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mardi 15 avril 2014

SPECIAL IMPOTS 2014


nombre de parts, situation familiale, revenus, charges, crdits dimpt, rductions, calcul de limpt

toutes les nouvelles

mesures
12 au 23 mai 2014

SOS IMPOTS

01 40 52 84 00 foimpot@force-ouvriere.fr

EDITO
PAR JEAN-CLAUDE MAILLY, SECRETAIRE GENERAL

POUR LIMPT, RPUBLICAIN, RPUBLICAIN, JUSTE, PROGRESSIF ET REDISTRIBUTIF !

u point de vue fiscal, la loi de finances pour 2014 opre un vritable tournant par le caractre disproportionn des efforts fiscaux demands dun ct, la grande majorit des mnages (+ douze milliards) quand, de lautre, les entreprises en seront exemptes tout en bnficiant dune baisse de leurs impts de prs de dix milliards, notamment avec le Crdit dimpt comptitivit emploi (CICE). En faisant financer de la pire faon qui soit, cest-dire par la hausse de la fiscalit sur la consommation (TVA) et de celle dite environnementale et comportementale, la baisse des impts accorde aux entreprises sans aucune conditionnalit sur lemploi, les dcisions fiscales de 2014 sont profondment ingalitaires. Dautres mesures de rendement contestables ont t prises, notamment la suppression de lexonration fiscale de la participation de lemployeur aux contrats collectifs de complmentaire sant qui va par ailleurs se conjuguer laugmentation de la fiscalisation de la cotisation salarie un rgime de complmentaire sant et prvoyance. Dautres mesures participeront de cet important transfert fiscal des entreprises vers les mnages comme le nouvel abaissement du plafond de lavantage fiscal procur par le quotient familial ou encore la suppression de lexonration des 10% de majoration de retraite pour les parents ayant levs trois enfants. Dans ce contexte dfavorable pour les salaris et les mnages, Force Ouvrire a pris acte de

la mise en place par le Premier ministre des assises de la fiscalit des entreprises le 29 janvier, et du groupe de travail sur la fiscalit des mnages le 31 janvier 2014. Cette rflexion fiscale densemble rpond une forte revendication de Force Ouvrire qui prend toute sa place dans ces dbats, tout en gardant sa totale indpendance. Pour Force Ouvrire, il est essentiel que le gouvernement et le parlement utilisent cette concertation pour rappeler quoi sert limpt, en replaant la fiscalit dans un contexte positif. A tout le moins, il faut que ce dbat permette de redonner un sens limpt rpublicain. Cest ce que nous avions contribu faire avec le numro Pour limpt de la revue FORUM accessible sur: http://www.revueforum.fr/ Et il y a ncessit den profiter pour battre en brche des ides fausses comme celle dune fiscalit excessive qui serait la cause de la perte de comptitivit des entreprises: la France nest pas cet enfer fiscal dnonc par le patronat, qui mriterait de casser le modle social franais. Selon Force Ouvrire, remettre limpt sur le revenu au centre du dispositif et lui redonner un poids et un rendement plus fort constituent des priorits absolues. La progressivit est essentielle en termes de justice et solidarit et de lutte contre les ingalits. Pour nous, la question du nombre de tranches nest pas taboue. En termes de transferts, Force Ouvrire revendique que le niveau des impts indirects et injustes baisse au profit des impts sur le revenu

et les socits, selon des assiettes plus larges et sans trou! De mme, nous sommes demandeurs que soit regard comment transfrer la part des dividendes vers les salaires!... Dans le cadre des dbats fiscaux de cette anne 2014, Force Ouvrire fait galement part de ses revendications sur la fiscalit des entreprises (qui concerne bien la fiscalit du travail et non celle du patronat) mais galement sur la fiscalit locale qui a dj opre un transfert de cinq milliards des entreprises vers les mnages du fait de la rforme de la taxe professionnelle en 2010 (et qui risque daugmenter encore du fait de lacte 3 de dcentralisation et de la compensation de la suppression annonce des cotisations patronales familiales). A nouveau, Force Ouvrire revendique que ladministration fiscale (dans sa globalit) dispose des moyens de lutter contre la fraude fiscale qui atteint des montants considrables : pour cela, il faut arrter de tailler dans les effectifs. Ce FO-Hebdo spcial Impts intgre, comme chaque anne, toutes les mesures applicables pour limpt 2014. Une assistance tlphonique SOS Impts au service des adhrents sera assure par des camarades de la Fdration FO des Finances, que je remercie, du 12 au 23 mai. Enfin, plus globalement, la confdration diffusera en mai un document reprenant nos analyses, positions et revendications sur la fiscalit. Pour un impt rpublicain, juste, progressif et redistributif.

Ce numro de Force Ouvrire Hebdo Spcial Impts a t rdig par les militants de la Fdration des Finances FO. Ralisation : Patricia Le Callennec - Illustrations : Charb.

Force Ouvrire Hebdo: 141, ave. du Maine 75014 Paris. Tl.: 01 40 52 84 70 - Directeur de publication: Jean-Claude Mailly - Imprim par RPN, Livry-Gargan - 2e trim. 2014 - N de Commission paritaire 0911S05818

FO Hebdo - G. Ducrot

SOMMAIRE
Nouvelles mesures Dclaration prremplie : vos questions Adresse, tat civil, audiovisuel public Situation de famille Demi-parts supplmentaires La fameuse case T Enfants mineurs et autres personnes charge Enfants majeurs clibataires, maris ou pacss Revenus dactivit, traitements, salaires Sommes perues en fin dactivit Allocations chmage ou de prretraite A propos du prlvement la source de limpt sur le revenu Dduction des frais professionnels La prime pour lemploi Pensions, retraites, rentes viagres, y compris pensions alimentaires Revenus de capitaux mobiliers Plus-values et gains divers Revenus fonciers Charges dduire du revenu Dductions diverses Lpargne retraite
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p. 6 p. 8 p. 10 p. 10 p. 12 p. 12 p. 13 p. 13 p. 14 p. 16 p. 18 p. 19 p. 20 p. 23 p. 26 p. 27 p. 28 p. 29 p. 30 p. 31 p. 32

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Charges ouvrant droit rduction/crdit dimpt .... p. 35 Le calcul de limpt Vos relations avec ladministration fiscale Le paiement
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p. 41 p. 44 p. 45

SOMMAIRE

FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

NOUVELLES MESURES
NOUVEAUTES CONCERNANT LA DECLARATION
Un seul modle de dclaration des revenus papier ou en ligne N2042K, est dsormais propos en lieu et place des dclarations normale et simplifie qui existaient les annes prcdentes. La premire page de la dclaration prvoit chacun de choisir le nom dusage auquel il souhaite voir adresser ses futures dclarations et avis dimpt. Rappel : Pour les dclarations souscrites sous forme papier, les contribuables nont plus justifier de certaines informations dclares (dpenses pouvant ouvrir droit dduction, rduction ou crdit dimpt) et nont donc plus joindre leur dclaration les pices justificatives. Ces documents ne seront demands par ladministration quen cas de contrle ultrieur du dossier. chaque demi-part accorde pour charge de famille. Les contribuables qui vivent seuls et supportent effectivement la charge principale ou exclusive de leurs enfants continuent de bnficier dune part entire de quotient familial (au lieu dune demi-part) pour leur premier enfant. Mais le plafond de lavantage en impt procur par cette part est galement rduit de 500 euros, passant de 4 040 euros 3 540 euros. Majoration du quotient familial pour invalidit, ancien combattant, veuves et veufs Lorsque ce plafond est atteint, le montant maximum de la rduction dimpt complmentaire applique pour la demi-part attribue au titre dune invalidit ou de la qualit dancien combattant, est port de 997 euros 1 497 euros. La rduction dimpt mis en place par la loi de Finances 2013 pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement du quotient familial pour les personnes veuves ayant des personnes charge et bnficiant du maintien du quotient conjugal, passe de 672 euros 1 672 euros. Fin de la demi-part supplmentaire pour certains parents isols Une demi-part supplmentaire de quotient familial est accorde aux pres ou mres ne vivant pas en concubinage et pouvant dmontrer quils ont lev seul(e)s pendant au moins cinq ans un ou plusieurs enfants. Certains parents qui ne remplissent pas cette condition dducation solitaire dun ou plusieurs enfants pendant cinq ans ont eu nanmoins droit cette demi-part supplmentaire titre transitoire au titre des annes 2009 2012. La transition a pris fin pour eux pour la dclaration des revenus de 2013. salaris ont pu demander, dans la limite de 20 000 euros, le dblocage anticip de sommes issues de la participation ou de lintressement. Ces sommes destines financer lachat dun ou plusieurs biens ou la fourniture dun ou plusieurs services, sont exonres dimpt sur le revenu.

BAREME
Revalorisation du barme de calcul Aprs deux annes de gel, les tranches du barme de calcul de limpt sur le revenu sont revalorises de 0,8 %. TRANCHES EN Jusqu 6 011 de 6 012 11 991 de 11 992 26 631 de 26 632 71 397 de 71 398 151 200 plus de 151 200

TAUX % 0 5,5 14 30 41 45

Revalorisation de la dcote La dcote, ristourne accorde aux personnes ayant des revenus modestes est revalorise de 5,8 %. Les contribuables dont limpt payer est infrieur 1 016 euros (au lieu de 960 euros lan dernier) bnficient dune dcote gale la diffrence entre 508 euros et la moiti du montant d avant dcote. Exemple : pour un impt de 650 , le calcul de la dcote est le suivant : 508 650 /2 = 183 . Limpt d sera : 650 183 = 467 ; soit un petit allgement de 183 grce la dcote.

REVENU FISCAL DE REFERENCE


Il est rehauss de 4 % pour quun plus grand nombre de foyers bnficient de certaines exonrations de taxes ou contributions et des allgements de taxe foncire et de taxe dhabitation.

PENSIONS RETRAITES, EPARGNE RETRAITE


Pensions retraites Les majorations de retraites ou de pension pour charges de famille accordes aux retraits ayant eu ou ayant lev des enfants, ne sont plus exonres dimpt depuis le 1er janvier 2013. Elles sont dsormais dclarer au mme titre que la pension principale. Dduction pargne retraite Lexcdent, par rapport la limite de dduction de lpargne-retraite, correspondant au rachat de cotisations aux rgimes PREFON, COREM ou CGOS par les personnes affilies ces rgimes au 31 dcembre 2004 ou aprs cette date si elles sont fonctionnaires ou agent public en acti-

TRAITEMENTS ET SALAIRES
Complmentaire sant Les cotisations verses par lemployeur au titre dun contrat complmentaire collectif obligatoire de sant (maladie, maternit, accident) dans lentreprise, constituent un supplment de rmunration imposable pour les salaris. Dblocage anticip de la participation ou de lintressement Du 1er juillet 2013 au 31 dcembre 2013, les

QUOTIENT FAMILIAL
Baisse du plafonnement gnral du quotient familial Le plafond gnral de lavantage en impt rsultant de lapplication du quotient familial est abaiss de 2 000 euros 1 500 euros pour

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NOUVELLES MESURES

NOUVELLES MESURES
vit, est admis en dduction du revenu global dans la limite du rachat de deux annes de cotisations au titre de lanne 2013.

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


Loption pour le prlvement libratoire forfaitaire est supprime pour les produits de placement revenu fixe et pour les dividendes perus compter du 1er janvier 2013. Ces revenus sont imposs au barme progressif, aprs application dun prlvement forfaitaire obligatoire non libratoire effectu lors de leur versement. Les revenus distribus verss compter du 1er janvier 2013 sont soumis un prlvement non libratoire de 21 %. Le montant de ce prlvement simpute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne au cours de laquelle il a t opr et sil excde limpt d, il est restitu. Attention : les contribuables dont le revenu fiscal de rfrence de leur foyer fiscal de lavant-dernire anne est infrieur 50 000 euros (personne seule) ou 75 000 euros (couple soumis imposition commune) peuvent demander tre dispenss de ce prlvement. Les intrts et autres produits de placement revenu fixe sont soumis un prlvement non libratoire de 24 %. Le montant de ce prlvement simpute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne au cours de laquelle il a t opr. Sil excde limpt d, il est restitu. Attention : les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur 25 000 euros (personne seule) ou 50 000 euros (couple soumis imposition commune) peuvent demander tre dispens de ce prlvement. Les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le montant annuel des produits de placement revenu fixe nexcde pas 2 000 euros peuvent opter, lors du dpt de leur dclaration de revenus pour leur imposition au taux forfaitaire de 24 % au lieu de limposition au barme.

au moins 4 ans et moins de 8 ans, de 85 % lorsque les titres sont dtenus depuis au moins 8 ans. Pour limposition des revenus de 2013, cet abattement sapplique aux plus-values de cession de titres de PME cres depuis moins de 10 ans lors de lacquisition des titres. Il sapplique uniquement pour le calcul de limpt sur le revenu et ne sapplique pas pour le calcul des prlvements sociaux ni pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.

technologiques raliss compter du 1er janvier 2013 ouvrent droit au crdit dimpt au taux de 40 % au lieu de 30 %. Rduction dimpt aide domicile Les dpenses payes compter du 1.01.2013 pour bnficier de cette rduction d'impt sont plafonnes 500 euros pour les travaux de petits bricolage, 3 000 euros pour les dpannages informatiques et 5 000 euros pour les travaux de jardinage.

PLAFONNEMENT GLOBAL DES AVANTAGES FISCAUX


Le plafonnement global des rductions et crdits dimpt est fix 10 000 euros pour les dpenses et investissements effectus compter du 1er janvier 2013, lexception des investissements outre-mer et des souscriptions au capital de SOFICA.

DATES DE DEPOT DE LA DECLARATION

Dclaration papier : mardi 20 mai 2014 minuit. Dclaration sur internet en fonction du
lieu de rsidence (dpartement) : - 01 19 : mardi 27 mai 2014 minuit ; - 20 49 : mardi 3 juin 2014 minuit ; - 50 974/976 : mardi 10 juin 2014 minuit. SMARTPHONE Ceux qui nont aucune modification apporter leur dclaration de revenus prremplie peuvent la valider sur leur smartphone (ou tablette) en tlchargeant lapplication impots.gouv. Nouveaut 2014 : les dclarants pourront choisir leur mot de passe et opter pour la dclaration et les avis dimpt 100 % en ligne partir de leur smartphone. HANDICAP Dsormais, il existe des points de contact pour les personnes sourdes et malentendantes. Sur le site www.impts.gouv.fr , rubrique Nous connatre, en savoir plus Limpt en langue des signes.

PLUS-VALUES
Les plus-values de cession de valeurs mobilires et droits sociaux et les gains assimils raliss compter du 1er janvier 2013 sont imposs au barme progressif de limpt sur le revenu. Les gains de cession dactions ou de parts de socits et les distributions effectues par certaines structures (OPCVM, SCR, FCPR, FPI) peuvent tre rduits dun abattement pour dure de dtention de 50 % lorsque les titres sont dtenus depuis au moins 2 ans et moins de 8 ans et de 65 % lorsque les titres sont dtenus depuis au moins 8 ans la date de la cession. Un abattement renforc sapplique pour certaines cessions : il est de 50 % lorsque les titres sont dtenus depuis au moins un an et moins de 4 ans, de 65 % lorsque les titres sont dtenus depuis
NOUVELLES MESURES

CREDITS ET REDUCTION DIMPOT


Crdit dimpt en faveur de la qualit environnementale de lhabitation principale Ce crdit est prorog jusquau 31 dcembre 2015. A compter du 1 er janvier 2013, il est rserv aux dpenses effectues dans un logement achev depuis plus de deux ans. La ralisation simultane de plusieurs travaux dans le cadre dun bouquet majore le taux de ce crdit dimpt. Attention : Les dpenses doivent tre dclares uniquement sur limprim n 2042QE (ou en ligne). Crdit dimpt en faveur de laide aux personnes Les dpenses de diagnostic pralable aux travaux et les travaux de prvention des risques
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DECLARATION PREREMPLIE
nont quun seul employeur et qui travaillent temps plein) ; les abattements spcifiques lis certaines professions (ex. : journalistes, assistantes maternelles, apprentis, marins pcheurs). Il convient donc de ne pas oublier de porter ces informations sur la dclaration. Si je ne corrige pas alors que je devrais le faire ? Si le montant prrempli est infrieur au revenu que jai rellement peru et si je ne le corrige pas, ladministration fiscale menverra la fin de lanne une lettre de relance amiable. Si le montant prrempli est suprieur au revenu rellement peru et que je ne le corrige pas ou si joublie dindiquer les charges dductibles ou ouvrant droit rduction dimpt, mon impt sera calcul sur les seules bases dclares par mes soins. Je pourrai demander un dgrvement aprs avoir reu mon avis dimposition.

JE REOIS MA DECLARATION
Pourquoi nai-je reu ma dclaration quau mois de mai ? Pour prparer la dclaration de revenus, ladministration doit collecter toutes les informations ncessaires auprs des employeurs, caisses de retraite, dassurance-maladie ou dassurancechmage. Le dlai supplmentaire de deux mois par rapport au calendrier antrieur 2006 correspond au temps ncessaire pour rassembler ces informations, les traiter, les rattacher aux contribuables et les imprimer sur les dclarations. Que dois-je faire la rception de ma dclaration ? Etape 1 : je vrifie Sur internet comme sur ma dclaration papier, je vrifie les informations (tat civil, adresse, situation de famille) ainsi que le montant des revenus prremplis afin de massurer de leur exactitude. Si besoin, je les modifie dans les cases prvues cet effet. Important : la correction des chiffres prremplis est faite sous la responsabilit du dclarant. Il nest pas ncessaire denvoyer de justificatifs. Etape 2 : je complte Jinscris les autres revenus perus en 2013 et indique les charges dductibles ou ouvrant droit rduction ou crdit dimpt. Etape 3 : je valide ou signe Je valide lcran ou je renvoie la dclaration papier date et signe mon centre des impts ds que possible et au plus tard le 20 mai 2014 minuit ou je dclare mes revenus en ligne (prcisions page 7).

LA DECLARATION PREREMPLIE,
CEST QUOI ?
Do proviennent les donnes prremplies sur ma dclaration ? Les donnes indiques sur ma dclaration de revenus correspondent aux revenus que jai perus en 2013. Ces informations sont transmises chaque anne ladministration fiscale par les tiers dclarants, cest--dire les employeurs, les organismes sociaux et les caisses de retraite. La Direction gnrale des finances publiques se charge de la collecte et du traitement de ces informations. La dclaration prremplie, cest plus de cent millions dinformations collectes par la Direction gnrale des finances publiques auprs de deux millions demployeurs et organismes sociaux. Trente-cinq millions de dclarations de revenus sont adresses aux contribuables entre la fin avril et le dbut mai. Quels sont les revenus prremplis ? Les salaires, les pensions et les retraites, les allocations de prretraite, les allocations chmage et les indemnits journalires de maladie, les revenus exonrs issus des heures supplmentaires ou complmentaires et les revenus de capitaux mobiliers. Si vous tes rmunr au moyen de chques emploi-service universels (CESU) ou si votre salaire est financ par la prestation daccueil au jeune enfant (PAJE), vos salaires sont prremplis sur votre dclaration de revenus. Quels sont les revenus qui ne sont pas prremplis ? Les revenus fonciers, les plus-values, les revenus non salariaux (commerants, artisans, entrepreneurs individuels, professions librales, agriculteurs). Ces revenus doivent tre dclars comme auparavant. Autres lments qui ne sont pas prremplis : les charges ou rductions dimpt (dons aux associations, frais de scolarit, emploi dun salari domicile, pensions alimentaires) ; les frais rels ; les cases relatives au temps de travail pour la prime pour lemploi (sauf pour les personnes qui
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DANS QUELS CAS PUIS-JE AVOIR


A APPORTER DES CORRECTIONS A MA DECLARATION PREREMPLIE ?
Dans quel cas peut-il y avoir une diffrence entre le montant de mes revenus prremplis et le montant imposable ? Le tiers dclarant a transmis tardivement les informations la Direction gnrale des finances publiques. Leur prise en compte naura donc pas t effectue et ne figurera pas sur ma dclaration. Dans ce cas, je dois indiquer le montant des revenus que jai perus dans les cases blanches correspondantes ou saisir le montant si je dclare en ligne. Le tiers dclarant a transmis un montant erron la Direction gnrale des finances publiques, celui-ci sera primprim. Je devrais donc corriger ce montant la baisse ou la hausse. Mon employeur a dclar par erreur ladministration fiscale les indemnits journalires de maladie que jai perues alors que celles-ci sont dclares par les caisses du rgime gnral de la Scurit sociale, des rgimes spciaux et de la Mutualit sociale agricole. Ces indemnits ont donc t additionnes par ladministration et il faut corriger le montant. Je suis g de 25 ans au plus au 1er janvier de lanne dimposition et je poursuis des tudes secondaires ou suprieures. Les salaires que jai perus en rmunration dune activit exerce paralllement mes tudes sont exonrs dans la limite annuelle de 4 291 euros. Mon employeur a dclar systmatiquement le salaire vers sans tenir compte de cet abattement fiscal. Je suis salari et jai opt pour la dduction de mes frais rels. Je dois alors ajouter au montant net imprim sur ma dclaration le montant de mes indemnits pour frais professionnels ds lors quelles couvrent des dpenses prises en compte avec les frais rels. Je suis dans la situation suivante : Je suis journaliste, rdacteur, photographe, directeur de journal ou critique dramatique ou
DECLARATION PREREMPLIE, VOS QUESTIONS

VOS QUESTIONS
www.impots.gouv.fr ou en la retirant au centre des impts de mon domicile. A partir de 2015, je recevrai une dclaration de revenus prremplie par ladministration. Le rattachement au foyer fiscal des parents est une option que vous choisissez chaque anne. Il ne peut donc pas tre anticip par ladministration fiscale. En cas de rattachement, vos revenus ne sont pas prremplis sur la dclaration de vos parents. Ces derniers doivent donc continuer de les mentionner sur leur dclaration. une pour la priode de vie commune et une pour chacun des conjoints pour la priode daprs divorce ou daprs rupture. Si vous avez divorc ou si vous vous tes spars en 2013 : chacun de vous devra rdiger sa dclaration de revenus personnelle. Chaque dclaration devra comporter vos revenus personnels et la quote-part justifie des revenus communs ou dfaut de justification, la moiti de ces revenus communs. Ce dispositif sapplique quelle que soit la date du divorce ou de la sparation en 2013. Dans la dclaration de chacun, cadre A , page 2, prcisez la date du divorce ou de la rupture la ligne Y. Si votre conjoint est dcd en 2013 Jusqu prsent, en cas de dcs dun conjoint, le conjoint survivant devait produire la dclaration des revenus dans les six mois du dcs. Cette disposition est supprime. Dsormais, la dclaration des revenus dune personne dcde est souscrire la mme date que tout le monde, soit par le conjoint survivant, soit par les hritiers de la personne dcde si celle-ci ne laisse pas de conjoint. Attention : la rgle du dpt des deux dclarations de revenus en cas de dcs nest pas modifie. Il faudra toujours dposer une dclaration commune concernant les revenus des conjoints pour la priode du 1er janvier 2013 jusqu la date du dcs et une dclaration pour le conjoint survivant partir de la date du dcs jusquau 31 dcembre 2013. Dans les deux dclarations au cadre A, page 2, indiquez sur la ligne Z la date du dcs et sur votre dclaration personnelle, votre nom, cochez la case V (veuvage).

JAI CHANGE DE SITUATION


DE FAMILLE EN 2013 : COMMENT REMPLIR MA DECLARATION DE REVENUS ?
musical et je nai pas opt pour la dduction de mes frais professionnels rels. Mes rmunrations sont donc exonres concurrence de 7 650 euros (somme ajuste en fonction du nombre de mois dexercice de lactivit dans lanne). Mon employeur dclarant systmatiquement le salaire vers sans cet abattement fiscal, le montant primprim nen tient pas compte et doit tre corrig. Je suis assistante maternelle ou assistante familiale. La part de mon salaire imposable est gale la diffrence entre, dune part, les rmunrations et indemnits perues pour lentretien et lhbergement des enfants et, dautre part, une somme forfaitaire reprsentative des frais. Je suis apprenti. Les rmunrations verses dans le cadre de mon contrat dapprentissage sont exonres hauteur de 17 163 euros. Mon employeur a dclar systmatiquement le salaire vers sans tenir compte de cet abat tement fiscal. Jai peru des droits dauteur, jai choisi leur imposition dans la catgorie des traitements et salaires dfaut doption pour les bnfices non commerciaux. Le tiers dclarant ayant systmatiquement dclar ces droits dauteur dans la catgorie honoraires, leur montant naura pas t prrempli sur la dclaration de revenus. Ma situation de famille a chang en 2013 (mariage, PACS, divorce, dcs) : quelles consquences pour ma dclaration prremplie ? Les dclarations sont tablies partir de la situation de famille de 2012 dclare en 2013. Vous vous tes mari ou pacs en 2013 Quelle que soit la date de votre mariage ou de votre PACS en 2013, le systme des trois dclarations a disparu dfinitivement : il y a dsormais soit une, soit deux dclarations de revenus souscrire lanne du mariage ou du PACS. La dclaration commune devient la rgle : on ne souscrit quune seule dclaration une fois mari ou pacs. En 2013, la dclaration commune concerne la priode du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2013. Etablie vos deux noms, la dclaration commune doit indiquer les revenus que chacun peru pendant toute lanne 2013. Indiquez dans la dclaration, page 2, cadre A, les informations concernant ltat civil et le numro fiscal du conjoint. Vous pouvez choisir, mais loption est irrvocable, de dposer deux dclarations distinctes pour toute lanne 2013. Chacun dclare alors ses revenus propres en y rajoutant, le cas chant, sa quote-part des revenus issus de biens communs. Pour cela cochez la case B, page 2, cadre A de la dclaration, vous recevrez alors chacun, un avis dimposition personnel. Dans tous les cas, cochez la case M et indiquez la ligne X la date du mariage ou du PACS. Vous avez divorc ou vous vous tes spars en 2013 Avant 2011, il fallait, lanne du divorce ou de la sparation, rdiger trois dclarations de revenu :

JE REOIS MON AVIS DIMPOSITION


Je recevrai mon avis dimposition entre le mois daot et le mois doctobre 2014. Est-ce que le calendrier de paiement de mon impt sera modifi ? Si jai opt pour le prlvement mensuel, je conserve les mmes chances. De mme, si je paye par tiers, je conserve les mmes chances pour le paiement des deux premiers acomptes (15 fvrier et 15 mai), le paiement du solde intervenant avant le 15 septembre pour la majorit des contribuables. Si mes revenus 2013 ont vari la hausse ou la baisse, je peux toujours modifier mes acomptes ou mes prlvements mensuels par internet ou en madressant ma trsorerie.

JE DECLARE POUR LA PREMIERE


FOIS EN 2014 : COMMENT FAIRE ?
Je ne recevrai pas de dclaration prremplie. Je peux dclarer par internet si jai au moins 20 ans et que jai reu un courrier de ladministration fiscale minformant de cette possibilit. Dans les autres cas, je dois me procurer une dclaration papier en la tlchargeant sur

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DECLARATION PREREMPLIE, VOS QUESTIONS

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SITUATION
ADRESSE, ETAT CIVIL, AUDIOVISUEL PUBLIC
VOTRE ETAT CIVIL
Vrifiez et compltez ce cadre. Rectifiez, si besoin, lorthographe de vos nom et prnoms, ainsi que vos date et lieu de naissance, tant pour vous (dclarant 1) que pour votre conjoint (dclarant 2). Pour lpouse : si vous voulez que votre nom de jeune fille soit mentionn sur votre avis dimposition, en plus du nom de votre mari, cochez la ligne prvue cet effet.

CONTRIBUTION AUDIOVISUEL PUBLIC


E v i t e z - v o u s d e s sou cis pour plus tard. N o u b l i e z p a s d e cocher la case RA si vous ne dtenez aucun tlviseur quelque titre que ce soit (propritaire, tlviseur prt), ni votre rsidence principale, ni votre ventuelle rsidence secondaire. Une seule contribution laudiovisuel public (redevance) est due par le foyer fiscal. Une seule redevance aussi en cas de cohabitation (concubinage, colocation) dans une mme habitation (maison ou appartement). Cette redevance vous sera rclame sur votre avis dimposition de taxe dhabitation en fin danne.

VOS ADRESSES
Le cadre adresse permet de distinguer les dmnagements intervenus en 2013 ou en 2014. Ce paragraphe peut tre une source de soucis si vous ne le compltez pas

correctement. Remplissez bien le cadre qui vous intresse. Dmnagement en 2013 : indiquez votre adresse au 1er janvier 2013 et la date du dmnagement. Dmnagement en 2014 : indiquez votre adresse actuelle et la

date de votre dmnagement, vous serez impos la taxe dhabitation 2014 pour votre adresse au 1er janvier 2014, mais vous recevrez votre avis dimposition sur le revenu votre adresse actuelle (votre nouvelle adresse).

SITUATION DE FAMILLE
quune seule dclaration une fois mari ou pacs. En 2013, la dclaration commune concerne la priode du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2013. Etablie vos deux noms, la dclaration commune doit indiquer les revenus que chacun a peru pendant toute lanne 2013. Indiquez dans la dclaration, page 2, cadre A, les informations concernant ltat civil et le numro fiscal du conjoint. Vous pouvez choisir, mais loption est irrvocable, de dposer deux dclarations distinctes pour toute lanne 2013. Chacun dclare alors ses revenus propres en y rajoutant, le cas chant, sa quote10

part des revenus issus de biens communs. Pour cela, cochez la case B, page 2, cadre A de la dclaration, vous recevrez alors chacun un avis dimposition personnel. Dans tous les cas, cochez la case M et indiquez la ligne X la date du mariage ou du PACS. Quotient familial applicable : en cas de mariage ou de PACS en cours danne 2013, il est tenu compte de la situation de famille au 31 dcembre 2013. Chaque poux ou pacs doit tre considr comme clibataire pour toute lanne du mariage ou du PACS, pour limposition distincte de leurs revenus. Il en est ainsi pour le
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MARIAGE OU PACS EN 2013


Quelle que soit la date de votre mariage ou de votre PACS en 2013, le systme des trois dclarations a
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disparu dfinitivement : il y a dsormais soit une, soit deux dclarations de revenus souscrire, lanne du mariage ou du PACS. La dclaration commune devient la rgle : on ne souscrit

FAMILIALE
nombre de parts retenir pour le calcul de limpt sur le revenu. Vrifiez la solution la plus avantageuse pour vous. La dclaration commune est en gnral plus favorable si lun des deux conjoints a peu ou pas de revenu en 2013 ou bien si deux vous tes la tte dune famille nombreuse. Dans la dclaration de chacun, cadre A, page 2, prcisez la date du divorce ou de la rupture la ligne Y. Quotient familial applicable : en cas de sparation, divorce ou rupture du PACS en cours danne 2013, il est tenu compte de la situation de famille au 31 dcembre 2013. Les contribuables sont donc considrs comme spars ou divorcs pour lensemble de lanne. Il en est ainsi pour le nombre de parts retenir pour le calcul de limpt sur le revenu. date du dcs et une dclaration pour le conjoint survivant partir de la date du dcs jusquau 31 dcembre 2013. Dans les deux dclarations au cadre A, page 2, indiquez sur la ligne Z la date du dcs et sur votre dclaration personnelle, votre nom, cochez la case V (veuvage). Voir aussi le paragraphe consacr lattribution dune demi-part supplmentaire. Dposez ces deux dclarations ensemble au centre des finances publiques de votre domicile aprs le dcs. Si le conjoint survivant a dmnag aprs le dcs, dposez ces deux dclarations ensemble au centre de votre nouveau domicile, sans oublier dy mentionner votre ancienne adresse (celle du couple). Rpartissez vos revenus et charges sur ces deux dclarations. Vous devez mentionner sur chacune de ces deux dclarations les revenus et charges se rapportant chacune de ces deux parties de lanne. Pour rpartir vos revenus, placez-vous la date du dcs de votre conjoint et considrez les salaires ou les retraites que vous et lui avez rellement perus ainsi que les charges payes cette date. Pour rpartir vos charges, suivez le mme raisonnement en considrant, la date du dcs, les charges qui ont bien t payes ce moment. Exemple dun dcs de votre conjoint le 15 juillet 2013 : cette date, votre conjoint et vous navez peru que vos salaires (ou retraites) de janvier juin 2013 car votre paye (ou retraite) nest verse quentre le 27 du mois et le dbut du mois suivant. Vous portez ainsi vos salaires (ou retraites) de janvier juin sur la dclaration du couple (avant le dcs du conjoint), cest--dire le cumul net imposable du bulletin de salaire de juin 2013. Vous porterez ainsi sur cette dclaration primprime commune les salaires (ou retraites) de chacun des deux poux ou pacss. Sur la dclaration aprs le dcs de votre conjoint (imprim vierge que vous vous procurerez), vous porterez la diffrence entre le net imposable de dcembre 2013 et celui de juin 2013 dj dclar sur la partie avant dcs. Dcs du contribuable seul : clibataire, divorc ou veuf Dans ce cas, une seule dclaration est souscrire par lun des hritiers (dclaration primprime). Celui-ci devra mentionner ses nom, prnoms et adresse sans oublier de signer le document. Cette dclaration devra tre dpose au centre des impts dont dpendait le dfunt.

DIVORCE, SEPARATION OU RUPTURE DU PACS EN 2013


Par sparation, il faut entendre uniquement celle dun couple mari avec rsidence spare dont chacun des membres dispose de revenus propres. Avant 2011, il fallait, lanne du divorce ou de la sparation, rdiger trois dclarations de revenus : une pour la priode de vie commune et une pour chacun des conjoints pour la priode daprs divorce ou daprs rupture. Si vous avez divorc ou si vous vous tes spars en 2013 : chacun de vous devra rdiger sa dclaration de revenus personnelle. Chaque dclaration devra comporter vos revenus personnels et la quote-part justifie des revenus communs ou dfaut de justification, la moiti de ces revenus communs. Ce dispositif sapplique quelle que soit la date du divorce ou de la sparation en 2013.

DECES EN 2013
Dcs de lun des conjoints ou pacss Avant 2011, en cas de dcs dun conjoint, le conjoint survivant devait produire la dclaration des revenus dans les six mois du dcs. Cette disposition est supprime. Dsormais, la dclaration des revenus dune personne dcde est souscrire la mme date que pour tout le monde, soit par le conjoint survivant, soit par les hritiers de la personne dcde si celle-ci ne laisse pas de conjoint. Attention : la rgle du dpt des deux dclarations de revenus en cas de dcs nest pas modifie. Il faudra toujours dposer une dclaration commune concernant les revenus des conjoints pour la priode du 1er janvier 2013 jusqu la

Avant 2011
Anne du mariage ou de la conclusion du PACS 3 impositions tablies : la premire au nom du mari ou de lun des partenaires la deuxime au nom de lpouse ou de lautre des partenaires la troisime au nom du couple 3 impositions tablies : la premire au nom du couple la deuxime au nom de lpouse ou de lun des partenaires la troisime au nom de lpoux ou de lautre des partenaires

2011 2013
1 imposition commune ou option pour limposition distincte

Anne de la sparation, du divorce ou de la dissolution du PACS Anne de mariage de partenaires de PACS conclu au titre dune anne antrieure Anne de mariage de partenaires de PACS stant spars la mme anne ou lanne prcdente Anne du dcs dune personne marie ou lie par un PACS

Imposition distincte

1 imposition commune

1 imposition commune

1 imposition commune depuis lanne de dissolution avec rgularisation le cas chant

1 imposition commune ou option pour limposition distincte

2 impositions tablies : lune au nom du couple jusqu la date du dcs lautre pour le conjoint ou le partenaire survivant pour la priode postrieure au dcs

Inchang

SITUATION FAMILIALE

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FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

SITUATION
DEMI-PARTS SUPPLEMENTAIRES
Vrifiez que vous pouvez prtendre une demi-part supplmentaire. La ligne L ne concernent que les personnes vivant seules, cest-dire ne pouvant pas contracter de mariage avec la personne vivant dans le mme foyer. Si vous remplissez une des conditions prvues aux lignes P, L ou W : une demi-part supplmentaire vous est attribue. Si vous remplissez plusieurs des conditions prvues aux lignes P, L ou W, vous ne pouvez en principe bnficier que dune demi-part supplmentaire. La case L : les conditions dattribution de la demi-part supplmentaire dont bnficient les personnes seules (clibataires, spares, divorces, veuves) sans personne charge mais ayant lev un ou plusieurs enfants ont t modifies. Ainsi, bnficier de cette demi-part devient plus difficile. 1. Conditions respecter depuis limposition des revenus de 2009 pour conserver la demi-part supplmentaire : avoir lev seul un ou plusieurs enfants pendant au moins 5 annes (continues ou pas) et vivre seul. Le plafond de lconomie dimpt obtenue par la demi-part supplmentaire est fix 897 euros quel que soit lge du dernier enfant. 2. Les personnes qui ont bnfici depuis 2008 de cette demi-part, mais qui nont pas lev seules leurs enfants pendant cinqans, ont conserv cet avantage jusqu limposition des revenus de 2012. Elles ny ont plus droit pour limposition des revenus de 2013. Attention : la ligne N doit tre coche si vous ne vivez plus seul(e), (concubinage). Par contre, vous tes considr(e) comme vivant seule(e) si vous cohabitez avec un descendant, un ascendant ou un collatral. Vous et/ou votre conjoint/partenaire tes titulaire dune pension pour une invalidit. Pour pouvoir bnficier, par personne, dune demipart supplmentaire, vous et/ou votre conjoint/partenaire devez tre titulaire : dune carte pour une invalidit au moins gale 80 % ; ou dune pension dinvalidit pour accident du travail de 40 % ou plus. Si vous remplissez ces conditions, cochez la ou les cases P et/ou F. Vous pouvez bnficier de cette demi-part ds lanne o vous avez dpos votre demande de carte dinvalidit, mme si elle nest pas encore attribue. Fournir le justificatif lorsquelle vous sera dlivre. Si elle nest pas accorde, une dclaration des revenus rectificative devra tre dpose. Vous et/ou votre conjoint/partenaire tes titulaire de la carte du combattant ou dune pension militaire dinvalidit ou de victime de guerre. Pour pouvoir bnficier dune demi-part supplmentaire, vous devez tre titulaire dune pension militaire pour une invalidit de 40 % ou plus. La condition dge (+ de 75 ans) est apprcie au 31.12.2013. Cochez la case W ou S selon votre situation. Si vous avez une pension de veuve de guerre, cochez la case G. RAPPEL

La date limite de dpt des


dclarations de revenus 2013 sur papier est fixe au 20 mai 2014. Pour les dclarations faites sur internet, voir les nouvelles dispositions page 7.

LA FAMEUSE CASE T
Cette case T nest jamais prcoche par ladministration fiscale puisque cette situation peut varier dune anne sur lautre. Coche, elle vous permet dobtenir une majoration du nombre de parts, en voici le mode demploi. Les clibataires, divorcs, spars ou veufs (voir annotation ci-dessous pour les veufs uniquement) qui ont un ou plusieurs enfants charge (enfants mineurs ou enfants rattachs non maris) ou qui ont recueilli une personne invalide bnficient dune demi-part supplmentaire : - sils vivent seuls au 1er janvier de
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lanne dimposition. Les parents vivant en concubinage ne peuvent donc pas bnficier de cette demi-part. Par contre, vous tes considr comme vivant seul si vous cohabitez avec un descendant, un ascendant ou un collatral. Vous ne pouvez pas dclarer vivre seul au 1er janvier de lanne dimposition si vous vivez en concubinage avec la mme personne avant et aprs cette date. La condition de vivre seul ne peut tre satisfaite par une absence momentane de cohabitation pour des motifs ponctuels (vacances, dplacements professionnels ou autre) ; - sils assurent seuls la charge
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effective du ou des enfants. La perception dune pension alimentaire (quelle soit fixe par dcision de justice ou quelle soit verse spontanment) pour lentretien du ou des enfants ne fait pas obstacle ce que le parent soit considr comme supportant la charge de celui-ci ou de ceux-ci. Attention : les veufs ou veuves ayant des personnes charge bnficient du mme nombre de parts que les contribuables maris ayant le mme nombre de personnes charge. La distinction selon quil sagit denfants issus ou non du mariage avec le conjoint dcd ou dautres personnes charge est supprime. Enfants en garde alterne Si vous vivez seul(e) avec uniquement votre charge un ou des

enfants en rsidence alterne, la majoration du nombre de parts lie la case T est de 0,25 part pour un seul enfant et de 0,5 part pour au moins deux enfants. Si vous tes dans cette situation, lavantage tir de cette case T est donc divis par deux dans la mesure o le lgislateur a considr que vous ne supportiez quun demi-enfant. Ladministration fiscale pourra vous demander de fournir la copie du jugement fixant cette garde alterne. Si vous vivez seul(e) avec, la fois, un ou des enfants en rsidence alterne et des enfants en rsidence principale ou exclusive ou des personnes invalides ou des enfants majeurs clibataires rattachs, la majoration du nombre de parts lie la case T est de 0,5.
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FAMILIALE
ENFANTS MINEURS ET AUTRES PERSONNES A CHARGE
en rsidence alterne charge en 2013 Il sagit des enfants mineurs rsidant en alternance au domicile de leurs parents spars ou divorcs. Dans ce cas, la charge des enfants est prsume partage de manire gale entre chacun de ses parents et chacun doit pouvoir bnficier dune augmentation de son nombre de parts (1/4 de part). En cas de rsidence alterne, vous devez indiquer le nombre denfants concerns et leur anne de naissance la ligne H. Indiquez ligne I le nombre denfants titulaires de la carte dinvalidit et leur anne de naissance. Autres prcisions Tout enfant n en 2013, enregistr ltat civil, est compt charge mme sil est dcd en cours danne. Si votre enfant a atteint sa majorit en 2013, vous pouvez encore le compter charge en qualit denfant mineur. Dans ce cas, vous devez dclarer les revenus quil a perus du 1er janvier 2013 la date de sa majorit. Votre enfant doit souscrire personnellement une dclaration pour les revenus dont il a dispos de sa majorit jusquau 31 dcembre 2013. Toutefois, pour cette dernire priode, il peut demander son rattachement votre foyer fiscal (voir Enfants majeurs). Ce rattachement ne peut tre demand que par le foyer qui comptait lenfant charge au 1er janvier 2013. Ce cas de figure se prsente pour les couples spars ou divorcs au cours de la mme anne que la majorit de lenfant. Lorsque les parents sont clibataires ou divorcs, les enfants ne peuvent tre compts charge que par celui des deux parents qui en assume la charge dentretien titre exclusif ou principal, pour une mme priode dimposition (sauf en cas de rsidence alterne (voir cidessus). Lorsque ses parents ont un domicile spar (poux en instance de sparation ou de divorce, personnes maries spares de fait, personnes divorces, personnes qui ont rompu un PACS, concubins qui se sont spars), lenfant est considr comme tant la charge du parent chez lequel il a sa rsidence habituelle. Le parent qui ne les compte pas charge peut dduire de son revenu global la pension alimentaire quil verse effectivement pour leur entretien.

Lignes F, G et R Vous pouvez ainsi compter charge : - vos propres enfants (ou ceux de votre conjoint) lgitimes, adoptifs, naturels (filiation lgalement tablie) recueillis (si vous en assurez lentretien exclusif) gs de moins de 18 ans au 1er janvier 2013 (anniversaire au cours de lanne 2013) ; - les enfants mineurs ou infirmes que vous avez recueillis au cours de leur minorit la double condition quils vivent dans votre propre foyer et que vous assumiez la charge

effective et exclusive tant de leur entretien que de leur ducation ; - vos enfants handicaps quel que soit leur ge sils sont hors dtat de subvenir leurs besoins ; - les personnes invalides autres que vos enfants si elles vivent en permanence sous votre toit et si elles sont titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % (article L.2413 du Code de laction sociale et des familles) sans quaucune condition dge ou de revenus ne soit exige ( indiquer sur la ligne R). Enfants mineurs demeurant

ENFANTS MAJEURS CELIBATAIRES, MARIES OU PACSES


ENFANTS MAJEURS CELIBATAIRES
Les enfants majeurs sont : - les enfants gs de moins de 21 ans au 1er janvier 2013 (entre 18 et 21 ans) ; - ceux gs de moins de 25 ans au 1 er janvier 2013 sils poursuivent leurs tudes. der son rattachement quau parent qui le compte charge au 1er janvier de lanne de sa majorit. Lautre parent peut alors dduire la pension correspondant, dune part la priode o lenfant tait mineur, et dautre part, celle postrieure sa majorit. Seule cette dernire fraction est soumise la limitation prvue (voir ci-dessous) ; soient rattachs ceux de ses parents, mais cette solution est le plus souvent dsavantageuse car les parents ne bnficient pas dune deuxime demi-part supplmentaire. Chacun des enfants rattachs ouvre droit une augmentation du nombre de parts du foyer, mais la rduction dimpt en rsultant est limite 1 500 euros par demi-part sajoutant : - 1 part si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e) nlevant pas seul (e) vos enfants ; - 1 part si vous tes veuf (ve) ; - 2 parts si vous tes mari. Dans tous les cas, vous devez ajouter vos revenus ceux dont lenfant rattach a dispos au cours de lanne 2013. A noter : en cas de mariage, divorce, sparation ou dcs dun des parents en 2013, le rattachement ne peut tre demand qu une seule des dclarations souscrites au titre de lanne 2013. Le foyer fiscal
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qui accepte le rattachement inclut alors dans son revenu imposable les revenus perus par lenfant rattach pendant lanne entire. Les enfants majeurs de moins de 25 ans peuvent demander le rattachement au foyer fiscal de leurs parents sils taient tudiants au 1er janvier ou au 31 dcembre 2013.

ENFANTS MARIES OU PACSES


Les mmes conditions dge que pour les majeurs clibataires sappliquent aux majeurs maris ou pacss. Sy ajoutent, quel que soit leur ge, les enfants handicaps. Pour les enfants majeurs maris, le rattachement est global et comprend ncessairement toutes les personnes composant le foyer de lenfant. Il ne peut seffectuer quauprs des parents de lun ou lautre des poux.
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Prcision pour lenfant devenu majeur au cours de lanne 2013 : - lorsque les parents sont imposs sparment, lenfant ne peut demanSITUATION FAMILIALE

- lenfant devenu majeur au cours de lanne 2013 peut demander que les revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau 31.12.2013

REVENUS
Les enfants clibataires, veufs, divorcs ou spars, chargs de famille sont assimils des enfants maris. Ils peuvent donc tre rattachs ainsi que leurs propres enfants au foyer fiscal de leurs parents sils sont gs de moins de 21 ans, ou de moins de 25 ans sils poursuivent leurs tudes. Si vous avez des enfants majeurs maris ou pacss votre charge, vous avez le choix entre le rattachement et la dduction dune pension alimentaire. Les parents de lun des conjoints peuvent bnficier du rattachement et les parents de lautre conjoint de la dduction dune pension alimentaire. Si vous acceptez le rattachement, vous ne bnficiez pas dune augmentation de votre quotient familial, mais dun abattement de 5 698 euros sur le revenu imposable, par personne rattache ; soit, par exemple, pour un couple avec un enfant de 11 396 euros. A noter : vous avez le choix entre le rattachement et la dduction dune pension alimentaire (voir chapitre consacr ce point), lun tant exclusif de lautre. Cependant, ne vous fiez pas seulement lavantage en matire dimpt sur le revenu que la dduction de la pension alimentaire pourrait vous procurer. En effet, noubliez pas que limpt sur le revenu et la taxe dhabitation sont intimement lis. Il en rsulte que seul le rattachement vous procure un abattement pour personne charge en matire de taxe dhabitation. Aussi, avant de choisir lune de ces deux solutions, il vous est recommand de faire le double calcul suivant : - un premier avec la solution du rattachement, en conservant ainsi le mme pourcentage dabattement pour la taxe dhabitation que lanne prcdente ; - un deuxime avec la solution de la dduction de la pension alimentaire, mais en perdant une personne charge pour la taxe dhabitation (reportez-vous votre avis de taxe dhabitation 2013 reu en fin danne dernire). Cette solution implique donc de facto une augmentation de votre taxe dhabitation 2014. Or, sagissant dimpts locaux, la consquence peut tre plus ou moins importante suivant les communes et/ou les dpartements et venir effacer le gain apparent en impt sur le revenu.

REVENUS DACTIVITE TRAITEMENTS, SALAIRES


Dans la majorit des cas, vos revenus et ceux de votre conjoint sont dj ports sur la dclaration que vous avez reue. Vous devez vrifier que la totalit des salaires que vous avez perus en 2013 ainsi que ceux de votre conjoint sont bien dclars, et rajouter les revenus des autres personnes charge. Les revenus dj prsents Le montant des traitements, salaires, indemnits journalires de maladie, maternit ou paternit dclar par les parties versantes (employeurs, caisses de Scurit sociale), rmunrations payes au moyen du chque emploi service universel (CESU), rmunrations verses aux assistantes maternelles agres et aux gardes denfants domicile par les personnes bnficiant de la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE) pour lensemble de lanne 2013, est imprim dans les cases situes au-dessus des lignes 1AJ et 1BJ. Le montant des allocations de chmage, des allocations de prretraite, des indemnits de fonction verses aux lus locaux nayant pas opt pour la retenue la source, est imprim dans les cases situes au-dessus des lignes 1AP et 1BP. En cas de diffrence entre la dclaration prremplie et vos calculs, rayez le montant inexact et reportez le montant correct en lignes 1AJ, 1BJ, 1CJ, 1DJ, ou 1AP, 1BP, 1CP, 1DP. Le montant des salaires dclarer se retrouve au bas de votre dernire feuille de paye de lanne 2013, dans la rubrique Cumul net imposable. En cas demployeurs multiples, noubliez pas de faire le total de vos revenus. en espces, par chque ou inscrites au crdit dun compte. Sont imposs dans les mmes conditions que les salaires Les commissions ( lexception des courtages) verses aux agents gnraux et sous-agents dassurance ayant opt pour le rgime fiscal des salaris, condition : - quelles soient intgralement dclares par des tiers ; - que les intresss ne bnficient pas dautres revenus professionnels, lexception de courtages et autres rmunrations accessoires se rattachant directement lexercice de leur profession ; - que le montant brut des courtages et rmunrations accessoires ne dpasse pas 10 % de celui des commissions. Les gains perus par les grants non salaris des succursales des maisons dalimentation de dtail ou des coopratives de consommation. Les produits de droits dauteur perus par les crivains, les compositeurs et par lensemble des auteurs des uvres de lesprit lorsquils sont intgralement dclars par des tiers. Lintressement aux rsultats peru par les associs dexploitations agricoles. Les bnfices raliss par les artisans pcheurs pour les rmunrations dites la part qui leur reviennent au titre de leur travail personnel. Les rmunrations verses aux journalistes (y compris les pigistes) titulaires de la carte professionnelle. Les gains raliss par les reprsentants de commerce : - titulaires dun contrat de travail les mettant dans un tat de subordination vis--vis de leur employeur ; - soumis au statut professionnel de VRP. En revanche, les agents commerciaux sont imposs dans la catgorie des BNC et les commissionnaires et courtiers dans celle des BIC. Les rtributions des travailleurs domicile qui excutent un travail pour le compte dune entreprise moyennant une rmunration forfaitaire et avec des concours limits. Les rmunrations des associs et grants viss lart. 62 du CGI. Les rmunrations des dirigeants dorganismes sans but lucratif, lorsque ces rmunrations ne mettent pas en cause le caractre dsintress de la gestion de lorganisme.

A DECLARER OU PAS
Dune manire gnrale, sont considres comme des salaires et des traitements, les rmunrations perues par les personnes qui sont lies un employeur par un contrat de travail ou se trouvent, vis--vis de lui, dans un tat de subordination. Vous devez dclarer dans cette catgorie, lignes 1AJ 1DJ Les rmunrations principales (salaires, traitements, indemnits...), Toutes les sommes perues loccasion des activits exerces (gratifications, pourboires...), payes

SALAIRES DES APPRENTIS SOUS CONTRAT


Dclarez la partie du salaire perue en 2013 qui dpasse 17 162 euros. Lexonration, hauteur de 17 162 euros (montant du SMIC annuel), ne sapplique quaux salaires verss dans le cadre dun contrat dapprentissage.
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114 14 REVENUS

REVENUS
celle verse dans le cadre du volontariat associatif.

TITRES RESTAURANT
Ne dclarez pas la participation de lemployeur lacquisition de titresrestaurant dans la limite de 5,29 euros par titre pour lanne 2013.

revanche, la somme de 7 650 est imposable si le journaliste ou assimil opte pour la dduction des frais rels. Attention : sont assimils la profession de journalistes les pigistes, les rdacteurs et photographes, les directeurs de journaux, les critiques dramatiques et musicaux.

AIDE COMPLEMENTAIRE SANTE (MUTUELLE) PAYEE PAR LEMPLOYEUR


Elle devient un supplment de salaire imposable.Le salaire imposable doit intgrer cette disposition ds la dclaration des revenus de 2013.

SALAIRES DES ASSISTANTS MATERNELS ET FAMILIAUX


Dclarez, si vous tes agr, la diffrence entre, dune part, les rmunrations et indemnits perues pour lentretien et lhbergement des enfants et, dautre part, une somme forfaitaire reprsentative des frais fixe par enfant et par jour : - pour une dure effective de garde au moins gale 8 heures, 3 fois le SMIC horaire, ou 4 fois le SMIC horaire pour les enfants malades, handicaps ou inadapts ouvrant droit une majoration de salaire ; - et qui peut tre porte respectivement 4 ou 5 fois le SMIC horaire, lorsque la dure de la garde est de 24 heures conscutives. Cet abattement est limit au total des sommes perues et ne peut aboutir un dficit. Vous devez retenir, pour lensemble de lanne, le montant horaire du SMIC, soit 9,43 euros en 2013. Le montant horaire du SMIC utiliser correspond celui en vigueur la date laquelle a lieu la garde et il nest pas possible dutiliser le montant du SMIC au 1er dcembre pour toute lanne. Vous pouvez renoncer cette rgle pratique et dclarer uniquement le salaire et les majorations et indemnits qui sy ajoutent ( lexclusion de celles destines lentretien et lhbergement des enfants).

REMUNE-RATIONS DES ENFANTS A CHARGE ET RATTACHES


Dclarez : - les salaires perus par votre enfant compt charge ou rattach, mme sil ne sagit que dune rmunration occasionnelle. Les revenus dclarer sont ceux de lanne entire (sauf pour un enfant en rsidence alterne). Sil poursuit des tudes, dclarez la partie excdant la limite de 4 290 euros. Ne dclarez pas les salaires perus, de la date de sa majorit jusquau 31 dcembre 2013, par lenfant qui a atteint 18 ans en 2013, lorsquil souscrit son nom propre une dclaration pour ses revenus postrieurs sa majorit.

AIDES A LEMPLOI ET A LA FORMATION PROFESSIONNELLE


Dclarez les rmunrations et indemnits servies par lentreprise ou par lEtat et prvues par les diffrentes formes de contrats de formation, notamment en alternance, ou dinsertion professionnelle : contrat de qualification, contrat dorientation, contrat dadaptation, contrat de professionnalisation, contrat davenir, contrat emploi-solidarit, contrat emploi consolid, contrat initiative-emploi, contrat jeunes en entreprise, cong de conversion, cong de reclassement (pendant et aprs la dure du pravis), contrat daccompagnement dans lemploi. Il en est de mme de lallocation de formation dans le cadre du droit individuel la formation et de lindemnit verse par le matre exploitant au jeune agriculteur effectuant un stage de six mois pralable son installation.

Ne dclarez pas : - les bourses dtudes accordes par lEtat ou les collectivits locales, selon les critres sociaux en vue de permettre aux bnficiaires de poursuivre leurs tudes dans un tablissement denseignement ; - les indemnits verses par les entreprises des tudiants ou des lves des divers ordres denseignement loccasion dun stage obligatoire faisant partie intgrante du programme de lcole ou des tudes et nexcdant pas trois mois ; - la fraction des salaires perue par les jeunes gs de 25 ans au plus au 1er janvier 2013 qui poursuivent des tudes secondaires ou suprieures, en rmunration dune activit exerce pendant leurs tudes ou congs scolaires ou universitaires, dans la limite annuelle de 3 fois le SMIC mensuel, soit 4 290 euros pour 2013.

SALAIRE DU CONJOINT DUN EXPLOITANT INDIVIDUEL OU DUN ASSOCIE DUNE SOCIETE DE PERSONNES
Dclarez la totalit du salaire lorsque lexploitant est adhrent une association agre ou un centre de gestion agr ; le salaire peru, dans la limite de 13 800 euros, dans le cas contraire. Cette limite doit tre ajuste la dure de lexercice lorsquil nest pas gal 12 mois ou la dure de lactivit salarie du conjoint lorsque celle-ci ne correspond pas la dure de lexercice.

REMUNERATION ACCUEILLANT FAMILIAL


(famille agre pour laccueil domicile dune personne ge ou handicape adulte) Dclarez la rmunration journalire pour accueil au domicile de personnes ges ou de handicaps adultes ; la majoration pour sujtions particulires dont peut tre assortie la rmunration. Ne dclarez pas lindemnit reprsentative de frais dentretien lorsque son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti. A noter : le loyer vers par la personne ge indpendamment de la rmunration journalire et de lindemnit pour frais est dclarer,
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

SOMMES PERCUES PAR LES ETUDIANTS


Dclarez : - les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut universitaire de formation des matres (IUFM) ; - les sommes perues en 2013 dans lexercice dune activit salarie, mme occasionnelle excdant 4 290 ; - les bourses dtudes alloues pour des travaux ou des recherches dtermins.
REVENUS

SOMMES PERCUES AU SERVICE NATIONAL VOLONTAIRE


Dclarez les sommes verses dans le cadre du volontariat dans les armes dfini larticle L. 121-1 du Code du service national. Ne dclarez pas : - lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses, en application de larticle L. 122-12 du Code du service national, dans le cadre du volontariat civil, lindemnit verse dans le cadre dun contrat de solidarit internationale ainsi que
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SALAIRES DES JOURNALISTES ET ASSIMILES


Sont exonres dimpt concurrence de 7 650 euros (pour une priode de 12 mois) les rmunrations verses au titre effectif de la profession de journaliste titulaire de la carte de presse ou assimil. En

REVENUS
selon le cas, en revenus fonciers (location nue), bnfices non-commerciaux (sous-location nue) ou bnfices commerciaux (location meuble). associs des dividendes suprieurs ceux de lanne prcdente, est tenue de verser ses salaris une prime de partage des profits imposable de la mme faon que les salaires.

IMPATRIES
Le rgime dexonration des salaires des impatris dont la prise de fonctions est intervenue depuis le 1er janvier 2008 a t modifi : le seuil dexonration de la prime dimpatriation et de la fraction de la rmunration correspondant lactivit exerce ltranger est amnag ; les impatris peuvent bnficier dune exonration de 30% des revenus non salaris (sur agrment) et de 50% des RCM, plus-values de cession de valeurs mobilires et droits dauteur ou de la proprit industrielle de source trangre.

REMUNERATIONS DES HEURES SUPPLEMENTAIRES


Toutes les heures supplmentaires effectues en 2013 sont imposables. Restent exonres les sommes perues en 2013 au titre dun rappel de salaire correspondant des heures exonres effectues avant 2013. La dclaration des revenus prremplie comporte des lignes permettant dindiquer le salaire exonr au titre des heures supplmentaires (1AU, 1BU, 1CU, 1DU).

REMUNERATIONS ACCESSOIRES
Dclarez : - les primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rendement, de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintempries... ; - les indemnits de congs pays ou de congs de naissance ; - le supplment familial de traitement vers aux agents de lEtat ; - laide financire excdant 1 830 euros par an et par bnficiaire, verse par le comit dentreprise ou lemployeur au titre des services la personne et aux familles.

PARTICIPATION
Le dblocage immdiat des sommes acquises au titre de la participation est possible. Les sommes reues sont alors imposables. Il en est de mme des droits participation infrieurs 80 euros qui sont verss aux salaris dune entreprise. Du 1er juillet au 31 dcembre 2013, des salaris ont pu demander, dans la limite de 20 000 euros, le dblocage anticip de sommes issues de la participation ou de l'intressement. Ces sommes destines financer lachat dun ou plusieurs biens ou la forniture dun ou plusieurs services, sont exonres dimpt sur le revenu.

dducation de lenfant handicap, de soutien familial, de rentre scolaire, de parent isol, allocation parentale dducation, allocation dadoption, allocation journalire de prsence parentale ; - lallocation de garde denfant domicile, laide la famille pour lemploi dune assistante maternelle agre ainsi que la majoration de cette aide ; - la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE) ; - la prestation de compensation du handicap (PCH) ; - lallocation aux adultes handicaps, le complment de ressources et la majoration pour la vie autonome ; - la participation annuelle de lemployeur complte, le cas chant, par le comit dentreprise lacquisition de chques-vacances, dans la limite globale du montant mensuel du SMIC ; - le revenu de solidarit active (RSA) ; - laide financire verse par lemployeur ou le comit dentreprise, soit directement, soit au moyen du chque emploi universel (CESU) au titre des services la personne et aux familles mentionns aux articles L. 129-1 et D. 129-35 du Code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 euros par bnficiaire.

maternit et celles payes pour des arrts de travail ncessits par des troubles pathologiques lis la grossesse ou laccouchement, avant le cong ou aprs le cong ; - les indemnits journalires verses au titre du cong de paternit ; - les indemnits complmentaires servies par lemployeur ou pour le compte de celui-ci par un organisme dassurance dans le cadre dun rgime de prvoyance complmentaire obligatoire dans lentreprise. Ne dclarez pas : - les indemnits journalires verses par la Scurit sociale et la Mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) pour maladie comportant un traitement prolong et particulirement coteux, accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50% de leur montant ; - les prestations perues en excution dun contrat dassurance souscrit au titre dun rgime complmentaire de prvoyance facultatif ; - les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs ayants droit ; - lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50% de son montant ;

COMPTE EPARGNE TEMPS


Les sommes prleves sur le CET pour tre verses sur un PERCO, et qui ne sont pas issues dun abondement en temps ou en argent de lemployeur, sont exonres dimpt sur le revenu dans la limite de 10 jours par an. Celles qui sont verses un rgime supplmentaire de retraite dentreprise article 83 sont dductibles des salaires dans la mme limite. Ces sommes nettes sont retenues dans le calcul du revenu fiscal de rfrence.

INDEMNITES DE MALADIE, DACCIDENT, DE MATERNITE


Dclarez : - les indemnits journalires de maladie verses par les caisses du rgime gnral de la Scurit sociale, des rgimes spciaux et de la Mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) ; - les indemnits journalires de

PRESTATIONS ET AIDES
( caractre familial ou social) Ne dclarez pas : - les prestations familiales lgales : allocation pour jeune enfant, allocations familiales, complment familial, allocation logement, allocation

PRIME DE PARTAGE
Une entreprise ayant un effectif dau moins 50 salaris qui verse ses

A DECLARER OU PAS
lignes 1AJ 1DJ

SOMMES PERCUES EN FIN DACTIVITE


ture anticipe par lemployeur dun CDD, qui correspond aux rmunrations que vous auriez perues jusquau terme du contrat. Le surplus est exonr dans les mmes conditions que les indemnits de licenciement ; - lindemnit de fin de mission intrimaire. civiles, lindemnit peut tre rpartie entre chacune de ces deux annes ; - lindemnit compensatrice de congs pays ; - lindemnit de non-concurrence. Ces indemnits sont imposables quel que soit le mode de rupture du contrat de travail : dmission, dpart ou mise la retraite, chance du contrat dure dtermine, rupture ngocie ou amiable du contrat de travail. Elles sont imposables mme si le licenciement ou le dpart interviennent dans le cadre dun plan social ou dun accord GPEC (Gestion prvisionnelle des emplois et des comptences). Vous pouvez deman16

INDEMNITE DE DEPART VOLONTAIRE


Dclarez le montant total de cette indemnit, vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient. Les indemnits de dpart verses dans le cadre dun plan de sauvegarde de lemploi sont exonres.

der que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient.

INDEMNITE DE LICENCIEMENT
Dclarez la part de lindemnit de licenciement qui dpasse sa fraction exonre ; vous pouvez demander limposition de ce revenu selon le systme du quotient, quel que soit le montant de lindemnit imposable. Ne dclarez pas : - lindemnit de licenciement verse dans le cadre dun plan social ; - les dommages-intrts allous par le juge en cas de rupture abusive ; - lindemnit accorde par le juge en
REVENUS

INDEMNITE DE FIN DE CONTRAT OU DE MISSION


Dclarez : - lindemnit de fin de contrat dure dtermine verse au terme normal du contrat ; - lindemnit verse en cas de rupFORCE OUVRIERE Hebdo N3114

INDEMNITE DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL


Dclarez : - lindemnit compensatrice de pravis (ou de dlai-cong), si la priode de pravis stend sur deux annes

REVENUS
cas de licenciement sans observation de la procdure requise ; - lindemnit de licenciement, pour sa fraction exonre ; pour les licenciements notifis compter du 1.01. 2010, cette fraction est gale au plus lev des 3 montants suivants : indemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de montant, double de la rmunration brute perue par le salari au cours de lanne civile prcdant celle de la rupture du contrat de travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de la Scurit sociale (222 192 euros en 2013), moiti des indemnits perues, dans la mme limite de 222 192 euros pour 2013 ; - la fraction exonre de lindemnit verse, au titre de la rupture de leur contrat de travail, aux salaris adhrant une convention de conversion. Cette fraction exonre est calcule comme celle de lindemnit de licenciement ; - lindemnit spciale de licenciement verse aux salaris victimes dun accident du travail ou dune maladie professionnelle dont le reclassement dans lentreprise nest pas possible ou est refus par le salari ; - lindemnit spcifique de licenciement prvue en faveur des journalistes professionnels (dans le cadre de la clause de conscience). ATTENTION

Depuis le 1er janvier 2010, les


indemnits de dpart volontaire la retraite sont intgralement imposables lorsquelles sont verses en dehors du plan de sauvegarde de lemploi.

accord de Gestion prvisionnelle des emplois et des comptences (GPEC) et lindemnit diffrentielle prvue par un accord GPEC. Dclarez les indemnits de rupture verses dans le cadre dun accord GPEC.

INDEMNITE DE DEPART EN RETRAITE OU PRERETRAITE


Dclarez : En cas de mise la retraite, linitiative de lemployeur, notifie compter du 1er janvier 2012 : - la partie de lindemnit qui excde la fraction exonre, cette fraction est gale au plus lev des montants suivants : indemnit prvue par la convention collective, laccord professionnel ou interprofessionnel ou, dfaut, par la loi, moiti de lindemnit perue, dans la limite de cinq fois le montant annuel du plafond de la Scurit sociale (185 160 euros en 2013) pour les mises la retraite notifies compter du 1er janvier 2013, double de la rmunration annuelle brute perue par le salari au cours de lanne civile prcdant la rupture de son contrat de travail, dans la mme limite de 185 160 euros en 2013. En cas de dpart en prretraite avec rupture du contrat de travail : - dans le cadre du dispositif de prretraite-licenciement FNE, lindemnit de dpart en prretraite est exonre dans les mmes conditions et limites que lindemnit de licenciement ; - dans le cadre du dispositif de prretraite en contrepartie dembauches (ARPE), lindemnit est exonre dans la limite de lindemnit de dpart volontaire la retraite, le surplus est exonr dans les mmes conditions que lindemnit de licenciement. Pour sa part, lallocation de remplacement pour lemploi (ARPE), verse mensuellement dans le cadre du dispositif, est imposable dans la catgorie des traitements et salaires (lignes 1AP 1EP). Dans tous les autres cas de dpart en prretraite volontaire, les indemnits de dpart en prretraite sont imposables dans la catgorie

INDEMNITES POUR PREJUDICE MORAL


Fixes par dcision de justice, elles sont imposables dans la catgorie des traitements et salaires pour la partie excdant un million deuros.

INDEMNITE PERCUE DANS LE CADRE DUN PLAN DE SAUVEGARDE DE LEMPLOI


Ne dclarez pas les indemnits de licenciement ou de dpart volontaire (dmission, rupture ngocie) et les indemnits de dpart volontaire la retraite ou en prretraite perues dans le cadre dun plan de sauvegarde de lemploi (plan social).

INDEMNITES PERCUES DANS LE CADRE DUN GPEC


Dclarez les rmunrations verses pendant la dure du cong de mobilit prvu dans le cadre dun

des traitements et salaires. En cas de dpart en prretraite sans rupture du contrat de travail (prretraite progressive, rgime de prretraite dentreprise se traduisant par une simple dispense dactivit professionnelle...), lindemnit de dpart en prretraite est imposable en totalit. Toutefois, certains rgimes de prretraite, notamment de cessation dactivit de certains travailleurs salaris (CATS), prvoient le versement, au moment de ladhsion au dispositif, dun acompte sur lindemnit de mise la retraite. Cet acompte est exonr dans les conditions prvues ci-dessus en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur. En cas de dpart volontaire la retraite, mise la retraite linitiative de lemployeur ou dpart en prretraite avec rupture de votre contrat de travail, vous pouvez demander, pour la fraction imposable des indemnits perues, le bnfice, soit du systme du quotient, soit du rgime dtalement par quart sur 2013 et les trois annes suivantes. Vous devez joindre une demande crite votre dclaration. Ces deux modes particuliers dimposition sont exclusifs lun de lautre. Si vous choisissez ltalement, loption exerce est irrvocable. Noubliez pas alors dindiquer, lignes 1AJ 1DJ de votre dclaration, la fraction non-exonre de lindemnit correspondant 2013. Dans la dclaration 2042 de chacune des 3 annes suivantes, vous devrez indiquer le quart de la fraction imposable, lignes 1AP 1DP. La fraction imposable au titre de ces 3 annes nouvrira pas droit la prime pour lemploi. En revanche, en cas de dpart en prretraite sans rupture de votre contrat de travail, vous ne pouvez demander bnficier que du systme du quotient. Ne dclarez pas : - lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante ; - les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs ayants droit par le fonds dindemnisation des victimes de lamiante ou par dcision de justice.

du 12 au 23 mai 2014
9h00-12h00 et 14h00-17h lundi au vendredi uniquement
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SOS IMPOTS FO
foimpot@force-ouvriere.fr
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01 40 52 84 00

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ALLOCATIONS CHOMAGE OU DE PRERETRAITE
A DECLARER OU PAS
lignes 1AP 1DP

CHOMAGE TOTAL
Dclarez toutes les allocations chmage verses par Ple Emploi : - allocation daide au retour lemploi (ARE), - allocation de fin de formation (AFF), - allocation des demandeurs demploi en formation, - allocation de solidarit spcifique (ASS), - allocation temporaire dattente (ATA) et allocation quivalent retraite (AER), - allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des droits au revenu de remplacement, - allocation daide diffrentielle au reclassement (ADR), - allocation de scurisation professionnelle (ASP), - allocation daide la reprise ou la cration dentreprise (ARCE), - indemnit diffrentielle de reclassement (IDR). Ne dclarez pas laide exceptionnelle de fin danne (prime de Nol) verse aux titulaires du RSA, ASS, API et AER ; ainsi que les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne relevant pas de lUNEDIC, par les rgimes facul-

tatifs dassurance-chmage des chefs et dirigeants dentreprise. Toutefois, vous devez dclarer les prestations servies au titre de la perte demploi subie, en excution de contrats dassurance de groupe souscrits par les dirigeants viss larticle 62 du CGI et dont les cotisations sont dductibles de la rmunration imposable. Ces prestations sont imposables dans la catgorie des pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).

CHOMAGE PARTIEL
Dclarez les allocations verses par lemployeur ou lEtat : - les allocations daide publique ; - les indemnits conventionnelles complmentaires de chmage partiel, dont une partie peut tre prise en charge par lEtat ; - les allocations complmentaires au titre de la rmunration mensuelle minimale. Ces allocations verses par lemployeur doivent tre dclares lignes 1AJ 1DJ.

tion du Fonds national de lemploi (prretraite - licenciement) ; - lallocation de remplacement pour lem ploi (ARPE) verse dans le cadre des pr retraites en contrepartie dembauches ; - lallocation de prretraite-amiante ; - lallocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris (CATS) ; - le cong de fin dactivit du secteur public (CFA) ; - lallocaion verse dans le cadre dun dispositif de prretraite dentreprise (prretraite maison).

laide au projet de rinsertion professionnelle, laide de lentreprise.

CHOMEURS CREANT OU REPRENANT UNE ENTREPRISE


Ne dclarez pas laide financire verse par lEtat, en application de lart. L. 5141-2 du Code du travail, dans le cadre du dispositif dencouragement au dveloppement dentreprises nouvelles (EDEN). Cette aide est verse des personnes en difficult daccs lemploi, crant ou reprenant une entreprise : bnficiaires de certains minima sociaux, salaris repreneurs de leur entreprise en difficult, de mandeurs demploi de plus de 50 ans et personnes ayant cr ou repris une entreprise dans le cadre dun contrat dappui au projet dentreprise.

RETOUR DES TRAVAILLEURS ETRANGERS INVOLONTAIREMENT PRIVES DEMPLOI


Dclarez laide conventionnelle verse par lEtat. Le versement effectu en France doit tre compris dans la dclaration de revenus souscrite avant le dpart. Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient. Le versement effectu dans le pays dorigine aprs le retour du travailleur tranger est soumis la retenue la source. Ne dclarez pas laide au dmnagement, lindemnit forfaitaire pour les frais de voyage de retour et

PRIME DE RETOUR A LEMPLOI


Ne dclarez pas la prime de retour lemploi, les primes forfaitaires et la prime exceptionnelle de retour lemploi verses aux titulaires de certains minima sociaux (RSA, allocation spcifique de solidarit, allocation de parent isol) qui dbutent ou reprennent une activit salarie.

PRERETRAITE
Dclarez : - lallocation de prretraite pro gressive ; - lallocation spciale verse dans le cadre dune convention de coopra-

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REVENUS

A PROPOS...
LE PRELEVEMENT A LA SOURCE DE LIMPOT SUR LE REVENU
Les 9 arguments de lopposition de Force Ouvrire

n assiste, une fois de plus, au retour au dbat sur le prlvement la source de limpt sur le revenu orchestr par le Premier ministre lui-mme. Ce dbat nest pas nouveau. Force Ouvrire a combattu ce projet et a dmont un un les arguments fallacieux voqus pour sa mise en place. Vritable serpent de mer, il est prsent comme une simplification du systme fiscal, et le moyen dviter une relation percepteur/contribuable douloureuse pour ce dernier ! En fustigeant une survivance franaise prsente comme archaque pour converger vers luniformisation europenne, on veut en ralit acclrer la rduction des finances publiques, saborder les services publics et mettre les salaris en situation de dpendance totale auprs de leurs patrons. Force Ouvrire a toujours rejet le prlvement la source de limpt sur le revenu qui sinscrit dans les prrogatives de puissance publique de lEtat.

de limpt progressif, abaisser celui des plus hauts revenus. Or, tout contribuable peut adhrer au prlvement mensuel de limpt sur le revenu en ayant la possibilit de moduler ses mensualits en fonction de lvolution de sa situation fiscale. En 1981, si le taux dadhsion ce systme reprsentait 30 % des contribuables, en 2012 plus de 70 % des contribuables assujettis limpt sur le revenu ont opt pour la mensualisation (avec cette diffrence fondamentale que limpt rentre immdiatement dans les caisses de lEtat au lieu dattendre, plus ou moins longtemps, le reversement des prlvements oprs par les entreprises sur les salaires). Ces chiffres sous-entendent, malgr la progression de loption, que de nombreux contribuables franais ne souhaitent pas encore entrer dans un systme de perception automatique mensuel de leur impt sur le revenu.

cipalement sur les salaires et les retraites, aggravation provoque par le transfert des charges patronales sur les mnages. La mconnaissance des revenus rels non salariaux aurait pour consquence une pression fiscale pesant essentiellement sur les salaris et les retraits dont les revenus sont connus. Les salaris et les retraits seraient les seuls rgler leur impt immdiatement et au comptant : leur pouvoir dachat serait ainsi aussitt amput. Les professions non-salariss nacquitteraient leur impt que bien plus tard, et pourraient ainsi bnficier de lrosion montaire et des possibilits de placements financiers pendant le diffr de versement.

Dire quil sagit dun systme moderne relve de lamnsie ! Force Ouvrire rappelle que la mise en place de la retenue la source de limpt sur le revenu, naurait rien de rvolutionnaire mais nous transporterait dans le temps, lpoque de limpt cdulaire au taux de 15 % qui frappait les seuls salaires et qui a t supprim en 1948 afin dviter une hausse des salaires du mme niveau. Dire quil supprimerait la dclaration nest pas srieux Celle-ci serait maintenue car il y aura toujours ncessit : - pour le contribuable de justifier de lensemble de ses revenus, seul moyen de regrouper toutes les ressources du mnage : ce nest pas un barme de prlvement direct qui pourrait prendre en compte les charges familiales. A moins quun trait soit dfinitivement tir sur le principe constitutionnel et rpublicain de la progressivit de limpt, comme dailleurs cela se pratique dj pour les revenus financiers avec le prlvement libratoire ; - pour ladministration fiscale (la DGFIP), dune obligation de contrle et dmission de rles pour dterminer les complments dimpt dus et le trop peru ventuel rembourser. En fait, le prlvement la source recouvre deux objectifs, soigneusement dissimuls : si le premier est de rendre limpt indolore, peut-tre pour laugmenter plus facilement mais aussi pour diluer le contrle dmocratique des dpenses de lEtat par le contribuable citoyen, le second vise tout simplement, par la remise en cause
A PROPOS

Ce serait un cadeau dguis aux entreprises Transformer les entreprises en percepteur, et il sagit sans doute l du ct le plus scandaleux du systme, cest sans doute leur imposer des frais de gestion supplmentaires, mais cest aussi et surtout leur donner de trs importants moyens de trsorerie, comme cest dailleurs le cas pour les retenues sociales ouvrires avec le diffr considrable de rglement lEtat et aux caisses sociales des sommes retenues en fin de mois sur la paye des salaris. Cot dmesur support en dfinitive par lEtat pour prix dabandon de responsabilit rgalienne ! Comme actuellement, pour les retenues sociales, des problmes de pertes dencaissement ne manqueraient pas dapparatre en cas de difficults financires ou de disparition de lentreprise devenue collecteur dimpt sur le revenu. Ce serait un moyen de pression donn aux employeurs sur les salaris Des difficults de recouvrement ne manqueraient pas dapparatre et porteraient sur des sommes pouvant atteindre des volumes financiers considrables, sans oublier la technique du chantage lemploi. Alors que le MEDEF ne cesse de dnoncer le poids des charges salariales, oubliant que la rmunration comprend aussi les cotisations sociales constitutives du salaire diffr, est-il opportun de donner aux employeurs un moyen supplmentaire pour accentuer la pression sur les salaris par la modration du bas du bulletin de paye ? Le prlvement la source aggraverait linjustice fiscale : il imposerait une aggravation massive du prlvement sur les revenus, prin19

Latteinte la responsabilit civique Faire croire aux contribuable quil paierait son impt sans douleur, ce serait endormir sa responsabilit de citoyens en lui dissimulant le poids dune contribution quil a pour devoir dacquitter pour le financement des charges communes du pays, que reprsentent la solidarit nationale et les services publics. Lacclration du dsengagement budgtaire La suppression dune mission rgalienne dvolue par la loi la Direction gnrale des finances publiques, entranerait dans un premier temps le reclassement des agents en fonction, puis la disparition des emplois correspondant au recouvrement de limpt sur le revenu. Lopration se traduirait par un gain budgtaire significatif au dtriment du service public et de ses agents. Et poserait le dilemme du changement de systme : il serait ncessaire dexpliquer aux Franais comment passer dun systme un autre. De deux choses lune : ou bien le contribuable serait mis en obligation de payer deux annes dimpt la mme anne ou bien lEtat accepterait dabandonner une anne dimpt. Il ne sagit pas l dune question mineure car avec labandon dune mission rgalienne et dun principe constitutionnel dgalit des citoyens devant le recouvrement de limpt, ce serait un pas de plus accompli vers laffaiblissement de notre Rpublique. Force Ouvrire a, pour toutes ces raisons, toujours rejet le prlvement la source de limpt sur le revenu et est bien dcid continuer ce combat.
Sources : Fdration des Finances FO

FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

FRAIS...
DEDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS
Ces frais sont dductibles dans la mesure o ils sont directement lis la fonction ou lemploi. La dduction se fait au choix du contribuable : - soit forfaitairement (10%), - soit en justifiant des frais rellement exposs. Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de dduction des frais professionnels qui lui est le plus favorable. dduction est limite au montant de la rmunration. Le maximum de dduction est de 12 097 euros pour chaque membre du foyer. Si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) tes demandeur demploi, inscrit depuis plus dun an, cochez la ligne 1AI 1DI correspondante. Vous bnficiez dune dduction forfaitaire minimale de 931 euros. La constatation que la p riode de 12 mois conscutifs dinscription sur les listes de Ple Emploi est coule peut se faire tout moment de lanne dimposition. 10 % et la dduction de vos frais rels. Loption sapplique lensemble des salaires et avantages en nature que vous avez perus. Mais dans un mme foyer fiscal, chaque personne peut opter pour le rgime de dduction qui lui est le plus favorable. Si vous optez pour cette dduction des frais rels : - portez le montant des frais lignes 1AK 1DK sans les retrancher des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et 1AP 1DP, lopration sera faite automatiquement ; - indiquez le dtail de vos frais dans une note explicative ; - conservez les pices justificatives de vos frais pendant au moins les trois annes civiles qui suivent celle de leur paiement (factures, quittances, attestations, notes de restaurant, dhtel, etc). La totalit des indemnits pour frais professionnels (remboursement de frais, indemnits forfaitaires, allocations en nature, notamment lavantage procur par la mise disposition dune voiture) doit tre ajoute aux salaires (lignes 1AJ 1DJ). est admise dans les mmes conditions que pour les 40 premiers kilomtres. Pour bnficier de la dduction au-del de ces 40 premiers kilomtres, vous devez pouvoir justifier de lloignement entre votre domicile et votre lieu de travail par des circonstances particulires lies notamment lemploi. Vous pouvez ainsi invoquer les circonstances suivantes : difficults trouver un travail proximit de votre domicile si vous avez t licenci, prcarit ou mobilit de lemploi exerc : mutation gographique professionnelle, exercice dune activit professionnelle de votre conjoint, votre tat de sant ou celui des membres de votre famille, problmes de scolarisation des enfants, prix des logements proximit du lieu de travail hors de proportion avec vos revenus, exercice de fonctions lectives au sein dune collectivit locale, caractristiques de lemploi occup ou du bassin demploi du domicile, notamment sil est situ en zone rurale (BOI 5 F-18-01). Vous devez joindre une note explicative votre dclaration de revenus, prcisant les raisons de cet loignement. De mme, vous ne pouvez en principe dduire que les frais affrents un seul aller-retour quotidien. Les frais de transport affrents un second aller-retour quotidien ne sont dductibles que par les salaris justifiant de circonstances particulires : problmes personnels de sant, existence au domicile de personnes ncessitant leur prsence, impossibilit de se restaurer proximit du lieu de travail, horaires de travail atypiques (par exemple des heures de travail rparties en dbut et en fin de journe). Seuls les frais justifis et exposs titre professionnel sont admis. Quelle que soit la distance parcourue, vous devez justifier de la ralit et du montant des frais engags. Il est possible de faire tat des frais suivants : dprciation effective du vhicule, dpenses de carburant, de pneumatiques, de rparation et dentretien, primes dassurance, frais de garage. Le barme, qui ne peut tre utilis que pour des vhicules dont le salari lui-mme ou, le cas
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114 20 FRAIS

DEDUCTION FORFAITAIRE DE 10 %
Cette dduction est applicable tous les salaris qui ne demandent pas la dduction des frais rels. Elle couvre les dpenses professionnelles courantes, auxquelles la plupart des salaris doivent faire face pour tre en mesure doccuper leur emploi ou dexercer leurs fonctions. Entrent notamment dans cette catgorie : - les frais de dplacement du domicile au lieu de travail ; - les frais de restauration sur le lieu de travail (dpenses supplmentaires par rapport au cot des repas pris au domicile) ; - les frais de documentation personnelle et de mise jour des connaissances ncessits par lactivit professionnelle. La dduction de 10 % est calcule automatiquement pour chaque bnficiaire sur le total des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et 1AP 1DP. Ne la dduisez pas. Les indemnits pour frais professionnels couverts par la dduction de 10 % doivent tre ajoutes aux salaires. Le minimum de dduction est de 424 euros. Mais, lorsque la rmunration est infrieure 424 euros, la

DEDUCTION DES FRAIS REELS JUSTIFIES


Si vous avez engag un montant de dpenses professionnelles suprieur celui de la dduction forfaitaire de 10%, vous pouvez demander dduire le montant de vos frais rels, condition de les justifier. Pour prsenter un caractre dductible, les dpenses doivent tre : - ncessites par lexercice dune activit salariale ; - effectues dans le seul but de lacquisition ou de la conservation des salaires dclars ; - payes au cours de lanne 2013 ; - justifies. Il vous faut tablir la ralit des frais et justifier de leur montant par tous moyens (factures, quittances, attestations, etc). Les justifications doivent tre dautant plus prcises que le montant des frais indiqu nest pas en rapport direct avec la nature et limportance de votre activit professionnelle (ex. : dpenses exposes pour lacquisition dune qualification vous permettant laccs une autre profession). Vous ne pouvez pas pratiquer, la fois, la dduction forfaitaire de

FRAIS DE TRANSPORT DOMICILE AU LIEU DE TRAVAIL


Un seul aller-retour quotidien. Vous devez pouvoir justifier la ralit et limportance du kilomtrage parcouru ainsi que lutilisation du vhicule pour les besoins de lactivit professionnelle. Frais de transport du domicile au lieu de travail. Lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail nexcde pas 40 kms, vous pouvez dduire le montant de vos frais rels de transport condition den justifier. Lorsque cette distance est suprieure, la dduction

...DEDUCTIBLES
ATTENTION

Vhicule. Le salari qui utilise celui de son concubin ne peut appliquer le barme kilomtrique que sil justifie de la coproprit du dit vhicule. Apprenti . Compte tenu de
labattement de 17 162 euros appliqu sur la rmunration totale de lapprenti, seule la fraction des frais rels correspondant au rapport existant entre le revenu effectivement impos et le revenu total peru peut tre admise en dduction.

sous rserve quils puissent tre justifis ; la part correspondant lusage priv du vhicule nest pas dductible. Les intrts annuels affrents une voiture achete crdit peuvent tre ajouts, au prorata de lutilisation professionnelle. Dans le cas dun vhicule pris en location avec option dachat, il ne peut tre fait application du barme forfaitaire mais du prix de la location, sous rserve que le contrat ne stipule pas un dlai anormalement bref au terme duquel le vhicule lou peut tre acquis un prix minime, peut tre dduit au prorata de lutilisation professionnelle du vhicule. Les autres frais (de rparation, de carburant et de garage, notamment) sont dductibles pour leur montant rel. Les dpenses de carburant peuvent toutefois tre values forfaitairement par rfrence un barme publi chaque anne par ladministration. En cas dutilisation dun vhicule prt, il ne peut pas tre fait application du prix de revient kilomtrique global, mais vous pouvez dduire les frais directement et rellement exposs pour cette utilisation. En particulier, les dpenses de carburant peuvent tre values par rfrence un barme publi chaque anne par ladministration fiscale. Le barme du prix de revient kilomtrique ne prsente quun

caractre indicatif. Vous pouvez faire tat de frais plus levs, condition dapporter les justifications. Les salaris ont la facult de demander la dduction de leurs frais rels pour sur lutilisation dune moto, dun vlomoteur ou dun scooter.

ATTENTION : LIMITATION DES FRAIS DE DEPLACEMENT


Lvaluation des frais de dplacement est plafonne, pour la dclaration des revenus de 2013, au montant des frais correspondant un vhicule de 7CV, mme si la puissance fiscale du vhicule utilis est plus importante. Si vous nutilisez pas le barme kilomtrique, le montant dductible des frais rels de vhicule est limit au montant qui rsulte du barme, distance parcourue identique, pour un vhicule de la puissance maximale de 7CV retenue par le barme (quelle que soit la puissance du vhicule utilis).

chant, son conjoint, est personnellement propritaire, comprend la dprciation du vhicule, les frais de rparation et dentretien, les dpenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurance. Les personnes ayant conclu un PACS peuvent se servir du barme kilomtrique en cas dutilisation professionnelle dun vhicule acquis par lun ou lautre partenaire aprs la dclaration du PACS, le vhicule tant alors prsum indivis par moiti (art. 515-5 du Code civil) sauf disposition expresse contraire. Les frais de garage, de parking ou de parcmtre sur le lieu professionnel et les frais de page dautoroute peuvent tre ajouts aux frais de transport valus en fonction du barme,

FRAIS DE REPAS
Frais supplmentaires de nourriture . Si vous justifiez que votre activit professionnelle vous oblige prendre certains repas hors de chez vous du fait, notamment, de vos horaires de travail ou de lloignement de votre domicile qui ne vous permettent pas de rejoindre votre domicile pour djeuner.

Vous ne disposez pas dun mode de restauration collective sur votre lieu de travail ou proximit : - si vous avez des justifications compltes et prcises, le montant des frais supplmentaires est gal la diffrence entre le prix du repas pay et la valeur du repas pris au foyer. Cette dernire est gale au montant retenu pour lvaluation des avantages en nature, soit 4,55 euros en 2013 ; - si vous navez pas de justifications dtailles, lexistence de frais supplmentaires de repas est prsume et les frais supplmentaires sont valus 4,55 euros par repas. Vous disposez dun mode de restauration collective sur votre lieu de travail ou proximit de celui-ci : - vous pouvez, le cas chant, dduire le montant des frais supplmentaires gal la diffrence entre le prix du repas pay la cantine et la valeur du repas pris au foyer (value 4,55 euros pour 2013). Attention : la somme obtenue est diminue, le cas chant, de la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant.

AUTRES FRAIS DEDUCTIBLES


Frais de vtements spciaux la profession (uniformes, bleus de travail) : frais dachat et dentretien (blanchissage uniquement pour des travaux particulirement salissants) pour leur montant rel et justifi.

Pour la dclaration des revenus de 2013, les barmes applicables, hors frais de garage, sont les suivants :
PRIX DE REVIENT KILOMETRIQUE (barme 2014 - anne 2013) Vlomoteurs Scooters Motos
Kilomtrage professionnel type Vlomoteur - Scooter
jusqu 2 000 km de 2 001 5 000 km au-del de 5 000 km

PRIX DE REVIENT KILOMETRIQUE (barme 2014 - anne 2013) Voitures Frais de garage exclus
Kilomtrage professionnel type Puissance administrative
jusqu 5 000 km de 5 001 20 000 km au-del de 20 000 km

P : < 50 cm3

d x 0,268

(d x 0,063) + 410

d x 0,145

Kilomtrage professionnel type Moto


P : 1 ou 2 CV P : 3, 4, 5 CV P : > 5 CV
jusqu 3 000 km de 3 001 6 000 km au-del de 6 000 km

3 cv et moins 4 cv 5 cv 6 cv 7 cv et plus

d d d d d

x x x x x

0,408 0,491 0,540 0,565 0,592

(d x 0,244) + 820 (d x 0,276) + 1 077 (d x 0,303) + 1 182 (d x 0,318) + 1 238 (d x 0,335) + 1 282

d d d d d

x x x x x

0,285 0,330 0,362 0,380 0,399

d : distance parcourue d x 0,336 d x 0,398 d x 0,515 (d x 0,084) + 756 (d x 0,070) + 984 (d x 0,067) + 1 344 d x 0,210 d x 0,234 d x 0,291

P : puissance d : distance parcourue

Exemples de calcul avec un vlomoteur ou un scooter dont la puissance est infrieure 50 cm3 : - pour un parcours de 1 830 km titre professionnel, dduction de : 1 830 x 0,268 = 490 ; - pour un parcours professionnel de 3 000 km, dduction de : [3 000 x 0,063] + 410 = 599 .

Exemples : - pour 6 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 5 CV, vous pouvez faire tat dun montant de frais rels gal : (6 000 km x 0,303) + 1 182 = 3 000 ; - pour 4 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 6 CV, vous pouvez faire tat dun montant de frais rels gal : 4 000 km x 0,565 = 2 260 ; - pour 22 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 10 CV, vous pouvez faire tat dun montant de frais rels gal : 22 000 km x 0,399 = 8 778 .

DEDUCTIBLES

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FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

FRAIS DEDUCTIBLES
Frais de stage de formation professionnelle, si vous tes : - salari en activit, - demandeur demploi rgulirement inscrit auprs du service comptent. Frais pour lacquisition dun diplme ou dune qualification, permettant lamlioration de la situation professionnelle ou laccs une autre profession, si vous tes salari ou demandeur demploi inscrit Ple Emploi. Attention : si vous tes tudiant, vous ne pouvez pas dduire les charges de remboursement dun emprunt contract pour la poursuite dtudes suprieures ou lobtention dun diplme. Frais de documentation professionnelle engags en vue de vous perfectionner dans votre profession ou daccrotre vos connaissances professionnelles. Frais de recherche dun emploi : en tant que demandeur demploi, vous pouvez galement dduire les dpenses que vous avez effectivement exposes pour la recherche dun emploi (frais de correspondance, de dplacement occasionns par un rendez-vous chez un ventuel employeur). Il en est de mme si vous tes salari et si vous changez volontairement demploi. Dpenses affrentes aux locaux professionnels : - lorsque votre employeur ne met pas votre disposition un bureau ou un local spcifique ncessaire lexercice de lactivit professionnelle, - et quune partie de votre habitation principale est effectivement utilise des fins professionnelles, que vous soyez propritaire ou locataire de votre habitation principale, vous pouvez dduire les dpenses propres au local affect lusage professionnel ainsi quune quote-part des dpenses communes lensemble du logement, calcule en fonction du rapport entre la superficie du local professionnel et la superficie totale du logement. Par contre, vous ne pouvez pas dduire le prix dachat du local, ni son amortissement. Cotisations syndicales et primes dassurance de responsabilit professionnelle . Si vous optez pour les frais rels, les cotisaFORCE OUVRIERE Hebdo N3114

tions syndicales sont dductibles de votre revenu salarial. Dans ce cas, vous ne pouvez donc pas bnficier du crdit dimpt prvue dans la rubrique 7 de la dclaration. Frais de double rsidence (dpenses supplmentaires de logement, de nourriture, frais de dplacement, intrts demprunt contract pour lacquisition de la deuxime rsidence) qui rsultent pour vous de la ncessit de rsider, pour des raisons professionnelles, dans un lieu distinct de votre domicile habituel, notamment lorsque votre conjoint, votre partenaire de PACS ou votre concubin (sous rserve quil s a g i s s e d u n concubinage stable et continu) exerce une activit professionnelle proximit du domicile commun. Au contraire, les frais de double rsidence engags ou prolongs pour des raisons qui rpondent de simples convenances pers o n nelles ne sont pas a d m i s en dduction.

ployeur et non pris en charge par celui-ci. Achat de matriel, outillage, mobilier de bureau (y compris les meubles meublants) utiliss pour lexercice de la profession, dont la valeur unitaire hors taxe ne dpasse pas 500 euros : les dpenses sont intgralement dductibles au titre de lanne de lacquisition. Si un bien se compose de plusieurs lments qui peuvent tre achets sparment (meubles de rangement modulables par exemple), vous devez prendre en considration le prix global de ce bien et non la valeur de chaque lment pour lapprciation de la limite de 500 euros. Au-del de cette somme, seule la dprciation annuelle est dductible (qui peut tre rpute gale une annuit damortissement calcule selon le mode linaire). Matriel informatique.Vous devez avoir personnellement achet ce matriel et lutiliser dans le cadre

paiement, soit en totalit sil sagit dun logiciel spcifiquement professionnel, soit en fonction de la seule utilisation professionnelle. Les matres dinternat et les surveillants dexternat peuvent dduire, avec justificatifs, les frais ncessits par leurs tudes, y compris les frais de dplacement, ( B O D G I 5 F - 2 6 - 8 4 ) mme si ces tudes ont pour finalit de leur procurer un emploi dans une toute autre branche dactivit (CE 240 7 . 1 9 8 7 n 57061). Les frais davocat. Les frais engags loccasion dun procs contre lemployeur pour obtenir le paiement des salaires sont dductibles. Il en est de mme pour les honoraires pays par un salari lavocat charg de dfendre ses intrts dans un procs engag en vue dobtenir une indemnit de rupture de contrat, dans la mesure o cette indemnit prsente le caractre dun salaire imposable (CE 22 oct. 34 n 39322). Frais de concours de Meilleur ouvrier de France : ces frais sont dductibles sur justification (BODGI 5 ES 77). Journalistes et assimils. Si vous optez pour la dduction des frais rels, vous ne pouvez pas bnficier de la dduction forfaitaire de 7 650 euros. Frais spcifiques aux professions artistiques. Les membres des professions artistiques qui optent pour la dduction des frais rels peuvent, sils le souhaitent, faire une valuation forfaitaire de certains frais spcifiques. Dans ce cas, les autres frais non couverts par ces valuations forfaitaires demeurent dductibles pour leur montant rel et justifi. Pour les artistes musiciens, la dduction accorde au titre de lamortissement des instruments de RAPPEL

Frais de dmnagement en cas de changement obligatoire de rsidence pour obtenir un nouvel emploi ( lexclusion des dpenses de rinstallation du foyer). Ces frais sont dductibles pour les salaris contraints de changer de rsidence pour obtenir un nouvel emploi ou si le dmnagement est motiv par lintrt du service ou pour lavancement de lintress (dduction faite de toute participation dun tiers, employeur). Frais exposs au cours des voyages ou dplacements professionnels (transport, nourriture, hbergement) imposs par lem22

et pour les besoins de votre profession. Seule la dprciation est dductible. Ainsi, un ordinateur acquis 2 300 euros le 1 er juillet 2013, pour un usage mi-professionnel, mi-priv, peut faire lobjet dun amortissement sur trois ans. Lannuit damortissement pour lanne 2013 slve : 2 300 euros x 33,33 % x 6/12 = 383 euros. Vous pouvez donc dduire la fraction de cette annuit correspondant lusage professionnel de lordinateur : 383 euros x 50 % = 192 euros. Logiciels. Le prix dachat peut tre dduit au titre de lanne du

La date limite de dpt des


dclarations de revenus 2013 sur papier est fixe au 20 mai 2014. Pour les dclarations faites sur internet, voir les nouvelles dispositions page 7.

FRAIS DEDUCTIBLES

PPE
musique et des frais accessoires (entretien et assurance) ainsi que des matriels techniques usage professionnel (matriel hi-fi, second instrument) est fixe 14 % du montant de la rmunration nette annuelle (prise dans la limite dapplication de la dduction forfaitaire de 10 % (120 960 euros pour 2013), y compris les rmunrations perues au titre dune activit denseignement artistique exerce titre accessoire. La dduction de 14 % ne tient pas compte des intrts demprunts contracts, le cas chant, par les artistes musiciens pour acqurir leur instrument de musique. La charge correspondante est donc dductible, dans la proportion de laffectation de linstrument concern lactivit professionnelle exerce titre salari, pour son montant rel acquitt au cours de lanne dimposition. Les artistes chorgraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent, selon les mmes modalits, valuer 14 % les frais de formation, les frais mdicaux lis leur activit professionnelle restant leur charge et les frais dachat dinstruments de musique. Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou chorgraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs dorchestre et rgisseurs de thtre, les frais suivants peuvent tre dduits globalement pour un montant gal 5 % de la rmunration annuelle (prise dans la limite dapplication de la dduction forfaitaire de 10 %, soit 120 960 euros pour les revenus de 2013) : - frais vestimentaires et de coiffure, de reprsentation, de communications tlphoniques professionnelles, de fournitures diverses ; - frais de formation et frais mdicaux spcifiques, autres que ceux des artistes chorgraphiques, lyriques et des choristes. Les membres des professions concernes peuvent choisir de ne pratiquer quune des deux valuations forfaitaires (14 % ou 5 %). Attention : lenseignement des disciplines artistiques, notamment de la musique, nouvre pas droit, en tant que tel, lvaluation forfaitaire de certains frais. Toutefois, un professeur de musique (au conservatoire par exemple) qui exerce, de faon accessoire paralllement son activit denseignement, une activit artistique pour la quelle il est spcifiquement rmunr (notamment sil se produit en concert) peut bnficier des dductions prcites de 14 % et de 5 %. Ces dductions sappliquent alors au mo ment des r munrations spcifiques perues au titre de la seule activit artistique condition que le contribuable opte pour la prise en compte de ses frais rels au titre de lensemble de ses revenus imposables dans la catgorie des traitements et salaires.

LA PRIME POUR LEMPLOI (PPE)


Qui peut bnficier de la Prime pour lemploi (PPE) ? Toute personne exerant une activit professionnelle (salarie ou non-salarie) et domicilie fiscalement en France. Conditions remplir pour percevoir la PPE ? Avoir un revenu dactivit (traitements, salaires et assimils) lexclusion des pensions, retraites, rentes, prestations sociales (allocations familiales, RSA), allocations chmage. Ces plafonds sentendent des revenus nets dclars ligne 1AJ, 1BJ, etc (voir reproduction cicontre de la p. 3 de la dclaration des revenus, Imprim n 2042). A/ Suprieur ou gal 3 743 euros et infrieur ou gal 17 451 euros : - si vous tes clibataire, veuf ou divorc sans enfant charge, - si vous tes clibataire, veuf ou divorc avec des enfants charge que vous nlevez pas seul, - si vous tes mari ou pacs et que chacun de vous exerce une activit. B/ Suprieur ou gal 3 743 euros
PPE

et infrieur ou gal 26 572 euros : - si vous tes clibataire, veuf ou divorc avec des enfants charge que vous levez seul, - si vous tes en couple et que lun des conjoints nexerce aucune activit professionnelle ou a peru des revenus dactivit dun montant annuel infrieur 3 743 euros. Enfin, pour bnficier de la PPE, le Revenu fiscal de rfrence (RFR) du foyer ne doit pas excder en 2013 : - 16 251 euros pour une personne seule, - 32 498 euros pour un couple soumis imposition commune majors de 4 490 euros pour chaque demipart supplmentaire de quotient familial (charg de famille, invalidit, etc). Le Revenu de solidarit active (RSA) nest pas inclus dans les revenus servant de base au calcul de la PPE.La partie de RSA verse en

2013 titre de complment de ressources (RSA chapeau) sera dduite du montant de votre PPE. La dduction du RSA. Depuis le 1er juin 2009, le revenu de solidarit active garantit toute personne dont les ressources sont infrieures un certain seuil de disposer dun revenu minimum et de voir ses ressources augmentes en cas daccroissement de ses revenus professionnels. Il comporte deux volets : lun remplace le RMI et est vers aux personnes sans emploi ; lautre, le RSA chapeau est vers titre de complment de ressources aux personnes exerant une activit qui leur procure de faibles revenus. Le RSA chapeau que vous et les membres de votre foyer avez peru en 2013, le cas chant, va venir en dduction de la PPE laquelle votre foyer fiscal aura droit cette anne. Bien entendu, si vous navez pas de

droit la PPE, vous conserverez le RSA peru en 2013. De mme, si votre PPE est infrieure votre RSA chapeau, vous ne devrez pas restituer la diffrence. Si vous avez peru le RSA chapeau en 2013, il devrait tre indiqu sur votre dclaration (page 3). Si le montant prrempli nest pas correct, corrigez-le case 1BL et indiquez cases 1CB et 1DQ, le RSA des personnes charge. ATTENTION

Les plafonds de ressources

pour percevoir la PPE et le montant de la PPE elle-mme nont pas t revaloriss depuis 2008. Le RSA vers un foyer social de concubins qui constituent deux foyers fiscaux distincts sera dduit pour moiti de la PPE de chacun.

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FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

CALCUL DE...
Calcul de la prime pour lemploi pour chaque membre du foyer fiscal(1)
SITUATION DE FAMILLE REVENU DACTIVITE R(4) PRIME SANS MAJORATION

CALCULEZ LE MONTANT DE LA PPE ET DE SES MAJORATIONS SELON VOTRE SITUATION DE FAMILLE


Le calcul de la Prime pour lemploi (PPE) seffectue en plusieurs tapes. La prime est dabord calcule pour chaque membre du foyer fiscal qui dclare des revenus dactivit remplissant les conditions de montant. Si la prime est attribue plusieurs membres du foyer fiscal, les primes individuelles sadditionnent. Ce total est ensuite major en fonction du nombre de personnes charge. A noter : les plafonds sont calculs pour des revenus temps plein sur toute lanne (soit 1 820 heures). Attention : dans le cadre des personnes charge avec garde alterne des enfants, les majorations du RFR (4 490 ) et de la PPE (36 ou 72 ) sont divises par deux. Par ex. : vous vivez seul, vous tes divorc et vous avez en garde alterne votre enfant g de 10 ans, dans ce cas, la majoration pour personne charge sera de 36 au lieu de 72 . Comment remplir la rubrique PPE ? Vrifiez que le montant inscrit dans le cadre (Revenus dactivit connus) est correct. Sinon corrigez le montant lignes 1AJ, 1BJ, etc Ce montant servira de base pour le calcul de la prime pour lemploi. Indiquez sur les lignes prvues : temps plein cochez la ligne 1AX temps partiel inscrire le nombre dheures sur la ligne 1AV Pour la dtermination du nombre dheures, se reporter au tableau ci-contre. Attention : concernant le dispositif des heures supplmentaires, il y a lieu de prciser que vous pouvez bnficier de la prime pour lemploi condition que vous restiez dans le plafond du revenu dactivit et du revenu fiscal de rfrence. Quant aux heures supplmentaires, le montant que vous avez peru sera pris en compte, par ladministration fiscale, pour la dtermination du Revenu fiscal de rfrence. Attention : le nombre dheures supplmentaires fait partie intgrante du nombre total dheures travailles en 2013.
Le calcul de la PPE tant complexe, pour plus de dtails, adressez vous au Service des impts des particuliers. Vous pouvez aussi obtenir des renseignements auprs de SOS IMPOTS du 12 au 23 mai 2014 Tl. : 01 40 52 84 00 E-mail : foimpot@force-ouvriere.fr

Clibataire, divorc, veuf sans enfant Clibataire, divorc, veuf avec des enfants quil nlve pas seul Personne charge du foyer exerant une activit professionnelle au moins rmunre 3 743 Maris bi-actifs exerant une activit professionnelle au moins rmunre 3 743 (2) Maris mono-actifs. Un seul poux dclare un revenu dactivit professionnelle au moins rmunr 3 743 (2)

3 743 R 12 475 12 475 < R 17 451

R x 7,7 % (17 451 R) x 19,3 %

3 743 R 12 475 12 475 < R 17 451 17 451 < R 24 950 24 950 < R 26 572 3 743 R 12 475 12 475 < R 17 451 17 451 < R 26 572

(R x 7,7 %) + 83 [(17 451 R) x 19,3 %] + 83 83 (26 572 R) x 5,1 % (R x 7,7 %) (17 451 R) x 19,3 % 0 (3)

Clibataire, veuf, divorc levant seul ses enfants

Majoration de la prime pour lemploi en fonction de la situation de famille


SITUATION DE FAMILLE REVENU DACTIVITE R(4)

charge

1 pers. 36 36 36 72 72

charge

2 pers. 72 72 36 108 72

charge

3 pers. 108 (6) 108 (6) 36 144 72

Clibataire, divorc, veuf, maris bi-actifs (2) (5) Maris mono-actifs(2) Clibataire, veuf, divorc levant seul ses enfants
(1) (2)

3 743 R 17 451 3 743 R 17 451 17 451 < R 26 572 3 743 R 17 451 17 451 < R 26 572

Pour une activit exerce temps plein Les couples pacss soumis une imposition commune sont assimils aux couples maris (3) Le foyer peut malgr tout bnficier de la majoration forfaitaire pour charges de famille (4) R correspond aux revenus dactivit considrs sur lanne entire (5) Il suffit quun seul des membres du couple ait un revenu dactivit compris entre 3 743 et 17 451 (6) A partir de la quatrime personne charge, vous devez ajouter 36 pour chacune des personnes charge supplmentaires

Conversions en quivalent temps plein


Quotit de temps de travail* 1 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 % 15 h 30 h 46 h 61 h 76 h 91 h 106 h 121 h 137 h 2 30 h 61 h 3 46 h Nombre de mois travaills en 2013 4 61 h 5 76 h 152 h 227 h 303 h 379 h 455 h 531 h 607 h 683 h 758 h 6 91 h 182 h 273 h 364 h 455 h 546 h 637 h 728 h 819 h 7 106 h 212 h 319 h 425 h 531 h 637 h 743 h 849 h 956 h 8 121 h 243 h 364 h 485 h 607 h 728 h 849 h 971 h 1092 h 1213 h 9 137 h 273 h 410 h 546 h 683 h 819 h 956 h 1092 h 1229 h 1365 h 10 152 h 303 h 455 h 607 h 758 h 910 h 1062 h 1213 h 1365 h 1517 h 11 167 h 334 h 500 h 667 h 834 h 1001 h 1168 h 1335 h 1502 h 1668 h 12 182 h 364 h 546 h 728 h 910 h 1092 h 1274 h 1456 h 1638 h 1820 h

LA PPE POUR LES SITUATIONS PARTICULIERES


Dans certains cas, la base de calcul et la dure de travail retenues pour le calcul de la PPE appellent quelques prcisions (BOI 5-B12-01, annexe 1)

91 h 121 h

91 h 137 h 182 h 121 h 182 h 243 h 152 h 228 h 303 h 182 h 273 h 364 h 212 h 319 h 425 h 243 h 364 h 485 h 273 h 410 h 546 h 303 h 455 h 607 h

Les salaris rmunrs la tche ou au cachet (pigistes, saisonniers agricoles, artistes) et ceux exclus du champ dapplication de la dure lgale du travail (employs de maison, assistantes maternelles) doivent dterminer leur nombre dheures annuel. Apprentis Revenus pris en compte : la fraction du revenu suprieure la partie exonre dimpt, cest--dire le montant indiqu sur la dclaration de revenus. Dure du travail : lapprenti est considr comme ayant travaill temps complet. Assistantes maternelles Revenus pris en compte : le montant de revenus port sur la
CALCUL DE

100 % 152 h

910 h 1062 h

* Si vous avez travaill selon des quotits diffrentes au cours de lanne, vous devez additionner le nombre dheures correspondant chacune des priodes travailles. Si la quotit de temps de travail est modifie en cours de mois, vous devez retenir, pour le mois concern, la quotit de travail la plus importante.

FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

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... LA PPE
divisant la rmunration perue (pas celle dclare) par le montant du SMIC horaire + 10 % (9,43 euros en 2013). Les congs de conversion Ils consistent fournir une formation (stage, reconversion) aux salaris concerns par un projet de licenciement. Revenus pris en compte : la somme perue pendant la dure du cong est assimile un revenu dactivit professionnelle. La dure du travail retenir correspond celle de la dernire priode dactivit exerce avant le cong. Maladie (indemnits journalires longue maladie) Revenus pris en compte : les indemnits journalires verses si elles sont imposables. La dure du travail retenir est celle de la dernire priode travaille. Dpart de France en cours danne Les non-rsidents sont exclus du bnfice de la PPE, ce dispositif ne visant que les personnes fiscalement domicilies en France. Revenus pris en compte : le montant des revenus professionnels perus avant le dpart. Dure du travail : seule la priode de travail en France est prise en compte pour dterminer le nombre dheures en cas de travail temps partiel. Revenus exceptionnels ou diffrs Revenus pris en compte : ces revenus sont retenus pour leur montant total sils correspondent une activit professionnelle, mme sils ont bnfici du systme du quotient. Dure du travail : il convient de retenir la dure de lactivit exerce lanne de perception de ces revenus. Vous tes imposable : la PPE vient en dduction de votre montant dimpt payer. Si le montant de la PPE est suprieur au montant dimpt payer, alors la diffrence vous est rgle par chque ou virement. Vous ntes pas imposable : la totalit de la PPE vous est restitue par chque ou virement. Dans tous les cas : si vous avez joint votre dclaration des revenus un RIB, vous recevrez votre prime par virement, dans le cas contraire, vous recevrez une lettre-chque. Attention : si la PPE est infrieure votre RSA, vous ne devrez pas restituer la diffrence. Aucune PPE nest verse si son montant, par foyer, est infrieur 30 euros. En cas derreur Si, rception de votre avis dimpt sur le revenu, vous constatez que vous navez pas de prime pour lemploi alors que vous y avez droit, pas de panique, vous devez faire une rclamation auprs de votre centre des impts qui procdera la rectification de votre imposition. Le dlai de traitement est long, il faut compter deux mois. Do limportance de remplir correctement votre dclaration.

dclaration densemble des revenus. Dure du travail : lassistante doit dterminer sous sa responsabilit le nombre dheures qui lui sont rmunres. Ladministration fiscale admet de calculer cette dure en

COMMENT SEFFECTUE LE VERSEMENT DE LA PRIME POUR LEMPLOI


Vous recevez votre avis dimpt sur le revenu vous indiquant le montant de votre PPE.

LA PPE

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REVENUS
PENSIONS, RETRAITES, RENTES VIAGERES Y COMPRIS PENSIONS ALIMENTAIRES
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES A TITRE GRATUIT

A DECLARER
Lignes 1AS 1DS - les pensions, les rentes, les allocations de retraite et de vieillesse ; - le versement forfaitaire unique (remplaant une pension de faible montant) ; - les pensions, les allocations et les rentes dinvalidit ; - les rentes viagres titre gratuit (cest--dire sans contrepartie) reues en vertu dun acte de donation ou dun testament. Attention : compter de limposition des revenus de 2013, lexonration des majorations de pensions pour charges de famille, accorde aux retraits ayant eu ou ayant lev des enfants est supprime. Ces sommes doivent dsormais tre dclares au mme titre que la pension principale. Lignes 1AO 1DO - les pensions et les rentes alimentaires ; - les prestations compensatoires perues, la suite dun jugement de divorce, sous forme dune rente ou de versements en capital effectus sur une priode suprieure douze mois ; - la contribution aux charges du mariage lorsque son versement rsulte dune dcision de justice et que les poux font lobjet dune imposition distincte. La dduction de 10 % est applique automatiquement aux sommes portes lignes 1AS 1DS et 1AO 1DO. Les pensions alimentaires sont ajoutes aux autres pensions, retraites ou rentes. La dduction de 10 % ne peut pas : - tre infrieure 377 euros pour chacun des titulaires de pensions, mais lorsque la pension est infrieure 377 , la dduction est limite au montant de la pension ; - dpasser 3 689 euros par foyer. Attention : les allocations de prretraite sont imposes selon les rgles
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des traitements et salaires et doivent tre dclares lignes 1AP 1DP.

NE PAS DECLARER
Pour les pensions temporaires dorphelin : - la fraction de la pension correspondant au montant des prestations familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd ; - la partie de la pension remplaant, du fait de la loi, lallocation aux adultes handicaps ; - la rente dinvalidit que peroit lenfant concern. Pour les pensions de retraite et de vieillesse et les sommes verses titre de rparation : - lallocation aux mres de famille ; - la majoration pour assistance dune tierce personne ; - la Prestation spcifique dpendance institue par la loi n 97-60 du 24 janvier 1997 ; - lAllocation personnalise dautonomie institue par la loi n 2001647 modifie du 20 juillet 2001 ; - les avantages de vieillesse non contributifs : allocation aux vieux travailleurs salaris et non salaris ainsi que la majoration pour conjoint charge et son ventuel complment, allocation supplmentaire vise larticle L 815-4 du Code de la Scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit) ; allocation supplmentaire dinvalidit (ASI) ; allocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) ; - la retraite du combattant ; - les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et victimes de guerre, dans la limite de 1 741 ; - les sommes verses, sous forme de capital ou de rente viagre, aux orphelins dont les parents ont t victimes de perscutions antismites, en application du dcret n 2000-657 du 13 juillet 2000 et aux
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orphelins dont les parents ont t victimes dactes de barbarie durant la Seconde Guerre mondiale en application du dcret n 2004-751 du 27 juillet 2004 ; - lallocation de reconnaissance verse aux rapatris anciens membres des formations suppltives de larme franaise en Algrie (harkis) ou leurs conjoints ou ex-conjoints survivants et non remaris. Pour les pensions dinvalidit : - les pensions militaires dinvalidit et les pensions des victimes de la guerre (pensions militaires dinvalidit proprement dites, allocation temporaire aux grands invalides, allocation aux grands mutils de guerre, indemnits de soins aux tuberculeux, pensions de veuve de guerre) ; - les pensions et rentes viagres servies pour accidents du travail ou maladies professionnelles ; - la majoration pour assistance dune tierce personne ; - les allocations verses aux infirmes civils en application des lois et dcrets dassistance et dassurance. Pour les pensions et rentes alimentaires : - la somme verse directement par vos enfants ou petits-enfants une maison de retraite ou un tablissement hospitalier, si vous disposez de trs faibles ressources ; - la partie suprieure 3 386 de la rente perue par dcision de justice pour lentretien dun enfant mineur ; - la somme verse directement par vos parents un tablissement hospitalier en paiement de vos frais dentretien, si vous tes majeur, infirme et sans ressources ; - la partie suprieure 5 698 de la pension alimentaire reue de vos parents, si vous tes majeur non charg de famille (infirme ou non) ; - la partie suprieure 11 396 de la pension alimentaire reue de vos

parents si vous tes majeur (clibataire, veuf ou divorc charg de famille, infirme ou non) ; en effet, les sommes dpassant ces limites ne sont pas dductibles du revenu de vos parents ; - la partie suprieure 11 396 de la pension alimentaire reue de vos parents ou beaux-parents, si vous tes mari et majeur, charg ou non de famille : lorsque vos parents et beauxparents participent ensemble lentretien de votre mnage, raison dau moins 5 698 chacun, ou lorsque vos parents ou beauxparents assurent seuls lentretien de votre mnage. Pour les sommes dductibles du revenu de vos parents ou beauxparents. Pour les avantages en nature : - lavantage (logement, nourriture) qui vous est consenti en dehors de toute obligation, dans la limite de 3 386 : si vous vivez sous le toit dun contribuable, et si vous tes g de plus de soixante-quinze ans et si vous bnficiez de lallocation supplmentaire mentionne larticle L 815-4 du Code de la Scurit sociale (exFonds national de solidarit).

RENTES VIAGERES A TITRE ONEREUX


Dune manire gnrale, ce sont : Les rentes viagres perues en contrepartie du versement dune somme dargent, de la transmission dun bien. Les rentes alloues en dommages-intrts par dcision de justice. Indiquez, sur les lignes 1AW 1DW, le montant total des rentes perues en 2013 par tous les membres du foyer fiscal, en fonction de lge quavait chaque bnficiaire lors de lentre en jouissance de la rente.
REVENUS

CAPITAUX MOBILIERS
NE PAS DECLARER
La rente alloue en dommagesintrts, par dcision de justice, la victime dun accident ayant entran une incapacit permanente totale ncessitant lassistance dune tierce personne. La rente verse une victime dun accident de la circulation en excution dune transaction intervenue entre la victime et la compagnie dassurance en application de la loi n 85.677 du 5.07.1985 (toutes autres conditions prvues ci-dessus remplies). La rente dinvalidit servie en excution de contrats dassurance facultatifs en complment dun rgime lgal de protection sociale, pour les prestations temporaires ou permanentes.

A DECLARER
Les rentes perues en contrepartie de la vente dun immeuble ou fonds de commerce (vente en viager). Les rentes qui rsultent de la conversion de lusufruit du conjoint survivant. Les rentes constitues dans un partage, titre de soulte, pour compenser lingalit de deux lots. Les rentes servies en excution dune clause de donation entre vifs et titre de charge impose au donataire. La rente survie vise larticle 50 de la Loi dorientation du 30 juin

1975 en faveur des personnes handicapes. Les rentes perues en excution dune clause de partage dascendant. Les rentes alloues en dommages-intrts, par dcision de justice, aux victimes dun accident. Les rentes constitues auprs de compagnies dassurance moyennant le versement dun capital en espces. Retraites perues en capital : des prestations de retraite verses sous forme de capital sont imposables selon les rgles des pensions de retraite. Pour les versements perus depuis

le 1.01.2011, ce capital retraite peut, sur option du contribuable, tre soumis un prlvement de 7,5 % libratoire de limpt sur le revenu. Le prlvement est calcul sur le montant du capital diminu dun abattement de 10 % non plafonn. Il est applicable si le versement nest pas fractionn et si les cotisations verses pendant la phase de constitution des droits taient dductibles du revenu imposable. Loption irrvocable est exerce page 3, cadre 1, cases 1AT et 1BT de la dclaration de revenu. Il est possible de bnficier du systme du quotient.

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS SOUMIS A LIMPOT SUR LE REVENU


Pour remplir les lignes 2DH 2CH de la dclaration 2042, reportez les sommes indiques sur le justificatif n 2561 ter que vous a adress votre tablissement payeur. Le prlvement libratoire est supprim pour les revenus perus depuis le 1.01.2013. Ils sont dsormais soumis au barme progressif de limpt sur le revenu pour leur montant net de frais. Sauf exceptions : intrts du Livret A, LDD, LEP, Livret jeune. Les gains exonrs dimpt des contrats dassurance-vie souscrits avant le 26 septembre 1997 sont dsormais soumis aux prlvements sociaux au taux applicable lors de leur retrait. Ligne 2DH Indiquez le montant des produits des contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source franaise ou europenne pour lesquels vous avez opt pour le prlvement libratoire de 7,5 %, afin de permettre lapplication de labattement de 4 600 (ou 9 200 ). Ligne 2EE Indiquez le montant des autres produits de placement soumis au
CAPITAUX MOBILIERS

prlvement libratoire et ne figurant pas ligne 2DH.

REVENUS OUVRANT DROIT A ABATTEMENT


Ligne 2DC Revenus des actions et parts Vous devez dclarer le montant des dividendes dactions, des produits de parts sociales, des produits des parts bnficiaires ou de fondateur, quel que soit le pourcentage que vous dtenez dans la socit distributrice. Pour le calcul de limpt, un abattement proportionnel de 40 % sera appliqu ces revenus. Cet abattement est appliqu automatiquement. Ne le dduisez pas. Les dividendes verss compter du 1.01.2011 par les SIIC et SPPICAV provenant de bnfices exonrs nouvrent plus droit labattement de 40%. Ils ne peuvent plus bnficier du prlvement libratoire et doivent tre soumis au barme de limpt sur le revenu. Ceux qui ont opt pour le prlvement libratoire de ces dividendes verss en 2013 peuvent imputer le montant du pr27

NE PAS DECLARER
Les intrts des sommes inscrites sur les supports suivants : - un livret A de Caisse dpargne, un Livret dpargne populaire, - un Livret pour le dveloppement durable, - un Compte dpargne-logement, - un Plan dpargne-logement de moins de 12 ans, - un Livret dpargne entreprise, - un Livret jeune ; Les produits capitaliss du PEP en labsence doprations conduisant la clture. Les produits capitaliss du PEP, la prime dpargne et les intrts correspondant la capitalisation de cette prime, affrents aux retraits anticips, si vous bnficiez du droit la prime dpargne au cours dune des annes du plan.

lvement sur leur impt sur le revenu. Ne dclarez pas les dividendes perus sur le PEA qui sont exonrs dimpt sur le revenu. Ligne 2FU Revenus imposables des titres non cots dtenus sur le PEA et distributions perues via votre entreprise Vous devez dclarer la fraction imposable des produits des titres non-cots dtenus sur un PEA. Les produits de ces titres sont exonrs dimpt seulement dans la limite dun montant gal 10 % de la valeur dinscription au PEA. La fraction imposable que vous dclarez ouvre droit labattement de 40 %. Ligne 2CH Produits des contrats dassurance-vie et de capitalisation dune dure dau moins 6 ou 8 ans Si le dnouement de votre contrat
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

CAPITAUX MOBILIERS
la source o p r e sur les revenus de certains titres : - obligations mises avant 1987 ; titres demprunt ngociables ; bons de caisse pour lesquels vous navez p a s opt pour le prlvement libratoire ; - valeurs mobilires trangres lorsque l a c o n v e n t i o n c o n c l u e a v e c l a France prvoit limputation de limpt retenu ltranger sur limpt franais et lorsque ltablissement payeur est tabli en France (pour les revenus encaisss hors de France). Sil excde le montant de limpt d, ce crdit dimpt nest pas restituable. Ligne 2CK Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire dj vers. Ligne 2BG Crdits dimpt Indiquez le crdit dimpt directive pargne. Il est la contrepartie de la retenue la source prleve par les organismes payeurs tablis en Belgique, au Luxembourg et en Autriche sur les revenus de lpargne pays sous forme dintrts. Reportez galement le montant du crdit dimpt dtermin sur la dclaration n 2047 ainsi que les crdits affrents aux produits de placement revenu fixe soumis au prlvement libratoire ports sur la dclaration n 2778. Lignes 2AA, 2AL, 2AM, 2AN, 2AQ et 2AR Portez ici le montant des dficits des annes antrieures non encore dduits (2007 2012). Ligne 2DM Pour les impatris, portez les revenus perus ltranger exonrs hauteur de 50%.

est intervenu en 2013, indiquez le montant des produits acquis ou constats compter du 1er janvier 1998, affrents des primes verses partir du 26 septembre 1997, sous rserve des produits exonrs. Prcision : en cas de mariage, PACS, divorce, rupture du PACS ou dcs, les abattements et le crdit dimpt sont appliqus chacune des impositions tablies au titre de lanne de lvnement. Le montant des abattements et le plafond du crdit dimpt retenus sont ceux qui correspondent la situation du foyer au cours de la priode concerne.

par un coefficient de 1,25 lors du calcul de limpt. Ligne 2TR Autres revenus Il sagit des revenus des crances, dpts et cautionnement (art. 124 du CGI) : - intrts des comptes des crances, dpts dassocis ; - intrts des livrets B ; - produits des bons du Trsor sur formules et assimils (bons dpargne PTT ou La Poste, bons de la Caisse nationale de Crdit agricole, bons de caisse du Crdit mutuel, bons de la Caisse nationale de lnergie, bons mis par les groupements rgionaux dpargne et de prvoyance, bons cinq ans du Crdit foncier de France) ainsi que les produits des bons de caisse mis par les tablissements de crdits ; - produits des comptes terme (produits de dpts laisss en banque pour une dure dtermine qui ne peut tre infrieure un mois) ; - produits de cautionnements, de comptes courants dassocis non bloqus ; - produits des bons et contrats de capitalisation et placements de mme nature (assurance-vie) dune dure infrieure 8 ans ; - produits des bons de caisse mis par les entreprises ; - produits de titres de crances ngociables sur un march rglement (billets de trsorerie, certificats de dpts, bons des institutions financires spcialises, bons du Trsor en compte courant, bons des socits financires agres et bons moyen terme ngociables) ; - produits raliss dans le cadre dun PEP si les retraits sont effectus avant lchance du plan (sauf exception, voir ci-dessous) ; - produits des fonds communs de crances de moins de cinq ans ainsi que du boni de la liquidation de ces fonds ; - intrts des prts consentis entre particuliers (voir exonration plus loin) ;
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- intrts annuels des plans dpargne-logement (PEL) courus en 2013 et inscrits en compte au 31 dcembre relatifs un plan ouvert depuis plus de 12 ans (ou ouvert avant avril 1992 et arriv chance) sont imposables.Ils sont soumis au barme de limpt sur le revenu, sauf si vous avez opt pour le prlvement libratoire. A noter : la prime dpargne est exonre dimpt sur le revenu en totalit. Ligne 2FA Indiquez ici les produits de placement revenu fixe infrieurs 2 000 euros taxables sur option 24 %.

REVENUS NOUVRANT PAS DROIT A ABATTEMENT


Ligne 2TS Revenus de valeurs mobilires et distributions Il sagit : - des produits dobligations, demprunts dEtat indexs ou non ; - des produits de fonds communs de crances de plus de 5 ans ; - des jetons de prsence perus par les membres du conseil dadministration ou du conseil de surveillance ; - des avances, prts et acomptes reus par les associs des socits de capitaux ; - des profits sur les marchs terme trangers, raliss titre occasionnel ou habituel ; - des revenus des actions et parts ne rpondant pas aux conditions dligibilit labattement de 40 % mentionnes larticle 158-3-2 du Code gnral des impts. Ligne 2GO Revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi et autres revenus distribus (DGI, art. 123 bis ; BOI 5 l-1-00 et 5-l-11-06 ; PF 639-5) Afin de compenser lintgration de labattement de 20 % au barme de limpt sur le revenu, le montant des revenus dclars est multipli
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

AUTRES REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS


Certains revenus que vous avez dclars lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR ont dj t soumis aux contributions sociales lors de leur inscription en compte ou lors de leur versement. Ligne 2CG Indiquez le montant de ces revenus qui seront ainsi exclus de la base soumise la CSG, la CRDS, au prlvement social et la contribution additionnelle. Ligne 2BH Indiquez ici les revenus dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. Ligne 2CA Frais et charges venant en dduction Les frais et charges sont d ductibles pour leurs montants rels, condition davoir t effectivement pays durant lanne 2013. Ligne 2AB Crdits dimpt Les crdits dimpt dclarer sont la contrepartie de la retenue

PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


Gains de cession de valeurs mobilires et droits sociaux Les plus-values et moins-values mobilires ralises depuis le 1.01.2013 sont, sauf exceptions, soumises au barme progressif de limpt sur le revenu diminu dun abattement pour dure de dtention
PLUS-VALUES

REVENUS FONCIERS
dont le taux dpend de la priode durant laquelle vous avez conserv les titres avant de les vendre : - abattement de 50 % pour les titres dtenus depuis deux ans et moins de 8 ans ; - abattement de 65 % pour les titres dtenus depuis au moins 8 ans. La plus-value imposable supporte les prlvements sociaux au taux de 15,5 %. Ligne 3SG Abattement net pour dure de dtention appliqu sur des plusvalues. Ligne 3SH Abattement net pour dure de dtention appliqu sur des moinsvalues. Ligne 3VG Indiquez le montant des gains raliss en 2013 lors de : - la cession de valeurs mobilires cotes ou non-cotes : actions, obligations, titres demprunts ngociables ; - la cession de droits sociaux, actions et parts de socits non passibles de limpt sur les socits quelle que soit la participation du groupe familial dans le capital de la socit ; - la cession de titres dOPCVM de capitalisation et de distribution : actions de SICAV (y compris SICAV montaires), parts de FCP, titres de socits dinvestissement ; - la cession de parts de socits de personnes soumises limpt sur le revenu si vous nexercez pas dactivit professionnelle non salarie dans la socit ; si vous exercez une telle activit, les gains doivent tre dclars sur la dclaration 2013 n 2042 C ; - la clture dun PEA entre deux et cinq ans aprs sa date douverture ; - la cession de titres acquis dans le cadre dune option dachat ou de souscription dactions et la cession de bons de souscription de parts de crateur dentreprise si le gain relve du taux de 24 % ; - la cession de titres de socit prpondrance immobilire soumises limpt sur les socits, acquis compter du 21 novembre 2003. Ligne 3VH Indiquez le montant de la perte de lanne rsultant de la cession de valeurs mobilires et droits sociaux et doprations sur le MATIF, les marchs doptions ngociables et bons doption, les parts de FCIMT ainsi que la perte constate lors de la clture dun PEA de plus de cinq ans, en 2013, quel que soit le total des cessions de lanne (y compris, le cas chant, la valeur liquidative du PEA). Si vous avez subi des pertes antrieures lanne 2013 non encore imputes, indiquez sur papier libre le dtail des pertes subies ou utilisez le document de suivi n 2041 SP que vous pouvez vous procurer dans un centre des impts ou sur le site internet www.impots.gouv.fr. Le cas chant, vous indiquerez galement sur ce document limputation de moins-values provenant dannes antrieures sur la plus-value de lanne 2013. Reportez aussi sur la dclaration n 2042 le gain net aprs imputation des pertes. Toutefois, lorsque les moinsvalues antrieures reportables excdent le montant de la plus-value de lanne, alors, vous ne devez reporter aucun montant sur la dclaration de revenus n 2042. Les gains de leve doptions sur titres et dacquisitions dactions gratuites attribus compter du 28.09.2012 sont imposs limpt sur le revenu.

REVENUS FONCIERS
Ce sont les revenus que vous percevez des proprits bties (appartements, maisons) et nonbties (terrains) : loyers, fermages, droits daffichage, droits dexploitation de carrires, revenus de parts de socits immobilires, lorsquils ne sont pas inclus dans les bnfices dune entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, dune exploitation agricole ou dune profession non commerciale.

REGIME MICRO-FONCIER
Si le montant brut des revenus fonciers perus en 2013 par lensemble de votre foyer fiscal nexcde par 15 000 euros, charges non comprises, quelle que soit la dure de la location, vous relevez de plein droit du rgime micro foncier. Dans ce cas, vous navez pas de dclaration annexe de revenus fonciers remplir. Ligne 4BE Vous devez directement indiquer le montant brut de vos revenus fonciers de 2013 (loyers perus, charges non comprises et recettes quauraient pu produire les immeubles, autres que les logements, dont
REVENUS FONCIERS

vous vous rservez la jouissance) sur la dclaration n 2042. Un abattement forfaitaire de 30 %, reprsentatif de frais, sera automatiquement appliqu. Si vous relevez du rgime du micro-foncier, vous pouvez opter pour le rgime rel des revenus fonciers par le simple dpt dune dclaration de revenus fonciers n 2044. Cette option est irrvocable pendant trois ans.

Lignes 4BA 4BD Reportez sur votre dclaration des revenus n 2042, les rsultats obtenus page 4 de votre dclaration n 2044 ou pages 6 et 7 de votre dclaration n 2044 Spciale. Si vous souscrivez une dclaration n 2044 Spciale, cochez la case 4BZ afin que ce modle dimprim vous soit adress votre domicile pour la dclaration des revenus de 2013.

DECLARATION DES REVENUS FONCIERS


Dclaration 2044 ou 2044 Spciale Si vous souhaitez tre impos selon le rgime rel, la dtermination de vos revenus fonciers doit tre effectue sur la dclaration annexe n 2044 ou la dclaration n 2044 Spciale de couleur bleue.
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PRIMES DASSURANCE POUR LOYERS IMPAYES


Ligne 4BF Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous souscrivez un contrat dassurance contre le risque de loyers impays pour un ou plusieurs logements que vous donnez en location nue usage dhabitation principale du preneur, dans le cadre

dune convention mentionne larticle L 353-2 du Code de la construction et de lhabitation. Le crdit dimpt est gal 38 % du montant de la prime dassurance paye au cours de lanne, sans limitation de montant. Le contrat souscrit doit respecter le cahier des charges tabli par lUnion dconomie sociale du logement (attestation de lassureur fournir au bailleur). Dans le cas o vous demandez bnficier du crdit dimpt, vous ne pouvez pas dduire le montant de la prime dassurance pour la dtermination de vos revenus fonciers. Toutefois, cette disposition de non-cumul ne concerne que les bailleurs soumis au rgime rel dimposition des revenus fonciers. Les contribuables soumis au rgime du micro-foncier peuvent bnficier du crdit dimpt.
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

CHARGES
CHARGES A DEDUIRE DU REVENU
Seules les dpenses payes en 2013 sont dductibles
CSG DEDUCTIBLE
Ligne 6DE Une fraction de la contribution sociale gnralise (CSG) paye en 2013 sur les revenus du patrimoine est dductible de votre revenu global. Ce montant figure sur le ou les avis dimposition (ou de dgrvement) aux contributions sociales que vous avez reus en 2013. La dclaration des revenus 2042 que vous avez reue votre domicile comporte, page 4, le montant primprim de la CSG dductible qui sera retenue par ladministration fiscale pour le calcul de votre revenu imposable. Attention : nest pas dductible la CSG paye en 2013 sur les revenus de placement soumis au prlvement libratoire et sur les produits financiers exonrs dimpt sur le revenu (compte ou plan dpargne logement). Prcision : la dduction de la CSG sopre sur le revenu global de la personne au nom de laquelle limposition a t tablie. Toutefois, si votre situation de famille a chang en 2013, vous pouvez demander, par note jointe votre dclaration, la rpartition prorata temporis de la CSG dductible entre la dclaration commune et la dclaration individuelle. Dans ce cas, rectifiez la somme primprime et indiquez le dtail.

prouver ltat de besoin de lenfant ou de lascendant qui la reoit et la ralit des versements. Pensions alimentaires verses dans le cadre dune obligation alimentaire Les articles 205 207 du Code civil prvoient une obligation alimentaire rciproque, dune part, entre ascendants et descendants (lgitimes, adoptifs ou naturels) et, dautre part, entre gendre ou bellefille et beaux-parents (sauf lorsque lpoux qui produisait laffinit et les enfants issus du mariage sont tous dcds). Ainsi, les parents en ligne directe se doivent les aliments, de faon rciproque, sans limitation de degr. (ex. : le gendre ne doit pas daliments aux ascendants de ses beaux-parents). Il ny pas dobligation alimentaire pour lenfant dun premier lit envers le second mari de sa mre ou la seconde pouse de son pre. Larticle 367 du Code civil prvoit galement une obligation alimentaire rciproque entre adoptant et adopt (adoption simple). Conformment larticle 208 du Code civil, le montant de la pension dductible du revenu global doit tre dtermin en tenant compte des besoins du bnficiaire et de ltat de fortune de celui qui la verse. Pensions alimentaires verses aux ascendants (parents, grands-parents, adoptants mme dans le cas dadoption simple) dans le besoin : la pension alimentaire dduite de vos revenus est imposable leurs noms. Il appartient au contribuable qui souhaite bnfi30

cier de cette dduction dapporter la preuve que la pension a bien t verse et que son montant correspond aux besoins de celui qui la reoit et aux ressources de celui qui la verse. Si vous avez recueilli sous votre toit un ascendant sans ressources, vous pouvez dduire, sans justifications, une somme forfaitaire de 3 386 par ascendant recueilli. Pensions alimentaires verses aux descendants (y compris les adopts, mme dans le cas dadoption simple) Enfants mineurs. Vous ne pouvez dduire une pension alimentaire au profit de vos enfants mineurs que lorsque vous nen navez pas la garde (divorce, sparation). Enfants naturels (enfants ns de parents non maris ensemble). Lenfant naturel est la charge du parent qui en a la garde de fait. Lautre parent peut dduire, pour son montant rel et justifi, une pension alimentaire imposable au nom du parent qui la peroit, sil dmontre le lien de parent et lexistence de lobligation alimentaire. Ainsi, vous ne pouvez pas dduire de votre revenu la pension alimentaire verse pour lentretien

de votre enfant na turel tant que vous ne lavez pas reconnu. Enfants majeurs. Il ny a pas lieu de distinguer selon que lenfant majeur bnficiaire de la pension est g de plus ou moins 25 ans, tudiant ou non, invalide ou non. Il nest pas ncessaire que vous hbergiez cet enfant. Au profit de votre poux ou ex-poux (pension alimentaire ou contribution aux charges du ma riage). Vous pouvez dduire : - les pensions alimentaires verses en vertu dune dcision de justice : en cas de sparation de corps ou de divorce ou en cas dinstance en sparation de corps ou en divorce et dimposition distincte des poux, les sommes verses doivent avoir le caractre de pension alimentaire (labandon de droits immobiliers et les sommes verses titre de dommages-intrts ne sont pas dductibles), les rentes et les versements en capital effectus sur une priode suprieure douze mois, titre de prestation compensatoire, sont assimils des pensions alimentaires ; - la contribution aux charges du mariage (en cas de cessation de la vie commune, sans dissolution du mariage), si les conditions suivantes sont remplies simultanment : le montant de la contribution doit avoir t fix par le juge, vous et votre conjoint faites lobjet dimpositions distinctes (poux maris sous le rgime de la sparation de biens et ne vivant pas ensemble, cas de labandon du domicile conjugal lorsque chaque poux dispose de revenus distincts).
CHARGES DEDUCTIBLES

PENSIONS ALIMENTAIRES
Sont dductibles dans cette rubrique uniquement les sommes verses des personnes qui ne sont pas comptes votre charge pour la dtermination du nombre de parts du foyer. Ne pas dduire une pension alimentaire pour un enfant en rsidence alterne. Ne pas dduire une pension alimentaire verse dautres personnes que les descendants, ascendants ou ex-conjoint. Si vous dduisez une pension alimentaire, vous devez pouvoir
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

DEDUCTIBLES
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs en vertu dune dcision de justice devenue dfinitive avant 2006 Lignes 6GI et 6GJ Les pensions alimentaires verses en excution dune dcision de justice devenue dfinitive avant le 1er janvier 2006 doivent tre dclares lignes 6GI ou 6GJ (enfants majeurs) ou ligne 6GP (autres personnes). Le montant vers et dclar sur ces lignes sera automatiquement major de 25 % pour la dduction du revenu global du dbiteur. Pour la dtermination du revenu imposable du bnficiaire de la pension, le montant peru ne fait lobjet daucune majoration. Autres pensions alimentaires verses en vertu dune dcision de justice devenue dfinitive avant 2006 Ligne 6GP Indiquez le montant des versements effectus en 2013 (pensions alimentaires ou contribution aux charges du mariage) en excution dune dcision de justice devenue dfinitive avant le 1er janvier 2006 des personnes autres que vos enfants majeurs. Le montant dclar ligne 6GP sera multipli par 1,25 pour tre dduit de votre revenu global avant dtre limit 5 698 pour chacun des enfants. Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs Lignes 6EL et 6EM La dduction des pensions alimentaires est limite par la loi dans les conditions suivantes. Enfants majeurs clibataires, la pension alimentaire est : - dductible de vos revenus, dans la limite de 5 698 par enfant et par an ; - imposable au nom de votre enfant, concurrence de 5 698 . La limite de dduction peut tre double (soit 11 396 ), si vous subvenez seul aux besoins de vos enfants majeurs clibataires, veufs ou divorcs, chargs de famille, quel que soit le nombre de vos petitsenfants. Enfants majeurs maris ou pacss, la pension alimentaire est : - dductible de vos revenus dans la limite de 5 698 si les beauxparents de votre enfant participent galement lentretien du jeune mnage, 11 396 si vous assurez seul lentretien de celui-ci ; - imposable au nom du jeune mnage, dans la mesure o elle a t admise en dduction de vos revenus ou de ceux des beauxparents de votre enfant. Vous devez fournir la preuve du versement effectif de la pension alimentaire et de ltat de besoin du bnficiaire. Lorsquelle est acquitte en nature et fait alors lobjet dune valuation (logement, nourriture), vous devez fournir les justificatifs propres tablir la ralit des dpenses. Attention : si lenfant vit sous votre toit durant toute lanne et ne dispose pas de ressources suffisantes, vous pouvez dduire une somme forfaitaire de 3 386 par enfant (ou 3 386 x 2 pour un couple mari). Lorsque lhbergement de lenfant ne porte que sur une fraction de lanne, cette somme forfaitaire doit tre dduite au prorata du nombre de mois concerns, tout mois commenc devant tre retenu. Autres pensions alimentaires verses Ligne 6GU Il sagit des autres versements (pensions alimentaires ou contribution aux charges du mariage) effectus spontanment ou en excution dune dcision de justice devenue dfinitive depuis le 1er janvier 2006. La pension servie (en espces ou en nature) est dductible pour son montant rel. Par ailleurs, pour vos ascendants privs de ressources suffisantes, vous pouvez dduire le montant : - des frais dhbergement dans un tablissement pour personnes ges ; - des frais dhospitalisation les concernant. Frais daccueil sous votre toit dune personne de plus de soixante-quinze ans et dans le besoin Lignes 6EV et 6EU Attention : cette rubrique se trouve sur limprim n 2042 Complmentaire. Si vous hbergez une personne ge de plus de 75 ans dans le besoin, vous pouvez dduire une somme forfaitaire de 3 386 . Elle se trouve dans le besoin si son revenu imposable ne dpasse pas le plafond de ressources fix pour loctroi de lAllocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) : - 9 447,41 en 2013 pour une personne seule ; - 14 667,32 pour un couple mari dont lun des conjoints est g dau moins 75 ans. La somme forfaitaire de 3 386 nest pas imposable pour la personne ge recueillie. La personne accueillie ne doit pas tre un parent envers lequel vous avez une obligation alimentaire. Il peut seulement sagir dune personne sans lien de parent avec vous. Lhbergement doit tre permanent.

DEDUCTIONS DIVERSES
Ligne 6DD Portez sur cette ligne : Les rentes payes titre obligatoire et gratuit, constitues avant le 2 novembre 1959. Les versements effectus en vue de la retraite mutualiste du combattant, sils sont destins la constitution dune rente donnant lieu une majoration de lEtat. Le montant maximum de cette rente est fix 1 741 pour 2013. Les intrts des emprunts contracts avant le 1er novembre 1959 pour faire un apport en capital une entreprise industrielle ou commerciale ou une exploitation agricole.
CHARGES DEDUCTIBLES

Les intrts des prts de rinstallation ou de reconversion consentis aux Franais rapatris ou rentrant de ltranger. Les versements obligatoires ou volontaires de cotisations ouvrires de Scurit sociale qui nont pas dj t dduits pour la dtermination de votre revenu catgoriel, lexclusion des cotisations verses une mutuelle ou une compagnie dassurance pour complter les avantages des rgimes lgaux et des cotisations patronales (y compris lassurance-chmage) verses pour les employs de maison. Les seules cotisations volontaires
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de Scurit sociale dductibles sont celles que vous versez si vous ne remplissez pas les conditions pour tre assujetti un rgime obligatoire et ne disposez donc daucune protection sociale. Les cotisations volontaires que les travailleurs salaris ou non-salaris, dj couverts par un rgime obligatoire, versent en vue dobtenir des prestations supplmentaires ne sont pas dductibles. Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base de la Scurit sociale et des rgimes complmentaires lgalement obligatoires, seulement si vous ne

percevez ni salaires, ni pensions. Les charges foncires relatives aux monuments historiques et assimils, dont les propritaires se rservent la jouissance. ATTENTION

Ne portez pas, sur cette ligne,

les cotisations et les rachats de cotisations aux rgimes PREFON, CGOS et COREM (ex-CREF). Depuis limposition des revenus de 2004, ils sont dductibles du revenu global, dans certaines limites, au titre de lpargne retraite.

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EPARGNE
EPARGNE RETRAITE
Epargne retraite, PERP et produits assimils (PREFON, COREM, CGOS)
Afin de remplir les lignes relatives lpargne retraite, reportez les sommes indiques sur limprim n 2561 Ter qui vous a t adress en dbut danne par lorganisme gestionnaire de lpargne.

Lpargne que vous avez verse en 2013 Lignes 6RS, 6RT et 6RU Les cotisations verses en 2013 au plan dpargne retraite populaire (PERP), au plan dpargne retraite dentreprise (PERE) pour son volet facultatif et aux rgimes de retraite complmentaire PREFON, COREM et CGOS sont dductibles du revenu global dans la limite du plafond indiqu sur lavis dimpt sur les revenus (et imprim sur la dcla-

ration des revenus de lanne 2013 si vous avez dclar des cotisations dductibles au titre de 2012). Rachats de cotisations en 2013 (PREFON, COREM et CGOS) Lignes 6SS, 6ST et 6SU A titre temporaire et de manire dgressive jusquen 2013, lexcdent, par rapport la limite de dduction, correspondant des cotisations de rachat de droits ou des cotisations dajustement ou surcoti-

sations verses aux rgimes PREFON, COREM ou CGOS par les personnes affilies ces rgimes au 31 dcembre 2004, ou aprs cette date, si elles ont la qualit de fonctionnaire ou dagent public en activit, est admis en dduction : - dans la limite du rachat de d e u x annes de cotisations qui seront effectues jusquen 2013. Lorganisme auquel vous avez vers ces cotisations vous indique le montant ventuellement plafonn. Plafond de d duc tion pour les revenus de lanne 2013 Lignes 6PS, 6PT et 6PU Le plafond de dduction est calcul, par membre du foyer pour les revenus salariaux, partir des montants dclars et imposables dans la catgorie des traitements et salaires, sous dduction des frais professionnels : revenus salariaux dactivit, autres revenus salariaux (allocations de chmage, de prretraite), gains de leve doption, sa laires exonrs des agents dassurance, revenus exceptionnels ou diffrs, indemnits de fonction des lus locaux soumises la retenue la source. La fraction non utilise est reportable sur les trois annes suivantes. Il est noter que labsence de revenus dactivit professionnelle ne

prive aucun contribuable (par exemple, personne invalide ou retraite dclarant ce titre des pensions dinvalidit ou de retraite) dun droit dduction au titre de lpargne retraite. Cette personne bnficie, pour les cotisations verses, dun plafond de dduction minimale de 3 637 euros pour lanne 2013. Les personnes qui souscrivent une dclaration de revenus pour la premire fois, et qui ont vers des cotisations en 2013, bnficient du mme plafond de dduction minimum. Si vous tes nouvellement domicili en France Ligne 6QW Si vous vous tes install en France en 2013, sans y avoir t fiscalement domicili au cours des trois annes prcdentes pour des raisons qui ne sont pas lies la mise en uvre de procdures judiciaires, fiscales ou douanires, cochez la ligne 6QW. Dtermination du plafond de dduction pour les revenus 2013 Lignes 6QS, 6QT et 6QU Indiquez le montant des cotisations verses en 2013 aux rgimes de retraite supplmentaire des salaris (art. 83 et volet obligatoire du PERE), aux rgimes facultatifs des non-salaris (Madelin et Madelin agricole) et de labondement de lemployeur du PERCO.

12 au 23 mai 2014 9h00-12h00 et 14h00-17h lundi au vendredi uniquement


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EPARGNE

REDUCTIONS/CREDITS
CHARGES OUVRANT DROIT A REDUCTION OU A CREDIT DIMPOT
Quelle est la diffrence entre une rduc tion dimpt et un crdit dimpt ? La rduction dimpt vient en dduction de limpt calcul selon le barme progressif. Dans le cas o le montant de la rduction dimpt est suprieur au montant de limpt, il ne peut y avoir de remboursement, ni de report de cette diffrence sur limpt d au titre des annes suivantes : votre impt est donc ramen zro euro. Le crdit dimpt est galement dduit de limpt calcul selon le barme progressif. Mais contrairement la rduction dimpt, sil est suprieur au montant de limpt, le surplus (ou la totalit si vous ntes pas imposable) donne lieu remboursement par le Trsor public. Les sommes infrieures 8 euros ne sont pas rembourses.

AUTRES DONS
Ligne 7UF Indiquez ici la partie suprieure 521 euros des dons effectus au profit des associations qui, en France ou ltranger, fournissent une aide alimentaire aux personnes en difficult. Dons aux uvres et dons effectus pour le financement des partis politiques et des lections. uvres ou organismes dintrt gnral ou associations reconnues dutilit publique condition quils prsentent un caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, familial, culturel, humanitaire ou encore sportif. Dons aux uvres. La rduction dimpt prvue en faveur des dons verss aux organismes dintrt gnral (66 % des sommes verses retenues dans la limite de 20 % du revenu imposable) est tendue aux dons verss des organismes qui prsentent des uvres culturelles au public. Il sagit dorganismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse et qui ont pour activit principale la prsentation au public
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DONS A DES ORGANISMES DAIDE AUX PERSONNES EN DIFFICULTE


Ligne 7UD Il sagit de versements des associations qui assurent la fourniture gratuite de repas ou de soins mdicaux et celles qui favorisent le logement de personnes en difficult, en France et ltranger (ex. : Restaurants du Cur, Croix Rouge, Secours catholique, Se cours populaire). Les sommes sont retenues dans la limite de 521 euros, soit une rduction dimpt gale 75 % des versements (gale 391 euros). Si vous avez vers plus de 521 , portez le supplment ligne 7UF (voir ci-aprs). La fraction suprieure 521 ouvre droit une rduction dimpt de 66 % dans la limite de 20 % du revenu imposable.
REDUCTIONS/CREDITS DIMPOT

duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques, cinmatographiques et de cirque ou lorganisation dexpositions dart contemporain (loi de Finances rectificative 2007). Les dons effectus depuis le 1.01.2010 au profit dorganismes dintrt gnral ayant leur sige dans un Etat de lUnion europenne ouvrent droit la rduction dimpt. Ligne 7UH Depuis le 1.01.2012, pour le calcul de la rduction dimpt, les dons et cotisations verss aux partis et groupements politiques sont retenus dans la limite globale annuelle de 15 000 euros par foyer fiscal. Lignes 7XS, 7XT, 7XU, 7XW et 7XY Les dons verss au titre dune RAPPEL

anne, qui excdent la limite de 20 % du revenu imposable, sont reports sur les cinq annes suivantes.

COTISATIONS SYNDICALES DES SALARIES ET PENSIONNES


Lignes 7AC, 7AE et 7AG Depuis le 1.01.2012, les cotisations syndicales donnent droit crdit dimpt. Peuvent en bnficier lensemble des salaris du secteur priv et du secteur public (fonctionnaires) et les retraits qui adhrent ou continuent dadhrer un syndicat reprsentatif de salaris ou de fonctionnaires. Indiquez le total des cotisations verses en 2013. Le crdit dimpt est fix 66 % du total des cotisations verses. Il ne peut excder 1 % du montant des salaires, pensions, rentes viagres titre gratuit pay ladhrent, diminu des cotisations sociales dductibles. Vous devez joindre votre dclaration le reu du syndicat mentionnant le montant et la date du versement. Si vous souscrivez par internet, conservez le reu dlivr par le syndicat.
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La date limite de dpt des


dclarations de revenus 2013 sur papier est fixe au 20 mai 2014. Pour les dclarations faites sur internet, voir les nouvelles dispositions page 7.

REDUCTIONS...
Attention : si vous pratiquez la dduction des frais rels de vos salaires, vous devez inclure les cotisations syndicales dans les frais, vous ne pouvez pas bnficier du crdit dimpt.

ENFANTS A CHARGE POURSUIVANT LEURS ETUDES


Lignes 7EA, 7EC et 7EF Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes domicili en France et si vos enfants charge poursuivent des tudes secondaires ou suprieures dans un tablissement public ou priv durant lanne scolaire en cours, au 31 dcembre 2013. Les enfants concerns sont : vos enfants gs de moins de 18 ans, les enfants recueillis ainsi que vos enfants majeurs, clibataires, maris, pacss ou chargs de famille qui ont demand tre rattachs au foyer fiscal pour le calcul de limpt sur le revenu. Lenseignement doit tre organis en un cycle annuel, conduisant la dlivrance dun diplme (formation gnrale, technologique, professionnelle ou universitaire lexclusion des stages de qualification de la formation continue). Les lves ne doivent pas tre lis par un contrat de travail, ni tre rmunrs. Le montant de la rduction dimpt est fix : - 61 euros par enfant poursuivant des tudes secondaires du premier cycle (collge), - 153 euros par enfant poursuivant des tudes secondaires du second cycle (dans un lyce denseignement gnral, technique ou professionnel), - 183 euros par enfant suivant une formation dans un tablissement denseignement suprieur. Pour les mineurs en garde alterne, indiquez leur nombre cases 7EB, 7ED et 7EG.

dpenses engages, compter du 1er janvier 2013 pour la garde des enfants charge, gs de moins de 6 ans au 1er janvier 2013. Les frais de garde retenus, sont les sommes verses : - une assistante maternelle agre, - un tablissement de garde (crche, garderie, halte-garderie, centre de loisirs sans hbergement et garderie scolaire). Les grandsparents qui assument la charge du ou des enfants (de moins de 6 ans au 1.01.2013) de leur propre enfant majeur rattach leur foyer fiscal peuvent bnficier du crdit dimpt li aux frais de garde compter de limposition des revenus de 2013. Inscrivez le salaire net vers lassistante maternelle agre, major des cotisations sociales. Les aides perues au titre de la garde des enfants, notamment la prestation daccueil du j e u n e e n f a n t (PAGE) et laide v e r s e p a r l e comit dentreprise doivent tre d d u i t e s d e l a base de calcul du crdit dimpt. Le crdit dimpt est gal 50 % des dpenses engages, retenues dans la limite annuelle de 2 300 euros par enfant de moins de six ans. Les frais de garde qui concernent les enfants en rsidence alterne, que vous comptez charge, doivent galement tre indiqus lignes 7GE, 7GF et 7GG.

Lignes 7DF et 7DD Vous pouvez galement bnficier de la rduction dimpt au titre des sommes que vous versez pour lemploi dun salari la rsidence dun ascendant g de plus de 65 ans, bnficiant de lallocation personnalise dautonomie (APA). Il sagit des sommes verses : - un ou plusieurs salaris embauchs temps complet ou partiel pour effectuer votre domicile priv tout ou partie des tches caractre familial ou mnager (ex. : garde denfants, gouvernante, gardemalade lexclusion des soins, cuisinier, chauffeur, jardinier immatricul auprs de la MSA, personne assurant un soutien scolaire). Les services rendus par les jeunes gens au pair de nationalit trangre ne relvent pas de ce rgime ; - des organismes agrs : associations et entreprises de services aux personnes (art. L 129.1 du Code du travail), associations intermdiaires rendant des services aux personnes (art. L 128.1 du Code du travail). La possession dun agrment dlivr par le prfet conditionne lobtention de la rduction dimpt. La liste des activits au titre desquelles les associations et les entreprises p e u v e n t t r e agres est fixe par le dcret n 2005-1698 du 29.12.2005, codifi lart. D 129-35 du Code du travail. - des organism e s b u t n o n lucratif ou conventionns : centres communaux daction sociale (CCAS),

associations daide domicile agissant dans le cadre dune convention avec un dpartement ou un organisme de Scurit sociale. Ligne 7DF Inscrivez le total des dpenses effectivement supportes : - si vous tes employeur, ce sont les salaires nets verss au salari, les cotisations sociales salariales et patronales effectivement verses et affrentes aux salaires verss au cours de lanne, ventuellement les frais de gestion facturs par une association ou une entreprise agre par lEtat ; - si vous utilisez les services dune association ou dune entreprise agre par lEtat, un CCAS ou un organisme conventionn, indiquez le total des sommes factures au titre de la prestation de service lexclusion de toute fourniture de marchandises. Les aides verses par des organismes publics ou privs pour aider lemploi de travailleurs familiaux doivent tre dduites de la base de la rduction dimpt, notamment laide financire au titre des services la personne verse par le comit dentreprise, exonre dimpt sur le revenu dans la limite de 1 830 euros. La rduction dimpt est transforme en crdit dimpt si, durant lanne de paiement de cette dpense, vous avez exerc une activit professionnelle au cours de lanne ou si vous avez t inscrit comme demandeur demploi durant

SOMMES VERSEES POUR LEMPLOI DUN SALARIE A DOMICILE


Ligne 7DB Si vous tes fiscalement domicili en France, v o u s p o u v e z bnficier dune rduction dimpt gale 50 % des sommes que vous engag e z p o u r lemploi dun salari temps complet ou temps partiel votre rsidence p r i n c i p a l e o u secondaire situe en F r a n c e , q u e vous en soyez propritaire ou non. Vous devez prciser si vous avez exerc une activit professionnelle durant lanne 2013, ou si vous avez t demandeur demploi.
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FRAIS DE GARDE DES ENFANTS A CHARGE DE MOINS DE 6 ANS


Lignes 7GA, 7GB et 7GC Si vous tes domicili en France, pour pouvez bnficier dun crdit dimpt gal 50 % des
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REDUCTIONS

...CREDITS
au moins trois mois. Cette mesure vous fait bnficier dun avantage supplmentaire : si le crdit dimpt est suprieur au montant de votre impt sur le revenu, le surplus (ou la totalit si vous ntes pas imposable) vous sera dsormais rembours par le Trsor public. Pour bnficier de ce dispositif, il faut avoir exerc une activit professionnelle (ou avoir t inscrit comme demandeur demploi) pendant une dure minimum de trois mois. Pour un couple mari ou pacs, les deux personnes doivent remplir cette condition. Bien entendu, celles qui ne la remplissent pas continuent bnficier de la rduction dimpt. Ligne 7DL Inscrivez le nombre dascendants concerns. Comme la rduction dimpt, le crdit dimpt est gal 50 % du montant des dpenses payes en 2013 (salaires et cotisations sociales ou sommes verses un organisme). Le plafond de dpenses est de 12 000 euros (plus 1 500 euros par enfant charge ou membre du foyer g de plus de 65 ans, sans pouvoir excder 15 000 euros en comptant ces majorations). Cette limite peut tre porte 20 000 euros si lun des membres du foyer fiscal est invalide, dans ce cas, vous devez cocher la ligne 7DG. Ligne 7DQ Depuis 2010, les plafonds de 12 000 et 15 000 euros sont ports 15 000 et 18 000 euros lanne au cours de laquelle vous bnficiez pour la premire fois de la rduction ou du crdit dimpt, si vous employez un salari en direct. Depuis 2011, les sommes verses des rgies de quartier agres pour des services rendus domicile peuvent ouvrir droit au crdit ou la rduction dimpt pour emploi dun salari domicile. Nouveau : les dpenses payes compter du 01.01.2013 pour bnCREDITS

ficier de cette rduction d'impt sont plafonnes 500 Euros pour les travaux de petits bricolage; 3000 Euros pour les dpannages informatiques et 5 000 Euros pour les travaux de jardinage.

DEPENSES DACCUEIL EN ETABLISSEMENT POUR PERSONNE AGEE DEPENDANTE


Lignes 7CD et 7CE Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt au titre des dpenses lies la dpendance et des frais dhbergement des personnes ges dpendantes. Ceci est valable dans une section de soins de longue dure dun tablissement de sant ou dans un tablissement ayant pour objet de fournir des prestations comparables et situ dans un autre Etat membre de la Communaut europenne. Indiquez le montant des dpenses de dpendance et des frais dhbergement supports par chaque personne hberge, aprs dduction ventuelle du montant de lAPA. La rduction dimpt est gale 25 % des dpenses retenues dans la limi te annuelle de 10 000 euros par personne hberge en tablissement.
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Si vous tes hberg dans un tablissement pour personnes ges dpendantes alors que votre conjoint (ou partenaire dun PACS) utilise les services dun salari domicile, vous pouvez bnficier des deux rductions dimpt hauteur de leurs limites respectives.

tions normales de rentabilit. Le contrat doit tre dune dure effective au moins gale 6 ans. La rduction dimpt slve 25 % du montant des primes verses pour les contrats de rente survie et dpargne handicap. Toutefois, la base de calcul de la rduction est limite 1 525 euros, augmente de 300 par enfant charge (ou 150 par enfant en rsidence alterne). En cas de souscription la fois des contrats dpargne handicap et des contrats de rente survie, cette limite sapplique lensemble des contrats.

PRIMES DE RENTE SURVIE, CONTRATS DEPARGNE HANDICAP


Ligne 7GZ (voir reproduction p. 35) Les primes de rente survie et les contrats dpargne handicap donnent droit des rductions dimpt lanne de leur paiement, selon les contrats : - primes rente survie qui garantissent, au dcs de lassur, le versement dun capital ou dune rente viagre un enfant handicap ou tout autre parent handicap en ligne directe (ascendant, descendant) ou en ligne collatrale jusquau troisime degr de lassur (frre, oncle, neveu) ou une personne invalide compte charge ; - contrats dpargne handicap qui garantissent le versement dun capital ou dune rente viagre un assur atteint, lors de la conclusion du contrat, dune infirmit qui lempche de travailler dans des condi-

PRESTATIONS COMPENSATOIRES
Lignes 7WN 7WP Si vous avez t condamn au versement dune prestation compensatoire depuis le 1.01.2005, vous pouvez bnficier dune rduction dimpt gale 25 % du montant des versements effectus en excution dun jugement de conversion, lorsquils sont effectus dans les douze mois suivant la date laquelle le jugement est devenu dfinitif (ligne 7WN). Le plafond de la rduction est limit 30 500 euros. Si les versements schelonnent
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REDUCTIONS...
sur deux annes, le plafond doit tre dtermin en fonction des versements faits au cours de chacune delles. La rduction est alors rpartie sur deux annes. Le report doit tre indiqu ligne 7WP.

Crdit dimpt pour les dpenses en faveur de la qualit environementale de lhabitation principale 2005-2015
NATURE DE LA DEPENSE
(biens fournis et installs par la mme entreprise) Chaudires condensation 7SD Main duvre non non

TAUX 2013
Action seule 10 % 17 % Bouquet catgorie travaux travaux 18 % 26 % 6 6

INTERETS DES PRETS ETUDIANTS


Lignes 7UK, 7VO et 7TD Les tudiants ags de 25 ans au plus au 1er janvier de lanne de souscription du prt qui ont souscrit un prt entre le 1er septembre 2005 et le 31 dcembre 2008, en vue de financer leurs tudes, bnficient dun crdit dimpt de 25 % au titre des intrts demprunt affrents au cinq premires annuits de remboursement.La limite annuelle retenue est de 1 000 euros, soit un crdit de 250 euros par an. Inscrivez les intrts pays en 2013 (ligne 7UK) ainsi que ceux verss avant 2013 (ligne 7TD). Le crdit dimpt est attribu compter de lanne au cours de laquelle le souscripteur du prt constitue un foyer fiscal distinct. Les intrts pays au cours de la priode durant laquelle ltudiant tait rattach un autre foyer fiscal ouvrent droit au crdit dimpt lanne de sa premire imposition distincte. Le crdit dimpt est alors gal 25 % des intrts pays au cours de cette priode, dans la limite de 1 000 euros par anne de remboursement. Inscrivez le nombre dannes de remboursement avant 2013 (ligne 7VO). Pour limposition des revenus de 2013, seuls les prts soucrits en 2008 y ouvrent droit.

Chaudires micro-cognration gaz 7SE Appareils de rgulation de chauffage, matriaux de calorifugeage 7SF Matriaux disolation thermique des parois opaques (murs donnant sur lextrieur)* 7SG des toitures* 7SH des planchers bas sur sous-sol, vide-sanitaire ou passages couverts* 7SI des parois vitres (fentres, portes-fentres)2 7SJ volets isolants et portes dentre donnant sur lextrieur2 7SK et 7SL * Plafond de dpenses TTC fix 150 euros par m2 de parois isoles par lextrieur et 100 euros par m2 de parois isoles par lintrieur Equipements de production dlectricit utilisant lnergie solaire : panneaux photovoltaques (plafond des dpenses limit 3 200 euros/kw crte) 7SM Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses remplaant un appareil quivalent 7SN ne remplaant pas un appareil quivalent 7SO Pompes chaleur autres que air/air ou gothermiques 7SP gothermiques avec pose de lchangeur de chaleur souterrain 7SQ ddies la production deau chaude sanitaire (chauffe-eaux thermodynamqiues) 7SR Equipements de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs solaires 7SS (plafond de dpenses limit 1 000 euros/m2 de capteurs solaires) Autres quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable (olienne, hydraulique...) 7ST Equipements de rcupration et de traitement des eaux fluviales 7SU Diagnostic de performance nergtique 7SV Equipements de raccordement un rseau de chaleur 7SW

non

15 %

oui oui oui non non

15 % 15 % 15 % 10 % 10 %

23 % 23 % 18 % -

21 31 11 -

non

11 %

non non

26 % 15 %

34 % 23 %

4 4

non oui non

15 % 26 % 26 %

23 % 34 % 34 %

6 6 5

non

32 %

40 %

non non non non

32 % 15 % 32 % 15 %

40 % -

6 -

DEPENSES EN FAVEUR DE LA QUALITE ENVIRONNEMENTALE DE LHABITATION PRINCIPALE


(crdit dimpt) Cases 7WE et 7WG Si vous avez financ des dpenses par un co-prt taux zro en 2012, cochez la case 7WG ; en

Les dpenses doivent tre ralises dans votre rsidence principale acheve depuis plus de deux ans. Les taux sont majors pour certaines dpenses ralises dans le cadre dun bouquet de travaux (combinaison, au cours de la mme anne, de 2 des 6 catgories de dpenses disolation thermique ou dconomie dnergie prsentes page 4 de la dclaration n 2042 QE). Plafond pluriannuel des dpenses sur 5 annes conscutives : 8 000 pour une personne seule, 16 000 pour un couple soumis imposition commune. Majoration de 400 par personne charge (200 si enfant en rsidence alterne).
1

Pour constituer une dpense composant un bouquet de travaux, les travaux doivent concerner : au moins la moiti des fentres, au moins la moiti des murs donnant sur lextrieur ou la totalit de la toiture. Dans une maison individuelle, ces dpenses nouvrent droit au crdit dimpt que lorsquun bouquet de travaux est ralis dans le logement.

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Crdit dimpt en faveur de laide aux personnes 2005-2014
DEPENSES CONCERNEES TAUX DU CREDIT DIMPOT PLAFOND DE DEPENSES

Nature de la dpense (biens fournis et installs par la mme entreprise) Travaux de prvention des risques technologiques 7WL et 7WR (avec main duvre) Equipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes 7WJ (avec main duvre)

Dpenses en 2012

Anciennet du logement

40 %

Achev

25 %

Plafond pluriannuel des dpenses sur cinq annes conscutives : 5 000 pour une personne seule, 10 000 pour un couple + majoration de 400 par personne charge

Important : seules les dpenses relevant des catgories susceptibles de composer un bouquet de travaux ligibles sont ligibles au crdit dimpt au taux major. Les dpenses ne figurant pas dans la liste du bouquet de travaux nouvrent pas droit au taux major du crdit dimpt mme lorsquun bouquet de travaux est ralis dans le logement. Dans ce cas, ces d penses peuvent cependant bnficier du crdit dimpt au taux prvu en action seule.

Les frais de main duvre sont inclus dans la base de calcul du crdit dimpt sauf pour les dpenses dacquisition dascenseurs lectriques spcifiques.

DEPENSES EN FAVEUR DE LAIDE AUX PERSONNES


Lignes 7WJ, 7WL et 7WR Il sagit des dpenses dquipement de lhabitation principale en faveur de laide aux personnes. Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous effectuez, entre le 1er janvier 2005 et le 31 dcembre 2014, des dpenses dquipement en faveur de laide aux personnes dans votre habitation principale situe en France, que vous soyez propritaire, locataire ou occupant titre gratuit (ligne 7WJ). Les dpenses ralises en 2013 ouvrent droit crdit dimpt au taux de : - 40 % pour les dpenses de travaux de prvention contre les risques technologiques (lignes 7WL et 7WR) ; - 25 % pour les dpenses dinstallation ou de remplacement dquipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes (ligne 7WJ). Pour le calcul du crdit dimpt, ces dpenses engages du 1er janvier 2005 au 31 dcembre 2015 sont retenues dans la limite dun plafond pluriannuel fix, depuis limposition des revenus de 2005, : - 5 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ; - 10 000 pour un couple mari ou pacs soumis imposition commune. La majoration de 400 par personne charge est divise par 2 pour les enfants en garde alterne (ils sont dcompts en premier pour le calcul de la majoration). Le plafond applicable est dtermin en retenant la situation et les charges de famille de la priode dimposition au cours de laquelle la dpense a t ralise.

2013, cochez la case 7WE. Elles concernent les travaux damlioration de la performance nergtique et ouvrent droit au crdit dimpt uniquement si le revenu fiscal de rfrence du foyer au titre de lavantdernire anne prcdant celle de loffre de lco-prt nexcde pas 30 000 euros. Lignes 7SD 7SW portez sur ces lignes le montant des dpenses concernes (voir tableau). Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous effectuez des dpenses en faveur des conomies dnergie et du dveloppement durable, dans votre habitation principale situe en France, que vous soyez propritaire, locataire ou occupant titre gratuit. La priode dapplication du crdit dimpt a t proroge jusquau 31 dcembre 2015. Les taux applicables aux dpenses ralises en 2013, sont identiques ceux qui taient applicables au titre de 2012, ils sont indiqus dans le tableau rcapitulatif (page 38). Attention : depuis le 1er janvier 2013, ce crdit dimpt est rserv aux dpenses ralises dans les logements achevs depuis plus de deux ans (cette condition sapprcie la date du paiement de la dpense). Important : pour les quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable, les pompes chaleur, les quipements de raccordement un rseau de chaleur ainsi que les
CREDITS

quipements de rcupration et de traitement des eaux pluviales installs dans un logement neuf, le fait gnrateur du crdit dimpt tait constitu : - pour un quipement install dans un logement acquis neuf : par la date dacquisition du logement ; - pour un quipement install dans un logement en ltat futur dachvement ou dans un logement que le contribuable fait construire : par la date dachvement du logement. Dans les deux cas, cette date devait intervenir au plus tard le 31.12.2012 pour que lquipement soit susceptible douvrir droit au crdit dimpt. Ds lors, les dpenses ralises dans un logement neuf, en ltat futur dachvement ou que le contribuable fait construire pour lesquelles cette date intervient compter du 1.1.2013 nouvrent pas droit au crdit dimpt.

2 Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des parois opaques en vue de lisolation des murs. Que les parois opaques soient isoles par lintrieur ou lextrieur, ces travaux doivent conduire isoler au moins 50 % de la surface totale des murs du logement donnant sur lextrieur. 3 Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des parois opaques en vue de lisolation des toitures. Ces travaux doivent conduire isoler lensemble de la toiture. 4 Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage ou de production deau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. Ces dpenses peuvent porter sur linstallation initiale ou le remplacement de tels quipements. 5 Acquisition dquipements de production deau chaude sanitaire utilisant une source dnergie renouvelable. 6- Acquisition de chaudires condensation, de chaudires micro-cognration gaz et dquipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable (olienne, hydraulique) ou de pompes chaleur autres que air-air, hors photovoltaque, hors chaudires ou quipements bois ou biomasse dj viss au point 4 ci-dessus. Lorsque les dpenses portent sur lacquisition dune pompe chaleur gothermique, il est admis que les travaux de pose de lchangeur de chaleur soient galement ligibles au taux major.
39

BOUQUET DE TRAVAUX
Six catgories de dpenses disolation thermique ou dconomie dnergie (voir 2042 QE) Le taux du crdit dimpt est major pour certaines dpenses lorsquelles sont ralises dans le cadre dun bouquet de travaux. Celui-ci correspond la combinaison, au cours de la mme anne, dau moins deux actions damlioration de la performance nergtique du logement relevant des six catgories suivantes. 1 - Acquisition de matriaux disolation thermique des parois vitres. Ces travaux doivent conduire isoler au moins la moiti des fentres du logement.

FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

REDUCTIONS/CREDITS
Les dpenses suivantes ouvrent droit crdit dimpt : - acquisition dascenseurs lectriques traction possdant un contrle avec variation de frquence, installs dans un immeuble collectif (comportant plusieurs locaux), achev depuis plus de deux ans ; - installation, dans un logement neuf ou ancien, dquipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes. Aucune condition tenant la prsence dune personne ge ou handicape dans le logement ou lanciennet du logement nest exige. Seule la qualit de lquipement spcialement conu pour ces personnes est prise en compte. Les travaux de prvention des risques technologiques raliss compter du 1.01.2010 ouvrent droit au crdit dimpt au taux de 30 % (au lieu de 15 % prcdemment) (ligne 7WL). Les dpenses payes compter du 1.01.2012 ouvrent droit une majoration de 5 000 euros pour une personne seule (clibataire, veuve ou divorce) et de 10 000 euros pour un couple soumis limposition commune. De plus, le crdit dimpt est accord galement au propritaire lorsque les travaux de prvention des risques technologiques sont raliss dans un logement donn en location pendant au moins cinq ans titre dhabitation principale une personne autre que le conjoint ou un membre du foyer fiscal du contribuable. Les dpenses dacquisition dascenseurs lectriques traction ralises compter du 1.01.2012 nouvrent plus droit au crdit dimpt. logement affect leur habitation principale. Toutefois, si le logement est en cours de construction et si vous prenez lengagement daffecter la construction votre habitation principale, au plus tard le 31 dcembre de la deuxime anne qui suit celle de la conclusion du contrat de prt, vous bnficiez ce titre de ce crdit dimpt. Attention : ce crdit dimpt est supprim pour les logements acquis ou construits compter de 2011. Vous y avez droit uniquement si lacquisition ou louverture du chantier a t ralise jusquau 30 septembre 2011, si loffre de prt immobilier sy rapportant a t mise avant 2011. Le crdit dimpt est calcul sur la base des cinq premires annuits de remboursement. Les frais demprunt sont exclus (frais de dossiers, assurance). Les intrts pays (lignes 7VY et 7VZ) ouvrent droit un crdit dimpt gal : - 40 % de leur montant pour la premire anne de remboursement, - 20 % de leur montant pour les quatre annes suivantes. Les intrts pays sont pris en compte dans la limite dun plafond de 3 750 euros pour une personne seule et de 7 500 pour un couple mari ou soumis limposition commune, majors de 500 par personne charge (majoration qui doit tre divise par deux pour les enfants en garde alterne). Les plafonds de 3 750 et 7 500 sont doubls si vous ou votre conjoint tes handicap. Depuis 2009, pour les acquisitions de logements neufs destins lhabitation principale et bnficiant du label Btiment basse consommation nergtique, dit BBC 2005, le crdit dimpt sapplique pendant 7 annuits (au lieu de 5) au taux de 40% (ligne 7VX). Le taux du crdit dimpt au titre des intrts demprunt contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale en 2010, lorsquil sagit dun logement neuf ne rpondant pas la norme BBC est rduit 30 % la premire annuit et 15 % les 4 annuits suivantes. Ligne 7VW (voir tableau rcapitulatif), (LF 2010 ; CGI, art. 200 quaterdecies) Pour les logements neufs non BBC acquis en 2011, si loffre de prt a t mise avant 2011, le taux du crdit dimpt est de 25 % pour la premire annuit et 10 % pour les quatre annuits suivantes (ligne 7VU et 7VT).

PROTECTION DU PATRIMOINE NATUREL


Lignes 7KA et 7 KB Une rduction dimpt est institue au titre des dpenses, autres que les intrts d'emprunt, effectues en vue du maintien et de la protection du patrimoine naturel entre le 1.01.2010 et le 31.12.2013 sur les espaces naturels ayant obtenu le label dlivr par la

Fondation du patrimoine. Les dpenses ligibles doivent avoir reu un avis favorable du service de lEtat comptent en matire d'environnement. Cette rduction dimpt remplace le rgime de dduction non limite des revenus fonciers. Elle est gale 18 % des dpenses effectues en 2012 retenues dans la limite annuelle de 10 000 . Lorsque le montant de la rduction d'impt excde limpt d, lexcdent peut tre imput sur limpt des six annes suivantes. Les dpenses au titre desquelles le contribuable demande le bnfice de la rduction dimpt ne sont pas dductibles des revenus fonciers (LFR 2009 ; CGI, art. 199 octovicies).

Intrts demprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale


Nature du logement Logement ancien acquis du 6.05.2007 au 30.09.2011 et logement neuf acquis ou construit du 6.05.2007 au 31.12.2099 7VY ou 7VZ Neuf labellis BBC acquis ou construit du 1.01.2009 au 30.09.2011 7VX Neuf non labellis BBC acquis ou construit en 2010 7VW ou 7VV Neuf non labellis BBC acquis ou construit du 1.01.2011 au 30.09.2011 7VU et 7VT Nombre dannuits Premire annuit Annuits suivantes

INTERETS DEMPRUNTS CONTRACTES POUR LACQUISITION OU LA CONSTRUCTION DE LHABITATION PRINCIPALE


Lignes 7VX, 7VY, 7VZ, 7VW, 7VV, 7VU et 7VT Sont concernes les acquisitions et constructions de lhabitation principale ralises au moyen dun crdit compter du 6 mai 2007. Ce crdit dimpt est rserv aux personnes qui acquirent un
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40 %

20 %

40 %

40 %

30 %

15 %

25 %

10 %

Acquisition ou construction de lhabitation principale aprs le 6mai 2007 : limite : 3 750 euros pour une personne seule, 7 500 euros pour un couple, majoration de 500 euros par personne charge (250 euros si enfant en garde alterne)

40

REDUCTIONS/CREDITS

CALCUL
COMMENT CALCULER VOTRE IMPOT EN 2014
Voici la mthode suivre :

Votre situation de famille


TRAITEMENTS / SALAIRES / PENSIONS / RETRAITES ET RENTES Appliquez la dduction forfaitaire de 10 % ou bien la dduction des frais rels (traitements/salaires) (sils sont suprieurs la dduction de 10 %) + AUTRES REVENUS CATEGORIELS IMPOSABLES EVENTUELS (rentes titre onreux / revenus de capitaux mobiliers / revenus fonciers) Soustraire la CSG dductible Soustraire les charges dductibles ventuelles = Revenu net global Si vous tes concern, appliquez labattement spcial en faveur des personnes ges de plus de 65 ans ou invalides : 2 332 euros si le revenu net global nexcde pas 14 630 euros, 1 166 euros si le revenu net global est compris entre 14 630 et 23 580 euros = Revenu net imposable (R) ou Revenu fiscal de rfrence Calculez ensuite : a - Votre nombre de parts (N) laide du tableau ci-contre b - Le quotient familial correspondant (R/N) c - Utilisez le barme de calcul page suivante = Impt brut Appliquez la dcote si limpt brut est infrieur 1 016 euros. Dduisez vos rductions dimpt Imputez ensuite vos crdits dimpt, avoirs fiscaux, le cas chant. = Impt d avant attribution de la prime pour lemploi (PPE) ventuelle.

Nombre de parts

Vous tes mari ou pacs


Sans personne charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 1 personne charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 2 personnes charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 3 personnes charge ou plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sans personne charge et lun de vous est invalide, ancien combattant . Sans personne charge et tous deux invalides . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 2,5 3 + 1 part/pers. 2,5 3

Vous tes clibataire, divorc ou spar


Sans personne charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 1 personne charge (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 2 personnes charge (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 3 personnes charge ou plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sans personne charge et vous vous trouvez dans lune des situations suivantes : invalidit, carte de combattant, vous vivez seul et avez un enfant majeur non rattach ou mineur impos personnellement (2) . . . . . . . . . . 1 2 2,5 + 1 part/pers.

1,5

Vous tes veuf ou veuve


Sans personne charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 1 enfant charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 2 enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Avec 3 enfants charge ou plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sans personne charge et vous vous trouvez dans lune des situations suivantes : invalidit, carte de combattant, vous vivez seul et avez un enfant majeur non rattach ou mineur impos personnellement (2) . . . . . . . . . .
(1)

1 2,5 3 + 1 part/pers.

1,5

A condition de vivre seul(e) et de supporter titre exclusif ou principal la charge du ou des enfants dclars votre charge (2) Cette demi-part supplmentaire est rserve aux seuls contribuables ayant support la charge dun ou plusieurs enfants pendant au moins 5 ans

CALCULEZ VOTRE NOMBRE DE PARTS


Tableau ci-dessus

BAREME APPLICABLE AUX REVENUS DE LANNEE 2013


La formule, page suivante, permet de dterminer le montant de limpt brut (avant application de la dcote, des rductions et crdits dimpt, de lavoir fiscal). N reprsente le nombre de parts ; R reprsente le revenu imposable. Une fois que vous avez dtermin votre revenu imposable ainsi que votre nombre de parts, vous devez pratiquer les oprations suivantes. 1 Divisez votre revenu imposable par le nombre de parts auquel vous avez droit, vous obtenez votre quotient familial (R/N). 2 Daprs le montant ainsi obtenu, voyez dans le tableau de calcul pages suivantes dans quelle tranche vous vous situez.
41

Les personnes charge correspondent, ici, aux enfants clibataires mineurs ou majeurs rattachs. Ce tableau ne tient pas compte de la situation des enfants mineurs en rsidence alterne, rputs charge gale de leurs deux parents. Le nombre de parts indiqu cidessous doit tre augment dune demi-part supplmentaire par personne ( charge ou rattache) titulaire de la carte dinvalidit. Pour limposition des revenus de 2013 : il faut tenir compte de la situation de famille au 1 er janvier 2013, mais si les charges de famille ont augment en cours danne, cest la situation au 31 dcembre 2013 quil faut retenir pour le calcul du nombre de parts.
CALCUL

3 Appliquez ensuite la formule correspondante ( leuro le plus proche), vous obtenez limpt brut. 4 Application de la dcote pour tous les contribuables : si limpt brut obtenu est infrieur 1 016 euros, il est diminu dune dcote gale la diffrence entre 508 euros et la moiti de limpt brut. Exemple : Pour un impt brut avant dcote de 700 euros. La dcote est gale : 508 euros (700 euros/ 2) = 158 . Limpt aprs dcote est donc gal : 700 158 = 542 euros. Attention : limpt brut diminu, le cas chant, de la dcote et des rductions dimpt, mais avant toute imputation des crdits dimpt, nest pas recouvr sil est infrieur 61 euros (seuil de recouvrement).

CALCUL RAPIDE SELON VOTRE SITUATION DE FAMILLE


Les quatre tableaux pages suivantes vous permettent de dterminer rapidement le montant brut de votre impt sur le revenu daprs le barme progressif, compte tenu de lventuel plafonnement de votre quotient familial 1 500 euros ou 3 540 euros, de la rduction dimpt de 1 497 euros dont vous bnficiez si des personnes invalides font partie de votre foyer fiscal ou de celle de 1 672 euros si vous tes veuf avec des personnes charge. En revanche, ces tableaux nincluent pas la dcote ni limputation des rductions dimpt. Pour connatre le montant exact de votre impt, vous devez donc le cas chant, rduire du rsultat obtenu en utilisant ces tableaux, la dcote et les
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CALCUL
rductions et crdits dimpts auxquels vous avez droit.

COMMENT UTILISER CE BAREME ? EXEMPLES DE CALCUL Couple mari ou pacs avec 2


enfants charge. Salaire imposable du couple : 38 000 euros Nombre de parts N : 3 parts. Dduisez labattement de 10 %, soit : 3 800 euros Votre revenu imposable R est gal : 38 000 euros 3 800 euros = 34 200 euros Pour trouver votre taux dimposition, calculez votre quotient familial qui

est gal au revenu imposable divis par le nombre de parts, soit R/N : 34 200 euros / 3 = 11 400 euros Utilisez le barme => tranche dimposition : 5,5%, appliquez la formule. Votre impt brut est donc gal : (34 200 euros x 0,055) (330,61 x 3) = 889 euros.

Revenu imposable par part Jusqu 6 011 de 6 012 11 991 de 11 992 26 631 de 26 632 71 397 de 71 398 151 200 Plus de 151 200

Taux dimposition 0% 5,5 % 14 % 30 % 41 % 45 %

Formule de calcul de limpt brut 0 (R x 0,055) - (330,61 x N) (R x 0,14) - (1 349,84 x N) (Rx 0,30) - (5 610,80 x N) (Rx 0,41) - (13 464,47 x N) (R x 0,45) - (19 512,47 x N)

Clibataire, ou divorc, ne vivant


pas seul avec un enfant charge. Salaire imposable : 27 321euros Nombre de parts N : 1,5 parts Dduisez labattement de 10 %, soit : 2 732 euros Votre revenu imposable R est gal : 27 321euros 2 732 euros = 24 589 euros

Pour trouver votre taux dimposition, calculez votre quotient familial qui est gal au revenu imposable divis par le nombre de parts soit R/N : 24 589 euros / 1,5 = 16 392 euros

Utilisez le barme => tranche dimposition : 14%, appliquez la formule. Limpt brut est donc gal : (24 589 euros x 0,14) (1 349,84 x 1,5) = 1 418 euros.

COMMENT UTILISER LES TABLEAUX DE CALCUL RAPIDE


Dabord, identifier le tableau qui correspond votre situation de famille. Ensuite, suivez la ligne indiquant votre nombre de parts de quotient familial jusqu la colonne se rapportant votre revenu net imposable (R), qui sert de base de calcul de limpt. Il est dtermin aprs dduction des abattements propres chaque catgorie de revenus et des charges imputables sur le revenu global : pensions alimentaires, pargne retraite, fraction dductible de la CSG sur les revenus du patrimoine, etc.

Enfin, appliquez la formule de calcul indique. Par exemple, pour un couple mari sans enfant (tableau 3) qui a encaiss 50 000 euros de revenus imposables en 2013, limpt (I) est gal 4 300,32 euros, soit [(50 000 x 0,14) 2 699,68 euros] arrondi leuro le plus proche, soit 4 300 euros. Lutlisation des tableaux vite ainsi les retraitements et les corrections. Attention, ils vous permettent uniquement de dterminer votre impt rsultant de lapplication du barme.Le cas chant, il convient dy ajouter vos impts calculs un taux forfaitaire et les prlvements sociaux sur les revenus de votre patrimoine.

1 - C E L I B ATA I R E , D I V O R C E O U S E PA R E , VOUS VIVEZ EN COUPLE AVEC UN OU PLUSIEURS ENFANTS A CHARGE


Parts
1 1,5 1,5 1,5 2 2,5(4) 3 3,5(4) 4
(1)

VOUS VIVEZ SEUL OU EN COUPLE SANS PERSONNE A CHARGE

Votre revenu est compris entre


6 011 et 11 991 I = R x 0,055 330,61 A(1) B(2) C(3) 9 017 et 17 987 I = R x 0,055 495,91 9 017 et 17 987 I = R x 0,055 495,91 9 017 et 17 987 I = R x 0,055 495,91 12 022 et 23 982 I = R x 0,055 661,21 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 18 033 et 35 973 I = R x 0,055 991,82 21 039 et 41 969 I = R x 0,055 1 157,12 24 044 et 47 964 I = R x 0,055 1 322,42 11 991 et 26 631 I = R x 0,14 1 349,84 17 987 et 31 790 I = R x 0,14 2 024,76 17 987 et 39 947 I = R x 0,14 2 024,76 17 987 et 28 020 I = R x 0,14 2 024,76 23 982 et 36 947 I = R x 0,14 2 699,68 29 978 et 51 460 I = R x 0,14 3 374,60 35 973 et 47 260 I = R x 0,14 4 049,52 41 969 et 61 774 I = R x 0,14 4 724,44 47 964 et 57 574 I = R x 0,14 5 399,36 26 631 et 71 397 I = R x 0,30 5 610,80 31 791 et 71 397 I = R x 0,30 7 110,80 39 947 et 73 141 I = R x 0,30 8 416,20 28 021 et 71 397 I = R x 0,30 6 507,80 36 948 et 71 397 I = R x 0,30 8 610,80 51 461 et 71 397 I = R x 0,30 11 607,80 47 261 et 71 397 I = R x 0,30 11 610,80 61 775 et 71 397 I = R x 0,30 14 607,80 57 575 et 71 397 I = R x 0,30 14 610,80 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 13 464,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 14 964,47 73 142 et 151 200 I = R x 0,41 16 461,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 14 361,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 16 464,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 19 461,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 19 464,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 22 461,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 22 464,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 19 512,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 21 012,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 22 509,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 20 409,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 22 512,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 25 509,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 25 512,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 28 509,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 28 512,47

Clibataire, divorc ou spar vivant en concubinage avec un enfant charge (2) Clibataire, divorc ou spar sans personne charge bnficiant dune demi-part invalidit ou ancien combattant (3) Clibataire, divorc ou spar sans personne charge vivant seul et ayant eu un ou plusieurs enfants quil a lev(s) seul durant au moins 5 annes continues ou discontinues, la demi-part supplmentaire est plafonne 897 (4) Dont une demi-part invalidit ou ancien combattant.

FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

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CALCUL

CALCUL
2 - C E L I B ATA I R E ,
2 2,5 2,5 3(3) 3,5 4(3)
(1)

D I V O R C E O U S E P A R E , VOUS VIVEZ SEUL AVEC UN OU PLUSIEURS ENFANTS A CHARGE

12022 et 23 982 I = R x 0,055 661,21 A(1) B(2) 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 18 033 et 35 973 I = R x 0,055 991,82 21 039 et 41 969 I = R x 0,055 1 157,12 24 044 et 47 964 I = R x 0,055 1 322,42

23 982 et 40 320 I = R x 0,14 2 699,68 29 978 et 45 477 I = R x 0,14 3 374,60 29 978 et 54 834 I = R x 0,14 3 374,60 35 973 et 59 990 I = R x 0,14 4 049,52 41 969 et 55 790 I = R x 0,14 4 724,44 47 964 et 70 304 I = R x 0,14 5 399,36

40 321 et 71 397 I = R x 0,30 9 150,80 45 478 et 71 397 I = R x 0,30 10 650,80 54 835 et 71 397 I = R x 0,30 12 147,80 59 991 et 71 397 I = R x 0,30 13 647,80 55 791 et 71 397 I = R x 0,30 13 650,80 70 305 et 71 397 I = R x 0,30 16 647,80

71 397 et 151 200 I = R x 0,41 17 004,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 18 504,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 20 001,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 21 501,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 21 504,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 24 501,47

Plus de 151 200 I = R x 0,45 23 052,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 24 552,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 26 049,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 27 549,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 27 552,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 30 549,47

Clibataire, divorc ou spar vivant seul avec deux enfants charge (2) Clibataire, divorc ou spar vivant seul avec un enfant charge et bnficiant dune demi-part invalidit ou ancien combattant (3) Dont une demi-part invalidit ou ancien combattant.

3 - MARIES
2 2,5 2,5 3 3,5(3) 4 4,5(3) 5
(1)

O U L I E S PA R U N

PA C S ,

VOUS ETES SOUMIS A LIMPOSITION COMMUNE

12 022 et 23 982 I = R x 0,055 661,21 A(1) B(2) 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 18 033 et 35 973 I = R x 0,055 991,82 21 039 et 41 969 I = R x 0,055 1 157,12 24 044 et 47 964 I = R x 0,055 1 322,42 27 050 et 53 960 I = R x 0,055 1 487,72 30 055 et 59 955 I = R x 0,055 1 653,03
(2)

23 982 et 53 262 I = R x 0,14 2 699,68 29 978 et 58 420 I = R x 0,14 3 374,60 29 978 et 66 578 I = R x 0,14 3 374,60 35 973 et 63 576 I = R x 0,14 4 049,52 41 969 et 78 090 I = R x 0,14 4 724,44 47 964 et 73 890 I = R x 0,14 5 399,36 53 960 et 88 403 I = R x 0,14 6 074,28 59 955 et 84 203 I = R x 0,14 6 749,20

53 262 et 142 794 I = R x 0,30 11 221,60 58 421 et 142 794 I = R x 0,30 12 721,60 66 578 et 144 537 I = R x 0,30 14 027,00 63 577 et 142 794 I = R x 0,30 14 221,60 78 091 et 142 794 I = R x 0,30 17 218,60 73 891 et 142 794 I = R x 0,30 17 221,60 88 404 et 142 794 I = R x 0,30 20 218,60 84 204 et 142 794 I = R x 0,30 20 221,60

142 794 et 302 400 I = R x 0,41 26 928,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 28 428,94 144 538 et 302 400 I = R x 0,41 29 925,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 29 928,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 32 925,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 32 928,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 35 925,94 142 794 et 302 400 I = R x 0,41 35 928,94
(3)

Plus de 302 400 I = R x 0,45 39 024,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 40 524,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 42 021,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 42 024,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 45 021,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 45 024,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 48 021,94 Plus de 302 400 I = R x 0,45 48 024,94

Couple avec un enfant charge

Couple sans enfant bnficiant dune demi-part invalidit ou ancien combattant

Dont une demi-part invalidit ou ancien combattant.

4 - VOUS
1 1,5 1,5 2,5 3 3
(1)

E T E S V E U F O U V E U V E , VOTRE CONJOINT EST DECEDE AVANT

2013
71 397 et 151 200 I = R x 0,41 13 464,47 73 142 et 151 200 I = R x 0,41 16 461,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 14 361,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 19 636,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 21 136,47 71 397 et 151 200 I = R x 0,41 22 633,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 19 512,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 22 509,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 20 409,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 25 684,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 27 184,47 Plus de 151 200 I = R x 0,45 28 681,47

6 011 et 11 991 I = R x 0,055 330,61 A(1) B(2) 9 017 et 17 987 I = R x 0,055 495,91 9 017 et 17 987 I = R x 0,055 495,91 15 028 et 29 978 I = R x 0,055 826,51 A(3) B(4) 18 033 et 35 973 I = R x 0,055 991,82 18 033 et 35 973 I = R x 0,055 991,82

11 991 et 26 631 I = R x 0,14 1 349,84 17 987 et 39 947 I = R x 0,14 2 024,76 17 987 et 28 020 I = R x 0,14 2 024,76 29 978 et 52 554 I = R x 0,14 3 374,60 35 973 et 57 710 I = R x 0,14 4 049,38 35 973 et 67 067 I = R x 0,14 4 049,52

26 631 et 71 397 I = R x 0,30 5 610,80 39 947 et 73 141 I = R x 0,30 8 416,20 28 021 et 71 397 I = R x 0,30 6 507,80 52 555 et 71 397 I = R x 0,30 11 782,80 57 711 et 71 397 I = R x 0,30 13 282,80 67 068 et 71 397 I = R x 0,30 14 779,80

Veuf sans personne charge bnficiant dune demi-part invalidit ou ancien combattant (2) Veuf sans personne charge vivant seul et ayant eu un ou plusieurs enfants quil a lev(s) seul durant au moins 5 annes continues ou discontinues, la demi-part supplmentaire est plafonne 897 (3) Veuf avec deux personnes charge (4) Veuf avec une personne invalide charge.

CALCUL

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FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

RELATIONS ET...
VOS RELATIONS AVEC LADMINISTRATION FISCALE
Votre dclaration des revenus, nul nen doute, est sincre et ne contient que des lments vridiques. Prudente, ladministration fiscale prfre pourtant sen assurer. Depuis quelques annes, elle joue la carte de la bienveillance et vous rappelle aimablement lordre si elle trouve le montant de vos revenus dclars quelque peu fantaisiste. Si vous tes de bonne foi, elle accepte votre correction sans aucune pnalit supplmentaire. Ladministration fiscale fait un recoupement consistant comparer automatiquement et nominativement, les revenus que vous avez dclars (salaires, pensions de retraite, allocations de chmage, indemnits de Scurit sociale, revenus mobiliers) avec ceux que les organismes (employeurs, caisses dassurance-maladie, caisse de retraite, banques) ont dclar vous avoir verss. Lorsque la comparaison faite montre un cart, les services de la Direction gnrale des finances publiques (DGFiP) vous envoient une relance amiable sous forme de lettre, pour vous faire part de leurs observations en incluant dans ce courrier la mention sauf erreur de notre part. Si le reproche est justifi, il vous reste reconnatre, dans le dlai mentionn dans ce courrier, que votre dclaration doit en effet tre corrige la hausse. Concrtement, vous formulez votre acceptation sur la relance amiable que vous avez reue et dont vous ferez une photocopie avant de la poster. Vous recevrez un avis dimposition rectificatif indiquant le supplment dimpt payer pour le revenu que vous avez omis de dclarer, sans intrts de retard ni pnalit. Pour ne pas encourager lincivisme fiscal, ce traitement bienveillant est rserv aux contribuables supposs de bonne foi. Rpondez dans les 30 jours aux relances amiables que vous estimez non justifies en donnant dans votre lettre lexplication de lcart constat : Je bnficie dune dduction, Ce revenu a dj t impos Attention : si les explications que vous avez fournies sont satisfaisantes, le dossier est clos. Mais il se peut que ladministration ne les accepte pas et quelle persiste
FORCE OUVRIERE Hebdo N3114

penser que vous auriez d dclarer la somme en question. Lagent des impts va engager une procdure de contrle plus pousse avec proposition de redressement, rponse dans un dlai prcis comme nous allons le voir. Toutefois il ne faut pas oublier que les contrles traditionnels de votre dclaration ne sont pas abandonns. En effet, ladministration fiscale vrifie sil ny a pas eu quelques oublis malencontreux, ou, si au contraire, les dductions nont pas t trop gonfles.

LADMINISTRATION FISCALE VOUS FAIT UNE PROPOSITION


Aprs avoir vrifi votre dclaration (sur une ou trois annes) et ventuellement demand des claircissements ou justifications, le service de la DGFiP constate des inexactitudes, insuffisances ou omissions dans les lments servant de base au calcul de limpt. Une proposition de rectification dimpt (imprim n2120 pour les contrle de bureau) vous est alors adresse pour faire connatre les rhaussements envisags.

LE DELAI DE 30 JOURS
Si la proposition vous est notifie selon la procdure contradictoire, vous disposez dun dlai de trente jours pour accepter ou faire parvenir vos observations compter de la date de rception ou de premire prsentation. Ce dlai peut tre prorog de trente jours sur demande reue avant lexpiration du dlai initial de trente jours. Notez sur lenveloppe la date laquelle vous est parvenue la lettre recommande des impts. Plusieurs possibilits soffrent vous. Votre dclaration des revenus comporte quelques erreurs et le redressement fiscal est justifi : il ny ATTENTION

Ladministration fiscale peut

contrler et modifier vos dclarations des 3 annes prcdentes. Ainsi, en 2014, elle peut contrler vos revenus et charges de 2013, 2012 et 2011.

a donc rien contester. Dans ce cas, vous pouvez rpondre lagent des impts qui vous a crit pour lui dire que vous acceptez le redressement. Vous pouvez galement ne pas rpondre. Votre silence vaut acceptation des redressements. Passs les trente jours, lagent des impts constatera votre absence de rponse et donc votre acceptation. Concrtement, dans un dlai de quelques semaines, vous recevrez un avis de mise en recouvrement indiquant le supplment dimpt payer, y compris les pnalits de retard. Selon vous, la proposition de rectification dimpt nest pas justifie. Vous devez rpondre avant la fin des 30 jours afin de prvenir la personne qui vous a crit que vous refusez la proposition de rectification. Encore faut-il argumenter et dire clairement les raisons de votre refus, appuy de tout justificatif que vous jugerez utile de fournir. Par exemple, si lagent des impt prtend rduire la pension alimentaire verse vos parents parce quil la trouve excessive, vous devez lui dmontrer pourquoi ce nest pas le cas. Sil prtend que vous navez pas droit telle rduction dimpt, vous devez lui dmontrer que vous remplissez toutes les conditions prvues par la loi. A noter : vous pouvez faire une acceptation partielle, cest--dire contester une partie des redressements fiscaux, justificatifs lappui et accepter ceux qui vous semblent justifis. La charte du contribuable indique que lagent des impts doit rpondre vos courriers, y compris votre rponse concernant la proposition de rectification dimpt, dans les 30 jours. Toutefois, titre exceptionnel, si votre dossier est complexe, lagent des impts peut prolonger ce dlai de rponse de quelques semaines, mais il doit vous en informer lavance. Il existe alors deux possibilits. Votre rponse satisfait lagent
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des impts qui dcide dabandonner son projet de redressement fiscal. Il vous fait part de sa dcision par lettre envoye sous la forme simple et le dossier est clos. Vos arguments nont pas russi convaincre lagent des impts qui dcide de maintenir le redressement. Il vous en informe par crit (par lettre recommande avec accus de rception laide de limprim n 3926). Aprs que lagent vous ait in form quil maintenait sa rectification dimpt, vous recevrez un nouvel avis dimposition, il vous faudra alors contester le supplment dimpt, dans les formes prvues par la loi. Vous pouvez rdiger une rclamation, terme officiel dsignant la lettre que vous devez adresser au responsable du Service des impts des particuliers (SIP) ou au conciliateur, sous la forme recommande avec avis de rception. Dans cette rclamation, vous devez ritrer votre refus du redressement, rappeler les changes qui ont eu lieu et redonner les arguments (ou fournir de nouvelles explications) qui fondent votre refus. Joignez-y une photocopie de votre avis dimposition et de tous les courriers envoys ou reus ce sujet. La rclamation est dite suspensive si vous demandez le sursis de paiement, cest--dire le droit de ne pas payer le redressement fiscal tant que votre rclamation na pas t tudie. En tout tat de cause, nhsitez pas contacter lagent des impts en charge de votre dossier. Si votre rclamation est accepte, vous recevez un avis de dgrvement (un document qui efface le redressement). Si votre rclamation
RELATIONS ET...

PAIEMENT
est rejete, ce qui signifie que la rectification dimpt est maintenue, on vous en informe par lettre recommande. Vous pouvez dcider den rester l et de payer le redressement fiscal.

OSER LE TRIBUNAL ADMINISTRATIF


Si vous dcidez de continuer vous battre, vous pouvez soumettre le litige au tribunal administratif. Vous pouvez saisir le tribunal administratif au plus tard dans les deux mois qui suivent la date laquelle vous avez reu la lettre recommande de ladministration fiscale vous informant du rejet de votre rclamation. Vous navez pas besoin davocat pour contacter le tribunal administratif dont dpend votre domicile. Pour cela, vous devez rdiger une re qute, terme technique pour dsigner la lettre que vous devez crire M. le Prsident du tribunal administratif, pour lui expliquer les termes du litige et ce que vous attendez du tribunal, par une formule du type : Je vous demande de bien vouloir prononcer la dcharge de cette imposition, ainsi que la remise des majorations et pnalits correspondantes. Votre requte doit tre accompagne de documents justificatifs : les copies de lavis dimposition ou de mise en recouvrement avec le redressement, la lettre de rejet de ladministration fiscale, la proposition de rectification

Le tribunal administratif examine votre demande et prend une dcision (un jugement). Si ce jugement vous est dfavorable, vous pouvez faire appel devant la cour administrative dappel (CAA). Sil vous est favorable, cest ladministration fiscale qui pourra attaquer ce jugement devant cette cour. Mais, que lappel soit ou non votre initiative, il vous faudra obligatoirement recourir aux services dun avocat pour prsenter le dossier la CAA. Attention : il est obligatoire de signer la lettre (requte) que vous adressez au tribunal administratif de votre main. A dfaut, elle est considre sans valeur.

DES INTERLOCUTEURS A VOTRE SERVICE


Un redressement fiscal vous semble injustifi, des dlais de paiement vous sont refuss alors que vous tes dans une situation difficile, on refuse de vous accorder un avantage auquel vous avez droit En cas de litige, de quelque nature que ce soit et quel que soit le service de la Direction Gnrale des Finances Publiques, vous pouvez saisir le conciliateur fiscal de votre dpartement. Il tudie le litige et vous donne, en principe, sa rponse dans les 30 jours. Si la rponse tarde, nhsitez pas lui faire une petite relance courtoise. Laide quil vous apporte est entirement gratuite, vous pouvez le contacter par courriel ou par courrier postal. Vous trouverez son

adresse internet et postale sur le site www.impots.gouv.fr. Le mdiateur des ministres de lEconomie et du Budget est galement habilit rgler vos litiges avec ladministration fiscale. Vous pouvez le contacter par courriel en compltant le formulaire de saisine sur le site www.minefe.gouv.fr ou ladresse mail : mediateur@finances.gouv.fr ou par fax, au 02 31 45 72 20, ou par lettre adresse M. le Mdiateur des ministres de l'Economie et du Budget : BP 60153 - 14010 CAEN CEDEX 1. Il ny a quun seul mdiateur pour toute la France. Attention : saisir le conciliateur fiscal ou le mdiateur ne vous dispense pas de rpondre dans les temps et les formes lagent des impts qui vous a crit.

BON A SAVOIR

Jai divorc en 2013 : puis-je tre dcharge de limpt commun avec mon ex-poux ?
Mme aprs un divorce, les poux restent solidaires pour le paiement de limpt sur le revenu relatif la priode o ils font une dclaration commune. Ladministration fiscale peut exiger de lun ou de lautre lintgralit de la somme due. Il en est de mme aprs la rupture dun PACS. Cependant, sachez que vous pouvez demander une dcharge de responsabilit sil existe une disproportion trs importante entre cette dette fiscale et votre situation financire et patrimoniale, nette de charges (art. 1685 du CGI). La dcharge de cette solidarit fiscale peut tre totale ou partielle. Elle sengage revenir sans dlai sur sa position lorsquelle sest trompe. On vous accorde le droit de bnficier de la relance amiable. On vous prsume de bonne foi, cest--dire que lon vous suppose sincre, ce qui ntait pas le cas auparavant. Attention : ladministration fiscale a parfois des difficults vous rpondre rapidement du fait des nombreuses suppressions demplois ces dernires annes.

LADMINISTRATION FISCALE SENGAGE


Entre les contribuables et ladministration fiscale, une charte du contribuable (dite charte Marianne) a t rdige, avec neuf engagements prcis de ladministration fiscale pour amliorer les relations. En voici lessentiel. On rpond vos courriers postaux dans les 30 jours et vos courriels dans un dlai de 5 jours ouvrs. En cas de permanences bondes, vous pouvez tre reu sur rendez-vous. Ladministration fiscale sengage crire de manire claire et comprhensible.

LE PAIEMENT
Ladministration fiscale envoie tous ceux qui ont souscrit une dclaration, un avis dimposition ou de non-imposition, y compris ceux qui ne dclarent que trs peu. Soit vous ntes pas imposable, vous navez donc pas dimpt payer mais vous pouvez bnficier dune restitution dimpt (crdit dimpt, Prime pour lemploi) qui vous sera envoye quelques semaines plus tard (par chque ou directement par virement). Soit vous tes imposable et lavis indique le montant de votre impt, sous dduction des acomptes que vous avez dj verss, soit mensuellement, soit par trimestre.
PAIEMENT

LES DIFFERENTS MODES DE PAIEMENT DU SOLDE


Modes de paiement traditionnels : espces ou chques En vous dplaant au guichet de la trsorerie, vous pouvez utiliser les moyens de paiement traditionnels : espces ou chque libell lordre du Trsor public. Le paiement comptant au guichet, muni de votre avis dimposition, est possible jusqu 300 euros en espces et vous permet dobtenir un prcieux reu immdiatement dlivr par la trsorerie. Rien ne vous empche de dposer un chque au guichet, mais vous naurez pas de reu. Cest votre relev de compte (quand votre chque aura t encaiss) qui sera la
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preuve de votre paiement. Conservez soigneusement tous les relevs prouvant que vous avez effectu un rglement au bnfice des impts. Inconvnient : vous vous dplacez. Modes de paiement classiques Sans se dplacer, il est possible denvoyer un chque par courrier, le cachet de La Poste faisant foi. Pour payer, vous pouvez aussi utiliser un TIP (titre interbancaire de paiement). Sachez que votre avis dimposition est accompagn dun TIP : il suffit de lenvoyer ladresse mentionne sur une des parties dtachables de votre avis dimposition, sans oublier de le dater et dy apposer votre signature. Modes de paiement modernes Si vous ne voulez plus du traditionnel paiement papier (espces ou chque), vous pouvez aujour-

dhui payer vos impts lheure de votre choix et sans sortir de chez vous, par internet. - Paiement en ligne et par smartphone. Pour vous inciter payer vos impts sur internet, ladministration fiscale vous offre un petit dlai supplmentaire de cinq jours par rapport la date limite de paiement. Si cette date limite tombe le 15 du mois, vous avez jusquau 20 avant minuit pour saisir vos coordonnes bancaires sur le site www.impots.gouv.fr. Quel que soit le moment o vous saisissez votre demande, le prlvement ne sera effectu que 5 jours plus tard. Ce qui peut reprsenter un gain de trsorerie de dix jours en tout, apprciable quand le compte bancaire prsente un dficit passager. Le paiement par smartphone est rserv ceux qui n'ont pas opt pour la mensualisation ou le prlveFORCE OUVRIERE Hebdo N3114

PAIEMENT
ment l'chance et qui, au cours des deux dernires annes et pour un type d'impt donn, ont dj effectu un paiement en ligne pour cet impt. Utilisez le flascode imprim sur votre avis d'imposition si vous remplissez ces conditions - Prlvement lchance. Jusqu la date limite de paiement avant minuit, vous pouvez, toujours sur le site www.impots.gouv.fr, muni de votre avis dimposition et de vos coordonnes bancaires, remplir ladhsion au prlvement la date dchance. Votre ordre ne vaut que pour le seul prlvement que vous avez mentionn, par exemple le solde de votre impt sur le revenu. Le prlvement naura lieu que dix jours aprs la date limite de paiement. L encore, il sagit dun gain de trsorerie apprciable. Attention : si vous dmnagez, payez votre solde ou vos tiers provisionnels la trsorerie dont la dresse est mentionne sur les avis dimpt ou de tiers. BON A SAVOIR

Le fait de rclamer la suite

dune erreur sur votre avis dimposition ne vous empche pas de payer, dans les dlais, la totalit de limpt. En consquence, nous vous conseillons de prsenter votre rclamation le plus tt possible, ds rception de votre avis dimposition et bien avant la date limite de paiement. Si votre impt 2014 (sur les revenus de 2013) est infrieur 345 euros, vous ne recevrez pas davis de tiers provisionnel. Vous paierez votre impt en une seule fois, lautomne. baisse substantielle de vos ressources, une augmentation de vos charges de famille (naissance dun enfant par exemple), le dcs de votre conjoint qui entrane une baisse de vos revenus imposables, etc. La mensualisation pour les contribuables prvoyants Si vous avez besoin de tout prvoir pour vous rassurer, la mensualisation peut vous convenir. Ce systme facultatif vous est propos la place du paiement par tiers provisionnels, sachez que le choix nest pas dfinitif et quil est possible de passer de lun lautre sans avoir se justifier. Pour payer votre impt chaque mois, vous devez adhrer au systme de la mensualisation, soit auprs de votre trsorerie, soit par internet. Si vous adhrez la mensualisation avant le 30 juin, les prlvements mensuels commencent ds le mois suivant. Si vous adhrez du 16 dcembre au 31 dcembre inclus, les prlvements commencent en fvrier de l'anne suivante. Dans ce cas, la mensualisation de fvrier comprend galement celle de janvier. Si vous exprimez votre dcision aprs cette date, les prlvements se mettront en place compter du 1er janvier suivant. Chaque

mensualit est gale au dixime du montant de votre impt prcdent. Dans tous les cas, vous recevrez, dans les premiers jours de janvier, un chancier allant de janvier octobre et prcisant le montant qui sera prlev le 15 de chaque mois sur votre compte bancaire. Si le montant de votre impt dpasse celui de lanne prcdente, les prlvements ne sarrtent pas en octobre, mais se poursuivent sur novembre et dcembre. Vous pouvez demander larrt, la suspension ou la diminution des mensualits si vous estimez que votre impt va baisser la suite dun vnement patrimonial ou familial (baisse de ressources, naissance dun enfant). Attention : la modification engage votre responsabilit. Toute diminution trop importante peut entraner des pnalits.

En cas de refus de dlais de paiement, ne vous dcouragez pas, rdigez une demande par crit, adresse M. le Trsorier. Expliquez brivement vos difficults et ce que vous demandez. Si la demande est refuse par crit, ou si la trsorerie ne rpond pas, nhsitez pas saisir le conciliateur fiscal pour len informer et lui demander dintervenir. Dans lattente de la rponse, continuez verser ce que vous aviez prvu. Un agent des impts na pas le droit de refuser un versement. La demande gracieuse . Ce nest pas une crise financire passagre qui vous frappe, mais une situation plus grave. Autrement dit, vos difficults sont durablement installes et il ny a aucun mieux esprer. Des dlais de paiement ne suffiront pas vous tirer daffaire. Il vous reste demander leffacement total ou partiel la remise ou la modration, fiscalement parlant de votre impt. Pour effectuer cette dmarche, vous devez vous adresser au Service des impts des particuliers dont dpend votre domicile, en expliquant clairement lorigine de vos difficults (chmage, dcs de votre conjoint, divorce, maladie). Joignez votre demande les copies des justificatifs de votre situation (bordereau de paiement ASSEDIC, quittance de loyer, versement du RMI, charges diverses). A lissue dun dlai de 30 jours maximum, le Service des impts des particuliers vous fera savoir sil accepte leffacement de la totalit ou dune partie de votre impt. Vous pouvez galement saisir la Commission de surendettement (auprs de la Banque de France). Celle-ci, aprs examen de votre dossier, peut dcider dtaler le solde de vos dettes fiscales. Attention : ne vous sparez jamais de loriginal de votre avis dimposition. Remettez des photocopies aux organismes qui vous rclament ce document, mme sil sagit des services fiscaux eux-mmes.

SI VOUS AVEZ DES DIFFICULTES DE PAIEMENT


Les dlais de paiement. Vous tes bien incapable de payer votre impt la suite dune baisse de revenus (due au chmage, une naissance, un divorce, un dcs, etc...) ou pour dautres raisons. La solution : demander des dlais de paiement sous la forme de ltalement du paiement de votre impt sur plusieurs mois. Vous pouvez faire cette dmarche en vous dplaant au guichet de votre trsorerie. Vous obtiendrez ou non un dlai, celui-ci sera plus ou moins long, selon votre situation. Vous pouvez demander ce dlai de paiement par un courrier envoy la trsorerie, dans lequel vous expliquez vos difficults. Dans tous les cas, proposez une dure assez longue, sachant que lagent du Trsor public peut la rduire et joignez votre demande un acompte, mme symbolique. Si vous navez pas de chquier, dplacez-vous la trsorerie pour verser un premier acompte.

LE PAIEMENT DES ACOMPTES


Les tiers provisionnels Lacompte provisionnel (tiers provisionnel), est gal au tiers du montant de votre impt sur le revenu de lanne prcdente. Vous versez un acompte le 15 fvrier et un autre le 15 mai, ces deux dates ne changent jamais dune anne lautre. A lautomne, vous paierez le solde, dit troisime tiers. A lapproche de la date du paiement des deux tiers provisionnels, vous recevez un avis du comptable du Trsor qui vous informe du montant payer. Comme son nom lindique, ce nest quun avis. Autrement dit, vous devez payer vos tiers provisionnels mme si vous ne recevez pas cet avis, sauf si vous savez que vous ne serez pas imposable alors que vous ltiez lanne prcdente. Cest le cas si un changement dans votre vie personnelle fait que vous ne serez plus imposable : une

FO REPOND
Jai commenc travailler en 2013. Doisje verser des acomptes provisionnels ? Non. Quand on commence travailler, la premire anne, on ne paie pas dacomptes, ni trimestriels, ni mensuels. Vous paierez en une seule fois, lautomne 2014, lorsque vous recevrez votre avis dimpt sur le revenu, tabli en fonction de la dclaration des revenus que vous aurez rdige.

Mes revenus ont baiss. Puis-je verser un tiers provisionnel plus faible que celui qui est mentionn sur lavis dimposition que jai reu ? Oui, vous pouvez moduler, cest--dire rduire, voire ne pas verser lun de vos acomptes provisionnels (ou les deux), sous votre responsabilit. Autrement dit, si vous vous trompez dans vos calculs, le Trsor public vous appliquera 10 % de majoration sur les sommes non verses temps.

Suis-je oblig de payer la majoration de 10 % ? Oui, sur les sommes verses aprs la date limite de paiement. Vous pouvez en demander la remise gracieuse votre trsorerie si vous tes dans une situation financire difficile. Il en va de mme quand vous avez respect ltalement qui vous a t consenti.

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