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Obrigatoriedade de entrega
- Pessoas jurdicas (PJ's) de direito privado ou pblico, equiparadas a PJ (condomnios edilcios, tabelionatos, consrcios, etc.) e pessoas fsicas (PF's) que pagaram ( PF ou PJ) ou creditaram (somente PJ) rendimentos com reteno de IR, ainda que em um nico ms do anocalendrio; - PJ's - de direito privado - que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do anocalendrio, das CSRF (PIS/COFINS/CSLL) sobre pagamentos efetuados a outras PJ's (Lei 10.833/03 Artigo 30);
Obrigatoriedade de entrega
- PJ's e PF's domiciliadas no Brasil que efetuaram pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a PF ou PJ residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha sofrido a reteno do imposto. Destaques:
Espcie Royalties Comisses em geral Juros s/emprstimos Aluguis JSCP Outros, incl. Reemb. Lucros e dividendos Cd. Receita 0422 0481 0481 9478 9453 0473 0473 (*) Tipo Rend. 140 160 130 100 300 Mais usuais: 160 e 300 120
Obrigatoriedade de entrega
- PJ's estabelecidas como bases temporrias da FIFA inclusive Emissora e Prestadores de Servios - e o LOC Comit Organizador Local (INRFB 1.289/2012). Lista de habilitados disponvel no site da RFB.
IN RFB 1.406/2013 Artigos 2 e 3
* A DIRF corresponde s informaes unificadas de todos os estabelecimentos, devendo ser entregue de forma centralizada pela Matriz da PJ.
IN RFB 1.406/2013 Artigo 7
Prazo para entrega - At s 23h59min59s do ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subsequente ao que se referir a escriturao; OU - o ltimo dia do ms subsequente ao da data do evento (registro da baixa no rgo de registro Junta Comercial ou RCPJ), para as PJs, nos casos de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total. Se a data do evento ocorrer em janeiro, excepcionalmente a DIRF poder ser entregue at o ltimo dia do ms de maro.
IN RFB 1.406/2013 Art. 9
Entrega mediante uso de certificado digital vlido A partir dos fatos gerados do ano-calendrio 2010, obrigatria a assinatura digital na DIRF a ser entregue, mediante utilizao de um certificado digital vlido, EXCETO para as PJs optantes do regime do SIMPLES Nacional.
IN RFB 1.406/2013 Art. 6 - 4
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Rendimentos de transporte autnomo de cargas e passageiros parcela tributvel - Transporte Autnomo de cargas (TAC): 10% do valor bruto (Lei n7.713/88 Artigo 9Inciso I redao modificada pela Lei n12.794/2013); - Transporte Autnomo de passageiros: 60% do valor bruto (idem acima Inciso II). Aps a aplicao do percentual da base reduzida sobre o valor bruto, deduz-se o valor retido de INSS e o montante atribudo aos dependentes para obterse a base de clculo efetiva do IRRF para enquadramento na respectiva faixa da tabela progressiva.
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Participao de lucros ou resultados (PLR) - Criado cdigo de recolhimento especfico: 3562; - Adequao das informaes requeridas pela ficha: impossibilidade de deduo com dependentes e ausncia de incidncia de reteno de previdncia social (INSS); - Rendimento lquido de IRRF apresentado no campo Outros do quadro Tributao Exclusiva do Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados.
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Tabela Imposto de Renda Retido sobre PLR (R$) aixa de valores (ano) De 0,00 a 6.000,00 De 6.000,01 a 9.00,00 De 9.000,01 a 12.000,00 De 12.000,01 a 15.000,00 Acima de 15.000,00 Alq. isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% Parcela a deduzir 0,00 450,00 1.125,00 2.025,00 2.775,00
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Rendimentos Isentos
Rendimentos Isentos
- Bolsa mdico-residente: informar os valores pagos a este ttulo, de acordo com a Lei 6.932/81; Obs.: os rendimentos de bolsas remuneratrias de estgio, nos termos da Lei 11.788/2008 so tributveis para fins de IR, estando sujeitos tabela progressiva mensal. Por no possurem natureza salarial, para fins previdencirios, no esto sujeitos reteno de INSS. O cdigo de recolhimento a ser utilizado o 0561.
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Rendimentos Isentos
- Diria e ajuda de custo: (1) dirias destinadas ao pagamento de despesas de alimentao e estadia, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho (passvel de reincidncia em diversos meses do ano); e (2) ajudas de custo pagas em caso de remoo de um municpio para outro, relativas s despesas de transporte, frete e locomoo do beneficirio e de seus familiares (situao espordica, eventual); Descumpridas as caractersticas acima, mesmo que pagos sob a mesma nomenclatura, tais rendimentos devero ser considerados como Tributveis para fins de IRRF.
Rendimentos Isentos
- Abono pecunirio: indenizao paga ao trabalhador equivalente a remunerao de at 10 (dez) dias do perodo das frias, mais o adicional constitucional de 1/3 incidente sobre esta verba. Por falta de campo especfico, as verbas correspondentes s frias integrais e as proporcionais, pagas em resciso e no gozadas, e que tambm constituem rendimento isento, dever ser totalizada juntamente a outros valores (se houverem) no campo Outros (especificar);
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Dispensa de reteno de IR e Contribuies Sociais Beneficirio pessoa fsica Fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual.
IN SRF 15/2001 Art. 16 - 2
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Dispensa de reteno de IR e Contribuies Sociais Beneficirio pessoa jurdica IRRF R$ 10,00 por nota fiscal de servios emitida, ou seja, cuja base de clculo/valor dos servios seja inferior a R$ 666,67, se sujeita alquota de 1,5%, ou de R$ 1.000,00, se sujeita alquota de 1% (Decreto 3.000/99 - Art. 724 Inciso II) CSRF Pagamentos inferiores a R$ 5.000,00/MS (Lei n 10.833/03 Art. 31 3) por CNPJ raiz (Soluo de Consulta COSIT n 7 de 15/07/2013 DOU 14/08/2013 slides seguintes)
Unificao dos estabelecimentos para fins do limite mensal de dispensa das CSRF
Soluo de Consulta COSIT N 7 DE 15/07/2013 MATRIZ OU FILIAIS. RENDIMENTOS PAGOS POR ESTABELECIMENTOS DISTINTOS AO MESMO PRESTADOR DE SERVIO NO MESMO MS. BASE DE CLCULO. COMPETNCIA PELA RETENO E RECOLHIMENTO. ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, e Contribuio para o PIS/Pasep EMENTA: A responsabilidade pela reteno na fonte das contribuies sociais previstas no art. 30 da Lei no 10.833, de 2003, no caso de a pessoa jurdica possuir uma ou mais filiais do estabelecimento matriz da pessoa jurdica, entretanto, a filial, na condio de fonte pagadora, poder efetuar a reteno.
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Unificao dos estabelecimentos para fins do limite mensal de dispensa das CSRF
Para fins do limite de dispensa de reteno estabelecido nos 3 e 4 do art. 31 da Lei no 10.833, de 2003, quando a pessoa jurdica possuir filiais e qualquer dos estabelecimentos, quer seja a matriz ou filial, efetuar pagamento mesma pessoa jurdica, no mesmo ms, pela prestao dos servios previstos o art. 30 da Lei no 10.833, de 2003, o clculo das contribuies sociais a serem retidas dever ser feito pelo total dos rendimentos efetivamente pagos no ms, independentemente de o fato ocorrer na matriz ou na filial, devendo nesse caso adotar os seguintes procedimentos: a) a cada pagamento a ser efetuado pela matriz ou filial, no ms, mesma pessoa jurdica, devero ser somados os valores pagos por todos os estabelecimentos e dever ser efetuada a reteno sobre o valor total, desde que ultrapasse o limite de R$ 5.000,00;
Unificao dos estabelecimentos para fins do limite mensal de dispensa das CSRF
b) havendo mais de um pagamento mesma pessoa jurdica, no mesmo ms, devero ser somados, para fins de clculo das contribuies a serem retidas, os valores pagos por todas as dependncias da pessoa jurdica, que j sofreram reteno e deduzido o valor retido anteriormente, retendo-se apenas a diferena. O recolhimento das retenes dever obrigatoriamente ser centralizado na matriz, como tambm a entrega Secretaria da Receita Federal do Brasil da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), conforme estabelecido no art. 2, inciso I, da Instruo Normativa RFB n 1.216, de 15 de dezembro de 2012.
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Havendo declarao na DIPJ de reteno no CNPJ da PJ Contratante, sem a correspondente entrega da DIRF pela Contratada, a RFB processar a AUSNCIA de entrega de declarao (DIRF) na Situao Cadastral e Fiscal da PJ, estando esta sujeita s multas e penalidades do slide anterior.
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