QUADRO COMPARATIVO DA LEI N 12.973/14 COM A MEDIDA PROVISRIA N 627/13
Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 Redao dada ao Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, pela: Art. 8A I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento), por ms-calendrio ou frao, do lucro lquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, no perodo a que se refere a apurao, limitada a 10% (dez por cento) relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e Art. 8A I - equivalente a 0,025% (vinte e cinco milsimos por cento), por ms-calendrio ou frao, da receita bruta da pessoa jurdica no perodo a que se refere a apurao, limitada a um por cento, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. II - cinco por cento, no inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. 1 - A multa de que trata o inciso I do caput ser limitada em: I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurdicas que no ano-calendrio anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais); II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais) para as pessoas jurdicas que no se enquadrarem na hiptese de que trata o inciso I deste pargrafo. 1 A multa de que trata o inciso I do caput ser reduzida: I - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao do livro no prazo fixado em intimao. 2 - A multa de que trata o inciso I do caput ser reduzida: I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em at 30 (trinta) dias aps o prazo; II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em at 60 (sessenta) dias aps o prazo; III - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do livro no prazo fixado em intimao. 4 A multa prevista no inciso I do caput no poder ser inferior R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por ms-calendrio ou frao. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 2 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 3 - A multa de que trata o inciso II do caput: I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir as inexatides, incorrees ou omisses antes de iniciado qualquer procedimento de ofcio; e II - ser reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatides, incorrees ou omisses no prazo fixado em intimao. 2 A multa de que trata o inciso II do caput: I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir as inexatides, incorrees ou omisses antes de iniciado qualquer procedimento de ofcio; e II - ser reduzida em vinte e cinco por cento, se forem corrigidas as inexatides, incorrees ou omisses no prazo fixado em intimao. 3 Quando no houver receita bruta informada no perodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizada a receita bruta do ltimo perodo de apurao informado, atualizada pela taxa Selic at o termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao. 4 - Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizado o lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social do ltimo perodo de apurao informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at o termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao. Art. 21 VI - no caso de filiais, sucursais, controladas e coligadas, domiciliadas no exterior, aplicam-se as normas da legislao correspondente do pas de domiclio. Art. 21 ......................................................................... Art. 27 3 - Na hiptese de operaes de permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas ser computada na determinao do lucro real pelas pessoas jurdicas permutantes, quando o imvel recebido em permuta for alienado, inclusive como parte integrante do custo de outras unidades imobilirias ou realizado a qualquer ttulo, ou quando, a qualquer tempo, for classificada no ativo no circulante investimentos ou imobilizado. Art. 27 3 Na hiptese de operaes de permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas ser computada na determinao do lucro real do perodo da ocorrncia da operao. 4 A parcela do lucro bruto de que trata o 3 poder ser computada na determinao do Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 3 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 lucro real quando a unidade recebida for alienada, baixada, incorporada ao custo de produo de outras unidades imobilirias ou quando, a qualquer tempo, for classificada no ativo no circulante investimentos ou imobilizado. 4 - O disposto no 3 ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 5 O disposto no 4 ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Art. 38-B - A remunerao, os encargos, as despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, emitidos pela pessoa jurdica, exceto na forma de aes, podero ser excludos na determinao do lucro real e da base de clculo de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido quando incorridos. 1 - No caso das entidades de que trata o 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, a remunerao e os encargos mencionados no caput podero, para fins de determinao da base de clculo das contribuies para o PIS/Pasep e Cofins, ser excludos ou deduzidos como despesas de operaes de intermediao financeira. 2 - O disposto neste artigo no se aplica aos instrumentos previstos no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 3 - Na hiptese de estorno por qualquer razo, em contrapartida de conta de patrimnio lquido, os valores mencionados no caput e anteriormente deduzidos devero ser adicionados nas respectivas bases de clculo. Art. 3 - Ficam isentos do Imposto sobre a Renda das Pessoas Fsicas os rendimentos recebidos pelos condomnios residenciais constitudos nos termos da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964, limitado a R$ 24.000,00 (vinte e quatro mil reais) por ano-calendrio, e desde que sejam revertidos em benefcio do condomnio para cobertura de despesas de custeio e de despesas extraordinrias, estejam previstos e autorizados na conveno condominial, no sejam distribudos aos condminos e decorram: I - de uso, aluguel ou locao de partes comuns do condomnio; II - de multas e penalidades aplicadas em decorrncia de inobservncia das regras Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 4 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 previstas na conveno condominial; ou III - de alienao de ativos detidos pelo condomnio. Art. 4 - Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso viii do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no mesmo perodo de apurao em que a receita ou resultado da operao deva ser oferecido tributao. Art. 3 Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no mesmo perodo de apurao em que a receita ou resultado da operao deva ser oferecido tributao. Art. 5 - Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no perodo de apurao em que: Art. 4 Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no perodo de apurao em que: Art. 6 - A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 5 A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 25 II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. Art. 25 II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I, com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. Art. 29 II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I do caput, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. Art. 29 II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I do caput, com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. Art. 9 - A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 8 A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 9 ............................................................... 12 - Para fins de clculo da remunerao Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 5 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 prevista neste artigo, a conta capital social, prevista no inciso I do 8 deste artigo, inclui todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ainda que classificadas em contas de passivo na escriturao comercial. Art. 10 1 - No caso de quotas ou aes distribudas em decorrncia de aumento de capital por incorporao de lucros apurados, a partir do ms de janeiro de 1996, ou de reservas constitudas com esses lucros, o custo de aquisio ser igual parcela do lucro ou reserva capitalizado, que corresponder ao scio ou acionista. 2 - A no incidncia prevista no caput inclui os lucros ou dividendos pagos ou creditados a beneficirios de todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ainda que a ao seja classificada em conta de passivo ou que a remunerao seja classificada como despesa financeira na escriturao comercial. 3 - No so dedutveis na apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL os lucros ou dividendos pagos ou creditados a beneficirios de qualquer espcie de ao prevista no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ainda que classificados como despesa financeira na escriturao comercial. Art. 10 - A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 9 A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 51 4 - Nas alternativas previstas nos incisos V e VI do caput, as compras sero consideradas pelos valores totais das operaes, devendo ser includos os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Art. 51 4 Nas alternativas previstas nos incisos V e VI, as compras sero consideradas pelos valores totais das operaes, devendo ser includos os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976. Art. 13 - O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no ser computado na determinao do lucro real desde que o respectivo aumento no valor do ativo ou a reduo no valor do passivo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo. Art. 12. O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no ser computado na determinao do lucro real desde que o respectivo aumento no valor do ativo ou reduo no valor do passivo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo. 6 - No caso de operaes de permuta que Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 6 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 envolvam troca de ativo ou passivo de que trata o caput, o ganho decorrente da avaliao com base no valor justo poder ser computado na determinao do lucro real na medida da realizao do ativo ou passivo recebido na permuta, de acordo com as hipteses previstas nos 1 a 4. Art. 16 1 - O ganho evidenciado por meio da subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real: I - na alienao ou na liquidao da participao societria ou dos valores mobilirios, pelo montante realizado; II - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou III - na hiptese de bem no sujeito a realizao por depreciao, amortizao ou exausto que no tenha sido alienado, baixado ou utilizado na integralizao do capital de outra pessoa jurdica, nos 5 (cinco) anos-calendrio subsequentes subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. Art. 15 1 O ganho evidenciado por meio da subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real: a) na alienao ou na liquidao da participao societria ou dos valores mobilirios, pelo montante realizado; b) em cada perodo-base, em montante igual parte dos lucros, dividendos, juros ou participaes recebidos pelo contribuinte, que corresponder participao ou aos valores mobilirios adquiridos com o aumento do valor do bem do ativo; ou c) proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica. Art. 17 4 - Na hiptese de a subscrio de capital social de que trata o caput ser feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos do inciso III do 1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria. Art. 16 4 Na hiptese de a subscrio de capital social de que trata o caput ser feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos na alnea "c" do 1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 7 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 Art. 18 - A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem do ativo incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva reduo no valor do bem do ativo seja evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao com base no valor justo, em condies de permitir a determinao da parcela realizada em cada perodo, e: I - na alienao ou na liquidao da participao societria ou dos valores mobilirios, pelo montante realizado; II - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou III - na hiptese de bem no sujeito a realizao por depreciao, amortizao ou exausto que no tenha sido alienado, baixado ou utilizado na integralizao do capital de outra pessoa jurdica, a perda poder ser amortizada nos balanos correspondentes apurao de lucro real, levantados durante os 5 (cinco) anos- calendrio subsequentes subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mximo, para cada ms do perodo de apurao. Art. 17. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem do ativo incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva reduo no valor do bem do ativo seja evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao com base no valor justo, em condies de permitir a determinao da parcela realizada em cada perodo, e: I - na alienao ou na liquidao da participao societria ou dos valores mobilirios, pelo montante realizado; II - em cada perodo-base, em montante igual parte dos lucros, dividendos, juros ou participaes recebidos pelo contribuinte, que corresponder participao ou aos valores mobilirios adquiridos com a reduo do valor do bem do ativo; ou III - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica. Art. 20 - Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente mais-valia de que trata o inciso ii do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de Art. 19. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data do evento, referente mais-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, decorrente da Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 8 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 26 de dezembro de 1977, decorrente da aquisio de participao societria entre partes no dependentes, poder ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa, para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. aquisio de participao societria entre partes no dependentes, poder ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. 4 - O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem comprovadamente vcios ou incorrees de carter relevante. 4 O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream f. Art. 21 - Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente menos-valia de que trata o inciso ii do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, dever ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. Art. 20. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data do evento, referente menos-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, dever ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. 4 - O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem comprovadamente vcios ou incorrees de carter relevante. 4 O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream f. Art. 22 - A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha participao societria adquirida com gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente da aquisio de participao societria entre partes no dependentes, apurado segundo o disposto no inciso III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, poder excluir para fins de apurao do lucro real dos perodos de apurao subsequentes o saldo do referido gio existente na contabilidade na data da aquisio da participao societria, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mximo, para cada ms do perodo de apurao. 1 - O contribuinte no poder utilizar o disposto neste artigo, quando: Art. 21. A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha participao societria adquirida com gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente da aquisio de participao societria entre partes no dependentes, apurado segundo o disposto no inciso III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, poder excluir para fins de apurao do lucro real dos perodos de apurao subseqentes o saldo do referido gio existente na contabilidade na data do evento, razo de um sessenta avos, no mximo, para cada ms do perodo de apurao. 1 O contribuinte no poder utilizar o disposto neste artigo, quando: Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 9 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no for elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; II - os valores que compem o saldo do gio por rentabilidade futura (goodwill) no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 37 ou no 1 do art. 39 desta Lei. 2 - O laudo de que trata o inciso I do 1 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem comprovadamente vcios ou incorrees de carter relevante. 3 - A vedao prevista no inciso I do 1 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme o art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes. I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, no for elaborado, e tempestivamente protocolado ou registrado; II - os valores que compem o saldo do gio por rentabilidade futura (goodwill) no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 35 ou no 1 do art. 37; e III - o valor do gio por rentabilidade futura (goodwill), relativo participao societria extinta em decorrncia da incorporao, fuso ou ciso, tiver sido apurado em operao de substituio de aes ou quotas de participao societria. 2 O laudo de que trata o inciso I do 1 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream f. 3 A vedao prevista no inciso I do 1 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 71, ou at 31 de dezembro de 2014 para os no optantes. Art. 25 ... V - em decorrncia de outras relaes no descritas nos incisos I a IV, em que fique comprovada a dependncia societria. Art. 24 ... V - em decorrncia de outras relaes no descritas nos incisos I a IV, que permitam inferir dependncia entre as pessoas jurdicas envolvidas, ainda que de forma indireta. Pargrafo nico - No caso de participao societria adquirida em estgios, a relao de dependncia entre o(s) alienante(s) e o(s) adquirente(s) de que trata este artigo deve ser verificada no ato da primeira aquisio, desde que as condies do negcio estejam previstas no instrumento negocial. Art. 36 - No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o lucro decorrente da receita reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo de direito contratual incondicional de receber caixa ou outro ativo Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 10 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 financeiro, poder ser tributado medida do efetivo recebimento. Pargrafo nico - Para fins dos pagamentos mensais determinados sobre a base de clculo estimada de que trata o art. 2 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, a concessionria poder considerar como receita o montante efetivamente recebido. Art. 39 4 - Excetuadas as hipteses previstas nos 2 e 3, aplicase ao saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente a mais ou menos-valia e ao gio por rentabilidade futura (goodwill) de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, o disposto nos arts. 20 a 22 da presente Lei. Art. 37 4 Excetuadas as hipteses previstas nos 2 e 3, aplicasse ao saldo existente na contabilidade, na data do evento, referente a mais ou menos valia e ao gio por rentabilidade futura (goodwill) de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, o disposto nos arts. 19 a 21. Art. 43 - Os prejuzos decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo imobilizado, investimento e intangvel, ainda que reclassificados para o ativo circulante com inteno de venda, podero ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, somente com lucros de mesma natureza, observado o limite previsto no art. 15 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. Art. 41. Os prejuzos decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo imobilizado, investimento e intangvel, ainda que reclassificados para o ativo circulante com inteno de venda, podero ser compensados somente com lucros de mesma natureza, observado o limite previsto no art. 15 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. Art. 47 - Podero ser computadas na determinao do lucro real da pessoa jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora de contrato de arrendamento mercantil, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas consideradas. Art. 45. Podero ser computadas na determinao do lucro real da pessoa jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora de contrato de arrendamento mercantil, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios. Art. 51 - O art. 2 da Lei n 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 2 - ............................................................ 1 - ................................................................. c) ....................................................................... ........................................................................... Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 11 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 5 - excluso dos lucros e dividendos derivados de participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil que tenham sido computados como receita; Art. 52 - A Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 3 - O faturamento a que se refere o art. 2 compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. ......................................................................... 2 - ................................................................ I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; II - as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimento pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita bruta; ......................................................................... IV - a receita decorrente da venda de bens classificados no ativo no circulante que tenha sido computada como receita bruta; ........................................................................... VI - a receita reconhecida pela construo, recuperao, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no caso de contratos de concesso de servios pblicos. ........................................................................... 13. - A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos ser Art. 49. A Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 3 O faturamento a que se refere o art. 2 compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. ......................................................................... 2 ................................................................. I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; II - as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; ........................................................................... 13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos, ser Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 12 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 calculada sobre a receita apurada de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do imposto sobre a renda, previstos para a espcie de operao. calculada sobre a receita apurada de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do imposto sobre a renda, previstos para a espcie de operao. Art. 54 - A Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 1 - A Contribuio para o PIS/Pasep, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 - Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 - A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 - ................................................................. ........................................................................... V - ..................................................................... ........................................................................... b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita; VI - de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado como investimento, Art. 51. A Lei n 10.637, de 2002, passa a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 1 A Contribuio para o PIS/Pasep, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 ................................................................... ........................................................................... VI - de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado como investimento, imobilizado Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 13 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 imobilizado ou intangvel; ........................................................................... VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep; IX - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao de ativo e passivo com base no valor justo; X - de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e de doaes feitas pelo poder pblico; XI - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no caso de contratos de concesso de servios pblicos; XII - relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas"a", "b", "c" e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e XIII - relativas ao prmio na emisso de debntures." (NR) "Art. 3 - ............................................................ ........................................................................... XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios. 1 - ................................................................. ........................................................................... ou intangvel; ........................................................................... VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep; IX - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao de ativo e passivo com base no valor justo; X - de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e de doaes feitas pelo Poder Pblico; XI - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no caso de contratos de concesso de servios pblicos; XII - relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas "a", "b", "c" e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e XIII - relativas ao prmio na emisso de debntures." (NR) "Art. 3 .............................................................. ........................................................................... Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 14 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput, incorridos no ms; ........................................................................... 17. - No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 18. - O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria. 19. - Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I - encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea"b" do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e II - custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 20. - No clculo dos crditos a que se referem os incisos VI e VII do caput, no sero computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliao de ativo com base no valor justo. 21. - Na execuo de contratos de concesso de servios pblicos, os crditos gerados pelos servios de construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel, representativo de direito de explorao, ou em ativo financeiro, somente podero ser aproveitados, no caso do ativo intangvel, medida que este for amortizado e, no caso do ativo financeiro, na proporo de seu recebimento, excetuado, para ambos os casos, o crdito previsto no inciso VI do caput. 22. - O disposto no inciso XI do caput no se 17. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976. 18. O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria. 19. Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I - encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea "b" do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e II - custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 20. No clculo dos crditos a que se referem os incisos VI e VII do caput, no sero computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliao de ativo com base no valor justo. 21. Na execuo de contratos de concesso de servios pblicos, os crditos gerados pelos servios de construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel representativo de direito de explorao, somente podero ser aproveitados medida que o ativo intangvel for amortizado, excetuado o crdito previsto no inciso VI do art. 3. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 15 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 aplica ao ativo intangvel referido no 21." (NR) "Art. 8 .............................................................. ........................................................................... X - (VETADO); ........................................................................... Art. 55 - A Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 1 - A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 - Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 - A base de clculo da Cofins o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 - ................................................................ .......................................................................... II - de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangvel; .......................................................................... V - ..................................................................... .......................................................................... Art. 52. A Lei n 10.833, de 2003, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 A base de clculo da COFINS o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 ................................................................... ........................................................................... II - de que trata o inciso IV do caput art. 187 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangvel; ........................................................................... Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 16 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita; .......................................................................... VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da Cofins; VIII - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao do ativo e passivo com base no valor justo; IX - de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e de doaes feitas pelo poder pblico; X - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no caso de contratos de concesso de servios pblicos; VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da COFINS; VIII - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao do ativo e passivo com base no valor justo; IX - de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e de doaes feitas pelo Poder Pblico; X - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no caso de contratos de concesso de servios pblicos; Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 17 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 XI - relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas"a", "b", "c" e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e XII - relativas ao prmio na emisso de debntures. Art. 3 - ............................................................. .......................................................................... XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios. 1 - ................................................................. .......................................................................... III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput, incorridos no ms; .......................................................................... 25.. - No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 26 - O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria. 27 - Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I - encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea "b" do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e II - custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 28 - No clculo dos crditos a que se referem XI - relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas "a", "b", "c" e "e" do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e XII - relativas ao prmio na emisso de debntures." (NR) "Art. 3 .............................................................. ........................................................................... 25. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976. 26. O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria. 27. Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I - encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea "b" do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e II - custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 28. No clculo dos crditos a que se referem Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 18 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 os incisos VI e VII do caput, no sero computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliao de ativo com base no valor justo. 29 - Na execuo de contratos de concesso de servios pblicos, os crditos gerados pelos servios de construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel, representativo de direito de explorao, ou em ativo financeiro, somente podero ser aproveitados, no caso do ativo intangvel, medida que este for amortizado e, no caso do ativo financeiro, na proporo de seu recebimento, excetuado, para ambos os casos, o crdito previsto no inciso VI do caput. 30 - O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 29. os incisos VI e VII do caput, no sero computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliao de ativo com base no valor justo. 29. Na execuo de contratos de concesso de servios pblicos, os crditos gerados pelos servios de construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel representativo de direito de explorao, somente podero ser aproveitados medida que o ativo intangvel for amortizado, excetuado o crdito previsto no inciso VI do caput do art. 3." (NR) Art. 56 - No caso de contrato de concesso de servios pblicos, a receita decorrente da construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo de direito contratual incondicional de receber caixa ou outro ativo financeiro, integrar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, medida do efetivo recebimento. Art. 65 - As disposies contidas nos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e 37 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, continuam a ser aplicadas somente s operaes de incorporao, fuso e ciso, ocorridas at 31 de dezembro de 2017, cuja participao societria tenha sido adquirida at 31 de dezembro de 2014. Pargrafo nico - No caso de aquisies de participaes societrias que dependam da aprovao de rgos reguladores e fiscalizadores para a sua efetivao, o prazo para incorporao de que trata o caput poder ser at 12 (doze) meses da data da aprovao da operao. Art. 61. As disposies contidas nos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e 37 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, continuam a ser aplicadas somente s operaes de incorporao, fuso e ciso ocorridas at 31 de dezembro de 2015, cuja participao societria tenha sido adquirida at 31 de dezembro de 2014. Art. 71 - A escriturao de que trata o art. 177 da lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, quando realizada por instituies financeiras e Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 19 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 demais autorizadas a funcionar pelo banco central do brasil, deve observar as disposies do art. 61 da lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Pargrafo nico - Para fins tributrios, a escriturao de que trata o caput no afeta os demais dispositivos desta Lei, devendo inclusive ser observado o disposto no art. 58. Art. 72 - Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013 pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no pas ou no exterior. Art. 67. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013, pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, efetivamente pagos at a data de publicao desta Medida Provisria, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no exterior. Art. 73 - Para os anos-calendrio de 2008 a 2014, para fins do clculo do limite previsto no art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio lquido mensurado de acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 1 - No clculo da parcela a deduzir prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a ajustes de avaliao patrimonial a que se refere o 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 - No ano-calendrio de 2014, a opo ficar restrita aos no optantes das disposies contidas nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei. Art. 68. Para os anos-calendrio de 2008 a 2013, para fins do clculo do limite previsto no art. 9 da Lei n 9.249, de 1995, a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio lquido mensurado de acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 1976. Pargrafo nico. No clculo da parcela a deduzir prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a ajustes de avaliao patrimonial a que se refere o 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976. Art. 70. O disposto nos arts. 67 a 69 aplica-se somente s pessoas jurdicas que fizerem a opo de que trata o art. 71. Art. 76 - A pessoa jurdica controladora domiciliada no brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, dever registrar em subcontas da conta de investimentos em Art. 72. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 79, dever registrar em subcontas da conta de investimentos em Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 20 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 controlada direta no exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou indiretamente, no brasil ou no exterior, relativo ao ano-calendrio em que foram apurados em balano, observada a proporo de sua participao em cada controlada, direta ou indireta. 1 - Dos resultados das controladas diretas ou indiretas no devero constar os resultados auferidos por outra pessoa jurdica sobre a qual a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil mantenha o controle direto ou indireto. 2 - A variao do valor do investimento equivalente ao lucro ou prejuzo auferido no exterior ser convertida em reais, para efeito da apurao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL, com base na taxa de cmbio da moeda do pas de origem fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data do levantamento de balano da controlada direta ou indireta. 3 - Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais. controlada direta no exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou indiretamente, no Brasil ou no exterior, relativo ao ano-calendrio em que foram apurados em balano, observada a proporo de sua participao em cada controlada, direta ou indireta. Pargrafo nico. No devero constar dos resultados das controladas diretas ou indiretas os resultados auferidos por outra pessoa jurdica sobre a qual a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil mantenha o controle. Art. 77 - A parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros por ela auferidos antes do imposto sobre a renda, excetuando a variao cambial, dever ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no brasil, observado o disposto no art. 76. 1 - A parcela do ajuste de que trata o caput compreende apenas os lucros auferidos no perodo, no alcanando as demais parcelas que influenciaram o patrimnio lquido da Art. 73 - A parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros por ela auferidos antes do imposto sobre a renda, dever ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, observado o disposto no art. 72. 1 - O prejuzo acumulado da controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior referente a anos-calendrio anteriores produo de efeitos desta Medida Provisria Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 21 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior. 2 - O prejuzo acumulado da controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior referente aos anos-calendrio anteriores produo de efeitos desta Lei poder ser compensado com os lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela RFB. 3 - Observado o disposto no 1 do art. 91 da Lei n 12.708, de 17 de agosto de 2012, a parcela do lucro auferido no exterior, por controlada, direta ou indireta, ou coligada, correspondente s atividades de afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel, emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio brasileiro, no ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. 4 - O disposto no 3 aplica-se somente nos casos de controlada, direta ou indireta, ou coligada no exterior de pessoa jurdica brasileira: I - detentora de concesso ou autorizao nos termos da Lei n 9.478, de 6 de agosto de 1997, ou sob o regime de partilha de produo de que trata a Lei n 12.351, de 22 de dezembro de 2010, ou sob o regime de cesso onerosa previsto na Lei n 12.276, de 30 de junho de 2010; poder ser compensado com os lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem. 2 - Observado o disposto no 1 do art. 91 da Lei n 12.708, de 17 de agosto de 2012, a parcela do lucro auferido no exterior, por controlada direta, correspondente s atividades de afretamento por tempo ou prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio brasileiro, no ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. 3 - O disposto no 2 aplica-se somente nos casos de controlada direta contratada por pessoa jurdica detentora de concesso ou autorizao, nos termos da Lei n 9.478, de 6 de agosto de 1997. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 22 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 II - contratada pela pessoa jurdica de que trata o inciso I. 5 - O disposto no 3 aplica-se inclusive nos casos de coligada de controlada direta ou indireta de pessoa jurdica brasileira. Art. 78 - At o ano-calendrio de 2022, as parcelas de que trata o art. 77 podero ser consideradas de forma consolidada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da controladora no Brasil, excepcionadas as parcelas referentes s pessoas jurdicas investidas que se encontrem em pelo menos uma das seguintes situaes: I - estejam situadas em pas com o qual o Brasil no mantenha tratado ou ato com clusula especfica para troca de informaes para fins tributrios; II - estejam localizadas em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou sejam beneficirias de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, ou estejam submetidas a regime de tributao definido no inciso III do caput do art. 84 da presente Lei; III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; ou IV - tenham renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda total, nos termos definidos no art. 84. 1 - A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no art. 76 e a demonstrao das rendas ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Art. 74 - At o ano calendrio de 2017, as parcelas de que trata o art. 73, restritas aos resultados decorrentes de renda ativa prpria, podero ser consideradas de forma consolidada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da controladora no Brasil, excepcionadas as parcelas referentes s pessoas jurdicas investidas que se encontrem em pelo menos uma das seguintes situaes: I - situadas em pas com o qual o Brasil no mantenha acordo em vigor para troca de informaes para fins tributrios; II - localizadas em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou sejam beneficirias de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 ou estejam submetidas a regime de tributao definido no inciso III do caput do art. 80; ou III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso II do caput. 1 - A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no art. 72 e a demonstrao das rendas ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 23 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 Receita Federal do Brasil - RFB. 2 - O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas domiciliadas no exterior para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. 3 - No caso de resultado negativo da consolidao prevista no caput, a controladora domiciliada no Brasil dever informar RFB as parcelas negativas utilizadas na consolidao, no momento da apurao, na forma e prazo por ela estabelecidos. 4 - Aps os ajustes decorrentes das parcelas negativas de que trata o 3, nos prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada pessoa jurdica poder ser utilizado na compensao com lucros futuros das mesmas pessoas jurdicas no exterior que lhes deram origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela RFB. 5 - O prejuzo auferido no exterior por controlada de que tratam os 3, 4 e 5 do art. 77 no poder ser utilizado na consolidao a que se refere este artigo. 6 - A opo pela consolidao de que trata este artigo irretratvel para o ano-calendrio correspondente. 7 - Na ausncia da condio do inciso I do caput, a consolidao ser admitida se a Receita Federal do Brasil. 2 - O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas domiciliadas no exterior para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. 3 - No caso de resultado negativo da consolidao prevista no caput, a controladora domiciliada no Brasil dever informar Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB as parcelas negativas utilizadas na consolidao, no momento da apurao, na forma e prazo estabelecidos pela RFB. 4 - Aps os ajustes decorrentes das parcelas negativas de que trata o 3, nos prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada pessoa jurdica poder ser utilizado na compensao com lucros futuros das mesmas pessoas jurdicas no exterior que lhes deram origem, at o quinto ano- calendrio subsequente. 5 - O prazo de que trata o 4 no correr enquanto a pessoa jurdica no exterior estiver em perodo anterior ao incio das operaes da empresa, na forma definida em regulamento. 6 - O prejuzo auferido no exterior por controlada direta de que tratam os 2 e 3 do art. 73 no poder ser utilizado na consolidao a que se refere este artigo. 7 - A opo pela consolidao de que trata este artigo irretratvel para o ano- Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 24 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 controladora no Brasil disponibilizar a contabilidade societria em meio digital e a documentao de suporte da escriturao, na forma e prazo a ser estabelecido pela RFB, mantidas as demais condies. calendrio correspondente. Art. 79 - Quando no houver consolidao, nos termos do art. 78, a parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela auferidos dever ser considerada de forma individualizada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas: I - se positiva, dever ser adicionada ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. Art. 75 - Quando no houver consolidao, nos termos do art. 74, a parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela auferidos dever ser considerada de forma individualizada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas: I - se positiva, dever ser adicionada ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, at o quinto ano-calendrio subsequente. Art. 81 - Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo da csll no balano levantado no dia 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente, relativas investida: I - no esteja sujeita a regime de subtributao, previsto no inciso III do caput do art. 84; Art. 77 - Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no balano levantado no dia 31 de dezembro do ano- calendrio em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente, relativas investida: I - no esteja sujeita a regime de subtributao, previsto no inciso III do caput do art. 80; Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 25 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 II - no esteja localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou no seja beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso I. 1 - Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada no Brasil: I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao da empresa no exterior; II - na hiptese de contratao de operaes de mtuo, se a mutuante, coligada, possuir lucros ou reservas de lucros; ou III - na hiptese de adiantamento de recursos efetuado pela coligada, por conta de venda futura, cuja liquidao, pela remessa do bem ou servio vendido, ocorra em prazo superior ao ciclo de produo do bem ou servio. 2 - Para efeitos do disposto no inciso I do 1, considera-se: I - creditado o lucro, quando ocorrer a transferncia do registro de seu valor para qualquer conta representativa de passivo exigvel da coligada domiciliada no exterior; e II - pago o lucro, quando ocorrer: II - no esteja localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou no seja beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 1996; III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso II; e IV - tenha renda ativa prpria igual ou superior a oitenta por cento da sua renda total, nos termos definidos no art. 80. 1 - Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada no Brasil: I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao da empresa no exterior; II - na hiptese de contratao de operaes de mtuo, se a mutuante, coligada, possuir lucros ou reservas de lucros; ou III - na hiptese de adiantamento de recursos efetuado pela coligada, por conta de venda futura, cuja liquidao, pela remessa do bem ou servio vendido, ocorra em prazo superior ao ciclo de produo do bem ou servio. 2 - Para efeitos do disposto no inciso I do 1, considera-se: I - creditado o lucro, quando ocorrer a transferncia do registro de seu valor para qualquer conta representativa de passivo exigvel da controlada ou coligada domiciliada no exterior; e II - pago o lucro, quando ocorrer: Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 26 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 a) o crdito do valor em conta bancria, em favor da coligada no Brasil; b) a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria; c) a remessa, em favor da beneficiria, para o Brasil ou para qualquer outra praa; ou d) o emprego do valor, em favor da beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da coligada, domiciliada no exterior. 3 - Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior que no atenda aos requisitos estabelecidos no caput sero tributados na forma do art. 82. 4 - O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil for equiparada controladora nos termos do art. 83. 5 - Para fins do disposto neste artigo, equiparam-se condio de coligada os empreendimentos controlados em conjunto com partes no vinculadas. a) o crdito do valor em conta bancria, em favor da coligada no Brasil; b) a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria; c) a remessa, em favor da beneficiria, para o Brasil ou para qualquer outra praa; ou d) o emprego do valor, em favor da beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da coligada, domiciliada no exterior. 3 - Os resultados auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior que no atenda aos requisitos estabelecidos no caput sero tributados na forma do art. 78. 4 - O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil for equiparada controladora nos termos do art. 79. Art. 82 - Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos uma das condies previstas no caput do art. 81, o resultado na coligada domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computado na determinao do lucro real e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas: I - se positivo, dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e Art. 78 - Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos uma das condies previstas no caput do art. 77, a parcela do ajuste do valor do investimento na coligada domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas: I - se positiva, dever ser adicionada ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 27 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 II - se negativo, poder ser compensado com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 1 - Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no exterior mantiver qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero consolidados no seu balano para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da coligada no Brasil. 2 - O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil equiparada controladora nos termos do art. 83. II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem at o quinto ano-calendrio subsequente. 1 - Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no exterior mantiver qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero consolidados no seu balano para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da coligada no Brasil. 2 - O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil equiparada controladora nos termos do art. 79. Art. 83 - Para fins do disposto nesta lei, equipara-se condio de controladora a pessoa jurdica domiciliada no brasil que detenha participao em coligada no exterior e que, em conjunto com pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no brasil ou no exterior, consideradas a ela vinculadas, possua mais de 50% (cinquenta por cento) do capital votante da coligada no exterior. Pargrafo nico - Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada no Brasil: I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao societria no seu capital social a caracterize como sua controladora, direta ou indireta, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - a pessoa jurdica que seja caracterizada como sua controlada, direta ou indireta, ou Art. 79 - Para fins do disposto nesta Medida Provisria, equipara-se condio de controladora a pessoa jurdica domiciliada no Brasil que detenha participao em coligada no exterior e que, em conjunto com pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, consideradas a ela vinculadas, possua mais de cinquenta por cento do capital votante da coligada no exterior. Pargrafo nico - Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada no Brasil: I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao societria no seu capital social a caracterize como sua controladora, direta ou indireta, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 1976; II - a pessoa jurdica que seja caracterizada como sua controlada, direta ou indireta, ou Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 28 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - a pessoa jurdica quando esta e a empresa domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo comum ou quando pelo menos 10% (dez por cento) do capital social de cada uma pertencer a uma mesma pessoa fsica ou jurdica; IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja sua associada, na forma de consrcio ou condomnio, conforme definido na legislao brasileira, em qualquer empreendimento; V - a pessoa fsica que for parente ou afim at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de qualquer de seus conselheiros, administradores, scios ou acionista controlador em participao direta ou indireta; e VI - a pessoa jurdica residente ou domiciliada em pas com tributao favorecida ou beneficiria de regime fiscal privilegiado, conforme dispem os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, desde que no comprove que seus controladores no estejam enquadrados nos incisos I a V. coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 1976; III - a pessoa jurdica quando esta e a empresa domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo comum ou quando pelo menos dez por cento do capital social de cada uma pertencer a uma mesma pessoa fsica ou jurdica; IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja sua associada, na forma de consrcio ou condomnio, conforme definido na legislao brasileira, em qualquer empreendimento; V - a pessoa fsica que for parente ou afim at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de qualquer de seus conselheiros, administradores, scios ou acionista controlador em participao direta ou indireta; e VI - a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada em pas com tributao favorecida ou beneficiria de regime fiscal privilegiado, conforme dispem os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 1996. Art. 84 - Para fins do disposto nesta lei, considera-se: I - renda ativa prpria - aquela obtida diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as receitas decorrentes de: a) royalties; b) juros; c) dividendos; d) participaes societrias; Art. 80 - Para fins do disposto nesta Medida Provisria, considera-se: I - renda ativa prpria - aquela obtida diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as seguintes receitas decorrentes de: a) royalties; b) juros; c) dividendos; d) participaes societrias; Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 29 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 e) aluguis; f) ganhos de capital, salvo na alienao de participaes societrias ou ativos de carter permanente adquiridos h mais de 2 (dois) anos; g) aplicaes financeiras; e h) intermediao financeira. II - renda total - somatrio das receitas operacionais e no operacionais, conforme definido na legislao comercial do pas de domiclio da investida; e III - regime de subtributao - aquele que tributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada no exterior a alquota nominal inferior a 20% (vinte por cento). 1 - As alneas "b", "g" e "h" do inciso I no se aplicam s instituies financeiras reconhecidas e autorizadas a funcionar pela autoridade monetria do pas em que estejam situadas. 2 - Podero ser considerados como renda ativa prpria os valores recebidos a ttulo de dividendos ou a receita decorrente de participaes societrias relativos a investimentos efetuados at 31 de dezembro de 2013 em pessoa jurdica cuja receita ativa prpria seja igual ou superior a 80% (oitenta por cento). 3 - O Poder Executivo poder reduzir a alquota nominal de que trata o inciso III do caput para at 15% (quinze por cento), ou a restabelecer, total ou parcialmente. e) aluguis; f) ganhos de capital; g) aplicaes financeiras; e h) intermediao financeira; II - renda total - somatrio das receitas operacionais e no operacionais,conforme definido na legislao comercial do pas de domiclio da investida; e III - regime de subtributao - aquele que tributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada no exterior alquota nominal inferior a vinte por cento. Pargrafo nico - O Poder Executivo poder reduzir a alquota nominal de que trata o inciso III do caput para at quinze por cento, ou a restabelecer, total ou parcialmente. Art. 85 - Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela do lucro oriunda de participaes Art. 81 - Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, ou coligada, domiciliada no exterior, a parcela do lucro Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 30 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 destas em pessoas jurdicas controladas ou coligadas domiciliadas no Brasil. oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas coligadas domiciliadas no Brasil. Art. 87 - A pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as referidas parcelas. 1 - Para efeitos do disposto no caput, considera-se imposto sobre a renda o tributo que incida sobre lucros, independentemente da denominao oficial adotada, do fato de ser este de competncia de unidade da federao do pas de origem e de o pagamento ser exigido em dinheiro ou outros bens, desde que comprovado por documento oficial emitido pela administrao tributria estrangeira, inclusive quanto ao imposto retido na fonte sobre o lucro distribudo para a controladora brasileira. 2 - No caso de consolidao, dever ser considerado para efeito da deduo prevista no caput o imposto sobre a renda pago pelas pessoas jurdicas cujos resultados positivos tiverem sido consolidados. 3 - No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma individualizada por controlada, direta ou indireta. 4 - O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a renda e adicional, devidos no Brasil, sobre o valor das parcelas positivas dos resultados, includo na apurao do lucro real. Art. 83 - A pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada, direta ou indireta, incidente sobre as parcelas positivas computadas no lucro real da controladora no Brasil, at o limite do imposto sobre a renda incidente no Brasil sobre as referidas parcelas. 1 - Para efeitos do disposto no caput, considera-se imposto sobre a renda o tributo que incida sobre lucros, independentemente da denominao oficial adotada e do fato de ser este de competncia de unidade da federao do pas de origem, inclusive o imposto retido na fonte sobre o lucro distribudo para a controladora brasileira. 2 - No caso de consolidao, dever ser considerado para efeito da deduo prevista no caput o imposto sobre a renda pago pelas pessoas jurdicas, cujos resultados positivos tiverem sido consolidados, na proporo entre o resultado positivo da consolidao e o somatrio das parcelas positivas consolidadas. 3 - No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma individualizada, por controlada, direta ou indireta. 4 - O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a renda e adicional, devidos no Brasil, sobre o valor das parcelas positivas dos resultados includo na apurao do lucro real. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 31 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 5 - O tributo pago no exterior a ser deduzido ser convertido em reais, tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem fixada para venda pelo Banco Central do Brasil, correspondente data do balano apurado ou na data da disponibilizao. 6 - Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais. 7 - Na hiptese de os lucros da controlada, direta ou indireta, virem a ser tributados no exterior em momento posterior quele em que tiverem sido tributados pela controladora domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo dever ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a tributao, ou em ano-calendrio posterior, e dever respeitar os limites previstos nos 4 e 8 deste artigo. 8 - O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio. 9 - Para fins de deduo, o documento relativo ao imposto sobre a renda pago no exterior dever ser reconhecido pelo respectivo rgo arrecadador e pelo Consulado da Embaixada Brasileira no pas em que for devido o imposto. 10.. - At o ano-calendrio de 2022, a controladora no Brasil poder deduzir at 9% (nove por cento), a ttulo de crdito presumido sobre a renda incidente sobre a parcela 5 - O tributo pago no exterior a ser deduzido ser convertido em Reais, tomando- se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data do balano apurado. 6 - Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor ser convertido em Dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em Reais. 7 - Na hiptese de os lucros da controlada, direta ou indireta, vierem a ser tributados no exterior em momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da controladora domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo dever ser efetuada no balano correspondente ao ano- calendrio em que ocorrer a tributao, e dever respeitar os limites previstos nos 4 e 8 deste artigo. 8 - O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio. 9 - Para fins de deduo, o documento relativo ao imposto sobre a renda pago no exterior dever ser reconhecido pelo respectivo rgo arrecadador e pelo Consulado da Embaixada Brasileira no pas em que for devido o imposto. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 32 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 positiva computada no lucro real, observados o disposto no 2 deste artigo e as condies previstas nos incisos I e IV do art. 91 desta Lei, relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as atividades de fabricao de bebidas, de fabricao de produtos alimentcios e de construo de edifcios e de obras de infraestrutura. 11.. - O Poder Executivo poder, desde que no resulte em prejuzo aos investimentos no Pas, ampliar o rol de atividades com investimento em pessoas jurdicas no exterior de que trata o 10. 12.. - (VETADO). Art. 88 - A pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 81, observados os limites previstos nos 4 e 8 do art. 87. Pargrafo nico - Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites previstos no caput. Art. 84 - A pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 77, observados os limites previstos nos 4 e 8 do art. 83. Pargrafo nico - Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vier a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano correspondente ao ano- calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites previstos no caput. Art. 89 - A matriz e a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, podero considerar como imposto pago, para fins da deduo de que trata o art. 87, o imposto sobre a renda retido na fonte, na proporo de sua participao, decorrente de rendimentos Art. 85 - A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 79, poder considerar como imposto pago, para fins da deduo de que trata o art. 83, o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior, na proporo de sua participao, decorrente de rendimentos Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 33 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior. Pargrafo nico - O disposto no caput somente ser permitido se for reconhecida a receita total auferida pela filial, sucursal ou controlada, com a incluso do imposto retido, e est limitado ao valor que o pas de domiclio do beneficirio do rendimento permite que seja aproveitado na apurao do imposto devido da controlada. recebidos pela controlada domiciliada no exterior. Pargrafo nico - O disposto no caput somente ser permitido se for reconhecida a receita total auferida pela controlada, com a incluso do imposto retido, e est limitado ao valor que o pas de domiclio do beneficirio do rendimento permite que seja aproveitado na apurao do imposto devido da controlada. Art. 90 - opo da pessoa jurdica, o imposto sobre a renda e a CSLL devidos decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no brasil, nos termos dos arts. 77 a 80 e 82, podero ser pagos na proporo dos lucros distribudos nos anos subsequentes ao encerramento do perodo de apurao a que corresponder, observado o 8 (oitavo) ano subsequente ao perodo de apurao para a distribuio do saldo remanescente dos lucros ainda no oferecidos a tributao, assim como a distribuio mnima de 12,50% (doze inteiros e cinquenta centsimos por cento) no 1 (primeiro) ano subsequente. 1 - No caso de infrao ao art. 91, ser aplicada multa isolada de 75% (setenta e cinco por cento) sobre o valor do tributo declarado. 2 - A opo, na forma prevista neste artigo, aplica-se, exclusivamente, ao valor informado pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil em declarao que represente confisso de dvida e constituio do crdito tributrio, relativa ao perodo de apurao dos resultados no exterior, na forma estabelecida pela Receita Federal do Brasil - RFB. Art. 86 - opo da pessoa jurdica, o imposto sobre a renda e a CSLL devidos decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, nos termos dos arts. 73 a 76 e 78, podero ser pagos na proporo dos resultados distribudos nos anos subsequentes ao encerramento do perodo de apurao a que corresponder, observado o seguinte: I - no primeiro ano subsequente ao perodo de apurao, sero considerados distribudos, no mnimo, vinte e cinco por cento do resultado apurado; e II - no quinto ano subsequente ao perodo de apurao, ser considerado distribudo o saldo remanescente dos resultados, ainda no oferecidos tributao. 1 - No caso de infrao ao art. 87, ser aplicada multa isolada de setenta e cinco por cento sobre o valor do tributo declarado. 2 - A opo, na forma prevista neste artigo, aplica-se, exclusivamente, ao valor informado pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil em declarao que represente confisso de dvida e constituio do crdito tributrio, relativa ao perodo de apurao dos resultados no exterior, na forma estabelecida pela RFB. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 34 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 3 - No caso de fuso, ciso, incorporao, encerramento de atividade ou liquidao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o pagamento do tributo dever ser feito at a data do evento ou da extino da pessoa jurdica, conforme o caso. 4 - O valor do pagamento, a partir do 2 (segundo) ano subsequente, ser acrescido de juros calculados com base na taxa London Interbank Offered Rate - Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 12 (doze) meses, referente ao ltimo dia til do ms civil imediatamente anterior ao vencimento, acrescida da variao cambial dessa moeda, definida pelo Banco Central do Brasil, pro rata tempore, acumulados anualmente, calculados na forma definida em ato do Poder Executivo, sendo os juros dedutveis na apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL. 3 - A opo pelo pagamento na forma deste artigo est condicionada desistncia de processos administrativos e judiciais sobre a matria e configura ato inequvoco que importa em reconhecimento de dbito pelo devedor e renncia ao direito sobre o qual se fundamente eventual impugnao administrativa ou ao judicial, nos termos do inciso IV do pargrafo nico do art. 174 do Cdigo Tributrio Nacional. 4 - No caso de fuso, ciso, incorporao, encerramento de atividade ou liquidao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o pagamento do tributo dever ser feito at a data do evento ou da extino da pessoa jurdica, conforme o caso. 5 - O valor do pagamento ser acrescido de juros calculados com base na taxa London Interbank Offered Rate - Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de doze meses, referente ao ltimo dia til do ms civil imediatamente anterior ao vencimento, acrescida da variao cambial dessa moeda, definida pelo Banco Central do Brasil, pro rata tempore, acumulados anualmente, calculados na forma definida em ato do Poder Executivo. Art. 91 - A opo pelo pagamento do imposto sobre a renda e da CSLL, na forma do art. 90, poder ser realizada somente em relao parcela dos lucros decorrentes dos resultados considerados na apurao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil de controlada, direta ou Art. 87 - A opo pelo pagamento do imposto sobre a renda e da CSLL, na forma do art. 86, poder ser realizada somente em relao parcela dos lucros decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil de controlada, direta ou Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 35 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 indireta, no exterior: I - no sujeita a regime de subtributao; II - no localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou no beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; III - no controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida ao tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; e IV - que tenha renda ativa prpria igual ou superior a 80% (oitenta por cento) da sua renda total, conforme definido no art. 84. indireta, no exterior: I - no sujeita a regime de subtributao; II - no localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou no beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 1996; III - no controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida ao tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; e IV - que tenha renda ativa prpria igual ou superior a oitenta por cento da sua renda total, conforme definido no art. 80. Art. 92 - Aplica-se o disposto nos arts. 77 a 80 e nos arts. 85 a 91 ao resultado obtido por filial ou sucursal, no exterior. Art. 88 - Aplica-se o disposto nos arts. 86 e 87 ao resultado da filial ou da sucursal, no exterior. 1 - Para efeitos desta Medida Provisria, o resultado de filial ou sucursal da pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou de suas controladas, direta ou indireta, no exterior, ter o mesmo tratamento conferido subsidiria integral domiciliada no exterior. 2 - No se aplica o disposto no 1 a filiais ou sucursais de controladas, direta ou indireta, de pessoa jurdica domiciliada no Brasil que esteja situada no mesmo pas de sua matriz. 3 - Na hiptese prevista no 2, os resultados de matriz e filiais ou sucursais devero ser consolidados e entendidos como uma nica pessoa jurdica. Art. 93 - A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, passa a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 17 - O prazo previsto no 12 do art. 1 e Art. 92 - A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 36 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 no art. 7 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem como o prazo previsto no 18 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, passa a ser o do ltimo dia til do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, atendidas as condies estabelecidas neste artigo. ............................................................................ 5 - Aplica-se aos dbitos pagos ou parcelados, na forma do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, o disposto no pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem como o disposto no 16 do art. 39 desta Lei, para os pagamentos ou parcelas ocorridos aps 1 de janeiro de 2014. 6 - Os percentuais de reduo previstos nos arts. 1 e 3 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, sero aplicados sobre o valor do dbito atualizado poca do depsito e somente incidiro sobre o valor das multas de mora e de ofcio, das multas isoladas, dos juros de mora e do encargo legal efetivamente depositados. 7 - A transformao em pagamento definitivo dos valores depositados somente ocorrer aps a aplicao dos percentuais de reduo, observado o disposto no 6. 8 - A pessoa jurdica que, aps a transformao dos depsitos em pagamento definitivo, possuir dbitos no liquidados pelo depsito poder obter as redues para pagamento vista e liquidar os juros relativos a esses dbitos com a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa da CSLL, desde que pague vista os dbitos remanescentes. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 37 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 9 - Na hiptese do 8, as redues sero aplicadas sobre os valores atualizados na data do pagamento. 10.. - Para fins de aplicao do disposto nos 6 e 9, a RFB dever consolidar o dbito, considerando a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa da CSLL de acordo com a alquota aplicvel a cada pessoa jurdica, e informar ao Poder Judicirio o resultado para fins de transformao do depsito em pagamento definitivo ou levantamento de eventual saldo. 11 - O montante transformado em pagamento definitivo ser o necessrio para apropriao aos dbitos envolvidos no litgio objeto da desistncia, inclusive a dbitos referentes ao mesmo litgio que eventualmente estejam sem o correspondente depsito ou com depsito em montante insuficiente a sua quitao. 12 - Aps a transformao em pagamento definitivo de que trata o 7, o sujeito passivo poder requerer o levantamento do saldo remanescente, se houver, observado o disposto no 13. 13.. - Na hiptese de que trata o 12, o saldo remanescente somente poder ser levantado pelo sujeito passivo aps a confirmao pela RFB dos montantes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL utilizados na forma do 7 do art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. 14.. - O saldo remanescente de que trata o 12 ser corrigido pela taxa Selic. 15.. - Para os sujeitos passivos que aderirem ao parcelamento na forma do caput, nenhum percentual de multa, antes das redues, ser Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 38 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 superior a 100% (cem por cento)." (NR) "Art. 39 - Os dbitos para com a Fazenda Nacional relativos contribuio para o Programa de Integrao Social - PIS e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, de que trata o Captulo I da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, devidos por instituies financeiras e equiparadas, vencidos at 31 de dezembro de 2013, podero ser: I - pagos vista com reduo de 100% (cem por cento) das multas de mora e de ofcio, de 100% (cem por cento) das multas isoladas, de 100% (cem por cento) dos juros de mora e de 100% (cem por cento) sobre o valor do encargo legal; ou ............................................................................ 4 - A desistncia de que trata o 3 poder ser parcial, desde que o dbito, objeto de desistncia, seja passvel de distino dos demais dbitos discutidos na ao judicial ou no processo administrativo. ............................................................................ 9 - O pedido de pagamento ou parcelamento dever ser efetuado at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, e independer de apresentao de "Art. 39 - ............................................................. I - pagos vista com reduo de cem por cento das multas de mora e de ofcio, de cem por cento das multas isoladas, de cem por cento dos juros de mora e de cem por cento sobre o valor do encargo legal; ou ........................................................................... . 3 - Para usufruir dos benefcios previstos neste artigo, a pessoa jurdica dever comprovar a desistncia expressa e irrevogvel das aes judiciais que tenham por objeto os dbitos que sero pagos ou parcelados na forma deste artigo e renunciar a qualquer alegao de direito sobre as quais se fundam as referidas aes. Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 39 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 garantia, mantidas aquelas decorrentes de dbitos transferidos de outras modalidades de parcelamento ou de execuo fiscal. ............................................................................ 16.. - No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins a parcela equivalente reduo do valor das multas, dos juros e do encargo legal em decorrncia do disposto neste artigo." (NR) "Art. 40 - Os dbitos para com a Fazenda Nacional relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, decorrentes da aplicao do art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, relativos a fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2013, podero ser: ............................................................................ II - parcelados em at 180 (cento e oitenta) prestaes, sendo 20% (vinte por cento) de entrada e o restante em parcelas mensais, com reduo de 80% (oitenta por cento) das multas de mora e de ofcio, de 80% (oitenta por cento) das multas isoladas, de 50% (cinquenta por cento) dos juros de mora e de 100% (cem por cento) sobre o valor do encargo legal. ............................................................................ 7 - Os valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at 30% (trinta por cento) do valor do principal do tributo, inclusive relativos a dbitos inscritos em dvida ativa e do restante a ser pago em parcelas mensais a que se refere o inciso II do caput, podero ser ........................................................................... 16 - No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins a parcela equivalente reduo do valor das multas, dos juros e do encargo legal em decorrncia do disposto neste artigo." (NR) "Art. 40 - Os dbitos para com a Fazenda Nacional, relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, decorrentes da aplicao do art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, relativos a fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2012, podero ser: ........................................................................... II - parcelados em at cento e oitenta prestaes, sendo vinte por cento de entrada e o restante em parcelas mensais, com reduo de oitenta por cento das multas de mora e de ofcio, de oitenta por cento das multas isoladas, de cinquenta por cento dos juros de mora e de cem por cento sobre o valor do encargo legal. ........................................................................... 7 - Os valores correspondentes a multa, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at trinta por cento do valor do principal do tributo, inclusive relativos a dbitos inscritos em dvida ativa e do restante a ser pago em parcelas mensais a que se refere inciso II do caput, podero ser Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 40 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 liquidados com a utilizao de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido prprios e de sociedades controladoras e controladas em 31 de dezembro de 2011, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pelo parcelamento. 8 - ................................................................... ............................................................................ II - somente ser admitida a utilizao de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL prprios ou incorridos pelas sociedades controladoras e controladas e pelas sociedades que estejam sob controle comum, direto e indireto, at 31 de dezembro de 2012; e III - aplica-se controladora e controlada, para fins de aproveitamento de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, o conceito previsto no 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. ............................................................................ 11... - O pedido de pagamento ou de parcelamento dever ser efetuado at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, e independer da apresentao de garantia, mantidas aquelas decorrentes de dbitos transferidos de outras modalidades de parcelamento ou de execuo fiscal. ............................................................................ 15.. - Aplica-se ao parcelamento de que trata este artigo o disposto no caput e nos 2 e 3 do art. 11, no art. 12, no caput do art. 13 e liquidados com a utilizao de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido prprios e de sociedades controladoras e controladas em 31 de dezembro de 2011, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pelo parcelamento. 8 - ............................................................... .......................................................................... II - somente ser admitida a utilizao de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido prprios ou incorridos pelas sociedades controladoras e controladas at 31 de dezembro de 2012; e III - aplica-se controladora e controlada, para fins de aproveitamento de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da contribuio social sobre o lucro lquido, o conceito previsto no 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. ........................................................................... 15 - Aplica-se ao parcelamento de que trata este artigo o disposto no caput e nos 2 e 3 do art. 11, no art. 12, no caput do art. 13, Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 41 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 nos incisos V e IX do caput do art. 14 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, e no pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. nos incisos V e IX do caput do art. 14 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, e no pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Art. 94 - Para fins do disposto nesta Lei, as pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil devero manter disponvel autoridade fiscal documentao hbil e idnea que comprove os requisitos nela previstos, enquanto no ocorridos os prazos decadencial e prescricional. Art. 93 - Para fins do disposto nesta Medida Provisria, as pessoas fsicas e jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil devero manter disponvel autoridade fiscal documentao hbil e idnea que comprove os requisitos nela previstos, enquanto no ocorridos os prazos decadencial e prescricional. Art. 96 - Os fundos de investimentos que forem constitudos com regulamento que disponha que a aplicao de seus recursos exclusiva em depsito vista ou em ativos sujeitos iseno de imposto sobre a renda ou tributados alquota zero quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas com tributao favorecida nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, tero alquota zero de imposto sobre a renda incidente sobre os seus rendimentos produzidos. Pargrafo nico - O disposto no caput aplica- se somente sobre os rendimentos produzidos quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas com tributao favorecida nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. Art. 97 - Ficam isentos de Imposto sobre a Renda - IR os rendimentos, inclusive ganhos de capital, pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas com tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, produzidos por fundos de investimentos, cujos cotistas sejam exclusivamente investidores Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 42 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 estrangeiros. 1 - Para fazer jus iseno de que trata o caput, o regulamento do fundo dever prever que a aplicao de seus recursos seja realizada exclusivamente em depsito vista, ou em ativos sujeitos a iseno de Imposto sobre a Renda - IR, ou tributados alquota 0 (zero), nas hipteses em que o beneficirio dos rendimentos produzidos por esses ativos seja residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas com tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. 2 - Incluem-se entre os ativos de que trata o 1 aqueles negociados em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e que sejam isentos de tributao, na forma da alnea "b" do 2 do art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, desde que sejam negociados pelos fundos, nas mesmas condies previstas na referida Lei, para gozo do incentivo fiscal. 3 - Caso o regulamento do fundo restrinja expressamente seus cotistas a investidores estrangeiros pessoas fsicas, tambm se incluiro entre os ativos de que trata o 1 os ativos beneficiados pelo disposto no art. 3 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004, desde que observadas as condies previstas para gozo do benefcio fiscal. Art. 98 - (VETADO). Art. 99 - O prazo de que trata o 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, no se aplica a partir da entrada em vigor do art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. 1 - Na hiptese de existncia de lanamento de ofcio sem a observncia do disposto no caput, fica assegurado o direito ao Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 43 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 aproveitamento do imposto pago no exterior, limitado ao imposto correspondente ao lucro objeto do lanamento. 2 - Aplica-se o disposto no caput aos dbitos ainda no constitudos que vierem a ser includos no parcelamento de que trata o art. 40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013. Art. 100 - A Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, passa a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 64 - ............................................................. ............................................................................ 11.. - Os rgos de registro pblico onde os bens e direitos foram arrolados possuem o prazo de 30 (trinta) dias para liberlos, contados a partir do protocolo de cpia do documento comprobatrio da comunicao aos rgos fazendrios, referido no 3 deste artigo." (NR) "Art. 64-A - ......................................................... ............................................................................ 1 - O arrolamento somente poder alcanar outros bens e direitos para fins de complementar o valor referido no caput. 2 - Fica a critrio do sujeito passivo, a expensas dele, requerer, anualmente, aos rgos de registro pblico onde os bens e direitos estiverem arrolados, por petio fundamentada, avaliao dos referidos ativos, por perito indicado pelo prprio rgo de registro, a identificar o valor justo dos bens e direitos arrolados e evitar, deste modo, excesso de garantia." (NR) Art. 101 - (VETADO). Art. 102 - O art. 1 da Lei n 9.826, de 23 de agosto de 1999, passa a vigorar com a seguinte alterao: Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 44 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 "Art. 1 - ............................................................. ............................................................................ 3 - O crdito presumido poder ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro de 2020. ..................................................................." (NR) Art. 103 - O art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 1 - As pessoas jurdicas fabricantes e as importadoras de mquinas, implementos e veculos classificados nos cdigos 73.09, 7310.29, 7612.90.12, 8424.81, 84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05, 87.06 e 8716.20.00 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - Tipi, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, relativamente receita bruta decorrente de venda desses produtos, ficam sujeitas ao pagamento da contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, s alquotas de 2% (dois por cento) e 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento), respectivamente. 1 - O disposto no caput, relativamente aos produtos classificados no Captulo 84 da Tipi, aplica-se aos produtos autopropulsados ou no. 2 - ................................................................... ............................................................................ II - em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um dcimo por cento), no caso de venda de produtos classificados nos seguintes cdigos da Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 45 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 Tipi: 73.09, 7310.29.20, 7612.90.12, 8424.81, 84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01, 8702.10.00 Ex 02, 8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00, 87.05, 8716.20.00 e 8706.00.10 Ex 01 (somente os destinados aos produtos classificados nos Ex 02 dos cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90). ..................................................................." (NR) Art. 104 - Aplica-se ao 7 do art. 37-B da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, constante do art. 35 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e ao 33 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, no caso de instituies financeiras e assemelhadas, a alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo negativa da CSLL, para manter a isonomia de alquotas. Art. 105 - (VETADO). Art. 106 - O art. 3 da Lei n 11.312, de 27 de junho de 2006, passa a vigorar acrescido do seguinte 3: "Art. 3 - ............................................................. ............................................................................ 3 - A alquota 0 (zero) referida no caput tambm se aplica aos ganhos de capital auferidos na alienao ou amortizao de quotas de fundos de investimentos de que trata este artigo." (NR) Art. 107 - (VETADO). Art. 108 - (VETADO). Art. 109 - As pessoas jurdicas que se encontrem inativas desde o ano-calendrio de 2009 ou que estejam em regime de liquidao ordinria, judicial ou extrajudicial, ou em regime de falncia, podero apurar o Imposto de Renda e a CSLL relativos ao ganho de capital resultante da alienao de bens ou direitos, ou qualquer ato que enseje a realizao de ganho de capital, sem a aplicao dos limites previstos nos arts. 15 e 16 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, desde que o produto da Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 46 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 venda seja utilizado para pagar dbitos de qualquer natureza com a Unio. Art. 110 - O art. 43 da Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, passa a vigorar acrescido do seguinte pargrafo nico: "Art. 43 - ............................................................. Pargrafo nico - O disposto no caput deste artigo aplica-se ao precatrio federal de titularidade de pessoa jurdica que, em 31 de dezembro de 2012, seja considerada controlada ou coligada do devedor, nos termos dos arts. 1.097 a 1.099 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil." (NR) Art. 111 - (VETADO). Art. 112 - (VETADO). Art. 113 - Os arts. 30-A e 30-B da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, passam a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 30-A - As cooperativas de radiotxi, bem como aquelas cujos cooperados se dediquem a servios relacionados a atividades culturais, de msica, de cinema, de letras, de artes cnicas (teatro, dana, circo) e de artes plsticas, podero excluir da base de clculo da contribuio para PIS/Pasep e Cofins:." (NR) "Art. 30-B - So remidos os crditos tributrios, constitudos ou no, inscritos ou no em dvida ativa, bem como anistiados os respectivos encargos legais, multas e juros de mora quando relacionados falta de pagamento da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep sobre os valores passveis de excluso das suas bases de clculo nos termos do art. 30-A desta Lei das associaes civis e das sociedades cooperativas referidas no art. 30-A desta Lei." (NR) Art. 114 - (VETADO). Art. 115 - Aplica-se o disposto no caput do art. 40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 47 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 constante do art. 93 desta Lei, aos dbitos relativos contribuio Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN, estabelecida na Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984. Pargrafo nico - Fica autorizado o clculo do valor da contribuio Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN, vencida at 14 de dezembro de 2011, conforme o disposto no 4 do art. 11 da Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984, vedada qualquer restituio. Art. 116 - A Secretaria da Receita Federal do Brasil editar os atos necessrios aplicao do disposto nesta Lei. Art. 97 - A Secretaria da Receita Federal do Brasil editar os atos necessrios aplicao do disposto nesta Medida Provisria. Art. 98 - Esta Medida Provisria entra em vigor em 1 de janeiro de 2015, exceto os arts. 67 a 71 e 92 a 100, que entram em vigor na data de sua publicao. 1 - Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 71, aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I - os arts. 1 a 66; e II - as revogaes previstas nos incisos I a VI, VIII e X do caput do art. 99. 2 - Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 95, aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I - os arts. 72 a 91; e II - as revogaes previstas nos incisos VII e IX do caput do art. 99. Art. 117 - Revogam-se, a partir de 1 de janeiro de 2015: I - a alnea "b" do caput e o 3 do art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964; Art. 99 - Ficam revogados a partir de 1 de janeiro de 2015: I - a alnea "b" do caput e o 3 do art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964; Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 - 48 - Lei n 12.973/14 Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974; III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977: a) o inciso II do caput do art. 8; b) o 1 do art. 15; c) o 2 do art. 20; d) o inciso III do caput do art. 27; e) o inciso I do caput do art. 29; f) o 3 do art. 31; g) o art. 32; h) o inciso IV do caput e o 1 do art. 33; i) o art. 34; e j) o inciso III do caput do art. 38; IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991; V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995; VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; VII - a alnea "b" do 1 e os 2 e 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; VIII - o inciso V do 2 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998; IX - o art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001; e X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974; III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977: a) o inciso II do caput do art. 8; b) o 1 do art. 15; c) o 2 do art. 20; d) o inciso III do caput do art. 27; e) o inciso I do caput do art. 29; f) o 3 do art. 31; g) o art. 32; h) o inciso IV do caput e o 1 do art. 33; i) o art. 34; e j) o inciso III do caput do art. 38; IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991; V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995; VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; VII - a alnea "b" do 1, o 2 e o 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; VIII - os incisos IV e V do 2 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998; IX - o art. 74 da Medida Provisria n 2.158- 35, de 24 de agosto de 2001; e X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Art. 118 - Revoga-se o art. 55 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, a partir da data de publicao desta Lei. Art. 100 - Fica revogado o art. 55 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, a partir da data da publicao desta Medida Provisria. Art. 119 - Esta Lei entra em vigor em 1 de Quadro Comparativo Lei n 12.973/14 x Medida Provisria n 627/13 Lei n 12.973/14 - 49 - Lei n 12.973/14 Medida Provisria n 627/13 janeiro de 2015, exceto os arts. 3, 72 a 75 e 93 a 119, que entram em vigor na data de sua publicao. 1 - Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 75, aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I - os arts. 1 e 2 e 4 a 70; e II - as revogaes previstas nos incisos I a VI, VIII e X do caput do art. 117. 2 - Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 96, aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I - os arts. 76 a 92; e II - as revogaes previstas nos incisos VII e IX do caput do art. 117.