Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que

generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicacin conjunta de ambos factores).


QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
CARACTERISTICAS DE RG
1. REGIMEN TRIBUTARIO
2. DIRIGIDO A PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
3. DEBEN GENERAR RENTAS DE 3 CATEGORA
4. OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
5. NO ES POSIBLE EXONERARSE DE NINGUN PAGO
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS?
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN
EMITIR:
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente y del transportista.
Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes
o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar
sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que
den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados
los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DE OTRO REGIMEN
COMO INCORPORARSE AL RGIMEN GENERAL (RG)
QUE PROVENGAN DEL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

podrn acogerse a este rgimen previa comunicacin del cambio del regimen a la sunat
mediante el formulario 2127 , donde sealan la fecha a partir del cual operara su
cambio , pudiendo optar por :
el primer dia del calendario del mes en que se se comunique su cambio .
el primer dia del mes siguiente de la fecha de comunicacin .

QUE PROVENGAN DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
presentacin de la declaracion de pago correspondiente al mes en que se
incorporen con el pdt 621 o el formulario n119 .

MEDIANAS EMPRESAS
Instituciones educativas: Colegios
Minas de explotacin
Lneas de transporte terrestre
Industrias

GRANDES EMPRESAS
Industrias Metalrgicas: METALDOM S.A.A
Industrias distribuidoras de energa.


POR VENTAS A CONSUMIDORES FINALES MENORES A S/. 5.00 NO ES
NECESARIO EMITIR COMPROBANTE DE PAGO , SALVO QUE EL
COMPRADOR LO EXIGA

en estos casos al final del dia debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores , conservando el original y copia de dicha boleta para el control
de la sunat
para sustentar el traslado de mercaderia debe utilizar guias de remision


Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan :
Hasta 100 UIT (S/. 320,000 para el ejercicio 2004)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
A ms de 100 UIT ( ms de S/. 320,000 para el ejercicio 2004)
Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.Libro Mayor.
Registro de Compras.Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante: Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entrar en vigencia a partir
del 1 de enero de 2009.
CULES CON LOS MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL
RGIMEN GENERAL?



Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Sistema A Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio
anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.
Sistema B
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.
Medios, lugar para presentar la declaracin y pago de tributos
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N
621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el
cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago
retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD
y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N
601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre
que no se encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentacin y pago:
+ Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
+ Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria
autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo
SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el
PDT. Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su Clave Sol, en los Centro de
Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

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