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A Demonstrao do Fluxos de Caixa uma DF que nos permite dar informao sobre a forma como o dinheiro foi gerado pela entidade e como foi aplicado. Para se conseguir uma informao permanente desta DF seria importante que no momento em que so lanados os factos patrimoniais gerados na empresa fosse criado um plano de contas para a DFC de forma a permitir classificar o fluxo de caixa ou equivalente gerado no item a que corresponda na respectiva actividade. No entanto, se no for possvel a classificao dos influxos e exfluxos no momento do lanamento dos documentos, a alternativa ser elaborar a DFC no final do perodo, utilizando para o efeito a Demonstrao dos Resultados por Naturezas e os dois ltimos balanos comparativos. Assim, a partir das demonstraes financeiras de fim de exerccio, indispensvel os balanos dos anos N e N-1 e ainda a Demonstrao de Resultados do ano N e ainda, um conjunto de informaes adicionais que complementem a informao constante daquelas DF e que ao mesmo tempo, permitam desagregar alguns elementos sem os quais no seria possvel a sua elaborao.
TIPOS DE INFLUXOS E EXFLUXOS DE CAIXA Actividades operacionais: Influxos de caixa ORIGEM DOS FLUXOS
Vendas e prestaes de servios Juros de emprstimos concedidos, ou dividendos de partic. de capital Outros rendimentos e ganhos operacionais DEMONSTRAO DOS RESULTADOS
Exfluxos de caixa: Compras de inventrios e de FSE Pessoal Impostos Juros funcionamento Outros gastos e perdas operacionais
Actividades de Investimento Exfluxos de caixa Aquisies de PI, AFT e AI Aquisio de Investimentos financeiros ACTIVOS No correntes
Emprstimos concedidos a terceiros Influxos de caixa Alienao de PI, AFT e AI Alienao de Investimentos financeiros Amortizao emprstimos concedidos a terceiros
Actividades de Financiamento Influxos de Caixa Aumentos de capital e PS Emisso de Ttulos e obrigaes Emprstimos obtidos PASSIVOS No correntes e CAPITAL PRPRIO
Exfluxos de Caixa Dividendos Amortizao de emprstimos Obtidos Aquisio de aces (quotas prprias)
Notas
31-12-N
(1)
+ + + + + + +/-
(2)
Apresentam-se de seguida, para os diversos fluxos da Demonstrao dos Fluxos de Caixa, quais os itens do Balano e da Demonstrao de Resultados que devem ser includos em cada uma deles.
Metodologia para obteno dos valores a inserir na DFC (Utilizao de 2 balanos comparativos N e N-1 e a Demonstrao de Resultados de N) Actividades Operacionais Itens a considerar Saldo inicial de clientes Vendas c/71, Prestao Servios c/72 Saldo final de clientes Saldo final de adiantamentos de clientes Saldo inicial de adiantamentos de clientes Saldo inicial de fornecedores (Compras c/31, Forn.serv.ext c/62) Saldo final de fornecedores Saldo final c/ adiantamentos a fornecedores Saldo inicial c/ adiantamento a fornecedores
Rubricas
++ + + + + + -
Recebimentos de clientes
Pagamentos a fornecedores
Pagamentos ao pessoal
+ + + -
Custos com o pessoal c/63 Saldo inicial das contas (231+2421+245) Saldo final das contas (231+2421+245) Saldo inicial da conta 2722 (Encargos c/ frias) Saldo final da conta 2722 (Encargos c/ frias)
+ + + -
Saldo da conta 812 Saldo inicial conta 241 (IRC) Saldo final da conta 241 (IRC) Saldo da conta 6885 Saldo da conta 7882
Nesta rubrica devero ser includas todos os restantes recebimentos e pagamentos da actividade operacional no includos nos itens anteriores, nomeadamente: + + + + + - Valores recebidos registados nas contas 75 e 78 - Valores pagos registados nas c/ 68 - Pagamentos do IVA (2433-2432+24342-24341) - Saldo inicial IVA conta 2436 - Saldo final IVA conta 2436 - Saldo inicial c/2422-2423-2424-244-247 - Saldo final c/2422-2423-2424-244-247 - Saldo inicial outros credores c/2782 - Saldo final de outros credores c/2782 - Saldo inicial de outros devedores c/2781 - Saldo final de outros devedores c/2781 Obsv: Se for possvel determinar o IVA dedutvel e liquidado, dever ser includo respectivamente nas rubricas Pagamentos a fornecedores e Recebimentos de clientes
Pagamentos
Recebimentos
- Propriedades de investimento (aquisio) - Activos fixos tangveis ( aquisio ) - - Activos intangveis ( aquisio ) - Investimentos financeiros ( aquisio ) - Outros activos ( aquisio ) - Investimentos financeiros (desinvestimentos, alienao, venda) - Propriedades de investimento (desinvestimentos, alienao, venda) - Activos fixos tangveis (desinvestimentos, alienao, venda + - Activos intangveis (desinvestimentos, alienao, venda) - Outros activos (desinvestimentos, alienao, venda) - Subsdios ao investimento - Juros e rendimentos similares - Dividendos
Recebimentos
- Emprstimos obtidos - Aumentos de Capital (em numerrio) e prestaes suplementares + - Subsdios e doaes - Venda aces (quotas) prprias - Cobertura de prejuzos
Pagamentos
- Emprstimos obtidos (amortizaes) - Amortizaes de contratos locao financeira - - Juros e gastos similares - Dividendos - Redues de capital e prestaes suplementares - Aquisio de aces (quotas) prprias