REGLAMENTO DEL

PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado
mediante D.S. N 085-2007-EF
(29/06/2007)
T.U.O. del Cdigo Tributario aprobado
mediante D.S. 135-99-EF.
T. U. O. de la Ley General de Aduanas
aproado mediante D.S. No. 129-2004-EF
BASE LEGAL
Facultad de Determinacin y Fiscalizacin
(T.U.O. del Cdigo Tributario):

1
ANTECEDENTES:
Art. 61: La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud
en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa

Art. 62: La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar .
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios

13 Disposicin Complementaria y Final
del D.Leg. N 981 (15/03/2007):

2
ANTECEDENTES:
Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el
procedimiento de fiscalizacin, se aprobarn mediante DS en
un plazo de 60 das hbiles
La SUNAT es el organismo del Estado encargado de la
fiscalizacin del trfico internacional de mercancas, medios de
transporte y personas dentro del territorio aduanero, y
conforme con lo sealado en la Cuarta Disposicin
Complementaria de la citada Ley
Art. 7 del T. U. O. de la Ley General de Aduanas
3
DEFINICIONES:
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN.- procedimiento
mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta
determinacin de la obligacin tributaria incluyendo la
obligacin tributaria aduanera as como el cumplimiento de
las obligaciones formales relacionadas a ellas y que
culmina con la notificacin de la Resolucin de
Determinacin y de ser el caso, de las Resoluciones de
Multa que correspondan por las infracciones que se
detecten en el referido procedimiento.
No se encuentran comprendidos en el mencionado
procedimiento a las actuaciones de la SUNAT dirigidas
nicamente al control del cumplimiento de obligaciones
formales, las acciones inductivas, las solicitudes de
informacin a personas distintas al sujeto fiscalizado, los
cruces de informacin, las actuaciones a que se refiere el
art. 78 del CT y el control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancas.
DEFINICIONES:
AGENTE FISCALIZADOR
(AF).- Trabajador o trabajadores
de la SUNAT que realizan la
funcin de fiscalizar.
SUJETO FISCALIZADO (SF) .- persona a
que se refiere el artculo 7 del Cdigo
Tributario y al sujeto pasivo indicado en el
artculo 11 de la Ley General de Aduanas,
que est comprendido en un Procedimiento
de Fiscalizacin.
I. Del
Procedimiento
de
Fiscalizacin
I.1 Inicio del Procedimiento
I.2 De la Documentacin
I.4 Del Requerimiento
I.3 De las Cartas
I.8 Del cierre del requerimiento

I.7 De la exhibicin y/o presentac.de la docum

I.6 Del Resultado del Requerimiento
I.5 De las Actas
I.11 Recursos contra las actuaciones del PF
I.10 De la finalizacin del Procedim.Fiscalizac.
I.9 De las conclusiones del Proced Fiscalizac.
I.1 Inicio del Procedimiento
I.2 De la Documentacin
Se inicia en la fecha en que surte Efecto
la notificacin
(1)
al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
Presenta al Agente Fiscalizador y el primer
Requerimiento
(si se produce en fechas distintas, se considera
iniciado en la fecha en que surte efecto la
notificacin del ltimo documento)
Documentos que emite SUNAT:
Cartas, Requerimientos, Resultado de Requerimiento
y Actas.
Contienen como mnimo los siguientes datos:
Nombre o RS del sujeto fiscalizado.
Domicilio Fiscal.
RUC.
Nmero del documento.
Fecha.
Objeto o contenido del documento; y
La firma del trabajador de SUNAT competente
(1)La notificacin se ceir a lo dispuesto
en los
artculos 104 al 106 del C.T.
I.3 De las Cartas
La SUNAT a travs de este documento comunicar al SF



Que ser objeto de procedimiento de fiscalizacin, presenta-
r al Agente Fiscalizador e indicar perodos y tributos o DUA
que ser materia de dicho procedimiento
Ampliacin del procedimiento (nuevos perodos y/o nuevos
tributos o DUAS).
Reemplazo o inclusin de nuevos Agentes.
La suspensin o la prrroga del plazo (art. 62 A del C.T.).
Cualquier otra informacin que deba comunicarse al SF.

I.4 Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al SF la exhibicin
y/o presentacin de informes, anlisis, libros de actas,
Registros, libros contables y dems documentos y/o
Informacin, relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para fiscalizar
Inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
Tambin ser utilizado para:
1. Solicitar sustentacin legal y/o documentaria
respecto de observaciones e infracciones
imputadas.
2. Comunicar, de ser el caso, conclusiones del
procedimiento de fiscalizacin, indicando
observaciones formuladas e infracciones
detectadas (art. 75 del C.T.).
Informacin y/o documentacin exhibida y/o
presentada por SF, se mantendr a disposicin de
AF, hasta la culminacin de su evaluacin.

I.6 Del Resultado del
Requerimiento
I.5 De las Actas
Mediante este documento el AF dejar constancia
de la solicitud a que se refiere el artculo 7
(exhibicin y/o presentacin de documentos), de su
evaluacin, as como de los hechos constatados en
el Procedimiento de Fiscalizacin (excepto lo que
debe constar en el Resultado de Requerimiento).
Pueden presentar observaciones, aadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o
cuando el SF manifieste su negativa, omita
suscribirla o se niegue a recibir.
Dicho documento se utiliza para:
Comunicar al SF el cumplimiento o incumplimiento
de lo solicitado en el requerimiento.
Tambin se utiliza para notificar los resultados de
la evaluacin efectuada a los descargos que
hubiera presentado, producto de las
observaciones formuladas e infracciones
imputadas en el transcurso del Procedimiento de
Fiscalizacin.
Detallar , luego de cumplido el plazo otorgado, si el
SF present sus observaciones debidamente
sustentadas.

I.7 De la exhibicin y/o presentacin de
La documentacin

SF pide prrroga y
justifica la misma: AF,
luego de evaluacin
elaborar Acta,
dejando constancia de
las razones
comunicadas y del
nuevo plazo para
cumplir lo requerido (no
menor de 2 das
hbiles).
Cuando no hay
solicitud de prrroga o
razones no justifican
otorgar prrroga AF
elabora Resultado de
Requerimiento
1. Se requier se cumpla
manera inmediata
2. Cuando deba cumplirse en
Plazo mayor a 3 d/h.
1. Cuando deba cumplirse
Dentro de 3 d/h.
SF puede solicitar
prrroga mediante
escrito, en la que se
sustente razones, con
anticipacin no menor
a 3 d/h anteriores a la
fecha que deba cumplir
lo requerimiento.

SF puede solicitar
prrroga hasta el
da hbil siguiente
de realizada dicha
notificacin.


De no cumplirse con plazos para solicitar prrroga, se considerar
como no presentada, salvo en caso fortuito o fuerza mayor
(debidamente sustentada)
13
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
exhibicin
inmediata
Presenta
prrrroga
Esta
justificada
SI
Acta plazo
no < 2 dh
Resultado del
requerimiento
NO
NO
SI
14
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
plazo exhibic.
Dentro tres das
de notificado
Presenta
prrrroga
Hasta el da
hbil sgte de
notificado
SI
NO
Carta Respuesta
SUNAT hasta
Da anterior
fecha vcto
Se considera
No presentada
15
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
plazo exhibic.
Mayor a tres
das de
notificado
Presenta
prrrroga
Anticip. no
menor a tres dh,
antes VCTO
SI
NO
Carta Respuesta
SUNAT hasta
Da anterior
fecha vcto
Se considera
No presentada

I.7 De la exhibicin y/o presentacin de
La documentacin

Corresponde plazo concedido
por SUNAT
Carta mediante el cual SUNAT responde escrito presentado por SF
Es notificado hasta el da anterior
a la fecha de vencimiento del
plazo original del Requerimiento
SF considerar que se le ha concedido
automticamente los siguientes plazos:
02 das hbiles, si prrroga solicitada<= 2 d/h
Igual al solicitado, si 3<=plazo solicitado<= 5 d/h
05 das hbiles, si plazo solicitado > 5 d/h
SI NO
Dos (2) das hbiles, cuando la
prrroga solicitada sea menor o
igual a dicho plazo; o cuando el
sujeto fiscalizado no hubiera
indicado el plazo de la prrroga.
Un plazo igual solicitado cuando
pidi un plazo de tres (3) hasta cinco
(5) das hbiles.
Cinco (5) das hbiles, cuando
solicit un plazo mayor a los cinco (5)
das hbiles.
Si la SUNAT no notifica su respuesta, mediante una carta, hasta el da
anterior al vencimiento del plazo originalmente consignado, el sujeto
fiscalizado considerar que le han concedido automticamente los siguientes
plazos
En conclusin:
I.8 Del cierre del requerimiento
AF elabora el resultado
del mismo
a. En el 1er requerimiento en la fecha
consignado en dicho requerimiento para
cumplir con exhibicin y/o presentacin (si
hay prrroga, en la nueva fecha).
Se puede reiterar mediante nuevo
Requerimiento.
Si en da sealado en el requerimiento AF no
asiste, se entender, en dicho da, iniciado el
plazo a que se refiere el Art. 62 A del C.T.
(condicin: SF cumpla lo requerido en la nueva
Fecha comunicada por SUNAT)
b. En los dems Requerimientos se
procede al cierre en el plazo consignado
en dicho Requerimiento (considerando la
prrroga, de ser el caso); y culminada la
evaluacin de los descargos del SF.
Se procede a efectuar el cierre, tambin,
cuando SF no exhibe o presenta la totalidad
de lo requerido en la fecha indicada en el
requerimiento.
I.11 Recursos contra las
actuaciones del Procedimiento
De Fiscalizacin
I.10 De la finalizacin del
Procedimiento de Fiscalizacin
I.9 De las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin
Se efectuar a travs de un
Requerimiento (artculo 75 del
C.T.), la misma que ser cerrado,
vencido el plazo.
Concluye con la notificacin de las
Resoluciones de Determinacin
(RD) y/o Resoluciones de Multa
(RM).

Procede interponer el recurso de
Queja (artculo 155 del C.T.), en
tanto no se notifique la RD y/o
RM
II. Del plazo del
artculo 62 A
del C.T.
II.1 Del plazo
II.2 De la suspensin
II.3 De la notificacin de las causales que
Suspenden el plazo
II.5 De los efectos del plazo


II.4 De la notificacin de las causales que
prorrogan el plazo


II.1 Del plazo
El plazo establecido en el artculo 62 A del C.T. solo
es aplicable al Procedimiento de Fiscalizacin.

PLAZO DE FISCALIZACIN establecida en el Art. 62 A del C.T.
1. Plazo e inicio
de cmputo
PF debe efectuarse en el plazo de 1 ao (computado desde fecha en
que DT entregue totalidad de informacin requerida en el1er
requerimiento).
2. Prrroga
Puede prorrogarse por 1 ao adicional : exista complejidad en la
fiscalizacin, exista ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de
evasin tributaria.
3. Excepciones
No aplicable a Fiscalizaciones por Precios de Transferencia.
4. Efectos del
plazo

Transcurrido el plazo para el PF, no se podr notificar al DT otro acto de la
Administracin Tributaria en el que se requiera informacin y/o documentacin
adicional.
5. Vencimiento del
plazo
El vencimiento tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir
al contribuyente mayor informacin de la solicitada en el plazo.
6. Suspensin del
plazo

Se suspende plazo durante : la tramitacin de pericias, lapso en que Administracin
Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases, plazo en que por
causas de fuerza mayor Administracin Tributaria suspenda actividades, lapso en
que DT incumpla con entregar informacin solicita, el plazo de prrrogas solicitadas,
el plazo de cualquier proceso judicial, el plazo en que otras entidades no
proporcionen la informacin vinculada al PF.
II.2 De la suspensin (art. 62 A, numeral 6)
a. Pericias: desde fecha que surte efecto
notificacin de solicitud de pericia hasta
fecha que SUNAT reciba el peritaje.
b. Solicitud de informacin a autoridades
de otros pases: desde fecha en que se
presenta solicitud hasta fecha en que se
reciba totalidad de la informacin de
autoridades.
c. Por caso fortuito o fuerza mayor AT
interrumpa actividades: suspensin
tendr en cuenta lo dispuesto en el
artculo 1315 del Cdigo Civil.
d. SF incumpla con entregar informacin a
partir del segundo requerimiento
notificado por SUNAT: desde da
siguiente a la fecha sealada para que
citado sujeto cumpla con lo requerido
hasta fecha en que cumpla con entregar
totalidad de informacin.
e. En prrrogas solicitas por SF: lapso de
duracin de prrrogas otorgadas expresa
o automticamente por SUNAT.
f. En Procesos Judiciales:
Iniciados con anterioridad a computo
de plazo establecido por art. 62 A:
desde fecha que SF entreg totalidad
de informacin solicita en 1er
Requerimiento hasta culminacin del
proceso judicial.
Iniciados con posterioridad a computo
de plazo establecido por art. 62 A:
desde da siguiente de iniciado
proceso judicial hasta su culminacin.
Que ordenen la suspensin de
Fiscalizacin: desde da siguiente que
se notifique dicha orden hasta fecha
que se notifique levantamiento.
g. Se requiera informacin a otras
entidades: desde fecha en que se surta
efecto notificacin de solicitud hasta
fecha en que SUNAT reciba totalidad de
la informacin.
h. De concurrir 2 o mas causales: hasta
fecha en que se culmine la ltima causal.

Plazo se suspende, segn cada situacin:

II.3 De la notificacin de las
causales que Suspenden
el plazo
SUNAT notificar, con carta, a sujeto
fiscalizado todas las causales y perodos
de suspensin; as como saldo del plazo
al que se refiere el artculo 62 A, un
mes antes de cumplirse el plazo (de 1
ao o 2 aos)
a. SUNAT podr comunicar la
suspensin del plazo cuando
otorgue, mediante Acta o Carta, la
prrroga o cuando cierre
requerimiento por no presentacin de
documentacin.

b. Cuando SF solicite estado de
procedimiento, SUNAT comunicar
las causales, los perodos de
suspensin y el saldo del plazo.
II.5 De los efectos del plazo


II.4 De la notificacin de las
causales que prorrogan el
plazo


SUNAT notificar al SF, mediante
Carta, la prrroga del plazo, as
como las causales a que se refiere el
numeral 2 del artculo 62 A del C.T.,
un mes antes de cumplirse el ao
establecido en el numeral 1 de dicho
artculo.
Vencido el plazo establecido en el
art. 62 A del C.T., la SUNAT no
podr solicitar al SF cualquier otra
informacin y/o documentacin
referida al tributo y perodo o a la
DUA, materia del PF
La administracin tributaria emite y notifica una carta de presentacin
comunicando inicio de fiscalizacin. Asimismo, notifica el primer
requerimiento de libros y documentacin contable y comercial
Contribuyente
solicita prrroga
dentro del plazo
con justificacin
vlida?
Se concede prrroga fijando
nueva fecha para entrega de
informacin, o la misma se
otorga automticamente de
acuerdo a los plazos
sealados en el D.S N085-
2007-EF
Si
SUNAT merita la informacin entrada
SUNAT
requiere mayor
informacin?
Emite
requerimientos
adicionales y evala
la informacin
presentada
No
Si
Culminada la evaluacin procede a comunicar al
contribuyente las observaciones y solicita descargos al
amparo del Art. 75 del C.T. y otorga 3 das hbiles
No
Contribuyente
presenta
descargos?
Si
Evala los descargos y procede al
cierre del requerimiento debiendo
comunicar resultados
Cierra el requerimiento debiendo comunicar
resultados
No
Emite las resoluciones de
determinacin y de multa
correspondiente
Desarrollo del
proceso de
fiscalizacin
tributaria -
SUNAT
CARTA DE
PRESENTACIN
REQUERIMIENTO
INICIAL
SOLICITA
PRRROGA
CARTA DE RESPUESTA
SUNAT
SI
NO
NUEVO
PLAZO
SI
VENCIMIENTO
DE REQUERIMIENTO
NO
RESULTADO DE
REQUERIMIENTO
NO
EVALUACIN
DOCUMENTACIN,
LIBROS
REQUERIMIENTO
DE REPAROS
PRESENTA
DESCARGOS
EVALA
DESCARGOS
CIERRE DEL
REQUERIMIENTO
SI
NO
RECTIFICA
DECLARACIN
JURADA
SI
NO
R. DETERMINACIN
R. MULTA
PAGA EL
TRIBUTO
PAGA LA
MULTA
RESOLUCIN
MULTA 100%
REBAJA 70% DE
LA MULTA
SI NO
SI
NO
ORDEN DE
PAGO
RESOLUCIN
DETERMINACIN
SI
NO
PROCESO DE FISCALIZACIN