GENERALIDADES DE LAS SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS EN COLOMBIA.

A la hora de invertir en Colombia, es importante apreciar que este pas estratgicamente ubicado ,
cuenta con un buen ambiente de negocios donde la tasa de crecimiento real (PIB) en el 2008 fue
del 6.50% mantiene tasas de inflacin de un solo digito desde 1.999, alcanzando en el ltimo ao
una cifra que no supero el 5.50%, pas lder en el cumplimiento de la deuda externa en Amrica
Latina, con una poblacin aproximada de cuarenta y nueve millones de personas (49M) que acoge
hoy a un porcentaje mayor de visitantes extranjeros e inversionistas recientes del exterior entre
los que se cuentan; Sab Miller de Sudfrica, Drum mond (EE.UU) Glencore International AG (Suiza),
Vorontantim (Brasil) Phillips Morris (EEUU) y GE Money (EEUU) entre otros. Ofrece a las
compaas extranjeras a travs de la inversin extranjera directa la posibilidad de crear en el
territorio una Sucursal de Sociedad Extranjera que podr realizar todas las operaciones
comerciales que realiza su casa matriz o principal en el exterior dndole eso si cumplimiento a
toda la normativa local como si se tratara de una sociedad domestica. En este sentido debe
identificarse que dichas normas estn contenidas en leyes, decretos, cdigos, estatutos,
resoluciones y circulares, entre otros de ndole comercial, contable, tributario y cambiario que
hacen necesario un anlisis previo que de luces al inversionista o asesor del exterior a la hora de
planificar la apertura de dicha sucursal en Colombia.
CONCEPTO
Son extranjeras las sociedades constituidas conforme a la ley de otro pas y con domicilio principal
en el exterior. Con respecto a la personalidad jurdica de la sucursal extranjera esta comparte la
misma personalidad jurdica de su casa matriz. La sucursal no tiene socios ni accionistas
independientes a su casa matriz ya que esta no es ms que una extensin de aquella; que para
efectos patrimoniales cuenta con un capital asignado, un objeto social previamente definido, sus
propios administradores y para el corolario colombiano con sus propios revisores fiscales
1
. El
capital de la sucursal debe ser asignado por la casa matriz y no est dividido en acciones o cuotas
sociales. Tiene un Representante Legal (Gerente General) cuyas facultades estn establecidas ya
sea en la resolucin de apertura aprobada por el rgano competente de la casa matriz o en un

1
La Revisora Fiscal es un rgano de fiscalizacin desarrollada como actividad propia de la ciencia contable que, en inters de la
comunidad, y bajo la direccin y responsabilidad del Contador Pblico titular del cargo y con sujecin a las normas de auditora
generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemticamente los componentes y
elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que le seala la ley, los estatutos y los
pronunciamientos profesionales. Su ejercicio en todo el alcance que de ella se deriva es sui generis en Colombia.



poder otorgado por esta. Estas sucursales igualmente podrn ser disueltas por decisin del rgano
competente de la casa matriz.
Deduciendo que la sucursal de la sociedad extranjera es una extensin de la personalidad jurdica
de su casa matriz, puede colegirse igualmente que los accionistas o socios de la sociedad
extranjera no sern responsables directamente de las obligaciones en mora de la sucursal, sino
que lo ser la casa matriz como sociedad con personalidad jurdica determinada.
Como lo ha manifestado en varias ocasiones la Superintendencia de Sociedades de Colombia
2
, la
Sucursal de Sociedad Extranjera es un simple establecimiento de Comercio de propiedad de la
matriz, es por ello que dicha sucursal no podr participar como sujeto de derecho en aquellas
operaciones reservadas por el legislador a los entes econmicos que gozan de personalidad
jurdica, como son las sociedades comerciales. Aunque se le atribuya a la sucursal una cierta
autonoma operativa, para fines jurdicos, tributarios y contables esto no hace que desaparezca su
naturaleza de establecimiento de comercio, que hace parte de una estructura societaria con
personalidad jurdica ubicada en otro pas. Para su apertura o incorporacin a la jurisdiccin y
economa local es necesario que se le asignen recursos econmicos para su funcionamiento, por lo
que se entiende que la sucursal no es ms que una prolongacin de la compaa y es parte de una
organizacin que de tal manera se descentraliza sin lograr por ello una personificacin nueva y
distinta de la sociedad principal, lo que permite afirmar que la sociedad se obliga y se beneficia
por los actos jurdicos que celebre el administrador de la sucursal.
Se reconoce as que la sociedad extranjera y su sucursal en el pas no cuentan con patrimonios
separados, pues si dicho hecho se admitiera estaramos ante el desconocimiento de lo dispuesto
en el artculo 485 del Estatuto Mercantil o Cdigo de Comercio (C. de Cio.), el cual impone a la
compaa fornea la carga de responder por los negocios que por conducto de su sucursal
adelante en la geografa nacional, responsabilidad que solo se puede hacer efectiva con todos y
cada uno de los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, en observancia de
lo reglado en el artculo 2488 del Cdigo Civil. (C. C)
Ahora bien acogindonos a los pronunciamientos de la Supersociedades, en cuanto al nombre o
razn social se entiende que ste constituye el signo distintivo de la persona jurdica y como tal,
cumple la funcin general de identificar la misma en el mundo de los negocios como sujeto de
derecho. Por tanto si matriz y sucursal ostentan una nica personalidad jurdica, habida cuenta de
que la segunda es meramente una prolongacin de la primera y que de su personalidad se derivan
y se obliga por sus actuaciones, no se concibe que pueda hablarse en sentido estricto de razn

2
Entidad del estado encargada principalmente de ejercer el control y vigilancia de las sociedades


social propia, en el caso de las sucursales, pues su naturaleza jurdica le impone necesariamente
identificarse con la razn social que le pertenece a la sociedad de la cual hace parte.
Es fundamental conocer que todas las sucursales de sociedades extranjeras que desarrollen
actividades permanentes en Colombia estarn sometidas a la vigilancia del Estado Colombiano,
que se ejercer a travs de la Superintendencia Financiera o de la Superintendencia de
Sociedades segn el objeto social de la sucursal extranjera nica y exclusivamente cuando as lo
dispongan las leyes, especialmente cuando se encuentren en una de las causales de insolvencia o
de reduccin de su capital asignado a menos del 50%.
CAPITAL ASIGNADO
En cuanto a la resolucin de incorporacin y concretamente del capital asignado, es preciso observar que el
mismo debe pagarse al momento de incorporar la sucursal al pas y que por provenir de una persona
jurdica del exterior, es una inversin extranjera, y debe registrarse ante el Banco de la Repblica dentro de
los tres meses siguientes contados a partir del reintegro de las divisas por conducto de un intermediario
cambiario, so pena de incurrir en una infraccin al estatuto de inversiones internacionales.
3

De lo anteriormente enunciado se concluye que el pago del capital asignado en las sucursales de
sociedades extranjeras debe realizarse una vez solemnizada la resolucin de incorporacin al pas
y realizado su registro en la Cmara de Comercio respectiva.
Conforme reza el artculo 487 del C. de Co. El capital destinado por la sociedad a sus negocios en
el pas podr aumentarse o reponerse libremente, pero no podr reducirse sino con sujecin a lo
prescrito en el C. de Cio, esto en consideracin a los acreedores establecidos en el territorio
nacional.
A efectos de determinar la viabilidad o no de disminuir el Capital destinado por la sociedad a sus
negocios en el pas deben independizarse claramente los conceptos de Capital Asignado e
Inversin suplementaria, en este sentido el legislador a travs del numeral 1 del artculo 2 del
decreto 2300 de 2008, determino que para la disminucin del capital asignado SI es necesaria la
autorizacin de que trata el artculo 145 del Cdigo de Comercio y que para la disminucin de la
inversin suplementaria a dicho capital NO se requiere tal autorizacin, distinguiendo claramente
que la inversin suplementaria no hace parte del capital asignado. As las cosas las sucursales de
sociedades extranjeras, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades NO
requieren autorizacin de dicha Entidad, para realizar la disminucin de la inversin
suplementaria (numeral primero artculo 2 del Decreto 2300 de 2008).

3
(Resolucin 51 emanada del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES, modificada por el Decreto 2080 del 18 de
octubre de 2000) Oficio. 220-32455, 1 de agosto de 2001.


La proteccin a los acreedores, en especial a las obligaciones laborales, est consagrada en la
prohibicin que dispuso el legislador en el pargrafo del artculo 2 del referido decreto 2300 de
2008, al ordenar que las sucursales de sociedades extranjeras no podrn efectuar la disminucin
de la inversin suplementaria al capital asignado en los eventos en que el capital asignado a la
sucursal disminuya en un cincuenta por ciento (50%) o ms, artculo 490 del Cdigo de Comercio.
Prohibicin que debe entenderse como la sustitucin de las autorizaciones que tanto la
Superintendencia de Sociedades como el Ministerio de Proteccin Social, venan avocando en
estos eventos.
CONTABILIDAD Y BALANCES
Conforme lo dispone el artculo 488 del C. de Cio, estas sociedades debern llevar contabilidad de
los negocios que celebren en Colombia en libros registrados en la Cmara de Comercio
correspondiente al domicilio de la sucursal, en idioma espaol y con sujecin a las leyes nacionales
(Reglamento General de la Contabilidad en Colombia Decreto 2649 de 1993 y Plan nico de
Cuentas para Comerciantes (PUC) Decreto 2650 de 1993.)
Esta previsin normativa no hace otra cosa que reiterar el deber de todo comerciante de llevar
contabilidad (artculo 19 Numeral. 3 C. de Co), si se tiene en cuenta que la sociedad extranjera
debe ser considerada como comerciante, toda vez que valindose de su sucursal en el pas
desarrolla profesionalmente actos de comercio (artculo 10 Ibdem).
En este aspecto con seguridad la casa matriz tendr que hacer las conversiones de la contabilidad
reportada de la sucursal en Colombia al sistema que utilice en su momento la principal o a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) ya que dichas normas no estn siendo
aplicadas aun en el mbito local, es importante preparar al contador local para que paralelamente
organice la contabilidad conforme a la normativa internacional o al modelo que utilice en sus
informes la casa matriz a fin de poder consolidar la informacin financiera sin que esto genere
traumas o desfiguraciones en la informacin financiera. Igualmente deben determinarse
claramente los procedimientos generales a seguir con respecto a:
Las reglas y principios generales aplicables al sistema contable a utilizar
La asignacin de gastos comunes corporativos
Transferencia de activos desde y hacia la oficina principal
Determinacin a travs de las conciliaciones respectivas de los costos para efectos
contables versus efectos fiscales
Aplicabilidad de los precios de transferencia



UTILIDADES
Los beneficios obtenidos por las sucursales de sociedades extranjeras, se liquidaran de acuerdo
con los resultados del balance de fin de ejercicio, por consiguiente, la sucursal no podr hacer
avances o giros a la principal, a buena cuenta de utilidades futuras (Art. 496 C. de Cio.), entindase
por ejercicio el periodo comprendido entre enero 1 y diciembre 31 de un mismo ao.
Obtenidas entonces las utilidades por la sucursal de sociedad extranjera, debe tenerse claro que
estas solo podrn liquidarse y distribuirse teniendo en cuenta los resultados que arrojen los
estados financieros de fin de cada ejercicio una vez descontada la reserva legal la cual equivale a
un diez por ciento (10%) del valor de la utilidad despus de impuestos, dicho valor deber
reservarse como mnimo hasta completar el cincuenta por ciento (50%) del capital asignado a la
sucursal, hasta tanto no finalice el periodo fiscal y calculada la renta distribuible no podrn
realizarse bajo ninguna circunstancia giros o avances a la casa matriz, el giro de las utilidades debe
corresponder al porcentaje de la inversin que se haya registrado previamente ante el Banco de la
Repblica
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Para el reembolso de los beneficios econmicos obtenidos en una Sucursal de Sociedad Extranjera
no es necesaria la aprobacin de la Superintendencia de Sociedades, cualquier decisin sobre el
destino de las utilidades obtenidas en la sucursal de la sociedad extranjera, debe tomarse
conforme a lo ordenado en sus estatutos sociales o documento de fundacin de la casa matriz.
REGISTRO DE LA INVERSION EXTRANJERA
El rgimen de Inversiones Internacionales, contenido en el Decreto 2080 del 18 de octubre de
2000, prev en sus artculos quinto y octavo, algunas modalidades que pueden revestir las
inversiones de capital del exterior as como la oportunidad para hacer el registro en cada una de
ellas y en este sentido seala el punto 7.2., de la circular externa DCIN 83 del 21 de noviembre de
2003, que dicho reconocimiento puede hacerse a travs de un registro automtico realizado
directamente por el inversionista, su apoderado o quien represente sus intereses, con la
presentacin de la declaracin de cambio por inversiones internacionales ( formulario N 4) a los
intermediarios del mercado cambiario. En el caso de la canalizacin a travs de cuentas corrientes
de compensacin se entienden registradas con el abono en la cuenta y la elaboracin de la

4
(Artculo 15 de la Resolucin 51 de 1991, modificada por el artculo 1 de la Resolucin 57, ambas del CONPES, en concordancia
con el numeral 7. 1. 6 de la Circular Reglamentaria 91 de 1997).



respectiva declaracin de cambio. Adiciona este numeral que las inversiones en divisas que se
entienden registradas con la presentacin de la declaracin de cambio por inversiones
internacionales (formulario nmero 4), son las destinadas a las Inversiones Directas: las cuales se
refieren a: a) adquisicin de participaciones, acciones o cuotas sociales, b) aportes representativos
del capital de una empresa, incluida las destinadas al capital asignado de sucursales de sociedades
extranjeras del rgimen general o especial.
La fecha de la declaracin de cambio por inversiones internacionales (formulario N 4) ser
considerada como la fecha de registro de la inversin.
Cuando la canalizacin de las divisas se realice a travs del intermediario del mercado
cambiario, la fecha de la declaracin de cambio es la de compra de las divisas por parte
del intermediario del mercado cambiario.

Cuando la canalizacin de las divisas se realice a travs de cuentas corrientes de
compensacin, la fecha de la declaracin de cambio es la fecha en que se realiza el abono
a la cuenta corriente de compensacin.
El Banco de la Repblica debe proceder a registrar en cabeza del titular, las cuotas o acciones que
correspondan al monto de las divisas ingresadas al pas por concepto de inversin extranjera, traza
dentro de la cual, en el marco del Estatuto de Inversiones Internacionales, el inversionista
extranjero adquiere el monto de cuotas que puede liberar con las divisas efectivamente
ingresadas al pas.
TRIBUTACION
Al respecto debemos remitirnos a las normas del Estatuto Tributario (E.T.) pues all se aprecian
aspectos importantes relacionados con el reconocimiento de las deducciones por los pagos
realizados al exterior, la diferencia en cambio, las limitaciones a los costos y deducciones, los
requisitos para su procedencia, la deducibilidad de los pagos realizados a la casa matriz, los pagos
a parasos fiscales y otros pagos no deducibles, entre otros. Nos referiremos a algunos de ellos y
daremos algunas recomendaciones para tener en cuenta a la hora de planificar sus impuestos de
tal suerte que pueda obtenerse en su momento una optimizacin fiscal.

1 NORMATIVA ESPECIAL APLICABLE A LA DEDUCCION DE GASTOS EN EL EXTERIOR:


1.1 ARTICULO 121. DEDUCCIN DE GASTOS EN EL EXTERIOR. Los contribuyentes
podrn deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relacin de
causalidad con rentas de fuente dentro del pas, siempre y cuando se haya
efectuado la retencin en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en Colombia.
Son deducibles sin que sea necesaria la retencin:
a) Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancas,
materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje
del valor de la operacin en el ao gravable que seale el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico;

b) Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o
exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en
cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que
seale el Banco de la Repblica.
1.2 ARTICULO 122. LIMITACIN A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. Los costos o
deducciones por expensas en el exterior para la obtencin de rentas de fuente
dentro del pas, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta lquida
del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones,
salvo cuando se trate de los siguientes pagos:
a) Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente.
b) Los referidos en los literales a) y b) del artculo anterior.
c) Los contemplados en el artculo 25.
5

d) Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes
corporales.
e) Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los
que deban activarse de acuerdo con tales normas.
f) Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales
como los servicios de certificacin aduanera.

5
Relacionado con los Ingresos que no se consideran de fuente nacional.


1.3 ARTICULO 123. REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA. Si el beneficiario de la renta
fuere una persona natural extranjera o una sucesin de extranjeros sin residencia
en el pas, o una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, la
cantidad pagada o abonada en cuenta slo es deducible si se acredita la
consignacin del impuesto retenido en la fuente a ttulo de los de renta y remesas,
segn el caso, y cumplan las regulaciones previstas en el rgimen cambiario
vigente en Colombia.
1.4 ARTICULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ SON DEDUCIBLES. Las filiales o
sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, tienen
derecho a deducir de sus ingresos, a ttulo de costo o deduccin, las cantidades
pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del
exterior, por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto de
[regalas y explotacin o] adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre
que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre
la renta y el complementario de remesas. Los pagos a favor de dichas matrices u
oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en
los artculos 121 y 122 de este Estatuto.
1.5 ARTICULO 124-1. OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES. No son deducibles los intereses
y dems costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto
de deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o
compaas que funcionen en el pas, para con sus casas matrices extranjeras o
agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior con
excepcin de:
a) Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero
vigiladas por la Superintendencia Financiera.
b) Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la
adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales las casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
c) PARAGRAFO. Igualmente son deducibles para las sucursales de sociedades
extranjeras los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, generados en operaciones de corto plazo para la
adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales la principal o su


casa matriz extranjera o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
1.6 ARTCULO 124-2. PAGOS A PARASOS FISCALES. No sern constitutivos de costo
o deduccin los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales,
personas jurdicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida,
localizada o en funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados
como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retencin
en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta y Remesas. Aunque no esta
reglado por la legislacin colombiana, para identificar a los pases considerados
como parasos fiscales se utiliza generalmente la clasificacin realizada por la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE)

2 LISTADO DE ALGUNAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DONDE ACTUAN COMO SUJETOS
PASIVOS JURIDICOS Y/O ECONOMICOS LAS PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS EN EL
AMBITO LOCAL:
Declarar y pagar Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros. Este valor es
deducible en un cien por ciento para efectos de determinacin de la renta.
Practicar declarar y pagar la retencin en la fuente de Industria y Comercio (ICA).
La retencin en la fuente sobre ICA que se practique al sujeto pasivo econmico,
es descontable por este en un cien por ciento del valor a pagar anual por dicho
impuesto.
Pagar el cuatro por mil (4xmil) a las transacciones financieras que realice. Este
valor es descontado directamente por la entidad financiera y de dicho valor
pagado anualmente solo ser deducible el 25% para efecto de la determinacin de
renta del periodo.
Calcular y pagar el impuesto a la nomina en este caso correlativamente con el
pago de la nomina correspondiente a los trabajadores debidamente contratados
deber aprovisionar para luego pagar las prestaciones sociales (prima legal,
vacaciones, cesantas e intereses sobre cesantas), las cuales en conjunto
ascienden a un valor aproximado del veintids por ciento (22%) del valor de la
nomina, la seguridad social (Salud, pensin, administradora de riesgos
profesionales ARP) las cuales en conjunto asciende aproximadamente al
veintitrs por ciento (23%) del valor de la nomina y los aportes parafiscales


(aportes de un porcentaje equivalente al 9% de la nomina a las entidades; Servicio
Nacional de Aprendizaje SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
ICBF y Caja de Compensacin Familiar). Estos valores sern deducibles para
efectos de la renta en un cien por ciento siempre y cuando se cumpla con todos
los pagos antes descritos dentro del periodo fiscal correspondiente.
Presentara las declaraciones tributarias correspondientes a; Renta en forma anual,
retencin en la fuente en forma mensual, IVA (Impuesto a las ventas) en forma
bimestral y las dems a que hubiere lugar conforme a sus actividades.

3 RECOMENDACIONES TRIBUTARIAS:
A fin de lograr minimizar los costos tributarios va optimizacin fiscal utilizacin de
opciones fiscales, planificacin fiscal internacional, utilizacin de economas de
opcin, entre otros conceptos, es importante planificar adecuadamente las transacciones
que realizara la sucursal en desarrollo de su actividad empresarial en Colombia durante
cada periodo fiscal, es por ello que se hace indispensable tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:
3.1 Definir polticas y procedimientos para la compra de bienes y servicios en el exterior.
3.2 Determinar polticas y procedimientos sobre la distribucin de los gastos
corporativos a fin de que realmente todos los asignados a la sucursal tengan relacin
de causalidad con la actividad desarrollada por esta y puedan reconocerse como
deducibles en su totalidad.
3.3 Analizar y aplicar correctamente la diferencia en cambio la cual surge de las
fluctuaciones que sufre la tasa de cambio del dlar frente al peso colombiano mes a
mes.
3.4 Realizar la planificacin fiscal teniendo siempre visible la limitacin del 15% que se
especifica en el Art. 122 del E.T.
3.5 Estudiar previamente los efectos de la consolidacin de la utilidad contable versus la
utilidad fiscal y a su vez el efecto que ello tendr cuando se consolide dicho resultado
con los resultados de la casa matriz.
3.6 Tener siempre presente la existencia del rgimen de precios de transferencia.
3.7 Verificar la existencia de contratos cuando hay servicios gravados con IVA, prestados
por extranjeros sin domicilio en Colombia desde el exterior.


3.8 Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar a fin de poder obtener la
deducibilidad del gasto o costo respectivo.
3.9 Aplicar el periodo fiscal Colombiano el cual inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre del mismo ao.
3.10 Entender que el contribuyente es una entidad extranjera.
3.11 Determinar adecuadamente la Renta Bruta nicamente por las operaciones
realizadas en Colombia.
3.12 Conocer y aplicar correctamente el Rgimen Especial Cambiario.
3.13 Entender que dentro del desarrollo de sus actividades pueden asignarse ingresos
fiscales a la sucursal colombiana as estos no se reconozcan contablemente, pero
difcilmente se lograran reducir los ingresos gravables realizados en Colombia
mediante la asignacin de una parte de los mismos a la oficina principal.
3.14 Debe verificarse la existencia de contratos, facturas o documentos equivalentes
cada vez que se realice una transaccin a fin de poder aplicar la deducibilidad de los
costos o gastos respectivos.
3.15 Tener en cuenta que los intereses financieros pagados en el exterior no estn
sometidos a retencin en la fuente a titulo de impuesto de renta, son enteramente
deducibles si tienen relacin de causalidad con la renta, y no se les aplica la
limitacin del 15% de la renta liquida.
3.16 Considerar al momento de endeudarse con la casa matriz que la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) considera que pasivos con vinculados no es
un pasivo fiscal
6
y por ende este tendr un efecto en renta presuntiva ya que dicho
valor no har parte del pasivo y constituye un patrimonio propio para efectos fiscales
(Art. 287 del E.T.)
3.17 Realizar su planificacin tributaria utilizando una jurisdiccin con la que Colombia
tenga un Convenio para evitar la Doble imposicin Internacional (CDI), conocidos
igualmente como convenios de doble imposicin o simplemente tratado de doble
imposicin, en la actualidad Colombia tiene convenios con Espaa, Chile, Suiza,
Canad, Mxico y hace parte de la Comunidad Andina de Naciones (CAN)

PROCEDIMIENTO PARA ESTABLECER LA SUCURSAL EN COLOMBIA

6
Concepto 094036 de 2005 y 011052 de 2006


Para establecer una sucursal de sociedad extranjera en Colombia es necesario dar cumplimiento a
los siguientes requisitos o pasos, as:
1. Protocolizar en una Notaria Publica los documentos que a continuacin se relacionan los
cuales deben ser originales o copias autenticas y las firmas que aparezcan en dichos
documentos deben estar certificadas por Notario Pblico o autoridad competente y a su
vez la firma del notario debe estar legalizada conforme a las formalidades establecidas en
la Convencin de la Haya sobre Apostilla:

a) Documentos de fundacin y los estatutos de la sociedad extranjera.
b) Documentos que acrediten la existencia de la sociedad extranjera y la personera de
sus representantes.
c) La Resolucin de apertura de la sucursal emitida por el rgano competente en la cual
adems indicara los negocios que se proponga desarrollar, ajustndose a las
exigencias de la ley colombiana respecto a la claridad y concrecin del objeto social, el
monto del capital asignado a la sucursal y el originado en otras fuentes si las hubiere.
Este debe pagarse al momento de incorporar la sucursal al pas y por provenir de una
persona jurdica del exterior se considera una inversin extranjera y debe registrarse
ante el Banco de la Repblica (Banco Emisor), el lugar escogido como domicilio, el
plazo para la duracin de los negocios en el pas y las causales para la terminacin de
los mismos, la designacin del representante legal de la sociedad el cual se entender
facultado para realizar todos los actos comprendidos en el objeto social y la
designacin del revisor fiscal.
La Notaria publica expedir copias de la escritura pblica que protocolizo los
anteriores documentos.
2. Registrar ante la Cmara de Comercio de su domicilio en Colombia una copia de la
escritura que protocolizo los documentos antes descritos. Por solicitud del representante
legal o de cualquier persona. La Cmara de Comercio respectiva expedir Certificado de
Existencia y Representacin Legal de la Sociedad.

3. Una vez establecida la sucursal le corresponde al representante legal llevar a cabo las
siguientes gestiones:
a) Abrir una cuenta bancaria en la que se transfiera el capital asignado por la casa matriz
a la sucursal.


b) Obtener un Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a travs del registro nico
tributario (RUT) para la sucursal y para la sociedad extranjera.
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4. Si la sociedad requiere la contratacin de empleados, esta debe dar cumplimiento a las
leyes laborales colombianas con relacin al cumplimiento de las normas sobre
contratacin, salarios, prestaciones sociales, pagos a la seguridad social y parafiscales

5. Debe dar cumplimiento a las normas tributarias locales, donde si bien es cierto Colombia
aplica el impuesto de renta sobre la renta mundial para las sociedades nacionales, no es
as para las sociedades o entidades extranjeras
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las cuales son gravadas nicamente sobre
sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional (Colombiana) igualmente estos
contribuyentes son sujetos pasivos del impuesto de remesas conforme lo establecido en el
ttulo IV del Estatuto Tributario (E.T.), as las cosas salvo las excepciones especificadas en
los pactos internacionales y en el derecho interno, las sociedades y entidades extranjeras
de cualquier orden son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
nicamente en relacin a su renta y ganancia ocasional de fuente nacional. Para tales
efectos, se aplica el rgimen sealado para las sociedades annimas nacionales, salvo
cuando tengan restricciones expresas (Art. 20 E.T.)






7
Para obtener el Numero de Identificacin tributaria NIT, debe ingresar a la pgina http://www.dian.gov.co
8
Para efectos tributarios se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades constituidas de acuerdo con las leyes extranjeras
y cuyo domicilio principal este en el exterior (Art. 21 E.T.)