CUENTAS DE CONSTRUCTORA

1) CONTRATOS ASIGNADOS.- Cuenta de orden de naturaleza deudora representa el valor de los contratos firmados por la constructora aun en proceso 2) ASIGNACION DE CONTRATOS.- cuenta de orden de naturaleza acreedora representa el valor de los contratos firmados por la constructora aun en proceso 3) COSTO DE OBRAS.- Cuenta de resultados de naturaleza deudora representa todos los desembolsos efectuados para llevar a cabo la construccin de una determinada obra (Materiales, mano de obra, permisos, servicios especializados, cuotas de seguridad, cuotas a la Comisin Nacional de Industrias de la Construccin, pago a destajistas, fianzas, etc.) 4) ANTICIPO DE OBRAS.- Cuenta de balance de naturaleza Acreedora. Representa los anticipos que los clientes nos han otorgado 5) ESTIMACIONES POR COBRAR.- cuenta de balance de naturaleza deudora representa el valor de las estimaciones (solicitud de anticipo) solicitadas al cliente pendientes de pago. 6) INGRESOS POR COBRAR.- Cuenta puente de naturaleza acreedora su saldo representa los ingresos por los trabajos efectuados notificados al cliente mediante estimacin pendientes de Aprobar 7) IVA POR CAUSAR (TRASLADAR).- cuenta puente de naturaleza acreedora su saldo representa el IVA que no ha sido realizado porque el cliente no ha autorizado la estimacin. 8) INGRESOS POR OBRAS.- Cuenta de resultados de naturaleza acreedora representa los ingresos efectivamente realizados mediante la autorizacin de la estimacin por parte del cliente.

CONTABILIDAD DE CONSTRUCTORAS
CASO 1 CONSTRURAMA, S.A. Construrama, S.A. inicia operaciones con un capital de $300000,000, que deposita en el banco (todos los pagos se hacen con cheque y los ingresos se depositan inmediatamente) 1. Firma un contrato para la construccin de locales comerciales Plaza Merco por $100000,000 + IVA 2. Se paga una fianza para garantizar la terminacin de la obra por el 10% del contrato ms IVA 3. Se recibe un anticipo del 20% del contrato ms IVA 4. Se compra materiales para la obra por $10000,000 ms IVA 5. Se pagan salarios para la obra de $5000,000, el ISPT es de $500,000 y $200,000 de IMSS 6. Se presenta la estimacin para la obra:

Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones : 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social anticipo 20% IVA del anticipo Neto a liquidar 7. Se autoriza, para su cobro, la estimacin de la obra 8. Se cobra la estimacin de la obra Se pide: Asientos, pases al mayor, balanza de comprobacin y estados financieros. 20,000,000.00

CASO 2 KRONE, S.A. DE C. V. La Constructora KRONE, S.A. inicia operaciones con un capital de $150000,000, que deposita en el banco (Todos los pagos se hacen con cheque y los ingresos se depositan inmediatamente) 1. Firma un contrato por rehabilitacin en los sistemas de agua potable y alcantarillado de Agua y Drenaje por $150384,720 + IVA 2. Se paga una fianza para garantizar la terminacin de la obra por el 10% del contrato ms IVA 3. Firma un contrato para la construccin de fraccionamiento en Fomerrey por $135155,000 ms IVA 4. Se paga una fianza para garantizar la terminacin de la obra por el 10% del contrato ms IVA 5. Para la realizacin del fraccionamiento se recibe un anticipo del 20% del contrato ms IVA 6. Se compra materiales para la obra en Agua y Drenaje por $6000,00 ms IVA 7. Se contrata un destajista para realizar una parte del fraccionamiento facturando ste la cantidad de $15300,000 ms IVA, incluye materiales y mano de obra 8. Se pagan salarios para la obra Agua y Drenaje de $2600,000, el ISPT es de $158,000 y $107,000 de IMSS. 9. Se compran materiales para el fraccionamiento por $13000,000; en la factura hay un cargo por $800,000 por fletes, pagndose IVA correspondiente 10. Se presenta la estimacin No.1 para la obra Agua y Drenaje: Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social Neto a liquidar

13,520,000

11. Se presenta la estimacin No. 1 Fraccionamiento Fomerrey: Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social anticipo 20% IVA del anticipo Neto a liquidar 12. Se autoriza, para su cobro, la estimacin No 1 de la obra Agua y Drenaje 13. Se contrata un destajista que aporta materiales y mano de obra para instalar el alcantarillado de la obra Agua y Drenaje y factura la cantidad de $10930,000 ms IVA 14. Se cobra la estimacin No. 1 de la obra Agua y Drenaje 15. Se autoriza, para su cobro, la estimacin No 1 del Fraccionamiento Fomerrey 16. Se pagan salarios para el Fraccionamiento de $2700,000, el ISPT es de $407,000 y $118,750 de IMSS 17. Se cobra la estimacin No. 1 del Fraccionamiento 18. Se presenta la estimacin No. 2 para la obra de Agua y Drenaje: Descripcin Trabajos realizados IVA Total estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social Neto a liquidar

16,600,000

15,600,000.00

19. Se presenta la estimacin No. 2 del Fraccionamiento: Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social anticipo 20% IVA del anticipo Neto a liquidar Se pide: Asientos, pases al mayor, balanza de comprobacin y estados financieros.

17,300,000

CASO 3 CONSTRUCCIONES LUNA, S.A. Construcciones Luna, S.A. inicia operaciones con un capital de $700000,000, que deposita en el banco (todos los pagos se hacen con cheque y los ingresos se depositan inmediatamente) 1. Firma un contrato para la construccin de locales comerciales Plaza Mayoreo por $350000,000 + IVA 2. Se paga una fianza para garantizar la terminacin de la obra por el 10% del contrato ms IVA 3. Se recibe un anticipo del 40% del contrato ms IVA 4. Se compra materiales para la obra por $25000,000 ms IVA 5. Se pagan salarios para la obra de $7000,000, el ISPT es de $700,000 y $500,000 de IMSS 6. Se presenta la estimacin para la obra: Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social anticipo 40% IVA del anticipo Neto a liquidar 7. Se autoriza, para su cobro, la estimacin de la obra 8. Se cobra la estimacin de la obra Se pide: Asientos, pases al mayor, balanza de comprobacin y estados financieros. 50,000,000.

CASO 4 CONSTRUCTORA LEONEL, S.A. DE C.V. DATOS: 1. Se firma contrato para la construccin de una carretera que atraviesa la presa Cerro Prieto por $200,000,000.00 + IVA. 2. Se paga fianza para garantizar la obra por el 20% del contrato mas IVA 3. Se recibe un anticipo del 30% del contrato + IVA. SE PIDE: 1. Calculo de la estimacin # 1 de la presa Cerro Prieto. Descripcin Trabajos realizados IVA Total Estimacin Deducciones: 2% C.N.I.C. 5% Inspeccin y vigilancia 1% Obras y servicio de beneficio social anticipo 30% IVA del anticipo Neto a liquidar

70,000,000

2. Registro contable de : La presentacin de la estimacin. La autorizacin para su cobro de la estimacin de la obra. El cobro de la estimacin de la obra. 3. Pases al mayor, balanza de comprobacin y estados financieros.