MODIFICACIONES AL

REGLAMENTO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA
CAVALI como Agente de Retencin
1) CAVALI como agente de retencin
1/1/2010 31/1/2010 1/11/2011
Se deroga
exoneracin
IR GK
GK obtenida por:
i) PN Domic. = Pago
directo anual
ii) PJ Domic. = Pago directo
mensual y annual
iii) PN y PJ No domic.=
Pago directo mensual
1/1/2011
31/10/2011
Se designa a CAVALI
como Ag. de Retencin
Se suspende la obligacin de
retener de CAVALI
i) PN Domic.: Pago anual
ii) PN/ PJ No Domic.: Pago mensual
Opera la retencin del
IR a cargo de CAVALI
2) Contribuyentes alcanzados por la retencin del IR
Retencin a cargo de CAVALI
Contribuyentes alcanzados:
PN Domiciliadas
PN y PJ No Domiciliadas
Contribuyentes no alcanzados:
PJ Domiciliadas
Sociedades administradoras de FMIV, FI,
fondos de pensiones, sociedades titulizadoras
de patrimonios fideicometidos o fiduciarios de
fideicomisos bancarios constituidos en el Per.
Contribuyentes c/ CDI.
Entidades exoneradas por aplicacin de
algn convenio internacional: Convenio
Constitutivo IFC, CAF, FMI, etc.
3) Rendimientos objeto de la retencin del IR
Retencin a cargo de CAVALI
GANANCIA DE CAPITAL
BURSATIL
INTERESES de:
Valores mobiliarios representativos de deuda
Reportes burstiles
Prstamos burstiles
4) Determinacin de la Ganancia de Capital burstil
PRECIO
(COSTO COMPUTABLE)
-
GANANCIA DE CAPITAL
BRUTA
Calculado a Valor de Mercado:
Venta Burstil: El valor de cotizacin
Adq. Onerosas: Lo pagado
Adq. Gratuitas: de valores listados, el valor de la ltima
cotizacin anterior a la fecha de la adquisicin. Los no
listados, el valor nominal.
Liberadas: El nominal
Por capitalizacin de excedente de revaluacin: 0
Por reorganizacin sin revaluacin: El costo de las
acciones canceladas
En permutas: el valor de mercado de los valores recibidos
De valores recibidos cuando se cancela un ETF: costo
computable de los valores entregados para su constitucin
Acciones adquiridas en diversas formas: El costo es el Costo Promedio Ponderado (CPP)
5) Determinacin del inters
1. Intereses en general (cuponeras de valores mobiliarios representativos
de deuda): El monto bruto, pagado o acreditado o puesto a disposicin.
2. Intereses provenientes de valores mobiliarios representativos de deuda,
suscritos o adquiridos bajo el valor nominal (bonos-cupn-cero): La
diferencia entre el monto pagado al vencimiento MENOS el importe pagado
por la suscripcin o adquisicin
3. Intereses en reportes o prstamos burstiles: los importes determinados
en la segunda transferencia (operacin de plazo)
Contribuye
nte de la
operacin
Tipo de Renta liquidada pro CAVALI
Tasa de
retencin
Regularizacin por el
contribuyente?
PN
Domiciliada
en el pas
1) Ganancia de Capital:
-de valores peruanos (incluye ADR,
GDR con subyacente peruano)
-de valores extranjeros (incluye
unidades de ETF del exterior)
5%
SI
(se deben incluir operaciones
extraburstiles)
S
(regularizar pago del IR con
la tasa de 6.25% si los
valores extranjeros se
vendieron por BVL. Adems
podran existir otras
operaciones gravadas con
tasas de 15%, 21%, 30% por
valores extranjeros vendidos
fuera de BVL o valores
extranjeros vendidos fuera
del MILA)
2) Intereses
-de fuente peruana
-de fuente extranjera
5%
NO
S (regularizar pago del
Impuesto a la Renta 15%,
21%, 30% por intereses que
provienen del exterior)
6) Tasas de retencin del IR a cargo de CAVALI
Contribuyente
de la
operacin
Tipo de Renta liquidada pro CAVALI
Tasa de
retencin
Regularizacin por el
contribuyente?
PN y PJ No
Domiciliadas
1) Ganancia de Capital
-de valores peruanos
(incluye ADR, GDR con
subyacente peruano)
-de valores extranjeros (en
caso de enajenacin
indirecta)
5% No
2) Intereses
-de fuente peruana
4.99%
S
(Pagar la diferencia de la tasa
de 30% 25.01%, cuando el
prstamo provenga de una PN
residente en paraso fiscal o
vinculada con el deudor local)
6) Tasas de retencin del IR a cargo de CAVALI
Negociacin
1/11/2011
Liquidacin
en efectivo
2011
CAVALI retiene
La retencin se efectuar cuando se produzca la liquidacin en efectivo
(T + 3) de la ganancia de capital o inters a partir del 1/11/2011. Art. 73-c
y 76 LIR.
Para Ganancias de capital: la liquidacin en efectivo se produce el da
T+3
Para intereses: (i) valores representativos de deuda, en el pago
acreditacin o puesta a disposicin del inters (ii) reportes y prstamos
burstiles: cuando se liquide la segunda operacin (operacin de plazo).
7) Momento en que opera la retencin
GK
burstil
Inters
burstil o
NO
8) Base de la retencin para ganancias de capital
CAVALI
PN Domiciliada PN/ PJ NO Domiciliada
Procedimiento basado en una retencin
diaria a cuenta y compensacin mensual
para determinar la retencin definitiva a fin
de mes
- Acumulacin de operaciones que
generan GK de FP
- Disminucin de PK
- Resta 5 UIT
- Retencin 5% (A)
+
- Acumulacin Operaciones que generan
GK RFE
- Retencin 5% (B)
-Total retencin = A + B
Procedimiento basado en retencin
definitiva en cada operacin.
Precio (a valor de mercado)
- Costo
- Gastos relacionados al costo
GK Neta
Retencin 5% sobre GK Neta
9) Obligacin de informacin a CAVALI
Participante
de CAVALI
CAVALI
Informa:
1. Condicin de Domicilio del Contribuyente
2. Costo computable:
2.1 Valores nuevos: adquiridos del 10.7.2011 en adelante. El responsable de
informar es el participante. A falta de ello, el costo ser 0.
2.2 Valores antiguos: adquiridos hasta el 9.7.2011. El responsable de informar
es el titular. A falta de ello, el costo es 0.
3. Gastos que se agregan al costo (comisiones de la BVL, brokers, CAVALI,
IGV, etc.)
4. Titular de cuenta agregada: informacin del tercero: nombre, razn social,
domicilio legal
5. Intereses de bonos cupon-cero: el monto suscrito o pagado
6. Domicilio del reportado o prestatario a CAVALI
31/1/2009 10/7/2011
1/1/2010 9/7/2011
2009
30/9/2011
1/11/2011
Bloque I (7ma DCF)
a) Obligados a informar: titulares
b) Si se informa, el costo computable ser el informado
c) Si no se informa:
c.1 valores adquiridos antes de 1/1/2010 no se efecta comparacin con valor al cierre del E.G.
2009
el costo es 0
c.2 valores adquiridos entre 1/1/2010 y 9/7/2011 El registrado por los contribuyentes en las ICLV hasta
el 30.9.2011
En caso no se efecte ese registro, 0
d) La informacin es de costos unitatios. CAVALI calcular el costo promedio ponderado.
PLAZO LMITE PARA INFORMAR
Bloque II (art. 39-e inc. l)
a) Obligados a informar: El costo ser informado por emisores, BVL, SAB, participante
b) Plazo: En algunos casos se establece el momento de la informacin, en otros no.
c) Sancin: A falta de este registro el costo para la retencin ser 0
10) Obligacin de informacin de costos computables antiguos
Retencin a cargo de CAVALI
Valores del Bloque I (adquiridos
hasta el 31.12.2009)
Lo que se debe informar es el
costo de valores que se
mantengan en cartera del
inversionista
Con esta infomacin, CAVALI
proceder a realizar la
comparacin con el valor al cierre
del ejercicio 2009 (ltima
cotizacin del 2009) y tomar
como costo el mayor.
Valores del Bloque II (adquiridos entre
1.1.2010 y 9.7.2011)
Es el costo unitario de valores que se
mantengan en cartera del inversionista
Si se produce a partir del 1.11.2011 una
enajenacin de los valores, se entiende
que lo primero que se ha vendido son los
valores del BLOQUE I.
10) Obligacin de informacin de costos computables antiguos