CIAP Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente 1. Consideraes 2. Crditos no Admitidos 3. Indexao 4. Transposio de Estoque 5.

Escriturao da Nota Fiscal da Aquisio 6. Opo do Modelo 7. Arquivo 8. CIAP, modelo C (Anexo D-5) 9. CIAP, modelo D (Anexo D-6) 10. Disposies Comuns 11. Emisso de Nota Fiscal para Apropriao do Crdito 12. Transferncia dos Bens 1. Consideraes Para fins de escriturao no livro Registro de Entradas do crdito fiscal a ser apropriado proporcionalmente em decorrncia de entrada no estabelecimento, a partir de 1 de agosto de 2000, de mercadorias destinadas ao ativo permanente, o contribuinte dever escriturar tambm no documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP, cuja finalidade determinar o valor da adjudicao mensal do crdito fiscal a que tem direito, na forma do Livro II, art. 153 A, Decreto n 37699/97-RICMS. 2. Crditos no Admitidos Determina o Livro I, art. 33, III do RICMS, que para efeito de apurao do montante devido do imposto, no admitido crdito fiscal, relativo entrada de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no-tributadas ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Consideram-se alheios atividade do estabelecimento, salvo prova em contrrio: a) os veculos de transporte pessoal; b) as mercadorias entradas ou os servios recebidos que: 1 - sejam utilizados em atividade do estabelecimento que esteja fora do campo de incidncia do imposto; 2 - sejam utilizados em atividade de lazer, cultural ou esportiva dos empregados, ainda que visem a aumentar a produtividade da empresa; 3 - no sejam essenciais para a consecuo do objetivo econmico da empresa, assim entendido aqueles no utilizados na rea de produo industrial ou agropecuria, de comercializao ou de prestao de servios. 3. Indexao O valor do crdito fiscal em moeda corrente nacional ser convertido em quantidade de Unidade Padro Fiscal UPF, pelo valor desta na data da entrada no

estabelecimento das mercadorias destinadas ao ativo permanente, sendo o valor da parcela a ser apropriada em cada ms convertido em moeda em moeda nacional pelo valor da UPF na data em que a parcela for apropriada. 4. Transposio de Estoque Caso o contribuinte venha a integrar no ativo permanente determinada mercadoria por ele produzida ou adquirida para comercializao ou industrializao, dever estornar o crdito do ICMS adjudicado quando da aquisio do bem, observando o procedimento a seguir: a) estornar no livro Registro de Apurao do ICMS campo 21 Estorno de Crdito; b) lanar na Guia de Informao e Apurao do ICMS campo 13 Outros dbitos com especificao da origem. Com base no documento de aquisio registrar no CIAP, indicando como data da entrada, a data da transposio. 5. Escriturao da Nota Fiscal da Aquisio A Nota Fiscal de aquisio do bem ser lanada no livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) na coluna "DATA DA ENTRADA", nas colunas sob o ttulo "DOCUMENTO FISCAL" e nas colunas "PROCEDNCIA" e "VALOR CONTBIL": os dados extrados da nota fiscal; b) na coluna CODIFICAO FISCAL: a identificao do CFOP 1.406, 1.551, 1.552, 2.406, 2.551, 2.552 ou 3.551, conforme o caso; c) nas demais colunas: nada ser preenchido. 6. Opo do Modelo Os contribuintes devero elaborar o CIAP mediante a utilizao de um dos seguintes modelos: a) modelo C (Anexo D-5), a apropriao dos crditos do englobadamente em relao totalidade dos bens; ICMS feita

b) modelo D (Anexo D-6), a apropriao dos crditos do ICMS feita considerandose os bens individualmente. A adoo do modelo a ser utilizado ficar a critrio do contribuinte, o qual, entretanto, s poder ser trocado mediante prvia autorizao da Fiscalizao de Tributos Estaduais, observado: a) que o contribuinte apresente, na repartio fazendria qual se vincula o estabelecimento, requerimento justificando o pedido de alterao; b) que a autoridade fazendria competente, se concordar com o pedido, autorize a troca mediante termo lavrado no livro RUDFTO.

7. Arquivo O CIAP ser arquivado em ordem cronolgica e mantido pelo prazo de 5 anos exerccios completos, contados a partir de fechamento do quadrinio de aquisio dos bens, para apresentao Fiscalizao de Tributos Estaduais quando exigidos, podendo, ainda, ser mantido em meio magntico. 8. CIAP, modelo C (Anexo D-5) A adoo do CIAP, modelo C, obrigar o contribuinte a escriturar a circulao de todos os bens do ativo permanente e a apropriao dos crditos de forma conjunta, nas linhas, nos quadros e nas colunas prprias, obedecendo ordem cronolgica da movimentao desses bens, da seguinte forma: a) na linha "ANO": o exerccio objeto da escriturao; b) na linha "NMERO": o nmero atribudo ao CIAP, que ser seqencial por exerccio, a partir de 1 (um); c) no quadro 1 - "IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO": o nome, o endereo e os nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ; d) nas colunas sob o ttulo "IDENTIFICAO DO BEM" do quadro 2 "DEMONSTRATIVO DA BASE PARA APROPRIAO DE CRDITO (EM UPF-RS)": -

1 - na coluna "NMERO OU CDIGO": o nmero atribudo ao bem pelo contribuinte, consoante a ordem seqencial de entrada, seguido de dois algarismos indicando o exerccio, findo o qual ser reiniciada a numerao; 2 - na coluna "DATA": a data da ocorrncia de qualquer movimentao do bem, tal como aquisio, transferncia, alienao ou baixa pelo decurso do prazo de 4 (quatro) anos de utilizao; 3 - na coluna "NOTA FISCAL": o nmero do documento fiscal relativo entrada ou sada do bem e, se for o caso, os nmeros dos documentos fiscais relativos ao servio de transporte e/ou ao diferencial de alquotas vinculados aquisio do bem, sendo permitida, caso o espao deste campo seja insuficiente, a indicao dos dois ltimos documentos na coluna "DESCRIO RESUMIDA"; 4 - na coluna "DESCRIO RESUMIDA": a identificao do bem, de forma sucinta, quando da sua aquisio; e) nas colunas sob o ttulo "VALOR DO ICMS" do quadro 2 - "DEMONSTRATIVO DA BASE PARA APROPRIAO DE CRDITO (EM UPF-RS)": 1 - na coluna "ENTRADA (CRDITO)": o valor, em quantidade de UPF-RS ,do crdito do imposto relativo aquisio, acrescido, se for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas vinculados aquisio do bem; 2 - na coluna "SADA OU BAIXA": o mesmo valor, em quantidade de UPF-RS, lanado na coluna "ENTRADA (CRDITO)", quando o bem houver completado o quadrinio de sua utilizao, bem como se ocorrer, antes de completado o quadrinio, alienao, transferncia, perecimento, extravio, deteriorao ou outra movimentao do bem, ou ainda, na hiptese de encerramento de atividades;

3 - na coluna "TOTAL DE CRDITO A APROPRIAR": o somatrio da coluna "ENTRADA", subtraindo-se desse o somatrio da coluna "SADA OU BAIXA", cujo resultado, no fim do perodo de apurao, servir de base para o clculo da apropriao do crdito fiscal; f) no quadro 3 - "DEMONSTRATIVO DA APROPRIAO MENSAL DE CRDITO (EM REAIS)": 1 - na coluna "MS": o ms objeto da escriturao, se o perodo de apurao for mensal; 2 - na coluna 1 - "SADAS E PRESTAES TRIBUTADAS", sob o ttulo "OPERAES E PRESTAES": o valor das sadas e prestaes tributadas escrituradas no ms; 3 - na coluna 2 - "TOTAL DAS SADAS E PRESTAES", sob o ttulo "OPERAES E PRESTAES": o valor total das sadas e prestaes escrituradas no ms; 4 - na coluna 3 - "COEFICIENTE DE APROPRIAO": o coeficiente de participao das sadas e prestaes tributadas no total das sadas e prestaes escrituradas no ms, encontrado mediante a diviso do valor das sadas e prestaes tributadas (coluna 1) pelo valor total das sadas e prestaes (coluna 2), considerando-se, no mnimo, 4 (quatro) algarismos decimais; 5 - na coluna 4 - "TOTAL DE CRDITO A APROPRIAR": o valor base da apropriao mensal, transcrito da coluna com o mesmo nome do quadro 2 - "DEMONSTRATIVO DA BASE PARA APROPRIAO DE CRDITO (EM UPF-RS)" , convertido para reais tomando-se por base o valor da UFIR correspondente ao ms do preenchimento; 6 - na coluna 5 - "FRAO MENSAL": a frao de 1/48 (um quarenta e oito avos), se o perodo de apurao for mensal; 7 - na coluna 6 - "CRDITO MENSAL A APROPRIAR": o valor da apropriao mensal de crdito, encontrado mediante a multiplicao do coeficiente de apropriao pelo total de crdito a apropriar e o produto dessa multiplicao pela frao mensal; Na escriturao do CIAP, modelo C, sero observadas ainda as disposies adiante: a) o total de crdito a apropriar no sofrer reduo em funo da apropriao mensal de crdito, somente se alterando com nova aquisio ou na ocorrncia de alienao, de transferncia, de perecimento, de extravio, de deteriorao, de baixa ou de outra movimentao de bem; b) na utilizao de sistema eletrnico de processamento de dados, o quadro 3 "DEMONSTRATIVO DA APROPRIAO MENSAL DE CRDITO (EM REAIS)" poder ser apresentado apenas na ltima folha do CIAP do perodo de apurao. 9. CIAP, modelo D (Anexo D-6) Na hiptese de adoo do CIAP, modelo D, o controle de crdito de ICMS ser efetuado utilizando-se um documento para cada bem do ativo permanente, devendo a escriturao ser feita nas linhas, nos campos, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: a) no campo "N DE ORDEM": o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por bem, a partir de 1 (um);

b) no quadro 1 - "IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO": o nome, o endereo e os nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ; c) no quadro 2 - "ENTRADA DO BEM": as informaes fiscais relativas entrada do bem, contendo os seguintes campos: 1 - "DESCRIO": a descrio do bem, o modelo, os nmeros da srie e da plaqueta de identificao, se houver; 2 - "FORNECEDOR": o nome do fornecedor; 3 - "N DA NOTA FISCAL": o nmero do documento fiscal relativo entrada do bem e, se for o caso, os nmeros dos documentos fiscais relativos ao servio de transporte e/ou ao diferencial de alquotas vinculados aquisio do bem, sendo permitida, caso o espao deste campo seja insuficiente, a indicao dos dois ltimos documentos no campo "DESCRIO"; 4 - "N DO LRE": o nmero do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal; 5 - "FOLHA DO LRE": o nmero da folha do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal; 6 - "DATA DA ENTRADA": a data da entrada do bem no estabelecimento; 7 - "VALOR DO CRDITO (EM UPF-RS) ": o valor, em quantidade de UFIR, do crdito do ICMS relativo aquisio do bem, acrescido, se for o caso, do imposto correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas vinculados aquisio do bem; d) no quadro 3 - "SADA DO BEM": as informaes fiscais relativas sada do bem do estabelecimento do contribuinte, contendo os seguintes campos: 1 - "N DA NOTA FISCAL": o nmero do documento fiscal; 2 - "MODELO": o modelo do documento fiscal; 3 - "DATA DA SADA": a data da sada do bem; e) no quadro 4 - "DEMONSTRATIVO DA APROPRIAO MENSAL DO CRDITO (EM REAIS)": destina-se escriturao, nas colunas sob os ttulos correspondentes do 1 ao 4 ano, da apropriao mensal do crdito, proporcional relao entre o valor das sadas e prestaes tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms, contendo os seguintes campos: 1 - "MS/ANO": o ms e o ano objeto de escriturao, se o perodo de apurao for mensal; 2 - "FATOR": o fator mensal ser igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das sadas e prestaes tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms; 3 - "VALOR": o valor da apropriao, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do crdito a apropriar, constante no campo "VALOR DO CRDITO (EM

UPF-RS)" do quadro 2 - "ENTRADA DO BEM", convertido para reais tomando-se por base o valor da UFIR correspondente ao ms do preenchimento; 10. Disposies Comuns Na elaborao do CIAP, modelos C ou D, sero observadas, ainda, as seguintes disposies: a) se o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, a frao 1/48 (um quarenta e oito avos) dever ser ajustada proporcionalmente, "pro rata die", sendo efetuadas as adaptaes necessrias nas colunas "MS" e "FRAO MENSAL" do quadro 3 - "DEMONSTRATIVO DA APROPRIAO MENSAL DE CRDITO (EM REAIS)" do CIAP, modelo C, e no quadro 4 - "DEMONSTRATIVO DA APROPRIAO MENSAL DO CRDITO (EM REAIS)" do CIAP, modelo D; b) para efeito de clculo do valor da apropriao de crdito: 1 - equiparam-se s sadas e prestaes tributadas as sadas de mercadorias e as prestaes de servio com destino ao exterior; 2 - no valor total das sadas de mercadorias e prestaes de servios, no sero includas as sadas referidas no RICMS, Livro I, art. 31, 4, "c", nota. O vocbulo ano, empregado nesta Seo, corresponde ao espao de 12 (doze) meses, contado a partir da data da entrada do bem no estabelecimento. A escriturao do CIAP, modelo C ou D, ser feita at o dia limite para a escriturao do livro Registro de Apurao do ICMS em cada perodo de apurao. 11. Emisso de Nota Fiscal para Apropriao do Crdito Com base no CIAP, ao final de cada perodo de apurao, dever ser emitida NF relativa ao total de apropriao de crdito fiscal do perodo. A NF referida no subitem anterior ser escriturada no livro Registro de Entradas, lanando-se a data e o nmero na coluna "DOCUMENTO FISCAL" e o valor da apropriao na coluna "IMPOSTO CREDITADO"; 12. Transferncia dos Bens Ocorrendo a transferncia de bens do ativo permanente, se a operao ocorrer antes de decorrido o quadrinio de aquisio do bem, ser observado o seguinte: a) na Nota Fiscal que documentar a operao sero indicados, no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES": 1 - o valor do crdito a ser apropriado em relao ao perodo faltante para completar o quadrinio; 2 - o valor do crdito a apropriar por ocasio da entrada do bem no estabelecimento remetente, que servir de base para a continuidade do clculo da apropriao mensal do crdito fiscal pelo destinatrio, relativo ao perodo faltante para completar o quadrinio;

3 - a data de aquisio do bem pelo remetente, para efeito de controle do perodo de tempo restante para o fechamento do quadrinio; b) o remetente, na hiptese de utilizao do CIAP, modelo C; escriturar, na coluna "SADA OU BAIXA" do quadro 2, o valor do crdito a apropriar decorrente da aquisio do bem; c) o destinatrio: 1 - quando localizado neste Estado, lanar, com base na Nota Fiscal de transferncia de que trata a alnea "a", no livro Registro de Entradas, na coluna "ENTRADA (CRDITO)" do CIAP, modelo C, ou, conforme o caso, no quadro 2 "ENTRADA DO BEM" do CIAP, modelo D, o mesmo valor do crdito fiscal a apropriar pelo remetente quando da aquisio do bem, que servir de base para clculo das apropriaes mensais de crdito relativos ao restante do perodo; 2 - quando localizado em outra UF, proceder na forma prevista na legislao de sua UF.