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SUBSISTEMA DE

ORÇAMENTO
SUBSISTEMA DE ORÇAMENTO
O subsistema de orçamento soma-se ao
sistema de contabilidade geral, onde se
encontra outros subsistemas que trabalha
as informações contábeis de forma
integrada.
OBJETIVOS

 Executar o plano orçamentário da empresa;

 Pré-orçar o que deve acontecer;

 Administrar as responsabilidades e a integração das
informações;

 Programar, calcular e contabilizar todos os dados orçados;

 Efetuar o controle orçamentário.

FUNÇÕES
 Planejar: representa a forma como ele e sua empresa
pretendem atingir os objetivos propostos;

 Organizar: representa a melhor disposição dos recursos
da empresa.

 Controlar: representa a segurança
de que sua própria energia e ações,
bem como a de seus subordinados,
estejam coordenadas com a implementação
dos objetivos da organização.

PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
 Orçamento de vendas
 Orçamento de produção
 Estudo de capacidade e logística
 Orçamento de materiais
 Orçamento de mão de obra
 Orçamento de despesas gerais

PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Orçamento de vendas

Trabalha com as seguintes e principais variáveis:
 Identificação dos produtos da empresa;
 Identificação e definição dos sistemas de financiamento das vendas para os
diversos produtos e mercados;
 Orçamento de quantidades para os produtos, mercados e sistemas de
financiamento;
 Preços unitários de venda para os produtos, mercados e sistemas de
financiamento;
 Definição das taxas de juros para os sistemas de financiamento;
 Impostos incidentes sobre as vendas para os produtos e mercados.


PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Orçamento de produção

Um dos principais pontos desse orçamento é
identificar os produtos a serem produzidos. Para isso é
necessário relacionar os produtos a serem vendidos e
obtidos no orçamento de vendas com os processos
executados para produzir o produto.
PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Estudo de capacidade e logística

O orçamento de capacidade e logística estar
relacionada com aumento de recursos, o inverso é
quando o orçamento de produção e vendas
indicarem uma significativa redução do nível de
atividade, em que a capacidade existente se
mostra francamente excessiva e, com isso,
consumindo gastos para sua manutenção,
exigirão programas para redução de capacidade,
obrigaria a redução do quadro de funcionários e
desinvestimentos operacionais.
PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Orçamento de materiais

 Sistema de compras;
 Atingir objetivos;
 Estoque de materiais;
 Sistema de consumo;
 Materiais com demanda independente.


PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Orçamento de mão de obra

 Quantidades de funcionários por setor;
 Horas de trabalho;
 Salários dos funcionários;
 Outras remunerações dos funcionários (adicionais,
comissões, etc.);
 Encargos sociais;
 Indicadores e dados de aumento salarial.

PRINCIPAIS PEÇAS ORÇAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Orçamento de despesas gerais

 Sistema de contabilidade fiscal e societária;

 Sistema de contratos e terceirizações;

ESTUDO DE CASO
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO - EM MILHARES DE REAIS
2013
Orçado Realizado Variação Percentual
Receita de serviços 173.821 182.000 8.179 5%
Receita extraordinária 399 400 1 0%
Receita operacional líquida 174.220 182.400 8.180 5%

Custo dos serviços - 56.577 - 50.055 6.522 -12%
Lucro bruto 117.643 132.345 14.702 12%

Receitas (despesas) operacionais
Gerais e administrativas - 15.573 - 16.462 - 889 6%
Depreciações e amortizações - 596 - 526 70 -12%
Participação de empregados - 1.700 - 1.748 - 48 3%
Outras receitas operacionais - líquidas 32 25 - 7 -22%
Lucro operacional antes do resultado financeiro 99.806 113.634 13.828 14%

Receitas financeiras 414 572 158 38%
Despesas financeiras - 2.370 - 3.248 - 878 37%

Lucro antes do imposto de renda e contribuição social 97.850 110.958 13.108 13%


Imposto de renda e contribuição social - correntes 33.269 37.726 4.457 13%
Lucro líquido do exercício 131.119 148.684 17.565 13%
CONCLUSÃO
O orçamento pode e deve reunir diversos objetivos
empresariais, na busca da expressão do plano e
controle de resultados. Portanto, convém ressaltar que o
orçamento não é apenas prever o que vai acontecer e
seu posterior controle.