ACT 10: TRABAJO COLABORATIVO 2

PRESENTADO POR:
JAIRO ALONSO RODRGUEZ
COD: 1.106.393.151
ELADIO ANTONIO BERDUGO PICO
COD:
LINA PATRICIA TAQUINAS COLORADO
COD: 1.062.292.980
DIANA MAGALY MORENO ARCE
COD: 66658478
LUIS FERNANDO LONDOO GALVIS
COD: 71451037
GRUPO: 102015_45
TUTOR:
LUIS ALEJANDRO FORERO
AREA:
COSTOS Y PRESUPUESTOS
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
(UNAD)
02DE AGOSTO DEL 2013
INTRODUCCIN
El manejo de los costos dentro de un proceso productivo es una parte fundamental
dentro de la competitividad entre las diferentes empresas, ya que ofrecer un
servicio o un producto con una muy buena calidad y a un bajo costo garantiza la
sostenibilidad de estas en el tiempo.
Por tal motivo es importante que en el desarrollo como Ingenieros, sepamos
calcular los costos de un proceso productivo, hacer un presupuesto correcto y as
poder planear de forma adecuada los recursos que vamos a necesitar en la
elaboracin de un producto, evitando as desperdicios de tiempo, mano de obra,
materia prima y energa, ya que los procesos innecesarios no se pueden detectar
si no son medidos correctamente.
Dentro del desarrollo de este trabajo, vamos a poner en prctica el clculo de los
costos para la fabricacin de un producto y la elaboracin de un presupuesto.
DESARROLLO DE ACTIVIDADES
FASE II
Taller Aplicativo
1. ManufacturaslaLeonaLtda.,reportalasiguienteinformacinconrespectoasus
CIFparaelmesdenoviembre,laempresautilizaunsistemadecostosporrdene
sde
produccinypresupuestasusCIFsemivariableporelmtododepuntoaltoypunt
obajo:
Arrendamientos$785.000mensuales,aproduccinle
correspondeel60%deltotal.
Seguroscontraincendio $120.000mensuales.
Segurodeproteccin deproduccin, estaplizaes semivariable ysucosto es
de$111.000fijosmensualesms$18porunidad.
OtrosCIF:
Depreciacindeequipo$385.000,MaterialesyAccesorios$260porunidad.
Informacintomadadeldepartamentodecontabilidadyproduccinparapresup
uestar serviciospblicosymantenimiento.
Periodo Ser.Pblico Mantenimiento Niveldeoperacin(Unidades)
J unio 418.000 325.000 18.300
J ulio 409.500 308.000 17.500
Agosto 418.500 321.000 18.150
Septiembr 413.000 328.000 19.000
Octubre 429.000 348.000 20.500
SetienepresupuestadofabricarenNoviembre20.000unidades.
Se requiere:
A. Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Se utiliza el mtodo del punto alto - punto bajo, por lo que se extraen en la
siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos,
mantenimiento y unidades producidas
SERV. PUBLICOS MANTENIMIENTO NIVEL DE OPERACIN (UNIDADES)
Punto Alto 429.000 348.000 20.500
Punto
Bajo
409.500 308.000 17.500
Diferencia 19.500 40.000 3.000
19.500/3.000 u =$ 6.5 u 40.000/3.000u =13.3 u
Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:
SERVICIO PUBLICO MANTENIMIENTO
429.000 (6.5*20.500) = 295.750
Verificacin de cumplimi ento
409.500 (6.5*17.500) = 295.750
348.000 (13.3*20.500) =75.350
Verificacin de cumplimiento
308.000 (13.3*17.500) =75.350
Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento
Servicio pblico: FP =$295.750 +$6.5 x unidad
Mantenimiento: FP =$75.350 +$13.3 x unidad
B. Frmula Presupuestal General
CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
ARRENDAMIENTO 471.000 0
SEGURO CONTRA INCENDIO 120.000 0
SEGURO DE PROTECCION DE LA PRODUCCION 111.000 18*u
DEPRECIACION DEL EQUIPO 385.000 0
MATERIALES Y ACCESORIOS 0 260*u
SERVICIOS PUBLICOS 295.750 6.5*u
MANTENIMIENTO 74.667 13.3*u
TOTAL 1457.417 297.8
FPG=TCIFf+(TCIFv*u)
FPG=1457.417+297.8*unidad
FPG=1457.417+297.8*23.400
FPG=1457.417+6968.520
C. CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
Se ha previsto fabricar en el mes de noviembre 20.000 unidades NOP.
Por lo tanto el clculo se realiza sobre:
CIFp =CIFp +(CIFpv/u * NOP) =1457.417+(297.8* 20.000)
CIFp = =1457.417+(5956.000)
CIFp = =7.414.085
Tp= CIFp / NOP)
Tp = =7.414/20.000)
Tp = =370,7 unidades
c. CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
CIFA = NOR * Tp
CIFA = =370.7 * 23400
CIFA = =7200.180 unidades
d. Anlisi s de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta
de $47.000 D.
La empresa esperaba que su produccin, en cuanto a CIF, le costara $
7.414.085 y realmente le costos ms $7200.180, lo cual genera una situacin
negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable.
2. Realizaruncuadrorelacionandofactoresposiblesporloscualessepresentan
variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,
proponiendocorrectivos.
Variaciones Desfavorables
En Materiales
Variaciones Favorables
En Materiales
Correctivos
VARIACIONES DE LOS
MATERIALES
1.Variacin de Precio:
La devaluacin del peso
frente a la moneda
extranjera.
Mayor demanda que oferta
de los materiales.
Polticas gubernamentales
que eliminen subsidios o
aumenten
Aranceles.
Incremento en los costos
de fletes y seguros.
Utilizacin de materias
primas de mejor calidad
VARIACIONES DE LOS
MATERIALES
1. Variacin de Precio:
Estabilidad en la inflacin.
Valorizacin del peso
frente a la moneda
extranjera.
Mayor oferta que demanda
en los materiales.
Polticas del gobierno que
disminuyan impuestos y
aumenten subsidios.
Estabilidad en precio de
seguros y fletes.
Materia primas a costos
mnimos.
VARIACION DE LOS
MATERIALES
1.Variacin de Precio:
Existen muchas factores
externos que afectan las
variaciones positiva o
negativamente, es por
eso que en la
organizacin o empresa
debe existir un equipo
de talento humano
capacitado, quienes
deben prever estas
situaciones con
anterioridad con el fin
sacar el mximo
Deficiente. programacin
en el proceso de compra
de los materiales.
2. Variacin de Cantidad:
Mala calidad de la materia
prima.
Deficiencias en los clculos
de los estndares o del
diseo del producto.
Maquinarias obsoletas o
tecnologas no
actualizadas.
Operarios inexpertos, mal
capacitados o
desmotivados.
Malas condiciones
ambientales.
Materiales en deficiente
estado de almacenamiento.
Plantas con diseos
inapropiados para el
proceso productivo.
Deficientes sistemas de
seguridad que permitan
sustraccin, prdida o robo
de materiales.
Mtodos y procedimientos
de trabajo inapropiados y
con deficiencias en los
sistemas de control.
Problemas en el manejo de
las relaciones obrero
patronales.
VARIACIONES DE LA MANO DE
OBRA
1.Variaciones en los precios:
Una variacin de precios, en mano
de obra, es desfavorable cuando el
precio real es mayor que el precio
estndar y puede ser ocasionada
por una
cualquiera de las siguientes
situaciones:
Leyes o situaciones de
Eficiencia en la
programacin del proceso
de compra de materiales.
Descuentos.
2. Variacin de Cantidad:
Una variacin favorable en
cantidad de materiales se presenta
cuando la
Cantidad real es menor que la
cantidad predeterminada como
estndar.
Materia prima de ptima
calidad.
Actualizacin en la
tecnologa y maquinaria.
Constante capacitacin y
motivacin a operarios.
Buenas condiciones
ambientales.
Optimo almacenamiento de
materiales.
Modernizacin en las
instalaciones de las
Plantas de Produccin.
Implementacin de
modernos sistemas de
seguridad.
Control en mtodos y
procedimientos de trabajo.
Trabajo en el correcto
manejo de relaciones entre
obreros, operarios y
directivos. Clima
organizacional.
VARIACIONES DE LA MANO DE
OBRA
1. Variaciones en los precios:
Cuando las circunstancias
mencionadas se presentan en
sentido contrario se generan unos
precios reales menores que los
precios estndar, y se origina as
una variacin favorable.
Aprovechar al mximo la capacidad
de personal o mano de obra.
provecho a todos esos
factores externos que
puedan ser favorables
en el momento de tomar
decisiones para el bien
de la empresa.
2. Variacin de Cantidad:
Implementacin de
procesos que permitan
realizar programas de
organizacin interna en
los que involucre a todo
el personal, de tal
manera que el objetivo
de la organizacin sea
el comn de cada uno
de los miembros de la
organizacin. Esto con
el propsito de obtener
las utilidades esperadas
dentro de los procesos
utilizando el material, la
maquinaria, la
tecnologa y el talento
humano necesario para
la consecucin de los
objetivos.
CORRECTIVOS
1. Variaciones en los precios:
Generalmente dentro de
una organizacin la
carga prestacional es
uno de los factores que
ms costo tiene dentro
oferta y demanda de mano
de obra.
Necesidades de personal
ms calificado y por
consiguiente ms costoso.
Presiones derivadas de
logros sindicales.
Polticas gubernamentales
para el manejo salarial.
Pagos extralegales.
Conservacin en la
empresa de personal
antiguo, que generalmente
es ms costos.
Erogaciones especiales
representadas en
prestaciones sociales,
transferencias y aportes
patronales.
2. Variaciones de Cantidades de
Mano de Obra:
Los factores que influyen para una
variacin desfavorable, horas
reales
mayores que las horas estndar,
pueden ser:
Personal desmotivado,
poco calificado o mal
ubicado.
Materia prima de mala
calidad.
Mquinas mal
programadas.
Malas condiciones
ambientales.
Daos en la maquinaria.
Deficiencias en la
programacin de la
produccin por nuevos
mtodos de trabajo.
Capacitacin del personal actual.
Acuerdo internos para el
manejo de salarios.
Liquidacin o gestin de
pensin del personal ms
antiguo de la empresa.
Cumplimiento de la ley en
lo referente a las
prestaciones y aportes
patronales con el fin de
evitar sanciones.
Evitar al mximo
organizaciones sindicales,
esto se logra con la
satisfaccin del personal
de la empresa.
2. Variaciones de Cantidades de
Mano de Obra:
Una variacin favorable se
presenta cuando la cantidad de
mano de obra real es menor
que la cantidad de mano de
obra estndar, por factores
opuestos a los mencionados
anteriormente.
Constante capacitacin
y motivacin del
personal.
Excelencia en la
calidad materia prima.
Mantenimiento a la
maquinaria, con el fin
de prevenir daos en la
misma.
Adecuacin de
instalaciones - mejora
ambiente de trabajo.
de los gastos de la
empresa y an ms
porque estos se
conviertes en unos
costos fijos, los cuales
se reflejan en los
estados financieros que
se realizan semestral o
anualmente.
Cuando la organizacin
se dedica a la
manufactura hay que
tener muy en cuenta
que estos costos no se
excedan porque de lo
contrario se este exceso
se reflejara en la utilidad
neta la cual no puede
llegar a ser la esperada.
2. Variaciones de Cantidades de
Mano de Obra.
La cantidad de Mano de
obra que se requiera en
determinado proceso
debe ser incluida en los
estudios que previos
que se realicen en el
momento de ejecutar el
proyecto. Se debe
tener en cuenta la
capacitacin del
personal con el fin de
evitar sobrecostos en
eventos que requieran
de apoyo de personal
ms calificado que sin
duda alguna
incrementara estos
costos fijos para la
empresa.
3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto
por unidad:
Elemento Cantidad Preciounitario Valortotal
Materiales 7libras $5.000 $35.000
Mano deobra 1.5horas $4.200 $6.300
CIF 1.5horas $2.800 $4.200
La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra,
cantidad que emplepara el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 19.750.000
Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u
Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000
Unidades producidas 4.350
Se requiere:
Hacerclculosdevariacionesparalostreselementosdelcosto,decirsisonFoD.
VARIACINDEMATERIALES:
VariacinporPrecio
Pr =$3.990
Ps=$5.000
Qr=19.630Libras
Qs=7Librasx4.350Unidades=30.450Libras
Vp=(PrPs)xQr
Vp=($3.990-$5.000)x19.630Libras
Vp =$19826.300F
VariacinporCant idad
Vc=(QrQs)xPs
Vc=(19.630Libras30.450Libras)x$5.000
Vc=$54100.000F
Variaci nNeta
Vn=CrvsCs
Vn=Qrx PrvsQsxPs
Vn=(19.630Librasx$3.990)vs(30.450Librasx$5.000)
Vn=$78323.700vs$152250.000
Vn =$73926.300 F
La Vnde $73.926.300 F, se explica en 54.100.000 Fvariacin debido a la
cantidady19.826.300F debidoalos precios.
VARIACINDEMANODEOBRA
Variacinporprecio
Pr =$63230.000/9820Hs=$6.438,9
Ps=$4.200
Qr=9.820Hs
Qs=4.350Unidadesx1,5Hs=6.525Hs
Vp=(PrPs)xQr
Vp=($6.438,9-$4.200)x9.820Hs
Vp= $ 21985.998D
Variacinporcant idad
Vc=(QrQs)xPs
Vc=(9.820 Hs-6.525 Hs)x$4.200
Vc=$13`839.000D
VariacinNeta
Vn=CrvsCs
Vn=(QrxPr)vs(Qsx Ps)
Vn=(9.820Hsx $6.438.9)vs.(6.525Hsx$4.200)
Vn=63229.998vs27405.000
Vn=$35824.998D
La Vnde $35.824.998D, se explica en 13.839.000D variacin debido a la
cantidady21.985.998Ddebidoalos precios.
VARIACIN DELOSCIF
Ts = 4.080
Tv = 1.280
Tf = 2.800
Qs = 1,5
Qr = 9.820
Hp = 4.200 x 1,5 = 6.300
Hs = 4.350 x 1,5 = 6.525
CIFR = $19.750.000
Obtenemos la formula presupuestal para la empresa:
Costos Fi j os (Tf ) = 2.800 x 6.300 = 17.640.000
Fp = 17.640.000 + 1.280 x uni dad.
Vn = CIFR vs CIFS
Vn = 19.750.000 vs (4.350 x 1,5 x 4.080)
Vn = 19.750.000 vs 26.622.000
Vn = 6.872.000 F
VariacindePrecio
Vp=CIFRvsFP(Hs)
Fp =17.640.000 +(1280 x 6.525)
Fp =25.992.000
Vp=19.750.000vs25.992.000
Vp =$6.242.000F
Variaci ndeCantidad
Vc=(HpHs)xTf
Vc=(6.300Hs6.525Hs)x$2.800
Vc=$630.000F
Vn =Vp +/- Vc
Vn =6.242.000 +630.00
Vn = $ 6.872.000 F
4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos
histricossobrecmohasidoelcomportamientodeventasdesuproductoestrell
a:
AO VENTAS(unidades)
2005 138.000
2006 129.500
2007 126.000
2008 128.300
2009 110.000
2010 114.200
Serequiere:
Utilizandoelmtodomatemticodemnimoscuadradosdetermineelpresupue
stodeventasparaelao2011.
EcuacinGeneral:Y=a+bx
Y=Ventas
a=Ventasfijas
b=Variablesdeventas
x=Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo
segndatoshistricos.




2
. 2
. 1
x b x a xy
x b Na y
AO VENTAS (Y) X X^2 X*Y
2005 138.000 1 1 138.000
2006 129.500 2 4 259.000
2007 126.000 3 9 378.000
2008 128.300 4 16 513.200
2009 110.000 5 25 550.000
2010 114.200 6 36 685.200
TOTAL 746.000 21 91 2.523.400
Reemplazamos en las ecuaciones:
b a
b a
91 21 400 . 523 . 2
21 6 000 . 746


Pasamos a resolver el sistema de ecuaciones:
b a
b a
91 21 400 . 523 . 2
21 6 000 . 746


b a
b a
182 42 800 . 046 . 5
147 42 000 . 222 . 5


71 , 005 . 5
35
200 . 175
35 200 . 175

b
b
b
(-7)
(2)
Ahora reemplazamos en una de las ecuaciones para hallar a.

33 , 853 . 141
6
120 . 851
71 , 005 . 5 21 6 000 . 746
21 6 000 . 746

a
a
a
b a
La ecuacin para hallar las ventas que da de la siguiente manera:
x y 71 , 5005 33 , 141853
Las ventas proyectadas para el ao 2011 sern:

36 , 803 . 106
7 71 , 5005 33 , 141853
71 , 5005 33 , 141853

y
y
x y
CONCLUSIONES
El trabajo elaborado, ha sido de gran aprendizaje, ya que "La contabilidad
de costos es una herramienta muy importante para las empresas
industriales, gracias a sus 3 elementos que son: Materiales directos, mano
de obra directa y costos indirectos de fabricacin.
Adems La organizacin de la contabilidad de costos vara segn las
caractersticas de las distintas compaas.
La contabilidad de costos no se opera completamente por separado del
sistema de contabilidad comercial y financiera, sino que ms bien son una
extensin o subdivisin de esta ltima.
Debe comprenderse, en todos los casos, que el objetivo final de la
contabilidad de costos es el control administrativo que tiene por resultado
una ganancia mayor para la empresa.
El proceso de aprendizaje, y conocer los temas aprendidos, esto es muy
importante no solo para los trabajos presentados en la UNAD, sino tambin
en todo lo que a gamos a diario en nuestras casas y empleos.
BIBLIOGRAFIA
MARULANDA CASTAO, Oscar J . 2009. Mdulo Costos y
Presupuestos.UNAD. Segunda edicin. Bogot D.C