Quadro Compar A Tivo

DIRF-2014 - 1 -
QUADRO COMPARATIVO DA LEI N 12.973/14 COM A MEDIDA PROVISRIA N 627/13

Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13
Redao dada ao Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, pela:
Art. 8A
I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco
centsimos por cento), por ms-calendrio ou
frao, do lucro lquido antes do Imposto de
Renda da pessoa jurdica e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido, no perodo a que
se refere a apurao, limitada a 10% (dez por
cento) relativamente s pessoas jurdicas que
deixarem de apresentar ou apresentarem em
atraso o livro; e
Art. 8A
I - equivalente a 0,025% (vinte e cinco
milsimos por cento), por ms-calendrio ou
frao, da receita bruta da pessoa jurdica no
perodo a que se refere a apurao, limitada a
um por cento, relativamente s pessoas
jurdicas que deixarem de apresentar ou
apresentarem em atraso o livro; e
II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00
(cem reais), do valor omitido, inexato ou
incorreto.
II - cinco por cento, no inferior a R$ 500,00
(quinhentos reais), do valor omitido, inexato
ou incorreto.
1 - A multa de que trata o inciso I do caput
ser limitada em:
I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as
pessoas jurdicas que no ano-calendrio
anterior tiverem auferido receita bruta total,
igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs
milhes e seiscentos mil reais);
II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais)
para as pessoas jurdicas que no se
enquadrarem na hiptese de que trata o inciso
I deste pargrafo.
1 A multa de que trata o inciso I do caput
ser reduzida:
I - metade, quando o livro for apresentado
depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio; e
II - em vinte e cinco por cento, se houver a
apresentao do livro no prazo fixado em
intimao.
2 - A multa de que trata o inciso I do caput
ser reduzida:
I - em 90% (noventa por cento), quando o livro
for apresentado em at 30 (trinta) dias aps o
prazo;
II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando
o livro for apresentado em at 60 (sessenta)
dias aps o prazo;
III - metade, quando o livro for apresentado
depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio; e
IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se
houver a apresentao do livro no prazo fixado
em intimao.
4 A multa prevista no inciso I do caput no
poder ser inferior R$ 5.000,00 (cinco mil
reais), por ms-calendrio ou frao.
Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13
- 2 - Lei n 12.973/14
3 - A multa de que trata o inciso II do caput:
I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir
as inexatides, incorrees ou omisses antes
de iniciado qualquer procedimento de ofcio; e
II - ser reduzida em 50% (cinquenta por cento)
se forem corrigidas as inexatides, incorrees
ou omisses no prazo fixado em intimao.
2 A multa de que trata o inciso II do caput:
I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir
as inexatides, incorrees ou omisses antes
de iniciado qualquer procedimento de ofcio;
e
II - ser reduzida em vinte e cinco por cento,
se forem corrigidas as inexatides,
incorrees ou omisses no prazo fixado em
intimao.
3 Quando no houver receita bruta
informada no perodo de apurao a que se
refere a escriturao, dever ser utilizada a
receita bruta do ltimo perodo de apurao
informado, atualizada pela taxa Selic at o
termo final de encerramento do perodo a que
se refere a escriturao.
4 - Quando no houver lucro lquido, antes
do Imposto de Renda e da Contribuio Social,
no perodo de apurao a que se refere a
escriturao, dever ser utilizado o lucro
lquido, antes do Imposto de Renda e da
Contribuio Social do ltimo perodo de
apurao informado, atualizado pela taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custdia - Selic, at o termo final de
encerramento do perodo a que se refere a
escriturao.
Art. 21
VI - no caso de filiais, sucursais, controladas e
coligadas, domiciliadas no exterior, aplicam-se
as normas da legislao correspondente do
pas de domiclio.
Art. 21
.........................................................................
Art. 27
3 - Na hiptese de operaes de permuta
envolvendo unidades imobilirias, a parcela do
lucro bruto decorrente da avaliao a valor
justo das unidades permutadas ser
computada na determinao do lucro real
pelas pessoas jurdicas permutantes, quando o
imvel recebido em permuta for alienado,
inclusive como parte integrante do custo de
outras unidades imobilirias ou realizado a
qualquer ttulo, ou quando, a qualquer tempo,
for classificada no ativo no circulante
investimentos ou imobilizado.
Art. 27
3 Na hiptese de operaes de permuta
envolvendo unidades imobilirias, a parcela
do lucro bruto decorrente da avaliao a valor
justo das unidades permutadas ser
computada na determinao do lucro real do
perodo da ocorrncia da operao.
4 A parcela do lucro bruto de que trata o
3 poder ser computada na determinao do
Lei n 12.973/14 - 3 -
lucro real quando a unidade recebida for
alienada, baixada, incorporada ao custo de
produo de outras unidades imobilirias ou
quando, a qualquer tempo, for classificada no
ativo no circulante investimentos ou
imobilizado.
4 - O disposto no 3 ser disciplinado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
5 O disposto no 4 ser disciplinado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Art. 38-B - A remunerao, os encargos, as
despesas e demais custos, ainda que
contabilizados no patrimnio lquido,
referentes a instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, emitidos pela pessoa
jurdica, exceto na forma de aes, podero ser
excludos na determinao do lucro real e da
base de clculo de Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido quando incorridos.
1 - No caso das entidades de que trata o
1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de
1991, a remunerao e os encargos
mencionados no caput podero, para fins de
determinao da base de clculo das
contribuies para o PIS/Pasep e Cofins, ser
excludos ou deduzidos como despesas de
operaes de intermediao financeira.
2 - O disposto neste artigo no se aplica aos
instrumentos previstos no art. 15 da Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976.
3 - Na hiptese de estorno por qualquer
razo, em contrapartida de conta de
patrimnio lquido, os valores mencionados no
caput e anteriormente deduzidos devero ser
adicionados nas respectivas bases de clculo.
Art. 3 - Ficam isentos do Imposto sobre a
Renda das Pessoas Fsicas os rendimentos
recebidos pelos condomnios residenciais
constitudos nos termos da Lei n 4.591, de 16
de dezembro de 1964, limitado a R$ 24.000,00
(vinte e quatro mil reais) por ano-calendrio, e
desde que sejam revertidos em benefcio do
condomnio para cobertura de despesas de
custeio e de despesas extraordinrias, estejam
previstos e autorizados na conveno
condominial, no sejam distribudos aos
condminos e decorram:
I - de uso, aluguel ou locao de partes comuns
do condomnio;
II - de multas e penalidades aplicadas em
decorrncia de inobservncia das regras
- 4 - Lei n 12.973/14
previstas na conveno condominial; ou
III - de alienao de ativos detidos pelo
condomnio.
Art. 4 - Os valores decorrentes do ajuste a
valor presente, de que trata o inciso viii do
caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, relativos a cada operao,
somente sero considerados na determinao
do lucro real no mesmo perodo de apurao
em que a receita ou resultado da operao
deva ser oferecido tributao.
Art. 3 Os valores decorrentes do ajuste a
valor presente, de que trata o inciso VIII do
caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976,
relativos a cada operao, somente sero
considerados na determinao do lucro real
no mesmo perodo de apurao em que a
receita ou resultado da operao deva ser
oferecido tributao.
Art. 5 - Os valores decorrentes do ajuste a
valor presente, de que trata o inciso III do
dezembro de 1976, relativos a cada operao,
somente sero considerados na determinao
do lucro real no perodo de apurao em que:
Art. 4 Os valores decorrentes do ajuste a
valor presente, de que trata o inciso III do
caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976,
relativos a cada operao, somente sero
considerados na determinao do lucro real
no perodo de apurao em que:
Art. 6 - A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, passa a vigorar com as seguintes
alteraes:
Art. 5 A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
alteraes:
Art. 25
II - os ganhos de capital, os rendimentos e
ganhos lquidos auferidos em aplicaes
financeiras, as demais receitas, os resultados
positivos decorrentes de receitas no
abrangidas pelo inciso I, com os respectivos
valores decorrentes do ajuste a valor presente
de que trata o inciso VIII do caput do art. 183
da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e
demais valores determinados nesta Lei,
auferidos naquele mesmo perodo.
Art. 25
abrangidas pelo inciso I, com os seus
respectivos valores decorrentes do ajuste a
valor presente de que trata o inciso VIII do
dezembro de 1976, e demais valores
determinados nesta Lei, auferidos naquele
mesmo perodo.
Art. 29
abrangidas pelo inciso I do caput, com os
dezembro de 1976, e demais valores
determinados nesta Lei, auferidos naquele
mesmo perodo.
Art. 29
abrangidas pelo inciso I do caput, com os seus
caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e
demais valores determinados nesta Lei,
auferidos naquele mesmo perodo.
alteraes:
Art. 8 A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de
alteraes:
Art. 9 ...............................................................
12 - Para fins de clculo da remunerao
Lei n 12.973/14 - 5 -
prevista neste artigo, a conta capital social,
prevista no inciso I do 8 deste artigo, inclui
todas as espcies de aes previstas no art. 15
da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
ainda que classificadas em contas de passivo
na escriturao comercial.
Art. 10
1 - No caso de quotas ou aes distribudas
em decorrncia de aumento de capital por
incorporao de lucros apurados, a partir do
ms de janeiro de 1996, ou de reservas
constitudas com esses lucros, o custo de
aquisio ser igual parcela do lucro ou
reserva capitalizado, que corresponder ao
scio ou acionista.
2 - A no incidncia prevista no caput inclui
os lucros ou dividendos pagos ou creditados a
beneficirios de todas as espcies de aes
previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, ainda que a ao seja
classificada em conta de passivo ou que a
remunerao seja classificada como despesa
financeira na escriturao comercial.
3 - No so dedutveis na apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL os lucros ou
dividendos pagos ou creditados a beneficirios
de qualquer espcie de ao prevista no art. 15
ainda que classificados como despesa
financeira na escriturao comercial.
Art. 10 - A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
alteraes:
Art. 9 A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
alteraes:
Art. 51
4 - Nas alternativas previstas nos incisos V e
VI do caput, as compras sero consideradas
pelos valores totais das operaes, devendo
ser includos os valores decorrentes do ajuste a
valor presente de que trata o inciso III do art.
184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de
1976.
Art. 51
4 Nas alternativas previstas nos incisos V e
VI, as compras sero consideradas pelos
valores totais das operaes, devendo ser
includos os valores decorrentes do ajuste a
valor presente de que trata o inciso III do art.
184 da Lei n 6.404, de 1976.
Art. 13 - O ganho decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no valor justo no
ser computado na determinao do lucro real
desde que o respectivo aumento no valor do
ativo ou a reduo no valor do passivo seja
evidenciado contabilmente em subconta
vinculada ao ativo ou passivo.
Art. 12. O ganho decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no valor justo no
ser computado na determinao do lucro
real desde que o respectivo aumento no valor
do ativo ou reduo no valor do passivo seja
evidenciado contabilmente em subconta
vinculada ao ativo ou passivo.
6 - No caso de operaes de permuta que
- 6 - Lei n 12.973/14
envolvam troca de ativo ou passivo de que
trata o caput, o ganho decorrente da avaliao
com base no valor justo poder ser computado
na determinao do lucro real na medida da
realizao do ativo ou passivo recebido na
permuta, de acordo com as hipteses previstas
nos 1 a 4.
Art. 16
1 - O ganho evidenciado por meio da
subconta de que trata o caput ser computado
na determinao do lucro real:
I - na alienao ou na liquidao da
participao societria ou dos valores
mobilirios, pelo montante realizado;
II - proporcionalmente ao valor realizado, no
perodo-base em que a pessoa jurdica que
houver recebido o bem realizar seu valor,
inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa, ou com ele
integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou
III - na hiptese de bem no sujeito a realizao
por depreciao, amortizao ou exausto que
no tenha sido alienado, baixado ou utilizado
na integralizao do capital de outra pessoa
jurdica, nos 5 (cinco) anos-calendrio
subsequentes subscrio em bens de capital
social, ou de valores mobilirios emitidos por
companhia, razo de 1/60 (um sessenta
avos), no mnimo, para cada ms do perodo de
apurao.
Art. 15
1 O ganho evidenciado por meio da
subconta de que trata o caput ser
computado na determinao do lucro real:
a) na alienao ou na liquidao da
b) em cada perodo-base, em montante igual
parte dos lucros, dividendos, juros ou
participaes recebidos pelo contribuinte, que
corresponder participao ou aos valores
mobilirios adquiridos com o aumento do
valor do bem do ativo; ou
c) proporcionalmente ao valor realizado, no
integralizar capital de outra pessoa jurdica.
Art. 17
4 - Na hiptese de a subscrio de capital
social de que trata o caput ser feita por meio
da entrega de participao societria, ser
considerada realizao, nos termos do inciso III
do 1, a absoro do patrimnio da investida,
em virtude de incorporao, fuso ou ciso,
pela pessoa jurdica que teve o capital social
subscrito por meio do recebimento da
participao societria.
Art. 16
4 Na hiptese de a subscrio de capital
social de que trata o caput ser feita por meio
da entrega de participao societria, ser
considerada realizao, nos termos na alnea
"c" do 1, a absoro do patrimnio da
investida, em virtude de incorporao, fuso
ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o
capital social subscrito por meio do
recebimento da participao societria.
Lei n 12.973/14 - 7 -
Art. 18 - A perda decorrente de avaliao com
base no valor justo de bem do ativo
incorporado ao patrimnio de outra pessoa
jurdica, na subscrio em bens de capital
companhia, somente poder ser computada na
determinao do lucro real caso a respectiva
reduo no valor do bem do ativo seja
evidenciada contabilmente em subconta
vinculada participao societria ou aos
valores mobilirios, com discriminao do bem
objeto de avaliao com base no valor justo,
em condies de permitir a determinao da
parcela realizada em cada perodo, e:
II - proporcionalmente ao valor realizado, no
integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou
III - na hiptese de bem no sujeito a realizao
por depreciao, amortizao ou exausto que
no tenha sido alienado, baixado ou utilizado
na integralizao do capital de outra pessoa
jurdica, a perda poder ser amortizada nos
balanos correspondentes apurao de lucro
real, levantados durante os 5 (cinco) anos-
calendrio subsequentes subscrio em bens
de capital social, ou de valores mobilirios
emitidos por companhia, razo de 1/60 (um
sessenta avos), no mximo, para cada ms do
perodo de apurao.
Art. 17. A perda decorrente de avaliao com
base no valor justo de bem do ativo
incorporado ao patrimnio de outra pessoa
jurdica, na subscrio em bens de capital
companhia, somente poder ser computada
na determinao do lucro real caso a
respectiva reduo no valor do bem do ativo
seja evidenciada contabilmente em subconta
vinculada participao societria ou aos
valores mobilirios, com discriminao do
bem objeto de avaliao com base no valor
justo, em condies de permitir a
determinao da parcela realizada em cada
perodo, e:
II - em cada perodo-base, em montante igual
parte dos lucros, dividendos, juros ou
participaes recebidos pelo contribuinte, que
corresponder participao ou aos valores
mobilirios adquiridos com a reduo do valor
do bem do ativo; ou
III - proporcionalmente ao valor realizado, no
integralizar capital de outra pessoa jurdica.
Art. 20 - Nos casos de incorporao, fuso ou
ciso, o saldo existente na contabilidade, na
data da aquisio da participao societria,
referente mais-valia de que trata o inciso ii
do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de
Art. 19. Nos casos de incorporao, fuso ou
data do evento, referente mais-valia de que
trata o inciso II do caput do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, decorrente da
- 8 - Lei n 12.973/14
26 de dezembro de 1977, decorrente da
aquisio de participao societria entre
partes no dependentes, poder ser
considerado como integrante do custo do bem
ou direito que lhe deu causa, para efeito de
determinao de ganho ou perda de capital e
do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto.
partes no dependentes, poder ser
considerado como integrante do custo do
bem ou direito que lhe deu causa para efeito
de determinao de ganho ou perda de capital
e do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto.
4 - O laudo de que trata o inciso I do 3
ser desconsiderado na hiptese em que os
dados nele constantes apresentem
comprovadamente vcios ou incorrees de
carter relevante.
4 O laudo de que trata o inciso I do 3
dados nele constantes estiverem incorretos
ou no meream f.
Art. 21 - Nos casos de incorporao, fuso ou
data da aquisio da participao societria,
referente menos-valia de que trata o inciso ii
do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977, dever ser
considerado como integrante do custo do bem
ou direito que lhe deu causa para efeito de
determinao de ganho ou perda de capital e
do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto.
Art. 20. Nos casos de incorporao, fuso ou
data do evento, referente menos-valia de
que trata o inciso II do caput do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, dever ser
considerado como integrante do custo do
bem ou direito que lhe deu causa para efeito
de determinao de ganho ou perda de capital
e do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto.
carter relevante.
ou no meream f.
Art. 22 - A pessoa jurdica que absorver
patrimnio de outra, em virtude de
incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha
participao societria adquirida com gio por
rentabilidade futura (goodwill) decorrente da
partes no dependentes, apurado segundo o
disposto no inciso III do caput do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de
1977, poder excluir para fins de apurao do
lucro real dos perodos de apurao
subsequentes o saldo do referido gio
existente na contabilidade na data da aquisio
da participao societria, razo de 1/60 (um
sessenta avos), no mximo, para cada ms do
perodo de apurao.
1 - O contribuinte no poder utilizar o
disposto neste artigo, quando:
Art. 21. A pessoa jurdica que absorver
patrimnio de outra, em virtude de
incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha
participao societria adquirida com gio por
rentabilidade futura (goodwill) decorrente da
partes no dependentes, apurado segundo o
disposto no inciso III do caput do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, poder excluir
para fins de apurao do lucro real dos
perodos de apurao subseqentes o saldo
do referido gio existente na contabilidade na
data do evento, razo de um sessenta avos,
no mximo, para cada ms do perodo de
apurao.
1 O contribuinte no poder utilizar o
disposto neste artigo, quando:
Lei n 12.973/14 - 9 -
I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de
1977, no for elaborado e tempestivamente
protocolado ou registrado;
II - os valores que compem o saldo do gio
por rentabilidade futura (goodwill) no
puderem ser identificados em decorrncia da
no observncia do disposto no 3 do art. 37
ou no 1 do art. 39 desta Lei.
carter relevante.
3 - A vedao prevista no inciso I do 1 no
se aplica para participaes societrias
adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para
os optantes conforme o art. 75, ou at 31 de
dezembro de 2014, para os no optantes.
I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, no for
elaborado, e tempestivamente protocolado
ou registrado;
II - os valores que compem o saldo do gio
por rentabilidade futura (goodwill) no
puderem ser identificados em decorrncia da
no observncia do disposto no 3 do art. 35
ou no 1 do art. 37; e
III - o valor do gio por rentabilidade futura
(goodwill), relativo participao societria
extinta em decorrncia da incorporao, fuso
ou ciso, tiver sido apurado em operao de
substituio de aes ou quotas de
participao societria.
ou no meream f.
3 A vedao prevista no inciso I do 1 no
se aplica para participaes societrias
adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para
os optantes conforme art. 71, ou at 31 de
dezembro de 2014 para os no optantes.
Art. 25 ...
V - em decorrncia de outras relaes no
descritas nos incisos I a IV, em que fique
comprovada a dependncia societria.
Art. 24 ...
V - em decorrncia de outras relaes no
descritas nos incisos I a IV, que permitam
inferir dependncia entre as pessoas jurdicas
envolvidas, ainda que de forma indireta.
Pargrafo nico - No caso de participao
societria adquirida em estgios, a relao de
dependncia entre o(s) alienante(s) e o(s)
adquirente(s) de que trata este artigo deve ser
verificada no ato da primeira aquisio, desde
que as condies do negcio estejam previstas
no instrumento negocial.
Art. 36 - No caso de contrato de concesso de
servios pblicos, o lucro decorrente da receita
reconhecida pela construo, recuperao,
reforma, ampliao ou melhoramento da
infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo
financeiro representativo de direito contratual
incondicional de receber caixa ou outro ativo
- 10 - Lei n 12.973/14
financeiro, poder ser tributado medida do
efetivo recebimento.
Pargrafo nico - Para fins dos pagamentos
mensais determinados sobre a base de clculo
estimada de que trata o art. 2 da Lei n 9.430,
de 27 de dezembro de 1996, a concessionria
poder considerar como receita o montante
efetivamente recebido.
Art. 39
4 - Excetuadas as hipteses previstas nos
2 e 3, aplicase ao saldo existente na
contabilidade, na data da aquisio da
participao societria, referente a mais ou
menos-valia e ao gio por rentabilidade futura
(goodwill) de que tratam os incisos II e III do
caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26
de dezembro de 1977, o disposto nos arts. 20 a
22 da presente Lei.
Art. 37
4 Excetuadas as hipteses previstas nos
2 e 3, aplicasse ao saldo existente na
contabilidade, na data do evento, referente a
mais ou menos valia e ao gio por
rentabilidade futura (goodwill) de que tratam
os incisos II e III do caput do art. 20 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, o disposto nos
arts. 19 a 21.
Art. 43 - Os prejuzos decorrentes da alienao
de bens e direitos do ativo imobilizado,
investimento e intangvel, ainda que
reclassificados para o ativo circulante com
inteno de venda, podero ser compensados,
nos perodos de apurao subsequentes ao de
sua apurao, somente com lucros de mesma
natureza, observado o limite previsto no art. 15
da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995.
Art. 41. Os prejuzos decorrentes da alienao
de bens e direitos do ativo imobilizado,
investimento e intangvel, ainda que
reclassificados para o ativo circulante com
inteno de venda, podero ser compensados
somente com lucros de mesma natureza,
observado o limite previsto no art. 15 da Lei
n 9.065, de 20 de junho de 1995.
Art. 47 - Podero ser computadas na
determinao do lucro real da pessoa jurdica
arrendatria as contraprestaes pagas ou
creditadas por fora de contrato de
arrendamento mercantil, referentes a bens
mveis ou imveis intrinsecamente
relacionados com a produo ou
comercializao dos bens e servios, inclusive
as despesas financeiras nelas consideradas.
Art. 45. Podero ser computadas na
determinao do lucro real da pessoa jurdica
arrendatria as contraprestaes pagas ou
creditadas por fora de contrato de
arrendamento mercantil, referentes a bens
mveis ou imveis intrinsecamente
relacionados com a produo ou
comercializao dos bens e servios.
Art. 51 - O art. 2 da Lei n 7.689, de 15 de
dezembro de 1988, passa a vigorar com a
seguinte redao:
"Art. 2 - ............................................................
1 - .................................................................
c) .......................................................................
...........................................................................
Lei n 12.973/14 - 11 -
5 - excluso dos lucros e dividendos derivados
de participaes societrias em pessoas
jurdicas domiciliadas no Brasil que tenham
sido computados como receita;
Art. 52 - A Lei n 9.718, de 27 de novembro de
alteraes:
Art. 3 - O faturamento a que se refere o art. 2
compreende a receita bruta de que trata o art.
12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro
de 1977.
.........................................................................
2 - ................................................................
I - as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos;
II - as reverses de provises e recuperaes
de crditos baixados como perda, que no
representem ingresso de novas receitas, o
resultado positivo da avaliao de
investimento pelo valor do patrimnio lquido
e os lucros e dividendos derivados de
participaes societrias, que tenham sido
computados como receita bruta;
.........................................................................
IV - a receita decorrente da venda de bens
classificados no ativo no circulante que tenha
sido computada como receita bruta;
...........................................................................
VI - a receita reconhecida pela construo,
recuperao, ampliao ou melhoramento da
infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo
intangvel representativo de direito de
explorao, no caso de contratos de concesso
de servios pblicos.
...........................................................................
13. - A contribuio incidente na hiptese de
contratos, com prazo de execuo superior a 1
(um) ano, de construo por empreitada ou de
fornecimento, a preo predeterminado, de
bens ou servios a serem produzidos ser
Art. 49. A Lei n 9.718, de 27 de novembro de
alteraes:
Art. 3 O faturamento a que se refere o art. 2
compreende a receita bruta de que trata o art.
12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977.
.........................................................................
2 .................................................................
I - as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos;
II - as reverses de provises e recuperaes
de crditos baixados como perda, que no
representem ingresso de novas receitas e os
lucros e dividendos derivados de
investimentos avaliados pelo custo de
aquisio, que tenham sido computados como
receita;
...........................................................................
13. A contribuio incidente na hiptese de
contratos, com prazo de execuo superior a
um ano, de construo por empreitada ou de
fornecimento, a preo predeterminado, de
bens ou servios a serem produzidos, ser
- 12 - Lei n 12.973/14
calculada sobre a receita apurada de acordo
com os critrios de reconhecimento adotados
pela legislao do imposto sobre a renda,
previstos para a espcie de operao.
calculada sobre a receita apurada de acordo
com os critrios de reconhecimento adotados
pela legislao do imposto sobre a renda,
previstos para a espcie de operao.
alteraes:
"Art. 1 - A Contribuio para o PIS/Pasep, com
a incidncia no cumulativa, incide sobre o
total das receitas auferidas no ms pela pessoa
jurdica, independentemente de sua
denominao ou classificao contbil.
1 - Para efeito do disposto neste artigo, o
total das receitas compreende a receita bruta
de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais
receitas auferidas pela pessoa jurdica com os
dezembro de 1976.
2 - A base de clculo da Contribuio para o
PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, conforme definido no caput e
no 1.
3 - .................................................................
...........................................................................
V - .....................................................................
...........................................................................
b) reverses de provises e recuperaes de
crditos baixados como perda, que no
investimentos pelo valor do patrimnio lquido
computados como receita;
VI - de que trata o inciso IV do caput do art.
1976, decorrentes da venda de bens do ativo
no circulante, classificado como investimento,
Art. 51. A Lei n 10.637, de 2002, passa a
vigorar com as seguintes alteraes:
"Art. 1 A Contribuio para o PIS/Pasep, com
a incidncia no cumulativa, incide sobre o
total das receitas auferidas no ms pela
pessoa jurdica, independentemente de sua
1 Para efeito do disposto neste artigo, o
de 26 de dezembro de 1977, e todas as
demais receitas auferidas pela pessoa jurdica
com os seus respectivos valores decorrentes
do ajuste a valor presente de que trata o
inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976.
2 A base de clculo da Contribuio para o
PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, conforme definido no caput e
no 1.
3 ...................................................................
...........................................................................
VI - de que trata o inciso IV do caput do art.
187 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes da
venda de bens do ativo no circulante,
classificado como investimento, imobilizado
Lei n 12.973/14 - 13 -
imobilizado ou intangvel;
...........................................................................
VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor
presente de que trata o inciso VIII do caput do
art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de
1976, referentes a receitas excludas da base
de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep;
IX - relativas aos ganhos decorrentes de
avaliao de ativo e passivo com base no valor
justo;
X - de subvenes para investimento, inclusive
mediante iseno ou reduo de impostos,
concedidas como estmulo implantao ou
expanso de empreendimentos econmicos e
de doaes feitas pelo poder pblico;
XI - reconhecidas pela construo,
recuperao, reforma, ampliao ou
melhoramento da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo intangvel
representativo de direito de explorao, no
caso de contratos de concesso de servios
pblicos;
XII - relativas ao valor do imposto que deixar de
ser pago em virtude das isenes e redues
de que tratam as alneas"a", "b", "c" e "e" do
1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977; e
XIII - relativas ao prmio na emisso de
debntures." (NR)
"Art. 3 - ............................................................
...........................................................................
XI - bens incorporados ao ativo intangvel,
adquiridos para utilizao na produo de bens
destinados a venda ou na prestao de
servios.
1 - .................................................................
...........................................................................
ou intangvel;
...........................................................................
VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor
art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, referentes a
receitas excludas da base de clculo da
Contribuio para o PIS/Pasep;
IX - relativas aos ganhos decorrentes de
avaliao de ativo e passivo com base no valor
justo;
X - de subvenes para investimento, inclusive
expanso de empreendimentos econmicos, e
de doaes feitas pelo Poder Pblico;
XI - reconhecidas pela construo,
pblicos;
XII - relativas ao valor do imposto que deixar
de ser pago em virtude das isenes e
redues de que tratam as alneas "a", "b", "c"
e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977; e
XIII - relativas ao prmio na emisso de
debntures." (NR)
"Art. 3 ..............................................................
...........................................................................
- 14 - Lei n 12.973/14
III - dos encargos de depreciao e amortizao
dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI
do caput, incorridos no ms;
...........................................................................
17. - No clculo do crdito de que tratam os
incisos do caput, podero ser considerados os
de que trata o inciso III do caput do art. 184 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
18. - O disposto nos incisos VI e VII do caput
no se aplica no caso de bem objeto de
arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria.
19. - Para fins do disposto nos incisos VI e VII
do caput, fica vedado o desconto de quaisquer
crditos calculados em relao a:
I - encargos associados a emprstimos
registrados como custo na forma da alnea"b"
do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977; e
II - custos estimados de desmontagem e
remoo do imobilizado e de restaurao do
local em que estiver situado.
20. - No clculo dos crditos a que se referem
os incisos VI e VII do caput, no sero
computados os ganhos e perdas decorrentes
de avaliao de ativo com base no valor justo.
21. - Na execuo de contratos de concesso
de servios pblicos, os crditos gerados pelos
servios de construo, recuperao, reforma,
ampliao ou melhoramento de infraestrutura,
quando a receita correspondente tiver
contrapartida em ativo intangvel,
representativo de direito de explorao, ou em
ativo financeiro, somente podero ser
aproveitados, no caso do ativo intangvel,
medida que este for amortizado e, no caso do
ativo financeiro, na proporo de seu
recebimento, excetuado, para ambos os casos,
o crdito previsto no inciso VI do caput.
22. - O disposto no inciso XI do caput no se
17. No clculo do crdito de que tratam os
Lei n 6.404, de 1976.
18. O disposto nos incisos VI e VII do caput
arrendatria.
19. Para fins do disposto nos incisos VI e VII
registrados como custo na forma da alnea "b"
1977; e
20. No clculo dos crditos a que se referem
21. Na execuo de contratos de concesso
ampliao ou melhoramento de
infraestrutura, quando a receita
correspondente tiver contrapartida em ativo
explorao, somente podero ser
aproveitados medida que o ativo intangvel
for amortizado, excetuado o crdito previsto
no inciso VI do art. 3.
Lei n 12.973/14 - 15 -
aplica ao ativo intangvel referido no 21."
(NR)
"Art. 8 ..............................................................
...........................................................................
X - (VETADO);
...........................................................................
alteraes:
Art. 1 - A Contribuio para o Financiamento
da Seguridade Social - Cofins, com a incidncia
no cumulativa, incide sobre o total das
receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou
classificao contbil.
1 - Para efeito do disposto neste artigo, o
de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais
receitas auferidas pela pessoa jurdica com os
seus respectivos valores decorrentes do ajuste
a valor presente de que trata o inciso VIII do
dezembro de 1976.
2 - A base de clculo da Cofins o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
3 - ................................................................
..........................................................................
II - de que trata o inciso IV do caput do art. 187
decorrentes da venda de bens do ativo no
circulante, classificado como investimento,
imobilizado ou intangvel;
..........................................................................
V - .....................................................................
..........................................................................
Art. 52. A Lei n 10.833, de 2003, passa a
vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 1 A Contribuio para o Financiamento
da Seguridade Social - COFINS, com a
incidncia no cumulativa, incide sobre o total
das receitas auferidas no ms pela pessoa
jurdica, independentemente de sua
1 Para efeito do disposto neste artigo, o
de 26 de dezembro de 1977, e todas as
demais receitas auferidas pela pessoa jurdica
com os seus respectivos valores decorrentes
do ajuste a valor presente de que trata o
inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.
2 A base de clculo da COFINS o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
3 ...................................................................
...........................................................................
II - de que trata o inciso IV do caput art. 187
da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes da
venda de bens do ativo no circulante,
classificado como investimento, imobilizado
ou intangvel;
...........................................................................
- 16 - Lei n 12.973/14
b) reverses de provises e recuperaes de
crditos baixados como perda que no
investimentos pelo valor do patrimnio lquido
computados como receita;
..........................................................................
VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor
1976, referentes a receitas excludas da base
de clculo da Cofins;
VIII - relativas aos ganhos decorrentes de
avaliao do ativo e passivo com base no valor
justo;
IX - de subvenes para investimento, inclusive
expanso de empreendimentos econmicos e
de doaes feitas pelo poder pblico;
X - reconhecidas pela construo,
pblicos;
VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor
art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, referentes a
receitas excludas da base de clculo da
COFINS;
VIII - relativas aos ganhos decorrentes de
avaliao do ativo e passivo com base no valor
justo;
IX - de subvenes para investimento,
inclusive mediante iseno ou reduo de
impostos, concedidas como estmulo
implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos e de doaes
feitas pelo Poder Pblico;
X - reconhecidas pela construo,
recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento da infraestrutura, cuja
pblicos;
Lei n 12.973/14 - 17 -
XI - relativas ao valor do imposto que deixar de
ser pago em virtude das isenes e redues
de que tratam as alneas"a", "b", "c" e "e" do
1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977; e
XII - relativas ao prmio na emisso de
debntures.
Art. 3 - .............................................................
..........................................................................
XI - bens incorporados ao ativo intangvel,
adquiridos para utilizao na produo de bens
destinados a venda ou na prestao de
servios.
1 - .................................................................
..........................................................................
III - dos encargos de depreciao e amortizao
dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI
do caput, incorridos no ms;
..........................................................................
25.. - No clculo do crdito de que tratam os
26 - O disposto nos incisos VI e VII do caput
arrendatria.
27 - Para fins do disposto nos incisos VI e VII
26 de dezembro de 1977; e
28 - No clculo dos crditos a que se referem
XI - relativas ao valor do imposto que deixar
de ser pago em virtude das isenes e
redues de que tratam as alneas "a", "b",
"c" e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977; e
XII - relativas ao prmio na emisso de
debntures." (NR)
"Art. 3 ..............................................................
...........................................................................
25. No clculo do crdito de que tratam os
Lei n 6.404, de 1976.
26. O disposto nos incisos VI e VII do caput
arrendamento mercantil, na pessoa
jurdica arrendatria.
27. Para fins do disposto nos incisos VI e VII
1977; e
28. No clculo dos crditos a que se referem
- 18 - Lei n 12.973/14
29 - Na execuo de contratos de concesso
ampliao ou melhoramento de infraestrutura,
quando a receita correspondente tiver
contrapartida em ativo intangvel,
representativo de direito de explorao, ou em
ativo financeiro, somente podero ser
aproveitados, no caso do ativo intangvel,
medida que este for amortizado e, no caso do
ativo financeiro, na proporo de seu
recebimento, excetuado, para ambos os casos,
o crdito previsto no inciso VI do caput.
30 - O disposto no inciso XI do caput no se
aplica ao ativo intangvel referido no 29.
29. Na execuo de contratos de concesso
ampliao ou melhoramento de
infraestrutura, quando a receita
correspondente tiver contrapartida em ativo
explorao, somente podero ser
aproveitados medida que o ativo intangvel
for amortizado, excetuado o crdito previsto
no inciso VI do caput do art. 3." (NR)
Art. 56 - No caso de contrato de concesso de
servios pblicos, a receita decorrente da
construo, recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo financeiro
representativo de direito contratual
incondicional de receber caixa ou outro ativo
financeiro, integrar a base de clculo da
contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,
medida do efetivo recebimento.
Art. 65 - As disposies contidas nos arts. 7 e
8 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997,
e nos arts. 35 e 37 do Decreto-Lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977, continuam a ser
aplicadas somente s operaes de
incorporao, fuso e ciso, ocorridas at 31
de dezembro de 2017, cuja participao
societria tenha sido adquirida at 31 de
dezembro de 2014.
Pargrafo nico - No caso de aquisies de
participaes societrias que dependam da
aprovao de rgos reguladores e
fiscalizadores para a sua efetivao, o prazo
para incorporao de que trata o caput poder
ser at 12 (doze) meses da data da aprovao
da operao.
Art. 61. As disposies contidas nos arts. 7 e
1997, e nos arts. 35 e 37 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977, continuam a ser aplicadas
somente s operaes de incorporao, fuso
e ciso ocorridas at 31 de dezembro de 2015,
cuja participao societria tenha sido
adquirida at 31 de dezembro de 2014.
Art. 71 - A escriturao de que trata o art. 177
da lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
quando realizada por instituies financeiras e
Lei n 12.973/14 - 19 -
demais autorizadas a funcionar pelo banco
central do brasil, deve observar as disposies
do art. 61 da lei n 11.941, de 27 de maio de
2009.
Pargrafo nico - Para fins tributrios, a
escriturao de que trata o caput no afeta os
demais dispositivos desta Lei, devendo
inclusive ser observado o disposto no art. 58.
Art. 72 - Os lucros ou dividendos calculados
com base nos resultados apurados entre 1 de
janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013
pelas pessoas jurdicas tributadas com base no
lucro real, presumido ou arbitrado, em valores
superiores aos apurados com observncia dos
mtodos e critrios contbeis vigentes em 31
de dezembro de 2007, no ficaro sujeitos
incidncia do imposto de renda na fonte, nem
integraro a base de clculo do imposto de
renda e da contribuio social sobre o lucro
lquido do beneficirio, pessoa fsica ou
jurdica, residente ou domiciliado no pas ou no
exterior.
Art. 67. Os lucros ou dividendos calculados
com base nos resultados apurados entre 1 de
janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013,
pelas pessoas jurdicas tributadas com base no
lucro real, presumido ou arbitrado,
efetivamente pagos at a data de publicao
desta Medida Provisria, em valores
superiores aos apurados com observncia dos
mtodos e critrios contbeis vigentes em 31
de dezembro de 2007, no ficaro sujeitos
incidncia do imposto de renda na fonte, nem
integraro a base de clculo do imposto de
renda e da contribuio social sobre o lucro
lquido do beneficirio, pessoa fsica ou
jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou
no exterior.
Art. 73 - Para os anos-calendrio de 2008 a
2014, para fins do clculo do limite previsto no
1995, a pessoa jurdica poder utilizar as
contas do patrimnio lquido mensurado de
acordo com as disposies da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976.
1 - No clculo da parcela a deduzir prevista
no caput, no sero considerados os valores
relativos a ajustes de avaliao patrimonial a
que se refere o 3 do art. 182 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976.
2 - No ano-calendrio de 2014, a opo
ficar restrita aos no optantes das disposies
contidas nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei.
Art. 68. Para os anos-calendrio de 2008 a
2013, para fins do clculo do limite previsto
no art. 9 da Lei n 9.249, de 1995, a pessoa
jurdica poder utilizar as contas do
patrimnio lquido mensurado de acordo com
as disposies da Lei n 6.404, de 1976.
Pargrafo nico. No clculo da parcela a
deduzir prevista no caput, no sero
considerados os valores relativos a ajustes de
avaliao patrimonial a que se refere o 3 do
art. 182 da Lei n 6.404, de 1976.
Art. 70. O disposto nos arts. 67 a 69 aplica-se
somente s pessoas jurdicas que fizerem a
opo de que trata o art. 71.
Art. 76 - A pessoa jurdica controladora
domiciliada no brasil ou a ela equiparada, nos
termos do art. 83, dever registrar em
subcontas da conta de investimentos em
Art. 72. A pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos
termos do art. 79, dever registrar em
subcontas da conta de investimentos em
- 20 - Lei n 12.973/14
controlada direta no exterior, de forma
individualizada, o resultado contbil na
variao do valor do investimento equivalente
aos lucros ou prejuzos auferidos pela prpria
controlada direta e suas controladas, direta ou
indiretamente, no brasil ou no exterior,
relativo ao ano-calendrio em que foram
apurados em balano, observada a proporo
de sua participao em cada controlada, direta
ou indireta.
1 - Dos resultados das controladas diretas
ou indiretas no devero constar os resultados
auferidos por outra pessoa jurdica sobre a
qual a pessoa jurdica controladora domiciliada
no Brasil mantenha o controle direto ou
indireto.
2 - A variao do valor do investimento
equivalente ao lucro ou prejuzo auferido no
exterior ser convertida em reais, para efeito
da apurao da base de clculo do imposto de
renda e da CSLL, com base na taxa de cmbio
da moeda do pas de origem fixada para venda,
pelo Banco Central do Brasil, correspondente
data do levantamento de balano da
controlada direta ou indireta.
3 - Caso a moeda do pas de origem do
tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor
ser convertido em dlares dos Estados Unidos
da Amrica e, em seguida, em reais.
controlada direta no exterior, de forma
individualizada, o resultado contbil na
variao do valor do investimento equivalente
aos lucros ou prejuzos auferidos pela prpria
controlada direta e suas controladas, direta ou
indiretamente, no Brasil ou no exterior,
relativo ao ano-calendrio em que foram
apurados em balano, observada a proporo
de sua participao em cada controlada,
direta ou indireta.
Pargrafo nico. No devero constar dos
resultados das controladas diretas ou
indiretas os resultados auferidos por outra
pessoa jurdica sobre a qual a pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil mantenha
o controle.
Art. 77 - A parcela do ajuste do valor do
investimento em controlada, direta ou indireta,
domiciliada no exterior equivalente aos lucros
por ela auferidos antes do imposto sobre a
renda, excetuando a variao cambial, dever
ser computada na determinao do lucro real e
na base de clculo da contribuio social sobre
o lucro lquido - CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no brasil, observado
o disposto no art. 76.
1 - A parcela do ajuste de que trata o caput
compreende apenas os lucros auferidos no
perodo, no alcanando as demais parcelas
que influenciaram o patrimnio lquido da
Art. 73 - A parcela do ajuste do valor do
investimento em controlada, direta ou
indireta, domiciliada no exterior equivalente
aos lucros por ela auferidos antes do imposto
sobre a renda, dever ser computada na
determinao do lucro real e na base de
clculo da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil, observado o disposto no
art. 72.
1 - O prejuzo acumulado da controlada,
direta ou indireta, domiciliada no exterior
referente a anos-calendrio anteriores
produo de efeitos desta Medida Provisria
Lei n 12.973/14 - 21 -
controlada, direta ou indireta, domiciliada no
exterior.
2 - O prejuzo acumulado da controlada,
direta ou indireta, domiciliada no exterior
referente aos anos-calendrio anteriores
produo de efeitos desta Lei poder ser
compensado com os lucros futuros da mesma
pessoa jurdica no exterior que lhes deu
origem, desde que os estoques de prejuzos
sejam informados na forma e prazo
estabelecidos pela RFB.
3 - Observado o disposto no 1 do art. 91
da Lei n 12.708, de 17 de agosto de 2012, a
parcela do lucro auferido no exterior, por
controlada, direta ou indireta, ou coligada,
correspondente s atividades de afretamento
por tempo ou casco nu, arrendamento
mercantil operacional, aluguel, emprstimo de
bens ou prestao de servios diretamente
relacionados prospeco e explorao de
petrleo e gs, em territrio brasileiro, no
ser computada na determinao do lucro real
e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil.
4 - O disposto no 3 aplica-se somente nos
casos de controlada, direta ou indireta, ou
coligada no exterior de pessoa jurdica
brasileira:
I - detentora de concesso ou autorizao nos
termos da Lei n 9.478, de 6 de agosto de
1997, ou sob o regime de partilha de produo
de que trata a Lei n 12.351, de 22 de
dezembro de 2010, ou sob o regime de cesso
onerosa previsto na Lei n 12.276, de 30 de
junho de 2010;
poder ser compensado com os lucros futuros
da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes
deu origem.
2 - Observado o disposto no 1 do art. 91
da Lei n 12.708, de 17 de agosto de 2012, a
parcela do lucro auferido no exterior, por
controlada direta, correspondente s
atividades de afretamento por tempo ou
prestao de servios diretamente
relacionados prospeco e explorao de
petrleo e gs, em territrio brasileiro, no
ser computada na determinao do lucro
real e na base de clculo CSLL da pessoa
jurdica controladora domiciliada no Brasil.
3 - O disposto no 2 aplica-se somente
nos casos de controlada direta contratada por
pessoa jurdica detentora de concesso ou
autorizao, nos termos da Lei n 9.478, de 6
de agosto de 1997.
- 22 - Lei n 12.973/14
II - contratada pela pessoa jurdica de que trata
o inciso I.
5 - O disposto no 3 aplica-se inclusive nos
casos de coligada de controlada direta ou
indireta de pessoa jurdica brasileira.
Art. 78 - At o ano-calendrio de 2022, as
parcelas de que trata o art. 77 podero ser
consideradas de forma consolidada na
determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL da controladora no Brasil,
excepcionadas as parcelas referentes s
pessoas jurdicas investidas que se encontrem
em pelo menos uma das seguintes situaes:
I - estejam situadas em pas com o qual o Brasil
no mantenha tratado ou ato com clusula
especfica para troca de informaes para fins
tributrios;
II - estejam localizadas em pas ou dependncia
com tributao favorecida, ou sejam
beneficirias de regime fiscal privilegiado, de
que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430,
de 27 de dezembro de 1996, ou estejam
submetidas a regime de tributao definido no
inciso III do caput do art. 84 da presente Lei;
III - sejam controladas, direta ou
indiretamente, por pessoa jurdica submetida a
tratamento tributrio previsto no inciso II do
caput; ou
IV - tenham renda ativa prpria inferior a 80%
(oitenta por cento) da renda total, nos termos
definidos no art. 84.
1 - A consolidao prevista neste artigo
dever conter a demonstrao individualizada
em subcontas prevista no art. 76 e a
demonstrao das rendas ativas e passivas na
forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da
Art. 74 - At o ano calendrio de 2017, as
parcelas de que trata o art. 73, restritas aos
resultados decorrentes de renda ativa prpria,
podero ser consideradas de forma
consolidada na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL da controladora no
Brasil, excepcionadas as parcelas referentes s
pessoas jurdicas investidas que se encontrem
em pelo menos uma das seguintes situaes:
I - situadas em pas com o qual o Brasil no
mantenha acordo em vigor para troca de
informaes para fins tributrios;
II - localizadas em pas ou dependncia com
tributao favorecida, ou sejam beneficirias
de regime fiscal privilegiado, de que tratam os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996 ou estejam submetidas a
regime de tributao definido no inciso III do
caput do art. 80; ou
III - sejam controladas, direta ou
indiretamente, por pessoa jurdica submetida
a tratamento tributrio previsto no inciso II do
caput.
1 - A consolidao prevista neste artigo
dever conter a demonstrao individualizada
em subcontas prevista no art. 72 e a
demonstrao das rendas ativas e passivas na
Lei n 12.973/14 - 23 -
Receita Federal do Brasil - RFB.
2 - O resultado positivo da consolidao
prevista no caput dever ser adicionado ao
lucro lquido relativo ao balano de 31 de
dezembro do ano-calendrio em que os lucros
tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil.
3 - No caso de resultado negativo da
consolidao prevista no caput, a controladora
domiciliada no Brasil dever informar RFB as
parcelas negativas utilizadas na consolidao,
no momento da apurao, na forma e prazo
por ela estabelecidos.
4 - Aps os ajustes decorrentes das parcelas
negativas de que trata o 3, nos prejuzos
acumulados, o saldo remanescente de prejuzo
de cada pessoa jurdica poder ser utilizado na
compensao com lucros futuros das mesmas
pessoas jurdicas no exterior que lhes deram
origem, desde que os estoques de prejuzos
sejam informados na forma e prazo
estabelecidos pela RFB.
5 - O prejuzo auferido no exterior por
controlada de que tratam os 3, 4 e 5 do
art. 77 no poder ser utilizado na
consolidao a que se refere este artigo.
6 - A opo pela consolidao de que trata
este artigo irretratvel para o ano-calendrio
correspondente.
7 - Na ausncia da condio do inciso I do
caput, a consolidao ser admitida se a
Receita Federal do Brasil.
2 - O resultado positivo da consolidao
prevista no caput dever ser adicionado ao
lucro lquido relativo ao balano de 31 de
dezembro do ano-calendrio em que os lucros
tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil.
3 - No caso de resultado negativo da
consolidao prevista no caput, a
controladora domiciliada no Brasil dever
informar Secretaria da Receita Federal do
Brasil - RFB as parcelas negativas utilizadas na
consolidao, no momento da apurao, na
forma e prazo estabelecidos pela RFB.
4 - Aps os ajustes decorrentes das
parcelas negativas de que trata o 3, nos
prejuzos acumulados, o saldo remanescente
de prejuzo de cada pessoa jurdica poder ser
utilizado na compensao com lucros futuros
das mesmas pessoas jurdicas no exterior que
lhes deram origem, at o quinto ano-
calendrio subsequente.
5 - O prazo de que trata o 4 no correr
enquanto a pessoa jurdica no exterior estiver
em perodo anterior ao incio das operaes
da empresa, na forma definida em
regulamento.
6 - O prejuzo auferido no exterior por
controlada direta de que tratam os 2 e 3
do art. 73 no poder ser utilizado na
consolidao a que se refere este artigo.
7 - A opo pela consolidao de que trata
este artigo irretratvel para o ano-
- 24 - Lei n 12.973/14
controladora no Brasil disponibilizar a
contabilidade societria em meio digital e a
documentao de suporte da escriturao, na
forma e prazo a ser estabelecido pela RFB,
mantidas as demais condies.
calendrio correspondente.
Art. 79 - Quando no houver consolidao, nos
termos do art. 78, a parcela do ajuste do valor
do investimento em controlada, direta ou
indireta, domiciliada no exterior equivalente
aos lucros ou prejuzos por ela auferidos
dever ser considerada de forma
individualizada na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas:
I - se positiva, dever ser adicionada ao lucro
lquido relativo ao balano de 31 de dezembro
do ano-calendrio em que os lucros tenham
sido apurados pela empresa domiciliada no
exterior; e
II - se negativa, poder ser compensada com
lucros futuros da mesma pessoa jurdica no
exterior que lhes deu origem, desde que os
estoques de prejuzos sejam informados na
Art. 75 - Quando no houver consolidao,
nos termos do art. 74, a parcela do ajuste do
valor do investimento em controlada, direta
ou indireta, domiciliada no exterior
equivalente aos lucros ou prejuzos por ela
auferidos dever ser considerada de forma
individualizada na determinao do lucro real
e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas:
exterior; e
exterior que lhes deu origem, at o quinto
ano-calendrio subsequente.
Art. 81 - Os lucros auferidos por intermdio de
coligada domiciliada no exterior sero
computados na determinao do lucro real e
da base de clculo da csll no balano levantado
no dia 31 de dezembro do ano-calendrio em
que tiverem sido disponibilizados para a
pessoa jurdica domiciliada no brasil, desde que
se verifiquem as seguintes condies,
cumulativamente, relativas investida:
I - no esteja sujeita a regime de subtributao,
previsto no inciso III do caput do art. 84;
Art. 77 - Os lucros auferidos por intermdio de
coligada domiciliada no exterior sero
da base de clculo da CSLL no balano
levantado no dia 31 de dezembro do ano-
calendrio em que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica
domiciliada no Brasil, desde que se verifiquem
as seguintes condies, cumulativamente,
relativas investida:
I - no esteja sujeita a regime de
subtributao, previsto no inciso III do caput
do art. 80;
Lei n 12.973/14 - 25 -
II - no esteja localizada em pas ou
dependncia com tributao favorecida, ou
no seja beneficiria de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A
da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996;
III - no seja controlada, direta ou
indiretamente, por pessoa jurdica submetida a
tratamento tributrio previsto no inciso I.
1 - Para efeitos do disposto neste artigo, os
lucros sero considerados disponibilizados para
a empresa coligada no Brasil:
I - na data do pagamento ou do crdito em
conta representativa de obrigao da empresa
no exterior;
II - na hiptese de contratao de operaes de
mtuo, se a mutuante, coligada, possuir lucros
ou reservas de lucros; ou
III - na hiptese de adiantamento de recursos
efetuado pela coligada, por conta de venda
futura, cuja liquidao, pela remessa do bem
ou servio vendido, ocorra em prazo superior
ao ciclo de produo do bem ou servio.
2 - Para efeitos do disposto no inciso I do
1, considera-se:
I - creditado o lucro, quando ocorrer a
transferncia do registro de seu valor para
qualquer conta representativa de passivo
exigvel da coligada domiciliada no exterior; e
II - pago o lucro, quando ocorrer:
II - no esteja localizada em pas ou
dependncia com tributao favorecida, ou
no seja beneficiria de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A
da Lei n 9.430, de 1996;
III - no seja controlada, direta ou
indiretamente, por pessoa jurdica submetida
a tratamento tributrio previsto no inciso II; e
IV - tenha renda ativa prpria igual ou
superior a oitenta por cento da sua renda
total, nos termos definidos no art. 80.
1 - Para efeitos do disposto neste artigo, os
lucros sero considerados disponibilizados
para a empresa coligada no Brasil:
I - na data do pagamento ou do crdito em
conta representativa de obrigao da empresa
no exterior;
II - na hiptese de contratao de operaes
de mtuo, se a mutuante, coligada, possuir
lucros ou reservas de lucros; ou
III - na hiptese de adiantamento de recursos
efetuado pela coligada, por conta de venda
futura, cuja liquidao, pela remessa do bem
ou servio vendido, ocorra em prazo superior
ao ciclo de produo do bem ou servio.
2 - Para efeitos do disposto no inciso I do
1, considera-se:
I - creditado o lucro, quando ocorrer a
transferncia do registro de seu valor para
qualquer conta representativa de passivo
exigvel da controlada ou coligada domiciliada
no exterior; e
II - pago o lucro, quando ocorrer:
- 26 - Lei n 12.973/14
a) o crdito do valor em conta bancria, em
favor da coligada no Brasil;
b) a entrega, a qualquer ttulo, a
representante da beneficiria;
c) a remessa, em favor da beneficiria, para o
Brasil ou para qualquer outra praa; ou
d) o emprego do valor, em favor da
beneficiria, em qualquer praa, inclusive no
aumento de capital da coligada, domiciliada no
exterior.
3 - Os lucros auferidos por intermdio de
coligada domiciliada no exterior que no
atenda aos requisitos estabelecidos no caput
sero tributados na forma do art. 82.
4 - O disposto neste artigo no se aplica s
hipteses em que a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil for equiparada
controladora nos termos do art. 83.
5 - Para fins do disposto neste artigo,
equiparam-se condio de coligada os
empreendimentos controlados em conjunto
com partes no vinculadas.
a) o crdito do valor em conta bancria, em
favor da coligada no Brasil;
b) a entrega, a qualquer ttulo, a
representante da beneficiria;
c) a remessa, em favor da beneficiria, para o
Brasil ou para qualquer outra praa; ou
d) o emprego do valor, em favor da
beneficiria, em qualquer praa, inclusive no
aumento de capital da coligada, domiciliada
no exterior.
3 - Os resultados auferidos por intermdio
de coligada domiciliada no exterior que no
atenda aos requisitos estabelecidos no caput
sero tributados na forma do art. 78.
domiciliada no Brasil for equiparada
Art. 82 - Na hiptese em que se verifique o
descumprimento de pelo menos uma das
condies previstas no caput do art. 81, o
resultado na coligada domiciliada no exterior
equivalente aos lucros ou prejuzos por ela
apurados dever ser computado na
determinao do lucro real e na base de
clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora
domiciliada no Brasil, nas seguintes formas:
I - se positivo, dever ser adicionado ao lucro
exterior; e
Art. 78 - Na hiptese em que se verifique o
descumprimento de pelo menos uma das
condies previstas no caput do art. 77, a
parcela do ajuste do valor do investimento na
coligada domiciliada no exterior equivalente
aos lucros ou prejuzos por ela apurados
dever ser computada na determinao do
lucro real e na base de clculo da CSLL da
pessoa jurdica investidora domiciliada no
Brasil, nas seguintes formas:
exterior; e
Lei n 12.973/14 - 27 -
II - se negativo, poder ser compensado com
exterior que lhes deu origem, desde que os
estoques de prejuzos sejam informados na
de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no
exterior mantiver qualquer tipo de participao
societria, ainda que indiretamente, sero
consolidados no seu balano para efeito de
clculo da CSLL da coligada no Brasil.
domiciliada no Brasil equiparada
exterior que lhes deu origem at o quinto
ano-calendrio subsequente.
de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no
exterior mantiver qualquer tipo de
participao societria, ainda que
indiretamente, sero consolidados no seu
balano para efeito de determinao do lucro
real e da base de clculo da CSLL da coligada
no Brasil.
domiciliada no Brasil equiparada
Art. 83 - Para fins do disposto nesta lei,
equipara-se condio de controladora a
pessoa jurdica domiciliada no brasil que
detenha participao em coligada no exterior e
que, em conjunto com pessoas fsicas ou
jurdicas residentes ou domiciliadas no brasil
ou no exterior, consideradas a ela vinculadas,
possua mais de 50% (cinquenta por cento) do
capital votante da coligada no exterior.
Pargrafo nico - Para efeitos do disposto no
caput, ser considerada vinculada pessoa
jurdica domiciliada no Brasil:
I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao
societria no seu capital social a caracterize
como sua controladora, direta ou indireta, na
forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
II - a pessoa jurdica que seja caracterizada
como sua controlada, direta ou indireta, ou
Art. 79 - Para fins do disposto nesta Medida
Provisria, equipara-se condio de
controladora a pessoa jurdica domiciliada no
Brasil que detenha participao em coligada
no exterior e que, em conjunto com pessoas
fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas
no Brasil ou no exterior, consideradas a ela
vinculadas, possua mais de cinquenta por
cento do capital votante da coligada no
exterior.
Pargrafo nico - Para efeitos do disposto no
caput, ser considerada vinculada pessoa
jurdica domiciliada no Brasil:
I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao
societria no seu capital social a caracterize
como sua controladora, direta ou indireta, na
forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da
Lei n 6.404, de 1976;
II - a pessoa jurdica que seja caracterizada
como sua controlada, direta ou indireta, ou
- 28 - Lei n 12.973/14
coligada, na forma definida nos 1 e 2 do
1976;
III - a pessoa jurdica quando esta e a empresa
domiciliada no Brasil estiverem sob controle
societrio ou administrativo comum ou quando
pelo menos 10% (dez por cento) do capital
social de cada uma pertencer a uma mesma
pessoa fsica ou jurdica;
IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja sua
associada, na forma de consrcio ou
condomnio, conforme definido na legislao
brasileira, em qualquer empreendimento;
V - a pessoa fsica que for parente ou afim at
o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de
qualquer de seus conselheiros,
administradores, scios ou acionista
controlador em participao direta ou indireta;
e
VI - a pessoa jurdica residente ou domiciliada
em pas com tributao favorecida ou
beneficiria de regime fiscal privilegiado,
conforme dispem os arts. 24 e 24-A da Lei n
9.430, de 27 de dezembro de 1996, desde que
no comprove que seus controladores no
estejam enquadrados nos incisos I a V.
coligada, na forma definida nos 1 e 2 do
art. 243 da Lei n 6.404, de 1976;
III - a pessoa jurdica quando esta e a empresa
domiciliada no Brasil estiverem sob controle
societrio ou administrativo comum ou
quando pelo menos dez por cento do capital
social de cada uma pertencer a uma mesma
pessoa fsica ou jurdica;
IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja sua
associada, na forma de consrcio ou
condomnio, conforme definido na legislao
brasileira, em qualquer empreendimento;
V - a pessoa fsica que for parente ou afim at
o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de
qualquer de seus conselheiros,
administradores, scios ou acionista
controlador em participao direta ou
indireta; e
VI - a pessoa fsica ou jurdica residente ou
domiciliada em pas com tributao favorecida
ou beneficiria de regime fiscal privilegiado,
conforme dispem os arts. 24 e 24-A da Lei n
9.430, de 1996.
Art. 84 - Para fins do disposto nesta lei,
considera-se:
I - renda ativa prpria - aquela obtida
diretamente pela pessoa jurdica mediante a
explorao de atividade econmica prpria,
excludas as receitas decorrentes de:
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
Provisria, considera-se:
I - renda ativa prpria - aquela obtida
diretamente pela pessoa jurdica mediante a
explorao de atividade econmica prpria,
excludas as seguintes receitas decorrentes
de:
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
Lei n 12.973/14 - 29 -
e) aluguis;
f) ganhos de capital, salvo na alienao de
participaes societrias ou ativos de carter
permanente adquiridos h mais de 2 (dois)
anos;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira.
II - renda total - somatrio das receitas
operacionais e no operacionais, conforme
definido na legislao comercial do pas de
domiclio da investida; e
III - regime de subtributao - aquele que
tributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada
no exterior a alquota nominal inferior a 20%
(vinte por cento).
1 - As alneas "b", "g" e "h" do inciso I no se
aplicam s instituies financeiras
reconhecidas e autorizadas a funcionar pela
autoridade monetria do pas em que estejam
situadas.
2 - Podero ser considerados como renda
ativa prpria os valores recebidos a ttulo de
dividendos ou a receita decorrente de
participaes societrias relativos a
investimentos efetuados at 31 de dezembro
de 2013 em pessoa jurdica cuja receita ativa
prpria seja igual ou superior a 80% (oitenta
por cento).
3 - O Poder Executivo poder reduzir a
alquota nominal de que trata o inciso III do
caput para at 15% (quinze por cento), ou a
restabelecer, total ou parcialmente.
e) aluguis;
f) ganhos de capital;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira;
II - renda total - somatrio das receitas
operacionais e no operacionais,conforme
definido na legislao comercial do pas de
domiclio da investida; e
III - regime de subtributao - aquele que
tributa os lucros da pessoa jurdica
domiciliada no exterior alquota nominal
inferior a vinte por cento.
Pargrafo nico - O Poder Executivo poder
reduzir a alquota nominal de que trata o
inciso III do caput para at quinze por cento,
ou a restabelecer, total ou parcialmente.
Art. 85 - Para fins de apurao do imposto
sobre a renda e da CSLL devida pela
controladora no Brasil, poder ser deduzida da
parcela do lucro da pessoa jurdica controlada,
direta ou indireta, domiciliada no exterior, a
parcela do lucro oriunda de participaes
Art. 81 - Para fins de apurao do imposto
sobre a renda e da CSLL devida pela
controladora no Brasil, poder ser deduzida
da parcela do lucro da pessoa jurdica
controlada, direta ou indireta, ou coligada,
domiciliada no exterior, a parcela do lucro
- 30 - Lei n 12.973/14
destas em pessoas jurdicas controladas ou
coligadas domiciliadas no Brasil.
oriunda de participaes destas em pessoas
jurdicas coligadas domiciliadas no Brasil.
Art. 87 - A pessoa jurdica poder deduzir, na
proporo de sua participao, o imposto
sobre a renda pago no exterior pela controlada
direta ou indireta, incidente sobre as parcelas
positivas computadas na determinao do
lucro real da controladora no Brasil, at o
limite dos tributos sobre a renda incidentes no
Brasil sobre as referidas parcelas.
1 - Para efeitos do disposto no caput,
considera-se imposto sobre a renda o tributo
que incida sobre lucros, independentemente
da denominao oficial adotada, do fato de ser
este de competncia de unidade da federao
do pas de origem e de o pagamento ser
exigido em dinheiro ou outros bens, desde que
comprovado por documento oficial emitido
pela administrao tributria estrangeira,
inclusive quanto ao imposto retido na fonte
sobre o lucro distribudo para a controladora
brasileira.
2 - No caso de consolidao, dever ser
considerado para efeito da deduo prevista
no caput o imposto sobre a renda pago pelas
pessoas jurdicas cujos resultados positivos
tiverem sido consolidados.
3 - No caso de no haver consolidao, a
deduo de que trata o caput ser efetuada de
forma individualizada por controlada, direta ou
indireta.
4 - O valor do tributo pago no exterior a ser
deduzido no poder exceder o montante do
imposto sobre a renda e adicional, devidos no
Brasil, sobre o valor das parcelas positivas dos
resultados, includo na apurao do lucro real.
Art. 83 - A pessoa jurdica poder deduzir, na
proporo de sua participao, o imposto
sobre a renda pago no exterior pela
controlada, direta ou indireta, incidente sobre
as parcelas positivas computadas no lucro real
da controladora no Brasil, at o limite do
imposto sobre a renda incidente no Brasil
sobre as referidas parcelas.
1 - Para efeitos do disposto no caput,
considera-se imposto sobre a renda o tributo
que incida sobre lucros, independentemente
da denominao oficial adotada e do fato de
ser este de competncia de unidade da
federao do pas de origem, inclusive o
imposto retido na fonte sobre o lucro
distribudo para a controladora brasileira.
2 - No caso de consolidao, dever ser
considerado para efeito da deduo prevista
no caput o imposto sobre a renda pago pelas
pessoas jurdicas, cujos resultados positivos
tiverem sido consolidados, na proporo entre
o resultado positivo da consolidao e o
somatrio das parcelas positivas consolidadas.
3 - No caso de no haver consolidao, a
deduo de que trata o caput ser efetuada
de forma individualizada, por controlada,
direta ou indireta.
4 - O valor do tributo pago no exterior a ser
deduzido no poder exceder o montante do
imposto sobre a renda e adicional, devidos no
Brasil, sobre o valor das parcelas positivas dos
resultados includo na apurao do lucro real.
Lei n 12.973/14 - 31 -
5 - O tributo pago no exterior a ser deduzido
ser convertido em reais, tomando-se por base
a taxa de cmbio da moeda do pas de origem
fixada para venda pelo Banco Central do Brasil,
correspondente data do balano apurado ou
na data da disponibilizao.
tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor
ser convertido em dlares dos Estados Unidos
da Amrica e, em seguida, em reais.
7 - Na hiptese de os lucros da controlada,
direta ou indireta, virem a ser tributados no
exterior em momento posterior quele em que
tiverem sido tributados pela controladora
domiciliada no Brasil, a deduo de que trata
este artigo dever ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que
ocorrer a tributao, ou em ano-calendrio
posterior, e dever respeitar os limites
previstos nos 4 e 8 deste artigo.
8 - O saldo do tributo pago no exterior que
exceder o valor passvel de deduo do valor
do imposto sobre a renda e adicional devidos
no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL,
devida em virtude da adio sua base de
clculo das parcelas positivas dos resultados
oriundos do exterior, at o valor devido em
decorrncia dessa adio.
9 - Para fins de deduo, o documento
relativo ao imposto sobre a renda pago no
exterior dever ser reconhecido pelo
respectivo rgo arrecadador e pelo Consulado
da Embaixada Brasileira no pas em que for
devido o imposto.
10.. - At o ano-calendrio de 2022, a
controladora no Brasil poder deduzir at 9%
(nove por cento), a ttulo de crdito presumido
sobre a renda incidente sobre a parcela
5 - O tributo pago no exterior a ser
deduzido ser convertido em Reais, tomando-
se por base a taxa de cmbio da moeda do
pas de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente data do
balano apurado.
tributo no tenha cotao no Brasil, o seu
valor ser convertido em Dlares dos Estados
Unidos da Amrica e, em seguida, em Reais.
7 - Na hiptese de os lucros da controlada,
direta ou indireta, vierem a ser tributados no
exterior em momento posterior quele em
que tiverem sido considerados no resultado
da controladora domiciliada no Brasil, a
deduo de que trata este artigo dever ser
efetuada no balano correspondente ao ano-
calendrio em que ocorrer a tributao, e
dever respeitar os limites previstos nos 4
e 8 deste artigo.
8 - O saldo do tributo pago no exterior que
exceder o valor passvel de deduo do valor
do imposto sobre a renda e adicional devidos
no Brasil poder ser deduzido do valor da
CSLL, devida em virtude da adio sua base
de clculo das parcelas positivas dos
resultados oriundos do exterior, at o valor
devido em decorrncia dessa adio.
9 - Para fins de deduo, o documento
relativo ao imposto sobre a renda pago no
exterior dever ser reconhecido pelo
respectivo rgo arrecadador e pelo
Consulado da Embaixada Brasileira no pas em
que for devido o imposto.
- 32 - Lei n 12.973/14
positiva computada no lucro real, observados o
disposto no 2 deste artigo e as condies
previstas nos incisos I e IV do art. 91 desta Lei,
relativo a investimento em pessoas jurdicas no
exterior que realizem as atividades de
fabricao de bebidas, de fabricao de
produtos alimentcios e de construo de
edifcios e de obras de infraestrutura.
11.. - O Poder Executivo poder, desde que
no resulte em prejuzo aos investimentos no
Pas, ampliar o rol de atividades com
investimento em pessoas jurdicas no exterior
de que trata o 10.
12.. - (VETADO).
Art. 88 - A pessoa jurdica coligada domiciliada
no Brasil poder deduzir do imposto sobre a
renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a
renda retido na fonte no exterior incidente
sobre os dividendos que tenham sido
da base de clculo da CSLL, desde que sua
coligada no exterior se enquadre nas condies
previstas no art. 81, observados os limites
previstos nos 4 e 8 do art. 87.
Pargrafo nico - Na hiptese de a reteno do
imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer
em momento posterior quele em que tiverem
sido considerados no resultado da coligada
domiciliada no Brasil, a deduo de que trata
este artigo somente poder ser efetuada no
balano correspondente ao ano-calendrio em
que ocorrer a reteno, e dever respeitar os
limites previstos no caput.
Art. 84 - A pessoa jurdica coligada domiciliada
no Brasil poder deduzir do imposto sobre a
renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a
renda retido na fonte no exterior incidente
sobre os dividendos que tenham sido
da base de clculo da CSLL, desde que sua
coligada no exterior se enquadre nas
condies previstas no art. 77, observados os
limites previstos nos 4 e 8 do art. 83.
Pargrafo nico - Na hiptese de a reteno
do imposto sobre a renda no exterior vier a
ocorrer em momento posterior quele em
que tiverem sido considerados no resultado
da coligada domiciliada no Brasil, a deduo
de que trata este artigo somente poder ser
efetuada no balano correspondente ao ano-
calendrio em que ocorrer a reteno, e
dever respeitar os limites previstos no caput.
Art. 89 - A matriz e a pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil ou a ela
equiparada, nos termos do art. 83, podero
considerar como imposto pago, para fins da
deduo de que trata o art. 87, o imposto
sobre a renda retido na fonte, na proporo de
sua participao, decorrente de rendimentos
Art. 85 - A pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos
termos do art. 79, poder considerar como
imposto pago, para fins da deduo de que
trata o art. 83, o imposto sobre a renda retido
na fonte no exterior, na proporo de sua
participao, decorrente de rendimentos
Lei n 12.973/14 - 33 -
recebidos pela filial, sucursal ou controlada
domiciliada no exterior.
Pargrafo nico - O disposto no caput somente
ser permitido se for reconhecida a receita
total auferida pela filial, sucursal ou
controlada, com a incluso do imposto retido,
e est limitado ao valor que o pas de domiclio
do beneficirio do rendimento permite que
seja aproveitado na apurao do imposto
devido da controlada.
recebidos pela controlada domiciliada no
exterior.
Pargrafo nico - O disposto no caput
somente ser permitido se for reconhecida a
receita total auferida pela controlada, com a
incluso do imposto retido, e est limitado ao
valor que o pas de domiclio do beneficirio
do rendimento permite que seja aproveitado
na apurao do imposto devido da controlada.
Art. 90 - opo da pessoa jurdica, o imposto
sobre a renda e a CSLL devidos decorrentes do
resultado considerado na apurao da pessoa
jurdica domiciliada no brasil, nos termos dos
arts. 77 a 80 e 82, podero ser pagos na
proporo dos lucros distribudos nos anos
subsequentes ao encerramento do perodo de
apurao a que corresponder, observado o 8
(oitavo) ano subsequente ao perodo de
apurao para a distribuio do saldo
remanescente dos lucros ainda no oferecidos
a tributao, assim como a distribuio mnima
de 12,50% (doze inteiros e cinquenta
centsimos por cento) no 1 (primeiro) ano
subsequente.
1 - No caso de infrao ao art. 91, ser
aplicada multa isolada de 75% (setenta e cinco
por cento) sobre o valor do tributo declarado.
2 - A opo, na forma prevista neste artigo,
aplica-se, exclusivamente, ao valor informado
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil em
declarao que represente confisso de dvida
e constituio do crdito tributrio, relativa ao
perodo de apurao dos resultados no
exterior, na forma estabelecida pela Receita
Federal do Brasil - RFB.
Art. 86 - opo da pessoa jurdica, o imposto
sobre a renda e a CSLL devidos decorrentes do
resultado considerado na apurao da pessoa
jurdica domiciliada no Brasil, nos termos dos
arts. 73 a 76 e 78, podero ser pagos na
proporo dos resultados distribudos nos
anos subsequentes ao encerramento do
perodo de apurao a que corresponder,
observado o seguinte:
I - no primeiro ano subsequente ao perodo de
apurao, sero considerados distribudos, no
mnimo, vinte e cinco por cento do resultado
apurado; e
II - no quinto ano subsequente ao perodo de
apurao, ser considerado distribudo o saldo
remanescente dos resultados, ainda no
oferecidos tributao.
1 - No caso de infrao ao art. 87, ser
aplicada multa isolada de setenta e cinco por
cento sobre o valor do tributo declarado.
2 - A opo, na forma prevista neste artigo,
aplica-se, exclusivamente, ao valor informado
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil em
declarao que represente confisso de dvida
e constituio do crdito tributrio, relativa ao
perodo de apurao dos resultados no
exterior, na forma estabelecida pela RFB.
- 34 - Lei n 12.973/14
3 - No caso de fuso, ciso, incorporao,
encerramento de atividade ou liquidao da
pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o
pagamento do tributo dever ser feito at a
data do evento ou da extino da pessoa
jurdica, conforme o caso.
4 - O valor do pagamento, a partir do 2
(segundo) ano subsequente, ser acrescido de
juros calculados com base na taxa London
Interbank Offered Rate - Libor, para depsitos
em dlares dos Estados Unidos da Amrica
pelo prazo de 12 (doze) meses, referente ao
ltimo dia til do ms civil imediatamente
anterior ao vencimento, acrescida da variao
cambial dessa moeda, definida pelo Banco
Central do Brasil, pro rata tempore,
acumulados anualmente, calculados na forma
definida em ato do Poder Executivo, sendo os
juros dedutveis na apurao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.
3 - A opo pelo pagamento na forma deste
artigo est condicionada desistncia de
processos administrativos e judiciais sobre a
matria e configura ato inequvoco que
importa em reconhecimento de dbito pelo
devedor e renncia ao direito sobre o qual se
fundamente eventual impugnao
administrativa ou ao judicial, nos termos do
inciso IV do pargrafo nico do art. 174 do
Cdigo Tributrio Nacional.
4 - No caso de fuso, ciso, incorporao,
encerramento de atividade ou liquidao da
pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o
pagamento do tributo dever ser feito at a
data do evento ou da extino da pessoa
jurdica, conforme o caso.
5 - O valor do pagamento ser acrescido de
juros calculados com base na taxa London
Interbank Offered Rate - Libor, para depsitos
em dlares dos Estados Unidos da Amrica
pelo prazo de doze meses, referente ao ltimo
dia til do ms civil imediatamente anterior ao
vencimento, acrescida da variao cambial
dessa moeda, definida pelo Banco Central do
Brasil, pro rata tempore, acumulados
anualmente, calculados na forma definida em
ato do Poder Executivo.
Art. 91 - A opo pelo pagamento do imposto
sobre a renda e da CSLL, na forma do art. 90,
poder ser realizada somente em relao
parcela dos lucros decorrentes dos resultados
considerados na apurao da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil de controlada, direta ou
Art. 87 - A opo pelo pagamento do imposto
sobre a renda e da CSLL, na forma do art. 86,
poder ser realizada somente em relao
parcela dos lucros decorrentes do resultado
considerado na apurao da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil de controlada, direta ou
Lei n 12.973/14 - 35 -
indireta, no exterior:
I - no sujeita a regime de subtributao;
II - no localizada em pas ou dependncia com
tributao favorecida, ou no beneficiria de
regime fiscal privilegiado, de que tratam os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996;
III - no controlada, direta ou indiretamente,
por pessoa jurdica submetida ao tratamento
tributrio previsto no inciso II do caput; e
IV - que tenha renda ativa prpria igual ou
superior a 80% (oitenta por cento) da sua
renda total, conforme definido no art. 84.
indireta, no exterior:
I - no sujeita a regime de subtributao;
II - no localizada em pas ou dependncia
com tributao favorecida, ou no beneficiria
de regime fiscal privilegiado, de que tratam os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 1996;
III - no controlada, direta ou indiretamente,
por pessoa jurdica submetida ao tratamento
tributrio previsto no inciso II do caput; e
IV - que tenha renda ativa prpria igual ou
superior a oitenta por cento da sua renda
total, conforme definido no art. 80.
Art. 92 - Aplica-se o disposto nos arts. 77 a 80 e
nos arts. 85 a 91 ao resultado obtido por filial
ou sucursal, no exterior.
Art. 88 - Aplica-se o disposto nos arts. 86 e 87
ao resultado da filial ou da sucursal, no
exterior.
1 - Para efeitos desta Medida Provisria, o
resultado de filial ou sucursal da pessoa
jurdica domiciliada no Brasil ou de suas
controladas, direta ou indireta, no exterior,
ter o mesmo tratamento conferido
subsidiria integral domiciliada no exterior.
2 - No se aplica o disposto no 1 a filiais
ou sucursais de controladas, direta ou
indireta, de pessoa jurdica domiciliada no
Brasil que esteja situada no mesmo pas de
sua matriz.
3 - Na hiptese prevista no 2, os
resultados de matriz e filiais ou sucursais
devero ser consolidados e entendidos como
uma nica pessoa jurdica.
Art. 93 - A Lei n 12.865, de 9 de outubro de
alteraes:
"Art. 17 - O prazo previsto no 12 do art. 1 e
Art. 92 - A Lei n 12.865, de 9 de outubro de
alteraes:
- 36 - Lei n 12.973/14
no art. 7 da Lei n 11.941, de 27 de maio de
2009, bem como o prazo previsto no 18 do
art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de
2010, passa a ser o do ltimo dia til do
segundo ms subsequente ao da publicao da
Lei decorrente da converso da Medida
Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013,
atendidas as condies estabelecidas neste
artigo.
............................................................................
5 - Aplica-se aos dbitos pagos ou
parcelados, na forma do art. 65 da Lei n
12.249, de 11 de junho de 2010, o disposto no
pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de
27 de maio de 2009, bem como o disposto no
16 do art. 39 desta Lei, para os pagamentos ou
parcelas ocorridos aps 1 de janeiro de 2014.
6 - Os percentuais de reduo previstos nos
arts. 1 e 3 da Lei n 11.941, de 27 de maio de
2009, sero aplicados sobre o valor do dbito
atualizado poca do depsito e somente
incidiro sobre o valor das multas de mora e de
ofcio, das multas isoladas, dos juros de mora e
do encargo legal efetivamente depositados.
7 - A transformao em pagamento
definitivo dos valores depositados somente
ocorrer aps a aplicao dos percentuais de
reduo, observado o disposto no 6.
8 - A pessoa jurdica que, aps a
transformao dos depsitos em pagamento
definitivo, possuir dbitos no liquidados pelo
depsito poder obter as redues para
pagamento vista e liquidar os juros relativos a
esses dbitos com a utilizao de montantes de
prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa
da CSLL, desde que pague vista os dbitos
remanescentes.
Lei n 12.973/14 - 37 -
9 - Na hiptese do 8, as redues sero
aplicadas sobre os valores atualizados na data
do pagamento.
10.. - Para fins de aplicao do disposto nos
6 e 9, a RFB dever consolidar o dbito,
considerando a utilizao de montantes de
prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa
da CSLL de acordo com a alquota aplicvel a
cada pessoa jurdica, e informar ao Poder
Judicirio o resultado para fins de
transformao do depsito em pagamento
definitivo ou levantamento de eventual saldo.
11 - O montante transformado em
pagamento definitivo ser o necessrio para
apropriao aos dbitos envolvidos no litgio
objeto da desistncia, inclusive a dbitos
referentes ao mesmo litgio que
eventualmente estejam sem o correspondente
depsito ou com depsito em montante
insuficiente a sua quitao.
12 - Aps a transformao em pagamento
definitivo de que trata o 7, o sujeito passivo
poder requerer o levantamento do saldo
remanescente, se houver, observado o
disposto no 13.
13.. - Na hiptese de que trata o 12, o saldo
remanescente somente poder ser levantado
pelo sujeito passivo aps a confirmao pela
RFB dos montantes de prejuzo fiscal e de base
de clculo negativa da CSLL utilizados na forma
do 7 do art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de
maio de 2009.
14.. - O saldo remanescente de que trata o
12 ser corrigido pela taxa Selic.
15.. - Para os sujeitos passivos que aderirem
ao parcelamento na forma do caput, nenhum
percentual de multa, antes das redues, ser
- 38 - Lei n 12.973/14
superior a 100% (cem por cento)." (NR)
"Art. 39 - Os dbitos para com a Fazenda
Nacional relativos contribuio para o
Programa de Integrao Social - PIS e
Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social - Cofins, de que trata o
Captulo I da Lei n 9.718, de 27 de novembro
de 1998, devidos por instituies financeiras e
equiparadas, vencidos at 31 de dezembro de
2013, podero ser:
I - pagos vista com reduo de 100% (cem por
cento) das multas de mora e de ofcio, de 100%
(cem por cento) das multas isoladas, de 100%
(cem por cento) dos juros de mora e de 100%
(cem por cento) sobre o valor do encargo legal;
ou
............................................................................
4 - A desistncia de que trata o 3 poder
ser parcial, desde que o dbito, objeto de
desistncia, seja passvel de distino dos
demais dbitos discutidos na ao judicial ou
no processo administrativo.
............................................................................
9 - O pedido de pagamento ou
parcelamento dever ser efetuado at o ltimo
dia do segundo ms subsequente ao da
publicao da Lei decorrente da converso da
Medida Provisria n 627, de 11 de novembro
de 2013, e independer de apresentao de
"Art. 39 -
.............................................................
I - pagos vista com reduo de cem por
cento das multas de mora e de ofcio, de cem
por cento das multas isoladas, de cem por
cento dos juros de mora e de cem por cento
sobre o valor do encargo legal; ou
...........................................................................
.
3 - Para usufruir dos benefcios previstos
neste artigo, a pessoa jurdica dever
comprovar a desistncia expressa e
irrevogvel das aes judiciais que tenham
por objeto os dbitos que sero pagos ou
parcelados na forma deste artigo e renunciar
a qualquer alegao de direito sobre as quais
se fundam as referidas aes.
Lei n 12.973/14 - 39 -
garantia, mantidas aquelas decorrentes de
dbitos transferidos de outras modalidades de
parcelamento ou de execuo fiscal.
............................................................................
16.. - No ser computada na apurao da
base de clculo do Imposto de Renda, da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido -
CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Seguridade Social - Cofins a parcela equivalente
reduo do valor das multas, dos juros e do
encargo legal em decorrncia do disposto
neste artigo." (NR)
Nacional relativos ao Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas - IRPJ e Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, decorrentes
da aplicao do art. 74 da Medida Provisria n
2.158-35, de 24 de agosto de 2001, relativos a
fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro
de 2013, podero ser:
............................................................................
II - parcelados em at 180 (cento e oitenta)
prestaes, sendo 20% (vinte por cento) de
entrada e o restante em parcelas mensais, com
reduo de 80% (oitenta por cento) das multas
de mora e de ofcio, de 80% (oitenta por cento)
das multas isoladas, de 50% (cinquenta por
cento) dos juros de mora e de 100% (cem por
cento) sobre o valor do encargo legal.
............................................................................
7 - Os valores correspondentes a multas, de
mora ou de ofcio ou isoladas, a juros
moratrios e at 30% (trinta por cento) do
valor do principal do tributo, inclusive relativos
a dbitos inscritos em dvida ativa e do
restante a ser pago em parcelas mensais a que
se refere o inciso II do caput, podero ser
...........................................................................
16 - No ser computada na apurao da
base de clculo do Imposto de Renda, da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, da
Contribuio para o PIS/Pasep e da
Seguridade Social - Cofins a parcela
equivalente reduo do valor das multas,
dos juros e do encargo legal em decorrncia
do disposto neste artigo." (NR)
Nacional, relativos ao Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas e Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido, decorrentes da
aplicao do art. 74 da Medida Provisria n
2.158-35, de 24 de agosto de 2001, relativos a
fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro
de 2012, podero ser:
...........................................................................
II - parcelados em at cento e oitenta
prestaes, sendo vinte por cento de entrada
e o restante em parcelas mensais, com
reduo de oitenta por cento das multas de
mora e de ofcio, de oitenta por cento das
multas isoladas, de cinquenta por cento dos
juros de mora e de cem por cento sobre o
valor do encargo legal.
...........................................................................
7 - Os valores correspondentes a multa, de
mora ou de ofcio ou isoladas, a juros
moratrios e at trinta por cento do valor do
principal do tributo, inclusive relativos a
dbitos inscritos em dvida ativa e do restante
a ser pago em parcelas mensais a que se
refere inciso II do caput, podero ser
- 40 - Lei n 12.973/14
liquidados com a utilizao de crditos de
prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
prprios e de sociedades controladoras e
controladas em 31 de dezembro de 2011,
domiciliadas no Brasil, desde que se
mantenham nesta condio at a data da
opo pelo parcelamento.
8 - ...................................................................
............................................................................
II - somente ser admitida a utilizao de
prejuzo fiscal e base de clculo negativa da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL
prprios ou incorridos pelas sociedades
controladoras e controladas e pelas sociedades
que estejam sob controle comum, direto e
indireto, at 31 de dezembro de 2012; e
III - aplica-se controladora e controlada,
para fins de aproveitamento de crditos de
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, o
conceito previsto no 2 do art. 243 da Lei n
............................................................................
11... - O pedido de pagamento ou de
parcelamento dever ser efetuado at o ltimo
dia do segundo ms subsequente ao da
publicao da Lei decorrente da converso da
Medida Provisria n 627, de 11 de novembro
de 2013, e independer da apresentao de
garantia, mantidas aquelas decorrentes de
dbitos transferidos de outras modalidades de
parcelamento ou de execuo fiscal.
............................................................................
15.. - Aplica-se ao parcelamento de que trata
este artigo o disposto no caput e nos 2 e
3 do art. 11, no art. 12, no caput do art. 13 e
liquidados com a utilizao de crditos de
prprios e de sociedades controladoras e
controladas em 31 de dezembro de 2011,
domiciliadas no Brasil, desde que se
mantenham nesta condio at a data da
opo pelo parcelamento.
8 - ...............................................................
..........................................................................
II - somente ser admitida a utilizao de
prejuzo fiscal e base de clculo negativa da
prprios ou incorridos pelas sociedades
controladoras e controladas at 31 de
dezembro de 2012; e
III - aplica-se controladora e controlada,
para fins de aproveitamento de crditos de
contribuio social sobre o lucro lquido, o
conceito previsto no 2 do art. 243 da Lei n
...........................................................................
15 - Aplica-se ao parcelamento de que trata
este artigo o disposto no caput e nos 2 e
3 do art. 11, no art. 12, no caput do art. 13,
Lei n 12.973/14 - 41 -
nos incisos V e IX do caput do art. 14 da Lei n
10.522, de 19 de julho de 2002, e no pargrafo
nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de
maio de 2009.
nos incisos V e IX do caput do art. 14 da Lei n
10.522, de 19 de julho de 2002, e no
pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de
27 de maio de 2009.
Art. 94 - Para fins do disposto nesta Lei, as
pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil
devero manter disponvel autoridade fiscal
documentao hbil e idnea que comprove os
requisitos nela previstos, enquanto no
ocorridos os prazos decadencial e prescricional.
Provisria, as pessoas fsicas e jurdicas
residentes ou domiciliadas no Brasil devero
manter disponvel autoridade fiscal
documentao hbil e idnea que comprove
os requisitos nela previstos, enquanto no
ocorridos os prazos decadencial e
prescricional.
Art. 96 - Os fundos de investimentos que
forem constitudos com regulamento que
disponha que a aplicao de seus recursos
exclusiva em depsito vista ou em ativos
sujeitos iseno de imposto sobre a renda
ou tributados alquota zero quando pagos,
creditados, entregues ou remetidos a
beneficirio residente ou domiciliado no
exterior, exceto em pas com tributao
favorecida nos termos do art. 24 da Lei n
9.430, de 27 de dezembro de 1996, tero
alquota zero de imposto sobre a renda
incidente sobre os seus rendimentos
produzidos.
Pargrafo nico - O disposto no caput aplica-
se somente sobre os rendimentos produzidos
quando pagos, creditados, entregues ou
remetidos a beneficirio residente ou
domiciliado no exterior, exceto em pas com
tributao favorecida nos termos do art. 24 da
Art. 97 - Ficam isentos de Imposto sobre a
Renda - IR os rendimentos, inclusive ganhos de
capital, pagos, creditados, entregues ou
remetidos a beneficirio residente ou
domiciliado no exterior, exceto em pas com
tributao favorecida, nos termos do art. 24 da
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
produzidos por fundos de investimentos, cujos
cotistas sejam exclusivamente investidores
- 42 - Lei n 12.973/14
estrangeiros.
1 - Para fazer jus iseno de que trata o
caput, o regulamento do fundo dever prever
que a aplicao de seus recursos seja realizada
exclusivamente em depsito vista, ou em
ativos sujeitos a iseno de Imposto sobre a
Renda - IR, ou tributados alquota 0 (zero),
nas hipteses em que o beneficirio dos
rendimentos produzidos por esses ativos seja
residente ou domiciliado no exterior, exceto
em pas com tributao favorecida, nos termos
do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
de 1996.
2 - Incluem-se entre os ativos de que trata o
1 aqueles negociados em bolsas de valores,
de mercadorias, de futuros e assemelhadas e
que sejam isentos de tributao, na forma da
alnea "b" do 2 do art. 81 da Lei n 8.981, de
20 de janeiro de 1995, desde que sejam
negociados pelos fundos, nas mesmas
condies previstas na referida Lei, para gozo
do incentivo fiscal.
3 - Caso o regulamento do fundo restrinja
expressamente seus cotistas a investidores
estrangeiros pessoas fsicas, tambm se
incluiro entre os ativos de que trata o 1 os
ativos beneficiados pelo disposto no art. 3 da
Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004,
desde que observadas as condies previstas
para gozo do benefcio fiscal.
Art. 98 - (VETADO).
Art. 99 - O prazo de que trata o 4 do art. 1
no se aplica a partir da entrada em vigor do
art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24
de agosto de 2001.
1 - Na hiptese de existncia de lanamento
de ofcio sem a observncia do disposto no
caput, fica assegurado o direito ao
Lei n 12.973/14 - 43 -
aproveitamento do imposto pago no exterior,
limitado ao imposto correspondente ao lucro
objeto do lanamento.
2 - Aplica-se o disposto no caput aos dbitos
ainda no constitudos que vierem a ser
includos no parcelamento de que trata o art.
40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013.
alteraes:
"Art. 64 - .............................................................
............................................................................
11.. - Os rgos de registro pblico onde os
bens e direitos foram arrolados possuem o
prazo de 30 (trinta) dias para liberlos,
contados a partir do protocolo de cpia do
documento comprobatrio da comunicao
aos rgos fazendrios, referido no 3 deste
artigo." (NR)
"Art. 64-A - .........................................................
............................................................................
1 - O arrolamento somente poder alcanar
outros bens e direitos para fins de
complementar o valor referido no caput.
2 - Fica a critrio do sujeito passivo, a
expensas dele, requerer, anualmente, aos
rgos de registro pblico onde os bens e
direitos estiverem arrolados, por petio
fundamentada, avaliao dos referidos ativos,
por perito indicado pelo prprio rgo de
registro, a identificar o valor justo dos bens e
direitos arrolados e evitar, deste modo,
excesso de garantia." (NR)
Art. 101 - (VETADO).
agosto de 1999, passa a vigorar com a seguinte
alterao:
- 44 - Lei n 12.973/14
"Art. 1 - .............................................................
............................................................................
3 - O crdito presumido poder ser
aproveitado em relao s sadas ocorridas at
31 de dezembro de 2020.
..................................................................." (NR)
julho de 2002, passa a vigorar com a seguinte
redao:
"Art. 1 - As pessoas jurdicas fabricantes e as
importadoras de mquinas, implementos e
veculos classificados nos cdigos 73.09,
7310.29, 7612.90.12, 8424.81, 84.29,
8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36,
84.37, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05, 87.06
e 8716.20.00 da Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados - Tipi,
aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de
dezembro de 2011, relativamente receita
bruta decorrente de venda desses produtos,
ficam sujeitas ao pagamento da contribuio
para o Programa de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico -
PIS/Pasep e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social - Cofins, s
alquotas de 2% (dois por cento) e 9,6% (nove
inteiros e seis dcimos por cento),
respectivamente.
1 - O disposto no caput, relativamente aos
produtos classificados no Captulo 84 da Tipi,
aplica-se aos produtos autopropulsados ou
no.
2 - ...................................................................
............................................................................
II - em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um
dcimo por cento), no caso de venda de
produtos classificados nos seguintes cdigos da
Lei n 12.973/14 - 45 -
Tipi: 73.09, 7310.29.20, 7612.90.12, 8424.81,
84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35,
84.36, 84.37, 87.01, 8702.10.00 Ex 02,
8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00, 87.05,
8716.20.00 e 8706.00.10 Ex 01 (somente os
destinados aos produtos classificados nos Ex 02
dos cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90).
..................................................................." (NR)
Art. 104 - Aplica-se ao 7 do art. 37-B da Lei
n 10.522, de 19 de julho de 2002, constante
do art. 35 da Lei n 11.941, de 27 de maio de
2009, e ao 33 do art. 65 da Lei n 12.249, de
11 de junho de 2010, no caso de instituies
financeiras e assemelhadas, a alquota de 15%
(quinze por cento) sobre a base de clculo
negativa da CSLL, para manter a isonomia de
alquotas.
junho de 2006, passa a vigorar acrescido do
seguinte 3:
"Art. 3 - .............................................................
............................................................................
3 - A alquota 0 (zero) referida no caput
tambm se aplica aos ganhos de capital
auferidos na alienao ou amortizao de
quotas de fundos de investimentos de que
trata este artigo." (NR)
Art. 109 - As pessoas jurdicas que se
encontrem inativas desde o ano-calendrio de
2009 ou que estejam em regime de liquidao
ordinria, judicial ou extrajudicial, ou em
regime de falncia, podero apurar o Imposto
de Renda e a CSLL relativos ao ganho de capital
resultante da alienao de bens ou direitos, ou
qualquer ato que enseje a realizao de ganho
de capital, sem a aplicao dos limites
previstos nos arts. 15 e 16 da Lei n 9.065, de
20 de junho de 1995, desde que o produto da
- 46 - Lei n 12.973/14
venda seja utilizado para pagar dbitos de
qualquer natureza com a Unio.
junho de 2011, passa a vigorar acrescido do
seguinte pargrafo nico:
"Art. 43 - .............................................................
Pargrafo nico - O disposto no caput deste
artigo aplica-se ao precatrio federal de
titularidade de pessoa jurdica que, em 31 de
dezembro de 2012, seja considerada
controlada ou coligada do devedor, nos termos
dos arts. 1.097 a 1.099 da Lei n 10.406, de 10
de janeiro de 2002 - Cdigo Civil." (NR)
Art. 113 - Os arts. 30-A e 30-B da Lei n 11.051,
de 29 de dezembro de 2004, passam a vigorar
com as seguintes alteraes:
"Art. 30-A - As cooperativas de radiotxi, bem
como aquelas cujos cooperados se dediquem a
servios relacionados a atividades culturais, de
msica, de cinema, de letras, de artes cnicas
(teatro, dana, circo) e de artes plsticas,
podero excluir da base de clculo da
contribuio para PIS/Pasep e Cofins:." (NR)
"Art. 30-B - So remidos os crditos tributrios,
constitudos ou no, inscritos ou no em dvida
ativa, bem como anistiados os respectivos
encargos legais, multas e juros de mora
quando relacionados falta de pagamento da
Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep
sobre os valores passveis de excluso das suas
bases de clculo nos termos do art. 30-A desta
Lei das associaes civis e das sociedades
cooperativas referidas no art. 30-A desta Lei."
(NR)
Art. 115 - Aplica-se o disposto no caput do art.
40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013,
Lei n 12.973/14 - 47 -
constante do art. 93 desta Lei, aos dbitos
relativos contribuio Comisso
Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional -
CCCCN, estabelecida na Lei n 7.291, de 19 de
dezembro de 1984.
Pargrafo nico - Fica autorizado o clculo do
valor da contribuio Comisso
Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional -
CCCCN, vencida at 14 de dezembro de 2011,
conforme o disposto no 4 do art. 11 da Lei
n 7.291, de 19 de dezembro de 1984, vedada
qualquer restituio.
Art. 116 - A Secretaria da Receita Federal do
Brasil editar os atos necessrios aplicao
do disposto nesta Lei.
Art. 97 - A Secretaria da Receita Federal do
Brasil editar os atos necessrios aplicao
do disposto nesta Medida Provisria.
Art. 98 - Esta Medida Provisria entra em
vigor em 1 de janeiro de 2015, exceto os arts.
67 a 71 e 92 a 100, que entram em vigor na
data de sua publicao.
1 - Aos contribuintes que fizerem a opo
prevista no art. 71, aplicam-se, a partir de 1
de janeiro de 2014:
I - os arts. 1 a 66; e
II - as revogaes previstas nos incisos I a VI,
VIII e X do caput do art. 99.
de janeiro de 2014:
I - os arts. 72 a 91; e
II - as revogaes previstas nos incisos VII e IX
do caput do art. 99.
Art. 117 - Revogam-se, a partir de 1 de janeiro
de 2015:
I - a alnea "b" do caput e o 3 do art. 58 da
Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
Art. 99 - Ficam revogados a partir de 1 de
janeiro de 2015:
I - a alnea "b" do caput e o 3 do art. 58 da
Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
- 48 - Lei n 12.973/14
II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de setembro
de 1974;
III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977:
a) o inciso II do caput do art. 8;
b) o 1 do art. 15;
c) o 2 do art. 20;
d) o inciso III do caput do art. 27;
e) o inciso I do caput do art. 29;
f) o 3 do art. 31;
g) o art. 32;
h) o inciso IV do caput e o 1 do art. 33;
i) o art. 34; e
j) o inciso III do caput do art. 38;
IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de agosto
de 1991;
V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
1995;
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31 da Lei n
9.249, de 26 de dezembro de 1995;
VII - a alnea "b" do 1 e os 2 e 4 do art.
1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997;
VIII - o inciso V do 2 do art. 3 da Lei n
9.718, de 27 de novembro de 1998;
IX - o art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35,
de 24 de agosto de 2001; e
X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n 11.941, de
27 de maio de 2009.
II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de
setembro de 1974;
III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977:
a) o inciso II do caput do art. 8;
b) o 1 do art. 15;
c) o 2 do art. 20;
d) o inciso III do caput do art. 27;
e) o inciso I do caput do art. 29;
f) o 3 do art. 31;
g) o art. 32;
h) o inciso IV do caput e o 1 do art. 33;
i) o art. 34; e
j) o inciso III do caput do art. 38;
IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de agosto
de 1991;
V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro
de 1995;
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31 da Lei
n 9.249, de 26 de dezembro de 1995;
VII - a alnea "b" do 1, o 2 e o 4 do art.
1997;
VIII - os incisos IV e V do 2 do art. 3 da Lei
n 9.718, de 27 de novembro de 1998;
IX - o art. 74 da Medida Provisria n 2.158-
35, de 24 de agosto de 2001; e
X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n 11.941,
de 27 de maio de 2009.
Art. 118 - Revoga-se o art. 55 da Lei n 10.637,
de 30 de dezembro de 2002, a partir da data de
publicao desta Lei.
Art. 100 - Fica revogado o art. 55 da Lei n
10.637, de 30 de dezembro de 2002, a partir
da data da publicao desta Medida
Provisria.
Art. 119 - Esta Lei entra em vigor em 1 de
Lei n 12.973/14 - 49 -
janeiro de 2015, exceto os arts. 3, 72 a 75 e 93
a 119, que entram em vigor na data de sua
publicao.
de janeiro de 2014:
I - os arts. 1 e 2 e 4 a 70; e
II - as revogaes previstas nos incisos I a VI,
VIII e X do caput do art. 117.
de janeiro de 2014:
I - os arts. 76 a 92; e
II - as revogaes previstas nos incisos VII e IX
do caput do art. 117.

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