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MONTANA EXPLORADORA DE GUATEMALA, S.A.

MEMORNDUM DE PLANEACIN POR EL PERODO CONCLUIDO AL 31 DE DICIEMBRE 2011

Memorndum de Planificacin
INDICE

2012

CONTENIDO

I.

INFORMACIN BSICA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Antecedentes de la entidad. 03 Objetivos y finalidad o Propsito de la entidad. 03 Diagrama del Proceso Minero.04 Componentes del Control Interno.. 05 Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables. 06 Estructura Organizacional de la entidad.... 06 Marco de Referencia Contable07 Licencia de Explotacin07

II. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Objetivos de la auditora 07 Evaluacin del riesgo de auditora.. 08 Determinacin de la materialidad 09 Consideraciones del Riesgo de Fraude. 10 Determinacin de componentes o ciclos importantes. 10 Determinacin de reas Crticas.. 11 Consideraciones Especiales en la realizacin de la Auditora.11 Enfoque de la Auditora. 11 Enfoque del muestreo y tamao de la muestra 12

III. EJECUCION 1. Aplicacin de Pruebas de .12 IV. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO 1. Presupuesto de tiempo e integrantes del equipo de Auditora.................14

INFORMACIN BSICA

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Para realizar una auditora a una entidad se tiene que conocer a profundidad el rea a auditar de tal manera que la auditora se realice de manera eficiente y eficaz no solo cumpliendo con el trabajo de auditora, si no ayudando a la misma en el proceso de seguimiento para una mejor gestin financiera, para ello el auditor tendr que tener pleno conocimiento del rea a evaluar adems de la actividad diaria que lleva a cabo dicha entidad. 1. Antecedentes de la Entidad La Mina Marlin fue descubierta en 1998, por dos gelogos guatemaltecos. La empresa canadiense Glamis Gold adquiri la totalidad de la participacin en la propiedad mediante la fusin con Francisco Gold en julio de 2002. Durante un estudio de exploracin, Glamis determin una proyeccin de 1.4 millones de onzas de oro. El Ministerio de Energa y Minas de Guatemala emiti la licencia de explotacin, para el desarrollo y operacin del Proyecto Marlin, el 27 de Noviembre de 2003. El Proyecto entr en la fase de construccin durante el segundo trimestre de 2004 y concluy en el tercer trimestre de 2005. A partir del cuarto trimestre del mismo ao inicia la produccin de oro y plata. Mina Marlin opera por medio de Montana Exploradora de Guatemala, subsidiaria de Goldcorp, a partir de 2009, empresa de origen canadiense suscrita a los mercados burstiles ms importantes del mundo como el Stock de Toronto, New York Exchange y Down Jones, sutainability index. Para el manejo adecuado del medio ambiente Mina Marlin se apega al Estudio de Impacto Ambiental, realizado con las exigencias nacionales y estrictos estndares internacionales, aprobado por el Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales. Adicionalmente, trabaja con las comunidades para impulsar proyectos de desarrollo integral, lo cual garantiza un equilibrio entre la produccin y el desarrollo sostenible de esa regin. Su estrategia empresarial se caracteriza por ser una empresa minera eficiente, con responsabilidad Social Ambiental. La mina ofrece las mejores oportunidades en la calidad de vida de sus colaboradores y vecinos, por medio de programas de salud, educacin, infraestructura, proteccin del medio ambiente y asistencia tcnica para proyectos productivos en las comunidades cercanas. 2. Objetivos, Finalidad y Propsitos de la Entidad Goldcorp es una productora de oro canadiense que se dedica a la adquisicin, desarrollo y operacin de propiedades aurferas en Canad, los Estados Unidos, Mxico, y Amrica Central y del Sur. Sus principales productos son el oro, plata, cobre, plomo y zinc. Las propiedades minerales de Goldcorp en Latinoamrica incluyen la mina de oro-plata-plomo-zinc Peasquito, la mina de oro-plata Los Filos, y la mina de oro El Sauzal en Mxico; y la mina de oro-plata Marlin en Guatemala. Tambin es propietaria o tiene participaciones en los proyectos Cerro Blanco en Guatemala; El Morro en Chile, Cerro Negro en Argentina; Pueblo Viejo en la Repblica

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Dominicana; y Noche Buena y Camino Rojo en Mxico. Goldcorp fue fundada en 1994 y tiene su sede central en Vancouver.

3. Diagrama del Proceso Minero

4. Componentes de Control Interno

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De acuerdo al conocimiento preliminar de la entidad y al entendimiento de la estructura de control interno de la misma, hemos realizado una evaluacin de los siguientes aspectos: a) Ambiente de control interno La entidad funciona actualmente con un total de 2,000 empleos directos y 8,000 empleos indirectos, estando su Estructura Organizativa Principal conformada por El Gerente General, Asesor Legal y el Contador General quienes se detallan en el punto 5 Personal Clave. Para llevar a cabo el desarrollo de sus objetivos, tiene incorporado personal que cumple con los requisitos necesarios para ejecutar las actividades administrativas, as como las que corresponden al registro de sus operaciones contables, para lo cual ha adoptado la estructura organizacional que se presenta en el apartado del personal clave de la entidad, ms adelante evaluada. b) Valoracin del riesgo / Evaluacin del riesgo y control interno Se debe considerar la evaluacin del riesgo en las reas de Caja y Bancos, Otros Activos y Propiedad, Planta y Equipo por ser reas crticas dentro de las operaciones de la Minera. c) Registro Contable / Actividades de control El departamento de contabilidad cuenta con treinta personas, 1 contador general contador y auxiliares, se encargan especficamente de llevar a cabo las distintas operaciones en el sistema contable y realizar varios tipos de controles los cuales permitan reducir riesgos de error material. Se han implementado procedimientos de control para salvaguardar los activos de la entidad, a travs de controles fsicos. Este trabaja con ambiente Windows; y se realizan back ups semanales. Adems cada persona tiene su password y usuario. Se ha obtenido conocimiento de las polticas contables adoptadas por la entidad. Dichas polticas se encuentran detalladas en un manual elaborado y diseado por la entidad. d) Informacin y Comunicacin Se debe informar de toda irregularidad que el equipo de auditora pueda hallar, comunicndosela a la alta gerencia, considerando la jerarqua de la entidad, haciendo las observaciones pertinentes. Es decir toda duda deber indagarse oportunamente. 5. Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables

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Es importante indicar que la empresa Montana Exploradora de Guatemala, S. A., observa para su funcionamiento local las leyes que rigen en la Repblica de Guatemala, dentro de las cuales mencionamos las ms importantes: 1. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala 2. Ley de minera y su reglamento Decreto 48-97 3. Ley de reas Protegidas Decreto 4-89 4. Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio Ambiente Decreto 68-86 5. Ley para la Proteccin del Patrimonio Cultural de la Nacin, Decreto 26-97 6. Cdigo de Salud, Decreto No. 90-97 7. Reglamento Orgnico Interno del Ministerio de Energa y Minas (Acuerdo Gubernativo 382-2006) 8. Certificacion Internacional del Codigo de Cianuro 9. Convenio No 169 Organizacin Internacional del Trabajo 10. Estudio de Impacto Ambiental 11. Cdigo de Trabajo 12. Cdigo Tributario 13. Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISR) 14. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 15. Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO). 6. Personal Clave de la Entidad / Estructura Organizacin de la Entidad

La empresa para su funcionamiento ha adoptado la siguiente estructura organizacional en los departamentos financiero administrativo y contable: La empresa para su funcionamiento cuenta con el siguiente personal clave: Personal administrativo clave: FUNCIONARIO PUESTO

Milton Estuardo Saravia Rodrguez Jorge Mario Sandoval Snchez Nehemas Rodelbi Bautista Miranda

Gerente General y Representante Legal Asesor Legal Contador General

Es importante indicar que derivado de la evaluacin de las polticas y prcticas del personal, observamos que actualmente existe una adecuada segregacin de funciones, en donde el contador y la administracin, tienen asignadas atribuciones que les corresponden de acuerdo a su profesin.

7. Marco de Referencia Contable

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Los resultados financieros anuales de la Compaa para los aos terminados el 31 de diciembre 2011 y 2010 han sido preparados de acuerdo con las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera). Como la fecha de la transicin a NIIF de la compaa fue 01 de enero 2010, el resumen los resultados financieros anuales para el ao que finaliz 31 de diciembre 2009, no han sido actualizados y se han preparado de conformidad con los PCGA de Canad. 8. Licencia de Explotacin Montana Exploradora de Guatemala, S.A. (Minera Marlin), posee una Licencia de explotacin emitida por el Ministerio de Energas y Minas por periodo de 25 aos iniciados en el 2,003. ESTRATEGIA DE LA AUDITORA Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La estrategia general de auditora fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado. 1. Objetivo de la Auditora Objetivo General: Expresar opinin respecto a si los estados financieros de Montana Exploradora de Guatemala, S.A., presentan razonablemente la situacin financiera, resultados de operacin y flujos de efectivo, por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, de conformidad con el Marco de Referencia establecido por la Entidad. Objetivos Especficos: 1. 2. Evaluacin del sistema de contabilidad de la empresa. Examen del registro de las transacciones bancarias, mediante el anlisis de las conciliaciones bancarias y confirmaciones a terceros. Examen de las cuentas por cobrar, mediante la determinacin de la existencia, propiedad, antigedad y recuperacin que ha existido de las mismas. Anlisis de las adiciones y bajas importantes observadas en los movimientos de activos no corrientes. Verificacin de la correcta determinacin del agotamiento y depreciacin registrada tanto a gasto como su acumulacin en el balance durante el perodo Comprobacin de la existencia de compromisos adquiridos a corto y largo plazo.

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7. 8. Examen de las transacciones de ingresos registradas en el perodo

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Verificar la adecuada contabilizacin de los gastos de acuerdo a su naturaleza, as como tambin comprobar la forma como han sido documentados y la evaluacin de su razonabilidad Establecer la exactitud matemtica de los registros contables y su concordancia con los registros auxiliares. Determinar la existencia de las partidas del balance general y la ocurrencia de las transacciones registradas. Determinar que todas las transacciones que debieron haberse registrado, se encuentren incluidas en las cuentas respectivas. Verificar los derechos de la entidad con respecto a los activos existentes y la validez de los derechos de los acreedores con respecto a los activos existentes. Determinar que las partidas de los estados financieros se encuentren debidamente valuadas. Comprobar la adecuada presentacin de las partidas en los estados financieros y de sus respectivas notas.

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2. Evaluacin del Riesgo de Auditora El Riesgo de auditora significa el riesgo de que el auditor de una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante. Con el objeto de reducir el Riesgo de auditora, evaluaremos los componentes siguientes: Riesgo inherente, Riesgo de control y Riesgo de deteccin y por la recurrencia que hemos tenido en la realizacin de las auditoras de aos anteriores, hemos procedido de la manera siguiente: Se ha efectuado un seguimiento a la evaluacin del control interno de la compaa, en lo que respecta a su ambiente o entorno de control, sistema contable y procedimientos de control.

En funcin de lo anterior, la calificacin del riesgo es la siguiente:

Alto Riesgo Inherente

Medio

Bajo X

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Riesgo de Control Riesgo de Deteccin

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X

Riesgo Inherente: Este es bajo, debido a que la naturaleza de las actividades de la compaa, no son complejas, as tambin porque no hemos observado la existencia de ajustes significativos y recurrentes a los estados financieros del perodo anterior. Adems la administracin de la empresa, muestra una actitud positiva para implementar y mantener sistemas adecuados de control interno. Otro factor que coadyuva a dicha situacin, es el nivel tecnolgico que posee la organizacin y la capacitacin que se proporciona a su personal.

Riesgo de control: Lo hemos considerado bajo, en funcin del sistema de contabilidad y de control interno que ha implementado la administracin de la compaa, los cuales contribuyen a prevenir, detectar y corregir con oportunidad una representacin errnea en el saldo de una cuenta o clase de transacciones. Riesgo de deteccin: Este lo hemos evaluado como alto, para efectos de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora que se aplicarn para sustantivar las cifras de los estados financieros, as como para la evaluacin del cumplimiento del control interno. El diseo de los procedimientos a aplicar, estar en funcin de la calificacin de los riesgos inherente y de control indicados anteriormente; ya que al ser considerados los mismos como bajos, se incrementa la posibilidad de no descubrir posibles errores en los estados financieros, y en funcin de ello, hemos aceptado como alto el riesgo de deteccin, sin embargo, aun as se reduce el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. Es importante hacer la salvedad, que si al aplicar los procedimientos sustantivos durante el curso de la auditora, se descubren representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros, la evaluacin preliminar sobre los componentes del Riesgo de auditora podra modificarse.

3. Determinacin de la Materialidad: Se ha considerado que los errores en cuentas o partidas que individualmente representen el 1% y ms sobre el total del activo y/o total del pasivo y capital, sern objeto de una excepcin para efectos del dictamen de auditora, as como aquellas operaciones que afecten significativamente los resultados alcanzados por la compaa. 4. Consideraciones de Riesgos: Realizamos el anlisis de las consideraciones relativas al fraude y error, para determinar si existen indicios de fraudes o errores que tengan un efecto potencial en los estados financieros al

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31 de diciembre de 2010. Cabe mencionar que esta conclusin podra variar en el transcurso del desarrollo de la auditora, si se detectan riesgos de representacin errnea de importancia relativa en los estados financieros, los cuales sern dados a conocer oportunamente. Adicionalmente, se evaluar los Aspecto relacionados al Transporte de los minerales extrados y transformados, verificando la existencia de medidas de seguridad adecuadas para el traslado de los mismos hacia el punto de partida al exterior. 5. Determinacin de Componentes o Ciclos importantes: De acuerdo al anlisis realizado de los componentes de los estados financieros de la entidad, se ha determinado que los ms importantes por el monto y porcentajes de participacin que tienen en la composicin de los mismos son los siguientes:

Rubros de Activo Caja y Bancos Otros Activos Propiedad, Planta y Equipo Total

Porcentaje de Participacin

52% 21% 19% 92%

Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 92% del total del activo.

Rubros de Pasivo Pasivo Corriente Patrimonio Total

Porcentaje de Participacin

8% 91% 99%

Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 99% del total del pasivo y patrimonio.

6. Determinacin de reas Crticas: Con base a la evaluacin de la estructura de control interno, a la revisin analtica y a la determinacin del riesgo inherente e importancia que tienen en la composicin de los estados financieros, considerados que las reas crticas son las que se detallan a continuacin:

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a) b) c) d) Caja y Bancos; Otros Activos; Propiedad, planta y equipo; y Patrimonio

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En estas reas se aplicarn los procedimientos de auditora que consideremos necesarios en las circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos. Las cuentas mencionadas anteriormente se consideran reas crticas debido a la materialidad que el monto de stas constituye dentro del balance general. 7. Consideraciones Especiales en la realizacin de la Auditora Al inicio de la auditora se evaluar la utilizacin generada por la Auditoria Interna de la entidad, la cual ser determinante en la elaboracin, diseo y alcance de los procedimientos de auditoria a realizar. Adicionalmente, por la naturaleza de la entidad ser necesario la contratacin se servicios de un Experto, con el objetivo de que los resultados de este, sean base de nuestra opinin de Auditoria. 8. Enfoque de la Auditora

Con base a la evaluacin del control interno, y determinacin del riesgo de auditora, se estar determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar para el examen de las cifras de los estados financieros. En ese sentido se estar evaluando la gestin de la administracin, as como la sustantive de las cifras de los estados financieros. Preparacin de Cdulas y Anlisis

Se solicitar la colaboracin del cliente para la elaboracin de las cdulas siguientes: a) b) c) d) e) Caja y Bancos Propiedad, planta y equipo Otros Activos Ventas Capital Social Confirmaciones

Se realizarn confirmaciones con terceros a la fecha de cierre de lo siguiente: a) Bancos Nacionales e Internacionales

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b) Cuentas por cobrar y pagar c) Asesor Legal

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9. Enfoque del Muestreo y Tamao de la Muestra El enfoque del muestreo a realizar en el proceso de la auditora es no estadstico, mediante la seleccin a juicio del auditor, cuyo objetivo ser obtener una muestra representativa del universo examinado. Estaremos tambin tomando en consideracin la estratificacin en funcin del valor monetario de las partidas, con la finalidad de que el margen de error que pudiera a existir no sea representativo. En lo que respecta al tamao de la muestra, este no deber disminuir del 65% del total del universo en funcin de la evaluacin del riesgo realizada. EJECUCIN La ejecucin de la auditora se desarrollar con estricto apego a las normas internacionales de auditora con base a la planificacin especfica, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente y adecuada, para cumplir con los objetivos de la auditora. 1. Aplicacin de Pruebas a) Arqueos de Caja b) Confirmacin de Saldos Bancarios. c) Evaluacin de los programas de monitoreo y proyeccin social. d) Cumplimiento de bases legales: Ley de minera y su reglamento decreto 48-97, Ley de reas Protegidas 4-89, Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio Ambiente, Ley del Organiso Ejecutivo, Reglamento Orgnico Interno del Ministerio de Energa y Minas (Acuerdo Gubernativo 382-2006), Certificacion Internacional del Codigo de Cianuro, Licencia Forestal, Estudio de Impacto Ambiental. e) Anlisis y comparacin de los Estados Financieros f) Se evaluara el mecanismo de las Ganancias por Operacin

g) Evaluacin del Control Interno

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h) Evaluacin de Costos de Produccin y la periodicidad de la misma i) j) Anlisis de las Regalas y pago del Impuesto Sobre la Renta Determinar si hay inventarios pignorados

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k) Verificacin de las depreciaciones y agotamiento de la Propiedad Planta y Equipo. l) Inspeccionar las estipulaciones establecidas en los convenios laborales.

m) Referenciar los totales al detalle de nminas pagadas durante el periodo. n) Evaluacin de los costos de efectivo a travs de los ingresos obtenidos. El enfoque del muestreo a realizar en el proceso de la auditora es no estadstico, mediante la seleccin a juicio del equipo de auditores, cuyo objetivo ser obtener una muestra representativa del universo examinado. Estaremos tambin tomando en consideracin la estratificacin en funcin del valor monetario de las partidas, con la finalidad de que el margen de error que pudiera existir no sea representativo. El equipo de trabajo preparara el legajo corriente para la evidencia de las pruebas de auditoria, realizando un registro completo y detallado, sobre el proceso de auditora y sus resultados. Los resultados de la auditoria establecern los criterios tcnicos del contenido, elaboracin y presentacin del informe de auditora de la Compaa Montana Exploradora de Guatemala, S.A., asegurando la uniformidad de su estructura, as como la razonabilidad de los Estados financieros. ADMINISTRACION DEL TRABAJO El auditor deber planear la naturaleza, oportunidad y extensin de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del trabajo y de la revisin de su trabajo. La naturaleza, oportunidad y extensin de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del trabajo y de la revisin de su trabajo varan dependiendo de muchos factores, incluyendo el tamao y complejidad de la entidad, el rea de auditora, los riesgos e representacin errnea de importancia relativa, as como las capacidades y competencia del personal que desempea el trabajo de auditora. Por lo cual a continuacin se encuentran definidas las Fechas claves: 1. Presupuesto de Tiempo e Integrantes del Equipo de Auditora Nombre Cargo Horas Hombre

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Lic. Juan Carlos Hernndez Denis Figueroa Pablo Ventura Jenny Orozco Mara del Carmen Patricia Burgos Socio Divisin Financiera Gerente Supervisor Encargada Asistente Asistente 30 60 150 150 175 235

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