Esses so alguns dos conceitos bsicos da contabilidade de fundos: Adquirir fundos. Organizao sem fins lucrativos obtm fundos de fontes diversas. Pode ser por empresas que apoiam a organizao, ou por pessoas que doam fundos para a organizao. Os fundos adquiridos pela organizao tm usos restringidos. Eles devem ser utilizados para a melhoria dos membros da organizao ou para as atividades feitas. As empresas ou pessoas que doam dinheiro deve receber um relatrio de contabilidade de fundos que tenham as entradas sobre atividades ou melhorias e assim saber para onde o dinheiro que foi doado foi. Requisitos. O oramento das organizaes sem fins lucrativos deve atender as necessidades e exigncias da organizao. Isso inclui taxas que vo ser usadas para atividades e melhorias, e tambm os salrios das pessoas que trabalham na organizao. Existem duas categorias principais de despesas em uma organizao sem fins lucrativos, o fundo geral e o fundo com fins especficos. Se as despesas no atenderem as exigncias da organizao sem fins lucrativos, os fundos no podero ser usados. Relatrios de fundos. A organizao sem fins lucrativos deve fornecer um relatrio detalhado de fundos. Isto deve incluir todas as despesas da organizao para usos gerais e fins especficos. Este relatrio dado s pessoas ou empresas que ajudaram na aquisio dos fundos para a organizao. O relatrio detalhado d a chance de saber onde seu dinheiro foi gasto.
Nos exemplos abaixo usaremos a Entidade ABC que ser uma escola formal de educao infantil e ensino fundamental que alm de alguns alunos pagantes faz a concesso de bolsas de estudo integral, onde so desenvolvidas atividades educativas e culturais com jovens e crianas.
1 Recife, 01 de Janeiro de 2014 A Entidade ABC recebe a doao de R$ 15.000,00 para aplicao exclusiva na obra civil do prdio do PROJETO CRIANA. Conforme cheque numero 010202
. Registro nas contas patrimoniais:
D - Bancos Conta Movimento -Recursos com Restries Projeto Criana (Ativo Circulante) C Receita Doao Projeto criana R$ 15.000,00
2 Recife, 02 de Janeiro de 2014 Doao de R$ 20.000,00 efetuada mediante veculo, condicionada a que o mesmo permanea pelo menos 3 anos no patrimnio da entidade e destinado ao transporte das crianas assistidas. Conforme documento n 111
. Registro nas contas patrimoniais: D - Veculos (Imobilizado) C - Doaes e Subvenes (Patrimnio Social)R$ 20.000,00
. Registro nas contas de compensao: D - Bens sob Condicionalidades (Compensao Ativa) C - Condies de Uso- Bens (Compensao Passiva) R$ 20.000,00
. Aps o cumprimento do prazo mnimo previsto (3 anos), registra-se a baixa da referida condio nas contas de compensao: D - Condies de Uso - Bens (Compensao Passiva) C - Bens sob Condicionalidades (Compensao Ativa)R$ 20.000,00 ____________________________________________________
3 Recife, 03 de Janeiro de 2014 A entidade ABC recebeu uma doao condicional em dinheiro, que ser utilizada para compra de livros escolares para o PROJETO CRIANA
D Cai xa - Proj eto Criana C Receita Doaes Projeto Criana R$ 5.000,00 ____________________________________________________ 4 Recife, 04 de Janeiro de 2014 A entidade ABC consegue perdo de uma dvida com credores no valor de R$1.000,00, que sero utilizados no pagamento de energia.
D Contas a pagar (passi vo) C Receita com doaes incondicionais (resultado) R$ 1.000,00 ____________________________________________________
5 Recife, 05 de Janeiro de 2014 Recebimento de mensalidades dos associados, em dinheiro, no valor de R$ 4.000,00 ( a mensalidade individual de R$ 100 referente a 40 alunos pagantes )
D Banco conta movi mento recursos li vres (ativo) C Receita com mensali dades (resultado) R$ 4.000,00 ____________________________________________________
6 Recife, 06 de Janeiro de 2014 Recebimento de doao de um imvel, no valor de R$ 300.000,00 (composto por terreno R$ 100.000 e edificaes R$ 200.000,00. O doador condiciona que o imvel seja utilizado como rea esportiva o PROJETO CRIANA. Conforme documento N 222. Vida til de 25 anos. .Recebimento do bem doado D Imvel (ati vo imobi l i zado) C Receita Doao Projeto criana Doao de imvel (passivo).R$ 200.000,00 D Terrenos (ativo imobi li zado) C Receita Doao Projeto Criana com doao de terrenos (passivo).R$ 100.000,00
.Despesa com depreciao mensal do imvel, no valor de R$ 666,67 D Despesas com depreciao (resultado) C Depreciao acumulada (imobi li zado)
.Pela realizao mensal do bem doado, no valor de R$ 666,67 D Receita diferida com doao de imvel (passivo) C Receita com doaes condicionais (resultado) ____________________________________________________
7 Recife, 07 de Janeiro de 2014 A entidade ABC recebeu de doao da Fundao Bradesco, um equipamento, no valor de R$ 20.000,00. A estimativa de vida til do equipamento de 10 anos.
D Equipamentos (ati vo imobi l i zado) C Receita diferida com doao de equipamentos (passivo) R$ 20.000,00
D- Despesas com depreciao (resultado) C Depreciao acumulada (ativo imobilizado) R$ 166,67
.Pela realizao mensal do bem doado D Receita diferida com doao de equipamentos (passivo) C Receita com doaes incondicionais (resultado) R$ 166,67 ____________________________________________________
8 Recife, 08 de Janeiro de 2014 A entidade ABC recebeu por meio de doao do Governo no Estado, via SEDUC, de livros e jogos educativos, conforme documento n 333
D- Material Didtico e esportivo ( ativo ) C- Receita com doaes do Governo ( resultado) ____________________________________________________
9 Recife, 09 de Janeiro de 2014 Pagamento feito a ALIMENTOS LTDA. Pela compra de gneros alimentcios usados para merenda dos alunos, conforme NF 020201 no valor de 3.000,00
D- Despesa com alimentao C- Banco Conta em movimento R$ 3.000,00 ____________________________________________________ 10 Recife, 10 de Janeiro de 2014 Recebido do governo do Estado de Pernambuco via SEDUC , referente a 1 parcela do projeto 2014/2015, conforme documento nesta data, no valor de 5.000,00
D- Banco conta movimento- Banco do Brasil- C- Projeto SEDUC - Recursos recebidos Governo do Estado R$ 5.000,00 ____________________________________________________
11 Recife, 11 de Janeiro de 2014 Celebra Termo de Parceria com o Poder Pblico (projeto CRIANA). Recebe R$ 900.000,00 que foi depositado no Bco. Aplic. Financ. CEF
12 Recife 12 de Janeiro de 2014 Pagamento de R$ 1.200,00 realizado referente a obrigaes sociais da Entidade ABC
D - Obrigaes Sociais C Banco 1.200,00 ____________________________________________________
13 Recife 13 de Janeiro de 2014 Pagamento de R$ 1.500,00 realizado referente a despesas com pedreiros da obra do Projeto criana
D Despesa Projeto Criana C Caixa Projeto Criana 1.500,00 ____________________________________________________ 14 Recife 14 de Janeiro de 2014 A entidade ABC concede gratuidades de bolsas de estudo para alguns alunos totalizando R$ 20.000,00 ( a bolsa individual no valor de R$ 100 para 200 alunos)
D- Despesa com Benefcios concedidos gratuidades C- Receita com mensalidade Gratuidades 20.000,00 ____________________________________________________ 15 Recife 31 de Janeiro de 2014 Pagamento da conta de Energia eltrica no valor de R$ 100,00 Conforme cheque N 0101029
D Despesa com Energia Eletrica C Banco Conta Movimento 100,00 ____________________________________________________
16 Recife 31 de Janeiro de 2014 Trabalho voluntario realizado por professor no valor no total de R$ 1.000,00 por 20 horas ( Sabendo se q a hora aula do professor custa 50,00)
D- Despesa com professor - Voluntario C- Receita Beneficio Recebido 1.000,00
D- Despesa com INSS C- Receita Beneficio concedido INSS 275,00