198 Anexos Aulas 35842 2013-08-12 Delegado de Policia Do Distrito Federal Legislacao Penal Especial 081213 Delegado DF Leg Pen Esp Aula 01

www.cers.com.
br

DELEGADO DE POLCIA DO DISTRITO FEDERAL
Legislao Penal Especial
Marcelo Uzeda
1
PROFESSOR MARCELO UZEDA
LEI N 9.296, DE 24 DE JULHO DE 1996
Art. 1 A interceptao de comunicaes
telefnicas, de qualquer natureza, para
prova em investigao criminal e em
instruo processual penal, observar o
disposto nesta Lei e depender de ordem
do juiz competente da ao principal, sob
segredo de justia.
Pargrafo nico. O disposto nesta Lei
aplica-se interceptao do fluxo de
comunicaes em sistemas de informtica e
telemtica.
Fundamento Constitucional
Art. 5, XII - inviolvel o sigilo da
correspondncia e das comunicaes
telegrficas, de dados e das comunicaes
telefnicas, salvo, no ltimo caso, por
ordem judicial, nas hipteses e na forma
que a lei estabelecer para fins de
investigao criminal ou instruo
processual penal.

lcita a prova consistente em gravao
ambiental realizada por um dos
interlocutores sem conhecimento do outro.
(RE 583937 QO-RG, Relator(a): Min. CEZAR
PELUSO, julgado em 19/11/2009,
REPERCUSSO GERAL - MRITO DJe-237
DIVULG 17-12-2009 PUBLIC 18-12-2009)
De acordo com o STJ:
Quando a gravao se refere a fato
pretrito, consumado e sem exaurimento ou
desdobramento, danoso e futuro ou
concomitante, tem-se, normalmente e em
princpio, a hiptese de violao
privacidade.
Todavia, demonstrada a investida criminosa
contra o autor da gravao, a atuao deste
- em razo, inclusive, do teor daquilo que foi
gravado - pode, s vezes, indicar a
ocorrncia de excludente de ilicitude (a par
da quaestio do princpio da
proporcionalidade).
(Apn 479/RJ, CORTE ESPECIAL, DJ
01/10/2007)
O presente caso versa sobre a gravao de
conversa telefnica por um interlocutor sem
o conhecimento de outro, isto , a
denominada gravao telefnica ou
gravao clandestina. Entendimento do
STF no sentido da licitude da prova, desde
que no haja causa legal especfica de
sigilo nem reserva de conversao.
Repercusso geral da matria (RE
583.397/RJ). 3. Ordem denegada.

(HC 91613, Relator(a): Min. GILMAR
MENDES, Segunda Turma, julgado em
15/05/2012, ACRDO ELETRNICO DJe-
182 DIVULG 14-09-2012 PUBLIC 17-09-2012)
PROCEDIMENTO
REQUISITOS - SOMENTE SE ADMITE A
INTERCEPTAO:
SE H INDCIOS SUFICIENTES DE
AUTORIA/PARTICIPAO
EM CRIME PUNIDO COM RECLUSO
NO H OUTRO MEIO DE PROVA
DISPONVEL

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
2
Art. 2 No ser admitida a interceptao de
comunicaes telefnicas quando ocorrer
qualquer
I - no houver indcios razoveis da
autoria ou participao em infrao penal;
das seguintes hipteses:
II - a prova puder ser feita por outros
meios disponveis;
III - o fato investigado constituir
infrao penal punida, no mximo, com
pena de deteno.
STF: HC 83515/RS - as informaes
colhidas numa interceptao podem
subsidiar denncia com base em crime
punido com deteno, desde que conexos
com os primeiros que dariam ensejo
diligncia.
STJ: RHC 13274/RS Se no curso da escuta
telefnica deferida para a apurao de
crimes punidos com recluso so
descobertos outros crimes conexos com
aqueles, punidos com deteno, no h
porque exclu-los da denncia, diante da
possibilidade de existirem outras provas
hbeis a embasar eventual condenao.
Art. 2, Pargrafo nico. Em qualquer
hiptese deve ser descrita com clareza a
situao objeto da investigao, inclusive
com a indicao e qualificao dos
investigados, salvo impossibilidade
manifesta, devidamente justificada.
Deve-se especificar o objeto da
interceptao, de modo a evitar-se
escuta de conversa alheia
completamente dissociada da
investigao.
Art. 3 A interceptao das comunicaes
telefnicas poder ser determinada pelo
juiz, de ofcio ou a requerimento:
I - da autoridade policial, na
investigao criminal;
II - do representante do Ministrio
Pblico, na investigao criminal e na
instruo processual penal.
O juiz, na busca da verdade real, no
curso da ao penal, PODE
DETERMINAR DE OFCIO a
interceptao, observados os
requisitos do art. 2 da lei.
No ilcita a prova obtida mediante
interceptao telefnica autorizada por
Juzo competente.
O posterior reconhecimento da
incompetncia do Juzo que deferiu a
diligncia no implica, necessariamente, a
invalidao da prova legalmente produzida.
A no ser que o motivo da incompetncia
declarada [fosse] contemporneo da
deciso judicial de que se cuida
(HC 81.260, Rel. Ministro Seplveda
Pertence).
Os elementos informativos de uma
investigao criminal, ou as provas
colhidas no bojo de instruo processual
penal, desde que obtidos mediante
interceptao telefnica devidamente
autorizada por Juzo competente, admitem
compartilhamento para fins de instruir
procedimento criminal ou mesmo
procedimento administrativo disciplinar
contra os investigados.
(HC 102293, Relator(a): Min. AYRES
BRITTO, Segunda Turma, julgado em
24/05/2011, ACRDO ELETRNICO DJe-
239 DIVULG 16-12-2011 PUBLIC 19-12-2011)
Art. 4 O pedido de interceptao de
comunicao telefnica conter a
demonstrao de que a sua realizao
necessria apurao de infrao penal,

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
3
com indicao dos meios a serem
empregados.
A lei refora a necessidade de
demonstrao da existncia dos
requisitos autorizadores da medida
cautelar, atrelados necessidade
imperiosa da mesma para apurao
de infrao penal.
1 Excepcionalmente, o juiz poder
admitir que o pedido seja formulado
verbalmente, desde que estejam presentes
os pressupostos que autorizem a
interceptao, caso em que a concesso
ser condicionada sua reduo a termo.
Dada a urgncia da medida, permite-
se que o pedido seja feito de forma
verbal, porm se exige sua reduo a
termo, o que esvazia completamente
o dispositivo.
2 O juiz, no prazo mximo de vinte e
quatro horas, decidir sobre o pedido.
Trata-se de prazo especial previsto
na lei 9296/96, impondo ao juiz
decidir em 24 horas, dada a urgncia
da medida.
Art. 5 A deciso ser fundamentada, sob
pena de nulidade, indicando tambm a
forma de execuo da diligncia, que no
poder exceder o prazo de quinze dias,
renovvel por igual tempo uma vez
comprovada a indispensabilidade do meio
de prova.
A exigncia de fundamentao da
deciso mera redundncia, uma
vez que tal imposio j decorre de
mandamento constitucional (art. 93,
IX, da CR/1988).
Embora estabelecido o prazo de 15 dias, a
doutrina majoritria e a jurisprudncia
praticamente sepultaram essa limitao,
entendendo que possvel renovao
sucessiva da diligncia enquanto for
necessria colheita da prova.
STF (RHC 88371/SP; RHC 85575/SP e
HC 83515/RJ e STJ (HC 60809/RJ) :
possvel a prorrogao de prazo de
interceptao telefnica
sucessivamente quando o fato
complexo a exigir uma investigao
diferenciada e contnua.
Art. 6 Deferido o pedido, a autoridade
policial conduzir os procedimentos de
interceptao, dando cincia ao Ministrio
Pblico, que poder acompanhar a sua
realizao.
MP o titular da ao penal pblica e
fiscal da atuao Policial controle
externo da polcia judiciria (art. 129,
VII, CR).
Art. 7 Para os procedimentos de
interceptao de que trata esta Lei, a
autoridade policial poder requisitar
servios e tcnicos especializados s
concessionrias de servio pblico.
Dos artigos 6 e 7 da Lei 9.296/1996, no
h como extrair que a autoridade policial
seja a nica autorizada a proceder s
interceptaes telefnicas, at mesmo
porque o legislador no teria como antever,
diante das diferentes realidades
encontradas nas unidades da Federao,
quais rgos ou unidades administrativas
teriam a estrutura necessria, ou mesmo as
maiores e melhores condies para
executar a medida.
2. Esta Corte Superior j decidiu que no se
pode interpretar de maneira restrita o artigo
6 da Lei 9.296/1996, sob pena de se
inviabilizar a efetivao de interceptaes
telefnicas.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
4
(HC 131.836/RJ, Rel. Ministro JORGE
MUSSI, QUINTA TURMA, julgado em
04/11/2010, DJe 06/04/2011)
Habeas Corpus. 2. Priso em flagrante.
Denncia. Crimes de rufianismo e
favorecimento da prostituio. 3.
Interceptao telefnica realizada pela
Polcia Militar. Nulidade. No ocorrncia. 4.
Medida executada nos termos da Lei
9.296/96 (requerimento do Ministrio
Pblico e deferimento pelo Juzo
competente). Excepcionalidade do caso:
suspeita de envolvimento de autoridades
policiais da delegacia local. 5. Ordem
denegada.

(HC 96986, PUBLIC 14-09-2012)
1 No caso de a diligncia possibilitar a
gravao da comunicao interceptada,
ser determinada a sua transcrio.
H precedentes do STJ
DISPENSANDO A TRANSCRIO
INTEGRAL (HC 30545, HC 37227).
Para o STF (HC-MC 91207/RJ e HC
83515/RJ), tambm no h
necessidade de degravao integral
do contedo, bastando os trechos
suficientes para lastrear a denncia,
no havendo que se falar em
violao ao contraditrio e ampla
defesa.
2 Cumprida a diligncia, a autoridade
policial encaminhar o resultado da
interceptao ao juiz, acompanhado de auto
circunstanciado, que dever conter o
resumo das operaes realizadas.
Trata-se de providncia necessria
ao controle da diligncia, devendo a
autoridade policial prestar contas ao
juiz que deferiu a medida, relatando o
resultado da interceptao.
Eventuais vcios formais do auto
geram nulidade apenas relativa (STF:
HC 87859/DF).
3 Recebidos esses elementos, o juiz
determinar a providncia do art. 8, ciente
o Ministrio Pblico.
Assim que recebe a prova colhida, o
juiz determina o apensamento dos
autos da medida cautelar aos autos
do inqurito ou da ao penal,
cientificando-o ao membro do
Ministrio Pblico.
Para o STF, no h nulidade na falta
de cincia do MP, quando a denncia
no sugere surpresa do promotor.
Art. 8 A interceptao de comunicao
telefnica, de qualquer natureza, ocorrer
em autos apartados, apensados aos autos
do inqurito policial ou do processo
criminal, preservando-se o sigilo das
diligncias, gravaes e transcries
respectivas.
A lei no menciona a necessidade de
laudo pericial sobre a interceptao
(STJ HC 42733/RJ).
O indeferimento de percia
fonogrfica no caracteriza
cerceamento de defesa se a
condenao no fundamentada
exclusivamente na interceptao
(STJ: HC 65818/RJ).
UTILIZAO DA INTERCEPTAO
CONTRA TERCEIRO
Entende-se possvel que, durante uma
interceptao, descubra-se a prtica de
crime por um terceiro estranho medida.
Para o STJ, lcita a prova de crime diverso,
obtida por meio de interceptao de
ligaes telefnicas de terceiro no
mencionado na autorizao judicial de

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
5
escuta, desde que relacionada com o fato
criminoso objeto de investigao.
(HC33553-CE).
PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO
DISCIPLINAR:
Admite-se a utilizao dos dados obtidos
em interceptao como prova emprestada
para procedimento administrativo
disciplinar, seja contra as mesmas pessoas
em relao s quais os dados foram
colhidos ou em relao a terceiros, cujos
supostos ilcitos tenham surgido dessa
prova (STF: INQ QO 2424/RJ).
ART. 8, Pargrafo nico.
A apensao somente poder ser realizada
imediatamente antes do relatrio da
autoridade, quando se tratar de inqurito
policial (Cdigo de Processo Penal, art.10,
1) ou na concluso do processo ao juiz
para o despacho decorrente do disposto
nos arts. 407, 502 ou 538 do Cdigo de
Processo Penal.
Art. 9 A gravao que no interessar
prova ser inutilizada por deciso judicial,
durante o inqurito, a instruo processual
ou aps esta, em virtude de requerimento
do Ministrio Pblico ou da parte
interessada.
Pargrafo nico. O incidente de inutilizao
ser assistido pelo Ministrio Pblico,
sendo facultada a presena do acusado ou
de seu representante legal.
TIPO PENAL
Art. 10.
Constitui crime REALIZAR
INTERCEPTAO de comunicaes
telefnicas, de informtica ou telemtica,
OU QUEBRAR SEGREDO DA JUSTIA, sem
autorizao judicial ou com objetivos no
autorizados em lei.
Pena: recluso, de dois a quatro anos, e
multa.
Bem jurdico Tutelado
Na primeira figura (REALIZAR
INTERCEPTAO) a inviolabilidade da
comunicao, decorrente do direito
intimidade.
Na segunda figura (QUEBRAR SEGREDO
DA JUSTIA) a administrao da justia,
bem como a intimidade violada.
Sujeitos ativo e passivo
Sujeito ativo - qualquer pessoa. Segundo
entendimento dominante, trata-se de crime
comum, pois o tipo penal no exige
nenhuma qualidade especial do agente.
Sujeitos passivos - o Estado e as pessoas
que tiveram a comunicao interceptada ou
cujo contedo foi indevidamente divulgado.
Tipo Subjetivo
o dolo, no se exigindo qualquer especial
fim de agir.
No se pune a conduta culposa.
Tipo Objetivo
1 Conduta: REALIZAR (efetuar, operar,
fazer) INTERCEPTAO de.
Trata-se de crime permanente, cuja
consumao se protrai no tempo.
crime plurissubsistente, admitindo a
tentativa.
Objeto material - comunicaes
Telefnicas - conversao mantida por
telefone.
Informtica - conversao mantida por meio
de computador, atravs de sites especficos
para a comunicao, desvinculando-se o

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
6
mecanismo de transmisso de dados da
linha telefnica.
2 Conduta: QUEBRAR (violar, romper) o
segredo de justia.
Objeto material: o segredo da justia, ou
seja, a situao sigilosa concernente
justia (em sentido amplo: investigao
criminal ou processo penal).
crime instantneo, ocorrendo a
consumao no momento determinado em
que o ocorre a violao do sigilo.
Crime plurissubsistente, admite a tentativa,
mas comporta a modalidade
unissubsistente (no cabendo a tentativa),
conforme o meio empregado (ex.:
divulgao verbal).
Elementos Normativos Especiais que se
ligam s duas condutas:
sem autorizao judicial ou com objetivos
no autorizados em lei.
Conclui-se que atpica a conduta daquele
que realiza a interceptao em decorrncia
de autorizao judicial e a concretiza com o
objetivo de investigar um crime ou de
instruir um processo penal.
LEI N 8.137, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1990.

Dos Crimes Contra a Ordem Tributria
Art. 1 Constitui crime contra a ordem
tributria SUPRIMIR OU REDUZIR tributo,
ou contribuio social e qualquer acessrio,
mediante as seguintes condutas: (Vide Lei
n 9.964, de 10.4.2000)
Pena - recluso de 2 (dois) a 5 (cinco) anos,
e multa.
SONEGAO FISCAL EM SENTIDO
PRPRIO
Trata-se de CRIME MATERIAL E DE DANO,
que exige a produo do resultado
naturalstico para sua consumao: efetiva
supresso ou reduo de tributo, que deve
ser produto de um comportamento
fraudulento anterior.
BEM JURDICO TUTELADO: a veracidade
da ordem tributria em seu aspecto
material; a regularidade da ordem
tributria, que somente funciona se houver
a veracidade das declaraes, dos
documentos e dos lanamentos por
homologao.
SUJEITO ATIVO: qualquer pessoa.
SUJEITO PASSIVO: o Estado/Fazenda
Pblica.
A revogada lei 4502/1964 conceituava
sonegao e fraude:
Art . 71. Sonegao toda ao ou omisso
dolosa tendente a impedir ou retardar, total
ou parcialmente, o CONHECIMENTO por
parte da autoridade fazendria:
I - da ocorrncia do fato gerador da
obrigao tributria principal, sua natureza
ou circunstncias materiais;
II - das condies pessoais de contribuinte,
suscetveis de afetar a obrigao tributria
principal ou o crdito tributrio
correspondente.
Art . 72. Fraude toda ao ou omisso
dolosa tendente a impedir ou retardar, total
ou parcialmente, A OCORRNCIA do fato
gerador da obrigao tributria principal,
OU
A EXCLUIR OU MODIFICAR as suas
caractersticas essenciais, DE MODO A
REDUZIR O MONTANTE DO IMPOSTO
DEVIDO A EVITAR OU DIFERIR O SEU
PAGAMENTO.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
7
informativo n 570/stf - plenrio
Smula Vinculante n 24:
No se tipifica crime material contra a
ordem tributria, previsto no art. 1, incisos I
a IV, da Lei n 8.137/90, antes do lanamento
definitivo do tributo.
Plenrio, 02.12.2009.

informativo n 570/stf - plenrio
Smula Vinculante n 24:
No se tipifica crime material contra a
ordem tributria, previsto no art. 1, incisos I
a IV, da Lei n 8.137/90, antes do lanamento
definitivo do tributo.
Plenrio, 02.12.2009.
HC 81611/DF. Relator(a): Min. SEPLVEDA
PERTENCE. Julgamento: 10/12/2003. rgo
Julgador: Tribunal Pleno.
EMENTA: I. Crime material contra a ordem
tributria (L. 8137/90, art. 1): lanamento do
tributo pendente de deciso definitiva do
processo administrativo: falta de justa
causa para a ao penal, suspenso, porm,
o curso da prescrio enquanto obstada a
sua propositura pela falta do lanamento
definitivo.
1. Embora no condicionada a denncia
representao da autoridade fiscal (ADInMC
1571), falta justa causa para a ao penal
pela prtica do crime tipificado no art. 1 da
L. 8137/90 ...
... - que material ou de resultado -
enquanto no haja deciso definitiva do
processo administrativo de lanamento,
QUER SE CONSIDERE O LANAMENTO
DEFINITIVO UMA CONDIO OBJETIVA DE
PUNIBILIDADE OU UM ELEMENTO
NORMATIVO DE TIPO.
2. Por outro lado, admitida por lei a extino
da punibilidade do crime pela satisfao do
tributo devido, antes do recebimento da
denncia (L. 9249/95, art. 34), princpios e
garantias constitucionais eminentes no
permitem que, pela antecipada propositura
da ao penal, ...
... se subtraia do cidado os meios que a lei
mesma lhe propicia para questionar,
perante o Fisco, a exatido do lanamento
provisrio, ao qual se devesse submeter
para fugir ao estigma e s agruras de toda
sorte do processo criminal.
3. No entanto, enquanto dure, por iniciativa
do contribuinte, o processo administrativo
suspende o curso da prescrio da ao
penal por crime contra a ordem tributria
que dependa do lanamento definitivo.
Os crimes contra ordem tributria, previstos
no art. 1., incisos I a IV, da Lei n. 8.137/90,
no se tipificam antes do lanamento
definitivo do tributo, nos termos da Smula
Vinculante n. 24. Todavia, constatada a
materialidade delitiva no decorrer do
processo administrativo, com a
consequente constituio do crdito
tributrio, mostra-se prescindvel a
realizao de ulterior percia contbil,
mormente no caso em que o Juzo
sentenciante consigna que a sonegao
fiscal se encontrava devidamente
comprovada mediante outros elementos de
convico constantes dos autos.
(RHC 28.568/MG, Rel. Ministra LAURITA
VAZ, QUINTA TURMA, DJe 23/11/2012)
1. A constituio definitiva do tributo
sonegado condio de procedibilidade
nas aes penais em que se apura os
crimes contra a ordem tributria. (...) 3. A
pendncia de procedimento administrativo
em que se discuta eventual direito de
compensao de dbitos tributrios com

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
8
eventuais crditos perante o Fisco no tem
o condo, por si s, de suspender o curso
da ao penal, eis que devidamente
constitudo o crdito tributrio sobre o qual
recai a persecuo penal.
(AgRg no REsp 1233411/DF, Rel. Min.
JORGE MUSSI, QUINTA TURMA,DJe
14/09/2012)
1. A despeito da existncia de ao
anulatria no obstar o prosseguimento do
processo criminal, eventual concluso
alcanada pelo juzo cvel que afete
diretamente o lanamento do tributo,
anulando-o, macula a prpria constituio
do crdito tributrio, que daquele
decorrente.
2. No h como justificar a existncia de
processo penal, tampouco de condenao
criminal pela prtica do crime material de
sonegao fiscal, tipificado no art. 1 da Lei
n 8.137/1990, quando o lanamento que
originou o crdito tributrio foi anulado, de
forma definitiva, por deciso judicial
proferida em sede de ao anulatria de
dbito fiscal.
3. Caso a concluso ora alcanada se desse
no bojo de recurso prprio, a saber, o
recurso especial, a consequncia no seria
outra que no a absolvio. Contudo, como
tal juzo tem sido reiteradamente vedado
por esta Corte, na via estreita do habeas
corpus, por demandar, necessariamente,
revolvimento do conjunto ftico-probatrio,
a melhor soluo, j que mais tcnica e nem
por isso de menor alcance, o trancamento
da ao penal, ainda que j proferida
sentena condenatria.
4. Recurso provido a fim de trancar a ao
penal.
(RHC 23.753/PR, Rel. Ministro MARCO
AURLIO BELLIZZE, QUINTA TURMA, DJe
23/03/2012)
DESCAMINHO
1. De acordo com a jurisprudncia do
Superior Tribunal de Justia, o raciocnio
adotado pelo Supremo Tribunal Federal
relativamente aos crimes previstos no art.
1 da Lei n. 8.137/90, consagrando a
necessidade de prvia constituio do
crdito tributrio para a instaurao da ao
penal, deve ser aplicado, tambm, para a
tipificao do crime de descaminho.
Precedentes.
2. Embora o crime de descaminho encontre-
se, topograficamente, na parte destinada
pelo legislador penal aos crimes praticados
contra a Administrao Pblica, ...
... predomina o entendimento no sentido de
que o bem jurdico imediato que a norma
inserta no art. 334 do Cdigo Penal procura
proteger o errio pblico, diretamente
atingido pela evaso de renda resultante de
operaes clandestinas ou fraudulentas.
3. O descaminho caracteriza-se como crime
material, tendo em vista que o prprio
dispositivo penal exige a iluso, no todo ou
em parte, do pagamento do imposto devido.
Assim, no ocorrendo a supresso no todo
ou em parte do tributo devido pela entrada
ou sada da mercadoria pelas fronteiras
nacionais, fica descaracterizado o delito.
4. Na espcie, confirmou-se a ausncia de
constituio definitiva do crdito tributrio,
uma vez que ainda no foram apreciados os
recursos administrativos apresentados pela
defesa dos recorrentes. Dessa forma, no
possvel a instaurao de inqurito policial
ou a tramitao de ao penal enquanto no
realizada a mencionada CONDIO
OBJETIVA DE PUNIBILIDADE.
(RHC 31.368/PR, Rel. Ministro MARCO
AURLIO BELLIZZE, QUINTA TURMA, DJe
14/06/2012)

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
9
MEIOS E MODOS DE EXECUO
A sonegao crime de ao mltipla, que
pode ser realizada mediante as condutas
fraudulentas indicadas no art. 1, incisos I a
V e p. nico).
Deve-se buscar o inciso que melhor se
enquadre na situao ftica, no havendo
que se falar em concurso de crimes se
vrias condutas fraudulentas so
empregadas numa nica sonegao.
I omitir (ocultar, no mencionar)
informao, ou prestar (transmitir,
comunicar) declarao falsa s autoridades
fazendrias;
1. Na apurao do Imposto de Renda da
Pessoa Fsica, o sujeito passivo da
obrigao tributria presta ao Fisco todas
as informaes relativas s hipteses de
incidncia do referido tributo no prazo
previsto na legislao aplicvel, para que
seja conhecida a base de clculo sobre a
qual ir incidir a alquota respectiva.
2. Sem olvidar o entendimento consolidado
no enunciado n. 24 da Smula Vinculante
do Supremo Tribunal Federal, eventual
omisso ou declarao com a inteno de
reduzir ou suprimir tributo se verifica no
momento em que a legislao tributria
atribui ao prprio contribuinte
... o dever de fornecer ao Fisco as
informaes necessrias apurao e
definio da exao.
3. A declarao falsa inserida na Declarao
de Ajuste Anual do Imposto de Renda da
Pessoa Fsica nada mais do que a
representao da informao contida no
documento ideologicamente falsificado, do
qual se utiliza o agente para obter a reduo
ou supresso do referido tributo,
circunstncia que impede a incidncia dos
tipos penais previstos no artigo 299 e 304
do Cdigo Penal, para que no ocorra o
vedado bis in idem.
4. O fato do sujeito passivo da obrigao
tributria apresentar o documento
ideologicamente falsificado autoridade
fazendria, quando chamado a comprovar
as declaraes prestadas em momento
anterior, se trata de mero exaurimento da
conduta necessria para a configurao do
delito de sonegao fiscal, j que
desprovido, neste momento, de qualquer
outra potencialidade lesiva que exija a
aplicao autnoma do delito descrito no
artigo 304 do Estatuto Repressor.
(RHC 26.891/MG, Rel. Ministro JORGE
MUSSI, QUINTA TURMA, DJe 01/08/2012)
Obs.: sonegao de rendas auferidas
atravs de atividades ilcitas (ex. IR de
traficante de drogas). A tributao no recai
sobre o exerccio da atividade criminosa em
si, mas sobre o benefcio obtido (STF HC
77530/RS):
Art. 118, CTN. A definio legal do fato
gerador interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos
efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis, ou terceiros,
bem como da natureza do seu objeto ou dos
seus efeitos;
A jurisprudncia da Corte, luz do art. 118
do Cdigo Tributrio Nacional, assentou
entendimento de ser possvel a tributao
de renda obtida em razo de atividade
ilcita, visto que a definio legal do fato
gerador interpretada com abstrao da
validade jurdica do ato efetivamente
praticado, bem como da natureza do seu
objeto ou dos seus efeitos. Princpio do non
olet. Vide o HC n 77.530/RS, Primeira
Turma, Relator o Ministro Seplveda
Pertence, DJ de 18/9/98.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
10
(HC 94240, Relator(a): Min. DIAS TOFFOLI,
Primeira Turma, PUBLIC 13-10-2011)
II - fraudar (enganar) a fiscalizao
tributria, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operao de qualquer natureza
(falsidade ideolgica), em documento ou
livro (credibilidade) exigido pela lei fiscal;
Ex1: ICMS Lanamento de notas fiscais no
livro de registro de sada de mercadorias
com valores inferiores aos constantes nas
notas fiscais;
Ex2: lanamento de vrias notas fiscais ao
mesmo tempo com valores lanados
inferiores ao valor da soma total delas, na
expectativa de que o fiscal no confira nota
por nota.
III - falsificar ou alterar (falsidade material)
nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda,
ou qualquer outro documento relativo
operao tributvel (operaes isentas no
so alcanadas);
Trata-se de falsidade material que recai
sobre documento relativo operao
tributvel (nota fiscal, fatura, duplicata, nota
de venda etc).
Ex: utilizao de notas fiscais paralelas. A
simples impresso ato preparatrio. O ato
de execuo o uso da nota falsa, dando
ensejo reduo ou supresso de tributo.
IV ELABORAR (preparar, confeccionar,
organizar), DISTRIBUIR (repartir, espalhar),
FORNECER (abastecer, guarnecer), EMITIR
(exprimir, publicar, expedir, por em
circulao) ou UTILIZAR (fazer uso,
empregar com vantagem) documento que
SAIBA (dolo direto) ou DEVA SABER (dolo
eventual) falso ou inexato;
A figura tpica visa combater o comrcio
ilegal de documentos para a sonegao,
sendo direcionada a coibir as quadrilhas
especializadas em lesar o fisco.
Ex: venda de crditos frios atravs de notas
fiscais de empresas fantasmas (inexistentes
ou baixadas de ofcio).
V - NEGAR (conduta comissiva - recusa
expressa em fornecer) ou DEIXAR DE
FORNECER (conduta omissiva no emitir -
obrigao tributria acessria), quando
obrigatrio, NOTA FISCAL OU DOCUMENTO
EQUIVALENTE (ex.: recibo de pagamento
de honorrios pela prestao de servio),
relativa a venda de mercadoria ou prestao
de servio, efetivamente realizada, ou
FORNEC-LA EM DESACORDO (conduta
comissiva) com a legislao (lei em sentido
formal).

A rigor, o inciso V j estaria abrangido pelo
inciso II.
Pargrafo nico. A falta de atendimento da
exigncia da autoridade, no prazo de 10
(dez) dias, que poder ser convertido em
horas em razo da maior ou menor
complexidade da matria ou da dificuldade
quanto ao atendimento da exigncia,
caracteriza a infrao prevista no inciso V.

modalidade especial de desobedincia
que cria obstculo ao fiscal.
Sanciona-se o descumprimento de ordem
legal de autoridade no sentido de colaborar
com a fiscalizao, apresentando
documentos, livros etc.
informativo n 417/stj 6 turma
O STJ j firmou o entendimento de que o
delito de supresso ou reduo de tributo
material (art. 1 da Lei n. 8.137/1990),
consumando-se, portanto, no momento da

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
11
efetiva supresso ou reduo
consubstanciadas na vantagem auferida ou
no prejuzo causado com a evaso
tributria.
Por sua vez, o delito previsto no pargrafo
nico do referido dispositivo (de
descumprir exigncia da autoridade
fazendria) tambm tem essa natureza.
Portanto, para sua configurao,
necessrio que haja a reduo ou
supresso de tributo tal qual definido no
caput daquele artigo, o que no ocorreu na
hiptese. REsp 1.113.460-SP, Rel. Min.
Celso Limongi, julgado em 24/11/2009.
Os livros e documentos exigveis devem ser
os oficiais e obrigatrios por lei.
Entende-se que, em homenagem garantia
da no auto-incriminao (NEMO TENETUR
SE DETEGERE), no se pode exigir a
apresentao de documento incriminador
(que s podem ser obtidos mediante ordem
judicial de apreenso).
Art. 2 Constitui crime da mesma natureza:
(Vide Lei n 9.964, de 10.4.2000)
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois)
anos, e multa.

SONEGAO FISCAL IMPRPRIA
Trata-se de condutas ilcitas antecedentes
efetiva supresso ou reduo do tributo.
So crimes formais, cuja consumao
ocorre com a prtica das condutas
descritas, independentemente do efetivo
resultado de supresso ou reduo de
tributo.
I - FAZER DECLARAO FALSA ou OMITIR
DECLARAO sobre rendas, bens ou fatos,
ou EMPREGAR OUTRA FRAUDE, para
eximir-se (especial fim de agir), total ou
parcialmente, de pagamento de tributo;

BEM JURDICO: veracidade das declaraes
sobre rendas, bens ou fatos.
A fraude empregada no para afastar o
fato gerador, mas para eximir-se (especial
fim de agir) total ou parcialmente do
pagamento do tributo (no h meno a
acessrios).
II - DEIXAR DE RECOLHER (no depositar),
no prazo legal, valor de tributo ou de
contribuio social, DESCONTADO (ex.: IR
na fonte) ou COBRADO (ex.: IOF em
emprstimo), na qualidade de sujeito
passivo de obrigao e que deveria recolher
aos cofres pblicos;

Basta a omisso do recolhimento, no se
exigindo o animus rem sibi habendi.
Trata-se de conduta omissiva (deixar de
recolher), em que o sujeito passivo da
obrigao tributria deixa de proceder ao
recolhimento do tributo (IR, IOF, IPI) ou
contribuio social (CIDE).
Se o objeto for contribuio para a
previdncia social, o crime est tipificado
no artigo 168-A, CP.
No h conduta fraudulenta. O registro nos
livros e a declarao so verdadeiros, mas
no h o recolhimento no prazo legal.
No se deve confundir com a mera
inadimplncia, quando o dbito prprio e
o sujeito deixa de pagar.
No h crime se o sujeito DEIXAR DE
DESCONTAR ou COBRAR O TRIBUTO.
mero ilcito tributrio pelo descumprimento
da obrigao.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
12
III EXIGIR (cobrar, reclamar, impor como
obrigao), PAGAR OU RECEBER, para si
ou para o contribuinte beneficirio,
qualquer PERCENTAGEM sobre a parcela
dedutvel ou deduzida de IMPOSTO OU DE
CONTRIBUIO como incentivo fiscal;

O sujeito ativo o particular.
Incentivo fiscal o subsdio outorgado pelo
Estado na forma de renncia de parte de
receita tributria, visando investimento em
atividades, empreendimentos ou operaes
de seu interesse (cultura, meio ambiente,
esporte).
Ex.: IPI reduzido para veculos movidos a
GNV.
IV - DEIXAR DE APLICAR (desvio de
finalidade), ou APLICAR EM DESACORDO
com o estatudo, incentivo fiscal ou
parcelas de imposto liberadas por rgo ou
entidade de desenvolvimento;

H desvio de finalidade do incentivo fiscal,
vinculado a polticas de desenvolvimento de
determinadas regies.
As parcelas liberadas e os incentivos fiscais
ligam-se a um projeto de viabilidade
tcnico-financeira, assumindo seu
beneficirio o compromisso formal de
aplic-los nos investimentos e custos
especficos.
V - utilizar ou divulgar programa de
processamento de dados que permita ao
sujeito passivo da obrigao tributria
possuir informao contbil diversa
daquela que , por lei, fornecida Fazenda
Pblica.

O crime formal e subsidirio: pune-se a
mera utilizao e divulgao de programa
que permita dois controles contbeis.
Se a utilizao do programa gerar
supresso ou reduo de tributos, aplica-se
o art. 1.
Seo II
DOS CRIMES PRATICADOS POR
FUNCIONRIOS PBLICOS
Art. 3 Constitui CRIME FUNCIONAL
CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA, alm dos
previstos no Decreto-Lei n 2.848, de 7 de
dezembro de 1940 - Cdigo Penal (Ttulo XI,
Captulo I):
Incisos I e II - Pena - recluso, de 3 (trs) a 8
(oito) anos, e multa.
Inciso III - Pena - recluso, de 1 (um) a 4
(quatro) anos, e multa.
I EXTRAVIAR (desencaminhar crime
permanente) livro oficial, processo fiscal ou
qualquer documento, de que tenha a guarda
em razo da funo (deve haver nexo
causal); SONEG-LO (omisso - deixar de
apresentar, ocultar), ou INUTILIZ-LO
(tornar intil), total ou parcialmente,
ACARRETANDO PAGAMENTO INDEVIDO
OU INEXATO DE TRIBUTO OU
CONTRIBUIO SOCIAL ( necessrio o
resultado naturalstico);

O sujeito ativo funcionrio da fazenda
pblica.
O elemento subjetivo o dolo.
Figura especial em relao ao delito do
artigo 314, CP.
II - EXIGIR, SOLICITAR OU RECEBER, para
si ou para outrem, direta ou indiretamente,
ainda que fora da funo ou antes de iniciar

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
13
seu exerccio, mas EM RAZO DELA (deve
haver nexo funcional), VANTAGEM
INDEVIDA; ou ACEITAR PROMESSA de tal
vantagem, PARA DEIXAR DE LANAR OU
COBRAR TRIBUTO OU CONTRIBUIO
SOCIAL, OU COBR-LOS PARCIALMENTE
(especial fim de agir).

O sujeito ativo funcionrio da fazenda
pblica.
Figura especial em relao aos delitos dos
artigo 316 (concusso) e 317 (corrupo
passiva), do CP, agregando-se o especial
fim de agir para deixar de lanar ou cobrar
cobr-los parcialmente ao elemento
subjetivo.
III patrocinar (advogar, proteger, facilitar),
direta ou indiretamente, interesse privado
(mesmo que legtimo) perante a
administrao fazendria, valendo-se da
qualidade de funcionrio pblico.

Figura especial em relao advocacia
administrativa (art. 321, CP).
O sujeito ativo pode ser qualquer
funcionrio pblico, desde que o patrocnio
se desenvolva perante a administrao
fazendria.
No se exige que a atuao seja motivada
pelo interesse de obter vantagem.
A pena mais grave do que no Cdigo
Penal, no havendo diferena se o interesse
legtimo ou ilegtimo.
Art. 12. So circunstncias que podem
agravar de 1/3 (um tero) at a metade as
penas previstas nos arts. 1, 2 e 4 a 7:

CAUSAS DE AUMENTO DE PENA
I - ocasionar grave dano coletividade;
II - ser o crime cometido por servidor
pblico no exerccio de suas funes;
III - ser o crime praticado em relao
prestao de servios ou ao comrcio de
bens essenciais vida ou sade.
AO PENAL
Art. 15. Os crimes previstos nesta lei so de
ao penal pblica, aplicando-se-lhes o
disposto no art. 100 do Decreto-Lei n 2.848,
de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo Penal.
SMULA N 609/STF: PBLICA
INCONDICIONADA A AO PENAL POR
CRIME DE SONEGAO FISCAL.
Art. 16. Qualquer pessoa poder provocar a
iniciativa do Ministrio Pblico nos crimes
descritos nesta lei, fornecendo-lhe por
escrito informaes sobre o fato e a autoria,
bem como indicando o tempo, o lugar e os
elementos de convico.
DELAO PREMIADA
Pargrafo nico. Nos crimes previstos nesta
Lei, cometidos em quadrilha ou co-autoria,
o co-autor ou partcipe que atravs de
confisso espontnea revelar autoridade
policial ou judicial toda a trama delituosa
ter a sua pena reduzida de um a dois
teros.
(Pargrafo includo pela Lei n 9.080, de
19.7.1995)
Lei 9249/95
Art. 34. Extingue-se a punibilidade dos
crimes definidos na Lei n 8.137, de 27 de
dezembro de 1990, e na Lei n 4.729, de 14
de julho de 1965, quando o agente
promover o pagamento do tributo ou
contribuio social, inclusive acessrios,
antes do recebimento da denncia.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
14
CONTROVRSIA:
1) STJ (3 SEO) e maioria da doutrina:
com o parcelamento extingue-se a
punibilidade, pois parcelar corresponde a
promover o pagamento.
2) STF e STJ (5 Turma): Somente o
pagamento integral do dbito antes do
recebimento da denncia extingue a
punibilidade.
1. luz da pacfica jurisprudncia do STJ e
do STF, acerca da aplicao do artigo 34 da
Lei 9.249/95, no h falar em extino da
punibilidade do crime se a adeso ao
regime de parcelamento deu-se na vigncia
das Leis ns 9.964/00 e 10.684/03, como
ocorre in casu.
2. Agravo regimental a que se nega
provimento.
(AgRg no REsp 1274719/PR, Rel. Ministro
ADILSON VIEIRA MACABU, QUINTA
TURMA, DJe 26/03/2012)
Lei 9964 de 10/04/2000 REFIS I
Art. 15. suspensa a pretenso punitiva do
Estado, referente aos crimes previstos nos
arts. 1
o
e 2
o
da Lei n
o
8.137, de 27 de
dezembro de 1990, e no art. 95 da Lei n
o

8.212, de 24 de julho de 1991, durante o
perodo em que a pessoa jurdica
relacionada com o agente dos aludidos
crimes estiver includa no Refis, desde que
a INCLUSO NO REFERIDO PROGRAMA
TENHA OCORRIDO ANTES DO
RECEBIMENTO DA DENNCIA CRIMINAL.
1
o
A prescrio criminal no corre durante
o perodo de suspenso da pretenso
punitiva.
2
o
O disposto neste artigo aplica-se,
tambm:
I a programas de recuperao fiscal
institudos pelos Estados, pelo Distrito
Federal e pelos Municpios, que adotem, no
que couber, normas estabelecidas nesta
Lei;
II aos parcelamentos referidos nos arts. 12
e 13.
3
o
Extingue-se a punibilidade dos crimes
referidos neste artigo quando a pessoa
jurdica relacionada com o agente efetuar o
pagamento integral dos dbitos oriundos de
tributos e contribuies sociais, inclusive
acessrios, que tiverem sido objeto de
concesso de parcelamento antes do
recebimento da denncia criminal.
Lei 10684/2003 PAES/REFIS II
Art. 9 suspensa a pretenso punitiva do
arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 27 de
dezembro de 1990, e nos arts. 168-A e 337-A
do Decreto-Lei n 2.848, de 7 de dezembro
de 1940 - Cdigo Penal, durante o perodo
em que a pessoa jurdica relacionada com o
agente dos aludidos crimes estiver includa
no regime de parcelamento.
1 A prescrio criminal no corre durante
o perodo de suspenso da pretenso
punitiva.
2 Extingue-se a punibilidade dos crimes
referidos neste artigo quando a pessoa
acessrios.
entendimento jurisprudencial desta
Corte Superior que com o advento da Lei n.
10.684/03 o pagamento do tributo a
qualquer tempo extingue a punibilidade
quanto aos crimes contra a ordem
tributria. Habeas corpus concedido para

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
15
sobrestar a execuo do feito at que se
julgue a Reviso Criminal.
(HC 232.376/SP, Rel. Ministra LAURITA VAZ,
QUINTA TURMA, DJe 15/06/2012)
1. Com o advento da Lei n. 10.684/03, no
exerccio da sua funo constitucional e de
acordo com a poltica criminal adotada, o
legislador ordinrio optou por retirar do
ordenamento jurdico o marco temporal
previsto para o adimplemento do dbito
tributrio redundar na extino da
punibilidade do agente sonegador, nos
termos do seu artigo 9, 2, sendo vedado
ao Poder Judicirio estabelecer tal limite.
2. No h como se interpretar o referido
dispositivo legal de outro modo, seno
considerando que o pagamento do tributo, a
qualquer tempo, ...
... at mesmo aps o advento do trnsito em
julgado da sentena penal condenatria,
causa de extino da punibilidade do
acusado.
3. Como o dito condenatrio foi alcanado
pelo trnsito em julgado sem qualquer
mcula, os efeitos do reconhecimento da
extino da punibilidade por causa que
superveniente ao aludido marco devem ser
equiparados aos da prescrio da
pretenso executria.
(HC 180.993/SP, Rel. Ministro JORGE
Lei n
o
11.941, de 27/05/2009 REFIS DA
CRISE
Art. 67. Na hiptese de parcelamento do
crdito tributrio ANTES DO
OFERECIMENTO da denncia, essa
somente poder ser aceita na
supervenincia de inadimplemento da
obrigao objeto da denncia.
Art. 68. suspensa a pretenso punitiva do
arts. 1
o
e 2
o
da Lei n
o
8.137, de 27 de
dezembro de 1990, e nos arts. 168-A e 337-A
do Decreto-Lei n
o
2.848, de 7 de dezembro
de 1940 - Cdigo Penal, limitada a
suspenso aos dbitos que tiverem sido
objeto de concesso de parcelamento,
enquanto no forem rescindidos os
parcelamentos de que tratam os arts. 1
o
a 3
o

desta Lei, observado o disposto no art. 69
desta Lei.
Pargrafo nico. A prescrio criminal no
corre durante o perodo de suspenso da
pretenso punitiva.
Art. 69. Extingue-se a punibilidade dos
crimes referidos no art. 68 quando a pessoa
concesso de parcelamento.
Pargrafo nico. Na hiptese de pagamento
efetuado pela pessoa fsica prevista no 15
do art. 1
o
desta Lei, a extino da
punibilidade ocorrer com o pagamento
integral dos valores correspondentes
ao penal.
Lei 9.430, de 27 de dezembro de 1996
(ALTERADA PELA LEI N 12.382, DE 25 DE
FEVEREIRO DE 2011)
Art. 83. A representao fiscal para fins
penais relativa aos crimes contra a ordem
tributria previstos nos arts. 1 e 2 da Lei n
8.137, de 27 de dezembro de 1990, e aos
crimes contra a Previdncia Social,
previstos nos arts. 168-A e 337-A do
Decreto-Lei n 2.848, de 7 de dezembro de
1940 (Cdigo Penal), ser encaminhada ao
Ministrio Pblico depois de proferida a
deciso final, na esfera administrativa,
sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
16
correspondente. (Redao dada pela Lei n
12.350, de 20 de dezembro de 2010)
1o Na hiptese de concesso de
parcelamento do crdito tributrio, a
representao fiscal para fins penais
somente ser encaminhada ao Ministrio
Pblico aps a excluso da pessoa fsica ou
jurdica do parcelamento.
2o suspensa a pretenso punitiva do
Estado referente aos crimes previstos no
caput, durante o perodo em que a pessoa
fsica ou a pessoa jurdica relacionada com
o agente dos aludidos crimes estiver
includa no parcelamento, desde que o
pedido de parcelamento tenha sido
formalizado antes do recebimento da
denncia criminal.
3o A prescrio criminal no corre
durante o perodo de suspenso da
pretenso punitiva.
4o Extingue-se a punibilidade dos crimes
referidos no caput quando a pessoa fsica
ou a pessoa jurdica relacionada com o
agente efetuar o pagamento integral dos
dbitos oriundos de tributos, inclusive
concesso de parcelamento.
5o O disposto nos 1o a 4o no se
aplica nas hipteses de vedao legal de
parcelamento.
6o As disposies contidas no caput do
art. 34 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de
1995, aplicam-se aos processos
administrativos e aos inquritos e
processos em curso, desde que no
recebida a denncia pelo juiz." (NR)
PRINCPIO DA INSIGNIFICNCIA 334, CP
Esta Corte Superior de Justia firmou
entendimento no sentido da aplicao do
princpio da insignificncia ao crime de
descaminho, quando dbito tributrio no
ultrapassar o valor de R$10.000,00 (dez mil
reais), desconsiderando a tributao de PIS
e COFINS, porque no incidentes sobre a
importao de bens estrangeiros objetos da
pena de perdimento.
(AgRg no REsp 1275198/RS, Rel. Ministra
MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA, SEXTA
TURMA, DJe 13/08/2012)
PRINCPIO DA INSIGNIFICNCIA - 168-A,
CP
1. A Terceira Seo desta Corte Superior de
Justia dirimiu a controvrsia existente em
relao ao crime de descaminho e firmou
compreenso segundo a qual os dbitos
tributrios que no ultrapassem R$
10.000,00 (dez mil reais), ex vi do art. 20 da
Lei 10.522/02, so alcanados pelo princpio
da insignificncia.
2. A Lei 11.457/2007 considerou tambm
como dvida ativa da Unio os dbitos
decorrentes das CONTRIBUIES
PREVIDENCIRIAS, dando-lhes tratamento
similar aos dbitos tributrios.
3. O OBJETO MATERIAL do crime de
apropriao indbita previdenciria o
valor recolhido e no repassado aos cofres
pblicos, e no o valor do dbito tributrio
aps inscrio em dvida ativa, j que aqui
se acoplam ao montante principal os juros
de mora e multa, consectrios civis do no
recolhimento do tributo no prazo legalmente
previsto.
5. Segundo a jurisprudncia do Supremo
Tribunal Federal, o princpio da
insignificncia tem como vetores a mnima
ofensividade da conduta do agente, a
nenhuma periculosidade social da ao, o
reduzido grau de reprovabilidade do
comportamento e a inexpressividade da
leso jurdica provocada.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
17
6. Hiptese de apropriao de contribuies
previdencirias recolhidas e no
repassadas Previdncia Social no valor de
R$ 4.097,98), inferior, portanto, aos dez mil
reais previstos no art. 20 da Lei 10.522/2002,
demonstrando-se desproporcional a
imposio de sano penal no caso, pois o
resultado jurdico, ou seja, a leso
produzida, mostra-se absolutamente
irrelevante.
7. Embora a conduta do paciente se amolde
tipicidade formal e subjetiva, ausente no
caso a tipicidade material, que consiste na
relevncia penal da conduta e do resultado
tpicos em face da significncia da leso
produzida no bem jurdico tutelado pelo
Estado.
8. Ordem concedida para cassar o acrdo
combatido, absolvendo-se o paciente, com
fundamento no art. 386, III, do CPP, em
razo da atipicidade material da conduta a
ele imputada.
1 - O tipo do art. 168-A do Cdigo Penal,
embora tratando de crime omissivo prprio,
no se esgota somente no "deixar de
recolher", isto significando que, alm da
existncia do dbito, haver a acusao de
demonstrar a inteno especfica ou
vontade deliberada de pretender algum
benefcio com a supresso ou reduo, j
que o agente "podia e devia" realizar o
recolhimento.
2 - Elemento subjetivo expressamente
aferido pela sentena absolutria que, com
base nas provas dos autos, concluiu pela
sua inexistncia, na espcie.
(HC 150.574/SP, Rel. Ministra MARIA
THEREZA DE ASSIS MOURA, SEXTA
TURMA, DJe 09/10/2012)
LEI No 7.492, DE 16 DE JUNHO DE 1986.
Define os crimes contra o sistema
financeiro nacional, e d outras
providncias.
1. BEM JURDICO TUTELADO
o equilbrio SISTEMA FINANCEIRO
NACIONAL consistente no conjunto de
instituies (monetrias, bancrias, e
sociedades por aes) e do mercado
financeiro (de capitais e de valores
mobilirios).
Trata-se de bem jurdico supra-individual,
de cunho coletivo, salvo excees legais.
O sujeito passivo o estado (a
coletividade), bem como
investidores/particulares lesados.
2. CONCEITO DE INSTITUIO FINANCEIRA
Art. 1 Considera-se instituio financeira,
para efeito desta lei, a pessoa jurdica de
direito pblico ou privado, que tenha como
atividade principal ou acessria,
cumulativamente ou no, a captao,
intermediao ou aplicao de recursos
financeiros (Vetado) de terceiros, em moeda
nacional ou estrangeira, ou a custdia,
emisso, distribuio, negociao,
intermediao ou administrao de valores
mobilirios.
Pargrafo nico. Equipara-se instituio
financeira:

I - a pessoa jurdica que capte ou administre
seguros, cmbio, consrcio, capitalizao
ou qualquer tipo de poupana, ou recursos
de terceiros;

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
18
II - a pessoa natural que exera quaisquer
das atividades referidas neste artigo, ainda
que de forma eventual.
1. A empresa administradora de consrcio
equiparada instituio financeira, cuja
atividade a captao e administrao de
RECURSOS DE TERCEIROS, o que no se
confunde com os seus representantes
comerciais.
2. Os representantes comerciais das
administradoras de consrcio somente
vendem as cotas de consrcio e repassam
ao representado, conforme previsto no art.
1 da Lei 4.886/65.
3. A conduta de utilizar-se de empresa de
fachada com o intuito de ludibriar
particulares e auferir vantagem indevida,
consistente na venda de inexistente cota de
consrcio contemplada, configura, em tese,
o delito de ESTELIONATO.
4. Conflito conhecido para declarar a
competncia do Juzo de Direito da Vara
Criminal de Inquritos Policiais de Belo
Horizonte/MG, ora suscitado.
(CC 104.491/MG, Rel. Ministro ARNALDO
ESTEVES LIMA, TERCEIRA SEO, julgado
em 25/11/2009, DJe 17/12/2009)
1. O representante comercial contratado
para comercializar cotas consorciais no se
confunde com a administradora de
consrcios e, pela atividade realizada,
tambm no se equipara instituio
financeira.
2. Os acusados no praticaram nenhum dos
crimes capitulados na Lei n. 7.492/86.
Entretanto, na atividade de intermediao
do negcio, receberam vantagens ilcitas
por meio de fraude, evidenciando a suposta
prtica do crime de estelionato, razo pela
qual a competncia para o processamento
do feito da Justia Estadual.
(CC 45.108/RJ, Rel. Ministra LAURITA VAZ,
TERCEIRA SEO, julgado em 14/12/2005,
DJ 06/02/2006, p. 195)
2. As empresas popularmente conhecidas
como FACTORING desempenham
atividades de fomento mercantil, de cunho
meramente comercial, em que se ajusta a
compra de crditos vencveis, mediante
preo certo e ajustado, e com RECURSOS
PRPRIOS, NO podendo ser
caracterizadas como INSTITUIES
FINANCEIRAS.
3. In casu, comprovando-se a abusividade
dos juros cobrados nas operaes de
emprstimo, configura-se o crime de usura,
previsto no art. 4, da Lei n 1.521/51, cuja
competncia para julgamento da Justia
Estadual.
4. Conflito conhecido para declarar a
competncia do juzo estadual, o suscitado.
(CC 98.062/SP, Rel. Ministro JORGE MUSSI,
TERCEIRA SEO, DJe 06/09/2010)
3. RESPONSABILIDADE PENAL
Art. 25. So penalmente responsveis, nos
termos desta lei, o controlador e os
administradores de instituio financeira,
assim considerados os diretores, gerentes
(Vetado).
1 Equiparam-se aos administradores de
instituio financeira (Vetado) o interventor,
o liquidante ou o sndico.
4. DELAO PREMIADA
Art. 25, 2 Nos crimes previstos nesta Lei,
cometidos em quadrilha ou coautoria, o
coautor ou partcipe que atravs de
confisso espontnea revelar autoridade
policial ou judicial toda a trama delituosa

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
19
ter a sua pena reduzida de um a dois
teros.
(Includo pela Lei n 9.080, de 19.7.1995)
5. AO PENAL E COMPETNCIA
Art. 26. A ao penal, nos crimes previstos
nesta lei, ser promovida pelo Ministrio
Pblico Federal, perante a Justia Federal.
Art. 29. O rgo do Ministrio Pblico
Federal, sempre que julgar necessrio,
poder requisitar, a qualquer autoridade,
informao, documento ou diligncia,
relativa prova dos crimes previstos nesta
lei.
Pargrafo nico O sigilo dos servios e
operaes financeiras no pode ser
invocado como bice ao atendimento da
requisio prevista no caput deste artigo.
7. ASSISTENTE DE ACUSAO
ART. 26. Pargrafo nico.
Sem prejuzo do disposto no art. 268 do
Cdigo de Processo Penal, aprovado pelo
Decreto-lei n 3.689, de 3 de outubro de
1941, ser admitida a assistncia da
Comisso de Valores Mobilirios - CVM,
quando o crime tiver sido praticado no
mbito de atividade sujeita disciplina e
fiscalizao dessa Autarquia, e do Banco
Central do Brasil quando, fora daquela
hiptese, houver sido cometido na rbita de
atividade sujeita sua disciplina e
fiscalizao.
8. PRINCPIO DA OBRIGATORIEDADE
Art. 27. Quando a denncia no for
intentada no prazo legal, o ofendido poder
representar ao Procurador-Geral da
Repblica, para que este a oferea, designe
outro rgo do Ministrio Pblico para
oferec-la ou determine o arquivamento das
peas de informao recebidas.
SEM PREJUZO DA AO PRIVADA
SUBSIDIRIA DA PBLICA ART. 5, LIX,
CR/88
9. NOTITIA CRIMINIS
Art. 28. Quando, no exerccio de suas
atribuies legais, o Banco Central do
Brasil ou a Comisso de Valores Mobilirios
- CVM, verificar a ocorrncia de crime
previsto nesta lei, disso dever informar ao
Ministrio Pblico Federal, enviando-lhe os
documentos necessrios comprovao do
fato.
Pargrafo nico. A conduta de que trata
este artigo ser observada pelo interventor,
liquidante ou sndico que, no curso de
interveno, liquidao extrajudicial ou
falncia, verificar a ocorrncia de crime de
que trata esta lei.
10. PRISO PREVENTIVA
Art. 30. Sem prejuzo do disposto no art. 312
do Cdigo de Processo Penal, aprovado
pelo Decreto-lei n 3.689, de 3 de outubro de
1941, a priso preventiva do acusado da
prtica de crime previsto nesta lei poder
ser decretada em razo da magnitude da
leso causada (VETADO).
10. PRISO PREVENTIVA
Art. 31. Nos crimes previstos nesta lei e
punidos com pena de recluso, o ru no
poder prestar fiana, nem apelar antes de
ser recolhido priso, ainda que primrio e
de bons antecedentes, se estiver
configurada situao que autoriza a priso
preventiva.
11. PENA DE MULTA
Art. 33. Na fixao da pena de multa relativa
aos crimes previstos nesta lei, o limite a que
se refere o 1 do art. 49 do Cdigo Penal,
aprovado pelo Decreto-lei n 2.848, de 7 de
dezembro de 1940, pode ser estendido at o

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
20
dcuplo, se verificada a situao nele
cogitada.
CRIMES EM ESPCIE
Art. 2 Imprimir, reproduzir ou, de qualquer
modo, fabricar ou pr em circulao, sem
autorizao escrita da sociedade emissora,
certificado, cautela ou outro documento
representativo de ttulo ou valor mobilirio:
Pena - Recluso, de 2 (dois) a 8 (oito) anos,
e multa.
Pargrafo nico. Incorre na mesma pena
quem imprime, fabrica, divulga, distribui ou
faz distribuir prospecto ou material de
propaganda relativo aos papis referidos
neste artigo.
SUJEITO ATIVO: Qualquer pessoa (crime
comum).
Exemplo: Proprietrio de grfica que
reproduz, fabrica e, ainda, pe em
circulao tais documentos (cautela ou
certificado) sem que autorizao escrita da
sociedade emissora.
CONDUTAS
IMPRIMIR - fixar, gravar, publicar, estampar.
REPRODUZIR - copiar, imitar;
FABRICAR - produzir;
POR EM CIRCULAO: transmitir.
ELEMENTO NORMATIVO: sem autorizao
ESCRITA da sociedade emissora.
SE HOUVER autorizao ocorre a
atipicidade da conduta.
TIPO SUBJETIVO: DOLO.
OBJETOS MATERIAIS:
CAUTELA: ttulo representativo provisrio
de aes de uma empresa.
CERTIFICADO: o documento
representativo do nmero de aes de
propriedade de algum.
CONSUMAO: crime de mera conduta,
consuma-se com as condutas descritas,
independentemente de qualquer outro
resultado lesivo.
Admite-se a tentativa, se fracionvel a
execuo.
quem imprime, fabrica, divulga, distribui ou
faz distribuir prospecto ou material de
propaganda relativo aos papis referidos
neste artigo.
As condutas referem-se publicidade
atravs de prospectos ou qualquer outro
material de propaganda relativos aos papeis
de origem criminosa referidos no caput.
Art. 3 Divulgar informao falsa ou
prejudicialmente incompleta sobre
instituio financeira:
Pena - Recluso, de 2 (dois) a 6 (seis) anos,
e multa.
Sujeito ativo: Qualquer pessoa.
Condutas: Divulgar (propalar de forma
ampla)
OBJETO MATERIAL: informao falsa ou
prejudicialmente incompleta sobre
instituio financeira.
A informao falsa, por si s, tem
potencialidade lesiva.
A informao incompleta s ser
penalmente relevante se for prejudicial.
Caso no seja prejudicial, no h crime.
ELEMENTO SUBJETIVO: dolo. Caso
desconhea a falsidade da informao ou
se prejudicial, quando incompleta, haver
erro de tipo, que exclui o dolo.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
21
consuma-se com a divulgao,
resultado lesivo (crime de perigo).
Admite-se a tentativa, a depender do meio
empregado, se fracionvel a execuo.
Art. 4 Gerir fraudulentamente instituio
financeira:
Pena - Recluso, de 3 (trs) a 12 (doze)
anos, e multa.

Pargrafo nico. Se a gesto temerria:
e multa.
Crtica da doutrina -
INCONSTITUCIONALIDADE: violao do
princpio da legalidade (taxatividade). Tipo
penal vago, totalmente aberto.
SUJEITO ATIVO: crime prprio, exige que o
agente exera atividade de gerenciamento
(pessoas arroladas no artigo 25).
CONDUTA: GERIR - Administrar, dar cabo
das decises de comando da instituio
financeira.
A GESTO FRAUDULENTA caracteriza-se
pela ilicitude dos atos praticados pelos
responsveis pela gesto empresarial,
exteriorizada por manobras ardilosas e pela
prtica consciente de fraudes.
Tem o objetivo de ludibriar, enganar,
empregar o ardil o engodo, com
potencialidade lesiva.
Um ato isolado pode at no se caracterizar
como gesto na Cincia da Administrao,
mas no se pode esconder e nem negar que
passvel de sano criminal, caso rena
na sua natureza os elementos prprios de
tipo penal; o prolongamento no tempo ou o
encadeamento desse ato com outros que
lhe sejam subsequentes no so essenciais
ou estruturantes do tipo, pois expressam
apenas circunstncias ou acidentes.
(HC 64.100/RJ, Rel. Ministro NAPOLEO
NUNES MAIA FILHO, QUINTA TURMA, DJ
10/09/2007, p. 257)
Este Superior Tribunal de Justia j decidiu
que "o crime de GESTO FRAUDULENTA,
consoante a doutrina, pode ser visto como
crime habitual imprprio, em que uma s
ao tem relevncia para configurar o tipo,
ainda que a sua reiterao no configure
pluralidade de crimes" (HC 39908/PR, rel.
Min. Arnaldo Esteves Lima, Quinta Turma,
julgado em 6-12-2005, p. no DJ de 3/4/2006,
p. 373).
A sequncia de atos de gesto temerria
perpetrados pelo paciente j integra o
prprio tipo penal, razo pela qual no h
que se falar, na espcie, em crime
continuado.
PARGRAFO NICO. Se a gesto
temerria:
e multa.
GESTO TEMERRIA a arriscada em
demasia, precipitada, perigosa, colocando
em risco o patrimnio alheio.
Trata-se de gesto anormal que ultrapassa
os riscos inerentes ao mercado financeiro
frente a natureza da conduta de gerir
entidade financeira.
No h fraude. O sujeito age abertamente
expondo a risco o patrimnio da instituio
e dos investidores.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
22
ELEMENTO SUBJETIVO: DOLO.
No se pune a conduta culposa, mesmo na
gesto temerria.
consuma-se com a prtica da fraude ou do
ato temerrio, independentemente de
qualquer outro resultado lesivo (crime de
perigo).
No se admite a tentativa.
H entendimento do STJ classificando
como crime formal.
1. O crime de gesto fraudulenta, previsto
no art. 4., caput, da Lei n. 7.492/86,
classificado como formal e visa tutelar a
credibilidade do mercado e a proteo ao
investidor.
2. O Estado o sujeito passivo principal do
delito, e os eventuais prejuzos s
instituies financeiras no so relevantes
para a adequao tpica, o que
descaracteriza a mnima ofensividade da
conduta do agente para a excluso de sua
tipicidade.
3. Recurso especial provido.
(REsp 1015971/PR, Rel. Ministra LAURITA
VAZ, QUINTA TURMA, DJe 03/04/2012)
A norma do artigo 4, caput, da Lei 7.492/86,
no incrimina resultado material,
naturalstico, que porventura venha a
ocorrer e que, por lgico, diz respeito
obteno de alguma vantagem indevida -
patrimonial, ainda que indireta.
Se, porm, a vantagem patrimonial indevida
consequncia da prpria gesto, o
resultado material no demandaria outra
classificao de conduta, sendo suficiente
para a punio a norma definidora da
gesto fraudulenta. O CRIME DEFINIDO NO
ARTIGO 4, IN CASU, ABSORVEU OS
DELITOS DE APROPRIAO/DESVIO E DE
FRAUDE A INVESTIDOR.
CONSUNO DO POST FACTUM pelo crime
anterior mais grave e como resultado dele -
sem ser o nico resultado - ideia, parece-
me, mais adequada interpretao
valorativa. Procedncia das razes do
primeiro e segundo recorrentes. Lei
7.492/86: delitos consumptos: art. 5, caput
(desvio/apropriao); e art. 9 (fraude
fiscalizao ou ao investidor); delito
consumptivo: art. 4, caput (gesto
fraudulenta).
(REsp 575.684/SP, Rel. Ministro HAMILTON
CARVALHIDO, Rel. p/ Acrdo Ministro
PAULO MEDINA, SEXTA TURMA, DJ
23/04/2007, p. 317)
Valoradas negativamente a culpabilidade,
os motivos e as consequncias do crime,
em deciso objetivamente motivada no fato
concreto, j que no so inerentes ao crime
de gesto fraudulenta o favorecimento
prprio do experiente gestor da instituio
financeira que agiu com abuso da confiana
que lhe foi deferida, concedendo
emprstimos com taxas e prazos
vantajosos em benefcio prprio, em
transaes contnuas, durante longo
perodo de tempo, no h ilegalidade
qualquer na reprimenda fixada.
(AgRg no REsp 1163448/PR, Rel. Ministra
MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA, SEXTA
TURMA, DJe 01/02/2013)
De acordo com o STF:
As condutas previstas nos artigos 4 e 16
da Lei n 7.492/86 NO se mostram
incompatveis quando imputveis ao
mesmo acusado, uma vez que gerir
fraudulentamente se encarta na seara da m
gesto da instituio, enquanto fazer operar

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
23
sem a devida autorizao diz respeito ao
funcionamento irregular.
O art. 16 no se preocupa com a qualidade
da gesto da instituio, como o faz o art. 4
da Lei 7.492/86.
Os tipos penais dos artigos 4 e 16 no so
incompatveis, porquanto podem ser
praticados em concurso formal, vale dizer,
podem configurar-se com apenas uma
conduta do agente.
(HC 93368, Relator(a): Min. LUIZ FUX,
Primeira Turma, PUBLI 25-08-2011)
Na mesma linha A 5 Turma do STJ:
No delito de gesto fraudulenta, disposto no
artigo 4 da Lei 7.492/1986, pune-se quem
gerencia instituio financeira de forma
enganosa, com m-f e com a inteno de
ludibriar, dando aparncia de legalidade a
negcios ou transaes que so, na
verdade, ilcitas.
Por outro lado, ao coibir a operao de
instituio financeira sem a devida
autorizao, a norma penal incriminadora
disposta no artigo 16 do diploma legal em
exame objetiva sancionar (...)
(...) aquele que deixa de atender a
formalidade exigida pelo Banco Central do
Brasil para que possa iniciar ou continuar
suas atividades.
V-se, assim, que os tipos penais em
questo no so, de modo algum,
incompatveis entre si, pois o artigo 4 da
Lei dos Crimes contra o Sistema Financeiro
Nacional diz respeito m gesto da
instituio financeira, e o artigo 16 trata do
seu funcionamento irregular, sendo que
qualquer interpretao em sentido contrrio
terminaria por privilegiar aquele que
gerencia fraudulentamente instituio
financeira constituda margem da lei,
estimulando a proliferao de entes e
pessoas que atuam sem a devida
autorizao do Banco Central do Brasil.
Doutrina. Precedentes do STJ e do STF.
Por conseguinte, no se vislumbra qualquer
ilegalidade no acrdo impugnado, por
meio do qual o paciente restou condenado
pela prtica dos crimes previstos nos
artigos 4, 16 e 22 da Lei 7.492/1986, em
concurso formal.
Ordem denegada.
(HC 221.233/PR, Rel. Ministro JORGE
MUSSI, QUINTA TURMA, julgado em
20/11/2012, DJe 03/12/2012)
Em sentido contrrio, a 6 Turma do STJ:
2. O cometimento do delito de gesto
fraudulenta denota a existncia de uma
instituio financeira autorizada, enquanto a
operao ilegal de instituio financeira
pressupe a existncia de uma empresa
que funcione como tal sem que lhe tenha
sido permitir atuar dessa forma.
A coexistncia destes delitos, referindo-se
mesma conduta, invivel.
(HC 197.569/PR, Rel. Ministro OG
FERNANDES, SEXTA TURMA, julgado em
18/10/2011, DJe 17/11/2011)
Art. 5 Apropriar-se, quaisquer das pessoas
mencionadas no art. 25 desta lei, de
dinheiro, ttulo, valor ou qualquer outro bem
mvel de que tem a posse, ou desvi-lo em
proveito prprio ou alheio:
e multa.
qualquer das pessoas mencionadas no art.
25 desta lei, que negociar direito, ttulo ou
qualquer outro bem mvel ou imvel de que

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
24
tem a posse, sem autorizao de quem de
direito.
SUJEITO ATIVO: crime prprio (artigo 25).
Admite-se o concurso de pessoas.
CONDUTAS: apropriar-se ou desviar.
Pressupe a POSSE DESVIGIADA do bem e
legitimamente exercida em razo da
condio do sujeito ativo na instituio
financeira.
OBJETO MATERIAL: bem mvel, dinheiro,
ttulo (documento representativo de valor)
ou valor (tudo que pode ser convertido em
moeda).
TIPO SUBJETIVO: dolo (animus rem sibi
habendi)
CONSUMAO: O crime material,
consuma-se com a prtica que evidencia a
vontade de assenhorar-se em definitivo do
objeto material.
qualquer das pessoas mencionadas no art.
25 desta lei, que negociar direito, ttulo ou
qualquer outro bem mvel ou imvel de que
tem a posse, sem autorizao de quem de
direito.
Art. 6 Induzir ou manter em erro, scio,
investidor ou repartio pblica
competente, relativamente a operao ou
situao financeira, sonegando-lhe
informao ou prestando-a falsamente:
e multa.
SUJEITO ATIVO: Qualquer pessoa. No h
necessidade de ser administrador ou
controlador da instituio financeira.
CONDUTAS: Induzir (enganar) ou manter
em erro (no alertar sobre o equvoco
cometido) scio, investidor ou repartio
pblica competente.
OBJETO MATERIAL: informao sobre
operao ou situao financeira.
MEIOS: sonegao (OMISSO) de
informao ou a declarao falsa.
CONSUMAO: quando h efetiva induo
ou a manuteno em erro,
resultado lesivo (crime de perigo).
NO SE ADMITE A TENTATIVA.
Art. 7 Emitir, oferecer ou negociar, de
qualquer modo, ttulos ou valores
mobilirios:
I - falsos ou falsificados;
II - sem registro prvio de emisso junto
autoridade competente, em condies
divergentes das constantes do registro ou
irregularmente registrados;
III - sem lastro ou garantia suficientes, nos
termos da legislao;
IV - sem autorizao prvia da autoridade
competente, quando legalmente exigida:
e multa.
SUJEITO ATIVO: qualquer pessoa (crime
comum).
Na modalidade EMITIR, somente o
administrador da instituio poder realizar
a conduta.
CONDUTAS: emitir (criar o documento de
forma vlida), oferecer e negociar.
OBJETO MATERIAL: ttulos ou valores
mobilirios
1) falsos ou falsificados;

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
25
2) sem registro prvio de emisso junto
autoridade competente, em
condies divergentes das
constantes do registro ou
irregularmente registrados;
3) sem lastro ou garantia suficientes
4) sem autorizao prvia da autoridade
competente, quando legalmente
exigida.
ELEMENTOS NORMATIVOS:
LASTRO OU GARANTIA: os ttulos e os
valores mobilirios emitidos devem estar
respaldados no patrimnio do emissor, ou
em garantias reais ou flutuantes, que
assegurem seu resgate.
REGISTRO: Compete ao Banco Central do
Brasil registrar ttulos e valores mobilirios
para efetivo de sua negociao na Bolsa de
Valores e registrar as emisses de ttulos
ou valores mobilirios a serem distribudos
no mercado de capitais.
PRVIA AUTORIZAO DA AUTORIDADE
COMPETENTE
Art. 8 Exigir, em desacordo com a
legislao (Vetado), juro, comisso ou
qualquer tipo de remunerao sobre
operao de crdito ou de seguro,
administrao de fundo mtuo ou fiscal ou
de consrcio, servio de corretagem ou
distribuio de ttulos ou valores
mobilirios:
Pena - Recluso, de 1 (um) a 4 (quatro)
anos, e multa.
SUJEITO ATIVO: qualquer pessoa. Parte da
doutrina entende que s pode cometer o
crime quem atua no sistema financeiro.
CONDUTAS: Exigir de forma imperativa o
pagamento de juro, comisso ou qualquer
tipo de remunerao em desacordo com a
legislao.
OBJETO MATERIAL: Juros, comisses,
qualquer tipo de remunerao sobre
operao de crdito ou de seguro,
administrao de fundo mtuo ou fiscal ou
de consrcio, servio de corretagem ou
distribuio de ttulos ou valores
mobilirios.
ELEMENTO SUBJETIVO: dolo e a vontade
de cobrar em desacordo com a legislao.
CONSUMAO: crime formal. Cabe
tentativa se fracionvel a execuo, de
acordo com o meio empregado.
Art. 9 Fraudar a fiscalizao ou o
investidor, inserindo ou fazendo inserir, em
documento comprobatrio de investimento
em ttulos ou valores mobilirios,
declarao falsa ou diversa da que dele
deveria constar:
Pena - Recluso, de 1 (um) a 5 (cinco) anos,
e multa.
Sujeito ativo: Qualquer pessoa (crime
comum).
Conduta: fraudar
Meios: falsidade ideolgica - o agente
INSERE OU FAZ INSERIR declarao falsa
ou diversa da que devia constar do
documento.
Elemento subjetivo: dolo, ou seja, vontade
de declarar falsamente agregada com o
intudo de enganar.
CONSUMAO: o crime formal e se
consuma com a conduta de FRAUDAR, no
sendo necessria a realizao do resultado
de dano.
Art. 10. Fazer inserir elemento falso ou
omitir elemento exigido pela legislao, em

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
26
demonstrativos contbeis de instituio
financeira, seguradora ou instituio
integrante do sistema de distribuio de
ttulos de valores mobilirios:
Pena - Recluso, de 1 (um) a 5 (cinco)
anos, e multa.
Sujeito ativo: Qualquer pessoa (crime
comum).
Conduta: Fazer inserir elemento falso ou
omitir elemento exigido falsidade
ideolgica.
Elemento subjetivo: dolo, ou seja, vontade
de declarar falsamente agregada com o
intudo de enganar.
CONSUMAO: o crime formal e se
consuma com a conduta de inserir ou
omitir, no sendo necessria a realizao
do resultado de dano.
Art. 11. Manter ou movimentar recurso
ou valor paralelamente contabilidade
exigida pela legislao:
Pena - Recluso, de 1 (um) a 5 (cinco)
anos, e multa.
Sujeito ativo: qualquer pessoa, desde que
esteja no desempenho de atividade de
contbil.
Condutas: Manter ou movimentar manter
contabilidade paralela (caixa 2). Exterioriza-
se atravs do movimento de recurso ou
valor paralelamente contabilidade oficial
(exigida pela legislao).
Elemento subjetivo: dolo
Consumao: o crime se consuma com a
manuteno ou movimentao da
contabilidade paralela, no h necessidade
de dano.
Crime permanente.
Art. 12. Deixar, o ex-administrador de
instituio financeira, de apresentar, ao
interventor, liquidante, ou sndico, nos
prazos e condies estabelecidas em lei as
informaes, declaraes ou documentos
de sua responsabilidade:
anos, e multa.
Sujeito ativo: crime prprio, s pode ser
cometido pelo ex-administrador.
Conduta: OMISSO PRPRIA - Deixar de
apresentar
Objeto material: informaes, declaraes e
documentos de sua responsabilidade
quando em processo de interveno,
liquidao ou recuperao judicial ou
extrajudicial.
Elemento subjetivo: Dolo.
Consumao: Crime de mera conduta,
consuma-se com a omisso.
No se admite tentativa.
Art. 13. Desviar (Vetado) bem alcanado
pela indisponibilidade legal resultante de
falncia de instituio financeira.
e multa.
Pargrafo nico. Na mesma pena incorre o
interventor, o liquidante ou o sndico que se
apropriar de bem abrangido pelo caput
deste artigo, ou desvi-lo em proveito
prprio ou alheio.
Sujeito ativo: qualquer pessoa que tenha a
posse do bem.
Conduta: Desviar (desencaminhar, dar outra
finalidade) o bem alcanado por
indisponibilidade legal ou resultante de

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
27
processo de interveno, liquidao
extrajudicial ou falncia.
Objeto material: bem alcanado por
indisponibilidade legal.
Elemento subjetivo: Dolo de desviar. No se
exige o animus rem sibi habendi.
Consumao: o crime se consuma com o
desvio do bem. Crime de mera conduta.
interventor, o liquidante ou o sndico que se
apropriar de bem abrangido pelo caput
deste artigo, ou desvi-lo em proveito
prprio ou alheio.
Crime prprio: praticado pelo somente
interventor, o liquidante ou o sndico.
Condutas: apropriar-se ou desviar em
proveito prprio ou alheio a coisa.
Ex.: o interventor aliena quadro de pintor
famoso gravado pela indisponibilidade e
que pertencia a instituio financeira sob
interveno.
Art. 14. Apresentar, em liquidao
extrajudicial, ou em falncia de instituio
financeira, declarao de crdito ou
reclamao falsa, ou juntar a elas ttulo
falso ou simulado:
e multa.

ex-administrador ou falido que reconhecer,
como verdadeiro, crdito que no o seja.
Sujeito ativo: qualquer pessoa.
Condutas: Apresentar declarao de crdito
falsa ou fazer reclamao falsa, ou juntar
titulo falso ou simulado.
O sujeito apresenta-se como credor,
lastreado em declarao falsa.
Em vez de reclamao, o termo correto
impugnao. O agente devedor e
apresenta impugnao falsa a crdito da
instituio financeira, buscando eximir-se
da obrigao creditcia.
Elemento subjetivo: Dolo (animus fraus)
Consumao: crime formal, consuma-se
com a apresentao, no sendo necessrio
a obteno da vantagem.
ex-administrador ou falido que reconhecer,
como verdadeiro, crdito que no o seja.
Art. 15. Manifestar-se falsamente o
interventor, o liquidante ou o sndico,
(Vetado) respeito de assunto relativo a
falncia de instituio financeira:
e multa.
Sujeito ativo: crime prprio, s pode ser
praticado pelo o interventor, o liquidante ou
o sndico.
Conduta: Manifestar-se falsamente sobre
assunto relativo a seu mnus.
Elemento subjetivo: Dolo. No h especial
fim de agir.
Consumao: crime de mera conduta,
consuma-se com a manifestao formal
sobre os atos de administrao como
interventor, sndico ou liquidante
No se admite tentativa.
Art. 16. Fazer operar, sem a devida
autorizao, ou com autorizao obtida
mediante declarao (Vetado) falsa,
instituio financeira, inclusive de

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
28
distribuio de valores mobilirios ou de
cmbio:
anos, e multa.
Sujeito ativo: qualquer pessoa que pratica
atos privativos de instituio financeira sem
que tenha a autorizao exigida para tal, ou
quando a autorizao que o legitima
maculada por declarao por ele prestada
falsamente para obt-la.
Condutas: fazer operar - praticar atos
privativos de instituio financeira.
Consumao: o crime se aperfeioa com a
pratica de ato privativo de instituio
financeira. crime impropriamente habitual.
CRIMINAL. CRIME CONTRA O SISTEMA
FINANCEIRO NACIONAL. FAZER OPERAR
INSTITUIO FINANCEIRA SEM
AUTORIZAO DO PODER PBLICO. ART.
16 DA LEI 7.492/86. TRANCAMENTO DA
AO. AUSNCIA DE JUSTA CAUSA NO
EVIDENCIADA. RECURSO DESPROVIDO.
I - Hiptese em que o recorrente emprestava
dinheiro, sem a devida autorizao do
Banco Central, em troca de cheques,
mediante pagamento de juros, restando
denunciado como incurso nas penas do art.
16 da lei 7.492/86.
(RHC 14.878/CE, Rel. Ministro GILSON DIPP,
QUINTA TURMA, julgado em 07/10/2004, DJ
22/11/2004, p. 365)
Art. 17. Tomar ou receber, qualquer das
pessoas mencionadas no art. 25 desta lei,
direta ou indiretamente, emprstimo ou
adiantamento, ou deferi-lo a controlador, a
administrador, a membro de conselho
estatutrio, aos respectivos cnjuges, aos
ascendentes ou descendentes, a parentes
na linha colateral at o 2 grau,
consanguneos ou afins, ou a sociedade
cujo controle seja por ela exercido, direta
ou indiretamente, ou por qualquer dessas
pessoas:
e multa.
SUJEITO ATIVO: crime prprio, exige que o
agente exera atividade de gerenciamento
(pessoas arroladas no artigo 25).
CONDUTA: Tomar ou receber ou deferir.
OBJETO MATERIAL: emprstimo ou
adiantamento
ELEMENTO SUBJETIVO: DOLO.
consuma-se com os comportamento acima.
Para a configurao do crime previsto no
art. 17 da Lei n 7.492/86, de mera conduta,
indiferente que os recursos financeiros
transferidos empresa coligada sejam dos
consorciados, de terceiros ou da prpria
administradora, uma vez que a norma visa
proteger a ordem econmica e financeira,
de modo a resguardar o equilbrio e a
higidez do Sistema Financeiro Nacional
para servir aos interesses da coletividade.
REsp 328913 (2001/0085382-9 - 13/12/2004)
quem:
I - em nome prprio, como controlador ou
na condio de administrador da sociedade,
conceder ou receber adiantamento de
honorrios, remunerao, salrio ou
qualquer outro pagamento, nas condies
referidas neste artigo;
II - de forma disfarada, promover a
distribuio ou receber lucros de instituio
financeira.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
29
Art. 18. Violar sigilo de operao ou de
servio prestado por instituio financeira
ou integrante do sistema de distribuio de
ttulos mobilirios de que tenha
conhecimento, em razo de ofcio:

anos, e multa.
Sujeito ativo: pessoa que detenha
legalmente informao sobre operao ou
servio prestado por instituio financeira
ou integrante do sistema de distribuio de
ttulos mobilirios.
Elemento subjetivo: Dolo.
Consumao: consuma-se com a violao
(devassa) do sigilo.
O crime de mera conduta, o tipo penal no
prev resultado naturalstico.
Art. 19. Obter, mediante fraude,
financiamento em instituio financeira:
e multa.
Pargrafo nico. A pena aumentada
de 1/3 (um tero) se o crime cometido em
detrimento de instituio financeira oficial
ou por ela credenciada para o repasse de
financiamento.
Conduta: Obter financiamento mediante
engano fraude.
Elemento subjetivo: dolo animus fraus.
com a obteno efetiva do financiamento,
independente de prejuzo efetivo.
Causa de aumento de pena: a pena ser
aumenta se foi praticado o fato em
detrimento de instituio oficial ou
credenciada.
1. Segundo precedente da Sexta Turma
desta Corte (REsp n 706.871/RS), o fato de
o leasing financeiro no constituir
financiamento no afasta, por si s, a
configurao do delito previsto no artigo 19
da Lei 7.492/86 e, portanto, a competncia
da Justia Federal para a sua apreciao.
(CC 113.434/SP, Rel. Ministra MARIA
THEREZA DE ASSIS MOURA, TERCEIRA
SEO, julgado em 08/06/2011, DJe
16/06/2011)
2. No se nega que, realmente, a operao
de arrendamento mercantil, na modalidade
leasing financeiro, constitui um negcio
autnomo, com caractersticas prprias que
o diferenciam do financiamento
propriamente: basta ver que, no
financiamento, o objeto financiado passa a
ser, desde logo, do muturio, o que no
ocorre com o leasing.
3. Ocorre que o fato de o leasing financeiro
no constituir financiamento no afasta, por
si s, a configurao do delito previsto no
artigo 19 da Lei 7.492/86: embora no seja
um financiamento, este constitui o ncleo
ou elemento preponderante dessa
modalidade de arrendamento mercantil
(v.g., RE 547.245, Relator Ministro EROS
GRAU, julgado em 02/12/2009, DJe
04/03/2010).
Logo, ao se fazer um leasing financeiro, se
obtm, invariavelmente, um financiamento,
e o tipo penal em anlise - artigo 19 da Lei
7.492/86 - se refere, exatamente, obteno
de financiamento mediante fraude, sem
exigir que isto ocorra num contrato de
financiamento propriamente dito.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
30
Cuida-se, por outro lado, de delito formal,
que tem como sujeito passivo principal o
Estado e no a instituio financeira
eventualmente lesada, (...)
(...) at porque a norma penal objetiva
assegurar, em ltima anlise, a prpria
credibilidade do mercado financeiro e a
proteo do investidor, o que no se
cumpriria a contento, acaso o seu mbito de
incidncia no abarcasse todas as
instituies financeiras, quer se utilizem, ou
no, de recursos advindos ou
administrados pelo Estado.
(REsp 706.871/RS, Rel. Ministro CELSO
LIMONGI (DESEMBARGADOR
CONVOCADO DO TJ/SP), SEXTA TURMA,
DJe 02/08/2010)
Art. 20. Aplicar, em finalidade diversa da
prevista em lei ou contrato, recursos
provenientes de financiamento concedido
por instituio financeira oficial ou por
instituio credenciada para repass-lo:
e multa.
O financiamento obtido de forma vlida.
No h qualquer mcula em sua obteno.
No entanto, os recursos so empregados
em finalidade diversa da determinada em lei
ou no contrato.
Consumao: o crime se consuma no com
a obteno do recurso, mas com seu
emprego em finalidade diversa.
necessrio que o financiamento seja
obtido em instituio financeira oficial ou
credenciada.
Art. 21. Atribuir-se, ou atribuir a terceiro,
falsa identidade, para realizao de
operao de cmbio:
Pena - Deteno, de 1 (um) a 4 (quatro)
anos, e multa.
Pargrafo nico. Incorre na mesma
pena quem, para o mesmo fim, sonega
informao que devia prestar ou presta
informao falsa.
Conduta: investir-se (atribuir-se) ou investir
algum (atribuir a algum) falsa identidade
para o desempenho de operao cambial,
isto , para compra, venda, cesso,
emprstimo de moeda estrangeira.
Elemento subjetivo: dolo acrescido de
especial fim de agir para realizao de
atividade cambial.
com o simples fato de investir-se ou investir
algum. No necessrio que pratique atos
inerentes atividade cambial.
Incorre na mesma pena quem, com a
mesma finalidade, sonega informao ou
presta informao falsa sobre sua
identidade.
Art. 22. Efetuar operao de cmbio no
autorizada, com o fim de promover evaso
de divisas do Pas:
e multa.
quem, a qualquer ttulo, promove, sem
autorizao legal, a sada de moeda ou
divisa para o exterior, ou nele mantiver
depsitos no declarados repartio
federal competente.
Conduta: Efetuar operao de cambio, ou
seja, troca de moedas de pases
estrangeiros, sem autorizao.

www.cers.com.br

Marcelo Uzeda
31
Elemento subjetivo: dolo acrescido da
finalidade especial de promover a evaso de
divisas (efetivar a sada irregular do pas de
dinheiro ou numerrio ou valor).
Consumao: crime formal, se aperfeioa
com o ato de efetuar a operao. No
necessrio que a evaso de divisas
efetivamente ocorra.
quem, a qualquer ttulo, promove, sem
autorizao legal, a sada de moeda ou
divisa para o exterior, ou nele mantiver
depsitos no declarados repartio
federal competente.
Promover a sada, ou manter em depsito
divisa ou moeda sem comunicar a
autoridade competente material, exigindo
para sua ocorrncia a efetiva sada de
moeda ou divisa para o exterior.
Art. 23. Omitir, retardar ou praticar, o
funcionrio pblico, contra disposio
expressa de lei, ato de ofcio necessrio ao
regular funcionamento do sistema
financeiro nacional, bem como a
preservao dos interesses e valores da
ordem econmico-financeira:
anos, e multa.
Sujeito ativo: funcionrio pblico, com o
dever de ofcio em realizar determinado ato.
imprescindvel que o agente esteja no
exerccio da funo ou que tenha condies
de cumprir materialmente determinada
ordem.
Condutas:
a) Retardar ato de ofcio: o funcionrio no
realiza o ato que lhe compete em tempo
hbil ou fora do prazo legal;
b) Deixar de praticar (omitir), ato de ofcio; e
c) Pratic-lo contra disposio expressa em
lei.
Objeto material : ato de ofcio necessrio ao
regular funcionamento do sistema
financeiro nacional, bem como a
preservao dos interesses e valores da
ordem econmico-financeira.
Elemento subjetivo: Dolo. No se exige fim
especial de agir.
Consumao: Com o efetivo retardamento,
omisso ou prtica do ato.

198 Anexos Aulas 35842 2013-08-12 Delegado de Policia Do Distrito Federal Legislacao Penal Especial 081213 Delegado DF Leg Pen Esp Aula 01

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

198 Anexos Aulas 35842 2013-08-12 Delegado de Policia Do Distrito Federal Legislacao Penal Especial 081213 Delegado DF Leg Pen Esp Aula 01

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

www.cers.com.

Vous aimerez peut-être aussi