Compra y Ventas IVA Sep 2013

Ponente: Lcdo.
Rafael Gmez Perdomo

LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Especialista en Gestin Aduanera - Tributos - Comercio Exterior

Telfonos: (0261) 20.11.785 41.11.663 y (0414) 497.52.86
E-mail: gomezperdomo1@hotmail.com rgpconsultor@gmail.com
Skype: rgomezp1
LinkedIn: Rafael Gmez Perdomo

1
Ponente: Lcdo. Rafael Gmez Perdomo

LEY DE REFORMA PARCIAL SOBRE EL DERECHO DE AUTOR
G.O. N 4.638 Extraordinaria de 01/10/1993

Los conceptos, opiniones y criterios emitidos
en esta conferencia son responsabilidad del autor.

Esp. Rafael Gmez Perdomo

2
3

NORMAS GENERALES DE EMISIN DE FACTURAS
Y OTROS DOCUMENTOS
Providencia Administrativa 00071
Gaceta Oficial N 39.795 del 08 de noviembre de 2011


CRBV
Tratado y
Convenios
Internacionales
Cdigo Orgnico
Tributario
Ley del IVA
Fecha 26-02-2007
Reglamento de la Ley del IVA
Fecha 12-07-1999
Normas Generales de Emisin de Facturas y Otros
Documentos. Fecha 08-11-2011
Imprentas y Maquinas Fiscales para la elaboracin de
Facturas y Otros Documentos. Fecha 31-08-2008
Contribuyentes Formales Fecha 25-04-2003
Providencia Administrativa 0029 y 0030
Agentes de Retencin del IVA Fecha 20-05-2013
BASES CONSTITUCIONALES Y LEGALES
Son los relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e
investigacin que realice la Administracin Tributaria. Es la
presentacin de los recaudos correspondientes para tales
determinaciones, que indiquen o reflejen el hecho imponible,
lo cual da como resultado la tipificacin del tributo.

Diccionario de Derecho Tributario (Efrain SanMiguel)
DEBERES FORMALES
5
Artculos 54 y 58 LIVA
EMISIN DE DOCUMENTOS Y REGISTROS CONTABLES
1. Los contribuyentes estn obligados a emitir facturas por sus ventas, por la
prestacin de servicios y por las dems operaciones gravadas.

2. Las facturas podrn ser sustituidas por otros documentos en los casos en
que as lo autorice la Administracin Tributaria.

3. La Administracin Tributaria podr sustituir la utilizacin de las facturas, por el
uso de sistemas, mquinas o equipos, as como establecer las
caractersticas, requisitos y especificaciones que los mismos debern cumplir.
7
Facturas no fidedignas aquellas que contengan irregularidades que
hagan presumir que no se ajustan a la verdad:

1. Numeracin y Fecha.
2. No guarda la debida continuidad con las restantes facturas.
3. Tengan adulteraciones, enmendaduras o interlineaciones.
4. No concuerden con los asientos contables que registran la operacin respectiva.
5. No coincida con el contenido de los distintos ejemplares o copias de la misma factura.
6. Otras anormalidades semejantes.
FACTURAS NO FIDEDIGNAS
Artculo 57 RLIVA
8
Deben calificarse de falsas las facturas que faltan a la verdad o
realidad, que altere el sentido del documento mismo:

1. Indicar falsamente el nombre o razn social del contribuyente.
2. Su domicilio fiscal, nmero de registro de contribuyente.
3. Monto de la operacin o del impuesto correspondiente.
4. Adulterar la identidad del emisor o receptor de la factura.
FACTURAS NO FIDEDIGNAS
Artculo 57 RLIVA
9
OBLIGACIN DE EMITIR FACTURAS
Todos los contribuyentes formales y
ordinarios, debe emitir facturas por sus
ventas, por la prestacin de servicios y por
las dems operaciones gravadas que realice,
indicando por partida separada el impuesto.
El nico ejemplar de la factura que da derecho al crdito fiscal es el original, debiendo
indicarse expresamente en el duplicado que ste no da derecho a tal crdito.
10

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N00071

NORMAS GENERALES DE EMISIN DE FACTURAS Y
OTROS DOCUMENTOS

(Gaceta Oficial N 39.795 del 08 de noviembre de 2011)

11

FACTURAS

NOTAS DE
DBITO
Y CRDITO

RDENES DE
ENTREGA O
GUAS DE
DESPACHO
CERTIFICADOS
DE DBITO
FISCAL
EXONERADOS
Artculo 1. OBJETO
Establecer las normas que rigen la emisin de:
12
Personas
Jurdicas

Entidades
Econmicas sin
personalidad
Jurdica
Personas
Naturales
Artculo 2. REGIMEN APLICABLE
13
1.
Formatos Manuales
3.
Mquinas Fiscales
FACTURA FACTURA MF #1
2.
Formatos Libres
Artculo 6. MEDIOS DE EMISIN
14
1. Contener la denominacin de Factura.
2. Numeracin consecutiva y nica.
3. Nmero de Control preimpreso.
Mundo Electro, C.A.
J-xxxxxxxx-x
DOMICILIO FISCAL
Av. 67 con calle 12, N xx-x, Urb. Tierra
Negra Maracaibo estado Zulia.
Telf.. 0261-xxxxxxx
DATOS DEL CLIENTE:
Nombre o Razn : Rpido, C.A.
Domicilio Fiscal: Av. 12, N xx-x, Urb. Maracaibo
Maracaibo estado Zulia.
Telf.. 0261-xxxxxxx
RIF: J-xxxxxxxx-x
1
2
3
Facturas. Artculo 13
15
15

GRUPO ITALCERAMICA DE VENEZUELA, C.A.
RIF: J-29411922-0

Av. 20 entre calles 71 y 72 Casa Nro. 71-31. Sector Paraso Av. 2
C.C. PROSEIN Nivel 1 Local PROSEIN, sector El Milagro Norte
Zona Postal 4002. Telfono: 7482907. Maracaibo.

FACTURA # 00004820
Fecha: 14/05/2013 Hora: 09:30AM

DATOS DEL CLIENTE
Razn Social:
Rafael Arturo Gmez Perdomo
RIF / CI: V097575408

Monte Claro
CONTADO

01-PEGO MAPLEX MX-50
76,000 x 46,84
CARTUCHO (G ) 3278,80

BI G 12% 3278,80
IVA G 12 % 393,46
TOTAL 3672,26

NO ACEPTAMOS CAMBIOS PASADOS 7 DIAS
OBLIGATORIO PRESENTAR FACTURA ORIGINAL

EOB0009825

SENIAT
Denominacin FACTURA Nmero consecutivo y nico.
Hora y Fecha de Emisin.
Logotipo y Nmero de Registro de la Mquina Fiscal.
Artculo 14
Las facturas emitidas mediante Mquinas Fiscales, por los
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben
contener la siguiente informacin:

Las notas de dbito o de crdito deben emitirse en el caso
de ventas de bienes o prestaciones de servicios que
quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un
ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron
facturas.

Artculo 22. NOTAS DE DBITO Y CRDITO

Nota de Dbito Factura
x x x x
REFERENCIA
DOCUMENTO.
AFECTADO
Nota de Crdito
Fecha
Nro. Factura
Monto
El original y las copias de las notas de dbito y de crdito, deben
contener el enunciado: "Nota de Dbito" o "Nota de Crdito".
Punto A Punto B Punto C
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Formato Manual
Forma Libre
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Mquinas Fiscales
17
Artculo 27
18
EXENTO 0,00
BI G 12,00% 157.394,58
BI R 08,00% 0,00
BI A 22,00% 0,00
IVA G 12,00% 18.887,35
IVA R 08,00% 0,00
IVA A 22,00% 0,00
TOTAL IVA 18.887,35
TOTAL VENTAS 176.281,93
N.C. EXENTO 0,00
N.C. BI G 12,00% 4.758,91
N.C. BI R 08,00% 0,00
N.C. BI A 22,00% 0,00
N.C. IVA G 12,00% 571,07
N.C. IVA R 08,00% 0,00
N.C. IVA A 22,00% 0,00
N.C. TOTAL IVA 571,07
N.C. TOTAL 5.329,98
DOCUMENTOS NO FISCALES EMITIDOS 0000
NOTAS DE CREDITO EMITIDAS 0001
FACTURAS EMITIDAS 0037
ULTIMA FACTURA # 00049272
FECHA ULTIMA FACTURA 02/05/2013
HORA ULTIMA FACTURA 18:21
HM EOB0009825
SENIAT
GRUPO ITALCERAMICA DE VENEZUELA, C.A.
RIF: J-29411922-0
Av. 20 entre calles 71 y 72 Casa Nro. 71-31. Sector Paraso Av. 2
C.C. PROSEIN Nivel 1 Local PROSEIN, sector El Milagro Norte
Zona Postal 4002. Telfono: 7482907. Maracaibo.

Fecha: 14/05/2013 Hora: 09:30AM
REPORTE Z # 1399

Reporte Global Diario o Reporte Z.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Gaceta Oficial N 38.617 de fecha 01 de febrero de 2007

19
CONTRIBUYENTES
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001
DEBERES
OBLIGACIONES
20

A las tareas de Fiscalizacin e
investigacin que realice la
Administracin Tributaria y, en
especial, debern:
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES Y TERCEROS

Los contribuyentes, responsables y
terceros estn obligados a cumplir con
los deberes formales relativos
Artculo 145
Continua
21
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
Artculo 145
Continua
a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios.
c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
22
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los
libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones
y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
Artculo 145
Continua
23
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin
de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia
sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Artculo 145
24
CASO 1
En la sede de la
Administracin
Tributaria
CASO 2
En el establecimiento
del contribuyente o
responsable
Artculo 172 Pargrafo nico
25
CONSERVAR DOCUMENTOS
Gaceta Oficial N 38.632 del 26 de febrero de 2007
DEBERES FORMALES
26
Emisin de Documentos y Registros Contables
Artculo 56
LOS CONTRIBUYENTES DEBERN LLEVAR:
Los libros, registros y archivos adicionales que sean
necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para
el control del cumplimiento de las disposiciones de esta
Ley y de sus normas reglamentarias.
Continua
27
Los contribuyentes debern conservar
en forma ordenada mientras no est
prescrita la obligacin, tanto los:
Libros, facturas y dems documentos contables
Como los medios magnticos, discos, cintas y similares
U otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los
asientos y registros correspondientes.

Continua
28
Los contribuyentes debern registrar contablemente todas
sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables
con el impuesto establecido en esta Ley, as como las
nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de
crdito y dbito que emitan o reciban, en los casos a que
se contrae el artculo 58 de esta Ley.
Las operaciones debern registrarse en el mes calendario
en que se consideren perfeccionadas, en tanto que las
notas de dbitos y crditos se registrarn, segn el caso,
en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan.
Continua
29

Los contribuyentes debern abrir cuentas especiales
para registrar los impuestos o dbitos fiscales
generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, as como los consignados
en las facturas recibidas de los vendedores y
prestadores de servicio que sean susceptibles de ser
imputados como crditos fiscales.

Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas
especiales para registrar los impuestos pagados por
sus importaciones y los impuestos cargados en sus
ventas.
Continua
30
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria establecer, mediante
normas de carcter general, los requisitos, medios, formalidades y
especificaciones, que deben cumplirse para llevar los libros, registros,
archivos y cuentas previstos en este artculo, as como los sistemas
administrativos y contables que se usen a tal efecto.

La Administracin Tributaria podr igualmente establecer, mediante normas
de carcter general, los trminos y condiciones para la realizacin de los
asientos contables y dems anotaciones producidas a travs de
procedimientos mecnicos o electrnicos.
Continua
31
OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS
REGLAMENTO DE LA
Gaceta Oficial N 5.363 del 12 de julio de 1999
DEBERES FORMALES
32
Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo de
Comercio, debern llevar:

En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones
relativas a sus operaciones en el:

Documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes
de venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito
modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y
documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y
las adquisiciones de bienes o recepcin de servicios.
LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS
Mercado Interno Importaciones Exportaciones
Artculo 70
33

DEBERN MANTENERSE PERMANENTEMENTE EN EL ESTABLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE.

LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS
Artculo 71
34
Tambin, un resumen del monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios
exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de
bienes y servicios.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern indicarse dichos
bienes separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.
En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se har un resumen
del respectivo perodo de imposicin indicando:
El monto de la base imponible y del
impuesto
Ajustando las adiciones y deducciones
correspondientes; el dbito y el crdito fiscal
Artculo 72
35
36
El impuesto causado a favor de la Repblica, en los trminos de esta
Ley, ser determinado por perodos de imposicin de un mes
calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales,
debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda
al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al
respectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto de
los crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga
derecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El
resultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese
perodo de imposicin.
Dbitos
Fiscales
Crditos
Fiscales
Cuota de
Impuesto
PERODO DE IMPOSICIN
Artculo 32
Da Doc. Total Compra Base Imponible
8%
Monto IVA 8% Base Imponible
12 %
Monto IVA 12%
1 18801 243.390,00 213.500,00 29.890,00
2 11566 199.938,90 175.385,00 24.553,90
2 32117 6.769.600,92 6.268.149,00 501.451,92
3 23968 105.840,00 98.000,00 7.840,00

Da

Doc.

Total Compra

Base Imponible

Alcuota

Monto IVA
1 18801 239.1920,00 213.500,00 12% 25.620,00
1 11566 21.046,20 175.385,00 12% 21.046,20
2 32117 289.600,92 268.149,00 8% 21.451,92
2 23968 105.840,00 98.000,00 8% 7.840,00
NO SE DEBE HACER !!!!
37

Da

Doc.

Prov.

R.I.F

Total Compra

Base Imponible

Alcuota

Monto I VA
1 2532 Casa,
C.A
102.632,40

95.030,00 8 % 7.602,40
1 15438 Casa, CA 7.899,52

7.053,14 12 % 846,38

Da

Doc.

Prov.

R.I.F

Total Compra

Base
Imponible

Alcuota

Monto I VA
1 3621 Casa, CA 1.924.649,70 1.782.083,14 8%-12% 142.566,64

NO SE DEBE HACER !!!!
38
Diccionario de la Lengua Espaola, Real Academia Espaola, Vigsima
Primera Edicin, Madrid, 1992, seala:

separar tr. Establecer distancia, o aumentarla, entre algo o alguien y una
persona, animal, lugar o cosa que se toman como punto de referencia.
U. t. c.prnl. II 2. Formar grupos homogneos de cosas que estaban mezcladas
con otras. // 3. Considerar aisladamente cosas que estaban juntas o
fundidas

agrupar. tr. Reunir en grupo, apiar....

El significado de estos trminos nos permite advertir, que la expresin
registrar separadamente agrupndose por alcuotas, implica en el caso en
anlisis, que los contribuyentes deben registrar de manera separada, cada una
de las operaciones gravadas en los libros de compras y de ventas, segn
corresponda, debiendo agruparlas por alcuotas, lo que implica que dichos
libros deber crearse una columna por cada alcuota aplicable.

39

Los contribuyentes que lleven los registros, en forma manual o mediante
sistemas mecanizados o automatizados, conservarn en forma ordenada,
mientras no est prescrita la obligacin, tanto los libros, facturas y dems
documentos contables, como los medios magnticos, discos, cintas y
similares u otros elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos
y registros.

La Administracin Tributaria podr establecer un modelo nico, as como, los
medios y sistemas en que deben llevarse los Libros de Compras y de
Ventas. De igual manera, podr exigir que determinados tipos o categoras
de contribuyentes lleven libros y registros especiales por su actividad
econmica, por la casa matriz y por cada una de sus sucursales o
establecimientos.
Artculo 73
Artculo 74
40
LIBRO DE COMPRAS
Artculo 75
Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern
registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de
Compras, los siguientes datos:

41
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o
extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, ().

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que
sea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del
servicio, en los casos de personas jurdicas, ().

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.

d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, ().

e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin
derecho a crdito fiscal, ().
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Planilla de Declaracion Modelo IVA Contrib. Ordinario.xlsx
42

LIBRO DE VENTAS
Artculo 76
Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas
con otros contribuyentes o no contribuyentes,
dejando constancia de los siguientes datos:

43
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,
notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.

b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se
trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas
jurdicas.().

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

d) El valor total de las ventas o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, ().

e) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Planilla de Declaracion Modelo IVA Contrib. Ordinario.xlsx
44

LIBRO DE VENTAS
Artculo 77
Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas
con no contribuyentes, indicando los siguientes datos:

45
a) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes
o prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.

b) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o
prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.

c) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da, por
las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.

d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.

e) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas, exoneradas o no
sujetas del da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.
Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios de comprobantes, debern
efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario y en la forma antes sealada.

Pargrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte global diario generado por las
mquinas fiscales, se reflejarn en el Libro de Ventas del mismo modo que se establece respecto de los
comprobantes que se emiten a no contribuyentes, indicando adems el nmero de registro de la mquina.
46
OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Gaceta Oficial N 37.677, de fecha 25 de abril de 2003
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N 1677
47
1. Estar inscritos en el RIF;

2. Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de
servicio por duplicado;

3. Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de venta, en
sustitucin del libro de ventas;

4. Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de compra, en
sustitucin del libro de compras;

5. Presentar la informacin contenida en la Relacin de compras y de ventas, a
solicitud de la Administracin Tributaria;

6. Presentar declaracin informativa por cada trimestre del ao civil, o semestre,
segn su condicin, a travs la Forma 30, dentro de los quince (15) das continuos
siguientes al perodo.
LOS CONTRIBUYENTES FORMALES DEBERN DAR CUMPLIMIENTO
48
RELACIN DE VENTAS
Artculo 5
Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de venta, en
sustitucin del libro de ventas, cumpliendo con las siguientes caractersticas:
a. Fecha
b. Nmero de Inicio de
la facturacin del da.
c. Nmero Final de la
facturacin del da.
d. Monto consolidado de
las ventas del da.
49
RELACIN DE COMPRAS
Artculo 6
Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de compra,
en sustitucin del libro de ventas, cumpliendo con las siguientes caractersticas:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o
extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, ().

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que sea
persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del servicio, ().

c) Nmero RIF o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio,
cuando corresponda.

d) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios, registrando
el monto soportado por Impuesto al Valor Agregado en los casos de operaciones gravadas.
50
MULTAS
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001
SANCIONES
ILCITOS
TRIBUTARIOS
51
1. Ilcitos formales.
2. Ilcitos relativos a las
especies fiscales y
gravadas.
3. Ilcitos materiales.
4. Ilcito sancionado con
pena restrictiva de libertad.
ILCITO TRIBUTARIO ES TODA ACCIN U OMISIN
VIOLATORIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Artculo 80
LOS ILICITOS TRIBUTARIOS SE CLASIFICAN:
52
Artculos 99 y 102
3. Obligacin de llevar libros o registros contables o especiales.
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas
respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y
condiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior
a un (1) mes.
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros
contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como, los sistemas o
programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los microarchivos.

Sancin desde 25 UT hasta 200 UT. En caso de impuestos indirectos, la comisin de los
ilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este artculo, acarrear, adems
de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un
plazo mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con una o ms
sucursales, la sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve
libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual
slo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate la
comisin del ilcito.
53
54
Sancionadas por el SENIAT ms de 250 tiendas de mascotas y clnicas veterinarias en
el pas por irregularidades tributarias 01 al 05 de Octubre de 2012

Luego de una intensa jornada de verificacin de deberes formales tributarios, dirigida al sector de tiendas de mascotas y
clnicas veterinarias de todo el pas, el SENIAT revel que fueron visitados un total de 276 contribuyentes, de los cuales 180
fueron sancionados con medida de cierre, mientras que a 253 les fue aplicada multa que, en total, ascendi a 851 mil 610
bolvares, luego que los funcionarios actuantes detectaran irregularidades en la materia.

Los fiscales determinaron que entre las principales irregularidades, se hallaba el hecho de que haba contribuyentes que no
mantenan en el establecimiento comercial el registro de entrada y salida de mercancas de los inventarios, as como no
llevar de manera correcta los libros de compra y venta del Impuesto al Valor Agregado (IVA) o no tenerlos en el
establecimiento.

La accin efectuada por servidores pblicos del SENIAT, se aplic en base a lo establecido en el artculo 102 del (COT),
que establece que en el caso de irregularidades en los libros de compras y ventas del (IVA), adems de la sancin
monetaria se aplicar la medida de clausura del establecimiento comercial.

Otro de los principales incumplimientos detectados por los fiscales del SENIAT, fue que los comercios no exhiban el
Registro nico de Informacin Fiscal (RIF), ni la ltima declaracin del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en un lugar visible.
Tambin se determin que varios de los locales no efectan la facturacin en formatos autorizados por la Administracin
Tributaria y adems no llevaban el libro de control de reparacin de la mquina fiscal, segn lo establece la Providencia
Administrativa N 00071, que rige las normas de facturacin y uso de mquinas fiscales.
MUCHAS GRACIAS
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Compra y Ventas IVA Sep 2013

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Ponente: Lcdo.

Rafael Gmez Perdomo

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