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L.C.C. MIGUEL A.

HERNANDEZ YESCAS
REFORMAS FISCALES
SUELDOS Y SALARIOS 2014
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INTRODUCCION
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Datos Informativos
Informacin contenida en GACETA PARLAMENTARIA,
http://www.diputados.gob.mx/inicio.htm Gaceta parlamentaria
Dictmenes lista ordenada
Primer periodo ordinario
Pasa al Ejecutivo federal para los efectos constitucionales.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014
INTRODUCCION
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Las remuneraciones al trabajo
personal subordinado
TITULO II
De las Personas Morales
CAPITULO II
De las Deducciones
TITULO IV
CAPITULO I
De los ingresos por Salarios y en
General por la Prestacin de un
Servicio Personal Subordinado
Articulo 94.
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Ley Federal del Trabajo Art. 8
La Relacin de Trabajo
Los elementos esenciales de una relacin de trabajo son:
TRABAJO
Se entender por trabajo toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de preparacin tcnica
requerido por cada profesin u oficio.
TRABAJADOR
La persona fsica que presta a otra , fsica o moral, un trabajo
personal subordinado.
SUBORDINACIN
Por parte del patrn, un poder jurdico de mando, correlativo a un
deber de obediencia por parte de quien presta el servicio.
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LFT Art 20
Relacin de trabajo debe entenderse como la prestacin de un
trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de
un salario.
La relacin laboral tiene como elemento distintivo la subordinacin
jurdica entre patrn y trabajador, en virtud de la cual el primero se
encuentra en todo momento en posibilidad de disponer del trabajo
del segundo, quien a su vez tiene la obligacin correlativa de acatar
al patrn, y por eso mismo ha sido la fuente de numerosos juicios
entre trabajadores y patrones y entre patrones y el Instituto.
Algunos patrones al contratar al trabajador pretende limitar sus
derechos con la idea de que no genere antigedad, y en su caso
simplemente no lo considera como trabajador, evitando hacer un
contrato escrito.
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LFT Art 10, 82,83
Elementos de la Relacin de Trabajo
PATRN
Persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.
SALARIO
Retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
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LFT Art. 83 LFT
El salario se integra por los conceptos siguientes:
a) Pago por cuota diaria,
b) Gratificaciones,
c) Percepciones
d) Habitacin
e) Primas
f) Comisiones
g) Prestaciones en especie
h) Cualquier otra cantidad o prestacin que se le entregue al
trabajador por su trabajo
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LFT
Remuneraciones obligatorias
Las que se le deben pagar al trabajador de conformidad con la LFT y
la CPEUM.
Sueldos y salarios
Aguinaldo
Prima Vacacional
Horas Extras
Prima de Antigedad
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Otras Remuneraciones
De acuerdo a las polticas de cada empresa, son adicionales a las
establecidas en ley o son superiores a estas, con la finalidad de
atraer candidatos mayor capacitados a la organizacin , as como
motivar su productividad.
Entre otras:
Premios por asistencia y puntualidad
Fondo de ahorro
Bonos de Productividad
Despensas
Gratificaciones extraordinarias.
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REMUNERACION AL
TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO
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LISR
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Obligaciones del Trabajador
I) PROPORCIONAR DATOS NECESARIOS PARA
INSCRIPCION O RFC
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PATRN:
INSCRIBE A TUS TRABAJADORES EN EL
RFC
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Inscripcin al RFC de personas fsicas con CURP
Para los efectos del artculo 27, primer y dcimo primer prrafos
del CFF, las personas fsicas cuya edad sea de 18 aos o
ms, podrn solicitar su inscripcin al RFC a travs de la
pgina de Internet del SAT, siempre que cuenten con CURP.
La inscripcin de referencia se efectuar sin obligaciones
fiscales y sin que sea necesario acudir a las oficinas de la
autoridad fiscal.
Las personas inscritas bajo esta modalidad, a partir de que
estn obligadas a expedir comprobantes fiscales o a
presentar declaraciones peridicas, debern actualizar su
situacin fiscal en el RFC a travs de la presentacin del
aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones a que se refiere el artculo 26, fraccin V del
Reglamento del CFF, dentro del mes siguiente a aqul en que
se actualice el hecho jurdico o el hecho que lo motive.
II.2.3.5. de la 5 RMF 2013
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Inscripcin al RFC de personas fsicas con CURP
Las personas fsicas que nicamente obtengan ingresos
por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, podrn inscribirse por este
medio y posteriormente efectuar la actualizacin a que
se refiere el prrafo anterior, va telefnica, de
conformidad con el procedimiento previsto en la ficha
de trmite 168/CFF Actualizacin al RFC de personas
fsicas asalariadas va telefnica contenida en el Anexo
1-A. Asimismo, la autoridad fiscal podr actualizar las
obligaciones fiscales de estos contribuyentes, con base
en la informacin que presente su empleador a travs de
la Declaracin Informativa Mltiple.
II.2.3.5. de la 5 RMF 2013
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https://siat.sat.gob.mx/PTSC/inscurp/
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https://siat.sat.gob.mx/PTSC/inscurp/
Te informamos que ya existe un Registro Federal de Contribuyente (RFC)
asignado a la CURP capturada, para mayor informacin relacionada con este
registro, puedes ingresar con tu RFC y contrasea a la opcin de Mi portal
https://siat.sat.gob.mx/PTSC/ o bien, acudir al Mdulo de Servicios Tributarios
ms cercano con una identificacin oficial vigente.
No se encontr la CURP, favor de verificar en los mdulos de RENAPO.
Cuando ya existe un RFC asociado a la CURP
Cuando la CURP es inventada
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Validador rfc
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Obligacin del trabajador (Art. 98-II)
II. Solicitar las constancias a que se refiere la fraccin III del artculo
99 de esta Ley y proporcionarlas al empleador dentro del mes
siguiente a aqul en el que se inicie la prestacin del servicio, o
en su caso, al empleador que vaya a efectuar el clculo del
impuesto definitivo o acompaarlas a su declaracin anual. No
se solicitar la constancia al empleador que haga la liquidacin del
ao.
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IV. Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les
efecte el primer pago que les corresponda por la
prestacin de servicios personales subordinados en el ao de
calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y
ste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se
aplique nuevamente
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Obligaciones del Trabajador
III) PRESENTAR DECLARACIN ANUAL EN CIERTOS
CASOS
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Modelo de Carta
Mxico, D. F., ____ de __________ de _____.
Nombre del Patrn
Direccin
El (La) que suscribe, _____________________________________, con Registro Federal de
Contribuyentes ____________________, me permito informarle que de conformidad con los
artculos 116, inciso c) y 117 fraccin III, inciso b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 151 de su
Reglamento, voy a presentar la declaracin anual del impuesto sobre la renta por los ingresos
percibidos por concepto de sueldos y salarios correspondiente al ejercicio fiscal de ____.
Lo anterior se le informa con el fin de solicitar atentamente no se efecte el clculo del impuesto
anual del (la) suscrito (a), por los ingresos por concepto de sueldos y salarios percibidos por el
ejercicio de ______.
Asimismo, me permito solicitarle la constancia de remuneraciones cubiertas y retenciones
efectuadas en el ao de _____, la que de conformidad con el segundo prrafo del artculo 118,
fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debe ser entregada a ms tardar el
_________________ para estar en posibilidad de presentar mi declaracin anual en el plazo previsto
por la Ley.
Atentamente,
_____________________________
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Declaracin Anual
Art. 150. Sueldo y Salarios ingresos menores a $400,000.00
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REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD
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Obligaciones de Patrones
I)RETENER ISR Y/O ENTREGAR SUBSIDIO AL EMPLEO.
II)CLCULO DEL ISR ANUAL DE QUIENES NO DEBAN HACERLO.
III)ENTREGA CONSTANCIAS EN ENERO O AL SIGUIENTE MES
SEPARACIN .
IV)SOLICITAR CONSTANCIA RELATIVA OTROS EMPLEOS, PARA
EFECTOS DE APLICAR SUBSIDIO AL EMPLEO Y CERCIORARSE QUE
ESTEN REGISTRADOS EN EL SAT.
V) PRESENTAR DEC. INFORMATIVA DE SUBSIDIO ENTREGADO.
VI) DATOS PARA INSCRIPCIN AL RFC.
VII) CONSTANCIA DE VITICOS EXENTOS.
VIII)INFORMACIN SOBRE LAS PERSONAS QUE ADQUIRIERON
ACCIONES O TITULOS VALOR SIN COSTO ALGUNO O A UN PRECIO
MENOR O IGUAL AL DE MERCADO.
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OPCIN DE EFECTUAR RETENCIN DE ISR, POR PAGOS
SEMANALES, DECENALES O QUINCENALES
Conforme el art. 145 del RLISR, los empleadores que
hagan pagos que comprendan un periodo de 7, 10 o 15
das, podrn optar por efectuar las retencin del ISR,
aplicando a la totalidad de los ingresos percibidos en el
periodo de que se trate, la tarifa del art. 113, calculada en
semanas, decenas o quincenas, segn corresponda.
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Mensual (Art. 96 LISR)
ene-14 1 Artculo 96 LISR
Lmite inferior
Lmite
superior
Cuota fija
Por ciento para
aplicarse sobre
el excedente
del lmite
inferior
1 0.01 496.07 - 1.92%
2 496.08 4,210.41 9.52 6.40%
3 4,210.42 7,399.42 247.24 10.88%
4 7,399.43 8,601.50 594.21 16.00%
5 8,601.51 10,298.35 786.54 17.92%
6 10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.36%
7 20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52%
8 32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00%
9 62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00%
10 83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00%
11 250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00%
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Subsidio al Empleo (ARTCULO DCIMO, en aprobado)
Exposicin de Motivos
Se propone:
Reducir la carga de seguridad social de los trabajadores
Reorientar el beneficio del subsidio para el empleo para
cubrir las cuotas de seguridad social a cargo de los
trabajadores
Con lo cual:
El Gobierno cubrir las cuotas obreras al IMSS o ISSSTE
de trabajadores hasta 2 SM
Se ajustar el subsidio al empleo para los trabajadores
en el monto de las cuotas que cubrir el Gobierno
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Subsidio al Empleo
Artculo Cuarto Proyecto del Decreto de Nueva
LISR
No establece lo propuesto en la exposicin de
motivos
Establece mismo procedimiento que Ley actual
Entrega de subsidio en efectivo a los trabajadores
Acreditamiento de subsidio entregado a los
trabajadores contra ISR propio y retenido
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Tarifas
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Aprobada 2014
Vigente al 31 Dic. 2013
Nota: No hay actualizacin
CUARTO transitorio 2014 OCTAVO transitorio 1 Oct 2007 Dif
Tabla Tabla
Subsidio para el empleo mensual Subsidio para el empleo mensual
C
o
n
s
e
c
Lmite
Inferior
Lmite
superior
Subsidio
para el
empleo
Lmite
Inferior
Lmite
superior
Subsidio
para el
empleo
1 0.01 1,768.96 407.02 0.01 1,768.95 407.02 -
2 1,768.97 1,978.70 406.83 1,768.96 1,768.96 407.02 0.19
3 1,978.71 2,653.38 359.84 1,768.97 2,653.38 406.83 46.99
4 2,653.39 3,472.84 343.60 2,653.39 3,472.84 406.72 63.12
5 3,472.85 3,537.87 310.29 3,472.85 3,537.87 392.77 82.48
6 3,537.88 4,446.15 298.44 3,537.88 4,446.15 382.46 84.02
7 4,446.16 4,717.18 354.23 4,446.16 4,717.18 354.23 -
8 4,717.19 5,335.42 324.87 4,717.19 5,335.42 324.87 -
9 5,335.43 6,224.67 294.63 5,335.43 6,224.67 294.63 -
10 6,224.68 7,113.90 253.54 6,224.68 7,113.90 253.54 -
11 7,113.91 7,382.33 217.61 7,113.91 7,382.33 217.61 -
12 7,382.34 En adelante - 7,382.34 En adelante -
SMG 64.76 67.03
Das 30 30
Mes 1,942.80 2,010.80
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SUBSIDIO AL EMPLEO Art decimo D/T
Quienes hagan los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al
subsidio al empleo slo podrn acreditar contra el ISR a su cargo o del
retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los contribuyentes
por dicho concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos:
I. Lleven los registros de los pagos por los ingresos a que se refiere
este Captulo, identificando en ellos, en forma individualizada, a cada
uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.
II. Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de
los ingresos pagados a los contribuyentes , e ISR que se haya retenido y
las diferencias que resulten a favor del contribuyente.
III. Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II, V y VI
del artculo 99 de esta Ley.
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SUBSIDIO AL EMPLEO Art decimo D/T
IV Que conserven los escritos que les presenten los contribuyentes
V. Que presenten a mas tardar el 15 de febrero de cada ao la
Declaracin Informativa
VI Hayan pagado las aportaciones de seguridad social y las
mencionadas en el artculo 109 de esta Ley que correspondan por los
ingresos de que se trate.
VII. Que anoten en los comprobantes fiscales que entreguen a sus
trabajadores el monto del subsidio al empleo identificndolo de
manera expresa y por separado.
VIII. Proporcionar a las personas que les otorgaron un servicio personal
subordinado el comprobante fiscal del monto del subsidio para el
empleo que se determino durante el ejercicio fiscal correspondiente.
IX. Que entreguen en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo en
los casos que amerita.
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Casos concretos
Monto 2,008.20 4,016.40
INGRESOS GRAVADOS 2,008.20 4,016.40
LIMITE INFERIOR 496.08 496.08
EXCEDENTE 1,512.12 3,520.32
% S/EXCEDENTE 6.40% 6.40%
IMPUESTO MARGINAL 96.78 225.30
CUOTA FIJA 9.52 9.52
ISR 106.30 234.82
Subsidio para el empleo 359.84 298.44
ISR a retener - -
Subsidio para el empleo a
entregar 359.84 63.62
2,008.20 4,016.40
2,008.20 4,016.40
496.08 496.08
1,512.12 3,520.32
6.40% 6.40%
96.78 225.30
9.52 9.52
106.30 234.82
406.83 382.46
- -
406.83 147.64
Ejercicio 2014 Ejercicio 2013
Diferencia 46.99 - 84.02 -
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Casos concretos
Ejercicio 2014 Ejercicio 2013
Monto 5,088.78 6,024.60
INGRESOS GRAVADOS 5,088.78 6,024.60
LIMITE INFERIOR 4,210.42 4,210.42
EXCEDENTE 878.36 1,814.18
% S/EXCEDENTE 10.88% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 95.57 197.38
CUOTA FIJA 247.24 247.24
ISR 342.81 444.62
Subsidio para el empleo 324.87 294.63
ISR a retener 17.94 149.99
Subsidio para el empleo a
entregar - -
Tasa efectiva 2.49%
5,088.78 6,024.60
5,088.78 6,024.60
4,210.42 4,210.42
878.36 1,814.18
10.88% 10.88%
95.57 197.38
247.24 247.24
342.81 444.62
324.87 294.63
17.94 149.99
- -
2.49%
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Comparativo ISR salarios 13 Vs 14
Percepcin
Mensual
ISR 2014 Tasa Efectiva ISR 2013 Tasa Efectiva Diferencia
Incremento
Porcentual
65.000,00 15.870,90 24,42% 15.820,90 24,34% 50,00 0,32%
70.000,00 17.470,90 24,96% 17.320,90 24,74% 150,00 0,87%
75.000,00 19.070,90 25,43% 18.820,90 25,09% 250,00 1,33%
80.000,00 20.670,90 25,84% 20.320,90 25,40% 350,00 1,72%
85.000,00 22.304,23 26,24% 21.820,90 25,67% 483,33 2,21%
90.000,00 24.004,23 26,67% 23.320,90 25,91% 683,33 2,93%
95.000,00 25.704,23 27,06% 24.820,90 26,13% 883,33 3,56%
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Percepcin
Mensual
ISR 2014 Tasa Efectiva ISR 2013 Tasa Efectiva Diferencia
Incremento
Porcentual
100.000,00 27.404,23 27,40% 26.320,90 26,32% 1.083,33 4,12%
125.000,00 35.904,23 28,72% 33.820,90 27,06% 2.083,33 6,16%
150.000,00 44.404,23 29,60% 41.320,90 27,55% 3.083,33 7,46%
175.000,00 52.904,23 30,23% 48.820,90 27,90% 4.083,33 8,36%
200.000,00 61.404,23 30,70% 56.320,90 28,16% 5.083,33 9,03%
225.000,00 69.904,23 31,07% 63.820,90 28,36% 6.083,33 9,53%
250.000,00 78.404,23 31,36% 71.320,90 28,53% 7.083,33 9,93%
Comparativo ISR salarios 13 Vs 14
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Percepcin
Mensual
ISR 2014 Tasa Efectiva ISR 2013 Tasa Efectiva Diferencia
Incremento
Porcentual
275.000,00 87.154,23 31,69% 78.820,90 28,66% 8.333,33 10,57%
300.000,00 95.904,23 31,97% 86.320,90 28,77% 9.583,33 11,10%
350.000,00 113.404,23 32,40% 101.320,90 28,95% 12.083,33 11,93%
400.000,00 130.904,23 32,73% 116.320,90 29,08% 14.583,33 12,54%
450.000,00 148.404,23 32,98% 131.320,90 29,18% 17.083,33 13,01%
500.000,00 165.904,23 33,18% 146.320,90 29,26% 19.583,33 13,38%
Comparativo ISR salarios 13 Vs 14
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Percepcin
Mensual
ISR 2014 Tasa Efectiva ISR 2013 Tasa Efectiva Diferencia
Incremento
Porcentual
275.000,00 87.154,23 31,69% 78.820,90 28,66% 8.333,33 10,57%
300.000,00 95.904,23 31,97% 86.320,90 28,77% 9.583,33 11,10%
350.000,00 113.404,23 32,40% 101.320,90 28,95% 12.083,33 11,93%
400.000,00 130.904,23 32,73% 116.320,90 29,08% 14.583,33 12,54%
450.000,00 148.404,23 32,98% 131.320,90 29,18% 17.083,33 13,01%
500.000,00 165.904,23 33,18% 146.320,90 29,26% 19.583,33 13,38%
Comparativo ISR salarios 13 Vs 14
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Se eleva la tasa marginal para el clculo del impuesto anual al
35%como tasa mxima. (Artculo 152).
Tarifa anual 2014
L.I L.S. C.F. %
0.01 5,952.84 0.00 1.92%
5,952.85 50,524.92 114.29 8.40%
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88%
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00%
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92%
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36%
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52%
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00%
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%
3,000,000.01 En Adelante 940,850.81 35.00%
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Para los efectos de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 152 (tarifa
anual, antes del artculo 177 de la Ley de ISR vigente hasta 2013) de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el mes ms antiguo del periodo que se considerar,
ser el mes de diciembre de 2013. Artculo Noveno Transitorio fraccin XXI de
la Ley de ISR 2014. Lo anterior indica que las tarifas anteriores se les
considerar inflacin de acuerdo a lo siguiente:
Cuando la inflacin observada acumulada desde el ltimo mes que se utiliz
en el clculo de la ltima actualizacin de las cantidades establecidas en
moneda nacional de las tarifas contenidas en el artculo 152 y en el artculo 96
de la Ley de ISR vigente a partir de 2014, exceda del 10%, dichas cantidades se
actualizarn por el periodo comprendido desde el ltimo mes que se utiliz en
el clculo de la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el
que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, se aplicar el factor de
actualizacin que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al
Consumidor del mes inmediato anterior al ms reciente del periodo, entre el
ndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al ltimo mes que
se utiliz en el clculo de la ltima actualizacin. Dicha actualizacin entrar
en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente en el que se haya
presentado el mencionado incremento. Artculo 152 Ley de ISR.
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Anual
Monto 385,574.40 409,672.80 747,050.40 1,012,132.80 3,687,055.20
INGRESOS GRAVADOS 385,574.40 409,672.80 747,050.40 1,012,132.80 3,687,055.20
LIMITE INFERIOR 249,243.49 392,841.97 392,841.97 1,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 136,330.91 16,830.83 354,208.43 12,132.79 687,055.19
% S/EXCEDENTE 23.52% 30.00% 30.00% 34.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 32,065.03 5,049.25 106,262.53 4,125.15 240,469.32
CUOTA FIJA 39,929.05 73,703.41 73,703.41 260,850.81 940,850.81
ISR 71,994.08 78,752.66 179,965.94 264,975.96 1,181,320.13
Subsidio para el empleo - - - - -
ISR a retener 71,994.08 78,752.66 179,965.94 264,975.96 1,181,320.13
Subsidio para el empleo a
entregar - - - - -
Tasa efectiva 18.67% 19.22% 24.09% 26.18% 32.04%
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Anual
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Sueldos 3,136.00 2,933.06 3,034.20 2,528.50 3,034.20 3,034.20 3,034.20
Comisiones 7,380.00 6,340.00 8,441.00
Vacaciones - - - - - - -
Prima vacacional - - - - - - -
PTU 1,568.00
Aguinaldo
Vales despensa 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00
Suma ingresos: 11,319.00 3,736.06 10,177.20 3,331.50 5,405.20 12,278.20 3,837.20
Prima vacacional - - - - - - -
PTU - - - - 1,004.10 - -
Aguinaldo - - - - - - -
Vales despensa 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00 803.00
Suma de exentos: 803.00 803.00 803.00 803.00 1,807.10 803.00 803.00
INGRESOS GRAVADOS 10,516.00 2,933.06 9,374.20 2,528.50 3,598.10 11,475.20 3,034.20
LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 8,601.51 496.08 496.08 10,298.36 496.08
EXCEDENTE 217.64 2,436.98 772.69 2,032.42 3,102.02 1,176.84 2,538.12
% S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 17.92% 6.40% 6.40% 21.36% 6.40%
IMPUESTO S/EXCEDENTE 46.49 155.97 138.47 130.07 198.53 251.37 162.44
CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 786.54 9.52 9.52 1,090.61 9.52
ISR 1,137.10 165.49 925.01 139.59 208.05 1,341.98 171.96
Subsidio para el empleo - 343.60 - 359.84 298.44 - 343.60
ISR a retener / a cargo 1,137.10 - 925.01 - - 1,341.98 -
Subsidio para el empleo a
entregar - 178.11 - 220.25 90.39 - 171.64
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Anual
Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anual
Sueldos 3,034.20 3,034.20 3,034.20 3,034.20 3,034.20 35,803.56
Comisiones 21,920.00
Vacaciones - 627.20 - - - -
Prima vacacional - 156.80 - - - -
PTU 1,517.10
Aguinaldo 1,517.10 1,517.00
-
Vales despensa 803.00 643.00 803.00 803.00 803.00 7,284.00
-
Suma ingresos: 3,837.20 4,461.20 3,837.20 3,837.20 5,354.30 68,041.66
Prima vacacional - 156.80 - - - 156.80
PTU - - - - - 1,004.10
Aguinaldo - - - - 1,517.10 1,517.10
Vales despensa 803.00 643.00 803.00 803.00 803.00 9,476.00
Suma de exentos: 803.00 799.80 803.00 803.00 2,320.10 12,154.00
INGRESOS GRAVADOS 3,034.20 3,661.40 3,034.20 3,034.20 3,034.20 55,887.66
LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 496.08 496.08 496.08 50,524.93
EXCEDENTE 2,538.12 3,165.32 2,538.12 2,538.12 2,538.12 5,362.73
% S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 6.40% 6.40% 6.40% 10.88%
IMPUESTO S/EXCEDENTE 162.44 202.58 162.44 162.44 162.44 583.47
CUOTA FIJA 9.52 9.52 9.52 9.52 9.52 2,966.91
ISR 171.96 212.10 171.96 171.96 171.96 3,550.38
Subsidio para el empleo 343.60 298.44 343.60 343.60 343.60 3,018.32
ISR a retener / a cargo - - - - - 532.06
Subsidio para el empleo a
entregar 171.64 86.34 171.64 171.64 171.64
Retenciones del ejercicio 3,404.09
ISR a cargo -
ISR a favor 2,872.03
Patrn
Personas Morales y Personas Fsicas
46
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La deduccin y exencin de cuotas obreras pagadas
por el patrn
El nuevo artculo 25 fraccin VI, artculo 103 fraccin VI No
considera la deduccin de las cuotas del IMSS correspondientes
al trabajador pagadas por el patrn deducibles. En el nuevo
artculo 93 fraccin XII de la Ley de ISR se consideran exentas al
100% para el trabajador.
La deduccin de las cuotas obreras pagadas por el patrn
aparece como deducible desde la Ley de ISR del ao de 2002,
para estos efectos existe una Jurisprudencia de hace muchos
aos que se presenta a continuacin:
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS ARTICULOS 27, FRACCION I, EN VIGOR HASTA ENERO DE 1980, Y 25,
FRACCION I, EN VIGOR A PARTIR DE 1980, DE LA LEY DEL, QUE PREVIENEN EL PAGO, POR LOS PATRONES, DE
LAS APORTACIONES OBRERAS AL IMSS, SON INCONSTITUCIONALES. Los artculos 27,
fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en vigor a partir del 1o. de enero de 1979 al 31 de enero de
1980 y 25, fraccin I, en vigor a partir de 1980, idnticos en cuanto a que hacen referencia a las cuotas
obreras pagadas por los patrones al IMSS, no cumplen los requisitos de proporcionalidad y equidad
sealados por el artculo 31, fraccin IV, constitucional, pues por una parte permiten en un caso la
deduccin y la prohiben en otro, a pesar de tratarse de gasto de la misma naturaleza, con lo que se propicia
que contribuyentes que se encuentran en la misma situacin jurdica frente a la ley, a saber causantes
mayores de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las empresas, sean colocados en situacin desigual, pues
mientras los que pueden hacer la deduccin vern disminuir su ingreso gravable, los que no puedan hacerlo
lo vern incrementado, atentndose contra la equidad en los tributos. Por otra parte, se falta a la
proporcionalidad porque el que se tengan trabajadores con salario mnimo o con salario mayor al mnimo
no es determinante de la capacidad econmica y por lo mismo, al propiciarse que se aplique una tarifa
mayor a quien no pudo hacer la deduccin frente al que pudo realizarla, al que se le facilitar que se aplique
una menor, se vulnera el principio de proporcionalidad, pues el pago superior no se encontrar, en este
aspecto, en proporcin a la capacidad econmica, sino que depender de una situacin extraa, a saber, si
las cuotas pagadas a cuenta de los trabajadores correspondieron a trabajadores con salario mnimo general
o con salario mayor. Debe aadirse que los razonamientos expuestos no sufren modificacin alguna si se
considera que mientras las cuotas por cuenta de los trabajadores con salario mnimo general deben
cubrirlas los patrones, con fundamento en el artculo 42 de la Ley del Seguro Social, y que el pago de dichas
cuotas por parte del patrn a cuenta de los trabajadores, cuando perciban salario superior, se derive de un
contrato colectivo de trabajo, pues adems de que en esta hiptesis la Ley Federal del Trabajo obliga a
cumplir las estipulaciones de esos contratos, tales situaciones no desvirtan que se trate de un gasto de la
misma naturaleza que vara slo en su monto y del que no depende la capacidad econmica del
contribuyente, pues de que tengan trabajadores con salario mnimo o no los tengan en determinado
nmero, no se sigue que perciban ms o menos utilidades, lo que depende de otros mltiples factores.
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Adems, si el legislador estim que proceda la deduccin en un caso, no se advierte por qu
lo prohibi en otros, cuando lgicamente las erogaciones son mayores cuando se trata de
trabajadores con salarios superiores al mnimo general y por lo mismo la capacidad
econmica se ve afectada en mayor razn para admitir la deduccin.
Sptima Epoca, Primera Parte:
Volmenes 181-186, pgina 111. Amparo en revisin 5554/83. Compaa Cerillera La Central,
S.A. 12 de junio de 1984. Mayora de catorce votos. Disidentes: Alfonso Lpez Aparicio, David
Franco Rodrguez, Ral Cuevas Mantecn, Eduardo Langle Martnez, Ernesto Daz Infante y
Jorge Olivera Toro. Ponente: Mariano Azuela Gitrn.
Volmenes 187-192, pgina 43. Amparo en revisin 2502/83. Servicios Profesionales Tolteca,
S.C. 25 de septiembre de 1984. Mayora de diecisis votos. Disidentes: Alfonso Lpez Aparicio
y Ral Cuevas Mantecn. Ponente: Francisco H. Pavn Vasconcelos.
Volmenes 187-192, pgina 43. Amparo en revisin 3449/83. Fundidora de Aceros Tepeyac,
S.A. 10 de octubre de 1984. Mayora de catorce votos. Disidente: Ral Cuevas Mantecn.
Ponente: J. Ramn Palacios Vargas.
Volmenes 187-192, pgina 43. Amparo en revisin 5413/83. Fbrica de Loza" El Anfora",
S.A. 10 de octubre de 1984. Mayora de quince votos. Disidente: Ral Cuevas Mantecn.
Ponente: Francisco H. Pavn Vasconcelos.
Volmenes 187-192, pgina 43. Amparo en revisin 441/83. Cerillos y Fsforos La Imperial,
S.A. 6 de noviembre de 1984. Mayora de catorce votos. Disidentes: Alfonso Lpez Aparicio y
Ral Cuevas Mantecn. Ponente: Eduardo Langle Martnez.
Nota: En el Apndice 1917-1988, la tesis aparece bajo el rubro "RENTA. LOS ARTICULOS 27,
FRACCION I, EN VIGOR HASTA ENERO DE 1980 Y 25 FRACCION I, EN VIGOR A PARTIR DE 1980
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA. QUE PREVIENEN EL PAGO POR LOS PATRONES, DE LAS
APORTACIONES AL IMSS, SON INCONSTITUCIONALES.".
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Fondos de pensiones para trabajadores de las
empresas
En la iniciativa de la Ley de ISR no considera como deducibles a las aportaciones efectuadas para
la creacin o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigedad
constituidas en los trminos de la Ley de ISR vigente hasta 2013.
No obstante ante la revisin de la Cmara de Senadores se estableci en el artculo 25 fraccin X y
29 de la Ley de ISR vigente a partir de 2014 la posibilidad de deducir este concepto de la manera
siguiente:
Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas para fondos de pensiones
o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de
primas de antigedad constituidas en los trminos de esta Ley. El monto de la deduccin
mencionada no exceder en ningn caso a la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al
monto de la aportacin realizada en el ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este
prrafo ser del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se
trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
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Lo anterior se busca con la idea de que los patrones no
disminuyan las prestaciones de los trabajadores de un
ejercicio a otro. O sea que si un patrn no disminuye las
prestaciones de sus trabajadores respecto del ejercicio
inmediato anterior tendr el beneficio de aplicar un factor no
deducible menor. En su caso el factor de no deducibilidad
ser de 0.47 en vez de 0.53.
Las reglas para instituir el fideicomiso permanecen
prcticamente sin cambios de lo que estableca el artculo 33
de la Ley de ISR vigente hasta 2013 y el artculo 29 de la
misma ley vigente a partir de 2014.
Reformas fiscales 2014
En materia de
comprobantes fiscales
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53
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Pago por TEF de la nmina? (Art. 27-III)
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto
exceda de $2,000.00 se efecten mediante transferencia electrnica de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el
Banco de Mxico; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
crdito, de dbito, de servicios, o los denominados monederos electrnicos
autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria. (Eliminan la exclusin
para salarios que deca: excepto cuando dichos pagos se hagan por la
prestacin de un servicio personal subordinado.)
..

Los pagos que se efecten mediante cheque nominativo, debern contener la clave
en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, as como en el
anverso del mismo la expresin "para abono en cuenta del beneficiario".
55
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56
Publicacin del 20 Noviembre
www.sat.gob.mx
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57
www.sat.gob.mx
Publicacin del 20 Noviembre
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Ingresos y Retenciones 2014
Por los ingresos que se perciban o
por las retenciones de contribuciones
que efecten,
los contribuyentes debern emitirlos
mediante documentos digitales
a travs de la pgina de Internet del SAT
58
Art. 29 CFF
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2014
Los CFDI que se generen para efectos de
amparar la retencin de contribuciones
debern contener los requisitos que
determine el SAT mediante reglas de carcter
general.
59
Art. 29 CFF
Penltimo pfo.
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Comprobantes digitales
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Comprobantes digitales
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Comprobantes digitales
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Comprobantes digitales
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Comprobantes digitales
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Obligacin del trabajador (Art. 98-II)
II. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que
reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo, en
la fecha en que se realice la erogacin correspondiente, los cuales
podrn utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos
de la legislacin laboral a que se refieren los artculos
132 fraccin VII. Expedir cada quince das, a solicitud de los
trabajadores, una constancia escrita del nmero de das
trabajados y del salario percibido
132 fraccin VIII. Expedir al trabajador que lo solicite o se
separe de la empresa, dentro del trmino de tres das, una
constancia escrita relativa a sus servicios;
804, primer prrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de
Trabajo.
65
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En todo caso, corresponder al patrn probar su dicho cuando
exista controversia sobre: (Art. 784 LFT)
I. Fecha de ingreso del trabajador;
II. Antigedad del trabajador;
III. Faltas de asistencia del trabajador;
IV. Causa de rescisin de la relacin de trabajo;
V. Terminacin de la relacin o contrato de trabajo para obra o tiempo
determinado, en los trminos de los artculos 37, fraccin I, y 53, fraccin III, de
esta Ley;
VI. Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador o a la Junta de
Conciliacin y Arbitraje de la fecha y la causa de su despido;
VII. El contrato de trabajo;
VIII. Jornada de trabajo ordinaria y extraordinaria, cuando sta no exceda de
nueve horas semanales;
IX. Pagos de das de descanso y obligatorios, as como del aguinaldo;
X. Disfrute y pago de las vacaciones;
XI. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigedad;
XII. Monto y pago del salario;
XIII. Pago de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y
XIV. Incorporacin y aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social; al Fondo
Nacional de la Vivienda y al Sistema de Ahorro para el Retiro.
66
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Conservacin de la documentacin y exhibir en juicio(Art. 804)
I. Contratos individuales de trabajo que
se celebren, cuando no exista contrato
colectivo o contrato Ley aplicable;
II. Listas de raya o nmina de personal,
cuando se lleven en el centro de
trabajo; o recibos de pagos de
salarios;
III. Controles de asistencia, cuando se
lleven en el centro de trabajo;
IV. Comprobantes de pagos de
participacin de utilidades, de
vacaciones, de aguinaldos, as como
las primas a que se refiere esta Ley; y
V. Los dems que sealen las leyes.
67
debern conservarse mientras dure
la relacin laboral y hasta un ao
despus
durante el ltimo ao y
un ao despus de que
se extinga la relacin
laboral
conforme lo sealen las leyes
que los rijan
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Facilidades?
IX. Los contenidos en las
disposiciones fiscales, que sean
requeridos y d a conocer el
Servicio de Administracin
Tributaria, mediante reglas de
carcter general.
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Otras facilidades
El SAT, mediante reglas de carcter general, podr
establecer facilidades administrativas para que los
contribuyentes
emitan sus comprobantes fiscales digitales
por medios propios,
a travs de proveedores de servicios o
con los medios electrnicos que en dichas
reglas determine.
De igual forma, a travs de las citadas reglas podr
establecer las caractersticas de los comprobantes que
servirn para amparar el transporte de mercancas.
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Art. 29 CFF
ltimo prrafo.
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Informativas hasta cuando?
X. Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos
86, fracciones
III, Constancias por pagos a extranjeros
IV, 15 Feb. Retenciones por honorarios
VIII, 15 feb. Clientes y proveedores
IX, Retenciones de ISR salarios, extranjeros, donativos
X, Decl x medios electrnicos
XIV, Pago de dividendos
101, VI, No contribuyentes que retienen ISR, donativos
118, III, V, Salarios pagados (DIM anexo I)
143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la LISR que se abroga.
Retenciones del 10% arrendamiento
70
se deber
cumplir con
dicha
obligacin
en los
trminos de
esa Ley, a
partir del 1
de enero de
2014 y
hasta el 31
de
diciembre
de 2016.
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Declaracin informativa (DIM)
Errores en los datos de
identidad:
1. La CURP que se
seala est incompleta
o no es vlida.
2. El RFC se escribe a 10
posiciones, o es
inexistente.
3. Los nombres estn
incompletos o
abreviados.
Errores frecuentes Requisitos para deducir sueldos
Efectivamente pagado
(Art. 31 IX)
Retener el ISR (Art. 27 V)
Enterar las retenciones
en tiempo (Art. 27 XVIII)
Obligaciones de los
trabajadores (Art. 98 LISR)
Obligaciones de los
patrones (Art. 99 LISR)
Informar el SEM entregado (Art.
10 III-e) LSEM)
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Requisitos de las deducciones(Art. 27 LISR)
XVIII ..
Respecto de la documentacin comprobatoria de las
retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI
de este artculo, respectivamente, los mismos se realicen en los
plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la
documentacin comprobatoria se obtenga en dicha fecha.
Tratndose de las declaraciones informativas a que se refieren los
artculos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, stas se debern presentar en los
plazos que al efecto establece el citado artculo 76 y contar a
partir de esa fecha con los comprobantes fiscales
correspondientes.
72
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Art. 27-V LISR
Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo
I del Ttulo IV, de esta Ley, se podrn deducir siempre que las
erogaciones por concepto de remuneracin, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por
salarios y, en general, por la prestacin de un servicio personal
independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y se cumpla con las
obligaciones a que se refiere el artculo 99, fracciones I, II, III y V
de la presente Ley, as como las disposiciones que, en su caso,
regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan
con la obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto
Mexicano del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los
trminos de las leyes de seguridad social.
73
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Obligaciones LISR
Patrn Trabajador
1. Efectuar las retenciones
2. Calcular el impuesto anual
3. Proporcionar, constancias recibo de
remuneraciones y de retenciones
4. Solicitar, en su caso, las constancias
5. Presentar, a ms tardar el 15 de
febrero informativa de SEM
6. Solicitar datos para inscribirlas en el
RFC o constancia
7. Proporcionar constancia del monto
total de los viticos (93-XVII, 99-VI)
1. Proporcin de datos para
su inscripcin en el RFC
2. Solicitud de constancias de
percepciones y
retenciones
3. Presentacin de
declaracin anual
4. Comunicacin escrita en
caso de laborar para dos o
ms patrones
74
GASTOS DE PREVISION SOCIAL
75
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Pagar mas impuesto
el que mas gana!
El gobernador del Banxico tendr el aguinaldo ms abultado de
toda la administracin pblica, con 886 mil 910 pesos.
Mxico.- Mientras miles de trabajadores pasarn una navidad
precaria con un aguinaldo que a penas les alcanzar, hay
funcionarios que este fin de ao gozarn de fiestas decembrinas
"jugosas" porque se llevarn montos millonarios entre aguinaldos y
gratificaciones.
Asimismo, segn informes de transparencia, los directores generales
del organismo autnomo recibirn entre 310 mil y 427 mil 688
pesos, y los gerentes, entre 182 mil 234 y 329 mil 224.
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Deducible nicamente el 47% o 53% de los pagos que
a su vez estn exentos para el trabajador
Sern no deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para
el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos, nuevo artculo 28 fraccin XXX de la
Ley de ISR. Por lo tanto nicamente se podr deducir el 47% de estos
conceptos.
El factor a que se refiere el prrafo anterior ser del. 0.47 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto
de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Lo anterior se busca con la idea de que los patrones no disminuyan las
prestaciones de los trabajadores de un ejercicio a otro. O sea que si un
patrn no disminuye las prestaciones de sus trabajadores respecto del
ejercicio inmediato anterior tendr el beneficio de aplicar un factor no
deducible menor. En su caso el factor de no deducibilidad ser de 0.47
en vez de 0.53.
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Monto del aguinaldo 10,000
Parte exenta 2,010
En caso que no se hayan

disminuido prestaciones

con respecto al

ejercicio anterior 0.47
Parte no deducible 944.7

Monto del aguinaldo 10,000
Parte exenta 2,010
En caso que se hayan

disminuido prestaciones

con respecto al

ejercicio anterior 0.53
Parte no deducible

1,065.30

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Casos afectados
Previsin social
Cajas y fondos de ahorro
Pagos por separacin
Gratificacin anual
Horas extra
Prima vacacional
Prima dominical
PTU
Art. 28. . LISR
XXX. Los pagos que a su
vez sean ingresos exentos
para el trabajador, hasta por
la cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.53 al
monto de dichos pagos.
No deducibles
DEDUCIBLES NO DEDUCIBLES TOTAL
.47 .53 1
CONCLUSION
Concepto A
Tasa IETU 17.50%
Tasa ISR 30%
Proporcin 58%
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Casos afectados
Salario diario 200.82
SMG 66.94
Concepto Monto total Monto exento Monto gravado
Das laborados 72,094 72,094
Vacaciones 1,205 1,205
Prima vacacional 301 301 -
Aguinaldo 3,012 2,008 1,004
Horas extra 23,496 7,832 15,664
Prima dominical 2,611 2,611 -
Vales despensa 9,639 9,639 -
Fondo de ahorro 9,398 9,398 -
Sumas: 121,756 31,789 89,967
Tasa no deducible 53%
Monto no deducible 16,848.28 89,967
Total deducible 106,815.08
SMG estimado 2014
Nota: El SMG, se
encuentra
gravado, por lo
tanto, es un
concepto
totalmente
deducible
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Salarios y su deducibilidad
Se Limita la deduccin de las aportaciones para la
creacin o incremento de las reservas destinadas a
fondos de pensiones o jubilaciones, complementarias a
las que establece la Ley del SS al 47% pudiendo ser del
53% si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
(Artculo 25 Fr. X)
Pagos de Salarios superiores a dos mil pesos a travs de
Transferencia o Cheque nominativo para abono en
cuenta. (Artculo 27 Fr. III) (Los salarios deben pagarse
con TEF?)
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Modificaciones propuestas (Art. 27-XI y 93-VIII)
Vales despensa
De acuerdo con los principios de veracidad y
demostrabilidad razonables en materia de
deducciones,
Propone que los vales de despensa sean
deducibles siempre que se otorguen a travs de
monederos electrnicos autorizados por el SAT con
lo cual se lograr un control de quin es el
beneficiario efectivo de los vales y asegurarse que
sea l quien los utilice.
Se pretende evitar que los VD se utilicen
indebidamente como un instrumento de cambio o
de transaccin comercial
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Deduccin de Previsin Social
Se condiciona la deducibilidad
de vales de despensa a que
sean pagados a travs de
monederos electrnicos
autorizados por el SAT
(Artculo 27 Fr. XI)
NO INGRESO (Art. 94 ltimo prrafo LISR):
No se considerarn ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida
proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrn proporcione
a los trabajadores para el desempeo de las actividades propias de stos siempre
que, en este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo con la naturaleza del
trabajo prestado
Deducibilidad de la previsin social
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Artculo 93. No se pagar el impuesto sobre la renta por la
obtencin de los siguientes ingresos:
..
VIII. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los trabajadores o sus hijos,
guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y
otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga,
que se concedan de manera general, de acuerdo con las
leyes o por contratos de trabajo.
IX. La previsin social a que se refiere la fraccin anterior es la
establecida en el artculo 7, quinto prrafo de esta Ley.
85
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Artculo 7 prrafo quinto LISR
Para los efectos de esta ley, se considera previsin
social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades
cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social,
econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento
en su calidad de vida y en la de su familia. En ningn
caso se considerar previsin social a las erogaciones
efectuadas a favor de personas que no tengan el
carcter de trabajadores o de socios o miembros de
sociedades cooperativas.
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Razn de inconstitucionalidad
Tesis: p./j. 128/2006. rubro: renta. el artculo 31, fraccin xii, de
la ley del impuesto relativo, es inconstitucional al limitar la
deduccin de los gastos de previsin social (legislacin vigente a
partir del 1o. de enero de 2003).
Art. 27- XI LISR:
Previsin Social para sindicalizados y no sindicalizados
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El citado precepto es inconstitucional al limitar la deduccin de los gastos de
previsin social, condicionando a que las prestaciones relativas sean generales,
entendindose que se cumple tal requisito, entre otros casos, cuando dichas
erogaciones -excluidas las aportaciones de seguridad social- sean en promedio
aritmtico por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que
las erogaciones deducibles por el mismo concepto efectuadas por cada
trabajador sindicalizado; y al disponer que cuando el empleador no tenga
trabajadores sindicalizados, las prestaciones de seguridad social no podrn
exceder de diez veces el salario mnimo general del rea geogrfica que
corresponda al trabajador, elevado al ao. Ello es as, en virtud de que las
finalidades perseguidas por la medida no resultan razonables, motivo por el cual
no se justifica la afectacin al derecho a su deduccin como gastos necesarios e
indispensables. Ahora bien, a partir del anlisis del proceso legislativo que
origin la mencionada norma tributaria, pueden identificarse 3 finalidades con la
implementacin de la medida: a) Promover la igualdad entre los trabajadores,
con un nfasis en el mejoramiento de las condiciones sociales y econmicas de
los que perciben menos ingresos; b) El combate a las prcticas abusivas que
pudieran dar lugar a fenmenos de elusin fiscal que favorecieran ms a los
trabajadores con mayores ingresos; y c) El fomento al sindicalismo.
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As, aplicando el criterio utilizado por este Alto Tribunal al
estudiar la admisibilidad de medidas legislativas, atendiendo a
sus fines, racionalidad y razonabilidad, se concluye que las
finalidades mencionadas no superan la prueba de
constitucionalidad. En efecto, por lo que hace al primer objetivo
sealado, se advierte que si bien resulta constitucionalmente
aceptable -pues la Ley Fundamental no slo no reprocha, sino
que fomenta una mejor distribucin del ingreso-, no es racional
en la medida en que, buscando favorecer un mayor
aprovechamiento de las prestaciones de previsin social por
parte de los trabajadores de menores ingresos, establece la
limitante a favor de un grupo que no es coincidente, como son
los trabajadores sindicalizados. Adicionalmente, se aprecia que
una medida que pretende favorecer a ciertos empleados -los de
menores ingresos- no tiende a tal fin mediante un beneficio para
stos, sino a travs de una limitante a los derechos de los
trabajadores de mayores ingresos.
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Por lo que hace a la segunda finalidad, se aprecia que aun cuando el combate
a la elusin fiscal encuentra apoyo en el texto constitucional -dada la
importancia que tienen los recursos fiscales para la consecucin de las
finalidades sociales que han sido elevadas a la ms alta jerarqua normativa-,
se estima que las condiciones imperantes antes de la reforma publicada en el
Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 2002, no generaban un
fenmeno de elusin fiscal y, por ende, la medida legislativa reclamada no
poda fundamentarse racionalmente en el combate a dicho tipo de
conductas. Finalmente, en lo que concierne al fomento al sindicalismo, este
Tribunal Pleno concluye que aunque tal finalidad resulta constitucionalmente
aceptable y que la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta efectivamente se encamina a dicho propsito, no sortea la tercera
etapa del estudio utilizado, pues la medida legislativa no es proporcional a los
fines perseguidos, ya que si bien fomenta la promocin de la organizacin
sindical, ello se pretende a partir de un sistema de desincentivos para la
opcin contraria, soslayando los derechos del patrn y de los trabajadores.
Por todo lo anterior, es evidente que no se justifica razonablemente la
afectacin a los derechos del patrn a deducir un gasto necesario e
indispensable, adems de que las limitantes establecidas en este sentido
pasan por alto que se trata de prestaciones que encaminadas a la superacin
fsica, social, econmica o cultural de l
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Tesis: p./j. 130/2006. rubro: renta. el artculo 31, fraccin xii, de
la ley del impuesto relativo, al limitar la deduccin de los gastos
de previsin social, viola el principio de proporcionalidad
tributaria (legislacin vigente a partir del 1o. de enero de 2003).
Tesis: p./j. 129/2006. rubro: renta. el artculo 31, fraccin xii, de
la ley del impuesto relativo, al limitar la deduccin de los gastos
de previsin social, viola el principio de equidad tributaria
(legislacin vigente a partir del 1o. de enero de 2003).
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Se elimina el artculo 16 o su equivalente
Ingresos acumulables totales
Menos: (Deducciones autorizadas + ND del 53%)
Igual: Utilidad fiscal base de PTU
Por: 10 %
Igual: PTU
No se disminuir la PTU, ni las prdidas fiscales pendientes de aplicar.
Disminuir de los Ingresos los salarios Exentos No
Deducibles.
Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades
(ltimo prrafo artculo 9)
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Participacin de Trabajadores en las Utilidades
Para personas morales que tributan en el Ttulo II de la Ley de ISR el
antiguo artculo 16 de la Ley de ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2013, estableca una base distinta a la base para el clculo de ISR que
era considerado como inconstitucional inclusive por Jurisprudencia,
motivo por el cual fue eliminado de la actual Ley de ISR vigente a partir
del ao de 2014.
A partir de 2014 la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
se intent determinar de acuerdo a como lo ha establecido la
Constitucin en su artculo 123 apartado A fraccin IX inciso e), que
dice que como base es la renta gravable de conformidad con las
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Considerando que
a dicha base no se pueden disminuir prdidas de ejercicios anteriores
de acuerdo al artculo 128 de la Ley Federal del Trabajo.
El nuevo artculo 9 de la Ley de ISR establece que no se disminuir para
la determinacin de la PTU la propia Participacin de las Utilidades
pagada en el ejercicio.
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Se intent que el clculo de la PTU fuera Constitucional, no
obstante, la Cmara de Senadores en el artculo 9 de la LISR,
estableci que, para la determinacin de la renta gravable en
materia de participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas, los contribuyentes debern disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 de
la Ley de ISR.
La situacin de Inconstitucionalidad en la Ley de ISR no se
encontraba en el clculo de personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales hasta el ao de 2013, no obstante
la modificacin comentada en el prrafo anterior de los
Senadores tambin se llev a cabo en el artculo 109 de la Ley de
ISR vigente a partir de 2014, por lo que, el clculo de la PTU es
inconstitucional para personas fsicas y debern disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 de
la Ley de ISR.
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La fraccin XXX del artculo 28 de la Ley de ISR indica que, no sern deducibles
los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El
factor a que se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones
otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Lo anterior se busca con la idea de que los patrones no disminuyan las
prestaciones de los trabajadores de un ejercicio a otro. O sea que si un patrn no
disminuye las prestaciones de sus trabajadores respecto del ejercicio inmediato
anterior tendr el beneficio de aplicar un factor no deducible menor. En su caso
el factor de no deducibilidad ser de 0.47 en vez de 0.53.
El contribuyente de no presentar los medios de defensa legales
correspondientes, y aunque sea considerado como inconstitucional el clculo
correspondiente, lo deber llevarse a cabo, por ser un acto consentido. Los
medios de defensa se pueden aplicar, en principio, de dos maneras, cuando sea
el inicio de vigencia de la ley o, en su primer acto de aplicacin, para lo cual se
recomienda acercarse a su asesor legal en caso de inconformarse.
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Determinacin de la Renta Gravable para la PTU
DATOS

Ingresos acumulables del ejercicio 2014 2,000,000
Deducciones autorizadas del ejercicio 2014 1,000,000
PTU pagada en el ejercicio 2014 250,000
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir 100,000
Parte exenta no deducible entregada a los trabajadores 20,000

DESARROLLO

1. Determinacin del resultado fiscal del ejercicio 2014

a) Determinacin de la utilidad fiscal del ejercicio 2014

Ingresos acumulables 2,000,000
(-) Deducciones autorizadas 1,000,000
(-) PTU pagada en el ejercicio 250,000
(=) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 750,000

b) Determinacin del resultado fiscal del ejercicio 2014

utilidad fiscal 750,000
(-) Prdidas fiscales de ejercicios antriores, pendientes de disminuir 100,000
(=) Resultado fiscal del ejercicio fiscal 2014 650,000

2. Determinacin de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014
Ingresos acumulables 2,000,000
(-) Deducciones autorizadas 1,000,000
Parte exenta no deducible entregada a los trabajadores 20,000
(=) Base gravable para la PTU del ejercicio 2014 980,000

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DEDUCCIONES PERSONALES
Rgimen de Incorporacin Fiscal
NO D/ ANUAL = NO DEDUCCIONES PERSONALES
Otros Regmenes
SI, D/ ANUAL PERO LIMITE DE DEDUCCIONES
Art. 151-VIII ltimo prrafo, SIN INCLUIR DONATIVOS
SMG A 64.76 X 4 X 365 = $94,549.60 VS
10% de Ingresos del Contribuyentes Sea Menor
SMG A 64.76 X 4 X 365 = $94,549.60 VS
Mensual $12,000.00 Ao $144,000.00, 10% $14,000.00
SAT LIMITE DE DEDUCCION PERSONAL = $14,000.00
97
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DEDUCCIONES PERSONALES 2014 ART. 151
Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios.
(Contribuyente, Cnyuge o concubina, ascendientes y descendientes
en lnea recta)
Donativos no onerosos ni remunerativos. (4% D/F otros 3% D/A)
Los intereses a cargo reales, derivados de crditos hipotecario
hasta de $ 750,000 udis (Incluyendo Infonavit y Fovissste)
(1,500,000.00) (5.006372 X 750,000 = 3,754,799.00
Colegiaturas? decreto
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DEDUCCIONES PERSONALES HONORARIOS MDICOS
Requisitos Adicionales Deducciones personales
PAGAR cheque nominativo, transferencias electrnicas, t/c, t/dbito,
t/servicios.
Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente.
Medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones
hospitalarias.
Honorarios a enfermeras.
Honorarios por anlisis
Estudios Clnicos o prtesis (Incluidos anteojos graduados para corregir efectos
visuales)
Nota: LAS MEDICINAS QUE SE COMPRAN EN FARMACIAS NO SON DEDUCIBLES
Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a
travs de los medios establecidos en el prrafo anterior, cuando las mismas se
efecten en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros. Nuevo artculo
151 de la Ley ISR.
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DIVISION DE DONATIVOS
100
3% + 4%
=7% SOBRE EL INGRESO ACUMULABLE
DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR
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Fomento al empleo
Se elimina el estmulo fiscal de fomento al primer empleo, no
obstante quien haya iniciado su aplicacin hasta el ao de 2013
podr continuarla hasta en 36 meses despus de acuerdo a las
disposiciones transitorias de la Ley de ISR. Artculo 229 a 238 de
la Ley de ISR vigente hasta el 2013. Artculo Noveno Transitorio
fraccin XXVII.

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Estmulo fiscal para adultos mayores
En el nuevo artculo 186 de la Ley de ISR vigente a partir de 2014
se establece que se otorgar un estmulo fiscal a quienes
contraten adultos mayores, que consiste en el equivalente al 25
% del salario efectivamente pagado a las personas de 65 aos y
ms. Para estos efectos, se deber considerar la totalidad del
salario que sirva de base para calcular, en el ejercicio que
corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del
trabajador de que se trate.
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LEY DEL SEGURO SOCIAL
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Porcentajes en las cuotas obrero patronales
Se modifican los porcentajes de las cuotas obrero patronales de
acuerdo lo siguiente:
El artculo 25 de la Ley de Seguro Social establece que para cubrir las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de
los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de
trabajo, invalidez y vida, as como retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarn una cuota de
tres punto veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin. De
dicha cuota corresponder al patrn pagar el dos punto ocho por
ciento (antes uno punto cero cinco por ciento), a los trabajadores el
cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero
punto cero setenta y cinco por ciento.
El artculo 106 de la Ley del Seguro Social indica que por cada
asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal
equivalente al diez por ciento de un salario mnimo general diario para
el Distrito Federal;
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De acuerdo al artculo Dcimo Noveno Transitorio de la Ley del Seguro
Social. La tasa mencionada en el prrafo anterior se haba
incrementado a partir del primero de julio de cada ao en sesenta y
cinco centsimas de punto porcentual. Estas modificaciones
comenzaron en el ao de 1998 y terminarn en el ao 2007. Por lo que
la tasa del diez por ciento mencionada se encontraba en 20.40% para
el ao de 2013, no obstante con esta modificacin regresar al 10% a
partir del ao e 2014.
El artculo 107 de la Ley del Seguro Social se modifica considerando
que las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y
maternidad se financiarn con una cuota del dos punto uno por ciento
(anteriormente del uno por ciento) sobre el salario base de cotizacin,
que se pagar de la forma siguiente: a los patrones les corresponder
pagar una cuota del uno punto ocho por ciento (antes cero punto
setenta por ciento);
A continuacin se presenta un cuadro donde se ilustran los cambios:
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Base Porcentaje Porcentaje
Enfermedades y maternidad 2013 2014
Prestaciones en especie

Patronal

SMGDF 20.40% 10.00%
Patronal

Exc.3
VSMDF 1.10% 1.10%
Obrero

Exc.3
VSMDF 0.40% 0.40%
Prestaciones en dinero

Patronal

SBC 0.700% 1.800%
Obrero

SBC 0.250% 0.250%
Gastos mdicos pensionados

Patronal

SBC 1.050% 2.800%
Obrero

SBC 0.375% 0.375%
Riesgo de trabajo

Patronal

SBC 0.50%-15% 0.50%-15%
Guarderas y prestaciones sociales

Patronal

SBC 1.000% 2.100%
Invalidez y vida

Patronal

SBC 1.750% 1.750%
Obrero

SBC 0.625% 0.625%
Ces. edad avanzada y vejez

Patronal

SBC 3.150% 3.150%
Obrero

SBC 1.125% 1.125%
Retiro

Patronal

SBC 2.000% 2.000%
Infonavit

Patronal

SBC 5.000% 2.000%
Seguro de desempleo

Patronal

SBC

3.000%

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Gobierno contribuir en aportaciones
complementarias
En el artculo 192 de la Ley del Seguro Social se considera que el
Gobierno Federal aportar el veinte por ciento del monto que
contribuyan el trabajador o su patrn en beneficio del
trabajador por concepto de aportaciones complementarias. Esta
contribucin solidaria del Gobierno Federal tendr un lmite de
sesenta pesos al ao por cada trabajador. El Gobierno Federal
podr modificar dichos porcentajes y lmites a favor de los
trabajadores, de conformidad con la disponibilidad
presupuestaria y determinar el procedimiento para su entero
en las reglas de carcter general que emita la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico. Los recursos aportados sealados en
ste prrafo debern ser utilizados para la pensin por retiro,
cesanta o vejez, as como para la pensin garantizada
contempladas en esta Ley.
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Se deroga la posibilidad de hacer retiros de desempleo
En el artculo 198 de la Ley del Seguro Social se
contemplaba la posibilidad de hacer retiros de
desempleo, y se elimina se entiende que por el
nacimiento de la Ley del Seguro de Desempleo
este beneficio se elimina.
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Rgimen financiero del Seguro de Desempleo
El artculo 217-D de la Ley del Seguro Social indica que las prestaciones
del seguro de desempleo sern cubiertas por las cuotas del tres por
ciento sobre el salario base de cotizacin, que para este efecto aporten
los patrones y dems sujetos obligados, y por el subsidio que otorgue
el Gobierno Federal, en los trminos y condiciones que establece la Ley
del Seguro de Desempleo.
En el Artculo Octavo de la Ley del Seguro Social indica que se
establecen las siguientes disposiciones transitorias de la Ley del Seguro
Social:
Tercero.- El pago de las cuotas patronales respecto del seguro de
desempleo, se realizar en forma bimestral, hasta en tanto no se
homologuen los perodos de pago de las leyes del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
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Limitantes al retiro de la cuenta individual
En el artculo 154 de la Ley del Seguro Social el trabajador cesante que tenga sesenta aos
o ms y no rena mil doscientas cincuenta semanas de cotizacin, podr disponer del
saldo de su cuenta individual para contratar con una institucin de seguros una renta
vitalicia o mantener el saldo de su cuenta individual Administradora de Fondos para el
Retiro y efectuar con cargo a ste, retiros programados; o seguir cotizando hasta cubrir las
semanas necesarias para que opere su pensin (antes deca retirar en una sola exhibicin).
En el artculo 162 de la Ley del Seguro Social de igual forma que el prrafo anterior indica
que en caso que el asegurado tenga sesenta y cinco aos o ms y no rena mil doscientas
cincuenta semanas de cotizacin, podr disponer del saldo de su cuenta individual para
contratar con una institucin de seguros una renta vitalicia o mantener el saldo de su
cuenta individual Administradora de Fondos para el Retiro y efectuar con cargo a ste,
retiros programados; o seguir cotizando hasta cubrir las semanas necesarias para que
opere su pensin (antes deca retirar en una sola exhibicin).. Si el asegurado tiene
cotizadas un mnimo de setecientas cincuenta semanas tendr derecho a las prestaciones
en especie del seguro de enfermedades y maternidad.
Los artculos 154 y 167 de la Ley del Seguro Social en la fraccin III de cada uno de stos,
plantean una nueva posibilidad que es combinar las opciones de contratacin de retiros
programados y una renta vitalicia. Dicho retiro o renta vitalicia ya se contemplaba de
manera independiente en la Ley, pero no se consideraba la combinacin de stos.
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LEY DE INFONAVIT Y LEY FEDERAL DEL
TRABAJO
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Generalidades
Se incluyen reformas a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores, con el objeto de reformar el
artculo 29 de dicha Ley para ajustar el porcentaje del monto de
las aportaciones patronales a vivienda del 5% al 2% sobre el
salario de los trabajadores. Lo anterior, en atencin a la
expedicin de la Ley del Seguro de Desempleo que tiene por
objeto establecer los trminos y condiciones para otorgar el
acceso al Seguro de Desempleo.
Se modifica la Ley Federal del Trabajo en congruencia con la
creacin del Seguro de Desempleo. En este sentido, quedan las
siguientes modificaciones:
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1. Se reforma el artculo 136 para modificar la cuota patronal
al Fondo Nacional de la Vivienda, del actual 5% a 2% sobre
los salarios de los trabajadores a su servicio. Lo anterior,
toda vez que, como se seal anteriormente, se destinar
al nuevo Seguro de Desempleo un monto equivalente a 3%
del salario de los trabajadores.
2. Se propone derogar la fraccin II del artculo 141, el cual
actualmente prev que cuando el trabajador deje de estar
sujeto a una relacin de trabajo y cuente con 50 o ms aos
de edad, tendr derecho a que se le haga entrega del total
de los depsitos que se hubieren hecho a su favor, en los
trminos de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores.
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Ley del Infonavit
Se modifica el artculo 29 fraccin II de la Ley de Infonavit para quedar
como sigue: determinar el monto de las aportaciones del dos por
ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el
pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del
Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas
individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro
para el retiro, en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as
como en lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley del Seguro
Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la
integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el pago
de aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social.
Se adiciona el artculo 39 Bis de la Ley de Infonavit que indica los
siguiente: el trabajador tiene derecho a que las aportaciones que su
patrn entere a la Subcuenta Mixta a que se refiere la Ley del Seguro
de Desempleo, se utilicen conforme a lo dispuesto en la misma, para la
contratacin y amortizacin de los crditos a que se refiere la Ley de
Infonavit.
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En el Artculo Dcimo Segundo, se establecen las siguientes
disposiciones transitorias de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores:
nico.- La modificacin de los artculo 29 y 39-Bis de la Ley
de Infonavit que se mencionan con anterioridad entrar en
vigor hasta la fecha en que, en trminos del Reglamento de
la Ley del Seguro de Desempleo, se deban realizar los
depsitos de la cuota patronal del tres por ciento sobre el
salario de los trabajadores a su servicio, en la Subcuenta
Mixta y el Fondo Solidario a que se refiere dicha Ley.
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Ley Federal del Trabajo
Se modifica la Ley Federal del Trabajo en su artculo 136 para quedar como
sigue: toda empresa agrcola, industrial, minera o de cualquier otra clase de
trabajo, est obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas
e higinicas. Para dar cumplimiento a esta obligacin, las empresas debern
aportar al Fondo Nacional de la Vivienda el dos por ciento sobre los salarios de
los trabajadores a su servicio.
Tambin se deroga la fraccin II del artculo 141 de la Ley Federal del Trabajo
que deca: cuando el trabajador deje de estar sujeto a una relacin de trabajo
y cuente con 50 o ms aos de edad, tendr derecho a que se le haga entrega
del total de los depsitos que se hubieren hecho a su favor, en los trminos de
la Ley de Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
En el Artculo Dcimo Cuarto.- Se establecen las siguientes disposiciones
transitorias de la Ley Federal del Trabajo:
nico.- Lo previsto en el artculo 136 de la Ley Federal del Trabajo entrar en
vigor hasta la fecha en que, en trminos del Reglamento de la Ley del Seguro
de Desempleo, se deban realizar los depsitos de la cuota patronal del tres
por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio, en la Subcuenta
Mixta y el Fondo Solidario a que se refiere la ltima Ley citada.
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Servicio Nacional de Empleo
En el artculo 539 fraccin VII de la LFT considera que el Servicio Nacional de
Empleo a cargo de la Secretara de Trabajo y Previsin Social le corresponden
entre otras actividades lo siguiente:
En relacin con las personas que soliciten el pago de la prestacin prevista en
la Ley del Seguro de Desempleo:
a) Implementar un programa de promocin y colocacin de empleos, al cual
debern inscribirse en los trminos de las disposiciones que para tal efecto
establezca la Secretara;
b) Brindarles asesora y promover su capacitacin o adiestramiento;
c) Dar seguimiento al resultado de las entrevistas de trabajo que, en su caso, se
concierten, y
d) Verificar, en los trminos y con la periodicidad que sealen las disposiciones a
que se refiere esta fraccin, que cumplan con lo dispuesto en el programa.
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PENSIN UNIVERSAL Y SEGURO DE
DESEMPLEO
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Generalidades
Se propone que la Pensin Universal atienda a todos aqullos que no puedan
obtener una pensin de carcter contributivo y que otorgue un piso mnimo de
bienestar y proteccin ante eventos coyunturales que pueden aumentar la
pobreza transitoria o profundizar los niveles de pobreza de los adultos mayores.
El monto de la Pensin Universal se propone que el beneficio mensual sea de
1,092 pesos, actualizados anualmente conforme al ndice Nacional de Precios al
Consumidor.
En atencin a la naturaleza cambiante de las circunstancias demogrficas y
econmicas de nuestro pas, se contempla que el requisito de edad para acceder a
la Pensin Universal, establecida de origen en 65 aos, pueda revisarse cada
cinco aos, a la luz de la variacin en la esperanza de vida de los mexicanos.
De los requisitos para obtener la Pensin Universal, se establecen aquellos
requerimientos que fueron determinados buscando parmetros objetivos que
garantizarn la equidad en el otorgamiento de la Pensin Universal. Con base en lo
anterior, se considera que los requisitos deben ser los siguientes:
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1. Cumplir 65 aos de edad a partir del ao 2014 y no tener el carcter de pensionado.
2. Residir en territorio nacional
3. Estn inscritos en el Registro Nacional de Poblacin.
4. Tener un ingreso mensual igual o inferior a quince salarios mnimos, para lo cual se
propone una declaracin bajo protesta de decir verdad. Este requisito implica
cuestiones de equidad, toda vez que se considera que aquellas personas que
cuentan con ingresos mayores a quince salarios mnimos no se encuentran en
necesidad de recibir una pensin del Estado para garantizar una vejez digna.
El procedimiento consiste en que el Instituto Mexicano del Seguro Social revisar
que el solicitante de la Pensin Universal cumpla con los requisitos sealados y
emitir la resolucin correspondiente.
Adems, con la finalidad de fomentar el ahorro para la obtencin de una pensin
mayor, se establece la figura del ahorro complementario, mediante la cual las leyes
de seguridad social deben prever mecanismos que incentiven el ahorro para los
trabajadores, ya sea a cargo de ellos mismos o de sus patrones.
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Por otra parte, es de mencionarse que se establece un plazo de un ao para la
prescripcin del derecho a reclamar los pagos mensuales de la pensin. Es
decir, el beneficiario no pierde nunca el derecho de acceder a su pensin pero,
por certeza jurdica, cuenta con un plazo de un ao para reclamar los pagos
mensuales correspondientes, contados a partir de la fecha en que los mismos
sean exigibles.
Se incluyen reformas a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, con el objeto de reformar el artculo 29 de dicha Ley
para ajustar el porcentaje del monto de las aportaciones patronales a vivienda
del 5% al 2% sobre el salario de los trabajadores. Lo anterior, en atencin a la
expedicin de la Ley del Seguro de Desempleo que tiene por objeto establecer
los trminos y condiciones para otorgar el acceso al Seguro de Desempleo.
Se reforma el artculo 136 de la ley Federal del Trabajo para modificar la cuota
patronal al Fondo Nacional de la Vivienda, del actual 5% a 2% sobre los
salarios de los trabajadores a su servicio. Lo anterior, toda vez que, como se
seal anteriormente, se destinar al nuevo Seguro de Desempleo un monto
equivalente a 3% del salario de los trabajadores.
Se deroga la fraccin II del artculo 141, el cual actualmente prev que cuando
el trabajador deje de estar sujeto a una relacin de trabajo y cuente con 50 o
ms aos de edad, tendr derecho a que se le haga entrega del total de los
depsitos que se hubieren hecho a su favor, en los trminos de la Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
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De los requisitos para obtener la pensin universal
El artculo 4 de la LPU indica que sern beneficiarios de la Pensin
Universal las personas que renan todos los requisitos siguientes:
I. Cumplan 65 aos de edad a partir del ao 2014 y no tengan el
carcter de Pensionados;
II. Residan en territorio nacional. Tratndose de extranjeros, ser
requisito haber residido por lo menos 25 aos en territorio nacional;
III. Estn inscritos en el Registro Nacional de Poblacin, y
IV. Tengan un ingreso mensual igual o inferior a quince salarios mnimos,
para lo cual realizarn la declaracin correspondiente, bajo protesta
de decir verdad.
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El Ejecutivo Federal, por conducto del Instituto y conforme al
procedimiento que establezca el Reglamento, revisar que la
persona que solicite el pago de la Pensin Universal acredite los
requisitos a que se refiere este artculo y emitir la resolucin
correspondiente. El Instituto comunicar al solicitante dicha
resolucin y, en caso de que sta sea positiva, tambin la
informar a la Secretara de Hacienda para que se realice el
trmite de pago correspondiente en los trminos del
Reglamento de la LPU. Artculo 4 LPU.
En contra de las resoluciones del Instituto el solicitante podr
interponer recurso de revisin en los trminos de la Ley Federal
de Procedimiento Administrativo u ocurrir ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Artculo 4 LPU.
Para mejorar el nivel de la pensin de los trabajadores, las Leyes
de Seguridad Social debern prever incentivos de ahorro
complementario a los trabajadores o los patrones, a favor de los
trabajadores. Artculo 5 LPU.
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El requisito de edad a que mencionado, se ajustar cada 5 aos a partir de su
entrada en vigor, a la edad que resulte de aplicar el factor de 0.87 a la ltima
proyeccin de la esperanza de vida general al nacer, publicada por el Consejo
Nacional de Poblacin. En caso de que la edad de dicho ajuste resulte en un
nmero fraccionario, sta se recorrer al nmero entero inmediato superior.
Artculo 6 LPU.
La Secretara de Hacienda deber publicar la edad que resulte del ajuste al que
se refiere el prrafo anterior en el Diario Oficial de la Federacin, sealando la
fecha a partir de la cual dicho requisito ser aplicable .
El artculo 7 de la LPU establece que para conservar el derecho a recibir el
pago de la Pensin Universal, los beneficiarios de la misma debern cumplir
peridicamente, conforme a lo establecido en las disposiciones de carcter
general que al efecto emita el Instituto, con lo siguiente:
I. Acreditar su supervivencia;
II. Atender los esquemas de prevencin en materia de salud, y
III. No tener el carcter de Pensionado.
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El derecho a recibir la Pensin Universal es personal,
intransferible e inextinguible y slo podr hacerse efectivo
en los supuestos previstos; en consecuencia es nula toda
enajenacin, cesin o gravamen de la pensin o del
derecho a recibirla. Artculo 8 LPU.
El derecho para reclamar los pagos mensuales de la
Pensin Universal prescribe en un ao, contado a partir de
la fecha en que sean exigibles los mismos. Artculo 8 LPU.
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Monto de la pensin universal
El monto mensual de la Pensin Universal ser de 1,092 pesos, el
cual se actualizar anualmente conforme al ndice Nacional de
Precios al Consumidor. Artculo 9 LPU.
El monto mensual de la Pensin Universal aplicable cada ao ser
publicado por el Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara
de Hacienda, en el Diario Oficial de la Federacin, a ms tardar el
ltimo da hbil de enero. Dicho monto ser aplicable a partir del
mes de febrero. Artculo 9 LPU.
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Financiamiento de la pensin universal
En el Presupuesto de Egresos de la Federacin se debern prever,
en un apartado especfico, las erogaciones correspondientes a la
Pensin Universal, tomando en consideracin el clculo que la
Secretara de Hacienda formule a partir de la informacin que
proporcionen el Registro Nacional de Poblacin, el Instituto y el
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado. Artculo 10 LPU.
Los gastos de administracin y operacin de la Pensin Universal
sern cubiertos por el Gobierno Federal a la instancia pblica que
corresponda y debern preverse en el Presupuesto de Egresos de
la Federacin. Artculo 11 LPU.
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SEGURO DE DESEMPLEO
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Generalidades
Los requisitos de acceso al seguro de desempleo, por lo que aquellos sujetos que
pretendan acceder al beneficio deben cumplir son los siguientes:
1. Haber cotizado al menos veinticuatro meses en un perodo
no mayor a treinta y seis meses, a partir de su afiliacin o
desde la fecha en que se deveng el ltimo pago mensual
de esta prestacin.
En este caso, pueden considerarse como cotizaciones aquellas que de manera
sucesiva y en el perodo sealado, se hayan realizado en trminos de la Ley del
Seguro Social;
2. Haber permanecido en condicin de desempleo al menos
cuarenta y cinco das naturales;
3. No percibir otros ingresos econmicos por concepto de
jubilacin, pensin, apoyo por desempleo u otro de
naturaleza similar, y
4. Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los
programas de promocin, colocacin y capacitacin a cargo
de la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
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En este captulo se establece que para hacer frente a los conflictos
econmicos que la situacin de desempleo implica, el seguro de
desempleo consistir en mximo seis pagos mensuales, divididos en
dos etapas. La primera etapa comprende los dos primeros pagos, por
un monto establecido con base en el promedio de las ltimas
veinticuatro cotizaciones, correspondiente al 60% para el primer pago
y 50% en el segundo pago. Para los cuatro pagos siguientes, el monto
mensual ser equivalente al 40% del salario promedio antes descrito.
En caso de que el saldo disponible de la subcuenta mixta no sea
suficiente para cubrir los pagos correspondientes, se utilizarn
recursos del Fondo Solidario para cubrir la diferencia, hasta por un
pago equivalente a un mes de salario mnimo por cada mes que falte
por cubrir la prestacin.
Asimismo, cuando el saldo del Fondo Solidario sea insuficiente, el
Gobierno Federal cubrir un pago por la diferencia que subsista con el
equivalente a un mes de salario mnimo por cada mes que falte de
cubrir la prestacin.
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Toda vez que se tiene como propsito evitar el efecto negativo que implica
dejar de percibir ingresos laborales, as como establecer requisitos precisos
para fomentar la formalidad en el empleo, se incluyen como beneficiarios del
seguro a personas que hayan prestado sus servicios por contrato por tiempo
determinado, por temporada, para obra determinada, sujeto a prueba,
capacitacin inicial, eventuales y estacionales.
Para estos casos, se deber cumplir con los requisitos relativos al tiempo de
desempleo, no percepcin de otros ingresos y cumplimiento de los requisitos
de los programas a cargo de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, as
como contar al menos con seis meses de cotizaciones al seguro de desempleo
en un periodo no mayor a doce meses a partir de su afiliacin o desde la fecha
en que se deveng por ltima vez la prestacin, pudiendo considerarse como
cotizaciones las que, de manera sucesiva y en el mismo periodo, se hayan
realizado en trminos de la Ley del Seguro Social y la Ley del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
En estos supuestos, el pago se realizar en una sola exhibicin con cargo a los
recursos acumulados, y no podr exceder del equivalente a dos veces el
salario promedio de los ltimos seis meses de cotizaciones registradas.
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Por otra parte, para el caso de que se hayan prestado servicios a varios patrones, la
prestacin se determinar tomando en cuenta para su clculo la suma de los salarios que
hayan sido percibidos de manera simultnea en los distintos empleos, cuyo monto no podr
exceder de veinticinco veces el salario mnimo.
Finalmente, en atencin a la temporalidad del seguro de desempleo, el pago de la prestacin
terminar, cuando:
1. Se hayan cobrado la totalidad de las exhibiciones antes sealadas;
2. El desempleado se reincorpore a una relacin laboral;
3. El desempleado perciba algn tipo de ingreso econmico por concepto de jubilacin,
pensin, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar;
4. El desempleado incumpla con las obligaciones establecidas en los programas de
promocin, colocacin y capacitacin a cargo de la Secretara del Trabajo y Previsin Social,
y
5. El desempleado fallezca.
Adems de la prestacin del seguro de desempleo, los recursos de la subcuenta mixta podrn
utilizarse para complementar los recursos de la subcuenta de vivienda, en caso de que el
trabajador obtenga un crdito de conformidad con la Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores; as como para la contratacin de una renta vitalicia, seguro
de sobrevivencia, retiros
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Definiciones
El artculo 2 de la LSD dice que para los efectos de lo establecido en esta Ley,
se entender por:
I. Cotizaciones: las cuotas o aportaciones realizadas por el Patrn, necesarias
para que el Trabajador, una vez considerado como Desempleado, pueda
recibir la Prestacin;
II. Cuenta Individual: la establecida en trminos de la Ley del SAR, la cual
comprende, entre otras, la Subcuenta Mixta para el depsito y
administracin de las cuotas o aportaciones patronales a las que se refiere
la Ley del Seguro de Desempleo;
III. Desempleado: el Trabajador a que se refieren los artculos 7 y 8 de la LSD,
que deja de estar sujeto a una relacin laboral y no realiza por cuenta
propia alguna actividad que le genere ingresos, encontrndose en
consecuencia disponible para iniciar una actividad laboral;
IV. Fondo Solidario: el fondo de reparto, conformado por las cuotas o
aportaciones del Patrn en trminos de la fraccin II del artculo 14 de la
LSD, que sirve como fuente de financiamiento complementaria para
garantizar la Prestacin del Seguro;
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V. Subcuenta Mixta: la subcuenta prevista en la Ley del SAR en la cual
se depositarn las cuotas o aportaciones patronales para el Seguro
previstas en los artculos 14, fraccin I, y 15 de la LSD, y sus
rendimientos;
VI. Subcuenta de Vivienda: las subcuentas previstas en los artculos 74,
fraccin II, y 74 Bis, fraccin II, de la Ley del SAR, y
Para efectos de la presente Ley se considerar por cada doce meses de
Cotizaciones al Seguro, el equivalente a cincuenta y dos semanas de
cotizacin en los sistemas de seguridad social. Artculo 6 LSD.
El artculo 7 de la LSD indica que tienen derecho al Seguro los
Desempleados que al momento de la prdida del empleo hayan estado
afiliados:
I. Al rgimen obligatorio de la Ley del Seguro Social, y
II. Al rgimen obligatorio de la Ley del ISSSTE.
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De la prestacin
El artculo 9 de la LSD indica que para acceder a la Prestacin, los
Desempleados que hayan tenido una relacin laboral por contrato por tiempo
indeterminado, debern cumplir lo siguiente:
I. Contar con Cotizaciones al Seguro, por lo menos por veinticuatro meses en
un periodo no mayor a treinta y seis meses, a partir de su afiliacin o desde
la fecha en que se deveng el ltimo pago mensual de la Prestacin.
Para tal efecto, podrn considerarse las Cotizaciones que, de manera sucesiva
y en el mismo periodo a que se refiere este numeral, haya realizado el
Trabajador en trminos de la Ley del Seguro Social y del ISSSTE;
II. Haber permanecido en situacin de desempleo al menos cuarenta y cinco
das naturales consecutivos;
III. No percibir otros ingresos econmicos por concepto de jubilacin, pensin,
apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar, y
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IV. Acreditar el cumplimiento de los requisitos comprendidos en
los programas de promocin, colocacin y capacitacin a cargo
de la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
El IMSS y el ISSSTE revisarn que los Desempleados que,
respectivamente, les presenten solicitudes para acceder a la
Prestacin, renan los requisitos establecidos.
El artculo 10 de la LSD indica que los Desempleados que
cumplan con los requisitos establecidos, tendrn derecho a
recibir la Prestacin en pagos mensuales, que no excedern de
seis, conforme a lo siguiente:
I. Se utilizarn en primer trmino los recursos acumulados en la
Subcuenta Mixta para cubrir los pagos, por un monto
mximo equivalente a un porcentaje del Salario promedio
de las ltimas veinticuatro Cotizaciones mensuales, como se
establece a continuacin:
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II. En caso de que el saldo disponible de la Subcuenta Mixta del Desempleado no sea
suficiente para cubrir el monto de los pagos a que se refiere el numeral anterior, se
utilizarn los recursos del Fondo Solidario para cubrir la diferencia, hasta por un monto
equivalente a un mes de Salario Mnimo por cada mes que falte de cubrir la Prestacin, y
III. Cuando el saldo del Fondo Solidario sea insuficiente, el Gobierno Federal cubrir un pago
por la diferencia que subsista con el equivalente a un mes de Salario Mnimo por cada mes
que falte de cubrir la Prestacin.
En el caso de los Desempleados que hayan prestado sus servicios por contrato por tiempo
determinado, por temporada, para obra determinada, sujeto a prueba, capacitacin inicial,
eventuales y estacionales, para acceder a la Prestacin debern cumplir con lo previsto en la
lista que se muestra a continuacin, as como contar con al menos seis meses de Cotizaciones
al Seguro en un periodo no mayor a doce meses a partir de su afiliacin o desde la fecha en
que se deveng por ltima vez la Prestacin. Artculo 11 LSD.
Primer pago mensual Sesenta por ciento
Segundo pago mensual Cincuenta por ciento
Tercer pago mensual Cuarenta por ciento
Cuarto pago mensual Cuarenta por ciento
Quinto pago mensual Cuarenta por ciento
Sexto pago mensual Cuarenta por ciento

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I. Haber permanecido en situacin de desempleo al menos cuarenta y
cinco das naturales consecutivos;
II. No percibir otros ingresos econmicos por concepto de jubilacin,
pensin, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar, y
III. Acreditar el cumplimiento de los requisitos comprendidos en los
programas de promocin, colocacin y capacitacin a cargo de la
Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Para tal efecto, podrn considerarse las Cotizaciones que, de manera
sucesiva y en el mismo periodo a que se refiere el prrafo anterior,
haya realizado el Trabajador en trminos de la Ley del Seguro Social y
del ISSSTE. Artculo 11 LSD.
El pago de la Prestacin se realizar en una sola exhibicin, nicamente
con cargo a los recursos acumulados en la Subcuenta Mixta y no podr
exceder del equivalente a dos veces el Salario promedio de los ltimos
seis meses de Cotizaciones registradas al Seguro. Artculo 11 LSD.
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En el caso de los Desempleados que hayan prestado sus servicios a varios
Patrones, la Prestacin se determinar con base en lo que contemplan los
artculos 10 y 11 de la LSD, segn corresponda, y se tomar en cuenta para su
clculo la suma de los Salarios que hayan sido percibidos de manera simultnea
en los distintos empleos, cuyo monto no podr exceder de veinticinco veces el
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal. Artculo 12 LSD.
El artculo 13 de la LSD indica que el pago de la Prestacin terminar cuando
ocurra cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando el Desempleado haya devengado seis pagos mensuales o la
Prestacin sealada en una sola exhibicin;
II. Cuando el Desempleado se reincorpore a una relacin laboral;
III. Cuando el Desempleado perciba algn tipo de ingreso econmico por
concepto de jubilacin, pensin, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza
similar;
IV. Cuando el Desempleado incumpla las obligaciones que establecen los
programas de promocin, colocacin y capacitacin a cargo de la Secretara
del Trabajo y Previsin Social, o
V. Cuando fallezca el Desempleado.
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GRACIAS
L.C.C. MIGUEL ANGEL HERNANDEZ YESCAS
Email: hernandezyescas@yahoo.com.mx
Oficina: 55-52602594
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