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Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013




UNIVERSITE DE TUNIS

Ecole Suprieure des Sciences Economiques et Commerciales de Tunis
ESSEC


Cours de

COMPTABILITE BANCAIRE
Conforme au systme comptable des entreprises (1997)
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e
anne licence fondamentale en Gestion







Prpar par :
Mohamed Faker KLIBI
Docteur s Sciences comptables



Anne universitaire : 2012 2013



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Mohamed Faker KLIBI Cours de Comptabilit Bancaire 2012-2013

Introduction gnrale
Chapitre premier : prsentation de lactivit des entreprises bancaires..
Introduction..
Section I : Dfinition et constitution de lentreprise bancaire.
I.1. Dfinition de lentreprise bancaire
I.2. Conditions dexercice de lentreprise bancaire.
I.2.1. Loctroi de lagrment
I.2.2 : Le retrait de lagrment
Section II : Les diffrentes catgories de banques..
II.1 : Les banques de dpt.
II.2 : Les banques dinvestissement
II.3 : Les banques daffaires
II.3 : Les banques off shore.
Section III : Les risques bancaires.
Sections IV : Le contrle et la consolidation de lactivit bancaire..
IV.1. Contrle par le pouvoir public..
IV.1.1. Contrle externe.
IV.1.2. Contrle interne.
IV.2. Consolidation de lactivit bancaire : le rle de lassociation professionnelle tunisienne des
banques et des tablissements financiers
Conclusion..
Chapitre deuxime : Les tats financiers des tablissements bancaires...
Section I : Les tats financiers des tablissements bancaires..
I.1. Le bilan
I.1.1. Les postes de lactif
I.1.2. Les postes de passif ..
I.1.3. Les postes de capitaux propres ..
I.2 : Ltat des engagements hors bilan ..
I.2.1. Les passifs ventuels...
I.2.2. Postes dengagements donns
I.2.3. Postes dengagements reus
I.3. Ltat de rsultat

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I.3.1. Le produit net bancaire (PNB)..
I.3.2. Le rsultat dexploitation
I.3.3. Le rsultat des activits ordinaires.
I.3.4. Le rsultat de lexercice.
I.4. Ltat des flux de trsorerie .
I.5 : Les notes aux tats financiers.
Section II : La nomenclature comptable - le plan comptable bancaire .
Chapitre troisime : Les oprations avec la clientle.
Introduction.
Section I : De la compensation la tlcompensation ..
Section II : La comptabilisation des oprations avec la clientle .
II.1 Les oprations sur comptes ordinaires.
II.1.1 Les oprations de dpt sur comptes ordinaires..
II.1.1.1 Versement place espce..
II.1.1.2 Versement dplac en espce.
II.1.1.2.1 Chez lagence mettrice .
II.1.1.2.2 Chez lagence rceptrice..
II.1.1.2.3 Exemple
II.1.2 Versement chque..
II.1.2.1 Versement chque avec crdit diffr.
II.1.2.1.1 Phase de rception
II.1.2.1.2 Phase de la tlcompensation .
II.1.2.1.3 Phase de recouvrement
II.1.2.2. Versement chque avec crdit immdiat
II.1.2.1 Phase de rception..
II.1.2.2. Phase de recouvrement..
II.1.2. Les oprations de retrait sur compte ordinaire.
II.1.2.1. Retrait en espce place.
II.1.2.2 Retrait en espce dplac
II.1.2.3. La certification du chque..
II- 2. Les oprations sur compte dpargne.
II.2.1. Versement pargne place .
II.2.2. Versement pargne dplac .
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II.2.3. Remboursement pargne..
II.2.4. Remboursement dplac en espce.
II.2.5. Arrts des intrts..
II.3. Oprations sur comptes chance
II.4. Oprations sur bons chance (bon de caisse).
Chapitre quatrime : Les crdits la clientle et les crances douteuses
Introduction..
Section I : Les crdits accords court terme.
I. Lescompte..
I.1. La notion descompte : aspect technique.
I.2. Laspect comptable
II. Les crdits de trsorerie .
II.1. Aspects techniques..
II.2. Aspect comptable.
Section II : Les crdits accords moyen et long terme.
II.1 Les crdits dquipement.
II.1.1 Aspects techniques
II.1.2. Aspect comptable.
Section III : Les crances douteuses
III.1 Classification des actifs (crances)
III.2. Aspect comptable..
III.2.1. La constatation du caractre douteux.
III.2.2. La constatation des intrts et des dotations aux provisions.
III.2.2.1 La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 1
III.2.2.2. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 2
III.2.2.3. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 3
II.2.2.4. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 4
Problmes et exercices
Bibliographie ..
Annexe : La loi 2001 65 telle que modifie par la loi 2006 19.
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PRESENTATION ET OBJECTIFS DU COURS :
Le cadre conceptuel de la comptabilit financire, selon les termes du paragraphe 16, assigne
aux tats financiers lobjectif suivant : fournir aux investisseurs, compte tenu de leurs
besoins, des informations utiles la prise de dcisions relatives linvestissement, au crdit et
autres dcisions similaires .
Pour atteindre cet objectif, le cadre conceptuel prvoit quatre caractristiques qualitatives de
linformation comptable (financire), savoir : lintelligibilit, la pertinence, la fiabilit et la
comparabilit.
Pour construire linformation financire, dotes desdites caractristiques, le comptable doit
identifier, mesurer, classer et communiquer les faits conomiques ayant impact lactivit de
lentreprise. Ce travail intellectuel, est guid par un ensemble de normes, dont la forme
juridique est un arrt du ministre des finances, qui dcoulent du cadre conceptuel de la
comptabilit financire.
Dans ce cadre, la loi 96 112 du 31 dcembre 1996 relative au systme comptable des
entreprises, numre trois types de normes :
Il y a la norme gnrale qui fixe la manire selon laquelle les tats financiers sont
prsents ainsi que la nomenclature des comptes (le plan comptable), les rgles de leur
fonctionnement et les rgles relatives lorganisation comptable.
Il y a les normes techniques qui fixent les modalits de traitement des oprations
dcoulant des transactions de lentreprise et des effets des vnements lis son activit et ce,
par la dtermination des rgles de prise en compte de ces oprations leur valuation et leur
divulgation dans les tats financiers ; et
Il y a les normes sectorielles qui fixent les modalits de traitement spcifiques
certains secteurs et qui dcoulent des transactions de lentreprise et des effets des vnements
lis son activit.
Les dernires normes cites, constituent lobjet de ltude de la comptabilit sectorielle.
Jusqu la dernire mise jour du systme comptable des entreprises, nous comptons 17
normes sectorielles :
Trois normes (normes comptables 16, 17 et 18), qui rgissent lactivit des
organismes de Placement Collectifs en Valeurs Mobilires -OPCVM- (arrt du ministre des
finances du 22 janvier 1999).
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Cinq normes (les normes comptables 21, 22, 23, 24 et 25) qui rgissent lactivit des
banques (arrts du ministre des finances du 25 mars 1999 portant adoption des normes
comptables relatives aux banques
Six normes (normes comptables 26, 27, 28, 29, 30 et 31) qui rgissent lactivit des
compagnies dassurances et/ou de rassurance (arrts du ministre des finances du 26 juin
2000, portant approbation des normes comptables.)
Trois normes (normes comptables 32, 33 et 34) qui rgissent lactivit des
associations autorises accorder des micro crdits (arrts du ministre des finances du 26
novembre 2001, portant approbation des normes comptables)
Cependant, force est de constater que le domaine de la comptabilit sectorielle ne se limite
pas aux normes comptables prvues par les arrts du ministre des finances. Cest dans ce
sens que nous parlons de la comptabilit agricole, comptabilit htelire, comptabilit des
entreprises de btiment et de travaux publicsetc.
Contrairement la comptabilit financire (selon lusage pdagogique base sur ltude des
normes techniques), la comptabilit bancaire se trouve moins documente, donc moins
doctrine . Dans ce cadre, nous essayons de prsenter une matire dont la principale
rfrence est lanalyse des normes comptables bancaires telles que prvues par le systme
comptable tunisien.
Ce cours a pour principaux objectifs :
Connatre lactivit bancaire
Explorer le cadre rglementaire de la comptabilit bancaire
Etablir les tats financiers dune banque
Se familiariser avec le plan comptable bancaire
Matriser les critures comptables lies aux oprations suivantes :
o Oprations sur compte ordinaire
o Oprations sur compte dpargne
o Oprations sur compte dpargne chance
o Oprations sur bon de caisse
Passer les critures comptables se rapportant aux oprations de crdits effectues par
les banques conformment la normalisation tunisienne
Classement des crances douteuses selon le degr de risque
Comptabiliser les crances douteuses