Auditoria Espacial

Control Gubernamental
Revista
Revista Trimestral de la Contralora General de la Repblica
Ao 3
Nmero 10
Avance del POA,
coordinacin para la
revisin de informes,
auditoras ambientales
El Control Gubernamental
en el marco de un Modelo
de Gestin por Resultados
Gerencia Departamental
de Potos
Auditorias
Especiales
Auditoras
Especiales
Contenido
Editorial
La Contralora en el Proyecto de Constitucin Poltica del Estado .......................................................... 1
Institucional
Gerencia departamental de Potos ...................................................................................................... 2
Avance del POA Coordinacin para la revisinde informes,
auditoras ambientales ......................................................................................................................... 3
Auditoras especiales ........................................................................................................................... 4
La Contralora General de la Repblica y el ejercicio
del Control Gubernamental en nmeros .............................................................................................. 7
Auditora Especial sobre la administracin de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH): Prefecturas de departamento ....................................... 8
Auditoras sobre la administracin del IDH: Gobiernos Municipales
y Universidades . 10
Noticias
Plan de Capacitacin para la Lucha Contra la Corrupcin ............................................................... 12
I Conferencia Internacional de Contabilidad y
Auditora y IV Jornadas Tcnicas ...................................................................................................... 12
Dilogo Regional de Descentralizacin Fiscal ................................................................................... 12
Curso de Auditora de Naturaleza Operacional ................................................................................. 12
Capacitacion a capacitadores ........................................................................................................... 13
2das Jornadas Internacionales de Contabilidad, Tributacin y
Auditora Interna, Externa y Gubernamental ...................................................................................... 13
Taller Nacional Inversin Pblica - Gestin de Proyectos
en el mbito municipal ....................................................................................................................... 13
Distincin a la CGR en acto de reconocimiento a la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras ..................................................................... 13
V Simposio Internacional .................................................................................................................... 13
Desarrollo de Capacidades para el ejercicio del Control Gubernamental ........................................ 14
Acuerdos de capacitacin ................................................................................................................. 14
CENCAP se consolida como Institucin de Educacin Superior ...................................................... 14
Promocin para la implantacin del Control Interno .......................................................................... 15
X Congreso de Economistas de Amrica Latina y El Caribe ............................................................. 15
Fortalecimiento del Control Interno en las Entidades Pblicas ......................................................... 15
Se inici el Programa de Capacitacin Preventiva
de Lucha Contra la Corrupcin .........................................................................................................15
Artculos
Gestin pblica por resultados: El Control Gubernamental en el marco
de un Modelo de Gestin por Resultados ......................................................................................... 16
Auditoras de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin ..................................................... 18
La relevancia de la idoneidad profesional en la administracin pblica ........................................... 20
Proyecto de Cooperacin Canadiense a la Contralora General de la Repblica ............................ 22
Entrevista
Gobierno Municipal La Guardia ......................................................................................................... 24
Internacional
Programa Integral Anticorrupcin (PIA): Esfuerzos internacionales
articulados para combatir la corrupcin pblica ............................................................................... 25
IV Reunin de la Comisin de Tecnologas de Informacin y
Comunicacin de la Organizacin Latinoamerciana de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores OLACEFS CTIC. ................................................................... 26
Capital Intelectual en las Entidades de Fiscalizacin Superior (EFS) ............................................... 27
Separata:
Instructivo para el registro de Contratos con nes de Control Externo Posterior
Ao 3, Nmero 10

Revista Trimestral de la Contralora
General de la Repblica

Comit Editorial
Osvaldo E. Gutirrez Ortiz
Sandra Quiroga Solano
Ruth Amaya Vaca
Roberto Prez Cnepa
Antonio Jordn Jimeno
Direccin
Ma. Rosa Winter Barbery
Edicin
Marlene Baldivieso Rivas
Diagramacin
Javier R. Antezana Calustro
Revista Control Gubernamental
Calle Coln e Indaburo
Tel. (591) (2) 2201414
FAX (591) (2) 2000861
P.O. BOX 432
www. cgr.gov.bo
LA PAZ - BOLIVIA
Revista Control Gubernamental 2008 1
Editorial

Como Contralora General de la Repblica se tiene la gran responsabilidad de scali-
zar el uso de los recursos del Estado, en las entidades del sector pblico y mejorar los
sistemas de control gubernamental en la bsqueda de mayor transparencia, licitud,
economa, eciencia, ecacia contribuyendo de esta manera a lograr el desarrollo
econmico y social del pas y con ello el mejoramiento de la calidad de vida de los
ciudadanos.
Esta funcin continuar siendo prioritaria en el Proyecto de Constitucin Poltica
del Estado que fue aprobada por la Asamblea Constituyente y modicada por el Con-
greso Nacional y que ser puesta a consideracin a la ciudadana boliviana el prximo
25 de enero de 2008; puesto que en su Art. 217.I. atribuye las funciones que le tocar
desempear, e indica que La Contralora General del Estado ser responsable de la
supervisin y del control externo posterior de las entidades pblicas y de aqullas en
las que tenga participacin o inters econmico el Estado. La supervisin y el control
se realizar asimismo, sobre la adquisicin, manejo y disposicin de bienes y servicios
estratgicos para el inters colectivo.
Y dene a la Contralora como una institucin tcnica que ejerce la funcin
de control de la administracin de las entidades pblicas y de aqullas en las que el
estado tenga participacin o inters econmico. La Contralora est facultada para
determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal: tiene
autonoma funcional, nanciera, administrativa y organizativa. (Art. 213. I. Proyec-
to de CPE).
Actualmente, la Contralora cuenta con autonoma administrativa, tcnica y ope-
rativa de acuerdo a la Ley 1178 para cumplir con independencia, imparcialidad, pro-
bidad y ecacia sus atribuciones de control externo posterior; sin embargo, siempre se
ha buscado una autonoma nanciera, debido a la importancia de que el presupuesto
presentado por la Contralora sea asumido por el Poder Ejecutivo, con la nalidad de
que se puedan desarrollar los trabajos necesarios para lograr los objetivos propuestos
y que requiere la sociedad. En este proyecto se ha logrado introducir la autonoma
nanciera, lo que signica un avance para el desarrollo de las actividades de la CGR.
En cuanto a la eleccin de la Contralora o Contralor, en el Art. 214, indica que
se designar por dos tercios de votos de los presentes de la Asamblea Legislativa Plu-
rinacional. La eleccin requerir de convocatoria pblica previa y calicacin de ca-
pacidad profesional y mritos a travs de concurso pblico. Es importante destacar
que la designacin de la MAE de la Contralora se manejar en forma tcnica y de esta
manera se continuar contando con profesionales independientes, idneos y con tra-
yectoria profesional y personal y sobre todo, sin compromisos polticos partidarios.
La Contralora en el Proyecto de
Constitucin Poltica del Estado
2 Revista Control Gubernamental 2008
Institucional
Potos: La Villa de Carlos
V, se encuentra a 3.800
msnm, se caracteriza por
su singular hospitalidad.
Los funcionarios de la
ponen el compromiso
de trabajo en pro de los
objetivos institucionales.
L
a Gerencia Departamental de Po-
tos fue creada mediante Decreto
Ley N 11902 de fecha 21 de oc-
tubre de 1974, como Contralora
Departamental. Posteriormente,
mediante Resolucin N CGR-1/052/1994
de fecha 18 de octubre de 1994, la Con-
tralora General de la Repblica modica
su estructura organizativa, cambiando de
Contraloras Departamentales a Gerencias
Departamentales con una administracin
ms centralizada. Sin embargo, desde la
gestin 2006 se est desconcentrando cada
vez un mayor nmero de trmites adminis-
trativos.
Actualmente, la Gerencia cuenta con el
apoyo de 28 servidores pblicos y 5 funcio-
narios de lnea, que auditan a 70 entidades
entre departamentales, locales, de servicios
y gobiernos municipales. Se encuentra bajo
la direccin del Lic. Teolo Llanos Chipa-
na, Gerente Departamental; la Dra. Claudia
Jimena Cruz, Gerente de Servicios Legales;
las licenciadas Mara Vliz, Roco Serrado y
Mara Luisa Montoya desempean las fun-
ciones de Gerentes de Auditora.
Hasta el ao 1997, la Gerencia fun-
cion en el inmueble de la Prefectura del
Departamento, ubicada en la Plaza 10 de
Noviembre N 1973. A partir del 24 de oc-
tubre de 1997, durante la Gestin del Con-
tralor Lic. Marcelo Zalles, se cuenta con un
inmueble ubicado en la Calle Toms Fras
N 66.
El personal de la Gerencia Departa-
mental de Potos se caracteriza por ser sin-
gularmente hospitalario, no obstante el fro
intenso que reina en la Villa Imperial de
Carlos V, debido a que se encuentra a ms
de 3.800 metros de altura sobre el nivel del
mar.
Para todo el personal de la Gerencia,
alcanzar una buena imagen pblica es siem-
de Potos
pre un desafo; pero mantenerla lo es mu-
cho ms, por lo tanto, un pre-requisito para
mantener una buena imagen es desarrollar
una buena gestin en base al esfuerzo de
todos los funcionarios y a pesar de ser una
Gerencia pequea, pone todo su compro-
miso de trabajo, para lograr sus objetivos y
los de la institucin.
ANCDOTA
Algo anecdtico ocurri el ao 2003,
durante un paro decretado por el Comit
Cvico Potosino, el cual no fue acatado por
la Gerencia del Departamento y debido a
ello hicieron las denuncias correspondien-
tes indicando que en esta institucin se
estaba trabajando a puerta cerrada; hacin-
dose presentes miembros de la huelga con
la intencin de agredir a los compaeros y
tomar la Gerencia, entonces para evitar esta
situacin, las damas y varones tuvieron que
salir de la Gerencia por el techo utilizando
una escalera hacia la escuela Macedonio No-
gales, donde algunas compaeras perdieron
los tacos de sus calzados al saltar aproxima-
damente una altura de 2.5 metros.
Lic. Teolo Llanos Chipana,
Gerente Departamental
Funcionarios de la Gerencia
Departamental de Potos
S
e realiz en la ciudad de La Paz la
II Reunin de Gerentes 2008 de la
Contralora General de la Repblica
el 4 y 5 de agosto, oportunidad en la
cual se trataron temas relacionados al
avance del Programa Operativo Anual (POA)
de la gestin y se acord las medidas para que
a n de ao se cumpla con lo planicado.
Sobre este tema, tambin se analiz la
necesidad de incluir en los criterios de me-
dicin del POA los informes preliminares,
con la nalidad de contar con informacin
pormenorizada sobre el avance de los traba-
jos de auditora que se estn realizando en
la Contralora.
Entre los temas importantes abordados
se encuentran:
AUDITORAS A LA UTILIZACIN DE
LOS RECURSOS DEL IDH
Un importante tema tratado, donde se tie-
nen dudas para llevar adelante auditoras, fue
denir los gastos elegibles y no elegibles que
deben ser nanciados con recursos del Im-
puesto Directo de los Hidrocarburos (IDH),
dado que se han realizado en la gestin 2007,
auditoras sobre el uso de los recursos del Im-
puestos Directo de los Hidrocarburos a las
prefecturas, municipios y universidades p-
blicas, habindose encontrado observaciones
en algunos casos, y ante la necesidad de iniciar
inmediatamente auditoras especiales sobre
temas especcos, se vio la necesidad de dar
continuidad a estas auditoras.
No obstante, existe una duda legal sobre
los gastos elegibles y no elegibles debido a
que existen leyes contrapuestas, que generan
vacios legales; por lo que se decidi enviar
al Poder Legislativo una consulta o tal vez
la posibilidad para que puedan dictar una
ley interpretativa y mientras ello sucede, la
Contralora en las nueve gerencias elabora-
r auditoras tomando en cuenta los gastos
indebidos que puedan haber realizado algu-
nas entidades que reciben estos recursos.
AUDITORAS DE CALIDAD
En octubre se ejecutar la auditora de
calidad de la gestin a nivel nacional, pre-
viamente se actualizarn los procedimien-
tos, existiendo un cronograma coordinado
con todas las unidades y se estima que con-
cluyan sus tareas en septiembre.
De acuerdo a los objetivos determina-
dos, la auditora se centrar en las fases tres
y cuatro de la metodologa desarrollada a
continuacin, situacin que no implica que
no deban cumplirse todas las fases.
PRIMERA FASE. se ejecuta al vericar la con-
sistencia entre el Sistema de Gestin de Cali-
dad con la Norma ISO 9001:2000 revisando
si existe cumplimiento y adecuacin en pos
de cumplir dicha norma dentro del marco
normativo vigente para la institucin.
SEGUNDA FASE. se ejecuta al vericar si el
contenido de los documentos formalizados
dentro del sistema satisface a uno o ms de
los requisitos especcos de la Norma ISO
9001:2000 y los requisitos legales que condi-
cionan el funcionamiento de la Institucin.
TERCERA FASE. de la auditora se ejecuta al
revisar la gestin de los procesos del sistema,
vericando el logro de los resultados previs-
tos, as como el mejoramiento continuo a
partir de la informacin recolectada directa-
mente del proceso (indicadores), nalmente
esta etapa permite vericar si los procesos asi-
milan el concepto de satisfaccin del cliente
(interno y externo) gracias a una adecuada
interaccin entre los diferentes procesos que
conforman el Sistema de Calidad.
CUARTA FASE. se orienta a la vericacin del
cumplimiento de los procedimientos escri-
tos.
Se inform que en la gestin 2009 se rea-
lizar una auditoria externa buscando la re-
certicacin ISO 9000 2000, para lo cual
se tiene que preparar toda la entidad.
COORDINACIN PARA REVISIN DE
AUDITORAS
Esto con la nalidad de aunar criterios y
que los trabajos de auditora en sus diferen-
tes etapas que se envan para revisin, sean
aprobados en ptimas condiciones de cali-
dad y as evitar devoluciones y de esta ma-
nera, agilizar el trabajo y los mismos puedan
nalizarse oportunamente. La intencin de
siempre es incentivar a los funcionarios
para que sean cada vez ms ecientes, por
eso se quiere coordinar con los gerentes de-
partamentales y ellos con los funcionarios
de cada ocina.
APOYOS TCNICOS
Se requiere unicar criterios, para lo cual
se sostuvieron reuniones con los diferentes
profesionales tcnicos del rea de ingenie-
ra de las nueve gerencias. As tambin, los
gerentes departamentales hicieron llegar sus
propuestas para que los apoyos tcnicos que
sean solicitados puedan llevarse a cabo con
la mayor eciencia de acuerdo a las necesi-
dades de cada trabajo y que satisfagan los
requerimientos de la sociedad, que es la que
se benecia con la scalizacin.
Sobre este tema, se decidi la conforma-
cin de un Comit Tcnico que estar en
permanente anlisis hasta lograr una coor-
dinacin total.
CONTROL INTERNO
La Subcontralora de Control Interno
comprometi para esta gestin la actualiza-
cin de 9 normas y est realizando el trabajo
con personal de su rea, actualizando y com-
plementando los procedimientos para viabili-
zar las evaluaciones, en algunos casos con apo-
yo de la Subcontralora de Servicios Legales.
Avance del POA - 2008
Coordinacin para la revisin
de informes, auditoras ambientales
TEMAS DE LA II REUNIN DE GERENTES 2008
HOSPITAL MUNICIPAL DE NIOS DR. MARIO ORTZ SUREZ -
CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA
Se realiz la auditora especial N ES/EP21/F07 C1 por incum-
plimiento de implantacin de recomendaciones del informe de se-
guimiento N ES/OP 15/L03 01 (PF05/1), al 7 de abril de 2005.
El objetivo fue expresar una opinin independiente sobre el
cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 16 de la Ley N 1178
de Administracin y Control Gubernamentales, con base en el
cronograma presentado por el Hospital Municipal de Nios Dr.
Mario Ortiz Surez, para la implantacin de recomendaciones for-
muladas en el informe N ES/OP15/L03 O1 (PF05/1).
Del examen realizado se concluye que concurren indicios de
responsabilidad administrativa por deciencias en el llenado del
formulario de programacin diaria de ciruga, deciencia en la
elaboracin de historias clnicas, rendimiento mdico de consulta
externa e inadecuada asignacin de tems.
SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD PREFECTURA DEL
DEPARTAMENTO DE LA PAZ
Se emiti el informe EL/EP10/M05 C2 de auditora especial de n-
minas del Servicio Departamental de Salud, correspondiente al perodo
comprendido entre 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de 2004.
El objetivo de la auditora fue emitir una opinin independien-
te sobre la legalidad en el registro de las planillas de pago de haberes
y su sustento documentario del pago del Subsidio de Frontera y Ca-
tegora Profesional a favor de servidores pblicos que desempean
sus funciones en el sector salud.
Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil, su-
jetos a la aplicacin del artculo 77 inciso h) de la Ley del Sistema
de Control Fiscal, por disposicin arbitraria de bienes patrimonia-
les del Estado. El total del dao econmico causado a la Entidad
asciende a $us. 723, 40.
GOBIERNO MUNICIPAL DE LAS CARRERAS CHUQUISACA
La auditora especial realizada al Gobierno Municipal de las Ca-
rreras dio lugar a la emisin del informe GH/EP28/J07 T3, sobre la
legalidad de los procesos de contratacin, ejecucin y recepcin de
obras del Gobierno Municipal de las Carreras durante las gestiones
2004, 2005 y 2006.
El objetivo de la auditoria fue determinar la legalidad de los gas-
tos por la ejecucin de proyectos de inversin en obras, vericando
si responden a los objetivos de la municipalidad y si estn respalda-
dos con la documentacin suciente, pertinente y de conformidad
al monto contratado; se pretende establecer el cumplimiento de las
disposiciones legales a la contratacin de proyectos de inversin y
establecer el cumplimiento de las especicaciones tcnicas y clusu-
las de los proyectos de inversin contratada.
Se concluye que los gastos destinados a la contratacin de obras
por Administracin Directa y Delegada; si bien fueron invertidos
de acuerdo a los porcentajes establecidos, se realizaron incumplien-
do aspectos establecidos en la Ley N 1178, las Normas Bsicas de
los Sistemas de Administracin y Control, as como de documentos
tcnicos emitidos por el Ministerio de Hacienda.
Se emitieron 8 recomendaciones orientadas a mejorar los sis-
temas de administracin y control. Entre ellas: Inexistencia de
Reglamento Especco del Sistema de Administracin de Bienes y
Servicios, desconocimiento del registro de multas y otros descuen-
tos establecidos en las Planillas de Avance de Obra, falta de control
sobre la ejecucin de obras y falta de procedimientos de control de
almacenes.
MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE LOS CINTIS CHUQUISACA
Se emiti el informe N IH/EP16/G07/ C1 por el perodo
comprendido del 13 de diciembre de 2006 al 25 de junio de 2007
correspondiente a la auditora especial con indicios de responsabi-
lidad por la funcin pblica por el incumplimiento de los artculos
36 y 37 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la
Contralora General de la Repblica de la Mancomunidad de Mu-
nicipios de los Cintis.
te sobre el cumplimiento de los artculos 36 y 37 del Reglamento
para el Ejercicio de las Atribuciones de la CGR, aprobado mediante
D.S. N 23215 del 22 de julio de 1992, por parte del Presidente
Ejecutivo de la Mancomunidad de Municipios de los Cintis.
Se concluye que concurren indicios de responsabilidad admi-
nistrativa por contravencin de los artculos 36 y 37 del Reglamen-
to para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de
la Repblica aprobado mediante D.S. N 23215 del 22 de julio de
1992, por haber enviado el Formato 1 con informacin sobre acep-
tacin de las recomendaciones expuestas en el informe IH/UP21/ y
06 U1, fuera del plazo establecido y por no haber remitido el For-
mato 2 con el cronograma de implantacin de las recomendaciones
aceptadas.
GOBIERNO MUNICIPAL DE PUERTO RURRENABAQUE BENI
Se emiti el informe GB/EP14/F08 T1 de auditora especial de
gastos y fondos de avance del Gobierno Municipal de Puerto Ru-
rrenabaque durante la gestin 2007 al 31 de enero de 2008.
te sobre la legalidad de los gastos y cumplimiento de disposiciones
legales aplicables relacionadas con la contratacin, manejo y uso
de los bienes y servicios (Ley de Municipalidades, Normas Bsicas
del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, vigentes en el
momento de la ejecucin de las operaciones y otras).
Del informe se establecen observaciones relativas a procedi-
mientos administrativos y de control interno y se emiten 17 re-
comendaciones tendentes a subsanar las observaciones detectadas.
Entre las observaciones se menciona: deciencias en el programa de
inversin con recursos del IDH, gastos ejecutados con insuciente
documentacin de respaldo, falta de autorizacin de desembolsos,
falta de carpetas de personal, entrega de fondos en avance y falta de
declaracin jurada de bienes y rentas.
EMPRESA SUBSIDIARIA METALRGICA DE VINTO
Con el objetivo de vericar el cumplimiento de disposiciones
legales y obligaciones contractuales relativas a los gastos realizados
Auditoras
especiales
Informes emitidos en junio, julio
y agosto de 2008 a diferentes
entidades pblicas del pas
por la empresa entre el 1 de marzo de 2000 y el 31 de marzo de
2003, se realiz la auditora especial a la Empresa Subsidiaria Meta-
lrgica de Vinto emitiendo el informe: EX/EP22/D07 C1.
responsabilidad civil solidaria sujetas a la aplicacin del artculo 77
de la Ley del Sistema de Control Fiscal, en su inciso d) por con-
cepto de percepcin indebida de sueldos, salarios, honorarios, die-
tas y otras remuneraciones anlogas con fondos del Estado (contra
los servidores pblicos beneciarios) e inciso h) por concepto de
disposicin arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, por los
siguientes conceptos:
Pago reatroactivo del reajuste salarial, pago indebido a la Co-
misin Econmica Tcnica y Legal, gastos judiciales sin documen-
tacin de respaldo suciente, pago indebido de viticos a ex traba-
jadores y terceros, pago indebido de viticos a personal a contrato,
incremento de sueldos al margen del nivel salarial aprobado, gastos
por contratos particulares, pago en exceso de quinquenios, etc.
El total del presunto dao econmico causado a la Entidad,
segn indicios de responsabilidad civil asciende a $us. 339.306,27.
GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO-COCHABAMBA
Se realiz la Auditoria Especial del Gobierno Municipal de
Quillacollo en referencia a la provisin e instalacin de semforos y
pavimentacin de varias calles y avenidas ejecutadas por el Gobier-
no Municipal de Quillacollo entre el 9 de octubre de 1998 al 27 de
marzo de 2000, emitindose el informe GC/EP07/S02 C1.
El objetivo de la evaluacin fue vericar el cumplimiento de
las obligaciones contractuales, las disposiciones legales y normativas
relativas a las cantidades instaladas o ejecutadas efectivamente de
los trabajos declarados como realizados por los contratistas en los
proyectos examinados, as como vericar que los trabajos instalados
o ejecutados por los contratistas han cumplido con las especicacio-
nes tcnicas de los tems pertinentes.
Se concluye que existen indicios de responsabilidad civil soli-
daria, conforme lo supuesto en el artculo 77 inciso i) de la Ley del
Sistema de Control Fiscal, por prdida de activos por negligencia e
irresponsabilidad, as como la aplicacin del inciso e) por incum-
plimiento de contrato.
Por concepto de: reas de pavimento con un contenido de ce-
mento asfltico menor al del diseo, reas de pavimento que no
cumplen con la densidad especicada de ejecucin, reas de pa-
vimento que no cumplen con el espesor contratado, provisin e
instalacin de semforos en varias avenidas y calles.
El total del dao econmico asciende a $us. 499.652.
GOBIERNO MUNICIPAL DE TOMAVE - POTOS
Se emiti el informe GP/EP30/SO2 C2 correspondiente a la
auditora especial de ingresos y gastos de funcionamiento e inver-
sin del Gobierno Municipal de Tomave por el periodo del 2 de
enero de 2000 al 31 de diciembre de 2001.
El objetivo fue establecer la integridad y exactitud de los ingre-
sos, evaluar la legalidad de los gastos, si estos corresponden a las
competencias del Gobierno Municipal y cuentan con la documen-
tacin respaldatoria suciente que demuestre el gasto.
En el informe se concluye que concurren indicios de respon-
sabilidad civil, sujetos a la aplicacin del artculo 77 inciso h) de
la Ley del Sistema de Control Fiscal, por apropiacin arbitraria de
bienes patrimoniales del Estado, por concepto de: falta de docu-
mentacin de respaldo, falta de rendicin de cuentas por recursos
recibidos, falta de informes de viaje por pago de viticos, pago de
dietas por sesiones no asistidas, inexistencia de perles de proyec-
tos y estudios a diseo nal, pago de multas e intereses a la Caja
Nacional de Salud, por incumplimiento de los aportes del Seguro
Nacional de Vejez.
El total del dao econmico asciende a $us. 19.226,00.
SERVICIO NACIONAL DE CAMINOS EN LIQUIDACIN
Se realiz la auditora especial el Proyecto de construccin del
Tunel Falso de Alarache, componente del tramo vial Tarija-Berme-
jo durante el periodo abril 2004 y enero de 2007, emitindose el
informe EX/EP11/F07 C1.
El objetivo fue emitir una opinin independiente sobre el cum-
plimiento de disposiciones legales relativas a la aplicacin de los
recursos del Estado, para el logro de los resultados previstos en el
Proyecto de Construccin del Tnel Falso de Alarache, componen-
te del tramo vial Tarija-Bermejo.
Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil
por concepto del Colapso del Tnel Falso Convencional Reforza-
do construido en el sector de Alarache, haciendo un total de $us.
2.770.871,67 el presunto dao econmico.
GOBIERNO MUNICIPAL DE SAN JAVIER- BENI
Se emiti el informe GB/EP01/E06 C2 en referencia a la audi-
tora especial sobre gastos y obras del Gobierno Municipal de San
Javier en las gestiones 2001 al 31 de diciembre de 2005.
El objetivo de la auditora fue establecer la integridad, exactitud,
respaldo y registro de los gastos y emitir una opinin independiente
sobre la legalidad de los gastos y cumplimiento de disposiciones
legales aplicables relacionadas con la contratacin, manejo y uso de
los bienes y servicios (Ley de Municipalidades, Normas Bsicas del
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, aplicables en el
momento de la ejecucin de las operaciones, otras).
responsabilidad civil por entrega de fondos en avance sin descargo,
cierre de fondos en avance sin documentacin sustentatoria, gastos
ejecutados sin documentacin sustentatoria, entrega de pasajes y
viticos sin descargo, pagos efectuados por servicios de consultora
sin evidencia de recepcin, haciendo un total de $us 74.738 el pre-
sunto dao econmico causado a le entidad.
GOBIERNO MUNICIPAL DE PALCA- LA PAZ
Se emiti el informe GX/EP25/S07 T2 correspondiente a la
auditora especial de ingresos y egresos del Gobierno Municipal de
Palca por las gestiones 2005 y 2006.
El objetivo del examen fue expresar una opinin independiente
respecto a la integridad de los depsitos transferidos, donaciones,
recaudaciones y otros ingresos, as como su correspondiente docu-
mentacin suciente y pertinente y su adecuada contabilizacin;
la legalidad y pertinencia de los gastos efectuados por la Munici-
palidad con documentacin sustentadora suciente y competente;
y comprobar que los bienes y servicios adquiridos y/o contratados
hayan sido efectivamente recibidos por la Municipalidad.
Como resultado de la auditora especial se han establecido de-
ciencias de Control Interno habiendo realizado 17 observaciones
acompaadas de recomendaciones tendentes a superar las mismas.
Entre las observaciones se menciona: Inexistencia de los regla-
mentos especcos de los Sistemas de Administracin y Control
Gubernamentales, deciencias en el control de los fondos en avance
otorgados a los funcionarios, gastos no contemplados en las compe-
tencias de la Municipalidad, inadecuada aplicacin de los recursos
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y Unidad de Au-
ditora Interna sin productos de su trabajo.
GOBIERNO MUNICIPAL DE LAJA LA PAZ
Se emiti el informe GL/EP08/G03 C7 de auditora especial
de gasto del Gobierno Municipal de Laja por las gestiones 2000 y
2001 con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre
el cumplimiento de disposiciones legales, normatividad aplicable
y el manejo y aplicacin adecuada de los recursos del Gobierno
Municipal.
Del informe realizado se concluye que concurren indicios de
responsabilidad civil, sujeto a la aplicacin del artculo 77 inciso
h), de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por disposicin arbi-
traria de bienes patrimoniales del Estado, por falta de rendicin de
cuentas e insuciencia de descargos causando un presunto dao
econmico a la entidad de $us. 3.871.
SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD-PREFECTURA DEL
DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ
La Contralora General de la Repblica emiti el informe ES/
EP07/F07 C1 de auditora especial por incumplimiento de crono-
grama de implantacin de recomendaciones del informe ES/OP09/
L04 O1, realizado al Servicio Departamental de Salud Prefectura
de Santa Cruz..
El objetivo es expresar una opinin independiente sobre el in-
cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 16 de la Ley N 1178
de Administracin y Control Gubernamentales con base en el cro-
nograma presentado, para la implantacin de recomendaciones for-
muladas en el informe ES/OP09/L04 O1.
Por los hallazgos encontrados, concurren indicios de responsa-
bilidad administrativa.
SEGURO SOCIAL UNIVERSITARIO DE POTOS
Se realiz la auditora al Seguro Social Universitario de Potos
por el perodo entre el 2 de enero de 2006 y el 31 de diciembre
de 2007 referente a la auditora especial de gastos, emitindose el
informe EP/EP17/M08 L1.
El objetivo fue expresar una opinin independiente sobre la le-
galidad de la ejecucin de los gastos y si las operaciones realizadas
por el Seguro Social Universitario de Potos cuentan con documen-
tacin respaldatoria, a n de vericar que dichas operaciones fueron
ejecutadas en actividades propias de la entidad.
Como resultado de la auditora se emitieron 18 recomendacio-
nes para corregir los hallazgos como: Falta de documentacin de
respaldo por servicios prestados, pago a mdicos particulares por
atenciones a estudiantes no incluidas en convenio, falta de docu-
mentacin en la contratacin de servicios mdicos, deciencias en
recetarios de consulta, comprobantes de egresos que no registran las
partidas de gastos que se efectan, etc.
CORTE DEPARTAMENTAL ELECTORAL DEL BENI
La Contralora General de la Repblica realiz la auditora es-
pecial por el perodo comprendido entre el 2 de enero y el 31 de
diciembre de 2007, con el objetivo de emitir una opinin inde-
pendiente respecto de la integridad, exactitud, depsito, respaldo
y adecuado registro de las recaudaciones realizadas por el Registro
Civil, dependiente de la Corte Departamental Electoral del Beni.
Se informa sobre observaciones relativas a procedimientos ad-
ministrativos y de control interno y se emiten 4 recomendaciones
tendentes a subsanar las observaciones detectadas: falta de emisin
de estados bsicos y falta de elaboracin de la ejecucin presupues-
taria de recursos, falta de registro oportuno de las recaudaciones de
Registro Civil, falta de arqueo sorpresivo de valores en almacenes
y falta de caucin para los responsables de las secciones de Caja y
Almacenes.
GOBIERNO MUNICIPAL DE BOLIVAR COCHABAMBA
Se emiti el informe de auditora GC/EP08/L07 L1, corres-
pondiente a la auditora especial sobre la legalidad y pertinencia de
los gastos efectuados mediante la emisin de cheques del Gobierno
Municipal de Bolivar durante el perodo comprendido entre el 1 de
enero de 2006 al 30 de junio de 2007.
El objetivo fue el de vericar que los desembolsos efectuados
con cheques para efectuar gastos, cuenten con documentacin de
respaldo competente, pertinente y suciente y si se encuentran rela-
cionados a los objetivos de la Municipalidad y disposiciones legales
en vigencia.
Se informa sobre observaciones de control interno emergentes
de la auditora especial y se emiten 9 recomendaciones para superar
hallazgos como: falta de registro en la administracin de existencias,
falta de inutilizacin de documentos de respaldo a los comproban-
tes contables, inadecuado control de asistencia de personal, fun-
cionarios de la Alcalda sin aliacin a la Caja Nacional de Salud,
comprobantes de egreso con documentacin de respaldo con fechas
posteriores a las tranasacciones.
PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE TARIJA-CORREGIMIENTO
MAYOR DE VILLAMONTES
Se emiti el informe EX7/EP25/L06 C2 de auditora especial,
con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre el cum-
plimiento de disposiciones legales y de obligaciones contractuales
relacionadas con la contratacin y la ejecucin fsica (construccin
y supervisin) del proyecto de construccin del camino del camino
Ibibobo-Esmeralda 2do. Tramo., a cargo del Corregimiento Ma-
yor de Villamontes, dependiente de la Prefectura del Departamento
de Tarija, por las gestiones 2002 a 2005.
Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil
solidaria por certicacin de cantidades en exceso (tem: Confor-
macin de terrapln), cantidades certicadas en exceso (tem: Capa
de rodadura), certicacin de cantidades de obra no ejecutadas
(tem: Provisin y Colocacin de Chapa ARMCO D=1.000mm.)
y certicacin de obra no ejecutadas(tem: cabezales de hormign
armado)
El total de presunto dao econmico causado a la Entidad as-
ciende a $us 78.108,19.
El ejercicio del Control Externo Posterior se aprecia en la
labor de auditoras que realiza la CGR en las entidades
del Gobierno Central y entidades pblicas dependientes,
Gobiernos Departamentales, Gobiernos Municipales y
Universidades Pblicas.
Antonio Jordn Jimeno
Subcontralor General a.i.
La Contralora General de la Repblica, contribuye de manera per-
manente con la Gestin de las Finanzas Pblicas a nivel nacional, a
travs del ejercicio del Control Externo Posterior; esta tarea que es
coadyuvada por el Control Interno cuyo ejercicio es responsabilidad
de las Unidades de Auditora Interna de las entidades pblicas, ha
permitido establecer la informacin que se describe a continuacin.
Control Interno
La Contralora General de la Repblica ha iniciado en la gestin
2002 un proceso de fortalecimiento del Control Interno en diferentes
Entidades del Estado, el mismo que se basa en el enfoque de Control
Interno bajo la lgica del Informe COSO
1
, cumpliendo las siguientes
actividades que continan hasta la fecha:
Promocin del Control Interno
Emisin de Normas de Control Gubernamental
Ejercicio del Control sobre las Unidades de Auditora Interna.
Los resultados del trabajo realizado muestran la siguiente infor-
macin estadstica:
CONTROL INTERNO 2004 2005 2006 2007
Evaluaciones de UAI`s 36 30 37 37
Seguimientos a Informes de Evaluacin 58 42 28 26
Evaluaciones Especiales 8 8 3 5
Total Informes Emitidos 102 80 68 68
Evaluacin de Informes emitidos por las UAIs 3.074 2.970 2.815 2.534
Dao de responsabilidad civil en $us 3.790.117 5.563.762,19 70.821.285,53 4.633.711,47
Datos tomados de las Memorias Institucionales de la Contralora General de la Repblica.
Sin embargo de los esfuerzos desplegados en los ltimos aos se
ha encontrado que el nivel de los Auditores Internos en las entidades
pblicas, se ha visto afectado por el cambio de personal, destacando
la disminucin de su independencia y muy poca efectividad en los
gobiernos locales.
Control Externo Posterior
El ejercicio del Control Externo Posterior se aprecia en la labor de
auditoras que realiza la CGR en las entidades del Gobierno Central
y entidades pblicas dependientes, Gobiernos Departamentales, Go-
biernos Municipales y Universidades Pblicas, destacando las tareas
realizadas en las ltimas gestiones cuyos resultados se aprecian en la
informacin siguiente:
Gobierno Central, empresas pblicas, entidades descentraliza-
das y Prefecturas:
CONTROL EXTERNO POSTERIOR 2004 2005 2006 2007
Dictmenes de Auditora Financiera 12 8 4
Informe con recomendaciones 12 8 4
Revisin de Papeles de Trabajo 1 1 1
Auditoras SAYCO 3 12 2
Auditora Operacional 18 12 14 1
Auditora Especial 47 41 52 60
Informes con recomendaciones de Auditora Especial 15 15 31 17
Seguimientos 84 59 43 37
Relevamientos 8 5 1
Informes Emitidos 200 161 152 115
Dao de responsabilidad civil y penal en $US 1.917.848,14 1.888.111 6.439.500 1.596.581,00
Por su parte, la cobertura de las auditoras en Autonomas Cons-
titucionales se ha concentrado en municipios con los siguientes re-
sultados:
Autonomas Constitucionales:
CONTROL EXTERNO
POSTERIOR
2004 2005 2006 2007
Dictmenes de Auditoras
Financieras
9
Auditoras Especiales con indicios
de responsabilidad.
74 48 71 59
Auditoras Especiales sin indicios
de responsabilidad.
6 22
Auditoras SAYCO 5
Auditora Especial con
recomendaciones
17 18 33
Revisin de Papeles de Trabajo 9 4 4 12
Auditora Financiera con
recomendaciones
19 6 1
Auditora Especial sobre la Deuda
Pblica
7
Relevamiento de Informacin 1 20
Auditoras Operativas 7 8 14 2
Seguimientos 29 36 26 17
Informes Emitidos 144 155 140 145
Dao de responsabilidad civil y
penal en $US
1.877.683,14 632.235,55 6.528.785,24 4.109.280,00
Auditoras de Unidades de Apoyo:
INFORMES LEGALES 2004 2005 2006 2007
Informes de apoyo Legal a la Auditora Gubernamental 718 726 846
INFORMES TCNICOS
Informes de apoyo Tcnico a la Auditora Gubernamental 36 10 11 9
Declaracin Jurada de Bienes y Rentas:
Detalle 2004 2005 2006 2007
Declaraciones recibidas 49.734 58.019 16.234 135.578
Capacidad de la CGR para realizar auditoras
La capacidad tcnica de la CGR para desarrollar auditoras se ha
visto disminuida por la falta de presupuesto adicional y los bajos sa-
larios, por cuanto los mejores profesionales continuamente renun-
cian, generando un alto grado de rotacin en las ltimas gestiones,
tal como se aprecia en la informacin siguiente.
Detalle 2004 2005 2006 2007
Nmero de funcionarios 506 519 564 597
Retiro de funcionarios 15 30 38 72
Presupuesto Institucional Fuente TGN 51.377.874 50.377.874 71.214.242 71.201.537
1
El Comit Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commisin (COSO) de
EE.UU., en 1992 emiti un informe sobre el Control Interno Informe COSO, el
cual incorpor en una sola estructura los diferentes enfoques a nivel mundial que se
tenan sobre el control interno. En este sentido, dada la importancia de este informe,
a nivel mundial y su aceptacin por los revisores scales (Entidades Superiores Fisca-
lizadoras), la CGR de Bolivia, despus de un anlisis tcnico sobre la viabilidad de su
aplicacin, en el ao 2000 decidi adoptar este nuevo enfoque como normativo para
la implantacin del Control Interno en el sector pblico de Bolivia.
La Contralora General de la Repblica
y el ejercicio del Control Gubernamental en nmeros
Ninguna de las Prefecturas de Departamento cuenta
con metas e indicadores de desempeo y sistemas de
control, monitoreo y evaluacin, debido a la inexistencia
del banco de datos elaborado en funcin a una lnea base
denida por el Poder Ejecutivo, en coordinacin con los
beneciarios del IDH.
E
n cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de
la Contralora General de la Repblica para la gestin
2007, se realiz en las nueve Prefecturas de Departamen-
to, la auditora especial sobre la administracin de los re-
cursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH),
por el perodo comprendido entre el 21 de octubre de
2005 y el 31 de diciembre de 2006.
El objetivo general de la auditora fue emitir una opinin in-
dependiente sobre el cumplimiento de las disposiciones legales re-
lacionadas con la administracin de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
Sobre la base de dicho objetivo, se establecieron los siguientes
objetivos especcos:
Determinar la integridad, exactitud, propiedad y exposicin de
los recursos del IDH recibidos por la Prefectura del Departamento,
por concepto de coparticipacin y compensacin y nivelacin.
Determinar la legalidad y pertinencia del uso y destino de los
recursos del IDH en el marco de la Ley de Hidrocarburos N 3058,
D.S. N 28421 y dems disposiciones legales relacionadas.
Vericar si los gastos efectuados con recursos del IDH, se en-
cuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y
suciente, respecto a las armaciones de exposicin, integridad,
propiedad, existencia y exactitud.
Los recursos percibidos por las Prefecturas de Departamento,
por concepto de coparticipacin y nivelacin, cuando correspon-
da, durante las gestiones 2005 y 2006, fueron los siguientes:
Departamento
Recursos Transferidos
Bs
%
Tarija 389.531.825 14
Potos 359.638.039 13
Pando 318.196.626 12
La Paz 308.677.232 11
Oruro 308.678.569 11
Beni 308.677.232 11
Chuquisaca 268.986.463 10
Cochabamba 249.443.000 9
Santa Cruz 248.225.310 9
Total 2760.054.296 100
La mayora de las Prefecturas de Departamento, comenzaron
a recibir transferencias de recursos provenientes del IDH desde los
meses de julio y agosto de 2005, slo las Prefecturas del Departa-
mento de Beni, Chuquisaca y Santa Cruz, muestran ejecucin de
gastos en dicha gestin, las restantes seis prefecturas transrieron
dichos recursos a la gestin 2006.
GASTOS EFECTUADOS CON RECURSOS
DEL IDH
A nivel nacional, la ejecucin por las reas denidas en el Decre-
to Supremo N 28421, fue la siguiente:
rea
Total ejecutado
Bs
%
Desarrollo Econmico 1.082.166.896 66
Desarrollo Social 106.577.865 6
Seguridad Ciudadana 22.009.530 1
Otros 216.053.697 13
Transferencias a otras
entidades
215.907.853 13
Total General 1.642.715.841 100
Resultados:
Como resultado de la auditora especial sobre la administra-
cin de los recursos provenientes del IDH, practicada en las nueve
Prefecturas de Departamento, se estableci que las mismas no han
cumplido con las disposiciones legales relacionadas con la admi-
nistracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), debido principalmente a la falta de acciones
oportunas que permitan establecer mecanismos de control sobre las
operaciones y actividades ejecutadas por los responsables de su ad-
ministracin, lo cual no garantiza el cumplimiento de la normativa
emitida con relacin al uso de los recursos del IDH:
Asimismo, se han identicado 5 observaciones inherentes al
Ministerio de Hacienda, relacionadas con:
Recursos IDH transferidos que no cuentan con documentacin
de respaldo que acredite la aplicacin de los porcentajes de distribu-
cin a favor de cada Prefectura de Departamento.
Inexistencia del programa de inversin con recursos del IDH
Ausencia de metas e indicadores de desempeo para la evalua-
cin del uso de los recursos del IDH.
Disposicin legal que genera ambigedad en su aplicacin-
Inexistencia de control y seguimiento sobre las transferencias
realizadas por las Prefecturas de Departamento a la Administracin
Central y otras entidades descentralizadas.
RECURSOS IDH TRANSFERIDOS QUE NO CUENTAN CON
DOCUMENTACIN DE RESPALDO QUE ACREDITE LA APLICACIN
DE LOS PORCENTAJES DE DISTRIBUCIN A FAVOR DE CADA
PREFECTURA DE DEPARTAMENTO.
Durante las gestiones 2005 (a partir de julio y agosto) y 2006, el
Ministerio de Hacienda transri a las Prefecturas de Departamen-
Auditora Especial sobre la administracin de los recursos
provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH):
Prefecturas de departamento
to Bs. 2.760.054.296, por coparticipacin del IDH y compensa-
cin y nivelacin, en los casos que corresponda. Sobre el particular,
ninguna de las Prefecturas cuenta con informacin sobre la base
imponible a efecto de vericar la exactitud del clculo realizado y
que demuestre la aplicacin correcta de los porcentajes establecidos,
segn el artculo 57 de la Ley de Hidrocarburos N 3058 y el par-
grafo I del artculo 2 (Modicaciones al artculo 8 competencias)
del Decreto Supremo N 28421, del 21 de octubre de 2005.
INEXISTENCIA DEL PROGRAMA DE INVERSIN CON RECURSOS
DEL IDH
Las Prefecturas de Departamento, a excepcin de la de Cocha-
bamba, no cuentan con un programa de inversin de los recursos
provenientes del IDH, correspondiente a la gestin 2006, en el que
se pueda advertir el uso especco de dichos recursos identicando
los proyectos y programas a los cuales se destinarn los mismos,
existiendo en la mayora de los casos un detalle general del total
de inversiones que considera todas las fuentes y organismos de -
nanciamiento, lo cual no permite identicar la aplicacin de los
recursos provenientes del IDH.
El pargrafo III del artculo 2 (Modicaciones al artculo 8
Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH y
asignacin de competencias), del Decreto Supremo N 28421, del
21 de octubre de 2005, establece que cada entidad priorizar anual-
mente las asignaciones a realizar en las competencias descritas en el
pargrafo II del artculo citado y preparar un programa de inver-
sin con recursos IDH, el cual deber ser incorporado en sus Pro-
gramas Operativos Anuales y vericado al inicio de la gestin scal,
para el caso de las Prefecturas por el Ministerio de Hacienda.
AUSENCIA DE METAS E INDICADORES DE DESEMPEO PARA LA
EVALUACIN DEL USO DE LOS RECURSOS DEL IDH
Ninguna de las Prefecturas de Departamento cuenta con me-
tas e indicadores de desempeo y sistemas de control, monitoreo y
evaluacin, debido a la inexistencia del banco de datos elaborado
en funcin a una lnea base denida por el Poder Ejecutivo, en
coordinacin con los beneciarios del IDH.
DISPOSICIN LEGAL QUE GENERA AMBIGEDAD EN SU
APLICACIN
Si bien el Decreto Supremo N 28421 en su artculo 2, modi-
catorio del artculo 8 del Decreto Supremo N 28223, pargrafo II.
Competencias, establece las reas y los conceptos en los cuales se in-
vertirn los recursos provenientes del IDH, el pargrafo V. Control
de los recursos otorgados a los beneciarios, seala lo siguiente:
1. mbito de aplicacin de los recursos y cumplimiento de competencias.
Los recursos distribuidos a las Prefecturas Departamentales, y los asignados a
los Municipios y universidades, slo podrn utilizarse en el cumplimiento de las
competencias sealadas en el presente Decreto Supremo y en las competencias
establecidas en la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos, educacin, salud,
caminos y desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de
fuentes de trabajo
Lo sealado en la ltima lnea de la citada disposicin legal,
ha generado que algunas Prefecturas realicen gastos al margen de
los conceptos sealados en el pargrafo II aduciendo que con ello
contribuyen con la generacin de empleos, entre los conceptos in-
cluidos bajo este concepto, se encuentran por ejemplo:
Pago de sueldos
Ejecucin de obras que no son de competencia prefectural
Si bien estos aspectos sern objeto de una revisin especial por
parte de la Contralora General, la amplitud de lo establecido en la
citada disposicin legal, diculta la vericacin de la pertinencia o
no, de los gastos realizados con recursos provenientes del IDH.
INEXISTENCIA DE CONTROL Y SEGUIMIENTO SOBRE LAS
TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR LAS PREFECTURAS DE
DEPARTAMENTO A LA ADMINISTRACIN CENTRAL Y OTRAS
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS.
En cumplimiento a lo establecido en los pargrafos II y III del
artculo 10 de la Ley N3302 (Ley Financial de la gestin 2006),
del 16 de diciembre de 2005, reglamentada con Decretos Supremos
Nros. 28742 y 28750, del 7 y 20 de junio de 2006, respectivamen-
te, las Prefecturas e Departamento transrieron Bs. 215.907.854
de los recursos provenientes del IDH a la Administracin Central y
entidades descentralizadas de su competencia, equivalentes al 14%
con relacin al total ejecutado durante las gestiones 2005 y 2006.
Al respecto, en el curso de la auditora se observ la inexistencia
de labores o actividades de control y seguimiento sobre el uso de los
recursos del IDH, por parte de las entidades beneciadas con las
transferencias, encargadas de la administracin de dichos recursos,
pese a que las disposiciones legales sealan su destino. As por ejem-
plo se veric que en muchos caos estos recursos son utilizados para
cubrir gastos administrativos o no son utilizados en su integridad,
desvirtuando el objetivo de la asignacin de los recursos del IDH.
CONCLUSIONES DE LAS AUDITORAS
Como resultado de las auditoras se emitieron recomendaciones
dirigidas a subsanar las siguientes observaciones:
Diferencias entre la informacin registrada por la Prefectura y la
conrmada por el Ministerio de Hacienda.
Recursos del IDH presupuestados que al 31 de diciembre de
2006 no fueron ejecutados.
Inexistencia de un programa de inversin con recursos del
IDH.
Adquisicin de materiales al margen de las competencias esta-
blecidas en el Decreto Supremo N 28421.
Utilizacin de recursos el IDH sin considerar el origen de las
operaciones.
Recursos del IDH utilizados en proyectos que no emergen de
procesos de licitacin.
Procesos de contratacin decientemente documentados.
Falta de seguimiento a contratos suscritos
Falta de ejecucin presupuestaria de gastos.
Uso de los recursos para cubrir el pago de gastos administrati-
vos
Falta de organizacin y control en el manejo y custodia de do-
cumentos
Desembolsos sin la suciente documentacin respaldatoria.
Observaciones a la Programacin de Operaciones Anual
Gastos Registrados con recursos de IDH y pagados con otra
fuente de nanciamiento.
Falta de control interno posterior a la utilizacin de los recursos
provenientes del IDH.
En cumplimiento de la Programacin Anual de
Operaciones de la gestin 2007, la Contralora
General de la Repblica, a travs de sus Gerencias
Departamentales realiz la auditora especial sobre
la administracin de los recursos provenientes
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.),
a los Gobiernos Municipales de las capitales
departamentales, as como a las Universidades
Pblicas.
L
as auditoras se realizaron con el objetivo de emitir
una opinin independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales relacionadas con la administra-
cin de los recursos provenientes del Impuesto Di-
recto a los Hidrocarburos (IDH). Por tanto, se pre-
tendi establecer la exposicin, integridad y exactitud
del registro de los recursos provenientes del I.D.H., por concepto
de coparticipacin, compensacin y nivelacin transferidos por
el Ministerio de Hacienda, a las cuentas corrientes scales de los
Gobiernos Municipales y Universidades beneciarias auditadas.
As tambin, establecer la legalidad de la administracin y apli-
cacin de estos recursos, en el marco de lo establecido en la Ley
de Hidrocarburos N 3058, el Decreto Supremo N 28421 de 21
de octubre de 2005 y dems disposiciones legales relacionadas y
vericar si los gastos efectuados con estos recursos, se encuentran
debidamente sustentados, con evidencia competente y suciente
respecto a las armaciones de exposicin, integridad, propiedad,
existencia y exactitud.
Los gobiernos municipales de las capitales departamentales y
las Universidades auditadas, durante las gestiones 2005 y 2006, en
su condicin de beneciarios, recibieron los siguientes importes
provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH):
Entidad
Gestin 2005
Bs
Gestin 2006
Bs
Gobiernos Municipales 102.179.196 531.223.151
Universidades 54.262.608 319.558.186
A efectos de establecer su importancia, a continuacin se
muestra la relacin porcentual de los recursos provenientes del
IDH respecto al total de ingresos de las entidades auditadas:
Entidad
Gestin 2005 Gestin 2006
Total Ingresos
ejecutados
por la Entidad
Bs
Recursos
ejecutados
IDH
Bs (%)
Total Ingresos
ejecutados
por la Entidad
Bs
Recursos
ejecutados
IDH
Bs (%)
Gobiernos
Municipales
1.702.663.130 77.138.387
4,5%
2.883.415.438 525.662.236
18%
Universidades
1.521.678.619 54.233.757
4%
1.912.646.092 319.557.873
16%
De la informacin examinada en el curso de la auditora y
considerando las competencias denidas en el Decreto Supremo
N 28421, se ha establecido que la mayora de las entidades au-
ditadas han aplicado los recursos provenientes del IDH en gastos
que no se enmarcan en las competencias denidas en el artculo
2 del Decreto Supremo N 28421, dando lugar a la clasicacin
de gastos elegibles e inelegibles y en algunos casos como gastos
indeterminados, cuando por la ambigedad de los conceptos de
gasto denidos en el Decreto Supremo N 28421 no fue posible
clasicar con certeza algunos gastos en competencias elegibles.
En la totalidad de las entidades auditadas se evidenci que los
recursos provenientes del IDH, transferidos por el Ministerio de
Hacienda, durante las gestiones 2005 y 2006, fueron registrados
en su integridad y con exactitud, excepto casos por importes in-
materiales, por tanto se estableci que estn adecuadamente ex-
puestos en los estados nancieros de las entidades auditadas.
En relacin al objetivo de establecer la legalidad de la adminis-
tracin y aplicacin de los recursos IDH en el marco de lo esta-
blecido en la Ley de Hidrocarburos N 3058, el Decreto Supremo
N 28421 del 21 de octubre de 2005 y dems disposiciones lega-
les relacionadas, se encontr que:
Como resultado de las auditoras, algunos gobiernos muni-
cipales como universidades utilizaron los recursos del IDH para
nanciar gastos que se encuentran al margen de los conceptos de
gastos previstos establecidos en el artculo 2 del Decreto Supremo
N 28421; por tanto, estos gastos fueron clasicados como no
elegibles.
En cuanto a las competencias establecidas para las universi-
dades, tambin existen dicultades para identicar con facilidad
y claridad las actividades que podran nanciarse dentro de cada
competencia. Aparentemente, esta falta de claridad es que ha ge-
nerado que casi la totalidad de las universidades haya concentrado
la aplicacin de los recursos provenientes del IDH, solamente en
Auditoras sobre la administracin del IDH:
Gobiernos Municipales y Universidades
la competencia o componente Infraestructura y equipamiento
acadmico, dejando sin cobertura las dems.
Ninguna de las entidades auditadas cuenta con una base de
datos para la determinacin de metas e indicadores de desempe-
o y sistemas de control, monitoreo y evaluacin para el cumpli-
miento de las competencias relativas a la utilizacin de los recur-
sos del IDH.
Es necesario que todas las entidades beneciarias agoten es-
fuerzos para la creacin de banco de datos, con informacin que
posibilite la construccin de los indicadores de gestin que co-
rrespondan, como instrumentos para controlar y evaluar el cum-
plimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos
del IDH.
En las entidades auditadas se ha evidenciado que tanto en
las gestiones 2005 como 2006, no se han elaborado programas
especcos y consolidados de inversin para la aplicacin de los
recursos provenientes del IDH, en las reas de competencias esta-
blecidas en el Decreto Supremo N 28421.
Si bien se justica esta situacin respecto a la gestin 2005,
por la tarda transferencia de estos recursos a las entidades bene-
ciarias, a partir de octubre y noviembre, para la gestin 2006 tam-
poco se evidencia que las entidades beneciarias hubieran extre-
mado esfuerzos para identicar y priorizar proyectos de inversin
consistentes en las competencias elegibles para aplicar los recursos
del IDH y de esta manera procurar alcanzar los objetivos para los
que fueron asignados dichos recursos.
En todos los informes emergentes de las auditoras realizadas
en las entidades citadas, se ha concluido que los gastos realizados
con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, no se en-
cuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y
suciente.
Los hallazgos identicados, que se reportan en los informes
resultantes de las auditoras realizadas, son los siguientes:
GOBIERNOS MUNICIPALES:
Inexistencia de estudios de los proyectos de inversin
Deciencias en comprobantes contable y presupuestario
Falta de documentacin de respaldo de las transacciones
Deciencias en la supervisin y scalizacin de obras y regis-
tro de bienes
Deciencias en la regularizacin de anticipos otorgados
Rendicin de cuentas extemporneas
Inadecuada exposicin de los bienes de dominio privado y
pblico
Adquisicin de material deportivo sin evidencia documental
de su entrega y uso y desembolsos por refrigerios sin sustento do-
cumental
Incorrecta apropiacin presupuestaria
Inadecuada infraestructura alquilada para la prestacin de
servicios de educacin
Pago al personal eventual con recursos del IDH sin la docu-
mentacin de respaldo suciente.
Falta de conciliaciones peridicas para el pago del desayuno
escolar y de las prestaciones del Seguro Mdico Gratuito de Ve-
jez
Falta de cumplimiento del Manual de Funciones y del Regla-
mento Especco del Sistema de Programacin de Operaciones
Falta de respaldo de gastos efectuados
Reglamento Especco el Sistema de Administracin de Bie-
nes y Servicios incompleto y desactualizado.
Incumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Inver-
sin Pblica
Falta de evaluaciones y/o seguimientos a Proyectos o Conve-
nios Suscritos
Inexistencia de procedimientos escritos para la Supervisin
tcnica de las obras
Falta de procedimientos para la elaboracin y custodia de los
expedientes individuales de los procesos de contratacin y ejecu-
cin.
Falta de coordinacin entre las unidades de la entidad para el
respaldo de las operaciones
Gastos ejecutados sin documentacin sustentatoria
Adquisicin de terrenos omitiendo el proceso de expropia-
cin y con documentacin legal insuciente.
Deciencia en la contratacin de consultoras
Diferencias de exposicin de saldos de los Proyectos y Acti-
vidades presupuestadas con recursos del IDH
Ejecucin de gastos sin certicacin de partida presupuesta-
ria
Incumplimiento en el plazo de ejecucin de Proyectos
UNIVERSIDADES:
Deciencias en los procesos de contratacin de Bienes, Obras
y Servicios
Inexistencia de bienes y accesorios adquiridos con recursos
del IDH
Deciencias en el registro presupuestario y contable
Deciencias en el registro y uso de activos jos
Deciencias en el manejo de activos jos
Deciencias en los procesos de contratacin y ejecucin
Deciencia en el respaldo documentario de los gastos ejecu-
tados con recursos del IDH
Existencia de bienes muebles y equipos en mal estado y otros
en buen estado sin utilizar
Falta de aplicacin del Reglamento Especco del Sistema de
Contabilidad Integrada y Manual de Funciones.
Reglamento Especco del Sistema de Administracin de
Bienes y Servicios desactualizado
Procedimiento incompleto para la entrega de bienes
Noticias
L
a Contralora General de la Repbli-
ca coordin el Plan Integral de Ca-
pacitacin Bases para la articulacin
de esfuerzos del PIA en la Lucha Contra
la Corrupcin que se desarroll del 28 de
julio al 2 de agosto del presente.
El Programa Integral Anticorrupcin
(PIA) es una instancia de articulacin de esfuerzos y experiencias de entidades pblicas bolivia-
nas (Fiscala General, Viceministerio de Transparencia y lucha contra la corrupcin, Unidad de
Investigaciones Financieras y Contralora General de la Repblica) que busca reducir la corrup-
cin en Bolivia a travs del fortalecimiento de stas en el cumplimiento de sus mandatos.
El objetivo del Plan Integral de Capacitacin es responder a necesidades especcas de capa-
citacin de cada una de las entidades que conforman el PIA, asimismo darle a la capacitacin un
enfoque preventivo a entidades de mayor vulnerabilidad, a travs de temticas que componen a
las 4 entidades que conforman el PIA.
La inauguracin del curso se realiz en el Saln de Ejecutivos del Edicio Hermann y estuvo
a cargo del Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica quien remarc la
importancia de luchar contra la corrupcin y los esfuerzos que hace la CGR en mrito a sus
atribuciones.
80 participantes de todo el pas y funcionarios pblicos, durante 6 das abordaron temti-
cas como: Investigacin Financiera, Transparencia, Administracin Pblica y Elementos de la
Persecucin Penal.
I Conferencia
Internacional
de Contabilidad
y Auditora y IV
Jornadas Tcnicas
E
l Contralor General de la Re-
pblica, Lic. Osvaldo Gutirrez
Ortiz particip como expositor
en la I Conferencia Internacional
de Contabilidad y Auditora y IV
Jornadas Tcnicas realizadas en la
ciudad de Cochabamba el 17 y 18
de Julio.
El Rol del Contador Pblico en
una poca de cambio es el tema que
se expuso a ms de 500 profesiona-
les en el evento auspicia-
do por el Colegio
Departamental
de Auditores
y/o Contado-
res Pblicos
Curso de Auditora de
Naturaleza Operacional
S
e desarrolla el curso de Auditora de
Naturaleza Operacional (ANOp) en
lengua espaola y bajo la modalidad
e-learning organizado por el Tribunal de
Cuentas de la Unin de Brasil, el que se
realiza del 11 de agosto al 10 de noviem-
bre de 2008, en el marco de la Comisin
Mixta de Cooperacin Tcnica, Cient-
ca y Cultural de la Organizacin de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores de los
Pases del MERCOSUR, Bolivia y Chile.
El curso tiene el objetivo de que los
participantes aprendan sobre el concepto
de Auditora de Naturaleza Operacional
(ANOp), sus dimensiones, criterios y
modalidades, y sobre cada etapa del ci-
clo de auditora, permitindoles aplicar la
metodologa en sus respectivas EFS.
El Tribunal de Cuentas de la Unin
del Brasil (TCU) empez el proyecto de
Perfeccionamiento del Control Externo
centrado en la Reduccin de la Desigual-
dad Social (CERDS), e implementado
por un acuerdo de cooperacin tcnica
rmado entre el Ministerio del Gobierno
Britnico para el Desarrollo Internacional
(DFID) y el TCU.
El objetivo del proyecto CERDS fue
evaluar los programas gubernamentales
y los modelos de regulacin de los servi-
cios pblicos, centrado en la reduccin
de la desigualdad social y con la nali-
dad de contribuir para el mejoramiento
de la calidad de los gastos pblicos y para
el fortalecimiento del control ciudada-
no. El acuerdo de cooperacin previ el
traspaso de la metodologa de evaluacin
de programas empleada por el Nacional
Account Ofce (NAO) del Reino Unido,
con el compromiso de diseminacin pos-
terior por parte del TCU.
El curso se imparte en dos fases. La
primera parte, con dos mdulos para se-
senta alumnos que se desarroll del 11
de agosto al 1 de septiembre y la segunda
con tres mdulos para cuarenta alumnos
seleccionados entre los aprobados que se
realizar del 15 de septiembre al 10 de
noviembre.
Estn participando del curso 20 pro-
fesionales de la Subcontralora de Audito-
ra Externa de la CGR a nivel nacional,
entre los que se encuentran el Subcontra-
lor, Gerentes Departamentales, Gerentes
de Auditora, Supervisores y Auditores.
Dilogo Regional de
Descentralizacin Fiscal
D
el 6 al 8 de agosto se llev a cabo el Di-
logo Regional de Descentralizacin Fiscal
realizado en Bogot- Colombia con el obje-
tivo de identicar integralmente en los pases an-
dinos los logros, limitaciones y perspectivas de la
descentralizacin scal; as tambin permitir que
autoridades municipales, nacionales y cooperan-
tes redimensionen los problemas de la descentrali-
zacin scal y las alternativas de fortalecimiento.
La Contralora General de la Repblica de
Bolivia estuvo representada por el Lic. Alcides
Molina, Gerente de Capacitacin ante este even-
to organizado por el Programa Capades, In Went,
GTZ y Federacin Colombiana de Municipios.
Plan de Capacitacin
para la Lucha Contra la
Corrupcin
Distincin a la CGR en acto de reconocimiento a la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras
L
a Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras celebr sus 80 aos en un acto de
conmemoracin realizado el 11 de julio en el Saln Libertador del Hotel Radisson, en el
que se otorg un reconocimiento a la Contralora General de la Repblica, por 80 aos
de servicio en el Control de la Gestin Pblica.
En el acto se distingui tambin el trabajo de diversas autoridades nacionales que se desta-
caron en su esfuerzo por coadyuvar las labores en el mbito nanciero de nuestro pas.
Junto a la distincin recibida por el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz
la CGR recibi una copia de una moneda macuquina acuada en la
primera casa de la moneda de Potos a partir de 1575.
El vocablo macuquina proviene del quechua makaykuna que sig-
nicara hechas a golpe.
Otra de las ancdotas de la derivacin de los nombres es la denomi-
nacin de la plaza donde se construy la Casa de la Moneda, en la plaza
del Gato derivado de Q`atu, es decir la plaza de ventas.
La moneda tiene en el anverso: Escudo de armas de Espaa
Reverso: Cruz griega con dos leones y dos castillos, el nombre el rey
y DEI GRATIA
D
el 9 al 11 de julio, en la ciudad de Santa
Cruz se llev a cabo el Taller Nacional
Inversin Pblica- Gestin de Proyec-
tos en el mbito municipal, coordinado por
In-Went y el CENCAP de la CGR.
El Seminario cont con la participacin
de profesionales representantes de Asocia-
ciones Municipales, Mancomunidades, Prefecturas y Gerencias Departamentales de la
CGR.
En los tres das de taller se elabor una gua metodolgica del ciclo de gestin de pro-
yectos de inversin pblica en el rea municipal, tambin se elabor un contenido mni-
mo de capacitacin en Inversin Pblica y se sistematizaron las experiencias en Gestin
de Proyectos de Inversin Pblica Municipal. Se abordaron temas como la Situacin
Actual de la Inversin Pblica en Bolivia, el Reglamento Bsico de Preinversin (VIPFE)
y Buenas Prcticas municipales a cargo de los Gobiernos Municipales de Cochabamba,
Curahuara de Carangas y Huacareta.
2das Jornadas
Internacionales de
Contabilidad, Tributacin
y Auditora Interna,
Externa y Gubernamental
E
l Colegio de Auditores y Conta-
dores Pblicos de La Paz hizo un
reconocimiento a la Contralora
General de la Repblica por el apoyo
brindado en las 2das. Jornadas Inter-
nacionales de Contabilidad, tributa-
cin y Auditora Interna, Externa y
Gubernamental realizadas el 20 y 21
de junio. Las 2das. Jornadas tuvieron
el objetivo de trasmitir a los profe-
sionales de las ciencias econmicas y
nancieras y contables, temas de van-
guardia relacionados con las distintas
profesiones y mostrando la experien-
cia internacional de expositores de
primer nivel, as como de profesiona-
les lderes en el mbito local.
La plaqueta de reconocimiento
tambin fue para el Lic. Franz Gallar-
do Rivas, Subgerente Acadmico del
CENCAP de la CGR quien expuso el
tema El Rol del Control en el sector
pblico.
V Simposio Internacional
D
el 10 al 13 de julio del presente se realiz el V Simposio Internacional: Control Interno
y rendicin de cuentas en la gestin pblica como garanta de una efectiva moderniza-
cin del Estado y II Encuentro Interamericano sobre Contabilidad Pblica. El evento
realizado en Bayahbe,, Repblica Dominicana cont con el auspicio de la Sociedad Domi-
nicana de Abogados Siglo XXI, Asociacin Nacional de Economistas y Contadores de Cuba,
ANEC, Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Pinar del Ro, Cuba, Centro
de Intercambio Acadmico y Profesional de la Repblica Dominicana.
El encuentro tuvo el objetivo de debatir el rol de la Auditora Gubernamental y su im-
portancia frente a la gestin pblica y sus resultados; as tambin analizar y debatir en torno
a la concepcin amplia de El Control Pblico y sus herramientas para construir una cultura
de Transparencia y de Rendicin de cuentas en la Regin y sobre el papel de los Organismos
Fiscalizadores Superiores.
Como objetivos del encuentro se plante debatir el rol de la auditora gubernamental y
su importancia frente a la gestin pblica y sus resultados, la construccin de una cultura de
transparencia, promover la rendicin de cuentas como parte de la modernizacin del Estado
y profundizar en auditora forense y del medio ambiente.
En representacin de la Contralora General de la Repblica asisti al evento el Lic. An-
tonio Mercado, Gerente Departamental de La Paz.
Capacitacion a capacitadores
L
ca convoc a profesionales de la Uni-
versidad Mayor de San Andrs, de la
Contralora General de la Repblica y de
la Caja Nacional de Salud a participar del
programa de capacitacin a capacitadores.
El programa tiene una duracin de
dos semanas de capacitacin especializada,
comprendiendo las reas tcnica, andrag-
gica, y complementariamente la orientacin
del proceso administrativo correspondiente
al ejercicio de la docencia.
La capacitacin se desarroll en la ciu-
dad de La Paz del 01 al 12 de septiembre del
2008. Se habilitaron docentes CENCAP en
las siguientes reas temticas: Ley 1178 y
Responsabilidad por la Funcin Pblica,
con el objetivo de que realicen las rplicas
en sus respectivas instituciones.
Este programa se encuentra en el marco
de las competencias de la CGR establecidas
en el art. 23 de la Ley 1178 de Adminis-
tracin y Control Gubernamentales, espe-
ccamente de acuerdo al art. 56 del DS
23215, en el que se menciona que la CGR
promueve procesos de capacitacin de los
Sistemas de Administracin y Control Gu-
bernamentales.
Taller Nacional Inversin
Pblica - Gestin de Proyectos
en el mbito municipal
Desarrollo de Capacidades para el ejercicio del
Control Gubernamental
E
l 18 de Agosto del presente se inici el Programa de Becarios con el objetivo
de desarrollar capacidades para el ejercicio del Control Gubernamental en
los Gobiernos Municipales y sus empresas. El programa est integrado por
40 profesionales auditores, abogados e ingenieros civiles de La Paz, Potos, Santa
Cruz, Oruro, Chuquisaca y Cochabamba.
El acto se inici con la presentacin del video institucional 80 aos de la
CGR y la bienvenida a cargo del Lic. Alcides Molina Pinto Gerente del Centro
Nacional de Capacitacin de la CGR, luego inaugur el evento el Lic. Osvaldo
Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica.
La Contralora General de la Repblica, de acuerdo con el artculo 23 de la
Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental, es el rgano Rector
del Sistema de Control Gubernamental y al artculo 56 del Decreto Supremo N
23215, es responsable de la implantacin del Sistema y de promover procesos de
capacitacin y especializacin en los Sistemas de Administracin y Control Gu-
bernamentales. En este marco se ejecuta el Programa de Becarios.
El Programa tiene una duracin de siete meses, en su primera fase, a partir del
18 de agosto hasta el 24 de marzo de
2009, los tres primeros meses de ca-
pacitacin intensiva en los sistemas de
administracin y control, adems de
Control Interno, Fundamentos tcni-
cos de auditora y ejercicios de la Au-
ditora Externa. Los restantes cuatro
meses realizarn trabajos de auditora
en la Subcontralora de Autonomas
Constitucionales (SCAC), realizando
auditoras especiales en los Gobiernos
Municipales y sus Empresas.
CENCAP se consolida como
Institucin de Educacin Superior
L
a Contralora General de la Repblica (CGR) y
el Comit Ejecutivo de la Universidad Boliviana
(CEUB) suscribieron un convenio interinstitu-
cional en cuya rma participaron la CGR representa-
da por el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor Ge-
neral de la Repblica y el CEUB, representado por el
Dr. Gonzalo Taboada, Secretario Ejecutivo Nacional.
El objetivo del convenio es coordinar acciones in-
terinstitucionales conjuntas en el mbito acadmico,
en materia de capacitacin y especializacin a nivel
de postgrado en los Sistemas de la Ley 1178 de Ad-
ministracin y Control Gubernamentales, para los
profesionales y tcnicos de la Administracin Pblica
Nacional, Departamental y Municipal.
Entre los objetivos especcos se pretende elabo-
rar estructuras curriculares a travs de una comisin
tcnico-acadmica, tendentes a prestar servicios de
capacitacin y especializacin a nivel de postgrado
(Diplomados, Especialidades y Maestras) a servi-
dores pblicos en los Sistemas de Administracin y
Control Gubernamentales, en las modalidades, pre-
sencial, semipresencial y a distancia, bajo la metodo-
loga de formacin por competencias en sujecin a
las normas establecidas para el nivel de postgrado en
el Sistema de la Universidad Boliviana y los Regla-
mentos Especcos del CENCAP.
La Contralora General de la Repblica, en la pers-
pectiva de jerarquizar la funcin pblica, promueve
una accin institucional estratgica para constituir al
CENCAP en el Centro Nacional de Capacitacin
en Administracin Pblica, consolidando sus fun-
ciones a nivel de Institucin de Educacin Superior
Pblica Boliviana, a objeto de ejecutar programas
acadmicos de Capacitacin y Especializacin a Ni-
vel de Postgrado en los Sistemas de Administracin y
Control Gubernamentales, con el propsito de for-
mar servidores pblicos altamente calicados.
La CGR por mandato de la Ley N1178 de Ad-
ministracin y Control Gubernamentales establecido
en el Art. 23 y D.S. N 23215, Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora Gene-
ral de la Repblica por mandato de la Ley N1178 de
Administracin y Control Gubernamentales estable-
cido en el Art. 23 y D.S. N Atribuciones de la Con-
tralora General de la Repblica, Arts 54, 55 y 56,
tiene la responsabilidad de conducir los programas
de capacitacin y especializacin de los servidores
pblicos en el manejo de los sistemas de administra-
cin y control gubernamentales; para tal efecto podr
participar en programas conjuntos con universidades
u otros organismos locales o internacionales.
Acuerdos de capacitacin
E
n el proceso continuo de capacitacin y especializacin de servidores p-
blicos en los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, el
CENCAP suscribi acuerdos de capacitacin con la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros (SPVS) y con el Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR). El objetivo de los acuerdos de capacitacin es coadyuvar
mediante un proceso de capacitacin al fortalecimiento de la gestin de estas
entidades pblicas como rganos autrquicos, personas jurdicas de derecho p-
blico, con jurisdiccin nacional y autonoma de gestin tcnica y administrativa,
en la administracin ecaz y eciente de los recursos pblicos, la generacin de
informacin til, oportuna y conable, que permita la rendicin de cuentas, de
manera tal de incrementar la credibilidad de la ciudadana acerca del manejo de
los recursos pblicos.
Para tal efecto se planicarn y organizarn procesos de capacitacin en
temas relacionados a la Ley 1178, orientados a satisfacer las necesidades prio-
ritarias de capacitacin de los servidores pblicos de dicha Superintendencia,
para mejorar su desempeo laboral.
Los acuerdos fueron rma-
dos por el Lic. Osvaldo Elas
Gutirrez Ortiz, Contralor
General de la Repblica, por
la SPVS rm el Ing. Mario
Alberto Guilln Surez, Supe-
rientendente de Pensiones, Va-
lores y Seguros y por el FNDR
rm el Ing. Edson Ross Valda
Gomez, Director Ejecutivo del
FNDR
Promocin para la
implantacin del Control
Interno
D
el 18 al 22 de agosto se realiz la Re-
unin Nacional de la CGR para la
promocin de la Implantacin del
Control Interno, participaron del evento
las nueve Gerencias Departamentales y las
Gerencias Principales de Control Interno
(GPCI) y de Auditora Interna (GPAI) con
el propsito de mejorar las capacidades instrumentos y asesoramiento para mejorar la
implantacin del Control Interno en las entidades pblicas a nivel nacional.
El objetivo fundamental de la Reunin fue establecer un lenguaje y metodologa
comn de trabajo en el mbito de la Promocin del Control Interno realizada al inte-
rior de las entidades o instituciones. Tambin se pretendi compartir un marco anal-
tico operacional y un conjunto de herramientas para preparar y conducir la promocin
del Control Interno y al mismo tiempo que los participantes mejoren sus habilidades,
a partir del taller, utilizando un lenguaje comn que permitir hacer ms eciente el
tiempo que se dedique a preparar, llevar adelante la promocin del control interno.
En los cinco das se presentaron los siguientes temas: Promocin para el Estableci-
miento del Control Interno: Experiencias y aspectos que inciden en la promocin del
Control Interno; Evaluacin del Control Interno, su estructura y proceso; y Criterios
para evaluar con oportunidad y calidad los informes de las unidades de auditora inter-
na: Propuestas de las GPAI y de las Gerencias Departamentales para mejorar la calidad
y oportunidad de los informes de las UAIs, criterios tcnicos para la evaluacin de los
informes con indicios de responsabilidad.
Concluido el evento, los participantes ya conocen la estrategia para la implan-
tacin del control interno en el marco de la Aplicacin de los Principios y normas
Generales y Bsicas del Control Interno y reconocen los criterios y mejores prcticas e
instrumentos para la evaluacin de informes de las Unidades de Auditora Interna. Y
la promocin del Control Interno en las entidades pblicas.
Fortalecimiento del Control
Interno en las Entidades
Pblicas
L
a Gerencia Principal de Control Inter-
no dependiente de la Subcontralora
de Control Interno y el CENCAP,
vienen desarrollando una serie seminarios
con la nalidad de promover una mayor
conciencia sobre la importancia del control
interno en la gestin pblica a travs de la
ejecucin del programa Fortalecimiento
del Control Interno en las Entidades P-
blicas conformado por cuatro seminarios:
Responsabilidades emergentes de la
operatoria del Sistema de Administracin
de Personal
Responsabilidades emergentes de la
operatoria del Sistema de Administracin
de Bienes Servicios.
Reglamento del Control de la Declara-
cin Jurada de Bienes y Rentas
Importancia del Control Interno en
una Gestin Pblica por Resultados.
Estos seminarios se realizaron en la
Ciudad de Santa Cruz del 30 de junio al 1
de julio, en Buena Vista el 3 y 4 de julio, en
Trinidad el 14 y 15 de julio y en Reyes el
17 y 18 de julio, contando con una masiva
participacin.
X Congreso de
Economistas de Amrica
Latina y El Caribe
S
e realiz el X Congreso de Eco-
nomistas de Amrica Latina y El
Caribe en la ciudad de Bogot Co-
lombia del 2 al 5 de septiembre. En este
evento organizado por la Asociacin de
Economistas de Amrica Latina y el Ca-
ribe AEALC y la Sociedad Colombiana
de Economistas SCE participaron auto-
ridades y profesionales renombrados, as
como premios nobel de economa.
El objetivo del Congreso fue crear
un espacio para la reexin intelectual,
poltica, social y una prospectiva hacia el
siglo XXI de Amrica Latina; as tambin
se pretendi una bsqueda de un camino
propio para la regin. El eje temtico del
Congreso fue Repensar el Desarrollo de
Amrica Latina y el Caribe para el Siglo
XXI: La economa somos todos. Entre
los conferencistas se destacan Ministros
de Economa, Hacienda, Finanzas y Pla-
nicacin de Amrica Latina.
La Contralora General de la Repbli-
ca estuvo representada por el Lic. Osvaldo
Gutirrez Ortiz, Contralor General de la
Repblica.
Se inici el Programa de
Capacitacin Preventiva de
Lucha Contra la Corrupcin
L
ca est encargada de la Coordinacin
General del Plan Integral de Capacita-
cin PIA que inici su etapa de capacita-
cin preventiva el lunes 22 de septiembre del
presente en el Fondo Nacional de Inversin
Productiva y Social (FPS).
El Programa Integral Anticorrupcin
(PIA) es una instancia de articulacin de es-
fuerzos y experiencias de entidades pblicas
bolivianas (Fiscala General, Viceministerio
de Transparencia y Lucha Contra la Corrup-
cin, Unidad de Investigaciones Financieras
y Contralora General de la Repblica) que
busca reducir la corrupcin en Bolivia a tra-
vs del fortalecimiento de stas en el cumpli-
miento de sus mandatos.
El objetivo del Plan Integral de Capaci-
tacin es responder a necesidades especcas
de capacitacin de cada una de las entidades
que conforman el PIA, asimismo darle a la
capacitacin un enfoque preventivo a enti-
dades de mayor vulnerabilidad, a travs de
temticas que componen a las 4 entidades
que conforman el PIA. El Plan establece ac-
tividades de capacitacin interna, comn y
preventiva.
La capacitacin preventiva busca reexio-
nar sobre el rol de los servidores pblicos en
la prevencin de hechos de corrupcin, as
como, reconocer la importancia del mane-
jo adecuado de los recursos del Estado. Esta
etapa se prolonga del 22 de septiembre hasta
el 11 de diciembre habiendo seleccionado 23
instituciones iniciando con el Fondo Nacio-
nal de Inversin Productiva y Social.
El acto de inauguracin se realiz en las
instalaciones del FPS y cont con la parti-
cipacin de su principal ejecutivo Lic. Vla-
dimir Snchez. El Lic. Osvaldo Gutirrez
Ortz, Contralor General de la Repblica,
inaugur el evento destacando la labor con-
junta que cumplen las 4 instituciones del
PIA.
Artculos
E
n el nmero 9 de la Revista se
present la segunda parte de este
artculo Gestin Pblica por
Resultados que incluy las ca-
ractersticas generales del Con-
trol Gubernamental y la rendi-
cin de cuentas; y nalmente una descrip-
cin de la Ley N 1178 como instrumento
de Gestin Pblica por Resultados.
En este nmero presentamos: La rendi-
cin de cuentas por resultados, Responsa-
bilidad por la funcin pblica, El Sistema
de Control Gubernamental en el marco de
la Ley 1178 y La auditora Operativa o de
Gestin como instrumento de evaluacin
de resultados.
1. La rendicin de cuentas por resultados
El criterio principal de la asignacin de
la responsabilidad y sobre lo que se exige
y presentan informacin son los productos
(outputs) logrados mediante el uso de los
recursos. Un alcance mayor a ste, es la ren-
dicin de cuentas no slo por los productos
sino tambin por los resultados (efectos),
es decir, las consecuencias obtenidas de la
generacin de los productos. Un alcance
mayor an en la modalidad de rendicin
de cuentas se verica en los casos en que es
exigible el logro de resultados (impactos), es
decir, de las consecuencias de los resultados
(efectos).
La rendicin de cuentas por resultados
(impactos) corresponde un grado ms alto
posible de la responsabilizacin y, desde
luego, el ms difcil de aplicar.
En denitiva la asignacin de recursos
se hace en funcin de los productos, que si
todo resulta como se espera, darn lugar a
los resultados (efectos e impactos).
2. Responsabilidad por la Funcin Pblica
por Resultados
La responsabilidad por resultados su-
pone una redenicin de las competencias
a considerar. Implica, para el gobernante o
el administrador pblico, una obligacin
de informar sobre los resultados (efectos e
impactos) obtenidos a partir de la dispo-
sicin de recursos presupuestarios y otros
recursos (como equipos, instalaciones, in-
sumos, personal) en el marco de un man-
dato.
Una nueva concepcin de la responsa-
bilidad implica necesariamente un cambio
en los fundamentos conceptuales, los pro-
cedimientos y los modelos institucionales
en el Control Gubernamental. De este
modo, los controles clsicos (de la regula-
ridad legal y contable) pasan a constituir
un subconjunto de un paradigma ms
amplio de Control Gubernamental por
resultados.
3. El Sistema de Control Gubernamental
(SCG) en el marco de la Ley 1178
Objetivos del SGC en funcin de los obje-
tivos de la Ley 1178
Los objetivos del Sistema de Control
Gubernamental responden a las nalidades
de la Ley 1178, como se puede apreciar en
el siguiente cuadro:
En este contexto, la Contralora Ge-
neral de la Repblica, en su condicin de
Gestin pblica por resultados:
El Control Gubernamental
en el marco de un Modelo
de Gestin por Resultados
Daniel Laura Ch.
CENCAP
La Gestin Pblica por
Resultados constituye una
herramienta efectiva de
Planicacin y Control con que
cuenta el Estado. Mediante
su implementacin, se tiende
a dotar a la Administracin
Pblica de un modelo y un
conjunto de metodologas y
tcnicas diseadas para lograr
la consistencia y coherencia
buscadas entre los objetivos
estratgicos del gobierno y
los planes de cada una de las
entidades.
(3ra Parte)
rgano Rector del Sistema de Control Gu-
bernamental, tiene a su cargo la direccin y
supervisin de la implantacin del Sistema
de Control Gubernamental.
En el marco del cumplimiento de los
objetivos del Sistema de Control Guberna-
mental, el Control Posterior tiene en la Au-
ditora al instrumento que permite evaluar
los resultados.
Al paradigma de Gestin Pblica por
Resultados, le corresponden un conjunto
de tecnologas de Control Gubernamental,
como la evaluacin del cumplimiento de
Objetivos, el Control de Gestin, la Audi-
tora Operacional o de Gestin, la evalua-
cin de Programas y Polticas Pblicas.
El nuevo modelo implica modicacio-
nes innovadoras en las modalidades de con-
duccin de la gestin pblica, permitiendo
estructurar la gestin operativa de las orga-
nizaciones en torno al proceso de insumos,
productos y resultados.
La Auditora Operativa o de Gestin,
Instrumento de evaluacin de resultados
La Auditora Operacional, en la actual
normativa, entendida como acumulacin y
examen sistemtico y objetivo de evidencia,
con el propsito de expresar una opinin
independiente sobre la ecacia de los siste-
mas de administracin y de los instrumen-
tos de control interno incorporados a ellos;
y la eciencia, ecacia, y economa de las
operaciones es el instrumentos que tiene
que permitir la evaluacin de los resultados
de la gestin. Es marcada la tendencia hacia
lo que se podra denominar como Audito-
ra de Gestin.
Los organismos pblicos utilizan insumos
nancieros, humanos y materiales para gene-
rar ciertos bienes y servicios, a los que deno-
minamos productos. La novedad del modelo
de gestin por resultados establece que, esos
productos, por su parte, estn destinados a la
consecucin de ciertos objetivos de poltica
pblica, es decir, a ciertos resultados.
Bajo el modelo de gestin por resulta-
dos no alcanza con preguntarse, por ejem-
plo, cuntos kilmetros de autopista fueron
construidos sino qu efecto e impacto tuvo ese
producto en trminos de agilizar el trco,
reducir la tasa de accidentes, favorecer las
exportaciones del pas, u otros indicadores
de resultado que se denan.
Se tiene entonces: planicacin, monito-
reo, evaluacin, orientacin al ciudadano a la
generacin del Valor Pblico (segn algunos,
desde una perspectiva de usuario o clien-
te); todos los elementos que componen el
modelo terico de gestin por resultados.
La gestin por resultados, obviamente,
implica un enorme cambio de paradigma
para muchos actores al interior de la adminis-
tracin pblica y sin un liderazgo fuerte, des-
de la ms alta autoridad poltico-institucional,
ese cambio va a encontrar resistencias.
En el marco del mandato que la Ley
1178 conere a la CGR, y en concordan-
cia con el Plan Estratgico Institucional, se
hace urgente orientar el accionar institucio-
nal a la evaluacin de los resultados de la
Gestin, habida cuenta que esta disposicin
legal representa un Modelo de Administra-
cin por Resultados cuyo desafo mayor es
consolidar la implantacin de los preceptos
de Economa, Eciencia y Ecacia, particu-
larmente este ltimo.
4. Correlacin entre la Planicacin (del
Desarrollo e Institucional) y el Control
Gubernamental en el marco de la Gestin
Pblica por Resultados.
El siguiente grco reeja un esquema
de trabajo integrado y coordinado entre los
procesos de Planicacin y Control Guber-
namentales.
Si bien todas la Unidades de Auditora
Interna son responsables de ejecutar los di-
ferentes tipo de Auditora, en este marco, tal
y como se observa en el grco, las instan-
cias pertinentes, para coordinar las Audito-
ras Operativas o de Gestin son las UAIs
de los entes tutores, dado que en ese nivel es
donde se formular la Polticas Pblicas, los
Programas y Proyectos mayores.
Es indiscutible que en ese nivel el tra-
bajo realizado debe estar sustentado en el
principio de Independencia.
5. Conclusiones
Durante los ltimos aos, en el campo
de las reformas del Estado, se estn gene-
rando consensos sobre las bondades de la
Gestin Pblica por Resultados.
La Gestin Pblica por Resultados
constituye una herramienta efectiva de Pla-
nicacin y Control con que cuenta el Es-
tado. Mediante su implementacin, se tien-
de a dotar a la Administracin Pblica de
un modelo y un conjunto de metodologas
y tcnicas diseadas para lograr la consis-
tencia y coherencia buscadas entre los obje-
tivos estratgicos del gobierno y los planes
de cada una de las entidades.
Este enfoque implica un cambio sus-
tancial en las modalidades de gestin que
tradicionalmente han sido instrumentadas
en la administracin pblica al considerar
el desempeo organizacional en funcin
de los resultados en lugar de hacerlo en
referencia al cumplimiento de normas y
procedimientos. Orientar la gestin a resul-
tados implica supeditar las estructuras, los
procedimientos y la administracin de los
recursos con lo que cuenta un organismo
a resultados establecidos y comprometidos
previamente entre las instancias de decisin
y control intervinientes.
Es necesario, gestionar y evaluar la ac-
cin de la organizacin es el Estado, an en
la coyuntura, manteniendo su alineacin
con las polticas pblicas denidas para
atender las demandas de la sociedad.
Art.1 LEY 1178 SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
a)
Lograr la Administracin ecaz y
eciente de los recursos pblicos
Mejorar
La eciencia y ecacia en la captacin y uso
de los recursos pblicos
b)
Generar informacin que muestre
con transparencia la gestin
Los procedimientos para que todo ejecutivo
rinda cuenta oportuna de los resultados de
su gestin
c)
Lograr que todo servidor pblico
asuma plena responsabilidad por el
desempeo de sus funciones
La capacidad Administrativa para impedir
o identicar y comprobar el manejo
inadecuado de los recursos del Estado
d)
Desarrollar la capacidad
administrativa en el Sector Pblico
La capacidad Administrativa para impedir
o identicar y comprobar el manejo
inadecuado de los recursos del Estado
Evaluar el resultado de la gestin tomando en cuenta entre otros
criterios, las polticas gubernamentales.
FINALIDADES DE LA LEY 1178 Y DEL SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
Auditoras de
Tecnologas de la Informacin
y la Comunicacin

sociedad, coadyuvando a la generacin de
competencias claves que marcan su diferen-
ciacin.
Los hechos mencionados anteriormen-
te, se basan en general en las Tecnologas
de Informacin y Comunicacin (TIC),
que son el conjunto de tecnologas que
permiten la adquisicin, produccin, alma-
cenamiento, tratamiento, comunicacin,
registro y presentacin de la informacin.
Tecnologas que surgieron de la conjuncin
de las ciencias de mayor avance actualmen-
te: la Electrnica (parte fsica), la Inform-
tica (parte lgica) y las Telecomunicaciones
(transmisin de datos), constituyen la base
o infraestructura tecnolgica de los Siste-
mas de Informacin de una organizacin
(sistemas informticos y/o aplicaciones) y a
su vez constituyen el medio para el trata-
miento de la Informacin, recurso primario
de una organizacin (Ver gura)
Las TIC han introducido cambios en
los hbitos y costumbres de la vida cotidia-
na de las personas, las organizaciones y la
sociedad
1
. El Estado al ser una organiza-
cin social, tambin se ve impactado con
estas tendencias. Los esfuerzos para incor-
porarlas en el mbito pblico se ven reeja-
dos en el desarrollo de sistemas informti-
cos como en el caso del SINCON (Sistema
Integrado de Contabilidad), SIGMA (Siste-
ma Integrado de Gestin y Modernizacin
Administrativa), SIDUNEA++ (Sistema
Aduanero Automatizado), RUAT (Regis-
tro nico de Administracin Tributaria),
Mario Mauricio Daza Torrez y
Ximena Denisse Mollinedo B.
Sucontralora de Servicios Tcnicos
S
e seala que hoy en da se vive
en la Era de la Informacin, de-
bido a la aparicin de hechos
tales como la digitalizacin de la
informacin, la automatizacin
de procesos, el comercio electr-
nico, el crecimiento del aspecto inmaterial
de la riqueza, los cajeros automticos, la te-
lefona celular, la televisin por cable, el vi-
deo interactivo, el gobierno electrnico y el
desarrollo de los nuevos medios de comuni-
cacin tales como Internet, entre otros. La
Informacin asume entonces un rol prota-
gnico y estratgico que acta como fuen-
te impulsora en las organizaciones y en la
La incorporacin de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin
en el sector pblico genera un mbito propicio par la realizacin
de auditoras (AUTIC) para determinar la ecacia y/o eciencia
de las tecnologas, del control interno asociado a stas, as como
de la consecucin de sus objetivos en relacin a los objetivos
institucionales de manera de mejorar la gestin y el uso de los
recursos pblicos.
Informacin
Sistemas de
Informacin
Tecnologas de Informacin
y Comunicacin
Fuente: Owen (1989)
Portal Tributario Newton del Servicio de
Impuestos Internos, entre otros. Paulati-
namente, las entidades pblicas bolivianas,
se han visto beneciadas en sus operaciones
y/o procesos con esta incorporacin.
LA AUDITORA DE TIC
Segn las Normas de Auditora Guber-
namental de Auditora de Tecnologas de
la Informacin y la Comunicacin (NAG-
TIC), una auditora de TIC o AUTIC cons-
tituye el examen objetivo, crtico, metodo-
lgico y selectivo de evidencia relacionada
con polticas, prcticas, procesos y procedi-
mientos en materia de Tecnologas de la In-
formacin y Comunicacin, para expresar
una opinin independiente respecto:
i) A la condencialidad, integridad, dis-
ponibilidad y conabilidad de la infor-
macin.
ii) Al uso ecaz de los recursos tecnolgi-
cos.
iii) A la efectividad del sistema de control
interno asociado a las Tecnologas de la
Informacin y la Comunicacin.
La AUTIC est denida principalmente
por sus objetivos y puede estar orientada ha-
cia uno o varios de los siguientes enfoques:
a) Enfoque a las Seguridades: Consiste en
evaluar las seguridades implementadas
en los sistemas de informacin con la
nalidad de mantener la condenciali-
dad, integridad y disponibilidad de la
informacin.
b) Enfoque a la Informacin: Consiste en
evaluar la estructura, integridad y con-
abilidad de la informacin gestionada
por el sistema de informacin.
c) Enfoque a la Infraestructura tecnol-
gica: Consiste en evaluar la correspon-
dencia de los recursos tecnolgicos en
relacin a los objetivos previstos.
d) Enfoque al Software de Aplicacin:
Consiste en evaluar la ecacia de los
procesos y controles inmersos en el soft-
ware de aplicacin, que el diseo con-
ceptual de ste cumpla con el ordena-
miento jurdico administrativo vigente.
e) Enfoque a las Comunicaciones y Redes:
Consiste en evaluar la conabilidad y
desempeo del sistema de comunica-
cin para mantener la disponibilidad de
la informacin.
Para la evaluacin de los objetos que
son parte de las TIC, es preciso realizar su
correcta conceptualizacin, caracterizacin
y delimitacin, ya que en diversos casos
su abstraccin no es una prctica sencilla
debido a su naturaleza virtual, pero su
adecuada abstraccin permite un conoci-
miento y comprensin apropiado de stos,
de tal forma de denir tanto los enfoques,
objetivos, como el alcance de una AUTIC.
NORMATIVIDAD DE LAS AUTIC
Las normas que enmarcan a la real-
izacin de las AUTIC en el mbito pblico
y que permiten asegurar la calidad y unifor-
midad de las mismas, son conocidas por las
siglas NAG 270 (y sucesivas) o simplemente
NAGTIC, stas sealan lo siguiente:
Planicacin (NAG 271), que debe
efectuarse de manera metodolgica,
para alcanzar ecientemente los objeti-
vos de la AUTIC.
Supervisin (NAG 272), donde perso-
nal competente debe supervisar sistem-
tica y oportunamente el trabajo realiza-
do por los profesionales que conformen
el equipo de auditora.
Control Interno (NAG 273), se estable-
cen dos tipos de controles: el control ge-
neral que involucra a todos los sistemas
de informacin y el control detallado
o especco como control del procesa-
miento de la informacin.
Evidencia (NAG 274), que establece
que se debe obtener evidencia vlida,
relevante y suciente como base razo-
nable para sustentar los hallazgos y con-
clusiones del auditor gubernamental.
Comunicacin de Resultados (NAG
275), que el informe debe ser oportuno,
objetivo, claro, preciso y ser el medio
para comunicar los resultados obteni-
dos durante la AUTIC.
Adicionalmente, para las AUTIC se uti-
lizan como fuente de criterio las polticas
y/o procedimientos desarrollados por las
propias instituciones para normar y/o re-
glamentar la gestin de las TIC, entre las
que pueden mencionar a las polticas de
seguridad de la informacin, de desarrollo
de software, de contingencias, de calidad
de software, de conguracin de software,
entre otras, as como manuales tcnicos, del
usuario o de referencia.
Adems, dentro de las AUTIC, para
evaluar los aspectos inherentes a la tecnolo-
ga, se hace uso de metodologas, modelos
o estndares tales como los enunciados a
continuacin:
COBIT (Objetivos de Control para tec-
nologa de la informacin y relacionada)
metodologa usada para el control de pro-
yectos de tecnologa, los ujos de infor-
macin y los riesgos que stas implican,
ISO 17799, antecesor de la ISO 27001,
para seguridad de la informacin,
El estndar ISO 27001 de Tecnologa
de informacin, Tcnicas de seguridad
Sistemas de gestin de seguridad de la
informacin Requisitos, para aspectos
de seguridad de informacin,
Modelo OSI (Interconexin de Siste-
mas Abiertos) para la conectividad entre
sistemas abiertos o redes.
OSSTM (Metodologa Abierta de Tes-
teo de Seguridad) para las revisiones de
la seguridad de la informacin, de los
procesos, en las tecnologas de Internet,
en las Comunicaciones, inalmbrica y
fsica.
IEEE 802, para conformacin de redes
LAN (de rea local).
Estndares ANSI (Instituto Nacional
Americano de Normalizacin) para ar-
quitecturas de sistemas de bases de da-
tos.
ANSI/TIA/EIA (Instituto Nacional
Americano de Normalizacin y la
Asociacin de industria elctricas y te-
lecomunicaciones) para el sistema de
cableado de telecomunicaciones.
CCITT/ITU (Comit Consultivo In-
ternacional Telefnico y Telegrco.
que luego fue Unin Internacional de
Telecomunicaciones) para comunica-
ciones.
Estndares o modelos que son estableci-
dos en concordancia a las polticas emi-
tidas por el rea responsable de sistemas
o TIC.
Para nalizar, como las instituciones
pblicas bolivianas han ido automatizan-
do de manera gradual, tanto sus operacio-
nes como sus procesos, en reas crticas y
rutinarias, ya sean de ndole operativa, -
nanciera, o administrativa, a travs de la in-
corporacin de las TIC, con proyectos tales
como la adquisicin de equipos informti-
cos o infraestructura tecnolgica, desarrollo
de sistemas de informacin, construccin
de sistemas de bases de datos, entre otros,
se ha generado un mbito propicio para la
realizacin de las AUTIC, en el que nace
la necesidad de determinar la ecacia y/o
eciencia de tales tecnologas, del control
interno asociado a stas, as como de la
consecucin de sus objetivos en relacin a
los objetivos institucionales, de tal forma
de promover en el sector pblico boliviano,
que con tales esfuerzos, se pueda mejorar la
gestin y el uso de los recursos pblicos.
1
Los impactos de estas tecnologas se perciben sobre
el crecimiento y la composicin de la actividad eco-
nmica, las caractersticas del empleo, las formas de
organizar los procesos administrativos y de manera
ms general en la manifestacin de las expresiones cul-
turales y los patrones de interaccin social.
L
a Constitucin Poltica del
Estado en su artculo 40
seala que La ciudadana
consiste: 1 En concurrir
como elector o elegible a la
formacin o al ejercicio de
los poderes pblicos. 2 En el derecho
a ejercer funciones pblicas, sin otro
requisito que la idoneidad, salvo las
excepciones establecidas por ley, aho-
ra bien como se puede apreciar todo
ciudadano boliviano tiene derecho a
ejercer funciones pblicas, sin ms re-
quisito que la idoneidad y con las ex-
cepciones establecidas por ley, en este
entendido corresponde analizar que se
entiende por idoneidad. El tratadista
Dr. Pablo Dermizaky Peredo, ex Ma-
gistrado Titular del Tribunal Consti-
tucional de la Repblica en su tratado
de Derecho Administrativo seala: La
idoneidad es el conjunto de condicio-
nes fsicas, intelectuales y morales que
habilitan a una persona (la hacen apta)
para el ejercicio de una funcin. Si fal-
ta una de esas condiciones, la idonei-
dad no existe (pg. 172), en cuanto
a las clases de funcionarios pblicos el
mismo tratadista distingue tres tipos
de funcionarios, primero el de derecho
que es aquel que ha sido nombrado por
autoridad competente en un Estado de
Derecho, en conformidad a las normas
que rigen la materia, en segundo lugar
se tiene al funcionario de hecho que es
aquel cuyo nombramiento adolece de
algn vicio o irregularidad ante la ley y
este funcionario de hecho puede serlo
desde el origen, y nalmente se tiene el
caso del funcionario usurpador.
Como se puede advertir si bien
todo ciudadano boliviano tiene dere-
cho al trabajo y tiene derecho a ejercer
la funcin pblica, empero este dere-
cho no es irrestricto, es decir que no
cualquier persona puede ejercer un
determinado cargo, necesariamente
tiene que cumplir con ciertos requisi-
tos mnimos para ejercer una funcin
pblica, as por ejemplo una persona
que ha cumplido 18 aos, si bien es
ciudadano boliviano, empero el mis-
mo no puede ser elegido presidente de
la repblica o diputado, de la misma
forma un economista no podra ser
nombrado como Director Jurdico,
necesariamente tiene que haber una
relacin entre puesto y capacidad de
la persona.
La relevancia de la
idoneidad profesional en la
administracin pblica
La idoneidad es el conjunto
de condiciones fsicas,
intelectuales y morales que
habilitan a una persona (la
hacen apta) para el ejercicio
de una funcin. Si falta una
de esas condiciones, la
idoneidad no existe
Edino Clavijo Ponce
Sucontralora de Servicios Legales
Idoneidad Profesional
Usted cumple con los requisitos?
La relevancia de la
idoneidad profesional en la
administracin pblica
Siguiendo con la Constitucin Pol-
tica del Estado (CPE), que como ya se
mencion exige la idoneidad para op-
tar a un cargo, el Art. 44 de la misma
Norma Supra seala que el Estatuto del
Funcionario Pblico establecer los de-
rechos y deberes de los funcionarios y
empleados de la Administracin y con-
tendr las disposiciones que garanticen
la carrera administrativa, as como la
dignidad y ecacia de la funcin pbli-
ca, en este sentido, la Ley No. 2027 del
Estatuto del Funcionario Pblico ya
en su primer artculo seala que dicho
Estatuto se rige, entre otros, por los
principios de sometimiento a la C.P.E.,
la Ley y al ordenamiento jurdico, re-
conocimiento del derecho de los ciu-
dadanos a desempear cargos pblicos,
reconocimiento al mrito, capacidad e
idoneidad funcionaria, reconocimiento
de la ecacia, competencia y eciencia
en el desempeo de las funciones p-
blicas para la obtencin de resultados
en la gestin y responsabilidad por la
funcin pblica.
Del mismo modo, las Normas B-
sicas del Sistema de Administracin
de Personal, aprobadas por D.S. N
26115 en su Art. 11, sobre el Subsis-
tema de Dotacin de Personal prev:
es un conjunto de procesos para
dotar tcnicamente de personal a la
entidad, previo establecimiento de las
necesidades de personal identicadas y
justicadas cualitativa y cuantitativa-
mente Los objetivos de la dotacin
de personal son: a) Mejorar la gestin
de personal en las entidades pblicas,
articulando las cualidades y calica-
ciones del personal con las funciones
y responsabilidades especcas de cada
puesto de trabajo necesario.
Igualmente el Tribunal Constitu-
cional se ha manifestado sobre la capa-
cidad y formacin que debe reunir un
ciudadano para ejercer una funcin p-
blica, es decir la relacin persona-pues-
to, debe guardar un equilibrio, as en la
Sentencia Constitucional 1612/2003-
R, de fecha 10 de Noviembre de 2003
el Tribunal Constitucional en su ratio
decidendi ha sealado claramente:
De otro lado, es importante recordar
que, si bien es cierto, que el derecho al
trabajo implica el derecho de acceso a
una ocupacin determinada, es decir,
acceso a un cargo para desarrollar la
actividad laboral, no es menos cierto,
que ese acceso exige que la persona
cumpla con determinados requisitos
y condiciones mnimas referidas a la
capacidad e idoneidad para desarrollar
el trabajo, y ello tambin es aplicable
al sector pblico como es la Caja Na-
cional de Salud; es as que, por ejem-
plo, para acceder a la funcin pblica,
la propia Constitucin ha previsto, en
su art. 40.2, como condicin la ido-
neidad que ser demostrada de confor-
midad a los procedimientos y mecanis-
mos previstos en las disposiciones lega-
les ordinarias, as como las disposicio-
nes reglamentarias, como se puede
advertir el mximo rgano de control
de la constitucionalidad del pas se ha
pronunciado sobre la idoneidad para
acceder a un cargo pblico, que como
ya se seal es el conjunto de condi-
ciones fsicas, intelectuales y morales
que hacen apta a una persona para el
ejercicio de una funcin, as como un
abogado no podr ejercer el cargo de
auditor dentro de una institucin por
no estar capacitado para dicho cargo,
de la misma manera un economista no
podr ejercer el cargo de asesor legal,
por no estar capacitado para ello.
De la misma manera es necesa-
rio puntualizar que incluso el Cdi-
go Penal tipica como delitos ciertas
actuaciones, como el Art. 153, que
establece: El funcionario pblico o
autoridad que dictare resoluciones u
rdenes contrarias a la Constitucin
o a las leyes o ejecutare o hiciere eje-
cutar dichas resoluciones u rdenes,
incurrir en reclusin de un mes a dos
aos, asimismo el Art. 157 del mismo
Cdigo seala: Ser sancionado con
multa de treinta a cien das el funcio-
nario pblico que propusiere en terna
o nombrare para un cargo pblico a
persona que no reuniere las condicio-
nes legales para su desempeo, de la
misma forma el Art. 163, tambin del
Cdigo Penal seala: El que ejerciere
funciones pblicas sin ttulo o nom-
bramiento expedido por autoridad
competente y sin haber llenado otros
requisitos exigidos por ley, ser sancio-
nado con prestacin de trabajo de dos
a seis meses., como se puede apreciar
incluso el ordenamiento jurdico penal
sanciona ciertos actos de los funciona-
rios pblicos que resultan contrarios a
la Constitucin Poltica del Estado, as
como a otras normas legales.
Como se puede apreciar, nuestro
ordenamiento jurdico es claro y con-
cluyente para proteger la labor de la
Administracin Pblica que se mate-
rializa a travs de los servidores pbli-
cos y en la medida en que los recursos
humanos de una entidad pblica no
sean idneos se causa un serio perjuicio
no slo a la entidad, sino a la colectivi-
dad en su conjunto, consecuentemen-
te cada una de las entidades pblicas
debera velar por el cumplimiento de
la normativa pertinente sealada, para
mejorar su labor.
L
a Ley N 1178 del Sistema de
Administracin y Control Gu-
bernamentales (SAFCO) de 20
de julio de 1990, le conere a la
Contralora General de la Rep-
blica (CGR) el mandato como
rgano Rector del Control Gubernamen-
tal y Autoridad Superior de Auditoria del
Estado, completando la relevancia de sus
funciones, el control de los recursos pbli-
cos, el apoyo para el cumplimiento de los
sistemas establecidos en la mencionada Ley
y la capacitacin de los servidores pblicos.
La Contralora General de la Repblica
de Bolivia (CGR), en busca de avanzar en la
implantacin de la Gestin por Resultados,
ha aprobado un Plan Estratgico Institucio-
nal 2007-2013 (PEI) con el propsito esta-
blecido en su Misin que dice: Ejercer el
control gubernamental con el compromiso
de calidad, competencia e innovacin, para
lograr una eciente, ecaz y transparente
gestin pblica, en benecio de la socie-
dad, cumpliendo de este modo su manda-
to expresado en la Ley N 1178 de Admi-
nistracin y Control Gubernamentales.
La relevancia que demanda el cumpli-
miento de la Ley SAFCO ha sido amplia-
mente comprendida por el Contralor Ge-
neral de la Repblica Lic. Oswaldo Guti-
rrez Ortiz, quien desde su posesin en el
cargo, ha recomendado la continuacin de
los proyectos en curso con la Cooperacin
Internacional, as como la bsqueda de nue-
vas oportunidades para ampliar los mismos
o formalizar otros nuevos que benecien a
la Institucin; en tal sentido, la Contralora
General de la Repblica y el Ministerio de
Planicacin del Desarrollo, por parte del
Gobierno de Bolivia, en fecha 04/01/2008,
han suscrito un Acuerdo de Financiamiento
Conjunto con la Agencia Canadiense para
el Desarrollo Internacional (ACDI) cuyo
objetivo consiste en apoyar la consecucin
de los objetivos del Plan Estratgico Institu-
cional 2007-2013 (PEI) de la CGR.
ASISTENCIA TCNICA
La asistencia tcnica requerida por la
CGR ha tomado como referencia el con-
tenido del Plan Estratgico Institucional
2007-2013 (PEI), que tiene identicados
cinco componentes estratgicos o resulta-
dos que se buscan cumplir en el perodo
establecido y que se expresan de la siguiente
manera:
1. Mejorar el ejercicio de las atribuciones
de la CGR, en su calidad de Autoridad
Superior de Auditora del Estado.
2. Normativa de control gubernamental
perfeccionada, impulsa su implantacin
y alienta la disciplina de control en las
entidades pblicas.
3. Capacitacin y especializacin continua
de los servidores pblicos, contribuye al
ejercicio del control gubernamental y la
gestin pblica ms efectiva.
4. Se ha mejorado el sistema de apoyo del
Control Gubernamental, enfatizndose
en la Declaracin Jurada de Bienes y
Rentas, Registro de Contratos Pblicos,
Certicacin de Solvencias Fiscales, Se-
guimiento y Tramitacin de Procesos.
5. El fortalecimiento y desarrollo institu-
cional de la CGR, ha sido clave para
sustentar el mayor y ms efectivo ejer-
cicio del control gubernamental.
OBJETIVO
El desarrollo del Acuerdo de Financia-
miento Conjunto debe cumplir el siguiente
objetivo: Apoyar en la consecucin de los
objetivos del Plan Estratgico Institucional
2007-2013 (PEI) de la Contralora General
de la Repblica (CGR), a travs de un con-
junto de reglas que normen la relacin del
nanciamiento entre los signatarios.
Para el cumplimiento del mencionado
objetivo, la CGR es la entidad ejecutora en-
cargada de administrar los recursos nan-
cieros suministrados y de la consecucin de
los objetivos establecidos en el PEI, por lo
que se ha acordado que los instrumentos de
gestin, operacin y control para la ejecu-
cin del PEI son: La Programacin Opera-
tiva Anual (POA), el Presupuesto asignado
a dicha programacin, as como la progra-
macin de gastos acordada en funcin a las
actividades elegidas para este cometido.
FINANCIAMIENTO Y CONDICIONES
Estimativamente el presupuesto total
del PEI 2007-2013 alcanza aproximada-
mente a Bs. 500 millones, de los cuales Bs.
55 millones corresponden a nanciamiento
externo. La Cooperacin Internacional,
que apoya la ejecucin del PEI a travs del
mecanismo de Canasta de Fondos, esta
dispuesta a contribuir nancieramente con
hasta CDN$ 4.000.000 (cuatro millones
de dlares canadienses), en calidad de con-
tribucin no reembolsable. Se podr consi-
derar en cualquier momento la incorpora-
cin de nuevos donantes a la Canasta de
Fondos.
Para canalizar las contribuciones nan-
cieras de la Cooperacin Internacional,
Proyecto de
Cooperacin Canadiense
a la Contralora General
de la Repblica
La Contralora General de la Repblica y el Ministerio de
Planicacin del Desarrollo, por parte del Gobierno de
Bolivia, en fecha 04/01/2008, han suscrito un Acuerdo de
Financiamiento Conjunto con la Agencia Canadiense para
el Desarrollo Internacional (ACDI) cuyo objetivo consiste en
apoyar la consecucin de los objetivos del Plan Estratgico
Institucional 2007-2013 (PEI) de la CGR.
se ha convenido en la implementacin de
un mecanismo de nanciamiento bajo el
esquema de Canasta de Fondos (Canas-
ta) que se ejecutar por tramos anuales y
desembolsos semestrales. La modalidad de
uso de los mismos y las correspondientes
rendiciones de cuentas se sujetarn a lo es-
tablecido en el Reglamento de Operaciones
de la Canasta de Fondos (Reglamento) que
forma parte del Acuerdo.
La CGR ejecutar las actividades pro-
gramadas y utilizar los recursos presupues-
tados de conformidad a las normas esta-
blecidas sobre Administracin y Control
Gubernamental, las Normas Bsicas de la
Ley N 1178, Reglamentos Especcos,
Manuales de Procedimientos, Instructivos y
otros emitidos por la Entidad. En los casos
de compras y/o contrataciones, stas debe-
rn sujetarse a lo establecido para el Sistema
de Compras y Contrataciones de Bienes y
Servicios y a los Reglamentos Especcos
que hayan sido aprobados en la Entidad.
La CGR elabor un primer Programa
Operativo Anual para la gestin 2008 el
que fue remitido a la Cooperacin Cana-
diense en fecha 07/03/2008; sin embargo,
los trmites realizados despus de recibir el
Convenio Subsidiario de Transferencia-Do-
nacin del Gobierno de Canad de parte
del Ministerio de Hacienda, se realizaron
las gestiones necesarias para utilizar los ci-
tados fondos. El proceso seguido para la
aprobacin del convenio y el desembolso de
fondos sufri una demora que oblig a efec-
tuar un ajuste general. El documento ajus-
tado fue remitido en fecha 16/06/2008 y se
recibi la aprobacin en fecha 02/07/2008,
con lo que se iniciaron las modi-
caciones en el presupuesto, apro-
badas las cuales se dio inicio a su
ejecucin.
COMIT INTERINSTITUCIONAL
El Comit Interinstitucional
(CI) es la instancia mxima de
acompaamiento del programa en
la cual se denen polticas, estra-
tegias y se aprueban planes y pre-
supuestos. Est conformado por
la Mxima Autoridad Ejecutiva
de la CGR, y un representante de
cada uno de los donantes, faculta-
dos para emitir opiniones y tomar
decisiones que correspondan. El
Cl est presidido por la Mxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad
ejecutora o por la persona desig-
nada por ste para dicho efecto y tomar
decisiones por consenso. Tambin se acor-
d que la entidad ejecutora designar un
Coordinador de la cooperacin internacio-
nal que actuar como Secretario del Comit
con derecho a voz nicamente.
El Cl est facultado para dar conformi-
dad a los siguientes asuntos:
a) Programacin Operativa Anual segn
fuente de nanciamiento, Presupuesto
y Programas de Adquisiciones y Con-
trataciones.
b) Reprogramaciones de la Programacin
Operativa Anual segn fuente de nan-
ciamiento, Presupuesto y Programas de
Adquisiciones y Contrataciones.
c) Trminos de referencia de i) la consul-
tora del sistema de monitoreo/ segui-
miento del PEI ii) de las auditorias ex-
ternas nancieras, iii) de los exmenes
de conabilidad del sistema de monito-
reo / seguimiento del PEI y iv) de las
evaluaciones de medio trmino y nal,
as como de evaluaciones especiales
d) Informes de: i) avance nanciero y pre-
supuestario del POA, ii) de monitoreo
/ seguimiento del PEI, iii) de conabi-
lidad del sistema de monitoreo/ segui-
miento, iv) de monitoreo/ seguimiento
y v) de evaluacin de medio trmino y
nal y otras evaluaciones
MONITOREO, SEGUIMIENTO E INFORMES
Se ha acordado que el cumplimiento
de los indicadores que guran en el PEI
es el mecanismo apropiado para dar con-
tinuidad a los desembolsos y garantizar la
disponibilidad de recursos requeridos para
ejecutar los respectivos POAs; en tal sen-
tido la CGR informar permanentemente
sobre los avances ejecutados y los logros
conseguidos, as como las dicultades que
tuviera en la ejecucin de sus programas
anuales y sobre los ajustes que deban ser in-
corporados en los mismos. Para ello, se ha
acordado que los signatarios compartirn
los informes y toda aquella documentacin
relacionada a la gestin del PEI 2007-2013,
sus instrumentos operativos de ejecucin,
reformulacin y control.
La entidad ejecutora, en el plazo de seis
meses a partir de la suscripcin del Acuer-
do con la Cooperacin Canadiense, se ha
comprometido a desarrollar y poner en
aplicacin un sistema ecaz y oportuno de
informacin y control interno para el segui-
miento y monitoreo del PEI con base en los
indicadores de resultados denidos, inclu-
yendo la determinacin en caso necesario,
de la lnea de base de los mencionados indi-
cadores; para tal propsito, se realizarn al
menos dos evaluaciones sobre el logro de los
objetivos, las mismas que sern la primera
de medio trmino y la segunda al nalizar
la implementacin del PEI.
El sistema mencionado en el prrafo
anterior, alimentar los informes de se-
guimiento y monitoreo que la entidad
ejecutora presentar peridicamente de
conformidad al Reglamento; asimismo la
conabilidad del sistema debe ser evaluada
anualmente segn lo dispuesto en el Re-
glamento; sin embargo y en caso de que la
Cooperacin Internacional vea por con-
veniente, podr contratar una consultora
especial para el mismo n.
Adicionalmente se realizarn auditoras
externas anuales de los estados nancieros
de la entidad ejecutora en este caso de la
CGR, incluyendo un captulo especial so-
bre los recursos de la Canasta de Fondos.
Los informes que emerjan de dichas audi-
toras externas se entregarn a la Coope-
racin Internacional, hasta el cuarto mes
de iniciada la gestin siguiente. Tambin se
ha dejado establecido que la Cooperacin
Internacional, podr requerir a la entidad
ejecutora, la realizacin de auditoras espe-
ciales, evaluaciones adicionales o auditoras
externas internacionales cuando as lo con-
sidere necesario.
Los informes que la entidad ejecutora
debe regularmente preparar y presentar a
consideracin del Cl semestralmente, esta-
rn referidos al PEI y del POA aprobados y
a sus correspondientes indicadores de resul-
tados y los presupuestos aprobados. Consis-
Entrevista
En qu invierte su Gobierno Municipal
los recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH)?
Durante la gestin 2007 se han inver-
tido los recursos en un 80% en el rea de
educacin, todo lo que tiene que ver con el
mejoramiento y mantenimiento de unida-
des educativas y guarderas, en el desayuno
escolar y bsicamente en la construccin del
Centro Polifuncional Deportivo La Guar-
dia, la construccin de la guardera infantil
Barrio Cumbre de las Amricas, la construc-
cin de la cubierta reticulada y refaccin de
camarines del estadio KM 1, la construc-
cin de la Unidad Educativa Barrio Lindo
KM 14, el mejoramiento y mantenimiento
de campos deportivos, la implementacin
del Telecentro y otros proyectos como el
funcionamiento de centros infantiles y uni-
dades educativas.
El 10% de los recursos ha sido invertido
en los servicios de salud como el seguro m-
dico gratuito de vejez y el proyecto integral
de salud.
Un 6% se ha invertido en infraestructura
urbana y rural, es decir obras como la com-
plementacin de la doble va KM 9 La Guar-
dia, en el Centro de Abastecimiento Agrcola
KM 12, la conclusin del puesto policial La
Pea y el Puesto Policial Pedro Lorenzo.
El restante 4% se ha distribuido al Pro-
grama Adulto Mayor, al Mejoramiento y
mantenimiento de mercados municipales; al
proyecto de Desarrollo Econmico Local, a
la Seguridad Ciudadana en cuanto se reere
al servicio de mdulos policiales y al mejora-
miento y mantenimiento de puestos policia-
les; as tambin se han destinado recursos al
fortalecimiento institucional municipal.
EJECUCIN DE RECURSOS DEL IDH
CORRESPONDIENTE A LA GESTIN 2007
Destino %
Desarrollo y Preservacin del
Medio Ambiente
0,48%
Infraestructura Urbana y Rural 6,38%
Programa Adulto Mayor 0,53%
Servicio y Salud 10,59%
Control y Regulacin de
Mercados
0,17%
Servicio de Educacin 79,83%
Servicio de Seguridad
Ciudadana
0,91%
Fortalecimiento Municipal 1,11%
Gobierno Municipal
La Guardia
tirn en informes de avance tcnico y nan-
ciero e informes de seguimiento/monitoreo.
Por su parte se estableci que los informes
sobre conabilidad del sistema de monito-
reo/seguimiento, los informes de auditora
externos a los informes de evaluacin del
PEI sern elaborados por entidades cali-
cadas y contratadas para este n. Todos los
informes que se emitan debern ser puestos
a consideracin y aprobacin del CI.
SUSPENSIN O REDUCCIN DE LOS
DESEMBOLSOS
La Cooperacin Internacional, se
reserva el derecho de suspender o reducir
sus desembolsos, si, a juicio fundamenta-
do: i) La CGR no hubiera cumplido con
lo estipulado en el presente Acuerdo y/o ii)
que no se alcancen la ejecucin, objetivos
y resultados previstos en el PEI y/o en los
POAs
RESPONSABILIDADES DE LA CGR
La CGR, tiene la responsabilidad ante
la sociedad sobre el ejercicio del control
gubernamental y la promocin del control
interno que aseguren el cumplimiento de
la gestin pblica por resultados, para este
propsito desea fortalecer sus capacidades
tcnicas orientadas a precautelar el uso de
los recursos pblicos y establecer el grado
de ecacia, eciencia y economa con el
cual contribuyen las entidades al logro de
resultados e identicar los impactos que
sean generados para los grupos sociales en
particular y el pas en general, todo esto en
el marco del cumplimiento de los objetivos
estratgicos denidos y las demandas reci-
bidas.
Para este propsito y para ampliar su
cobertura la Contralora General de la
Repblica es directa responsable de la eje-
cucin de su PEI 2007-2013, as como de
los POAs anuales durante los siete aos de
vigencia y particularmente de ejecutar el
POA en el componente Canad, as como
realizar el seguimiento y monitoreo corres-
pondientes.
RESULTADOS ESPERADOS
Con la asistencia tcnica se espera lograr
los siguientes resultados:
1. Ejecucin del Plan Estratgico Institu-
cional 2007-2013 de la Contralora Ge-
neral de la Repblica.
2. Fortalecimiento y desarrollo Institu-
cional e la CGR e implementacin de
la Gestin por Resultados basada en el
cumplimiento de Indicadores de des-
empeo.
3. Mejoramiento del ejercicio de las atri-
buciones de la CGR, en su calidad de
Autoridad Superior de Auditora del
Estado, destacando:
a) El apoyo al ejercicio del control guber-
namental en las entidades pblicas.
b) La emisin y perfeccionamiento de la
normativa que aliente la disciplina del
control en las entidades pblicas.
c) El ejercicio del control gubernamental
en las entidades pblicas, mediante la
realizacin de auditorias, evaluaciones y
seguimientos, con los cuales se establez-
ca la efectividad y/o eciencia de la ges-
tin pblica, o en su caso se determinen
las responsabilidades correspondientes.
d) La mejora en la atencin de las de-
mandas de los poderes del Estado y de
la sociedad en general, respecto de las
denuncias que se reciben sobre posibles
irregularidades en las entidades pbli-
cas.
e) La capacitacin y especializacin de los
servidores pblicos para un mejor ejer-
cicio del control gubernamental.
Dr. Jorge Morales Encinas
Alcalde Municipio de La Guardia
Departamento de Santa Cruz
Internacional
E
n el marco del Programa Inte-
gral Anticorrupcin (PIA), la
Contralora General de la Rep-
blica, particip en lo que va de
la gestin 2008, en tres eventos
internacionales de lucha contra
la corrupcin, con el propsito de compartir
experiencias y coordinar acciones conjuntas
entre las diferentes instancias a nivel con-
tinental para combatir ese gran agelo que
afecta a las instituciones del Estado.
La primera participacin de la CGR, fue
en el marco de la Primera Reunin del Co-
mit Ejecutivo Andino de Lucha Contra la
Corrupcin: Encuentro de Contraloras de
la Regin Andina, Control Gubernamental
en la Regin Andina: Enfoques y Prcticas
Anticorrupcin, organizada por la Contra-
lora General de la Repblica del Per y la
GTZ Per, realizada en marzo en la ciu-
dad de Lima - Per y donde la CGR, estuvo
representada por el Lic. Pablo Herrera Su-
rez, Subcontralor General de ese entonces
y el Lic. Walter Ferreyra, Coordinador del
PIA CGR, donde participaron adems los
Contralores Generales de las Repblicas de
los pases hermanos de Per, Ecuador, Co-
lombia, Venezuela y Chile.
El encuentro tuvo el objetivo general de
promover un espacio de reexin y dilogo
sobre temas claves del control gubernamen-
tal como herramienta de lucha contra la co-
rrupcin en la regin andina.
Adems de los siguientes objetivos:
Intercambiar experiencias y conocimien-
tos institucionales para potenciar las ac-
ciones contra la corrupcin de las Con-
traloras participantes, particularmente
en el marco del Plan Andino Antico-
rrupcin.
Revisar nuevos enfoques, tendencias,
metodologas de control, desde la pers-
pectiva de prcticas exitosas dentro la
regin andina.
Promover la independencia de las Con-
traloras en el marco de sus respectivos
pases.
Fomentar las relaciones de cooperacin
y asistencia tcnica sobre temas antico-
rrupcin en los sistemas de control de los
pases de la regin andina.
Cumpliendo con los propsitos del Pro-
grama, la Contralora General de la Repbli-
ca de Bolivia, present en el evento sealado,
la experiencia boliviana en la lucha contra la
corrupcin a travs de la implementacin del
Programa Integral Anticorrupcin (PIA),
ejecutado de manera articulada y coordinada
por cuatro entidades pblicas, que en el mar-
co de sus mandatos institucionales anan es-
fuerzos para combatir la corrupcin pblica,
con el apoyo nanciero de los Reinos de Ho-
landa, Suecia y Dinamarca.
El segundo encuentro internacional,
tambin en el marco del PIA, la CGR Boli-
via, particip en marzo en la ciudad de Lima
Per del Foro Internacional Articulacin
Interinstitucional como Herramienta para
la Prevencin y Lucha Contra la Corrup-
cin, evento al cual asistieron alrededor de
200 participantes de las entidades del sector
pblico de la hermana Repblica del Per
y alrededor de 10 organismos internacio-
nales comprometidos en la temtica como:
Banco Mundial, Banco Interamericano de
Desarrollo, INTOSAI, OLACEFS, GTZ,
Organizacin de Estados Americanos, Co-
munidad Andina de Naciones, Ocina de
Rendicin de Cuentas del Gobierno de los
Estados Unidos de Amrica, Ocina Nacio-
nal de Auditora del Reino Unido, Cmara
de Cuentas de la Federacin Rusa, IN-
TERPOL, Superintendencias del Per y las
Contraloras Generales de las Repblicas de
Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador, Per y
Venezuela, adems de conferencistas interna-
cionales en lavado de dinero y lucha contra
la corrupcin, teniendo como nalidad del
Foro, sensibilizar a los participantes de la ne-
cesidad de articular los esfuerzos en la lucha
contra la corrupcin para los nes de jar y
desarrollar una agenda conjunta interinsti-
tucional a partir de las experiencias de otros
pases y de organismos internacionales.
La CGR Bolivia, present en dicha
oportunidad, el modelo boliviano articulado
en la lucha contra la corrupcin a travs de
la implantacin del Programa Integral An-
ticorrupcin (PIA), modelo y experiencia
Programa Integral Anticorrupcin (PIA):
Esfuerzos internacionales articulados para
combatir la corrupcin pblica
La CGR Bolivia, present el modelo
boliviano articulado en la lucha
contra la corrupcin a travs de la
implantacin del Programa Integral
Anticorrupcin (PIA), modelo y
experiencia que caus inters por
su concepcin y por los avances
y esfuerzos en la coordinacin
interinstitucional de cuatro entidades
pblicas bolivianas abocadas a
combatir este mal.
Walter Ferreyra Pearrieta
Coordinador PIA
que caus inters por su concepcin y por
los avances y esfuerzos en la coordinacin
interinstitucional de cuatro entidades pbli-
cas bolivianas abocadas a combatir este mal.
Como una de las recomendaciones del even-
to, fue que la CGR - Bolivia, conjuntamen-
te con las otras entidades que conforman el
PIA, cuando se les requiera, puedan transmi-
tir a los pases que as lo soliciten en mayor
detalle el modelo boliviano y si es necesario,
prestar la asistencia tcnica en el marco de la
cooperacin interinstitucional.
Finalmente, del 23 al 27 de junio del
presente ao, en el marco de la Segunda
Reunin del Comit Ejecutivo Andino de
Lucha Contra la Corrupcin, la Contralora
General de la Repblica de Bolivia, particip
del Taller Control Fiscal Participativo, rea-
lizado en la ciudad de Bogota Colombia,
representado por los Licenciados Roberto
Medina Justiniano, Subcontralor de Audi-
tora Externa, Santiago Maidana Quispe,
Gerente de Auditora Externa y Walter Fe-
rreyra Pearrieta, Coordinador PIA CGR.
La mencionada reunin cont adems con la
participacin de representantes de las Con-
traloras Generales de las Repblicas de la
Regin Andina. El objetivo del taller fue, el
de realizar en cumplimiento a los compro-
misos adquiridos en la Primera Reunin del
Comit Ejecutivo Andino de Lucha Contra
la Corrupcin, por parte de la Contralora
General de Colombia, un Taller sobre Con-
trol Fiscal Participativo, dirigido a las dife-
rentes instituciones de los pases integrantes,
con el n de compartir la experiencia de la
Contralora General de la Repblica de Co-
lombia en la implementacin de instrumen-
tos jurdicos, metodolgicos y formativos
para promover la intervencin activa de la
sociedad civil en la vigilancia y el control a la
gestin pblica.
En esa ocasin, se comparti experiencias
con las otras Contraloras de la Regin Andi-
na, acerca de las atribuciones institucionales,
la forma de realizar el control scal partici-
pativo en los pases andinos, se conoci la
experiencia Colombiana en la ejecucin del
control scal de manera participativa a travs
de las veeduras ciudadanas, donde cada ciu-
dadano se convierte en un contralor y nal-
mente la CGR Colombia, tambin mostr
los avances en la ejecucin de auditoras ar-
ticuladas con participacin de representantes
de la sociedad civil, quienes participan desde
el proceso de planicacin hasta la emisin
de los informes de auditora.
D
el 19 al 22 de agosto se lle-
v a efecto la IV Reunin de
la Comisin de Tecnologas
de Informacin y Comuni-
cacin de la Organizacin
Latinoamericana de las En-
tidades Fiscalizadoras Superiores OLACE-
FS CTIC, en la ciudad de Cartagena de
Indias Colombia.
Participaron de dicha reunin los miem-
bros delegados: Jaime Hernndez Gmez,
representante CTIC- Colombia, Lud-
win Parra Cordero, representante CTIC
Bolivia y Jos Rolando Lpez Paz, repre-
sentante CTIC-
Cuba, adems de
profesionales de
apoyo tcnico de
las ocinas de Sis-
temas e Inform-
tica y Comunica-
ciones de la Con-
tralora General
de la Repblica de
Colombia.
En la reunin
se abordaron te-
mas referidos a la
Revisin de los
Trminos de Re-
ferencia, al Portal
de la OLACEFS,
La Recuperacin del Dominio y el Plan de
accin 2008 2009.
TRMINOS DE REFERENCIA DEL PORTAL
DE LA OLACEFS
Se determin proponer ante la OLACEFS
el documento de los Trminos de Referencia
del Portal Institucional, el cual se resume en
los siguientes trminos: Contratar el desarro-
llo de un Portal, administrado por un terce-
ro, a travs de un hosting, con la colabora-
cin y participacin de los miembros de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores EFS.
En lo relacionado con la denicin y ad-
ministracin de los contenidos, se propu-
so que sea visionario a largo plazo, con
independencia, y administrado bajo par-
metros de claridad de Acuerdos de Niveles
de servicio ANS- para poder determinar
responsabilidades a la hora de exigir los
resultados acordados.
Se pretende que el Portal sea sostenible
en el tiempo y que su administracin est
basada en roles. Esto es para propiciar que
el portal pueda continuar operando en el
tiempo cuando no estn los gestores ini-
ciales.
Igualmente, se su-
giri que la imple-
mentacin del portal
se acompae de un
proceso de sensibi-
lizacin y difusin
para ayudar que ste
sea utilizado y acep-
tado favorablemente
como una herra-
mienta de ayuda y
colaboracin para las
EFS.
As mismo, se re-
quiere parametri-
zar polticas para la
i mpl ement aci n,
comunicacin y
publicacin de los contenidos del portal
y adems se hace necesario levantar un
mapa de procesos y documentarlo para la
administracin y gestin de ste.
La entrega de los Trminos de Referencia
del Portal de la OLACEFS documento
con base en las conclusiones de la reunin
ser nalizado por la EFS de Colombia
se enviar a la Presidencia de OLACE-
FS para su consideracin en la prxima
Asamblea General.
IV Reunin de la Comisin de
Tecnologas de Informacin y
Comunicacin de la Organizacin
Latinoamerciana de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores
OLACEFS CTIC.
intangibles las capacidades que se generan
en la organizacin cuando los recursos em-
piezan a trabajar en grupo, mucha gente en
lugar de capacidades habla de procesos, o
rutinas organizativas. En denitiva un ac-
tivo intangible es todo aquello que una or-
ganizacin utiliza para crear valor, pero que
no contabiliza.
Sin embargo desde hace un tiempo a
la actualidad, las organizaciones se dieron
cuenta de que sus activos fsicos y nancie-
ros no tienen la capacidad de generar venta-
jas competitivas sostenibles en el tiempo y
dan ms importancia a los Activos Intan-
gibles que son los que aportan verdadero
valor a las organizaciones.
En este proceso, el papel de las Ad-
ministraciones Pblicas es fundamental,
tanto en lo que se reere a su adaptacin
a la Sociedad de la Informacin para me-
jorar su funcin y su ecacia en el nuevo
espacio pblico basado en conocimiento,
como en lo relativo a desarrollar una ini-
ciativa estratgica que potencie la cuenta
y razn del Capital Intelectual posedo y
mejorar o incrementar el valor futuro de los
activos intangibles que puedan tener en la
actualidad.
Gestionar el conocimiento y el capital
intelectual se hace necesario para adaptar-
se a un nuevo paradigma institucional en
el que el valor del conocimiento y los ac-
tivos intangibles se convierten en la fuente
de ventaja competitiva. En este sentido, se
dene un contexto de gestin pblica que
obliga a las instituciones a redenir su papel
en la sociedad del conocimiento y en conse-
cuencia redenir su funcin como agentes
de servicio pblico.
Para entender el contexto que abarca el
trmino Capital Intelectual, se considera
algunas deniciones y descripciones realiza-
das por algunos especialistas en el tema:
Capital Intelectual en las Entidades de
Fiscalizacin Superior (EFS)
E
n este nuevo milenio, la in-
formacin y el conocimiento
tienen primaca en la socie-
dad. Ello ha llevado a cambios
sustanciales en la forma de en-
tender la realidad. La direccin
estratgica se enfrenta tambin, al reto de
gestionar el conocimiento de las organiza-
ciones, por lo cual la investigacin en esta
rea ha dado un giro importante hacia el
estudio de los intangibles, y a su impacto
en la obtencin de ventaja competitiva sos-
tenida, pues aunque se ha reconocido desde
hace tiempo que la prosperidad econmica
descansa en el conocimiento y su aplicacin
til, es relativamente nuevo el nfasis en
ste ltimo.
Por esta razn en los ltimos aos, el
capital intelectual y la gestin del conoci-
miento de las organizaciones han ocupado
el inters de investigadores, directores de
empresas e instituciones en general. Im-
portantes esfuerzos se estn llevando a cabo
para conceptualizar y estructurar corrientes
de pensamiento que permitan una com-
prensin ms holstica del tema. No obs-
tante, an persiste cierta confusin sobre
cmo instrumentar dichos conceptos y mo-
delos y cmo hacerlos tiles para la toma de
decisiones cotidianas de las organizaciones.
El trmino Capital Intelectual en
la actualidad causa mucha controversia y
como todo planteamiento terico tiene co-
rrientes opuestas que dan ms valor a los
activos tangibles de una organizacin que
a los activos intangibles porque consideran
que estos ltimos no se pueden medir con
la misma facilidad que los primeros.
Cuando se utiliza el trmino Activo In-
tangible se hace referencia a una serie de
recursos que pertenecen a la organizacin,
pero que no estn valorados desde un pun-
to de vista contable. Tambin son activos
La gestin de activos intangibles en una organizacin contribuye directamente al
desarrollo de un pas especialmente en las Entidades Fiscalizadoras Superiores, puesto
que la scalizacin de los recursos del Estado y el apoyo en la mejora de gestin pblica,
son fundamentales para contribuir a elevar los estndares y lograr de esta manera, el
mejoramiento del nivel de vida de la poblacin en su conjunto.
Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz - Contralor General de la Repblica
Capital Humano: Son las capacidades de
los individuos en una organizacin que son
requeridas para proporcionar soluciones a
los clientes
Dentro de esta categora se encuentran
las capacidades individuales y colectivas, el
liderazgo, la experiencia, el conocimiento,
las destrezas y las habilidades especiales de
las personas participantes de la organiza-
cin.
Capital Estructural: Son las capacidades
organizacionales necesarias para responder
a los requerimientos de mercado. Dentro
de esta categora se encuentran las patentes,
el know-how, los secretos de negocio en el
diseo de productos y servicios, el conoci-
miento acumulado y su disponibilidad, los
sistemas, las metodologas y la cultura pro-
pia de la organizacin.
Capital Relacional: las marcas, los consu-
midores, la lealtad, la reputacin.
Una vez entendido el valor del Capital
Intelectual dentro de las organizaciones, se
hace necesario pasar de la teora a la prc-
tica.
GESTIN DEL CONOCIMIENTO Y CAPITAL
INTELECTUAL EN LA ADMINISTRACIN
PBLICA
En el desarrollo del mbito organizativo
surge un nuevo planteamiento del cliente
y aparecen elementos clave para el desarro-
llo de nuevos sistemas de gestin orienta-
dos a la satisfaccin del cliente, a saber, la
cultura organizativa, el empowerment
del empleado pblico, la autoevaluacin, la
gestin del conocimiento y del capital inte-
lectual, etc.
Dentro de este enfoque de moderniza-
cin, la trascendencia de estos nuevos plan-
teamientos est inuyendo en la elaboracin
de directrices y recomendaciones dentro de
estructuras como la OLACEFS promo-
viendo una lnea de accin encaminada a
la implementacin de sistemas de calidad
organizativa, con el objetivo de potenciar
las labores de intercambio de experiencias
y buenas prcticas en gestin pblica entre
los diferentes pases miembros.
En este sentido, se debe realizar la di-
ferenciacin administrativa con el n de
adaptar y aplicar las estructuras y valores or-
ganizativos adecuados a la realidad de cada
organismo, ya que las entidades que tienen
entre sus cometidos los aspectos de gestin
y contacto con el ciudadano-cliente nece-
sitan de un matiz de cambio distinto a las
entidades puramente reguladoras.
Para congurar los enfoques organiza-
tivos adecuados es necesario plantear una
reexin sobre la utilidad y funciones que
legitiman la presencia de las unidades admi-
nistrativas analizando su volumen, objetivos,
procedimientos, descripcin de puestos de
trabajo y contenidos, necesidades de infor-
macin, formacin, responsabilidades, etc.
DATO INFORMACIN - CONOCIMIENTO
La diferencia entre dato, informacin
y conocimiento se puede explicar de la si-
guiente manera:
Los datos estn localizados en el mundo
y el conocimiento est localizado en agen-
tes (personas, organizaciones,...), mientras
que la informacin adopta un papel media-
dor entre ambos conceptos.
En realidad, lo que uye entre agen-
tes distintos nunca es conocimiento como
tal, sino datos (informacin). Es posible
aproximar el conocimiento de dos agen-
tes que comparten los mismos datos, pero
debido a sus experiencias anteriores y a
las diferencias en el modo de procesar los
datos (modelos mentales, modelos organi-
zacionales), nunca tendrn las mismas ten-
dencias para la accin, ni estados idnticos
de conocimiento. Slo podemos conseguir
aproximaciones, ya que el contexto interno
y externo de un agente siempre es diferente
a otro. Esto es as, porque el conocimiento
es informacin puesta dentro de un contex-
to (experiencia).
En denitiva, los datos, una vez aso-
ciados a un objeto y estructurados se con-
vierten en informacin. La informacin
asociada a un contexto y a una experiencia
se convierte en conocimiento. El cono-
cimiento asociado a una persona y a una
serie de habilidades personales se convierte
en sabidura, y nalmente el conocimiento
asociado a una organizacin y a una serie
de capacidades organizativas se convierte en
Capital Intelectual.
APRENDIZAJE ORGANIZATIVO
El aprendizaje es el proceso mediante el
cual se integran conocimientos, habilidades
y actitudes para conseguir cambios o mejo-
ras de conducta. Por lo tanto, el aprendizaje
es una accin, que toma el conocimiento
(en un sentido amplio) como input y gene-
ra nuevo conocimiento.
El aprendizaje es un concepto que se
puede aplicar a las personas, los equipos y
las organizaciones. El aprendizaje organiza-
cional requiere herramientas o mecanismos
que permitan convertir el conocimiento
de las personas y equipos de la empresa en
conocimiento colectivo. Pero, el proceso de
aprendizaje slo puede producirse en las
personas. Las organizaciones slo apren-
den a travs de individuos que aprenden.
El aprendizaje individual no garantiza el
aprendizaje organizacional, pero no hay
aprendizaje organizacional sin aprendizaje
individual.
CONCLUSIONES
La gestin de activos intangibles en una
organizacin contribuye directamente al
desarrollo de un pas especialmente en las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, pues-
to que la scalizacin de los recursos del
Estado y el apoyo en la mejora de gestin
pblica, son fundamentales para contribuir
a elevar los estndares y lograr de esta ma-
nera, el mejoramiento del nivel de vida de
la poblacin en su conjunto.
La gestin del capital intelectual debe
estar vinculada a los procesos de aprendi-
zaje organizativo como medio para asegurar
la correcta asimilacin de conocimientos
claves, indispensables para la agregacin de
valor. Su marco de reexin es la Adminis-
tracin Pblica y en particular las Entida-
des de Fiscalizacin Superior (EFS).
En la Contralora General de la Rep-
blica de Bolivia se estn haciendo esfuerzos
para capacitar a los funcionarios pblicos
de la entidad, pero todava no se tiene una
metodologa para ejecutar ese conocimien-
to y realizar las mediciones respectivas.
La temtica del capital intelectual en
nuestras Entidades Fiscalizadoras Superio-
res, debe ser una preocupacin permanen-
te y aunque existan diferencias entre cada
una de nuestras organizaciones sobre cmo
aprobemos el mismo; debemos intercam-
biar conocimientos y experiencias para que
fortalezcamos y modernicemos nuestras
EFS y as podamos contribuir en mayor
medida a la mejora de la gestin pblica en
nuestros pases.
Fuente: Ponencia presentada por el Lic. Osval-
do E. Gutirrez Ortiz, Contralor General de la
Republica de Bolivia en la XVIII Asamblea de
OLACEFS realizada en Bogota - Colombia. Re-
sumen elaborado por el Lic. Andrs Franco.
Valor de
Mercado
Capital
Contable
Capital
Intelectual
Capital
Estructural
Capital
Humano
Capital
Relacional
Descomposicin del Capital Intelectual
Lanzamiento del primer curso de capacitacin: La Ley N 1178
en la Administracin Municipal modalidad virtual e-learning
orientado a servidores pblicos de la administracin municipal
nivel tcnico - operativo.
www.cencap.gov.bo
NUESTRA MISIN
Ejercer el control gubernamental con el compromiso
de calidad, competencia e innovacin, para lograr una
eficiente, eficaz y transparente gestin pblica, en
beneficio de la sociedad.
NUESTRA VISIN
Somos una entidad competitiva que ejerce el
control gubernamental de la gestin pblica, a travs
de alianzas estratgicas e innovacin tecnolgica,
anticipndose a los cambios y nuevos desafos de las
polticas pblicas, y reconocida por la calidad de sus
resultados de impacto social, generando seguridad y
confianza del conjunto de la sociedad.

Auditoria Espacial

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