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Check-list B6 : Plan daudit dtaill des dettes Seuil de signification global .

Seuil de signification pour la ralisation des travaux .



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Nom du client Exercice
Sujet PLAN DAUDIT DETAILLE DES DETTES


OBJECTIF ISA
Rpondre aux risques identifis danomalies significatives en obtenant des lments probants appropris et
suffisants pour rduire les risques daudit un faible niveau acceptable.
300



C=
Exhaustivit
E=
Existence
A =
Exactitude
V=
Valorisation
Rponse au Risque\RMM
Voir A4. Stratgie
globale daudit
E/M/F E/M/F E/M/F E/M/F

A. Procdure de base
B. Procdures particulires
pour traiter des risques
spcifiques.

C. Tests de procdures
Commentaires







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Risques d'anomalie significative au niveau des comptes annuels dans leur ensemble : (lev, moyen, faible)



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Commentaire
A. Procdures de base
1. Procdures analytique
Dvelopper des attentes pour les avances
de fin de priode, emprunts et dettes long
terme bases sur l'information obtenue
dans le cadre de la phase de
comprhension de l'entit

Investiguer les changements importants ou
les tendances dans :


prts, avances, dettes bancaires en
comparaison avec l'exercice prcdent
;


composition des dettes compare la
priode prcdente ;


cohrence des intrts pris en charge
sur base mensuelle ou trimestrielle ;


les ratios pertinents pour le bilan :
effectuer les calculs, et comparer les
rsultats avec la priode prcdente
(current ratio, quick ratio, rapport des
dettes/capitaux propres, etc.) ;

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Commentaire
2.

Listing
Obtenir un listing de tous les comptes
bancaires et un tableau des effets payer,
des emprunts et avances, et des dettes
bancaires (y compris les dettes de location
financement et les autres dettes long
terme)) et rconcilier avec les
enregistrements comptables.

(S'assurer que le tableau contient les
balances d'ouverture et de clture, le nom
du crancier, la relation, la date
d'chance, les conditions de
remboursement (y compris le taux
d'intrt), les engagements ou les
restrictions, les garanties de tiers gages
comme collatral, les emprunts additionnels
et les remboursements durant la priode, et
les intrts pays et les intrts accumuls
la fin de la priode.)

a. Rconcilier les balances d'ouverture
avec les feuilles de travail de la priode
d'audit prcdente et la balance de
clture avec les enregistrements
comptables.

b. Tester la validit arithmtique du listing.
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Commentaire
c. Pour les prts, vrifier le caractre
raisonnable du taux d'intrt par rapport
aux taux du march pour des emprunts
avec un risque et des chances
similaires.

d. Vrifier ou calculer la part chant dans
l'anne des dettes long terme.


e. Vrifier ou calculer la sparation entre
les emprunts garantis et non garantis,
et ceux qui produisent des intrts ou
non.


f. Justifier les complments de prts au
moyen des conventions, amendements,
etc.

g. Evaluer si la priode d'amortissement
de l'emprunt est approprie et
cohrente par rapport aux priodes
prcdentes (si applicable).

3. Conformit avec les accords
Passer en revue les termes et conditions
des accords relatifs aux effets payer et
aux dettes bancaires. Documenter les
ventuels covenants, termes de
remboursement, et autres obligations de
performance. S'assurer du respect des
conditions pendant l'exercice comptable et
jusqu' la priode de notre rapport au
moyen des contrats ou accords sous-
jacents.

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Commentaire
4. Souscription importante de nouvelle dette
Pour les nouvelles dettes significatives,
effectuer ce qui suit:

a. Vrifier l'autorisation pralable du
conseil d'administration. Vrifier que
l'utilisation des nouvelles liquidits
concorde avec les dispositions
conventionnelles ou contractuelles

b. Obtenir une copie de l'accord
d'emprunt. Rsumer les conditions
financires qui y sont lies.

c. Vrifier les engagements donns dans
le cadre de ces nouvelles dettes.
Documenter le dossier Permanent.

d. S'assurer que la dette a t
correctement enregistre en accord
avec ces termes. Accorder une
attention particulire aux clauses "due
premire demande" qui sont frquentes
dans beaucoup d'accords bancaires
standards. A moins qu'il n'ait t
renonc cette clause, la dette devrait
tre classe comme exigible court
terme.

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Commentaire
5. Srets
Obtenir le relev complet de toutes les
surets donnes pour toutes les dettes.

Vrifier le lien avec les dettes et tous les
accords sous-jacents. S'assurer que le
relev est complet.

S'il y a des parties lies, tre certain
d'avoir un listing complet de tous les
engagements donns ou obtenus par
l'entit.

Evaluer les srets donnes dans leur
entiret et valuer les risques et
l'impact possible sur la continuit.

6. Confirmation
Pour les emprunts importants, les
avances, les dettes long terme ou les
dettes long terme avec des parties lies,
confirmez le solde en principal, les
remboursements intervenus, les gages,
les srets, les montants pays en
intrts, les intrts courus mais non
chus, partir de date de fin d'exercice.

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Commentaire
6. Confirmation
Lorsque les confirmations n'ont pas t
reues, effectuer des procdures
alternatives d'audit telles que vrifier les
remboursements ultrieurs, rconcilier les
termes et conditions avec les accords ou
autre documentation et justifier les
prlvements ventuels.


7. Dettes non confirmes
Evaluer le bien-fond de la charge
d'intrts des dettes bancaires en
comparant le taux d'intrt moyen pay
avec les taux contractuels.

Documenter les raisons pour lesquelles les
confirmations n'ont pas t demandes.

Effectuer des procdures telles que vrifier
les remboursements ultrieurs, rconcilier
les termes et conditions avec les accords
ou autre documentation, et justifier les
mouvements intervenus.


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Commentaire
8. Dette teinte
Lorsque la dette a t teinte:
S'assurer que les montants ont t pays et
que la socit a t dlivre de toutes ses
obligations l'gard du crancier.

S'assurer que les frais de financement et tout
autre cot encouru en plus du
remboursement en principal de la dette ont
t pris en charge.

Lorsqu'un emprunt bancaire a t rembours
pendant la priode, s'assurer que toutes les
srets sur l'emprunt ont t leves.

9. Charges d'intrt
Evaluer le bien-fond de la charge d'intrts
des dettes bancaires en comparant le taux
d'intrt moyen pay avec les taux
contractuels.

10. Cut-off
S'assurer que les procdures de cut-off ont
abouti ce que les transactions soient
enregistres sur les priodes correctes.

11. Parties lies
Documenter les transactions et les soldes de
clture intra-groupes et entre parties lies.
Considrer les implications fiscales d'un taux
d'intrt anormalement faible ou inexistant.

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12. Location-financement
Examiner les accords de location-
financement significatifs pour s'assurer qu'ils
rpondent bien aux critres comptables en la
matire. S'assurer de la comptabilisation
adquate de ces contrats.

Coordonner vos travaux avec ceux effectus
sur les proprits, machines et quipements.

13. Conversion
S'assurer que toutes les dettes libelles en
devises trangres sont correctement
revalorises au taux de clture.

14. Fraude
Lorsque les soldes au bilan sont susceptibles
de fraude; mettre en place et effectuer des
procdures tendues/autres qui rpondent
aux facteurs de risque identifis








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Commentaires
B. Procdures particulires pour traiter des
risques spcifiques.



C. Test de procdures




Parapher chaque assertion pour indiquer que la
rponse d'audit prvue est suffisante pour attnuer
le niveau de risque valu et le risque significatif
identifi.

COMMENTAIRES

Prpar par Date
Revu par lassoci responsable de la mission Date
Revu par le responsable contrle qualit Date