FACULDADE SUDAMRICA

CARACTERSTICAS DO CONTROLE INTERNO COM

BASE NA ESTRUTURA COSO: um estudo de caso




RENATA NEVES







CATAGUASES
2010

RENATA NEVES











CARACTERSTICAS DO CONTROLE INTERNO COM
BASE NA ESTRUTURA COSO: um estudo de caso


Trabalho de Concluso de Curso
apresentado s Faculdades Sudamrica como
exigncia parcial para obteno do ttulo de
Bacharel em Cincias Contbeis.

Orientador (a): Valria Lobo Archete Boya






Cataguases
2010

RENATA NEVES














CARACTERSTICAS DO CONTROLE INTERNO COM
BASE NA ESTRUTURA COSO: um estudo de caso


Trabalho de Concluso de Curso
apresentado s Faculdades Sudamrica como
exigncia parcial para obteno do ttulo de
Bacharel em Cincias Contbeis.




Aprovado:






_______________________________________ ____________________________



________________________________________
(Orientadora)
Valria Lobo Archete Boya MSc -Mestra



























minha famlia e a todos que me acompanharam.
DEDICO


.


AGRADECIMENTOS

Agradeo a Deus, a meus pais, meus colegas de curso e amigos, meus professores e a todos
que me acompanharam, de uma forma ou de outra, durante este curso.










































SUMRIO
1. INTRODUO .................................................................................................................. 8
2. REFERENCIAL TERICO ......................................................................................... 10
2.1. Controle interno: conceito e relevncia ..................................................................... 10
2.2. Estrutura de controle interno conforme o COSO ...................................................... 12
3. METODOLOGIA E COLETA DE DADOS ................................................................ 16
3.1. Classificao da pesquisa .......................................................................................... 16
3.2. O mercado de equipamentos de vigilncia ................................................................ 17
3.3. A empresa .................................................................................................................. 18
4. RESULTADOS ............................................................................................................. 22
5. CONCLUSO .............................................................................................................. 27
APNDICE A ...................................................................................................................... 32
APNDICE B ....................................................................................................................... 33

























LISTA DE ILUSTRAES
FIGURA 1 Caractersticas do COSO com relao ao ambiente de controle ...................... 23
QUADRO 1 Ambiente de Controle ..................................................................................... 22
QUADRO 2 Informao e Comunicao ............................................................................ 25
QUADRO 3 Monitoramento................................................................................................ 26
TABELA 1 Caractersticas do COSO na empresa .............................................................. 24
TABELA 2 Atividades de Controle presentes na empresa .................................................. 25





























RESUMO
Este trabalho tem como objetivo verificar as caractersticas do controle interno de uma
empresa de servios de monitoramento e venda de equipamentos eletrnicos de segurana e
vigilncia, tendo como base o framework terico do COSO. Para isto realizou-se uma
pesquisa descritiva por meio de estudo de caso. Os dados foram coletados atravs de um
questionrio que buscou identificar as caractersticas de controle da empresa pesquisada
contemplando os cinco componentes bsicos do COSO. A partir das respostas obtidas
constatou-se que o controle interno da empresa contempla todos os componentes do COSO,
contudo muitos aspectos que caracterizam esses componentes no foram identificados.

Palavras-chave: controle interno, COSO, ambiente de controle, avaliao de riscos,
atividades de controle, informao e comunicao e monitoramento




















8

1. INTRODUO
Atravs dos anos, as empresas se tornaram mais complexas, baseadas em metas
que passaram a ser traadas a partir de perspectivas cada vez maiores de lucros. No entanto,
as complexidades trouxeram consigo problemas administrativos porque exigiram um nvel
maior de ateno de todos os envolvidos nas empresas. A problemtica est distribuda nas
diversas reas das corporaes e requer uma srie de medidas e dispositivos estratgicos
para que os objetivos sejam alcanados. Essas medidas e dispositivos so representados
pelos controles usados pelas organizaes.
A ideia de controle antiga (IUDCIBUS E MARION, 2002), contudo, o
crescente aumento da complexidade dos negcios e a descentralizao do poder de deciso
levaram as organizaes a enfatizarem o uso de instrumentos de controle.
A necessidade e importncia dos controles ganharam destaque no incio dos anos
2000 quando escndalos financeiros envolvendo empresas norte-americanas expuseram a
fragilidade dos controles daquelas companhias. Os escndalos geraram a perda de
credibilidade e confiana no mercado de capitais e afastou investidores o que culminou na
promulgao da Lei Sarbanes-Oxley em 2002.
Segundo Oliveira e Linhares (2007) a Sarbanes-Oxley, ou SOX uma das mais
rigorosas regulamentaes a tratar de controles internos, elaborao e divulgao de
relatrios financeiros. Alm de imputar responsabilidades e sanes aos administradores, a
Lei trata da avaliao de controles e procedimentos internos para a emisso de relatrios, e
por isso imps s organizaes a necessidade de adotar mtodos de controle capazes de
garantir a fidelidade das informaes e coibir aes dolosas.
Dentre os mtodos de controle, a SOX recomenda o modelo do COSO (Committee
of Sponsoring Organizations) para quem o controle interno visto como um processo
composto pelo ambiente de controle, avaliao de riscos, atividades de controle,
informao e comunicao e monitoramento.
A viso dos controles internos como instrumentos antifraude e como instrumentos
voltados para o gerenciamento eficaz das organizaes ratifica sua importncia para as
empresas de modo geral, independente do porte ou atividade praticada. No caso das micro e
9

pequenas empresas, Pereira (2004) sugere inclusive que a alta descontinuidade desses
empreendimentos pode estar atrelada falta de controles internos slidos.
A abordagem do controle interno como um processo e no como procedimentos
isolados representados pelas atividades de controle, como o controle interno era visto antes
da sistemtica do COSO (COSO, 2007), exige das organizaes empenho e reformulao
de sua estrutura se elas desejam estar alinhadas s boas prticas de governana corporativa,
ou mais importante ainda, se elas querem garantir sua continuidade, haja vista que o
controle procura conduzir a empresa aos objetivos traados. Portanto, manter uma estrutura
de controle no , ou no deveria ser uma preocupao apenas das grandes corporaes,
mas de todas aquelas que desejam o sucesso. O COSO (2007, p.23) destaca que sua
metodologia se aplica a todas as organizaes, independente do tamanho e que ainda que
organizaes de pequeno e mdio porte possam implementar os componentes de forma
diferente das organizaes de grande porte, elas podero desfrutar de um gerenciamento de
riscos corporativos eficaz.
Ao se considerar a relevncia do controle interno para as organizaes e em
virtude da metodologia de controle interno do COSO ser uma das mais reconhecidas no
mundo, alm de ser aplicvel a todo o tipo de empresa, este trabalho, tendo como base o
framework terico do COSO, tem por objetivo verificar as caractersticas do controle
interno presentes em uma empresa de servios de monitoramento e venda de equipamentos
eletrnicos de segurana e vigilncia.
So poucos os trabalhos empricos encontrados que investigam a utilizao do
COSO em empresas brasileiras. Dentre estes destacam-se o trabalho de Maia et al (2005),
Dias e Cordeiro (2006), Rodrigues e Cordeiro (2006), Zanette et al, (2009) e Beuren e
Zonatto (2010).
Ao se juntar aos trabalhos mencionados acima, a presente pesquisa se justifica sob
o ponto de vista terico tendo em vista que ela contribui para fomentar o estudo sobre a
aplicao do COSO em empresas brasileiras e por contribuir para evidenciao do nvel de
controle interno empregado pelas empresas. Do ponto de vista prtico, ao abordar a
relevncia do controle interno e as caractersticas necessrias para que se tenha um controle
adequado, espera-se que os administradores tambm deem a devida importncia aos
controles internos de suas empresas.
10

2. REFERENCIAL TERICO
2.1. Controle interno: conceito e relevncia
Toda empresa que deseja crescer e obter lucros deve ter em vista seus objetivos,
suas deficincias, suas capacidades reais e estratgias que possam tornar possvel seu
crescimento. O alcance da situao futura desejada, porm, requer da empresa a adoo de
mecanismos de controle capazes de assegurar que suas aes estejam voltadas para o
cumprimento dos planos.
Isto ocorre, porque, conforme Boya (2007), a liberdade de atuao na execuo
das atividades pode levar os indivduos a agirem de forma tal que comprometa os
resultados e at mesmo a continuidade da empresa. A exemplo disso podem ser
mencionados os grandes escndalos financeiros que marcaram o incio dos anos dois mil,
como o caso da energtica Enron e da WordCom, empresa do ramo de telefonia, cujos
gestores agiram perseguindo objetivos prprios em detrimento de objetivos organizacionais
lesando acionistas e outros stakeholders
1
(RIBEIRO NETO, 2002). Deste modo, so
introduzidos mecanismos de controle visando limitar a ao dolosa dos indivduos e
garantir, ou ao menos tentar, que as atribuies sejam desempenhadas para atingir os
resultados esperados pela empresa.
Para Schmidt e Santos (2006, p. 71), o controle caracteriza-se como uma
atividade que mede, avalia e indica, caso seja necessrio, a correo dos rumos buscando o
atingimento dos objetivos e dos planos de negcio. Quando algo parece estar indo errado,
o controle que determina que algo precisa ser feito e ele , portanto, um elemento
essencial para manter uma empresa sob as perspectivas que so pr-determinadas para
alcanar seus objetivos. As informaes geradas durante o controle so preponderantes para
possveis alteraes no processo produtivo, para a tomada de decises e para conduzi-las
posteriormente.
Segundo Attie (2009, p.148) o Comit de Procedimentos de Auditoria do Instituto
Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA) afirma que:

1
Usurios das demonstraes contbeis (PADOVEZE, 2000)
11

Controle interno compreende o plano de organizao e o conjunto coordenado
dos mtodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimnio,
verificar a exatido e a fidedignidade de seus dados contbeis, promover a
eficincia operacional e encorajar a adeso poltica traada pela administrao.
A abrangncia deste conceito indica que os controles internos no se limitam aos
controles contbeis e financeiros, mas se sustentam tambm nos conceitos de
administrao, como defende Crepaldi (2009, p. 359) ao afirmar que
O controle interno gira em torno dos aspectos administrativos, que tm influncia
direta sobre os aspectos contbeis. Por isso precisa-se consider-los, tambm
conjuntamente, para efeito de determinao de um aspecto adequado do sistema
de controle interno.
Os controles internos contbeis visam a alcanar a fidelidade de dados e
informaes, as seguranas fsica e lgica, a confidencialidade e a obedincia legislao
vigente (SCHMIDT e SANTOS, 2006). J os controles internos administrativos visam
eficcia, eficincia e obedincia no que diz respeito s diretrizes da alta administrao
das organizaes (idem). Sem o comprometimento dos envolvidos e as aes integradas dos
controles, no possvel monitorar as atividades das empresas e conduzi-las no sentido da
obteno dos resultados pr-estabelecidos por seus gestores. A complexidade j se explicita
antes mesmo das definies, de fato, daquilo que o controle interno.
O controle interno usado para manter o domnio das empresas sobre as
informaes geradas pelos mais variados setores, de modo a salvaguardar ativos e gerar
informaes confiveis (idem). Para tal, o controle interno surge como um aglomerado de
aes e mtodos capazes de realizar nas empresas esse domnio de informaes e torn-las
teis para o processo decisrio.
Para Attie (2009) o controle interno visto muitas vezes como sinnimo de
auditoria interna e esta uma ideia equivocada pois a auditoria interna equivale a um
trabalho organizado de reviso e apreciao dos controles internos, normalmente executado
por departamento especializado. Os procedimentos do controle interno so ferramentas
usadas nos processos de auditoria interna e servem como um modo de trabalho de campo
capaz de levantar os dados das empresas e fornec-los aos administradores para auxili-los
no processo decisrio. Sendo assim, o processo de auditoria interna abarca o controle
interno, e este serve como elemento de anlise, estruturado para a obteno de dados que
podem evitar possveis falhas e detectar fraudes.
12

O sistema de controle interno de uma empresa definido pela equipe de
administradores que atuam nela, de forma que eles devem buscar modos nos quais se
enquadrem os meios de funcionamento das empresas, variando assim de uma para outra e
no se relacionando apenas com as informaes contidas na esfera contbil das empresas,
Mas no cabe apenas aos administradores gerar os mtodos a serem usados para os
controles internos. Eles tambm tm outras funes, como aponta Almeida (2010, p. 43) ao
dizer que a administrao da empresa responsvel pelo estabelecimento do controle
interno, pela verificao de se est este sendo seguido pelos funcionrios, e por sua
modificao, no sentido de adapt-lo s novas circunstncias. O controle interno uma
estrutura complexa, dentro de uma outra mais complexa ainda: a auditoria.
Sua importncia est pautada no fato que ele que pode garantir a continuidade do
fluxo de operaes com as quais convivem as empresas (CREPALDI, 2009, p.358) tendo
em vista que ao limitar a prtica de atos dolosos e assegurar o atingimento dos objetivos,
mantm a empresa na direo planejada.
2.2. Estrutura de controle interno conforme o COSO
Em virtude dos escndalos financeiros envolvendo companhias norte americanas
no incio dos anos 2000, o governo dos Estados Unidos promulgou em 2002 a Lei
Sarbanes-Oxley ou SOX, tendo como objetivo resgatar a confiana perdida por
investidores, quando quela poca empresas como a Enron e WorldCom e Tyco vieram
falncia devido a fraudes praticadas pela alta administrao, provocando uma crise de
credibilidade no mercado de capitais ( SANTOS E LEMES, 2004).
Segundo Oliveira e Linhares (2007), a SOX gerou um conjunto de novas
responsabilidades e sanses aos administradores para evitar prticas lesivas que expe as
sociedades annimas a elevados nveis de risco. Dentre as responsabilidades atribudas aos
administradores est a de atestar a veracidade das informaes contbeis e financeiras
publicadas pela empresa (MAIA ET AL, 2005, p. 55) e para isso a Lei Sarbanes-Oxely
determina a declarao pessoal dos administradores da responsabilidade pelos controles e
procedimentos internos de divulgao de relatrios e ainda a avaliao anual destes
controles e procedimentos (OLIVEIRA E LINHARES, 2007).
13

Para atender Lei e garantir as boas prticas de governana corporativa, as
organizaes buscam estruturar seus controles internos adotando para isto modelos que
contribuem para avaliar a eficincia do controle interno existente.
Recomendado pela Sarbanes-Oxley, o modelo do COSO (Committee of
Sponsoring Organizations), ou Comit das Organizaes Patrocinadoras se destaca por ter
sido incorporado em polticas, normas e regulamentos adotados por milhares de
organizaes para controlar melhor suas atividades visando o cumprimento dos objetivos
estabelecidos (COSO, 2007).
O COSO uma organizao que atravs de suas aes viabiliza as operaes das
empresas atravs do desenvolvimento de um framework capaz de avaliar e melhorar
aspectos ligados aos riscos das entidades (SCHMIDT e SANTOS, 2006). O Comit tem sua
origem na Comisso Nacional sobre Fraudes em Relatrios Financeiros, a qual foi criada
em 1985 para estudar as causas de fraudes em relatrios contbeis e financeiros
(OLIVEIRA E LINHARES, 2007).
Quando em 1992, a Comisso, posteriormente transformada em COSO, publicou o
trabalho intitulado Internal Control Integrated Framework (Controles Internos Um
Modelo Integrado). Este trabalho tornou-se referncia para o estudo e aplicao dos
controles internos e tem sido, segundo Maia et al (2005, p 57), adotado e geralmente
aceito como estrutura para os controles internos das organizaes que o utilizam para medir
a eficincia dos sistemas de controles internos.
Pelas perspectivas do COSO, de acordo com Schmidt e Santos (2006, p. 87), todo
controle tem um custo, que deve ser inferior perda decorrente da consumao do risco
controlado. Outro ponto destacado que da mesma forma que os funcionrios contribuem
para o funcionamento do controle interno, eles tambm podem viol-lo, cometendo assim
aes ilcitas, alm disso, acontecimentos externos tambm interferem no ciclo produtivo
da organizao esto alm dos domnios do controle interno efetuado nas empresas.
Nessa tica, na estrutura do COSO, o controle interno um processo composto por
cinco componentes inter-relacionados: Ambiente de controle, Avaliao e gerenciamento
de riscos, Atividade de controle, Informao e comunicao e Monitoramento.
14

Para Ferreira, Valente e Asato (2002) o ambiente de controle a conscincia de
controle da entidade, sua cultura de controle e efetivo quando todos dentro da
organizao conhecem suas responsabilidades, sabem como cumpri-las e possuem
competncia para faz-lo. A surgem atitudes que intensificam o controle interno, tais como
um plano de treinamento, um processo de conscientizao no que diz respeito a conduta e
tica dentro da empresa. Para Maia (2005) o ambiente de controle constitui o alicerce para
os controles internos e a conduo da empresa com base na tica e integridade podem
estabelecer controles consistentes.
O componente Avaliao dos riscos implica na anlise dos riscos envolvidos para
o alcance das metas e objetivos traados. Segundo Maia et al (2005) ao longo da avaliao
cada objetivo documentado e cada risco associado identificado e priorizado. A definio
dos nveis de risco responsabilidade da equipe administrativa, restando ao setor de
auditoria interna avaliar os riscos e confront-los com a avaliao dos administradores. Os
riscos (de mercado, operacionais, de crdito e legais) tm de ser avaliados e gerenciados, de
modo que possam servir de indicadores dos resultados obtidos pelas empresas
(FERREIRA, VALENTE E ASATO, 2002).
As atividades de controle so implementadas para que os objetivos traados pela
organizao sejam alcanados. Elas compreendem as polticas, procedimentos e prticas
adotadas pela empresa para assegurar que as estratgias para atenuar riscos seja executadas.
Segundo o COSO (2007, p. 67)
essas atividades ocorrem em toda a organizao, em todos s nveis, em todas as
funes, pois compreendem uma srie de atividades to diversas, como
aprovao, autorizao, verificao, reconciliao e reviso do desempenho
operacional, da segurana dos bens e da segregao de responsabilidades.
As atividades de controle podem ter perfis de deteco e preveno e conforme
Ferreira, Valente e Asato (2002) as principais so aladas, autorizaes, conciliao,
revises de desempenho, segurana fsica, segregao de funes, sistemas informatizados
(controles gerais e controles de aplicativos) e normatizao interna.
O COSO (2007, p. 76) destaca que as informaes so necessrias em todos os
nveis de uma organizao, para identificar, avaliar e responder a riscos, administr-la e
alcanar seus objetivos. Atravs dos canais de comunicao, as informaes circulam
entre todos os setores e entre todas as camadas hierrquicas, dos nveis mais altos para os
15

mais baixos e vice-versa. Por isso, a comunicao um fator primordial para o controle
interno, como afirmam Ferreira, Valente e Asato (2002, p. 6) ao dizerem que a
comunicao essencial para o bom funcionamento dos controles internos, uma vez que a
ela manipula informaes e, desde que estas no sejam adulteradas e deturpadas ao longo
do processo, produziro bons resultados. A captao de informaes pode ocorrer de modo
formal ou informal, e estas devem passar por uma anlise quanto ao nvel de confiabilidade
que fornecem.
Traadas as atividades de controle interno, elas precisam de um devido
acompanhamento, diante da necessidade de verificao da eficcia do processo como um
todo e de suas etapas (idem). Este acompanhamento representa o ltimo componente da
estrutura de controle interno proposta pelo COSO. O monitoramento pode ser feito
medida que as decises acontecem dentro da organizao.



















16

3. METODOLOGIA E COLETA DE DADOS
3.1. Classificao da pesquisa
Tendo em vista o objetivo de verificar as caractersticas do controle interno de
uma empresa de servios de monitoramento e venda de equipamentos eletrnicos de
segurana e vigilncia, tendo como base o framework terico do COSO, este trabalho se
caracteriza como uma pesquisa descritiva quanto aos objetivos, a qual, segundo Gil (2002),
procura descrever as caractersticas de determinada populao ou fenmeno ou o
estabelecimento de relaes entre as variveis.
Quanto aos procedimentos utilizados este trabalho pode ser classificado como
pesquisa bibliogrfica e estudo de caso. A pesquisa bibliogrfica foi feita a partir da anlise
de livros e artigos cientficos os quais constituram literatura significativa e substancial para
o trato com o controle interno, pois o processo requer a aquisio de determinados preceitos
que so obtidos apenas atravs da literatura. Gil (2002, p. 44) defende a utilizao de fontes
bibliogrficas, ao afirmar que os livros constituem as fontes bibliogrficas por
excelncia. A pesquisa bibliogrfica um instrumento prvio de qualquer trabalho.
Conforme exposto por Martins e Lintz (2009) essa abordagem, frequentemente utilizada em
trabalhos monogrficos, procura explicar e discutir um tema ou um problema com base em
referncias tericas.
A outra abordagem utilizada, o estudo de caso, uma investigao emprica que
estuda uma unidade profunda e intensamente. A unidade estudada e reunido o maior
nmero de informaes detalhadas, com o objetivo de aprender a totalidade da situao
(idem).
Portanto considerando os procedimentos utilizados para o trabalho, este pode ser
considerado um trabalho emprico-terico, uma vez que a partir da literatura pesquisada
buscar identificar na realidade o apoio para a teoria.
17

3.2. O mercado de equipamentos de vigilncia
De acordo com dados da ABESE (Associao Brasileira das Empresas de
Sistemas Eletrnicos de Segurana), o mercado de segurana eletrnica tem apresentado
considervel crescimento, cerca de 13% nos ltimos 8 anos, dedicando-se segurana
residencial e patrimonial, contando com 10 mil empresas atuantes em todo o pas,
geradoras de cerca de 113 mil empregos diretos e 1,3 milho de empregos indiretos. Este
segmento empresarial faturou s no ano de 2009 em torno de US$ 1,5 bilho.
Trata-se de um mercado com empresas subdivididas em revendedores e
instaladores (49% do mercado), monitoradores e integradores (30%), distribuidores (12%) e
fabricantes (9%). As empresas tm uma participao por categorias, tendo 36% de
empresas individuais, 33% de microempresas, 16% de empresas de pequeno porte, 9% de
mdio porte e 6% de empresas de grande porte. Vale ressaltar que a maior parte dessas
organizaes se encontram na regio sudeste (53%), distribuindo-se em quantidades
menores nas demais regies - sul com 22%; centro-oeste com 12% e nordeste com 9%.
A ABESE estima que haja em torno de 650 mil imveis que utilizam os servios
de sistemas eletrnicos de alarmes e que, para previses futuras, mais 6,18 milhes de
imveis ainda devam recorrer ao servio de monitoramento eletrnico.
As empresas desse ramo usam tecnologias como sistemas de alarmes eletrnicos,
circuitos fechados de TV, controle de acesso, rastreamento de veculos etc. Fora os campos
de atuao j conhecidos, h uma tendncia mundial em segurana eletrnica, na qual
outros dispositivos, de uso em alguns lugares, sero bastante utilizados no futuro, numa
escala bastante extensa, tais como sistemas de controle de trfego em vias pblicas e
rodovias (j utilizados em grandes centros no Brasil e em algumas rodovias), anlise
inteligente de vdeo, identificao biomtrica, monitoramento em locais de elevada
concentrao de pblico e risco, entre outros. Portanto, trata-se de um mercado em
crescimento e que continuar crescendo no futuro.
18

3.3. A empresa
A empresa guias da Vigilncia Cataguasense Ltda. foi fundada em 1996, com
sede na Praa Rui Barbosa, 222, sala 04, no centro da cidade de Cataguases, estado de MG.
uma sociedade limitada e tem por objetivo social a prestao de servios de
monitoramento de alarme e de vigilncia. A empresa familiar e possui quatro scios,
sendo dois cotistas e dois administradores.
Ela iniciou suas atividades com quatro funcionrios e atualmente esse nmero
aumentou para doze. No ltimo ano, aumentou sua estrutura fsica, passando a ocupar mais
duas salas do edifcio onde est localizada. Uma sala utilizada para guardar o estoque e a
outra utilizada como escritrio. A empresa tambm investiu em novos computadores e
novos equipamentos de alarme. Alm disso, desde 2006 atua com o monitoramento atravs
de GPS para veculos e instalao e manuteno de cercas eltricas.
A empresa est organizada em rea Administrativa e rea Operacional. A rea
Operacional se divide em Compras, Vendas e Monitoramento e a rea Administrativa
visualizada como uma nica rea responsvel pelas atividades de contabilidade, fiscal e
recursos humanos.
A empresa possui quatro tcnicos em eletrnica, dois assistentes e quatro
monitores que ficam 24 horas por dia de planto e so subordinados a uma encarregada. A
encarregada verifica o cumprimento das ordens de servios que so passadas pelos
monitores aos tcnicos e seus assistentes. Alm disso, cabe encarregada realizar
oramentos e compra de equipamentos. As compras so aprovadas pelos scios
administrativos.
A venda do servio de monitoramento feita por uma funcionria, que realiza as
transaes atravs de visitas a clientes em potencial.
Na rea administrativa so realizadas atividades contbeis, fiscais e relacionadas a
recursos humanos. Dentre as atividades contbeis, destacam-se a escriturao e apurao de
demonstraes e prestao de contas aos rgos competentes. As atividades fiscais
realizadas na empresa incluem entrada e sada de notas fiscais e apurao de impostos.
Com relao s atividades relacionadas a recursos humanos, destacam-se as atividades de
contratao, registro e demisso de funcionrios, elaborao da folha de pagamento e
19

emisso e envio de declaraes. Nesta rea trabalham um contador e um assistente, alm
de um auxiliar de escritrio, responsvel pelas atividades relacionadas a recursos humanos,
e uma estagiria que efetua os lanamentos contbeis e d suporte nas demais atividades. A
rea coordenada pelo contador e est subordinada aos scios administradores.
A empresa oferece servios de monitoramento de alarme 24 horas por dia e
manuteno nos equipamentos de monitoramento. Tambm instala e d manuteno em
cercas eltricas, alm de comercializar equipamentos de GPS, GSM e GPRS, que so
tecnologias de localizao e comunicao com funes especficas de localidade, latitude e
longitude.
A guias da Vigilncia Cataguasense Ltda atende tanto a pessoas fsicas quanto
pessoas jurdicas e seus principais clientes so a Companhia Industrial Cataguases,
Bancoob, Posto Vila Tereza, Aeroporto Vargem Linda, OAB, Unimed, Clube do Remo,
Condomnio Santa Cristina, Sindicato dos Trabalhadores, Shopping 125-Leopoldina,
Copasa de Leopoldina e Faculdades Sudamrica. Seu principal concorrente a Engetronic,
empresa local de prestao de servio em rastreamento de veculos.
A guias da Vigilncia Cataguasense Ltda. tributada pelo simples nacional e
utiliza como ferramentas de marketing a propaganda em jornais, rdio e atravs do seu site.
Sua misso declarada oferecer com qualidade, alta tecnologia, confiana, seriedade,
conforto e tranqilidade. Objetivando sempre a satisfao total dos nossos clientes com
inteira dedicao, onde a equipe unida e trabalha com seriedade e capacitao
profissional.
3.4. Coleta e tratamento dos dados
A escolha da empresa guias da Vigilncia Cataguasense Ltda foi por
acessibilidade. Aps consentimento foi enviada uma correspondncia empresa
(APNDICE A) com vistas a formalizar a solicitao para o uso de questionrio.
Os dados foram coletados na empresa a partir da aplicao de um questionrio
estruturado distribudo aos funcionrios e a um de seus administradores. O questionrio,
segundo Martins e Lintz (2009, p.38) definido como um conjunto ordenado e consistente
de perguntas a respeito de variveis, e situaes, que se deseja medir, ou descrever. O
20

instrumento utilizado segue o mtodo de escala nominal e foi entregue pessoalmente na
empresa pesquisada.
O questionrio foi dividido em duas partes. A Parte A identifica algumas
caractersticas do respondente e a Parte B contou com 63 (sessenta e trs) questes
fechadas. As questes foram subdivididas de acordo com os componentes do COSO.
As questes de nmero 1 ao nmero 15 abordaram o ambiente de controle da
empresa. Para isto, foi utilizado um instrumento adaptado de Rodrigues e Cordeiro (2006)
que buscaram apresentar os benefcios do ambiente de controle baseados no COSO e
verificar como tem ocorrido este controle e como os funcionrios das seguradoras
entrevistados veem o ambiente de controle em suas empresas. A utilizao de um
instrumento j testado confere validade ao estudo. Martins e Lintz (2009, p.31) sugerem,
inclusive, que deve ser avaliada a possibilidade de utilizar um instrumento j desenvolvido
e aplicado que seja adequado ao estudo. Para os autores o uso de instrumento j testado
poder garantir a confiabilidade e validade s medidas a serem obtidas.
A Parte B do questionrio foi subdividida em Blocos A, B, C, D e E representando
cada um dos componentes do COSO, a saber, Ambiente de Controle, Avaliao dos Riscos,
Atividades de Controle, Informao e Comunicao e Monitoramento. O Bloco A,
envolvendo o ambiente de controle, foi direcionado a todos os respondentes, os quais
somaram 14. Este artifcio foi usado com o objetivo de confrontar o sentimento de controle
por toda a organizao. Assim poderia ser inferido se o sentimento de controle dos
administradores, por exemplo, difere do sentimento de controle de seus subordinados.
Os Blocos B, C, D e E relacionadas aos demais componentes do COSO foram
direcionados a um dos administradores, e dois funcionrios administrativos, excluindo-se,
portanto, um dos administradores em virtude da no acessibilidade. A opo por excluir os
demais colaboradores justifica-se em virtude do contedo das questes abordarem aspectos
administrativos e no operacionais. As questes acerca da avaliao dos riscos foram
elaboradas com base nas definies do COSO (2007) e as atividades de controle abarcadas
representam as principais atividades de controle reconhecidas pela literatura (COSO, 2007,
ALMEIDA, 2003; CREPALDI, 2010) e so representadas por aladas, autorizaes,
conciliaes, revises de desempenho, segurana fsica, segregao de funes, sistemas
21

informatizados e normatizao interna. Por no ter sido validado anteriormente, efetuou-se
o pr-teste do questionrio referente aos Blocos B e C que tratam avaliao de riscos e
atividades de controle. Nesta ocasio foram retiradas trs questes relacionadas ao sistema
de autorizao que no atendiam ao objetivo do trabalho. Os componentes Informao e
Comunicao e Monitoramento, foram investigados atravs do instrumento utilizado por
Zanette et al, (2009) para identificar o entendimento de gestores e inspetores relacionados
s prticas de uso da informao, comunicao e monitoramento. O instrumento utilizado
para captar todas respostas consta no Apndice B.
Dos questionrios enviados, 12 foram respondidos e devolvidos, representando,
portanto, 86% da populao pesquisada. A escala nominal foi modificada para varivel
binria (1;0) em que a reposta sim para as questes igual a 1 (um) e a resposta no,
igual a 0 (zero). Deste modo, quanto maior o nmero de respostas iguais a 1 mais a
estrutura de controle interno adotada pela empresa se aproxima daquela proposta pelo
COSO. Aps a converso para varivel binria, calculou-se a frequncia relativa percentual
das respostas obtidas.















22

4. RESULTADOS
O Bloco A do questionrio foi respondido por um dos administradores e por
subordinados que ocupam as funes de tcnico de manuteno, assistentes tcnicos,
operador de micro, monitor e encarregada, num total de 12 respondentes. Portanto,
considerando que o Bloco A contm 15 questes, foram obtidas 180 respostas. Os
resultados indicam que 71% das caractersticas apresentadas so encontradas na empresa.
Com objetivo de facilitar a leitura dos dados, as questes so descritas no Quadro 1.
QUADRO 1 Ambiente de Controle
1. Os padres de comportamento da empresa reflete integridade e tica?
2. A integridade e os valores ticos so comunicados por intermdio de um cdigo de conduta formal, de
tica, ou outros?
3. Os administradores reforam a filosofia no apenas verbalmente, mas tambm atravs de aes do dia-
a-dia?
4. A empresa possui normas ou cdigos de conduta?
5. A empresa d conhecimento dessas normas aos empregados?
6. Voc respeita as normas e cdigos de conduta da empresa?
7. poltica da organizao contratar os melhores colaboradores e trein-los novamente, sempre que
necessrio?
8. A organizao tem os profissionais certos executando os papis corretos para atingir seus objetivos?
9. Quanto a pergunta anterior, h verificao peridica acerca dessa afirmao?
10. A empresa est organizada de maneira formal com apropriado sistema de distribuio de tarefas e
responsabilidades?
11. Existe manual de procedimentos em relao sua funo?
12. Voc sabe quais so suas atribuies?
13. Suas atribuies so claramente definidas?
14. Voc reconhece ter a habilidade necessria para exercer sua funo?
15. Se sua funo no for exercida corretamente, a empresa toma alguma ao corretiva?
Fonte: elaborado pelo prprio autor
A conduta da empresa est pautada na integridade e na tica, o que reconhecido
por todos os respondentes. Esses valores em que a empresa se apega so transmitidos
(92%) e praticados inclusive pelos administradores (92%) indicando que os valores da
empresa so reflexos do pensamento e das atitudes dos administradores.
H na empresa o respeito com as normas e cdigos de conduta (100%) e embora o
comprometimento com a competncia tenha sido verificado por 58% dos respondentes, que
consideram que poltica da empresa contratar os melhores colaboradores e trein-los
novamente sempre que necessrio, apenas (33%) acha que os profissionais esto adequados
s suas tarefas enquanto 77% afirmam que no h verificao desta adequao por parte da
empresa. Isto pode se explicado pelo fato de que a empresa no possui um sistema formal
23

de distribuio de tarefas e responsabilidades como apontam 50% dos entrevistados. Os
dados so visualizados na Figura 1.

FIGURA 1 Caractersticas do COSO com relao ao ambiente de controle
Fonte: Dados da pesquisa
Alis, a falta de um instrumento que identifique formalmente os procedimentos
(58%) e a divergncia sobre a definio clara de quais seriam as atribuies (50%) so
aspectos que precisam ser considerados pela empresa, embora grande parte dos
respondentes (92%) afirme conhecer quais so as suas atribuies e ainda consideram-se
hbeis para exerc-las (100%). Com relao questo nmero 15, a qual perguntou se a
empresa realiza alguma ao corretiva no caso da funo no ser exercida, 67% afirmam
toma alguma atitude.
Quando analisadas as respostas apenas do administrador percebe-se uma
convergncia com os demais entrevistados em relao conscincia de controle do
ambiente interno. O assim como seus subordinados, o administrador compartilha do
100%
92%
92%
100%
50%
100%
58%
33%
33%
50%
42%
92%
50%
100%
67%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Quantidade de Respondentes
Q
u
e
s
t

e
s
Ambiente de Controle
No
Sim
24

pensamento de que a empresa conduzida por valores ticos e de integridades, mas que as
atribuies e responsabilidades no so explicitadas por canais formais.
Os Blocos B, C, D e E foram respondidos apenas pelo administrador. Optou-se por
desprezar as respostas dos dois funcionrios administrativos uma vez que estavam
incompletas e por no ter obtido retorno, quando solicitadas novamente. Estes blocos
buscaram evidenciar as demais caractersticas do controle interno presentes na empresa,
incluindo-se Avaliao de Risco, Atividades de Controle, Informao e Comunicao e
Monitoramento. Ao todo foram procuradas 46 caractersticas. Destas 65% esto presentes
na empresa, como evidencia a Tabela 1 abaixo.
TABELA 1 Caractersticas do COSO na empresa
Componentes do COSO Caractersticas
Presentes
Frequncia Caractersticas
Ausentes
Frequncia
Avaliao de Risco 1 33% 2 67%
Atividades de Controle 22 63% 11 31%
Informao e Comunicao 5 83% 1 17%
Monitoramento 2 50% 2 50%
30 65% 16 35%
Fonte: Dados da pesquisa
Como se v atravs da Tabela 1, com relao avaliao de riscos duas das trs
caractersticas apresentadas so evidenciadas na empresa. Segundo o administrador, a
empresa conhece os riscos do negcio e aponta que tais riscos envolvem a concorrncia e a
perda de clientes, contudo, no usa mecanismos de controle nem efetua anlise desses
riscos.
Dos 33 itens mencionados que caracterizam as atividades de controle, 22 so
evidenciados pela empresa, representando, portanto 63% das caractersticas. Uma vez que
as atividades de controle foram segmentadas, buscou-se evidenciar a participao por
segmento destas atividades, conforme exposto na Tabela 2. Deste modo, apurou-se que
todas as atividades relacionadas s aladas, conciliao, revises de desempenho e sistemas
informatizados so verificadas na empresa.
Por outro lado os 43% das atividades representadas por autorizaes no so
evidenciadas na empresa, assim como metade (50%) das atividades de segurana fsica, e
segregao de funes no so percebidas da empresa. Ressalta-se novamente o falta de
25

formalizao de atribuies e responsabilidades, corroborando o resultado apontado no
Bloco A do questionrio que tratou do Ambiente de Controle.
TABELA 2 Atividades de Controle presentes na empresa
Atividades de Controle Presentes Frequncia Ausentes Frequncia
Aladas 2 100% 0 50%
Autorizaes 4 57% 3 43%
Conciliao 3 100% 0 0%
Revises de Desempenho 4 100% 0 0%
Segurana Fsica 4 50% 4 50%
Segregao de funes 2 50% 2 50%
Sistemas Informatizados 3 100% 0 0%
Normatizao Interna 0 0% 2 100%
22 67% 11 33%
Fonte: Dados da pesquisa
Por outro lado os 43% das atividades representadas por autorizaes no so
evidenciadas na empresa, assim como metade (50%) das atividades de segurana fsica, e
segregao de funes no so percebidas da empresa. Ressalta-se novamente o falta de
formalizao de atribuies e responsabilidades, corroborando o resultado apontado no
Bloco A do questionrio que tratou do Ambiente de Controle.
Conforme Coso (2007) o sistema de informao e comunicao eficaz corresponde
identificao, coleta e comunicao da informao de maneira confivel e oportuna para
que as responsabilidades sejam cumpridas, sendo, portanto, elemento essencial para o
funcionamento dos controles. As informaes respaldam os tomadores de deciso na
identificao, anlise e resposta ao risco de modo que ela necessria em todas as
instncias. O componente Informao e Comunicao foi verificado na empresa pesquisada
a partir dos seguintes questionamentos evidenciados no Quadro 2:
QUADRO 2 Informao e Comunicao
A empresa utiliza de informaes relevantes internas (dos processos do negcio) e externas (economia,
mercado,...), a fim de possibilitar um processo decisrio eficaz?
A pontualidade do fluxo de informaes consistente com o nvel de mudana nos ambientes internos e
externos da empresa?
Os dados e as informaes gerados por sistemas de informtica so confiveis e fornecidos oportunamente?
As informaes pertinentes so identificadas, coletadas e comunicadas de forma coerente e tempestivamente,
a fim de permitir que as pessoas realizem e cumpram as suas responsabilidades?
Existem canais abertos de comunicao de informaes relevantes e disposio de ouvir, que englobe todos e
toda a estrutura funcional da empresa?
Existem canais de comunicao fora dos costumeiros, e o pessoal entende que no haver represlia
comunicao de informaes relevantes?
Fonte: elaborado pelo prprio autor
26

De acordo com o respondente, a empresa pesquisada valoriza a informao e a
utiliza para possibilitar um processo decisrio eficaz. A informao tambm comunicada
de maneira pontual, confivel e tempestiva. Contudo, no existem canais de informao
relevantes que englobe toda a estrutura da empresa.
A existncia de controles no garante que as aes sejam implementadas e as
responsabilidades sejam cumpridas, da a necessidade de monitorar as atividades,
justificando, portanto, a presena do componente Monitoramento na estrutura de controle
interno. Os questionamentos acerca do componente Monitoramento so descritos do
Quadro 3.
QUADRO 3 Monitoramento
So desempenhadas atividades contnuas de monitoramento e ou superviso, dos processos operacionais,
atividades e servios na empresa?
A superviso e ou monitoramento so conduzidos tempestiva e dinamicamente para a tomada de deciso?
A segregao das atividades atribudas aos integrantes da empresa monitorada de forma que sejam evitados
os conflitos de interesses e os meios que prejudiquem os desempenhos funcionais?
As deficincias identificadas capazes de afetar de modo geral a empresa so relatadas s pessoas com
condies de tomar medidas necessrias e corretivas?
Fonte: elaborado pelo prprio autor
A empresa monitora de forma contnua seus processos, atividades e servios e
quando deficincias so identificadas, estas so relatadas queles capazes de tomar as
devidas medidas. Porm, o monitoramento no ocorre de forma dinmica e tempestiva.
Alm disso, a segregao das atividades no monitorada.












27

5. CONCLUSO
Este trabalho teve como objetivo verificar as caractersticas do controle interno de
uma empresa de servios de monitoramento e venda de equipamentos eletrnicos de
segurana e vigilncia, tendo como base o framework terico do COSO. Com base nos
resultados apresentados pode-se concluir que, embora seja uma empresa pequena, a guias
da Vigilncia de Cataguases de modo geral tem uma boa estrutura de controle interno o que
pode ser constatado pelo fato de que todos os componentes de controle interno propostos
pelo COSO, a saber, ambiente de controle, avaliao de risco, atividades de controle,
informao e comunicao e monitoramento. Contudo algumas caractersticas no foram
identificadas.
No caso do componente ambiente de controle, constatou-se que a empresa possui
um ambiente interno pautado na tica e integridade o que pode contribuir para intensificar e
fortalecer os controles internos uma vez que esses valores inspiram a transparncia, o
cumprimento por responsabilidades e assim controles consistente.
Mas nem todas as caractersticas do ambiente de controle so evidenciadas na
empresa. Com relao formalizao das responsabilidades e atribuies a empresa se
mostrou frgil. O estabelecimento formal das funes orientam os colaboradores e facilitam
a identificao de falhas dos processos.
A avaliao de risco por parte da empresa tambm deficiente, pois a empresa
tem cincia dos riscos existentes, contudo no faz uso de nenhum instrumento que a oriente
ou facilite a anlise dos riscos existentes, portanto no exercendo controle sobre eles.
A empresa realiza muitas das atividades apontadas como principais pela literatura,
com atividades relacionadas a aladas, a conciliaes, a revises de desempenho e a
sistemas informatizados. Por outro lado, o sistema de autorizao, segregao de funes e
segurana fsica so deficientes. Esses sistemas so importantes, pois minimizam a
possibilidade de apropriao indevida e a falta deles expe a empresa a riscos. Destaca-se a
completa falta de um sistema de normatizao interna, confirmando o apontado pelos
respondentes na avaliao do ambiente de controle.
28

No que tange ao sistema de informao e comunicao a empresa valoriza a
informao o que justifica a sua comunicao pontual e tempestiva, contudo a pontualidade
e tempestividade podem ser prejudicadas pela falta de um sistema adequado de informao
com o caso da guias da Vigilncia.
Embora a empresa tenha apontado que monitora os processos de modo contnuo
este no ocorre a contento. Esta deficincia do monitoramento pode ser reflexo da falta de
manuais e normas de procedimentos que formalizam a conduta dos indivduos e facilitam o
acompanhamento de suas atribuies.
Conclui-se que a empresa pesquisada possui uma boa estrutura de controle interno
uma vez que foi verificada a presena da maioria das caractersticas pesquisadas as quais se
alinham estrutura de controle interno proposta pelo COSO. importante ressaltar que no
se est aqui concluindo que a estrutura adotada pela empresa em questo a estrutura
proposta pelo COSO, mas que a estrutura encontrada possui elementos que caracterizam o
COSO.
Para pesquisas futuras, sugere-se a reaplicao deste estudo em outras empresas
tendo em vista que por se tratar de um estudo de caso, que uma limitao verificada neste
trabalho, os resultados no podem ser estendidos e estudos adicionais contribuiro para
concluses mais generalistas.






29

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um curso moderno e completo. 7. ed. So
Paulo: Atlas, 2010.

ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e Aplicaes, 4. ed. So Paulo: Atlas, 2009.

BEUREN, Ilse Maria. ZONATTO, Vinicius da Costa Silva. Evidenciao das
caractersticas bsicas recomendadas pelo COSO (2004) para a gesto de riscos em
ambientes de controle no relatrio de administrao de empresas brasileiras com
ADRs. XIII SEMEAD Seminrios em Administrao, ISSN 2177-3866, setembro de
2010.

BOYA, Valria Lobo Archete. Os efeitos da remunerao variada sobre o processo
oramentrio: estudo de campo em uma concessionria de energia eltrica. 2007.65.f.
Dissertao (Mestrado em Contabilidade Gerencial e Finanas), Fundao Instituto
Capixaba de Pesquisas, Economia e Finanas, Vitria.

COSO - Gerenciamento de riscos corporativos - Estrutura integrada. Disponvel em:
http://www.scribd.com/doc/11153989/Gerenciamento-de-Risco-2. Acessado em: 10 de
dezembro de 2010.

CREPALDI, Silvio Aparecido. Contabilidade gerencial: Teoria e prtica. 5 Ed. So
Paulo: Atlas, 2009.

DIAS, Fabiana Lima Dias; CORDEIRO, Andr Lus. A qualidade do controle interno
nas cooperativas de creditos: um estudo de caso sobre o uso da metodologia do COSO.
2006. Trabalho de Concluso de Curso. (Graduao em Cincias Contbeis) - Universidade
Catlica de Braslia.

FERREIRA, Luiz Eduardo Alves. VALENTE, Alceu Norberto. ASATO, Fernando.
Auditoria interna segundo COSO. Disponvel em:
http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabilidade_internacional-coso. Acessado
em 15 de setembro de 2010.

GIL, Antonio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4 ed. So Paulo: Atlas,
2002.171 p.

IUDCIBUS, Srgio de. MARION, Jos Carlos. Introduo Teoria da Contabilidade.
286 p. 3. Ed. So Paulo: Atlas. 2002.

MAIA, Matheus Silva; SILVA, Marlene Ribeiro da; DUEAS, Rodrigo; ALMEIDA,
Priscila Plaza de; MARCONDE, Srgio; CHING, Hong Yuh.. Contribuio do sistema de
30

controle interno para a excelncia corporativa. Revista Universo Contbil, ISSN 1809-
3337, Blumenau, v. 1, n. 1, p 54 70, jan./abr. 2005. 01 de novembro de 2010

MARTINS, Gilberto A.; LINTZ, Alexandre. Guia para elaborao de monografias e
trabalhos de concluso de curso. So Paulo: Atlas, 2009.

OLIVEIRA, Lus Martins de. FILHO, Andr Diniz. Curso bsico de auditoria. So Paulo:
Atlas, 2001.

OLIVEIRA, Marcelle Colares. LINHARES, Juliana e Silva. A implantao de controle
interno adequado s exigncias da Lei Sarbanes-Oxley em empresas brasileiras Um
estudo de caso. Disponvel em: http://www.congressousp.fipecafi.org/artigos62006/38.pdf.
Acessado em 01 de outubro de 2010.

PADOVEZE, Clvis Lus. Contabilidade Gerencial: um enfoque em sistemas de
informao Contbil; 3. Ed. So Paulo: Atlas. 2000, 430 p.

PEREIRA, Antnio Nunes. A Importncia do Controle Interno para a Gesto de
Empresas. Revista Pensar Contbil. Disponvel em http://www.atena.org.br/revista/ojs-
2.2.3-08/index.php/pensarcontabil/article/download/68/68. Acesso em 24 de novembro de
2010.

RIBEIRO NETO, Ramon Martinez. A Importncia da Governana Corporativa na
gesto da empresas - o caso do Grupo Orsa. 2002. 76 f. Monografia (Bacharel em
Administrao) Faculdade de Economia, Administrao e Contabilidade. So Paulo, 2002.
Disponvel em: <http://www.ead.fea.usp.br/tcc/trabalhos/TCC_Ramon.pdf>. Acesso em 03
de dezembro de 2010.

RODRIGUES, Tnia Mara da Silva. CORDEIRO, Andr Lus. O ambiente de controle
nas seguradoras brasileiras segundo o modelo apresentado no COSO. Trabalho
desenvolvido no curso de Graduao de Cincias Contbeis da UCB.

SANTOS, Luciana de Almeida Arajo. LEMES, Sirlei. Desafios das empresas brasileiras
na implantao da Lei Sarbanes-Oxley. BASE Revista de Administrao e
Contabilidade da Unisinos, 4(1):37-46, janeiro/abril 2007. Acesso em 01 de novembro de
2010.

SCHMIDT, Paulo. SANTOS, Jos Luiz dos. Fundamentos da controladoria. So Paulo:
Atlas S.A., 2006.

ZANETTE, Maicon Anderson; NASCIMENTO, Cristiano do; PFITSCHER, Elisete
Dahmer; ALBERTON, Luiz. Gesto da informao, comunicao e monitoramento
31

com base nos preceitos da metodologia COSO: Estudo Multicaso. Revista del Instituto
Internacional de Costos, ISSN 1646-6896, n 5, julio/diciembre 2009.Acesso em 01 de
novembro de 2010.









































32

APNDICE A


Carta endereada empresa



Questionrio a ser aplicado de modo a verificar as caractersticas do controle
interno de uma empresa de servios de monitoramento e venda de equipamentos
eletrnicos de segurana e vigilncia
Prezado (a) Senhor (a),
Dirijo-me ao senhor (a) na condio de aluna do Curso de Cincias Contbeis da
Faculdade Sudamrica Cataguases, com o objetivo de solicitar sua colaborao na
pesquisa que estou desenvolvendo sobre O Controle Interno nas empresas de Equipamentos
de Vigilncia e Segurana. O estudo constitui o tema do Trabalho de Concluso de Curso,
sob a orientao da Professora Valria Lobo Archete Boya.
A sua participao muito importante para demonstrar empiricamente qual o
nvel de implementao de controles internos em pequenas empresas.
Por isso, solicito por obsquio, conceder acesso a esta empresa para que seus
administradores e colaboradores respondam o questionrio abaixo. Os dados sero tratados
de forma confidencial (nenhum participante da pesquisa ser identificado em qualquer
comunicao ou publicao futura, interna ou externa).
Agradeo-lhe e coloco-me a disposio, caso o senhor (a) tenha necessidade de
algum esclarecimento adicional. Telefone (XX).
O questionrio abaixo composto de duas partes. A Parte A identifica algumas
caractersticas do respondente e a Parte B conta com 63 (sessenta e trs) questes a serem
respondidas pelos administradores, encarregados e supervisores. Os demais colaboradores
respondero apenas s questes de 1 a 15.
















FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS
VALRIA LOBO ARCHETE BOYA
Caractersticas do controle interno de uma empresa de servios de
monitoramento e venda
APNDICE B
FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS

RENATA NEVES
Graduanda


VALRIA LOBO ARCHETE BOYA
Orientadora








Caractersticas do controle interno de uma empresa de servios de
monitoramento e venda de equipamentos eletrnicos de segurana e vigilncia













33

FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS
Caractersticas do controle interno de uma empresa de servios de
de equipamentos eletrnicos de segurana e vigilncia
34

QUESTIONRIO

Parte A- Caractersticas do Respondente
Funo:
rea de trabalho:
Grau de escolaridade:
Tempo de servio:

Parte B- Questes
BLOCO A
Ambiente de Controle SIM NO
1. Os padres de comportamento da empresa reflete integridade e tica?
2. A integridade e os valores ticos so comunicados por intermdio de um cdigo de
conduta formal, de tica, ou outros?

3. Os administradores reforam a filosofia no apenas verbalmente, mas tambm atravs de
aes do dia-a-dia?

4. A empresa possui normas ou cdigos de conduta?
5. A empresa d conhecimento dessas normas aos empregados?
6. Voc respeita as normas e cdigos de conduta da empresa?
7. poltica da organizao contratar os melhores colaboradores e trein-los novamente,
sempre que necessrio?

8. A organizao tem os profissionais certos executando os papis corretos para atingir
seus objetivos?

9. Quanto a pergunta anterior, h verificao peridica acerca dessa afirmao?
10. A empresa est organizada de maneira formal com apropriado sistema de distribuio de
tarefas e responsabilidades?

11. Existe manual de procedimentos em relao sua funo?
12. Voc sabe quais so suas atribuies?
13. Suas atribuies so claramente definidas?
14. Voc reconhece ter a habilidade necessria para exercer sua funo?
15. Se sua funo no for exercida corretamente, a empresa toma alguma ao corretiva?

BLOCO B
Avaliao de Risco
16. A empresa conhece os riscos do negcio?
17. De que forma a empresa identifica esses riscos? *
18. A empresa usa algum mecanismo para controlar os riscos existentes? Quais?
19. A empresa efetua anlise dos riscos existentes?

BLOCO C
Atividades de Controle
Aladas
20. Existe um valor mximo para pagamento em dinheiro?
21. Apenas os administradores podem assinar cheques?
22. Em caso de resposta negativa para a questo anterior, h um valor limite para que as
demais pessoas estejam autorizadas a assinar?

Autorizaes
23. Os cheques devem ser assinados por mais de uma pessoa?
24. O pagamento das obrigaes deve ser aprovado pelo administrador?
25. O pagamento das obrigaes pode ser aprovado por um supervisor?.

35

QUESTIONRIO
(continua)

26. H um valor mximo para aprovao pelo supervisor?
27. A retirada de itens de estoque deve ser aprovada por supervisor?
28. A aprovao ocorre de modo eletrnico?
29. A aprovao para pagamentos ocorre mediante documentao comprobatria?
30. A aprovao para retirada de itens em estoque ocorre mediante documentao
comprobatria?

Conciliao
31. Os registros contbeis so confrontados?
32. efetuada a conciliao bancria?
33. Existem provas independentes para provar que as operaes e a contabilidade esto
registradas de forma exata?

Revises de Desempenho
34. H o monitoramento do comportamento das receitas da empresa?
35. H o monitoramento do comportamento das contas a receber?
36. H o acompanhamento entre o orado e realizado?
37. H o acompanhamento da concorrncia?
Segurana Fsica
38. A empresa possui seguros?
39. H controle de entrada e sada de funcionrios?
40. H controle de entrada e sada de estranhos?
41. H controle de entrada e sada de materiais?
42. H senhas de acesso para sistemas eletrnicos?
43. H inventrio de bens?
44. H controle de entrada e sada de recursos financeiros?
45. H rotao entre os funcionrios?
Segregao de funes
46. A contabilizao e as operaes so segregadas?
47. As pessoas tm completamente sob sua responsabilidade uma transao comercial?
48. A pessoa que controla os bens tambm retira estes bens do estoque?
49. As operaes esto estruturadas de tal forma que duas ou mais pessoas ou setores
participem de cada transao e que o trabalho de um sirva como prova para o trabalho do
outro?

Sistemas Informatizados
50. A empresa atua em ambiente informatizado?
51. A empresa efetua back-up?
52. Os sistemas informatizados so confiveis?
Normatizao Interna
53. As responsabilidades so definidas de por escrito?
54. Existe manual de procedimentos para as reas?


36

QUESTIONRIO
(continua)

BLOCO D
Informao e Comunicao
55. A empresa utiliza de informaes relevantes internas (dos processos do negcio) e
externas (economia, mercado,...), a fim de possibilitar um processo decisrio eficaz?

56. A pontualidade do fluxo de informaes consistente com o nvel de mudana nos
ambientes internos e externos da empresa?

57. Os dados e as informaes gerados por sistemas de informtica so confiveis e
fornecidos oportunamente?

58. As informaes pertinentes so identificadas, coletadas e comunicadas de forma coerente
e tempestivamente, a fim de permitir que as pessoas realizem e cumpram as suas
responsabilidades?

59. Existem canais abertos de comunicao de informaes relevantes e disposio de ouvir,
que englobe todos e toda a estrutura funcional da empresa?

60. Existem canais de comunicao fora dos costumeiros, e o pessoal entende que no haver
represlia comunicao de informaes relevantes?

Monitoramento
61. So desempenhadas atividades contnuas de monitoramento e ou superviso, dos
processos operacionais, atividades e servios na empresa?

62. A superviso e ou monitoramento so conduzidos tempestiva e dinamicamente para a
tomada de deciso?

65. A segregao das atividades atribudas aos integrantes da instituio so monitoradas de
forma que seja evitado os conflitos de interesses e os meios que prejudiquem nos
desempenhos funcionais?

63. As deficincias identificadas capazes de afetar de modo geral a empresa so relatadas s
pessoas com condies de tomar medidas necessrias e corretivas?





Responda questo 17.
_________________________________________________________________________
_____________________________________________________

Responda questo 18.
_________________________________________________________________________
_____________________________________________________

Responda questo 32.
_________________________________________________________________________
_____________________________________________________