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Qu es el Sistema de Detracciones de Transporte de Bienes por Va

Terrestre?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el usuario del servicio,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio.
ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago
de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
Cules son las operaciones sujetas al Sistema?
Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial,
segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos en que el prestador del servicio de
transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del
servicio, esta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones de ser el caso.
Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin
aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con
el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de
este y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
! Tenga en cuenta que:
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea,
transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de
pasajeros y transporte de caudales o valores.
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cul es el monto del Depsito?
Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
respecto del cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad
con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC, el monto del depsito resulta de
aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin
o el valor referencial, el que resulte mayor.
Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje
a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y
por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos
valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en
cuenta para la comparacin indicada en el prrafo anterior.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante
de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del
depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.
En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes
transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el
monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operacin.
Quines son los Sujetos Obligados a efectuar el Depsito?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
Cul es el momento para efectuar el Depsito?
El depsito se realizar:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
Cmo se efecta la detraccin y el depsito?
El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta
en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre.
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE
1 Intermediacin
laboral y
tercerizacin [1] [3]
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin
prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar
actividades de intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General
de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores
al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro
de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.
12%
2 Arrendamiento de
bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en
el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique
como contrato de construccin.
No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento
financiero.
12%
3 Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles
Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier componente o de la
totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales
3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de
procesamiento de recursos hidrobiolgicos.
9%
4 Movimiento de carga
[3]
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes.
Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los
bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones
del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn
las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del
centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o
que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la
anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo
de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y
si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de
transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del
Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que
12%
tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se
considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera internacional
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre.
5 Otros servicios
empresariales [3]
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera
revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de
intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin
pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin
(7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del
Sistema, no est comprendida la venta de tiempo y espacio en radio,
televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas
telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la
obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por
concesionarios, pero siempre que el servicio prestado consista
exclusivamente en la venta del tiempo o espacio.
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que
tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior(*). Se
considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera internacional
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre.
12%
6 Comisin mercantil
[2]
Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que
el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de
comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista
es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la
Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros
especiales o de excepcin.
12%
7 Fabricacin de bienes
por encargo [2] [3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de
todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o
12%
transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los
que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los
bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el
comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente
avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el
proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la
presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones,
botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente
diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el
prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin, o transformacin de un bien.
8 Servicio de
transporte de
personas [2]
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del
IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
12%