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CdigoTributrioNacional

Lein5.172,de25deOutubrode1966 DispesobreoSistemaTributrioNacionaleInstituiNormasGeraisdeDireitoTributrio AplicveisUnio,EstadoseMunicpios. DenominadoCDIGOTRIBUTRIONACIONALpeloart.7doAtoComplementarn36,de13.3.1967. Legenda:


Textoempreto: Textoemazul: Textoemverde: Textoemvermelho: Redaooriginal(semmodificao) Redaodosdispositivosalterados Redaodosdispositivosrevogados Redaodosdispositivosincludos

AlteradapelaLeiComplementarn118,de09defevereirode2005.

OPRESIDENTEDAREPBLICA FaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoa seguintelei: DISPOSIOPRELIMINAR Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n. 18, de 1 de dezembro de 1965,osistematributrionacionaleestabelece,comfundamentonoartigo5,incisoXV,alnea b , daConstituioFederal,asnormasgeraisdedireitotributrioaplicveisUnio,aosEstados,ao DistritoFederaleaosMunicpios,semprejuzodarespectivalegislaocomplementar,supletivaou regulamentar. LIVROPRIMEIRO SISTEMATRIBUTRIONACIONAL TTULOI DisposiesGerais Art.2OsistematributrionacionalregidopelodispostonaEmendaConstitucionaln.18,de1de dezembrode1965,emleiscomplementares,emresoluesdoSenadoFederale,noslimitesdas respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis estaduais, e em leis municipais. Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativaplenamentevinculada. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao,sendoirrelevantesparaqualificla: Iadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelalei IIadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao. Art.5Ostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria. TTULOII CompetnciaTributria CAPTULOI DisposiesGerais Art.6Aatribuioconstitucionaldecompetnciatributriacompreendeacompetncialegislativa plena,ressalvadasaslimitaescontidasnaConstituioFederal,nasConstituiesdosEstados enasLeisOrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpios,eobservadoodispostonestaLei. Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos. Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,conferidaporumapessoajurdicadedireitopblicoaoutra,nostermosdo3doartigo 18daConstituio. 1Aatribuiocompreendeasgarantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdicadedireitopblicoqueaconferir. 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direitopblicoqueatenhaconferido.

3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargooudafunodearrecadartributos. Art.8Onoexercciodacompetnciatributrianoadefereapessoajurdicadedireitopblico diversadaquelaaqueaConstituioatenhaatribudo. CAPTULOII LimitaesdaCompetnciaTributria SEOI DisposiesGerais Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios: I instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea, ressalvado, quanto majorao, o dispostonosartigos21,26e65 IIcobrarimpostosobreopatrimnioearendacombaseemleiposteriordatainicialdoexerccio financeiroaquecorresponda IIIestabelecerlimitaesaotrfego,noterritrionacional,depessoasoumercadorias,pormeio detributosinterestaduaisouintermunicipais IVcobrarimpostosobre: a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutros b)templosdequalquerculto c)opatrimnio,arendaouserviosdospartidospolticos,inclusivesuasfundaes,dasentidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdesteCaptulo (RedaodadapelaLcp n104,de10.1.2001) d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros. 1OdispostonoincisoIVnoexcluiaatribuio,porlei,sentidadesnelereferidas,dacondio deresponsveispelostributosquelhescaibareternafonte,enoasdispensadaprticadeatos, previstosemlei,assecuratriosdocumprimentodeobrigaestributriasporterceiros. 2 O disposto na alnea a do inciso IV aplicase, exclusivamente, aos servios prprios das pessoasjurdicasdedireitopblicoaqueserefereesteartigo,einerentesaosseusobjetivos. Art.10.vedadoUnioinstituirtributoquenosejauniformeemtodooterritrionacional,ouque importedistinoouprefernciaemfavordedeterminadoEstadoouMunicpio. Art.11.vedadoaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpiosestabelecerdiferenatributria entrebensdequalquernatureza,emrazodasuaprocednciaoudoseudestino. SEOII DisposiesEspeciais Art.12.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9,observadoodispostonosseus1e2, extensivo s autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, tosomente no que se refere ao patrimnio, renda ou aos servios vinculados s suasfinalidadesessenciais,oudelasdecorrentes. Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9 no se aplica aos servios pblicos concedidos,cujotratamentotributrioestabelecidopelopoderconcedente,noqueserefereaos tributosdesuacompetncia,ressalvadooquedispeopargrafonico. Pargrafonico.Medianteleiespecialetendoemvistaointeressecomum,aUniopodeinstituir iseno de tributos federais, estaduais e municipais para os servios pblicos que conceder, observadoodispostono1doartigo9. Art.14.OdispostonaalneacdoincisoIVdoartigo9subordinadoobservnciadosseguintes requisitospelasentidadesnelereferidas: I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo (RedaodadapelaLcpn104,de10.1.2001) II aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais III manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazesdeassegurarsuaexatido. 1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo 9, a autoridade competentepodesuspenderaaplicaodobenefcio. 2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so exclusivamente, os

2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstosnosrespectivosestatutosouatosconstitutivos. Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios: Iguerraexterna,ousuaiminncia II calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos oramentriosdisponveis IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo. Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate,observando,noqueforaplicvel,odispostonestaLei. TTULOIII Impostos CAPTULOI DisposiesGerais Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualqueratividadeestatalespecfica,relativaaocontribuinte. Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributrio nacional so exclusivamente os que constamdesteTtulo,comascompetnciaselimitaesneleprevistas. Art.18.Compete: IUnio,instituir,nosTerritriosFederais,osimpostosatribudosaosEstadose,seaquelesno foremdivididosemMunicpios,cumulativamente,osatribudosaestes II ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em Municpios, instituir, cumulativamente, os impostosatribudosaosEstadoseaosMunicpios. CAPTULOII ImpostossobreoComrcioExterior SEOI ImpostossobreaImportao Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem comofatogeradoraentradadestesnoterritrionacional. Art.20.Abasedeclculodoimposto: Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,ao tempodaimportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia,paraentreganoportoou lugardeentradadoprodutonoPas III quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticacambiale docomrcioexterior. Art.22.Contribuintedoimposto: Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar IIoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados. SEOII ImpostosobreaExportao Art.23.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaexportao,paraoestrangeiro,deprodutos nacionaisounacionalizadostemcomofatogeradorasadadestesdoterritrionacional. Art.24.Abasedeclculodoimposto: Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,ao tempodaexportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia.

Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considerase a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o custodofinanciamento. Art.25.Aleipodeadotarcomobasedeclculoaparceladovaloroudopreo,referidosnoartigo anterior,excedentedevalorbsico,fixadodeacordocomoscritriosedentrodoslimitesporela estabelecidos. Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustlosaosobjetivosdapolticacambiale docomrcioexterior. Art.27.Contribuintedoimpostooexportadorouquemaleiaeleequiparar. Art.28.Areceitalquidadoimpostodestinaseformaodereservasmonetrias,naformadalei. CAPTULOIII ImpostossobreoPatrimnioeaRenda SEOI ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRural Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato geradorapropriedade,odomicliotilouapossedeimvelpornatureza,comodefinidonaleicivil, localizaoforadazonaurbanadoMunicpio. Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio. Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidoraqualquerttulo. SEOII ImpostosobreaPropriedadePredialeTerritorialUrbana Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadepredialeterritorialurbana temcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossedebemimvelpornaturezaoupor acessofsica,comodefinidonaleicivil,localizadonazonaurbanadoMunicpio. 1 Para os efeitos deste imposto, entendese como zona urbana a definida em lei municipal observadoorequisitomnimodaexistnciademelhoramentosindicadosempelomenos2(dois) dosincisosseguintes,construdosoumantidospeloPoderPblico: Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais IIabastecimentodegua IIIsistemadeesgotossanitrios IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuiodomiciliar Vescolaprimriaoupostodesadeaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvel considerado. 2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstriaouaocomrcio,mesmoquelocalizadosforadaszonasdefinidasnostermosdopargrafo anterior. Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel. Pargrafonico.Nadeterminaodabasedeclculo,noseconsideraovalordosbensmveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,aformoseamentooucomodidade. Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidoraqualquerttulo. SEOIII ImpostosobreaTransmissodeBensImveisedeDireitosaelesRelativos Art.35.Oimposto,decompetnciadosEstados,sobreatransmissodebensimveisededireitos aelesrelativostemcomofatogerador: Iatransmisso,aqualquerttulo,dapropriedadeoudodomniotildebensimveispornatureza ouporacessofsica,comodefinidosnaleicivil II a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia

IIIacessodedireitosrelativosstransmissesreferidasnosincisosIeII. Pargrafonico.Nastransmissescausamortis,ocorremtantosfatosgeradoresdistintosquantos sejamosherdeirosoulegatrios. Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto no incide sobre a transmisso dos bensoudireitosreferidosnoartigoanterior: I quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capitalnelasubscrito IIquandodecorrentedaincorporaooudafusodeumapessoajurdicaporoutraoucomoutra. Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos alienantes, dos bens e direitosadquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrncia da sua desincorporao do patrimniodapessoajurdicaaqueforamconferidos. Art.37.Odispostonoartigoanteriornoseaplicaquandoapessoajurdicaadquirentetenhacomo atividade preponderante a venda ou locao de propriedade imobiliria ou a cesso de direitos relativossuaaquisio. 1 Considerase caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50%(cinqentaporcento)dareceitaoperacionaldapessoajurdicaadquirente,nos2(dois)anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes aquisio, decorrer de transaes mencionadas nesteartigo. 2Seapessoajurdicaadquirenteiniciarsuasatividadesapsaaquisio,oumenosde2(dois) anosantesdela,apurarseaprepondernciareferidanopargrafoanteriorlevandoemcontaos 3(trs)primeirosanosseguintesdatadaaquisio. 3Verificadaaprepondernciareferidanesteartigo,tornarsedevidooimposto,nostermosda leivigentedatadaaquisio,sobreovalordobemoudireitonessadata. 4Odispostonesteartigonoseaplicatransmissodebensoudireitos,quandorealizadaem conjuntocomadatotalidadedopatrimniodapessoajurdicaalienante. Art.38.Abasedeclculodoimpostoovalorvenaldosbensoudireitostransmitidos. Art.39.Aalquotadoimpostono exceder os limites fixados em resoluo do Senado Federal, quedistinguir, para efeito de aplicao de alquota mais baixa, as transmisses que atendam polticanacionaldehabitao. Art.40.OmontantedoimpostodedutveldodevidoUnio,attulodoimpostodequetratao artigo43,sobreoproventodecorrentedamesmatransmisso. Art.41.OimpostocompeteaoEstadodasituaodoimveltransmitido,ousobrequeversaremos direitoscedidos,mesmoqueamutaopatrimonialdecorradesucessoabertanoestrangeiro. Art.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei. SEOIV ImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza Art.43.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobrearendaeproventosdequalquernaturezatem comofatogeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdica: Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos II de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidosnoincisoanterior. 1 o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) 2oNahiptesedereceitaouderendimentooriundosdoexterior,aleiestabelecerascondies eomomentoemquesedarsuadisponibilidade,parafinsdeincidnciadoimpostoreferidoneste artigo.(PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) Art.44.Abasedeclculodoimpostoomontante,real,arbitradooupresumido,darendaoudos proventostributveis. Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de rendaoudosproventostributveis. Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condioderesponsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhecaibam. CAPTULOIV ImpostossobreaProduoeaCirculao

SEOI ImpostosobreProdutosIndustrializados Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: Ioseudesembaraoaduaneiro,quandodeprocednciaestrangeira IIasuasadadosestabelecimentosaqueserefereopargrafonicodoartigo51 IIIasuaarrematao,quandoapreendidoouabandonadoelevadoaleilo. Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considerase industrializado o produto que tenha sidosubmetidoaqualqueroperaoquelhemodifiqueanaturezaouafinalidade,ouoaperfeioe paraoconsumo. Art.47.Abasedeclculodoimposto: I no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no inciso II do artigo 20, acrescidodomontante: a)doimpostosobreaimportao b)dastaxasexigidasparaentradadoprodutonoPas c)dosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveis IInocasodoincisoIIdoartigoanterior: a)ovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria b)nafaltadovaloraqueserefereaalneaanterior,opreocorrentedamercadoria,ousuasimilar, nomercadoatacadistadapraadoremetente IIInocasodoincisoIIIdoartigoanterior,opreodaarrematao. Art.48.Oimpostoseletivoemfunodaessencialidadedosprodutos. Art. 49. O imposto nocumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados do estabelecimentoeopagorelativamenteaosprodutosneleentrados. Pargrafonico.Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransferese paraoperodoouperodosseguintes. Art.50.Osprodutossujeitosaoimposto,quandoremetidosdeumparaoutroEstado,oudooupara o Distrito Federal, sero acompanhados de nota fiscal de modelo especial, emitida em sries prpriasecontendo,almdoselementosnecessriosaocontrolefiscal,osdadosindispensveis elaboraodaestatsticadocomrcioporcabotagemedemaisviasinternas. Art.51.Contribuintedoimposto: Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar IIoindustrialouquemaleiaeleequiparar IIIocomerciantedeprodutossujeitosaoimposto,queosforneaaoscontribuintesdefinidosno incisoanterior IVoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados,levadosaleilo. Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considerase contribuinte autnomo qualquer estabelecimentodeimportador,industrial,comercianteouarrematante. SEOII ImpostoEstadualsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias Art.52.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Texto original: O imposto, de competncia dos Estados, sobre operaes relativas a circulao de mercadorias tem como fato gerador: (Redao dada pelo Ato Complementarn34,de30.1.1967) I asadademercadoriasdeestabelecimentocomercial,industrialouprodutor (Inciso acrescentadopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967) II IncisoacrescentadopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967erevogadopelo AtoComplementarn36,de13.3.1967: Textooriginal:aentradademercadoriaestrangeiraemestabelecimentodaempresaque houverrealizadoaimportao,observadoodispostonos6e7,doart.58 III o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, nos restaurantes,

III o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, nos restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares. (Inciso acrescentado pelo Ato Complementarn34,de30.1.1967) 1Equiparasesadaatransmissodapropriedadedemercadoria,quandoestano transitarpeloestabelecimentodotransmitente. 2 Quando a mercadoria seja transferida para armazmgeral, no mesmo Estado, a sadaconsideraseocorridanolugardoestabelecimentoremetente: I no momento da retirada da mercadoria do armazm, salvo se para retornar ao estabelecimentodaorigem IInomomentodatransmissodapropriedadedamercadoria. 3Oimpostonoincide: Isobreasadadecorrentedavendaavarejo,diretamenteaconsumidor,degnerosde primeiranecessidade,definidoscomotaisporatodoPoderExecutivoestadual IIsobreaalienaofiduciria,emgarantia IIISobreasadadevasilhameutilizadonotransportedamercadoria,desdequetenhade retornar a estabelecimento do remetente. ( Inciso acrescentado pelo Ato Complementarn31,de28.12.1966) IV sobre o fornecimento de materiais pelos empreiteiros de obras hidrulicas ou de construo civil, quando adquiridos de terceiros. (Inciso acrescentado pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967 e alterado pelo Ato Complementar n 35, de 28.2.1967) 4Vetado. Art.53.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Textooriginal:Abasedeclculodoimposto: Iovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria IInafaltadovaloraqueserefereoincisoanterior,opreocorrentedamercadoria,ou suasimilar,nomercadoatacadistadapraadoremetente. 1Omontantedoimpostodequetrataoartigo46nointegraabasedeclculodefinida nesteartigo: I quando a operao constitua fato gerador de ambos os tributos, como definido nos artigos46e52 II em relao a produtos sujeitos ao imposto de que trata o artigo 46, com base de clculorelacionadacomopreomximodevendanovarejomarcadopelofabricante 2NasadaparaoutroEstado,abasedeclculodefinidanesteartigo: Inoincluiasdespesasdefreteeseguro II nopodeexceder,nastransfernciasparaestabelecimento do prprio remetente ou seu representante, o preo de venda do estabelecimento destinatrio, no momento da remessa, diminudo de 20% (vinte por cento) e ainda das despesas de frete e seguro. (RedaodadapeloAtoComplementarn34,de30.1.1967) 3 Nasadadecorrentedefornecimentodemercadoriasnasoperaesmistasdeque trata o 2 do artigo 71, a base de clculo o preo de aquisio das mercadorias, acrescidodapercentagemde30%(trintaporcento)e,includo,nopreo,seincidentena operao, o imposto sobre produtos industrializados. (Redao dada pelo Ato Complementarn34,de30.1.1967) 4 Omontantedoimpostosobrecirculaodemercadoriasintegraovaloroupreoa que se referem os incisos I e II deste artigo constituindo o respectivo destaque nos documentosfiscais,quandoexigidopelalegislaotributria,meraindicaoparaosfins do disposto no artigo 54. (Pargrafo acrescentado pelo Ato Complementar n 27, de 8.12.1966) 5Nasoperaesdevendademercadoriasaosagentesencarregadosdaexecuoda polticadegarantiadepreosmnimos,abasedeclculoovalorlquidodaoperao, assimentendidoopreomnimofixadopelaautoridadefederal,deduzidodasdespesas detransporte, seguro e comisses. (Pargrafo acrescentado pelo Ato Complementar n34,de30.1.1967) Art.54.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968:

Texto original: O imposto nocumulativo, dispondo a lei de forma que o montante

Texto original: O imposto nocumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devidoresultedadiferenaamaior,emdeterminadoperodo,entreoimpostoreferentes mercadorias sadas do estabelecimento e o pago relativamente s mercadorias nele entradas. 1 O saldo verificado, em determinado perodo, em favor do contribuinte transferese paraoperodoouperodosseguintes. 2Aleipoderfacultaraosprodutoresaopopeloabatimentodeumapercentagem fixa, a ttulo do montante do imposto pago relativamente s mercadorias entradas no respectivoestabelecimento. Art.55.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Textooriginal:Emsubstituioaosistemadequetrataoartigoanterior,poderaleidispor queoimpostodevidoresultedadiferenaamaiorentreomontantedoimpostorelativo operaoatributareopagonaincidnciaanteriorsobreamesmamercadoria. Art.56.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Texto original: Para os efeitos do disposto nos artigos 54 e 55, nas remessas de mercadorias para fora do Estado, o montante do imposto relativo operao de que decorram figurar destacadamente em nota fiscal, obedecendo, com as adaptaes previstasnalegislaoestadual,aomodelodequetrataoartigo50. Art.57.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Texto original: A alquota do imposto uniforme para todas as mercadorias, no excedendo, nas sadas decorrentes de operaes que as destinem a contribuinte localizadoemoutroEstado,olimitefixadoemResoluodoSenadoFederal. (Redao dadapeloAtoComplementarn27,de8.12.1966) Pargrafonico.Olimiteaqueserefereesteartigosubstituiraalquotafixadanaleido Estado,quandoestalheforsuperior. Art.58.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Texto original: Contribuinte do imposto o comerciante, industrial ou produtor que promovaasadadamercadoria. 1Equiparaseacomerciante,industrialouprodutorqualquerpessoa,naturaloujurdica, quepratique,comhabitualidade,operaesrelativascirculaodemercadorias. 2Aleipodeatribuiracondioderesponsvel: I ao comerciante ou industrial, quanto ao imposto devido por produtor pela sada de mercadoriaaelesdestinada II ao industrial ou comerciante atacadista, quanto ao imposto devido por comerciante varejista, mediante acrscimo: (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967) a) da margem de lucro atribuda ao revendedor, no caso de mercadoria com preo mximo de venda no varejo marcado pelo fabricante ou fixado pela autoridade competente b)depercentagemde30%(trintaporcento)calculadasobreopreototalcobrado pelo vendedor,nesteincludo,seincidentenaoperao,oimpostoaqueserefereoart.46, nosdemaiscasos. III cooperativa de produtores, quanto ao imposto relativo s mercadorias a ela entreguesporseusassociados. 3Aleipodeconsiderarcomocontribuinteautnomocadaestabelecimento,permanente ou temporrio, do comerciante, industrial ou produtor, inclusive quaisquer veculos utilizadosporaquelesnocomrcioambulante.

4 Os rgos da administrao pblica centralizada e as autarquias e empresas

4 Os rgos da administrao pblica centralizada e as autarquias e empresas pblicas, federais, estaduais ou municipais, que explorem ou mantenham servios de compra e revenda de mercadorias, ou de venda ao pblico de mercadoria de sua produo, ainda que exclusivamente ao seu pessoal, ficam sujeitos ao recolhimento do imposto sobre circulao de mercadorias. (Pargrafo acrescentado pelo Ato Complementarn34,de30.1.1967) 5 Oencarregadodeestabelecimentodosrgosouentidadesprevistosnopargrafo anterior que autorizar a sada ou alienao de mercadoria sem cumprimento das obrigaes, principais ou acessrias, relativas ao imposto sobre circulao de mercadorias, nos termos da legislao estadual aplicvel, ficar solidariamente responsvelporessasobrigaes.(PargrafoacrescentadopeloAtoComplementarn 34,de30.1.1967) 6 PargrafoacrescentadopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967erevogado peloAtoComplementarn36,de13.3.1967: Textooriginal:NocasodoincisoIIdoart.52,contribuintequalquerpessoajurdicade direitoprivado,ouempresaindividualaelaequiparada,excludasasconcessionriasde serviospblicoseassociedadesdeeconomiamistaqueexeramatividadesemregime demonoplioinstitudoporlei. 7 PargrafoacrescentadopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967erevogado peloAtoComplementarn36,de13.3.1967: Textooriginal:Paraosefeitosdopargrafoanterior,equiparaseaindustrialasempresas deprestaodeservios. SEOIII ImpostoMunicipalsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias Art.59.RevogadopeloAtoComplementarn31,de28.12.1966: Texto original: O Municpio poder cobrar o imposto a que se refere o artigo 52, relativamenteaosfatosgeradoresocorridosemseuterritrio. Art.60.RevogadopeloAtoComplementarn31,de28.12.1966: Textooriginal:A base de clculo do imposto o montante devido ao Estado a ttulo do impostodequetrataoartigo52,esuaalquota,noexcedentede30%(trintaporcento), uniformeparatodasasmercadorias. Art.61.RevogadopeloAtoComplementarn31,de28.12.1966: Texto original: O Municpio observar a legislao estadual relativa ao imposto de que trataoartigo52,tendoarespectivafiscalizaoacessoaoslivrosedemaisdocumentos fiscais nela previstos, mas no poder impor aos contribuintes ou responsveis obrigaesacessrias,salvonoscasosemqueacobranadoimpostolheassegurada peloartigoseguinte. Pargrafo nico. As infraes legislao deste imposto podero ser punidas pela autoridademunicipalcommultasnosuperioresa30%(trintaporcento)domontanteque resultariadaaplicaodalegislaoestadualainfraoidntica. Art.62.RevogadopeloAtoComplementarn31,de28.12.1966: Textooriginal:Ressalvadoodispostono3doartigo52,asseguradaaoMunicpioa cobranadoimpostonoscasosemquedaleiestadualresultarsuspensoouexcluso decrditos,assimcomoaantecipaoouodiferimentodeincidnciasrelativamenteao impostodequetrataaqueleartigo. Pargrafo nico. Nas hipteses previstas neste artigo, o Municpio cobrar o imposto comoseaoperaofossetributadapeloEstado. SEOIV ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,esobreOperaesRelativasaTtulose ValoresMobilirios Art.63.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreoperaesdecrdito,cmbioeseguro,esobre operaesrelativasattulosevaloresmobiliriostemcomofatogerador: Iquantosoperaesdecrdito,asuaefetivaopelaentregatotalouparcialdomontanteoudo valorqueconstituaoobjetodaobrigao,ousuacolocaodisposiodointeressado II quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira,oudedocumentoquearepresente,ousuacolocaodisposiodointeressadoem montanteequivalentemoedaestrangeiraounacionalentregueoupostadisposioporeste IIIquantosoperaesdeseguro,asuaefetivaopelaemissodaapliceoudodocumento equivalente,ourecebimentodoprmio,naformadaleiaplicvel

IV quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamentoouresgatedestes,naformadaleiaplicvel. Pargrafonico.AincidnciadefinidanoincisoIexcluiadefinidanoincisoIV,ereciprocamente, quantoemisso,aopagamentoouresgatedottulorepresentativodeumamesmaoperaode crdito. Art.64.Abasedeclculodoimposto: Iquantosoperaesdecrdito,omontantedaobrigao,compreendendooprincipaleosjuros IIquantosoperaesdecmbio,orespectivomontanteemmoedanacional,recebido,entregue oupostodisposio IIIquantosoperaesdeseguro,omontantedoprmio IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios: a)naemisso,ovalornominalmaisogio,sehouver b)natransmisso,opreoouovalornominal,ouovalordacotaoemBolsa,comodeterminara lei c)nopagamentoouresgate,opreo. Art. 65. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticamonetria. Art.66.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei. Art.67.Areceitalquidadoimpostodestinaseaformaodereservasmonetrias,naformadalei. SEOV ImpostosobreServiosdeTransporteseComunicaes Art.68.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreserviosdetransportesecomunicaestem comofatogerador: I a prestao do servio de transporte, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores,salvoquandootrajetosecontenhainteiramentenoterritriodeummesmoMunicpio IIaprestaodoserviodecomunicaes,assimseentendendoatransmissoeorecebimento, por qualquer processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo quando os pontos de transmissoederecebimentosesituemnoterritriodeummesmoMunicpioeamensagemem cursonopossasercaptadaforadesseterritrio. Art.69.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio. Art.70.Contribuintedoimpostooprestadordoservio. SEOVI ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza Art.71.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Texto original: O imposto, de competncia dos Municpios, sobre servios de qualquer naturezatemcomofatogeradoraprestao,porempresaouprofissionalautnomo,com ou sem estabelecimento fixo, de servio que no configure, por si s, fato gerador de impostodecompetnciadaUniooudosEstados. 1 Para os efeitos deste artigo, considerase servio: (Redao dada pelo Ato Complementarn34,de30.1.1967) Ilocaodebensmveis IIlocaodeespaoembensimveis,attulodehospedagemouparaguardadebens dequalquernatureza. IIIjogosediversespblicas. IV beneficiamento, confeco, lavagem, tingimento, galvanoplastia, reparo, conserto, restaurao, acondicionamento, recondicionamento e operaes similares, quando relacionadas com mercadorias no destinadas produo industrial ou comercializao. (Inciso acrescentado pelo Ato Complementar n 27, de 8.12.1966 e alteradopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967)

V execuo, por administrao ou empreitada, de obras hidrulicas ou de construo

V execuo, por administrao ou empreitada, de obras hidrulicas ou de construo civil, excludas as contratadas com a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, autarquiaseempresasconcessionriasdeserviospblicosassimcomoasrespectivas subempreitadas. (Inciso acrescentado pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967 e alteradopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967) VI demais formas de fornecimento de trabalho, com ou sem utilizao de mquinas, ferramentas ou veculos (Inciso acrescentado pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967) 2OsserviosaqueserefereoincisoIVdopargrafoanterior,quandoacompanhados do fornecimento de mercadorias, sero considerados de carter misto, para efeito de aplicaododispostono3doartigo53,salvoseaprestaodeservioconstituirseu objeto essencial e contribuir com mais de 75% (setenta e cinco por cento) da receita mdia mensal da atividade. (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de 30.1.1967) Art.72.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Textooriginal:Abasedeclculodoimpostoopreodoservio,salvo: Iquando se trate de prestao de servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, caso em que o imposto ser calculado, por meio de alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do servio e outros fatores pertinentes, no compreendidanestesarendaprovenientedaremuneraodoprpriotrabalho IINasoperaesmistasaqueserefereo2doartigoanterior,casoemqueoimposto sercalculadosobreovalortotaldaoperao,deduzidodaparcelaqueserviudebase ao calculo do imposto sobre circulao de mercadorias, na forma do 3 do artigo 53. (RedaodadapeloAtoComplementarn34,de30.1.1967) IIINaexecuodeobrashidrulicasoudeconstruocivil,casoemqueoimpostoser calculado sobre o preo total da operao deduzido das parcelas correspondentes: (IncisoacrescentadopeloAtoComplementarn34,de30.1.1967) a) ao valor dos materiais adquiridos de terceiros, quando fornecidos pelo prestador do servio b)dovalordassubempreitadas,jtributadaspeloimposto. Art.73.RevogadopeloDecretolein406,de31.12.1968: Textooriginal:Contribuintedoimpostooprestadordoservio. CAPTULOV ImpostosEspeciais SEOI ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdo Pas Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes,energiaeltricaemineraisdoPastemcomofatogerador: Iaproduo,comodefinidanoartigo46eseupargrafonico IIaimportao,comodefinidanoartigo19 IIIacirculao,comodefinidanoartigo52 IVadistribuio,assimentendidaacolocaodoprodutonoestabelecimentoconsumidorouem localdevendaaopblico Voconsumo,assimentendidaavendadoprodutoaopblico. 1Paraosefeitosdesteimpostoaenergiaeltricaconsideraseprodutoindustrializado. 2Oimpostoincide,umasvezsobreumadasoperaesprevistasemcadaincisodesteartigo, como dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam quais forem sua natureza ou competncia,incidentessobreaquelasoperaes. Art.75.AleiobservarodispostonesteTtulorelativamente: Iaoimpostosobreprodutosindustrializados,quandoaincidnciasejasobreaproduoousobre oconsumo IIaoimpostosobreaimportao,quandoaincidnciasejasobreessaoperao III ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias, quando a incidncia seja sobreadistribuio.

SEOII ImpostosExtraordinrios Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente,noprazomximodecincoanos,contadosdacelebraodapaz. TTULOIV Taxas Art.77.AstaxascobradaspelaUnio,pelosEstados,peloDistritoFederaloupelosMunicpios,no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia,ouautilizao,efetivaoupotencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinteoupostosuadisposio. Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaosque correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. (RedaodadapeloAtoComplementarn34,de30.1.1967) Art.78. Considerasepoderdepolciaatividadedaadministrao pblica que, limitando oudisciplinandodireito,interesseouliberdade,regulaaprticadeatoouaabstenode fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,disciplinadaproduoedomercado,aoexercciodeatividadeseconmicas dependentesdeconcessoouautorizaodoPoderPblico,tranqilidadepblicaou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. ( Redao dada pelo AtoComplementarn31,de28.12.1966) Pargrafonico.Consideraseregularoexercciodopoderdepolciaquandodesempenhadopelo rgocompetentenoslimitesdaleiaplicvel,comobservnciadoprocessolegale,tratandosede atividadequealeitenhacomodiscricionria,semabusooudesviodepoder. Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse: Iutilizadospelocontribuinte: a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio medianteatividadeadministrativaemefetivofuncionamento II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade,oudenecessidadespblicas III divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios. Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideramse compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao com elas compatvel, competem a cada uma dessas pessoasdedireitopblico. TTULOV ContribuiodeMelhoria Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelosMunicpios,nombitodesuasrespectivasatribuies,institudaparafazerfaceaocustode obraspblicasdequedecorravalorizaoimobiliria,tendocomolimitetotaladespesarealizadae comolimiteindividualoacrscimodevalorquedaobraresultarparacadaimvelbeneficiado. Art.82.Aleirelativacontribuiodemelhoriaobservarosseguintesrequisitosmnimos: Ipublicaoprviadosseguinteselementos: a)memorialdescritivodoprojeto b)oramentodocustodaobra c)determinaodaparceladocustodaobraaserfinanciadapelacontribuio d)delimitaodazonabeneficiada e)determinaodofatordeabsorodobenefciodavalorizaoparatodaazonaouparacada umadasreasdiferenciadas,nelacontidas IIfixaodeprazonoinferiora30(trinta)dias,paraimpugnaopelosinteressados,dequalquer doselementosreferidosnoincisoanterior IIIregulamentaodoprocessoadministrativodeinstruoejulgamentodaimpugnaoaquese refereoincisoanterior,semprejuzodasuaapreciaojudicial.

1Acontribuiorelativaacadaimvelserdeterminadapelorateiodaparceladocustodaobra aqueserefereaalneac,doincisoI,pelosimveissituadosnazonabeneficiadaemfunodos respectivosfatoresindividuaisdevalorizao. 2Porocasiodorespectivolanamento,cadacontribuintedeversernotificadodomontanteda contribuio,daformaedosprazosdeseupagamentoedoselementosqueintegramorespectivo clculo. TTULOVI DistribuiesdeReceitasTributrias CAPTULOI DisposiesGerais Art.83.SemprejuzodasdemaisdisposiesdesteTtulo,osEstadoseMunicpiosquecelebrem com a Unio convnios destinados a assegurar ampla e eficiente coordenao dos respectivos programas de investimentos e servios pblicos, especialmente no campo da poltica tributria, poderoparticipardeat10%(dezporcento)daarrecadaoefetuada,nosrespectivosterritrios, provenientedoimpostoreferidonoartigo43,incidentesobreorendimentodaspessoasfsicas,e noartigo46,excludooincidentesobreofumoebebidasalcolicas. Pargrafonico.Oprocessodasdistribuiesprevistasnesteartigoserreguladonosconvnios nelereferidos. Art.84.AleifederalpodecometeraosEstados,aoDistritoFederalouaosMunicpiosoencargode arrecadarosimpostosdecompetnciadaUniocujoprodutolhessejadistribudonotodoouem parte. Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplicase arrecadao dos impostos de competncia dos Estados, cujo produto estes venham a distribuir, no todo ou em parte, aos respectivos Municpios. CAPTULOII ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralesobreaRendaeProventosdequalquernatureza Art.85.SerodistribudospelaUnio: IaosMunicpiosdalocalizaodosimveis,oprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefere oartigo29 II aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, o produto da arrecadao, na fonte, do impostoaqueserefereoartigo43,incidentesobrearendadasobrigaesdesuadvidapblicae sobreosproventosdosseusservidoresedosdesuasautarquias. 1 Independentemente de ordem das autoridades superiores e sob pena de demisso, as autoridadesarrecadadorasdosimpostosaqueserefereesteartigofaroentrega,aosEstados,ao Distrito Federal e aos Municpios, das importncias recebidas, medida que forem sendo arrecadadas,emprazonosuperiora30(trinta)dias,acontardadatadecadarecolhimento. 2 A lei poder autorizar os Estados, o Distrito Federal e os Municpios a incorporar definitivamente sua receita o produto da arrecadao do imposto a que se refere o inciso II, estipulandoasobrigaesacessriasaseremcumpridasporaquelesnointeressedaarrecadao, pelaUnio,doimpostoaeladevidopelostitularesdarendaoudosproventostributados. 3Aleipoderdisporqueumaparcela,nosuperiora20%(vinteporcento),doimpostodeque trataoincisoIsejadestinadaaocusteiodorespectivoserviodelanamentoearrecadao. CAPTULOIII FundosdeParticipaodosEstadosedosMunicpios SEOI ConstituiodosFundos Art.86.Doprodutodaarrecadaodosimpostosaquesereferemosartigos43e46,80%(oitenta por cento) constituem a receita da Unio e o restante ser distribudo razo de 10% (dez por cento)aoFundodeParticipaodosEstadosedoDistritoFederale10%(dezporcento)aoFundo deParticipaodosMunicpios. Pargrafonico.ParaclculodapercentagemdestinadaaosFundosdeParticipao,excluisedo produtodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo43aparceladistribudanostermosdo incisoIIdoartigoanterior. Art.87.OBancodoBrasilS.A.,medidaemqueforrecebendoascomunicaesdorecolhimento dos impostos a que se refere o artigo anterior, para escriturao na conta "Receita da Unio", efetuarautomaticamenteodestaquede20%(vinteporcento),quecreditar,empartesiguais,ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal e ao Fundo de Participao dos Municpios.

Pargrafo nico. Os totais relativos a cada imposto, creditados mensalmente a cada um dos Fundos,serocomunicadospeloBancodoBrasilS.A.aoTribunaldeContasdaUnioatoltimo diatildomssubseqente. SEOII CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosEstados Art.88.OFundodeParticipaodosEstadosedoDistritoFederal,aqueserefereoartigo86,ser distribudodaseguinteforma: I5%(cincoporcento),proporcionalmentesuperfciedecadaentidadeparticipante II 95% (noventa e cinco por cento), proporcionalmente ao coeficiente individual de participao, resultantedoprodutodofatorrepresentativodapopulaopelofatorrepresentativodoinversoda rendapercapita,decadaentidadeparticipante,comodefinidosnosartigosseguintes. Pargrafonico.Paraosefeitosdodispostonesteartigo,consideramse: Iasuperfcieterritorialapuradaeapopulaoestimada,quantocadaentidadeparticipante,pelo InstitutoBrasileirodeGeografiaeEstatstica II a renda per capita, relativa a cada entidade participante, no ltimo ano para o qual existam estimativasefetuadaspelaFundao"GetlioVargas". Art. 89. O fator representativo da populao a que se refere o inciso II do artigo anterior, ser estabelecidodaseguinteforma: Percentagemqueapopulaodaentidade Fator participante representa da populao total doPas: I At 2% 2,0 ........................................................................... IIAcimade2%at5%: a) pelos primeiros 2% ................... 2,0 ..................................... b) para cada 0,3% ou frao excedente, 0,3 mais..................... IIIacimade5%at10%: a) pelos primeiros 5% 5,0 ........................................................ b) para cada 0,5% ou frao excedente, 0,5 mais..................... IVacimade10%......................................... 10,0 ..................... Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,considerasecomopopulaototaldoPasasoma daspopulaesestimadasaqueserefereoincisoIdopargrafonicodoartigoanterior. Art.90.Ofatorrepresentativodoinversodarendapercapita,aqueserefereoincisoIIdoartigo88, serestabelecidodaseguinteforma: Inverso do ndice relativo renda per capita daentidadeparticipante: At 0,0045 ............................................................... Acima de 0,0045 at 0,0055 ..................................... Acima de 0,0055 at 0,0065 ..................................... Acima de 0,0065 at 0,0075 ..................................... Acima de 0,0075 at 0,0085 ..................................... Acima de 0,0085 at 0,0095 ..................................... Acima de 0,0095 at 0,0110 ..................................... Acima de 0,0110 at 0,0130 ..................................... Acima de 0,0130 at 0,0150 ..................................... Acima de 0,0150 at 0,0170 ..................................... Acima de 0,0170 at 0,0190 ..................................... Fator 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 1,0 1,2 1,4 1,6 1,8

Acima de 0,0190 at 0,0220 2,0 ..................................... Acima de 0,220 ............................................... 2,5 ......... Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,determinaseondicerelativorendapercapitade cadaentidadeparticipante,tomandosecomo100(cem)arendapercapitamdiadoPas. SEOIII CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios Art. 91. Do Fundo de Participao dos Municpios a que se refere o art. 86, sero atribudos:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de28.2.1967) I10%(dezporcento)aosMunicpiosdasCapitaisdosEstados II90%(noventaporcento)aosdemaisMunicpiosdoPas. 1 AparceladequetrataoincisoIserdistribudaproporcionalmenteaumcoeficiente individual de participao, resultante do produto dos seguintes fatores: (Pargrafo acrescentadopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967) a)fatorrepresentativodapopulao,assimestabelecido:
PercentualdaPopulaodecadaMunicpioemrelaodoconjuntodas Capitais:

Fator 2

At 2%............................................................................ Maisde2%at5%: Pelos primeiros 2% ........................................................ Cada 0,5% ou frao excedente, mais ............................. Mais de 5% ......................................................................

2 0,5 5

b) Fator representativo do inverso da renda per capita do respectivo Estado, de conformidadecomodispostonoart.90. 2AdistribuiodaparcelaaqueserefereoitemIIdesteartigo,deduzidoopercentual referido no artigo 3 do Decretolei que estabelece a redao deste pargrafo, farse atribuindoseacadaMunicpio,umcoeficienteindividualdeparticipaodeterminadona formaseguinte: (PargrafoacrescentadopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967 ealteradopeloDecretolein1.881,de27.08.1981) CategoriadoMunicpiosegundoseu Coeficiente nmerodehabitantes: a)At16.980 Pelosprimeiros10.188 0,6 Paracada3.396,oufraoexcedente, 0,2 mais b)Acimade16.980at50.940: Pelosprimeiros16.980 1,0 Paracada6.792,oufraoexcedente, 0,2 mais c)Acimade50.940at101.880: Pelosprimeiros50.940 2,0 Para cada 10.188, ou frao 0,2 excedente,mais d)Acimade101.880at156.216: Pelosprimeiros101.880 3,0 Para cada 13.584, ou frao 0,2 excedente,mais e)Acimade156.216 4,0 3 Para os efeitos deste artigo, consideramse os Municpios regularmente instalados, fazendose a reviso das quotas anualmente, a partir de 1989, com base em dados oficiais de populao produzidos pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. ( 1 renumerado pelo Ato Complementar n 35, de 28.2.1967 e alteradopelaLeiComplementarn59,de22.12.1988) 4Pargrafo2renumeradopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967erevogadopelaLei Complementarn91,de22.12.1997: Texto original: Os limites das faixas de nmeros de habitantes previstos no 2 deste

Texto original: Os limites das faixas de nmeros de habitantes previstos no 2 deste artigoseroreajustadossempreque,pormeioderecenseamentodemogrficogeral,seja conhecida oficialmente a populao total do Pas, estabelecendose novos limites na proporo do aumento percentual daquela populao, tendo por referncia o recenseamentoimediatamenteanterior. 5 Pargrafo3renumeradopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967erevogadopela LeiComplementarn91,de22.12.1997: Texto original: Aos Municpios resultantes de fuso de outras unidades ser atribuda quota equivalente soma das quotas individuais dessas unidades at que se opere a revisonosanosmilsimos0(zero)e5(cinco). SEOIV ClculoePagamentodasQuotasEstaduaiseMunicipais Art.92.Atoltimodiatildecadaexerccio,oTribunaldeContasdaUniocomunicaraoBanco do Brasil S.A. os coeficientes individuais de participao de cada Estado e do Distrito Federal, calculadosnaformadodispostonoartigo88,edecadaMunicpio,calculadosnaformadodisposto noartigo91,queprevaleceroparatodooexercciosubseqente. Art.93.Atoltimodiatildecadams,oBancodoBrasilS.A.creditaracadaEstado,aoDistrito Federal e a cada Municpio as quotas a eles devidas, em parcelas distintas para cada um dos impostos a que se refere o artigo 86, calculadas com base nos totais creditados ao Fundo correspondente,nomsanterior. 1 Os crditos determinados por este artigo sero efetuados em contas especiais, abertas automaticamentepeloBancodoBrasilS.A.,emsuaagncianaCapitaldecadaEstado,noDistrito FederalenasededecadaMunicpio,ou,emsuafaltanaagnciamaisprxima. 2 O cumprimento do disposto neste artigo ser comunicado pelo Banco do Brasil S.A. ao TribunaldeContasdaUnio,discriminadamente,atoltimodiatildomssubseqente. SEOV ComprovaodaAplicaodasQuotasEstaduaiseMunicipais Art.94.DototalrecebidonostermosdesteCaptulo,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpios destinaro obrigatoriamente 50% (cinqenta por cento), pelo menos, ao seu oramento de despesasdecapitalcomodefinidasemleidanormasgeraisdedireitofinanceiro. 1 Para comprovao do cumprimento do disposto neste artigo, as pessoas jurdicas de direito pblico,nelereferidasremeteroaoTribunaldeContasdaUnio: I cpia autntica da parte permanente das contas do Poder Executivo, relativas ao exerccio anterior IIcpiaautnticadoatodeaprovao,peloPoderLegislativo,dascontasaqueserefereoinciso anterior III prova da observncia dos requisitos aplicveis, previstos, em lei de normas gerais de direito financeiro,relativamenteaooramentoeaosbalanosdoexerccioanterior. 2OTribunaldeContasdaUniopodersuspenderopagamentodasdistribuiesprevistasno artigo86,noscasos: Ideausnciaouvciodacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior II de falta de cumprimento ou cumprimento incorreto do disposto neste artigo, apurados diretamente ou por diligncia determinada s suas Delegaes nos Estados, mesmo que tenha sidoapresentadaacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior. 3Asanoprevistanopargrafoanteriorsubsistiratcomprovao,ajuzodoTribunal,deter sido sanada a falta que determinou sua imposio, e no produzir efeitos quanto responsabilidadecivil,penalouadministrativadoGovernadorouPrefeito. CAPTULOIV ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdo Pas Art.95.Doprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo74serodistribudasaos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios 60% (sessenta por cento) do que incidir sobre operaes relativas a combustveis lubrificantes e energia eltrica, e 90% (noventa por cento) do queincidirsobreoperaesrelativasamineraisdoPas. Pargrafonico.RevogadopeloAtoComplementarn35,de28.2.1967: Textooriginal:AdistribuioprevistanesteartigoserreguladaemresoluodoSenado Federal, proporcionalmente superfcie, produo e ao consumo, nos respectivos territrios,dosprodutosaqueserefereoimposto.

LIVROSEGUNDO NORMASGERAISDEDIREITOTRIBUTRIO TTULOI LegislaoTributria CAPTULOI DisposiesGerais SEOI DisposioPreliminar Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais,osdecretoseasnormascomplementaresqueversem,notodoouemparte,sobre tributoserelaesjurdicasaelespertinentes. SEOII Leis,TratadoseConvenesInternacionaiseDecretos Art.97.Somentealeipodeestabelecer: Iainstituiodetributos,ouasuaextino IIamajoraodetributos,ousuareduo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e65 IIIadefiniodofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,ressalvadoodispostonoincisoIdo 3doartigo52,edoseusujeitopassivo IVafixaodealquotadotributoedasuabasedeclculo,ressalvadoodispostonosartigos21, 26,39,57e65 Vacominaodepenalidadesparaasaesouomissescontrriasaseusdispositivos,oupara outrasinfraesneladefinidas VI as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduodepenalidades. 1 Equiparase majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que importe em tornlomaisoneroso. 2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualizaodovalormonetriodarespectivabasedeclculo. Art.98.Ostratadoseasconvenesinternacionaisrevogamoumodificamalegislaotributria interna,eseroobservadospelaquelhessobrevenha. Art.99.Ocontedoeoalcancedosdecretosrestringemseaosdasleisemfunodasquais sejamexpedidos,determinadoscomobservnciadasregrasdeinterpretaoestabelecidasnesta Lei. SEOIII NormasComplementares Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dosdecretos: Iosatosnormativosexpedidospelasautoridadesadministrativas IIasdecisesdosrgossingularesoucoletivosdejurisdioadministrativa,aquealeiatribua eficcianormativa IIIasprticasreiteradamenteobservadaspelasautoridadesadministrativas IVosconvniosqueentresicelebremaUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpios. Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades,acobranadejurosdemoraeaatualizaodovalormonetriodabasedeclculodo tributo. CAPTULOII VignciadaLegislaoTributria Art.101.Avigncia,noespaoenotempo,dalegislaotributriaregesepelasdisposieslegais aplicveissnormasjurdicasemgeral,ressalvadooprevistonesteCaptulo.

Art.102.AlegislaotributriadosEstados,doDistritoFederaledosMunicpiosvigora,noPas,

Art.102.AlegislaotributriadosEstados,doDistritoFederaledosMunicpiosvigora,noPas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convniosdequeparticipem,oudoquedisponhamestaououtrasleisdenormasgeraisexpedidas pelaUnio. Art.103.Salvodisposioemcontrrio,entramemvigor: IosatosadministrativosaqueserefereoincisoIdoartigo100,nadatadasuapublicao IIasdecisesaqueserefereoincisoIIdoartigo100,quantoaseusefeitosnormativos,30(trinta) diasapsadatadasuapublicao IIIosconvniosaqueserefereoincisoIVdoartigo100,nadatanelesprevista. Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicaoosdispositivosdelei,referentesaimpostossobreopatrimnioouarenda: Iqueinstituemoumajoramtaisimpostos IIquedefinemnovashiptesesdeincidncia III que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte,eobservadoodispostonoartigo178. CAPTULOIII AplicaodaLegislaoTributria Art.105.Alegislaotributriaaplicaseimediatamenteaosfatosgeradoresfuturoseaos pendentes,assimentendidosaquelescujaocorrnciatenhatidoinciomasnoestejacompleta nostermosdoartigo116. Art.106.Aleiaplicaseaatooufatopretrito: I em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidadeinfraodosdispositivosinterpretados IItratandosedeatonodefinitivamentejulgado: a)quandodeixededefinilocomoinfrao b)quandodeixedetratlocomocontrrioaqualquerexignciadeaoouomisso,desdeque notenhasidofraudulentoenotenhaimplicadoemfaltadepagamentodetributo c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. CAPTULOIV InterpretaoeIntegraodaLegislaoTributria Art.107.AlegislaotributriaserinterpretadaconformeodispostonesteCaptulo. Art.108.Naausnciadedisposioexpressa,aautoridadecompetenteparaaplicaralegislao tributriautilizarsucessivamente,naordemindicada: Iaanalogia IIosprincpiosgeraisdedireitotributrio IIIosprincpiosgeraisdedireitopblico IVaeqidade. 1Oempregodaanalogianopoderresultarnaexignciadetributonoprevistoemlei. 2Oempregodaeqidadenopoderresultarnadispensadopagamentodetributodevido. Art.109.Osprincpiosgeraisdedireitoprivadoutilizamseparapesquisadadefinio,docontedo edoalcancedeseusinstitutos,conceitoseformas,masnoparadefiniodosrespectivosefeitos tributrios. Art.110.Aleitributrianopodealteraradefinio,ocontedoeoalcancedeinstitutos,conceitos eformasdedireitoprivado,utilizados,expressaouimplicitamente,pelaConstituioFederal,pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definiroulimitarcompetnciastributrias. Art.111.Interpretaseliteralmentealegislaotributriaquedisponhasobre: Isuspensoouexclusodocrditotributrio IIoutorgadeiseno IIIdispensadocumprimentodeobrigaestributriasacessrias.

Art.112.Aleitributriaquedefineinfraes,oulhecominapenalidades,interpretasedamaneira maisfavorvelaoacusado,emcasodedvidaquanto: Icapitulaolegaldofato IInaturezaouscircunstnciasmateriaisdofato,ounaturezaouextensodosseusefeitos IIIautoria,imputabilidade,oupunibilidade IVnaturezadapenalidadeaplicvel,ousuagraduao. TTULOII ObrigaoTributria CAPTULOI DisposiesGerais Art.113.Aobrigaotributriaprincipalouacessria. 1Aobrigaoprincipalsurgecomaocorrnciadofatogerador,temporobjetoopagamentode tributooupenalidadepecuniriaeextinguesejuntamentecomocrditodeladecorrente. 2 A obrigao acessria decorrente da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivasounegativas,nelaprevistasnointeressedaarrecadaooudafiscalizaodostributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, convertese em obrigao principalrelativamentepenalidadepecuniria. CAPTULOII FatoGerador Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficientesuaocorrncia. Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel,impeaprticaouaabstenodeatoquenoconfigureobrigaoprincipal. Art.116.Salvodisposiodeleiemcontrrio,consideraseocorridoofatogeradoreexistentesos seusefeitos: I tratandose de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiaisnecessriasaqueproduzaosefeitosquenormalmentelhesoprprios II tratandose de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nostermosdedireitoaplicvel. Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticadoscomafinalidadededissimularaocorrnciadofatogeradordotributoouanaturezados elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidosemleiordinria.(PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) Art.117.ParaosefeitosdoincisoIIdoartigoanterioresalvodisposiodeleiemcontrrio,osatos ounegciosjurdicoscondicionaisreputamseperfeitoseacabados: Isendosuspensivaacondio,desdeomomentodeseuimplemento IIsendoresolutriaacondio,desdeomomentodaprticadoatooudacelebraodonegcio. Art.118.Adefiniolegaldofatogeradorinterpretadaabstraindose: I da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros,bemcomodanaturezadoseuobjetooudosseusefeitos IIdosefeitosdosfatosefetivamenteocorridos. CAPTULOIII SujeitoAtivo Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia paraexigiroseucumprimento. Art.120.Salvodisposiodeleiemcontrrio,apessoajurdicadedireitopblico,queseconstituir pelo desmembramento territorial de outra, subrogase nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicaratqueentreemvigorasuaprpria. CAPTULOIV SujeitoPassivo SEOI

DisposiesGerais Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidadepecuniria. Pargrafonico.Osujeitopassivodaobrigaoprincipaldizse: Icontribuinte,quandotenharelaopessoalediretacomasituaoqueconstituaorespectivo fatogerador II responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposioexpressadelei. Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituamoseuobjeto. Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificaradefiniolegaldosujeitopassivodasobrigaestributriascorrespondentes. SEOII Solidariedade Art.124.Sosolidariamenteobrigadas: Iaspessoasquetenhaminteressecomumnasituaoqueconstituaofatogeradordaobrigao principal IIaspessoasexpressamentedesignadasporlei. Pargrafonico.Asolidariedadereferidanesteartigonocomportabenefciodeordem. Art.125.Salvodisposiodeleiemcontrrio,soosseguintesosefeitosdasolidariedade: Iopagamentoefetuadoporumdosobrigadosaproveitaaosdemais IIaisenoouremissodecrditoexoneratodososobrigados,salvoseoutorgadapessoalmente aumdeles,subsistindo,nessecaso,asolidariedadequantoaosdemaispelosaldo IIIainterrupodaprescrio,emfavoroucontraumdosobrigados,favoreceouprejudicaaos demais. SEOIII CapacidadeTributria Art.126.Acapacidadetributriapassivaindepende: Idacapacidadecivildaspessoasnaturais IIdeacharseapessoanaturalsujeitaamedidasqueimportemprivaooulimitaodoexerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios III de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmicaouprofissional. SEOIV DomiclioTributrio Art.127.Nafaltadeeleio,pelocontribuinteouresponsvel,dedomicliotributrio,naformada legislaoaplicvel,considerasecomotal: Iquantospessoasnaturais,asuaresidnciahabitual,ou,sendoestaincertaoudesconhecida, ocentrohabitualdesuaatividade IIquantospessoasjurdicasdedireitoprivadoousfirmasindividuais,olugardasuasede,ou, emrelaoaosatosoufatosquederemorigemobrigao,odecadaestabelecimento III quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidadetributante. 1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerarse como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bensoudaocorrnciadosatosoufatosquederamorigemobrigao. 2Aautoridadeadministrativapoderecusarodomiclioeleito,quandoimpossibiliteoudificultea arrecadaoouafiscalizaodotributo,aplicandoseentoaregradopargrafoanterior. CAPTULOV ResponsabilidadeTributria

SEOI DisposioGeral Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidadepelocrditotributrioaterceirapessoa,vinculadaaofatogeradordarespectiva obrigao,excluindoaresponsabilidadedocontribuinteouatribuindoaaesteemcartersupletivo documprimentototalouparcialdareferidaobrigao. SEOII ResponsabilidadedosSucessores Art. 129. O disposto nesta Seo aplicase por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referidadata. Art.130.Oscrditostributriosrelativosaimpostoscujofatogeradorsejaapropriedade,odomnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, subrogamse na pessoa dos respectivos adquirentes,salvoquandoconstedottuloaprovadesuaquitao. Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivopreo. Art.131.Sopessoalmenteresponsveis: I o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos (RedaodadapeloDecretolein28,de14.11.1966) IIosucessoraqualquerttuloeocnjugemeeiro,pelostributosdevidospelodecujusatadata dapartilhaouadjudicao,limitadaestaresponsabilidadeaomontantedoquinhodolegadoouda meao IIIoesplio,pelostributosdevidospelodecujusatadatadaaberturadasucesso. Art.132.Apessoajurdicadedireitoprivadoqueresultardefuso,transformaoouincorporao deoutraouemoutraresponsvelpelostributosdevidosatdatadoatopelaspessoasjurdicas dedireitoprivadofusionadas,transformadasouincorporadas. Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicaseaoscasosdeextinodepessoasjurdicasde direitoprivado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente,ouseuesplio,sobamesmaououtrarazosocial,ousobfirmaindividual. Art.133.Apessoanaturaloujurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundodecomrcioouestabelecimentocomercial,industrialouprofissional,econtinuararespectiva explorao,sobamesmaououtrarazosocialousobfirmaounomeindividual,respondepelos tributos,relativosaofundoouestabelecimentoadquirido,devidosatdatadoato: Iintegralmente,seoalienantecessaraexploraodocomrcio,indstriaouatividade II subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstriaouprofisso. SEOIII ResponsabilidadedeTerceiros Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,respondemsolidariamentecomestenosatosemqueintervieremoupelasomisses dequeforemresponsveis: Iospais,pelostributosdevidosporseusfilhosmenores IIostutoresecuradores,pelostributosdevidosporseustuteladosoucuratelados IIIosadministradoresdebensdeterceiros,pelostributosdevidosporestes IVoinventariante,pelostributosdevidospeloesplio Vosndicoeocomissrio,pelostributosdevidospelamassafalidaoupeloconcordatrio VIostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio,pelostributosdevidossobreosatos praticadosporeles,ouperanteeles,emrazodoseuofcio VIIosscios,nocasodeliquidaodesociedadedepessoas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio.

Art.135.Sopessoalmenteresponsveispeloscrditoscorrespondentesaobrigaestributrias

Art.135.Sopessoalmenteresponsveispeloscrditoscorrespondentesaobrigaestributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: Iaspessoasreferidasnoartigoanterior IIosmandatrios,prepostoseempregados IIIosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado. SEOIV ResponsabilidadeporInfraes Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extensodosefeitosdoato. Art.137.Aresponsabilidadepessoalaoagente: I quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimentodeordemexpressaemitidaporquemdedireito IIquantosinfraesemcujadefinioodoloespecficodoagentesejaelementar IIIquantosinfraesquedecorramdiretaeexclusivamentededoloespecfico: a)daspessoasreferidasnoartigo134,contraaquelasporquemrespondem b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores c)dosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado,contraestas. Art.138.Aresponsabilidadeexcludapeladennciaespontneadainfrao,acompanhada,se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitradapelaautoridadeadministrativa,quandoomontantedotributodependadeapurao. Pargrafonico.Noseconsideraespontneaadennciaapresentadaapsoinciodequalquer procedimentoadministrativooumedidadefiscalizao,relacionadoscomainfrao. TTULOIII CrditoTributrio CAPTULOI DisposiesGerais Art.139.Ocrditotributriodecorredaobrigaoprincipaletemamesmanaturezadesta. Art.140.Ascircunstnciasquemodificamocrditotributrio,suaextensoouseusefeitos,ouas garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigaotributriaquelhedeuorigem. Art.141.Ocrditotributrioregularmenteconstitudosomentesemodificaouextingue,outemsua exigibilidadesuspensaouexcluda,noscasosprevistosnestaLei,foradosquaisnopodemser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivasgarantias. CAPTULOII ConstituiodeCrditoTributrio SEOI Lanamento Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fatogeradordaobrigaocorrespondente,determinaramatriatributvel,calcularomontantedo tributodevido,identificarosujeitopassivoe,sendocaso,proporaaplicaodapenalidadecabvel. Pargrafonico.Aatividadeadministrativadelanamentovinculadaeobrigatria,sobpenade responsabilidadefuncional. Art.143.Salvodisposiodeleiemcontrrio,quandoovalortributrioestejaexpressoemmoeda estrangeira, no lanamento farse sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrnciadofatogeradordaobrigao. Art.144.Olanamentoreportasedatadaocorrnciadofatogeradordaobrigaoeregesepela leientovigente,aindaqueposteriormentemodificadaourevogada.

1 Aplicase ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao,tenhainstitudonovoscritriosdeapuraoouprocessosdefiscalizao,ampliadoos poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributriaaterceiros. 2Odispostonesteartigonose aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desdequearespectivaleifixeexpressamenteadataemqueofatogeradorseconsideraocorrido. Art.145.Olanamentoregularmentenotificadoaosujeitopassivospodeseralteradoemvirtude de: Iimpugnaodosujeitopassivo IIrecursodeofcio IIIiniciativadeofciodaautoridadeadministrativa,noscasosprevistosnoartigo149. Art.146.Amodificaointroduzida,deofcioouemconseqnciadedecisoadministrativaou judicial,noscritriosjurdicosadotadospelaautoridadeadministrativanoexercciodolanamento somentepodeserefetivada,emrelaoaummesmosujeitopassivo,quantoafatogerador ocorridoposteriormentesuaintroduo. SEOII ModalidadesdeLanamento Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaessobrematriadefato,indispensveissuaefetivao. 1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes de notificadoolanamento. 2Oserroscontidosnadeclaraoeapurveispeloseuexameseroretificadosdeofciopela autoridadeadministrativaaquecompetirarevisodaquela. Art.148.Quandooclculodotributotenhaporbase,outememconsiderao,ovalorouopreo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitraraquelevaloroupreo,semprequesejamomissosounomereamfasdeclaraesou osesclarecimentosprestados,ouosdocumentosexpedidospelosujeitopassivooupeloterceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa oujudicial. Art.149.Olanamentoefetuadoerevistodeofciopelaautoridadeadministrativanosseguintes casos: Iquandoaleiassimodetermine IIquandoadeclaraonosejaprestada,porquemdedireito,noprazoenaformadalegislao tributria IIIquandoapessoalegalmenteobrigada,emboratenhaprestadodeclaraonostermosdoinciso anterior,deixedeatender,noprazoenaformadalegislaotributria,apedidodeesclarecimento formuladopelaautoridadeadministrativa,recuseseaprestloounooprestesatisfatoriamente,a juzodaquelaautoridade IV quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislaotributriacomosendodedeclaraoobrigatria V quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exercciodaatividadeaqueserefereoartigoseguinte VIquandosecomproveaoouomissodosujeitopassivo,oudeterceirolegalmenteobrigado, quedlugaraplicaodepenalidadepecuniria VIIquandosecomprovequeosujeitopassivo,outerceiroembenefciodaquele,agiucomdolo, fraudeousimulao VIIIquandodevaserapreciadofatonoconhecidoounoprovadoporocasiodolanamento anterior IX quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridadequeoefetuou,ouomisso,pelamesmaautoridade,deatoouformalidadeespecial. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da FazendaPblica. Art.150.Olanamentoporhomologao,queocorrequantoaostributoscujalegislaoatribuaao sujeitopassivoodeverdeanteciparopagamentosemprvioexamedaautoridadeadministrativa, operase pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercidapeloobrigado,expressamenteahomologa.

1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condioresolutriadaulteriorhomologaoaolanamento. 2Noinfluemsobreaobrigaotributriaquaisqueratosanterioreshomologao,praticados pelosujeitopassivoouporterceiro,visandoextinototalouparcialdocrdito. 3Osatosaqueserefereopargrafoanteriorsero,porm,consideradosnaapuraodosaldo porventuradevidoe,sendoocaso,naimposiodepenalidade,ousuagraduao. 4Sealeinofixarprazoahomologao,sereledecincoanos,acontardaocorrnciadofato gerador expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considerase homologadoolanamentoedefinitivamenteextintoocrdito,salvosecomprovadaaocorrnciade dolo,fraudeousimulao. CAPTULOIII SuspensodoCrditoTributrio SEOI DisposiesGerais Art.151.Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio: Imoratria IIodepsitodoseumontanteintegral III as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana. Vaconcessodemedidaliminaroudetutelaantecipada,emoutrasespciesdeaojudicial (IncisoincludopelaLcpn104,de10.1.2001)(VideMedidaProvisrian38,de13.5.2002) VIoparcelamento.(IncisoincludopelaLcpn104,de10.1.2001)(VideMedidaProvisrian38,de
13.5.2002)

Pargrafonico.Odispostonesteartigonodispensaocumprimentodasobrigaesassessrios dependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejasuspenso,oudelaconseqentes. SEOII Moratria Art.152.Amoratriasomentepodeserconcedida: Iemcartergeral: a)pelapessoajurdicadedireitopblicocompetenteparainstituirotributoaqueserefira b)pelaUnio,quantoatributosdecompetnciadosEstados,doDistritoFederaloudosMunicpios, quandosimultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes dedireitoprivado IIemcarterindividual,pordespachodaautoridadeadministrativa,desdequeautorizadaporlei nascondiesdoincisoanterior. Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidadedeterminadaregiodoterritriodapessoajurdicadedireitopblicoqueaexpedir, ouadeterminadaclasseoucategoriadesujeitospassivos. Art. 153. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individualespecificar,semprejuzodeoutrosrequisitos: Ioprazodeduraodofavor IIascondiesdaconcessodofavoremcarterindividual IIIsendocaso: a)ostributosaqueseaplica b)onmerodeprestaeseseusvencimentos,dentrodoprazoaqueserefereoincisoI,podendo atribuirafixaodeunsedeoutrosautoridadeadministrativa,paracadacasodeconcessoem carterindividual c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual. Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamenteconstitudosdatadaleioudodespachoqueaconceder,oucujolanamentoj tenhasidoiniciadoqueladataporatoregularmentenotificadoaosujeitopassivo.

Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivooudoterceiroembenefciodaquele. Art.155.Aconcessodamoratriaemcarterindividualnogeradireitoadquiridoeserrevogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrandoseocrditoacrescidodejurosdemora: Icomimposiodapenalidadecabvel,nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiroembenefciodaquele IIsemimposiodepenalidade,nosdemaiscasos. Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crditonocasodoincisoIIdesteartigo,arevogaospodeocorrerantesdeprescritooreferido direito. Art.155A.Oparcelamentoserconcedidonaformaecondioestabelecidasemleiespecfica. (ArtigoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) 1 o Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a incidnciadejurosemultas.(PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) 2 o Aplicamse, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria.(PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) CAPTULOIV ExtinodoCrditoTributrio SEOI ModalidadesdeExtino Art.156.Extinguemocrditotributrio: Iopagamento IIacompensao IIIatransao IVremisso Vaprescrioeadecadncia VIaconversodedepsitoemrenda VIIopagamentoantecipadoeahomologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150eseus1e4 VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164 IXadecisoadministrativairreformvel,assimentendidaadefinitivanarbitaadministrativa,que nomaispossaserobjetodeaoanulatria Xadecisojudicialpassadaemjulgado. XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasemlei. (Inciso includopelaLcpn104,de10.1.2001) Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulteriorverificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144 e 149. SEOII Pagamento Art.157.Aimposiodepenalidadenoilideopagamentointegraldocrditotributrio. Art.158.Opagamentodeumcrditonoimportaempresunodepagamento: Iquandoparcial,dasprestaesemquesedecomponha IIquandototal,deoutroscrditosreferentesaomesmoouaoutrostributos. Art. 159. Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartiocompetentedodomicliodosujeitopassivo. Art.160.Quandoalegislaotributrianofixarotempodopagamento,ovencimentodocrdito ocorretrintadiasdepoisdadataemqueseconsideraosujeitopassivonotificadodolanamento.

Pargrafonico.Alegislaotributriapodeconcederdescontopelaantecipaodopagamento, nascondiesqueestabelea. Art.161.Ocrditonointegralmentepagonovencimentoacrescidodejurosdemora,sejaqual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicaodequaisquermedidasdegarantiaprevistasnestaLeiouemleitributria. 1 Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros de mora so calculados taxa de um por centoaoms. 2Odispostonesteartigonoseaplicanapendnciadeconsultaformuladapelodevedordentro doprazolegalparapagamentodocrdito. Art.162.Opagamentoefetuado: Iemmoedacorrente,chequeouvalepostal IInoscasosprevistosemlei,emestampilha,empapelselado,ouporprocessomecnico. 1Alegislaotributriapodedeterminarasgarantiasexigidasparaopagamentoporchequeou vale postal, desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o pagamento em moeda corrente. 2Ocrditopagoporchequesomenteseconsideraextintocomoresgatedestepelosacado. 3 O crdito pagvel em estampilha considerase extinto com a inutilizao regular daquela, ressalvadoodispostonoartigo150. 4Aperdaoudestruiodaestampilha,ouoerronopagamentoporestamodalidade,nodo direitoarestituio,salvonoscasosexpressamenteprevistosnalegislaotributria,ounaquelas emqueoerrosejaimputvelautoridadeadministrativa. 5 O pagamento em papel selado ou por processo mecnico equiparase ao pagamento em estampilha. Art.163.Existindosimultaneamentedoisoumaisdbitosvencidosdomesmosujeitopassivopara com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente parareceberopagamentodeterminararespectivaimputao,obedecidasasseguintesregras,na ordememqueenumeradas: I em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidadetributria IIprimeiramente,scontribuiesdemelhoria,depoisstaxaseporfimaosimpostos IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrio IVnaordemdecrescentedosmontantes. Art.164.Aimportnciadecrditotributriopodeserconsignadajudicialmentepelosujeitopassivo, noscasos: I de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade,ouaocumprimentodeobrigaoacessria II de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamentolegal IIIdeexigncia,pormaisdeumapessoajurdicadedireitopblico,detributoidnticosobreum mesmofatogerador. 1Aconsignaospodeversarsobreocrditoqueoconsignantesepropepagar. 2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobraseocrditoacrescidodejurosdemora,semprejuzodaspenalidadescabveis. SEOIII PagamentoIndevido Art.165.Osujeitopassivotemdireito,independentementedeprvioprotesto,restituiototalou parcialdotributo,sejaqualforamodalidadedoseupagamento,ressalvadoodispostono4do artigo162,nosseguintescasos: I cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamenteocorrido II erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento

IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria. Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no casodetlotransferidoaterceiro,estarporesteexpressamenteautorizadoarecebla. Art. 167. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos jurosdemoraedaspenalidadespecunirias,salvoasreferentesainfraesdecarterformalno prejudicadaspelacausadarestituio. Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da decisodefinitivaqueadeterminar. Art.168.Odireitodepleiteararestituioextinguesecomodecursodoprazode5(cinco)anos, contados: InashiptesedosincisosIeIIdoartigo165,dadatadaextinodocrditotributrio II na hiptese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativaoupassaremjulgadoadecisojudicialquetenhareformado,anulado,revogadoou rescindidoadecisocondenatria. Art. 169. Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio. Pargrafonico.Oprazodeprescriointerrompidopeloinciodaaojudicial,recomeandoo seucurso,pormetade,apartirdadatadaintimaovalidamentefeitaaorepresentantejudicialda FazendaPblicainteressada. SEOIV DemaisModalidadesdeExtino Art.170.Aleipode,nascondiesesobasgarantiasqueestipular,oucujaestipulaoemcada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditoslquidosecertos,vencidosouvincendos,dosujeitopassivocontraaFazendapblica. Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensaoeadovencimento. Art.170A.vedadaacompensaomedianteoaproveitamentodetributo,objetodecontestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. (Artigo includopelaLcpn104,de10.1.2001) Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em determinaodelitgioeconseqenteextinodecrditotributrio. Pargrafonico.Aleiindicaraautoridadecompetenteparaautorizaratransaoemcadacaso. Art.172.Aleipodeautorizaraautoridadeadministrativaaconceder,pordespachofundamentado, remissototalouparcialdocrditotributrio,atendendo: Isituaoeconmicadosujeitopassivo IIaoerroouignornciaexcusveisdosujeitopassivo,quantoamatriadefato IIIdiminutaimportnciadocrditotributrio IV a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso Vacondiespeculiaresadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante. Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quando cabvel,odispostonoartigo155. Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extinguese aps 5 (cinco) anos,contados: Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersidoefetuado IIdadataemquesetornardefinitivaadecisoquehouveranulado,porvcioformal,olanamento anteriormenteefetuado. Pargrafonico.Odireitoaqueserefereesteartigoextinguesedefinitivamentecomodecursodo prazoneleprevisto,contadodadataemquetenhasidoiniciadaaconstituiodocrditotributrio pelanotificao,aosujeitopassivo,dequalquermedidapreparatriaindispensvelaolanamento. Art.174.Aaoparaacobranadocrditotributrioprescreveemcincoanos,contadosdadata dasuaconstituiodefinitiva.

Pargrafonico.Aprescrioseinterrompe: Ipelacitaopessoalfeitaaodevedor IIpeloprotestojudicial IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor IVporqualqueratoinequvocoaindaqueextrajudicial,queimporteemreconhecimentododbito pelodevedor. CAPTULOV ExclusodeCrditoTributrio SEOI DisposiesGerais Art.175.Excluemocrditotributrio: Iaiseno IIaanistia. Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessriasdependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejaexcludo,oudelaconseqente. SEOII Iseno Art.176.Aiseno,aindaquandoprevistaemcontrato,sempredecorrentedeleiqueespecifique ascondieserequisitosexigidosparaasuaconcesso,ostributosaqueseaplicae,sendocaso, oprazodesuadurao. Pargrafo nico. A iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante,emfunodecondiesaelapeculiares. Art.177.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aisenonoextensiva: Istaxasescontribuiesdemelhoria IIaostributosinstitudosposteriormentesuaconcesso. Art.178Aiseno,salvoseconcedidaporprazocertoeemfunodedeterminadascondies, podeserrevogadaoumodificadaporlei,aqualquertempo,observadoodispostonoincisoIIIdo art.104.(RedaodadapelaLeiComplementarn24,de7.1.1975) Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocomoqualointeressadofaaprovado preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para concesso. 1Tratandosedetributolanadoporperodocertodetempo,odespachoreferidonesteartigo serrenovadoantesdaexpiraodecadaperodo,cessandoautomaticamenteosseusefeitosa partirdoprimeirodiadoperodoparaoqualointeressadodeixardepromoveracontinuidadedo reconhecimentodaiseno. 2Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,o dispostonoartigo155. SEOIII Anistia Art.180.Aanistiaabrangeexclusivamenteasinfraescometidasanteriormentevignciadalei queaconcede,noseaplicando: I aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao,sejampraticadoscomdolo,fraudeousimulaopelosujeitopassivoouporterceiro embenefciodaquele IIsalvodisposioemcontrrio,sinfraesresultantesdeconluioentreduasoumaispessoas naturaisoujurdicas. Art.181.Aanistiapodeserconcedida: Iemcartergeral IIlimitadamente: a)sinfraesdalegislaorelativaadeterminadotributo

b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou nocompenalidadesdeoutranatureza c) a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares d)sobcondiodopagamentodetributonoprazofixadopelaleiqueaconceder,oucujafixao sejaatribudapelamesmaleiautoridadeadministrativa. Art. 182. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocomaqualointeressadofaaprovado preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso. Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quando cabvel,odispostonoartigo155. CAPTULOVI GarantiasePrivilgiosdoCrditoTributrio SEOI DisposiesGerais Art. 183. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outrasquesejamexpressamenteprevistasemlei,emfunodanaturezaoudascaractersticasdo tributoaqueserefiram. Pargrafo nico. A natureza das garantias atribudas ao crdito tributrio no altera a natureza destenemadaobrigaotributriaaquecorresponda. Art.184.Semprejuzodosprivilgiosespeciaissobredeterminadosbens,quesejamprevistosem lei,respondepelopagamentodocrditotributrioatotalidadedosbensedasrendas,dequalquer origemounatureza,dosujeitopassivo,seuesplioousuamassafalida,inclusiveosgravadospor nusrealouclusuladeinalienabilidadeouimpenhorabilidade,sejaqualforadatadaconstituio donusoudaclusula,excetuadosunicamenteosbenserendasquealeideclareabsolutamente impenhorveis. Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,por sujeitopassivoemdbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito comodvidaativaemfasedeexecuo. Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsidoreservadospelo devedorbensourendassuficientesaototalpagamentodadvidaemfasedeexecuo. SEOII Preferncias Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituiodeste,ressalvadososcrditosdecorrentesdalegislaodotrabalho. Art.187.Acobranajudicialdocrditotributrionosujeitaaconcursodecredoresouhabilitao emfalncia,concordata,inventrioouarrolamento. Pargrafonico.Oconcursodeprefernciasomenteseverificaentrepessoasjurdicasdedireito pblico,naseguinteordem: IUnio IIEstados,DistritoFederaleTerritrios,conjuntamenteeprrata IIIMunicpios,conjuntamenteeprrata. Art. 188. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente a quaisquer outros e s dvidasdamassa,oscrditostributriosvencidosevincendos,exigveisnodecursodoprocesso defalncia. 1Contestadoocrditotributrio,ojuizremeteraspartesaoprocessocompetente,mandando reservar bens suficientes extino total do crdito e seus acrescidos, se a massa no puder efetuar a garantia da instncia por outra forma, ouvido, quanto natureza e valor dos bens reservados,orepresentantedaFazendaPblicainteressada. 2Odispostonesteartigoaplicaseaosprocessosdeconcordata. Art. 189. So pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou arrolamento,ouaoutrosencargosdomonte,oscrditostributriosvencidosouvincendos,acargo dodecujusoudeseuesplio,exigveisnodecursodoprocessodeinventrioouarrolamento. Pargrafo nico. Contestado o crdito tributrio, procederse na forma do disposto no 1 do artigoanterior. Art. 190. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou

Art. 190. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveisnodecursodaliquidao. Art.191.Noserconcedidaconcordatanemdeclaradaaextinodasobrigaesdofalido,sem queorequerentefaaprovadaquitaodetodosostributosrelativossuaatividademercantil. Art.192.Nenhumasentenadejulgamentodepartilhaouadjudicaoserproferidasemprovada quitaodetodosostributosrelativosaosbensdoesplio,oussuasrendas. Art.193.Salvoquandoexpressamenteautorizadoporlei,nenhumdepartamentodaadministrao pblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederal,oudosMunicpios,ousuaautarquia,celebrar contratoouaceitarpropostaemconcorrnciapblicasemqueocontratanteouproponentefaa provadaquitaodetodosostributosdevidosFazendaPblicainteressada,relativosatividade emcujoexercciocontrataouconcorre. TTULOIV AdministraoTributria CAPTULOI Fiscalizao Art. 194. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamenteem funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes dasautoridadesadministrativasemmatriadefiscalizaodasuaaplicao. Pargrafonico.Alegislaoaqueserefereesteartigoaplicasespessoasnaturaisoujurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentesoulimitativasdodireitodeexaminarmercadorias,livros,arquivos,documentos,papis eefeitoscomerciaisoufiscais,doscomerciantesindustriaisouprodutores,oudaobrigaodestes deexibilos. Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributriosdecorrentesdasoperaesaqueserefiram. Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, na formadalegislaoaplicvel,quefixarprazomximoparaaconclusodaquelas. Pargrafonico.Ostermosaqueserefereesteartigoserolavrados,semprequepossvel,emum dos livros fiscais exibidos quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao,cpiaautenticadapelaautoridadeaqueserefereesteartigo. Art.197.Medianteintimaoescrita,soobrigadosaprestarautoridadeadministrativatodasas informaesdequedisponhamcomrelaoaosbens,negciosouatividadesdeterceiros: Iostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio IIosbancos,casasbancrias,CaixasEconmicasedemaisinstituiesfinanceiras IIIasempresasdeadministraodebens IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiais Vosinventariantes VIossndicos,comissrioseliquidatrios VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo,ministrio,atividadeouprofisso. Pargrafonico.Aobrigaoprevistanesteartigonoabrangeaprestaodeinformaesquanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo,ofcio,funo,ministrio,atividadeouprofisso. Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da FazendaPblicaoudeseusservidores,deinformaoobtidaemrazodoofciosobreasituao econmicaoufinanceiradosujeitopassivooudeterceirosesobreanaturezaeoestadodeseus negciosouatividades.(RedaodadapelaLcpn104,de10.1.2001) 1 o Excetuamsedodispostonesteartigo,almdoscasosprevistosnoart.199,osseguintes: (RedaodadapelaLcpn104,de10.1.2001) Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustia (IncisoincludopelaLcpn104,de 10.1.2001) IIsolicitaesdeautoridadeadministrativanointeressedaAdministraoPblica,desdequeseja

IIsolicitaesdeautoridadeadministrativanointeressedaAdministraoPblica,desdequeseja comprovadaainstauraoregulardeprocessoadministrativo,norgoounaentidaderespectiva, comoobjetivodeinvestigarosujeitopassivoaqueserefereainformao,porprticadeinfrao administrativa.(IncisoincludopelaLcpn104,de10.1.2001 2 o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. (PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) 3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa:(RedaodadapelaLcpn104,de 10.1.2001) Irepresentaesfiscaisparafinspenais(IncisoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica (Inciso includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) IIIparcelamentooumoratria.(IncisoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestarseo mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes,naformaestabelecida,emcartergeralouespecfico,porleiouconvnio. Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios,poderpermutarinformaescomEstadosestrangeirosnointeressedaarrecadaoe dafiscalizaodetributos.(PargrafoincludopelaLcpn104,de10.1.2001) Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao d medida prevista na legislao tributria,aindaquenoseconfigurefatodefinidoemleicomocrimeoucontraveno. CAPTULOII DvidaAtiva Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento,pelaleioupordecisofinalproferidaemprocessoregular. Pargrafonico.Aflunciadejurosdemoranoexclui,paraosefeitosdesteartigo,aliquidezdo crdito. Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: Ionomedodevedore,sendocaso,odoscoresponsveis,bemcomo,semprequepossvel,o domiclioouaresidnciadeumedeoutros IIaquantiadevidaeamaneiradecalcularosjurosdemoraacrescidos IIIaorigemenaturezadocrdito,mencionadaespecificamenteadisposiodaleiemqueseja fundado IVadataemquefoiinscrita Vsendocaso,onmerodoprocessoadministrativodequeseoriginarocrdito. Pargrafonico.Acertidoconter,almdosrequisitosdesteartigo,aindicaodolivroedafolha dainscrio. Art.203.Aomissodequaisquerdosrequisitosprevistosnoartigoanterior,ouoerroaelesrelativo, socausasdenulidadedainscrioedoprocessodecobranadeladecorrente,masanulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versarsobreapartemodificada. Art.204.Advidaregularmenteinscritagozadapresunodecertezaeliquidezetemoefeitode provaprconstituda. Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca,acargodosujeitopassivooudoterceiroaqueaproveite. CAPTULOIII CertidesNegativas Art.205.Aleipoderexigirqueaprovadaquitaodedeterminadotributo,quandoexigvel,seja feitaporcertidonegativa,expedidavistaderequerimentodointeressado,quecontenhatodasas informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividadeeindiqueoperodoaqueserefereopedido.

Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio. Art.206.Temosmesmosefeitosprevistosnoartigoanterioracertidodequeconsteaexistncia decrditosnovencidos,emcursodecobranaexecutivaemquetenhasidoefetivadaapenhora, oucujaexigibilidadeestejasuspensa. Art.207.Independentementededisposiolegalpermissiva,serdispensadaaprovadequitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido,jurosdemoraepenalidadescabveis,excetoasrelativasainfraescujaresponsabilidade sejapessoalaoinfrator. Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica,responsabilizapessoalmenteofuncionrioqueaexpedir,pelocrditotributrioejurosde moraacrescidos. Pargrafonico.Odispostonesteartigonoexcluiaresponsabilidadecriminalefuncionalqueno casocouber. DisposiesFinaiseTransitrias Art.209.Aexpresso"FazendaPblica",quandoempregadanestaLeisemqualificao,abrange aFazendaPblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios. Art.210.OsprazosfixadosnestaLeioulegislaotributriaserocontnuos,excluindosenasua contagemodiadeincioeincluindoseodevencimento. Pargrafonico.Osprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioem quecorraoprocessooudevaserpraticadooato. Art.211.IncumbeaoConselhoTcnicodeEconomiaeFinanas,doMinistriodaFazenda,prestar assistnciatcnicaaosgovernosestaduaisemunicipais,comoobjetivodeassegurarauniforme aplicaodapresenteLei. Art.212.OsPoderesExecutivosfederal,estaduaisemunicipaisexpediro,pordecreto,dentrode 90 (noventa) dias da entrada em vigor desta Lei, a consolidao, em texto nico, da legislao vigente, relativa a cada um dos tributos, repetindose esta providncia at o dia 31 de janeiro de cadaano. Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma regio geoeconmica celebraro entre si convniosparaoestabelecimentodealquotauniformeparaoimpostoaqueserefereoartigo52. Pargrafonico.OsMunicpiosdeummesmoEstadoprocederoigualmente,noqueserefere fixaodaalquotadequetrataoartigo60. Art.214.OPoderExecutivopromoverarealizaodeconvnioscomosEstados,paraexcluirou limitaraincidnciadoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadorias,nocasode exportaoparaoexterior. Art. 215. A lei estadual pode autorizar o Poder Executivo a reajustar, no exerccio de 1967, a alquota de imposto a que se refere o artigo 52, dentro de limites e segundo critrios por ela estabelecidos. Art. 216. O Poder Executivo propor as medidas legislativas adequadas a possibilitar, sem compresso dos investimentos previstos na proposta oramentria de 1967, o cumprimento do dispostonoartigo21daEmendaConstitucionaln18,de1965.

Art.217. AsdisposiesdestaLei,notadamenteasdosarts17,74,2e77,pargrafo

Art.217. AsdisposiesdestaLei,notadamenteasdosarts17,74,2e77,pargrafo nico, bem como a do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de 1966, no excluem a incidnciaeaexigibilidade:(ArtigoacrescentadopeloDecretolein27,de14.11.1966) I da "contribuio sindical", denominao que passa a ter o imposto sindical de que tratamosarts578eseguintes,daConsolidaodasLeisdoTrabalho,sem prejuzo do dispostonoart.16daLei4.589,de11dedezembrode1964(Incisoacrescentadopelo Decretolein27,de14.11.1966) II Inciso acrescentado pelo Decretolei n 27, de 14.11.1966 e revogado pelo Ato Complementarn27,de08.12.1966 Textooriginal:dasdenominadas"quotasdeprevidncia"aquealudemosarts71e74da Lei3.807,de26deagostode1960comasalteraesdeterminadaspeloart.34daLei 4.863, de 29 de novembro de 1965, que integram a contribuio da Unio para a previdnciasocial,dequetrataoart.157,itemXVI,daConstituioFederal III da contribuio destinada a constituir o "Fundo de Assistncia" e "Previdncia do TrabalhadorRural",dequetrataoart.158daLei4.214,de2demarode1963 (Inciso acrescentadopeloDecretolein27,de14.11.1966) IVdacontribuiodestinadaaoFundodeGarantiadoTempodeServio,criadapeloart. 2daLei5.107,de13desetembrode1966 (IncisoacrescentadopeloDecretolein 27,de14.11.1966) Vdascontribuiesenumeradasno2doart.34daLei4.863,de29denovembrode 1965,comasalteraesdecorrentesdodispostonosarts22e23daLei5.107,de13de setembro de 1966, e outras de fins sociais criadas por lei. ( Inciso acrescentado pelo Decretolein27,de14.11.1966) Art.218. EstaLeientraremvigor,emtodooterritrionacional,nodia1dejaneirode 1967, revogadas as disposies em contrrio, especialmente a Lei n. 854, de 10 de outubrode1949.(Art.217renumeradopeloDecretolein27,de14.11.1966) Braslia,25deoutubrode1966145daIndependnciae78daRepblica. H.CASTELLOBRANCO OctavioBulhes CarlosMedeirosSilva

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