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NIA 580
Representaciones De La Administracin
(Relacin con la Dipa No. 1007 !om"nicacin con la Administracin#
CO TE IDO
Introduccin
Reconocimiento de la administracin de su responsabilidad por los estados
financieros
Representaciones de la administracin como evidencia de auditora
Documentacin de representaciones de la administracin
Accin si la administracin rehusa proporcionar representaciones
Apndice: Eemplo de una carta de representacin de la administracin
Introduccin
1. $l propsito de esta Norma Internacional de A"ditor%a (NIA# es esta&lecer normas '
proporcionar lineamientos so&re el "so de representaciones de la administracin
como evidencia de a"ditor%a( los procedimientos )"e se de&en aplicar para eval"ar '
doc"mentar las representaciones de la administracin ' la accin a tomar si la
administracin se re*"sa a proporcionar representaciones apropiadas.
+. El auditor deber! obtener representaciones apropiadas de la administracin"
Reconocimiento de la administracin de s" responsa&ilidad por los estados financieros
,. El auditor deber! obtener evidencia de #ue la administracin reconoce su
responsabilidad por la presentacin ra$onable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para informes financieros% & #ue
ha aprobado los estados financieros" $l a"ditor p"ede o&tener evidencia del
reconocimiento de la administracin de dic*a responsa&ilidad ' apro&acin en
min"tas importantes de -"ntas del conse-o de directores " or.anismo similar "
o&teniendo "na representacin por escrito de la administracin o "na copia firmada
de los estados financieros.
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Representaciones de la administracin como evidencia de a"ditor%a
/. El auditor deber! obtener representaciones por escrito de la administracin
sobre asuntos de importancia relativa para los estados financieros cuando no
puede esperarse ra$onablemente #ue e'ista otra suficiente evidencia apropiada
de auditora" La posi&ilidad de malos entendidos entre el a"ditor ' la
administracin se red"ce c"ando las representaciones orales son confirmadas por la
administracin por escrito. Los as"ntos )"e podr%an incl"irse en "na carta de la
administracin o en "na carta confirmatoria a la administracin se e0ponen en el
Ap1ndice en el e-emplo de "na carta de representacin de la administracin.
5. Las representaciones por escrito solicitadas a la administracin p"eden ser limitadas
a as"ntos )"e se consideren de importancia relativa 'a sea individ"al o
colectivamente para los estados financieros. Respecto de ciertas partidas p"ede ser
necesario informar a la administracin de lo )"e el a"ditor entiende por importancia
relativa.
2. D"rante el c"rso de "na a"ditor%a( la administracin *ace m"c*as representaciones al
a"ditor( 'a sea en forma no solicitada o en resp"esta a investi.aciones
espec%ficas. !"ando dic*as representaciones se relacionan a as"ntos )"e son de
importancia relativa para los estados financieros el a"ditor necesitar34
a. &"scar evidencia de a"ditor%a corro&orativa de f"entes dentro o f"era de la entidad5
&. eval"ar si las representaciones *ec*as por la administracin parecen ra6ona&les '
consistentes con otra evidencia de a"ditor%a o&tenida( incl"'endo otras
representaciones5 '
c. considerar si p"ede esperarse )"e los individ"os )"e *acen las representaciones
est1n &ien informados so&re los as"ntos partic"lares.
7. Las representaciones de la administracin no p"eden ser "n s"&stit"to para otra
evidencia de a"ditor%a )"e el a"ditor p"diera ra6ona&lemente esperar )"e est1
disponi&le. 7or e-emplo( "na representacin de la administracin respecto del costo
de "n activo no es "n s"&stit"to de la evidencia de a"ditor%a de dic*o costo )"e "n
a"ditor esperar%a ordinariamente o&tener. 8i el a"ditor no p"ede o&tener s"ficiente
evidencia apropiada de a"ditor%a respecto de "n as"nto )"e ten.a( o p"eda tener( "n
efecto de importancia so&re los estados financieros ' se esperar%a )"e dic*a
evidencia est1 disponi&le( esto constit"ir3 "na limitacin en el alcance de la
a"ditor%a( a9n si se *a reci&ido "na representacin de la administracin so&re el
as"nto.
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8. $n ciertos casos "na representacin de la administracin p"ede ser la 9nica
evidencia de a"ditor%a )"e p"ede esperarse ra6ona&lemente )"e est1 disponi&le. 7or
e-emplo( el a"ditor no esperar%a necesariamente )"e otra evidencia de a"ditor%a
est"viera disponi&le para corro&orar la intencin de la administracin de retener "na
inversin espec%fica para "na pl"sval%a a lar.o pla6o
:. (i una representacin de la administracin se contradice por otra evidencia de
auditora% el auditor debera investi)ar las circunstancias &% cuando sea
necesario% reconsiderar la confiabilidad de otras representaciones hechas por la
administracin"
Doc"mentacin de representaciones de la administracin
10. $l a"ditor de&er%a ordinariamente incl"ir en los papeles de tra&a-o de la a"ditor%a
evidencia de las representaciones de la administracin en forma de "n res"men de
las disc"siones orales con la administracin o de representaciones por escrito de la
administracin.
11. ;na representacin por escrito es me-or evidencia de a"ditor%a )"e "na
representacin oral ' p"ede tomar la forma de4
a. "na carta de representacin de la administracin5
&. "na carta del a"ditor e0plicando la comprensin del a"ditor de las representaciones
de la administracin( con de&ido ac"se de reci&o ' confirmada por la
administracin5 '
c. min"tas importantes de -"ntas del conse-o de directores " or.anismo similar o "na
copia firmada de los estados financieros.
Elementos b!sicos de una carta de representacin de la administracin
1+. Al solicitar "na carta de representacin de la administracin( el a"ditor de&er%a pedir
)"e sea diri.ida al a"ditor( )"e conten.a informacin especificada ' )"e est1
apropiadamente fec*ada ' firmada.
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1,. ;na carta de representacin de la administracin ordinariamente estar%a fec*ada en
la misma fec*a del dictamen del a"ditor. 8in em&ar.o( en ciertas circ"nstancias(
p"ede tam&i1n o&tenerse "na carta de representacin por separado respecto de
transacciones espec%ficas " otros eventos( d"rante el c"rso de la a"ditor%a o en "na
fec*a desp"1s de la fec*a del dictamen del a"ditor( por e-emplo( en la fec*a de "na
oferta p9&lica.
1/. ;na carta de representacin de la administracin ordinariamente estar%a firmada por
los miem&ros de la administracin )"e ten.an la responsa&ilidad primaria de la
entidad ' de s"s aspectos financieros (ordinariamente el f"ncionario e-ec"tivo senior
' el f"ncionario senior de finan6as# &asados en s" me-or conocimiento ' creencia.
$n ciertas circ"nstancias el a"ditor p"ede desear o&tener cartas de representacin de
otros miem&ros de la administracin. 7or e-emplo( el a"ditor p"ede desear o&tener
"na representacin por escrito so&re la inte.ridad de todas las min"tas de las -"ntas
de accionistas( del conse-o de directores ' de los comit1s importantes( del individ"o
responsa&le de conservar dic*as min"tas.
Accin si la administracin se re*9sa a proporcionar representaciones
15. (i la administracin se rehusa a proporcionar una representacin #ue el
auditor considera necesaria% esto constitu&e una limitacin del alcance & el
auditor debera e'presar una opinin calificada o una abstencin de opinin"
$n tales circ"nstancias( el a"ditor de&er%a eval"ar c"al)"ier confian6a depositada en
otras representaciones *ec*as por la administracin d"rante el c"rso de la a"ditor%a '
considerar si las otras implicaciones de la ne.ativa p"dieran tener al.9n efecto
adicional so&re el dictamen del a"ditor.
Ap1ndice4 $-emplo de "na carta de representacin de la administracin
No es la intencin de la si."iente carta ser "na carta est3ndar. Las representaciones de la
administracin variar3n de "na entidad a otra ' de "n periodo al si."iente.
A"n)"e el &"scar representaciones de la administracin so&re "na variedad de as"ntos
p"ede servir para centrar la atencin de la administracin so&re dic*os as"ntos( ' as% *acer
)"e la administracin se diri-a a dic*os as"ntos espec%ficamente en m3s detalle de lo )"e lo
*ar%a en otro caso( el a"ditor necesita percatarse de las limitaciones de las representaciones
de la administracin como evidencia de a"ditor%a se.9n se e0pone en esta NIA.
(<em&rete de la $ntidad#
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(Al A"ditor# (=ec*a#
$sta carta de representacin se proporciona en cone0in con s" a"ditor%a de los estados
financieros de la !ompa>%a A?! por el a>o )"e termin el ,1 de diciem&re de 1:@1 con el
fin de e0presar "na opinin so&re si los estados financieros dan "na visin verdadera '
confia&le de (o Apresentan ra6ona&lemente todo lo importanteB# la posicin financiera de la
!ompa>%a A?! al ,1 de diciem&re de 1:01 ' de los res"ltados de s"s operaciones ' de s"s
fl"-os de efectivo por el a>o )"e entonces finali6( de ac"erdo con (indicar el marco de
referencia para informes financieros relevante#.
Reconocemos n"estra responsa&ilidad por la presentacin confia&le de los estados
financieros de ac"erdo con (indicar el marco de referencia para reportes financieros
relevante# !onfirmamos( se.9n n"estro me-or entendimiento ' creencia( las si."ientes
representaciones4
Incluir aqu las representaciones relevantes para la entidad. Dichas representaciones
pueden incluir:
o ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administracin o
empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control
interno o que pudieran tener un efecto de importancia relativa sobre los estados
financieros.
Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos de
apoyo y todas las minutas de juntas de accionistas y del consejo de directores a saber! las
llevadas a cabo el "# de mar$o de "%&" y el '( de septiembre de "%)"! respectivamente*.
+onfirmamos la integridad de la informacin proporcionada respecto de la
identificacin de partes relacionadas.
,os estados financieros est-n libres de representaciones errneas de importancia
relativa! incluyendo omisiones.
C La !ompa>%a *a c"mplido con todos los aspectos de convenios contract"ales )"e
p"dieran tener "n efecto de importancia so&re los estados financieros en caso de no
c"mplimiento. No *a *a&ido inc"mplimiento con re)"erimientos de las a"toridades
re.lamentadoras )"e p"dieran tener "n efecto de importancia so&re los estados financieros
en caso de inc"mplimiento.
,o siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado! revelado en
forma adecuada en los estados financieros:
a. ,a identidad de! y saldos y transacciones con! partes relacionadas
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&. ./rdidas originadas de compromisos de venta y compra.
c. +onvenios y opciones para re0comprar activos previamente vendidos.
d. 1ctivos en prenda como colateral.
o tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor
en libros o la clasificacin de activos y pasivos reflejados en los estados financieros.
o tenemos planes de abandonar lneas de productos u otros planes o intenciones
que resulten en un e)ceso u obsolescencia de inventario! y ning2n inventario est-
declarado en un monto que e)ceda su valor neto reali$able.
,a +ompa3a tiene ttulo satisfactorio de todos los activos y no hay grav-menes ni
afectaciones sobre los activos de la compa3a! e)cepto por aquellos que se revelan en la
ota & a los estados financieros.
Hemos registrado o revelado! seg2n lo apropiado! todos los pasivos! reales y
contingentes! y hemos revelado en la ota & a los estados financieros todas las garantas
que hemos dado a terceras partes.
1parte de ..... descritos en la ota & a los estados financieros! no ha habido hechos
posteriores al final del periodo que requieran ajuste o revelacin en los estados financieros
o en las otas consecuentes.
,a reclamacin ..... por parte de la +ompa3a &45 ha sido resuelta por la suma
total de &&& que ha sido acumulada en forma apropiada en los estados financieros. o se
ha recibido ni se espera recibir ninguna otra reclamacin en cone)in con alg2n litigio.
o hay ning2n convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna de
nuestras cuentas de efectivo e inversin. 6)cepto por lo revelado en la ota & a los estados
financieros! no tenemos otra lnea de convenios de cr/dito.
Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros las
opciones y convenios de recompra de acciones de capital! y las acciones de capital
reservadas para opciones! certificados! conversiones y otros requerimientos.
(="ncionario $-ec"tivo 8enior#
(="ncionario =inanciero 8enior#

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