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Les rglements et les encaissements
2 La mobilisation des crances commerciales
2.2 La comptabilisation des effets de commerce
2.1.1 La cration des effets de commerce
La lettre de change senregistre :
Chez le fournisseur la date du retour dacceptation
Chez le client la date dacceptation
Enregistrement de la lettre de change n 810 sur la !oci"t" #$%&$&' re(ue accept"e le
))*0)*01.
Chez le fournisseur !$ +$,%E-
22/02/01
413 Clients, effets recevoir 2 000
411 Clients 2 000
Effet n810B, st HABITAT, a 14/03/01

Chez le client !oci"t" #$%&$&
1!/02/01
401 "ornissers 2 000
403
"ornissers, effets
#a$er 2 000
Effet n810B, %A &A'IE(, a 14/03/01

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2.1.2 L'encaissement de l'effet la date d'chance
C3est g"n"ralement la 4an5ue du 4"n"ficiaire 5ui est charg"e d3encaisser l3effet aupr1s de la
4an5ue du tir".
+ans cet e6emple' le 4"n"ficiaire n3est autre 5ue le tireur soit ,. 78L%E-.
Ce dernier "ta4lit un 4ordereau de remise d3effets l3encaissement destin" accompagner la
traite et e6p"die le tout sa 4an5ue' 5uel5ues 9ours a:ant la date d3"ch"ance.
E6emple :
,. 78L%E- remet l3encaissement le )2 9uin la lettre de change n ;2 tir"e sur $L&$0+.
Le 0<*0=' il re(oit son e6trait de compte contenant les renseignements sui:ants :
Dbit Crdit
01/07/01 Valeur effet BALTARD n 65 au 30/06
3
588,00
01/07/01
C!!i""in #T d$en%ai""e!ent "ur effet n
65

&&,00
01/07/01
TVA "ur %!!i""in d$en%ai""e!ent
'1(,6)*

+,31
,. $L&$0+ 5uant lui est inform" du pr"l1:ement de l3effet sur son compte le >0 9uin.
?n :ous demande de compta4iliser cette op"ration chez ,. 78L%E- et chez ,. $L&$0+
Chez le fournisseur @,. 78L%E-A :
)2*0;*01
211> Effets remis l3encaissement > 288
<1> Clients' Effets rece:oir > 288
Effet n;2 sur altard au >0*0;
0<*0=*01
21) an5ue > 2;)
;)= !er:ices 4ancaires ))
<<2;; Etat' &B$ d"ducti4le sur $! <
211> Effets remis l3encaissement > 288

$:is de cr"dit' encaissement effet
n;2

Chez le client @,. $L&$0+A :
>0*0;*01
<0> Cournisseurs' effets paDer > 288
21)
Clients' Effets
rece:oir > 288
Eaiement effet n;2 sur 7ulien

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2.1.3 L'escompte des effets de commerce
%l arri:e parfois 5ue le 4"n"ficiaire d3un effet de commerce d"cide de ne pas attendre la date
d3"ch"ance. %l peut n"gocier l3effet a:ant son encaissement normal. Eour cela' il doit :endre
ou escompter @n"gocierA l3effet aupr1s de sa 4an5ue.
La lettre de change escompt"e doit Ftre accept"e.
E6emple :
,. E%E00E d"tient un 4illet ordre n<2; de son client ,. !afari d3un montant de 1 000 G
dont l3"ch"ance est pr":ue le 12 9uillet. Le )0 9uin' ,. E%E00E d"cide d3escompter cet effet
afin de pou:oir honorer sa traite au >0 9uin.
!a 4an5ue lui propose les conditions sui:antes :
H tau6 d3escompte : 12 I
H commission 4ancaire : ))'00 G @#&A &B$ au tau6 normal.
,. E%E000E accepte et remet le 4illet ordre l3escompte ce 9our mFme.
!a 4an5ue l3informe @a:is de cr"ditA le )< 9uin 5ue la somme nette d3agios a "t" port"e au
cr"dit de son compte.
Quel est le montant des agios retenus par la banque lors de la transaction ?
lescompte : 1 000 J 12 I J )2*>;0 K 10'<) G
La commission &&C : )) J1'1L; K );'>1 G
,ontant net per(u @:aleur actuelleA par E%E00E : 1 000 / >;'=> K L;>')= G
Chez ,. E%E00E :
)0*0;*01
211< Effets remis l3escompte 1 000'00
<1> Clients' Effets rece:oir 1 000'00
0emise sur ? n<2;' !afari au 12*0=
)<*0;*01
21) an5ue L;>')=
;;1 Charges d3int"rFts 10'<)
;)= !er:ices 4ancaires ))'00
<<2;; Etat' &B$ d"ducti4le sur $! <'>1
211> Effets remis l3escompte 1 000'00
$:is de cr"dit' ? n<2;' !afari

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,ontant des
agios : >;'=> G
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!i lentreprise E%E00E nutilisait pas le compte 211< Effets remis lescompte
)0*0;*01
21) an5ue 1 000'00
<1> Clients' Effets rece:oir 1 000'00
0emise sur ? n<2;' !afari au 12*0=
)<*0;*01
;;1 Charges d3int"rFts 10'<)
;)= !er:ices 4ancaires ))'00
<<2;; Etat' &B$ d"ducti4le sur $! <'>1
21) an5ue >;'=>
!elon rele:" 4ancaire

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