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CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
PELOTAS/RS
2013
CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
A
Apresentadas
Faculdade
Anhanguera-
PELOTAS/RS
2013
Sumrio
INTRODUO.......................................................................................................................................... 04
ETAPA 01
1.1 Balancete de verificao da companhia BETA.....................................................................................
05
05
06
ETAPA 02
2.1 Regime de caixa e regime de competncia............................................................................................
06
07
ETAPA 03
3.1 Existncia De Contas Retificadoras No Passivo...................................................................................
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10
ETAPA 04
4.1 Insalubridade e perigulosidade..............................................................................................................
11
11
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12
4.1.3 Vale-transporte...................................................................................................................................
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4.1.4 Salrio-famlia.....................................................................................................................................
13
13
13
4.2.3 FGTS.................................................................................................................................................
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4.2.5 Faltas.................................................................................................................................................
15
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16
16
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INTRODUO
A presente atividade avaliativa tem por finalidade de forma sucinta explicar com um relatrio conclusivo
contendo todas as etapas da Atividade Prtica Supervisionada, logo tem como objetivo a construo de conceitos
contbeis e fundamentos para a elaborao de um balancete de verificao que um demonstrativo que auxilia e
que relaciona os saldos de contas, bem como entender a diferena entre regime de caixa e regime de
competncia, ainda tambm fazer a contabilizao da exausto, depreciao e amortizao, aprender a calcular a
folha de pagamento e auxiliar os participantes a trabalhar em equipe.
Pois, a contabilidade um importante instrumento que auxilia os gestores no processo decisrio das
organizaes, pois ela coleta dados econmicos, mensura-os monetariamente, registra-os e sumariza-os em
forma de relatrios, demonstrao financeiras, oramento, e planilhas, sendo assim podemos dizer que a funo
bsica de um contador produzir informaes uteis para a tomada de decises.
Ativo Circulante
Disponvel
Duplicatas a receber (Curto Prazo)
Total Ativo Circulante
Dbitos
R$ 30.000,00
R$ 180.000,00
R$ 210.000,00
Ativo No Circulante
Veculos
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Total Ativo No Circulante
R$ 45.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 600.000,00
Despesas
Despesas com Vendas
Despesas com Depreciao
Despesas com Salrios
Despesas com Impostos
Total de Despesas
R$ 27.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00
R$ 306.000,00
TOTAL
R$ 1.116.000,00
Passivo Circulante
Fornecedores
Duplicatas a pagar (Curto Prazo)
Dividendos a pagar (Curto Prazo)
Duplicatas
Proviso para crdito de liquidao duvidosa
Total Passivo Circulante
Crditos
R$ 90.000,00
R$ 54.000,00
R$ 6.000,00
R$ 57.000,00
R$ 33.000,00
R$ 240.000,00
Passivo No Circulante
Emprstimos (Longo Prazo)
R$ 45.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social
Reservas de Lucro
R$ 294.000,00
R$ 60.000,00
Receitas
Receitas de Servios
Total das Receitas
R$ 477.000,00
R$ 477.000,00
TOTAL
R$ 1.116.000,00
R$ 477.000,00
R$ 306.000,00
R$ 171.000,00
No ativo circulante so classificados os recursos aplicados que podem converter em dinheiro num prazo
de 12 meses, contados a partir da data do encerramento do balano.
R$ 210.000,00
Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o
momento que foi recebido.
O regime de caixa oposto ao regime de competncia, pois considera as sadas e entradas de caixa como
"gatilho" para o registro contbil da transao. Trata-se de um sistema utilizado em microempresas ou somente
com objetivo gerencial, enquanto o Regime de Competncia melhor atende ao Princpio Contbil de
Competncia.
Receita ser contabilizada no perodo em que foi gerada, independente do seu recebimento;
A despesa ser contabilizada no perodo em que for incorrida (consumida) utilizando o recurso
independente do pagamento, da efetiva sada do dinheiro;
Exemplificam-se os eventos, que mostram que a sobra do dinheiro no caixa no considerado Lucro:
Venda de mercadorias em estoque e que j tenham sido pagas, em exerccios anteriores;
Venda a vista de mercadorias que sero pagas a prazo;
Venda de um bem do Imobilizado;
R$ 27.000,00
R$ 750,00
Dbito
R$ 27.000,00
Crdito
R$ 27.000,00
Dbito
Crdito
Seguro a Pagar
Bancos
R$ 9.000,00
R$ 9.000,00
Dbito
R$ 750,00
R$ 750,00
Crdito
R$ 1.050.000,00
R$ 269.640,00
R$ 122.500,00
R$ 1.190.000,00
R$ 210.000,00
05 mil toneladas
Clculo da exausto:
Soma de todos os gastos Valor residual da Mina =
R$ 122.500,00 + R$ 1.190.000,00 + R$ 269.640,00 + R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00
Valor da Mina / Total de Toneladas =
R$ 2.422.140,00 / 5.000
Extrao no ano de 2010 foi referente a 400 toneladas =
R$ 484,43 * 400
Venda no ano de 2010 foi referente a 300 toneladas =
R$ 484,43 * 300
Valor da Mina Extrao Total em 2010 =
Valor da Mina
R$ 2.422.140,00
Valor por Tonelada
R$
484,43
Extrao Total em 2010
R$
193.772,00
Venda Total em 2010
R$
145.329,00
Exausto no ano de 2010
R$ 2.422.140,00 R$ 193.772,00
Valor da exausto acumulada = R$ 193.772,00
R$
2.228.368,00
6,67
R$
Vida til
92.400,00
15 anos
Clculo da exausto:
Valor das benfeitorias / Depreciao anual =
R$ 92.400 / 6,67
Valor da Amortizao
R$ 13.853,07
R$ 168.000,00
R$ 21.000,00
15 anos
Clculo da depreciao:
Valor do equipamento Valor residual do equipamento / Vida til =
R$ 168.000,00 R$ 21.000,00 / 15
A receber
R$ 110.000,00
R$ 93.000,00
R$ 145.000,00
R$ 80.000,00
R$ 428.000,00
PCLD
550
930
4.350
8.000
13.830
Lquido
R$ 109.450,00
R$ 92.070,00
R$ 140.650,00
R$ 72.000,00
R$ 414.170,00
% de PLCD
0,50 %
1,00 %
3,00 %
10 %
3,34 %
Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD:
Ficaram no PCLD sem perdas, contas a pagar R$ 93.000,00 e ainda valor lquido R$ 93.000,00;
Periculosidade:
considerado trabalho com periculosidade, as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de
trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A
percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.
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4.1.3 VALE-TRANSPORTE.
Posteriormente o Vale-Transporte constitui benefcio que o empregador antecipar ao trabalhador para
utilizao efetiva em despesas de deslocamento (residncia, trabalho e vice-versa). Entende-se como
deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do beneficirio, por um ou mais meios de
transporte, entre sua residncia e o local de trabalho.
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Pois no existe determinao legal de distncia mnima para que seja obrigatrio o fornecimento do ValeTransporte, ento, o empregado utilizando-se de transporte coletivo por mnima que seja a distncia, o
empregador obrigado a fornec-los.
Assim sendo, o Vale-Transporte utilizvel em todas as formas de transporte coletivo pblico urbano ou,
ainda, intermunicipal e interestadual com caractersticas semelhantes ao urbano, operado diretamente pelo poder
pblico ou mediante delegao, em linhas regulares e com tarifas fixadas pela autoridade competente.
Portanto, o empregador que proporcionar, por meios prprios ou contratados, em veculos adequados ao
transporte coletivo, o deslocamento (residncia, trabalho e vice-versa) de seus trabalhadores, est desobrigado do
Vale-Transporte.
O empregado para passar a receber o Vale-Transporte dever informar ao empregador, por escrito:
Os servios e meios de transporte mais adequados ao seu deslocamento (residncia, trabalho e viceversa).
Nmero de vezes utilizados no dia para o deslocamento residncia/trabalho/residncia.
Ainda tambm pelo empregador, no que exceder parcela referida no item anterior.
4.1.4 SALRIO-FAMLIA.
Basicamente um benefcio pago aos segurados empregados, exceto domsticos, e aos trabalhadores com
salrio mensal de at R$ 915,05, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de
qualquer idade. So considerados os enteados e os tutelados, desde que no possuam bens suficientes para o
prprio sustento devendo a dependncia econmica, dever assim ser comprovada, para receber o salriofamlia, a Previdncia Social no exige tempo mnimo de contribuio.
O valor do salrio-famlia ser de R$ 31,22, por filho de at 14 anos incompletos ou invlidos, para
quem recebe salrio de at 608,80. Para o trabalhador que recebe salrio entre R$ 608,81 at R$ 915,05, o valor
do salrio-famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido ser de R$ 22,00.
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Todo e qualquer trabalhador obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS).
Para o clculo do INSS deve observa-se a tabela da contribuio do INSS.
Salrio de contribuio
At R$ 1.040,22
De R$ 1.040,23 a R$ 1.733,70
De R$ 1.733,71 a R$ 3.467,40
Exemplo:
Ano
2004
2008
2009
2010
2011
Base de Clculo
At R$ 1.313,69
De R$ 1.313,70 at R$ 2.625,12
Acima de R$ 2.625,12
At R$ 1.372,81
De R$ 1.372,82 at R$ 2.743,25
Acima de R$ 2.743,25
At R$ 1.434,59
De R$ 1.434,60 at R$ 2.150,00
De R$ 2.150,01 at R$ 2.866,70
De R$ 2.866,71 at 3.582,00
Acima de R$ 3.582,00
At R$ 1.499,15
De R$ 1.499,16 at R$ 2.246,75
De R$ 2.246,76 at R$ 2.995,70
De R$ 2.995,71 at R$ 3.743,19
Acima de R$ 3.743,20
At R$ 1.566,61
De R$ 1.566,62 at R$ 2.347,85
De R$ 2.347,86 at R$ 3.130,51
De R$ 3.130,52 at 3.911,63
Acima de R$ 3.911,63
Alquota
(isento)
15%
27,5%
(isento)
15%
27,5%
(isento)
7,5%
15%
22,5%
27,5%
(isento)
7,5%
15%
22,5%
27,5%
(isento)
7,5%
15%
22,5%
27,5%
4.2.3 FGTS.
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Parcela a deduzir do IR
(isento)
R$ 197,05
R$ 525,19
(isento)
R$ 205,92
R$ 548,82
(isento)
R$ 107,59
R$ 268,84
R$ 483,84
R$ 662,94
(isento)
R$ 112,43
R$ 280,94
R$ 505,62
R$ 692,78
(isento)
R$ 117,49
R$ 293,58
R$ 528,37
R$ 723,95
O Fundo de Garantia por Tempo de servio representa para a empresa uma despesa de 8% sobre o valor
bruto da folha de pagamento. O depsito ter de ser feito Caixa Econmica Federal, mensalmente. Para o valor
recolhido aplicada uma correo monetria, funcionado para o empregado como uma poupana.
4.2.5 FALTAS.
Faltas e atrasos so valores descontados dos salrios dos funcionrios na folha de pagamento,
normalmente a folha de pagamento trs o valor do salrio integral e discrimina o desconto de faltas e atrasos em
coluna prpria.
O valor correspondente aos descontos de faltas e atrasos ser debitado conta "Salrios e Ordenados a
Pagar", no passivo circulante e creditado conta de custo de produo (no caso de pessoal ligado diretamente
produo) ou despesa operacional (no caso de pessoal ligado s reas de administrao, de vendas e de outros
setores no ligados diretamente ou indiretamente produo de bens ou servios), que recebeu o dbito pela
apropriao dos gastos com salrios.
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Normalmente, a penso fixada em 20% da renda do pai quando tem apenas um filho. O percentual de
30% usual quando existem dois ou mais filhos, podendo ser superior no caso de prole numerosa. Se forem dois
filhos de mes diferentes, costuma ser em 15% para cada um. Se forem trs, 10% cada; porm, percentual
inferior a esse somente tem sido admitido quando o valor representa quantia razovel.
Salrio
Salrio
Horas
Adic.
Adic.
Penso
Vale
01
Base
3.500,00
Famlia
-
Extras
238,63
Insalub.
1.400,00
Periculo.
-
Aliment.
-
Transp.
-
Lquido
5.138,6
02
2.850,00
97,16
855,00
712,50
3
3.089,6
03
04
800,00
4.500,00
81,82
306,82
1.800,00
1.350,00
2.373,55
450,00
6
854,56
5.088,2
05
2.350,00
96,14
78,33
7
2.367,8
06
5.350,00
07
510,00
52,16
20,74
-
29,43
48,00
-
30,60
Faltas
Valor
1
5.350,0
0
591,59
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valores pequenos, de forma a enganar quem olhava as contas - diz um especialista com acesso aos nmeros do
banco.
Os computadores do PanAmericano processavam na poca cerca de 90 milhes de prestaes de
financiamentos, de dois milhes de clientes, sendo a maior parte de operaes inferiores a R$ 5 mil. Com isso, o
banco no era obrigado a informar ao BC os CPFs dos devedores. Sem esses dados, o BC no podia ver que o
financiamento de um cliente do PanAmericano aparecia na carteira de outro banco, ao qual o crdito fora
vendido. O esquema era uma "obra de inteligncia", nas palavras do atual superintendente do PanAmericano,
Celso Antunes da Costa.
- Os sistemas de controle interno do banco foram corrompidos de forma a produzir dados paralelos para
enganar reguladores, auditores ou qualquer um que se aproximasse das demonstraes financeiras. Isso foi
arquitetado pela alta administrao do banco com suporte dos funcionrios. Nesse tpico conluio praticamente
impossvel desvendar uma fraude - afirma Maurcio Pires Resende, auditor da Deloitte, responsvel pelos
balanos do PanAmericano desde 2002 e que foi duramente criticada por no ter identificado as manipulaes.
A Fraude Contbil Da Eron.
Como uma das maiores fraudes contbeis da histria ocorreu:
O caso da fraude Enron extremamente complexo. Alguns dizem que o legado da Enron est baseado
no fato de, em 1992, Jeff Skilling, ento presidente das operaes comerciais da Enron, ter convencido fiscais
federais a permitirem que a Enron usasse um mtodo contbil conhecido como "mark to market". Esta era uma
tcnica usada por empresas de corretagem e importao e exportao. Com uma contabilidade desta, o preo ou
valor de um seguro registrado em uma base diria para calcular lucros e perdas. O uso deste mtodo permitiu a
Enron contar ganhos projetados de contratos de energia a longo prazo como receita corrente. Este era dinheiro
que no deveria ser recolhido por muitos anos. Acredita-se que esta tcnica foi usada para aumentar os nmeros
de rendimento manipulando projees para rendimentos futuros.
O uso desta tcnica (bem como outras prticas questionveis da Enron) criou dificuldades para que o
mercado visse como a Enron realmente fazia dinheiro. Os nmeros estavam nos livros contbeis e as aes
continuaram altas, mas a Enron no estava pagando impostos altos. Robert Hermann, o conselheiro geral de
impostos da empresa na poca, foi avisado por Skilling que o mtodo contbil permitia que a Enron fizesse
dinheiro e crescesse sem trazer muito dinheiro possvel de taxao para a empresa.
A Enron esteve comprando quaisquer novos empreendimentos que pareciam promissores. Suas
aquisies estavam crescendo exponencialmente. A Enron tambm formou empresas (LJM, LJM2 e outras) para
movimentar dbitos para fora de seus balanos e transferir riscos para seus outros negcios. Estas novas
unidades eram tambm estabelecidas para manter o crdito da Enron alto, o que era muito importante em suas
outras reas de negcios. Como os executivos acreditavam que o valor das aes da Enron a longo prazo
permaneceriam altos, eles procuraram vrias maneiras de usar as aes da empresa para dar cobertura aos
investimentos nestas outras entidades. Eles o fizeram por meio de um arranjo complexo de entidades com fins
especiais chamadas Raptores. Os Raptores foram estabelecidos para cobrir suas perdas caso as aes no comeo
dos negcios cassem.
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Quando a indstria de comunicao distncia sofreu seu primeiro impacto negativo nos negcios, isso
tambm afetou a Enron. Analistas financeiros comearam a tentar descobrir a fonte do dinheiro da Enron. Os
Raptores poderiam entrar em colapso se as aes da Enron cassem a certo ponto, pois eles estavam apoiados
apenas por elas. As regras contbeis requeriam um investidor independente para uma barreira funcionar, mas a
Enron usou uma de suas novas unidades. Os acordos foram to complexos que ningum pode realmente
determinar o que era legal e o que no era. Mas, uma hora, o castelo de cartas ruiu. Quando as aes da Enron
comearam a declinar, os Raptores comearam a declinar tambm. Em 14 de agosto de 2001, o CEO da Enron,
Jeff Skilling, demitiu-se por "assuntos de famlia". Isto chocou tanto a indstria quanto os empregados da Enron.
O chefe-executivo da Enron, Ken Lay, assumiu como CEO.
Nesses dois casos podemos perceber que nem todos os contadores seguem as normas e os princpios
contbeis estabelecidos, o que pode acarretar em perdas colossais para as empresas e para terceiros que
dependem da empresa como clientes e funcionrios.
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REFERNCIAS
<https://docs.google.com/viewer?
a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi
00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US>. Acesso em: 28 maio 2013.
<https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?
N=099294427&method=detalharNormativo>. Acesso em: 28 maio 2013.
Previdncia
Social.
Disponvel
em:
<http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25>. Acesso em: 28
maio 2013.
Receita
Federal.
Disponvel
em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm>. Acesso em: 28 maio
2013.
Consolidao
das
Leis
do
Trabalho
CLT.
Disponvel
em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm>. Acesso em: 8 maio
2013.
FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. 2. ed.
Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2013. PLT 707.
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