Sentencia por Enriquecimiento Ilcito: Santiago Patucho Alvarez SENTENCIANUMEROVEINTISIETE/DOSMILCATORCE.EnlaciudaddeSantaRosa, CapitaldelaProvinciadeLaPampa,alosdasdelmesdemarzodelaodosmil catorce,enlasededelaCmaraenloCriminalNmeroUno,sereneelTribunal, integradoporlosseoresMagistrados:ElviraROSSETTIdeGONZLEZ,ensucarcter dePresidenteSustituta;MiguelAngelGAVAZZA,JuezdeCmaraSustituto;Miguel AngelVAGGE,JuezdeCmaraSubrogante;juntamenteconlaseoraSecretaria, NataliaVernicaURRUTI,alosefectosdedictarsentenciaenlacausa nmero41/12(originarionmero5.

ro5.800/05,delJuzgadodeInstruccinyCorreccional N6delaPrimeraCircunscripcinJudicial),queporeldelitodeenriquecimientoilcito defuncionariopblico(art.2682delCdigoPenal,leesseguidaa:SantiagoEduardo Alvarez,apodado"Patucho",denacionalidadargentina,D.N.I.n10.269.316, divorciado,nacidoenSantaRosa(L.P.)el15deseptiembrede1.952,hijodeSantiago ManuelydeMaraNievesAlonso,instruido,domiciliadoencalleEnriquetaSchmidtn 159deestaciudad,yRESULTANDO:Queenel requerimientofiscaldefs.1.274/1.281,seimputaaSantiagoEduardoAlvarezla autorayresponsabilidaddeldelitodeenriquecimientoilcitodefuncionariopblico (art.2682delCdigoPenal).Querealizadoeldebatey enoportunidaddealegarelseorFiscaldeCmara,JorgeMarceloAmado,luegode efectuarunpormenorizadoanlisisdeloselementosprobatoriosagregadosalacausa, mantuvolaacusacininicialyconsideraSantiagoEduardoAlvarezautormaterialy penalmenteresponsabledeldelitodeenriquecimientoilcitodefuncionariopblico (Art.268(2)delCdigoPenal,segnredaccinley16648);ysolicitseleimpongala penadecuatroaosyseismesesdeprisin,einhabilitacinabsolutaporeltrmino dediezaos;comosegundopuntolaaplicacindelart.29delC.P.inc.1ensuantigua redaccin,queprevunasancineconmicapararepararelperjuicioocasionadoala vctima,moralypatrimonial,yseleimpongaelpagode$710.798,70queserael aumentonojustificadoconlaaplicacindelosinteresescorrespondientesalmomento enquelasentenciaestfirme,comunicndoseestasolicitudalSr.FiscaldeEstado comorepresentantedelEstadoydelPoderEjecutivoparaqueprocedaalcobrode esteresarcimiento,concostas.Que,enocasindealegarelseor DefensorParticulardelencartado,FranciscoGabrielMarull,aligualquesuantecesor, realizunexhaustivoexamendeloselementosprobatoriosreunidosdurantela investigacinyefectuunanlisiscomparativodelaspericiascontablesoficialesyde

parte,sobrelasqueafirmquedebeestarsealoquemsfavorecealimputadoatento alresultadodelaconfeccionadaporelContadorDavidWigand.Sostuvoquede maneraalgunaestprobadoelenriquecimientoilcitodesudefendidoyqueafirmarlo contrarioesentrarenloserrorescometidosporlosPeritosOficiales.Endefinitiva, solicitlaabsolucindeAlvarez,lanulidaddelaacusacinfiscalporlosmotivosquese plasmaranenelactarespectivacomoasreiterquelacausaseencuentraprescripta; subsidiariamentesolicitquelapenanoseadeefectivocumplimiento,yseagraviade lasancindelart.29mencionadaporelseorFiscalqueentalcasosetratadedaosy perjuicios,nodeunasancinymanifestquehacareservafederaldelcaso. CUESTINPREVIA:Enusodelapalabra,elseorDefensor FranciscoMarullreiterunplanteoreferidoalaprescripcindelaaccinpenal,al derechodetodoslosciudadanosdeserjuzgadosenunplazorazonable.Dijoquesu defendidoAlvarezocupvarioscargosenlafuncinpblica,fueSubsecretario,luego MinistrodeBienestarSocial,vocaldelEnteProvincialdelRoColorado;luegodejla ProvinciadeLaPampaenel2.002,yasumiuncargoenlaNacinel21/11/2.002.El TribunaldeImpugnacinPenalvarielmarcodeinvestigacin;hastaesemomentode acuerdoaunaequivocadaapreciacindelJuezdeInstruccinsequeraaplicarlaley vigentealmomentodelprocesamiento,noaceptableporquedeacuerdoala investigacinelmarcoesdesde1.992hastael2.002:Eneseperodoestabavigente otraleyconotraredaccin,quenoinclualosdosaosluegoquedejaraelcargo.ElTIP entendirazonablequeseapliquelaleypenalmsbenigna.Lamsbenignaerala vigenteenelao1.999.ElplanteoeraquesudefendidoAlvareznopodaser investigadohastael2.004sinohastael2.002cuandodejdeserDirectordelEntedel RoColoradohastael12/12/2.008enquefuellamadoaindagatoria,transcurrieron msdelosseisaosestimadoscomopenaparaeldelitoqueseleimputaba.Parael TIPnoestabaprescriptanoporquenohayatranscurridoeltiemposinoporaplicacin delart.67delC.P.quedicequeelcmputodelaprescripcinsesuspendercuandoel funcionariopblicosiguieraenlafuncinpblica. Elejedeladiscusinpararepensar,esqueelTIP(fs.1.104vta) sostuvoyrefirial"casoMansilla"siguiendojurisprudenciaanivelnacional,que coincidequelaestimacinquedebehacersedeaqulartculo,debesealarsequeel motivoporelcualseaplicalasuspensinesqueelfundamentoeselobstculoqueen eldescubrimientodelhechopuedesignificarlainvestiduradelfuncionario.La expresin"cargopblico"nodebeinterpretarsecomocualquierempleadopblico sinoquepermitautilizarseparaobstaculizarlainvestigacinoinfluyaanteotros empleadosofuncionariosyqueelplazofenezcamientrasestejerciendolafuncin pblica.ElTIPdijoqueestenoseraelcasoaunqueloadmitienel"casoMansilla", poresolocitensuimpugnacin.Elimputadoesunapersonaintegradaconla funcinpolticaytienerelacionesconlosmsaltosfuncionariospblicosprovincialesy nacionales.Lalgicainfluenciaquelapolticaejerce.Esimaginativoperonoesvlido elconceptodelTIP.ElcargoenlaNacintuvoinfluencia?Notienenadaquever,se

aplicaacualquierfuncionarioquellegaaserministro,tienevinculacionesobviamente porquesinonuncallegaraaserministro.Ningunadelascuestionesmanifestadasen laresolucindelTIPimplicanvecindad,cercana,paraevitarqueseinvestigaranlas declaracionesjuradasdeAlvarez.LuegoAlvareznosefueaviviraCanadniaChile porasdecirlo.Elsentidodellegisladorhasidootro,sino,habraunanuevacategora dedelitosquenuncaprescribiran.Nosedanlascaractersticasdelanormalegal.La citadaresolucinnotienesustentoenpruebaalguna.Cambiaronlasautoridades polticasdelaProvinciaperonolasdelTribunaldeCuentas,nohuboinfluenciade Alvarezennada,porqunoseloinvestigantesdequecambiaraelgobernador?No tienerelacinalgunaconelMinisteriodeSaluddelaNacin,delqueerafuncionario sudefendidoAlvarez.Estamosllevandoajuicioaunapersonacuyaaccinpenalest prescripta.AlvarezenelcargodelMinisteriodeSaluddelaNacin eraunfuncionariodecuartorden,eraabsolutamentetcnicasufuncinsin influenciapolticaalguna.GinesGonzlezGarcadijoquedesmentacualquiertipode argumentoesgrimidoporelTIP.Alvareznotenaningunaposibilidaddeopinarsobre lacpitadesalud.NotenainfluenciaalgunaentreeseMinisteriodelaNacinyel MinisteriodeBienestarSocialdeLaPampaquehubierahechoqueinfluenciarapara quenoseinvestiguesusdeclaracionesjuradas.ElTribunaldeCuentastenaabsoluta autonomaparainvestigarlo.Silohubierahechoensumomentolapruebasehabra ventiladoenformainmediataynoenqueselepidierancosasenel2.004 correspondientesalao1.983.Laaplicacindelplazoparalaprescripcindebe contarsedesdeseptiembrede2.002cuandodejelcargoyhastaquefuellamadoa indagatoria,laaccinpenalhabaprescripto.ElprimerinformedelosContadores AlvarezyGasparinifueentrejunioyseptiembrede2.009,esdecirquelaaccinya estabaprescripta;fueelEstadoelquenohizoloquetenaquehacerparainvestigara Alvarezcuandodebihacerlo.Lacifradefinitivafuetenidarecinenel2.001,ya prescriptaasucriterio.Reiteraelplanteoyreservaelcasofederalparaelcasoqueno seaatendidosureclamo,recurrirlasentenciaantelaC.S.J.N. DelplanteoformuladoporlaDefensase corrivistaaFiscala.Sutitularmanifestqueapesardelalargaexplicacinylos argumentosesgrimidosporlaDefensa,esteplanteoyafuerealizadoyrechazadoysi seagregalgnargumentonuevonoeselmomentoparahacerloporquefue oportunamenterechazado,nocorrespondehacerlugar. ElDefensorFranciscoMarullagregquerecurriantela Corteyseledijoquenoeraunasentenciadefinitiva,peroloplanteaenestemomento paraquelosjuecestenganlaoportunidaddeopinarylaseoraPresidenteindicque atravsdelasentenciaqueelTribunaldicteseexpedirsobreelplanteoformulado porlaDefensa.Alosefectosderesolverenprimertrmino,la cuestinprevia:ElDefensordelimputadoAlvarezhainsistidoeneldebateenplantear comocuestinprevia,laprescripcindelaaccinpenal,concasiidnticos fundamentosalosqueyaexpresara,condicinquenoproducemodificacinalgunaen

lasituacinabordadayaqueelTribunaldeImpugnacinPenalharesueltoeltemaen elentendimientodequeelencartadotenalasinfluenciasnecesariasconmotivodesu designacincomoDirectorNacionaldePrestacionesMdicasenelMinisteriodeSalud delaNacin,paraperjudicareldesarrollodelaaccinpenaleinfluirenlacausa,por loqueseconsiderqueelcargoostentadoporAlvarezprodujoefectivamentela suspensindelaaccinpenal. Dndoselamismascondicionesqueenlaanterior presentacin,elCuerpoentiendequedebeacatarlaresolucindelsuperiorycomotal deberechazarelplanteodeprescripcinformuladoporladefensadelimputado Alvarez.Resueltalacuestinprevia,elTribunalseplantea lassiguientescuestiones:PRIMERA:Sucedirealmenteelhechoyfuesuautorel imputado?SEGUNDA:Ensucaso,qucalificacinlegaldebedarseal mismo?TERCERA:Qusancindebeaplicarsey,correspondelaimposicindecostas? Cumplidoelprocesodedeliberacindispuesto porelartculo368yconcordantesdelC.P.P.,elTribunalresuelvelascuestiones planteadas,delasiguientemanera. PRIMERACUESTION:Enlaspresentesactuacionesseinvestigalapresunta comisindeunhechodelictivoperpetradoporSantiagoEduardoAlvarez,DNIn 10.269.316,quienconmotivodesudesempeocomofuncionariopblicodela ProvinciadeLaPampaentrelosaos1992y2002habraincrementadodemanera apreciablesupatrimonio,nojustificandoesteaumentoenmomentosenquelefue debidamenterequeridoporlaautoridadcompetente. LaspresentesactuacionesseiniciaronconladenunciaefectuadaporelTribunal deCuentasdelaProvinciadeLaPampa,quediotrmitealexpedienten651/2004, caratulado"S/DivisindeControlPatrimonialsobresumario",enelqueseagregaron piezasprocedimentales,queobranafs.1/68. Continuandoconelexpedienteadministrativo,luegodeserrequeridoentres oportunidadesparaqueexplicaray/ojustificaralacomposicindesupatrimonio, SantiagoEduardoAlvarezefectudescargo,eltercerodeloscualesseagregafs. 69/111confecha4dejuliode2005. Alrespecto,afojas114/117,losContadoresFiscalesOscarManuelBilbaoyDaniel OmarBeninato,delTribunaldeCuentas,respectodeladeterminacindelaexistencia oinexistenciadepresuntasdiferenciasnotoriasenlasdeclaracionesjuradas patrimonialesdeSantiagoEduardoAlvarez;sealaronensultimaparteamodode sntesis"....sepuedeapreciarqueexistenseriosindiciosdeirregularidades patrimoniales,lascualesnofueronaclaradasanteesteTribunaldeCuentas(pese habersidonotificadotresvecesparaquetomaraconocimientodelestadodelas actuacionesylosrequerimientosefectuadosporlaDivisinControlPatrimonialdel TribunaldeCuentas)yquehacenpresumirunincrementopatrimonialno justificado...".Afojas118/124obraelevacindelsumarioal PresidentedelTribunaldeCuentas,conlasconclusionesdelaDivisinControl

Patrimonialyafojas125/126luceactan3481quedacuentadeloresueltoenel plenariodelTribunaldeCuentasdefecha13dejuliode2005,remitiendolas actuacionesalaFiscaladeInvestigacionesAdministrativas. Afs.133presentrecursode reconsideracinelquefuerechazadoporimprocedenteafs.146/147. Enfs.150presentporanteelSuperior TribunaldeJusticiaaccincontenciosoadministrativayafs.173/178seladeclara inadmisible.VueltoslosautoselFiscalGenerala cargodeLaFiscaladeInvestigacionesAdministrativas(fojas208/215)resolviradicar formaldenunciaanteelJuezdeInstruccinyCorreccionalenturnocontraSantiago EduardoAlvarezporlapresuntacomisindeldelitodeenriquecimientoilcitoprevisto enelartculon268(2)delCdigoPenal. TramitadalainvestigacinseprocesaSantiagoEduardo Alvarezenordenaldelitodeenriquecimientoilcitodefuncionariopblico(Art.268 (2)delC.P.).IniciadoelPlenario,yprevioadarlecturaalrequerimiento fiscaldeelevacinajuicio,elseorFiscalexpusoquehayunaresolucindelTribunal deImpugnacinPenalenlapresentecausa,dondesetomacomoencuadrelegalpara eljuzgamientolaleyn16648quelimitalapersecusinaltiempoqueduralafuncin pblicaynocomolanuevalegislacinqueeshastadosaosposteriores,porloqueel perododelaacusacinalcanzahastaelao2.002ynohastael2.004comose consignaenlaelevacinajuicioy,pordisposicindelTribunal,sediolecturapor SecretaraalapartedispositivadelaresolucinaquealudielseorFiscal,obrantea fs.1.099,fechadael4denoviembrede2.011.Asuturno,elDefensorFranciscoMarull compartilaapreciacindelMinisterioPblicoyagregquenocreequesehaya debidoaunerrordetipeo,porqueesclaroquelaFiscalnotuvopresenteesta resolucin,entantoquelaseoraPresidenteindicqueestclaroquelainvestigacin selimitahastaelao2.002. Luegodeellosediolecturaalrequerimientofiscaldefs. 1.274/1.281,recordndoselealimputadoloshechosqueseleimputanylaprueba obranteensucontra,comoaslosderechosquelaleyleotorga,pudiendoabstenerse dedeclarar.SantiagoEduardoAlvarezseabstuvodeprestardeclaracinindagatoria porloqueseincorporsupresentacindefs.581/583,dondetampocodeclar,ysu ampliacindefs.943/961antelaInstruccin. LlamadosaprestardeclaracinelPeritoContadorPblicoNacionalFernando JulioGasparini,yacontinuacinlaContadoraPblicaNacionalAnaMaraKin,peritos oficialesenlacausa,ratificaronlosinformespresentadosoportunamenteobrantesa fs.628/637,911/920,939/941,1180/1184,y1.205,quelefueronexhibidos.enlos queseexpresa:Seincorporafojas628/637elprimerinformepericialcontable expedidoporlosseorescontadoresSilvioAlejandroAlvarezyFernandoJulio Gaspariniyqueresultordenadaafojas259.Deellosurgeexpresadoqueelcriterio

devaluacinutilizadoparaelinformeeseldemonedahistrica,esdecir,seha realizadoeltrabajoteniendoencuentalosvalorespagadosocobradosencada momento,deacuerdoaladocumentacinagregadaenautos,norealizndoseen ningnmomentoajustedelosmismosporinflacinorevalorizacindelosbienes. Conposterioridad,porlicenciaprolongadadelContador SilvioAlvarez,sedesignensureemplazoalaContadoraAnaKin(fojas721). Afojas911/920losperitoscontadoresFernandoJulioGaspariniy AnaMaraKinformularonunnuevoinforme,dandocuentaqueelmismoerauna versinajustadadelpresentadoafojas628/637,teniendoencuentaladocumental queseagregalexpedienteconposterioridadalapresentacindelmismo. Puntualmente,hanmodificadolosrubros:InversionesenTtulosPblicosyAcciones, ActividadAgropecuaria,PlazosFijos,Pasivo.Sealaronlassiguientesconsideraciones: "...Comonormageneral,hemospriorizadolautilizacindeinformacindebidamente asentadaencomprobantes.Elcriteriodevaluacinutilizadoparaelinformeeselde monedahistrica,esdecir,seharealizadoeltrabajoteniendoencuentalosvalores pagadosocobradosencadamomento,deacuerdoaladocumentacinagregadaen autos,norealizndoseenningnmomentoajustedelosmismosporinflacino revalorizacindelosbienes.Porloexpuesto,slosetuvoencuentaelmovimiento financierodeingresosyegresos,nocomputndoseresultadosportenenciadebienes. Asesquelospatrimoniosasvaluadosalcierredecadaao,puedendiferirdelos valoresdemercadodecadafecha.Amododeresumen,encabezaladocumentacin anexaelCuadron1A"AnlisisdeIngresos,ConsumoyPatrimonio",elCuadron2A "ComposicindelPatrimonioaoporao",elCuadron3A"ActividadAgropecuaria CuadrosdeMovimientodeHaciendaaoporao"yelCuadron4A"Actividad AgropecuariaDetalledeGastos".ElCuadron1A"AnlisisdeIngresos,Consumoy Patrimonio"muestra,aoporao:losingresosdelgrupofamiliardelSr.Santiago Eduardolvarez,laestimacinpracticadasobreelconsumodelgrupofamiliar,el resultadonetoobtenidoporlasinversionesenlabolsadevalores,elresultadoneto porlaactividadagropecuaria,losresultadosobtenidosenlacompraventade automotoreseinmuebles,loscualesseexponenenelaodesuventay/odesalida delpatrimonio,losinteresesganadosporsusinversionesenplazosfijosytenenciasen efectivosencajasdeahorrobancarias,lospagosdeimpuestosaAFIPyDGR,elflujo netoanualdefondos,elincrementopatrimonial(diferenciaentepatrimoniofinaly patrimonioinicial),diferenciadejustificacin(valorespositivos=justificacinen excesodelincrementopatrimonial,valoresnegativos=dficitenjustificacindel incrementopatrimonial),yporltimo,cuadroquemuestralosacumuladosdeflujo netoanualdefondos,incrementopatrimonialydiferenciadejustificacin.Dela lecturayanlisisdeestecuadroseobservaqueelSr.SantiagoEduardolvarezno habrapodidojustificarlasumadepesosseiscientossesentaysietemilcuarentayseis consetentaynuevecentavos($_667.046,79),loquerepresentaunsesentaycuatro consetentaytresporciento(64,73%)respectodelpatrimoniofinaldeterminado.El

Cuadron2A"ComposicindelPatrimonioaoporao"exponelacomposicin detalladadelpatrimoniodelSr.SantiagoEduardolvarezal31dediciembredecada ao,exceptoparaelao2004dondeseefectulavaluacinal31deagosto.ElCuadro n3A"ActividadAgropecuariaCuadrodeMovimientodeHaciendaaoporao" muestralaevolucindelrodeo,clasificadosenterneros,novillos,toritos,toros, terneras,vaquillonasyvacas,yteniendoencuentalascompras,ventas,nacimientosy muertes.ElCuadron4A"ActividadAgropecuariaDetalledeGastos"muestralosgastos computadosenlaactividadganadera,deacuerdoaladocumentacinagregadaen autos.Noseincluyenenelpresentecuadrolascomprasdehacienda.ElRubroPlazos Fijosrepresentalossaldosenplazosfijos(enpesos,dlaresyreprogramados)alfinal decadaaobajoestudio.DelainformacinagregadaylabrindadaporelBancodeLa PampaSEMseobtuvolosmovimientosdelosplazosfijos,yseextrajolosintereses generadosporlosmismos,loscualesfueronexpuestosenelCuadron1A"Anlisisde Ingresos,ConsumoyPatrimonios"conelconcepto"Interesesdeplazofijo".Debe aclararseque,enelprimerinformesecomputalacuentainversoran39377/1 integradaporAlonso,MaraNievesylvarez,SantiagoEduardotantoparala composicinpatrimonialcomoparaladeterminacindelosinteresesel50%delos mismos.Enesteinforme,noseconsiderdichacuentainversora,yaquesegnsurge deladocumentalagregadadeAFIPen"CuerpodeVerificacinImpuestoalas GananciasImpuestoalosBienesPersonales"afs70ymedianteelFormularioAFIP F.206/IelSr.SantiagoEduardoAlvarezdeclara"Elplazofijoenelcualaparezcocomo titularenlainformacinbrindadaporelBancodeLaPampa,enrealidadpertenecea mimadre,siendoellalaprimeratitular,yporserhijonicoydadasuedad(86aos) meponeamicomosegundotitular".ElRubroInversionesenTtulosPblicosy Accionescomprendelasinversionesenelmercadodecapitales.Losdatosdecompras yventasfuerontomadosdelainformacinbrindadaporlaCajadeValoresSAyla BolsadeComerciodeBuenosAires.Lascotizacionesutilizadascorrespondenaprecios decierredecotizacinenlaruedacomndelaBolsadeComerciodeBuenosAiresen operacionesalcontadoconplazodeliquidacinalas72hsyenloscasosquesehall comprobanterespaldatoriodelaoperacinburstil,seutilizelmismo.Tngase presentequedichasoperacionespodranhaberseefectuadoaunpreciodistinto, superioroinferioralconsignado;peroantelaimposibilidaddecontarcontodoslos comprobantesrespaldatoriosdecadaoperacinburstil,seutilizencasode ausenciaelpreciodecierredecotizacin.Alosefectosdelclculodelascomisiones cobradasporoperarenlabolsadevalores,antelaimposibilidaddecontarcondicha informacin,seestimaronlosmismossobrelabasedelascomisionesquecobra actualmenteelBancodelaPampaSEMparalacompraventadettulospblicosy acciones,ycobroderentasyamortizaciones,segninformacinextradaenpgina webdelBancodelaPampaSEM.Lasmodificacionesexpuestasenelpresenterubro surgendeladocumentalagregadaconposterioridadalprimerinforme.ElRubro ActividadAgropecuariarepresentalainversinenhaciendaporsuactividadganadera.

Lamismahasidovaluadateniendoencuentaladocumentacinrelativaacomprasy ventasobranteenautosensobres22y23yenelcasoparticulardelajusteefectuado confecha31/12/2001sehatomadolospreciosdelahaciendaenelMercadode LiniersS.A.aesafecha,pordesconocersevaloresyfecharealdeingresoalpatrimonio. Alosefectosdedeterminardemaneraobjetivaelcostodelahaciendaencadaventa seharealizadounprocedimientodeInventarioPermanente,medianteelcualse obtieneunaasignacindecostotantoparalahaciendavendida,comoastambin paralasexistenciasalcierredecadaao;enamboscasoslosvaloressurgende comprobantesdecompradehaciendayvaloresdelMercadodeLiniersS.A.Porlo expuesto,sedesprendeque,losternerosyternerasnacidosporsuactividaddecrade ganado,seencuentranvaluadosauncostodeceropesos,yaquenohansido adquiridos,yquelosgastosincurridosparasunacimientoymantenimientofueron computadoscomogastosenelaoenqueseprodujeron.Asimismo,cuandoestos fueronvendidos,deacuerdoalprocedimientodeInventarioPermanenteseguido,su costoenlaventaesceroysereconoceeltotaldelaventacomoganancia,porhaberse computadotodoslosgastosocasionados,enelaoenquecadagastoocurri.Deesta forma,seobtieneunamaneraobjetivayverificabledecalcularelcostodelahacienda vendidaparapoderdeterminarlagananciaoprdidaencadaaoporlalabordelSr. SantiagoEduardolvarezcomoganadero,yconsecuentementepodervalorarla existenciadeanimalesalfinaldecadaao,deformatalquesolosetieneencuentael movimientofinanciero,sincomputarenningnmomentogananciaalgunaporla tenenciadelahacienda.Consideramosoportunodestacarqueelestudiodela actividadagropecuariadesarrolladaporelSr.SantiagoEduardolvarezfuellevadoa caboconlatotalidaddeladocumentacinaportadaenautos,peronadapodemos afirmarsobrelarazonabilidaddelosgastoscomputadossegndocumentalpresente enautosrespectoalvolumendehaciendaexistenteduranteelperiodoanalizado.A mododeejemplopodemoscitarque:enelao2003elSr.SantiagoEduardolvarez habraabonadoenconceptodeGuasnicasparaeltransportedeganadomayory menorenlasdistintasmunicipalidadeslasumadepesossietemilsetecientossetenta yochoconsetentacentavos($7.778,70),mientrasqueportransporteenesemismo aohabrapagadolasumadepesosmiltrescientossetentayseisconsetentaynueve centavos($_1.376,79).enabrilde2002,enelDepartamentoUtracn,elSr.Santiago Eduardolvarezvacununtotalde1195animales,sinembargonosehallenlacausa informacinsobrequetipodecontratoagropecuariohabrautilizadoparadesarrollar laactividadganaderaenesazona.Enelpresenteinformeyarazdeladocumental agregadaconposterioridadalinformedefs.628/637serealizunajusteenla cantidaddeanimalesquecomponenelrodeodelSr.SantiagoEduardolvarezal 31/12/2001.Deallsurgeque:porActadeVacunacin(Basehistrica)emitidoporel SENASA,zona15EduardoCastex,agregadaafs.60delsobren11,seinformaqueen elestablecimientoidentificadoconRENSPAn10.005.0.00800/05,elSr.Santiago Eduardolvarezvacunel15deabrilde2002untotalde828animales.porActade

Vacunacinn27596deFUNSADUaportadoporelSENASA,agregadaafs.300del sobren11,seinformaqueenelestablecimientoconLibretaSanitarian 10.022.0.00042/02delDepartamentoUtracn,elSr.SantiagoEduardolvarezvacun el13deabrilde2002untotalde1195animales.encomprobantesdegastosconIVA, sehallarondeFundacinLoventulaFacturaA000100000657del08/03/2002yla FacturaA000100000665del28/04/2002,dondeelSr.SantiagoEduardolvarez abonelcostooperativodevacunacindeuntotalde493animales.laMunicipalidad deAlpachirihainformadosobremovimientosdehaciendarealizadosporelSr. SantiagoEduardolvarezendichalocalidad,enelestablecimientodelSr.HubitoA. RABANALatravsdelasGuanicaparaeltransportedeganadomayorymenorentre otrasn8589del31/01/2002(fs.144),n8784del04/04/2002(fs.145),n8857del 24/04/2002(fs.147)yn8508del04/01/2002(fs.151),deloquesedesprendeque habratenidoenesazonauntotalde253animales.Porloexpuestoserealizun ajustealcuadrodemovimientodehaciendaal31/12/2001conloquesearribqueel Sr.SantiagoEduardolvarezhabratenidountotalde2769animalesdiscriminadosde lasiguientemanera:vacas1.221,vaquillonas389,terneras514,terneros538,novillos ynovillitos40ytoros67.Elincrementodeanimalesrespectodelinformedefs. 628/637serade1541animales,loscualesaefectosdelpresentetrabajosevaluaron alpreciodelMercadodeLiniersS.A.al31/12/2001.Debeaclararseque,lacantidadde haciendaexistentesenlosdistintoscomprobantesdetalladosanteriormentefueron retrotradosal31/12/2001pornoconstarenladocumentalexistenteenlacausa, constanciadequeesosanimaleshubiereningresadoalpatrimoniodelSr.Santiago Eduardolvarezenelperiodoeneroabrilde2002.Asimismo,seincorporalCuadro deHaciendalacomprade56ternerosaLaRosaSAFacturaA000100000227del18 defebrerode2003,porunvalorde$_18.998,26,facturaqueconstaafs.164del CuerpodeVerificacinImpuestoalValorAgregadoAFIP.Delmismomododebemos aclararquenosepuedeafirmarquelacantidaddehaciendaqueseconsignaenel nuevoCuadrodeMovimientodeHaciendacomprendalatotalidaddelrodeo pertenecientealSr.SantiagoEduardolvarez.Muestradeelloesqueafs.37del cuadernillodegastosdelao2002,incluidoenelsobre23,seencuentrafacturaA 000100016842defecha15/05/02dondeelSr.SantiagoEduardoALVAREZhabra pagadolasumade$1.871,27porunviajerealizadoel08/05/2002de156vacunos desdeChascoms(BUE)condestinoaA.Roca(LPA).Sinembargo,noexisteenla documentalagregadaenautos,facturaporcompradeesosanimales,ni establecimientodestinodelosmismos,porloquedichainformacinnoseencuentra computadaenelnuevoCuadrodeMovimientodeHacienda.Porotrolado,el 30/06/2002elSr.SantiagoEduardolvarezcelebruncontratodecapitalizacinde haciendaconelSr.SergioMarioFernndezpor90ternerascaretasmestizas,a desarrollarseenlazonaruraldeAtalivaRoca(fs99101delsobre11SENASA).Enel Cuadron4"ActividadAgropecuariaDetalledeGastos"seexponenlosgastoserogados enlaactividadganadera,segregadosportipodegasto.Enelpresentetrabajoseha

incorporadoelgastoquefiguraenlosmovimientosdehaciendaaportadosporlas distintasmunicipalidades(Guanicaparatransportedeganadomayorymenor). Asimismo,nopodemosprecisarsilosgastosqueseincluyenenelcuadroresultan pertinentesconrespectoalvolumendehaciendaqueintegrabaelplantelde semovientesdelSr.SantiagoEduardolvarez.ElRubroBienesdelHogarrepresenta unaestimacindelosbienesmueblesdelhogar.Lanicamaneradeconocerel efectivovalordelosbienesdelhogarescontandocontodosloscomprobantesde comprasdedichosbienes,peroalnoencontrarseenautoslainformacincitada,seha practicadounaestimacin.Dichavaloracinsehallevadoacaboteniendoen consideracinelmtodoincorporadoporlaLeyNacionalN23966,paraelclculodel valordelosbienespersonalessituadosenelpas.ElRubroPasivocomprendelas deudascontradasporelSr.SantiagoEduardolvarez,lascualessonexpuestasasu valorhistricoodeingresoalpatrimonio.Seagregaenelpresenteinformedeudacon elSr.OrlandoOscarMoccagattasegnpagaradjuntadoafs.69delCuerpode VerificacinImpuestoaLasGananciasImpuestoalosBienesPersonalesAFIP...". Agregadaquefuenuevadocumentacin;afojas939/941losperitoscontadores FernandoJulioGaspariniyAnaMaraKin,dictaminaronquehabiendoexaminadola documentacinagregadaenelExpediente,delanlisisdelamisma,noseadvierten circunstanciasqueproduzcanmodificacionesalCuadroN3ACuadrosdeMovimiento deHaciendaaoporao"delinformepresentadoafs.911/920.Asimismodieron cuentadelosiguiente."...atentoaladocumentalincorporadaafs.454ysgtes.del SobreN11delSENASA,yenespecialalodetalladoafs.509delamismasurgequeel Sr.SantiagoEduardoAlvarezhabratenidohaciendaenlosestablecimientos identificadosconNRENSPA10.005.0.00801/6"LaEsperanza"yRENSPAN 10.017.0.00010/07"ElMadroo"ynoencontrandomsdatosalrespecto(como ejemploactasdeVacunacin,perodoenelcualhabratenidohaciendaendichos establecimientos),reiteramoslodichoenelinformepresentadoconfecha1de febrerodelcorrienteao,dondeafirmamosquenosepuedeaseverarquelacantidad dehaciendaqueseconsignaenelCuadrodeMovimientodeHacienda(fs.919) comprendalatotalidaddelrodeopertenecientealSr.SantiagoEduardolvarez.En oportunidaddelavistaconferidaafs.929yhabindoseefectuadounarevisindel informepresentadoafs.911/920hemosadvertidoqueenelCuadro2A"Composicin delPatrimonioaoporao"fueconsignadocomosaldodelacuentaCajadeAhorro BLP$N986198/3porlasumade$4.516,26saldoal31/12/04cuandoenrealidad debiexponerseelsaldoal31/08/2004de$46.193,21.Porelloesqueseadjuntaala presenteelCuadroN2Amodificadoincorporandoelsaldoantesmencionado,yel CuadroN1Amodificado. Afindeadecuarelresultadofinalal20deseptiembrede2.002,fechade cesedelafuncin,seadjuntinformepericialafs.1.180/1.184,dedondesurgequeel Sr.SantiagoEduardolvareznohabrapodidojustificarlasumadePESOS SETECIENTOSDIEZMILSETECIENTOSNOVENTAYOCHO,SETENTA($710.798,70),lo

querepresentaunsetentaycuatro,sesentaycincoporciento(74,65%)respectodel patrimoniofinaldeterminado....". AlprestardeclaracinanteelTribunalelPeritoContadorPblico NacionalFernandoJulioGasparini,indicquesehizouncorteconnuevainformacin interviniendoenlaltimadelaspresentacionesunicamentelacontadoraKin.Hayuna presentacinposteriorfirmadaporeldicente,lacontadoraKinyelcontadorAlvarez, enelqueratificansutrabajo.Fiscalaserefiriauncuadroobranteafs.1.181yel peritoindicquelosingresosfueronlosobtenidosporAlvarezentodoelperodo analizado,desdediciembredel1.991hastaseptiembrede2.002,sueldoslquidos, actividadagropecuaria,resultadosporsuactividadenelmercadodecapitales, interesesaplazofijos,tambinlosingresosobtenidosporlasra.SilviaDiNardo mientrasfueesposadeAlvarezhastajuliode1.998enqueseliquidlasociedad conyugalylasremuneracioneslquidaspercibidasporlaseoraFerreroapartirdel 2.001,tambinlosresultadosquehabraobtenidocuandovendiunautoadquirido anteriormentequefueronreconocidos.Elperodoltimosetuvocomocriteriovalores histricos,ingresosyegresosconlosvaloresefectivamentecobradosopagados, nuncaserevalorizaronlosbienes,fueronhechosavalorhistrico.Losviticosno fuerontenidosencuentaenvirtuddelart.98delaley643quedicequesonuna compensacindegastos,nofueronconsideradoscomoingresosporquehabraque habertenidounacuentadegastosporlasalidadeldinero.Esosimportesson absorbidosporlosgastosdetraslado,alojamiento,etc.Elrubroconsumosedetermin teniendoencuentatodoelgastodelgrupofamiliarparalaalimentacin,vestimenta, educacin,cuotadecolegios,cualquiergastoquesehacedurantelavidadeuna familia,impuestos,servicios,esparcimientos,serviciodomsticos.Paradeterminarlo essumamentedifcilobtenerunmontoexactopuestoquedebellevarseuna contabilidadsumamenteprecisa,desdeelpagodeunalfajor,comopatentesde vehculosetc.,msancuandosevahaciaatrseneltiempo.Sehizounaestimacin, sebuscunafuenteconbaselegislativaysellegalart.23delimpuestoalas ganancias.Enalusinaesasdeduccionesseestimelconsumodelgrupofamiliarpara cadaaoanalizado,asuvezhayespecialistasenlamateriaquerelacionanenqueel clculoesdemnima,hacenreferenciaalimpuestoalasgananciasquetieneun mnimoquenosepuedegravarporqueeselmontonecesariodemnimadegasto familiar.Elgrupofamiliarfuetenidoencuentaalcomienzoporcincopersonas,luego porcuatroyposteriormenteporseispersonas.Setuvoencuentavariosviajesal exterioradistintospases.Sebusctambintenerunabaseobjetiva.Secomparcon otrostrabajosparaverlafiabilidaddelosclculosrealizados;elINDECllevaacabo encuestas,entreellosdegastosenloshogares,entreellosunocontemporneoal perodoanalizado.Mirandoesaencuestayteniendoencuentafamiliasdemenores ingresos,consumenmsynotienecapacidaddeahorro,otrosdemayoresingresos puedengastarlomismoperopuedenahorrar.Uningresomedionetoeradealrededor de$3.300pesos.Considerquefueatinadoelresultado.Estacomprobacinsehizo

enelsegundotrabajo.Elcriterioutilizadodeevaluacinfuemonedahistricadelo pagadoorecibidoynuncarevaluadoportenencia,setuvoencuentainformacin debidamenteasentadaencomprobantes;enelcasodedineropuestoaplazofijolos interesessetuvieronencuentaalmomentodeladisponibilidaddeltitular.Terminado elperodoanalizadovaluadoavaloreshistricos,pordiferenciadepatrimoniosse llegaaladiferenciadepatrimonioeneseperodo.Enotroclculosetuvoencuenta losingresosrestandoelconsumofamiliardacomoresultadolacapacidaddeahorroen eseperodoyqueporltimodiocomoresultadoelmontoquenopudojustificar.Enel rubroplazofijosetuvoencuantaenelprimerinformepresentadoteniendoencuenta ladocumentalpresentadaanteelTribunaldeCuentasporAlvarezyporelBancodela Pampa.Enelcuadrorespectivoestnindicadoslosinteresesalmomentodelcobrodel plazofijo.Delanlisisfueronexcluidosunosplazosfijosqueseconsideraron unicamentepropiedaddelamadredelimputado.Encuantoalosttulospblicosla informacinsetuvoporqueAlvarezrealizinversionesenelMercadodeValoresde BuenosAiresaquiensepidiinformacinyalaCajadeValoresdeBuenosAires.Enun primertrabajoserealizconlosdocumentosobrantesenlacausaprovenientesdela CajadeValoresqueregistralosttulosdeacuerdoalatitularidaddelosmismosyla BolsadeValoreseslaquellevaelcontroldelascotizaciones,conloqueseelaborla primerpericia,comparaventadettulos,comisinporloquecobrabaelBancodela PampaporlaoperacinburstilquecobraelAgentedeBolsa.Setomabaencuentael valordelacotizacinalcierreporqueduranteellapsodecomercializacinpoda fluctuar.Enelsegundotrabajoapareceunboletoburstildecompraventade accionesyseconsideraronsusdatosqueespecficamentedeterminabaelprecioal queserealizlaoperacinylacomisincobrada.Elcriteriodeevaluacineneste analisissesiguiunprocesoenelqueseasentarontodaslascomprasdettuloscomo salidasdedineroylaventadettulosydividendoscomoingresos,seestimdeuna maneraconfiablemedianteelsistemadenominadoinventariopermanente.Encuanto alosbienesdelhogarseconsideranaquellosbienesperdurablescomounaheladera, cocina,mobiliario,comoeraimposiblecontarconlasfacturasdecompra,serealiz unaestimacin,arribandoaloquedeterminalaleydeimpuestoalosbienes personalescomobienesdelhogar,enbaseaelloserealizlaestimacinyelclculo demnima.Noseconsideracomounconsumo.Respectodelaactividadganadera, paradeterminarlaexistenciadehaciendasehizoenbasealainformacinobranteen autosporlosmovimientosdecomprayventadehacienda,documentaldelossobres 22y23quesurgierondeunallanamientoenlaOrganizacinCanar.Sehizountrabajo porpartedeespecialistas,elSr.Vaqueroydeotroperito.Seinvestigsobrela vacunacinalSENASAyGuasdehaciendaconcuyainformacinseelaborotro informeysearribaunanuevacantidaddehaciendaquesurgedelasactasde vacunacincontralaaftosaennuestraprovincia,2.769animalesalmenosyconfigura unajusteal31dediciembrede2.001de1.541animales.Nohayfacturadecomprade animalesenel2.002niguasdetraslado.Estanuevahaciendaagregadatuvoqueser

valuadaypordesconocerselafechadeingresosecalcularonal31dediciembrede 2.001.Lahaciendaconfacturadecomprayventafueronvaluadasconesos comprobantes,larestantedeacuerdoalosvaloresdelMercadodeLiniersadiciembre de2.001.Todoslosgastosdelaactividadfueronexpuestoscomogastosdeactividad agropecuaria,porestemotivolosnacimientosestnconsideradosauncostodecero pesos.Tambinpuededecirquecuandosehizoelajustehubootradocumentacin quenofueconsiderada,porejemploenmayode2.002hayunafacturadetransporte de156vacunosdesdeChascomsalazonadeAtalivaRocaperonoseencontr establecimientodedestinonifacturasdecompraventasporloquenosetuvoen cuentaparaeseinformedereajuste.Seincluysolamentelodocumentado. RespectodelasvacunacionesinformadasporelSENASA,interrogadoporqule sumanalacantidaddehaciendaquetenaanteriormenteynopuedenserlas vacunadaslamismahaciendaquetenaantes,respondiqueesunacuestinde territorialidadytemporalidad.Enelprimertrabajoal31dediciembrede2.001haba unadeterminadacantidaddehacienda;conlanuevadocumental,queindicala cantidaddehaciendavacunada,quedaalgomsdedosmilanimales.Loqueajusta son1.541quesumaalas1.228quetenaporexistencia,noestnincluidasenlas 1.528?Respondiqueno.AlseorFiscallerespondiquelosanterioresyaestaban valuados.Respectoalosdemsrubros,rodados,estnlos vehculosquehatenidoelsr.AlvarezydosplanesRomboylosinmueblesqueposea, valuadosconelcriterioyamencionadodeloefectivamentepagadoocobradoporla ventaefectivadeunodeesosbienesylainformacindelRegistrodelAutomotoryel RegistrodelaPropiedadInmueble.Elpasivosedeterminenfuncindelodeclarado porelSr.Alvarez,unadeudaconlamadrequedeclaranteelTribunaldeCuentas,y otrapor50.000dlaresconelC.F.I,siempreavaloreshistricos.Sedeterminel perodoainvestigaryalfinaldelmismo,pordiferenciaconsupatrimonioinicialse determinelcrecimiento.Interrogadosisepodraconcluirqueelestudio sehizoenbaseaingresosdocumentadosyegresosestimados,elcompareciente manifestqueno,eltrabajosedesarrollcomoestfijadoenlosconsiderandos,los ingresosdeacuerdoaladocumentalobranteenautosylosegresosenconsumode acuerdoaloscriteriosdelapericiarealizada.Paracalcularlosegresosfueron estimados,respectodelconsumo?Esadocumentacinfueimposibledeobtener,hay quetenerunasumadegastosinmensa,esimposibledeobtener,sepuedenestimar losgastosdeconsumo.Losbienesdelhogarseestimarontambin?Comoyalodijosi tieneunacasaesnecesario"vestirla".Hayunregistroqueidentificaalproductor agropecuarioparacadaestablecimientoenquerealizasuactividadtienequeposeer unnmerodelRegistroNacional. Almomentoenqueseleexhibilafs.60delbibliorato11,refiri queesloquetuvoencuentaporserundocumentooficial.Dijoqueseanaliztodala documentacinqueingres.Desconocisisepuedevacunarsincontarconelnmero RENSPAyagregquelonicoqueviofueelinforme.NosedeterminsiAlvareztena

camposdesupropiedad,sinoestaradentrodesupatrimonio.Estindicadoenla periciaellugarenqueestabanlosanimales,losnmerosRENSPAcuandosehicieron lasvacunacionesyellugargeogrficodeubicacindeloscampos.Laformade produccindeacuerdoalaAFIPnosepudieronobtenerloscontratosagropecuarios quetenaelsr.Alvarez,peroporejemploconelsr.Ravanaleradecapitalizacin.Est indicadoenelcuadrocuartodecadainformepericial.Noseconociencadacampo culeraelcontratoagropecuario.TuvieronencuentalodichoporelPeritoVeterinario Vaquero?Fuehechoenbaseainformacinestadstica,noadocumentacinaportada. Eseperitohizounaestimacindegastos.Respectodelosviticos,deacuerdoala informacinqueanaliz,lacifrafuepercibidaporAlvarezono?Noseestimninguna cifra,estbasadoexclusivamenteenlaley643.Perolacifranolaestim?Yaest contestado.Lenotificaronsobreelmarcotemporaldesupericia,culeraelpuntode supericia?Cuandofuesorteadoparaestapericia,lainvestigacinacababade iniciarse.Cuandocomenzahacerlapericiafueunperododebsquedade informacin.Porextensa,enelmomentoenqueingresalacausanoestaba determinadoelperodo,sefueacotandoamedidaquesefuecontandoconla documentacin.SefuesolicitandodocumentacinalJuezenbasealoinformadopor elTribunaldeCuentasyluegoseestablecielperododeinvestigacin,quefueen principioduranteelcualfuefuncionariopblicoelSr.Alvarez,yposteriormentese acotaloquesepodaacreditarcondocumentacin.Tuvoaccesoaladocumentacin delaAFIP,seanalizcomoelrestodelainformacin,seanalizlainformacindelos plazosfijos,delahacienda.NotrabajaenlaAFIPparadarunarespuestasobrecmo eseOrganismollegalaconclusinqueobtuvo. Acontinuacin,declarlaPeritoContadoraPblicaNacionalAnaMaraKin.El seorFiscalexpresquecomolapericiafuehechaenformaconjuntaconelContador Gasparini,noreiterarsuspreguntas,solamenteinterrogasiestandopresenteenla salayhabiendoescuchadolaspreguntasqueseleformularon,ratificalas conclusiones,respondiques,quefueronhechasenformaconjuntaysearriba idnticasconclusiones.Encuantoalacantidaddeanimales,sobreloquefue preguntadoGasparini,enlasegundapericiasedijoqueexistanalrededorde1.200 animalesquesurgenenunaprimeraetapa.Luegorecabandoinformacinsobre comprayventadehaciendas;ladicenteintervinocuandoseagregdichainformacin. Assedocumentposteriormentelaexistenciademsde1.500animales.Dicela peritoqueseutilizlainformacindelSENASAqueporactasdevacunacin(fs.60 sobre11)habavacunadoenCastex880animales;afs.300,enUtracnvacun1.300 animales;dentrodeladocumentacinseencontrdosfacturasporgastosde vacunacindeunos400animales,yporlosdistintosmovimientosdeganadomayor informadoporlaMunicipalidaddeAlpachiri,sedeterminmovimientodehacienda entrelotes,dondehabaguiasporuntotalde253animalesyunlotedelquesalen23 animales.Conlasguassedetermin253animales,lasumatoriada2.769animales.El perodoperitadofueenerode2.002cuandoseinicilavacunacincontralaaftosa,se

retrotrajolaexistenciaal31dediciembrede2.001.Diounadiferenciade1.571 animalesyfueronlosquesevaluaronconunprecioquesesacdelMercadode Liniersal31dediciembrede2.001.Esosanimales,los1.571,fueronlostenidosen cuenta.Interrogadasientodoslosrubrosdelamateriapericial,lasconclusiones fuerondocumentadas,respondiqueenesteTrabajodondesetratadedeterminarsi huboonoenriquecimientoilcito,sebuscaunperododeinicioyunfinaldedonde surgeelpatrimonioquetuvoalinicioyluegosialfinalsepuedejustificarel incremento.Elinicioesel31dediciembrede1.991hastael20deseptiembrede 2.002.Dentrodelosgastossetieneelconsumo,paradeterminarlohabraque consignarenautostodosycadaunodelosgastosrealizadosporpersona,colegio, clubes,todoslosgastos,lanicamaneraeshaciendounaestimacin,quesehizocon baselegislativaporlaleydeimpuestoalasganancias.Assedeterminqueduranteel perodoanalizadoyportodoslosresultadosnetosdetodaslasoperacionescomopor laactividadenelmercadodecapitales,agropecuario,ycompraventadevehculos,se determinunacapacidaddeahorroquenopermitejustificarelpatrimoniodelseor Alvarez.Losvaloresfueronavaloreshistricos,nosetuvoencuentaaumentospor tenencianiporinflacinalguna.Elrubroconsumoyelquetambinseestimporfalta decomprobantes,esbienesdelhogarquesetomunaapreciacinlegislativayde mnimaconformelanormaslegalesvigentes. Laperitoexplicquedelasactasdevacunacin surgan1.155animales,sepuedebuscarlainformacinyenelactafiguraqutipode animaleseran.Enlasguastambinfiguraeltipodehacienda,vaquillonas,terneros,es decirdiscriminadoeltipodehacienda.EncuantoalmododetrabajardeAlvareznose pudodeterminarfehacientementeculeseranloscontratoscelebrados,losquepudo vererandecapitalizacin.Enlosplazosfijossetrabajcontodalainformaciny constanciaobranteenlacausa,conlosduplicadosquequedanenpoderdel depositante;encuantoalosttulospblicostodolopactadoporlapersonaenlacausa setomenbasealoinformadoporlaCajadeValoresycuandonolohabasetomaba loinformadoporlaCajadeValoresylaBolsadeComercioconvaloresoficiales. RefirindosealactabasehistricadeEduardoCastex,figuraenelprimertem"vacas: 450";Sequerasaberqutipodecontratossehabancelebrado.Setomunactade unorganismooficialcomoeselSENASA,esaesladocumentacinqueposea, independientementedelodeclaradoporeltestigoOrtzquelaDefensadiceque declarqueensucamponuncahubohacienda.Desconocecmofuncionaelsistema deotorgamientodelnmeroRENSPA.Fuebastantedificultosohallarla documentacinrespaldatoria.Haytambinunafacturadeventadehaciendaqueviaj desdeChascomshastaAtalivaRocaquenoseconsiderporquenohabadocumental queavalaraquefuerananimalesdiferentesalosyavalorados,notenannmerode RENSPA.Setomaron493sibiendespuselsr.Alvarezsac521ypuedesuponerque hubonacimientos;sisevacunaron493porlomenosenbasealasactasdevacunacin, tieneporacreditadaesacantidadcomoexistente.Explicqueelcontratode

capitalizacindehaciendaescuandoalguiendahaciendaaunapersonaqueposee campoyseestablecenpautassobreporejemplocmosevanadividirlosgastos,silas gananciassonenbasealnacimientodeanimales,alaventaycobrodelosmismos;se fijanpautasenformaparticular;setuvoencuentalosgastosdocumentadosenlos sobren22y23.Deloscontratosquepudoveryhablandoengeneraldelosterneros, eradestinaralgunosternerosdenacimientoparaeldueodelcampo.Notiene presentecadaunodeloscontratos,entreparticularessefijanenformaparticularlas pautasysiempresondistintasdeacuerdoallugar,lapoca.Agregqueel clculosebasenlaestimacinconsustentolegislativodelartculo93delaleyde impuestoalasganancias.NoviolaspericiasdelContadorWigan.Yfuehechoteniendo encuentalatotalidaddelaactividaddelsr.Alvarez.Aclarqueenlaencuestade hogaresdelINDECalguienpuededecirquetieneingresosde$10.000pormesyestar sumandounsalarioconmsloquecobraporunalquiler,nosabeloquepreguntael INDEC.Esunaformadeconstatarqueelconsumodeunapersonaesrazonable.La AFIPdeterminunconsumoparaelao2.001fuedeaproximadamente$64.000, mientrasqueparalapericiafuedeunos$30.000. ElPeritoVeterinarioPabloGuillermoVaquero,ratificsuinformepericialdefs. 695/703y723/730yexplicquelosdatoseranescasosylaformaconquepudodarla informacinfueconuntrabajodelINTAqueestimalosgastosdeproduccinydela actividadagropecuariaendistintoslugaresdelaProvincia;tambinsobrealgunos datosconquesecontaba.Habafacturasdecompradehaciendaobranteenel expediente,unaplanillaqueleacercaronlosperitosContadores,facturadealgunas comprasydeventasquefueexaminando,algunaseranporlacantidaddehacienday eranescasas,poresodecidihacerunaestimacinrelativadeloscostosconeltrabajo delINTA.Elresultadoesrelativo,noabsoluto.Aclarquelosperitoscontadoresle acercaronuncuadroconnmerosdecantidaddeanimales,revisladocumentacin quehaba,tuvoqueincorporarunacompraquenoestabacalculadaydifirieneso conlosContadores,coneltranscurrirdelaproduccinfuelagrandiferenciaquehubo, tampocotenamuchosdatosdeventaporloquesehizotangrandeelnmerode cabezasdeganado.MarioRubnPratt,expusoqueensuoportunidad lodesignaronperitoparadeterminarsobrelarazonabilidaddeloscuadrosde movimientosdehacienda,queessuespecialidadenelestudiocontabledondetrabaja, enesosebas.Aclarquesutareaenelestudiocontable,desdehace22aosyal momentoenqueeradelContadorVarelayquetieneunaimportantecarterasobre tododeclientesagropecuarios,esliquidarimpuestosalaactividadagropecuariayde impuestosalasganancias,bsicamenteesaessufuncin.Seleexhibielinformede fs.628/634quetuvoalavistaparaconfeccionarsuinformepericial,aligualqueelde fs.636y637.Deacuerdoaesoscuadroslaexistenciadehaciendaalfinaldelao 2.002,erade1.522animales.Posteriormenteobservlapericiadelsr.Vaqueroy realizunagregadoconunnuevoinformeaclarandoalgunospuntosquecoincidacon loafirmadoporelVeterinarioVaquero.Sinteneramanolosnmeros,encuantoala

primerpericiaquehicieronAlvarezyGasparinihabaalgunospuntosencomn,salvo quenohabantenidoencuentaelproveidodelajusticia,quetenanquetener presentequeelimputadoAlvareznotenaprediospropios,habaquebuscarcontratos decapitalizacinydecra.Siendoas,el50%delproducidodelahaciendale correspondealdueodelcampoyel50%restantealdueodelahacienda.Esefueel puntomsgravequeobservenelquenosepodacoincidir.Losnicoscontratos aportadosalexpedientes,creequecuatroentotal,erandecapitalizacin,ynotodos erandecra,habaalgunosdeinvernada.Nosepudotenerlacifraprecisadequ cantidadlecorrespondaaldueodelcampoyqucantidadaldueodelahacienda porfaltadedatos.Ensupericiamencionqueenuncontratodecapitalizacinaparte derepartirel50%delaproduccinesparacadaparteyeldueodelcampoest obligadoaalimentarlahaciendayaencargarsedelasanidaddelosanimales.Enel informedelsr.Vaqueroutilizdecimalesparacontabilizarlahacienda,nopuedetener 5,4animales,osetienen5osetienen6.Noeslomismotenerunrodeodecraenel DepartamentoCapitaldondesepuedenobservarpermanente,quehacerloenun campodemonte,msgrande,losanimalesnohacenunbuenservicio,hayestadsticas enlaDireccindeGanaderadondeseindicaelpromediodeparicionesparacada zona.Porejemplopuedeserdel80%,esdecir,de100animalespuedenparir80.Un rodeodecraenlazonaOestedeLaPampa,elpromediodebeestarenelordendel 75%,ypuedeserlamitadhembraylamitadmachos.Siemprelamitadocasilamitad sedividenenel50%decadasexo.Sevacunacontralafiebreaftosaentremarzoyabril yennoviembrelosmenoresdedosaos.Lavacunacincontralaaftosaes prcticamenteloquedalapropiedaddelahacienda,nosepuedemoveranimalessi noestnvacunados.Enrelacinaunproductor,elRENSPAesunnmeroquelo identifica.Suconclusinrespectodelpuntodesupericia,ensumomentoconla primerarealizadaporelContadorGasparini,sibienhabaalgunospuntosencomnen cuantoalasparicionesydestetesfuerazonablesalvolasaclaracionesquebrind.Es razonablerespectodelosnacimientosconsignados. DavidWigan,citadocomotestigo,declarquecuandofuedesignadoPeritodeparte seencontrconunaindicacinparaestablecerlaevolucinpatrimonial;elobjetoera determinarlaevolucinpatrimonial,nodecaabsolutamenteotracosa.Fueun inconveniente,pococlaroelobjetodelapericia.Tampocotenamuyclaroporlo menosenel2.009elplazoalquetenaquereferirsesuinforme,cundotenaque iniciarlaevaluacinycundoterminaba.Armadaladocumentacingeneruninforme conlamismaestructuraysobrelosmismospedidosquealosperitosoficialespara podercompararlos.Explicquetomelmismoformatoquelosperitosoficiales.El primerinformevadelao1.992aagostodel2.004.Eneseprimerinformeobtuvocon elcmputodetodaladocumentacin,queelsr.Alvarezpuedejustificarsupatrimonio yledaunresultadomayor,esdecir,positivo.Lesobraraalgomsde$33.000.Aclar queestetipodeinformesconfaltadeinformacinporejemploenelrubroconsumoy enotros,hacenquesegenerendiferencias,yaseaafavoroencontra,hayque

tratarlasenformacontable,esdecirqutanimportanteesladiferenciaparadecirque elinforme,quemarcaunatendencia,noseasignificativayalterelarealidaddel informe.YaensumomentoensuprimerescritollegalaconclusindequeAlvarez justificsupatrimonio.Losdatosaqueserefieresonlosiniciales,el1/1/91ytermina enagostodel2.004.Elpatrimonioal2.004esde$672.900yelinicialde$53.045al 1/1/91.Correspondeacotarloaseptiembrede2.002,loquealcomienzonolehaba sidoinformado. Indicqueal20deseptiembrede2.002ledaunpatrimonionojustificadode menos$9.240.72.Elpatrimonionetoaesafechaserade$523.845,50.Elinicialnose modifica.Sejustificacasilatotalidadyquedansinjustificar$9.240.72.Antelafaltade informacinnadiepuededarunacifraexacta,definitiva,elinformedacomoresultado queAlvarezpuedejustificarsupatrimonioysacaconclusionesdequeelimputado tieneunincrementopatrimonialenrelacinarmnicaconlajustificacin,quedictaun sentidoalinforme,noesqueenunmomentotuvounpatrimonioexuberanteymuy posteriormenteaparecilajustificacin.Seplanteasipuedellegarauninformedonde Alvarezpudojustificarsupatrimonio,conunainspeccinintegraldeAFIPqueest corroborandoelpatrimonioconunalevediferencia,porqualosperitosoficialesno lesda.Lasdiferenciassepuedendarporuningresonoregistrado,nojustificado,o tambinalafaltadedocumentacinoaunerrorenlainterpretacinovaloracinde loqueestamosponiendoenelinforme.Hayrubrosdondenohaydocumentacin dondevarasuincorporacinonoenelinforme,porejemplolosviticos.Losincluy porquehayalgomuyclaro,eneldecreto158/92delaProvinciaqueregulalosviticos, dondedicequepercibirnremuneracionesporviajes,pasajes,entoncesesuningreso ysedebetenerencuentayseliquidanenelrecibodesueldo,entoncesesuningreso, porejemploenlaparteprivadaaunagentedecomercio.Enelmbitooficialsehace conunchequeosepagaporplanillaporloquetambindebecomputarsecomo ingresoyaslohatomadopararealizarsuinforme.Tambindebetenerseencuentael rubroconsumototalquenormalmentenosetienedocumentacin,quedebepoderse correlacionaraalgnelementodetalmaneraquereflejeunrealconsumo,por ejemploaunapersonadecategoraunoconveinteaosdepermanenciaenla administracinyconttulo;elnmeroqueponeeselsueldodedosempleados categoraunoconveinteaosdeantigedadylomultiplicapor13queeseldeunao porqueconsideraelaguinaldo;astodoslosaosrequeridosyenbaseaese parmetro;elconsumoeseltotaldetodosesosaoscalculados.Tomeseparmetro porqueenrealidadnohayparmetrosobjetivos,esunerrortomarelimpuestoalas gananciasparaestimarelconsumo,porqueelconsumoenrealidadsalepordiferencia. Lasdeduccionesadmitidassolamentesirvenparacalcularelimpuestoalasganancias, noelconsumo.Elmontototaldeconsumodesdeelao1.992al2.002esde$ 295.413,73.Hayqueconsiderardentrodelconsumopatronesdeconsumo,elmedio devida,yoptporlaqueyamencionporquelacategoraunoesunmedioalto.Esto representaunporcentajecercanoal63%delosingresosporsueldo.Lequedarauna

capacidaddeahorrode37%deahorro.Lapautadeconsumolaimponeelmedio,una personanoconsumelomismoenBuenosAires,SantaRosaolaAhumadaporqueno tienedndehacerlo.Hayunmontodegastosquelapersonanohaceporqueelmedio nolopermitehacer.Respectodelosbienespersonales, electrodomsticos,bienesdelhogar,calculunimportebasadoenquenohayuna formaobjetivayquerealmentereflejeelconjuntodelosbienesdelhogarsincaeren unerrorensuclculo.Sisetomaleleydelimpuestoalosbienespersonalesque estableceunvalordel5%delosbienesgravados,enelconsumoinvolucralosbienes delhogar.Losbienesdelhogarnosonlosmismosquelosgastosdeconsumo,pero estnincorporadoscomosumaenelconsumoparagenerarsuinforme.Elmontode losviticosquecalculsumaronuntotalde$50.161,62establecidosenbaseala documentacindelexpedienteprovenientedeContaduradelaProvincia.La operatoriadelviticolaleyestablecequeesanteriorahacerlacomisindeservicio, puedeserquesepercibantambinconelrendimientodelacomisin,serindecon comprobantesenelcasodepasajeymovilidad,yacantidaddedasqueeslapartedel viticocorrespondienteamantencin.$295.413,73fueelconsumototaldelperodo analizadoensuinformepericial.Losplazosfijossecalculanenbaseacomprobanteso lainformacinbancaria.Hayunconjuntodeplazosfijosquepertenecanalaseora NievesAlonsoqueluegohuboquesacarlosporquenoeranpropiosdelsr.Alvarez, obteniendounresultadode$105.324,76al20deseptiembrede2.002,queson solamentelosinteresesdelosplazosfijos.Elplazofijoqueapareciyquetenaen formaconjuntaconsuexcnyugeestntomadoslosinteresescomocorrespondey estconsiderado,fuedelao1.997al1.999,pordosaos;lapericiaoficialnolotuvo encuenta.Eldicenteloconsiderporquenohayningnelementoquedigalo contrario.Eldocumentoencuestinestenelsobre16debancos.Encuantoalos mercadosdecapitalesesthechoenbasealamismasituacinquelosplazosfijos,en baseacomprobantesylainformacindeCajadeValoresrespectoalatenenciadelos papelesyalaBolsadeComerciorespectoalasvaluaciones.Puedendarseuna diferenciaentreloqueunooperayloinformadoporlaBolsaalcierredelas operaciones.Aseptiembrede2.002diounresultadode$57.596,27queincluyelos resultadosporlacompraventadeaccionesmslasrentasquedanlosttulosyla amortizacin.Laamortizacinestconsideradacomouningreso. Declarquehayunreconocimientodeinteresesmnimosquesegeneranporun crditoqueMocagattadebepagaralsr.Alvarez.Hayundocumentoqueindicaquela compradeuninmuebleseretrotrae,esunaoperacinmediantelacualsepodasalir delplazofijoycancelarlacompradeuninmueble,comnenlapocaenlaquedur elcorralito.Elmontodelcrditoeraal2.002de$180.000.Elreconocimientode deudanoesporeltotaldelinmueblesinoporunaparte.Encuantoalaexistenciade hacienda,elinformeestbasadoenunsistemaconcomprobantes,setomalafactura decompraydeventa,sellamadeinventariopermanente,todoingresaysalecon comprobante,coneseesquema.Sucuadrodehaciendaledioigualqueeldelos

peritosoficialescuandolopresentanal2.004,valedecirquelacantidaddecabezasde ganadofueinformadoalfinaldel2.004;alfinaldel2.002,elajustees1.228animales. Noefectuningnotroajusteposterior.Hayunajustedondeseestnsumandocosas diferentes,unactadevacunacin,informedelSENASA,unasguasyporotroladounas facturasdevacunacin,nosepuedesumarvacunacindistintasinasegurarquenose estduplicandolacantidad,poresemotivonoloconsider.Siunolocontrastaconlas actasdevacunacinvlida,hayunacorrelacinbastanteimportante,sihubiera tomadoeseajusteademsdecorrerelriesgodeduplicarlacantidaddehacienda, hubieraimplicadohabergeneradoelnacimientodehaciendaquenoexisti,queen realidadyasetom.Amedidaquesealejabadelmomentodelajusteibaagenerar muchamshacienda,valorandonacimientosqueenrealidadnocorresponda.Hay cuestionesqueestnconfirmandoladuplicacin.Parasaberculeslahacienda calculadaconstanlasactasdevacunacin,queeseldocumentoqueunotieneque contrastar,porquesisetomanguaspuedenserguasasmismo.Tomlaactividad ganaderaenelao2.000,perocomonohayactasdevacunacinlotomcomocero. Asloindiceltestigoenunafilminaqueseproyect.Latendenciadelinformedelos peritosoficiales,eraascendente,sisehubieraseguidosehubierallegadoacifrasde cantidadesdeanimalesincalculables.Elsr.Alvareztrabajabaconlahaciendacon contratosdecapitalizacin,bsicamenteconsisteenundueodeuninmueblequelo tienedisponibleyunapersonaquetienehacienda,stalallevaalinmuebleaportando elganadoyluegosedistribuyeloproducido,comunmenteesel50%paracadauno. Habacontratosdecraytambindeengorde.Haydiferencias,enelengordesidivide porelmontodekilosyeneldecralosanimalesnacidos,destetadosenelcampo, algunasvecessevacunanantesono.Losperitosoficialesllegaronalasumadeunos 2.769animales,pudoverificarloscomprobantes?S,serviciodevacunacin,actasde vacunacin,informedelSENASA.Noconsideralasactasdevacunacinporque difierenlafechadelasactasdevacunacinconelnmeroRENSPA.Hayunactade520 animales,260quedanparaAlvarezy260paraeldueodelcampo.AAlvareznole quedaranlos260animalesquesonparaeldueodelpredio.Vioguasconvarias categorasdehacienda,dosquerefierenaternerosyterneras,suceptiblesdereparto, 110ms80,araznde95y95.Nosecontconningnotrotipodecontrato documentadoquenoseadecapitalizacin.Elnmerocalculadooriginalmenteerade aproximadamente1.200,siserestanalos2.769lequedan1.340animales. Evidentementehayunaduplicacindeanimalesporquehaciendoesterazonamiento llegaa1.340queprcticamenteesloinformadoenlaprimerapericia,enelTribunal deCuentas,loqueinformlaAFIP.ConsultdocumentacindelaAFIP,actuacionesde inspeccinintegral.UnainspeccineselmtododeAFIPparadeterminarcmoel contribuyentehizosudeclaracinjurada.Sisequiereestablecerenunasociedad,qu estadocontable,cuntoscrditosacobrartienen,sevaalclienteyselemandannotas solicitandolaposesindecrditos,cantidaddeoperaciones,elmonto,tantocon proveedorescomoclientes,secircularizaalosqueestnrelacionadosenestecasocon

elsr.Alvarez,abarcaIVA,gananciasybienespersonales.Enelcuerpodeconclusiones, laAFIPindicquerevisaroncuadrosconhacienda,loskilogramosylosprecios,que resultanrazonablesconlodeclarado,puedeserqueestenelsobre4.Endefinitiva, deacuerdoasuintervencin,laevolucindeAlvarezestjustificada. EltestigoDanielOrtiz,declarquefue productorganaderoperoactualmentecesconlamismayestjubilado;tuvo relacionescomercialesconSantiagoAlvarez,enunaoportunidad,hacemuchosaos, lehaballevadoalcampodeldeclaranteunasternerasacapitalizarquecreequeluego sevendieroncomovaquillonas.Norecordlacantidadperoestimquedebenhaber sidoaproximadamenteentre60a80animales.Fuelanicaoportunidad.Setratde unnegociodecapitalizacin,queconsistienqueel60%deloproducidoeraparael dicenteyel40%paraAlvarez,igualquelosgastos.Alllegareranternerasycreequela mayorasevendicongarantadepreez.Porelnegociosefirmuncontratoaunque norecordlafecha.Estoscontratosdecapitalizacinpuedendurarentrecincoysiete meses,selesdioservicio,setratadelmismotiempoquetardanenengordar. Agregqueerasocioconsupropiaesposa.La superficiedeloscamposeran,unode1.850hectreasyotro1.250hectreas.La cantidaddeanimalesquesecapitalizanenesoscamposlascalculentreshectres poranimal.Encuantoaladocumentacinobranteenelsobren11,fs.6,52y60, explicquelafs.6serefiereamovimientodehacienda;la52esporelaltadeln RENSPAylodesconoce;lafs.60tambinesuninformedelSENASAbasehistrica sobrevacunacin,yaclarquenuncapuedenhaberestadoensucampo,nuncahubo vacasnitoros,solamenteternerosquesehicieronvaquillonas.ElRENSPAesun nmeroquedalapropiedadparaingresarhaciendaoretirarla,trasladarla. InterrogadosiunproductorpuedevacunarhaciendasinotieneRENSPA,respondi queno,ylodalamunicipalidadperoatravsdelSENASA. HubitoArgentinoRabanal,asesorimpositivoyconanterioridadtambinasesor agropecuario,dijoquecesenlaactividadantesdelao2.003peronorecordla fecha,tuvounarelacincomercialconelseorSantiagoEduardoAlvarez,quienllev ternerosacapitalizaralcampodeldicente,norecordconprecisinsucantidaddado eltiempotranscurrido,peroeraentre80a100terneros,sepesaban,losengordabael deponente,cuandoestabangordosserestabanloskilosqueAlvarezhaballevado,de eseresultadoel60%eraparaeldicenteyel40%paraAlvarez.Estetipodenegocio debehaberserepetidounosdosotresaos.Elengordedurabacasielao,entraban conunos120kilosdepesopromedioyengordabanhastalos400kilospromedio.Para estenegociodeengordesefirmabauncontrato,sehacaunaboletacuandose pagaba,sedeclarabaalaAFIP,todocomocorresponde. Acercadequsignificacuandounaguaes"asmismo",respondicomo ejemplo:"tengodoscampos,sacounaguaammismoylosenvoalotrocampo.Los animalesacapitalizarnopasabanaminombre;enelcasodelseorAlvarez,dedonde lassacabasehacaunaguaanombredeesteltimoylaguaasmismoerahacienda

depropiedaddeAlvarez".Indicquetenauncampode200hectreasporunlado, 250porotro,y200enotrolado,enunmomentollegatener1.000hectreasentre alquiladasypropias,peropropiasfueronunas600hectreas.LosanimalesdeAlvarez estabanjuntosconlosdeldeponente,peroestabalamarcaylasealysepodan individualizarperfectamente,losrotabaadondetuvieramejorpasto.Enesarotacin nointervenaelsr.Alvarez,eldeponenteeraelresponsabledelengorde;elcontrato tenauntiempolimitado,norecordbiensustrminos,elnegocioseterminantes del2.003enquevendisuscampossalvoeldesuesposa.Luegodeesoyanopoda tenermsanimales.Recordquetenaquellevarlosanimalesadeterminadopeso, peronopudoestimarsihabaalgnvencimientodetiempo.Sielclimanoerapropicio leavisabaalsr.Alvarezparavenderporquesinoibanasalirperdiendo. RicardoOsvaldoVidales,productoragropecuarioqueejercicomo ingenieroagrnomoaunqueactualmentenoestmatriculado,declarquehizo negociosconelseorSantiagoAlvarez,enunmomentoenquetuvounaagronoma juntoconotrosocio,eldicenteestabaencargadodesemillasyagroqumicos,ysu socioencargadodeuncampo.ElnegocioconsistienqueAlvarezllevhaciendaa porcentaje.Eldeclarantefirmelcontratodepastaje,ocapitalizacin,ladiferencia entreamboscontratosesqueenelprimercasopuedecobrarporanimal,pormes, determinadacantidaddekilosdecarne,yelrestante,loskilosganadosporelanimal endeterminadotiempoenunporcentajefijado.Loquefirmnolorecuerda,hablaen general,esunnegociomuydeoportunidad,delacalidaddelahacienda,delclima,hay vecesquesobrapastoyastambinvaranlosporcentajes.Nofueunperodolargo, puedehabersidoenelao2.0042.005,enunsoloejercicioeconmico.Elcampo erade400hectreasenlazonadeLaMaruja,aunos7kilmetrosdellmiteconSan Luisypuedencapitalizarseallnomsde150a200animalesenunaonormal. ReiterquelosnegociosconelseorAlvareztienenquehabersidoenelperodo 2.004a2.005.OrlandoOscarMocagatta,luegodeescucharelinterrogatorio propuestoporlaDefensa,declarquesetratdeunanicaoperacincomercialque realizconelseorAlvarez.Eranlosaos2.001/2.002,deunaprofundacrisis institucionalyeconmica,habatomadounadeudaimportanteconelBancode Galicia.Eraunanicacasadesufamiliayestabandesesperados,unasituacinmuy difcil,sudeudapasdeserdeunoacuatrodebidoalagrandiferenciadelincremento deldlar.Intentaroncubrirladeudaperolesresultimposible.Todoelpasestabaas. Hubounamodificacinenlanormativarespectodeloscorralitosylasinversiones inmobiliarias.Convers,debidoasuamistad,conSantiagoAlvarezyviolaposibilidad dehacerunaoperacinenesesentidorespectoaundineroquehabaquedadoenel corralitoporpartedeAlvarezylacompradeundepartamentoqueeldicentetenaen Neuqun.Hubounacuerdo,todoelmundolohizo,estabadentrodelaley,dela normativa,yacordaronhacerlaoperacin.Eldepartamentonuncadejdeserdel declaranteylosdostuvieronlaposibilidaddehacerlaoperacinquequeranconsu dinero.Fue,segncree,enabrildelao2.002.Enlosboletoselaboradosyel

contradocumentoestescritoacienciaciertaquesloquepas,fueunelementode intersmutuoqueresultmuyfavorableparasufamilia.Explicqueladeuda conelBancodeGaliciaeraalprincipioendlares,almomentodetomarla.Atravsde laoperacinbuscabapodersaldaresadeudahipotecariaqueerafundamentalmente ellugardondevivan.SesaldconelplazofijodeAlvarez,sepagesadeudaalBanco deGalicia.LuegoledevolvieldineroaAlvarezconunaseriedecuotasyluegovendi undepartamentoycancelesadeudaconAlvarez.Enlaoperacinintervinoun escribanopblico,MarceloCavalli.AsolicituddeFiscalaseleexhibilacarpetan25, especficamentefolio65/67ymanifestquesetratadeuncontradocumentoen relacinalaoperacinquemencionara.Agregqueeldepartamentoestuvoalquilado poruntiempo;esosalquileresloscobrabaeldeclarante. Agregqueelmontodelqueseesthablando,creequefuede alrededorde$124.000,00;eldlarnorecordacuntoestabaperocreequecercade $3,00.LaoperacinsehizoaquenSantaRosa,poresointervinoelEscribanoCavalli. JuanCarlosDeGiovanni,deprofesinContadorPblicoNacional, declarqueenelao1995elsr.AlvarezsepresentensuEstudioarequerirsus serviciosprofesionalesparaelasesoramientodesusdeclaracionesjuradas impositivas.SuvinculacinconAlvarezseinicienalao1.995,el nombradocomocliente.Hace41aosqueejercesuprofesindeContadorPblico Nacionalenformageneral,aunqueseespecializaenlaparteimpositva,enlaque trabajaendatosydocumentacinqueentregaelclienteaquienselehacefirmaruna planillaratificativadelosdatosqueaportaesecliente.Lasdeclaracionesjuradasde impuestoslasconfeccionabaeldeponenteyanteelTribunaldeCuentaslashaca Alvarez.Pudohabersidoenel2.004quelesolicitaronaAlvarezlaaclaracindesu patrimonio.Sutarealahizoexclusivamenteenbasealadocumentacinquedesdeel ao1.995leentregelsr.Alvarez,tomcomobaselasdeclaracionesjuradas impositivasyenbasealasmismasfuerealizandoaotrasaolaevolucinpatrimonial delsr.Alvarez.AnteelTribunaldeCuentaseadjuntlaexplicacinnumricayterica ylasdeclaracionesjuradasimpositivas.HastaesemomentolaAFIPnolehabahecho ningunaverificacin.Luegossehizouna,consistenteenqueenelao2.005levino unrequerimientodeunainspeccinintegralqueinvolucraatodoslosimpuestosque fiscalizalaAFIP,impuestoalasGanancias,IVAeImpuestosPatrimoniales,que requierelatotalidaddeladocumentacin,latotalidaddelasdeclaracionesjuradas, unaauditoracompletadelodeclarado.NosloconsultaladocumentacindelaAFIP, sinoqueenbasealadocumentacinquepresentaelclienteaqulOrganismopide datos,facturasdecompra,deventa,datosaproveedores,aclientes,todolocuales auditadaporlaAFIPquiencorroborasiladocumentacinpresentadaescierta.El informefinalquerealizlaAFIPdicequeeliniciodelaverificacinnoesporquehaya encontradoinconsistenciaenlasdeclaracionesjuradassinoporlosinformes periodsticosenrelacinaAlvarezysuincrementopatrimonial.Del2.005al2.007 trabajlaAFIPparaterminarlaverificacinyhaceruninformefinalqueelevala

delegacinJunnqueeslacabecera.LagentedelaAFIPconcurriasuEstudioyle exhibitodasudocumentacinrelacionadaconelsr.Alvarez,eraresponsablede defenderloqueeldicentehaconfeccionadoenbasealosdatosydocumentacin aportadaporelcliente.Nohayotrainvestigacinmsexhaustivaquelaquepuede realizarlaAFIP,enellovalaresponsabilidaddelinspectorydelJefedeDistrito.El informedelaAFIPconsisteenanalizarimpuestoporimpuesto,impuestoalas Ganancias,IVAeimpuestospersonales.GananciasescorrelativoconIva,van numerandoparteporparteelanalisisquehacendecadadocumentacinnosurgiendo ningndetalleatenerencuenta,corroborandolasacciones,sueldos,plazosfijos, adquisicindeinmuebles,rodados,ynoencontraronningunainconsistencia; Gananciaseslacolumnavertebraldelaparteimpositiva.EnBienesPersonalesse realizaenbasealadeclaracindeGanancias,lonicoqueencontraronfueenlaparte deIVAtresfacturas;unaunerrordesuEstudioquesetomdosveces,dealrededor de$1.2001.500;laotrapordosfacturasqueleentregaronalsr.Alvarezque determinaronqueeranapcrifas,queselashabanentregadoaAlvarezporunvalor similar.Noseencontrningunaotrainconsistencia.LaAFIPhizomencinala hacienda,queseverificaronloscertificadosdelmovimientodelahaciendano encontrandoevasiones,existenciainicialmscompras,nacimientosymortandad,la valoracindelahaciendaalmomentodelcierredecadaejercicio,elvalorerael correcto;tampocoaquseencontraronerroresoinconsistencias.Elresultado corroborqueeltrabajorealizadoensuEstudio,todolovolcadoenladeclaracin jurada,condiceconloquetuvoalavistayescorrectoloentregadoporelsr.Alvarez. LaAFIPcorrobor,enfuncindeladocumentacinaportada,losmovimientos respectivosdehacienda,sierarealono,ynoencontrerrores.Al2.002tena1.800y picodecabezadeganado.PorsusnmerosydocumentacincorroboradaporlaAFIP nopuededarlacantidadqueselemencionde1.500animalesms.Analizantodoel sistemadeseguimientodeladeclaracinjurada,verificaronmovimientos,datosdel SENASA,consignatariosdehaciendaparaversiladocumentacinesreal,tambinla AFIPinvestigloscontratosrelacionadosconlahacienda.Solicitcarpeta"4A"fs.117 hastafs.126;eltestigoreconocicomoinformedeAFIP,firmasdelosinspectores, supervisoryJefedeDistrito.Enfs.120seindiclorelacionadoconeldetalledela hacienda"nosurgiendodiferencias". Ensuampliacindedeclaracinindagatoria,elimputadoSantiagoEduardoAlvarez, Manifestquevinoaesteactoconmuchaconfianza,laquenosintienunmuy prolongadoperodoenquesufriunescarniopblicoinnecesario.Enelejerciciodesu gestincomofuncionario,elgobiernodeLaPampacontribuyenormementepara concretarlasedequeelConsejoProfesionaldeEduccinFsicahoytiene.Los profesoresdeeducacinfsicapasaronaserprofesoresuniversitarios,noterciarios.En lacomisindirectivahabasietemiembrosqueparticipabanenpolticaenpartidos distintos.RecayladenunciacontrasupersonaenelJuzgadodelDr.Faras;se investigduranteuntiempo,enel'99dejdeestarenlafuncinpblicayse

matriculymencionantelacomisindirectivasobresubsidios,queenmsdeun casoerancontraprestacionesquesehacaalEstado.ElConsejoProfesionaldebera habercitadoaldenunciante,alospresuntosinvolucradosyeventualmentealdicente, alsubsecretario,aldirectoryprobablementeaalgnempleado,yleexplicaronqueno lohabanhecho,ysiladenunciaerafalsahabraasucriterioqueaccionarcontrael denunciante.Lonicoqueledijeroneraqueestoeraunadenunciapoltica.Le sorprenditantoquedioporfinalizadolagestin;lociertoesquealospocosdas volviasalirlodelConsejoProfesional,quhabapasadoconlosdinerosquesele habadado?Enelao'94sepresentunproveedorapocodehaberasumido,donde lepedaelpagodevariasfacturas,24,casicorrelativas,quelellamlaatencinyno sehabahechodurantelagestin;seinteresencomprobarquhabaocurridoyah empezlapersecusinmeditica.Nopudodemostrarquehabaquepagareso,yel proveedornuncarecurrisuimpago,perocomenzlapersecucinmeditica.Los datosquemanejabalaopininpblicaeraninfundados.Nuncapudovolverasucargo dedirectordeeducacinfsicaenLaPampacomocoordinadorquehabadejadoen 1.983.Ladenunciasearchiv.SelodesignenelEnteProvincialdelRoColorado,un Organismoasesor,yalpocotiempolodesignaelDr.GinsGarcaenelPROFEDSenel ao2.002,tenalajerarquaministerial,peroporlaDireccinquetena,habaal menossieteescalonesporarribasuyoparaquesetomaraalgunadecisinenese Organismo.SucargoeraDirectorNacionaldePrestacionesMdicas.Alpocotiempo apareciotradenunciadequeestabainvolucradoencorrupcin;secomprobqueno. LuegoaparecierontrespersonasqueinvestigabaelTribunaldeCuentas,unoerael declarante.LocitaronylaDra.Giustiledijoquelotenaqueinvestigarytenaque contestarunanotasobreunplandeahorro,uncrditofiscalynorecordlarestante, todolocualcontest.Locityledijoqueeneltrminode72horasexplicarasus declaracionesjuradas,eraelao2.004,respectodelao'92al2.002,en72horas tenaquerespondersobrediezaosdesuvida.Quinibaaguardarunafacturade unaheladerapordoceaos?Ao'93:entrelascosasqueseleimputan,quetiene cientodiezmillonesdepesosyquenuncadeclarlocontrarioporlotantoescierto, asdecaeneldiarioLaArena.Enabrilde1991salilaleydeconvertibilidad.Quiere decirquelos$110.000.000,00declarados,eranAustralesynoPesos;setraten realidadde$11.000,00.Eraclaramenteunaoperacinmeditica.ElTribunalde Cuentasleinformquenotenansudeclaracinjurada,siendoqueeldeponentetena laconstanciadelarecepcinporlaDra.GiustienaqulOrganismo.Nohuboninguna actuacinsumarial.LuegoconcurrialEstudiodelContadorDeGiovanni.Nohubo dudasdequenoseenriqueci,dequenohamentido.Conelsloargumento,falz,de quelasfechasdelasdeclaracionesjuradasanteelTribunaldeCuentasquesehacenal momentodeasumircomofuncionario,nosecondicenconlasdelaAFIPquesonal31 dediciembre.Esefueelargumentoutilizado.ElTribunaldeCuentaremitiunsumario alaFIAparaquehicieranunadenunciapenal.ElJuezFloresyAmadoquetomaronla denunciadijeronquecorrespondaalaFIAquehicieraelrequerimiento.Romero

Oneto,nosabeconqucriterio,devolvielexpedientealTribunaldeCuentas diciendoquenotenaquehacerelrequerimientoporqueyaestabahecho.ElTribunal deCuentasdijoqueenningnmomentolohabahechoremitiendonuevamenteel sumarioalaFIAynofuellamadoeldeponenteenningnmomento,seleprohibique ensedeadministrativainvirtieralacargadelaprueba.Alospocosdas,sehizouna denunciapenal.ElJuezFloresantecualquierdudaremitilosantecedentesala CmaradeDiputados.ElFiscalRomeroOnetoobrporalgunacuestinpoltica.La profusindepruebassolicitadasporeltitulardelJuzgadodeInstruccinn6enese momento,fuebastsima.Conesacoleccindepruebasarribaquenohabanada distintoaloquehabadeclaradoeldeponente.Deprontoaparecieltemadelos viajesaPehuenc.Habadecididotomardistanciaconlapoltica,advirtiquelehaca daoasufamilia,asusamigos.Busctrabajoenlaparteprivada.Afirmqueel MinistronotienequecolaborarconunJuez,tienequecumplirordenesdeunJuez, entregarletodaladocumentacinqueposeayquelefuerarequerida.Confacturasde consumoyserviciosepagabanysehicieronlosviajes,esraroqueGazzianolohaya constatado,sebuscabaenrealidadinvestigaraAlvarez.ElJuezseapersonen Contaduraylerespondieronqueestabatodobien.Seleimputlafirmadetres facturasporunmontodeaproximadamente$2.000cuandopordafirmabasubsidios, pasajes,atencinmdica,porunvalordeunos$500.000.Lodetuvieron,lohicieron posaresposadoparalosfotgrafossiendoqueaunvioladorno;fuebientratado,pero lecauscongojaverentrarasumamconelbastn,larevisabanysesinticulpable dequesumadretuvieraquepasarporeso.Fueacusadodeasociacinilcita,con personasquenisiquieraseconocan.Luegosecambilacartulayrecupersu libertad.RespectodelosPeritosOficialestienenquetenerespecialsimocuidadoenlo queinformanporqueestinvertidoelordendelaprueba;hanactuadocon irresponsabilidad.Dicenalhablardelconsumoqueutilizaronunalegislacincuya finalidadesdeterminarloquesepagadeimpuestos.Unotieneunmillndepesos perodeacuerdoallugardondesecoloque,sepudohaberenriquecidoenquinientos milpesos,osolamenteencincomil.Refiriasusingresosporsueldosyconsumojunto consuexesposaenelao1.999eindicqueposteriormentesusgastosporconsumo descendierondrsticamente.Poresonosirveelimpuestotomado.LosPeritos Oficialesutilizaronlaspalabras"estimado","sera",comotambinque"esimposible estimar".AgreglasexplicacionesbrindadasporsuPeritodePartequeutilizcomo variablelosingresosdeempleadosenlamximacategoraenlaadministracin pblica.Dicenquesuinformefinalesunahiptesisdemnima,esdecirquepodra habergastadomuchoms.Nofueunavaloracincientfica,seutilizaronsupuestos,no evidencias.Estacusado deundelitocuyoperodoesabstracto.Sienelprimeraopudoahorrarmilpesos,le achicaronelingresoyleaumentaronlosgastos;comoelpatrimoniosefijaconel patrimonioinicial,mslopercibido,menoslosgastos,haymontosmalcontabilizados porlosPeritos.Lahacienda:hizoreferenciaalosdatostomadosencuentaporlos

peritosoficialesquesolicitaronlaasistenciadeunperitoveterinario.Notenacampo, notenaempleados,solamenteimpuestosyloscontadores,sintenerencuentalo informadoporelveterinarioaparecen1.500cabezasdeganado,quesonentre35y cuarenta"jaulas";"hayquemovilizarcuarentacamionessinquenadiesepa?". Informaresoesunairresponsabilidad."Esposiblequeaalguienledenelcarnetde conductoralos15aosdeedad?Noesposible.Igualmentenadiepuedellevar haciendasinotieneRENSPA,marcadehacienda,guas,etc.".Rabanaldijoquelagua eraasmismo,ylaanotaronretroactivaal2.001,sieraguaasmismoesporqueyala tenaylacontabilizarondosveces.Pusieroncomosuyoloquecorrespondaaldueo delcampo,esdeciranotaroneldoble.Sihubieracontinuadolaproyeccinsegnla metodologausadaporlosperitosoficiales,hoytendraaproximadamente28.000 cabezasdeganado.LaArenadijo"Patuchotiene7.500vacas",aldasiguientelaFIA hizoladenuncia,esoesunaoperacinmediticaypoltica.Eldepartamentodelsr. Mocagattanuncafuesuyo,mediantelaoperacinsolamentelogrsalvarunplazofijo delbancodeLaPampa.Perolosperitosoficialeslotomaroncomouncrdito,nocomo undbito.Prescripcin:Hademostradoclaramentequenohacometidoeldelitoque sepresumequecometi,peroademslacausaestprescripta.YaelJuezJensenlo dijo,hayquebajardosaosycuandoordenrehacerlapericia,elperitodeparteno fuecitadonunca.Lainvestigacinnuncaestuvoconducidaabuscarlaverdad,porel contrario,siempresebusccondenarlo.Jensendijo"lacausadeAlvarezprescribi, pero...".MencionaqueljuezlacausaMansillaqueestabaenelordentercerode jerarqua,entantoqueeldicenteestabasptimo,peronovali.Fueuna discriminacin,unadiscriminacinconAlvarez;porquaMansillasyaAlvarezno? Esofueunadiscriminacinpoltica.Tienequeserinvestigadomientrasestuvoenla administracinpblicaprovincial,noenlanacional.Existeabsolutaincoherenciaentre supresentacinalaAFIP,suverificacinporpartedeeseorganismo,conloinformado porlosperitosoficialesqueindicaroneldobledeloquedicelaAFIPqueessu patrimonioneto.Tieneconfianzaenhabersidoescuchado,quesetomarencuenta lasanormalidadesproducidas,quesocialmentelacondenayalatuvo;lapericia contabletardcincoaos,porqusetarddoceaossinhaberjuicio. EnloatinenteasialgunaveztuvohotelenSanMartnde losAndes,declarqueno.Conoceyestuvoconsudueo.Esafueotradifamacin. Selerecordqueenelao2.002aparecenanteTribunalde Cuentas1.800animales,aproximadamente,yelTribunallointerrogsobrecmohizo paracomprarlos.Respondiquenoloscompr,lostuvo.Explicquetenaahorros sumamentejustificadosqueexcedenenmselcostodeesosanimales.Cuandoentr enlaactividadganadera,unavacapreadacostaba170dlares,sonvalores actualmentedistorcionados,tuvocrditosdelCFI,plazosfijosdeclarados.Nocompr 1.800vacas,comprunstockquetuvocraenel2.001yenel2.002,ciframayorala quellegqueestimaronAlvarezyGasparini.Tuvoactividadeconmica,financiera, tenaaccionesenel2.002,notuvoningnnegocioincompatibleconlafuncin

pblica.DijoJensenquelaspericiassontandismilesqueleresultabaimposible determinar.LaDefensalepidialJuzgadohacerunapericiaconperitosdelaC.S.J.y lesfuenegado.Lacantidaddeanimalesestnjustificadasconlosingresospor sueldos?Tuvomuybuensalarioporvariosaos,porejemplofuetcnicoenelClub Estudiantes,tuvoplazosfijosquedabanel18%mensualendlares.Sobrelos1.860 animales,primeroquenoerantodovacas,erahacienda,peronoeslomismountoro derazaqueunternerocomn.Dijoquelacifraobedeceaunstockqueno necesariamenteessuyo,elactadevacunacinenGeneralAchafiguranunacantidad deternerosimportantes,perolamitadnoerasuyo,nosehabaproducidola distribucindelosfrutos,habavacunadosesacantidadperoalproducirseeldestete lequedabamenos,porejemplounos1.100animales.loquelaAFIPtomaesenbasea lasdeclaracionesjuradasdelinteresadoyresuelveypracticalaaveriguacin necesaria?S,peroenunaverificacinintegraltambinlepreguntaalosproveedores, compradores,consignatarios,veterinarios,etc.Elmarco probatoriosecompletconlaincorporacindelrestodelapruebapropuestaporlas partesprevioalplenarioyaceptadaporelTribunal,comoasconlaincorporacinde lasdeclaracionesprestadasenlaetapainicialporlossiguientestestigos:Alberto Etcheberry(fs.358/359),mdicoveterinarioySupervisorRegionaldelSENASAenla ProvinciadeLaPampa,tuvoantesuvistaladocumentacinreservadaenel"sobren 11",ymanifestqueenbasealamismanoesposiblequedeterminelacantidadde haciendapropiedaddeSantiagoEduardoAlvarez,dadoquelonicoqueallconsign elveterinariosonlosmovimientosdeventadeanimales.Adujoquetendraque recabardecadaoficinalocalqueposeeSENASAenlatotalidaddelaslocalidadesde estaprovincia,laexistenciaganaderapropiedaddelmencionadoAlvarezysies necesariocursarunacircularacasacentraldelSENASAsitaenlaCiudadAutnomade BuenosAiresafindequecadasupervisorregionalproduzcalainformacinquese requieraalrespecto.Desconociaquinpertenecenlosestablecimientosrurales"El RucaneroS.A.","YanquiHue"y"SchiavettadeOrtiz".Agregqueesfactibleinformar cundocomienzaSantiagoEduardoAlvarezconlaactividadagropecuariadeacuerdoa losregistrosdelSenasa.Elpropietariodehaciendadebepresentaranteese Organismo,enprimerlugar,ladocumentacinqueacreditelahabilitacinparatener haciendaenunestablecimiento,yaseaelttulodepropiedad,contratode arrendamientodelatierrayensegundolugarespecficamentesobreelganado,como serdocumentodetrnsito(DTA)yguamunicipaldeganado.Desconocidesdequ fechaelencartadosehallainscriptoenlosregistrosdelSENASAperopuedeaccedera esainformacin;aclarquesibienhayunpadrnnicodeRENSPA(RegistroNacional SanitariodeProductorAgropecuario),haytantosregistroscomoestablecimientosen queunapersonaopera.MargaritaEstelaDueas(fs. 432/434),ContadoraPblicaNacional,enesafechaacargodelaOficinadela DireccindeCrditoPblicodependientedelMinisteriodeHaciendayFinanzasdela Provincia,desdeelao1.996;lasfuncionesdesuoficinasonlacentralizacindetodo

lorelacionadoconelusodecrditoyadministracindeladeudapblica,enparticular lacontabilidaddepagodeladeudaylaadministracincontableyfinancierade programasfinanciadosconusodecrdito.Explicqueexistenprogramasespeciales delaNacin,cuyosfondossonerogadosexclusivamenteporlaoficinaasucargo,en esemomentoporejemplo,elprogramademejoramientodebarriosyconantelacin losprogramasdesaneamientofinancieroydesarrolloeconmicodelasprovincias argentinas,dematernidadeinfancia,deaguapotableysaneamiento,entreotros.Esos fondosingresanalpresupuestoysecontabilizancomocuentados;conrespectoala rendicin,elprogramadesaneamientofinancierocontabaconunaauditora permanenteejercidapororganismosnacionalesyauditoresexternoscontratadospor losbancosinternacionales.Entantoquelosprogramasdemejoramientodebarriosy dematernidadeinfancia(PROMIN)loscontrolessonejercidosporlaAuditoraGeneral delaNacin,entreotros.Agregquehastadiciembredelao2.003intervinouna unidadejecutoraprovincialcondependenciadelMinisteriodeBienestarSocial,lacual serelacionaconelMinisteriodeHaciendaatravsdelaDireccindeCrditoPblico, lacual,asuvez,integralaunidadejecutoradependientedelMinisteriodeObrasy ServiciosPblicos.Encuantoasisehanimplementadoocanalizadolasactividadesde algunosdelosprogramasatravsdefundacionesy/oasociacionesciviles,dijono recordarlo,perospudoafirmarqueconsultorasindividualeshansidocontratadas paraimplementardistintasactividadesdelosprogramas.Declartambinquedesde laOficinadeDireccindeCrditoPblicosepodraaportarencasodeserlerequerido, listadosexistentesenlabasededatosdedeterminadosprogramasyencasodeque asnofuera,podrarecabarinformacindeloslibrosdebancosdelascuentas corrientesenusoydelosexpedientescorrespondientes.Interrogadasituvo conocimientosielConsejoProfesionaldeEducacinFsicarecibifondosprovenientes deNacin,dijoquenotenaconocimientocomoasquedesdelaOficinaasucargono sehanotorgadosumasdedineroaSantiagoEduardoAlvarezensucarcterde MInistrodeBienestarSocial.OmarNstorLara(fs.452/453),explicqueno podaacreditarloperotenaconocimiento,enalgunoscasosatravsdelapublicacin "ElFisgn",queAlvareztendraunaimportantecantidaddeanimalesenelcampode unseorOviedo,ubicadoenlalocalidaddeQuehu.LavinculacinentreOviedoy SantiagoAlvarezsurgiradequeelprimeroespropietariodelaempresa"Oxgeno Norte",lacualhasidoyesproveedoradelestado,locual,asuvez,habrapermitido unaconexinconAlvarezcuandoeraMinistrodeBienestarSocial.Agregqueelseor RenDecristfanohabraadquiridoelfondodecomercio"BossoyCa"peroenrigor deverdadnoseraelverdaderodueo.Dijoademsqueduranteeldesempeode AlvarezcomoMinistrodeBienestarSocial,elnombradoderivfondosalCOPEFlos queluegofueronempleadosparaunviajeaEspaadecapacitacinyentrelosviajeros estabaincluidoelpropioAlvarez. RicardoRalWeiz(fs.608),empleadodelBancodeLaPampa casacentral,nopudoexplicarelsignificadoqueposeeelconcepto"PZOFIJO"como

crditoenlacuentacajadeahorroendlares100.21.95046/6yadujoquese desempeaenmesadeentradasdondesecontestanlosoficiosqueserecepcionan. SergioMarioFernndez(fs.765/766)reconocisufirma enfotocopiadeladocumentaldelSENASAreservadaenautosbajoeln11,fojas 99/101,correspondiendoauncontratodecapitalizacin.Norecordsihicieronotro contrato,seguramentes,aunquetendraqueconsultarconsucontadordela OrganizacinAndreotti.NotuvootrotipoderelacincomercialconelseorSantiago Alvarezysiseconservancopiasdelasmismashabraqueconsultarlealcontador Rodrguezdeaqulestudiocontable;solamentecelebruncontratodetipo capitalizacinconelseorAlvarez.Aclarqueelcontratotenarelacinconelpredio alquesufamiliadenominaba"LosAbuelos",ubicadoenlazonadeAtalivaRoca, DepartamentoUtracn,queposee1.963hectreas,puedealbergar150animalesen totalacampo,y1.000sisehaceun"feedlot".Elcampoespropiedaddesumadre, ElbaEsterKuntz.EltestigoDr.CsarIgnacioRodrguez(fs.1.428),ensuescrito declarqueamediadosdelao1.991realizunaoperacincomercialconelseor SantiagoAlvarez,queconsistiencomprarleunautomvilusadomarcaRenault, modeloR12.Teniendoencuentaquehantranscurridomsdeveinteaosdesdeque seconcretlaoperacin,norecordespecficamenteculesfueronlascondicionesde lacompraventa,nilosdatosprecisosdelmodelodelautomvil.Agregquenoposea documentacinrelacionadaconesacompraventa. GinsGonzlezGarca(fs.1.392),fueinterrogadosielSr.Santiago EduardoAlvarezquesedesempeabacomoDirectorNacionaldePrestaciones mdicasbajosudependencia,tenapoderdedecisincomoparadefinirlosvaloresde lacpitadeatencinmdicosocialenelconvenioquesesuscribieraentreel ministeriodesaludasucargoylaprovinciadeLaPampa,yenformaescritadeclarno recordarlosantecedentesdelasuscripcindelmencionadoconvenioenelao2.003, atentoladatadelmismo.Sinperjuiciodeellomanifestquedurantesugestina cargodelMinisteriodeSaluddelaNacinelfuncionarioacargodelaDireccin NacionaldePrestacionesMdicasdelMinisteriotenacompetenciaenlostemas tcnicosyoperativosdelobjetodedichaDireccin,peronotenacompetenciapara definirvaloreseconmicosdecpitasdeatencinmdicosocialdesurespectivo programa. Afindedefinirlafijacindeloshechos,lideraladeliberacinenelanlisisdela prueba,losprincipiosemanadosdelasanacrtica. Eltiempoqueseinvestigacomprendeelperodoquevadesde1992al20de setiembrede2002,fechaenqueelimputadosealejdelafuncinpblicaprovincial. LosingresosdeSantiagoAlvarezeneltiempomencionadosonlos correspondientesalncleofamiliar,sinqueexistanaportesextraordinariosque modifiquenelcomponentealudidocomoflujosextraordinariospercibidosatravsde donaciones,herenciasetc.quepudieranincrementarloporfueradelas remuneracionesoficiales.

Enestepuntohaexistidocontroversiaenatencinalrubrodelos viticosrespectoasidebeconsiderrselosdentrodelrubrodeingresos.Nocreemos queesteseaelrumboadecuadoycoincidimosconloexpresadoenlapericiaoficial,en cuantoseconsideraqueesunvalorneutro,porcuantoalaltacorresponde inmediatamentelabajadadoqueseentregaconundestinodeterminadocomogastos detraslado,alojamiento,comidaetc.,careciendoporlotantodeincidenciaalguna. Enloquerefierealconsumodatoconelqueseefectala diferenciaquepermitesosteneronolacapacidaddeahorroysuincidencia,secarece deelementosciertos,exactos,acercadecualhasido,eneseperodo,elgastopersonal yfamiliar.Estaimposibilidadrequiere,paraserdespejada,encontraruncriteriode razonabilidadquepermitacubriresadeficiencia.Eneljuiciosepropusierondos alternativas,porunladolapericiaoficialoptporuncriteriogeneralyobjetivoque surgedelempleadoparalasdeduccionesenelpagodeimpuestoalasgananciasy tomaencuentalosingresosreales,porelotroladefensaseinclinporconsiderarla remuneracindelacategoraunodelescalafnadministrativodelaProvinciaycon ellodeducirelconsumo.EstaopcinsepresentaalavistadelTribunalcomoarbitraria, sinsoporterazonablequelojustifiqueyaquetomarunacategoradelaadministracin pblicaesunamaneraaleatoriadedeterminarelconsumoalazarnoprestando dentrodelasposibilidadesdealcancequesetienenunacifraqueseajusteala realidad.Enloquehacealacomposicindesu patrimonionocabendudasdequeelimputadohaincrementadoelmismo incursionandoenelmercadodecapitalesdurantecasitodoelperodoquedurala investigacin,yaquehacompradoaccionesdedistintascompaas,bonosybocones. Noassucediconla actividadganaderaquecomenzadesarrollarenelao2000,conunaexpansin considerableenelao2001queseextiendehastaelfindelperodoinvestigado. Esdabledestacareneste apartadoqueconrelacinaesterubro,comenzaoperarenelao2000conuna expansinconsiderablehastacasifinalizarelao2002.ElrodeodelimputadoAlvarez entreelao2001/2002erade1.800oalgoms.Asloconsignensudeclaracin juradayastambinloexpressucontadorenlaaudiencia.LaPericiaoficial refierequeacomienzosdel2002elnmerodeanimaleserade2760cabezasyal 20/9/2002eran3264cabezas.Estacantidadincluyelos828vacunosquefueron cuestionadosporlaDefensaargumentandoquenodebanserconsideradosen atencinaqueelnmeroidentificatorioqueotorgaelEstadoparavacunarytiene carcterobligatoriopararealizaresteacto,contabaconunafechaposteriorala vacunacin.ElTribunaladviertequenoexistecertezaparaconsiderarlosporlasfechas enquefueraningresadosdentrodelperodoinvestigadoosiseencuentranfuerade l.Asupatrimoniosesumaunacasaqueen1999cediasuexesposaenla divisindebienesqueseefectuaraeneljuiciodedivorcioylaincorporacindeotra propiedadutilizadacomoviviendafamiliarconsunuevapareja.Tambinexisteenla

declaracinjurada,undepsitoaplazofijode$130.000pesosdlaresenla declaracinjuradadelao2000,queentregaraasuexesposa,yenladelao2001un depsitoaplazofijode84.000pesosdlaresquesetraducenenladeclaracinjurada de2002enundepartamentoubicadoenlaciudaddeNeuqun. Juntoatodoesteincrementoseincorporatambinunacamioneta Ranger0km.losinmueblesqueaparecenregistradosensudeclaracinjuradade2002, lahaciendaqueeneseaoypordeclaracionespropiasdelimputadoysucontador asciendea1.800animales,mseldineroencajadeahorroylaexistenciadeplazofijo por84.000pesosdlares. EnrazndeloexpresadoelTribunalfijaelhechodelasiguiente manera.ElimputadoSantiagoEduardoAlvarezcomienzasuactividadenla AdministracinPblicaProvincialenelao1983,noobstantelocualelperodo investigadotranscurredesde1992al20desetiembredelao2002enqueelcitado cesaensucalidaddefuncionariopblicoprovincial.Enestaltimaetapase desempeocomoDirectordeDeportes,SubsecretariodePromocinyAsistenciadela Comunidad,MinistrodeBienestarSocial,cuandocesaenestecargoretornaasu antiguodelMinisteriodeEducacinyconposterioridadesnombradoenelEnte ProvincialdelRoColoradoydespusenelMinisteriodeSaluddelaNacindonde terminasucarreraadministrativa. Losingresosdevengadosporlentodoelperiodoinvestigado,porsuesposahasta 1999ydesde2001consunuevaparejaalcanzaalasumade$441.890,91.Elconsumo totalizaunmontode$376.033.84,loquegeneraunacapacidaddeahorrode$ 65.857,07. Supatrimoniototalalcanzaa$952.194,66,aloquesededuceelpatrimonioinicialde $52.853,58quedandounmontode$899.340.98yasuvezsedescuenta$188.542.28 quehasidojustificadoconloquequedaestablecidounsaldosinjustificarde$ 710.798.70,quesignificael74,65%delpatrimonio. Conloexpuestoquedacontestadalaprimeracuestin. SEGUNDACUESTIN:Elimputadoquevieneacusadoporeldelitodeenriquecimiento ilcito,nohademostradocapacidadeconmicaquejustifiquelosbienesqueintegran supatrimonio.Hatenidoreiteradasoportunidadesdehacerloyconevasivasy distraccioneshacialosrganosdecontrol,tratdeeludirlaresponsabilidadde acreditarcomoingresaronasupatrimonioyconqudineropudohacerfrentelos gastosqueestosdemandaban. Tuvolaoportunidaddehacerlocuandofueconvocadoentresoportunidadesporel TribunaldeCuentasparaprolijarsusdeclaracionesjuradasyrealizarordenadamente unasituacinquereflejaralaclaridaddetodoloqueseincorporabaasuhaber patrimonial,losgastosqueleocasionabaelmovimientodeesosbienes,paracumplir conlasexigenciasformalesdelaAdministracinPblicarespectoaestetemayliberar sucompromisodehacerlo.Estaconvocatoriadelorganismofiscal,enelcasoel TribunaldeCuentasdelaProvincia,queescompetenteparaefectuarelrequerimiento

necesarioquelaleyexigeparaqueseconformeundeterminadotipolegal,obtuvo comorespuestadeclaracionesjuradasquenoseajustabanalarealidadyqueno aclarabanbajoningnconceptolascuestionesindicadas.LosinformesdelAuditordel TribunaldeCuentasobranteafojas51/61yaestabandiciendoquenosecontabacon elinventariodelahaciendaenelperodo2001y2002quelosanimaleseran declaradoscomoingresadosalpatrimonioperonosepodanubicarlosingresoscon quehabansidoadquiridos.Lamismatemticaobservaelinformedeauditora respectoalaoperatoriaburstil,segnelcualnohanpodidoestablecerselas variacionespatrimonialesnitampocodedondesurgieronlosingresosparala adquisicindelosvalores. Elinformealudidotambinestablecequeexistevariacinpatrimonial nojustificadaconlosingresosdeclaradosyaltreintadesetiembredel2002esos ingresosquenopudieronjustificarseerandeOCHOCIENTOSNOVENTAYOCHOMIL TRESCIENTOSSETENTAYCINCOCONOCHENTACENTAVOS($898.375,80).,para terminardiciendoquelasdeclaracionesjuradasestablecenunmontodelavariacin patrimonialyqueexistendiferenciassustancialesentrelaspresentadasylas renovacionesposterioresnopudindosejustificarfehacientementelascausasdel incremento. LosContadoresFiscalesensuinformedefojas114/117soncoincidentesconlo afirmadoporAuditoracerrandosuinformacinconlamencindequeelimputado requeridoentresoportunidadesparacompletarsudocumentacinslopresent declaracionesjuradasdelosaos1995/2002,haciendocasoomisoalos requerimientosdelasautoridadesdelorganismodecontrol.Conposterioridadypor resolucindelTribunaldeCuentas,esteorganismoremitelasactuacionesalaFiscala deInvestigacionesAdministrativasparaquepromuevalainvestigacinformaldelo relatado,remitiendolascopiaspertinentesdelexpedientequeselabrara.Elimputado presentarecursodereconsideracinqueesrechazadoporelorganismo,iniciando accincontenciosoadministrativaqueesdeclaradainadmisibleporelSuperior TribunaldeJusticia,girndoselasactuacionesalaFiscaladeInvestigaciones Administrativasqueradicaformaldenuncia,anteelJuezdeInstruccinyenlo CorreccionaldeTurno.Almargendelasoportunidadesquetuvoelimputadode esclarecersusituacinatodaslucesdesprolijayconfusa,anteelTribunaldeCuentas, tambinlatuvofrentealJuezdeInstruccincuandofuellamadoaprestardeclaracin indagatoria,lacualaligualquelaqueseescucharaeneldebatetuvounhondo contenidopoltico,conmencionesaloqueocurraenesapocayhaciendo responsabledesusituacinalapolticaimplementadaparadestruirloyalaprensa queloacosabapermanentementeatravsdelosartculosperiodsticosconelmismo objetivo.Lociertoesquetodoeltiempoutilizadofuepararelatarlasaccionesytemas quehacanasuactuacincomofuncionarioprovincial,ynoparajustificarsu incrementopatrimonialdesaprovechandolaoportunidadqueselediera.Cuandoel nombradofuerequeridorespectoacmoydequformapudollegaratenerla

haciendaquelmismodeclartener,conlosingresosdelaAdministracinPblica,sin entraraconsiderarlostrminospericialesqueconformanunbuentrabajotcnico peroqueposiblementesehaganavecesinentendiblesparalosprofanosenesa materia,contestconambagesyfraseselusivasqueennadaaclararonsusituacin. DemsestdecirquefuesuDefensorensualegato,elqueintentlajustificacin requeridaasudefendido,sinlograrloapesardequecontconeltiemposuficiente paraarmarunestrategiaquelepermitieraafrontarconxitolacuestin fundamental.Conqu elementoscuentaelTribunalparaafirmarrotundamentequeSantiagoE.Alvarez, requeridoenformacorrectaporelrganoadministrativo,nohapodidojustificarsu patrimonio.Enprimerlugarconlaspropiasdeclaracionesjuradasdelencartadoyla periciarealizadaporlosperitosdesignadosenautosquedemuestrancon documentacinrespaldatoriaacompaadaenlacarpetanmeroTresquelosingresos suyosydesusparejasfueronal20desetiembrede2002de$441.890,91,mientras queelconsumodelgrupofamiliarfuede$376.033.84,conunacapacidaddeahorro paraelperodo199220/09/2002de$65.857.07.Aestacantidadseledebesumarlos resultadosnetosdelasoperacionesdelmercadodecapitales,actividadagropecuaria, ventadeautomotores,casasydepartamento,ascomolosingresosporcajadeahorro yplazosfijos,$122.685,21loquedauntotalde$188.542,28,ciframuylejanaal patrimonionetodeterminadode$952.194,66al20desetiembrede2002. Paraelaborarelmontodelonojustificadolapericiaprocedeadescontarlea estacifraelpatrimonioinicialdelencartadoqueesde$52.853.68quedandoun montode899.340.98ydescontarleaestaltimalacifrade$188.542,28,loqueda unadiferenciaqueelimputadonojustificade$710.798.70quesignificael74.65%del patrimonionetoestablecido. Ladeterminacindelconsumoobservadosvarianteseneldesarrollode estacausa.Laprimeraeslaqueobservalapericiaoficialquedeterminaesterubroa travsdelaaplicacindelaleydeImpuestoalasGanancias,consistenteenuna estimacindelmismodeduciendolopermitidoporlanormagananciasnoimponibley cargasdefamiliaparalosaosquesetienenencuentaeneltrabajo. Estoesasporqueparadeterminarexactamenteelconsumo,debera contarse,situacinquenosucede,contodosloscomprobantesdiariosdelconsumo relacionadoconlavestimenta,laalimentacin,lasalud,ladiversin,lastasasde serviciospblicoscomogas,luz,serviciosmunicipalesetc.,poresoesquelosperitos actuantesaclaranquesetratadeunahiptesisdemnima,elclculoquehan efectuadosobreelconsumo.LaotravarianteeslaofrecidaporelContadorWigandy laDefensadelimputadoyesladetomarcomoreferencialacategora1dela AdministracinPblicaProvincial,propuestaqueaparececomoarbitrariayaquenose encuentraasideronirelacinentrelascategorasdelaReparticinPblicayelrubro consumodeestetrabajoefectuado,porloqueelTribunalvaaconsiderarparamedir esteapartado,lapericiaoficialconsignada,quetoma,comosedijo,unahiptesis

mnimadeconsumo.Quedaestablecidoentoncesqueelconsumodelimputado Alvarezysufamiliaasciendealasumade$376.033.84,importequerestadodelas remuneracionesyhonorariosdelnombrado441.890.91$,ledejaunacapacidadde ahorrode$66.857.07al20desetiembrede2002,frenteaunpatrimonionetode 952.194,66,importequerestadoalpatrimonioinicialde$52.863,68daunasumade 899.340.98$queeselincrementopatrimonialdelimputadocifraquerestadaala capacidaddeahorromencionadaya$122.685.21deloproducidoporelresultado netodelmercadodecapitales,resultadonetodelaactividadagropecuaria,resultado netodelaventadeautomotores,resultadonetodelacesindelinmuebledelacalle LisandrodelaTorreasuseoraesposadespusdeldivorcio,resultadodelaventadel departamentoenlaciudaddeNeuqun,ingresosencajadeahorro,interesesplazo fijo,etc.,,nosdaunadiferenciadejustificacinacumuladade$710.798.70,que implicaunporcentajedel74,65%,sinpoderjustificar. Elrubropertenecientealaactividad agropecuaria,observadesprolijidadesquelosorganismosactuantestrataronde corregirsinunresultadopositivo,debidoaqueelimputadonoacercabaloselementos necesariosparaqueseprodujeraestacircunstancia,porloqueobservamosenel cuadrodefojas1183quelaexistenciafinalfijadaenlapericia,paralosanimalesen poderdeAlvarezesde3.264animales,deloscualessehadiscutidolaincorporacin de828aproximadamentequeseencontrabanenelcampodeSchiavettadeOrtiz, impugnacinquepartidelaDefensaaduciendoqueelcertificadootorgadoparala vacunacincuyofaltanteimpiderealizarlamisma,fueotorgadoconfechaposteriora laqueseefectuara,sembrandodudasenTribunalrespectoalacertezadeincorporar estossemovientesenatencinalacircunstanciaapuntada,quesibiensedioenun momentosumamentecrtico,debidoaquenuestropaspasoaconvertirseenunlugar afectadoporlaaftosayloscontrolesyaccionesdesarrolladasenesaoportunidaden queseiniciaba,nofueronnecesariamentelosadecuadosalmomentoqueseviva.Por talcircunstanciaesenmerodecabezasimpugnadodeberestarsedeltotalde3.264 cabezasloqueestableceunnmerode2.460animales.Todos estosdatospertenecenalapericiatomadacomocorrectaporelTribunal,contando estetambinconlasdeclaracionesjuradasdelimputadoquealao2002poseaun plantelde1.800animales,reconocidosporlobviamenteatravsdeestadiligencia administrativaytambinreconocidosporelcontadorDeGiovanniensudeclaracin testimonialenlaaudienciadedebate,audienciaenlaquetambinadmitiquelas declaracionesjuradaspresentadasporsucliente,ahoraimputado,eranobviamente lasquelefectuabaanteelrganorecaudadordeacuerdoalosdatosquealsele ocurrierancolocarenlosformulariosdestinadosalefecto.Porloqueelhechodeque laAFIPconsiderecomocorrectoelequilibriopatrimonial,noaseguraningnresultado porqueaestesellegaporpresentacindelcontribuyente.Ademsdeellonoexiste constanciaalgunadequeelorganismonacional,hayaefectuadoconsultasconlas personasintervinientesenelcomerciodehacienda,niconproveedoresconlosque

Alvarezserelacionaraparaestablecerlaverdaderacantidaddehaciendaquetena, comoastambinlosdemsbienesqueintegrabansupatrimonio.Enladeclaracin juradapresentadaporAlvarezfigurantambinenelao2002,128.022bocones,sin determinarsuvaloryaccionesdePrezCompanc,SidercaySiderar(7.269,6710y240 respectivamente),laexistenciadecuatroinmueblesdeloscualesunofueadjudicadoa suseoraesposaduranteeldivorcioylaexistenciade1.782animalesporuntotalde 882.000,cantidaddesemovientesquetambinfuerareconocidaporelContadorDe GiovanniensudeclaracinfrentealTribunal. EstonosponefrenteaunasituacindelacualelCuerpotieneabsolutamentepor ciertaylaincorporacomosuya,apericiaoficialconfeccionadoporloscontadores actuantes,periciasobrelacualladefensaformuldiversasimpugnaciones,quese rechazanporlasconsideracionesefectuadas.Peroloquenomencionimpugnaciny fueaceptadaporladefensa,esladeclaracinjuradapresentadaporelimputadoenla cualestreconociendolaexistenciade1800animalesalcerrarelciclodelao2002. Semenciontambinquehabacontratosdecapitalizacinyefectivamentela firmaTanowajuntoaMiguelSolsuscribieronuncontratoqueseencuentraenla carpeta4b,quenotuvonuncaprincipiodeejecucindebidoaquenoaparecenenla documentacinrespaldatoriaotroscomprobantesqueacreditenqueesacapitalizacin pudohabersidopuestaenmarcha. Conrelacinalosviticospercibidosporelencartado,elTribunalcoincidenteconlo determinadoporlapericia,entiendequeesterubronopuedeserconsideradocomo ingresoysondefinidosclaramenteporlaley643queestablecequelosviticosse destinanagastosdealojamiento,manutencinyconexosqueocasionaeldesempeo deunacomisindeservicios,compartiendoquesisontomadoscomolorequiereel imputado,seneutralizaporquetambindebensertomadoscomoconsumo. Arribamosentoncesalmomentodeestablecerquelapericiaencomendadaalos profesionalesqueactuaron,tieneunsolorubroestimadoyconclaridadqueesel referentealconsumoaplicandolaleydeImpuestoalasGananciasquesirvecomo parmetroparadeterminaryjustificaresterubroenlasfamiliasAlvarezDiNardoy AlvarezFerrero.EstadeterminacindelconsumotomandocomobaselaLeyde ImpuestoalasGanancias,impugnadaporladefensadeAlvarez,hasidoconfirmada porelTribunaldeImpugnacinPenalporfallodelaSalaA.defecha21dediciembre de2011enlosautos:"AmoresanoPascualSilvios/RecursodeImpugnacin" presentadoenlacausa42/11"AmoresanoPascualSilvios/EnriquecimientoIlcitoenel quesetomaraestimativamenteunacantidadalaqueseleaplicabanlasdeducciones delImpuestoalasGananciasytambinporelmismorganojurisdiccionalenelfallo 16/10dictadoconfecha13demayode2010enelexpediente77/09caratulado "DavidSergioAngels/RecursodeImpugnacin". Todoslosotrosrubrosquesemencionantienenlasuficientedocumentacin respaldatoriaobranteenelexpedienteyenlapruebaincorporada. Eldelitodeenriquecimientoilcitocontabacomobeneficioparaelenriquecidolo

relacionadoconlaimposibilidaddetenerunsistemaprobatorioquepermitierala posibilidaddellegarafondoenlainvestigacin.Estafaltadepruebahapermitidoque loscambiosproducidosenlasituacineconmicadelosfuncionarios,aveces disparatado,recayeraenabsolucionesfueradetodoentendimiento.Paraellodentro delasposiblesfigurasaplicadasparasalvarestasituacin,serecurrialapresuncin deilicituddelenriquecimiento,debiendoprobarelsupuestamenteenriquecidosu crecimientopatrimonial,parahacercaeresapresuntailicitud.Gravesituacinse observabaporqueelenriquecimientoproducidoenelcrecimientopatrimonialdelos funcionarioscontabaconevidenciasnotorias,quenoeranlaspruebasrequeridaspara sancionaralculpableyerannotoriasporqueesecrecimientoeconmicodelos funcionariosseproducaduranteelejerciciodelafuncinpblica. Poresoesquenoesunaexigenciafueradelugar,pedirlealosfuncionariosuna declaracinjuradadelosbienesqueposeenalingresar,duranteydespusdehaber ejercidolafuncinpblica,porqueesedocumentoefectuadoantelosorganismo administrativos,cumpleelroldelrequerimientoexigidoporlanormaypermitela investigacindelaposiblecomisindeundelito."Laasuncindeuncargopblico comportaundebersemejante,undeberdeespecialpulcritudyclaridadenlasituacin patrimonial.Quiensientaesaobligacincomodemasiadopesadaeincmoda,quese apartedelafuncinpblica"(Soler,Sebastin.DerechoPenalArgentino,T5,pags.266 ysgtes.Ed.Tea).Las palabrasdeestereconocidoautormarcanclaramenteelmododeprocederquedebe observarquienaccedealafuncinpblica.Lacorrupcincomounodelosprincipales flagelosconquecuentanuestrosistemainstitucional,debeserdesterradadetodo lugar,especialmentedelafuncinpblicaenlacuallosenriquecimientos patrimonialesseproducenconeldinerodelEstadoqueelGobiernoadministra,dinero queemanadelosimpuestosconquecontribuyenlosciudadanosasusostenimientoy queenlugardeserdestinadosalasobrasprincipalesdelgobierno,partedeellosvana pararalascuentaspersonalesdelosfuncionarioslavistaexpectantedeaquellosque cumplenconsusobligacionesfiscales. Valelapenarecordareltextodelartculo36denuestraConstitucinNacionalcuando expresa:"...Atentarasimismocontraelsistemademocrticoquienincurrieraengrave delitodolosocontraelEstadoqueconlleveenriquecimiento,quedandoinhabilitado poreltiempoquelasleyesdeterminenparaocuparcargosoempleospblicos". Seplanteenel debatelaposibleinconstitucionalidaddelartculo268(2)enatencinalprincipiode inversindelacargadelaprueba,secitelfalloRossi,dondeprecisamentelaCorte SupremadeJusticiadelaNacin,seremitealdictamendelProcuradorGeneralquien enelapartadoIIIdicequelacuestinconstitucionalnopuedeprosperarreconociendo lascontroversiasexistentesacercadelbienjurdicoquesetutela,quehasido solucionadoporlosTribunalescolocandolosprincipiosdehonestidad,transparenciay probidadparadesempearcargospblicos,dentrodelaconcepcindeinters

pblico,intersqueresultavapuleadoporelenriquecimientoilcitodelosfuncionarios duranteelejerciciodesuactividad,locualconstituyelaaccintpica. Enloreferentealoestablecido porel268(2)delCdigoPenalrespectoalrequerimientoyausenciadejustificacin,se haentendidoqueestosprincipiosoreglassonafavordelacusado,nosignificando parallaobligacindeprobarsuinocencia,porquebiennopuedesometersesinolo quiereaeserequerimiento,sinqueelloimpliquepresuncinalgunaensucontray"la constatacindeunenriquecimientoincompatibleconlosingresosfuncionalesyel subsiguienterequerimientoalfuncionarionoresultanelementosconstitutivosdel delito,sinoquedebenserentendidoscomocondicionesobjetivasdepunibilidad;que lafaltadejustificacinresultadelacomprobacinporpartedelMinisterioPblico Fiscal,conbaseendatosobjetivos,delapreciableincrementopatrimonialduranteel ejerciciodelafuncinpblicasinraznniexplicacinalguna,queeltipopenalen cuestinarmonizaconelartculo36delaConstitucinNacional,encuantopostulala erradicacindelacorrupcinenlaadministracinpblica;yquemediantelaLeyde ticadelaFuncinPblican25.188seratificdichafiguradelictiva.."(C.S.J.N.,"Rossi, DomingoDaniels/Enriquecimientoilcitodefuncionariopblico"LL,2010,B230). Enestacausa,esdeaplicacinalamismaeldelitoylapenaestablecidaen elartculo268(2)delCdigoPenalsegnloestablecelaley16.648. EnbasealasconsideracionesexpuestaselTribunalentiendequedebe encuadrarselaconductadelimputadoSantiagoEduardoAlvarez,enel enriquecimientoilcitoqueprevelartculo268(2)delCdigoPenal,ley16.648que estableceunapenadereclusinoprisinde2a6aoseinhabilitacinabsolutade3a 10aos.QuedacontestadalaSegundaCuestin. TERCERACUESTION:Sedeterminarlapenaaaplicaral imputadoSantiagoEduardoAlvarez,porloquedebeanalizarselanaturalezadel hecho,lascircunstanciasyloreferentealdelitocometido.Juntoaelloseaplicarnlas pautasvalorativasdelosartculos40y41delCdigoPenal. Eldelitodeenriquecimientoilcitoesundelitode caractersticassocialesquecalaenlomshondodelapoblacin.Cometidopor funcionariosyempleadosqueaprovechandolacircunstanciadetenercercala posibilidaddedelinquir,laeligenendesmedrodelapulcrituddesusdecisiones,desu honestidadetc.TomandelEstadoloquenolescorrespondesinentraraanalizarque loquetomanestdestinadoaotrascuestionesimportantesquetienenqueverconla solidaridad,eltrabajo,lasalud.Esundelitodespreciablequedebesererradicadodela sociedadenquevivimos.Sehandictadonormasenrelacinaello,perooson insuficientesomuyfcilesdeeludir,porquelosndicesaumentanyretrocedentodos aqullosquepermitiranponeraccionesenmarchaparaevitarelflageloqueseha instaladoeneltejidosocial.Elcasoqueanalizamosesunodeellosenelcualel imputadodesdeunreamuysensibledelGobiernosensibleencuantoalasacciones quedesarrollaaprovechalasituacinyrequeridoporunrganoadministrativoa

justificarsupatrimonio,evadeestaresponsabilidadquealapostrepermitirala investigacinyelencuadramientodesuconductaenelartculo268(2)delCdigo Penal.Deacuerdoalaexperiencia,pareciera serquelacorrupcinpermiteunaevolucinpatrimonialtanimportantecomo irregularytanatractivaresultaqueselaeligeaunquesedestrocenvalorese intencionesvalederas.Tanfuerteessumaneradepenetrarytanfcildedesarrollarse enlugaresdondecircundalaimpunidad,queestaramosencondicionesdeafirmar quelosquetomanelcaminoqueellalesmarca,noretornanasusorgenes. Comodebemos atenernosalprincipiodelaproporcionalidaddelapena,tendremosencuentael marcodondesedesarrollaeldelitoimputadoqueeslaAdministracinPblica Provincial,enlacualelencartadodesarrollaunacarreraquelollevaaserfuncionario desdequeesDirectordeDeportes,luegoSubsecretariodePromocinyAsistenciade laComunidadyconposterioridadMinistrodeBienestarSocial,pararetornarasu cargoretenidoenelao1999yconposterioridadsernombradoenelmbito provincialenelEntedelRoColorado.EnesteescenariofuedondeSantiagoE.Alvarez fueacumulandosuriqueza,atravsdenosesabequemtodo,quelepermiti desarrollarunavidasinproblemasconlascomodidadespropiasdeunhogardonde entrabadineroyconposibilidadesderealizarviajesaotrosdestinosdelmundo,como lohizo.Mientrastantoydelladodelosgobernados,estossehallabancumpliendocon sutrabajo,losdemenoresrecursostratandodebuscartrabajoquelespermitiera subsistirylaclasemediaensulugar,aportandotodosparaelfuncionamientodel Estadoatravsdelosimpuestosytasasqueserecaudan.Enunapalabralagravedad deldelitocometidoestenelaprovechamientodelasituacinquelepermitiser funcionarioprovincialyenlasventajasqueobtuvoparallegaraunpatrimonioque excedansusnormalesposibilidades. EnbaseaelloentoncesrespetaremoslodichoporlaCorteSupremadeJusticiadela Nacinencuandoalaproporcionalidaddelapenayencuantoasugraduacinqueno serunmeroclculomatemtico,sinoteniendomuyencuentalascircunstanciasdel hechoanalizadoylascalidadesdelautor.Porlotantonoesquesetratedequitar facultadesalJuezparaanalizarydecidirsinoquesetratadeajustarlaelaboracin judicialapautasordenadorasquesedebentenerencuentaalmomentodefallar. EnigualsentidosehapronunciadoDAlessioensuCdigoPenalComentado pags.421y422delapartegeneral,"...diciendoqueladeterminacino individualizacindelapenaeselactooprocedimientomedianteelcualelJuezfijalas condicionesdeldelito,adecuandolapenaabstractamentefijadaaldelitocometidopor elautorlafijacindediferentesclasesdepenadeescalaspenalesypenasalternativas queserealizenelCdigoPenal.Aslapenadebeadaptarsealascaractersticasdelos hechosydelsujetodeacuerdoalavaloracinjurdicosocialdeldelito...". EnrazndeloexpresadoparecejustoyequitativoqueelTribunalimponga alimputadolapenadeCuatroAosy6mesesdeprisineinhabilitacinabsolutapor

eltrminode8aos,porviolacinalartculo268(2)delCdigoPenalLey16.648y unaindemnizacinmaterialde$550.000alafechadel20desetiembrede2002,en quefinalizelperodoinvestigadoconlosinteresescorrespondientes. Eldelitoporelqueselocondenaesdolosoyconlapenaaplicadarespondeal excesoenquehaincurridoyalosintereseslesionados,enelquetambinsehan consideradosufaltadeantecedentespenalescomputables,enconformidadconlas informacionesdelosorganismosnacionalescompetentes. Enmritoalacuerdoqueanteceden,LACAMARAENLOCRIMINALNUMEROUNO, FALLA: PRIMERO:Rechazandoelplanteodeprescripcindelaaccinpenalpresentadoporla DefensaTcnicadeSantiagoEduardoAlvarez. SEGUNDO:CondenandoaSantiagoEduardoAlvarez,D.N.I.n10.269.316,deapellido maternoAlonso,ydemscondicionespersonalesobrantesenautosalapena deCUATROAOSYSEISMESESDEPRISIONEINHABILITACINABSOLUTAporel trminodeOCHOAOS(artculo268(2)delCdigoPenalLey16648,concostas (arts.375,498y499delC.P.P.).TERCERO:Imponiendo aSantiagoEduardoAlvarez,D.N.I.n10.269.316,indemnicealEstadoProvincial,conla sumadeQuinientosCincuentaMilPesos,conmslosinteresescorrespondientes(art. 29inciso1CP.),apartirdelmesdeseptiembredelao2.002. CUARTO:Firmequeseencuentrela presente,procdasealadetencindeSantiagoEduardoAlvarez. QUINTO:ComunicaraFiscaladeEstadodela Provincia,loresueltoenelpuntoterceroalosfinespertinentes. SEXTO:Protocolceseyunavezfirmelasentencia, practquenselascomunicacionesderigor.CmplaseconlaLeydeReincidencia. cdn. JuezdeCmaraSubroganteJuezdeCmaraSustitutoPresidenteSustituta NataliaVernicaURRUTI
MiguelAngelVAGGEMiguelAngelGAVAZZAElviraROSSETTIdeGONZLEZ Secretaria