Practica Año 2011 Seminario

Universidad de Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas - Escuela de Auditora INFORMACION PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
- (Cd. 10120) 2o. SEMESTRE 2011 Objetivos de la Prctica del Seminario de Casos de Aditora: 1 Que los estudiantes apliquen las referencias tcnicas al analizar operaciones especficas, para el fortalecimiento del criterio profesional. 2 Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicacin de los Procedimientos y Divulgaciones obligatorias de auditora de conformidad con NIA y NIC-NIIF 3 Que adquieran mayor confianza en la elaboracin de papeles de trabajo, as como el uso de Marcas de auditora y referencias cruzadas. Los datos y cifras que se le proporcionan le servirn para desarrollar en grupo los distintos casos o escenarios que se le requieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase segn la calendarizacin que el catedrtico prepare. Los escenarios estn definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Programa del Seminario, en el siguiente orden: Escenarios Contenido o Alcance I Preparacin de Propuesta de Servicios Profesionales II Preparacin de Planeacin y Carta de Compromiso III Ejecucin de Auditora de Estados financieros en M/N: 1 Programas y Guas de Auditora 2 Evaluacin del Control Interno 3 Papeles de Trabajo: Cdulas Centralizadoras, Sumarias, Analticas, Marcas 4 Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogado IV Informe como Auditores Independientes sobre auditora en M/N 1 Dictamen, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF (No comparativos) asumiendo que la Gerencia le acepta todos los ajustes propuestos, previa discusin. 2 Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representacin 3 Dictamen, considerando que la Gerencia no le acepta ningn ajuste propuesto porque no quiere rectificar la declaracin jurada de ISR ya presentada. V Informe como Auditores Independientes sobre EEFF resumidos (Base EEFF M/N ajustados) 1 Dictamen, EEFF auditados resumidos y Notas a los EEFF VI Informe sobre el Estado de Cambios en Participacin de Accionistas (Base EEFF M/N auditados) Dictamen, EEFF y notas VII Informe como Auditores Independientes sobre las Inversiones en Valores (en M/N y M/E) 1 Dictamen, Estado auditado en M/N y Divulgaciones obligatorias VIII Informe como Auditores Independientes sobre EEFF expresados en M/E (US$) 1 Dictamen, EEFF auditados en M/E y Notas a los EEFF IX Informe para Atestiguar sobre el Cumplimiento de Clusulas Contractuales La firma de auditora Evidencia Etica, S.C.de la cual Ud es Gerente, es contratada para efectuar la auditora de estados financieros de El Bambuco, S.A. por el perodo comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2010.
El trabajo de campo se realizar en el perodo comprendido del 8 al 26-Ago-2011, debiendo presentar su informe final al cliente el 21-OCT-2011. El equipo de trabajo que se asignar est integrado por 2 auditores junior, un auditor senior y Ud. Como Gerente. Al preparar su planeacin incluya la Matriz de Riesgos. La Gerencia decidir si acepta no los ajustes que su auditora recomiende, basada en la discusin del borrador del informe, el cul deber presentarse a ms tardar el 28-Sep-2011. Recuerde evaluar la continuidad de la compaa como "negocio en marcha". De todos los informes finales que le requieren en M/N, presentar un original y 5 copias en espaol, en quetzales; y de los requeridos en M/E un original y una copia en espaol expresado en dlares.
Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares: El Bambuco, S.A. Balances de Situacin al 31-Diciembre-2010 y 2009 (Expresados en Q's) Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar-Neto Documentos por Cobrar Inventarios Impuestos por Aplicar Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar No Corriente Propiedad, Planta y Equipo-Neto Inversin en Valores Inversin en Acciones de Marlin, S.A. Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias Seguros Anticipados Marcas y Patentes Total Activo Pasivo Corriente Proveedores Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias Gastos Acumulados por Pagar Intereses por Pagar sobre Prstamos Cuotas IGSS por Pagar Impuestos por Pagar No Corriente Provisiones Laborales Obligaciones Hipotecarias Prstamo Bancario Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar Total Pasivo Participacin de Accionistas Capital Autorizado y Pagado Aportes a Futuras Capitalizaciones Utilidades por Distribuir Reserva Legal Resultado del Perodo Total Participacin de Accionistas Total Pasivo y Patrimonio
31-Dec-10 6,659,875 155,800 3,200,000 752,000 2,358,500 150,000 43,575 18,840,125 4,416,540 14,137,500 0 73,352 12,733 200,000 25,500,000 31-Dec-09 3,980,000 65,000 1,900,000 0 1,935,000 80,000 0 18,337,560 2,175,060 0 15,950,000 0 12,500 200,000 22,317,560
4,600,905 2,343,000 325,000 750,000 100,000 850,000 67,945 14,000 150,960 12,886,600 286,600 2,500,000 10,000,000 100,000 17,487,505
4,099,262 2,650,000 325,000 0 0 903,605 74,740 10,200 135,717 11,206,600 206,600 0 11,000,000 0 15,305,862
5,000,000 1,583,040 1,151,698 310,000 (32,243) 8,012,495 25,500,000
5,000,000 550,000 780,000 290,437 391,261 7,011,698 22,317,560
El Bambuco, S.A. Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2010 (Expresado en Q's) Ventas Netas Ventas de Mercadera
7,200,000 6,500,000
Ventas de Repuestos Ventas de Mercadera de Segunda Devoluciones sobre Ventas Mercadera Descuentos sobre Ventas Costo de Ventas Costo de Mercadera Vendida Costo de Repuestos Vendidos Costo de Mercadera de Segunda Ganancia Bruta en Ventas Gastos de Operacin Gastos de Venta Sueldos y Comisiones Prestaciones Ventas Promociones y Publicidad Seguros Seguridad y Vigilancia Arrendamientos Combustibles y Lubricantes Depreciaciones y Amortizaciones Gastos de Administracin Sueldos Prestaciones Admn Papelera y Utiles Seguros Seguridad y Vigilancia Reparaciones y Mantenimiento Edificios Arrendamientos Comunicaciones Depreciaciones y Amortizaciones Cuentas Incobrables Gastos Financieros Intereses sobre Prstamos Intereses sobre Obligcs Hipotecarias
Ganancia (Prdida) en Operacin
550,000 250,000 (50,000) (50,000) 3,615,000 3,250,000 165,000 200,000 3,585,000 3,651,977 982,260 600,000 200,000 32,500 27,500 15,000 60,000 18,000 29,260 1,699,350 360,000 120,000 24,000 17,500 15,000 600,000 400,000 30,000 29,260 103,590 970,367 829,100 141,267 (66,977)
Productos Financieros Intereses sobre Inversiones Ganancia (Prdida) antes ISR ISR del perodo Resultado del Perodo
0.31 216,000
34,734 (32,243) (66,960) (99,203)
Informacin adicional: El Bambuco, S.A. se constituy de acuerdo con las leyes de la Repblica de Guatemala el 10-Dic-1999 siendo su principal actividad la comercializacin de electrodomsticos y muebles para el hogar. Sus ventas las realiza al crdito y al contado y reconoce sus ingresos por el mtodo de lo devengado. El efectivo y equivalentes estn conformados por efectivo, depsitos en bancos e inversiones temporales. Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimacin para Cuentas Incobrables sobre la base del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valan al costo o al valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valan al costo promedio de adquisicin.
Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisicin. La empresa sigue la poltica de depreciar y amortizar sus activos por el mtodo de lnea recta. El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-2010: 1 Caja y Bancos 155,800 Caja General 10,825 Caja Chica 10,000 Citibank, Cta US$ 103,950 Banco Mundial DA 26,000 Banco Corporativo, DM Q's 5,025 Hallazgos 1 Al arquear el Fondo de Caja Chica se encontr un vale firmado por el Cajero, por Q.2,000.00 emitido el 20-Nov-10 y un cheque rechazado el 20-Oct-10 por Q.3,000.00 girado por el Contador 2 La cuenta en Banco Corporativo es monetaria, no devenga intereses y debe tener un mnimo de Q.5,000 Al conciliar, los cheques 25839 y 25840 emitidos el 21-Jun-10 por Q.3,500 y Q.6,500 respectivamente en cancelacin de Gastos de Viaje de personal de ventas, an se encuentran en circulacin. 3 La cuenta con el Banco Mundial es de ahorro, devenga el 5% de interes anual, capitalizable mensualmente. En la contabilidad se estableci que el 15-Dic-10 se efectu depsito por US$.6,000.00 el cual no se ha re-expresado en M/N al cierre del ejercicio. 4 Los tipos de cambio al cierre del ejercicio fueron de Q.7.80 y Q.7.70 para 2009 y 2010 respectivamente Los tipos histricos son: Q.6.75 para Inmuebles y Equipo de Oficina; y Q.6.00 para Capital Pagado. El tipo de cambio promedio para el 2010 fue de Q.7.75 5 Le informaron que por orden de un juez inmovilizaron Q25,000 en la cuenta de Citibank por una demanda laboral que se encuentra de proceso de resolucin por parte del juez 2 Cuentas por Cobrar Clientes Estimacin para Ctas Inc Funcionarios y Empleados Cuentas Intercompaas
3,200,000 3,255,000 (253,000) 30,000 168,000
2.1 La antigedad de saldos a cargo de saldo es la siguiente: Clientes Total Al da Mora 1 a 30d Mora 31 a 60 Locales 580 602,521 200,840 301,261 Deptales 340 353,202 117,734 176,601 Centroamrica 20 20,777 27,703 20,776 Totales 940 976,500 346,277 498,638 30% 10% 15%
Mora 61 a 90
301,261
176,601 477,862 15%
Determine con base en muestreo estadstico, el tamao de la muestra, a cuyos clientes deber solicitarles que confirmen su adeudo. En los Clientes Locales, la mitad corresponde a 10 clientes que tienen la siguiente participacin: 10%, 15%, 7%, 8%, 13%, 12%, 9%, 8%, 12% y 6%. Se envi confirmacin "positiva" obteniendo las siguientes respuestas: El 50% est de acuerdo, un 25% inconforme con un 10% de menos en su saldo, por el 25% restante tuvo que efectuar procedimientos alternos de cobros posteriores.
La Estimacin para Cuentas Incobrables la viene formando a razn del 3% sobre saldos deudores 4
Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente de Vtas que falleci y, no es factible recuperar el saldo ya que sus prestaciones fueron entregadas
3 Los Documentos por Cobrar estn integrados as: Q.52,000.00 que corresponden a Pagars por prstamos otorgados al personal, cuyos desctos estn al da y
Q700,000.00 de una L/C emitida el 25-Nov-10 por US$.90,000.00 al T.C. 7.7778 x $1.00 por venta de mercadera
4 Inventarios Inventario de Electrodomsticos Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantas) Inventario de Mercadera de Segunda (Recogida)
2,358,500 2,300,000 42,000 16,500
En vista de que la contratacin para realizar la auditora se efectu despus del cierre, los procedimientos supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadera en mal estado" por Q.40,000.00, un faltante de 30 celulares Blackberry por Q.30,000 y un sobrante de 4 Televisores de 32" marca LG, con costo unitario de Q.10,000 cada uno Los inventarios iniciales correspondan exclusivamente a Electrodomsticos El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario. En el inventario de electrodomsticos existe un lote de videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.00
5 Impuestos por Aplicar Iva Crdito Saldo de Dic-10 Ietaap Pagado en 2008 ISO Pagado en 2010 6 Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar Sobre Bonos Serie K
Sobre Bonos Serie "D"
150,000 60,000 10,000 80,000 43,575 3,575 40,000
7 La integracin de la Propiedad Planta y Equipo segn libros es la siguiente: Cuentas Dec-09 Dec-10 Dep Ac Dic-10 Vida Util Inmuebles 2,200,000 2,200,000 153,000 40 aos Mobiliario y Equipo Oficina 155,200 155,200 75,660 10 aos Vehculos 0 90000 0 5 aos Maquinaria en Trnsito 0 2,200,000 0
2,355,200 4,645,200 228,660
El inmueble est garantizando el prstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A. La maquinaria en trnsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-11, segn C/C abierta En la cuenta de Mobiliario y Equipo detect un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000.00 el cual est totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2005. 8 Inversiones en Valores
20 Bonos FIGSA 1999 valor nominal de Q.50,000 cada uno, adquiridos el 1-Jul-10, que vencen el 31-Dic-10, que pagan cupones trimestrales del 12% anual 14,137,500 1,000,000 1,000,000
2 bonos emitidos en Ene/2005 por Banco de Guatemala serie "D", por

Q.500,000 cada uno a 10 aos plazo, que pagan intereses semestrales del 10%
anual. Estos bonos se adquirieron el 24-Nov-2010 en Q.900,000.00

Continuacin Inversiones en Valores. 10 Bonos Paz 2001 con valor nominal de Q.5,000 cada uno, con vencimiento al 31-Dic-10, pagan intereses trimestrales del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-2009 1 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala el 16-Ene-08 a 10 aos plazo, 18% de inters anual pagaderos semestralmente, adquirido el 23-Nov-2010 50,000
50,000
1 Bono Paz 2001 en US$ adquirido el 1-Oct-10 con valor nominal de $.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, emitido el 1-Ene-2005 a 15 aos plazo. Se adquiri cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.00 2,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada una, numeradas del N-0001 al N-2000 emitidas por la Ca. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A., adquiridas en Myo-10 200 Acciones Preferentes de El Mundial Sub 20, SA. valor nominal de Q.1,000 cada una, adquiridas en Jun-10 por Q.210,000, numeradas del EM.201 al EM-400 100 Acciones ordinarias emitidas por El Bambuco, S.A. adquiridas en Feb-10 V/Nominal Q.1,000 c/u
11,527,500
200,000
210,000
100,000
Estos valores no tienen ninguna limitacin o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar los cupones vencidos el 31-Dic-10. Al practicar el arqueo, constat que el Gerente Financiero guarda los ttulos originales en una gaveta de su escritorio. En los eventos subsecuentes detect que la inversin de El Mundial Sub 20, S. A. no tenia problemas al cierre, sin embargo en agosto de 2011 recibi reparos tributarios que provocarn la quiebra de la empresa. 9 Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Las obligaciones hipotecarias se colocaron el 01-Mzo-10 a travs del Banco Mundial, S.A., reconociendo una tasa de inters anual del 7.5% pagadero mensualmente. Los gastos de emisin ascendieron a Q.75,000 a razn del 3% del monto emitido y colocado. 10 Seguros Anticipados La vigencia de las plizas de incendio y contra robo es del 14-Abr-10 al 13-Abr-11 y el valor de las primas pagadas ascendi a Q.45,233 11 Marcas y Patentes Las Marcas y Patentes de registraron en Ene-10 por un monto original de Q.200,000 y se amortizarn por el Mtodo Directo en un perodo de 5 aos, con base en la proteccin que el Registro de Propiedad Industrial les otorga. 12 Proveedores Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a Fifa Inc la cantidad de US$.180,000.00 que no han tenido movimiento desde hace 6 meses, cuando el tipo de cambio era de Q.7.75 Segn el anlisis de antigedad de saldos existen Q.75,000.00 que no han reflejado ningn movimiento ni reclamacin desde Agosto/2008. 13 Cuentas por Pagar El saldo de Q.325,000 corresponde a 5 facturas emitidas por la Ca. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A. por Promocin y Publicidad efectuada en los aos 2007 y 2008, segn el detalle siguiente: Continuacin Cuentas por Pagar Facta Fecha Monto Concepto EM-2519 8/25/2007 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Julio/07 EM-2520 10/15/2007 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Sep/07 EM-2521 12/10/2007 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Dic/07 EM-2522 5/5/2008 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Mayo/08 EM-2523 7/20/2008 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Julio/08 364,000 Al efectuar la confirmacin de saldos, la empresa le responde que efectivamente se le adeuda la cantidad de Q.325,000, ya que nicamente se le cancel el IVA.
14 Documentos por Pagar Los Documentos por Pagar estn constitudos por una L/C por US$.50,000 aceptada al Proveedor de Maquinaria, registrada al 7.70 x 1.00 y que vence el 30-Mzo-11, no generando ningn interes. El saldo de Q.365,000.00 est respaldado por una L/C aceptada por cuenta de uno de los accionistas el 1-Jul-10, pagadera el 30-Jun-11 conjuntamente con los intereses a razn del 5% anual. No se encontr ninguna provisin por dichos intereses. 15 Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Los Q.100,000 de saldo corresponden a los intereses que estn pendientes de pago al 31-Dic-10 Verifique si los intereses gasto del perodo fueron provisionados al cierre. 16 Gastos Acumulados por Pagar Combustibles y Lubricantes Seguridad y Vigilancia Reparaciones y Mantenimiento Edificios Energa Elctrica Comunicaciones Gastos de Viaje (Boletos areos) Papelera y Utiles Promocin y Publicidad 850,000 80,000 45,000 600,000 35,000 25,000 20,000 10,000 35,000
17 Intereses por Pagar sobre Prstamos El saldo correponde a los intereses de Dic/10 a razn del 8% anual. En los hechos posteriores Ud. verific que fueron cancelados el 4-Ene-11 segn cheque No. 48675 a/c del Bco Corporativo 18 Cuotas IGSS por Pagar El contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales sobre los sueldos de Dic/10: Admn Q.30,000 y Ventas Q.50,000 19 Impuestos por Pagar Iva Dbito, Dic/10 ISR del perodo 2010 20 Provisiones Laborales Provisin Bono 14 Provision Aguinaldo Provisin para Indemnizaciones 150,960 84,000 66,960 286,600 40,000 6,666 239,933
El personal de la empresa tiene una antigedad promedia de 5 aos. El alguinaldo se cancela el 100% en diciembre de cada ao. Para todas las prestaciones como poltica utilizan los porcentajes de ley. La empresa reconoce indemnizacin universal 21 Obligaciones Hipotecarias El Banco Mundial, S. A., confirm que al 31-12-10, estaban pendientes de redimirse 2,500 obligaciones hipotecarias al portador con valor nominal de Q.1,000.00 cada una, emitidas por El Bambuco, S.A. El terreno y el edificio constituyen la garanta de las obligaciones, emitidas y colocadas La integracin segn contabilidad es la siguiente: 2,500 Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-10 300 Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-11 500 Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-12 1,700 22 Prstamo Bancario Segn escritura pblica No. 175 del 15-Nov-09 autorizada por el Notario Felipe Tantentn, el Citibank, S.A. otorg un prstamo prendario-fiduciario por US$.1,375,000 a 7 aos plazo, pagadero mediante 27 amortizaciones trimestrales vencidas de US$.25,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun, 28-Sep y 28-Dic de cada ao y un pago al vencimiento del plazo de US$.700,000.00. El banco cobrar el 8% de inte-
rs anual pagadero mensualmente. Cuando se recibi el desembolso del banco el tipo de cambio era de Q.8.00 por US$1.00 Al confirmar el saldo al 31-Dic-10 el banco respondi que se le adeuda capital por un monto de US$.1,298,700 y los intereses de Dic/10. Este banco requiere que se le informe sobre el cum-
plimiento de lo siguiente:
a. Qu el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su auditoria b. Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos
c. Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al cierre de cada ao d. Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma semestral e. Que no se distribuyan dividendos durante los aos de vigencia del prstamo.
23 Capital Autorizado y Pagado La sociedad se constituy segn Escritura Pblica No. 230 autorizada por el Notario Casimiro Ruz de fecha 10-Dic-2000, con un capital autorizado de Q.5,000,000 conformado por 1,500 acciones Comunes Nominativas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una y 3,500 acciones Comunes Al Portador con valor nominal de Q.1,000.00 cada una. 24 Ventas Al revisar la facturacin de diciembre, estableci que el envo No. 45350 del 26-Dic-10 a nombre del cliente Elecktrn no fue facturado, amparando la siguiente mercadera: Los precios no incluyen IVA Cantidad Artculo Precio Unitario El costo es del 50% 15 Televisores 24" Sony 1,600.00 24,000.00 10 Hornos de microondas 1.5' 1,400.00 14,000.00 5 Estufas elctricas Mabe A8 2,000.00 10,000.00 3 Refrigeradoras GE 12' 4,000.00 12,000.00 60,000.00 25 Corte de Formas El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditora es el siguiente: Formas Ultimo Utilizado Fecha Uso Cheques Cta 1-575-333-1 Citibank US$ 26568 30-Dec-10 Cheques Cta 1905-2 Bco Corporativo Q's 56700 29-Dec-10 Facturas Serie "A" 74023 31-Dec-10 Facturas Contado Serie "B" 3675 30-Dec-10 Notas de Dbito ND-655 15-Dec-10 Notas de Crdito NC-2114 27-Dec-10 Facturas Especiales 777 10-Dec-10 Ingresos a Bodegas 4540 29-Dec-10 Envos 8405 31-Dec-10 Devoluciones de Mercadera 3107 26-Dec-10 26 Otras cuentas de Balance y Resultados
Para las cuentas en que no se proporciona informacin para su anlisis, se solicita que nicamente describan en la cdula respectiva, qu procedimientos de auditora tendran que aplicarse para satisfacerse
de la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgaciones obligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.
27 Negocio en Marcha 1 Segn conversacin con el Gerente General, la empresa planea instalar Maquinaria y Equipo para el ensamblaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles, lo cual les permitir cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anuales de Q.10,000,000 con un costo de produccin estimado del 45%. 2 Tambin se tiene proyectado refinanciar la deuda contrada por las cdulas hipotecarias, contratando un nuevo prstamo con un banco del exterior a 5 aos plazo a una tasa de inters entre el 4% y 5.5% en US$ 3 Se est evaluando la ampliacin del capital autorizado en Q.5,000,000 , capitalizando las Utilidades por Distribuir y negociar con los tenedores de las Obligaciones Hipotecarias que vencen en el 2010 la conversin de las mismas por Acciones Preferentes al 10%.
4 El Banco Citibank ofrece un cupo hasta por Q.15,000,000 para operaciones de factoraje de las facturas por ventas al crdito que se realicen en un plazo de 24 meses, con recurso y a un costo del 7.5% anual pagadero sobre cada operacin realizada y una comisin del .05% sobre el monto utilizado del cupo 28 Informacin Complementaria: 1 Como Hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondian al periodo auditado por Honorarios del auditor y del abogado por Q.50,000 y Q.75,000 segn cheques No. 567010 y 567012 de fecha 8-Ene-11, girados contra el Banco Corporativo, S.A., que no fueron provistos en el 2010. 2 En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluy el gasto por arrendamiento del edificio a razn de Q.35,000 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inici en el ao que est auditando, a un plazo de 3 aos, la vida til es de 20 aos. 3 De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantias es del 2% del total de ventas 4 Tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que generan ISR Diferido en aplicacin de NIC-12 "Impuesto sobre las Ganancias"
Recomendaciones Especiales:
I II III Cada grupo se organizar para desarrollar la prctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar conjuntamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criterios Recuerden que deben dejar "evidencia" de todo "su anlisis" y sus cdulas debidamente identificadas y referenciadas. Por favor hagan letra legible, ya que no se aceptan P/T's en hojas electrnicas Unicamente se aceptar a mquina o impreso los Informes de Auditora, la Carta a la Gerencia, la de Compromiso y de Representacin, slo para las cdulas centralizadoras y sumarias podrn usar formatos impresos, pero para las cdulas anliticas debern ser elaboradas a mano, hagan letras y nmeros claros. Cada integrante de cada grupo "debe" contar con una copia "completa" de los P/T's cuando se empiece a discutir en clase la resolucin de la prctica Al finalizar la discusin cada grupo entregar un "original" de su informe final y el legajo de P/Ts con todas las cdulas terminadas, debidamente ordenadas. No se requiere que empasten los legajos. Empiecen a trabajar en grupo desde ya, as si tienen dudas pueden aclararse con tiempo y as se evitarn atrasos o que cuando presenten lo que le corresponda a cada grupo, est incorrecto afectando su nota.
IV V VI
Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la Rosa Guatemala, agosto 10-2011
Hoja 1/9
- (Cd. 10120)
ntos casos o escelendarizacin que los puntos del Pro-
porque no quiere
N ajustados)
F M/N auditados)
a efectuar la 1-Ene al 31-Dic-2010.
esentar su informe tores junior, un
usin del borrador ntinuidad de la com-
Hoja 2/9
aol, en quetzales;
Hoja 3/9
Hoja 4/9
a el 10-Dic-1999 el hogar. Sus
siones temporales. ncobrables sobre la se valan al costo o medio de adquisicin.
resa sigue la poltica
.2,000.00 emitido el
un mnimo de Q.5,000 0 respectivamente
talizable mensualS$.6,000.00 el cual
10 respectivamente Capital Pagado.
bank por una demanda
Mora +91
602,521
353,202 955,723 30%
ientes deber solici-
participacin: 10%, eniendo las siguientes n su saldo, por el 25%
Hoja 5/9
ctos estn al da y
r venta de mercadera
procedimientos n mal estado" por sores de 32"
aranta de un
entas debido a que
Inicio Deprec 20-Jun-06 16-Mzo-06 2-Jan-11
Mundial, S.A.
bros de Q45,000.00
Hoja 6/9
endientes de cobrar nciero guarda los
nia problemas al cierre,
A., reconociendo
alor de las primas
e amortizarn por el Propiedad Industrial
e US$.180,000.00 7.75 Segn el miento ni reclamacin
dial Sub 20, S.A. Hoja 7/9
deuda la cantidad
Proveedor de teres. El saldo nistas el 1-Jul-10, ncontr ninguna
re los sueldos
ancela el 100% ntajes de ley. Hoja 8/9
2,500 obligaciones
n, el Citibank, S.A. ediante 27 amorti8-Jun, 28-Sep y obrar el 8% de inte-
o de cambio era de adeuda capital por forme sobre el cum-
erre de cada ao
simiro Ruz de fecha Comunes Nominacon valor nominal
a nombre del cliente precios no incluyen IVA osto es del 50%
Siguiente en Blanco 26569 56701 74024 3676 ND-656 NC-2115 778 4541 8406 3108 Hoja 9/9
cita que nicamente deslicarse para satisfacerse

"divulgaciones
quipo para el ensamcombustibles, en las ventas anua-
s, contratando un 4% y 5.5% en US$ as Utilidades por el 2010 la conver-
e de las facturas del 7.5% anual ado del cupo
o auditado por 10 y 567012
ndamiento del nanciero que inici
del total de ventas SR Diferido en
ben revisar conjun-
entificadas y refe-
ncia, la de Comprormatos impresos,
do se empiece a
P/Ts con todas las
as se evitarn ando su nota.
BASE
Balance General Balances Estado de Resultados
Sumaria de Efectivo 511
Resultados
Ingresos y Egresos 512 Activos Sumaria de Cuentas por Cobrar 531 Sumaria de Inventarios 541 Sumaria de Activos Fijos 561 Sumaria de Cuentas por pagar 611 Pasivos Sumaria de Deudas a Largo Plazo 631 Sumaria de Capital 711 Otros
Sumaria de Ventas 811
CALCULO DE LA MATERIALIDAD
Sumaria de Costo de Ventas 821 Sumaria de Gastos de Operacin 831 Otros Ingresos 841 Otros Egresos 851
Resumen de Confirmaciones Marcas de Auditoria Memo de Planificasion Observaciones Generales Notas de Gastos
IETAAP
AJUSTES Y RECLASIFICASIONE S MUESTREO DE INVENTARIO
Indice de Papeles Variacion en los Estados Financieros
Carta a la Gerencia
CDULA INICIALES
ER
FECHA
EVIDENCIA TICA, S.C.

CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES
HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Centralizadora de Resultados Por el periodo del 01 de enero de 1 al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Cuentas INGRESOS Ventas Netas COSTO Costo de venta Referencia Saldos 31/12/2010 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber Saldos Auditora
7,200,000
90,000
7,290,000
WA
3,615,000
33,600
3,648,600
MARGEN BRUTO GASTOS DE OPERACIN Gastos de Venta Gastos de Administracin X X5 X6
3,585,000
3,641,400
1,952,627 1,699,350
0 547,238
970,367 420,000
982,260 1,826,588
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Gastos Financieros Y 0 1,332,463 0 1,332,463
Productos Financieros OTROS INGRESOS Y GASTOS
34,734
66,603
101,337
40,000 Otros ingresos Otros Gastos 45,000
40,000
45,000
Ganancia (Prdida antes Impuesto) ISR Resultado del Perodo
(32,243) (66,960) (99,203)
(403,575) (66,960) (470,535)
Thh
Thh
CDULA INICIALES HECHO
BG
FECHA

REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Centralizadora de Balance Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Cuentas ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar-Neto Documentos por Cobrar Inventarios Impuestos por Aplicar Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar ISR Diferido Activo A B C D E F 65,000 1,900,000 0 1,935,000 80,000 0 155,800 3,200,000 752,000 2,358,500 150,000 43,575 0 85,600 0 40,000 0 0 124,620 0 257,631 59,000 70,000 60,000 43,575 155,800 3,027,969 693,000 2,328,500 90,000 0 124,620 Referencia Saldos 31/12/2009 Saldos 31/12/2010 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber Saldos Auditora
ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo-Neto Inversin en Valores Inversin en Acciones de Marlin, S.A. Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias Seguros Anticipados Marcas y Patentes Total G H I J K L 2,175,060 0 15,950,000 0 12,500 200,000 22,317,560 4,416,540 14,137,500 0 73,352 12,733 200,000 25,500,000 0 40,000 1,648 75,000 1,302,654 168,964 10,000 5,550,230 14,127,500 0 0 12,733 160,000 26,270,352
PASIVO CORRIENTE Proveedores Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias Gastos Acumulados por Pagar Intereses por Pagar sobre Prstamos Cuotas IGSS por Pagar Impuestos por Pagar Intereses Devengados no Percibidos AA BB CC DD EE FF GG HH 2,650,000 325,000 0 0 903,605 74,740 10,200 135,717 2,343,000 325,000 750,000 100,000 850,000 67,945 14,000 150,960 1,470,000 0 0 0 0 0 0 97,393 1,386,000 0 0 15,925 121,607 9,566 0 169,213 276,030 2,259,000 325,000 750,000 115,925 971,607 77,511 14,000 222,780 276,030
CDULA INICIALES HECHO
BG
FECHA

REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Centralizadora de Balance Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Cuentas Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Corto Plazo PASIVO NO CORRIENTE Provisiones Laborales Obligaciones Hipotecarias Prstamo Bancario Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Largo Plazo PATRIMONIO Capital Autorizado y Pagado Valor en Libros por acciones Aportes a Futuras Capitalizaciones Utilidades por Distribuir Reserva Legal Resultado del Perodo MM 4,908 NN OO E/R 550,000 780,000 290,437 391,261 1,583,040 1,151,698 310,000 (32,243) 0 0 0 0 0 0 1,583,040 1,151,698 310,000 (470,535) 5,000,000 5,000,000 0 0 5,000,000 II JJ KK LL 206,600 0 11,000,000 0 286,600 2,500,000 10,000,000 100,000 0 0 0 0 0 0 0 0 286,600 2,500,000 10,000,000 100,000 Referencia Saldos 31/12/2009 Saldos 31/12/2010 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 420,000 840,000 Saldos Auditora 420,000
420,000
420,000
Total
22,317,560
25,500,000
3,541,915
4,022,511
26,312,656
Thh
Thh
CDULA INICIALES
BG
FECHA

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
EL CHISPAZO, S.A Cdula de Variaciones Al 31 de Diciembre de 2011 Cifras en Quetzales Saldos Cuentas 12/31/2010 ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar-Neto Documentos por Cobrar Inventarios Impuestos por Aplicar Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo-Neto Inversin en Valores Inversin en Acciones de Marlin, S.A. Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias Seguros Anticipados Marcas y Patentes 2,175,060 0 15,950,000 0 12,500 200,000 4,416,540 14,137,500 0 73,352 12,733 200,000 2,241,480 14,137,500 (15,950,000) 73,352 233 0 203 100 (100) 100 102 100 % de Variaciones Aumento (+) Aumento o Disminuciones (-) 12/31/2011 Disminucion Saldos
65,000 1,900,000 0 1,935,000 80,000 0
155,800 3,200,000 752,000 2,358,500 150,000 43,575
90,800 1,300,000 752,000 423,500 70,000 43,575
240 168 100 122 188 100
Total Activos
22,317,560
25,500,000
3,182,440
114
PASIVO CORRIENTE Proveedores Cuentas por Pagar 2,650,000 325,000 2,343,000 325,000 (307,000) 0 88 100
Documentos por Pagar Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias Gastos Acumulados por Pagar Intereses por Pagar sobre Prstamos Cuotas IGSS por Pagar Impuestos por Pagar PASIVO NO CORRIENTE Provisiones Laborales Obligaciones Hipotecarias Prstamo Bancario
0 0 903,605 74,740 10,200 135,717
750,000 100,000 850,000 67,945 14,000 150,960
750,000 100,000 (53,605) (6,795) 3,800 15,243
100 100 94 91 137 111
206,600 0 11,000,000 0
286,600 2,500,000 10,000,000 100,000
80,000 2,500,000 (1,000,000) 100,000
139 100 91 100
Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar PATRIMONIO Capital Autorizado y Pagado Aportes a Futuras Capitalizaciones Utilidades por Distribuir Reserva Legal Resultado del Perodo
5,000,000 550,000 780,000 290,437 391,261
5,000,000 1,583,040 1,151,698 310,000 (32,243)
0 1,033,040 371,698 19,563 (423,504)
100 288 148 107 (8)
Total
22,317,560
25,500,000
3,182,440
114
Thh
0
Thh
0
REGRESAR A FUENTE
CDULA
A
FECHA

CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES HECHO REVISADO
INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Caja y Bancos Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Caja General Caja (Chica) Citibank, Cta US$ Banco Mundial DA Banco Corporativo, DM Q's TOTAL
Referencia A-5 A-6 A-7 A-8 A-9
Saldos 31/12/2010 10,825 10,000 103,950 26,000 5,025 155,800
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
Saldos Auditora 10,825 0 10,000 103,950
0 0 0 T 0
26,000 5,025 155,800
BG Q CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Caja y Bancos son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
A-1
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Caja y Bancos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Procedimientos detallados de Auditora OBJETIVOS
Referencia Hecho por
Fecha
1 Propiedad: El efectivo propiedad de la entidad est incluido en el Balance General. 2 Existencia: Verificar que los fondos y depsitos registrados en el Balance existan y tengan disponibilidad inmediata sin restriccin en cuanto a su uso y destino. 3 Presentacin: Que los saldos se encuentren adecuadamente presentados en los Estados Financieros conforme a NIC NIIF 4 Exactitud: En Caja y Bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles propiedad de la entidad. 5 Valuacin: Verificar si los saldos existen y estn registrados y valuados adecuadamente 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de PRUEBAS SUSTANTIVAS 1 Seleccione todas las cuentas bancarias que representen dinero depositado en cuentas con instituciones financieras incluyendo las cuentas sobregiradas. Obtenga conciliaciones de esas cuentas con el mayor general. 2 Verificar y documentar la segregacin de funciones en cuanto al registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores. 3 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la proteccin de la entidad. 4 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que practica el departamento de auditoria interna, para establecer posibles faltantes, dndole seguimiento a la recuperacin. CMEG
13/08/2011
13/08/2011
13/08/2011
13/08/2011
CDULA
A-1
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Fecha 5 Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas 13/08/2011 bancarias efectuadas por un empleado independiente. 6 Prepare, o haga que el cliente prepare, solicitudes de confirmaciones bancarias y compare los resultados de la entidad bancaria con las conciliaciones respectivas. 7 Concuerde los pasivos directos y contingentes, junto con las garantas, intereses de valores y gravmenes mencionados en las respuestas a las solicitudes de confirmacin bancaria con otros anlisis, el mayor general, u otros registros apropiados. 8 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. 9 Analizar las transferencias bancarias al final del ao. 10 Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin de soporte y registro contables y auxiliares. 11 Solicitar integraciones y cotejarlas contra el Diario Mayor General. 12 Realizar pruebas de movimientos inusuales registrados con respecto al mayor general. 13 Al identificar y seleccionar partidas especficas y otros ajustes para la realizacin de pruebas, y al determinar el mtodo apropiado para examinar el soporte fundamental para las partidas seleccionadas, considere a) nuestra evaluacin del riesgo de error significativo como consecuencia de fraude; b) la eficiencia de los controles sobre la elaboracin y el registro de asientos de movimientos de diario y otros ajustes; c) el proceso de entrega de informacin financiera por parte de la entidad; d) las caractersticas de partidas o ajustes fraudulentos; e) la naturaleza y complejidad de las cuentas; f) los asientos de diario y otros ajustes procesados fuera del curso normal del negocio; y g) el monto y la cantidad de dichos movimientos. Como los movimientos fraudulentos de diario por lo general se realizan al final del periodo de entrega de informes, nuestra realizacin de pruebas se debe enfocar en los movimientos de diario y en otros ajustes realizados en ese momento. CMEG
13/08/2011
NA
13/08/2011 NA NA
13/08/2011
13/08/2011
NA
CDULA
A-1
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
No.
Procedimientos detallados de Auditora
Referencia Hecho por CMEG
Fecha 13/08/2011
14 Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente documentados y referenciados.
Firma: Revisado por: Fecha:
CDULA
A-2
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Caja y Bancos
No.
Referencia
Divulgaciones Obligatorias
CDULA

INICIALES
RFLG CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Caja y Bancos Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 1 Descripcin 31/12/2010 Funcionarios y Empleados Caja Chica Registro vale firmado por Cajero 31/12/2010 Funcionarios y Empleados Caja Chica Registro por cheque rechazado emitido por Contador. 31/12/2010 Banco Corporativo, DM Q's Gastos Acumulados por pagar Reclasificacin de cheques 25839 y 25840 que se caducaron por concepto de Gastos Viaje de Personal. 31/12/2010 Citibank DM US$ Citibank DM US$ Diferencial Cambiario Citibank, Cta US$ Regularizacin de la cuenta Citibank, Cta US$ 31/12/2010 Banco Mundial DA US$ Banco Mundial DA US$ Diferencial Cambiario Banco Mundial DA Banco Mundial DA US$ Diferencial Cambiario por realizar Regularizacin de la cuenta Banco Mundial DA y reexpresin del depsito de $ 6000.00 realizado el 15/12/10 A-8 8,597.40 57,602.60 Referencia A-6 2,000.00 2,000.00 T A-6 3,000.00 3,000.00 T A-9 10,000.00 10,000.00 T Ajustes y Reclasificaciones Debe
Ajuste No.
Ajuste No.
Ajuste No.
13,500.00 90,450.00
103,950.00 T
Ajuste No.
66,200.00
CDULA
A-4
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Caja y Bancos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
A-5
FECHA

CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES HECHO REVISADO
INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
El Bambuco, S. A. Arqueo de Caja General Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales PRACTICADO POR: Robin Luna FECHA: 13/08/2011 RESPONSABLE DEL FONDO: Andrea Ordoez HORA INICIAL: 11:45 HORA FINAL: 12:10
MONEDAS: CANTIDAD ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
DENOMINACIONES 0.01 0.05 0.10 0.25 0.50 1.00
SUB TOTAL ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
BILLETES: CANTIDAD ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ DOCUMENTOS FECHA No.
DENOMINACIONES 0.50 1.00 5.00 10.00 20.00 50.00 100.00
SUB TOTAL ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
10,825.00
TIPO
DESCRIPCION
MONTO:
= TOTAL DEL ARQUEO TOTAL DEL FONDO DIFERENCIA DE + o -
0.00 10,825.00 10,825.00 0.00
OBSERVACIONES
( f ) ________________ Firma Responsable del arqueo
( f ) ________________ Firma Responsable del fondo
CDULA
A-6
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
El Bambuco, S. A. Arqueo de Caja Chica Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales PRACTICADO POR: FECHA: RESPONSABLE DEL FONDO: HORA INICIAL: HORA FINAL: Robin Luna 13/08/2011 Juan Gomez 14:45 15:10
MONEDAS: CANTIDAD ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
DENOMINACIONES 0.01 0.05 0.10 0.25 0.50 1.00
SUB TOTAL ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
BILLETES: CANTIDAD ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ DOCUMENTOS FECHA No. 11/20/2010 S/N 10/20/2010
DENOMINACIONES 0.50 1.00 5.00 10.00 20.00 50.00 100.00
SUB TOTAL ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________ ___________
5,000.00
TIPO DESCRIPCION VALE Vale firmado por cajero CQ Cheque girado por contador
MONTO: 2,000.00 Ajuste No. 3,000.00 Ajuste No.
= TOTAL DEL ARQUEO TOTAL DEL FONDO DIFERENCIA DE + o -
5,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00
OBSERVACIONES
( f ) ________________ Firma Responsable del arqueo
( f ) ________________ Firma Responsable del fondo
CDULA
A-7
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica Citibank, Cta US$ Al 31 de Diciembre de 2,010 Cifras en Quetzales Diferencial Cambiario 90,450.00
Ref.
Concepto
Ref.
Saldo Conta TC Cierre 2010 Saldo Auditora 103,950.00 7.70 13,500.00
+ Saldo al 31/12/2010
Citibank DM US$ Cheques en Circulacin
Total Cheques en Circulacin Otras Transacciones + Cheque no vigente
Total Otras Transacciones Saldo segn Auditora
13,500.00
90,450.00
OBSERVACIONES
A-3

El Bambuco, S. A. Cdula Analtica Banco Mundial DA US$ Al 31 de Diciembre de 2,010 Cifras en Quetzales Saldo Conta 26,000.00 TC Cierre 2010 7.70
DESCRIPCIN Saldo al 31/12/2010 (-) Depsito incluido en contabilidad el 15/12/2010 por $ 6,000.00 pero no reexpresado a moneda Nacional tc 7.70 Saldo correcto re-expresado (+) Deposito del 15-12-2010 $ 6000.00 * tc 1 (+) Diferencial cambiario $ 6,000 * tc 6.70 Saldo segn Auditora Clculo de Intereses Saldo Tasa de inters Anual Dias para calculo Subtotal Intereses percibidos
Referencia
(6,000.00)
20,000.00 A-3
7.70 1.00 6.70
6,000.00 6,000.00
20,000.00 5% 365 1,000.00 Ajuste No.
OBSERVACIONES
CDULA INICIALES
A-8
FECHA
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
Saldo Auditora
Diferencial Cambiario
2,597.40 6,000.00
17,402.60
40,200.00 8,597.40 57,602.60
46,200.00 5% 16 101.00 1,101.00

CDULA INICIALES
A-9
FECHA
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
El Bambuco, S. A. Conciliacin Bancaria Banco Corporativo, DM Q's Al 31 de Diciembre de 2,010 Cifras en Quetzales
Concepto Saldos + Depsitos en Trnsito Total Depsitos en Trnsito - Cheques en Circulacin Total Cheques en Circulacin Otras Transacciones - Nota de Dbito Che. Rechazado + Cheque no vigente
Ref.
Fecha
No. Doct.
Valor
Saldo Banco
Saldo Conta 5,025.00
6/21/2010 6/21/2010
25839 25840
3,500.00 6,500.00 10,000.00 T 10,000.00 15,025.00
Total Otras Transacciones Saldos Conciliados
Ajuste No.

CDULA INICIALES
A-10
FECHA
RFLG CMEG
13/08/2011 13/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de corte de formas Al 31/12/2010
No Tipo de documento Cheque Cheque Libreta de ahorro
ltimo Utilizado 26568 56700 -
Fecha de uso 12/30/2010 12/29/2010 -
Siguiente en Blanco 26569 56701 -
Observaciones Cta 1-575-333-1 Citi bank US$ Cta 1905-2 Bco Corporativo Qs No se tuvo a la vista
CDULA
B
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
14/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Cuentas por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Clientes Estimacin para Ctas Inc Funcionarios y Empleados Cuentas Intercompaas TOTAL
Referencia B-5 B-5 2/2 B-6 B-7
Saldos 31/12/2010 3,255,000 (253,000) 30,000 168,000 3,200,000
Saldos Auditora 3,255,000
230,631 85,600 27,000
(483,631) 88,600 168,000
85,600
T J
257,631 T BG
3,027,969
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Cuentas por Cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
B-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora Cuentas por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar la propiedad de las cuentas por cobrar. 2 Existencia: Verificar la existencia de las cuentas por cobrar. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin de las Cuentas por Cobrar en el Balance General. 4 Exactitud: Comprobar que las cuentas por cobrar se estn registrando de acuerdo a los valores otorgados a los clientes. 5 Valuacin: Que los saldos de cuentas por cobrar reflejados en los estados financieros sea el valor que a la fecha del balance de la empresa pueda recuperar (estn Vigentes) 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. CMEG PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1 Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma consistente. 2 Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal encargado de cuentas por cobrar as como su cumplimiento dentro de la Entidad. 3 Controlar notas de dbito y de crdito. (Rebajas por volmenes de compras, etc.) 4 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. 5 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
CDULA
B-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 6 Si alguno de los siguientes conceptos se incluye dentro de los ingresos, determine si estn contabilizados adecuadamente en relacin con la sustancia econmica de las transacciones: ventas entre compaas; ventas entre partes relacionadas; ventas en consignacin; ventas con recurso; ventas sin que las mercancas se hayan entregado o que los servicios no se hayan prestado; pedidos de ventas por volumen con mltiples fechas de embarque; ingresos diferidos; ventas en abonos. 7 Verificar existencia de poltica de Ventas al Crdito, autorizaciones, lmites de crdito, etc. PRUEBAS SUSTANTIVAS 1 Obtener un balance de comprobacin de cuentas por cobrar (con anlisis de antigedad). Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si existen, con la documentacin de soporte. 2 Verificar fsicamente los documentos de la integracin de cuentas por Cobrar. 3 Haga una seleccin ya sea de saldos de clientes o de facturas por cobrar asegurando que el total coteje con las cuentas por cobrar del balance de comprobacin (anlisis de antigedad) y solicite al cliente que prepare confirmaciones de saldos o de facturas seleccionadas y las enve al cliente. 4 Comprobar fsicamente la existencia y autenticidad de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad. 5 Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas. 6 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas. 7 Verificar que los datos de los deudores y avales (si existen) sean correctos, nombre RTU, domicilio particular y laboral, etc.
Fecha
CMEG
CDULA
B-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 8 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notario, a bancos e instituciones financieras. 9 Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Esto se puede realizar a travz de la revisin de hechos posteriores. 10 Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos que puedan generar cuentas por cobrar. 11 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa, revisar el registro correcto. 12 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados. 13 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo. CMEG 14 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de crdito. 15 Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolucin. Investigue las devoluciones de clientes en el perodo de 10 das anteriores a la finalizacin de nuestro trabajo de campo. Determine que las notas de crdito fueron registradas como crditos a las cuentas por cobrar en el perodo correcto. 16 Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizando que el objetivo de tal contrato ser cumplido.
Fecha
CDULA
B-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 17 Realice una prueba del Corte de Ventas: Haga una seleccin de facturas de ventas registradas en el perodo de 10 das anteriores a la fecha de cierre. Coteje las facturas seleccionadas con los registros de embarque o con la evidencia del servicio prestado. Determine que las cuentas por cobrar fueron registradas en el perodo correcto. Evale los resultados de las pruebas. 18 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. 19 Verificar si existen anticipos a proveedores, y que se cuente con los documentos respectivos. Cuentas Incobrables 1 Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables. 2 Obtenga una cdula de la estimacin para cuentas de cobro dudoso en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas, recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el monto del gasto por cuentas malas con el mayor general. CMEG 3 Haga una seleccin de las bajas de cuentas por cobrar registradas en el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas. 4 Evale la razonabilidad de los mtodos y presunciones usados por la gerencia para determinar la estimacin para cuentas de cobro dudoso. Evale el mtodo utilizado actualmente. 5 Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales. 6 Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables. 7 Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados. 8 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.
Fecha
CDULA
B-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 9 Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar, investigar y concluir sobre posible Fraude importancia relativa. CMEG 10 Considere la utilizacin de Muestreo para movimientos inusuales en el mayor general. 11 Todos los papeles de trabajo documentados y referenciados. deben la bsqueda de CMEG adecuadamente CMEG
Fecha
estar
CDULA
B-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
14/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Cuentas por Cobrar
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Cuentas por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 7 Descripcin 31/12/2010 Cuentas incobrables Estimacin para cuentas incobrables Ajuste a provision de cuentas incobrables considerando criterio por morosidad de los clientes. Ajuste No. 8 31/12/2010 Cuentas Incobrables Funcionarios empleados Se registra monto incobrable del 90% del saldo de Funcionarios y Empleados por concepto de anticipos a exgerente de ventas que falleci y no es factible recuperar dicho saldo. 31/12/2010 Estimacin para Ctas Inc ISR por pagar Utilidades por Distribuir Cuentas Incobrables ISR diferido pasivo cuentas incobrables Regularizacin de Estimacin para Ctas Inc al 31 de diciembre del 2010. B-6 27,000.00 27,000.00 Referencia B-5 2/2 230,630.80 230,630.80 Ajustes y Reclasificaciones Debe
Ajuste No.
134,560.00 32,112.90
166,672.90
B-3
FECHA
14/08/2011 15/08/2011
ustes y Reclasificaciones Haber
230,630.80 230,630.80
27,000.00 27,000.00
30,970.00 103,590.00 32,112.90 166,672.90
CDULA
B-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
14/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Cuentas por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CEDULA
B-5
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
14/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula Analtica de Clientes Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Tipo de Clientes Locales Departamentales Centroamricanos
Referencia
Cantidad de Clientes 580 340 20
Al Da 602,521.00 353,202.00 20,777.00
De 1-30 dias 200,840.00 117,734.00 27,703.00
Mora De De 31-60 dias 61-90 dias 301,261.00 176,601.00 20,776.00 301,261.00 176,601.00
Mas de 91 das 602,521.00 353,202.00
Total Clientes 2,008,404.00 1,177,340.00 69,256.00 -
TOTAL
976,500.00
346,277.00
498,638.00
477,862.00
955,723.00
3,255,000.00
Elementos para calculo de la muestra Segmentos Locales Departamentales Centroamricanos Valor 2,008,404.00 1,177,340.00 69,256.00 % 62% 36% 2%
Total Clientes
3,255,000.00
CEDULA
B-5 1/2
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
14/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula Analtica Circularizacin Clientes Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales CIRCULARIZACIN DE SALDOS Saldo Conforme Saldo Inconforme No Confirmado No circularizado 100,420 150,630 70,294 80,336 130,546 120,504 90,378 80,336 120,504 60,252
1,004,202.00 1,177,340.00
No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Nombre del Cliente Local Local Local Local Local Local Local Local Local Local Locales Restantes 50% Departamentales Centroamericanos
Ref
% Part 10 15 7 8 13 12 9 8 12 6
50% Locales 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00 1,004,202.00
Valor 100,420 150,630 70,294 80,336 130,546 120,504 90,378 80,336 120,504 60,252 1,004,202 1,177,340 69,256
69,256.00
3,255,000 T Estadsticas Monto 502,101 251,051 251,051 2,250,798 3,255,000.00
502,101 T
251,051
251,051 T
2,250,798
Cant. Descripcin 5 Saldo Conforme 3 Saldo Inconforme 2 Saldo No Confirmado 3 Saldo No Circularizado Totales
% 15.43% 7.71% 7.71% 69.15% 100.00%
CONCLUSIN: CIRCULARIZACIN DE CLIENTES Se presentaron informes derivados de nuestra circularizacin de clientes.
CEDULA
B-5 2/2
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula Analitica de nivel de morosidad de clientes Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Mora Tipo de Clientes Locales Departamentales Centroamricanos REF Cantidad de Clientes 580 340 20 Al Da 602,521 353,202 20,777 De 1-30 dias 200,840 117,734 27,703 De 31-60 dias 301,261 176,601 20,776 De 61-90 dias 301,261 176,601 Mas de 91 das 602,521 353,202 Total Clientes 2,008,404 1,177,340 69,256 0 TOTAL % de morosidad Porcentaje sugerido de estimacin Subtotal 976,500 30% 3% 29,295.00 346,277 11% 3% 10,388.31 498,638 477,862 15% 15% 71,679.30 955,723 29% 35% 334,503.05 460,824.80 3,255,000
T
15% 3% 14,959.14
Estimacin s/ clientes Financiera Documentos por cobrar Ventas no Facturadas Saldo segn auditoria Saldo segn contabilidad Diferencia 693,000.00 67,200.00 3% 3%
460,824.80 20,790.00 2,016.00 483,630.80 253,000.00 230,630.80 Ajuste No.
CEDULA
B-6
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Funcionarios y Empleados Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
No.
Descripcin Saldos segn contabilidad
Referencia
Valor 30,000.00 2,000.00 3,000.00
(+) Vale firmado por cajero (+) Cheque rechazado emitido por el contador Reclasificacin de pagares registrados en documentos por (+) cobrar. Faltante en inventarios de 30 celulares Blackberry de (+) 1,000.00 c/u Q
52,000.00
30,000.00 27,000.00 30,000.00
(+) Saldo incobrable del seor exgerente de ventas que fallecio Ajuste No. Saldo segn Auditora Saldo segn contabilidad
Diferencia T
(30,000.00)
CEDULA
B-7
FECHA

INICIALES
RFLG CMEG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula Analitica de Cuentas Intercompaas Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
No.
Descripcin Saldos segn contabilidad
Referencia
Valor 168,000.00
Saldo segn Auditora
168,000.00
Diferencia T
CDULA
C
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Documentos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Pagars Letra de Cambio TOTAL
Referencia C-5 C-6
Saldos 31/12/2010 52,000 700,000 752,000
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 52,000 7,000 0 59,000 T BG
Saldos Auditora 0 693,000 693,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Documentos por Cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
C1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora Documentos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar la propiedad de los documentos por cobrar. 2 Existencia: Verificar la existencia de los documentos por cobrar. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin de los Documentos por Cobrar en el Balance General. 4 Exactitud: Comprobar que los documentos por cobrar se estn registrando correctamente. 5 Valuacin: Que los saldos reflejados en los estados financieros sea el valor que a la fecha del balance de la empresa pueda recuperar (estn Vigentes) 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. CMEG PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1 Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma consistente. 2 Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal encargado de documentos por cobrar as como su cumplimiento dentro de la Entidad. 3 Verificar existencia de poltica de descuento de documentos, autorizaciones, etc. PRUEBAS SUSTANTIVAS 1 Obtener un balance de comprobacin de documentos por cobrar (con anlisis de antigedad). Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si existen, con la documentacin de soporte.
CDULA
C1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 2 Verificar fsicamente los documentos de la integracin de documentos por cobrar. 3 Comprobar fsicamente la existencia y autenticidad de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad. 4 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas. 5 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notario, a bancos e instituciones financieras. 6 Verificar qu documentos por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Esto se puede realizar a travz de la revisin de hechos posteriores.
Fecha
7 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
CMEG
8 Revisar si existen documentos por cobrar a los accionistas. Cuentas Incobrables 1 Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables. 2 Obtenga una cdula de la estimacin para cuentas de cobro dudoso en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas, recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el monto del gasto por cuentas malas con el mayor general. 3 Haga una seleccin de las bajas de cuentas por cobrar registradas en el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas. CMEG
4 Evale la razonabilidad de los mtodos y presunciones usados por la gerencia para determinar la estimacin para cuentas de cobro dudoso. Evale el mtodo utilizado actualmente.
CDULA
C1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No.
Fecha
5 Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales. 6 Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables. 7 Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados. 8 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda. 9 Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar, investigar y concluir sobre posible Fraude importancia relativa. 10 Considere la utilizacin de Muestreo para movimientos inusuales en el mayor general. 11 Todos los papeles de trabajo documentados y referenciados. deben la bsqueda de CMEG
estar
adecuadamente
CDULA
C-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Documentos por Cobrar
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Documentos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Reclasif. No. 1 Descripcin 31/12/2010 Funcionarios y Empleados Documentos por Cobrar Reclasificacin por prstamos personal. Referencia C-5 otorgados al Ajustes y Reclasificaciones Debe 52,000.00 52,000.00
Ajuste No.
10
31/12/2010 Prdida Cambiaria Documentos por Cobrar Prdida Cambiaria al TC Q7.70 al 31/12/2011 $90,000.00 LC
C-6 7,000.00 7,000.00
C-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
52,000.00 52,000.00
7,000.00 7,000.00
CDULA
C-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Documentos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
C-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Pagar Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Pagars TOTAL
Referencia C-3
Saldos 31/12/2010 52,000 52,000
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 52,000 0 52,000
Saldos Auditora 0 0
T
OBSERVACIONES:
Estos Documentos por Cobrar corresponden a pagars firmados por el personal de la empresa por prstamos otorgados.
CDULA
C-6
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Letra de Cambio Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Saldos Cuentas Referencia 31/12/2010 700,000.00 700,000.00
Saldo 31/12/2010 en Dlares 90,000.00 90,000.00
Tipo Cambio Cierre 7.70 7.70
Saldos Reexpresados Auditora 693,000.00 693,000.00
Diferencia
Letra de cambio emitida el 25.11.2010 por US$ 90,000.00 venta de mercadera TOTAL
C-3
7,000.00 7,000.00
T
OBSERVACIONES: Ajuste en diferencial cambiario al TC cierre 2010 Q7.70 por 1 dlar.
CDULA
D
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Inventarios Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Inventario de Electrodomsticos
Referencia D-5
Saldos 31/12/2010 2300000 42,000 16,500
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 40,000 70,000
Saldos Auditora 2,270,000 42,000 16,500 0 2,328,500
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantas) D-5 Inventario de Mercadera de Segunda (Recogida) D-5
TOTAL
2,358,500
40,000
70,000 T BG
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Inventarios son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
D-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Inventarios Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar la existencia fsica de los inventarios, su calidad e identificar inventarios obsoletos o en mal estado. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verificar que los inventarios estn valuados correctamente.
5 Valuacin: Comprobar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. PROCEDIMIENTOS 1 Observacin de la toma fsica de inventarios para determinar la totalidad de los inventarios propiedad de la empresa y sus condiciones fsicas, verificando: 1. Si el inventario est arreglado de manera ordenada para facilitar un recuento correcto. 2. La existencia de items defectuosos, obsoletos o invendibles. 3. El tratamiento de inventarios en o cerca de las reas de recepcin o de embarque y de los inventarios que no son propiedad del cliente o de cualquier otro inventario cuya propiedad sea dudosa. 2 Determine la ubicacin de inventarios significativos y discuta con el cliente la oportunidad y el mtodo de verificacin de inventario (por ejemplo, recuento fsico, confiabilidad en inventarios perpetuos, confirmacin con terceros). Evale la suficiencia de los mtodos a usar. Si hay mltiples ubicaciones, determine aqullas sobre los cuales efectuaremos la observacin de inventarios y realizaremos pruebas del recuento. 3 Si el auditor se asegura de que los procedimientos que van a seguirse para toma de inventarios son satisfactorios, podr reducir el nmero y extensin de sus pruebas. CMEG
N/A
REVISADO
RFLG
18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 4 Determine que sean realizados procedimientos apropiados para evitar doble recuento o la falta de recuento del inventario y para resolver cualquier discrepancia en el recuento. 5 Cuando la empresa que se audita tenga inventarios de mercancas o materiales en distintas fbricas o almacenes de su propiedad, el auditor deber decidir cules localidades deber visitar en vista de la importancia relativa de cada una de ellas y del grado de control interno que la empresa tenga sobre sus inventarios. 6 Se debe realizar pruebas fsicas de las existencias para comprobar la correccin del inventario fsico. 7 Hacer corte de inventarios para poder determinar la adecuada relacin entre el inventario fsico y el inventario segn libros, as como la correcta determinacin del costo de ventas del ejercicio. 8 Las existencias de mercancas de la empresa en poder de terceros tales como consignatarios, almacenes de depsito, etc., deben verificarse mediante recuento fsico e inspeccin. Adems debe obtenerse informacin acerca de si estos inventarios estn o no gravados en alguna forma. CMEG 9 Las existencias de terceros debern estar separadas de las propias de la empresa, tanto fsica como contablemente y se comprobar que no forman parte del total de inventarios. 10 Verificar que la empresa realice un recuento fsico por lo menos una vez al ao. 11 Pruebe la suma y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si los hay, con la documentacin de soporte. 12 Que los registros de inventarios permanente o su equivalente, se ajusten a los resultados de los recuentos parciales. 13 Comprobacin de que las ropturas, faltas y otras mermas normales se hayan abonado a las cuentas de inventarios. 14 Comprobar las unidades contadas segn las tarjetas o listados utilizados, con las relaciones de inventario y viceversa. 15 Comparar las unidades recontadas segn pruebas fsicas del auditor, con las relaciones de inventario.
Fecha
N/A
REVISADO
RFLG
18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 16 Comprobar la correccin de los costos unitarios utilizados, mediante la revisin de documentacin original de compra y la evaluacin del CMEG sistema de costos de fabricacin en el caso de industrias, cerciorndose de la inclusin de todos los elementos del costo. 17 Cerciorarse de que el sistema y el mtodo de valoracin utilizados sean los adecuados y que han sido aplicados consistentemente y los costos no excedan al valor de mercado. 18 Deber hacerse un estudio de los artculos de lento movimiento, excesivos, daados y obsoletos para cerciorarse de la suficiencia de las estimaciones correspondientes. 19 Verificar el tratamiento de la mercadera en trnsito, vigilando que a la fecha del inventario fsico se hayan deducido de inventarios en trnsito todas las mercandas que ya se hubieren recibido en el almacn de la empresa aunque no se tenga la factura del proveedor. 20 Verificar que los inventarios no estn pignorados o tengan alguna limitacin.
Fecha
CMEG
CMEG
CMEG
CMEG
CDULA
D-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Inventarios
No. 1
Referencia
Divulgaciones Obligatorias El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario. Existe un lote de lenta rotacin que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.00.
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Inventarios Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 11 Descripcin 31/12/2011 Gastos de Venta Inventarios Obsoletos Funcionarios y Empleados Inventarios Sobrantes de Mercadera Estimacin de Inventarios Obsoletos Ventas Iva por Pagar Otros Ingresos Registro de mercadera obsoleta, faltante de mercadera, y sobrante de mercadera segn pruebas de auditora. 31/12/2011 Costo de Ventas Inventario Registro del costo de ventas por faltante de inventario facturado a bodeguero. 31/12/2011 ISR diferido activo obsolescencia ISR Gasto Regularizacin ISR por inventarios obsoletos Referencia D-5 40,000.00 33,600.00 40,000.00 Ajustes y Reclasificaciones Debe
113,600.00
Ajuste No. 12
33,600.00 33,600.00
Ajuste No.
13
12,400.00 12,400.00
D-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
40,000.00 30,000.00 3,600.00 40,000.00 113,600.00
30,000.00 30,000.00
12,400.00 12,400.00
CDULA
D-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Inventarios Al 31 de Diciembre de 2010
No. 1
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
D-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Inventarios Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Narrativa Se solicit detalle de inventario al 31-Dic-2010 clasificado con mercadera obsoleta, faltantes y sobrantes de inventario, con procedimientos supletorios se corroboraron dichas integraciones; y se solicit una integracin de las compras y ventas a la fecha del ltimo cierre contable. Se estableci la variacin que ha tenido el saldo de inventario a la fecha del perodo sujeto a auditora, contra el saldo del ltimo cierre contable Se solicit el DMG del rubro de inventarios a la fecha del ltimo cierre contable. Determinada la variacin del inventario se procedi a solicitar tanto las facturas de compras como de ventas que pudieron afectar la cuenta de inventarios. En base a los resultados se determin lo siguiente:
Cuentas Inventario de Electrodomsticos Mercadera Obsoleta Faltante de Inventario 30 celulares Blackberry Sobrante de Inventario 4 Televisores de 32" marca LG TOTAL
Referencia D A-3 A-3
Saldos 31/12/2010 2,300,000.00
Ajustes Auditora
Saldo Auditado
2,300,000.00 40,000.00 30,000.00 (40,000.00) (30,000.00)
A-3 2,300,000.00
40,000.00
40,000.00 2,270,000.00
T J
OBSERVACIONES: Existe un lote de lenta rotacin que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.00 El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario.
REGRESAR A FUENTE REGRESAR A B/G
CDULA INICIALES
E
FECHA

CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES
HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula Sumaria de Impuestos por Aplicar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Cuentas Iva Crdito Ietaap ISO TOTAL Referencia E-5 E-5 E-5 Saldos 31/12/2010 60,000 10,000 80,000 150,000 0 60,000 T BG Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 60,000 Saldos Auditora 0 10,000 80,000 90,000
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Ingresos por aplicar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
E1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Impuestos por Aplicar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la entidad. 2 Existencia: Verificar la existencia fsica de los documentos que amparan los ingresos y las deducciones permitidas. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verificar que los clculos aplicados para determinar el impuesto sean exactos. 5 Valuacin: Comprobar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de control interno es acorde a las caractersticas de la entidad.
PROCEDIMIENTOS Impuesto sobre la Renta 1 Revisar el formulario de declaracin jurada anual de Impuesto sobre la Renta por perodo 2010. 2 Comprobar la correcta aplicacin de deducciones de acuerdo con los lmites establecidos en la Ley de ISR. 3 Verificar la integracin de gastos no deducibles si hubieren. 4 Realizar un examen selectivo de gastos. Impuesto sobre la Renta Trimestral 5 Revisar la presentacin de las declaraciones trimestrales de ISR. Impuesto Extraordinario Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz 6 Revisin de la presentacin de las declaraciones trimestrales del IETAAP. 7 Revisin de la integracin de los pagos y saldos del IETAAP.
CMEG
CDULA
E1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No.
Fecha
Impuesto al Valor Agregado IVA 8 Revisin de la presentacin de las declaraciones mensuales del IVA. Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta 9 Revisin del pago de las retenciones del 5% del ISR 10 Revisin del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR por facturas especiales. 11 Revisin del cumplimiento del pago de IVA por facturas especiales. Pruebas para ingresos 12 Preparar una cdula en la cual se concilien los ingresos reportados en el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las diferencias establecidas y evaluar si las mismas representan riesgo fiscal. 13 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturacin y determinar por medio de prueba selectiva que en la base imponible del impuesto, se incluyan los reajustes y recargos financieros. 14 En el caso que la entidad reciba depsitos por parte de sus compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA; asimismo, cuando sean devueltos dichos depsitos, el valor del IVA deber ser rebajado del dbito fiscal por medio de una nota de crdito. 15 Verifique que las notas de crdito o dbito sean emitidas a nombre de clientes especficos e indiquen la (s) factura (s) que afectan. 16 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en moneda extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de la operacin y que dicho valor coincida con el registrado en el libro de ventas. 17 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IVA, aun cuando los mismos se encuentren exentos. 18 Verificar y describir el proceso de anulacin, observando lo siguiente: a. Si la anulacin es dentro del mismo mes, verificar que se cuente con los originales de las facturas. b. Si la anulacin de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse que se hayan emitido las notas de crdito correspondientes. 19 Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentacin, reembolso de gastos, etc.)
CMEG
CDULA
E1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No.
Fecha
Pruebas para egresos 20 Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los cuales se pueda identificar la clasificacin contable de los gastos y los valores relevantes registrados como tales dentro de un perodo contable. 21 Indagar el origen de los saldos que llamen la atencin, documentar su naturaleza y verificar su documentacin de soporte. 22 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco usual (tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas 144-A emitidas por el estado, etc.). 23 Concluido lo anterior, efecte lo siguiente: a. Un resumen de aquellos gastos que podran ser considerados como no deducibles del rgimen del impuesto sobre la renta. b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos para soportar el crdito fiscal por impuesto al valor agregado. 24 Para el caso de cancelacin de honorarios, comisiones, asesora tcnica o financiera, a personas no domiciliadas en el pas, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder del 1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a trabajadores guatemaltecos, lo que sea mayor. b. Practicar la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, segn corresponda. 25 En caso que la empresa pague regalas por el uso de marcas y patentes de invencin inscritas en el Registro de la Propiedad Industrial, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta. b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya practicado la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%)
CMEG
CDULA
E1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 26 En caso que la empresa pague viticos, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta. b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los gastos, debern considerarse como no deducibles del impuesto sobre la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la renta afecta del trabajador. c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos hayan sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales. 27 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo, verifique que hayan sido considerados como parte de la renta bruta del empleado, de lo contrario que sean considerados como gastos no deducibles. 28 Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto sobre la renta la prdida por diferencial cambiario que resulta de operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz. 29 Verificar el tratamiento que se le da a las prdidas cambiarias provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas. 30 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado, municipalidades y otras entidades; asociaciones y fundaciones no lucrativas; universidades; partidos polticos; entidades gremiales; etc., verifique que no exceda el mximo legal establecidos, que la documentacin de soporte sea adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 31 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior por los siguientes conceptos: a. Transporte b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos c. Pelculas cinematogrficas y similares d. Noticias internacionales
Fecha
CMEG
CDULA
E-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Impuestos por Aplicar
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Impuestos por Aplicar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe
E-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
CDULA
E-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Impuestos por Aplicar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA INICIALES
F
FECHA

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Intereses corridos sobre bonos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales Cuentas Sobre Bonos Serie K Sobre Bonos Serie "D" TOTAL Referencia F-5 F-5 Saldos 31/12/2010 3,575 40,000 43,575 0 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 3,575 40,000 43,575 T BG Saldos Auditora 0 0 0
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Intereses sobre bonos por cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
F-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Intereses corridos sobre bonos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar que los intereses sobre bonos existan.
3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verificar que los clculos por intereses sobre bonos sean exactos. 5 Valuacin: Comprobar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. CMEG PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar que los intereses sobre bonos propiedad de la empresa se registran adecuadamente. 2 Verificar si la informacin acerca de los intereses sobre bonos de la empresa se encuentra debidamente actualizada en el Balance General. Pruebas Sustantivas 1 Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acreditan los bonos y el % porcentaje de intereses sobre los mismos. 2 Verificar la adecuada presentacin en los Estados Financieros de los intereses propiedad de la empresa El Bambuco, S. A. 3 Verificar que los clculos de los intereses sean correctos.
CDULA
F-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Intereses corridos sobre bonos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Procedimientos 1 Realizar una revisin analtica de la cuenta de intereses por cobrar para confirmar que la totalidad de los intereses por cobrar CMEG pertenezcan realmente a la empresa. 2 A travs del reclculo verificar que los datos registrados sean los correctos. 3 Verificar que los intereses que hayan dado lugar a las inversiones se registren en forma clara y en concordancia con las NIC-NIIF. CMEG
Fecha
CMEG
CDULA
F-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar
No.
Referencia
CDULA
F-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Reclas. No. 2 Descripcin 31/12/2010 Intereses sobre inversin de bonos por cobrar Intereses Corridos s/bonos, por cobrar Reclasificacin de intereses corridos al cierre 31/12/2010 Intereses sobre inversin de bonos por cobrar Intereses devengados no percibidos Registro de intereses devengados sobre bonos del 01-10-2010 al 31-12-2010 Referencia F-5 43,575.34 43,575.34 F-5 276,030.09 276,030.09 276,030.09 276,030.09 43,575.34 43,575.34 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
Ajuste No.
14
CDULA
F-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
F-5
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula analtica para clculo de Intereses Bonos por cobrar Al 31 de Diciembre de 2,010 Cifras en Quetzales Valor Unit. 50,000.00 Valor Emisin Adquisicin Vencimiento al 31/12/2010 7/1/2010 12/31/2010 1,000,000.00 % Capitalizacin Del 12 Trimestral Al TD 31 30 31 Intereses 10,191.78 9,863.01 10,191.78 30,246.57 509.59 493.15 509.59 1,512.33 Intereses Corridos
Cant
Nombre BONOS VENCIDOS 20 Bono FIGSA 1999
10/1/2010 10/31/2010 11/1/2010 11/30/2010 12/1/2010 12/31/2010 SUB-TOTAL INTERESES 10/1/2010 10/31/2010 11/1/2010 11/30/2010 12/1/2010 12/31/2010 SUB-TOTAL INTERESES
10 Bonos Paz 2001
5,000.00
10/1/2009
12/31/2010
50,000.00
12
Trimestral
31 30 31
BONOS A LARGO PLAZO 2 Bono de Banco de Guatemala
500,000.00
Jan-05
11/24/2010
12/31/2010
1,000,000.00
10
Semestral
7/1/2010 11/23/2010 11/24/2010 11/30/2010 12/1/2010 12/31/2010 SUB-TOTAL INTERESES 10/1/2010 10/31/2010 11/1/2010 11/30/2010 12/1/2010 12/31/2010 SUB-TOTAL INTERESES T.C. al cierre
SUB-TOTAL INTERESES EN Q'
146 7 31
40,000.00 1,917.81 8,493.15 10,410.96 $ 10,191.78 $ 9,863.01 $ 10,191.78 $ 30,246.57 7.70 232,898.59
40,000.00
1 Bono de paz 2001 en US$
$ 1,500,000.00
Jan-05
10/1/2010
12/31/2010
1,500,000.00
Trimestral
31 30 31
1 Bono serie k
50,000.00
Jan-08
11/23/2010
12/31/2010
50,000.00
18
Semestral
7/1/2010 11/22/2010 11/23/2010 11/30/2010 12/1/2010 12/31/2010 SUB-TOTAL INTERESES
145 8 31
3,575.34 197.26 764.38 961.64
3,575.34
RESUMEN DE INTERESES BONOS VENCIDOS BONOS A LARGO PLAZO TOTAL
INTERESES POR COBRAR
INTERESES CORRIDOS
31,758.90 244,271.19 276,030.09 Ajuste No.
43,575.34 43,575.34 Reclas. No.
Saldos segn contabilidad Saldos segn contabilidad Saldo segn contabilidad Diferencia
2,250.00 2,250.00 30,000.00 (27,750.00)
CDULA
G
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo Neto Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Inmuebles Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo Oficina Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Maquinaria en Trnsito Depreciacin Acumulada Edificios en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada TOTAL
Referencia G-5
Saldos 31/12/2009 2,200,000
Saldos 31/12/2010 2,200,000 (153,000) 155,200 (75,660) 90,000 0 2,200,000 0 0 0 4,416,540
Saldos Auditora 2,200,000 (173,250) 69,486 (33,006) 90,000 0 2,200,000 0
20,250 85,714 42,654
G-6
155,200
G-7
G-8
G-9
0 0 2,355,200
1,260,000 63,000 1,302,654 168,964 T BG
1,260,000 (63,000) 5,550,230
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Propiedad, Planta y Equipo sobre bonos por cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
G-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora sobre Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar que la Propiedad, Planta y Equipo estn a nombre de la empresa, o que por disposicin contractual la empresa tenga los derechos para uso del bien. 2 Existencia: Verificar que la Propiedad, Planta y Equipo estn registrados y existan fsicamente. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Verificar que de las operaciones de altas y bajas se hayan registrado de acuerdo con los valores mostrados por documento y cualidad aritmtica. 5 Valuacin: Determinar que los saldos de Propiedad Planta y Equipo registrados en los libros de contabilidad a la fecha del balance representen su valor econmico-financiero y se hayan registrado los cargos por depreciacin para actualizar su valor, as como que se haya reconocido cualquier prdida por deterioro. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Evaluacin de la calidad de los Activos: Revisar que los bienes adquiridos por la empresa listados en las integraciones, cumplen con la condicin descritas en la poltica y en los principios contables para ser considerados como Activo Fijo, y asegurarse que no existe cruses con cuentas de gastos. 2 Evaluacin del cumplimiento de las polticas de depreciacin establecidas por la empresa y su aplicabilidad segn NIC-NIIF.
CMEG
CDULA
G-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No.
Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Pruebas Sustantivas 1 Realizar pruebas de la presentacin adecuada en los Estados Financieros. 2 Verificar que las bases para la depreciacin sean consistentes y se apliquen y/o contabilicen correctamente. 3 Revisin de Altas y Bajas. 4 Inspeccin Fsica. 5 Realizar un clculo global de depreciaciones. Procedimientos 1 Obtenga cdulas de los activos fijos, que muestren los saldos iniciales y finales, compras y ventas, y otras adquisiciones y disposiciones durante el perodo actual, as como la depreciacin acumulada al comienzo y al fin del perodo. Las cdulas deben mostrar los activos fijos por categora o tipo de activo, con la fecha de compra de cada partida importante, y, si fuera el caso, los ingresos por ventas y la utilidad o prdida en cada disposicin de activos. CMEG
Fecha
2 Coteje los totales del activo fijo y la depreciacin acumulada con el mayor general. Coteje la ganancia o prdida en las disposiciones de activos con el mayor general. Coteje los items de conciliacin importantes, si existen, con los documentos de soporte.
CDULA
G-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 3 Haga una seleccin de los activos fijos de la columna de costo inicial y de la columna de compras/adquisiciones del ao de las cdulas. Para los activos que todava se mantienen al cierre del ejercicio, realice lo siguiente:1. Si es posible, inspeccione fsicamente los activos, o determine por otros medios si los activos estn todava en uso y son propiedad del cliente, asimismo si la vida til remanente parece razonable en relacin a sus condiciones y uso futuro estimado. 2. Coteje los costos registrados de los activos que haya seleccionado con la documentacin soporte (p.e. aprobaciones de desembolsos de capital y facturas de proveedores para las compras del ao actual y nuestros papeles de trabajo del ao anterior para los activos comprados en aos anteriores). 3. Determine si las adquisiciones del ao actual estn adecuadamente aprobadas y no incluyen montos que pudieran considerarse como gastos. 4. Si una adquisicin reemplaza a un activo ya existente, determine si el activo reemplazado fue tratado correctamente como una disposicin de activos. (en auditoras recurrentes se revisa documentos sobre los movimientos del perodo) CMEG 4 Para aquellos activos seleccionados en el paso anterior que fueron dispuestos durante el perodo actual: 1. Examine los documentos que autorizaron la disposicin y los que soportan los montos a los cuales fueron vendidos (por ejemplo, ingresos de efectivo). 2. Recalcule la ganancia o prdida en la disposicin del activo. 5 Determine si las polticas y procedimientos contables para el clculo y registro de la depreciacin son apropiadas y se aplican en forma consistente. 6 Haga una seleccin de activos de las cdulas probadas en el procedimiento anterior, y realice pruebas de detalle del gasto por depreciacin. 7 Recalcule el gasto por depreciacin del ao actual y concilie la depreciacin acumulada al comienzo del perodo con el monto correspondiente al fin del perodo. 8 Pruebe las sumas de las cdulas y coteje los saldos finales de la depreciacin acumulada con el mayor general.
Fecha
CDULA
G-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 9 Determine que no hayan ocurrido hechos que conduzcan a una reduccin de la vida til estimada de los activos o, en el caso extremo, a su baja total (por ejemplo, cambios en la produccin que conviertan algunos activos en obsoletos). 10 Revise las cuentas de gastos de reparacin y mantenimiento por el perodo y determine si existen items que debieron haber sido capitalizados. 11 Inspeccin Fsica: De la muestra seleccionada, verifique lo siguiente: a) que los activos se encuentre fsicamente y estn en la tarjeta de control bajo la responsabilidad de la persona que lo usa; b) establezca la condicin fsica de los activos observados y asgnele uno de los siguientes criterios: buen estado, regular estado, mal estado, en uso y no utilizado; c) de existir activos sin utilizar, en mal estado o totalmente deteriorado, hacer existir activos sin utilizar, en mal estado o totalmente deteriorado, hacer la observacin de control correspondiente y proponer ajuste. Prueba de la presentacin de los Saldos de los Activos Fijos 1 Determine que los activos totalmente depreciados estn contabilizados sobre bases apropiadas y consistentes. 2 Saldos de las principales clases de activos (por ejemplo, terrenos, edificios, equipos, etc.) 3 Saldos de Reservas para depreciacin. 4 Verificar el monto total de la depreciacin cargada a gastos. 5 Establecer si existen compromisos de compras de activos fijos. 6 Verificar si existen activos fijos hipotecados o que garanticen deudas de la empresa.
Fecha
CMEG
CDULA
G-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Propiedad, Planta y Equipo
No. 1
Referencia G5
Divulgaciones Obligatorias El inmueble est garantizando el prstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 15 Descripcin 31/12/2010 Depreciacin Edificios Depreciacin Mobiliario y Equipo Depreciacin Acumulada Edificios Depreciaciones y Amortizaciones Registro de las depreciaciones 2010 31/12/2010 Utilidades por distribuir Depreciacin Acumulada Edificios Registro de la correcin de la depreciacin acumulada de edificios. 31/12/2010 Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciacin Mobiliario y Equipo de Oficina Registro de la correcin de la depreciacin mal calculada. Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 38,500.00 15,520.00 4,500.00 58,520.00
Ajuste No.
16
15,750.00
G-5
15,750.00
Ajuste No.
17
1,940.00
G-6
1,940.00
Ajuste No.
18
31/12/2010 Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Prdida en Baja de Activos Mobiliario y Equipo de oficina Para registrar la baja del lote de mobiliario y equipo deteriorado 31/12/2010 ISR Diferido Activo (Mobiliario y Equipo) ISR Gasto
40,714.29 45,000.00
G-6 1/1
85,714.29
Ajuste No.
19
13,950.00 G-6 1/1 13,950.00
Ajuste No.
20
31/12/2010 Edificios en Arrendamiento Financiero Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Corto Plazo Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Largo Plazo
1,260,000.00
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Para registrar el contrato de arrendamiento financiero a un plazo de 3 aos. Ajuste No. 21 31/12/2010 Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Corto Plazo Reparaciones y Mantenimiento de Edificios Para registrar la reclasificacin del gasto de arrendamiento financiero Ajuste No. 22 31/12/2010 Depreciacin Edificios en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada Edificios en Arrendamiento Financiero Para registrar la depreciacin del arrendamiento financiero del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 Ajuste No. 23 31/12/2010 ISR Diferido Activo (Edificios en arrendamiento financiero) ISR Gasto Para registrar el ISR diferido Activo del arrendamiento financiero del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 420,000.00 420,000.00 Referencia G-9 Ajustes y Reclasificaciones Debe 1,260,000.00
G-9
63,000.00
63,000.00 G-9
110,670.00
110,670.00 G-9
G-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
58,520.00 58,520.00
15,750.00 15,750.00
1940 1940
85,714.29 85,714.29
13,950.00 13,950.00
840,000.00
420,000.00
G-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
ustes y Reclasificaciones Haber 1,260,000.00
420,000.00 420,000.00
63,000.00 63,000.00
110,670.00 110,670.00
CDULA
G-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
G-5
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Depreciacin Acumulada Inmuebles Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas
Referencia
Valor de Adquisicin 2,200,000
% Depreciacin
Valor Dep. Acum. Depreciacin segn Conta al Anual 31/12/2010
Saldos Auditora
Diferencia
Inmuebles (Incluye Terrenos) Depreciacin Edificios Acum. Depreciacin Anual Gasto Depreciacin Acum. 31/12/2009 TOTAL G-3 G-3 G-3
1,540,000
2.5
38,500.00 38,500.00
(153,000.00) (34,000.00) (119,000.00)
173,250.00 38,500.00 134,750.00 346,500.00
20,250.00 4,500.00 15,750.00 20,250.00
77,000.00
(306,000.00)
T J
OBSERVACIONES: El inmueble est garantizando el prstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.

El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Depreciacin Mobiliario y Equipo de Oficina Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas
Referencia
Valor de Adquisicin 155,200.00 155,200.00
% Depreciacin
Valor Depreciacin Anual
Mobiliario y Equipo Oficina Depreciacin Acum. Mobiliario y Equipo Ajuste No. 16 de marzo del 2006 Diferencia segn Auditora Saldo segn Contabilidad (-) Diferencia segn Auditora Saldo Acumulado segn Auditora Tiempo depreciado acumulado Depreciacin Anual Exceso dep. acum. perodo 2010 TOTAL
10
15,520.00
G-3 155,200.00 15,520.00
T J
OBSERVACIONES:
CDULA INICIALES HECHO REVISADO
G-6
FECHA
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
uipo Oficina
Dep. Acum. segn Conta al 31/12/2010
Saldos Auditora
Diferencia
(75,660.00)
73,720.00
(1,940.00)
(1,940.00) (75,660.00) 1,940.00 (73,720.00) 4.75 (15,520.00) (1,940.00) (75,660.00) 73,720.00 (1,940.00)
CDULA
G-6 1/1
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Baja Mobiliario y Equipo de Oficina Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas
Referencia
Valor de Adquisicin 85,714.29
% Depreciacin
Valor Anual Depreciacin
Saldos Auditora
Valor en Libros
Mobiliario y Equipo Depreciacin Mobiliario y Equipo Ajuste No. 3
85,714.29
10
8,571.43
40,714.29
45,000.00
TOTAL
8,571.43
40,714.29
T
OBSERVACIONES: En la cuenta de Mobiliario y Equipo detect un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000.00 el cual est totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2005.
CDULA
G-7
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Vehculos Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales) Cuentas Vehculos Referencia G Saldos 31/12/2009 0 Saldos 31/12/2010 90,000 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber Saldos Auditora 90,000
TOTAL
90,000
90,000
T J
OBSERVACIONES: Fecha de adquisicin vehculo
2-Jan-11
CDULA
G-8
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Maquinaria Al 31 de Diciembre de2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas Maquinaria en Trnsito
Referencia G
Saldos 31/12/2009 0
Saldos 31/12/2010 2,200,000
TOTAL
2,200,000
2,200,000
T J
OBSERVACIONES: La maquinaria en trnsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-11
CDULA
G-9
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Propiedad, Planta y Equipo Arrendamiento Financiero Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas
Referencia
Valor de Adquisicin 1,260,000.00
% Depreciacin
Valor Depreciacin
Depreciacin Acumulada s/ Conta
Saldos Auditora
Diferencia
Edificios en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada ISR Diferido Base Fiscal Base Financiera Anual primer ao del contrato a tres aos ISR Diferido Activo Arrendamiento Financiero TOTAL G-3
1,260,000.00
5%
63,000.00 ISR 19,530.00 130,200.00 110,670.00 323,400.00
63,000.00
63,000.00
63,000.00 420,000.00 G-3
31% 31%
63,000.00
63,000.00
T J
CDULA
H
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Inversin en Valores Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas 20 Bonos FIGSA 1999 2 Bonos Banco de Guatemala 2005 10 Bonos Paz 2001 1 Bono Banco de Guatemala 2008 1 Bono Paz 2001 $
2000 Acciones Comunes El Banco Mundial, S. A.
200 Acciones preferentes El Banco Mundial, S. A.
Referencia H-5 H-5 H-5 H-5 H-5 H-5 H-5 H-5
Saldos 31/12/2010 1,000,000 1,000,000 50,000 50,000 11,527,500 200,000 210,000 100,000
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldos Auditora 1,000,000 1,000,000 50,000 50,000 11,527,500 200,000
10,000
200,000 100,000
100 Acciones El Bambuco, S. A.
TOTAL
14,137,500
10,000
14,127,500
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Inversin en Valores sobre bonos por cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
H-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Inversin en Valores Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Valores son propiedad de la empresa a la fecha del Balance General. 2 Existencia: Determinar que las inversiones en Valores fueron autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y que todas las inversiones que posee la compaa El Bambuco, S. A. estn incluidas dentro del Balance. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros, verificar que el ingreso proveniente de inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejen adecuadamente. 4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en valores. CMEG 5 Valuacin: Determinar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar el control por parte de los administradores financieros, verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados, verificar el cumplimiento de las polticas de inversiones. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones. 2 Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la compaa. 3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
CDULA
H-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. 5 Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
Fecha
6 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones, as como su cumplimiento. Pruebas Sustantivas 1 Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las inversiones. 2 Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. 3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusin en los estados del periodo. CMEG 4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. 5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorizacin de stas en el mercado. Procedimientos 1 Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 2 Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas. 3 Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.
4 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadas correctamente.
CDULA
H-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 5 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones CMEG estn reflejados adecuadamente en los Estados Financieros. 6 Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con NIC-NIIF. 7 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva.
Fecha
CMEG
CMEG
CDULA
H-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Inversin en Valores
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Inversin en Valores Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 24 Descripcin 31/12/2010 Descuento sobre acciones preferentes Inversin en Valores Para registrar la diferencia en adquisicin de acciones preferentes 31/12/2010 Inversin en Valores US$ Inversin en Valores US$ Diferencial Cambiario Inversin en Valores Regularizacin del bono Paz 2001 adquirido en US$ el 01.10.2010 31/12/2010 Inversin en Valores US$ Diferencial Cambiario Ganancia en Diferencial Cambiario Registro de la ganancia en Tipo de Cambio al cierre del 2010. 31/12/2010 ISR Gasto ISR diferido pasivo Regularizacin de ISR diferido sobre ganancia en diferencial cambiario de Inversin en Valores. Reclas. No. 3 31/12/2010 Acciones en Tesorera Inversin en Valores Readquisicin de 100 acciones a Q1,000.00 c/u 6,975.00 Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 10,000.00
10,000.00
Ajuste No.
25
1,500,000 10,027,500.00
11,527,500.00
Ajuste No.
26
22,500.00
22,500.00
Ajuste No.
27
6,975.00
100,000.00 100,000.00
H-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
10,000.00 10,000.00
11,527,500.00 11,527,500.00
22,500.00 22,500.00
6,975.00 6,975.00
100,000.00 100,000.00
CDULA
H-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Inversin en Valores Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Cdula Analtica de Inversin en Valores Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Entidad Emisora Bonos FIGSA Bonos Banco de Guatemala Bonos Paz Bono Serie K Banco de Guatemala Bono Paz 2001 Banco de Guatemala Bono Paz 2001 Banco de Guatemala Diferencial Cambiario Inversin en Valores US$ Diferencial Cambiario ISR diferido pasivo
Referencia H H H H H
Cantidad 20 2 10 1 1
Fecha de Adquisicin 1-Jul-10 1-Jan-05 1-Oct-09 23-Nov-10 1-Oct-10
Fecha de Vencimiento 31-Dec-10 31-Dec-14 31-Dec-10 .
TC
Valor Unitario 50,000 500,000 5,000 50,000
Valor Total 1,000,000 1,000,000 50,000 50,000 1,500,000 10,027,500 10,050,000
30-Sep-25
1 6.685 6.7
1,500,000 1,500,000 1,500,000
H-3 H 2,000 1-May-10 100 200,000
Acciones Comunes Ca. El Mundial Sub 20, S.A. Acciones preferentes El Banco Mundia Sub 20, S. A. Acciones Ordinarias El Bambuco, S.A.
Ajuste No. H
200 100
1-Jun-10 1-Feb-10
1,000 1,000
200,000 100,000
TOTAL
2,334
320,596
169,020
24,177,500
T J
OBSERVACIONES:
Estos valores no tienen ninguna limitacin o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar los cupones vencidos el 31-Dic-10. Al practicar el arqueo, constat que el Gerente Financiero guarda los ttulos originales en una gaveta de su escritorio. En los eventos subsecuentes detect que la inversin de El Mundial Sub 20, S. A. no tenia problemas al cierre, sin embargo en agosto de 2011 recibi reparos tributarios que provocarn la quiebra de la empresa.
H-5
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
Diferencia 0 0 0 0 0
22,500 6,975 0
10,000 0
39,475
CDULA
I
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Inversin en Acciones de Marlin, S. A. Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Inversiones en Acciones de Marlin, S. A. TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 -
Saldos Auditora -
T J
OBSERVACIONES:
CDULA
I-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Inversin en Acciones de Marlin, S. A. Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Valores son propiedad de la empresa a la fecha del Balance General. 2 Existencia: Determinar que las inversiones en Valores fueron autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y que todas las inversiones que posee la compaa El Bambuco, S. A. estn incluidas dentro del Balance. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros, verificar que el ingreso proveniente de inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejen adecuadamente. 4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en valores. CMEG 5 Valuacin: Determinar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar el control por parte de los administradores financieros, verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados, verificar el cumplimiento de las polticas de inversiones. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones. 2 Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la compaa. 3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
CDULA
I-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. 5 Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
Fecha
6 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones, as como su cumplimiento. Pruebas Sustantivas 1 Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las inversiones. 2 Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. 3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusin en los estados del periodo. 4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. 5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorizacin de stas en el mercado. Procedimientos 1 Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 2 Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas. 3 Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.
CMEG
4 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadas correctamente. 5 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados adecuadamente en los Estados Financieros.
CDULA
I-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 6 Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia CMEG con NIC-NIIF. 7 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva. CMEG
Fecha
CDULA
I-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Inversin en Acciones de Marlin, S. A.
No.
Referencia
CDULA
I-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Inversin en Acciones de Marlin, S. A. Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
I-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Inversin en Acciones de Marlin, S. A. Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
J
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Obligaciones Hipotecarias TOTAL
Referencia J-5
Saldos 31/12/2010 73,352 73,352
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 1,648 1,648 75,000 75,000
Saldos Auditora 0 0
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
J-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad:
2 Existencia:
3 Presentacin:
4 Exactitud:
5 Valuacin: 6 Evaluar el Sistema de Control Interno:
CMEG
PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1
CDULA
J-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. 4
Fecha
Pruebas Sustantivas 1
CMEG
Procedimientos 1
CDULA
J-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. 5
Referencia Hecho por CMEG
Fecha
6 CMEG
CMEG
CDULA
J-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 28 Descripcin 31/12/2010 Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Gastos acumulados por pagar Ajuste Gastos de Emisin de Obligaciones. 31/12/2010 Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias (ER) Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Ajuste de gastos sobre emisin de acciones 31/12/2010 ISR Diferido Activo ISR Gasto ISR Diferido Activo sobre gastos de emisin de obligaciones hipotecarias. Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 1,648.00 1,648.00
Ajuste No.
29
75,000.00 75,000.00
Ajuste No.
30
75,000.00
75,000.00
J-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
1,648.00 1,648.00
75,000.00 75,000.00
75,000.00 75,000.00
CDULA
J-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Hecho por
Fecha
CEDULA
J-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas
Referencia
Obligaciones Hipotecarias Colocadas 2,500,000.00
Fecha Adquisicin 1/3/2010
Inters s/monto colocado 3%
Gastos de Gastos de Emisin segn Emisin segn Contabilidad Auditora 73,352.00 75,000.00
Diferencia
Gastos Emisin Obligaciones Hipotecarias
(1,648.00)
TOTAL
75,000.00
T J
OBSERVACIONES:
CDULA
K
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Seguros Anticipados TOTAL
Referencia K-5
Saldos 31/12/2010 12,733 12,733
Saldos Auditora 12,733
12,733
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Seguros anticipados son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
K-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los seguros pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en los prximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contrado una obligacin o desembolsado fondos. 2 Existencia: Verificar la existencia de los beneficios o servicios a ser recibidos y utilizados por la empresa. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Que los seguros anticipados estn debidamente registrados, as como que las transacciones por activos diferidos estn registradas o atribuidas al periodo adecuado. 5 Valuacin: Verificar que los plazos de amortizacin que se manejaron durante el periodo sean los adecuados y reflejen claramente la realidad de la empresa respecto a este rubro. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar que la gerencia realiza revisin peridica del valor contable y el plazo de amortizacin de los cargos diferidos. 2 Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar as la veracidad de saldos y transacciones.
CMEG
CDULA
K-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 4 Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogacin de los seguros pagados por anticipado, para comprobar as la valuacin de este componente. Pruebas Sustantivas 1 Preparar un anlisis de cargos diferidos y seguros pagados por anticipado, indicando la base y determinando la correccin de los costos de las acumulaciones y las cancelaciones. 2 Revisar los asientos de seguros pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas. 3 Examinar los asientos del registro de seguros en el ao comprobarlos contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.
4 Examinar las plizas de seguros en vigor al fin de ao; anotar quien, que y por cuanto est asegurado y la importancia de cualquier clusula especial; comparar las partidas pendientes con el registro. Procedimientos 1 Revise la informacin existente en los papeles de trabajo del ao anterior y/o indague acerca de la naturaleza de de seguros pagados por anticipado y las polticas y procedimientos utilizados para contabilizarlos. 2 Determine si las polticas y procedimientos contables para reconocer los seguros pagados por anticipado como activos y para amortizarlos con cargo a gastos, son apropiados y se aplican en forma consistente.
CMEG
3 Haga una seleccin de los saldos registrados de seguros pagados por anticipado. Por cada saldo seleccionado: 1. Obtenga una cdula de conexin que muestre los saldos iniciales y finales, adiciones y el gasto de amortizacin. 2. Haga una seleccin de las adiciones registradas y cotjelas con la documentacin soporte (p.e., facturas y evidencia del perodo sobre la cual los gastos se deben reconocer). 3. Recalcule la amortizacin cargada a gastos y determine si las expectativas de beneficio futuro son razonables.
CDULA
K-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Seguros Anticipados
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de 2010 No. Reclas. No. 4 Descripcin 31/12/2010 Activo Corriente Seguros anticipados Activo No Corriente Seguros anticipados Reclasificacin de Seguros anticipados Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe
365.00
365.00
K-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
365.00 365.00
CDULA
K-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CEDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Analtica de Seguros Anticipados Al 31 de Diciembre de2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas Pliza Total Pliza de incendio y contra Robo Anticipado Pliza de incendio y contra Robo
Referencia
Valor Primas Pagadas 45,233.00
Fecha Adquisicin 14/04/2010
Fecha Vencimiento 13/04/2011
Total Dias 365
Saldos s/ Contabilidad
Saldos s/ Auditoria
45,233.00
01/01/2011
13/04/2011
103
12,733.00
12,764.38
Gasto Seguros anticipados ao 2009 Seguro Vencido Poliza incendio 2010
45,233.00
14/04/2010
31/12/2010
262
12,500.00 32,500.00
12,500.00 32,468.62
CDULA
L
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Marcas y Patentes Al 31 de Diciembre de2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Marcas y Patentes
Referencia L-5
Saldos 31/12/2010 200,000
Amortizacin Acumulada Marcas y Patentes TOTAL 200,000 0
40,000 40,000
(40,000) 160,000
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Marcas y Patentes son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
L-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Marcas y Patentes Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar la propiedad de las Marcas y Patentes, que estn registradas a nombre de la empresa a la fecha del Balance General. 2 Existencia: Verificar la existencia de los Ttulos que amparen las Marcas y Patentes. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros, y que se reflejen adecuadamente. 4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las marcas y patentes as como el clculo adecuado de las amortizaciones correspondientes.
5 Valuacin: Determinar su correcta valoracin. CMEG 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo y verificar la existencia y el cumplimiento de las polticas de marcas y patentes. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia de los ttulos fsicos que amparen las Marcas y Patentes. 2 Examinar las actas de autorizaciones. Pruebas Sustantivas 1 Sumar el detalle y cotejar los totales con el Mayor General.
2 Recalcular las amortizaciones de las Marcas y Patentes.
CDULA
L-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Marcas y Patentes Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Procedimientos 1 Se deber llevar a cabo un anlisis de cada una de las partidas de Marcas y Patentes, teniendo como punto de partida su saldo al inicio CMEG del periodo. 2 Clculo Global de amortizaciones. 3 Confirmar % de amortizacin. CMEG CMEG
Fecha
CDULA
L-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Marcas y Patentes
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Marcas y Patentes Al 31 de Diciembre de 2010 No.

Ajuste No. 31
Descripcin 31/12/2010 Amortizacin Marcas y Patentes Marcas y Patentes Para registrar la amortizacin de marcas y patentes del presente ao.
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones Debe 40,000.00 40,000.00
L-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
40,000.00 40,000.00
CDULA
L-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Marcas y Patentes Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CEDULA
L-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Marcas y Patentes Amortizacin Al 31 de Diciembre de 2010 (Cifras Expresadas en Quetzales)
Cuentas Marcas y Patentes Amortizacin Acumulada
Referencia
Valor de Adquisicin 200,000.00 200,000.00
% Depreciacin
Valor Depreciacin
Amortizacin Acumulada
Saldos Auditora
Diferencia
20
40,000.00
40,000.00
40,000.00
TOTAL
40,000.00
40,000.00
40,000.00
T J
OBSERVACIONES:
CDULA
AA
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Proveedores Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Proveedores
Referencia AA-5
Saldos 31/12/2010 2,343,000
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 1,470,000 1,386,000
TOTAL
2,343,000
1,470,000
1,386,000
2,259,000
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Proveedores son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

#REF! Programa de Proveedores Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados. Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. Exactitud: Verificar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que corresponden. Valuacin: Determinar que los saldos de proveedores estn vigentes. Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia de poltica de proveedores y PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento Verificar la existencia de un manual de polticas de proveedores al igual que su cumplimiento. Verificar si existente poltica de canje entre cuentas por cobrar y proveedores dentro de la empresa, si es as verificar la existencia de contratos, y verificar que al final del perodo se hayan realizado las Pruebas Sustantivas Realizar un anlisis de antigedad de Verificar documentos de soporte de items significativos. Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las polticas de la empresa y que los datos estn correctos.
1 2 3

No. 4
Procedimientos detallados de Auditora Determinar la existencia de rdenes de compra que originaron los proveedores. Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas. Circularizacin de saldos de Proveedores. Cotejar el saldo contra el DMG. Verificar la existencia de Notas de Crdito emitidas por el proveedor y si tiene los documentos de soporte adecuados. Verificar si existen anticipos a Proveedores. Revisar hechos posteriores para verificar saldos de proveedores que llamen nuestra atencin y no se hayan podido circularizar. Realizar corte de operaciones de compra. Procedimientos Obtenga una integracin de la cuenta proveedores. Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items de conciliacin significativos, si los hubiere, con los Haga una seleccin de los desembolsos de efectivo de los registros de desembolsos de efectivo posteriores, durante un perodo apropiado despus de la fecha del balance de comprobacin de proveedores. Seleccione una muestra de saldos significativos de proveedores y realice lo siguiente: 1. Coteje los desembolsos seleccionados con los documentos de recepcin, facturas de compra, y/o otra Solicitar el apoyo de la administracin de la empresa para circularizar los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar contra pagos posteriores Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de proveedores, su correcta clasificacin a corto y mediano plazo.
5 6 7 8
9 10
11

No. 6
Procedimientos detallados de Auditora Realizar la prueba de corte de operaciones de compras para verificar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron. Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de compras, utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico. Despus se revisar la secuencia numrica de los albaranes de entradas, para verificar la segregacin de los movimientos de existencias. Por ltimo,
AA-1
FECHA
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
Fecha
CMEG
AA-1
FECHA
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
Fecha
CMEG
AA-1
FECHA
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
Fecha
CMEG
visado por:
CDULA
AA-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Proveedores
No.
Referencia
Divulgaciones Obligatorias Segn anlisis de antigedad de saldos existen Q75,000.00 que no han tenido movimiento desde el 2008.
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Proveedores Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. 32 Descripcin 31/12/2010 Proveedores Ganancia en diferencial Cambiario Proveedores US$ Proveedores US$ Diferencial Cambiario Ajuste por revelacin suficiente. 31/12/2010 ISR Gasto ISR Diferido Pasivo Ajuste ISR Diferido 31/12/2010 Proveedores Utilidades por Distribuir Registro de la rebaja de saldos de proveedores sin movimiento desde el ao 2008. Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 1,395,000.00
1,395,000.00
Ajuste No. 33
2,790.00 2,790.00
Ajuste No. 34
75,000.00
75,000.00
AA-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
9,000.00 180,000.00 1,206,000.00 1,395,000.00
2,790.00 2,790.00
75,000.00 75,000.00
CDULA
AA-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Proveedores Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Analtica de Proveedores Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas
Referencia
Saldo U$ 180,000.00
TC 7.75
FIFA INC AA Diferencia Cambiario Ganancia en Diferencial Cambiario Proveedores Varios AA-3
Saldos 31/12/2010 1,395,000.00
TC Cierre 1.00 6.70
Saldo Auditora 180,000.00 1,206,000.00 9,000.00 873,000.00
873,000.00
1.00
ISR Diferido Pasivo
AA-3
TOTAL Los proveedores varios no los han reclamado
2,268,000.00
8.70
2,268,000.00
CDULA
BB
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Cuentas por pagar TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 325,000 325,000
325,000
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Cuentas por Pagar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
BB-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. 2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Verificar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que corresponden. 5 Valuacin: Determinar que los saldos de Cuentas por Pagar estn vigentes. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia de poltica de Cuentas por Pagar y verificar el cumplimiento del mismo. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia de un manual de polticas de Cuentas por Pagar al igual que su cumplimiento. 2 Verificar si existente poltica de canje entre cuentas por cobrar y Cuentas por Pagar dentro de la empresa, si es as verificar la existencia de contratos, y verificar que al final del perodo se hayan realizado las reclasificaciones correspondientes. Pruebas Sustantivas 1 Realizar un anlisis de antigedad de saldos. 2 Verificar documentos de soporte de items significativos. 3 Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las polticas de la empresa y que los datos estn correctos.
CMEG

INICIALES
FECHA
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No. Procedimientos detallados de Auditora 4 Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas. 5 Circularizacin de saldos de Cuentas por Pagar. 6 Cotejar el saldo contra el DMG. 7 Verificar la existencia de Notas de Crdito emitidas por el proveedor y si tiene los documentos de soporte adecuados. 8 Verificar si existen anticipos a Cuentas por Pagar. 9 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de Cuentas por Pagar que llamen nuestra atencin y no se hayan podido circularizar. Procedimientos 1 Obtenga una integracin de la cuenta Cuentas por Pagar. Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items de conciliacin significativos, si los hubiere, con los documentos de soporte. 2 Haga una seleccin de los desembolsos de efectivo de los registros de desembolsos de efectivo posteriores, durante un perodo apropiado despus de la fecha del balance de comprobacin de Cuentas por Pagar. 3 Seleccione una muestra de saldos significativos de Cuentas por Pagar y realice lo siguiente: 1. Coteje los desembolsos seleccionados con los documentos de recepcin, facturas de compra, y/o otra documentacin de soporte. 4 Solicitar el apoyo de la administracin de la empresa para circularizar los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar contra pagos posteriores a la fecha del cierre del perodo. 5 Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de Cuentas por Pagar, su correcta clasificacin a corto y mediano plazo.
Fecha
CMEG
CDULA
BB-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Cuentas por Pagar
No.
Referencia
CDULA
BB-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
BB-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
BB-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Cuentas por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas EM-2519 EM-2520 EM-2521 EM-2522 EM-2523 TOTAL
Referencia BB BB BB BB BB
Saldos 31/12/2010 65,000 65,000 65,000 65,000 65,000 325,000
Saldos Auditora 65,000 65,000 65,000 65,000 65,000
325,000
T J
OBSERVACIONES:
CDULA
CC
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Documentos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Letra de Cambio (Proveedor) Letra de Cambio (Accionista) TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 385,000
Saldos Auditora 385,000 365,000
CC-5
365,000 750,000 0 0
750,000
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Documentos por Pagar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
CC-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Documentos por Pagar
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Documentos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin 31-Dec-10 Documentos por Pagar Aportes a futuras capitalizaciones Documentos por pagar US$ Documentos por pagar US$ Diferencial Cambiario Registro de la reexpresin de una letra de cambio por US$ 50000.00 Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 750,000.00
750,000.00
CC-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
365,000.00 50,000.00 335,000.00 750,000.00
CDULA
CC-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Documentos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CEDULA
CC-5
FECHA

INICIALES
13/08/2011 15/08/2011
EL BAMBUCO S.A. DETALLE INTERESES SOBRE DOCUMENTOS POR PAGAR Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas ACCIONISTA TOTAL
REFERENCIA CC
CAPITAL 365,000.00 Q 365,000.00
% INTERES 0.05
PLAZO
Saldos Auditora 0.5 Q 9,125 Q 9,125.00
T
OBSERVACIONES: CLCULO DE INTERESES GENERADOS POR LA LETRA DE CAMBIO DEL 01.07 AL 31.12 2011
CEDULA
CC-6
FECHA

INICIALES
13/08/2011 15/08/2011
EL BAMBUCO S.A. DOCUMENTOS POR PAGAR Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Documentos por pagar US$
REFERENCIA CC
Fecha Vencimiento 30/3/11
Valor 50000.00
T/C 7.7 Q
TOTAL
385,000.00
T
OBSERVACIONES: CLCULO DE INTERESES GENERADOS POR LA LETRA DE CAMBIO DEL 01.07 AL 31.12 2010
CDULA
DD
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Ints Vencidos s/Obligcs Hipotecarias
Referencia DD-5
Saldos 31/12/2010 100,000
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 15,925
TOTAL
100,000
15,925
115,925
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Intereses vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Programa de Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
1 Propiedad:
2 Existencia:
3 Presentacin:
4 Exactitud:
Procedimientos 1
DD-1
FECHA
16/08/2011 18/08/2011
as
Fecha
CDULA
DD-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010 No.
Ajuste No. 22
Descripcin 12/31/2010 Intereses vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Intereses por pagar sobre Obligaciones Hipotecarias
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones Debe
DD-5
15,924.66
15,924.66
DD-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
15,924.66 15,924.66
CDULA
DD-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
DD-5
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
EL BAMBUCO S.A. DETALLE DE INTERESES VENCIDOS SOBRE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas HIPOTECA INTERES MENSUAL SOBRE SALDO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Referencia DD Q
CAPITAL 2,500,000
% INTERES 0.07500
PLAZO 365 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31
Saldos Auditora
DD-3 Q 2,500,000.00 Vencimiento 31.12.2010
Q 15,924.66 Q 15,410.96 Q 15,924.66 Q 15,410.96 Q 15,924.66 Q 15,924.66 Q 15,410.96 Q 15,924.66 Q 15,410.96 Q 15,924.66 Q 157,191.78
Amortizacin 2010
300.00
1,000.00
300,000.00
2,200,000.00
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Sumaria de Gastos Acumulados por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Gastos Acumulados por Pagar TOTAL
Referencia EE-5
Saldos 31/12/2010 850,000 850,000
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 125,000 0 125,000
T J
OBSERVACIONES: Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondan al periodo auditado por Honorarios del Auditor y del Abogado por Q50,000.00 y Q75,000.00 segn cheques No. 567010 y 567012 de fecha 08 de enero 2011, girados contra el Banco Corporativo, S. A. que no fueron provistos en el 2010. OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Gastos Acumulados por Pagar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
EE
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
por Honorarios del Auditor y e enero 2011, girados contra
minado que los saldos que s tomados en su conjunto al
CDULA
EE1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Gastos Acumulados por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. 2 Existencia: Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Verificar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que corresponden. 5 Valuacin: Determinar que los saldos de Gastos Acumulados por Pagar estn vigentes. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia de poltica de Gastos Acumulados por Pagar y verificar el cumplimiento del mismo. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia de un manual de polticas de Gastos Acumulados por Pagar al igual que su cumplimiento. 2 Verificar si existente poltica de canje entre cuentas por cobrar y Gastos Acumulados por Pagar dentro de la empresa, si es as verificar la existencia de contratos, y verificar que al final del perodo se hayan realizado las reclasificaciones correspondientes. Pruebas Sustantivas 1 Realizar un anlisis de antigedad de saldos. 2 Verificar documentos de soporte de items significativos. 3 Comprobar que los documentos de soporte cumplan con las polticas de la empresa y que los datos estn correctos. 4 Comprobar la existencia de facturas de empresas relacionadas. 5 Circularizacin de saldos de Gastos Acumulados por Pagar. 6 Cotejar el saldo contra el DMG. CMEG
CDULA
EE1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Gastos Acumulados por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
8 Verificar si existen anticipos a Gastos Acumulados por Pagar. 9 Revisar hechos posteriores para verificar saldos de Gastos Acumulados por Pagar que llamen nuestra atencin y no se hayan podido circularizar. 10 Realizar una comparacin con erogaciones anteriores. Procedimientos 1 Obtenga una integracin de la cuenta Gastos Acumulados por Pagar. Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items de conciliacin significativos, si los hubiere, con los documentos de soporte. 2 Haga una seleccin de los desembolsos de efectivo de los registros de desembolsos de efectivo posteriores, durante un perodo apropiado despus de la fecha del balance de comprobacin de Gastos Acumulados por Pagar. 3 Seleccione una muestra de saldos significativos de Gastos Acumulados por Pagar y realice lo siguiente: 1. Coteje los desembolsos seleccionados con los documentos de recepcin, facturas de compra, y/o otra documentacin de soporte. 4 Solicitar el apoyo de la administracin de la empresa para circularizar los saldos importantes y en caso de no recibir respuesta verificar contra pagos posteriores a la fecha del cierre del perodo. 5 Verificar el tratamiendo contable dado a las cuentas de Gastos Acumulados por Pagar, su correcta clasificacin a corto y mediano plazo.
CMEG
CDULA
EE-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Gastos Acumulados por Pagar
No. 1
Referencia
Divulgaciones Obligatorias En hechos posteriores se encontraron pagos por honorarios de Auditor y Abogado por servicios correspondientes al ao 2010, los cuales fueron cancelados el ocho de enero 2011 segn cheques 567010 y 567012. Se propuso ajuste.
CDULA
EE-3
FECHA

INICIALES
El Bambuco, S. A. Gastos Acumulados por Pagar Ajustes y Reclasificaciones Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Ajuste No. 23
Descripcin 31/12/2010 Honorarios Iva por Cobrar Gastos Acumulados por Pagar Ajuste de honorarios por pagar de Auditor y Abogado por servicios correspondientes al ao 2011, los cuales fueron cancelados el ocho de enero 2012 segn cheques 567010 y 567012.
Parcial
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 111,607.14 13,392.86
EE-5
125,000.00
125,000.00 125,000.00
CDULA
EE-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Gastos Acumulados por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
EE-5
FECHA

INICIALES
El Bambuco, S. A. Sumaria de Gastos Acumulados por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Combustibles y Lubricantes Seguridad y Vigilancia Reparacionesy Mantenimiento Edificios Energa Elctrica Comunicaciones Gastos de Viaje (Boletos areos) Papelera y tiles Promocin y Publicidad Intereses sobre documentos por pagar Honorarios TOTAL
Referencia EE-5 EE-5 EE-5 EE-5 EE-5 EE-5 EE-5 EE-5
Saldos 31/12/2010 80,000 45,000 600,000 35,000 25,000 20,000 10,000 35,000
Saldos Auditora 80,000 45,000 600,000 35,000 25,000 20,000 10,000 35,000
9,125 EE-5 850,000 0 111,607 120,732
9,125 111,607 970,732
T J
T
420,000 arrendamiento
OBSERVACIONES: Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondan al periodo auditado por Honorarios del Auditor y del Abogado por Q50,000.00 y Q75,000.00 segn cheques No. 567010 y 567012 de fecha 08 de enero 2011, girados contra el Banco Corporativo, S. A. que no fueron provistos en el 2010.
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Sumaria de Intereses por Pagar sobre Prstamos Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Intereses por Pagar sobre Prstamos
Referencia FF-5
Saldos 31/12/2010 67,945
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 9,566
TOTAL
67,945
9,566
T J
OBSERVACIONES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Intereses por pagar sobre Prstamos son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
FF
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
77,511
minado que los saldos que eros tomados en su conjunto
CDULA
FF-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Intereses por Pagar sobre Prstamos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar que los prstamos de los cuales se originan intereses sean propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar la existencia de los prstamos que devengan intereses. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Comprobar que los intereses se estn calculando sobre las bases convenidas, as como la veracidad y exactitud de los mismos.
5 Valuacin: Verificar que la valuacin de la deuda que devenga intereses est registrada de conformidad con NIC-NIIF. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, determinar la existencia de poltica de Gastos Acumulados por Pagar y verificar el cumplimiento del mismo. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verifique si existe poltica de prstamos y el cumplimiento de la misma en la empresa. 2 Verificar la autorizacin de la Junta Directiva, Consejo de Administracin, revisin de las Actas para contraer los prstamos. 3 Determine si se ha otorgado en prenda algn activo de la compaa para garantizar el pago del pasivo. Los datos deben ser anotados en los papeles de trabajo o en el archivo permanente. 4 Verifique que los saldos por pagar hayan sido clasificados correctamente en el balance general, atendiendo a su fecha de vencimiento. Pruebas Sustantivas
CMEG
CDULA
FF-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Intereses por Pagar sobre Prstamos Al 31 de Diciembre de 2010
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 1 Compruebe en forma global el importe de los intereses pagados y el de los intereses acumulados por pagar. Amarre los clculos a las cdulas respectivas en pasivo y resultados. 2 Verificar que el registro de intereses se realice en base a NIC-NIIF. Procedimientos 1 Obtener o formular anlisis de las cuentas de deudas que devengan intereses y las cuentas de inters, prima y descuento relacionadas. 2 Analizar los documentos que amparan los prstamos de la Empresa y determinar las condiciones del mismo. 3 Comprobar la deuda con los emisores del prstamo. 4 Efectuar procedimientos analticos para probar la racionalidad en general de la deuda que devenga intereses. 5 Probar los gastos por concepto de intereses, intereses por pagar y amortizacin de descuento y prima. CMEG
Fecha
CDULA
FF-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Intereses por pagar sobre Prstamos
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Intereses por pagar sobre Prstamos Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. Descripcin 31/12/2010 Prdida Cambiaria Intereses sobre prstamos Ajuste en inters gasto registrado en exceso 2010 Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 364.29 364.29
FF-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
364.29 364.29
CDULA
FF-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Intereses por pagar sobre Prstamos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
EVIDENCIA TICA S.C.

EL Bambuco S.A. Analtica de Intereses por pagar sobre Prstamos Bancarios Al 31 de diciembre del 2010 Cifras en Quetzales
Descripcin
Prstamo Bancario Banco Citibank S.A.
Monto Referencia Prestamo en $

KK 11/15/2009
Mes
Inters Tasa 8% Mensual
Inters Tasa 8% Proporcional
Nov-09 Dec-09 Jan-10 Feb-10 Mar-10 Apr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Aug-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dec-10 Total Intereses sobre prstamos 2010 TC Saldo segn Auditora Saldo segn Contabilidad Diferencia FF-3
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
4,520.55 9,342.47 9,342.47 8,438.36 8,438.36 8,876.71 9,172.60 8,284.93 9,002.74 9,002.74 8,131.51 8,832.88 8,547.95 8,824.04
887.67
580.82
569.86
$ 104,895.29
2,038.35
FF-5
FECHA
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
uco S.A. r sobre Prstamos Bancarios mbre del 2010 Quetzales
Monto Prstamo en Q.
$ 1,375,000.00
Bajas
Amortizaciones
Saldo
25,000.00
25,000.00
25,000.00
1,300.00
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Q Q Q Q
1,375,000.00 1,375,000.00 1,375,000.00 1,375,000.00 1,350,000.00 1,350,000.00 1,350,000.00 1,325,000.00 1,325,000.00 1,325,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00 1,298,700.00 106,933.64 7.75 828,735.71 829,100.00 364.29
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Sumaria de Cuotas Igss por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Cuotas Igss por Pagar
Referencia GG-5
Saldos 31/12/2010 14,000
TOTAL
14,000
T J
OBSERVACIONES:
GG
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
14,000
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Programa de IGSS por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
1 Propiedad: Determinar que la cuota de IGSS por pagar sea propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar la existencia de la obligacin contrada. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Comprobar que la veracidad y exactitud de los clculos correspondientes. 5 Valuacin: Verificar que los clculos estn correctos. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control interno de este rubro. PROCEDIMIENTOS Pruebas Sustantivas 1 Verificar que las bases para el clculo de IGSS por pagar sean las adecuadas. 2 Verificar la boleta de pago de los empleados. 3 Reclculo de cuotas por pagar. Procedimientos 1 Realizar un clculo global de cuotas de IGSS por pagar, tomando en cuenta los ingresos de los empleados afectos (sueldos, comisiones, horas extras, y bonificaciones extraordinarias) 2 Verificar que las boletas de pago de los empleados estn debidamente firmadas y que lo descontado por cuota laboral concuerde con las cuotas patronales por pagar. Hechos posteriores
3 Solicitar integracin de la cuenta IGSS por Pagar y verificar que sta sea los sueldos de Diciembre 2010, efectuar un reclculo aritmtico de la misma, si existieren cuotas por pagar pendientes de meses anteriores indagar porqu no se han pagado. Cotejar contra las planillas internas. 4 Verificar altas, bajas y suspensiones de personal.
GG-1
FECHA
16/08/2011 18/08/2011
Fecha
CDULA
GG-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Cuotas IGSS por Pagar
No.
Referencia
CDULA
GG-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Cuotas IGSS por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
GG-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Cuotas IGSS por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
GG-5
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
EL BAMBUCO S.A. DETALLE CUENTAS IGSS POR PAGAR Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas SALA DE VENTAS ADMINISTRACION
Referencia GG
SUELDO PAGADO Q Q Dec-10 50,000.00 30,000.00
CUOTA IGSS PATRONAL Q 5,335.00 Q 3,201.00 Q Q
CUOTA IRTRA 500.00 300.00
CUOTA INTECAP Q 500.00 Q 300.00
CUOTA LABORAL Q 2,415.00 Q 1,449.00 Q Q
Saldos Auditora 8,750.00 5,250.00
TOTAL
80,000.00
8,536.00
800.00 Q T
800.00
Q 3,864.00
14,000.00
OBSERVACIONES:
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Sumaria de Impuestos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas IVA Dbito, Dic/10 ISR del Perodo 2010 TOTAL
Referencia HH-5 HH-5
Saldos 31/12/2010 84,000 66,960 150,960
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 97,393 44,593 124,620 97,393 169,213
T J
OBSERVACIONES:
HH
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
Saldos Auditora 31,200 191,580 222,780
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Programa de Auditora de Impuestos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
1 Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la entidad. 2 Existencia: Verificar la existencia fsica de los documentos que amparan los ingresos y las deducciones permitidas. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verificar que los clculos aplicados para determinar el impuesto sean exactos. 5 Valuacin: Comprobar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de control interno es acorde a las caractersticas de la entidad. PROCEDIMIENTOS Impuesto sobre la Renta 1 Revisar el formulario de declaracin jurada anual de Impuesto sobre la Renta por perodo 2010. 2 Comprobar la correcta aplicacin de deducciones de acuerdo con los lmites establecidos en la Ley de ISR. 3 Verificar la integracin de gastos no deducibles si hubieren. 4 Realizar un examen selectivo de gastos. Impuesto sobre la Renta Trimestral 5 Revisar la presentacin de las declaraciones trimestrales de ISR. Impuesto al Valor Agregado IVA 6 Revisin de la presentacin de las declaraciones mensuales del IVA. Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta
7 Revisin del pago de las retenciones del 5% del ISR 8 Revisin del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR por facturas especiales. 9 Revisin del cumplimiento del pago de IVA por facturas especiales. Pruebas para ingresos 10 Preparar una cdula en la cual se concilien los ingresos reportados en el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las diferencias establecidas y evaluar si las mismas representan riesgo fiscal. 11 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturacin y determinar por medio de prueba selectiva que en la base imponible del impuesto, se incluyan los reajustes y recargos financieros. 12 En el caso que la entidad reciba depsitos por parte de sus compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA; asimismo, cuando sean devueltos dichos depsitos, el valor del IVA deber ser rebajado del dbito fiscal por medio de una nota de crdito. 13 Verifique que las notas de crdito o dbito sean emitidas a nombre de clientes especficos e indiquen la (s) factura (s) que afectan. 14 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en moneda extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de la operacin y que dicho valor coincida con el registrado en el libro de ventas. 15 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IVA, aun cuando los mismos se encuentren exentos. 16 Verificar y describir el proceso de anulacin, observando lo siguiente: a. Si la anulacin es dentro del mismo mes, verificar que se cuente con los originales de las facturas. b. Si la anulacin de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse que se hayan emitido las notas de crdito correspondientes. 17 Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentacin, reembolso de gastos, etc.) Pruebas para egresos 18 Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los cuales se pueda identificar la clasificacin contable de los gastos y los valores relevantes registrados como tales dentro de un perodo contable. 19 Indagar el origen de los saldos que llamen la atencin, documentar su naturaleza y verificar su documentacin de soporte. 20 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco usual (tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas 144-A emitidas por el estado, etc.).
21 Concluido lo anterior, efecte lo siguiente: a. Un resumen de aquellos gastos que podran ser considerados como no deducibles del rgimen del impuesto sobre la renta. b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos para soportar el crdito fiscal por impuesto al valor agregado. 22 Para el caso de cancelacin de honorarios, comisiones, asesora tcnica o financiera, a personas no domiciliadas en el pas, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder del 1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a trabajadores guatemaltecos, lo que sea mayor. b. Practicar la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, segn corresponda. 23 En caso que la empresa pague regalas por el uso de marcas y patentes de invencin inscritas en el Registro de la Propiedad Industrial, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta. b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya practicado la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%) 24 En caso que la empresa pague viticos, verifique lo siguiente: a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta. b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los gastos, debern considerarse como no deducibles del impuesto sobre la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la renta afecta del trabajador. c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos hayan sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales. 25 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo, verifique que hayan sido considerados como parte de la renta bruta del empleado, de lo contrario que sean considerados como gastos no deducibles.
26 Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto sobre la renta la prdida por diferencial cambiario que resulta de operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz. 27 Verificar el tratamiento que se le da a las prdidas cambiarias provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas.
28 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado, municipalidades y otras entidades; asociaciones y fundaciones no lucrativas; universidades; partidos polticos; entidades gremiales; etc., verifique que no exceda el mximo legal establecidos, que la documentacin de soporte sea adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 29 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior por los siguientes conceptos: a. Transporte b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos c. Pelculas cinematogrficas y similares d. Noticias internacionales
HH-1
FECHA
16/08/2011 18/08/2011
Fecha
CDULA
HH-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Impuestos por Pagar
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Impuestos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010 No.

Ajuste No. 25
Descripcin 12/31/2010 IVA POR PAGAR DEBITO FISCAL IVA POR COBRAR REGULARIZACIN
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones Debe 97,392.86
HH-5
97,392.86
HH-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
37,392.86 60,000.00 97,392.86
CDULA
HH-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Impuestos por Pagar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CEDULA
HH-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
EL BAMBUCO S.A. DETALLE IVA POR PAGAR Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas IVA CREDITO AL 31/12/2010 IVA DEBITO AL 31/12/2010 DEBITO FISCAL DEBITO FISCAL
Referencia HH Q Q
SALDO CONTA 60,000.00 84,000.00 Q
DEBE
SALDOS HABER Q 60,000.00 13,392.86 37,392.86 110,785.72
SALDO AUDITADO Q Q (0.00)
97,392.86
Q Q Q
Q 144,000.00
97,392.86
Q 37,392.86 Q 37,392.86
OBSERVACIONES: REGULARIZACIN DE SALDOS
CEDULA
HH-6
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
EL BAMBUCO S.A. ANALITICA ISR POR PAGAR Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas
Referencia
Ventas del Periodo 7,200,000.00 7,200,000.00
Aplicacin Regla 97-3 0.03 0.03
Saldo 216,000.00 216,000.00
Porcentaje del ISR 0.31 0.31
Total ISR 66,960.00 66,960.00
RESULTADO DEL PERIODO HH Q TOTAL Q
CDULA
II
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Provisiones Laborales Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Provisin Bono 14 Provisin Aguinaldo Provisin para Indemnizaciones TOTAL
Referencia II-5 II-5 II-5
Saldos 31/12/2010 40,000 6,666 239,933 286,600
Saldos Auditora 40,000 6,666 239,933
286,600
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Provisiones Laborales son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
II-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Provisiones Laborales Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que las provisiones laborales correspondan a empleados de la empresa El Bambuco, S. A. 2 Existencia: Verificar la existencia del personal que labora para la empresa. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verifical que los clculos que se estn provisionando estn correctos 5 Valuacin: Verificar su correcta valoracin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de control interno es acorde a las caractersticas de la entidad. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verirficar la existencia y cumplimiento de poltica de provisiones laborales. Pruebas Sustantivas 1 Revisin de las ltimas tres nminas pagadas al personal para recalcular las provisiones. 2 Realizar un clculo global de provisin de prestaciones laborales. 3 Revisar si losporcentajes de ley que est aplicando la empresa son correctos Indemnizacin 9.72%, Aguinaldo y Bono 14 8.33% Vacaciones 4.657%. 4 Verificar bases para clculo de provisiones contra planillas de pago y recibos de IGSS. 5 Revisin de liquidaciones laborales efectuadas al personal. CMEG
CDULA
II-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Provisiones Laborales Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Procedimientos 1 Pedir una integracin (Base de datos de empleados) que contenga: Codigo de empleado, nombre, fecha de ingreso y sueldos base, (si es posible solicitar promedio de ltimos seis meses). En base a estos CMEG datos realizar clculo de indemnizacin, aguinaldo y bono 14 por empleado y compararlo con el DMG, de encontrar diferencia material proponer ajuste. 2 Solicitar una copia de la planilla de pago de aguinaldo y bono 14, compare la montos con sus calculos y verifique qu ese haya registrado el pago. 3 De acuerdo al reporte de liquidaciones solicitado, verifique que los pagos de indemnizacin aguinaldo y bono 14 se hayan ajustado contra la provisin, de no ser as, considerar ajustes.
Fecha
CMEG
CMEG
CDULA
II-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Provisiones Laborales
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Provisiones Laborales Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. Descripcin 31/12/2010 Gastos de Venta Prestaciones Laborales Gastos de Administracin Prestaciones Laborales Provisin para prestaciones laborales Ajuste indemnizacin. Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe
100,041.78 60,025.07 160,066.84
II-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
160,066.84 160,066.84
CDULA
II-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Provisiones Laborales Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha

CDULA INICIALES
II-5
FECHA
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
EL Bambuco S.A. Cdula Analtica para Provisiones Laborales Enero-Diciembre-2010 Cifras en Quetzales Saldo contabilidad Saldo Auditora
15,000.00 25,000.00 40,000.00
reas
Referencia
Totales 2010
360,000.00 600,000.00 960,000.00
Diferencia
Provisin Bono 14 Sueldos Administracin Sueldos Venta Total general de salario + comisiones A16
II
40,000.00
0.00
Provisin Aguinaldo
Sueldos Administracin Sueldos Venta Total general de salario + comisiones A16 360,000.00 600,000.00 960,000.00 2,500.00 4,166.67 6,666.66
II
6,667.00
0.34
Provisin para Indemnizacin

Sueldos Administracin Sueldos Venta Total general de salario + comisiones A16 360,000.00 600,000.00 960,000.00 149,999.94 249,999.90 399,999.84 60,025.07 100,041.78 160,066.84
II-3
239,933.00
CDULA
JJ
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Obligaciones Hipotecarias 31-12-10 Obligaciones Hipotecarias 31-12-11 Obligaciones Hipotecarias 31-12-12 TOTAL
Referencia JJ-5 JJ-5 JJ-5
Saldos 31/12/2010 300,000 500,000 1,700,000 2,500,000
Saldos Auditora 300,000 500,000 1,700,000
2,500,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Obligaciones Hipotecarias son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
JJ-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que las obligaciones hipotecarias estn a nombre de la empresa El Bambuco, S. A. y debidamente registradas en el Balance. 2 Existencia: Determinar la existencia de las obligaciones hipotecarias as como de los bienes en garanta hipotecaria, y que estn debidamente registradas en el Balance. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General, respecto a NIC-NIIF. 4 Exactitud: Verificar la exactitud matemtica de las obligaciones hipotecaras as como las garantas otorgadas. 5 Valuacin: Para la correcta evaluacin de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compaas crediticias. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Revisar los documentos de soporte de las obligaciones hipotecarias. 2 Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.
CMEG
CDULA
JJ-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por 3 Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras. 4 Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras. 5 Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiacin ante una entidad financiera u otra entidad. 6 Rectificar los clculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar. 7 Revisin de actas de autorizacin del comit financiero Asamblea de Accionistas en donde se aprueben nuevos prstamos y pagos y compararlos con los reales. Pruebas Sustantivas 1 Obtener la conciliacin del listado de obligaciones hipotecarias con el mayor y balances para verificar la exactitud matemtica. Comparar los montos con la documentacin de soporte adecuada; Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales. 2 En la integracin de las obligaciones verificar la exactitud matemtica. Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de las obligaciones. Investigar las partidas significativas o inusuales. 3 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de las obligaciones vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantas, cumplimiento de clusulas y otras caractersticas de las obligaciones. 4 Revisar que las adecuadamente. amortizaciones correspondientes se efecten
Fecha
CMEG
5 Comprobar que los saldos de prestamos mostrados en el balance estn separados entre corto y largo plazo y las condiciones de vencimiento respalden dicha clasificacin. 6 Efectuar prueba de clculos de inters.
CDULA
JJ-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Obligaciones Hipotecarias
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. Descripcin 31/12/2011 Activo Corriente Obligaciones Hipotecarias a Corto Plazo Activo No Corriente Obligaciones Hipotecarias Regularizacin de las obligaciones hipotecarias por pagar 800,000.00 Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe
800,000.00
JJ-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
800,000.00 800,000.00
CDULA
JJ-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Obligaciones Hipotecarias Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha

CDULA INICIALES
JJ-5
FECHA
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
EL Bambuco S.A. Cdula Analtica para Obligaciones Hipotecarias Enero-Diciembre-2010 Cifras en Quetzales
reas
Obligaciones Hipotecarias vencimiento al 31-12-2010
Referencia
Cantidad Acciones
300
Valor Nominal
TOTAL
Tasa Inters Anual
Total Intereses
JJ
1,000.00
300,000.00
Obligaciones Hipotecarias vencimiento al 31-12-2011
JJ
500
1,000.00
500,000.00
Obligaciones Hipotecarias vencimiento al 31-12-2012 TOTAL
JJ
1700
1,000.00
1,700,000.00 2,500,000.00 0.075 156,250.00
CDULA
KK
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Prstamo Bancario Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Prstamo Bancario
Referencia KK-5
Saldos 31/12/2010 10,000,000
TOTAL
10,000,000
10,000,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Prstamo Bancario son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
KK-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Prstamos Bancarios Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que las prstamos bancarios estn a nombre de la empresa El Bambuco, S. A. y debidamente registradas en el Balance. 2 Existencia: Determinar la existencia de las prstamos bancarios y que estn debidamente registrados en el Balance. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General, respecto a NIC-NIIF. 4 Exactitud: Verificar la exactitud matemtica y correcto registro en el Balance General. 5 Valuacin: Para la correcta evaluacin de los prstamos bancarios el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compaas crediticias. CMEG 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Revisar los documentos de soporte de las prstamos bancarios. 2 Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo. 3 Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.
CDULA
KK-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Prstamos Bancarios Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
4 Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras. 5 Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiacin ante una entidad financiera u otra entidad. 6 Rectificar los clculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar. 7 Revisin de actas de autorizacin del comit financiero Asamblea de Accionistas en donde se aprueben nuevos prstamos y pagos y compararlos con los reales. Pruebas Sustantivas 1 Obtener la conciliacin del listado de prstamos bancarios con el mayor y balances para verificar la exactitud matemtica. Comparar los montos con la documentacin de soporte adecuada; Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales. CMEG 2 En la integracin de las obligaciones verificar la exactitud matemtica. Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de las obligaciones. Investigar las partidas significativas o inusuales. 3 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de las obligaciones vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantas, cumplimiento de clusulas y otras caractersticas de los prstamos. 4 Revisar que las amortizaciones correspondientes se efecten adecuadamente. 5 Comprobar que los saldos de prestamos mostrados en el balance estn separados entre corto y largo plazo y las condiciones de vencimiento respalden dicha clasificacin. 6 Efectuar prueba de clculos de inters.
CDULA
KK-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Prstamos Bancarios
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Prstamos Bancarios Al 31 de Diciembre de 2010 No. Ajuste No. Descripcin 31/12/2010 Prstamo Bancario Prstamo Bancario US$ Corto plazo Prstamo Bancario US$ Largo Plazo Prstamo Bancario US$ Diferencial Cambiario Corto Plazo Prstamo Bancario US$ Diferencial Cambiario Largo Plazo Ganancia en diferencial cambiario Reexpresin del prstamo bancario Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe 10,000,000.00
10,000,000.00
KK-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
123,700.00 1,175,000.00 828,790.00 7,872,500.00 10.00 10,000,000.00
CDULA
KK-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Prstamos Bancarios Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
EVIDENCIA TICA S.C.

EL Bambuco S.A. Analtica de Prstamos Bancarios Al 31 de diciembre del 2010 Cifras en Quetzales
Descripcin
Referencia
Monto Prestamo en $
Mes
Inters Tasa 8% Mensual
Inters Tasa 8% Monto Prstamo Proporcional en Q.
Bajas
CEDULA
KK-5 1/1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de confirmacin de saldos prstamos Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
CIRCULARIZACIN DE SALDOS TIPO CAMBIO 7.70 Saldo Conforme 9,999,990.00 Saldo Inconforme No Confirmado
NO Circularizado
No. 1
BANCO Banco CITIBANK S.A.
Ref.
% Part 100
MONTO $ 1,298,700.00
MONTO Q. 9,999,990.00
KK-5
Cant. Descripcin Conclusin: Estadsticas Monto %
9,999,990.00
CDULA
LL
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Ganancia en Compra de Bonos para Amortizar Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Ganancia en p/Amortizar TOTAL Compra Bonos
Referencia LL-5
Saldos 31/12/2010 100,000
100,000
100,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
LL-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Ganancia en Compra de Bonos para amortizar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los bonos que generaron la ganancia en compra de bonos sean propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar los ttulos que amparen los bonos que generaron la ganancia en compra de bonos sean propiedad de la empresa. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Verificar los clculos y la partida especfica para su registro adecuado. 5 Valuacin: Comprobar su correcta valuacin. 6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar que la ganancia en compra sobre bonos sea propiedad de la empresa y se registran adecuadamente. 2 Verificar si la ganancia en compra de bonos para amortizar de la empresa se encuentra debidamente actualizada en el Balance General. Pruebas Sustantivas 1 Verificar que el clculo de la partida especfica se registre de acuerdo a NIC-NIIF. CMEG
CDULA
LL-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar
No.
Referencia
CDULA
LL-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
LL-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones La ganancia en compra de bonos por amortizar corresponden a 2 bonos emitidos en Enero 2005 por Banco de Guatemala, serie D por Q500,000.00 cada uno a diez aos plazo, los cuales fueron adquiridos elo 24 de noviembre 2010 en Q900,000.00
Hecho por
Fecha
EVIDENCIA TICA S.C.

CEDULA INICIALES
CMEG RFLG
EL Bambuco S.A. Cdula Analtica Ganancia sobre bonos para amortizar Enero-Diciembre-2010 Cifras en Quetzales reas
Inversin en Valores 2 bonos emitidos Banco de Guatemala vencimiento 24.11.2010
Referencia LL
Saldo conta al 31-12-2010

100,000.00
Saldo Auditado al 31-122010

100,000.00
LL-5
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
aldo Auditado al 31-122010

100,000.00
CDULA
MM
FECHA
EVIDENCIA TICA S.C.

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Acciones Comunes Nominativas Acciones Comunes al Portador TOTAL
Referencia MM-5 MM-5
Saldos 31/12/2010 1,500,000 3,500,000 5,000,000
Saldos Auditora 1,500,000 3,500,000
5,000,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Capital autorizado y Pagado son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
MM-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que el capital sea propiedad de la empresa y que no existan restricciones. 2 Existencia: Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y la administracin.
3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Valuacin: Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados. 5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisin de los siguientes aspectos a considerarse en la estudio y evaluacin de la efectividad del control interno sobre el capital contable. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Comprobar las existencias de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social. 2 Revisin sobre la autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. 3 Revisin de comunicacin de la Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de la Junta General de Accionistas o del Consejo de Admi nistracin que afecten las cuentas del capital y reservas. Pruebas Sustantivas 1 Custodia y arqueo de los ttulos. 2 Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. CMEG
CDULA
MM-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010
No. Procedimientos detallados de Auditora Referencia Hecho por Informacin oportuna del departamento de Contabilidad de los 3 acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable. 4 Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. 5 Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas. 6 Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y, en su caso, el registro de las variaciones de capital, para comprobar que reflejen correctamente la estructura del capital. Procedimientos 1 Cotejar los saldos de las integraciones contra el Diario Mayor General.
Fecha
2 Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus modificaciones. 3 Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades superiores a su valor nominal o a su valor terico (en caso de acciones sin valor nominal), se reconozca en cuenta por separado como prima en venta de acciones. 4 Comprobar que cuando los accionistas reembolsen perdidas de la entidad en efectivo o bienes, dichos importes se consideran como una reduccin de las perdidas acumuladas. 5 Corte de Formas de los libros de actas para asegurarse que los acuerdos de los accionistas y administradores estn reflejados adecuadamente en los registros contables. 6 Verificacin de restricciones. la adecuada presentacin y revelacin de
CMEG
CDULA
MM-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Capital Autorizado y Pagado
No.
Referencia
CDULA
MM-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Descripcin
Referencia
CDULA
MM-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha

HECHO REVISADO
CEDULA INICIALES
MM-5
FECHA
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco S.A. Cdula Analtica de Capital Autorizado y Pagado Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuenta Acciones
Comunes o Nominativas
Referencia
Cantidad de acciones
valor cada accin
Total en valor de acciones
Diferencia
MM
1500
1,000.00
1,500,000.00
Comunes o al portador Total
MM
3500
1,000.00
3,500,000.00 5,000,000.00
CDULA
NN
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Aportes a Futuras Capitalizaciones Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Aportes a Futuras Capitalizaciones
Referencia NN-5
Saldos 31/12/2010 1,583,040
TOTAL
1,583,040
1,583,040
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Aportes a Futuras Capitalizaciones son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
NN-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Aportes a Futuras Capitalizaciones Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los aportes a futuras capitalizaciones sean propiedad de la empresa y que no existan restricciones. 2 Existencia: Comprobar que los saldos y movimientos estn autorizados en Asamblea y se hayan aportado. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Evaluar el Sistema de Control Interno: Revisin de las actas de autorizacin a aportes de futuras capitaliaciones de los socios. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios y accionistas. Pruebas Sustantivas 1 Autorizacin y procedimientos adecuados para aportes a futuras capitalizaciones. 2 Informacin oportuna del departamento de Contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas de aportes a futuras capitalizaciones. 3 Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. 4 Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas. Procedimientos 1 Cotejar los saldos de las integraciones contra el Diario Mayor General.
CMEG
CDULA
NN-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Aportes a Futuras Capitalizaciones
No.
Referencia
CDULA
NN-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Aportes a Futuras Capitalizaciones Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
NN-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Aportes a Futuras Capitalizaciones Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Utilidades por Distribuir Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Utilidades por Distribuir
Referencia -5
Saldos 31/12/2010 1,151,698
TOTAL
1,151,698
1,151,698
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Utilidades por Distribuir son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Utilidades por Distribuir Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que las utilidades por distribuir sean parte de la empresa. 2 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 3 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determinar las polticas para distribucin de utilidades entre los socios. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia de polticas de distribucin de utilidades y su cumplimiento. Pruebas Sustantivas 1 Revisar la correcta determinacin de las utilidades dentro del Estado de Resultados de la Empresa.
CMEG
CMEG
CMEG
CMEG
CMEG
CDULA
-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Utilidades por Distribuir Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Utilidades por Distribuir
No.
Referencia
CDULA
-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Utilidades por Distribuir Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
OO
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Reserva Legal Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Reserva Legal
Referencia OO-5
Saldos 31/12/2010 310,000
TOTAL
310,000
310,000
T J
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Reserva Legal son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
OO-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Reserva Legal Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
2 Existencia:
3 Presentacin:
4 Exactitud:
CDULA
OO-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. 5
Fecha
Procedimientos 1
CDULA
OO-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
No. 6
Fecha
CDULA
OO-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Reserva Legal
No.
Referencia
CDULA
OO-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Reserva Legal Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
OO-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Reserva Legal Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
W
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Ingresos Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Ingresos Ventas de Mercadera Ventas de Repuestos Ventas de Mercadera de Segunda Devoluciones sobre Ventas Mercadera Descuentos sobre Ventas TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010
Saldos Auditora
6,500,000 550,000 250,000 (50,000) (50,000) 7,200,000 0
90,000
6,590,000 550,000 250,000 (50,000) (50,000)
90,000
7,290,000
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Ingresos son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
W-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Ingresos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los ingresos registrados en los Estados Financieros de la empresa fueron generados por operaciones ordinarias 2 Existencia: Verificar que los ingresos por ventas fueron depositados en las cuentas de la empresa. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. 4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuacin en los Estados Financieros. 5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma consistente. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar la existencia de una poltica de ingresos y depsitos de los mismos, as como el cumplimiento de la misma. Pruebas Sustantivas 1 Prueba de saldos de ventas. 2 Prueba de devoluciones sobre ventas. 3 Prueba de la presentacin de ventas. 4 Prueba del corte tardo de Notas de Crdito. 5 Verificar que los ingresos estn registrados adecuadamente. 6 Verificar que se tenga una cuenta bancaria para los ingresos que permita identifcar el origen y destino de los recursos administrados. 7 Verificar que los depsitos se efectuen en la fecha que se efectu el ingreso o cobro o al da siguiente. 8 Verificar si los ingresos extraordinarios se registran correctamente en contabilidad. CMEG
9 Revisar el mes de diciembre en el Libro de Ventas, facturacin contra notas de envo de mercadera. 10 Aplicar corte de formas. Procedimientos 1 Prueba de saldos de ventas: Desarrolle expectativas de las ventas registradas basado en informacin independiente. Tendencias histricas y del ao actual en ventas y devoluciones sobre ventas, Costo de ventas y mrgenes brutos histricos y del ao actual, embarques (u horas de servicio) y precios histricos y del ao actual, ventas a los principales clientes, cambios en el negocio durante el ao actual que hayan afectado los precios o la mezcla de ventas. Desglose la informacin utilizada para desarrollar las expectativas y el saldo registrado de ventas, que permita obtener el nivel de seguridad deseado con base en una comparacin de los montos. por perodo, por cuenta, lnea de producto o ambos, por divisin o ubicacin. Compare las expectativas con los montos registrados. Por las diferencias que sean mayores que el lmite, obtenga y corrobore explicaciones (por ejemplo, a travs del examen de documentacin soporte). 2 Prueba de devoluciones sobre Ventas: Haga una seleccin de las devoluciones sobre ventas registradas. Coteje las devoluciones sobre ventas seleccionadas con las notas de crdito. Coteje las notas de crdito con los documentos de recepcin y las facturas de venta originales, y con la correspondencia de los clientes, si la hubiere. Determine si las notas de crdito fueron registradas en el perodo correcto. 3 Prueba de la presentacin de Ventas: Determine si existen los montos siguientes, si los hubiere, estn registrados, clasificados y/o revelados adecuadamente: 1. Ventas a partes relacionadas, 2. Ventas a compaas consolidadas, con particular atencin a la eliminacin de utilidades entre compaas. 3. Ventas que no son a clientes.
CMEG
4 Prueba del corte tardo de Notas de Crdito: Haga una seleccin de notas de crdito registradas en el perodo de 10 das anteriores al cierre del ao. Coteje las notas de crdito con los registros de recepcin y determine si fueron registradas en el perodo correcto. Revise los dbitos miscelneos a las ventas registrados en el perodo de 10 das anteriores al cierre del ao. Coteje los dbitos con la documentacin soporte y determine si fueron registrados en el perodo correcto. 5 Evale las razones fundamentales del negocio para las operaciones inusuales que encuentre. 6 Revisin de la facturacin mes de diciembre 2011, cualitativa y cuantivamente.
CDULA
W-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Ingresos
No.
Referencia
CDULA
W-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Ingresos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Ajuste No. 26
Descripcin
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 67,200.00 60,000.00 7,200.00 67,200.00
31/12/2010 Clientes Ventas de Mercadera IVA por Pagar Registro de la Venta segn Nota de Envo 45,350 de fecha 26/10/2010 W-5
67,200.00
CDULA
W-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Ingresos Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
W5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Ao 2010 Saldo segn Auditora Libro de Ventas Ao 2010 Diferencia
7,260,000.00 7,200,000.00 60,000.00 Ajuste No. 26 W5.1
OBSERVACIONES GENERALES: Se revis la facturacin del mes de Diciembre contra notas de envo, depsitos, y se encontr que la nota 45,350 no fue facturada.
CDULA
W5 1/1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Revisin de Nota de Envo 45350 Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Nota de Envo & Nmero Fecha Cliente Valor 45350 26/10/2010 Elektrn 67,200.00 Ajuste No. 26
Descripcin de Mercadera Descripcin Cantidad 15 10 5 3 TOTAL Televisores 24" Sony Hornos de microondas 1.5' Estufas elctricas Mabe A8 Refrigeradoras GE 12'
Precio Unit. 1,600.00 1,400.00 2,000.00 4,000.00 9,000
Total Neto 24,000.00 14,000.00 10,000.00 12,000.00 60,000
IVA 2,880.00 1,680.00 1,200.00 1,440.00 7,200
Total 26,880.00 15,680.00 11,200.00 13,440.00 67,200
T
OBSERVACIONES GENERALES: La Nota de Envo 45350 no est facturada.
CDULA
WA
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Costo de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010
Cuentas Costo de Ventas Costo de Repuestos Vendidos Costo de Repuestos Vendidos Costo de Mercadera de Segunda TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010
Saldos Auditora
3,250,000 165,000 200,000 3,615,000
33,600
3,283,600 165,000 200,000
33,600
3,648,600
CONCLUSIONES En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Costo de Ventas son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
WA-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Costo de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los costos de ventas sean de la empresa. 2 Existencia: Verificar que los costos de venta existan. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuacin en los Estados Financieros. 5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento de los costos son apropiados y se aplican en forma consistente. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1
CDULA
WA-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Costo de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Procedimientos detallados de Auditora Pruebas Sustantivas 1 Verificar los documentos de soporte del costo de ventas. 2
Fecha
Procedimientos 1
CDULA
WA-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Costo de Ventas
No.
Referencia
CDULA
WA-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Costo de Ventas Ajustes y Reclasificaciones Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Ajuste No. 27
Descripcin 31/12/2010 Costo de Ventas Inventario de Electrodomsticos Registro del Costo de Venta segn Nota de Envo 45,350 de fecha 26/10/2010
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 30,000.00
WA5.1
30,000.00
30,000.00 30,000.00
CDULA
WA-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Costo de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
WA-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Costo de Ventas Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Ao 2010 Costo de Ventas Costo de Mercadera Vendida Costo de Repuestos Vendidos Costo de Mercadera de Segunda TOTAL Referen cia WA5.1 Saldo segn Contabilidad 3,250,000.00 165,000.00 200,000.00 3,615,000.00 Saldo segn Auditora 3,280,000.00 165,000.00 200,000.00 3,645,000.00 Diferencia (30,000) 0 0 (30,000)
T
OBSERVACIONES GENERALES: Segn nota de envo 45,350 no se ha registrado el costo de mercadera ya que an no se ha facturado.
CDULA
WA-5 1/1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Revisin de Costo Nota de Envo 45350 Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Nota de Envo & Nmero Fecha Cliente Costo 45350 26/10/2010 Elektrn 30,000.00 Ajuste No. 27
Descripcin de Costo de Ventas de Mercadera Descripcin Cantidad 15 10 5 3 TOTAL Televisores 24" Sony Hornos de microondas 1.5' Estufas elctricas Mabe A8 Refrigeradoras GE 12'
Precio Unit. 1,600.00 1,400.00 2,000.00 4,000.00 9,000
Costo Total 12,000.00 7,000.00 5,000.00 6,000.00 30,000
T
OBSERVACIONES GENERALES: La Nota de Envo 45350 no est facturada, el costo de la misma es el 50%.
CDULA

INICIALES
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Sumaria de Gastos de Operacin Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Gastos de Venta Gastos de Administracin Gastos Financieros TOTAL
Referencia X5 X6
Saldos 31/12/2010 982,260 1,699,350 970,367 3,651,977
970,367 0 970,367
T
OBSERVACIONES GENERALES: El rubro de Gastos Financieros no forma parte de Gastos de Operacin se debe reclasificar y crear el rubro de Gastos de Operacin. En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Gastos de Operacin son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
X
FECHA
REGRESAR A FUENTE
25/08/2011 27/08/2011
REGRESAR A E/R
Saldos Auditora 982,260 1,699,350 0 2,681,610
crear el rubro de Gastos de
minado que los saldos que su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
X-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Gastos de Operacin Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Verificar que los gastos registrados corresponden a gastos de la empresa. 2 Existencia: Verificar la existencia de las facturas que originaron el gasto, as como que se hayan recibido los bienes y servicios. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Comprobar su autenticidad, correcto registro, valuacin en los Estados Financieros. 5 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar la existencia de polticas de autorizacin de los gastos, y el cumplimiento de la misma.
PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento 1 Verificar si se cuenta con polticas para racionalizar el gasto. 2 Verificar las polticas de autorizacin de gastos (cotizar, aprobar, etc.) CMEG
3 Verificar poltica de autorizacin de sueldos y comisiones. Pruebas Sustantivas 1 Solicitar la integracin de los gastos por mes y cotejarlos contra el DMG. 2 Verificar el correcto registro de los gastos. 3 Prueba de corte tardo de gastos. 4 Verificacin de cheques voucher de muestra seleccionada. 5 Verificar el soporte de pagos realizados de muestra seleccionada. 5 Verificar clculos de registros contables realizados.
CDULA
X-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Gastos de Operacin Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
6 Revisin de pagos posteriores para verificar que hayan sido provisionados. Procedimientos 1 Para evaluar el registro adecuado de los gastos en las cuentas adecuadas verificar: Si los montos siguientes, si existen, estn registrados, clasificados, y/o revelados adecuadamente, segn sea el caso:Transacciones de gastos con partes relacionadas, partidas extraordinarias. 2 Corte tardo de gastos: Haga una seleccin de registros iniciales o de recepcin de bienes/servicios que ocurrieron en el perodo de 15 das posteriores al cierre del ejercicio. Coteje los registros de recepcin seleccionados contra las facturas de gastos. Determine que los gastos fueron registrados en el perodo correspondiente. Evale los resultados de la prueba.
CMEG
CDULA
X-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Costo de Ventas
No.
Referencia
CDULA

INICIALES
HNLP CMEG
El Bambuco, S. A. Gastos de Operacin Ajustes y Reclasificaciones Al 31 de Diciembre de 2010
No. Reclas. No. 6
Descripcin
Referencia ER
Parcial
Ajustes y Reclasificaciones Debe 970,367.00
31/12/2010 Gastos Financieros Intereses sobre Prstamos Intereses sobre Obligcs Hipotecarias Gastos de Operacin Intereses sobre Prstamos Intereses sobre Obligcs Hipotecarias Reclasificacin de Gastos Financieros.
829,100.00 141,267.00 829,100.00 141,267.00 970,367.00
X-3
FECHA
24/08/2011 26/08/2011
Ajustes y Reclasificaciones Haber
970,367.00
970,367.00
CDULA
X-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Gastos de Operacin Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
X-5
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Gastos de Venta Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Sueldos y Comisiones Prestaciones Ventas Promociones y Publicidad Seguros Seguridad y Vigilancia Arrendamientos Combustibles y Lubricantes Depreciaciones y Amortizaciones Inventarios Obsoletos TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 600,000 200,000 32,500 27,500 15,000 60,000 18,000 29,260
Saldos Auditora 600,000 200,000 32,500 27,500 15,000 60,000 18,000
1,940 40,000
27,320 40,000
982,260
40,000
1,940
1,020,320
T
OBSERVACIONES GENERALES:
CDULA
X-6
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Analtica de Gastos de Administracin Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Sueldos Prestaciones Admn Papelera y Utiles Seguros Seguridad y Vigilancia
Referencia
Saldos 31/12/2010 360,000 120,000 24,000 17,500 15,000 600,000 400,000 30,000 29,260 103,590
Saldos Auditora 360,000 120,000 24,000 17,500 15,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios Arrendamientos Comunicaciones Depreciaciones y Amortizaciones Cuentas Incobrables Depreciacin en Arrendamiento Financiero Gastos sobre emisin de acciones Honorarios TOTAL
420,000
180,000 400,000 30,000
40,000 257,631 63,000 75,000 111,607
69,260 361,221 63,000 75,000 111,607 420,000 1,826,588
1,699,350
547,238
J
OBSERVACIONES GENERALES:
Ajuste de honorarios por pagar de Auditor y Abogado por servicios correspondientes al ao 2010, los cuales fueron cancelados el ocho de enero 2011 segn cheques 567010 y 567012, lo cual fue verificado en hechos posteriores.
CDULA
Y
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Gastos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Intereses sobre Prstamos Prdida Cambiaria Intereses sobre emisin de bonos por cobrar Descuentos sobre acciones pref. Intereses sobre Obligcs Hipotecarias TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 0 0
Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber 838,225 7,441
319,605 10,000 0 0 157,192 1,332,463 0
319,605 10,000 157,192 1,332,463
T
OBSERVACIONES GENERALES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Gastos de Financieros son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
Y-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Gastos Financieros
No.
Referencia
CDULA
Y-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Gastos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
Y-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Gastos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA
Z
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
25/08/2011 27/08/2011
El Bambuco, S. A. Sumaria de Intereses sobre Productos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010 Cifras en Quetzales
Cuentas Intereses sobre Inversiones Ganancia en Diferencial Cambiario Intereses Producto TOTAL
Referencia
Saldos 31/12/2010 34,734
9,000 57,603 34,734 0 66,603
9,000 57,603 101,337
OBSERVACIONES GENERALES: En base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Intereses Sobre Productos Financieros son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.
CDULA
Z-1
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
16/08/2011 18/08/2011
El Bambuco, S. A. Programa de Intereses Sobre Productos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Fecha
1 Propiedad: Determinar que las inversiones de las cuales se originan intereses sean propiedad de la empresa. 2 Existencia: Verificar la existencia de las inversiones. 3 Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 4 Exactitud: Comprobar que los intereses se estn calculando sobre las bases convenidas, as como la veracidad y exactitud de los mismos. CMEG 5 Valuacin: Verificar que la valuacin de los intereses est registrada de conformidad con NIC-NIIF. Pruebas Sustantivas 1 Solicitar la integracin de los gastos por mes y cotejarlos contra el DMG. 2 Revisar las conciliaciones bancarias e identificar los intereses acreditados a la cuenta de la empresa. 3 Verificar el registro correcto de los intereses.
CDULA
Z-2
FECHA

INICIALES
CMEG RFLG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Cdula de Divulgaciones Obligatorias Productos Financieros
No.
Referencia
CDULA
Z-3
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Productos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010 No. Descripcin Referencia Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber
CDULA
Z-4
FECHA

INICIALES
HNLP CMEG
24/08/2011 26/08/2011
El Bambuco, S. A. Observaciones de Control Interno Productos Financieros Al 31 de Diciembre de 2010
No.
Observaciones
Hecho por
Fecha
CDULA INICIALES FECHA
REGRESO A ANALITICA 13/08/2011 15/08/2011

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Analitica de Derechos Legales y Fiscales I.V.A por Cobrar - Retencion I.V.A. Al 31 de Diciembre de 2008
CONCEPTO: Detalle mensual del Credito, Debito y retenciones de IVA del Impuesto al Valor Agregado. Movimiento Segn presentacion de la Declaracion del IVA mensual
535.4
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Remanente Anterior Credito del mes
535.3
Debito del mes Resultado Remanente Retencion IVA Total Retencion IVA del mes Retenciones Compensacion IVA Debito y/o Credito -
535.5
DETALLE DE INPUESTO DE IVA

Observaciones
Julio
Agosto Septiembre
Octubre Noviembre Diciembre
535.4
535.3
T
Retencion al IVA y/o Remanente S/Contab.
Credito fiscal siguiente periodo S/Contab. Credito fiscal siguiente periodo S/Auditora Diferencia -
Q 535
Retencion al IVA S/Auditora Diferencia
Q 535
CONCEPTO:
CRUCE DE VENTAS, EXPORTACIONES Y SERVICIOS ENTRE LIBRO DE VENTAS Y SERVICIOS PRESTADOS Y DECLARACIONES MENSUALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y CONTABILIDAD SEGUN LIBRO DE VENTAS SEGUN DECLARACION IVA DEBITO EXENTAS VENTAS SERVICIOS EXPORTACIONES TOTAL VENTAS IVA DEBITO
PERIODO
EXENTAS
VENTAS
SERVICIOS
EXPORTACIONES TOTAL VENTAS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL INGRESOS Saldo Total S/Contabilidad (Estado de Resultados) Diferencia 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00
0.00
T
0.00
T 811
T
DOCUMENTO FUENTE: Libros de Ventas y Servicios Prestados y declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. PROCEDIMIENTO: Se compar los registros del Libro Mayor, Libro de Ventas y Servicios Prestados contra los valores reportados en las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado CONCLUSIN: De acuerdo al procedimiento aplicado las cifras reflejadas en el libro de ventas comparadas con las declaraciones de I.V.A. y el Estado de resultados, se considera razonable el movimiento
DBITO LIBRO VARIACIN VARIACIN DIARIO DECLARADADO DECLARADO MAYOR vrs LIBRO vrs LIBRO GENERAL VENTAS DIARIO MAYOR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
REGRESO A ANALITICA IVA 13/08/2011 15/08/2011
EVIDENCIA TICA, S.A.

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
El Bambuco, S. A. Analitica de Derechos Legales y Fiscales Determinacion del Credito Fiscal del periodo Al 31 de Diciembre de 2008 Cifras en Quetzales
CONCEPTO: CRUCE DE COMPRAS Y SERVICIOS ENTRE LIBRO DE COMPRAS Y SERVICIOS RECIBIDOS Y DECLARACIONES MENSUALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y CONTABILIDAD SEGUN LIBRO DE COMPRAS MES COMPRAS IMPORTACION ES SERVICIOS TOTAL COMPRAS IVA CREDITO COMPRAS SEGUN DECLARACION IMPORTACION ES SERVICIOS TOTAL COMPRAS VARIACIN CREDITO VARIACIN DECLARADO LIBRO DIARIO DECLARADO vrs LIBRO MAYOR vrs LIBRO IVA CREDITO DIARIO GENERAL COMPRAS MAYOR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
FUENTE: Libros de Compras y Servicios Recibidos, Libro Mayor y declaraciones del Impuesto al Valor Agregado.
Q 535.2
PROCEDIMIENTO: Fue revisado los registros de los Libros de Compras y Servicios Recibidos y Libro Mayor, contra los valores reportados en las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado CONCLUSIN: La diferencia que parece es de un total de Q299.00 mayor en la declaracion que lo reportado en el libro de compras dando un pago de impuesto de mas de 35.67
EGRESO A ANALITICA IVA
OCR

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Cuentas por Cobrar Analitica de Derechos Legales y Fiscales Al 31 de Diciembre de 2008 Cifras en Quetzales
CONCEPTO: DETALLE DE DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PRESENTACION DE LA DECLARACION FORMULARIO IMPUESTO BANCO PAGADO FORMA NUMERO
MULTA PRESENTACION EXTEMPORANEA O RECTIFICACION
PERIODO
FECHA
RECTIFICAD A No No No No
OBSERVACIONES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
0.00 0.00
AGOSTO
0.00
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
0.00 0.00 0.00 -
T
FUENTE: PROCEDIMIENTO: Declaraciones presentadas electronicamente Se revis que las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado se hayan presentado oportunamente, y que los clculos artmeticos fueran los correctos. De acuerdo al procedimiento efectuado se considera satisfactorio el resultado
CONCLUSIN:
REGRESO A ANALITICA IVA

HECHO REVISADO
CMEG RFLG
13/08/2011 15/08/2011
El Bambuco, S. A. Analitica de Derechos Legales y Fiscales ISR Trimestral Al 31 de Diciembre de 2008

CONCEPTO: Trimestre De ######### a April - 08 a July - 08 a Mes VERIFICACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TRIMESTRAL Declaracion Base Impuesto Impuesto ao Determinado 119,442 181,966 408,281 37,027 56,410 126,567 37,027 56,410 Contabilidad Renta Acumulada
Formulario Forma Numero
Renta Acumulada 1,076,634 2,033,984 3,576,591 6,687,209
Impuesto anterior
Impuesto Pagado 37,027 19,383 70,158 126,567
Fecha de Presentacion
Observaciones
March - 08 SAT 1026 11175526 June - 08 SAT 1026 9115545 September - 08 SAT 1026 9545596
T
DOCUMENTO FUENTE: Estados Financieros y declaraciones trimestrales del Impuesto sobre la renta.
T Q 535
PROCEDIMIENTO: Se compar los registros de los Estados Financieros contra los valores reportados en las declaraciones trimestrales del impuesto sobre la renta. CONCLUSIN: Trae un Saldo por Aplicar del ao 2007 de Q 2540.90
REGRESO A ANALITICA
Observaciones
CMEG RFLG
CONTRIBUYENTE: El Bambuco, S. A. NIT: PERIODOS IMPOSITIVOS: CONCEPTO: CRUCE DE PAGO DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE APOYO A LOS ACUERDOS DE PAZ (VALORES EXPRESADOS EN QUETZALES)
Datos segn Balance General al 31 de Diciembre de 2007 Activo Total Dep. Acum. Amort. Acum. Reserv. Ctas. Incob. Creditos Fisc. Pend. Reintegro Activo Neto (Base de calculo para pago de IETAAP ao 2007)
Datos segn declaracion jurada de ISR anual del periodo 2007, Formulario Sat-1199 No. 19340971 (Regimen Optat 1,459,641.76 (26,708.33) (14,542.13) 1,418,391.30
Total renta bruta Rentas exentas Total ingresos del ao (Base de calculo para pago IETAAP ao 2008)
2,056,232.71 2,056,232.71
Trimestre 2007 De January April July October a a a a Mes March June September December
Formulario Forma 1169 1169 1169 Numero 10454946 8330428 8393525 Total Activo Neto
Base Imponible : Activos Netos Base Imponible trimestre 354,597.83 354,597.83 354,597.83 354,597.83 % Impuesto 1% 1% 1% 1% Impuesto total y pagado 3,545.98 3,545.98 3,545.98 3,545.98 14,183.92
Ingresos ao anterior
1,418,391.30 1,418,391.30 1,418,391.30 1,418,391.30
Base Imponible : Ingresos Brutos Impuesto Base Imponible determinado (No trimestre Pagado) 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58 2,056,232.71 514,058.18 5,140.58 2,056,232.71 514,058.18 8,224,930.84 15,421.75
Contabilidad (Impuesto Pagado) 5,140.58 5,140.58 5,140.58 15,421.74
DOCUMENTO FUENTE: Declaraciones del Impuesto Extraordinario de Apoyo a los Acuerdos de Paz y la declaracion jurada anual del Impuesto Sobre la Renta del ao 2006. PROCEDIMIENTO: Se compar los registros del Libro Mayor, contra los valores reportados en las declaraciones del impuesto extraordinario de apoyo a los acuerdos de paz. CONCLUSIN: NOTA QUE LO REVISE EL LIC. EL MIERCOLES NO ENTIENDO DE DONDE LLENARON EL FORMULARIO DEL AO PASADO
REGRESAR A FUENTE
FECHA
13/08/2011 15/08/2011
on jurada de ISR anual del periodo 2007, Formulario Sat-1199 No. 19340971 (Regimen Optativo)
Variacion vrs Fecha de Libro Mayor presentacion 0.00 0.00 0.00 0.01 4/28/2008 7/29/2008 10/30/2008
e apoyo a los acuerdos de paz.
ASADO
MARCA r P & R J T T J vw Q P x N/A N.A. N/S OCR
DESCRIPCION COTEJADO P/T AO ANTERIOR OPERACIN CORRECTA DOCUMENTO ORIGINAL EXAMINADO COTEJADO MAYOR AUXILIAR COTEJADO MAYOR GENERAL SUMADO VA PARA VIENE DE PENDIENTE LLAMADAS DE ATENCION, NOTAS AL PIE PROCEDIMIENTO NO APLICABLE NOTAS DE AUDITORIA NOTAS DE SUPERVISION OBSERVACION CARTA DE RECOMENDACION

Practica Año 2011 Seminario

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Universidad de Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas - Escuela de Auditora INFORMACION PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA

5,000,000 1,583,040 1,151,698 310,000 (32,243) 8,012,495 25,500,000

5,000,000 550,000 780,000 290,437 391,261 7,011,698 22,317,560

34,734 (32,243) (66,960) (99,203)

2,358,500 2,300,000 42,000 16,500

150,000 60,000 10,000 80,000 43,575 3,575 40,000

2 bonos emitidos en Ene/2005 por Banco de Guatemala serie "D", por

anual. Estos bonos se adquirieron el 24-Nov-2010 en Q.900,000.00

Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la Rosa Guatemala, agosto 10-2011

ntos casos o escelendarizacin que los puntos del Pro-

a efectuar la 1-Ene al 31-Dic-2010.

esentar su informe tores junior, un

usin del borrador ntinuidad de la com-

a el 10-Dic-1999 el hogar. Sus

siones temporales. ncobrables sobre la se valan al costo o medio de adquisicin.

resa sigue la poltica

un mnimo de Q.5,000 0 respectivamente

talizable mensualS$.6,000.00 el cual

10 respectivamente Capital Pagado.

bank por una demanda

ientes deber solici-

participacin: 10%, eniendo las siguientes n su saldo, por el 25%

procedimientos n mal estado" por sores de 32"

entas debido a que

Inicio Deprec 20-Jun-06 16-Mzo-06 2-Jan-11

endientes de cobrar nciero guarda los

nia problemas al cierre,

alor de las primas

e amortizarn por el Propiedad Industrial

e US$.180,000.00 7.75 Segn el miento ni reclamacin

dial Sub 20, S.A. Hoja 7/9

Proveedor de teres. El saldo nistas el 1-Jul-10, ncontr ninguna

ancela el 100% ntajes de ley. Hoja 8/9

n, el Citibank, S.A. ediante 27 amorti8-Jun, 28-Sep y obrar el 8% de inte-

o de cambio era de adeuda capital por forme sobre el cum-

simiro Ruz de fecha Comunes Nominacon valor nominal

a nombre del cliente precios no incluyen IVA osto es del 50%

cita que nicamente deslicarse para satisfacerse

quipo para el ensamcombustibles, en las ventas anua-

s, contratando un 4% y 5.5% en US$ as Utilidades por el 2010 la conver-

e de las facturas del 7.5% anual ado del cupo

o auditado por 10 y 567012

ndamiento del nanciero que inici

del total de ventas SR Diferido en

ben revisar conjun-

ncia, la de Comprormatos impresos,

P/Ts con todas las

as se evitarn ando su nota.

Sumaria de Efectivo 511

Sumaria de Ventas 811

AJUSTES Y RECLASIFICASIONE S MUESTREO DE INVENTARIO

Indice de Papeles Variacion en los Estados Financieros

EVIDENCIA TICA, S.C.

MARGEN BRUTO GASTOS DE OPERACIN Gastos de Venta Gastos de Administracin X X5 X6

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Gastos Financieros Y 0 1,332,463 0 1,332,463

Productos Financieros OTROS INGRESOS Y GASTOS

40,000 Otros ingresos Otros Gastos 45,000

Ganancia (Prdida antes Impuesto) ISR Resultado del Perodo

(32,243) (66,960) (99,203)

(403,575) (66,960) (470,535)

CDULA INICIALES HECHO

EVIDENCIA TICA, S.C.

CDULA INICIALES HECHO

MONEDAS: CANTIDAD _____ _ _ _ _ _____

SUB TOTAL _____ _ _ _ _ _____

SUB TOTAL _____ _ _ _ _ _ _______

MONEDAS: CANTIDAD _____ _ _ _ _ _____

SUB TOTAL _____ _ _ _ _ _____

SUB TOTAL _____ _ _ _ _ _ _______