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Rgularisation des stocks

EXEMPLE 1 :
Cas dune entreprise commerciale:
Lentreprise Fs mode est une entreprise spcialise dans la
commercialisation en gros du prt--porter .
On tire de sa comptabilit les donnes suivantes au 31/12/2010 :
Achats de
marchandises: 4 566
250 DH
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises:. 9
270 DH
Stock de marchandises figurant dans le bilan du 01/01/2010: 650
800 DH
Stock de marchandises la date de linventaire (31/12//2010):. 773
400 DH
TAF :
1- Calculer le montant des achats nets de marchandises
2- Calculer la variation de stock de marchandises. Sagit-il dun stockage
ou dun dstockage ?
3- Calculer le montant des achats revendus de marchandises (Poste 611
du PCM).
RPONSE :
1- Achats nets de marchandises = Achats de marchandises RRR
obtenus sur achats de marchandises = 4 566 250 9 270 = 4 556 980
DH
2- Variation de stock = Stock final stock initial
= 773 400 650 800 = 122 600 DH
Puisque le stock final est suprieur au stock initial (augmentation du
niveau de stock), il sagit dun stockage est donc une diminution de
charges dexploitation.
3- Achats revendus de marchandises = Achats nets de marchandises
Variation de stock = 4 556 980 122 600 = 4 434 380 DH
Ou Achats revendus de marchandises = achats de marchandises
Variation de stock RRR obtenus = 4 566 250 122 600 9 270 = 4
434 380 DH


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EXEMPLE 2 :
Cas dune entreprise industrielle:
De la comptabilit de lentreprise Alami et frres spcialise dans la
fabrication des chaises, tables et bureaux, on tire les donnes suivantes
au 31/12/2010 :
Achats de matires premires:2
543 200 DH
Achats de matires et fournitures consommables : ..450
300 DH
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matires premires:
16 240 DH.


Travail faire :
1- Calculer les variations de stocks des matires premires et des
matires et fournitures. Dites sil sagit dun stockage ou dun dstockage
?
2- Calculer le montant des achats consomms de matires et
fournitures.
RPONSE :
1-

Pour les matires premires : Consommation > achats, donc
lentreprise a d puiser dans les stocks, Cest un compte de charge
(61241) avec un solde dbiteur qui augmente les charges dexploitation.
2-
Achats consomms de matires et fournitures = achats nets de matires
et fourni Variations de stock = (2 543 200 + 450 300) 16 240 (- 27
200) 5 100 = 2 999 360 DH


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Comptabilisation:
EXEMPLE :
Une entreprise de confection vous remet les donnes suivantes afin de
procder la rgularisation des stocks au 31/12/2010 :
Extrait de la balance aprs inventaire pour lexercice 2009


Linventaire physique effectu le 31/12/2010 fait ressortir les donnes
suivantes :
- Stock de matires premires : 1 425 000 DH
- Stock de produits finis : 4 327 200 DH
Travail faire :
1- Calculer les variations de stocks pour les matires premires et les
produits finis.
2- Passer au journal de lentreprise les critures de rgularisation des
stocks.
3- tablir les comptes schmatiques des comptes de stocks et de
variations de stocks.
4- tablir la balance avant et aprs inventaire au 31/12/2010.
RPONSE :
1- * Variation de stock de matires premires = 1 425 000 1 385
000 = + 40 000 DH (diminution des charges
de lexercice)
* Variation de stock de produits finis = 4 327 200 4 528 300 = 201
100 DH (diminution des produits de lexercice)
2- Le Journal :
* Etape 1 : annulation du stock initial au 01/01/2010
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* Etape 2 : Constatation du stock final au 31/12/2010

3- * Comptes du Bilan et Comptes du CPC:

4- * Extrait de la balance avant inventaire et de de la balance aprs
inventaire au 31/12/2010 :
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LES AMORTISSEMENTS
EXERCICE 1
Dans la balance avant inventaire au 31/12/95 extrait les donns suivant
:
Matriel de transport 120.000,
Amortissement matriel de transport 72000,
Matriel de bureau ?
Amortissement matriel de bureau ?
Travail faire:
1. Sachant que le matriel de transport est amortis au taux de 20%
dterminer la date dacquisition ?
2. La VNA du mobilier de bureau la date de linventaire est de 4800 et
il acquis le 01/01/91 et amortis au taux 10%. Calculer la valeur
dorigine, lamortissement cumul?
3. Journaliser la dotation de 95 ?
Solution:
1. La date dacquisition du matriel de transport:
72000 = (120000 x 20/100) x n = 24000 x n
n = 72000/24000 = 3 ans
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Donc le matriel du transport est acquis le 01/01/92
2. Amortissement cumule = ( VO x Tx/100) x n AC = VO VNA
VNA = VO ( VO x Tx/100) x n
4800 = ( VO x 10/100) x 5 = VO- 0,5VO
4800 = 0,5 VO
VO = 9600
Amortissement cumul = VO VNA = 9600 4800 = 4800
3. Journaliser la dotation de 95:
Matriel transport:
Dotation 95 = ( 120000 x 20/100) = 24000
Mobilier de bureau:
Dotation 95 = ( 9600 x10/100) = 960

EXERCICE 2
Voici un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/89:
Matriel outillage 410.000,
Amortissement du matriel outillage 161.250,
matriel de transport 460.000,
Amortissement matriel de transport 322.000,
Matriel de bureau ?
Amortissement Matriel de bureau ?
* Le matriel outillage comprend :
une machine A acquis le 01/10/82 pour 60.000
une machine B acquis le 01/01/85 pour 120.000
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une machine C acquis le 01/04/86 pour 80.000
une machine D acquis le 01/07/89 pour 150.000
Le matriel du bureau acquis le 01/01/82 est amortis au taux de 10% et
avait pour VNA 15000 au 31/12/88.
Travail faire:
1. Trouver le taux damortissement du matriel outillage ?
2. Dterminer la date dacquisition du matriel du transport sachant que
le taux damortissement est gale 20%.
3. Trouver la valeur dorigine et lAmortissement cumule du matriel du
bureau au 31/12/88
4. Journaliser les amortissements de 89
Solution:
1. Le taux damortissement du matriel outillage:
161250 = (6000 x Tx /100) x 6,25 + (120000 x Tx /100) x 4+ ( 80.000
xTx/100) x 2,75
= 3750 x Tx + 4800 x Tx + 2200 x Tx = 10750 Tx

Taux = 161250/10750 = 15%
2. La date dacquisition du matriel du transport:
322000 = ( 460.000 x 20/100) x n = 92000 x n
n = 322.000 /92.000 = 3,5 ans cest dire 3ans et 6 mois
Le matriel de transport est acquis le 01/07/85
3. la valeur dorigine et lAmortissement cumule du matriel du
bureau au 31/12/88:
Amortissement Cumule = ( VO x Tx/100) x n AC = VO VNA
VNA = VO ( VO x Tx/100) x n
15000 = VO ( VO x10/100) x 7
VO = 15000/0,3 = 50.000
AC = VO- VNA = 50.000 15000 = 35000
4. Dotation du matriel outillage:
Dotation 89 = ( 60000 x 15/100) x 5/12 + (120.000 x 15/100) + ( 80.000 x
15/100)+ (150.000x 15/100) x6/12
= 3750 + 18000 + 12000 + 11250 = 45000
dotation du matriel du transport
Dotation 89 = ( 460.000 x 20/100) = 92000
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dotation du matriel du bureau
Dotation 89 = ( 50000 x 10/100) = 5000

EXERCICE 3

On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/91 les postes suivants :
Matriel outillages 120.000
Matriel du bureau 150.000
Matriel du bureau 18.800
Amortissement matriel outillage 92.000
Amortissement matriel du transport 59.375
Amortissement matriel du bureau 7.300
Matriel outillage se compose :
1 tour acquis le 01/01/86 80.000
1 fraiseuse acquise le 01/07/89 40.000
Matriel du transport se compose :
1 voiture A acquise le 01/01/87 30.000
1 voiture B acquise le 01/10/91 70.000
1 voiture C acquise 50.000
Matriel du bureau comprend un mobilier acquis au dbut de lexercice il y a 6
ans 12000, du matriel acquis le 01/10/87 est chang contre du matriel neuf
le 30/09/91 cette opration dchange a dgager une moins value de 200 le
comptable a pass lcriture suivant :
Mat du bureau 2800
Banque 2800
Travail faire:
1. Calculer le taux damortissement du matriel outillage
2. Le matriel du transport est amortis au taux de 25% calculer la date
dacquisition du vhicule C
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3. Le mobilier / mat bureau amortis au taux de 10% calculer la valeur dorigine
du matriel vendu et la valeur dorigine du nouveau matriel .
4. Rgulariser lcriture de lchange et calculer et comptabiliser
lamortissement de 91.
Solution:
1. Le taux damortissement du matriel et outillage:
Somme des amortissements = At ( A) + At ( B) = Vo x Tx /100 x no + V1 x Tx
/100 x n1 = Tx /100 x ( noVo + n1 V1)
Taux = Sommes At x 100/ ( noVo + n1 V1)
= 92000 x 100 / (5 x 80.000 + 1,5 x 40.000)
= 20%
2.La date dacquisition de la voiture C:
Sommes des amortissements = amortissements ( A) + At ( C) = V(A) x Tx /100
x n(A) + V(C) x Tx /100 x n(C)
59375 = 3,75 x 30000 x 25 /100 + n (C) x 12500
31250 = n (C) x 12500
n (C) = 2,5
la date dacquisition de la voiture C est : 01/07/88 cad ((31/12/91) n(3,5 ) +1)
3. La valeur dorigine du matriel vendu et la valeur dorigine du nouveau
matriel:

Vo x At = 18800 12000 2800 = 4000
somme At = Vo x Tx /100 x n = 4 x 4000 x 10 /100 = 1600
VNA = 4000 1600 = 2400
Vo neuf = chque + PC
Mv + PC < VNA Mv = VNA PC + 2200
Vo neuf = 2800 + 2200 = 5000
Dot (9mois) = (4000 x 10/100) x9/12 = 300
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4. Lamortissement de 91:
Matriel outillage:
MA : totalement amortis
Dot 91 = (40000 x 20/100) = 8000
Matriel du transport:
VA : Dot 91 = (30.000 25/100 ) 3/12 = 1875
VB : Dot 91 = (70.000 25/100 ) 3/12 = 4375
VC : Dot 91 = (50.000 25/100 ) = 12500
VA +VB+ VC = 18750
Matriel du bureau:
- mobilier : Dot 91 = (12000 x 10/100) = 1200
- mat. vendu : Dot 91 ( 9 mois) = 300
- mat .neuf : Dot9 ( 3 mois ) = 125
do leur somme est : 1625

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LES PROVISIONS
Etat des crances des anciens douteux au 31/12/93 avant inventaire
TVA 20% : des anciens douteux au 31/12/93 avant inventaire TVA 20%

D'autre part en 1993. Le client Salah devait 7378 TTC est totalement
solvable TVA 19%. Le client Rachid est en difficult de paiement, on
pense rcuprer 40% de crance qui s'lve 3332 TTC TVA 19%.
Passer au journal les critures ncessaires de rgularisation au
31/12/93 sachant que les rglements de 93 ont dj enregistres.
Rponse :

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Exercice 2 :
Une entreprise a achet par lintermdiaire de la banque des actions le
05/02/94 elle reoit un avoir de dbit N D 184 relatif cet achat.
Actions A : prix unitaire : 240 quantit 1000 . 240.000 (Titres de
participations)
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Actions B : prix unitaire : 250 quantit 1500 . 375.000 (Titres de
placement)
Actions C : prix unitaire : 280 quantit 1800 . 504.000 (Titres de
placement)
Total : 1.119.000 commission 350 TVA 7% Net votre dbit soit gale
1119374,50
Au 31/12/94 durant les travaux dinventaire on constate que : Le cours
des actions A est tomb 230 Dh Le cours des actions B est tomb
245 Dh Le cours des actions C est tomb 300 Dh.

Rponse :



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EXERCICE 3 :
Le 05/07/94 un vrificateur fiscal a constat la
comptabilit dune entreprise et a constat les
falsifications dans les criture comptables ;
Le 31/12/94 le comptable constate une provision pour
faire face au risque de payer une amende fiscale de
15000 (situation exceptionnelle) ;
Le 05/03/95 le FIS demande lentreprise de payer une
amande de 13.000 ;
21/03/95 lentreprise paye par chque bancaire ;
31/12/95 la comptabilit doit rgulariser.

Rponse :


Rponse sous forme des compte T .
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EXERCICE 3 :
Une provision pour amande fiscal a t constitue la fin
de 94 pour 35.000, le montant exacte de cet amande a
t connue le 15/04/95 soit de 37500.
Le 30/04/95 cette amande a t paye par chque et
les critures suivantes ont t passes.

Passer les critures ncessaires au 31/12/95.
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Rponse :