LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN COLOMBIA DESDE EL PUNTO DE VISTA

DEL MBITO ESPACIAL

LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN COLOMBIA DESDE EL

PUNTO DE VISTA DEL MBITO ESPACIAL

Los tributos en Colombia desde su mbito espacial se dividen en: Tributos Nacionales,
gravmenes departamentales e imposiciones municipales.

Los Tributos Nacionales: El sujeto activo perceptor del gravamen es la Nacin. Se destacan
los siguientes impuestos: de renta y complementarios, ventas, comercio exterior, gasolina,
ACPM.

Los gravmenes Departamentales: Estatuidos por las Asambleas Departamentales mediante
ordenanzas, fundamentndose en una ley de la Repblica. Sobresalen el impuesto de
registro y anotacin, venta de licores nacionales y extranjeros importacin de cigarrillos,
consumo de cervezas nacionales y extranjeras, degello de ganado mayor, premios y
loteras, entre otros.

Imposiciones Municipales: Establecidas por los Concejos Distritales o Municipales, por
medio de acuerdos, donde el sujeto perceptor es el municipio o distrito. Son, entre otros: el
predial unificado, industria y comercio, complementario de avisos, el de juegos permitidos,
el de venta por sistemas de club, el de
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". stos se
clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y Aportes Parafiscales.

EL IMPUESTO: "Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme
a la ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que exista para el
obligado contraprestacin o beneficio especial, directo o inmediato".

LA TASA: "el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su producto no puede
tener un destino ajeno al servicio que se ha de prestar".

LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES: "Es la carga cuya obligacin tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin".

LOS APORTES PARAFISCALES:"Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio
por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo social y econmico, y se utilizan
para el beneficio del propio sector. El manejo, administracin y ejecucin de estos recursos
se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la ley que lo crea y se destinar slo al
objeto previsto en ella".



LOS IMPUESTOS NACIONALES ADMINISTRADOS POR LA DIAN
LOS IMPUESTOS NACIONALES ADMINISTRADOS POR LA

DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales fueron
recopilados en el Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989), que rene en forma sistemtica
los impuestos de renta y complementarios; el impuesto sobre las ventas y el impuesto de
timbre Nacional; complementa el Estatuto Tributario el mecanismo de recaudo de retencin
en la fuente y el procedimiento administrativo para el manejo de los impuestos citados.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: ste impuesto se encuentra
establecido sobre tres bases independientes pero que constituyen un solo tributo, stas son:

El impuesto de renta : El impuesto sobre la renta est conformado por "la suma de todos los
ingresos ordinarios o extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados".

Impuesto de ganancias ocasionales: grava el enriquecimientoproducido por la enajenacin
de activos fijos posedos durante dos aoso ms; las utilidades originadas en la liquidacin
de sociedades con dosaos o ms de existencia; los ingresos provenientes de
herencias,legados y donaciones, as como los obtenidos por loteras, premios,rifas, apuestas
y similares.

Impuesto de Remesas al Exterior: se causa en el momento del giro o transferenciaal exterior
de rentas o ganancias ocasionales obtenidas en Colombia.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

El impuesto a las ventas es un impuesto de naturaleza indirecta, que recae sobre las
diferentes etapas del ciclo econmico, bajo la modalidad del valor agregado. Lo deben
liquidar y cobrar los productores, importadores, comerciantes y quienes presten los
servicios no exceptuados al momento de la importacin, venta o prestacin del servicio.
Este gravamen se aplica sobre el valor agregado en cada uno de los procesos o etapas de
produccin o distribucin de un bien, es decir, sobre el incremento que obtiene el artculo al
pasar de una etapa a otra. El IVA no es acumulable, se paga sobre el valor agregado al bien.
Del IVA generado por la venta se puede descontar el IVA pagado en las compras.

RETENCIN EN LA FUENTE

La persona a quien se le hace la retencin es la que vende, es decir, quien recibe el pago, el
beneficiario del ingreso. El agente retenedor es el que compra, el que paga. Son agentes
retenedores todas las personas y entidades enumeradas en los Artculos 368 y 368-2 del
E.T., sin que tenga incidencia que sean o no contribuyentes del impuesto de renta. Las
entidades no contribuyentes tambin son agentes retenedores.

Son obligaciones del agente retenedor: Practicar la retencin del impuesto, consignar lo
retenido en los lugares y plazos que seale el gobierno, expedir los certificados anuales si
se trata de retencin en el impuesto de renta y complementarios, o en forma bimestral, si es
agente de retencin del impuesto sobre ventas.

Conceptos sujetos a retencin:

- Salarios y dems ingresos laborales.

- Dividendos y participaciones que perciban los socios, accionistas, asociados, suscriptores
y similares.

- Honorarios y comisiones, servicios y arrendamientos

- Rendimientos financieros tales como intereses, descuentos, beneficios, ganancias,
utilidades, es decir, todo lo que implique rendimiento de un capital.

- Enajenacin de activos fijos de personas naturales.

- Otros ingresos tributarios .

- Retencin sobre premios de loteras, rifas, apuestas y similares

- Retencin por pagos al exterior a ttulo de impuesto de renta y por impuesto de remesas.
AGENTE DE RETENCIN SOBRE LAS VENTAS

Existe la obligacin de retener una parte del impuesto sobre las ventas al momento que se
efecte el pago o abono en cuenta (lo que ocurra primero).

No estn sujetos a retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre las ventas los
pagos o abonos en cuenta que no sobrepasen la cuanta mnima no sujeta a la retencin por
servicios y otros ingresos tributarios. Los topes los fija anualmente el Gobierno Nacional.

Los responsables del impuesto a quienes se les haya efectuado la retencin podrn
descontarla del saldo a pagar del impuesto o como saldo mayor a su favor en la declaracin
del bimestre en que se le hecho la retencin o en cualquiera de los dos bimestres siguientes.

Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas tienen la obligacin de practicar la
retencin del impuesto, declarar y pagar el IVA retenido, expedir un certificado bimestral,
llevar una subcuenta denominada impuesto a las ventas retenido, en donde se registra la
causacin y pago de los valores retenidos.

Los responsables del rgimen comn asumirn 50% del impuesto sobre las ventas cuando
adquieran bienes o servicios de responsables del rgimen simplificado, esto es, no
descontarn suma alguna por concepto de la retencin, debido a que dicho valor
correspondiente a 50% del impuesto, podrn llevarlo a su declaracin de IVA como
impuesto descontable; no obstante, deben elaborar una nota de contabilidad que servir
como soporte de la transaccin.

AUTO RETENCIN

Se presenta la auto retencin cuando la persona que compra no debe practicar la retencin
en la fuente a quien vende, dado que el vendedor se la debe efectuar a s mismo sobre el
valor de la venta.

Los conceptos sobre los que puede hacerse autorretencin estn sealados por la ley. Quien
pretenda ser autorretenedor deber presentar una solicitud a la DIAN y ser autorizado para
ello.

CASOS EN QUE NO SE EFECTA LA RETENCIN EN LA FUENTE

El Artculo 369 del E.T. establece los casos en que no se est sujeto a la retencin en la
fuente.

PERIODO FISCAL DE LA RETENCIN

El periodo fiscal para la retencin en la fuente es el mes calendario, pero las empresas
podrn utilizar sus propios calendarios con el fin de determinar el mes objeto de pago,
siempre y cuando:

- El primer mes del ao debe comenzar el primero de enero. El ltimo mes del ao debe
cerrar el 31 de diciembre.

- Los meses fiscales deben cerrar como mximo cinco das calendario antes o despus del
ltimo da de cada mes.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMPLEMENTARIAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMPLEMENTARIAS

Si bien la obligacin principal del obligado tributario es la de pagar, la normatividad
impositiva ha establecido una serie de exigencias complementarias a la de transferir sumas
de dinero, las que deben ser cumplidas so pena de ser sancionado. Estas obligaciones son:

- Deber de declarar

- Deber de inscribirse

- Obligacin de informar

- Deber de expedir factura o documento equivalente

- Informar direccin y la actividad econmica

- Informar el cese de actividades

- Atender los requerimientos

- Conservar las informaciones y pruebas

- Efectuar las retenciones y consignar lo retenido

- Expedir certificaciones

- Llevar libros de contabilidad Instalar, cuando se le obligue, la tarjeta Fiscal

DEBER DE DECLARAR

Todas las personas, salvo las excepciones previstas en la ley, deben denunciar ante el
Estado a travs de una declaracin tributaria los hechos sometidos al impuesto, as como
liquidar el tributo.

El Estatuto Tributario en su Artculo 574 establece las clases de declaraciones que debern
ser presentadas por los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente a
saber:

Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios: Corresponde a la
presentacin ante la Administracin tributaria de una declaracin por la totalidad de los
ingresos de cualquier naturaleza, as como denunciar el patrimonio posedo el ltimo da
del periodo fiscal.

Estn obligados a declarar todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto salvo: los
contribuyentes de menores ingresos, que son aquellos que en el respectivo ao o perodo
gravable hayan obtenido ingresos inferiores a la cifra establecida anualmente por el
gobierno, o cuyo patrimonio bruto en el ltimo da del perodo gravable no exceda el monto
establecido. Los asalariados: Aquellos cuyo ingresos brutos provengan en un 80% de pagos
originados en una relacin laboral, o legal y reglamentaria, que no sean responsables del
impuesto sobre las ventas, y siempre y cumplan los requisitos adicionales establecidos.

Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas: Tienen obligacin de presentar
declaracin de impuesto sobre lasventas los responsables sometidos al rgimen comn,
incluidos losexportadores, por los impuestos recaudados en la venta de bienescorporales
muebles o la prestacin de servicios gravados. Losresponsables del rgimen simplificado
no estn obligados a presentardeclaracin. El periodo de este impuesto es bimestral y en
caso deliquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, elperiodo fiscal se
contar desde su iniciacin hasta las fechassealadas en el Artculo 595 del E.T.

Declaracin de Retencin en la Fuente

El periodo fiscal es mensual y se declaran las retenedores que debieron ser practicadas
durante el mismo.

En el caso de los asalariados y de los no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, la retencin practicada se convierte en el impuesto a cargo por el periodo
fiscal.

Declaracin de ingresos y patrimonio

Deben presentarla todas las personas jurdicas o entidades no contribuyentes, eximindolas
en consecuencia de presentar declaracin de renta. Su periodo es anual. Se exceptan de
sta declaracin:

- La Nacin, los departamentos, los municipios, el distrito capital, el distrito turstico y
cultural de Cartagena, el distrito turstico de Santa Marta, los territorios indgenas y las
dems entidades territoriales.

- Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia, las juntas de copropietarios Administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal.

El hecho de estar exoneradas de la presentacin de la declaracin de ingresos y patrimonio
no las exime de presentar declaraciones de Retencin en la fuente y de impuesto sobre las
ventas.




Quiz Unidad 2

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151 3815,3808,3806,3

1
Puntos: 1
Para que exista obligacin tributaria se deben cumplir con unos requisitos, denominados
elementos, los cuales pueden ser:.
Base gravable.
Sujeto.
Tarifa.
Tributo.
Seleccione una respuesta.

a. Si 1 y 2 son correctas

b. Si 3 y 4 son correctas

c. Si 2 y 4 son correctas

d. Si 1 y 3 son correctas

2
Puntos: 1
Los tributos se pueden clasificar en: Impuestos, tasas, contribuciones
especiales y aportes parafiscales. Con respecto a las tasas:
La caracterstica de este gravamen es que el obligado no puede exigir
contraprestacin por la cancelacin del tributo.
Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la
ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico.
Se espera obtener una retribucin compensada en el servicio pblico que ha de
beneficiar a quien cancela este gravamen.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la prestacin efectiva
o potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Seleccione una respuesta.

a. 3 y 4 son correctas.


b. 1 y 2 son correctas.


c. 1 y 3 son correctas.


d. 2 y 4 son correctas.


3
Puntos: 1
El impuesto sobre la renta es un tributo personal y directo con tarifas progresivas y
establecido sobre tres bases independientes entre s, pero consideradas como un solo
tributo, dichas bases son:
La declaracin en la fuente, el impuesto de renta
El impuesto de remesas al exterior, el impuesto de renta
El impuesto de ganancias ocasionales y las tasas de contribucin fiscal
El impuesto de ganancias ocasionales
Seleccione una respuesta.

a. Si 1 y 2 son correctas

b. Si 3 y 4 son correctas

c. Si 1 y 3 son correctas

d. Si 2 y 4 son correctas

4
Puntos: 1
Este tipo de preguntas constan de una afirmacin VERDADERA (tesis) y dos postulados
tambin VERDADEROS, identificados con los nmeros I y II. Usted debe seleccionar la
respuesta de si los postulados se deducen lgicamente de la afirmacin.

Enunciado:

TESIS:
Entindase por operacin de arrendamiento financiero o Leasing la entrega a
ttulo de arrendamiento de bienes adquiridos para el efecto, financiando su uso
y goce a cambio del pago de cnones que recibir durante un plazo determinado,
pactndose para el arrendatario la facultad de ejercer al final del perodo una
opcin de compra.
POSTULADO I:
El Arrendamiento financiero o Leasing es una especie de Contrato de
Arrendamiento con opcin de compra.
POSTULADO II:
Dentro del arrendamiento financiero (leasing), el bien deber ser de propiedad
de la compaa arrendadora, derecho de dominio que conservar hasta tanto el
arrendatario ejerza la opcin de compra.

Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


b. Si de la tesis se deduce el postulado I.


c. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


d. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.


5
Puntos: 1
La retencin en la fuente por IVA tuvo su origen en la Ley 223 de 1995 y consagr como
agentes de retencin a:
Grandes contribuyentes.
Designados por Resolucin DIAN.
Personas Jurdicas.
Entidades mercantiles.
Seleccione una respuesta.

a. Si 1 y 2 son correctas

b. Si 1 y 3 son correctas

c. Si 3 y 4 son correctas

d. Si 2 y 4 son correctas

6
Puntos: 1
La Anticresis mercantil:
Este contrato se perfecciona mediante Escritura Pblica
Este contrato se perfecciona con la entrega del bien
Es un contrato por el que se entrega al acreedor un bien inmueble para que se
pague con sus frutos
Es un contrato por el que se entrega al acreedor un bien mueble o inmueble para
que se pague con sus frutos
Seleccione una respuesta.

a. 1 y 3 son correctas.


b. 3 y 4 son correctas.


c. 2 y 4 son correctas.


d. 1 y 2 son correctas.


7
Puntos: 1
TESIS:
El impuesto de ganancias ocasionales se establece con los ingresos
extraordinarios u ocasionales que obtiene un contribuyente y que provienen de
negocios y hechos jurdicos que no hacen parte de su actividad ordinaria.
POSTULADO I:
El hecho de ganarse la lotera genera impuesto de ganancia ocasional.
POSTULADO II:
Para hallar la base gravable de este impuesto se deben sumar todos los ingresos
que constituyan ganancia ocasional.
Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis se deduce el postulado I.


b. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


c. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.

d. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


8
Puntos: 1
Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". Cuando se
establece que surge el deber de pagar sin contar con el consentimiento del obligado, se
entiende que su carcter es:
Seleccione una respuesta.

a. Accequible


b. Obligatorio

c. Voluntario


d. Amaado


9
Puntos: 1
Este tipo de preguntas constan de una afirmacin VERDADERA (tesis) y dos postulados
tambin VERDADEROS, identificados con los nmeros I y II. Usted debe seleccionar la
respuesta de si los postulados se deducen lgicamente de la afirmacin.

Enunciado:

TESIS:
No debe confundirse la agencia comercial, que es un contrato, con la simple
agencia que es un establecimiento de comercio de una sociedad, en el cual su
administrador no tiene facultades de representacin.
POSTULADO I:
En el Contrato de Agencia Comercial, el agente tiene funciones de
representacin.
POSTULADO II:
El agente es un comerciante, y como tal debe cumplir con las obligaciones que al
efecto seala la legislacin comercial.

Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis se deduce el postulado I.


b. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


c. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


d. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.


10
Puntos: 1
Este tipo de preguntas constan de una afirmacin VERDADERA (tesis) y dos postulados tambin
VERDADEROS, identificados con los nmeros I y II. Usted debe seleccionar la respuesta de si los
postulados se deducen lgicamente de la afirmacin.

Enunciado:


TESIS:
La compraventa es un contrato en que una de las partes se obliga a transmitir la
propiedad de una cosa y la otra a pagarla en dinero. El dinero que el comprador
da por la cosa vendida se llama precio. Cuando el precio consista de parte en
dinero y parte en otra cosa, se entender permuta si la cosa vale ms que el
dinero, y venta en el caso contrario. Para efectos del Artculo 905 del C. de
Co., se equipararn a dinero los ttulos valores de contenido crediticio y los
crditos comunes representativos de dinero.
POSTULADO I:
Si el pago en un contrato de compraventa se efecta con un ttulo valor de
contenido crediticio, se lleva implcita la condicin resolutoria del pago.
POSTULADO II:
En un Contrato de Compraventa el comprador puede pagar con un ttulo valor de
contenido crediticio.



Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


b. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


c. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.


d. Si de la tesis se deduce el postulado I.


11
Puntos: 1
Este tipo de preguntas constan de una afirmacin VERDADERA (tesis) y dos postulados tambin
VERDADEROS, identificados con los nmeros I y II. Usted debe seleccionar la respuesta de si los
postulados se deducen lgicamente de la afirmacin.

Enunciado:

TESIS:
Las causales de inexistencia de un Contrato Comercial son dos, segn el Artculo
898 del C de Co., inciso 2o., a saber cuando al negocio le falte alguno de sus
elementos esenciales o cuando se haya celebrado sin las solemnidades
sustanciales que la ley exija para su formacin, en razn del acto o contrato.
POSTULADO I:
La no realizacin de aportes por parte de alguno o algunos de los socios en un
pretendido contrato de sociedad, es una causal de inexistencia de dicho
contrato.
POSTULADO II:
La celebracin de un pretendido contrato de compraventa sobre bien inmueble por
medio de documento privado es una causal de inexistencia de dicho contrato.

Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


b. Si de la tesis se deduce el postulado I.


c. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.


d. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


12
Puntos: 1
Atendiendo la estructura tributaria en Colombia desde el punto de vista del mbito espacial,
el impuesto sobre el consumo de cervezas nacionales y extranjeras, es del orden:
Seleccione una respuesta.

a. Municipal


b. Ninguno de los anteriores

c. Nacional


d. Departamental


13
Puntos: 1
Facultad que tiene el Estado de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus
obligaciones tributarias, sin necesidad de que intervenga el poder judicial u otra autoridad
jurisdiccional para hacer efectiva la obligacin fiscal.
Seleccione una respuesta.

a. Acuerdo unilateral

b. Acuerdo bilateral


c. Cobro coactivo


d. Impuestos


14
Puntos: 1
TESIS:
Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder
de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines".
POSTULADO I:
Los tributos se pueden clasificar en: Impuestos, Tasas, Contribuciones
especiales, Aportes Parafiscales.
POSTULADO II:
El Estado es autnomo para determinar la inversin de los impuestos conforme a
su poltica en la distribucin del gasto de conformidad con las disposiciones
legales
Seleccione una respuesta.

a. Si de la tesis slo se deduce el postulado II.


b. Si de la tesis se deducen los postulados I y II.


c. Si de la tesis se deduce el postulado I.


d. Si ninguno de los postulados se deduce de la tesis.

15
Puntos: 1
Las rentas exentas se encuentran reguladas en el Estatuto Tributario en los Artculos 206 y
siguientes, enunciando entre otras, stas:
Marque las opciones que considere correctas.
Seleccione al menos una respuesta.

a. La provenientes de la actividad comercial y empresas comunitarias

b. Rentas de trabajo y empresas comunitarias


c. Las de los usuarios de zonas francas y del trabajador independiente

d. Rentas de los usuarios de zonas francas y fondos de garantas

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