QUE ES EL IVA? Es el impuesto que se paga en las operaciones de venta
o permuta de bienes muebles e inmuebles, la prestacin de servicios, las importaciones, arrendamientos, donaciones entre vivos etc. el cual es pagado por el comprador Toda persona individual o jurdica, incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades y dems entes, an cuando no tengan personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o peridica, actos gravados de conformidad con la Ley del IVA.
QUIENES SON CONTRIBUYENTES AL IVA ACTOS GRAVADOS Venta de bienes muebles y derechos reales constituidos sobre ellos. Prestacin de servicios. Las importaciones. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. La venta o permuta de bienes inmuebles. Las donaciones entre vivos. EXENCIONES GENERALES Importaciones de bienes muebles efectuadas por : - Cooperativas - Importacin temporal - Viajeros - Diplomticos y Organismos Internacionales Exportaciones Servicios del sector financiero formal Cooperativas Venta de vivienda con un rea mxima de construccin de 60 Mts. 2 de construccin o lotes de 120 Mts. 2 de rea, siempre que el valor no exceda de US $17,500.00 y que el adquiriente acredite que l o su ncleo familiar carecen de vivienda propia o de otros bienes inmuebles Los servicios que prestan las asociaciones y fundaciones. EXENCIONES ESPECFICAS IGSS UNIVERSIDADES CDAG Y COMIT OLIMPICO GUATEMALTECO CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS Y PUBLICOS MISIONES DIPLOMATICAS Y CONSULARES ORGANISMOS INTERNACIONALES
TASA DEL IMPUESTO La tasa a aplicar es el 12% sobre la base imponible, el cual deber estar incluido siempre dentro del precio de venta o en el valor de los servicios.
DEBITO Y CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL: Es la suma del impuesto cargado por el contribuyente por las operaciones afectas realizadas por el perodo impositivo respectivo. CREDITO FISCAL: Es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo perodo. Los contribuyentes del IVA, QUE TENGAN OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD, deben abrir y mantener cuentas especiales para registrar el impuesto cargado y el soportado en sus operaciones.
CUENTA ESPECIAL DE DEBITOS Y CREDITOS FISCALES: Procede el derecho al crdito fiscal, por la importacin o adquisicin de bienes muebles e inmuebles y la utilizacin de servicios, que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por esta ley, excepto en el caso de importaciones o adquisicin de activos fijos, cuando no estn directamente vinculados al proceso productivo.
PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL CUANDO SE RECONOCE CREDITO FISCAL? Cuando esta respaldado por facturas, notas de debito o el recibo de pago de las importaciones. Cuando dichos documentos estn a nombre y NIT del contribuyente. Que se identifique la compra o el servicio. Que se encuentre registrado en el libro de compras y en la contabilidad. Que se haya declarado oportunamente.
PUEDO OBTENER DEVOLUCION DE CREDITO FISCAL? SI QUIENES PUEDEN OBTENER DEVOLUCION DE CREDITO FISCAL? LOS CONTRIBUYENTES EXPORTADORES Y LOS QUE VENDAN A ENTIDADES EXENTAS
MOMENTO DE EMISION DE LA FACTURA En la venta de bienes muebles: en el momento de la entrega real de los bienes. En la prestacin de servicios: en el momento que se reciba la remuneracin.
CLASES DE REGIMENES Rgimen General (Contribuyente normal) Ingresos mayores de Q60,000 Rgimen de Tributacin Simplificada (Pequeo Contribuyente) Ingresos hasta de Q60,000 REGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE Rgimen de cuota fija del 5% Personas individuales excepto los profesionales Rgimen de declaracin anual Personas individuales