NEC No.

4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren

Despus de la Fecha del Balance
CONTN!ENC"S # S$CESOS
%$E OC$&&EN DES'$(S DE )"
FEC*" DE) B")"NCE
NEC 4
Nor+a Ecuatoriana de Conta,ilidad 4
Corporaci-n Edi./,aco C0a. )tda.
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren
Despus de la Fecha del Balance
nstrucciones de $,icaci-n:
NEC: La informacin referente al contenido de las primeras 15 NECs (Normas
Ecuatorianas de Contabilidad), las ubicar en la hoja directriz de las
ctualizaciones 11, 1! " 1#, $ue se encuentra en la seccin N%C de la carpeta&
'i(uiendo las instrucciones de la seccin )N*%CE, proceda a (rabar el contenido
del dis$uete No& + en el disco duro de su computador&
,-tulo (eneral de la obra. "ctuali1aci-n Conta,le
,-tulo de /sta norma. NEC No. 4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren Despus de la
Fecha del Balance
0 International Accounting Standard Committee
Original en ingls: International Accounting Standard
0 Adopcin y Adaptacin: Federacin Nacional de Contadores del Ecuador
Base legal:
Registros Oficiales No: !" del "#$"%$%%& y !' del "%$"%$%%
Resoluciones : FNCE$"($"%$% y FNCE$"!$")$%% *Federacin Nacional de Contadores+
,B$%%$(- *Superintendencia de Bancos+
%%$($'$' *Superintendencia de Compa./as+
(0"$!$")$%% *Ser1icio de Rentas Internas+
%nternational 1ederation 2f ccountants
%nternational ccountin( 'tandards Committee
3rimera Edicin . En 4ecurso %nformtico 15556!777
Revisin y Edicin: Corporacin Edi$A2aco C/a& 3tda&
Revisin Tcnica: 4eo1anny Crdo1a ,&
Textos: 5argot6 Cornado 7&
Diseo Grfico y Diagramacin: R2ynson Coronado 7&
,iraje. 1&777 copias Editado en Ecuador
*erechos reser8ados& 3rohibida la reproduccin total o parcial de la 2bra, por cual$uier medio. fotomecnico,
informtico o audio8isual, sin la autorizacin escrita de los propietarios de los *erechos %ntelectuales&
%'9N:55;<:55:775:5 4e(istro Nacional de *erechos de utor. 77557<
Corporaci-n Edi./,aco C0a. )tda.
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren
Despus de la Fecha del Balance
"CE&C" DE EST" EDC2N:
En la presente edicin8 Corporacin Edi$92aco C/a& 3tda8 ofrece el contenido de las
Normas Ecuatorianas de Conta2ilidad de la NEC ( a la (-8 conforme a los te:tos
originales del Instituto de In1estigaciones Conta2les del Ecuator8 rgano tcnico de la
Federacin Nacional de Contadores&
Se 6a rediagramado /ntegramente la presentacin del te:to8 para facilitar la utili;acin y
comprensin del mismo8 y se 6an corregido errores tipogr<ficos&
=ara las siguientes ediciones se tiene pre1isto incluir un 1alor agregado8 pues incluir<n un
cuadro comparati1o de las diferencias importantes respecto a las NIC y se an6ela incluir
e>ercicios de aplicacin&
Corporaci-n Edi./,aco C0a. )tda.
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren 0
Despus de la Fecha del Balance
El EditorCONTENDO
'3rra4os '3ginas
Contingencias y sucesos que ocurren despus de la 4echa
del ,alance
Alcance
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' (
Contingencias
0$!
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4anancias Contingentes
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Re1elacin
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Sucesos @ue Ocurren ?espus de la Fec6a del Balance
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Fec6a Efecti1a
'0 !
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren
Despus de la Fecha del Balance

CONTN!ENC"S # S$CESOS %$E OC$&&EN
DES'$(S DE )" FEC*" DE) B")"NCE
Esta Norma8 6a sido desarrollada con referencia a la Norma Internacional de
Conta2ilidad NIC ("8 reformada en (%%0& 3a Norma se muestra en tipo cursi1o8 y de2e ser
le/da en el conte:to de la gu/a de implantacin de esta Norma& No se intenta @ue las
Normas Ecuatorianas de Conta2ilidad se apli@uen a partidas inmateriales&
"lcance
1& Esta Norma de2e aplicarse en la conta2ili;acin y re1elacin de contingencias8 y
sucesos @ue ocurren despus de la fec6a del 2alance&
!& 'e e=clu"en del alcance los temas si(uientes $ue pueden dar por resultado la
e=istencia de contin(encias.
a) pasi8os de compa>-as de se(uros de 8ida deri8ados de plizas emitidas?
b) obli(aciones deri8adas de planes de pensiones&
c) compromisos ori(inados por contratos de arrendamiento a lar(o plazo&
a) impuesto a la renta&
De4iniciones
#& 3os siguientes trminos se usan en esta Norma con los significados @ue se indican:
Contingencia.. Es una condicin o situacin cuyo resultado final8 ganancia o
prdida8 slo se confirmar< si acontecen o de>an de acontecer uno o m<s sucesos
futuros inciertos&
Sucesos que ocurren despus de la 4echa del ,alance.. Son a@uellos
acontecimientos tanto fa1ora2les como desfa1ora2les8 @ue ocurren entre la fec6a del
2alance y la fec6a en @ue se autori;a la emisin de los estados financieros& =ueden
identificarse dos tipos de sucesos:
d) los @ue proporcionan prue2a adicional de condiciones @ue e:ist/an a la fec6a del
2alance8 y
e) los @ue son indicadores de condiciones surgidas posteriormente a la fec6a del
2alance&
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Despus de la Fecha del Balance
Contingencias
+& El t/rmino contin(encias usado en esta Norma est restrin(ido a condiciones o
situaciones a la fecha del balance, el efecto financiero el cual ha de ser determinado
por sucesos futuros $ue pueden ocurrir o dejar de ocurrir& @uchas de tales
condiciones o situaciones se reflejan en acumulaciones re(istradas en los estados
financieros si(uiendo el concepto fundamental contable de lo de8en(ado&
5& 'e re$uieren estimaciones en los estados financieros para muchas de las acti8idades
en marcha " recurrentes de una empresa& 'in embar(o, el hecho de $ue se inclu"a una
estimacin no crea por s- mismo el tipo de incertidumbre $ue caracteriza una
contin(encia, aun$ue puedan ser similares los procedimientos para determinar las
cifras mostradas en los estados financieros& 3or ejemplo el hecho de usar
estimaciones de 8ida Atil para determinar la depreciacin no hace de la depreciacin
una contin(encia, la e=piracin e8entual de la 8ida Atil del acti8o no es incierta&
%(ualmente, los importes $ue se adeuden por ser8icios recibidos no son contin(encias
como se les define en el prrafo #, aun cuando las cifras ha"an sido estimadas? no ha"
incertidumbre al(una acerca del hecho de $ue se ha"a incurrido en esas obli(aciones&
B& La incertidumbre relati8a a sucesos futuros puede e=presarse por un ran(o de
resultados& Este ran(o puede presentarse como probabilidades cuantificadas, pero en
la ma"or-a de las circunstancias esto su(iere un ni8el de precisin $ue no est
apo"ado por la informacin disponible& El ran(o o escala de resultados puede tambi/n
presentarse en una descripcin (eneral usando t/rminos $ue 8a"an desde lo probable
hasta lo remoto&
;& Las estimaciones del resultado " del efecto financiero de las contin(encias se
determinan a juicio de la administracin de la empresa& 'e basa este juicio en la
consideracin de la informacin disponible hasta la fecha en la $ue se autoricen los
estados financieros para su emisin e incluir una re8isin de los sucesos ocurridos
despu/s de la fecha del balance, complementada por la e=periencia en transacciones
similares " en al(unos casos por informes de peritos independientes&
'rdidas Contingentes
<& El monto de una prdida contingente de2e acumularse por medio de un cargo en el
estado de resultados si:
f) es pro2a2le @ue sucesos futuros confirmen @ue8 despus de tomar en cuenta
cual@uier pro2a2le recuperacin relacionada8 se 6a deteriorado un acti1o o se
6a incurrido en un pasi1o a la fec6a del 2alance8 y
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g) puede 6acerse una estimacin ra;ona2le del importe de la prdida resultante&
5& 3a e:istencia de una prdida contingente de2e re1elarse en los estados financieros si
falta alguna de las condiciones del p<rrafo )8 a menos @ue la posi2ilidad de una
prdida sea remota&
17& El tratamiento contable de una p/rdida contin(ente se determina por el resultado $ue
se espera de la contin(encia& 'i es probable $ue una contin(encia resultara en una
p/rdida para la empresa entonces es prudente incluir una pro8isin para esa p/rdida
en los estados financieros&
11& La estimacin del monto de una p/rdida contin(ente por la $ue ha"a de re(istrarse
una pro8isin en los estados financieros puede basarse en la informacin $ue
proporciona un ran(o de importes a los $ue podr-a ascender la p/rdida resultante de la
contin(encia& La mejor estimacin de la p/rdida dentro de ese ran(o es la $ue se
re(istra& Cuando dentro del ran(o no ha" una cifra indicada como la mejor estimacin
en comparacin con las otras, cuando menos se re(istra el importe m-nimo del ran(o&
'e hace re8elacin de $ue la empresa est e=puesta a una p/rdida en e=ceso de la
pro8isin re(istrada si tal posibilidad e=iste&
1!& 'i e=iste e8idencia insuficiente o contradictoria para estimar el monto de una p/rdida
contin(ente, entonces se re8ela la e=istencia " la naturaleza de la contin(encia&
1#& La p/rdida potencial para una empresa puede reducirse o e8itarse cuando el pasi8o
contin(ente est/ compensado por una relati8a contrademanda o demanda a un tercero&
En tales casos el importe de cual$uier pro8isin puede determinarse despu/s de tomar
en cuenta la probable recuperacin deri8ada de la contrademanda&
1+& La e=istencia " monto de (arant-as, obli(aciones descontadas " otras obli(aciones
similares contra-das por una empresa (eneralmente se re8elan en los estados
financieros a tra8/s de una nota, aun cuando sea remoto $ue ocurra una p/rdida para
la empresa&
15& Los importes acumulados por ries(os (enerales o no especificados de los ne(ocios
$ue no se relacionan con situaciones o condiciones e=istentes en la fecha del balance,
no se justifican como pro8isiones para contin(encias respecto de ries(os de tal
naturaleza&
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren )
Despus de la Fecha del Balance
!anancias Contingentes
1B& Las (anancias contin(entes no deben acumularse en los estados financieros& La
e=istencia de (anancias contin(entes debe re8elarse si es probable $ue la (anancia se
realice&
1;& Las (anancias contin(entes no se re(istran en los estados financieros pues esto puede
dar por resultado el reconocimiento de utilidades $ue nunca lle(uen a realizarse& 'in
embar(o, cuando la realizacin de una (anancia sea 8irtualmente se(ura, entonces tal
(anancia no es una contin(encia " es apropiado re(istrarla&
1<& Es importante $ue la re8elacin e8ite dar implicaciones en(a>osas en cuanto a la
probabilidad de su realizacin&
5aluaci-n . Contingencias
15& El monto al cual se muestra una contin(encia en los estados financieros se basa en la
informacin $ue est/ disponible en la fecha en $ue se autorice la emisin de los
estados financieros& 3or tanto los sucesos $ue ocurren despu/s de la fecha del balance
" $ue indican $ue a esa fecha al(An acti8o podr-a haber sufrido menoscabo o $ue
al(An pasi8o podr-a haber e=istido, se toman en cuenta al identificar las contin(encias
" determinar los importes en $ue /stas se inclu"en en los estados financieros&
!7& En al(unos casos puede identificarse separadamente cada contin(encia " las
circunstancias especiales de cada situacin pueden considerarse en la determinacin
del monto de la misma& Cna demanda judicial de importancia contra la empresa
puede representar tal contin(encia& Entre los factores tomados en cuenta por la
direccin para e8aluar la contin(encia estn el pro(reso de la demanda en la fecha en
$ue se autoriza la emisin de los estados financieros, las opiniones de los abo(ados "
otros consejeros, la e=periencia de la empresa en casos similares " la de otras
empresas en situaciones parecidas&
!1& 'i las incertidumbres $ue crearon una contin(encia respecto de una transaccin
indi8idual se presentan en muchas transacciones similares, entonces no se necesita
determinar para cada una el importe de la contin(encia sino basar el monto sobre el
(rupo de transacciones similares& Como ejemplos de tales contin(encias se pueden
mencionar las (arant-as sobre productos 8endidos " la estimacin de la parte
irrecuperable de las cuentas por cobrar& 'e incurre frecuentemente en tales costos " la
e=periencia proporciona un medio para estimar con precisin razonable el importe del
pasi8o o de la p/rdida aun$ue no se identifi$uen indi8idualmente las transacciones
$ue dieron lu(ar a la p/rdida& La acumulacin de estos costos da por resultado su
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren %
Despus de la Fecha del Balance
reconocimiento en el mismo per-odo contable en el cual tu8ieron lu(ar las
transacciones relacionadas&
&e6elaci-n
!!& Si se re@uiere re1elar las contingencias de acuerdo con los p<rrafos % (# de esta
Norma8 de2e suministrarse la siguiente informacin:
h) la naturale;a de la contingenciaA
i) los factores inciertos @ue pueden afectar los resultados futurosA
j) una estimacin del efecto financiero o la ase1eracin de @ue tal estimacin no
puede 6acerse&
Sucesos que Ocurren Despus de la Fecha del Balance
!#& Los sucesos $ue ocurren entre la fecha del balance " la fecha en la cual se autoriza la
emisin de los estados financieros pueden indicar la necesidad de ajustes a los acti8os
" pasi8os o pueden re$uerir re8elacin&
!+& El proceso $ue se si(ue en la autorizacin para la emisin de los estados financieros
8ar-a dependiendo de la estructura de la administracin de cada empresa " de los
procedimientos empleados para preparar " finalizar los estados financieros, pero la
fecha de autorizacin para emisin normalmente ser la fecha en la cual se autoriza
$ue los estados sean emitidos para distribucin fuera de la empresa&
!5& ?e2en a>ustarse los acti1os y pasi1os respecto de sucesos @ue ocurren despus de la
fec6a del 2alance y @ue proporcionan prue2a adicional para ayudar en la estimacin
de las cifras relacionadas con las condiciones e:istentes a la fec6a del 2alance8 o
@ue indican @ue el supuesto de negocio en marc6a no es apropiado en relacin con la
totalidad o una parte de la empresa&
!B& 'e re$uieren ajustes del acti8o " pasi8o por hechos $ue ocurren despu/s de la fecha
del balance " $ue suministran informacin adicional para determinar las cifras
relacionadas con las condiciones e=istentes a la fecha del balance& 3or ejemplo, puede
hacerse el ajuste por la p/rdida del saldo de un cliente cu"a $uiebra es declarada
despu/s de la fecha del balance&
!;& Los sucesos posteriores a la fecha del balance pueden indicar $ue la totalidad o una
parte de la empresa cesan de ser un ne(ocio en marcha& Cn deterioro en los resultados
de operaciones " en la situacin financiera despu/s de la fecha del balance pueden
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren ("
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indicar la necesidad de considerar si es apropiado usar el supuesto del ne(ocio en
marcha para la presentacin de los estados financieros&
!<& No de2en a>ustarse los acti1os y pasi1os por sucesos ocurridos despus de la fec6a
del 2alance @ue no afecten la condicin de dic6as cuentas a esa fec6a8 pero de2er<n
re1elarse tales sucesos si son de tal importancia @ue el no re1elarlos afectar/a la
6a2ilidad de los usuarios de los estados financieros para 6acer e1aluaciones y tomar
decisiones adecuadas&
!5& No es apropiado ajustar los acti8os " pasi8os por sucesos ocurridos despu/s de la
fecha del balance, si tales sucesos no se relacionan a condiciones e=istentes a la fecha
del balance& Cn ejemplo es la baja del 8alor de mercado de una in8ersin entre la
fecha del balance " la de autorizacin para la emisin de los estados financieros& La
declinacin en el 8alor de mercado normalmente no se relaciona con la condicin de
las in8ersiones a la fecha del balance, sino $ue refleja circunstancias ocurridas en el
si(uiente per-odo& 'in embar(o (eneralmente se re8elan sucesos ocurridos en
per-odos posteriores cuando representan cambios no usuales en las condiciones de
acti8os o pasi8os a la fecha del balance? por ejemplo, la destruccin de una planta
importante de produccin por un incendio ocurrido despu/s de la fecha del balance&
#7& Los sucesos $ue ocurren despu/s de la fecha del balance " $ue indican condiciones
sur(idas tambi/n con posterioridad se re8elan si el no hacerlo puede afectar la
habilidad de los usuarios de los estados financieros para hacer e8aluaciones " tomar
decisiones adecuadas& Cn ejemplo de un suceso de tal naturaleza ser-a una
ad$uisicin importante de otra empresa&
#1& ?e2en ser o2>eto de a>uste o de re1elacin los di1idendos @ue se declaran o se
proponen8 entre la fec6a del 2alance y la de apro2acin de dic6os estados8 con
respecto al per/odo cu2ierto por los estados financieros&
#!& Da" sucesos $ue aun$ue ten(an lu(ar despu/s de la fecha del balance, en al(unas
ocasiones se reflejan en los estados financieros debido a re$uisitos estatutarios o por
su naturaleza especial&
&e6elaci-n
##& Si de acuerdo con el p<rrafo ) de esta Norma8 se re@uiere re1elacin de sucesos
ocurridos despus de la fec6a del 2alance8 de2e proporcionarse la siguiente
informacin:
NEC No.4 : Contingencias y Sucesos que Ocurren ((
Despus de la Fecha del Balance
E) la naturale;a del suceso
l) una estimacin del efecto financiero8 o la ase1eracin de @ue tal estimacin no
puede 6acerse&
Fecha e4ecti6a
#+& Esta Norma Ecuatoriana de Conta2ilidad sustituye al =ronunciamiento de
Conta2ilidad Financiera No& ' BContingencias y Sucesos @ue Ocurren despus de la
Fec6a del BalanceC& Esta Norma es efecti1a para los estados financieros @ue cu2ren
per/odos @ue empie;an en o despus del ( de enero de (%%%& Se incenti1a su
aplicacin en fec6a m<s temprana&