CAPITULO 2

La auditora y el control
1 La auditora y su necesidad en las organizaciones
Las organizaciones cuenten con la actividad de auditora (interna o externa) para conocer
la veracidad tanto de la informacin financiera que han generado como de las actividades
relacionadas con el rea administrativa

2 El rea de auditora en las organizaciones

La actividad de auditora interna naci por la necesidad de la organizacin de constatar el
apego a los lineamientos establecidos, verificar la confiabilidad de la informacin y
detectar o prevenir fraudes.

3 Distincin de tipos de auditora
Las auditoras internas y externas representan la primera clasificacin natural, ya que
obedecen a quien las realiza, y comprenden las especialidades que se enumeran
posteriormente. Las auditoras ambientales, de calidad y social han sido requeridas con
mayor exigencia en los ltimos aos y las organizaciones estn conscientes de su
contribucin preventiva o, en su caso, correctiva; por su parte, la financiera representa el
primer tipo de evaluacin formal y su repercusin e influencia con las dems es
trascendente.

3.1 Auditora financiera
Es plenamente identificada con las organizaciones, ya que fue la pionera en el campo
evaluatorio. Sus resultados y opinin se presentan en un documento formal denominado
dictamen, en donde se hace referencia a la situacin financiera, estado de resultados,
variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, lo cual resulta
de especial importancia para los inversionistas y medio externo.

3.2 Auditora fiscal
Este tipo de auditora es practicada por las organizaciones como una ampliacin de la
auditora financiera. Es aplicada como una medida administrativa (con sus repercusiones
fiscales) por parte de firmas privadas de contadores pblicos o por auditores fiscales
(cuando es efectuada por la autoridad).

En una iniciativa poco usual, algunas organizaciones solicitan ante diferentes autoridades
que se les practique una auditora de este tipo a fin de regularizarse; esto incluye a las
relacionadas con seguridad social y vivienda.

3.3 Auditora operacional
Aparece en nuestro pas como una respuesta a las inquietudes organizacionales en los
mbitos privado y pblico.

3.4 Auditora administrativa
En ocasiones este tipo de auditora suscita divergencias entre los profesionistas que la
practican y los que se encuentran involucrados con la auditora operacional, situacin que
muchas veces surge por el celo profesional entre el contador pblico y el licenciado o
maestro en administracin, que reclaman sta como su rea natural.
3.5 Auditora informtica
Informa sobre la organizacin, funcionalidad e idoneidad del proceso de sistematizacin
de operaciones con que se cuenta. Asimismo, analiza sus medidas de seguridad, el tipo
de hardware y software que utilizan, y la calidad del personal que participa, todo lo cual
repercute en la calidad de la informacin.

3.6 Auditora integral
Se conoce en el mbito mundial como comprensiva y evala la eficiencia y eficacia de las
decisiones que la organizacin ha tomado. En la dcada de los aos ochenta existi una
corriente que en sus inicios impuls su aplicacin en los gobiernos.
La auditora integral est basada en un enfoque interdisciplinario, que comprende
aspectos legales, financieros, administrativos, operacionales, informticos, entre otros, lo
cual goza de aceptacin en las organizaciones.

3.7 Auditora ambiental
Ha acrecentado su importancia en el mundo actual: por medio de ella se realizan
exmenes tcnicos en relacin al impacto industrial y de desechos sobre el medio
ambiente y los recursos naturales, situacin que se agrava da tras da y requiere la
implementacin de medidas preventivas.

3.8 Auditora de calidad
La evaluacin de la calidad consiste en un examen minucioso del producto o servicio que
ofrece la organizacin (privada o pblica), as como de los procesos que la integran.
Dicha evaluacin requiriere certificacin de los resultados.

3.9 Auditora social
La auditora social representa un examen del comportamiento social del negocio, lo cual
incluye las acciones emprendidas y la manera en que han repercutido en la sociedad de
su localidad, de su pas e internacionalmente. Algunos de los aspectos que se consideran
son: salud, vivienda, obras viales, escolares, seguridad y programas de tipo social en las
comunidades.

3.10 Auditora gubernamental
La auditora gubernamental representa una evaluacin del sector que comprende la
fiscalizacin de ingresos, gastos, inversiones, programas, organizacin y sistemas,
principalmente. Recibe su nombre por el sujeto pasivo que recibe la auditora y no por el
que la realiza, ya que este ltimo puede ser un auditor del gobierno o una firma externa
contratada con este fin.

4 Identificacin de auditoras especficas
Se encuentran identificados plenamente los tipos de auditora; sin embargo, en ocasiones
los directivos proponen casos especficos de evaluaciones, a las cuales les otorgan una
denominacin precisa; esto tambin sucede en los organismos empresariales.

5 El papel del administrador como auditor o auditado
La actitud del administrador que es auditado debe ser mesurada, receptiva y de
colaboracin; no debe subestimar la prctica de la auditora, ya que de ella obtendr
informacin significativa para decidir acciones preventivas o correctivas. En caso de
observar alguna discrepancia de fondo en el resultado, tiene la opcin de revertir el
comentario que se le presente. La actividad de auditora representa una medida
administrativa sana y de alta relevancia para la organizacin en general o el segmento de
ella que es evaluada; sin embargo, la disposicin del personal debe ser plena para
augurar un xito.
En el papel de auditor, el administrador debe enfocar su accin a la solicitud de
informacin, anlisis de la misma, examen, revisin de operaciones y la aportacin de su
opinin profesional sobre el tema tratado.

Por su preparacin en el medio econmico administrativo, el licenciado en administracin
est preparado para practicar auditoras en la especialidad que domina, pero tambin
debe estar consciente de que hay otras profesiones igualmente aptas que representan
una competencia natural y profesional.

6 Expectativas de la administracin en una auditora
La prctica de las auditoras es aceptada por las organizaciones (independientemente de
si pertenecen al sector privado o pblico) en un sentido constructivo, ya que en stas se
cuida de no asumir actitudes que infundan temor, o de realizar una vigilancia excesiva, ni
mucho menos extralimitarse en sus funciones; al contrario, se busca que sirvan de apoyo,
orientacin y asesora, y que slo se apliquen sanciones cuando el caso as lo amerite.

En la actualidad, las organizaciones solicitan profesionistas adscritos a esta actividad, con
conocimientos interdisciplinarios, mismos que les permitan atender con diligencia los
requerimientos que les son solicitados, independientemente de que sean de diferente
naturaleza.

7 Concepto de control y sus tipos
Al definir el control como una etapa del proceso administrativo, se entiende que involucra
pasos y que queda descartada su accin individual. Por otra parte, la tarea de vigilar el
cumplimiento de las operaciones de la organizacin, implica detectar si esto se est
llevando a cabo de manera parcial o total. Y, finalmente, el hecho de identificar las
desviaciones a lo establecido, resulta en beneficio de la empresa si se tiene el propsito
de realizar enmiendas.

El control en la organizacin, como en toda actividad humana, sistematiza la verificacin
de las operaciones con el objetivo principal de lograr su eficiencia, eficacia, economa y
transparencia. Su empleo propicia un funcionamiento armonioso.

RESUMEN
la auditora como mecanismo de control est plenamente apoyada por la alta gerencia,
quien pone especial cuidado en la definicin de sus funciones. Por un lado est la interna,
que es dependiente de la organizacin, y por otro lado la externa, que es independiente y
trabaja conforme a un contrato especfico; finalmente, ambas contribuyen al seguimiento
del control.

Las auditoras especializadas, existen tambin las de tipo especfico, las cuales toman su
nombre de la naturaleza propia de su actividad; por ejemplo, la de recursos humanos,
deportiva, adquisiciones, documentacin laboral, espacios, legal, nominal, vehculos,
acadmica, obra, activo fijo, contratos, analtica, inventarios, e ingresos y egresos. Estas
auditoras en realidad estn comprendidas entre las especialidades y es posible
realizarlas en la cantidad que se desee, con la denominacin que se quiera darles o que
sea ms adecuada, lo cual es una cuestin que corresponde a los directivos o
profesionistas.
La prctica de una auditora en ocasiones levanta inquietudes en la organizacin,
situacin que en realidad no tiene ninguna razn de ser, ya que su realizacin es
constructiva y finalmente permitir tomar decisiones que sirvan para lograr mejoras.