GASTOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES GASTOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.3.1 VENTA DE BIENES 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.3.2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 2.5 OTROS GASTOS
1.3.3 VENTA DE SERVICIOS GASTOS DE CAPITAL
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5 OTROS INGRESOS 2.5 OTROS GASTOS
INGRESOS DE CAPITAL 2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
1.5 OTROS INGRESOS 2.7 ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS SERVICIO DE LA DEUDA
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 2.8.1 AMORTIZACIN DE LA DEUDA
SALDOS DE BALANCE 2.8.1.1. AMORTIZACIN DE LA DEUDA EXTERNA
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.8.1.2. AMORTIZACIN DE LA DEUDA INTERNA
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO 3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO 1.8.1 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
FINANCIAMIENTO 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.8 .1 ENDEUDAMIENTO EXTERNO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
1.9 SALDOS DE BALANCE GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
ENDEUDAMIENTO INTERNO 1.8.2 ENDEUDAMIENTO INTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
FINANCIAMIENTO 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.8 .2 ENDEUDAMIENTO INTERNO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
1.9 SALDOS DE BALANCE GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS
RECURSOS PBLICOS
GASTOS
EJECUCIN
GASTOS PBLICOS
EJECUCIN
INGRESOS
DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
INGRESOS DE CAPITAL 2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
TRANSFERENCIAS
GASTOS CORRIENTES
INGRESOS DE CAPITAL 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
1.5 OTROS INGRESOS GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
SALDOS DE BALANCE
1.5 OTROS INGRESOS
DONACIONES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTES
Se han reconocido ingresos que corresponden a otro periodo
presupuestal (Percibido).
Se han devengado gastos al 31.DIC, sin que se haya cumplido
con las exigencias establecidas por la DNETP.
PUNTOS CRTICOS EJECUCIN PRESUPUESTAL:
Verifique si es que las Programaciones de gastos, son
consistentes con el PAAC, POI, Cronogramas y Prog. de
Desembolsos, Cronogramas de Inversin y otros gastos
informados por las reas orgnicas.
Elabore una Cdula comparativa que muestre mes a mes, la
comparacin del Ppto. de Ing. y Gastos con la Ejecucin, a nivel de
Fuente de Financ. y grupo genrico de Ing. y Gasto. Luego
identifique las relaciones atpicas y seleccinelas para su
verificacin, comprobando que la Ejecucin del gasto se ha
efectuado sobre la base de un Ppto. previamente aprobado.
RE=ISIN #N#,J2IC# DE IN)RESOSD PI#6 PIM G EJECUCIN
IN)RESOS PKB,ICOS
PI#
2012
PI#
2011
DI3%
L
PIM
2012
PIM
2011
DI3%
L
EJECUC%
2012
EJECUC%
2011
DI3%
L
2% RECURSOS DIREC2#MEN2E REC#UD#DOS
IN)RESOS CORRIEN2ES
1%1 IMPUES2OS G CON2RIB% OB,I)#2ORI#S
1%2 CON2RIBUCIONES SOCI#,ES
1%< =EN2# DE BIENES G SER=% G DERECMOS #DM%
1%<%1 =EN2# DE BIENES
1%<%2 DERECMOS G 2#S#S #DMINIS2R#2I=#S
1%<%< =EN2# DE SER=ICIOS
1%+ O2ROS IN)RESOS / - 1%+%> 0
IN)RESOS DE C#PI2#,
1%? =EN2# DE #C2I=OS NO 3IN#NCIEROS
1%@ =EN2# DE #C2I=OS 3IN#NCIEROS
2R#NS3ERENCI#S
1%> DON#CIONES G 2R#NS3ERENCI#S
3IN#NCI#MIEN2O
1%* S#,DOS DE B#,#NCE
2O2#, RECURSOS DIREC%REC#UD#DOS
)#S2OS PKB,ICOS
PI#
2012
PI#
2011
DI3% PIM
2012
PIM
2011
DI3% EJECUC%
2012
EJECUC%
2011
DI3%
L L L
1% RECURSOS ORDIN#RIOS
)#S2OS CORRIEN2ES
2%1 PERSON#, G OB,I)#CIONES SOCI#,ES
2%2 PENSIONES G O2R#S PRES2#CIONES SOCI#,ES
2%< BIENES G SER=ICIOS
2%+ O2ROS )#S2OS
)#S2OS DE C#PI2#,
2%+ O2ROS )#S2OS
2%? #DNUISICIN DE #C2I=OS NO 3IN#NCIEROS
2%@ #DNUISICIN DE #C2I=OS 3IN#NCIEROS
SER=ICIO DE ,# DEUD#
2%A%1 #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD#
2%A%1%1% #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD# EP2ERN#
2%A%1%2% #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD# IN2ERN#
2%A%2 IN2ERESES DE ,# DEUD#
2%A%2%1% IN2ERESES DE ,# DEUD# EP2ERN#
2%A%2%2% IN2ERESES DE ,# DEUD# IN2ERN#
2%A%< COMISIONES G O2ROS )#S2OS DE ,# DEUD#
2%A%<%1% COMISIONES G O2ROS )#S2OS DE ,# DEUD#
EP2ERN#
IN2ERN#
2O2#, RECURSOS ORDIN#RIOS
RE=ISIN #N#,J2IC# DE )#S2OSD PI#6 PIM G EJECUCIN
RE=ISIN #N#,J2IC#D EJECUCIN DE IN)RESOS =S% PI# G PIM
CONCEP2O
PI#
2012
EJECUCIN
2012
DI3ERENCI#
PIM
2012
EJECUCIN
2012
DI3ERENCI#
S$% L S$6 L
2% RECURSOS DIREC2#MEN2E REC#UD#DOS
IN)RESOS CORRIEN2ES
1%1 IMPUES2OS G CON2RIBUC% OB,I)#2ORI#S
1%2 CON2RIBUCIONES SOCI#,ES
1%< =EN2# DE BIENES G SER=% G DERECMOS #DM%
1%<%1 =EN2# DE BIENES
1%<%2 DERECMOS G 2#S#S #DMINIS2R#2I=#S
1%<%< =EN2# DE SER=ICIOS
1%+ O2ROS IN)RESOS / - 1%+%> 0
IN)RESOS DE C#PI2#,
1%? =EN2# DE #C2I=OS NO 3IN#NCIEROS
1%@ =EN2# DE #C2I=OS 3IN#NCIEROS
2R#NS3ERENCI#S
3IN#NCI#MIEN2O
1%* S#,DOS DE B#,#NCE
2O2#, RECURSOS DIREC% REC#UD#DOS
)#S2OS PKB,ICOS
PI#
2012
EJECUCIN
2012
DI3ERENCI#
PIM
2012
EJECUCIN
2012
DI3ERENCI#
S$% L S$% L
1% RECURSOS ORDIN#RIOS
)#S2OS CORRIEN2ES
2%1 PERSON#, G OB,I)#CIONES SOCI#,ES
2%2 PENSIONES G O2R#S PRES2#CIONES SOCI#,ES
2%< BIENES G SER=ICIOS
2%+ O2ROS )#S2OS
)#S2OS DE C#PI2#,
2%+ O2ROS )#S2OS
2%? #DNUISICIN DE #C2I=OS NO 3IN#NCIEROS
2%@ #DNUISICIN DE #C2I=OS 3IN#NCIEROS
SER=ICIO DE ,# DEUD#
2%A%1 #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD#
2%A%1%1% #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD# EP2ERN#
2%A%1%2% #MOR2IO#CIN DE ,# DEUD# IN2ERN#
2%A%2 IN2ERESES DE ,# DEUD#
2%A%2%1% IN2ERESES DE ,# DEUD# EP2ERN#
2%A%2%2% IN2ERESES DE ,# DEUD# IN2ERN#
2%A%< COMISIONES G O2ROS )#S2OS DE ,# DEUD#
EP2ERN#
IN2ERN#
2O2#, RECURSOS ORDIN#RIOS
RE=ISIN #N#,J2IC#D EJECUCIN DE )#S2OS =S% PI# G PIM
Se han cumplido satisfactoriamente con los Objetivos y Metas
establecidas?
Los Gastos de Inversin (EP-1) fueron ejecutados satisfactoriamente
respecto al PIA y PIM (PP-1 y PP-2)?
Las metas reveladas en la evaluacin anual, reflejan realmente el
avance fsico alcanzado?
Gasto en ingreso de personal:
Prohibidos los incrementos de remuneraciones, bonificaciones, dietas,
asignaciones, retribuciones, estmulos, incentivos y beneficios de toda
ndole, cualquiera sea su forma, modalidad, periodicidad, mecanismo y
FF; se prohibe adems nuevas bonificaciones, asignaciones,
incentivos, estmulos, retribuciones, dietas y beneficios de toda ndole
(incluidos los arbitrajes en materia laboral).
BBBB
En materia de personal:
Prohibido los gastos por horas extras.
Queda prohibido el ingreso de personal en el Sector Pblico por
servicios personales y el nombramiento, salvo:
La designacin en cargos de confianza y de directivos superiores de
libre designacin y remocin.
Nombramiento en plaza presupuestada: magistrados, fiscales,
docentes universitarios y del Magisterio, egresados de las escuelas de
las FFAA y PNP y la Academia Diplomtica.
Nombramiento hasta el 15% del nmero de los profesionales no
mdicos cirujanos y del personal tcnico asistencial y administrativo,
personal de serv. y auxiliar asistencial.
BBBB
En materia de personal:
..
Reemplazos por Cese (cesaron a partir del ao 2010) y por Suplencia
Temporal (quedan automticamente resueltos dichos contratos cuando
retorna el personal materia de suplencia).
La asignacin de gerentes pblicos.
Prohibidas las Horas Extras, deber implementarse la rotacin,
encargatura y turnos, as como otras de desplazamiento.
Asignacin de Gerentes Pblicos.
Las excepciones requieren que las plazas se encuentren aprobadas en el CAP
y registradas en el Aplicativo Informtico para el Registro Centralizado de
Presupuesto de Personal del Sector Pblico.
BBBB
En materia de bienes y servicios:
Prohibidos los viajes al exterior, salvo los siguientes casos, autorizados
con resolucin del titular y en categora econmica:
Negociacin de acuerdos comerciales o tratados comerciales y
ambientales, negociaciones econmicas y financieras y las acciones
de promocin de importancia para el Per de la entidad.
Viajes de los inspectores de la Direc. Gral. de Aeronutica Civil para
las acciones de inspeccin y vigilancia.
Viajes de los titulares de los organismos autnomos (Const,) y los
altos funcionarios y autoridades del Estado (Ley N28212).
BBBB

Excepciones adicionales (publicadas en el diario El Peruano):
o Entidades del Poder Ejecutivo, a travs de la PCM y se autoriza
con R.S. refrendada por el Presidente de la PCM
o Organismos autnomos (Const.), por resolucin del Titular
o Gobiernos Regionales y Locales, con Acuerdo del Consejo
BBBB
Honorarios por mes, Mx. 6 Unid. De Ing. Del Sector Publico. 2012: S/.2
600,00. TOTAL: S/.15 600,00 (Locadores y CAS). Tope que no es aplicable
para la contratacin de abogados y peritos independientes para la defensa del
Estado en el exterior, as como al personal contratado en el marco del D.U.
051-2011.
S/.200,00 prom. al mes de Telefona Mvil, en ningn caso ms de un
equipo por persona excepto: Titulares, Viceministros, Secretarios Generales y
Autoridades (Ley 28212). Excepciones adicionales se autorizan por D.S. slo
para casos de emergencia y prevencin de desastres. Administracin
establece mediante directiva, los montos que se cubren por equipo sujeto al
gasto mensual antes sealado
BBBB
Prohibida la adquisicin de vehculos automotores, salvo:
Prdida total
Adquisiciones de ambulancias, Vehculos de rescate, autobombas,
limpieza pblica, seguridad ciudadana, seguridad turstica, seguridad
interna, defensa nacional, y vehculos para la consecucin de las
metas de los proy. de inversin pblica
Renovacin de vehculos que tengan una antigedad superior a 10
aos o las entidades de reciente creacin
Entidades del Poder Ejecutivo de reciente creacin (a partir del
01.Ene.08, vigencia de la Ley 29157)
BBBB
Los ingresos provenientes de: indemnizaciones o liquidacin de seguros,
ejecucin de garantas o clusulas penales y anlogas a proveedores,
contratistas y similares como multas y derecho de participacin en procesos de
seleccin, se registran financieramente en la FF RDR?, y se incorporaron al
presupuesto en las metas relacionadas a las acciones por las cuales se
originaron dichos ingresos? o se destinaron a financiar la creacin o
modificacin de metas de la entidad que requirieron mayor financiamiento?
Las indemnizaciones se orientaron a la recuperacin y/o reposicin de los
bienes siniestrados, as como al mantenimiento y conservacin de los bienes?
EP-2
ESTADO DE FUENTES Y USO DE
FONDOS
IMPORTE
I. INGRESOS CORRIENTES
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Otros Ingresos
II. GASTOS CORRIENTES
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
III. AHORRO O DESAHORRO CTA. CTE. (I-II)
IV. INGRESOS DE CAPITAL, DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Ingresos de Capital
Otros Ingresos
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Transferencias
V. GASTOS DE CAPITAL
Otros Gastos
Adquisicin de Activos no Financieros
Adquisicin de Activos Financieros
VI. SERVICIO DE LA DEUDA
Intereses de la Deuda
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
VII. RESULTADO ECONMICO (III+IV-V-VI)
VIII. FINANCIAMIENTO NETO (A+B+C)
A. SALDO NETO DE OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO EXTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Externo
Servicio de la Deuda
(-) Amortizacin de la Deuda Externa
B. SALDO NETO DE OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO INTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Interno
Servicio de la Deuda
(-) Amortizacin de la Deuda Interna
C. SALDOS DE BALANCE
RESULTADO DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA (VII+/-VIII)
CONCEPTO
EP-3
CLASIFICACIN FUNCIONAL DEL
GASTO
SERVICIOS GENERALES
01. Legislativa
02. Relaciones Exteriores
03. Planeamiento, Gestin y Reserva de Contingencias
04. Defensa y Seguridad Nacional
05. Orden Pblico y Seguridad
06. Justicia
07. Trabajo
25. Deuda Pblica
SERVICIOS SOCIALES
17. Medio Ambiente
18 Saneamiento
20. Salud
21. Cultura y Deporte
22. Educacin
23. Proteccin Social
24. Previsin Social
SERVICIOS ECONMICOS
08. Comercio
09. Turismo
10. Agropecuaria
11. Pesca
12. Energa
13. Minera
14. Industria
15. Transporte
16. Comunicaciones
19. Vivienda y Desarrollo Urbano
TOTAL GENERAL
FUNCIN
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
EJECUCIN VARIACIONES
EP-4
DISTRIBUCIN GEOGRFICA DEL
GASTO
PIM Ejecucin PIM Ejecucin PIM Ejecucin PIM Ejecucin
Amazonas
Ancash
Apurimac
Arequipa
Ayacucho
Cajamarca
Callao (Prov. Const.)
Cusco
Huancavelica
Huanuco
Ica
Junin
La Libertad
Lambayeque
Lima
Loreto
Madre de Dios
Moquegua
Pasco
Piura
Puno
San Martn
Tacna
Tumbes
Ucayali
TOTAL
Departamentos
Gastos Corrientes Gastos de Capital Servicios de la Deuda TOTAL
La evaluacin presupuestal, ha permitido?:
a. Determinar, a travs de las actividades y/o proyectos, la importancia que
tiene la ejecucin de las metas en el cumplimiento de los objetivos y el
logro de la misin.
b. Determinar los resultados de la gestin presupuestaria, sobre la base del
anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos y metas, as como
de las modificaciones presupuestarias.
c. Adoptar medidas correctivas para mejorar la gestin pptaria. institucional.
d. Que el logro de las metas (Eficacia), haya impactado en los resultados de
los principales indicadores programados.
PUNTOS CRTICOS EVALUACIN PRESUPUESTAL:
No se han alcanzado los objetivos y metas, por causas
asociadas a una inadecuada gestin.
A pesar de haberse ejecutado financieramente el 100%
de los recursos asignados a obras, estas no muestran el
avance FSICO esperado.
La Evaluacin Pptaria. al I Sem 2012 no refleja el real
avance de las metas fsicas al 30.Jun.12
No se han implementado las medidas correctivas
sealadas en la Evaluacin Pptal del I SEM, lo que ha
derivado en incumplimientos de metas a fin del ao.
Los indicadores empleados no permiten visualizar
adecuadamente los logros obtenidos y su relacin con
la MISIN Institucional Cundo se actualizaron por
ltima vez los Indicadores?
PAPELES DE TRABAJO
FASE DE EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL A
LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA.
PAPELES DE TRABAJO BSICOS DEL EXAMEN ESP.
PRESUPUESTAL
Desarrollo en la pizarra de:
Cdula Matriz.
Cedulas Sumarias.
Cdulas Analticas.
Referenciacin cruzada.
Trabajo realizado.
Conclusiones de p/ts.
C$dulas #umarias
.-P*# DE CCD/LA#
C$dula +atr='
C$dula principal
Presenta en forma
(lo%al montos
o%0eto del e&amen o
<reas (procesos)a
e&aminarse
#e ori(inan de las c$dulas
matrices.
Presentan las diferentes
cuentas de un ru%ro o
secuencia de una
transaccin o <rea
operativa o proceso.
C$dulas Anal=ticas
C$dulas Au&iliares
CONSIDER#CIONES P#R# E,#BOR#R
P#PE,ES DE 2R#B#JO Q%
El e&c.e5mie&"o (e c( cR(!l i&cl!irD
Nom.re C si'ls (e l e&"i(( !(i"(%
2ipo (e E4me&%
Per7o(o (el e4me&%
/E&"i((0 MD% P!e.lo N!evo
/2ipo E4me&0 E%E% I&-ormci1& Pres!p!es"l
/Per7o(o0 2011
EJEMP!"
LA ENTIDAD
E.E. Informac. Pptal. 2011
Cdula Matriz
PB Marco presupuestal (Obj. 2 !"
PC Ejecuci#n presupuestal (Obj. !"
PD E$aluaci#n presupuestal (Obj. %"
PE Present. Inform. presupuestal (Obj. & "
P> ''MMCC (Obj. ("
PA
?EC?O POR REV= POR
I)IC. *EC+, I)IC. *EC+,
Ejecuci#n Presupuestal PA
Objeti$o Espec-fico ). !/
0eterminar si la ejecuci#n del
Presupuesto Institucional se 1a
sujetado a la normati$a presupuestaria2
mediante el an3lisis del comportamiento
de los in4resos 4astos.
PC1 Procedimiento 1
PC2 Procedimiento 2
PC3 Procedimiento !
PC4 Procedimiento 5
PC5 Procedimiento %
PC@==
PC@==
PC20 Procedimiento 20.
PC
?EC?O POR REV= POR
LA ENTIDAD
Cdula 6esumen del Procedimiento
Procedimiento )7 %/ PC
8erifi9ue 9ue el $alor referencial de los procesos
de selecci#n a e$aluar2 no e:cedan el $alor de
mercado $i4ente.
;rabajo efectuado/
PC5-1 < 6e9uerimiento de informaci#n ()72 fec1a"
PC5-2 < 6eiteraci#n ()72 fec1a"
PC5-3 < Entre$istas
PC5-5 < ,ctas
PC5-! < Muestra
PC5-A < Criterio de selecci#n de muestra
PC5-9 < Comprobar sustento de 8alor 6ef. (cotizaciones"
PC5-14<6astrear en el 'E,CE comprar similares
< 0etallar =;cnicas> de auditor-a utilizadas
< Otros.
Conclusi#n del Procedimiento/
Como resultado del trabajo efectuado se
conclue 9ue el $alor referencial de los
procesos de selecci#n e$aluados e:ceden el
$alor de mercado2 1abindose identificado lo
si4uiente/
< +allaz4o
PC5-1A < < ,specto de
Importancia
PC5-40 < < Control
Interno
PC5
SUMILLA 1
SUMILLA 2
?EC?O POR REV= POR
LA ENTIDAD
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
.
.
.
Procedimiento n
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
.
.
.
Procedimiento n
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
.
.
.
Procedimiento n
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
.
.
.
Procedimiento n
OBJETIVO
ESPECFICO
1
OBJETIVO
ESPECFICO
1
OBJETIVO
ESPECFICO
2
OBJETIVO
ESPECFICO
2
OBJETIVO
GENERAL
OBJETIVO
GENERAL
EJECUCIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
GUA DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN
PRESUPUESTARIA.
Contralora General, OCIs y SOAS
designadas, deben cumplir las normas y los
procedimientos mnimos que contempla la
Gua, pudindose aplicar procedimientos
adicionales, segn criterio del auditor y
naturaleza de la entidad.
ALCANCE
Los Modelos y Esquemas de la Gua
constituyen una Gua orientadora que puede
PERFECCIONARSE, segn criterio del
auditor y naturaleza de la entidad, en el
marco de las NAGU y MAGU.
ORGANIZACIN Y USO DE LA GUA
Planeamiento de la Auditora a la
Informacin Presupuestal
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO (EXAMEN ESPECIAL)
Fuente: +inea#iento ?E
CC3-2C11-C'D'CA+
PLAN # PROGRAMA DE AUDITORA
EBAMEN ESPECIAL A LA IN>ORMACIN PRESUPUESTARIA
01 .) )*)1( ,' 31 .) .3+3)C61) .)' 2011
N D I C E
PD03*,
I= O130)* .)' EE,C)* 03
II= A*2)+).)*2)- .) ', E*23.,. 03
III= O69)238( < ,'+,*+) 0A
IV= C132)13(- .) ,5.32(13, , 523'3;,1 09
V= P1(01,C, .) 71(+).3C3)*2(- , )9)+52,1 )* )' )E,C)*= 10
VI= R)+51-(- .) 7)1-(*,' < )-7)+3,'3-2,- 10
VII= I*4(1C,+3&* ,.C3*3-21,238, 10
!=1 P',;( < T3)C7( E-23C,.( 7(1 E2,7,- 10
!=2 ?(1,- ?(C61) P1(01,C,.,- < C(-2( .)' EE,C)* 11
!=3 I*4(1C)- , EC3231 < >3+:,- .) E*21)0, 11
Programada: Resolucin CGR que aprueba el PAC y
cdigo (Ex-SAGU)
No Programada: Motivo (Pedido efectuado por los
poderes del Estado, solicitud, denuncias, otros)
Oficio(s) de Acreditacin (Ny fecha)
P12 Archivo Permanente-PAC; C1 Correspondencia Remitida
I Origen del Examen
II Antecedentes de la Entidad
Norma de creacin
Naturaleza y finalidad de la entidad.
Funciones
Sntesis del Plan Estratgico (Misin, Visin y
Objetivos Estratgicos
Estructura Orgnica (Diagramas o Grficos)
Presupuesto Institucional (Periodo a auditar)
..
L3 (P18); L4; L6; L7
II Antecedentes de la Entidad
..
Descripcin del asunto(s) u operaciones a examinar:
Datos relevantes
Descripcin del Proceso(s)
Presupuesto
reas Crticas, Puntos de Atencin
Otros elementos que denoten problemas
existentes
L3; L4; L5; L6; L8; L9; L11; L12; L13
III Objetivos y Alcance del Examen
Objetivo General; descripcin objetiva y concisa de lo que se quiere
alcanzar con la auditora.
Objetivo(s) Especfico(s); debe encontrarse dentro del marco del
Objetivo General y desarrollarlo.
P12 Archivo Permanente-PAC
Alcance del Examen; grado de extensin de las labores de auditora
que incluye reas, aspectos y perodos a examinar, as como los
Criterios Tcnicos a considerar (NAGU, MAGU, NAGAS, NIAS).
01/01 al 31/12 (Un ao calendario).
Emitir opini1n sobre la razonabilidad de los
Estados Presupuestarios de la entidad.
*%0etivo 4eneral:
Debo evaluar el Sistema (Estructura) de Control Interno
durante cada auditora que se ejecute?
La NAGU 3.10 establece la obligacin de evaluar apropiadamente la
estructura de control interno para formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles implementados y determinar:
El riesgo de Control.
Identificar reas Crticas.
Informar al Titular las debilidades encontradas.
Efectuar recomendaciones para el mejoramiento del Contr. Interno.
Etapas en la Evaluacin de la Estructura de Control
Interno
I. Obtener informacin relacionada con el diseo e
implementacin de los controles sujetos a evaluacin.
II. Comprobar que los controles identificados funcionan
efectivamente y logran sus objetivos.
Es"!(ir C evl!r l es"r!c"!r (e Co&"rol I&"er&o (el Sre
(e Pres!p!es"o6 como pr"e (el E4me& Especil l Mrco C
Ejec!ci1& Pres!p!es"ri6 co& el o.je"o (e -ormrse !&
opi&i1& so.re l e-ec"ivi(( (e los co&"roles i&"er&os
impleme&"(os C (e"ermi&r el ries'o (e !(i"or7 pr
(e-i&ir l &"!rle56 opor"!&i(( C lc&ce (e ls pr!e.s
(el e4me&%
Especfico N1:
Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la
consistencia le(alidad del presupuesto apro%ado.
Especfico N2:
Especfico N4:
Determinar si las modificaciones presupuestarias se 6an
efectuado de acuerdo a los dispositivos le(ales vi(entes.
7erificar si la evaluacin presupuestaria, determina el (rado de
eficacia, eficiencia desempeDo en la e0ecucin del
presupuesto institucional.
Especfico N3:
Especfico N5:
Determinar si la e0ecucin del Presupuesto -nstitucional se 6a
su0etado a la normativa presupuestaria, mediante el an<lisis
del comportamiento de los in(resos (astos.
Determine si la entidad 6a cumplido con remitir a los
or(anismos pertinentes la informacin presupuestaria
correspondiente.
Especfico N6:
N
INFORMACIN
PRESUPUESTARI
A
DESTINO
DOCUMENTO DE
ENVO
PLAZO
LMITE
FECHA
RECEPC.
COMENTARIOS
OFICIO N FECHA
01
Anteproyecto
Ppto. 2012
DGPP
220-2011-
AAA
06.Ago
31.Jul.. 08.Ago Fuera de plazo

02
Proyecto Ppto.
2012
DGPP
338-2011-
AAA
15.Oct 15.Oct.. 15.Oct Conforme
03
Ppto. Participativo
2012
DGPP
439-2011-
AAA
15.Oct 15.Oct.. 15.Oct Conforme
04
Evaluacin I Sem.
2012
DGPP
735-2012-
AAA
01.Set 01.Set.. 01.Set Conforme
05
Evaluacin I Sem.
2012
CGR
736-2012-
AAA
06
Evaluacin I Sem.
2012
Congreso
737-2012-
AAA
07 EP-1 III Trim. 2012 DNCP
985-2012-
AAA
14.Nov
14.Nov.. 01.Dic Fuera de plazo

#etermine el grado de implementacin de las recomendaciones
planteadas en los informes de auditor$a emitidos por la %ontralor$a
&eneral de la 'ep(blica, !%)s y*o +ociedades de Auditor$a designadas.
Especfico N7:
SE)UIMIEN2O DE MEDID#S CORREC2I=#S #, Q% DE M#GO DE, 201< - P,IE)O 444444444444444444444
N
;
EMIS
OR
INFORME
N
OBSERVACIN/OTROS
ASP. IMPORTANCIA (OAI)
RECOMENDACIN
SITUACIN
ACTUAL
ACCIONES ADOPTADAS/
COMENTARIOS DEL
AUDITOR
1 OCI 014-2010-
PLIEGO
Al 31.DIC.2009 QQQQQ.
Observaci1n N 01
Al Director de
Contabilidad:
Disponga que QQQQQ
Recomendaci1n 3.1
Implemen-
tada
Hemos verificado que a la
fecha se adoptaron las
medidas siguientes:
QQQQQQ, las que
permitieron implementar la
presente recomendaci1n.
2 OCI 014-2010-
PLIEGO
La Direcci1n de
Presupuesto no concili1
con la DGPP QQQQQ..
Observaci1n N 02
Al Titular:
Disponga una QQQQ
Recomendaci1n 3.2
Pendiente No se inform1 sobre las
medidas adoptadas por el
Pliego.
3 SOA 045-2009-
SOAxxx
El destino de los
recursos QQQQQ..Q
Comentario N 01 (OAI)
Al Titular:
Disponga se efect9e
QQ
Recomendaci1n 1.1
Recomendaci1n 1.2
En Proceso Mediante Informe N QQQ la
Of. de Asesor7a Jur7dica
se8ala que QQQQ, aspectos
que hemos verificado,
resultando implementada la
recomendac. 1.1, quedando
pendiente de implementar
la recomendac. 1.2
4 SOA 033-2008-
SOAyyy
En el 9ltimo a8o QQQQQ..
Observaci1n N; 03
Al Director de Ppto:
Efectuar un estudio
tRcnico que permita
QQQQ.Q.
Recomendaci1n 3
En Proceso
El Director de Ppto informa
que QQQQQ.; sin embargo,
se ha evidenciado
parcialmente que se haya
efectuado el estudio tRcnico
que permita reducir los
QQQQ.
)ormati$a 9ue la entidad estu$o obli4ada a cumplir durante el
per-odo a e:aminar2 clasificada en/
)ormas ?enerales
)ormas Espec-ficas
)ormas de Creaci#n *uncionamiento
)ormas Presupuestales
)ormas sobre Contrataciones
)ormas de personal/ Internas e:ternas
)ormas de Control
L3
IV Criterios de Auditora
%escribe los procedi#ientos de auditor8a establecidos para
alcanzar lo ob1etivos del e3a#en.
Constitu,e una base para asignar tareas al e2uipo de
auditor8a.
L2
V Programa de Procedimientos a Ejecutar en el Examen
VI Recursos de Personal y Especialista
Nmina del Personal
Nombres y Profesin
Cargos en la Comisin
P12 Archivo Permanente-PAC; L10
INTEGRANTES: COMISIN AUDITORA
Cuadro n05
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO PROFESIN
Juan Prez Prado Jefe del OCI (Suer!"#or $% Con&ador
Bella Gonz'le# (a!ale&a Suer!"#ora de Co)"#"*n (Suer!"#or +% Con&adora
Mar,a R"!era -"lla.or&a Aud"&ora en.ar/ada A0o/ada
Aud"&or In&e/ran&e $ Con&ador
Aud"&or In&e/ran&e + Con&ador
VII Informacin Administrativa
Plazo del Trabajo y Tiempo Estimado por Etapas
(P12 Archivo Permanente-PAC; L10)
Horas Hombre Programadas (Presupuesto de Tiempo)
Costo que demanda el desarrollo del Examen
Informes a emitir y fechas de entrega
(P12 Archivo Permanente-PAC)
Formato del Informe en concordancia con la NAGU 4.40
PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS
Cuadro n06
#C2I=ID#DES
NT (e
Pers%
02%MC
l
2*%MC
<0%MC
l
2@%#'o
1>%#'o
l
2@%#'o
2A%#'o
l
10%Se"
11%Se"
l
2>%Se"%
2+%Se"%
l
0*%Oc"%
10%Oc"
l
11%Oc"
12%Oc"%
2O2#,ES
DJ#S
K2I,ES
Pl&emie&"o < 20
2r.jo (e cmpo + ?2
Emisi1& (e Memor&(o
Co&"rol I&"er&o
+
10
/U0
Com!&ic% (e Mll5'os 2 A
Evl% (e Come&"rios
C$o clrcio&es
+ 10
Re(cci1& (el I&-orme < 10
S!pervisi1& (el I&-orme < 2
Emisi1& (el I&-orme < 1
2O2#, DJ#S K2I,ES 20 ?2 10 /U0 A 10 10 2 1 11<
Elaborado: por comisin de Auditoria.
(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo
CUADRO DE DISTRIBUCIN DE HORAS/HOMBRE
Cuadro n07
Nom.re C #pelli(os Cr'o Dis"ri.!ci1& (e Mors$ Mom.re
Pl&i-icc% Ejec!ci1& I&-orme 2o"l
J!& PRre5 Pr(o Je-e (el OCI /S!pervisor 10 +0 100 +0 200
Bell )o&5les Ovle"
S!pervisor (e Comisi1&
/S!perv 20
120 >00 10> ?2>
Mr7 River =illcor" #!(i"or e&cr'( 1?0 ?>0 10> *0>
#!(i"or 1 I&"e'r&"e 1 >>AU >>A
#!(i"or 2 I&"e'r&"e 2 >>AU >>A
/U0 Del 02 (e j!lio l 2> (e
se"iem.re 2012
2O2#,ES <<0 2 0<? 2+A 2 ?2>
CUADRO COSTO DEL EXAMEN
Cuadro n08
Nom.re C
#pelli(os
Cos"o Mors Mom.re
/#0
S!. 2o"l
M$M
S$%
D7s
vije
=i"icos
#si'&(os
por (7 S$%
/B0
S!.
2o"l
S$%
/C 0
Psjes
S$%
/B0V/C0
2o"l
S$%
Cos"o 2O2#,
/#0V/B0V/C0
S$%
Cos"o$Mor
S$%
M$M
J!& PRre5 P%
10>6> 200 20 AA060 20 AA0600
Bell )o&5les O%
>06? ?2> 2+ <<>6> <+ 1A0 ? <00 2 A20 * 120 <> >+>%>0
Mr7 River =%
>?6A *0> >2 <0@62 <+ 1A0 ? <00 2?10 A *10 +@ +1@%20
#!(i"or 1
>06? >>A 1A 1AA6A 1+ 1A0 2 @00 @>0 < >>0 21 ?2A6A0
#!(i"or 2
>06? >>A 1A 1AA6A 1+ 1A0 2 @00 +<0 < 2<0 21 >1A6A0
El.or(oD Comisi1& #!(i"or
1++ A**620
1) +otivo del E&amen
!) *%0etivos del E&amen
")Puntos de Atencin
7) -dentificacin de Ereas Cr=ticas #i(nificativas
F) 2ormativa aplica%le
G) Descripcin de las Actividades de la Entidad
H) Alcance
E#.,/C./,A: A/D-.. 8-2A2C-E,A
(+emor<ndum de Planeamiento)
I) -nformes a Emitir 8ec6as de Entre(a
:)8uncionarios de la Entidad a E&aminar
1J)Presupuesto de tiempo
11)Participacin de Especialistas
Fuente:
MAGU
Papeles de Trabajo
y el
Planeamiento de la Auditora
, Contiene la documentacin relacionada con el
proceso de la planificacin espec=fica 2A4/ !.!J.
, #e le 6a codificado con la letra KLL.
, #u contenido se encuentra re(ulado 6asta el
cdi(o KL 1HL.
PAPELE# DE .,ABAM* ,E#/L.A2.E#
DE LA PLA2-8-CAC-?2
CDIGO CON1ENIDO
L1
:.:!/F?%9: %. P+A?454CAC4G?
L2
P/!'/A:A %. A9%4@!/HA
P,#NI3IC#CIN )ENER#,
L3
AC@9A+4IAC4G? %.+ A/CJ4<! P./:A?.?@.
L4
C!?!C4:4.?@! K .?@.?%4:4.?@! P/.<4! %. +AS
AC@4<4%A%.S %. +A .?@4%A%
L5
P/!C.%4:4.?@!S %. /.<4S4G? A?A+H@4CA
L6
4%.?@454CAC4G? %. +AS AC@4<4%A%.S :FS 4:P!/@A?@.S %.
+A .?@4%A%
Arc6ivo Corriente de Planificacin
Arc6ivo de Planificacin
L3 ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE
P/Ts que permiten concluir con la actualizacin del Archivo
Permanente.
PROCEDIMIEN2OS )ENER#,ES
ES2IM#CIN EJECUCIN
#si'&(o
D
Mors
MecBo por$
3ecB
Re-%
P$2
1% O."e&' l i&-ormci1& :!e res!l"e &ecesri -i& (e c"!li5r
el #rcBivo Perm&e&"e (e co&-ormi(( co& lo es".leci(o e& l
)!7 (e Ppeles (e 2r.jo /(el P1 l P2006 &lice C res!m los
pri&ciples cm.ios6 i(e&"i-ic&(o ries'os C$o p!&"os (e
"e&ci1& :!e po(r7& co&si(errse6 -orm!le ls cR(!ls (e
"r.jo e i&cl!irlo e& l secci1& ,<W (e (icB i&-ormci1&6 e&"re
o"ros6 (e.er7 (e co&si(errse lo si'!ie&"eD
% M&!l (e Opercio&es perio(o 2012%
.% Direc"ivs I&"er&s C M&!les (e proce(imie&"os :!e
"e&'& relci1& (irec" co& ls (:!isicio&es%
c% De&!&cis reci.i(s por l E&"i((6 Co&"rlor7 )e&erl (e
l Rep!.lic C o"ros :!e '!r(e& relci1& (irec" co& el
e4me& reli5r%
(% QQ%%
e% QQ%%
S!p%
Com%
Je-e Com%
>A
Procedimiento de Auditora: L3
INC,UID
O /0
COD% CON2ENIDO
INC,UID
O /0
CON2ENIDO COD%
,EG OR)#NIC# DE ,# EN2ID#D G NORM#S ,E)#,ES NUE
RE)U,#N SU 3UNCION#MIEN2O%
P 21
QQQQQQQ
QQQQQQQ
QQQQQQQ
QQQQQQQ
QQ
P2
P 1
OR)#NI)R#M# ES2RUC2UR#, #PROB#DO%
P>
P+
P?
P@
PA
P*
RE),#MEN2O DE OR)#NIO#CIN G 3UNCIONES - RO3
#PROB#DO%
M#NU#, DE OR)#NIO#CIN G 3UNCIONES - MO3
#PROB#DO
ES2#DOS 3IN#NCIEROS
M#NU#, DE PROCEDIMIEN2OS #PROB#DOB#DO%
3,UJO)R#M#S DE ,#S PRINCIP#,ES #C2I=ID#DES DE ,#
EN2ID#D%
P,#N OPER#2I=O INS2I2UCION#,
PRESUPUES2O INS2I2UCION#,6 INC,UGENDO
MODI3IC#CIONES G E=#,U#CIONES%
P<
P10 IN3ORMES DE #UDI2ORJ#
P11 DENUNCI#S
P12
P,#N #NU#, DE #UDI2ORJ#6 INC,UGENDO
REPRO)R#M#CIONES /OCI0
P1<
P1>
P1+
P1?
P1@
P1A
P1*
IN3ORMES DE E=#,U#CIN DE, P,#N #NU#, DE
#UDI2ORJ#
RESUMEN DE ,#S DECISIONES M#S IMPOR2#N2ES
#DOP2#D#S POR ,# #,2# DIRECCIN
RESO,UCIONES G DIREC2I=#S EMI2ID#S POR ,# EN2ID#D
CON=ENIOS G CON2R#2OS 2R#SCENDEN2ES
MEMORI#
RE,#CIN DE 3UNCION#RIOS DE ,# EN2ID#D
DON#CIONES
CDIGO CON1ENIDO
P,#NI3IC#CIN ESPECJ3IC#
L7
.?@/.<4S@A C!? +!S 59?C4!?A/4!S %. +A .?@4%A% .LA:4?A%A
L8
C!?!C4:4.?@! %.+ P/!C.S! %. +AS AC@4<4%A%.S :FS
4:P!/@A?@.S
L9
.<A+9AC4G? %. +A .S@/9C@9/A %. C!?@/!+ 4?@./?!
L10
%.54?4C4G? %. +AS AC@4<4%A%.S A A9%4@A/ K %.+ .?5!M9. %.
A9%4@!/HA
L11
%.@./:4?AC4G? P/.+4:4?A/ %.+ /4.S'! %. A9%4@!/HA
L12
%.@./:4?AC4G? %. +!S C/4@./4!S %. :A@./4A+4%A%
L13
4%.?@454CAC4G? %. +AS F/.AS C/H@4CAS K P9?@!S %. A@.?C4G?
L8 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS
IMPORTANTES
P/Ts que revelan las operaciones ms importantes de la entidad.
(Flujogramas de Procesos)
CPC. No-n :ar2uez 1"(
R1 R1 R1
DIRECTIVA RESOLUCIN MEMO
INFORME
INFORME INFORME
MEMO
INFORME
OFICIOS

FL2JOGRAMA DE LA FASE DE E-AL2ACIN PRES2P2ES1ARIA

CONTRALORA
GENERAL
DNPP OFICINA GENERAL DE
ADMINISTRACIN
OFICINA
DE
PRESUPUESTO
OFICINA
DE
CONTABILIDAD
TITULAR
DE LA
ENTIDAD
COMISIN
PRESUPUESTO
Y CUENTA GENERAL
DEL CONGRESO

GERENCIA
DE
PROYECTOS
GERENCIA
DE
OBRAS
INICIO
EMITE
RESOLUCIN QUE
APRUEBA
DIRECTIVA PARA
EVALUACIN
TOMA
CONOCIMIENTO
Y DISPONE SU
APLICACIN
EN LA
ENTIDAD
TOMA
CONOCIMIENTO
Y DISPONE
EJECUCIN
DE LA EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
JEFE DE OFICINA
TOMA CONOCIMIENTO
DE DIRECTIVA,
PROCEDIMIENTOS
Y LINEAMIENTOS
ESTABLECIDOS
PREPARA
INFORMACIN
REQUERIDA
PREPARA
INFORMACIN
REQUERIDA
PREPARA
INFORMACIN
REQUERIDA
SOLICITA INFORMACIN
DE AVANCES FNANCIEROS
Y FSICOS ALCANZADOS
REMITE
INFORMACIN
DE AVANCES
REMITE
INFORMACIN
DE AVANCES
REMITE
INFORMACIN
DE AVANCES
JEFE RECEPCIONA Y REVISA
INFORMES DE AREAS
JEFE EFECTA DIAGNSTICO
DE ESTADO SITUACIONAL
DE LA ENTIDAD
JEFE EVALA
RESULTADOS DE EJECUCIN
PRESUPUESTARIA
JEFE EVALA AVANCE DE
METAS PRESUPUESTARIAS
ESTABLECIDAS PARA
ACTIVIDADES Y PROYECTOS;
Y EL CUMPLIMIENTO DE
OBJETIVOS
JEFE ANALIZA SITUACIN
ECONMICA Y FINANCIERA
ALCANZADA APLICANDO
RATIOS FINANCIEROS
JEFE ESTABLECE
PRINCIPALES LOGROS
ALCANZADOS, PROBLEMAS
PRESENTADOS Y MEDIDAS
CORRECTIVAS ADOPTADAS
JEFE ELABORA INFORME DE
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
C1
R2
C
R3
1
R4
1
R5
R6
R7
RECEPCIONA
INFORME
DE
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
RECEPCIONA
INFORME
DE
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
RECEPCIONA
INFORME
DE
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
SUSCRIBE
INFORME
DE
EVA LUACIN
PRESUPUESTARIA
REVISA
INFORME
DE
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
REMITE INFORME
DE
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA

C2, C3, C4, C5, C6, C7

SI NO
LEYENDA

R = RIESGO
C = CONTROL
FIN
L9 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
P/Ts que sustentan la evaluacin de la estructura de control interno:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin
Procedimiento de Auditora: L9
PROCEDIMIEN2OS )ENER#,ES
ES2IM#CIN EJECUCIN
#si'&(o
D
Mors
MecBo por$
3ecB
Re-%
P$2
1% E& .se l co&ocimie&"o previo o."e&i(o6 -orm!le C pli:!e el
C!es"io&rio (e Co&"rol I&"er&o6 evl9e ls resp!es"s
o."e&i(s C es".le5c (e.ili((es (e co&"rol e4is"e&"es6 e& el
mrco (e l XEvl!ci1& (e l Es"r!c"!r (e Co&"rol I&"er&oY
(isp!es" e& l N#)U <%106 pr lo c!l (e.erD
Opi&r C cli-icr el Co&"rol I&"er&o como sis"em C por
compo&e&"eD
o #m.ie&"e (e Co&"rol
o Evl!ci1& (e Ries'os
o #c"ivi((es (e Co&"rol )ere&cil
o I&-ormci1& C Com!&icci1&
o S!pervisi1&
I(e&"i-icr pri&ciples Ries'os C Co&"roles%
I(e&"i-icr po"e&ciles (e.ili((es soci(s posi.les
o.servcio&es%
I(e&"i-icr (e.ili((es (e Co&"rol I&"er&o6 re(c"r%
3orm!le ls cR(!ls (e "r.jo e i&cl!irlo e& l secci1& ,*%
S!p%
Com%
Je-e Com%
>A
L10 DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES AAUDITAR Y DEL
ENFOQUE DE AUDITORA
Anlisis efectuado en base a los P/Ts anteriores que permiten
establecer los componentes u operaciones que sern
examinados.
Definir:
Personal que intervendr en la auditora, cargo en la Comisin.
Costo h/h por auditor y Costo Total de la Comisin.
Cronograma de Actividades (Planeamiento, Trabajo de Campo,
Comunicacin de Hallazgos, Evaluacin de Comentarios y/o
Aclaraciones, Redaccin del Informe, Sustentacin y Emisin del
Informe).
De-i&ici1& (e ls #c"ivi((es #!(i"r C (el E&-o:!e (e
#!(i"or7 /,100
Obj. Especfico N3: Ejecucin Presupuestal
Probar Controles
Limitadas Pruebas
Sustantivas
Evaluacin del Control
Interno
Pruebas Sustantivas
Mayor Alcance
Definic.
Del
Enfoq.
de
Auditor.
Evaluacin del Control
Interno
FUERTE DBIL
ENFOQUE I
ENFOQUE II
De-i&ici1& (e ls #c"ivi((es #!(i"r C (el E&-o:!e (e
#!(i"or7 /,100
S
NO
S
NO
Obras
Planillas remuneraciones
CAS
Fueron pocas y disminuyeron en
el II SEM
Adquisicin Equipos
Ejecucin Ingresos RDR
No Hubieron
Materialidad
Fueron numerosas, Posible
Fraccionam., existen denuncias
Definic.
De
Las
Activid.
A
Auditar
Obj. Especfico N3: Ejecucin Presupuestal
L11 DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE
AUDITORA
Como resultado de la evaluacin del control interno sealar los
niveles de Riesgo de Auditora: ALTO, MODERADO O BAJO por
cada componente a ser examinado y en cada uno de ellos se
identificarn los riesgos Inherentes y de Control que afectarn el
Proceso de la Auditora.
Calificacin del Control
4nterno
/iesgos del Control
4nterno
59./@. OAN!
:.%4! :.%4!
%PO4+ A+@!
Determinacin Preliminar del Riesgo de Auditora /,110
Obj. Especfico N5: Evaluacin Presupuestal
L12 DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD
P/Ts que sustentan criterios de materialidad (Importancia
Relativa), es decir, definir que asuntos son importantes y evitar
que el examen se dirija hacia asuntos insignificantes o
complicados, distrayendo esfuerzos en la auditora.
SLO
MATERIALIDAD?
Saldos Contables
Presupuesto
Ejecucin Presupuestal, etc.
LEGALIDAD sin
MATERIALIDAD?
IMPACTO SOCIAL?
Identificacin de las reas Crticas y Puntos de Atencin
/,1<0
reas Crticas/Significativas Riesgo
reas Crticas
Unidad de Distribucin Alimentaria y Nutricional
Logstica
Presupuesto
reas Significativas
rea de Tesorera
rea de Contabilidad
Alto
Alto
Alto
Moderado
Moderado
Identificacin de las reas Crticas y Puntos de Atencin
/,1<0
PUNTOS DE ATENCIN
Registro tardo de las operaciones.
Errores continuos en los procesos de adquisicin de
alimentos, efectuados al margen de la Ley de
Adquisiciones y su Reglamento.
No se cobran las penalidades a los proveedores que
incumplen los plazos de entrega.
Almacenamiento carente de seguridad de los alimentos.
El rea de Presupuesto emite tardamente las
certificaciones Presupuestarias.
C/E2.A 4E2E,AL DE LA ,EP@BL-CA
E -28*,+E DE A/D-.*,NA DE
LA C/E2.A 4E2E,AL
Instrumento de gestin pblica, contiene informacin y
anlisis de los resultados presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas
e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de
las entidades pblicas durante un ejercicio.
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA:
LEY N28708 (Pub. 12.Abr.06)
Ley Gral. del Sist. Nac. de Contabilidad Pb.
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General todas las entidades
del sector pblico sin excepcin.
ALCANCE:
LEY N28708
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
AUDITORA DE LA CUENTA
GENERAL DE LA
REPBLICA
CGR
1) DICTAMEN
FINANC.
2)DICTAMEN
PPTAL.
OCIS
SOAS
DNCP
DNEP
DNPP
DNTP
FONAFE
ENTIDADES Y
EMPRESAS
PBLICAS
F I N

Auditoria Pptal Curso Mar 2013 (Modo de Compatibilidad)

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