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la comptabilit usuelle/ gnrale pour russir au CAP au BENIN (CAP G1/G2/G3)

ACHAT ET VENTE DE MARCHANDISES


Inventaire intermittent
Ecriture dachat de m/ses
D : 601 === dernier net commercial
D : 611 === montant du port HT
D : 445 === T! sur m/ses et sur port HT
D : 40"4 == montant des em#alla$es
% : 4011/ 5&/ 5' === net ( pa)er
% : 40"1 === montant de lavance
% : ''* === montant de lescompte
+/ achat de marchandises
Ecriture de vente de marchandises
D : 411/ 5&/ 5' === net ( pa)er
D : 41"1 === montant de lavance
D : 6'* === escompte accord,
% : '01 === dernier net %cial
%: '0'1 === montant du port HT
% : 41"4 === montant des em#alla$es
% : 44* === T! sur m/ses et sur port HT
+/ vente de marchandises
En inventaire permanent avant ou apr-s l.,criture d.achat ou de vente/on passe l.,criture
d.entr,e ou de sortie dont le tau0 est donn, dans l.e0o/ alors voici les ,critures ( passer et les
calculs du co1t dachat
2 %he3 le client
D : *1
4 %5
% : 60*1
+/ entr,e de marchandises en stoc6
Dont le %5 = dernier net %cial 7 le port HT
2 %he3 le 8ournisseur
D : 60*1
4 %5
% : *1
+/ sortie de marchandises dans le ma$asin
Dont le %5 = 9: ; <9: 0 tau0= : 100
>uand il ) a ra#ais ou remise ou ristourne suppl,mentaire sur une 8acture de Doit il vient
en diminution sur la 8acture et voici lenre$istrement :
D : 601 === dernier net commercial
D : 611 === montant du port HT
D : 445 === T! sur m/ses et sur port HT
D : 40"4 == montant des em#alla$es
% : 4011/ 5&/ 5' === net ( pa)er 7 ra#ais suppl,mentaire TT%
% : 40"1 === montant de lavance
% : ''* === montant de lescompte
+/ achat de m/ses
D?
D : 4011 === ra#ais TT%
% : 601 === ra#ais HT
% : 445 === T! sur ra#ais
+/ ra#ais suppl,mentaire
De m@me pour une vente/ on aura :
D : 411/ 5&/ 5' === net ( pa)er 7 ra#ais suppl,mentaire TT%
D : 41"1 === montant de lavance
D : 6'* === escompte accord,
% : '01 === dernier net %cial
%: '0'1 === montant du port HT
% : 41"4 === montant des em#alla$es
% : 44* === T! sur m/ses et sur port HT
+/ vente de marchandises
D?
D : '01 === ra#ais HT
D : 44* === T! sur ra#ais
% : 411 === ra#ais TT%
+/ ra#ais suppl,mentaire
Aors du retour de marchandises tous les comptes a)ant ,t, d,#it, seront cr,dit,s de m@me
Bue pour ceu0 Bui sont cr,dit,s seront d,#it,s mais pour les retours de m/ses en achat/ le
compte 611 est remplac, par '0'1C
AorsBue apr-s achat le client a)ant o#tenu un escompte et Buil paie sa dette avant les huit/
Buin3eD Eours doF le0pression sousGhuitaine/ sousGBuin3aineD il #,n,8iciera dune
somme ( calculerC
En premier lieu/ on calcule la dette r,elle <DH=
DH = I!J ; montant des em#alla$es
En deu0i-me lieu/ on calcule le montant de lescompte #,n,8ici,
+il #,n,8icie de la moiti,/ le Buart/ D il lui sera appliBu,
En troisi-me lieu/ on calcule la T! sur escompte
T! /escompte = escompte HT 0 0/1K
En Buatri-me lieu/ on calcule le montant du ch-Bue <9%=
9% = DH ; <escompte HT 7 T!/ escompte=
Lu
9% = DH ; escompte TT%
Lu
9% = I!J ; em#alla$e ; escompte TT%C
oici les ,critures Buil 8aut passer che3 :
a= Ae client
D : 4011 === 9%
D : ''* === escompte HT
D : 445 === T!/escompte
% : 5& === DH
+/ paiement par ch-Bue #ancaire
#= le 8ournisseur
D: 5& === DH
% : 411 === 9%
% : 6'* === escompte HT
% : 44* === T!/escompteC
+/ r-$lement par le client par ch-Bue #ancaire
AorsBuon reMoit un ch-Bue
D : 51* === montant
% : 411=== montant
+/ r,ception
AorsBuon remet le ch-Bue ( lencaissement
D : 514=== montant
% : 51*=== montant
+/ remise du ch-Bue ( lencaissement
AorsBuon reMoit lavis de cr,dit
D : 5&=== montant
% : 514=== montant
+/ r,ception de lavis de cr,dit
AorsBuil ) a :
1C avance sur commande dimmo#ilisation
D: &5C === montant de lavance
% : 5CC === montant de lavance
+/avance sur commande dimmo#ilisation
&C avance sur marchandises che3 le client
D : 40"1 === montant de lavance
% : 5CC === montant de lavance
+/ avance sur marchandises
*C lors de la r,ception de lar$ent che3 le 8ournisseur
D : 5CC === montant de lavance
% : 41"1 === montant de lavance
+/ avance reMue du client
4C avance sur salaire
D : 4&1
% : 5CC
+/ avance sur salaire
A! T!NE +OH A! !AEOH !PLOTEE
44* : Qtat/ T! 8actur,
445 : Qtat T! r,cup,ra#le
4441 : Qtat T! due
444" : Qtat/ cr,dit de T! ( reporter
44* in8,rieur ( 445
D: 44* === T! 8actur,e
D : 444" === T! ( reporter
% : 445 === T! r,cup,ra#le
+/ d,termination de la T! ( reporter
44* sup,rieur ( 445
D : 44* === T! 8actur,e
% : 445 === T! r,cup,ra#le
%: 4441 === T! due
+/ T! ( reverser
44* = 445
D : 44* === T! 8actur,e
% : 445 === T! r,cup,ra#le
+/ solde
LES EMBALLAGES COMMERCIAUX
Achat dun matriel demballage
D : 243 === montant HT
D : 445 === TVA
C : 48!5" === montant TTC
#! achat dun mat demb
Achat demballage
D : $%8 === montant HT
D : 445 === TVA
C : 4% === montant TTC
#! achat demballage
&entre en 'toc(
D : 335 === le co)t dachat
C : $%33 === le co)t dachat
#! entre en 'toc(
#ortie en 'toc(
D : $%33=== le co)t dachat
C : 335=== le co)t dachat
#! 'ortie en 'toc(
Con'ignation demballage che* le client
D : 4%+4 ===,C
C : 4% === ,C
#! con'ignation
Con'ignation che* le -ourni''eur
D: 4 === ,C
C: 4+4 === ,C
#! con'ignation
.e'titution demballage dan' le' condition' normale'
Che* le client
D : 4% === ,C
C : 4%+4 === ,C
#! re'titution
Che* le -ourni''eur
D : 4+4 === ,C
C : 4 === ,C
#! re'titution
.e'titution anormale
Che* le client
D : 4% === ,.
D : $224 === mali' HT
D : 445 === TVA 'ur mali'
C : 4%+4
#! re'titution anormale
Che* le -ourni''eur
D : 4+4 === ,C
C : 4 === ,.
C : /%/4 === boni' HT
C : 443 === TVA 'ur boni'
#! re'titution anormale
Vente demballage en con'ignation
D : 4+4 === ,CTTC
C : /%/4 === ,CHT
C : 443 === TVA
#! 0ente ou -acturation
Achat demb 0olontaire en con'ignation che* le client
D : $%82 === ,CHT
D : 445 === TVA
C : 4%+4 === ,CTTC
#! Achat demb 0olontaire en con'ignation che* le client
Achat in0olontaire
D : $224=== ,CHT
D : 445=== TVA
C : 4%+4=== ,CTTC
#! Achat in0olontaire
&e' bri' ou ca''e' demb en maga'in :
,a' dcriture
&e' 1r2t' demb ne 'ont 1a' enregi'tr' mai' on con'tate la 'ortie 'ur la -iche de 'toc( en
3uantit 'eulement"
E! E""E#! $E C%&&E'CE
ors(u)on enten* les e+pressions ci,apr-s .
#ir sur le client une lettre *e c/ange (C)
'e0u en*ossement *u client
'e0u *u client un billet 1 or*re (B%)
%n.
$. 2121 333 montant *e l)e44et
C. 211333 montant *e l)e44et
Accept la C *u 4/seur
!ouscrit 1 l)or*re *u 4/seur un B5%
Accept la traite *u 4/seur
$ . 2611333 montant *e l)e44et
C . 2621333 montant *e l)e44et
En*osser 1 l)or*re *u 4/seur une C
$ . 2611333 montant *e l)e44et
C . 2121333 montant *e l)e44et
!/ en*ossement 1 l)or*re *u 4/seur une C
#ir une C sur une personne 7 1 l)or*re *)une autre personne 8 on .
$ . 2611333 montant *e l)e44et
C . 211333 montant *e l)e44et
C/e9 7
$ . 2611333 montant *e l)e44et
C . 2621333 montant *e l)e44et
C/e9 8
$ . 2121333 montant *e l)e44et
C . 211333 montant *e l)e44et
Encaissement *irect *)un e44et
$ . :;333 montant *e l)e44et
C . 2121333 montant *e l)e44et
!/ Encaissement *irect *)un e44et
Encaissement *)un e44et par l)interm*iaire *)un particulier
$ . :11333 montant *e l)e44et
C . 2121333 montant *e l)e44et
!/ Encaissement
Encaissement *)un e44et par l)interm*iaire *)une ban(ue
$ . :12333 montant *e l)e44et
C . 2121333 montant *e l)e44et
!/ Encaissement *)un e44et
A<is *e cr*it *)un e44et remis 1 l)encaissement
$ . :2 333 nominal = 4rais
$ . >31 333 4rais
C . :12 333 nominal
!/ A<is *e cr*it *)un e44et remis 1 l)encaissement
'emise 1 l)escompte *)un e44et
$ . 21:333 montant *e l)e44et
C . 2121333 montant *e l)e44et
!/ 'emise 1 l)escompte *)un e44et
A<is *e cr*it *)un e44et remise 1 l)escompte
$ . :2 333 nominal = agio
$ . >;: 333 agio
C . :>: 333 nominal
!/ A<is *e cr*it *)un e44et remise 1 l)escompte
Pour sol*er les comptes :>: et 21:? on
$ . :>:333 montant *e l)e44et
C . 21:333 montant *e l)e44et
$omiciliation *)e44et c/u
$ . 2621333 montant *e l)e44et
C . :2333 montant *e l)e44et
!/ $omiciliation *)e44et c/u
E44et *)une immobilisation ac(uis 1 cr*it
$ . 2@1
C . 2@2
!/ traite
'emise 1 l)encaissement *ont l)e44et est re<enu impaA
$ . 211 333 nominal B 4rais
C . :12 333 nominal
C . :2 333 4rais
!/ e44et impaA
%u
$ . >31 333 4rais *)impaA
C . :21 333 4rais *)impaA
!/ 4rais *)impaA
$C
$ . 211 333 nominal B 4rais
C . :12 333 nominal
C . ;6;@ 333 4rais *)impaA
!/ e44et impaA
AE+ %H!HRE+ DE JEH+LIIEA
Ious avons :
les char$es sociales Bui comprennent
o %ompl,ment de retraite le tau0 est 6/4S
o !llocation 8amiliale le tau0 est de "S
o HisBue pro8essionnel le tau0 est comprise entre 1 et 4 mais dans le cas oF/ on ne pr,cisera
rien dans un e0o/ on prend les 15/4 <cestG(Gdire la somme de 6/4 7 "= 7 1 Bui donne 16/4S T
dans le cas oF le tau0 de risBue pro8essionnel est de &S la totalit, du tau0 donne alors
1'/4SCCC
Jour calculer les char$es sociales/ on prend le montant #rut non arrondi Buon multiplie
par le tau0 sur 100
Aes char$es 8iscales
Elles comprennent seulement Bue le versement patronal sur salaire <J+= dont le tau0 est de
KSC Ln le calcule sur le salaire #rut arrondi 8ois KS
Ta#leau des montants
0 ( 50C000 0S = 0
50C000 ( 1*0C000 15S =
1*0C000 ( &K0C000 &0S =
&K0C000 ( 5*0C000 &5S =
5*0C000 et plus 40S = D
%es montants peuvent varier d.un moment ( un autreU
Ta#leau de la#attement
0S pour un en8ant
5S pour & en8ants
10S pour * en8ants
15S pour 4 en8ants
&0S pour 5 en8ants
&*S pour 6 en8ants et plus
%alcul de lL:++
L:++ = salaire #rut non arrondi 8ois */6 sur 100
%alcul de lIJT+ net
IJT+ net = IJT+ #rut ; a#attement
!vec
!#attement = IJT+ #rut 8ois le tau0 sur 100 <tenir compte du nom#re den8ant<s= en char$e
AIJT+ #rut est calcul, ( #ase du ta#leau des montants <par tranche=
Ae nom#re dheures de travail par :
Pour : K h
+emaine : Kh 0 5 = 40h
!n : 40 0 5& = &0K0h
9ois : &0K0h : 1& = 1'*/1/*
%alcul du tau0 horaire <Th=
Th = salaire de #ase 8ois * sur 5&0
!vec salaire de #ase = 5&0 Th sur *
Jar e0emple :
&h ( 50S dont Th = 550
H+ = 550 0 & 0 1/5
V Jour les heures suppl,mentaires de Eours
5h du matin ( &1h
a= pour les heures suppl,mentaires de Eours e88ectu,s au0 Eours non ouvra#les/ le tau0 de la
maEoration est de 50S du Th
#= pour les heures suppl,mentaires de Eours e88ectu,s au0 Eours ouvra#les/ le tau0 de la
maEoration est e88ectu, par tranche
1&S pour la 1-re tranche entre 41 et 4Kh par semaine
*5S pour la &-me tranche si les heures e88ectu,es au cours de la semaine sont
sup,rieures ( 4Kh
V pour les heures suppl,mentaires de nuit
&1h ( 5h
a= le tau0 de la maEoration est de 50S du Th pour les Eours suppl,mentaires de nuit
ouvra#les T
#= le tau0 est de 100S du Th pour les heures suppl,mentaires de nuit non ouvra#lesC
Jour la compta#ilisation au Eournal
D : 661 si cest un emplo), #,ninois === salaire #rut
ou
D : 66& si cest un emplo), ,tran$er === salaire #rut
% : 4&1 === avance
% : 4&& === salaire net
% : 4&* === opposition
% : 4&4 === Wuvre social
% : 4&5 === repr,sentant
% : 4*1 === L:++
% : 44'& === IJT+
+/ constatation de la 8iche de paie
d?
D : 664 === char$e sociale
D : 641* === char$e 8iscale
% : 4*1 === char$e sociale
% : 44'& === char$e 8iscale
+/ constatation des char$es patronales
Jour le paiement
D : 4&& === salaire net
D : 4&* === opposition
D : 4&4 === Wuvre social
D : 4&5 === repr,sentant
D : 4*1 === L:++ 7 char$e sociale
D : 44'& === IJT+ 7 char$e 8iscale
%: 5&/5' === totau0
+/ paiement
Et si le montant de la radio est donn, 5008/ on laEoute au montant de la char$e 8iscaleC
Ae compte 4&1 nintervient plus car lors de la remise de lavance/ on avait pass, l,criture
suivante :
D : 4&1 === mt de lavance
% : 5&1/ 5'1 === mt de lavance
+/ paiement
!lors nous vo)ons Bue le compte 4&1 est d,E( sold,C
AE PLOHI!A !ONIAAI!IHE <P!=
On P! est un or$ane sp,cialis, de la compta#ilit, destin,e ( lenre$istrement des op,rations
de m@me natureC Ious avons par e0
Ae P! de caisse concerne les op,rations de caisse <esp-ce= et son compte est 5'1
Ae P! de #anBue cr,dit enre$istre les op,rations Bui concernent le cr,dit de la #anBue et son
compte support est 5&1C
%onsid,rons une entreprise Bui tient simultan,ment les P! de caisse et de #anBue et on vous
donnait cette op,ration : retrait de la #anBue pour alimenter la caisse 500C000
%ompte caisse
D : 5'1 === 500C000
% : 5&1 === 500C000
%ompte #anBue
D : 5'1 === 500C000
% : 5&1 === 500C000
Ious vo)ons Buil ) a dou#le emploi pour chaBue compte alors Bue ce nest pas 1000C000
Bue nous avons retir, de la #anBue pour alimenter la caisseC !lors la le P! e0i$e ( ce Bue/
Buand il ) a dou#le emploie entre & comptes de tr,soreries Bue le second soit remplac, par
5K5 : virement de 8ondsC
!lors nous aurons
P! caisse
D : 5'1 === 500C000
% : 5K5 === 500C000
+/ virement de 8onds
P! #anBue
D : 5K5 === 500C000
% : 5&1 === 500C000
+/ virement de 8onds
!lors le compte 5K5 est sold, et voila lop,ration Bui sest d,roul,e au cours de la p,riode :
nous avons retir, 500C000 de la #anBue pour alimenter la caisseC
5&1/5*1/5'1 est remplac, par 5K5
40&1/41&1/601/'01 est remplac, par 5KK
a= 5&1 : a pour P!/ P! #anBue d,#it et cr,dit T
#= 5*1 : P! ch-Bue postal d,#it et cr,dit T
c= 5'1 : P! caisse recette et d,pense T
d= 40&1 : P! e88et ( pa)er entrant si 40&1 est au cr,dit et sortant si 40&1 est au d,#it T
e= 41&1 : P! e88et ( recevoir entrant si 41&1 est au d,#it et sortant si 41&1 est au cr,dit T
8= 601 et '01 sont remplac,s lorsBuil ) a dou#le emploi entre un de ces comptes et un
compte de tr,sorerieC
Jar e0/ un achat de m/ses e88ectu, au comptant : #rut 100C000 remise 5S port HT 10C000
em#alla$e &*600 T! 1KS
!pr-s ,ta#lissement de la 8acture/ nous pouvons passer ( lenre$istrement
D : 601 === "5C000
D: 611 === 10C000
D : 445 === 1KC"00
D : 40"4 === &*C600
% : 5'1 === 14'C500
+/ achat de m/ses
Etant dans P! caisse/ le compte 601 sera remplac, par 5KK
D : 5KK === "5C000
D: 611 === 10C000
D : 445 === 1KC"00
D : 40"4 === &*C600
% : 5'1 === 14'C500
Aa m@me chose pour tous les e0o Buon vous donnera sil ) a dou#le emploi #ien sur T mais
dans le cas contraire cela ne rentre pas dans le compte P! caisse <on i$nore lop,ration=
&A45.T6##7478T
&amorti''ement e't la con'tatation com1table obligatoire de la 1erte de 0aleur dune
immobili'ation 3ui 'e d1rcie a0ec lu'age et dan' le tem1' 9 ce't au''i 'elon le 1lan
#:#C5A; la con'tatation com1table dun amoindri''ement de la 0aleur dune
immobili'ation 3ui 'e d1rcie de -a<on certaine et irr0er'ible a0ec le tem1'; lu'age ou
en rai'on du changement de techni3ue de l0olution de' march' ou de toute autre cau'e"
D'ignon' 1ar V5 =0aleur dorigine> ,A =1ri? dachat> et @!Aht =-rai' 'ur achat hor'
ta?e>"
V5 = ,AA @!Aht
A0ec
@!Aht = 1ort A -rai' =-rai' din'tallation'; de tran'it; de montage; de douane; da''urance;
de manutentionB>
A e?clure
0 $32 : rmunration' dintermdiaire' et de con'eil'
$32 : commi''ion et courtage 'ur achat
$322 : commi''ion et courtage 'ur 0ente
$323 : rmunration de' tran'itaire'
$324 : honoraire'
$325 : -rai' dacte' et de contentieu?
$328 : di0er' -rai'
0 $4$ : droit denregi'trement
$4$ : droit de mutation
$4$2 : droit de timbre; timbre -i?e
$4$3 : ta?e 'ur le' 0hicule' de 'ocit
$4$4 : 0ignette
$4$8 : autre' droit'
,our le' 0oiture' de touri'me; leur V5 e't touCour' calcule TTC =toute ta?e com1ri'e>"
7criture dac3ui'ition dun matriel on :
D : 24" === montant HT
D : 445 === TVA
C : 48!52!5/ === montant TTC
#! ac3ui'ition dun matriel
D'ignon' 1ar
V5 : la 0aleur dorigine
1 : 1rorata tem1ori'
a : lannuit
A : le total de' amort' dCD 1rati3u
t : le tau? damort
V8C : la 0aleur nette com1table
n : la dure totale dune immobili'ation
n : la dure dCD e--ectue 1ar une immob
n : la dure 3ui re'te D e--ectuer 1ar une immob
Calcul' de lannuit =a>
a = V5 -oi' t 'ur %%
Calcul du 1rorata tem1ori' =1>
1 = V5 ? t ? n 'ur 2%% ou 'ur 3$%%% =moi' ou Cour'>
A0ec
n de1ui' la date dac3ui'ition ou de mi'e en 'er0ice 1ar e?em1le limmob e't achete au
cour' de lanne Cu'3uD la date de clEture ce'tFDFdire au 3F2 9 de dbut de?o cFDFd le
%F% de lanne de ce''ion ou dchange Cu'3uD la date de ce''ion ou dchange 3ui e't
donne"
Calcul de A
A = V5 ? t ? n 'ur 2%% =moi'> ou 'ur 3$%%% =Cour'>"
A0ec
n : de1ui' la date dac3ui'ition ou de mi'e en 'er0ice Cu'3uD la date de ce''ion ou
dchange"
&a di--rence entre 1; a et A
5n 1arle de :
1 lor'3ue n e't in-rieur D an =G2moi'> ce'tFDFdire moin' de 2moi' =une immob
ac3ui' au dbut dune anne n>; 3%Cour' =une immob ac3ui' dan' un Cour 3uelcon3ue
autre 3ue le dbut> ain'i on con'idHre 3ue lanne com1te 3$%Cour'"
a lor'3ue n e't gal D an = = 2moi'>
A lor'3ue n e't 'u1rieur D an =2 moi'>
Calcul du tau?
t = 2%%A 'ur V5 ? n =en moi'>
Calcul de la V8C
V8C = V5 I A
Calcul de la V5
V5 = 2%%A 'ur t ? n =en moi'>
Calcul de n
n = 2%% A 'ur V5 ? t =en moi'>
Dtermination du tau? commun dun 1o'te de mat r1artit en n mat' dont on connai' le'
V5 de cha3ue mat le' n au''i
D'ignon' 1ar V5; V52 et V53 et V5n la V5 de cha3ue immob et n; n2 et n3 et n
le' dure' re'1ecti0e' de cha3ue immob; on aura alor'
J=V5? t ? n 'ur 2%% ou 'ur 3$%%%> A =V52 ? t ? n2 'ur 2%% ou 3$%%%> A =V53 ? t ?
n3 'ur 2%% ou 'ur 3$%%%> A BA Von ? t ? n 'ur 2%% ou 3$%%%>K = A
Ain'i 1our le' n et le' V5 inconnu' 3uon donnera dan' un e?o"
#agi''ant de la :
Date dac3ui'ition et date de mi'e en 'er0ice
L &or'3uil 'agit damort linaire m2me 'i la date dac3ui'ition e't donne; on 1rend la
date de mi'e en 'er0ice 1our le dcom1te
L &or'3uil 'agit damort dgre''i- m2me 'i la date de mi'e en 'er0ice e't donne; on
1rend la date dac3ui'ition 1our le' dcom1te'"
Di--rence entre date dac3ui'ition et date de mi'e en 'er0ice
M &a date dac3ui'ition; ce't la date D la3uelle limmob e't ac3ui' ou achete
M &a date de mi'e en 'er0ice; ce't la date D la3uelle lon commence D utili'er cette immob"
Calcul du tau? linaire =tl>
tl = %% 'ur n
Calcul du tau? dgre''i- =td>
td = tau? linaire ? coe--icient
A0ec coe--icient
;5 'i n com1ri' entre 3 et 4an'
2 'i n e't com1ri' entre 5 et $an'
2;5 'i n 'u1rieur D $an'"
Actuellement; nou' a0on':
;25 entre 3 et 4an'
;/5 entre 5 et $an'
2;25 n 'u1rieur D $an'
,our calculer le tau? de rem1lacement 1our cha3ue e?o; 0oici la -ormule =tr>
tr = %% 'ur n
Dtermination du tau? damort dgre''i- connai''ant le' amort' dgre''i-'"
a> 7n 1r'ence damort con'cuti-
D'ignon' 1ar a la Hre annuit et a2 la 2Hme annuit; on aura :
td = a I a2 'ur a le tout -oi' %%
td = a2 I a3 'ur a2 le tout 'ur %%
td= anF I an 'ur anF le tout -oi' %%
b> 7n 1r'ence de' amort' dgre''i-' non con'cuti-'
a et a3 on aura :
a3 'ur a = = I ?> 3 I
= = I ?>2
A0ec ? = td 'ur %%
ae et an; on aura alor'
an 'ur ae = = I ?> n Fe
Calcul du tau? dgre''i- en -onction de' V8C dgre''i0e'
a> 7n 1r'ence de la V8C con'cuti0e
td = V8C nF I V8C n 'ur V8C nF le tout -oi' %%
b> 7n 1r'ence de la V8C non con'cuti0e
V8C n 'ur V8C = = I ?> n Fe
a> &a mthode de lamorti''ement direct
D : $8 === 1 ou a
C : 2"" === 1 ou a
#! dotation au? amort'
A1rH' certaine' 1riode' damort direct; ce't la V8C 3ue lon retrou0e dan' la balance
ou dan' le bilan
b> &a mthode de lamorti''ement indirect
7lle e't celle 1rconi'e 1ar le #:#C5A 1our toute' le' immobili'ation' 'au- le' charge'
immobili'e'"
N &e' charge' de?1loitation
D : $"" === montant =mt> HT
D : 445 === TVA
C : 4""!5"" === montant TTC
#! engagement ou 1aiement
D : 2% === mt HT
C : /8 === mt HT
#! tran'-ert
N &e' charge' HA5
D : 83 === mt HT
D : 445 === TVA
C : 4""!5"" === mt TTC
#! engagement ou 1aiement
D : 2% === mt HT
C : 848 === mt HT
#! tran'-ert
Amorti''ement de' charge' immobili'e'
0 Dot D la hau''e
D: $8!852 === a
C: 2% === a
#! dotation
#! dotation au? amort'
0 Dot D la bai''e
D: 2% === a
C: /8 === a
#! re1ri'e
M 7criture de dotation
D : $8 === 1 ou a
C : 28"" === 1 ou a
#! dotation de le?o
M 7criture de rintgration
D : 28"" === A
C : 8 === A
#! rintgration
M 7criture de 'ortie
D : 8 === V5 'ortie
C : 2"" === V5 'ortie
#! 'ortie dune immobili'ation
M 7criture de 0ente ou de ce''ion
D : 485!5" === mt TTC
C : 82 === mt HT
C : 443 === TVA
#! ce''ion ou 0ente dimmob
M 7criture de -rai' 'ur ce''ion
D : 82 === mt HT
D : 445 === TVA
C : 485!5" === mt TTC
#! -rai' 'ur ce''ion
0 Ouant il P a ce''ion
D: 485!5" === ,CTTC
C: 82 === ,CHT
C: 443 === TVA
#! ce''ion dimmob
dQ
D: 82 === -rai' 'ur ce''ion HT
D : 445 === TVA
C : 484!5" === -rai' TTC
#! -rai' 'ur ce''ion
dQ
D : $8 === 1 ou a
C : 28"" === 1 ou a
#! dotation de le?o
DQ
D : 28"" === A
C : 8 === A
#! rintgration
DQ
D : 8 === V5
C : 2"" === V5
#! 'ortie
5n 1eut regrou1er lcriture de 'ortie et de rintgration comme 'uite :
D : 8 === V8C
D : 28"" === A
C : 2"" === V5
#! 'ortie et rintgration
LES PROVISIONS
La provision est une charge probable permettant de rgulariser la dprciation probable et non dfinitive dun
lment dactif, des charges ou des pertes lies un vnement survenu au cours de lexercice qui sachve et
dont le montant ou la date de ralisation nest pas dtermine.
Client ordinaire devenu douteux
D: 4162 === mt TTC
C: 411 === mt TTC
S/ reclassement
Dclassement dun client
D : 411=== mt TTC
C : 4162=== mt TTC
S/ dclassement
Calcul du taux de recouvrement probable (TRP)
Dsignons par (AN) lactif net, (PP) passif privilgi et PC passif chirographaire
TRP = AN PP sur PC le tout fois 100
Avec
AN = actif total charges immobilises
Calcul du taux de prov (TP)
TP = 100% - TRP
Ou
TP = 100 prov sur crance HT
Dsignons par PN (prov nouvelle) et PA (prov ancienne)
PN suprieure PA
D : 6594 === la diffrence
C : 491 === la diffrence
S/ dotation aux provisions
PN infrieure PA
D : 491=== la diffrence
C : 7594=== la diffrence
S/ reprise de prov
PN = PA
Pas dcriture
Perte sur un client ordinaire
D : 651 === perte HT
D : 443 === TVA sur perte
C : 411 === perte TTC
S/ perte sur un client ordinaire
Perte sur un client douteux
D : 651=== perte HT
D : 443=== TVA sur perte
C : 4162=== perte TTC
S/ perte sur un client douteux
d
D : 491 === PA
C : 7594 === PA
S/ reprise de la PA
Pour un paiement effectu par un client douteux non encore comptabilis, on
D : 5. === montant pay
C : 4162 === montant pay
S/ rglement
Encaissement dune crance prcdemment dclar irrcouvrable
D : 5. === mt TTC
C : 75 === mt HT
C : 443 === TVA
S/ encaissement
E! AD#'E! 'EGDA'I!A#I%N!
$signons par !I le stocE initial? !" le stocE
4inal? PN la pro<ision nou<elle? PA la
pro<ision ancienne5
es stocEs *e marc/an*ises
$ . >631/>632/>633/;3 333 !I
C . 31/32/33/3> 333 !I
!/ annulation *u stocE initial
*C
$ . 31/32/33/3> 333 !"
C . >631/>632/>633/;3 333 !"
!/ constatation *u stocE 4inal
$C
$ . 3F1 333 PA
C . ;:F3 333 PA
!/ annulation ou reprise *e la PA
$C
$. >:F3 333 PN
C. 3F1 333 PN
!/ *ot *e la PN
Ecriture *e 4au+ billet
$. >:/@3/221
C . :;
!/ rgularisation
es c/arges constates *)a<ance
$ . 2;> 333 mt
C . >55 333 mt
!/ rgularisation
A<ec *compte n)) c)est,1,*ire ce (ui est
constat *)a<ance5
es pro*uits constats *)a<ance
$ . ;55 333 mt
C . 2;; 333 mt
!/ rgularisation
Pour les re<enus *e titres *e participation
$ . :5 333 mt
C . ;;2333 mt
!/ rgularisation
Pour les re<enus *e titre *e placement
$ . :5
C . ;;2
!/ rgularisation
"acture re0ue sans les m/ses
$ . 3@1 333 CA
$ . @:2 *e la pro<
C . 1F1 1 1F@ *e la pro<
!/ *ot au+ amorts
G les ris(ues et c/arges 1 moins *)un an
1) les ris(ues *)e+ploitation
$ . >:F *e la pro<
C . 2FF *e la pro<
!/ pro<
2) les ris(ues 4inanciers
$ . >;F *e la pro<
C . :FF *e la pro<
!/ pro<
3) les ris(ues et c/arges HA%
$ . @3F *e la pro<
C . 2FF@ *e la pro<
!/ pro<
&t/o*e arit/mti(ue
A<ant tout calcul? on calcule *)abor* .
< les ac/ats nets 3 ac/ats brut = '''
obtenus
< les <entes nettes 3 <entes brutes = '''
accor*s
< les <ariations *es stocEs (ue <oici .
>631 3 !I = !"
>632 3 !I = !"
>633 3 !I = !"
;3 3 !", !I
&arge brut sur m/ses I 1321 J 3 <entes
nettes (;61) = ac/ats nets *e m/ses (>61) B
ou = <ariation *e stocEs *e m/ses
&arge brut sur mati-re premi-re I 1322 J 3
<entes nettes *e pro*uits (;62? ;63? ;62) B
pro*uction immobilise (;2) B tra<au+ et
ser<ices <en*us (;6:? ;6>) B ou = <ariation
*e stocEs *e pro*uits (;3) = les ac/ats *e
mati-res 1-res (>62) B ou = <ariations *e
stocEs *e mati-res 1-res (>632)5
Kaleur aLoute I 133 J 3 marge brut sur
m/ses B marge brut sur mati-re 1-res B
pro*uits accessoires (;6;) B sub<entions
*)e+ploitation (;1) B autres pro*uits (;:) B ou
= <ariation *e stocEs *)autres
appro<isionnements (>633) = autres ac/ats
C . >631 333 CA
!/ rgularisation
&/ses re0ues sans 4acture
$ . >61 333 mt H#
$ . 22:: 333 #KA
C . 26@1 333 mt ##C
!/ rgularisation
"acture en<oAe mais les m/ses non li<res
au client
$ . >631 333 CA
C . 31 333 CA
!/ rgularisation
!i CA est *onn *ans le cas contraire? pas
*)criture5
&/ses li<res sans 4acture
$ . 21@1 333 mt ##C
C . ;61 333 mt H#
C . 223: 333 #KA
!/ rgularisation
Pour les immobilisations
o ac/at
$ . 255 333 mt H#
$ . 22:: 333 #KA
C . 2@1@ 333 mt ##C
!/ rgularisation
o Kente
$. 2@:@ 333 mt ##C
C. @2 333 mt H#
C. 223: 333 #KA
!/ rgularisation
es c/arges consommes sans 4acture
$. >55 mt H#
$. 22:: #KA
C. 26@1 ##C
!/ rgularisation
''' 1 accor*er
$. ;61 333 mt H#
$ . 223: 333 #KA
C . 21F@ 333 mt ##C
!/ rgularisation
''' 1 obtenir
$ . 26F@ 333 mt ##C
C . >61F 333 mt H#
C . 22:: 333 #KA
!/ rgularisation
'gularisation *es intrMts sur emprunt
$ . >;1 333 int (ui s)ac/-<e
C . 1>> 333 int (ui s)ac/-<e
(>62? >6:? >6@) = transport (>1) = ser<ices
e+trieurs A et B (>2? >3) = impNts et ta+es
(>2) = autres c/arges (>:)5
E+c*ent brut *)e+ploitation (EBE) I 132 J 3
<aleur aLoute (KA) = c/arges *e personnel
(>>)5
'sultat *)e+ploitation ('E) I 13: J 3 EBE B
reprises *)amort et pro< *)e+ploitation (;F) B
trans4ert *e c/arges *)e+ploitation (;@1) =
*otation au+ amorts et au+ pro< *)e+ploit
(>@1? >F1)5
'sultat 4inancier ('") I 13> J 3 re<enus
4inanciers (;;) B gain *e c/ange (;;>) B gain
sur cession *e titre *e placement (;;;) B
trans4ert *e c/arges 4inanci-res (;@;) = perte
*e c/ange (>;>) = perte sur cession *e titre
*e placement (>;;) = 4rais 4inanciers (>;) =
*otations au+ amorts et au pro< 4inanci-re
(>@;? >F;) B reprises *e c/arges 4inanci-res
(;F;)5
'sultat *es acti<its or*inaires ('A%) I 13;
J 3 'E B ou = '"
'sultat /ors acti<it or*inaire ('HA%) I 13@
J 3 pro*uits *es cessions *)immob (@2) B
pro*uits HA% (@2) B reprises HA% (@>) B
sub<ention *)(uilibre (@@) = <aleur
comptable *es cessions *)immob (;1) =
c/arges HA% (@3) = *ot HA% (@:)
'sultat net ('N) I 131 J ou I 13F J 3 'A% B
ou = 'HA% = participation *es tra<ailleurs
(@;) = impNt sur le rsultat (@F)5
a participation *es tra<ailleurs est une
partie *u bn4ice *e l)entreprise *onn au+
tra<ailleurs pour les encourager5
ImpNt sur le rsultat (@F) . encore appel BIC
(bn4ice in*ustriel commerciau+) est un
impNt (ue supporte les e/ses *ont la base
*)imposition est le rsultat 4iscal5
'sultat 4iscal 3 bn4ice comptable a<ant
impNt B les rintgrations = les **uctions5
e rsultat 4iscal est touLours arron*i au+
milliers *e 4rancs in4rieurs5
e tau+ *)imposition est *e 3:O pour les
particuliers et 3@O pour les socits5
ImpNt BIC 3 rsultat 4iscal 4ois 3@O
)impNt BIC ne *oit pas Mtre in4rieur 1 6?:O
*u c/i44re *)a44aire ralis par l)e/se et *oit
!/ rgularisation
'gularisation *es intrMts sur prMts
$ . 2;> 333 int (ui s)ac/-<e
C . ;;1 333 int (ui s)ac/-<e
!/ rgularisation
Ces intrMts sont calculs sur le montant
restant *P5 !i on est *ans la 1-re anne?
l)intrMt est touLours calcul sur le montant
principal tan*is (ue s)il A a<ait *es
paiements *)intrMt *L1 e44ectus? on les
soustrait 1 c/a(ue prio*e a<ant le calcul *e
l)intrMt5
es titres *e participation (titre 1 long,terme)
compte 2>
Ac(uisition *)un titre
$ . 2> 333 mt
C . :5 333 mt
!/ ac(uisition *)un titre
Cession *es titres
%n calcule le PA# (pri+ *)ac/at total)
PA# 3 PA Dnitaire + nbre *e titres c*s
%n calcule le PC# (pri+ *e cession total)
PC# 3 PCD + nbres *e titres c*s
Koici alors les critures 1 passer
$ . @1 333 PA#
C . 2> 333 PA#
!/ sortie *es titres
*C
$ . :5 333 PC##C
C . @2 333 PCH#
C . 223 333 #KA
!/ cession *es titres
*C
$ . @2 333 4rais H#
$ . 22: 333 #KA
C . :5 333 4rais ##C
!/ 4rais sur cession
*C
$ . 2F> 333 PA
C . ;F; 333 PA
!/ reprise *e la pro< anc5
PN suprieure 1 PA
$ . >F; 333 PN , PA
C . 2F> 333 PN , PA
!/ *otation au+ pro<
PN in4rieure 1 PA
$ . 2F> 333 PA = PN
C . ;F; 333 PA = PN
!/ reprise *e pro<
PN 3 PA
Pas *)criture
Mtre au minimum 1665666"
es critures *e *termination *u rsultat
C/a(ue compte pren* son montant
$ . 1321 marge brut sur m/ses
C . >61 ac/at *e m/ses
C . >631 <ariation *es stocEs *e m/ses
!/ *termination *e la marge brut sur m/ses
(*bit)
*C
$ . ;61 <ente *e m/ses
C . 1321 marge brut sur m/ses
!/ *termination *e la marge brut sur m/ ses
(cr*it)
*C
$ . 1322 marge brut sur mati-re 1-re
C . >62 ac/at *e mati-res 1-res et
4ournitures lies
C . >632 <ariation *es stocEs *e mati-res
1-res et Q
!/ *termination *e la marge brut sur
mati-re 1-re (*bit)
*C
$ . ;62 <ente *e pro*uits 4inis
$ . ;63 <ente *e pro*uits interm*iaires
$ . ;62 <ente *e pro*uits rsi*uels
$ . ;6: tra<au+ 4acturs
$ . ;6> ser<ices <en*us
$ . ;2 pro*uction immobilise
$ . ;3 <ariation *es stocEs *e biens et *e
ser<ices pro*uits
C . 1322 marge brut sur mati-re 1-re
!/ *termination *e la marge brut sur
mati-re 1-re (cr*it)
*C
$ . 133 <aleur aLoute
C . >633 <ariation *es stocEs *)autres
appro<isionnement
C . >62 ac/at stocE *e mati-re et
4ournitures consommables
C . >6: autres ac/ats
C . >6@ ac/at *)emballage
C. >1 transport
C . >2 ser<ice e+trieur A
C . >3 ser<ice e+trieur B
C . >2 impNt et ta+e
C . >: autres c/arges
!/ *termination *e la <aleur aLoute (*bit)
*C
$ . 1321 marge brut sur m/ses
$ . 1322 marge brut sur mati-re 1-re
$ . ;6; pro*uits accessoires
$ . ;1 sub<ention *)e+ploitation
$ . ;: autres pro*uits
C . 133 <aleur aLoute
!/ *termination *e la <aleur aLoute (cr*it)
*C
$ . 132 e+c*ent brut *)e+ploitation (EBE)
C . >> c/arges *e personnel
!/ *termination *e l)EBE (*bit)
es titres *e placement (titres 1 court,terme)
compte :6
PN suprieure 1 PA
$ . >;F: 333 PN , PA
C . :F6 333 PN , PA
!/ *otation au+ pro<
PN in4rieure 1 PA
$ . :F6 333 PA = PN
C . ;;F: 333 PA = PN
!/ reprise *e la PA
PN 3 PA
Pas *)criture
Ac(uisition *e titre *e placement
$ . :6 333 mt
C . :5 333 mt
!/ ac(uisition *e titre *e placement
Cession *e titre *e placement
%n calcule le PK# (pri+ *e <ente total) et le
PA# (pri+ *)ac/at total)
PK# sup5 1 PA# entraRne plus <alue
$ . :2 333 PK#
C . :6 333 PA#
C . ;;; 333 PK# = PA#
!/ cession *e titres *e placement
PK# in45 1 PA# entraRne moins <alue
$ . :2 333 PK#
$ . >;; 333 PA# = PK#
C . :6 333 PA#
!/ cession *e titres *e placement
PK# 3 PA#
$ . :2 333 mt
C . :6 333 mt
!/ cession *e titres *e placement
Pour c/a(ue comptabilisation? apr-s
l)criture *e cession? on repren* la pro<
ancienne (PA)5
Calcul *u nombre *e rentes
Nbres *e rentes 3 <aleur *es rentes sur tau+
*)mission
Par e+ 16664 *)obligations ac(uises 1 :O
Nbres 3 1666 sur : 3 266obligations
e pri+ *)ac/at unitaire est *e 1664
Grosse rparation . paiement
$ . >22 333 H#
$ . 22: 333 #KA
C . :5 333 ##C
!/ paiement
*C
$ . 133 <aleur aLoute
C . 132 e+c*ent brut *)e+ploitation (EBE)
!/ *termination *e l)EBE (cr*it)
*C
$ . 13: rsultat *)e+ploitation ('E)
C . >@1 *otation au+ amorts *)e+ploitation
C . >F1 *otation au+ pro< *)e+ploitation
!/ *termination *u '" (*bit)
*C
$ . 132 e+c*ent brut *)e+ploitation (EBE)
$ . ;F1 reprise *e pro<isions *)e+ploitation
$ . ;@1 trans4ert *e c/arges *)e+ploitation
C . 13: rsultat *)e+ploitation ('E)
!/ *termination *u 'E (cr*it)
*C
$ . 13> rsultat 4inancier ('")
C . >; 4rais 4inanciers et c/arges assimiles
C . >;> perte *e c/ange
C . >;; perte sur cession *e titres *e
placement
C . >@; *ot au+ amorts 1 caract-re 4inancier
C . >F; *ot au+ pro< 4inanci-res
!/ *termination *u '" (*bit)
*C
$ . ;; re<enu 4inancier et pro*uits assimils
$ . ;;> gain *e c/ange
$ . ;;; gains sur cession *e titre *e
placement
$ . ;@; trans4ert *e c/arges 4inanci-res
$ . ;F; reprises *e pro<isions 4inanci-res
C . 13> rsultat 4inancier ('")
!/ *termination *u '" (cr*it)
*C
$ . 13: rsultat *)e+ploitation ('E)
$ . 13> rsultat 4inancier ('")
C . 13; rsultat *es acti<its or*inaires
('A%)
!/ *termination *e 'A% (*bit)
%u
$ . 13; rsultat *es acti<its or*inaires
('A%)
C . 13: rsultat *)e+ploitation ('E)
C . 13> rsultat 4inancier ('")
!/ *termination *u 'A% (cr*it)
*C
$ . 13@ rsultat /ors acti<its or*inaires
('HA%)
C . @1 <aleurs comptables *es cessions
*)immob
C . @3c/arges HA%
C . @:*otation HA%
!/ *termination *u 'HA% (*bit)
*C
$ . @2 pro*uits *es cessions *)immob
$ . @2 pro*uits HA%
$ . @> reprises HA%
$ . @@ sub<ention *)(uilibre
C . 13@ rsultat /ors acti<its or*inaires
Suan* il A a a<is *e cr*it? le compte ban(ue
augmente
Suan* il A a a<is *e *bit? le compte ban(ue
*iminue
Calcul *u rsultat sur cession '/C
'/C 3 PC = (K% = A)
'/C 3 PC = KNC
G es ris(ues et c/arges 1 plus *)un an
1) les ris(ues et c/arges *)e+ploitation
$ . >F1/>F; 333 pro<
C . 1F1 1 1F@ 333 pro<
!/ *ot au+ pro<
2) les ris(ues et c/arges HA%
('HA%)
!/ *termination *u 'HA% (cr*it)
*C
$ . @F impNt sur le rsultat
C . 221 Etat impNt sur les bn4ices
!/ impNt sur bn4ice
*C
$ . 131 rsultat net bn4ice
C . 13; rsultat *es acti<its or*inaires
('A%)
C . 13@ rsultat /ors acti<its or*inaires
('HA%)
C . @; participation *es tra<ailleurs
C . @F impNt sur le rsultat
!/ *termination *u 'N (*bit)
*C
$ . 13; rsultat *es acti<its or*inaires
('A%)
$ . 13@ rsultat /ors acti<its or*inaires
('HA%)
C . 131 rsultat net bn4ice
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