UNISALESIANO Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium Curso de Cincias Contbeis

Joziane Corra de Lima Lgia Flavia Costa Fermino Llian Fernanda Ferreira Ambrsio Milena dos Santos Generozo

IMPLANTAO DE UM PLANO DE CONTAS GERENCIAL Supermercado Caliani Getulina Ltda. Getulina - SP

LINS SP 2009

JOZIANE CORRA DE LIMA LGIA FLAVIA COSTA FERMINO LILIAN FERNANDA FERREIRA AMBRSIO MILENA DOS SANTOS GENEROZO

IMPLANTAO DE UM PLANO DE CONTAS GERENCIAL

Trabalho de Concluso de Curso apresentado Banca Examinadora do Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium, curso de Cincias Contbeis sob a orientao da Prof. M.Sc. Rosiane Cristina Sozzo Gouva e orientao tcnica da Prof. M.Sc. Heloisa Helena Rovery da Silva.

LINS SP 2009

L698i

Lima, Joziane Corra; Fermino, Lgia Flavia Costa; Ambrsio, Lilian Fernanda Ferreira; Generozo, Milena dos Santos Implantao de um plano de contas gerencial: Supermercado Caliani Getulina Ltda / Joziane Corra Lima; Lgia Flavia Costa Fermino; Lilian Fernanda Ferreira Ambrsio; Milena dos Santos Generozo. Lins, 2009. 68p. il. 31cm. Monografia apresentada ao Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium UNISALESIANO, Lins-SP, para graduao em Cincias Contbeis, 2009 Orientadores: Rosiane Cristina Sozzo Gouvea; Heloisa Helena Rovery da Silva 1. Supermecado Caliani. 2. Contabilidade Gerencial. 3. Plano de Contas Gerencial. I Ttulo.

CDU 657

JOZIANE CORRA DE LIMA LGIA FLAVIA COSTA FERMINO LILIAN FERNANDA FERREIRA AMBRSIO MILENA DOS SANTOS GENEROZO

IMPLANTAO DE UM PLANO DE CONTAS GERENCIAL

Monografia apresentada ao Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium, para obteno do ttulo de bacharel em Cincias Contbeis.

Aprovada em: ______/______/______

Banca Examinadora:

Prof . Orientadora: Rosiane Cristina Sozzo Gouva Titulao: Mestre em Contabilidade Avanada pela Universidade de Marlia. Assinatura: ________________________________

1 Prof (a): ______________________________________________________ Titulao: _______________________________________________________ _______________________________________________________________ Assinatura: ________________________________

2 Prof (a): _____________________________________________________ Titulao: ______________________________________________________ _______________________________________________________________ Assinatura: ________________________________

DEDICATRIA

Dedico esta realizao ao meu Sr. Jesus, meu nico e verdadeiro salvador que o tempo todo esteve frente de tudo na minha vida, me dando fora, sabedoria, esperana e por ter cumprido mais uma de Suas promessas. Obrigado Papai! Tu s o meu Rei e meu Senhor! Dedico tambm aos meus pais por estarem comigo nas dificuldades mostrando que aos olhos da f tudo possvel ao que cr. Meu muito Obrigado! Deus abenoe! E aos irmos, familiares, amigos, enfim a todos que oraram por mim, principalmente aqueles que o Senhor enviou como verdadeiros anjos que nessa caminhada estiveram me fortalecendo espiritualmente. Obrigado! Joziane

Gostaria de agradecer aos meus pais, minha querida v Maria, e meus irmos que estiveram comigo desde o inicio. Em especial ao meu noivo Leonardo que est sempre ao meu lado, me dando foras para continuar a caminhada. Lgia Dedico esse trabalho aos meus pais, Ana e Antnio, a meu irmo Luis Fernando que contriburam em mais uma vitria de minha vida. E principalmente a meu esposo Jnior, que durante todo curso me apoiou, incentivou e sempre se mostrou companheiro me ajudando em todos os momentos. Llian Dedico este trabalho Deus, a minha F, aos meus pais, Nelson e Clo, e minha irm Maryane, que atravs dos seus pequenos gestos, me deram foras para lutar e vencer todos os obstculos. Ao meu namorado Andr, obrigada, por tudo que voc contribuiu para a realizao desse tcc. Em especial minha me, e minha querida madrinha que em todos os momentos nunca me desampararam nessa caminhada. Milena

AGRADECIMENTOS

A Deus

Agradecemos primeiramente a Deus, por sempre estar ao nosso lado nos direcionando e conduzindo a mais uma conquista de grande importncia em nossas vidas.

s nossas Famlias

Pelos valores ensinados durante nossas vidas propiciando condies para formao de um carter tico, e orientando-nos na busca dos nossos objetivos.

Empresa

Pela ateno e fornecimento de material e informaes necessrias para elaborao da presente monografia. Ao Sr. Jos Carlos Caliani, pela acolhida nas reunies e visitas ao Supermercado Caliani.

Aos Professores

Que iluminaram nossos caminhos, com lies de vida e sabedoria, mostrando que o empenho e a dedicao e aos estudos culminam no desenvolvimento de um profissional apto para o mercado.

Orientadora

A nossa querida amiga e Professora Rosiane Cristina Sozzo Gouva, pela compreenso e disposio, oferecendo valioso material no desenvolvimento do estudo proposto.

RESUMO

Com a chegada do sculo XXI, o cenrio empresarial est exigindo que as empresas procurem meios que possam reduzir o grau de incertezas quanto tomada de decises, assim buscando dados claros, rpidos e precisos, a custo satisfatrio. Essa busca uma questo de sobrevivncia, uma vez que o mercado est competitivo. A empresa estagiada iniciou suas atividades em 1991, como mercearia. No incio de 1994, em funo da alta demanda para um pequeno espao, o proprietrio resolveu estabelecer-se em um local maior, onde est localizado at o momento. A empresa est sempre buscando aperfeioar suas informaes, que ainda no so suficientes. Uma possvel ferramenta a utilizao da Contabilidade Gerencial, que pode proporcionar uma viso ampla com linguagem simples e objetiva em todos os aspectos desejados, podendo, assim, saber a situao atual, para posteriormente, traar planos futuros. Pois, com o atual momento econmico brasileiro est cada vez mais difcil a administrao financeira para as empresas, necessitando de um profundo conhecimento de sua situao. Esse conhecimento pode vir atravs de um Sistema de Informao Contbil Gerencial que gera relatrios gerenciais com base em um Plano de Contas Gerencial, onde o mesmo capta todos os dados, processa e devolve como produto final, pois a falta de um controle adequado poder distorcer o resultado final das informaes, integrando todos os departamentos. A proposta de interveno sugerida empresa estagiada a implantao de um plano de contas gerencial que poder demonstrar todos os dados necessrios existentes na empresa de forma ampla para o auxlio na tomada de deciso.

Palavras-chave: Cincias Contbeis. Contabilidade gerencial. Plano de contas gerencial. Sistema de informao contbil-gerencial.

ABSTRACT

With the arrival of the twenty-first century, the business environment is demanding that companies look for ways they can reduce the degree of uncertainty for decision making, and looking with clear, fast and accurate, the cost satisfactory. This search is a matter of survival, since the market is competitive. The company began operations staged in 1991 as a grocery store. In early 1994, due to the high demand for a small space, the owner decided to move to a larger site, where it is located so far. The company is always looking to improve their information, which are not yet sufficient. One possible tool is the use of Management Accounting, which can provide a broad overview with simple and objective in all aspects allowed, and thus can know the current situation, to then make plans to come. For the, current economic Singapore is increasingly difficult for financial management companies, requiring a thorough understanding of their situation. This knowledge can come through an Information System Accounting Management generates management reports based on a Plan of Management Accounts, where it captures all data, processes and returns as an end product, since the lack of an adequate control could distort the final result of information, integrating all the departments. The proposed intervention staged suggested the company is implementing a plan of management accounts that can demonstrate all the necessary data exist in the company broadly to aid in decision making.

Word-key: Accounting. Managerial accounting. Chart of accounts management. Accounting information system-management .

LISTA DE FIGURAS

Figura 1: O Supermercado Caliani .................................................................. 14 Figura 2: Gndolas........................................................................................... 15 Figura 3: Frios e laticnios................................................................................ 16 Figura 4: Logotipo ............................................................................................ 17 Figura 5: Funcionrios ..................................................................................... 20 Figura 8: Processo do Sistema de Informao ............................................... 34

LISTA DE QUADROS Quadro 1: Viso sinttica do Balano.............................................................. 32 Quadro 2: Resumo das contas ........................................................................ 33 Quadro 3: Projeo Oramentria Receitas.................................................... 49 Quadro 4: Projeo Oramentria Despesas.................................................. 51 Quadro 5: Projeo Oramentria .................................................................. 51

LISTA DE SIGLAS

COFINS: Contribuio para o Financiamento de Seguridade Social CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Liquido FGTS: Fundo de Garantia por Tempo de Servio ICMS: Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IOF: Imposto sobre Operaes Financeiras IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados IPTU: Imposto Predial e Territorial Urbano IPVA: Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

IRF: Imposto de Renda Pessoa Fsica IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurdica ISS: Imposto sobre Servio PIS: Programa de Integrao Social SIG: Sistema de Informao Gerencial

SUMRIO

INTRODUO................................................................................................. 11

CAPTULO I SUPERMERCADO CALIANI ................................................. 13 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 HISTRICO .......................................................................................... 13 Evoluo histrica ................................................................................. 13 Layout.................................................................................................... 14 Marketing............................................................................................... 16 Atendimento .......................................................................................... 17 Misso ................................................................................................... 17 Viso ..................................................................................................... 18 Valores ................................................................................................. 18 Objetivo ................................................................................................ 18 Responsabilidade social e ambiental da empresa ............................... 18 Estrutura organizacional ...................................................................... 19 Contabilidade ....................................................................................... 19 Funcionrios.......................................................................................... 20 Fornecedores ........................................................................................ 21 Clientes ................................................................................................. 22

CAPTULO II - O PLANO DE CONTAS GERENCIAL COMO FERRAMENTA CONTBIL....................................................................................................... 23 2 2.1 CONTABILIDADE................................................................................. 23 Fundamentos da contabilidade ............................................................. 24

2.1.1 Objetivo ................................................................................................. 25 2.1.2 Campo de atuao ................................................................................ 25 2.2 Origem da contabilidade gerencial ....................................................... 26

2.2.1 Definio da contabilidade gerencial .................................................... 26 2.2.2 Objetivos e finalidades da contabilidade gerencial............................... 27 2.2.3 Contador gerencial ................................................................................ 28 2.3 Plano de contas..................................................................................... 28

2.3.1 Legislao do plano de contas.............................................................. 29 2.3.2 Conceito ................................................................................................ 29

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2.3.3 Estrutura ................................................................................................ 30 2.3.3.1 Elenco de contas ................................................................................. 32 2.4 Sistema de informao.......................................................................... 34

2.4.1 Contabilidade gerencial com sistema de informao contbil.............. 35 2.5 2.6 Relatrios gerencial............................................................................... 36 Tomada de deciso............................................................................... 37

CAPTULO III - IMPLANTACAO DO PLANO DE CONTAS GERENCIAL NO SUPERMERCADO CALIANI .......................................................................... 38 3 3.1 3.2 3.3 INTRODUO ...................................................................................... 38 Fluxo das informaes contbeis da empresa ..................................... 39 Plano de Contas vigente na empresa................................................... 40 Elaborao de um Plano de contas gerencial ...................................... 41

3.3.1 Plano de Contas Sugerido .................................................................... 41 3.4 Benefcios da implantao do plano de contas gerencial..................... 48

PROPOSTA DE INTERVENO ................................................................... 53 CONCLUSO .................................................................................................. 54 REFERENCIAS ............................................................................................... 56 APNDICES .................................................................................................... 58 ANEXOS .......................................................................................................... 65

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INTRODUO

O tema abordado no presente trabalho busca ferramentas adequadas para projetar e implementar uma estratgia eficiente de gesto, devido a um mercado cada vez mais competitivo, mutvel e globalizado. A monografia tem como objetivo demonstrar a importncia da implantao de um plano de contas gerencial para o processo decisrio da empresa Supermercado Caliani e seus benefcios, descrevendo como a contabilidade gerencial composta de um sistema de informao auxilia no processo de gesto com base nos relatrios gerencias. Baseado no plano de contas gerencial, os relatrios gerenciais proporcionam uma melhor interpretao da estrutura econmica da empresa. Para a sua elaborao, indispensvel que se tenha conhecimento de suas atividades, do campo de ao e dos mtodos de trabalho, com o propsito de atender, de maneira uniforme e sistematizada, os atos e fatos ocorridos na empresa. A contabilizao, de forma integrada com as reas de custos, financeira e contbil, onde cada lanamento seja identificado, constituindo o sistema de informao contbil gerencial proporciona uma melhor visualizao do setor a que se refere. Com o propsito de demonstrar a elaborao e implantao do Plano de Contas Gerencial, visando os benefcios trazidos empresa, foi analisado o Plano de Contas j utilizado como suporte para o desenvolvimento do estudo. Diante do que foi pesquisado e observado na empresa, questiona-se: De que forma a implantao de um plano de contas gerencial contribui para o processo decisrio e para o crescimento empresarial da empresa

Supermercado Caliani? Como resposta ao questionamento, surgiu o seguinte pressuposto: A contabilidade gerencial dentro de uma empresa de grande importncia, porque ela possibilita uma melhor visualizao atravs do plano de contas gerencial, fornecendo informaes necessrias gesto. Para comprovar tal pressuposto, fez-se uma pesquisa de campo e usouse os seguintes mtodos e tcnicas: Estudo de Caso: ocorreu atravs de anlise dos aspectos da empresa

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para a implantao de um plano de contas gerencial. Mtodos de Observao Sistemtica: Foi observada e analisada a implantao do Plano de Contas Gerencial, visando os benefcios trazidos empresa. Mtodo histrico: utilizado para observar e analisar o plano de contas que atualmente utilizado pelo contador responsvel da empresa

Supermercado Caliani Getulina Ltda. As tcnicas utilizadas para obter informaes foram as seguintes: Roteiro de estudo de caso (Apndice A) Roteiro de observao sistemtica (Apndice B) Roteiro Histrico (Apndice C) Roteiro de entrevista para o proprietrio da empresa (Apndice D) Roteiro de entrevista para o contador responsvel pela empresa (Apndice E) Roteiro de entrevista para o responsvel do setor de compras (Apndice F) O trabalho apresenta trs captulos, distribudos da seguinte maneira: Captulo I Relata o histrico da empresa, desde a sua fundao at os dias atuais e os departamentos que possuem. Captulo II Conceitua a contabilidade e a contabilidade gerencial. Captulo III- Aborda o desenvolvimento e a implantao do Plano de Contas Gerencial. Por fim, so apresentadas a proposta de interveno e as concluses do presente trabalho.

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CAPTULO I

SUPERMERCADO CALIANI

HISTRICO

1.1

Evoluo Histrica

O Sr. Jos Carlos Caliani, ao longo da sua experincia profissional, durante 10 anos trabalhou como bancrio, depois na Construtora Paulo Ribeiro, onde ocupava o cargo de gerente financeiro. Em 1991, resolveu ajudar seu pai, Frederico Caliani, a abrir uma mercearia, mas devido ao aumento das vendas, teve que abandonar o emprego para trabalhar com o pai no comrcio. A primeira firma constituda com capital prprio, tinha como razo social o nome Jos Carlos Caliani ME. No incio, era localizada na rodoviria de Getulina, ocupando uma rea de aproximadamente 100 m. Funcionava como bar e mercearia no sistema de balco, onde pesavam os cereais. Com o tempo, o sistema de bar foi ficando invivel, dando preferncia ao ramo alimentcio. Aps trs anos e meio de atividade nesse endereo, o Sr. Jos Carlos resolveu ampliar o estabelecimento mudando para outro local, porque para atender a demanda, o estabelecimento era pequeno. Sabendo do potencial que a empresa havia adquirido no ano de 1994, o supermercado passou a atuar em novo local, em carter de aluguel, no antigo cinema onde est at hoje, situado na Praa Nove de Julho n. 37, na cidade de Getulina SP, com uma rea de aproximadamente 400 m. Para acomodarse nesta rea, o proprietrio teve que fazer algumas reformas, como: aterramento, troca de piso e mudanas na faixada da empresa. Toda modificao contou com injeo de capital prprio, atingindo o valor de quarenta mil reais. O depsito da empresa localiza-se na Rua Armando Salles de Oliveira, n. 139, com uma rea de aproximadamente 300 m, contendo apenas

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produtos no perecveis. Em 30 de janeiro de 1997, registrou-se a Sociedade perante a Junta Comercial com a denominao de Supermercado Caliani Getulina Ltda., em que o Sr. Jos Carlos Caliani corresponde com 95% da empresa e a sua scia e esposa, Rosely Aparecida Scalone Caliani, com 5%. Nos primeiros quatro anos, a empresa enfrentou obstculos pela falta de capital de giro, tendo assim, que se manter sem lucros e capacidade de investir.

Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009. Figura 1: O Supermercado Caliani

1.2

Layout

O layout da empresa estruturado com 4 corredores, sendo: o primeiro

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de cereias e bebidas, o segundo dividido em matinais, enlatados e doces, o terceiro dividido entre bazar, papelaria, utilidades domsticas e o quarto dividido entre materiais de limpeza, higiene pessoal e perfumaria, somando em mdia 12 mil itens comercializados, sendo todos cadastrados e identificados por cdigos de barras.

Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009. Figura 2: Gndolas

Conta tambm com setores de frios e laticnios, como: resfriados e congelados, produtos de melhor procedncia, marcas de prestgio na embalagem de revenda ou na embalagem institucional, carnes resfriada, como: bovinas, sunas, aves e peixes, mantidos em rigorosas condies de armazenamento e higiene.

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Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009. Figura 3: Frios e laticnios

1.3

Marketing

A publicidade da empresa realizada na rdio Terra de Getulina, na rdio Alvorada de Lins, e nas edies especiais do Getulina Jornal, divulgando produtos e promoes em datas comemorativas , utilizam tambm sacolas e documentos personalizados pelo timbre da empresa, o mesmo reconhecido pelas cores verde e vermelho. Durante todo o perodo inicial, a empresa no contava com logotipo, s aps a alterao da razo social para Supermercado Caliani, por volta do ano 2000, que foi criado o logotipo e at o momento no houve nenhuma alterao.

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Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.

Figura 4: Logotipo

1.4

Atendimento

O Supermercado atende de segunda a sbado das 8h s 18h e aos domingos e feriados aberto das 8h s 12h. Atualmente o Supermercado Caliani opera com 5 checkouts pelo

sistema de frente de caixa Zeus manager-Zanthus, desenvolvido para melhor atender, com eficincia e rapidez. O Caliani reconhecido por seus preos baixos, pela qualidade e pelo bom atendimento.

1.5

Misso

Comercializar produtos e servios no ramo mercadista com o melhor preo, gerando empregos, impostos, lucros e desenvolvimento. Oferecer populao de Getulina e regio comodidade com entregas em domiclio sem

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custo e qualidade, buscando sempre se adaptar s expectativas e s necessidades dos clientes, garantindo-lhes satisfao. Valorizar a relao com os clientes, parceiros e colaboradores, preservando sua longevidade.

1.6

Viso

Preservar a prestao de servio com transparncia, humildade e comprometimento com clientes, facilitando a forma de pagamento.

1.7

Valores

Proporcionar um lao entre a empresa e o consumidor, procurando sempre aprimorar seus conceitos e servios.

1.8

Objetivos

Atuar com tica, responsabilidade, confiana e credibilidade. Buscar melhor preo, preservar seus clientes, que atualmente somam mil e trezentos cadastrados; com isso, realizar o sonho e atual projeto de ampliar o negcio atravs da construo de um novo prdio, com uma rea de aproximadamente 2.500 m.

1.9

Responsabilidade social e ambiental da empresa

Preocupada com o bem-estar social da cidade e do meio ambiente, a empresa est envolvida em vrias aes, envolvendo funcionrios, clientes e

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fornecedores. A empresa doa seu lixo reciclvel aos coletores existentes na cidade, colaborando tambm com gastos conscientes de gua e energia. O Supermercado Caliani participa de vrias aes beneficentes, como: campanha do agasalho, arrecadando vestimentas e doaes de quaisquer produtos, conforme a solicitao dos responsveis dos projetos existentes no municpio, como: o Grupo de Combate ao Cncer, o Centro de Formao Infantil, Parquia N. Senhora da Assuno e outros.

1.10

Estrutura organizacional

A empresa gerenciada pelo proprietrio, o Sr. Jos Carlos, que tambm atua no setor de compras juntamente com o colaborador Mauro, que o responsvel pelo estoque, cujo controle realizado de maneira incipiente por meio de uma planilha preenchida manualmente. A empresa conta hoje com uma variedade de mercadorias, efetuando as compras semanais de acordo com a planilha de controle. O controle do contas a pagar de responsabilidade da Sr. Mrcia, realizando agendamento de acordo com os vencimentos das duplicatas e notas fiscais, sendo as vias das notas enviadas ao escritrio para contabilizao. O contas a receber controlado pelo Sr. Adilson, que tambm gerencia a frente de caixa e mantm uma proximidade com os clientes. Ao efetuar uma venda, emitido um cupom fiscal com a devida forma de pagamento, sendo o controle realizado aps os vencimentos dos dbitos referentes s compras. Buscando melhorias para os setores e aos gestores, a empresa est implantando um novo sistema de retaguarda administrativo, o Inter Solidus, mais abrangente, com informaes precisas para auxiliar no processo interno de gesto.

1.11

Contabilidade

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A contabilidade realizada no Escritrio Contbil Ambrsio, situada na Rua Dr. Carlos de Campos n. 337, tambm na cidade de Getulina SP; o contador responsvel o Sr. Jos Luiz Ambrsio. No escritrio encontram-se os departamentos de diretoria, de contabilidade, recursos humanos e financeiro. Toda a documentao do supermercado Caliani, como: notas, duplicatas, despesas, mapa fiscal de vendas e os demais, so recolhidos via malote para o escritrio e direcionada aos departamentos responsveis, que iro processar as informaes para depois realizar a contabilizao.

1.12

Funcionrios

Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009. Figura 5: Funcionrios

No incio contava somente com 1 funcionrio. Atualmente conta com 19,

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sendo que: 3 atuam no setor administrativo, 5 entre os setores de frios, laticnios e carnes, 1 repositor de bebidas, 1 na seo de cereais, 1 na seo de produtos de limpeza, 1 na perfumaria, 2 responsveis pela entrega de mercadorias e 5 atuam entre pacote, reposio e auxlio nas entregas. Os funcionrios tm seus horrios controlados pelo carto de ponto, fazendo um turno de 8 h por dia, com 2 h de almoo. H uma escala para o revezamento dos funcionrios, caso as horas sejam ultrapassadas, sero recompensados por pagamento de horas extras, tendo tambm direito a uma folga semanal pelo domingo e feriado trabalhados. Para executarem suas funes, a empresa fornece aos colaboradores todo o material necessrio, como os uniformes, usando camisetas

padronizadas, os funcionrios dos departamentos de frios, laticnios e carnes utilizam uniformes diferenciados, de cor branca, sendo: jaleco, luvas e tocas para controle higinico. Os treinamentos so realizados na prtica. O colaborador mais experiente ensina e acompanha o colaborador iniciante.

1.13

Fornecedores

O Caliani conta com 80 fornecedores fidedignos de longa data, porm so realizadas cotaes semanais para conseguir um menor preo no custo das mercadorias, com o objetivo de manter-se frente da concorrncia, obtendo melhores preos, isso de acordo com informaes relatadas pelos clientes dos outros dois supermercados existentes na cidade, os quais so do mesmo porte que o Caliani. As compras so realizadas pessoalmente, negociando preos e prazos, levando em conta o estoque dirio. Seus distribuidores oferecem condies de aquisio dos produtos diariamente. A relao com os fornecedores boa, amigvel, sempre com bom atendimento de ambas as partes. Com isso, a empresa busca atravs dessas parcerias satisfazer seus clientes.

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1.14

Cliente

A empresa atende cerca de 1.300 clientes mensais, sendo eles de Getulina, sitiantes da regio e de municpios vizinhos. Os clientes preferenciais utilizam para realizar sua compras, um carto da empresa com cdigo e identificao, tendo um prazo de 35 dias para efetuar o pagamento em carteira. Novos cadastros so realizados mediante apresentao dos documentos pessoais e as devidas consultas de crdito e aprovao. A prefeitura de Getulina tambm faz parte do quadro de clientes. O supermercado participou de licitaes na prefeitura e ganhou pelo menor preo, em janeiro 2009, para fornecimento mensal de cestas bsicas para 300 funcionrios e, em agosto, o atendimento dirio de mercadorias para merenda escolar. Com um faturamento mensal em mdia de R$ 500.000,00, seu maior pico de venda no perodo de 25 a 10 do ms subsequente e suas vendas elevam-se significativamente nos feriados e datas comemorativas. Para preservar seus clientes, o Supermercado Caliani possui formas de pagamentos acessveis ao pblico em geral, como: cheques ps-datado, carteira de clientes, convnios com os cartes de crdito e dbito: Mastercard, Redeshop, Ticket alimentao, Sodexho, Visa crdito, Visa electron, Visa dbito, Visa vale, Sorocred e Red premier.

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CAPTULO II

O PLANO DE CONTAS GERENCIAL COMO FERRAMENTA CONTBIL

CONTABILIDADE

A contabilidade uma das cincias mais antigas do mundo. Sua origem est ligada necessidade de registros do comrcio com intuito de quantificar a riqueza humana, ou seja, o patrimnio. Desde a antiga civilizao, a atividade de troca e venda dos comerciantes necessitava de acompanhamento nas avaliaes dos bens. Quando a transao era efetuada, a troca de bens e servios era seguida de simples registros ou relatrios sobre o fato, mas as cobranas de impostos j se faziam com escritas, embora rudimentares. medida que o homem comeou a possuir maior quantidade de valores, aumentava tambm a preocupao em saber quanto eles poderiam render e qual a forma mais simples de aumentar suas posses. Tais informaes no eram fceis de memorizao devido ao volume, requerendo registros. Os primeiros registros possibilitaram ao homem conhecer suas reais possibilidades de uso, de consumo e de produo. Com o surgimento das primeiras administraes particulares, surgia a necessidade de controle, o qual no poderia ser feito sem o devido registro, a fim de que se pudesse prestar conta do fato administrado.
A contabilidade surgiu basicamente da necessidade de donos de patrimnios que desejavam mensurar, acompanhar, a variao e controlar suas riquezas. Da pode-se afirmar que a contabilidade surgiu em funo de um usurio especfico, o homem proprietrio de patrimnio, que, de posse das informaes contbeis, passa a conhecer melhor sua sade econmico-financeira, tendo dados para propiciar toma de decises mais adequadas. (MARION, 2009, p. 28)

Naquele tempo no havia o crdito, ou seja, as compras, vendas e

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trocas eram feitas somente vista. medida que as operaes econmicas tornavam-se complexas, foram aprimorando seu controle e logo encontrou-se formas mais eficientes de processar os registros, utilizando gravaes e outros mtodos alternativos. Os primeiros controles eram estabelecidos pelos tempos, perdurando por vrios sculos. Os registros tornaram-se dirios e, posteriormente, foram sintetizados em papiros (papel) ou tbuas. No final de determinados perodos, sofreram novas sintetizaes agrupando os perodos, dando origem ao balancete mensal e balancete anual. A Itlia foi o primeiro pas a fazer restries prtica da contabilidade. O governo s reconhecia como contadores pessoas devidamente qualificadas para o exerccio da profisso. A importncia da contabilidade aumentou com a intensificao do comrcio internacional e com as guerras ocorridas nos sculos XVIII e XIX, que consagraram numerosas falncias e a consequente necessidade de se proceder determinao das perdas e lucros entre credores e devedores. No Brasil, a vinda da famlia real portuguesa incrementou a atividade colonial, exigindo um melhor aparato fiscal devido ao aumento de gastos pblicos e tambm da renda nos estados. Para tanto, constituiu-se o errio rgio ou o tesouro nacional e pblico, junto ao Banco do Brasil, em 1808. As tesourarias eram compostas de um inspetor, um contador e um procurador fiscal, os quais eram responsveis por toda a arrecadao, distribuio e administrao financeira e fiscal. No mundo atual, a contabilidade considerada um sistema de informaes que tem como objetivo auxiliar o gerenciamento das entidades para que elas possam garantir sua continuidade.

2.1

Fundamentos da Contabilidade

A contabilidade, ao longo dos tempos, definida como uma cincia que aborda o estudo do patrimnio do ponto de vista econmico e financeiro, utilizando os princpios e as tcnicas necessrias ao controle, exposio e

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anlise dos elementos patrimoniais e suas modificaes. Na prtica, a contabilidade compreende em registrar as operaes de uma entidade em livros com a funo de fornecer informaes para o pblico interessado. Conforme Gonalves; Baptista, (2004), contabilidade cincia porque possui objeto determinado e mtodos de investigao prpria, estudando fenmenos que se verificam de forma universal e apresentando verdades.

2.1.1 Objetivo

A contabilidade tem como objetivo coletar e registrar em um sistema de informao os fatos que ocorrem na empresa, interpretar os registros contbeis para alcanar sua finalidade, ou seja, assegurar o controle do patrimnio e fornecer informaes sobre sua composio e variao.
O objetivo da contabilidade pode ser estabelecido como sendo o de fornecer informaes estruturadas de natureza econmica, financeira e, subsidiariamente fsica, de produtividade social, aos usurios internos e externos entidade objeto da contabilidade. (IUDCIBUS; MARION, 2000, p. 53)

2.1.2 Campo de Atuao

Com um campo de atuao muito amplo, a contabilidade, como cincia social aplicada, til a toda sociedade, isso porque estuda o comportamento das riquezas que se integram no patrimnio, em face das aes humanas, situaes patrimoniais, financeiras e econmicas de qualquer ente, seja este pessoa fsica, entidades de finalidade no lucrativas, empresa, ou mesmo pessoa de direito pblico, tais como: Estados, Municpios, Unio, e Autarquias e outros. Assim, pode-se dizer que a contabilidade aplica-se a todas as pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas, de fins lucrativos ou de fins ideais. Conforme Santos et al. (2003), a contabilidade uma cincia social

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factual que tem por objeto o estudo das variaes qualitativas e quantitativas, ocorridas no patrimnio das entidades. Seu campo de aplicao constitudo por pessoas fsicas ou jurdicas que exeram atividade econmica.

2.2

Origem da contabilidade gerencial

A contabilidade gerencial surgiu nos Estados Unidos, com intuito de facilitar o desenvolvimento das empresas de grande escala. Muitas inovaes ocorreram nas dcadas iniciais do sculo XX para apoiarem esse crescimento e o interesse pela qualificao da informao contbil possibilitou a expanso da contabilidade gerencial. Com o avano tecnolgico, com a globalizao, com o aumento da competio e com a reduo do ciclo de vida dos produtos, quanto diminuio de custo, a informao contbil gerencial demonstrou uma maior participao na utilizao de informao financeira para o processo de gesto.
Gerencial o desenvolvimento e a consolidao do processo administrativo, representado pelas funes de planejamento, organizao, direo, gesto de pessoas e controle, voltado para otimizao dos resultados da empresa. (OLIVEIRA, 2008, p. 24)

A contabilidade deixou de ser apenas um instrumento pelo qual a empresa prestava contas ao fisco para fins de tributao, passando a ser utilizada como suporte gerencial, atravs de: anlise, registros, gerao de dados e informaes.

2.2.1 Definio da contabilidade gerencial

A Contabilidade Gerencial agrega valor no processo decisrio, que passa a depender cada vez mais de informaes precisas e adequadas, possibilitando ao gestor adquirir uma nova viso em relao contabilidade

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que, aliada ao sistema informatizado e atendendo s necessidades dos usurios, elabora relatrios que demonstram os resultados, auxiliando o processo de tomada de decises.
A informao Contbil Gerencial uma das principais fontes para tomada de deciso e controle nas organizaes. Os sistemas de contabilidade gerencial produzem informaes que ajudam funcionrios, gerentes e executivos a tomar melhores decises e a aperfeioar os processos e o desempenho da organizao. (Atkinson et al., 2008, p.36)

importante apresentar o conceito de gerencial junto ao processo administrativo porque, na maioria das vezes, os executivos no planejam a situao desejada, nem os meios de atingi-la, no organizam os recursos para facilitar o alcance dos resultados delineados pelo planejamento e,

consequentemente, no podem controlar e avaliar nada por no estabelecerem antecipadamente, os resultados a serem alcanados.

2.2.2 Objetivos e finalidades da contabilidade gerencial

O foco da contabilidade gerencial, conforme relata Pizzolato (2000), sobre os segmentos especficos da organizao, como: departamento, produtos, atividades, funes e outros. Esses eventuais objetivos exigem o rateio de custos totais sobre tais segmentos da empresa, problemas irrelevantes na contabilidade financeira. A contabilidade gerencial visa coerncia entre as diversas fontes de dados da empresa, sendo dotada de grande objetividade e presteza na apresentao das informaes dos resultados aos administradores, de forma clara, precisa e com linguagem simples. Assim, possvel planejar e analisar sobre o futuro, antecipando possveis problemas que possam vir a acontecer, para pr em pratica a aplicao de aes corretivas no alcance de objetivos, com previses de benefcios, que podero ser oferecidos aos clientes.

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2.2.3 Contador gerencial

O desenvolvimento e o aprimoramento das funes da contabilidade gerencial dependem do desempenho do contador, que deve assegurar junto administrao as melhores decises estratgicas em longo prazo. O desafio propiciar informaes teis e relevantes que facilitaro encontrar as respostas certas para as questes fundamentais, em toda a empresa, com um enfoque constante sobre o que deve ser feito.
Um componente importante da responsabilidade do contador gerencial : avaliar o impacto das decises e aes administrativas que afetam as atividades e os processos da empresa. Para apoiar a tomada de deciso, necessrio identificar alternativas diferentes disponveis para os gerentes, como tambm avaliar como os custos e receitas diferem por meio de aes alternativas. (ATKINSON et al., 2008,p.447)

O contador deve relacionar-se com os diversos nveis da empresa, conhecendo, principalmente, todos os processos, entendendo a origem e os objetivos do controle operacional, integrando com os usurios para conhecer a real necessidade de informaes e, principalmente, a atuao de cada um no cumprimento dos objetivos planejados para melhor desempenhar suas funes.
Os contadores gerenciais devem ser capazes de avaliar o impacto financeiro de recentes decises sobre atividades e processos, tais como layouts das fbricas melhorados que dinamizam as operaes de produo. (ATKINSON et al., 2008, p.447)

O contador gerencial dever elaborar relatrios gerenciais uniformes, avaliar e analisar impactos econmicos, financeiros e operacionais, bem como opinar em processos de melhorias contnuas no ambiente empresarial e implementar os conceitos da contabilidade gerencial como um sistema de gesto.

2.3

Plano de contas gerencial

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2.3.1 Legislao do plano de contas

O conjunto de contas chamado de Plano de Contas. uma tcnica tradicional da contabilidade de ordenao das contas de forma lgica e estruturada, para melhor compreenso do conjunto patrimonial, alm de servir de parmetro para a elaborao das demonstraes contbeis. O principal objetivo das contas possibilitar o registro dos lanamentos contbeis, de forma a criar condies timas de classificao, e acumulao dos dados. O art. 178 da Lei n 6404/76 estabelece: No balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem, e agrupados de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia. (SANTOS; SCHMIDT, 2007, p. 4) Essa demonstrao tem por finalidade evidenciar, de forma qualitativa e quantitativa, a situao patrimonial e financeira da empresa, dos atos e fatos registrados na escriturao contbil. O balano patrimonial deve ser estruturado de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76, que rege plano de contas segundo os princpios fundamentais da contabilidade. Com a vigncia da lei 6.404 e dos Decretos-Leis 1.598 e 1.648, a estrutura do plano de contas passou a ter carter uniforme para todas as formas societrias. No ano de 2010 a contabilidade Brasileira passar a ter a obrigatoriedade da Lei 11.638/07, chamada Lei das Sociedades Annimas, a lei torna possvel a adoo do padro Contbil Internacional, objetivando a uniformizao dos critrios de apurao dos resultados e avaliao patrimonial.

2.3.2 Conceito

A Contabilidade possibilita, atravs do Plano de Contas Gerencial, a melhor interpretao da estrutura econmica da empresa. Em sua elaborao indispensvel que se tenha conhecimento das atividades, campo de ao e

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mtodos de trabalho. O plano de contas estabelecido atravs da legislao fiscal aloca centenas de contas, no devendo ser rgido, permitindo modificaes durante o perodo da sua execuo, pois em matria de registro contbil, podem surgir imprevistos que obriguem a criao de novas contas e cancelamento de outras, para um bom desempenho do sistema, principalmente para fins de apurao de resultado.
Os planos de contas contbeis devero ser construdos tendo em vista os relatrios futuros que dele se originaro, e a necessidade da integrao de todo sistema de informao contbil, atravs da navegabilidade dos dados. Para tanto, necessrio obedecer os dois aspectos fundamentais na elaborao dos planos de contas gerenciais, partindo do plano de contas fiscal: segmentao dos planos por reas afins dos principais relatrios e criao de contas adicionais para integrao do sistema. ( PADOVEZE, 2008, p. 61)

O plano de contas tem o propsito de atender de maneira uniforme e sistematizada ao registro contbil dos atos e fatos ocorridos na empresa, de forma a proporcionar, atravs do centro de custos, uma melhor visualizao do setor a que se refere, ou seja, contabilizao de forma direta onde cada lanamento seja identificado.
Todavia, para fins gerenciais imprescindvel o conhecimento do custo de cada produto ou servio separadamente, em termos unitrios. A necessidade dessa informao decorre fundamentalmente da necessidade de se estabelecer ou parametrizar preo de venda do produto ou servio a ser oferecido ao cliente. Em outras palavras a apurao do custo unitrio de uma unidade de produto necessria, primeiramente, para estabelecerse o preo de venda unitria. (PADOVEZE, 2008, p.10)

As informaes das reas de custos, financeira e contbil so integradas, constituindo o sistema de informao contbil gerencial que demonstra pelos relatrios obtidos a situao econmica em que a empresa se encontra.

2.3.3 Estrutura

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O plano de contas gerencial diferenciado com um elenco de contas mais abrangente, com uma estrutura maior, classificando, assim, todas as contas, e sua contrapartida, no devendo limitar-se estruturao, mas ser complementado com um detalhamento da funo e funcionamento das contas, incluindo esquemas de apurao de resultados, formao dos custos dos produtos vendidos e custo de vendas.

Todas as contas contbeis do balano patrimonial devero ser claramente identificadas com as contas que recebem a contrapartida na demonstrao de resultados. Basicamente, isto significa que as contas de carter genrico tanto no balano patrimonial como na demonstrao de resultados, normalmente denominadas outras contas, outras receitas, outras despesas, s podero ser criadas se forem para valores irrelevantes que no comprometem os relatrios futuros, que faam ligao entre os dois relatrios- chaves de todo o processo de informao contbil. (PADOVEZE, 2008, p.61)

Sendo o plano de contas a base de toda atividade a ser desenvolvida pela contabilidade, deve ser elaborado pelo contabilista fundamentado em um estudo prvio, considerando os seguintes aspectos: a) informativo e adaptado s necessidades da empresa; b) prtico, evitando custos contbeis; c) abrangente, fornecendo apenas os dados necessrios; d) acessvel ao nvel de pessoal que vai utiliz-lo; e) flexvel capacidade de sofrer modificaes, sem que haja paralisao do processo de trabalho; f) tcnico, de acordo com os princpios contbeis; g) uniforme, ou seja, com um nico critrio; h) exato, de modo que no permita julgamento equvoco; i) realista, sendo dimensionado de acordo com a empresa onde ser aplicado.

A necessidade da perfeita integrao est em que, a partir da construo do plano de contas o sistema dever proporcionar a movimentao automtica das contas e de suas movimentaes possibilitando a criao dos demais relatrios e informaes necessrias a abranger, de forma automtica todos os temas de contabilidade gerencial, e instrumentalizando a informao contbil como ferramenta de administrao. (PADOVEZE, 2008, p. 62)

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Um plano de contas deve levar em considerao a caracterstica da empresa. uma ferramenta bsica e indispensvel ao atendimento e implementao de um eficiente sistema de informaes para elaborao de relatrios gerenciais, devendo, se necessrio, sofrer as adaptaes pertinentes s particularidades de cada empresa.

2.3.3.1 Elenco de contas patrimoniais simplificado

ATIVO Circulante
So contas que esto constantemente em giro (em movimento), sendo que, a converso em dinheiro ser no mximo no prprio exerccio social.

PASSIVO Circulante
So obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano.

Realizvel a Longo Prazo

So bens e direitos que se transformaro em dinheiro um ano aps o levantamento do balano.

Exigvel a Longo Prazo

So as obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano (dvidas a longo prazo)

Permanente
So bens e direitos que no se destinam venda e tm vida til, no caso de Bens.

Patrimnio Lquido
So os recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o Capital mais o seu rendimento, Lucros e Reservas.

- Investimento
So as inverses financeiras de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade fundamental da empresa.

- Imobilizado
So itens de natureza permanente que sero utilizados na manuteno da atividade base da empresa.

- Diferido
So aplicaes que beneficiaro resultados de exerccios futuros.

Fonte: IUDICIBIUS; MARION, 2000, p. 47

Quadro 1: Viso sinttica do Balano

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Balano Patrimonial
1 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.02 1.3 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 Ativo Ativo circulante Caixa Bancos contas movimentos Clientes Duplicatas a receber Promissrias a receber Estoque de mercadorias Estoque de material de Expediente Ativo Realizvel a Longo Prazo Aplicaes Financeiras Duplicatas a Receber Promissrias a receber Permanente Computadores Imveis Instalaes Moveis e utenslios Veculos 2 2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 Passivo Passivo Circulante Fornecedores Duplicatas a Pagar Promissrias a Pagar Salrios a pagar Impostos e Taxas a recolher

2.2

Exigvel a Longo Prazo

2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissrias a Pagar

2.3 2.3.01 2.3.02 2.3.03

Patrimnio Liquido Capital Reservas (-) Prejuzo acumulado

Contas de resultados 3 3.1 3.1.01 3.1.02 3.1.03 3.1.04 3.1.05 3.1.06 3.1.07 3.1.08 3.1.09 3.1.10 3.1.11 3.1.12 3.1.13 3.1.14 3.1.15 3.1.16 Despesas Despesas operacionais Agua e esgoto Alugueis Passivos Caf e Lanche Combustiveis Descontos Concedidos Despesas Bancarias Despesas de organizao Energia eletrica Fretes e Carretos Inpostos e Taxas Juros Passivos Material Expediente Material de limpeza Servios de terceiros Telefones Despesas eventuais 4 4.1 4.1.01 4.1.02 4.1.03 4.1.04 4.1.05 Receitas Receitas operacionais Alugueis ativos Descontos obtidos Juros ativos Receitas evetuais Receitas de servios

5 Contas de Apurao de Resultado 5.1 Resultado Liquido 5.1.01 Resultado do exercicio Fonte: Elaborado pelas autoras.

Quadro 2: Resumo das contas

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2.4

Sistema de Informao

Padoveze (2008), define Sistema de Informao como um conjunto de recursos humanos, materiais, tecnolgicos e financeiros agregados segundo uma sequncia lgica para o processamento dos dados e traduo em informaes, para com seu produto, permitir s organizaes o cumprimento dos objetivos principais. Esses sistemas podem ser programados para perodos definidos, produzindo relatrios fixos, com base em dados extrados e resumidos das transaes. O formato desses relatrios deve ser especificado anteriormente no sistema, podendo demonstrar um resumo de vendas mensal ou anual, de acordo com a necessidade da empresa. As empresas so estruturadas para atingirem objetivos especficos, para isso, agrupam e organizam os dados, alimentando o sistema de informao, recurso essencial para sua existncia. Apresenta um ciclo de entradas, mecanismos de processamento, sadas e feedback, trabalhando com dados para produzir informaes de interesse dos administradores.

Fonte: Elaborado pelas autoras

Figura 8: Processo do Sistema de Informao

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2.4.1 A Contabilidade gerencial como sistema de informao contbil

A Contabilidade como sistema de informao tem uma relao direta com o processo de gesto, pois os sistemas daro o suporte de informaes em todas as reas da organizao. Ela tambm abordar os sistemas de informaes contbeis e sua importncia na administrao, enfatizando como podero oferecer alternativas para soluo de problemas comuns no cotidiano da empresa. O sistema de informao contbil-gerencial um processamento dos dados coletados para transform-los em informaes de acordo com a necessidade de cada usurio, auxiliando no processo de tomada de deciso.
Sistemas de informaes gerenciais (SIG) o processo de transformao de dados em informaes que so utilizadas na estrutura decisria da empresa proporcionando, ainda, a sustentao administrativa para otimizar os resultados esperados. (OLIVEIRA, 2008, p. 26)

Um sistema de informao contbil-gerencial deve abranger todas as reas de contabilidade, incorporando todos os dados quantitativos necessrios para mensurao e anlise das informaes com o movimento operacional da empresa. Segundo Padoveze (2008), as informaes devem ser coletadas, armazenadas e processadas de forma operacional. So sinais de

operacionalidade informativa, relatrios prticos e objetivos, ou seja, relatrios necessrios e de fcil compreenso para seus usurios. considerado um sistema de informao integrado quando as reas necessrias para o gerenciamento da informao contbil estejam abrangidas por um nico sistema de informao contbil, ou seja, um sistema de informao contbil integrado que caracterizado pela navegabilidade dos dados. A partir do momento em que um dado coletado, ele dever ser utilizado em todos os segmentos do sistema de informao contbil-gerencial, analisando a relao custo x benefcio para a empresa.

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2.5

Relatrios gerenciais

Relatrio Gerencial a exposio resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade. Ele busca relatar os principais fatos registrados em determinado perodo, permitindo empresa fazer um planejamento de suas atividades com referncia aos anos anteriores, para projetos futuros. Alm disso, os relatrios possibilitam o controle das atividades tomando

conhecimento das informaes sobre seu desempenho. Essas informaes permitem verificar se os valores previstos durante um planejamento esto sendo alcanados. Com o objetivo de obter uma administrao eficaz e eficiente, as polticas de gesto ou planejamento futuro podem ser modificadas. No h modelo especfico para um bom relatrio gerencial, pois deve ser elaborado de acordo com a necessidade de cada usurio, contendo dados qualitativos e quantidades suficientes de informaes precisas a serem oferecidas no momento oportuno.
Cada relatrio deve ser meticulosamente planejado, em seus mnimos detalhes. Estticas inadequadas podero prejudicar sensivelmente um timo contedo. Contedo dever estar altura da compreenso do usurio a que se destina o relatrio. Ele o cliente da informao contbil. ( PADOVEZE, 2008,p. 60)

Podem-se considerar algumas caractersticas bsicas para os relatrios gerenciais: a) relatrios concisos; b) elaborao de acordo com a necessidade do usurio; c) coletados de informaes objetivas e de imediato entendimento pelo usurio; d) que no permitam uma nica dvida sequer ou possibilitem pergunta, indicando falta de alguma informao do objeto do relatrio; e) apresentao visual e manipulao adequada. de extrema importncia as empresas possurem uma contabilidade que demonstre a realidade. Atravs do sistema de informao so gerados relatrios prticos e objetivos, contendo informaes indispensveis,

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orientando empresrios e diretores para uma tomada de deciso gil e eficaz.

2.6

Tomada de deciso

Os

responsveis

pela

gesto

tomam

decises

vitais,

como:

investimentos, expanso do negcio, reduo de custos, contratao, especializao, adaptao de recursos, compras e outros. Essas decises so imprescindveis para o xito da empresa, requerendo um cuidado maior, uma anlise mais profunda sobre os elementos disponveis, dados e informaes corretas, porque uma m deciso pode prejudicar a sade da empresa e todo o trabalho desenvolvido.
A contabilidade o grande instrumento que auxilia a administrao a tomar decises. Na verdade, ela coleta todos os dados econmicos, mensurando-os monetariamente, registranoos, e sumarizando-os em forma de relatrios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decises. (Marion, 2009, p.25)

O processo decisrio est presente no cotidiano das organizaes. As decises devem ocorrer no momento certo, com base nas anlises das informaes e diretrizes que auxiliam na diminuio dos riscos, atravs da tomada de deciso correta. O primeiro passo a coleta de dados registrados no sistema de informao para uma pr-conferncia. Atravs dela, o contador ir analisar se as informaes condizem com a realidade da empresa. Caso as informaes sejam verdicas, o contador passar a utiliz-las para o desenvolvimento da anlise. A anlise feita a partir de dados que esto dispostos em relatrios tidos como gerencias e que podero ser apresentados de acordo com a necessidade da gesto. Nesse momento, surge uma anlise criteriosa, pois atravs dela so formuladas aes preventivas ou corretivas, caso a empresa esteja desviando de seu objetivo, principal, o contador fornecer o feedback para o gestor que concluir o trabalho com a tomada de deciso.

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CAPTULO III IMPLANTACAO DO PLANO DE CONTAS GERENCIAL NO SUPERMERCADO CALIANI

INTRODUO

Para acompanhar as exigncias do mercado, que est cada vez mais competitivo, a empresa Supermercado Caliani necessita de informaes que dem suporte adequado ao processo de gesto, desempenhando seu papel decisivo para sobrevivncia do negcio, pois o atual controle interno realizado de forma prpria e incipiente, suprindo apenas as necessidades bsicas da empresa, tais como: a) relatrio de Mapa caixa: onde constam os valores relativos aos fechamentos parciais dos mesmos, contendo os totais referentes aos estornos, pagamentos, vendas e formas de recebimentos, venda bruta, quebra de caixa negativa ou positiva, sendo transcritos da reduo Z e reduo X, que consistem no resumo obtido pelas vendas em cupons fiscais do dia; b) controle de duplicatas a pagar: nele constam valores devidos a fornecedores, podendo ser listados diariamente de acordo com as duplicatas vencidas no dia, como tambm, atravs de relatrios por fornecedores; c) controle das contas a receber: extrado de valores devidos empresa por seus clientes, atravs do controle de cadastros dos mesmos que realizam compras para pagamento em carteira, podendo ser ainda dos cheques ps-datados e pelos convnios de cartes. Com a necessidade de obter informaes mais rpidas e eficientes de forma clara e objetiva para o gerenciamento e administrao nos processos decisrios, a contabilidade gerencial, atravs da implantao de um plano de contas gerencial ser uma ferramenta para agregar valor ao Supermercado

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Caliani, com informaes precisas e adequadas, abrangendo todos os segmentos especficos da organizao, para que haja coerncia entre as diversas fontes de dados da empresa de forma clara e precisa. Nesse contexto, foi desenvolvido um trabalho com o intuito de demonstrar a importncia da Gesto empresarial, sendo a contabilidade a responsvel por elaborar os relatrios gerenciais atravs da implantao de um plano de contas gerencial, enfatizando os benefcios a serem oferecidos e contribuindo para agilizar os relatrios utilizando uma linguagem objetiva, clara e precisa, auxiliando no processo de tomada de deciso. Para melhor compreenso do conjunto patrimonial e sistematizao do trabalho contbil, utiliza-se a tcnica tradicional da contabilidade de ordenao das contas, de forma lgica e estruturada, ou seja, o plano de contas, com o principal objetivo de possibilitar o registro dos lanamentos contbeis, de forma a criar timas condies de classificao e acumulao dos dados, atendendo s necessidades de registro dos fatos, de forma a possibilitar a construo dos principais relatrios contbeis.

3.1

Fluxo das informaes contbeis da empresa

O Supermercado Caliani possui um servio de escriturao contbil terceirizado, tendo como contador o Sr. Jos Luiz Ambrsio, responsvel pelo escritrio Contbil Ambrsio, contratado para realizar os servios de ordem contbeis e burocrticos exigidos pela legislao. A empresa est enquadrada no regime de apurao de tributos atravs do lucro real. Com a tecnologia avanada e visando atender melhor a seus clientes, o escritrio Ambrsio utiliza a escriturao informatizada de toda a

documentao da empresa, como: notas, duplicatas, despesas, mapa fiscal de vendas e outros. So enviados ao escritrio para calcular os tributos e, posteriormente, o preenchimento das guias de recolhimento, conciliando as receitas e despesas para a obteno do resultado do faturamento mensal. o escritrio tem a responsabilidade de todo o ms fazer a escrita fiscal para atender sistemtica das obrigaes fiscais, das exigncias tributrias, o

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controle do departamento pessoal e o livro caixa. Anualmente faz o registro de inventrio e do balano patrimonial, sendo este anual para a demonstrao do resultado e do exerccio.

3.2

Plano de Contas vigente na empresa

O Plano de Contas utilizado orienta os trabalhos contbeis de registro de fatos e atos ligados entidade, alm de servir de parmetro para a elaborao das demonstraes contbeis, com o objetivo de estabelecer normas de conduta para o registro das operaes. Atualmente, a empresa Supermercado Caliani dispe de um Plano de Contas simplificado, necessitando de abertura e estruturao de novas contas necessrias para um bom gerenciamento. Apresenta-se a seguir, o plano de contas atual da empresa.

PLANO DE CONTAS
1 1.1 ATIVO AVITO CIRCULANTE DISPONVEL Caixa Banco C/ Movimento Bco N. Caixa N. Bco S/A Bco Real S/A - 5709627-1 Bco Real S/A - 7035140-8 Bco Santander S/A Bco HSBC S/A 2 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 1.1.2 1.1.2.01 1.1.2.02 1.1.2.03 1.1.2.04 1.1.2.05

2.1.1 BANCOS A PAGAR 2.1.1.01 Banco cta Garantida 2.1.2 EMPRSTIMOS A PAGAR 2.1.2.01 Emprst. s/ Capital de Giro 2.1.3 FORNECEDORES

1.1.3 Contas a Receber 1.1.3.01 Clientes 1.1.3.02 Cheques a Receber 1.1.4 1.1.4.1 Estoques Mercadorias

2.1.4 OBRIGAES FISCAIS A PAGAR 2.1.4.01 INSS a Recolher 2.1.4.02 IRR Fonte 2.1.5 OUTRAS CONTAS PAGAR 2.1.5.01 Ttulos a Pagar 2.2 2.2.1 PATRIMNIO LQUIDO Capital

1.1.5 REALIZADO A LONGO PRZO 1.1.5.01 Cofins Judicial

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1.1.6 1.1.6.01 1.1.6.02 1.1.6.03 1.1.6.04

ATIVO PERMANENTE Mveis e Utenslios Mquinas e Equipamentos Imveis Mveis e Utenslios em Comodato

2.2.2 2.2.3

Lucros em Suspenso Comodato de Mveis e Utenslios

3.3

Elaborao de um Plano de contas gerencial

Atravs do plano de contas gerencial, tem-se uma melhor interpretao da estrutura empresarial. Com o objetivo de registrar as aes contbeis, de forma mais detalhada as informaes necessrias empresa, suas contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registram e agrupam, de modo a facilitar, o conhecimento e a anlise da situao financeira. Para perfeita compatibilidade do sistema oramentrio da empresa necessrio o desenvolvimento de um plano de contas gerencial. Sua execuo se d em funo das especificaes das contas e das caractersticas da empresa, utilizando-o como ferramenta para demonstrao da relao de todos os departamentos. Para a elaborao do Plano de contas, seguiu-se os Princpios e Normas da Contabilidade. Eles so compostos pelo ativo, que so bens e direitos da empresa; o passivo, que so suas obrigaes e patrimnio lquido; composto das receitas e despesas ocorridas no movimento da empresa, o qual desenvolvido de forma dinmica, pois no decorrer do tempo possvel a incluso de novas contas e a execuo de mudanas, quando necessrias. As diretrizes estabelecidas para o novo plano de contas so as seguintes: ser estruturado para gesto administrativa; aumentar a visibilidade e transparncia das operaes ativas e passivas; ser focado nos Planos de Departamentos; proporcionando informaes precisas e simplificadas para o pblico interno e externo.

3.3.1 Plano de Contas Sugerido

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PLANO DE CONTAS GERENCIAL

Elenco de Contas 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.1.01 1.1.1.2 1.1.1.2.01 1.1.1.2.02 1.1.1.2.03 1.1.1.2.04 1.1.1.2.05 1.1.1.3 1.1.1.3.01 1.1.1.3.02 1.1.1.3.03 1.1.1.3.04 1.1.1.3.05 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.1.02 1.1.2.1.03 1.1.2.1.04 1.1.2.1.05 1.1.2.2 1.1.2.2.01 1.1.2.2.02 1.1.2.2.03 1.1.2.2.04 1.1.2.2.05 1.1.2.9 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.01 1.1.3.1.02.1 1.1.3.1.02.2 1.1.3.1.02.3 1.1.3.1.02.4 1.1.3.1.02 1.1.3.1.02.1 1.1.3.1.02.2 1.1.3.1.02.3 1.1.3.1.02.4 1.1.3.1.03 1.1.3.1.03.1 1.1.3.1.03.2 1.1.3.1.03.3 1.1.3.1.03.4 1.1.3.1.03.5 1.1.3.1.03.6 1.1.3.1.04 1.1.3.1.04.1 1.1.3.1.04.2 ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA Caixa Geral BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco N. Caixa N. Bco S/A Banco Real S/A - 5709627-1 Banco Real S/A - 7035140-8 Banco Santander S/A Banco HSBC S/A APLICAES FINANCEIRAS Banco N. Caixa N. Bco S/A Banco Real S/A - 5709627-1 Banco Real S/A - 7035140-8 Banco Santander S/A Banco HSBC S/A CONTAS A RECEBER CLIENTES Maria dos Anjos Silva Jaime Benedito Pereira Ana Josefa dos Santos Carolina Jacominy Osvaldo Bitencourt Peixoto (-) DUPLICATAS DESCONTADAS Banco N. Caixa N. Bco S/A Banco Real S/A - 5709627-1 Banco Real S/A - 7035140-8 Banco Santander S/A Banco HSBC S/A OUTRAS CONTAS A RECEBER ESTOQUES MERCADORIAS PARA REVENDA Carnes Bovinos Aves Sunos Peixaria Frios Laticnios Massas Salgados Congelados Bebidas Cerveja Refrigerante Aguardente Conhaques Vinhos Vodka Comrcio Destilados Bebidas Diversas

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1.1.3.1.04.3 1.1.3.1.04.4 1.1.3.1.04.5 1.1.3.1.04.6 1.1.3.1.04.7 1.1.3.1.04.8 1.1.3.1.04.9 1.1.3.1.04.10 1.1.3.1.04.11 1.1.3.1.04.12 1.1.3.1.04.13 1.1.3.1.04.14 1.1.3.1.04.15 1.1.3.1.04.16 1.1.3.1.04.17 1.1.3.1.04.18 1.1.3.1.04.19 1.1.3.1.04.20 1.1.3.1.04.21 1.1.3.1.04.22 1.1.3.1.05 1.1.3.1.06 1.1.3.1.07 1.1.3.1.08 1.1.3.1.09 1.1.3.1.10 1.1.3.1.11 1.1.3.9 1.1.3.9.01 1.1.3.9.02 1.1.3.9.03 1.1.3.9.04 1.1.3.9.10 1.1.3.9.19 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.1.01 1.1.4.1.02 1.1.4.1.03 1.1.4.1.04 1.1.4.1.05 1.1.4.1.06 1.1.4.1.07 1.1.4.1.08 1.1.4.1.09 1.1.9 1.1.9.1 1.1.9.1.01 1.1.9.1.02 1.1.9.1.03 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.3 1.3.1 1.3.1.1 1.3.1.1.01 1.3.1.1.02

Derivados de tomate Conservas Temperos leos e azeites Cereais Matinais Sobremesa Produtos Sazonais Sucos e refrescos Biscoitos Bombonieres Diets, Lights, Naturais Leites e derivados Produtos de limpeza Higiene pessoal Infantil Perfumaria Bazar Descartveis Pet shops ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Custo das Mercadorias Vendidas MATERIAIS DE CONSUMO Estoque Inicial Compras Fretes e Carretos ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) Transferncia para Consumo OUTROS CRDITOS IMPOSTOS A RECUPERAR IPI ICMS ICMS Antecipado COFINS PIS IRPJ CSLL IRF ISS DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE DESPESAS ANTECIPADAS Seguros a Apropriar Encargos a Apropriar IPTU a Apropriar ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS PARTICIPAES SOCIETRIAS Consrcio Simples A Cooperativa de Crdito A

44

1.3.2 1.3.2.1 1.3.2.1.01 1.3.2.1.02 1.3.2.1.03 1.3.2.1.04 1.3.2.9 1.3.2.9.01 1.3.2.9.02 1.3.2.9.03 1.3.2.9.04 1.3.3 1.3.3.1 1.3.3.1.01 1.3.3.1.02 1.3.3.9 1.3.3.9.01 1.3.4 1.3.4.1 1.3.4.1.01 1.3.4.1.02 1.3.4.9 1.3.4.9.01 1.3.4.9.02 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.1.01 2.1.1.1.02 2.1.1.1.03 2.1.1.1.04 2.1.1.1.05 2.1.1.1.06 2.1.1.1.07 2.1.1.1.08 2.1.1.1.09 2.1.1.1.10 2.1.1.1.11 2.1.1.2 2.1.1.2.01 2.1.1.2.02 2.1.1.2.03 2.1.1.3 2.1.1.3.01 2.1.1.3.02 2.1.1.3.03 2.1.1.4 2.1.1.4.01 2.1.1.4.02 2.1.1.4.03 2.1.1.4.04 2.1.1.4.05 2.1.1.4.06 2.1.1.4.07 2.1.1.4.08

IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtica Veculos e Acessrios (-) DEPRECIAES ACUMULADAS Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtica Veculos e Acessrios INTANGVEL BENS INCORPREOS Marcas e Patentes Sistemas Aplicativos (softwares) (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Sistemas Aplicativos (softwares) DIFERIDO GASTOS PR-OPERACIONAIS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos PASSIVO CIRCULANTE CONTAS A PAGAR FORNECEDORES Marilan Kero Bonachao Coca-Cola Potty Skol Danone Nestl Bertin Sadia Perdigo SALRIOS A PAGAR Salrios Frias a Pagar 13 Salrio a Pagar OBRIGAES TRABALHISTAS INSS a Recolher FGTS a Recolher Contribuio Sindical a Recolher OBRIGAES TRIBUTRIAS Simples Nacional a Recolher IPI a Recolher ICMS a Recolher COFINS a Recolher PIS a Recolher IRPJ a Recolher CSLL a Recolher ISS a Recolher

45

2.1.1.4.09 2.1.1.4.10 2.1.1.4.11 2.1.1.5 2.1.1.5.01 2.1.1.5.02 2.1.1.5.03 2.1.1.5.04 2.1.1.5.05 2.1.1.6 2.1.1.6.01 2.1.1.7.02 2.1.1.7.03 2.1.1.7.04 2.1.1.7.05 2.1.1.7 2.1.1.7.01 2.1.1.7.02 2.1.1.7.03 2.1.1.7.04 2.1.1.7.05 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.1.01 2.4 2.4.1 2.4.1.1 2.4.1.1.01 2.4.1.2 2.4.1.2.01 2.4.1.2.02 2.4.2 2.4.2.1 2.4.2.1.01 2.4.2.2 2.4.2.2.01 2.4.2.2.02 2.4.2.3 2.4.2.3.01 2.4.2.3.02 2.4.4 2.4.4.1 2.4.4.1.01 2.4.4.1.02 3 3.1 3.1.1 3.1.1.01 3.1.1.02 3.1.1.02.1 3.1.1.02.1.1 3.1.1.02.1.2 3.1.1.02.1.3 3.1.1.02.1.4

IRF a Recolher ISSF a Recolher ICMS Substituio Tributria a Recolher EMPRSTIMOS BANCRIOS Banco N. Caixa N. Bco S/A Banco Real S/A - 5709627-1 Banco Real S/A - 7035140-8 Banco Santander S/A Banco HSBC S/A OUTRAS CONTAS A PAGAR Aluguis a Pagar Energia Eltrica a Pagar Telefone a Pagar gua e Esgotos a Pagar Pr-labore a Pagar PROVISES Proviso para Contribuio Social Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Proviso para Encargos Sociais Proviso para Frias Proviso para Imposto de Renda EXIGVEL A LONGO PRAZO CONTAS A PAGAR FINANCIAMENTOS BANCRIOS Banco N. Caixa N. Bco S/A PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL REALIZADO CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO Capital Nacional ( - ) CAPITAL SOCIAL A REALIZAR Scio - Jos Carlos Caliani Scio - Rosely Aparecida Scalone Caliani RESERVAS RESERVAS DE CAPITAL Reserva de Incentivos Fiscais AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Variaes de Elementos Ativos Variaes de Elementos Passivos RESERVAS DE LUCROS Retenes de Lucros Lucros a Realizar LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros Acumulados Prejuzos Acumulados DESPESAS DESPESAS OPERACIONAIS CUSTO DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Carnes Bovinos Aves Sunos Peixaria

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3.1.1.02.2 3.1.1.02.2.1 3.1.1.02.2.2 3.1.1.02.2.3 3.1.1.02.2.4 3.1.1.02.3 3.1.1.02.3.1 3.1.1.02.3.2 3.1.1.02.3.3 3.1.1.02.3.4 3.1.1.02.3.5 3.1.1.02.3.6 3.1.1.02.4 3.1.1.02.4.1 3.1.1.02.4.2 3.1.1.02.4.3 3.1.1.02.4.4 3.1.1.02.4.5 3.1.1.02.4.6 3.1.1.02.4.7 3.1.1.02.4.8 3.1.1.02.4.9 3.1.1.02.4.10 3.1.1.02.4.11 3.1.1.02.4.12 3.1.1.02.4.13 3.1.1.02.4.14 3.1.1.02.4.15 3.1.1.02.4.16 3.1.1.02.4.17 3.1.1.02.4.18 3.1.1.02.4.19 3.1.1.02.4.20 3.1.1.02.4.21 3.1.1.02.4.22 3.1.1.02.4.23 3.1.1.2 3.1.1.2.01 3.1.1.2.02 3.1.1.2.03 3.1.1.2.04 3.1.1.2.05 3.1.1.2.06 3.1.1.3 3.1.1.3.01 3.1.1.3.02 3.1.1.3.03 3.1.1.3.04 3.1.1.3.05 3.1.1.3.06 3.1.1.3.07 3.1.1.3.08 3.1.1.3.09 3.1.1.3.10 3.1.1.4 3.1.1.4.01 3.1.1.4.02 3.1.1.4.03

Frios Laticnios Massas Salgados Congelados Bebidas Cerveja Refrigerante Aguardente Conhaques Vinhos Vodka Comercio Destilados Bebidas Diversas Derivados de tomate Conservas Temperos leos e azeites Cereais Matinais Sobremesa Produtos Sazonais Sucos e refrescos Biscoitos Bombonieres Diets, Lights, Naturais Leites e derivados Produtos de limpeza Higiene pessoal Infantil Perfumaria Bazar Descartveis Pet shops Custo dos Servios Prestados DESPESAS COM PESSOAL Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes Assistncia Mdica DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pr-labore Aluguel de Imveis Locao de Bens Energia Eltrica Telefone e Internet gua e Esgoto Tarifas Bancrias Material de Consumo Material de Expediente Correios DESPESAS DE COMERCIALIZAO Fretes e Carretos Comisses e Corretagens Despesas de Viagens e Estadas

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3.1.1.5 3.1.1.5.01 3.1.1.5.02 3.1.1.5.03 3.1.1.5.04 3.1.1.5.05 3.1.1.5.06 3.1.1.5.07 3.1.1.5.08 3.1.1.6 3.1.1.6.01 3.1.1.6.02 3.1.1.6.03 3.1.1.6.04 3.1.1.6.05 3.1.1.7 3.1.1.7.01 3.1.1.7.02 3.1.1.8 3.1.1.8.01 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.1.02 3.1.2.1.03 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4 .1.1.1.01 4.1.1.1.01.1 4.1.1.1.01.2 4.1.1.1.01.3 4.1.1.1.01.4 4.1.1.1.02 4.1.1.1.02.1 4.1.1.1.02.2 4.1.1.1.02.3 4.1.1.1.02.4 4.1.1.1.03 4.1.1.1.03.1 4.1.1.1.03.2 4.1.1.1.03.3 4.1.1.1.03.4 4.1.1.1.03.5 4.1.1.1.03.6 4.1.1.1.04 4.1.1.1.04.1 4.1.1.1.04.2 4.1.1.1.04.3 4.1.1.1.04.4 4.1.1.1.04.5 4.1.1.1.04.6 4.1.1.1.04.7 4.1.1.1.04.8 4.1.1.1.04.9

DESPESAS TRIBUTRIAS IPTU IPVA IOF Multas Fiscais COFINS s/Outras Receitas PIS s/Outras Receitas IRPJ s/Aplicaes Financeiras Impostos e Taxas Diversas DESPESAS FINANCEIRAS Juros Passivos Juros de Mora Descontos Concedidos Variaes Monetrias Passivas Variaes Cambiais Passivas DEPRECIAO E AMORTIZAO Depreciao Amortizao PERDAS DIVERSAS Perdas por Insolvncia DESPESAS NO OPERACIONAIS DESPESAS DIVERSAS Multas de Trnsito Multas Fiscais Gastos com Festividades RECEITAS RECEITAS OPERACIONAIS RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Mercadorias Carnes Bovinos Aves Sunos Peixaria Frios Laticnios Massas Salgados Congelados Bebidas Cerveja Refrigerante Aguardente Conhaques Vinhos Vodka Comercio Destilados Bebidas Diversas Derivados de tomate Conservas Temperos leos e azeites Cereais Matinais Sobremesa

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4.1.1.1.04.10 4.1.1.1.04.11 4.1.1.1.04.12 4.1.1.1.04.13 4.1.1.1.04.14 4.1.1.1.04.15 4.1.1.1.04.16 4.1.1.1.04.17 4.1.1.1.04.18 4.1.1.1.04.19 4.1.1.1.04.20 4.1.1.1.04.21 4.1.1.1.04.22 4.1.1.2 4.1.1.2.01 4.1.1.2.02 4.1.1.2.03 4.1.1.2.04 4.1.1.2.05 4.1.1.2.06 4.1.1.2.07 4.1.1.3 4.1.1.3.01 4.1.1.3.02 6.1.1.4 4.1.1.4.01 4.1.2 4.1.2.1 4.1.2.1.01 4.1.2.1.02 5 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.1.01 5.1.1.1.02 5.1.1.2 5.1.1.2.01 5.1.1.2.02 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.1.01

Produtos Sazonais Sucos e refrescos Biscoitos Bombonieres Diets, Lights, Naturais Leites e derivados Produtos de limpeza Higiene pessoal Infantil Perfumaria Bazar Descartveis Pet shops ( - ) DEDUES DA RECEITA BRUTA Simples Nacional ISS Substituio Tributria ICMS ISS COFINS PIS Devolues de Vendas RECEITAS FINANCEIRAS Juros Ativos Rendimentos de Aplicaes Financeiras RECEITAS DIVERSAS Recuperao de Despesas RECEITAS NO OPERACIONAIS RECEITAS DIVERSAS Ganhos de Capital Outras Receitas CONTAS DE APURAO CONTAS DIVERSAS BALANO BALANO DE ABERTURA Ativo (-) Passivo BALANO DE ENCERRAMENTO Ativo (-) Passivo RESULTADO RESULTADO DO EXERCCIO Resultado Final de Exerccio

3.4 Benefcios da implantao do plano de contas gerencial

Com a implantao do plano de contas gerencial ser possvel obter melhor controle sobre os gastos e investimentos, conseguindo assim, distinguir onde esto as falhas dos processos e, consequentemente, reduzir seus custos. Atravs da utilizao de um plano de contas gerencial aliado a um

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sistema de informao no processo, a contabilidade registra todas as informaes, possibilitando a visualizao dos resultados nos diferentes tipos de produtos que a empresa trabalha, podendo elaborar diferentes tipos de relatrios, dependendo da necessidade de gesto e da tomada de deciso da empresa.
(Continua) PROJEO ORAMENTRIA Receitas Maro Abril R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ -

Vendas Vendas a Vista Carnes Bovinos Aves Sunos Peixaria Frios Laticnios Massas Salgados Congelados Bebidas Cerveja Refrigerante Aguardente Conhaques Vinhos Vodka Comercio Destilados Bebidas Diversas Derivados de tomate Conservas Temperos leos e azeites Cereais Matinais Sobremesa Produtos Sazonais Sucos e refrescos Biscoitos Bombonieres Diets, Lights, Naturais Leites e derivados Produtos de limpeza Higiene pessoal Infantil Perfumaria Bazar Descartveis Pet shops

Diferena R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ -

% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

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(Concluso) PROJEO ORAMENTRIA Receitas Maro Abril R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ -

Vendas Vendas a Prazo Carnes Bovinos Aves Sunos Peixaria Frios Laticnios Massas Salgados Congelados Bebidas Cerveja Refrigerante Aguardente Conhaques Vinhos Vodka Comercio Destilados Bebidas Diversas Derivados de tomate Conservas Temperos leos e azeites Cereais Matinais Sobremesa Produtos Sazonais Sucos e refrescos Biscoitos Bombonieres Diets, Lights, Naturais Leites e derivados Produtos de limpeza Higiene pessoal Infantil Perfumaria Bazar Descartveis Pet shops Total

Diferena R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ -

% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Fonte: Elaborado pelas autoras.

Quadro 3: Projeo Oramentria Receitas Atravs da pesquisa realizada, observou-se que o Supermercado Caliani

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Getulina Ltda. tem a necessidade de implantar um plano oramentrio, utilizando a contabilidade como base para o oramento e processo de controle, onde a empresa poder visualizar o que ter de receitas, custos e despesas; para depois, comparar o que estava previsto com o que realmente aconteceu, isto ser possvel porque os dados foram registrados na contabilidade, atravs de um plano de contas gerencial, sendo eles detalhados, de acordo com os produtos e departamentos existentes na empresa.

PROJEO ORAMENTRIA Despesas Despesas Gerais Previsto Realizado Icms sobre venda R$ R$ Cofins sobre faturamento R$ R$ Pis sobre faturamento R$ R$ Material de escritrio R$ R$ Material de limpeza administrativo R$ R$ Material de limpeza comercio R$ R$ Despesas com depreciao R$ R$ Salrios administrativo R$ R$ Salrios comercio R$ R$ INSS administrativo R$ R$ INSS comercio R$ R$ FGTS administrativo R$ R$ FGTS comercio R$ R$ Energia Eltrica R$ R$ Telefone R$ R$ gua R$ R$ Total R$ R$ Fonte: Elaborado pelas autoras.

Diferena R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ -

% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Quadro 4: Projeo Oramentria Despesas

A projeo oramentria baseada em informaes da organizao que ajudam a dirigir e coordenar atividades da empresa para atingir as metas estabelecidas, pois apresenta o previsto x realizado das receitas e despesas, mostrando a realidade da empresa para auxilio na tomada de deciso.
(Continua) PROJEO ORAMENTRIA Despesas Despesas Gerais Receitas Despesa Previsto R$ R$ Realizado R$ R$ Diferena R$ R$ % 0,00 0,00

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(Concluso) PROJEO ORAMENTRIA Despesas Previsto Realizado R$ R$ R$ R$ -

Despesas Gerais Diferena Total

Diferena R$ R$ -

% 0,00 0,00

Fonte: Elaborado pelas autoras.

Quadro 5: Projeo Oramentria

Com base nessas informaes, a empresa ter uma viso ampla do seu negocio, facilitando na tomada de decises. O centro de custos, tambm uma ferramenta essencial na contabilidade gerencial, que aliada ao Plano de Contas Gerencial possibilita aos gerentes uma analise globalizada das contas por segmentos ou departamentalizao, por ser um campo muito amplo foi brevemente apresentado nesta pesquisa, podendo ser utilizado futuramente pela empresa, pois o plano de contas desenvolvido contm em sua estrutura o centro de custos.

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PROPOSTA DE INTERVENO

Conforme pesquisa realizada na empresa Supermercado Caliani Getulina Ltda., e diante do exposto no trabalho, constatou-se que a empresa necessita de informaes contbil-gerencial integradas aos departamentos. O Mtodo contbil-gerencial proposto um plano de contas gerencial que auxiliar no processo de gesto, possibilitando uma melhor visualizao e anlise dos recursos disponveis, juntamente com os departamentos envolvidos. Por fim, recomenda-se a elaborao de uma previso oramentria, integrada ao plano de contas desenvolvido, estabelecendo metas e valores, possibilitando um controle entre o previsto e o realizado. Dessa forma, o Supermercado poder ter um controle eficaz e eficiente, por meio de informaes que assegurem ao gestor uma tomada de deciso.

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CONCLUSO

O mundo globalizado, cada vez mais competitivo e instvel, tem feito com que as empresas procurem adequar-se s novas exigncias do mercado, buscando alcanar os seus objetivos principais: manter o crescimento, atingir o sucesso e dar continuidade as atividades exercidas. As informaes contbil-gerenciais permitem um detalhamento de seus pontos fortes e fracos, conseguindo, assim, definir estratgias para alcanar esses objetivos, proporcionando gerncia uma viso clara e objetiva da real situao da empresa, dando-lhe condies para que possveis falhas sejam corrigidas e que a empresa possa planejar da melhor forma sua atividades diante do mercado que se apresenta. Esse trabalho tem por objetivo a implantao de um plano de contas Gerencial para um comrcio de supermercados. Ele possibilita uma melhor interpretao da estrutura econmica da empresa, como conhecimento de suas atividades, campo de ao e mtodos de trabalho, tendo em vista os relatrios futuros que dele se originaro e a necessidade da integrao de todo sistema de informao contbil. Num primeiro momento so coletadas as informaes que sero conferidas e processadas por meios dos relatrios gerencias, que sero analisados para que se consiga verificar os possveis problemas que a empresa venha enfrentar. Essa anlise feita pelo Contador Gerencial que ir se apoiar na concluso do processo anterior, analisando qual o melhor caminho a seguir e propor ao gestor aes preventivas ou corretivas. por meio dos relatrios gerencias que os gestores obtm uma viso clara sobre a situao e o andamento da empresa, podendo acompanhar o desenvolvimento dos planos, suas execues e controlar todos os processos, tomando decises cabveis e, garantindo que tudo est sendo desenvolvido de acordo com o planejado. Diante disso, considera-se a pergunta-problema respondida porque os objetivos foram plenamente atingidos e houve a constatao de que as empresas devem se utilizar das informaes contbil-gerenciais como fonte precisa, exata e atualizada, proporcionando aos gestores a facilitao nas

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tomadas de decises, contribuindo eficazmente para o auto desempenho da organizao e seu consequente sucesso. Durante a pesquisa e a realizao do trabalho, obteve-se um aprofundamento sobre o tema, alm de um crescimento profissional e cultural. Contudo, o assunto abordado no se encerra aqui, podendo outros trabalhos relacionados ao Plano de contas gerenciais serem apresentados.

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REFERNCIAS

ARAUJO, A.M. P; ASSAF, A. Introduo contabilidade. So Paulo: Atlas, 2004.

ATKINSON, A. et al. Contabilidade gerencial. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2008.

CREPALDI, S. A. Contabilidade gerencial: teoria e prtica. So Paulo: Atlas, 1998.

GONALVES, E.C.; BATISTA, A. E. Contabilidade Geral. 5.ed. So Paulo: Atlas, 2004.

GRECO, A.; AREND, L.; GARTNER, G. Contabilidade: Teoria e Prtica Bsicas. So Paulo: Saraiva, 2006.

GOUVA, R. C. S, Controladoria e contabilidade gerencial I. 2008, 39p. Apostila da disciplina de Contabilidade gerencial e Controladoria I, Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium de Lins.

IUDCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6 ed. So Paulo: Atlas,1998.

IUDCIBUS, S.; MARION, J. C. Contabilidade para no contadores. 3. ed. So Paulo: Atlas, 2000.

_________. Introduo Teoria da Contabilidade: para nvel de graduao. 4. ed. So Paulo: Atlas, 2006.

LAUDON, K. C.; LAUDON, J.P. Sistema de informaoes gerenciais. 7. ed. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007.

MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 14. ed. So Paulo: Altas, 2009.

MONTEIRO, E. et al. O planejamento oramentrio em interao com os custos, 2007. Monografia (Graduao em Cincias Contbeis) Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium de Lins, Lins.

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OLIVEIRA, D.P.R. Sistema de informaes gerenciais: estratgicas tticas operacionais, 12. ed. So Paulo: Atlas, 2008

PADOVEZE, C. L. Contabilidade gerencial: um enfoque em sistema de informao contbil. 5.ed. So Paulo: Atlas, 2008.

PIZZOLATO, N. D. Introduo a contabilidade gerencial. 2. ed. So Paulo: Makron Books, 2000.

RIBEIRO, O. M. Contabilidade bsica fcil, 26 ed. So Paulo: Saraiva, 2009.

SANTOS, J.L. et al. Introduo contabilidade, So Paulo: Atlas, 2003. SANTOS, J.L.; SCHMIDT, P. Contabilidade gerencial: atualizado pela deliberao CVM n 488/ 05. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2007.

SANTOS, R. G. Plano de contas para empresa comercial. 2007, 18p. Apostila da disciplina de Contabilidade Comercial Avanada. Centro Universitrio Catlico Salesiano Auxilium de Lins.

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APNDICES

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APNDICE A Roteiro de Estudo de Caso

INTRODUO

Sero descritos os objetivos do estudo de caso, assim como os mtodos e tcnicas de pesquisa e as dificuldades e facilidades encontradas na coleta de dados. Dar-se- nfase ao setor contbil da empresa.

1.1

Relato do trabalho realizado referente ao assunto estudado

a) Sero analisados documentos contbeis existentes na empresa; b) Depoimentos do proprietrio e contador; c) Analises sobre a legislao vigente do plano de contas; d) Relatrios contbeis gerenciais existentes na empresa; e) Procedimentos adotados para formao do preo de venda.

1.2

Discusso

Atravs da pesquisa sero confrontados os mtodos praticados pela empresa e a teoria pesquisada.

1.3

Parecer final sobre o caso e sugestes sobre manuteno ou

modificaes de procedimentos

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APNDICE B Roteiro de Observao Sistemtica

IDENTIFICAO

Empresa:.......................................................................................................... Localizao:...................................................................................................... Ramos de atividades:.......................................................................................

II

ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS

Estrutura Organizacional

Sistema de Informao Contbil

Atuao do contador na empresa

Utilizao do plano de contas

Utilizao de relatrios gerencias para tomada de deciso

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APNDICE C Roteiro do Histrico da Contabilidade Gerencial no Supermercado Caliani Getulina Ltda.

IDENTIFICAO

Empresa:................................................................................................................ Localizao:........................................................................................................... Atividade Econmica:............................................................................................ Scios proprietrios:..............................................................................................

II

ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS

Origem da empresa

Histrico de desenvolvimento

Atuao do contador na empresa

Processo de gesto e tomada de deciso

Cenrio atual da empresa

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APNDICE D - Roteiro de entrevista para o proprietrio e administrador da empresa

IDENTIFICAO

Empresa:................................................................................................................ Localizao:........................................................................................................... Atividade Econmica:............................................................................................ Scios proprietrios:..............................................................................................

II

PERGUNTAS ESPECFICAS

1- O que voc acha da qualidade das informaes que lhe so fornecidas? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

2- Suas necessidades, em relao s informaes, so atendidas? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

3- Como o seu relacionamento com os departamentos da empresa? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

4- Como realizado o fluxo das informaes contbeis existentes na empresa? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

5- Que dificuldades a empresa enfrenta para se manter ativa no mercado? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

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APNDICE E - Roteiro de entrevista para o contador responsvel pela empresa

IDENTIFICAO

Empresa:................................................................................................................ Localizao:........................................................................................................... Atividade Econmica:............................................................................................ Scios proprietrios:..............................................................................................

II

PERGUNTAS ESPECFICAS

1- No seu entendimento, qual a importncia da Contabilidade Gerencial? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

2- Como voc visualiza o Plano de contas Gerencial no Supermercado Caliani? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

3- Que vantagens o sistema de informaes contbil - gerenciais agregaria para a contabilidade da empresa? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

4- Em sua opinio, quais os benefcios que o Plano de Contas Gerencial traz empresa? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

5- Como contador, o que o Plano de Contas Gerencial poder auxili-lo? ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

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APNDICE F - Roteiro de entrevista para o responsvel do setor de compras I IDENTIFICAO

Empresa:................................................................................................................ Localizao:........................................................................................................... Atividade Econmica:............................................................................................ Scios proprietrios:..............................................................................................

II

PERGUNTAS ESPECFICAS

1- Qual o vnculo existente entre os departamentos de compra e a contabilidade? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

2- Como realizado o controle de estoque? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

3- Quais so as informaes necessrias para a realizao das compras? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

4- Qual procedimento e controle utilizado para efetuar as compras? ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

5- Como so realizadas as transaes das NF de compra para o escritrio contbil? ............................................................................................................................... ...............................................................................................................................

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ANEXOS

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DEMONSTRAO DA CONTA DE RESULTADO DE EXERCCIO

Receitas de Vendas (-)Impostos incidentes s/ vendas Receita Liquida (-)Custos das mercadorias Lucro Bruto (-)Despesas Financeiras Juros e Comisses Juros Bancrios Despesas Bancrias (-)Despesas Gerais e Administrativas Despesas Gerais GRRF Consumo de Luz FGTS Optantes Obrigaes Sociais Aluguel Multas e Juros Fretes e Carretos Despesas com Telefone Rescises Ordenados Retiradas Sociais CPMF Seguros IOF FRIAS Prestao de Servios 13 Salrio IRPJ Contribuio Social Resultado do Exerccio (+)Receitas Operacionais Lucro Liquido do Exerccio 5.985.458,13 69.107,97 5.916.350,16 5.116.206,22 800.143,94 4.189,84 224.496,46 29.047,59 36.180,03 4.278,83 34.151,12 15.355,88 63.589,95 17.650,00 14.876,93 10.279,28 9.919,80 6.732,68 150.973,11 34.807,69 371,71 2.532,09 23.052,02 19.843,87 342,15 12.665,82 22.681,79 13.609,08

257.733,89

493.893,83 48.516,22 2.883,78 51.400,00

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BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2008

ATIVO ATIVO CIRCULANTE Disponvel Caixa Banco Nossa Caixa S/A Banco Real S/A c/ 5709627-1 Banco Santander S/A Banco HSBC S/A Banco do Brasil S/A REALIZAVEL CURTO PRAZO Mercadorias Clientes Cheques a Receber REALIZADO A LONGO PRAZO Cofins Judicial ATIVO PERMANENTE Mveis e Utenslios Mquinas e Equipamentos Imveis Mveis e Utenslios em Comodato Total PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Banco Bradesco S/A Banco Real S/A c/ 7035140-8 Banco Conta Garantida Emprstimos S/ Capital de Giro Fornecedores INSS a Recolher IR RETIDO NA FONTE Ttulos a Pagar C/ Corrente Empregados Convnio Mdico Hospitalar PATRIMONIO LQUIDO Capital Lucros em Suspenso Comodato de Mveis e Utenslios Total

4.082,31 129,70 5.615,11 1.391,92 175,35 227,95 800.285,34 254.498,77 170.428,27

11.622,34

1.225.212,38

1.236.834,72 434.877,90

64.977,50 36.993,57 36.807,63

138.778,70 7.610,05 1.818.101,37

57.399,63 2.846,18 159.593,18 263.347,33 222.810,27 14.912,27 2.853,93 208.592,30 2.616,71 __4.583,76

939.555,56

200.000,00 670.935,76 870.935,76 7.610,05 1.818.101,37

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Reconhecemos a exatido do presente balano patrimonial do perodo, totalizando ativo e passivo, de acordo com os documentos apresentados, a importncia de R$ 1.818.101,37 (Um milho, oitocentos e dezoito mil, cento e um reais e trinta e sete centavos).

Getulina, 31 de Dezembro de 2008.

_________________________________________________________________________ SUPERMERCADO CALIANI GETULINA LTDA JOS LUIZ AMBRSIO 1SP 085068/O-2

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