Vous êtes sur la page 1sur 586

UNIVERSIDADTECNOLGICADELPER

VicerrectoradodeInvestigacin

ContabilidadVII
BANCAYSEGUROS

TINSBsicos
FACULTADDECONTABILIDADYFINANZAS

TEXTOSDEINSTRUCCINBSICOS(TINS)/UTP

LimaPer
2010

ContabilidadVII|BANCAYSEGUROS
DesarrolloyEdicin:VicerrectoradodeInvestigacin
ElaboracindelTINS:C.P.C.EdwinCollazosPaucar
DiseoyDiagramacin:JuliaSaldaaBalandra
Soporteacadmico:InstitutodeInvestigacin
Produccin:ImprentaGrupoIDAT
Queda prohibida cualquier forma de reproduccin, venta, comunicacin pblica y
transformacindeestaobra.
2

El presente material contiene una compilacin de obras de Banca y Seguros


publicadas lcitamente as como tambin aportes y resmenes de los temas a
cargo del profesor; constituye un material auxiliar de enseanza para ser
empleadoeneldesarrollodelasclasesennuestrainstitucin.

ste material es de uso exclusivo de los alumnos y docentes de la Universidad


TecnolgicadelPer,preparadoparafinesdidcticosenaplicacindelArtculo
41inc.CyelArt.43inc.A.,delDecretoLegislativo822,LeysobreDerechosde
Autor.
3
4

Presentacin

El presente texto plasma la preocupacin institucional de la enseanza aprendizaje en el


mbitodelaformacinacadmicaprofesionaldeestudiantesdelaCarreradeContabilidad.

La Contabilidad como sistemas: resume, ordena, analiza datos e informaciones, expresados
en trminos monetarios; produce informaciones en acciones de feed back y sistematiza las
informacionesenfuncindelasnecesidadesfuncionalesdeunaorganizacin,enunentorno
nacional de exigencias de absoluta confiabilidad, legalidad y oportunidad; en sincronizacin
conladinmicasocial,productivaydederechodelmacrosistemamundial.

En este marco, el presente texto pretende contribuir a la comprensin de la contabilidad


aplicadaalabanca,mediantelaAsignaturadeBancaySeguros(ContabilidadVII).

La Asignatura en mencin ha sido preparada en trminos del syllabus correspondiente, para


estudiantes del VIII ciclo de la Carrera de Contabilidad, mediante un proceso laborioso de
recopilacindetemasdediferentesfuentesbibliogrficas.

La preparacin aludida ha sido posible gracias a la participacin acadmica, del distinguido


profesorCPCEdwinCollazosPaucar,quienconesfuerzoydenuedohalogradoestructurarel
contenidosegnlossiguientescaptulos:

Elcaptuloprimero,tratasobreelsistemafinancieroentendiendostecomounconjunto
deinstitucionesqueseencargandehacercircularelflujomonetario,paralocual,sehace
necesario comprender lo que la que teora econmica ha estudiado y desarrollado: el
dinero, la oferta monetaria, el sistema financiero y los organismos reguladores y
controladores.
Elcaptulosegundo,tratasobreelManualdeContabilidadparalasempresasdelSistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y Seguro conociendo los objetivos,
alcances, normas contables , sistema de codificacin y denominacin, presentacin y
publicacin de los Estados Financieros, informacin complementaria, aprobacin de los
EstadosFinancierosdecierredelejercicioeconmicoyMemoriaAnual
El captulo tercero, trata sobre el Plan y Dinmica de cuentas del Sistema Financiero,
para registrar las operaciones bancarias, referido a las cuentas del activo, pasivo,
patrimonio,costosgastoseingresos.
El captulo cuarto, corresponde a la aplicacin de la teora. Se presentan diversos casos
que se enfocan desde el punto de vista financiero en operaciones activas, pasivas, los
resultadoseconmicos,ascomotambin,elregistrocontable.
El quinto captulo, trata de la Ley No 26702 Ley General del Sistema Financiero y del
SistemadeSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros

5
Cerrarestaslneasdepresentacin,obligaareconocereltrabajoacuciosodelprofesorC.P.C.
Edwin Collazos Paucar que ha contribuido al acopio y seleccin de temas y a la composicin
delpresentetexto.

LucioH.HuamnUreta
VicerrectordeInvestigacin
6


ndice

Introduccin..................................................................................................................... 13

CaptuloI
SISTEMAFINANCIERO

1.1 ElSistemafinanciero........................................................................................... 13
1.1.1Mercadodeintermediacinindirecta ....................................................... 13
1.1.2Mercadodeintermediacindirecta .......................................................... 14
1.1.3Mercadosfinancieros................................................................................. 14
1.1.4Mercadosdevalores.................................................................................. 16
1.1.5Segmentosdelmercadodevalores ........................................................... 16
1.2 Organismosreguladoresycontroladores........................................................... 18
1.2.1BancoCentraldeReservadelPer............................................................ 18
1.2.2SuperintendenciadeBancaySeguros ....................................................... 19
1.2.3ComisinNacionaldeEmpresasyValores ................................................ 19
1.3 Bancos
1.3.1Rol .............................................................................................................. 19
1.3.2Clasificacin ............................................................................................... 21
1.3.3BancosComerciales ................................................................................... 22
1.4. ElDinero.............................................................................................................. 23
1.4.1Funciones ................................................................................................... 24
1.4.2Importancia................................................................................................ 25
1.4.3Clases ......................................................................................................... 26
1.4.4Moneda...................................................................................................... 26
1.4.5LaOfertadedinero.................................................................................... 26

CaptuloII
MANUALDECONTABILIDADPARALASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERO

2.1 DisposicionesGenerales ...................................................................................... 37


2.2 EstadosFinancierosdePresentacinalaSuperintendencia
deBanca,SegurosyAFPydePublicacin. ................................................ 51

7
CaptuloIII
PLANYDINMICADECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO

3.1 PlandeCuentasdelSistemaFinanciero ............................................................ 75


3.2 DinmicadeCuentasdelSistemaFinanciero ..................................................... 178

CaptuloIV
REGISTROSCONTABLESCASUSTICA

Registroscontablescasustica ....................................................................................... 385


4.1 Casointegral:BancoSolidez(OperacionesPasivasyOperac.Activas) .......... 386
4.2 CasoLaBarcaSAC............................................................................................ 413
4.3 CasoEstrelladelSur ........................................................................................ 418
4.4. OperacionesBancarias(MonedaNacionalyMonedaExtranjeras).................... 422

CaptuloV

TextoConcordadodelaLeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistemadeSegurosy
OrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros.LeyNo26702.............................. 431

AnexoGlosario............................................................................................................... 585

Bibliografa........................................................................................................................ 589

8


DistribucinTemtica

Clase
N
Tema Semana Horas
1
El Sistema financiero, Organismos reguladores y
controladores,BancosyElDinero
1 4
2
Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y
Seguro, conociendo los objetivos, alcances, normas
contables,sistemadecodificacinydenominacin,
2 4
3
Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y
Seguro, presentacin y publicacin de los Estados
Financieros, informacin complementaria, aprobacin de
los Estados Financieros de cierre del ejercicio econmico y
MemoriaAnual
3 4
4
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias
4 4
5
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(Caja,BancoCentraldeReservadelPer,Canje;
Casustica)
5 4
6
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(CrditosVigentes,Refinanciado;Casustica)
6 4
7
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(Cuentas,Comisiones,Provisionesporcobrar;
Casustica)
7 4
8
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(Cuentas,Comisiones,Provisionesporcobrar;
Casustica).Continuacin
8 4
9 RevisinNivelacin 9 4
10 EXAMENPARCIAL 10 4
9

Clase
N
Tema Semana Horas
11
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(BienesrealizablesRecibidosenpago;Casustica)
11 4
12
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(MobiliarioyEquipo,Terrenos,Edificios,Unidades
deTransporte;Casustica)
12 4
13
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase2
Pasivo(ObligacionesconelPblico,Obligacionesalavista;
Casustica)
13 4
14
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase2
Pasivo(ObligacionesporcuentaaPlazo,Fodos
Interbancarios;Casustica)
14 4
15
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase2
Pasivo(Depsitosdeempresasdelsistemafinancieroy
organismosfinancierosinternacionales;Casustica)
15 4
16
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase3
Patrimonio(CapitalSocial;Casustica)
16 4
17
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase3
Patrimonio(CapitalAdicional,Reservas;Casustica)
17 4
18
laLeyNo26702LeyGeneraldelSistemaFinancieroydel
SistemadeSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciade
BancaySeguros
18 4
19 EXAMENFINAL 19 4

10


Introduccin

Elprofesionalcontableconproyeccindebeposeerunabaseslidaenlasdoctrinascontable
(financiera y de costos), econmica, administrativa y matemtica, sus servicios deben ser
tiles para toda la organizacin: Gerencia General, Produccin, Ventas, Administracin,
Finanzas; en funcin a los requerimientos potenciales de estas unidades, los cuales son
suplidos actualmente por ellos mismos, incurrindose en costos o gastos innecesarios. Un
sistema contable debe poder satisfacer las necesidades de dichos usuarios brindndole
informacin financiera, de costos y de ingresos para que cada unidad, de acuerdo a su nivel
deacceso,tomelasdecisionesmsadecuadas.

Elprofesionalcontabledebedesarrollarunacapacidadanaltica,crtica,pragmticayrealista
para entender, resolver, proyectar y sugerir alternativas a seguir ante una determinada
situacindebidoaqueelContadormanejalabasededatosdelaorganizacinyalaplicarsus
conocimientos matemticos, econmicos, administrativos, dentro de otros temas, puede
darle un valor agregado a su funcin, brindando a la Gerencia proyecciones de la situacin
econmica,financieraydecostosbajodiferentesescenarios.

La contabilidad aplicada a los bancos cambia en forma, pero su esencia es la doctrina


contable,madredelconocimiento.ConoceryentenderloquesignificalaBancacomercialen
laasignacineficientedelosrecursosenunaeconomaesdeimportanciaydemuchautilidad
parapoderrealizaruntrabajoeficienteydecalidad.ElpresenteTINSpretendeencaminarel
conocimiento en los alumnos. Los Contadores desempeamos un cargo de confianza de tal
manera que debemos mantenernos a la vanguardia de los cambios elevando
permanentementenivelprofesional.

Ing.LucioH.HuamnUreta
VicerrectordeInvestigacin
11
ContabilidadVII|BancaySeguros
13
CAPTULOI
ELSISTEMAFINANCIERO

1.1 ELSISTEMAFINANCIERO
Eselconjuntodeinstitucionesencargadasdelacirculacindelflujomonetarioycuya
tarea principal es canalizar el dinero de los ahorristas (agentes econmicos superavitarios),
haciaquienesdeseanhacerinversionesproductivas(agenteseconmicosdeficitarios).

Abarca a los mercados financieros, los instrumentos financieros y las instituciones


financieras.

Agentes
Econmicos
Deficitarios
Agentes
Econmicos
Superavitarios
Estado
Empresas
Familias

SISTEMA
FINANCIERO
FLUJO
MONETARIO
FLUJO
MONETARIO
Estado
Empresas
Familias

Los instrumentos financieros son los medios que se utilizan para facilitar las
transferencias de fondos de ahorros a las unidades productivas, y estn constituidos por los
activos financieros que pueden ser directos (bsicamente crditos bancarios) e indirectos
(bsicamentevaloresmobiliarios),segnlaformadeintermediacinaquesevinculan.Porsu
parte, las instituciones financieras son clasificadas en dos grandes rubros: intermediarios
financieroseinversionistasinstitucionales.

Para entender las diferentes formas de intermediacin, tmese el caso de las


empresas que necesitan financiar sus proyectos o actividades; tienen dos vas para hacerlo,
unaatravsdelcrditocomercialobancario(intermediacinindirecta),ylaotraatravsdel
mercadodevalores(intermediacindirecta).

1.1.1 MERCADODEINTERMEDIACIONINDIRECTA
Como su nombre lo dice, es aquel mercado donde participa un intermediario
(comnmente el sector bancario, incluyendo banca comercial asociada y privada, que dan
prstamos a corto plazo) que capta recursos del pblico y luego los coloca en forma de
prstamo, cobrando al segundo una tasa de inters predeterminada. De este modo, el
ofertantedecapitalyeldemandantesevinculanindirectamenteatravsdelintermediario.

Los crditos que coloca un banco representan su principal activo, que en virtud del
proceso descrito son de naturaleza indirecta. Por las caractersticas particulares de cada
crdito que se otorga, stos son de difcil reventa o negociaciones, aunque los procesos de
titulizacinayudanacorregiresteinconveniente.

ContabilidadVII|BancaySeguros
1.1.2MERCADODEINTERMEDIACIONDIRECTA
Cuando las personas necesitan dinero para financiar sus proyectos (agentes
deficitarios) y no les resulta conveniente tomarlos del sector bancario, entonces pueden
recurrir a emitir valores mobiliarios (por ejemplo, acciones u obligaciones) y captar as los
recursosquenecesiten,directamentedelosofertantesdecapital.

El proceso de colocacin por primera vez de los valores mencionados da origen al


mercado primario. Por otro lado, cuando esos valores han sido previamente colocados, y se
transan entre los distintos inversionistas, se est ante un mercado secundario de valores. El
ejemplomscomndeestosmercadossecundariossuelenserlasBolsasdeValores.

INTERMEDIACION
DIRECTA
Mercado Primario Mercado Secundario
Bursti Extraburstil
Bols Fuera de Bolsa
INTERMEDIACION
INDIRECTA
Sistema Bancario

1.1.3MERCADOSFINANCIEROS
Losmercadosfinancierossonaquellosdondesecomprayvendenactivosfinancieros
directos.Estosactivoscomprendenobligacionesyderechosdenaturalezafinanciera.

Las obligaciones son compromisos de pago que asume una persona o institucin.
Ejemplos de obligaciones son letras, pagars, bonos y todo aquello que comprometa a una
persona a pagos futuros dentro de ciertas condiciones preestablecidas. As, siTelefnica del
Per S. A. emite instrumentos de deuda que vencen en 5 aos (bonos), se compromete a

Bancos comerciales
Banca de Inversin
Financieras
Mutuales
Sistema No Bancario
Cas de Seguros
Fondo de Pensiones
Fondos Mutuos
Cajas de Ahorro
Etc. Etc.
14
ContabilidadVII|BancaySeguros
pagar intereses peridicos (digamos trimestrales) y a devolver el valor de la deuda al
vencimientodelplazosealado.

Igualmente, si usted le pide prestado a un amigo y le ofrece devolverle en 15 das,


estgenerandounaobligacin,aunqueadiferenciadelosbonosdeTelefnicadelPerS.A.,
su amigo no podr transar o revender fcilmente la deuda a terceras personas, porque muy
probablementenohayaunmercadoparaello.

Por su parte, los derechos son facultades que pueden adquirir los inversionistas de
participarenunapropiedadoejecutarelcumplimientodeunapromesaporpartedequienle
otorgadichoderecho.Enelprimerodeloscasos,elejemplomstpicoeslaparticipacinde
una alcuota de capital de una empresa (accin), como tambin puede ser la cuota de
participacin de un fondo mutuo. En el segundo caso, se puede tratar de un acuerdo de
realizar una transaccin futura en condiciones especificadas desde el momento del acuerdo
(ejemplo:comprardlaresdentrode30dasaunprecioquesefijadesdehoy).

El mercado deactivosfinancierossurge ysedesarrolladebidoa queelcapitalesun


bien escaso que no se encuentra en posicin o al alcance de todos. La carencia del capital
necesariopararealizarlasactividadesnormalesolasplanificadas,eslapremisaesencialpara
laexistenciadeestemercado,puesstenaceenlaconcurrencia,porunlado,delosagentes
superavitariosque,luegodehabersatisfechosusnecesidadesfinancieras,poseenexcedentes
que desean invertir adecuadamente y, del otro, los agentes deficitarios, aquellos cuyas
necesidades financieras son mayores a sus disponibilidades de recursos que, para cubrir su
dficit,realizannormalmenteactividadesproductivasdeinversin.

Losmercadosfinancieroscomprendenelmercadodedinero,mercadodecapitalesy
losmercadosdefuturosyderivados.

MERCADOS FINANCIEROS

Mercado de Dinero
Oferta y demanda de
instrumentos
Sustitutos cercado del
dinero
(Corto plazo)

Mercado de Capitales

Instrumentos de mayor
madurez y riesgo
(Largo plazo)
Mercado de Futuros y
Derivados

Contratos de naturaleza
financiera
Ejecucin futura con
condiciones fijadas al
inicio

El mercado de dinero se caracteriza para dar cabida a la negociacin de activos


financierosdemuycortavida(comnmentemenosdeunao),quesuelensersustitutosdel
dinero en razn de su elevada liquidez por ser muy fciles de negociar. En este segmento se
15
ContabilidadVII|BancaySeguros
encuentran los pagars, papeles comerciales, certificados del Banco Central (emitidos para
controlarlamasadedineroenlaeconoma),etc.

En contraste, el mercado de capitales alberga a los instrumentos de mayor plazo


(superior a un ao), de condiciones variables en cuanto a su liquidez, y usualmente tambin
de un mayor contenido de riesgo. Ejemplos de este mercado lo constituyen los bonos de
arrendamiento financiero, los bonos subordinados, los bonos corporativos, las obligaciones
resultantesdelosprocesosdetitularizacin,etc.

En los mercados de futuros y derivados se negocian contratos de naturaleza


financieraconcondicionesquesefijanalmomentodelacuerdo,quedebenserejecutadasen
unafechaespecficaoenunintervalodetiempodefinido.Estosmercadosseoriginanantela
necesidad de disminuir los riesgos propios de la incertidumbre de la ocurrencia de eventos
futuros. A la fecha los derivados ms comunes son forward, futuros, swaps, opciones e
ndices.Lacombinacindestosdaorigenaotraseriedederivadosmscomplejos.

1.1.4MERCADODEVALORES
Un componente importante del mercado financiero lo constituye el Mercado de
Valores.Enelsenegocianvaloresmobiliarios.Enestosmercadosseincluyenlosmercadosde
dineroydecapitales.

Engeneral,losttulosvaloressirvenpararepresentarciertosderechosaloscualesse
refiere el documento; para el ejercicio del derecho se requiere la posesin del documento,
ademsdelcumplimientodeciertasformalidades.

En nuestra legislacin, los valores mobiliarios vienen a ser una especie de ttulos
valores porque, a diferencia de stos, son emitidos en forma masiva y libremente
negociables.

Los valores mobiliarios al igual que los ttulos valores confieren a sus titulares los
mismos derechos crediticios, dominiales o patrimoniales, o los de participacin de capital, el
patrimonio o las utilidades del emisor, as como los derechos e ndices referidos a valores
mobiliarios. En tal sentido, todo valor mobiliario vienen a ser un ttulo valor, pero no todo
ttuloesunvalormobiliario.

Porotrolado,cabesealarquelosvaloressepresentancadavezmenosenformade
documentofsico(ttulo),dandolugaraladesmaterializacindettulos.

1.1.5SEGMENTOSDELMERCADODEVALORES
Para el mejor estudio del Mercado de Valores se suele clasificar ste a partir de un
elementoquesirvadedistincin,loquedalugaramuchassegmentaciones.

Loscriteriosdiferenciadoresmsimportantesson:
1) Poreltipodecolocacionesdivideelmercadoenprimarioysecundario.
2) Porelmecanismodenegociacinutilizadolodivideenburstilyextraburstil.
16
ContabilidadVII|BancaySeguros
1.1.5.1Poreltipodecolocacin:

Mercadoprimario
Mercado primario o mercado de emisiones es aqul que se relaciona con la
colocacin inicial de valores que se realiza a un precio determinado por medio de oferta
pblica.Estetipodeofertaesabiertaatodoelpblicointeresadoenadquirirunvalor.

En contraste, la colocacin puede suceder por oferta privada; es decir, por venta
dirigidasloaciertaspersonasoinstitucionesnosiendodeaccesoalrestodepblico.

Mercadosecundario
El mercado secundario o de transacciones, es aqul que comprende las
negociaciones y transferencia de valores emitidos y colocados previamente. La negociacin
en Bolsa y en los dems mecanismos centralizados constituye por excelencia un mercado
secundario, por ejemplo, la compra de acciones de Telefnica del Per S. A. en la bolsa de
ValoresdeLima.

1.1.5.2Porelmecanismodenegociacin:

MercadoBurstil
Es aquel segmento del mercado que, tomando como elemento diferenciador la
forma de negociacin de los valores, se ubica en la negociacin de Bolsa, no como recinto,
sinocomomecanismo,denominadoRuedadeBolsa.

Caractersticas:
La negociacin se hace a travs de intermediarios (usualmente las sociedades
deben estar autorizados para ese efecto. Esto hace que no se conozca o no
intereselapersonatitulardelvalor.
Esunmecanismocentralizadoquereneenunambientedeterminadolasofertas
y demandas provenientes de distintos lugares, las cuales son enunciadas por los
intermediarios.
Lasmodalidadesdelasoperacionesarealizarseencuentranpredeterminadas.
Se presenta un alto grado de transparencia a travs de la gran informacin
disponibleacercadelosvalores,ofertas,emisores,etc.
Permitelaformacinobjetivadelospreciosatravsdeljuegodelaofertaydela
demanda.
Esunmercadodenegociacindegneros,esdecir,quesonvaloreshomogneos
que se negocian masivamente. Al ser fungibles entre s, pueden ser
intercambiadosysuindividualizacinocurriralmomentodelaliquidacin.
Estcontrolado,enelsentidoqueanteunincumplimiento,procedeunasanciny
unresarcimientodeterminadoporlapropiaBolsa.

MercadoExtraburstil
El mercado extraburstil es aqul en el cual se colocan y negocian los valores, pero
fueradelaBolsacomomecanismodenegociacin.Asuvez,enestesegmentopuedendarse
17
ContabilidadVII|BancaySeguros
enelmercadoprimarioy/osecundario.EnelPerelmercadoextraburstilmsconocidoes
laMesadeNegociacin.

Su caracterstica primordial es que no se lleva a cabo dentro de la negociacin en


Bolsa o Rueda de la Bolsa, adems, es un mercado amplio que comprende la colocacin de
todotipodevalores,noslodelosvaloresmobiliariosysuposteriornegociacin.

Puede ser centralizado o no, pues el que se lleve a cabo fuera de la Rueda de Bolsa
no significa que no pueda realizarse en la misma Bolsa a travs de otros mecanismos de
negociacincomoenelcasoperuano.

Es un mercado que puede no estar organizado totalmente pues, por un lado, los
entes supervisores y la misma Bolsa, en virtud de su facultad autorreguladora y cuando se
trate de operaciones realizadas en el mismo recinto, puede emitir normas que reglamentan
mecanismosdenegociacinextraburstil,loquepermiteunmayorcontroldeestemercado,
perotambinexisteungrannmerodeoperacionesquenoseencuentranreguladas,sinque
elloimpliqueunmercadoinformal.

Su definicin abarca no slo a instrumentos con los cuales se transfieran recursos


lquidosdelossujetosdeficitariosalossuperavitarios,sinoqueincluyeinstrumentosconlos
cualessetransfierenbienesmediantelaentregadedocumentosquelosrepresentan.

Es un mercado muy utilizado para intermediar valores emitidos por instituciones


bancarias y entidades pblicas, e instrumentos de corto y mediano plazo, lo que facilita la
intervencindelasentidadesbancariasenelMercadodeValores.

El mercado extraburstil ha cumplido un papel muy importante en el Mercado de


Valores, ampliando la base del tipo de valores que se negocian, constituyndose en una
herramientaclavedelmundofinanciero.

1.2 ORGANISMOSREGULADORESYCONTROLADORESDELSISTEMAFINANCIERO
Incluye a las entidades que legalmente estn encargadas de dictar disposiciones
acordes conlasdirectivas establecidasporlosorganismos dedecisiny coordinacinporlas
cuales se rigen las operaciones de las distintas instituciones que participan en el sistema
financieroperuano.

1.2.1 BancoCentraldeReservadelPer(creadoen1931porD.L.N7137)
Es la institucin nacional encargada de la regulacin monetaria y de la emisin de
billetes.Susfuncionesprincipalesson:

Preservar la estabilidad monetaria, con el apoyo de polticas econmicas y


fiscalesadecuadas.
Promover coordinaciones crediticias y cambiarias que aseguren un desarrollo
ordenado de la economa nacional, generen una alta tasa de crecimiento de la
produccinyelingresorealyunelevadoniveldeempleo.
18
ContabilidadVII|BancaySeguros
Procurarelfortalecimientoylasolidezdelsistemabancarioyfinanciero.
Regularelvolumenyorientacindelcrditobancario.
Administrarlasreservasinternacionalesnetas(RIN).

1.2.2 LaSuperintendenciadeBancaySeguros(creadaen1931porD.L.N7159).
Es una institucin constitucionalmente autnoma y con personera de derecho pblico, cuyo
objeto es proteger los intereses del pblico en el mbito de los sistemas financiero y de
seguros.

Corresponde alaSuperintendenciadefenderlosinteresesdelpblico,cautelando la
solidez econmica y financiera de las personas naturales y jurdicas sujetas a su control,
velando porque se cumplan las normas legales, reglamentarias y estatutarias que las rigen;
ejerciendoparaelloelmsampliocontroldetodassusoperacionesynegociosydenunciando
penalmente la existencia de personas naturales y jurdicas que, sin la debida autorizacin
ejerzanlasactividadessealadasenlapresenteley,procediendoalaclausuradesuslocales,
y,ensucaso,solicitandoladisolucinyliquidacindelinfractor.

1.2.3 La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV (creada en


1970 por D.L. N18302). Es una institucin pblica del sector Economa y Finanzas cuya
finalidadprincipalespromover,regular,controlarysupervisar,elmercadopblicodevalores
peruano,elmercadodeproductosyelsistemadefondoscolectivos.

Estudia, promueve y reglamenta el Mercado de Valores, controla a las personas


naturales y jurdicas que intervienen en l; vela por la transparencia de los Mercados de
Valores,porlacorrectaformacindelospreciosenellosylaproteccindelosinversionistas,
procurando la difusin de todo la informacin necesaria para tales propsitos. Asimismo,
tiene la funcin de promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad
delasmismas.

1.3 BANCOS
Una simple palabra que encierra profundos y diversos significados. Naci por la
necesidad que tuvo el hombre de mejorar su nivel de vida. Es aquel cuyo negocio principal
consisteenrecibirdinerodelpblicoendepsitoobajocualquierotramodalidadcontractual,
yenutilizaresedinero,supropiocapitalyelqueobtengadeotrasfuentesdefinanciacinen
conceder crditos en las diversas modalidades, o a aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos
demercado(LeydeBancos).

1.3.1 Rol
Las actividades de los bancos incluyen la participacin directa o funcin de
intermediario en todas las operaciones de naturaleza financiera, stas son numerosas y
variadas, pero generalmente se complementan unas a otras. La extensin de la gama de los
servicios ofrecidos al cliente por los bancos, constituyen en realidad uno de los atractivos
sobre los cuales se apoya su campaa publicitaria. Los depsitos de fondos facilitan a los
clientes sus operaciones de liquidaciones o pagos y, por otra parte constituyen el medio de
otorgarcrditos.Laintermediacinbancariaseclasificaenlascategoras:
19
ContabilidadVII|BancaySeguros
1) Intermediacinenlospagos
La actividad bancaria est vinculada a los medios de pago, mediante la
cantidadylavelocidaddelosbienesdepago.
Enelmercadodecapitales,loquehacequehayaunadelimitacinentrelos
bancos y entidades financieras, es la coparticipacin de los primeros con el
BancoCentraldeReservaenlacreacindeldinero.
2) Intermediacinenloscrditos
Las instituciones bancarias desarrollan la movilizacin de los recursos de
agentes econmicos superavitarios (ahorristas) a agentes econmicos
deficitarios(prestatariosodemandantesdecrdito)losbancosinfluyensobrela
asignacineficientedelosrecursos.
3) Intermediacinenlacartera
Aqusepresentalaparticipaci6ndelBancoenlosmercadosdettulosyvalores.
Ofrece serviciosdeadministracin de cartera. La caracterstica deun banquero
esladeofrecerasusclientesunaseriedeservicios,porlacapacidadquetiene
elbancodeofrecerunamultiplicidaddeservicios.

La intermediacin financiera se realiza a travs de las captacionescolocaciones, y a


travsdelosservicios.

Se dice que Banco, en sentido especfico es cualquier organismo que tenga como
funciones esenciales: la funcin monetaria, la funcin crediticia y la funcin de inversin de
capitales:

1) Lafuncinmonetaria,elBancoCentraldeReservaylosBancosComercialescon
susoperacionescreanlosmediosdepagoydanvidaalmercadomonetario.En
efecto, el dinero propiamente dicho solo puede ser creado por los Bancos
Centrales,comoemisinprimariaylosBancosComercialesnicamentepueden
agregarcomocreacinsecundaria,eldinerollamadogiral,pornuevosdepsitos
quenocorrespondenaentregasdedineroefectivosinoquesonconsecuencia
de la concesin y otorgamiento de crdito por los Bancos Comerciales. Pero
este dinero giral se haya limitado en su expansin por el encaje bancario y la
poltica monetaria y crediticia que tenga en vigencia el Banco Central en
armonaconlasnecesidadesycaractersticasdelaeconomanacional.
2) Lafuncincrediticia,porquesonempresasintermediariasquerecibendineroa
crdito de parte de los depositantes y dan dinero a crdito a las empresas
medianteoperacionesdecrdito.
3) La funcin de inversin de capitales, porque asumiendo el riesgo crediticio
hacen productivos los depsitos al canalizar hacia los negocios ms rentables,
hacia las empresas ms eficientes y en fin hacia las actividades ms deseables
paraeldesarrollodelaeconomanacional.

Enfocando los alcances de las operaciones que efectan se dice tambin que los
bancos se presentan como actores indispensables en el mercado monetario poniendo en
circulacinladenominadamonedabancariayenelmercadocrediticionegociandoprstamos
20
ContabilidadVII|BancaySeguros
monetariosenloscualessedifierelacontrapartida,incursionandoasimismoconelconjunto
desusoperacionesdemaneranodeltodotangencialenelmercadofinanciero.

1.3.2 CLASIFICACINDELABANCA
Los bancos pueden ser clasificados desde una serie de puntos de vista, una de ellas
puedeserlasiguiente:

Porelorigendelcapital:
Nacionales:pblicos,privadosymixtos
Extranjeros:privadosymixtos
Porelterritoriodondeoperan:
Anivelnacional
Anivelregional
Porlanaturalezadesusoperaciones:
Comerciales
Defomento,
Mixtos

El ms sano ordenamiento bancario de un pas y la ms importante clasificacin de


los bancos son los que se apoyan en el principio financiero de la correlacin segn el cual,
entrelasoperacionespasivasylasoperacionesactivasqueefectenesosbancosdebedarse
unarelacinrecprocacuantitativaycualitativa

Efectivamente, en el negocio principal de los bancos, las operaciones activas con la


clientela o colocaciones nacen y toman vida en las operaciones pasivas con la clientela o
depsitos; por lo tanto, entre ambas: cuantitativas y cualitativamente, debe darse una
relacinrecproca,formndosecomoresultadounsistemadeoperacionesamedianoylargo
plazoapartirdeloscualesdebenclasificarselosbancos.

Concretamente, con relacin a los bancos comerciales, si los fondos son captados
principalmenteacortoplazodeberansercolocadosacortoplazo,recprocamente,seespera
quelosfondosseanreembolsadosacortoplazoporquelosbancostienencompromisoaese
trmino con los depositantes. Por otro lado, un ordenamiento bancario es el conjunto de
principios, leyes, disposiciones, usos y costumbres que norman la organizacin y el
funcionamiento de los bancos y a los que se consideran como las fuentes del Derecho
Bancario.Setratadegeneralizacionesalasquehanidollegandolosbanquerosalolargodel
tiempo y que del campo tcnico han sido trasladados al campo jurdico plasmndose en
dispositivoslegales.

EnelPer,todoelordenamientoestinformadodeunadisciplinaque,respondiendo
a exigencias de orden tcnico y de poltica financiera dispone por un lado la organizacin de
bancos comerciales para ejercer el crdito ordinario y de bancos de fomento para ejercer el
crditoespecializado.

21
ContabilidadVII|BancaySeguros
La especializacin del crdito es respuesta ms a exigencias de carcter financiero
queaexigenciasjurdicas.Ademsdelprincipiodelarelacinrecprocaentrelasoperaciones
pasivas y activas, es un fenmeno propio de la produccin de las empresas el que, ms que
sugerir, impone la distincin entre el crdito ordinario y el crdito especializado, as como
entre bancos comerciales y bancos de fomento se trata del diferente grado de liquidez que
manifiestanlasdosclasesdeinversionesqueefectanlasempresas.

Crdito ordinario es el que ejercen los bancos comerciales y tiene una duracin
similar al perodo de rotacin de las inversiones en capital de trabajo de las empresas. Se
debeotorgarconcriterioeconmico.

Crdito especializado es el que ejercen los bancos de fomento alentando la


explotacin de recursos ingentes o la solucin de problemas que afectan a mayoras
nacionales.Sepuedeotorgarconcriteriosocial.

1.3.3 BANCOSCOMERCIALES
Los bancos comerciales al igual que las otras instituciones financieras del sistema
cumplen un papel muy importante en la actividad econmica canalizando los recursos de
aquellas unidades econmicas cuyosingresos exceden asus gastos(unidades superavitarias)
haciaaquellasotrascuyosingresossonmenoresquesusgastos(unidadesdeficitarias).Porlo
tanto, las instituciones financieras y especficamente la Banca Comercial distribuyen los
recursosfinancierosdelasunidadessuperavitariasalasdeficitariasatravsdelmercado.Este
rol que desempean las instituciones financieras en la economa es comnmente conocido
comolaintermediacinfinancieradebidoaquedichasinstitucionessonintermediariasentre
demandantesyoferentesltimosderecursos.

Conjuntamente con la funcin de intermediacin financiera que realiza la banca


comercial, es posible afirmar que dichas instituciones cumplen una funcin social en la
economa debido a que tienen una directa participacin en la promocin del desarrollo
econmico.

Como los Bancos Comerciales son intermediarios financieros, estos cumplen un rol
estratgico en el proceso del desarrollo econmico en el sentido que dichas instituciones
pueden favorecer el financiamiento de la inversin real y con ello promover el empleo, la
produccin y los ingresos. Para ser ms explcitos, dado que los bancos captan recursos del
pblicoyalavezellosrealizancolocacionesenlosquedemandanfondos,puedenfacilitarel
financiamientodelasinversionessiconcedenconprontitudyenlascantidadesrequeridaslos
crditossolicitadosporlasempresas.Tambinsetienequetomarencuentaqueelpreciodel
dinero, definido por la tasa de intereses, debe ser razonable para que las empresas estn
dispuestasaaceptarlo,deestamaneraellaspodrnllevaracaboampliacionesdecapacidad
instalada y/o nuevas plantas de produccin. Esto, naturalmente redundar en mayores
niveles de empleo, produccin e ingresos que ayudarn a conseguir mayores niveles en los
estndaresdevidadelacomunidad.

22
ContabilidadVII|BancaySeguros
Enlasoperacionesbancariassedistinguenlasoperacionesmonetarias(porejemplo:
el otorgamiento de un pagar operacin activa) y las no monetarias (por ejemplo: el
otorgamiento de una fianza operacin activa), las primeras se denominan as porque en
estas operaciones hay un flujo monetario entre el banco y su cliente o viceversa. Las
operaciones no monetarias son aquellas que se realizan sin un correspondiente flujo
monetario. Las operaciones monetarias tanto activas como pasivas tipifican la naturaleza
particular de las operaciones bancarias ya que ellas tienen influencia directa sobre la
expansindelos mediosde pagodela colectividad. Estacapacidad de expandir eldinero en
circulacin es el resultado de las operaciones del sistema bancario en conjunto y es
comnmenteconocidacomoelefectodelMultiplicadorBancario.

El comportamiento del banco se basa en tres aspectos: primero, en la magnitud de


losfondosprestablesosudisponibilidad,segundo,enlarelacinalosusosdedichosfondos
o su asignacin yfinalmente, enlo relativoalpreciodelosfondos ensu doble caracterstica
comoPasivoyActivodelBancooelcostodefondo.Estostresaspectosestnestrechamente
vinculadosytienenrelacindirectaconlosnivelesdeeficienciayrentabilidaddelbanco.

Los bancos deben disear toda una serie de instrumentos e incentivos financieros
paraatraereldinerodelacomunidadcomodepsitosbancariosyasaumentarsusrecursos
lquidos.

En lo relativo a los usos de los fondos bancarios o a su asignacin se considera la


maneracomoelbancoconducesusoperacionesmonetariasactivas.Elusodelosfondosest
estrechamenterelacionadoconelmanejodelosactivosdelbancodebidoaqueesnecesario
tenerciertacertezasobreelretornodelascolocacioneseneltiempoymontosprevistos.

Elpreciodelosfondos(tasadeintersquesepagaalosahorristas)tieneunadoble
incidenciaenelcomportamientobancariodadoqueafectaalosingresoscomotambinalos
costos, de la empresa bancaria. Como los bancos operan bsicamente con fondos de la
comunidad,ellosdebenretribuirlapreferenciatemporaldelospropietariosdelosfondosy
as cultivarse o aumentar el volumen de tales fondos. Por otro lado, dado que los recursos
financierossoncreados,stosdebenserasignadosconundeterminadocostoparaquieneslo
requieran de tal manera que asegure la continuacin de las operaciones bancarias en el
mercado. En consecuencia, esta dual accin de los bancos con demandantes y ofertantes de
recursosimplicalaelaboracindeunapolticadepreciosfuertementeinterrelacionadaconel
nivel de los beneficios esperados por un lado y con las condiciones del mercado monetario
por el otro. De esta manera la poltica de precios supone un nivel de eficiencia mnima
compatibleconlosbeneficiosesperadosdelaempresa.

1.4 ELDINERO
Es cualquier medio de intercambio generalmente aceptado. El dinero se puede
considerar como un activo. Los bienes en forma de dinero tienen una caracterstica nica,
pueden ser intercambiados directamente por otro activo, bienes o servicios. Un activo es
lquidocuandopuedeserfcilmenteintercambiadoporunbienoserviciosinaltoscostosde
transaccin.Pordefinicineldineroeselmslquidodetodoslosactivos.
23
ContabilidadVII|BancaySeguros

Eldinerosepuedeconvertirfcilmenteenotrasformasdeactivoyconservasiempre
elmismovalornominal.Enconsecuencia,muchaspersonasconservanporlomenospartede
suriquezaenestosactivosdemayorliquidez.

1.4.1 FUNCIONES
Eldinerotienecuatrofuncionesbsicas:

1.4.1.1 Unidaddecuenta
Hay que reconocer que en una economa de trueque el concepto del precio sera
diferente a lo que conocemos hoy en da. Cuando indagamos cul es el precio en dinero,
queremos decir que todos los bienes y servicios estn dados en trminos del patrn. En una
economa de trueque todos los bienes y servicios tienen que ser valorizados en trminos de
otros bienes y servicios. Esto significa que habr un precio equivalente en camarones por
libros(elnmerodecamaronesdadoporunlibrooviceversa)unpreciodeganchospormaz,
un precio de maz por camarones y as sucesivamente. En una economa con cierta
especializacin y refinamiento, este mecanismo es bastante engorroso. Un ejemplo de esta
situacin sera entrar a un establecimiento donde el precio de una corbata sera el de de
traje o sombrero. Asimismo, el sistema de contabilidad sera muy difcil; es por esta razn
tan prctica que el dinero es usado y utilizado como denominador comn. Los economistas
llamanaesteaspectodeldinero,lafuncindelaunidaddecuenta.

Aunque el dinero casi siempre ha servido como unidad de cuenta, ha habido


ocasiones en que esto no ha sucedido. Como, por ejemplo, en una inflacin acentuada
(hiperinflacin), cuando los precios aumentan rpidamente en un mismo da, las personas
usan y mantienen el valor de los bienes y servicios en trminos de una moneda extranjera
ms estable. En otras ocasiones, sea bien por inflacin o por la existencia de mercados no
libres, no se acepta el dinero como medio de cambio, aceptndose o siendo comn el
trueque.

1.4.1.2Mediodecambio
El dinero es poder de compra generalizado. Cada uno de nosotros profesores,
estudiantes, mdicos, cocineros, banqueros y otrostrabajamos por dinero, y despus
usamos ste para adquirir bienes y servicios que el resto de las personas producen. Esta
caracterstica del dinero es llamada el medio de cambio y es la funcin ms importante
realizadaporelmismo.Estafuncinfacilitalaespecializacin,nosolamentedeltrabajo,sino
entrenacionestambin.

Hayqueenfatizarqueeldineroesunmediodecambio.Paraquesteseaunmedio
de cambio debe ser generalmente aceptado. Y todo lo que es aceptado es dinero.
Histricamente, muchas cosas han servido para esta funcin por ejemplo, cigarrillos en los
campos de los prisioneros de guerra. Bajo estas circunstancias especiales, los cigarrillos son
dinero.

24
ContabilidadVII|BancaySeguros
1.4.1.3Depsitodevalor
Unatercerafuncindel dinero,que sederivadesufuncin demedio de cambio, es
el que sirve como un depsito de valor. Bsicamente esto quiere decir, que ste funciona
como medio de cambio a travs del tiempo, as como lo hace en el presente. Otra forma de
verestafuncinesquelapersonatienelaalternativade,envezdegastarsusingresosenel
presente, ahorrarlos en forma de dinero para gastos futuros. Este razonamiento tiene fallas:
ambos, el que posee el dinero y la comunidad donde la persona reside, salen perdiendo. El
error a un nivel personal es el de amasar dinero en una caja de seguridad o debajo del
colchn o en cualquier otra forma, pero siempre dndose la situacin de que el dinero as
guardado nunca llega a los diferentes mercados financieros. Asimismo, a no ser que los
preciosbajen,tenerefectivorepresentaunaprdidaenelpoderdecompra,yaqueeldinero
depors,noofreceningunarecompensaporamasarlo,esdecir,nonosproporcionainters.
Siesas,porquentonceslaspersonastratandeusareldinerocomodepsitodevalor?La
respuesta fue dada por Keynes en trminos de que nuestro deseo de guardar dinero como
reserva de valor es un barmetro del grado de desconfianza de nuestros propios clculos e
ideasconrespectoalfuturoylaposesindecirculante(dinero)calmanuestrasinquietudes.
Tambineldineroacaudaladooamasadoessacadodelusodiario,locualdaaalaeconoma
total.

Esta tendencia a acaudalar fondos crea una gran demanda por servicios bancarios.
Por tanto, la primera funcin de la banca es la de circular ese dinero almacenado y ah,
naturalmente,losproblemassecomplican,yaqueentoncessehacedifcilsaberqucantidad
dedineroeselnecesarioparagenerarunproductonacionalbrutodado(PNB).

1.4.1.4Patrndepagodiferido
El significado de esta funcin es que las deudas son expresadas en trminos de
dinero. Tiene ms sentido prestar S/.5,000.00 por diez aos que prestar una vaca por diez
aos. Si usted presta una vaca, lo que ser pagado puede ser muy diferente de lo que usted
prest. Por tanto, aunque sea posible expresar deudas en trminos de otras cosas, por lo
generalotrascosassonconsideradasmenosconvenientesqueeldinero.

1.4.2IMPORTANCIA
Elestudioycomprensindelasfuncionesdeldineronoponesuficientenfasisenla
importancia del mismo, ya que lo estamos mirando en una forma cientfica, sin notar sus
aspectoscualitativos.

El dinero, deca Adam Smith, no es ms que el vehculo de trueque que facilita el


comerciodelosvalorescreadosotransformados.Lariquezaseencuentraenlaproduccin,
alproporcionarbienesquesatisfacenlasnecesidadesdelavida.DeahqueSmithrechazla
idea mercantilista de amasar tesoros y la confusin entre el oro y la riqueza. Parte de la
confusin que an existe, es que muchas personas creen que el dinero es riqueza sin
comprenderquelariquezaesenrealidadequipos,fbricas,edificiosyotrosbienes.

25
ContabilidadVII|BancaySeguros
El mundo comercial moderno no existira sin el dinero ya que la sociedad no
funcionarasinelmismo.Sistenofuerausadoyutilizado,laseconomasdelospasesseran
muyprimitivasyanticuadasy,porlotanto,todanuestracivilizacinseramuydiferente.

Al mismo tiempo debemos recordar que el dinero no es uno de los factores de


produccincomolosonlatierra,eltrabajo,elcapitalylatecnologa.Perosinl,losfactores
de produccin no seran utilizados eficazmente. No hay un sustituto adecuado para l ni
podemosprescindirdel.

1.4.3CLASES
Las sociedades primitivas tienden a usar como dinero cualquier cosa que les sea
conveniente. Lo que es conveniente es por lo general mercadera. Si la sociedad est
subdesarrollada, cualquier mercadera puede servir como dinero. La sal y el ganado fueron
usados como dinero en la era romana, el cacao fue usado en Latinoamrica y dientes de
pescado y colmillos fueron usados por los esquimales. Toda clase de mercaderas, desde
granosapielesdeanimales,hansidoutilizadas.

1.4.4MONEDA
Para que una moneda sea aceptada necesita poseer ciertas caractersticas, tales
comoladeser:

1) expresadaenunaunidadbsica,detalmaneradequetodoslosbienesyservicios
estnexpresadosenlamismaunidad.
2) divisible a unidades ms pequeas, de tal forma que compras pequeas puedan
realizarse.
3) fcildetransportar,detalformaqueviajerospuedanllevarlaconellos.
4) duradera,esdecirquenosedeterioreatravsdeltiempo.

1.4.5 LAOFERTADEDINERO
Cmo se crea el dinero que circula dentro de una economa?, Quines lo crean?
Tiene el Banco Central realmente capacidad para controlar la cantidad de dinero en
circulacin?

DurantelaprimeramitaddelsigloXIX,loseconomistasinglesesseplantearontodas
estas interrogantes. A ellos les interesaba determinar si es que el Banco Central tiene
efectivamente la capacidad de controlar la oferta monetaria, o si esta dependa de otros
factoresqueescapabandesupoderdecontrol.Estooriginunintensoyprovechosodebate
entre dos corrientes. Los partidarios del Currency School planteaban que la autoridad
monetariaeslanicayexclusivaentidadcapazdecreardineroyque,enconsecuencia,sloa
ella se le puede atribuir la responsabilidad por la abundancia o escasez de dinero que
perciben los agentes econmicos. Los partidarios del Banking School sostenan, por el
contrario, queelBanco Centralslo esresponsabledeunafraccin muypequeadetodala
liquidez que circula dentro del sistema bancario y que son los bancos privados quienes
manejan la mayor parte del dinero en circulacin, captando los depsitos que el pblico les
confayhacindolosrecircularatravsdelosprstamos.Laabundanciaoescasezdeliquidez
26
ContabilidadVII|BancaySeguros
en la economa no es consecuencia directa de las acciones tomadas por la autoridad
monetariaplanteaelBankingSchoolsinodelfuncionamientodelsistemabancario,queasu
vezdependedelasituacineconmicageneraldelpas.

Este debate fue sumamente fructfero, ya que permiti develar el misterio de la


creacin del dinero y mostr que la verdad se encontraba a mitad de camino entre ambas
escuelas.Enefecto,unodelosaspectosmsimportantesenelenfoquemodernodelaoferta
monetariaeslanecesidaddeconsiderarlacomounprocesodondeparticipancuatroactores
bsicos: Estos son: el Banco Central, los intermediarios financieros (bancos, sociedades de
fondosmutuos,AFPs),losdepositantesylosprestatarios.Deestoscuatroagentes,elBanco
Central, que es la autoridad responsable de la emisin monetaria, es, a primera vista, el que
mayorcapacidaddeinfluenciatienesobrelacantidaddedineroquecirculaenlaeconoma.

ElBancoCentral,puedecontrolardirectamenteunagregadoquelostextosdeteora
monetaria denominan base monetaria. El Banco Central de Reserva del Per lo denomina
emisinprimaria,yalgunosloconocensimplementecomoM0.Lasoperacionesquerealizael
Banco Central para incrementar o disminuir el volumen o el ritmo de crecimiento de este
agregadoconstituyenelprocesodecreacinprimariadedinero.

Sin embargo, esta base monetaria o emisin primaria es slo una fraccin del stock
total de liquidez que circula en la economa. El resto es creado por los intermediarios
financieros, que utilizan los recursos de los depositantes para prestarlos y/o invertirlos en
valores financieros. Haciendo recircular el dinero confiado por los depositantes, estos
intermediarios generan un proceso de creacin secundaria de dinero, cuya importancia
aumentaconelgradodedesarrollodelsistemafinanciero.

Contrariamente a lo que sostena el Banking School, la mayor importancia que ha


cobrado esta creacin secundaria de dinero, por parte de los intermediarios financieros, no
implica necesariamente que el Banco Central haya perdido capacidad para manejar la oferta
monetaria. La experiencia ha demostrado que existe una relacin de proporcionalidad entre
labasemonetariaylacreacinsecundariadedineroquetiendeamantenerserelativamente
constante en el tiempo. Esta relacin de proporcionalidad define un multiplicador bancario,
sobreelcualelBancoCentraltambintieneciertacapacidaddemanejo.

1.4.6MOVIMIENTOENLASCUENTASDELBANCOCENTRAL
El Banco Central puede ser visto como un banco tpico, que emite pasivos para
invertirlos en activos financieros. El balance tpico de un Banco Central tiene la siguiente
forma:

27
ContabilidadVII|BancaySeguros

BANCOCENTRAL
ACTIVOS PASIVOS
Circulante(C)
Reservas(R)
CrditoInternoNeto(CIN)
ReservasInternacionalesNetas(RIN)
ValoresFinancieros(VF)
BaseMonetaria(B=C+R)

Como se puede apreciar en este cuadro, los dos pasivos que emite el Banco Central
son el circulante (C) ylasreservas(R).La denominacin de circulante comprende el totalde
billetes y monedas que estn en manos del pblico. Las reservas son los depsitos que los
intermediariosfinancieros,principalmentelosbancos, mantienenenelBancoCentral. Una
parte de estos depsitos corresponde al encaje obligatorio que las entidades financieras
estnobligadasasostenerpararespaldarlosdepsitosdelpblico,laotraparteeselencaje
voluntario, es decir, las reservas que estas entidades deciden mantener por decisin propia.
ElBancoCentralsueleremunerareste encaje voluntariocon unatasa deintersequivalente
al promedio de las tasas pasivas que las entidades financieras pagan a sus depositantes
(TIPMN).Elencajeobligatorionopagaintereses,dadoqueconstituyeunasuertedeprimade
seguros para las entidades financieras. En efecto, si una de ellas entra en quiebra y no tiene
recursossuficientesparadevolverlessudineroalosdepositantes,elBancoCentralinterviene
ygarantizaladevolucindelosdepsitoshastaundeterminadotope.

Lasumadeestosdospasivosconformaunagregadomonetarioqueloseconomistas
denominanbasemonetaria(B),aunqueelBancoCentralperuanoledaelnombredeemisin
primaria. Otros autores le denominan dinero de alto poder o simplemente M0. Todas estas
denominaciones tratan de reflejar el hecho de que este es el agregado monetario que est
directamente bajo el control del Banco Central. Y es a partir de esta base monetaria que las
entidadesfinancierasrealizanelprocesodeexpansinsecundariadeldinero.

La base monetaria (B) es, por lo tanto, la suma del circulante (C) y del total de
reservas(R),esdecir:
B=C+R

EnloqueserefierealosactivosdelBancoCentral,losprincipalescomponentesson
lasreservasinternacionalesnetas(RIN),elcrditointernoneto(CIN)ylosvaloresfinancieros
(VF). Las reservas internacionales netas (RIN) representan el saldo neto acreedor del Banco
Central con el resto del mundo, es decir, la tenencia de activos extranjeros (dlares, oro,
derechos especiales de giro, depsitos en el exterior, etc.) neta de las obligaciones con el
exterior.

Elcrditointernoneto(CIN)estcompuestoporelsaldoacreedornetoquetieneel
Banco Central con el sector pblico y con el sistema financiero privado. Es decir, el saldo de
los prstamos vigentes otorgados al gobierno y a las instituciones financieras, neto de los
28
ContabilidadVII|BancaySeguros
depsitos que ellos mantienen en el Banco Central, exceptuando las reservas de encaje. Los
prstamosotorgadosporelBancoCentralalasinstitucionesfinancierastomanelnombrede
redescuentos. Esta denominacin se debe a que, originalmente, los bancos centrales solan
redescontarlasletrasdelosbancosprivadoscadavezqueestostenannecesidaddemejorar
suposicindeliquidez.

La cuenta de valores financieros (VF) representa la tenencia de bonos del Tesoro


Pblico o de cualquier otro activo con un grado mnimo de riesgo. Los bonos del Tesoro son
particularmenteatractivosporelbajoriesgoylaaltaliquidezqueinvolucran.ElBancoCentral
loscompraovendeatravsdeoperacionesdemercadoabierto.Estasoperacionesnoslole
permiten aumentar o disminuir el crecimiento de la base monetaria con menos
inconvenientes de los que produce el manejo de las reservas internacionales o el crdito
internoneto.

Sabemosquelasumatotaldelosactivosdebeserigualalasumatotaldelospasivos
(financiamientototal),detalmaneraque:

RIN+CIN+VF=C+R

Donde:
RIN: reservasinternacionalesnetas
CIN: crditointernoneto
VF: valoresfinancieros
C: billetesymonedasencirculacin(circulante)
R: encajedelosintermediariosfinancierosenelBCRP(reservas)

DadoqueelBancoCentralemitepasivosparafinanciarlaadquisicindeactivos,los
incrementosylasdisminucionesenlospasivosvanatenercomocontrapartidamovimientos
enlamismadireccinenalgunosdelosactivos.Y,sirecordamosquelabasemonetariaesla
sumadelcirculanteylasreservas(B=C+R),seobtienelosiguiente:

B= RIN+CIN+VF

EstosignificaqueelBancoCentralpuedeaumentarlabasemonetariarealizandouna
compradedlaresparaaumentarlasreservas(RIN),extendiendoprstamos(redescuentos)a
lasempresasbancariasy/ocomprandovaloresdelTesoro.

Un Banco Central como el peruano tiene un balance semejante al que acabamos de


describir, pero con algunas ligeras variaciones. En primer lugar, dado que en el mercado
financiero los valores financieros (VF) simplemente son inexistentes. Sin embargo, nuestro
BancoCentralemiteunoscertificadosdedepsito(CDBCRP),quesonunaspromesasdepago
denominadas en soles con vencimientos que varan entre 1 y 16 semanas (4 meses). Estos
certificadossonadquiridosprincipalmenteporlasempresasbancariasytienenelatractivode
constituir un activo con muy bajo riesgo y un alto grado de liquidez. Para el banco central
29
ContabilidadVII|BancaySeguros
peruano estos certificados son, obviamente, un pasivo, y suelen aparecer debajo de la base
monetaria(oemisinprimaria),talcomosemuestraenelcuadromsabajo.

Porotrolado,enunaeconomaaltamentedolarizadacomolaperuana,lasempresas
bancariasdebenmantenerreservasdeencajeporlosdepsitosendlaresdelpblico.Estas
reservasnoformanpartedelacuentadereservasdelBancoCentral(R),dadoquestaltima
sloincluyeelencajequeestdenominadoensoles,sinodeunacuentaespecialdenominada
en dlares que llamaremos REME (reservas de encaje en moneda extranjera). As, tenemos
que el balance del Banco Central de Reserva del Per (BCRP) toma la siguiente forma, un
tantodistintadelesquematradicional:

BANCOCENTRALDERESERVADELPERU
ACTIVOS PASIVOS
CrditoInternoNeto(CIN)
ReservasInternacionalesNetas(RIN)
Circulante(C)
Reservas(R)
BaseMonetaria(B=C+R)
CDBCRP
REME

La igualdad de la suma total de los activos y los pasivos (financiamiento total) se


expresa,porlotanto,delasiguientemanera:

RIN+CIN+VF=C+R+CDBCRP+REME

Donde:
CDBCRP: CertificadosdedepsitodelBCRP
REME: reservasdeencajeporlosdepsitosenmonedaextranjera.

Ylosmovimientosdelabasemonetariatomanlasiguienteforma:

B= RIN+CIN+VFCDBCRPREME

Esto significa que el Banco central tiene otros dos instrumentos para expandir
(contraer) la base monetaria: recomprar (vender) los certificados de depsito y reducir
(incrementar) el encaje en moneda extranjera. Esta ltima operacin debe realizarse sin
afectarlasreservasinternacionalesnetas(RIN),pues,delocontrario,elefectosobrelabase
monetaria sera nulo. En efecto, estas reservas de encaje forman parte de las RIN y
generalmente se mueven en la misma direccin, dejando intacta la base monetaria. As, por
ejemplo, si el BCRP incrementara la tasa de encaje aplicable a los nuevos depsitos en
dlares, los bancos retiraran de circulacin una fraccin de los nuevos depsitos en dlares
delpblicoyloscolocaranensucuentadeencaje(REME)enelBCRP.

30
ContabilidadVII|BancaySeguros
Esta operacin incrementara las RIN, pero no afectara en absoluto la base
monetaria(REME=RIN).Pero,silosbancostuvieranqueecharmanosasustenenciasde
liquidez en soles para comprar los dlares necesarios para satisfacer el nuevo requisito de
encaje, la base monetaria disminuira. En efecto, las RIN se mantendrn intactas y REME
aumentaraacostadeunacontraccinenR.

1.4.7LAOFERTAMONETARIA
El Banco Central no es el nico agente capaz de crear dinero. Los intermediarios
financieros tambin tienen este privilegio, a travs de un proceso que podemos denominar
creacin secundaria de dinero. Esta creacin secundaria aduce a la capacidad que tienen los
intermediariosfinancierosparamultiplicareldineroemitiendopasivosconlosqueelpblico
puede realizar operaciones de compraventa tanto de bienes como de activos reales y
financieros. Estos pasivos regresan al sector financiero y son reingresados dentro de la
actividad econmica, con lo que se genera un efecto multiplicador muy parecido al
multiplicadorkeynesianodelgasto.Pero,cmofuncionaestacreacinsecundaria?.

Para explicarlo tomaremos un ejemplo muy sencillo partiendo de dos supuestos


bastantesrestrictivos:

1) El pblico mantiene todas sus tenencias de dinero en cuentas corrientes


bancarias porque puede realizar todos sus pagos con cheques. Esto implica que
los receptores de estos cheques no los convierten en efectivo, sino que los
depositanensusrespectivascuentascorrientes.
2) Las reservas por encaje de los bancos comerciales se limitan estrictamente a los
requerimientos del Banco Central. Es decir, los bancos no mantienen reservas
excesivas. En nuestro ejemplo supondremos que el banco central ha fijado una
tasadeencajelegalequivalenteal10%delosdepsitos.

Supngase ahora que el Banco Central ha otorgado un redescuento al banco


comercial A por un valor de S/.100 nuevos soles. Esto significa un abono en la cuenta que
este bancotiene en el ente emisor, porlocual, contablemente, estosS/.100 aparecen como
un aumento en las disponibilidades lquidas del banco A y su cuenta T (mayor) tiene el
siguientemovimiento:

BANCOA
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100
Colocaciones100
PrstamosBCR100
Depsitosdelpblico100

A travs del prstamo, el banco ha creado depsitos a la vista, es decir, el banco ha


creadodinero.Elclientepuededisponerdeestosdepsitosalavistaemitiendochequesasus
proveedoresconcargoasucuentaenelbancoA.Unavezqueestoscobranloschequespor
valordeS/.100,lacuentaTdeestebancoquedadelasiguienteforma:
31
ContabilidadVII|BancaySeguros

BANCOA
ACTIVOS PASIVOS
Colocaciones100 PrstamosBCR100

Los proveedores depositarn cheques en sus respectivas cuentas corrientes. Con el


dineroqueingresaatravsdeestosnuevosdepsitos,losbancosquerecibenestoscheques
puedendisponerdefondosadicionalespararealizarnuevosprstamos.Sloque,adiferencia
del caso anterior, los bancos ahora s estn obligados a mantener reservas. Ello por cuanto
estosfondosprovienendedepsitosdelpblico.

Supngasequelosreceptoresdeestoscheques,enlugardedepositarlosenelbanco
A, lo hacen en otro banco distinto B. La cuenta T del banco B tendr el siguiente
movimiento:

BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100 Depsitosdelpblico100

Como se puede observar en la cuenta T, mientras el banco B no est realizando


ninguna nueva operacin de prstamo, los nuevos fondos pueden permanecer como dinero
lquido. Si la tasa de encaje obligatoria es, como hemos dicho, de 10%, el Banco B puede
disponerdelosS/.90nuevossolesrestantesparaprestarlosaunsegundoprestatario,conel
respectivo abono en su cuenta corriente. Luego de ello, la cuenta T del banco B tendr la
siguienteforma:

BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100
Colocaciones90
Depsitosdelpblico190

Desde el momento en que el banco B presta estos S/.90, esta aumentando


nuevamentelaliquidezdelsistema.Supngasequeelreceptordeestesegundoprstamoes
otra empresa y que ella utiliza el prstamo para pagar a sus respectivos proveedores,
girndoles cheques con cargo a su cuenta en el banco B. Cuando estos cobran los cheques,
porvalordeS/.90,lacuentaTdelbancoBquedacomosigue:

32
ContabilidadVII|BancaySeguros

BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos10
Colocaciones90
Depsitosdelpblico100

Siestosproveedorestienensucuentaenotrobancodistinto,C,lacuentaTdeeste
bancotendrelsiguientemovimientounavezqueelloshayandepositadoestoschequespor
valordeS/.90:

BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos90 Depsitosdelpblico90

El banco C puede prestar S/.81 de estos S/.90, manteniendo S/.9 como encaje. Una
vez que hace esto, abonando S/.81 en la cuenta del tercer prestatario, la cuenta T de este
tercerbancoquedacomosigue:

BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos90
Colocaciones81
Depsitosdelpblico171

Si el tercer prestatario gira cheques para pagar a sus respectivos proveedores, una
vez que estos cobran los cheques por valor de S/.81, la cuenta T del banco C queda como
sigue:

BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos9
Colocaciones81
Depsitosdelpblico90

Supongamos que estos retiros, por valor de S/. 81, terminan siendo depositados en
otro banco, el banco D, el cual podr prestar por S/.72.9 a un cuarto prestatario,
manteniendoS/.8.1comoreservadeencaje.Elprocesosigueindefinidamente,detalmanera
quelosS/.100queemitielbancocentralcomoredescuentosterminancirculandoportodo
el sistema financiero y multiplicando el total de depsitos y prstamos del sistema
financiero.

Eltotaldedepsitosdelpblico,queenesteejemploeselnicoactivolquidoque
puede ser considerado dinero, ha aumentado en 100 + 90 + 81 + 72.9 = 343.9, suponiendo
queelprocesodeexpansinsedetieneenelBancoD.Pero,comoesobvio,esteprocesono
tieneporquterminarah.Elstocktotaldelnuevodineroqueterminacirculandodentrode
33
ContabilidadVII|BancaySeguros
la economa es la suma total de los nuevos depsitos del pblico que se generan dentro del
sistema financiero. Este total puede ser calculado como la suma de todos los trminos de
unaprogresingeomtrica,cuyoprimertrminoes100ysuraznes0.9:

100+90+81+72.9+65.61+ =100*(1+0.9+0.81+0.729+0.6561+)
=100/0.10=1,000

Este monto viene a ser el incremento total de la oferta monetaria en la economa


comoresultadodeunincrementode100enlabasemonetaria.Dichoincrementotambin
lopodemosobtenerdividiendoelincrementoenlabasemonetariaentrelatasadeencaje,
queesel10%:

M=100/0.10=1,000

Este proceso, mejor conocido como creacin secundaria, difiere de la creacin de


dinero que realiza el Banco Central en que, mientras ste emite dinero nuevo, los bancos
comerciales lo multiplican a travs de prstamos y movimientos de las cuentas corrientes.
Graciasaestacreacinsecundaria,laeconomapuedecontarconnvolumendemediosde
pago superior a la emisin del Banco Central y que se explica por la expansin de los
depsitosalavista.

El coeficiente que indica esta capacidad que tienen los bancos comerciales de crear
dineroeselmultiplicadorbancario,elcualserdenominadoconlaletram.Deestamanera,
ante un incremento en la base monetaria, la oferta monetaria total aumenta m veces este
incremento.

M=m*B

Donde:
M: variacindelaofertamonetaria
m: multiplicadorbancario
B: variacindelabasemonetaria

Es decir, la expansin de la liquidez existente en la economa depende del monto


creado o emitido por el banco Central ( B) y de los movimientos que realicen los bancos
comerciales con este dinero, los cuales se ven reflejados en el multiplicador bancario (m),
donde
M=1/tasadeencaje

En este ejemplo concreto, con un aumento en la base monetaria de S/. 100, la


cantidad de dinero disponible aumenta S/. 1,000, lo cual significa que el multiplicador
bancario es 10. De este total de S/. 1,000, el Banco Central ha creado S/. 100 y los otros
S/.900 han sido creados por el sistema financiero a travs de la expansin secundaria de
dinero.
34
ContabilidadVII|BancaySeguros

Estemultiplicadorde10hasidocalculadosuponiendoqueelencajelegalesde10%,
que el pblico guarda en los bancos todo el nuevo dinero que reciben y realiza todas sus
transacciones exclusivamente con cheques, y que los bancos no tienen exceso de encaje, es
decir, utilizan todos los depsitos que la ley les permite. En la vida real, sin embargo, el
pblico mantiene una parte de su liquidez en circulante y slo deposita una fraccin en los
bancos, ello se debe a que no todas sus transacciones son realizadas con cheques. Por otro
lado, los bancos suelen mantener reservas en exceso del porcentaje fijado por el Banco
Central. Estos dos factores determinan que en la vida real el multiplicador bancario tome
valoresbastantemsreducidos.

HemosvistoquelabasemonetariaestconstituidaporlospasivosdelBancoCentral
enmonedanacionalo,loqueeslomismo,porlosactivosquehansidofinanciadosconestos
adeudos. Este organismo tiene, por lo general, el poder de controlar su volumen. Sin
embargo,noocurrelomismoconelmultiplicador.Enestecaso,elcomportamientoquesigan
losintermediariosfinancieros,ascomolosdepositantesylosprestatarios,serfundamental
paradeterminarlamagnituddelmultiplicador.

Paraellohayquetomarencuentalaspreferenciasdelpblicoalmomentodeformar
sus carteras de activos. Si ellos prefieren mantener su dinero en cuentas corrientes, el
multiplicador crecer. Pero si los agentes prefieren mantener su dinero en efectivo o
diversificar aun ms su portafolio (por ejemplo adquiriendo con su dinero acciones, bonos o
monedaextranjera),elefectosobreelmultiplicadorserelopuesto.

Por otro lado, tambin debe considerarse la actitud que toman los bancos
comerciales en cuanto a su poltica de prstamos, es decir, qu parte de los depsitos van a
sercolocadoscomoprstamos.

Visto desde otro ngulo. Esto equivale a decidir las reservas que los bancos
considerannecesariomantenerenelBCRP.

En sntesis, el control de la oferta monetaria no depende exclusivamente de las


decisiones del Banco Central, sino tambin del comportamiento del sector privado, tanto el
bancariocomoelnobancario(depositantesyempresas).
35
ContabilidadVII|BancaySeguros
37
CAPTULOII
MANUALDECONTABILIDADPARALASEMPRESASDEL
SISTEMAFINANCIERO

2.1. DISPOSICIONESGENERALES

A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
ContabilidadparalasEmpresasdelSistemaFinanciero,deacuerdoconnormasyprcticas
contablesprudentesdeusonacionaleinternacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principalesobjetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas


autorizadasparaoperarenelSistemaFinancierodelpas,deacuerdoconlaLey
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por
estaSuperintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmicofinancieraylosresultadosdelagestindedichasempresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el
anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin,direccinypropietariosdelasempresas,paraelpblicousuario
delosserviciosfinancierosydeotraspartesinteresadas.
4. Contarconunabasededatoshomogneaquefaciliteelfuncionamientofluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y
controlindividualdelasempresasydelsistemafinancieroensuconjunto.

B. ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas
queestnautorizadasaoperarporlaSuperintendenciadeBancaySeguros,de
conformidadconlaLeyGeneral.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las
operacionespermitidasalosBancos,Financieras,CajasMunicipalesdeAhorroy
Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la
Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito
Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
EmpresasAdministradorasHipotecarias,EmpresasdeCapitalizacinInmobiliaria,
Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al
FondodeGarantaparaPrstamosalaPequeaIndustriaFOGAPI,Bancodela
ContabilidadVII|BancaySeguros
Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE,
FondoMIVIVIENDAS.A.,yenelcasodeotrasempresascuandosuaplicacinsea
requeridaporlaSuperintendencia
1
.
2. LascuentascontenidasenelpresenteManualnoimplicandeporsautorizacin
para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las
empresasefectuarslolasoperacionesquelespermitalaLeyGeneralynormas
reglamentariasvigentes.
3. Lasempresaspodrnabrirnuevascuentasanalticassinlaautorizacinpreviade
laSuperintendencia,siempreycuandonoexistaabiertoelniveldedetallequela
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin
embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a
esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
nivelespredeterminadosenelCatlogodeCuentas;aunquestonoobstaquesi
posteriormenteesteOrganismorequirieracrearcuentasdentrodelosnivelesen
los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las
mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del
Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms
breveplazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas,seaplicarloestablecidoenelliteralJdeesteCaptulo.

C. NORMASCONTABLESGENERALES
AdicionalmentealasnormasparticularesdefinidasenelCaptuloIV.Descripciny
DinmicadeCuentas,seconsideraconvenienteestablecerlassiguientesnormasgenerales,
cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del
sistemafinanciero.

1. Preparacindelosestadosfinancieros
2

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el


presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
InformacinFinanciera(NIIF)oficializadasenelpasporelConsejoNormativode
Contabilidad.
2. Compensacindesaldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que
paraefectosdepresentacindeestadosfinancierosexistadisposicinexpresaal
respecto.

1
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.
SBSN9802006del04.08.2006ylaResol.SBSN2132007del27.02.2007
2
ModificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
38
ContabilidadVII|BancaySeguros
3. Reconocimientodeingresosygastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediantenormasespecficas),seaplicarelprincipiodedevengado.
4. Ajustesmensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal
comoeldevengamientode ingresos y elreconocimientode gastos, provisiones,
depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas,
desvalorizaciones,etc.
5. Ingresosdevengadosnocobrados
3

Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y


cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin.Estetratamientotambinesaplicablealasoperacionesrefinanciadas
y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean
efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,
contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,
debernserextornados.
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no
expresadosenmonedanacional
4

Lossaldosdeactivosypasivosenmonedaextranjerayenmonedanacionalcon
reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda
nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco
CentraldeReservadelPerolospreciosdelmercadointernacionalpublicadosal
daanterioralafechadeinformacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la
fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.
7. ImputacinporMoneda
Losactivosypasivossediscriminarnenmonedanacional,monedaextranjeray
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin
correspondiente,salvoexpresaindicacinencontrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,
moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los
activosypasivoscorrespondientes.Aquellosquenoprovengandirectamentede

3
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
4
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
39
ContabilidadVII|BancaySeguros
activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo
supago.Losingresosporcomisionesdeserviciosdeimportacinyexportaciny
porgiros,transferenciasyrdenesdepagoenmonedaextranjera,seinformarn
comomonedaextranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr
utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no
arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el
posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de
lossaldosdirectosdelactivoypasivoenmonedaextranjera;enamboscasos,se
afectarnlasrespectivascuentasderesultados,cuyasdiferenciasdeterminarn:
PosicinSobrecomprada:Cuandoelsaldodelactivoenmonedaextranjeraes
mayoralpasivoenmonedaextranjera.
Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es
menoralpasivoenmonedaextranjera.
PosicinNivelada:Cuandoelsaldodelactivoenmonedaextranjeraesigualal
pasivoenmonedaextranjera.
8. AsignacindeCostos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas,serealizardelasiguienteforma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al
perodoenquestossonreconocidoscontablemente;
b. Los costos no vinculados coningresosdeterminados, pero s conperodos
establecidos,debenserimputadosastos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son
conocidos.
9. Prevalenciadelasustanciaeconmicasobrelaformajurdica
Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten,
conformealoprevistoenlaNormaInternacionaldeContabilidad1.
10. Inversioneseninstrumentosrepresentativosdecapital
5

Para el registro de las inversiones en instrumentos representativos de capital,


deberntenerencuentalassiguientesconsideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de participar
patrimonialmente y tener control conforme con la NIC 27 y/o poseer
influenciasignificativaenotrasentidadestomandoenconsideracinlaNIC
28, se contabilizar dichas inversiones aplicando el mtodo de
participacinpatrimonial.
b) Cuandolaempresamantengavaloresconfinesdiferentesalasealadaen
el literal anterior, contabilizar dichas inversiones de acuerdo al
tratamientoestablecidoparalasinversionesavalorrazonableconcambios
enresultadosodisponibleparalaventa,segncorresponda.

5
ModificadoporlaResolucinSBSN106392008del31.10.2008
40
ContabilidadVII|BancaySeguros
11.PartidasPendientesdeImputacin
Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidaspendientesdeimputacinenlosestadosfinancieros.Aquellaspartidas
que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por
naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas
respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro
Otrospasivos,sisonacreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los
treinta(30)dascalendariodelafechadeoperacin.
12. RegistroyArchivodeDocumentacinContable
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otrasleyesespecialessobrelamateria.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizadadetodassusoperaciones,aplicandoenformaintegrallasnormas
yprocedimientosestablecidosenelpresenteManualdeContabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una
copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.

D. SISTEMADECODIFICACINYDENOMINACIN
1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientesniveles:
Clase : Seidentificaconelprimerdgito
Rubro : Seidentificaconlosdosprimerosdgitos
Cuenta : Seidentificaconloscuatroprimerosdgitos
Subcuenta : Seidentificaconlosseisprimerosdgitos
Cuentaanaltica : Seidentificaconlosochoprimerosdgitos
Subcuentaanaltica: Seidentificaconlosdiezprimerosdgitos.

Ejemplo:5Ingresos
51 Ingresosfinancieros
5104 Interesesporcarteradecrditos
5104.01 Interesesporcarteradecrditosvigentes
5104.01.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.01.01.01 Interesesporavancesencuentacorrientecontratados

41
ContabilidadVII|BancaySeguros
2. Elsistemadecodificacinestablecidoaniveldecadacuenta,incluyeeltercer
dgitoparaserutilizadocomointegradoryparadiferenciarlasoperacionespor
monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin
loscdigossiguientes:

Cero(0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las


cuentas en moneda nacional, moneda extranjera,
reajustablesyajustadasporinflacin.
Uno(1): Paralasoperacionesenmonedanacional.
Dos(2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye
aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al
tipodecambio).
Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de
actualizacinconstanteVAC.
Seis(6): Paralasoperacionesconajustesporinflacin.
6

ParalautilizacindeltercerdgitoenelBalancedeComprobacindeSaldos,se
tendrencuentalodispuestoenestenumeral.

3. LasclasesdefinidasenelpresenteManualsonlassiguientes:
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 CuentasdeOrden
Clase : 9 CuentasdePresupuestoyCostos(parasuimplementacin
porcadaempresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la


clase9paraestablecereventualescontrolesdesuscostosy/opresupuestos.

E. PRESENTACINDEESTADOSFINANCIEROSALASUPERINTENDENCIADEBANCAY
SEGUROS
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,
conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazossealados en el captuloIIdel presente Manual. Los estados
financierosbsicosson:elBalanceGeneral,elEstadodeGananciasyPrdidas,el
EstadodeCambiosenelPatrimonioNetoyelEstadodeFlujosdeEfectivo.

6
DejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
42
ContabilidadVII|BancaySeguros
2. Losestadosfinancierosbsicosdeberncontenerobligatoriamentelasfirmasde
quienejerzaelcargodeContadorGeneral,GerenteGeneralocargoequivalente
y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros
remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados
financierosdeberncontenerlasfirmasdelContadorGeneralyGerenteGeneral.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a
quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la
declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman
ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuantoasuexactitudeintegridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance
General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las
sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente
los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
SuperintendenciaylasNormasInternacionalesdeContabilidad.
Tambindebernpresentar,enformaindividual,losestadosfinancierosdecada
unadesussubsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser
aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
debern ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la
empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de
inmediatoalaSuperintendencia.

F. PUBLICACINDEESTADOSFINANCIEROS
7

Lasempresasdebernpublicar,demaneraconjunta,suBalanceGeneral,Estadode
Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes
PonderadosporRiesgocorrespondientesaperodostrimestralesenelDiarioOficial;afalta
de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de la localidad en que se
encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dicha
publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y
pginadeldiariorespectivo.

LasformasdepublicacindelBalanceGeneralydelEstadodeGananciasyPrdidas
deberncorresponderalaFormaAyFormaB,respectivamente,establecidasenelCaptulo
II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los
estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser
presentadoscomparativamenteconlosdelejercicioanterior.

7
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
43
ContabilidadVII|BancaySeguros
LapublicacindelosEstadosFinancierosdistintosalosanualesseefectuardentro
de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no
hubiesensidoobjetadosporsta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre)sonaprobadosporlaJuntaGeneraldeAccionistas,lapublicacindelosmismos,
ascomoladelAnexoBdelReporteN2ActivosyCrditosContingentesPonderadospor
Riesgo,seefectuarndentrodelossiete(7)dastilesderealizadadichaJuntaGeneral.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,
dentrodelosdiez(10)dastilesposterioresasudifusin.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias,
para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos
establecidosparalapresentacindeestadosfinancierosaestaSuperintendencia,conforme
loindicadoenlosnumerales2y4delliteralEdelCaptuloIdeesteManualdeContabilidad.
Conrelacinalosestadosfinancierosanuales,stosquedarnsupeditadosalaaprobacin
delrgano supremodela sociedadquedebe constar enacta yestara disposicin de esta
Superintendencia cuando lo requiera. Dichos estados financieros debern corresponder a
losauditadosconformeelReglamentodeAuditoraExterna.

G. INFORMACINCOMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados
financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios,
plazos,periodicidad yde acuerdoal detalleque, medianteanexos yreportes,determine la
Superintendencia.

H. CIERREDELEJERCICIOECONMICO
Lasempresasdeberncerrarsugestineconmicacontableal31dediciembrede
cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento
alternativodiferente.

I. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO


ECONMICOYMEMORIAANUAL
AlcierredelejercicioeconmicoelDirectoriodebeformularlosestadosfinancieros
ylamemoria,debiendotenerencuentalosiguiente:

1. Losestadosfinancierosdebenserpuestosadisposicindelosaccionistasconla
debidaantelacinparasersometidosalaJuntaGeneraldeAccionistasrgano
equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en el
CaptuloIIdelpresenteManual.
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el
informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estadosfinancierosconsolidadoselaboradosdeacuerdoconlasnormasdictadas
44
ContabilidadVII|BancaySeguros
por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de
Contabilidad.
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la
empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como
contenerunaevaluacinresumidadecadaunodeloseventosmsimportantes
ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionistatenerunaimagenclaradelagestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la
documentacinsustentatoriapertinente,porlomenosdiez(10)dastilesantes
de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin
respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobrelamateria.

5. LamemoriaanualserremitidaalaSuperintendencia,dentrodelostreinta(30)
das calendarioposterioresasuaprobacin porlaJuntaGeneralde Accionistas
urganoequivalente.

J. NOMENCLATURADECUENTASPARALASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROY
ENTIDADESRELACIONADAS
8

Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia


de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema
financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las
empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a
cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas
adjuntas,losquesernconsignadosenlosterminalesdelassubcuentas,cuentasanalticaso
cuentasdemayordenominacincorrespondiente,lasmismasquesesealanacontinuacin:

1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1103.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1103.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1103.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1103.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
1108.03 BancosyOtrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1201.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
1208.01 Bancos

8
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
45
ContabilidadVII|BancaySeguros
1208.02 Financieras
1208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1208.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
1401.01.16.01 CrditosNoSubordinados
1401.01.16.02 CrditosSubordinados
1404.01.16.01 CrditosNoSubordinados
1404.01.16.02 CrditosSubordinados
1405.01.16.01 CrditosNoSubordinados
1405.01.16.02 CrditosSubordinados
1406.01.16.01 CrditosNoSubordinados
1406.01.16.02 CrditosSubordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2201.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2208.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 DepsitosdeAhorrodeEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
2303.01 DepsitosaPlazodeEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
2308.01.01 Depsitosalavistapas
2308.02.01 Depsitosdeahorropas
2308.03.01 Depsitosaplazopas
2403.01 Avancesencuentacorriente
2403.02.01 NoSubordinados
2403.02.02 SubordinadosPorcinComputable
2403.02.03 SubordinadosPorcinNoComputable
2403.03.01 NoSubordinados
2403.03.02 SubordinadosPorcinComputable
2403.03.03 SubordinadosPorcinNoComputable
46
ContabilidadVII|BancaySeguros
2403.04 AdeudosporBienesRecibidosenArrendamientoFinanciero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
FinancierodelPas
2603.02.01 NoSubordinados
2603.02.02 SubordinadosPorcinComputable
2603.02.03 SubordinadosPorcinNoComputable
2603.03.01 NoSubordinados
2603.03.02 SubordinadosPorcinComputable
2603.03.03 SubordinadosPorcinNoComputable
2603.04 AdeudosporBienesRecibidosenArrendamientoFinanciero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
FinancierodelPas
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
4102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
4102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
4102.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
4103.01.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistema
financierodelpas
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
sistemafinancierodelpas
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema
financierodelpas
4104.03.01 Interesesporavancesencuentacorriente
4104.03.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.03.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5101.03.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresa
EDPYMES
5101.03.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5101.03.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5102.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
47
ContabilidadVII|BancaySeguros
5104.01.01.16Interesesporcrditosaempresasdelsistemafinanciero,
empresas de servicios complementarios y conexos, y
empresasdelsistemadesegurosdelpas

A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben


efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de
ArrendamientoFinanciero(07)yEmpresasdeServiciosFiduciarios(13).

Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de


servicioscomplementariasyconexos,ascomoconlasempresasdeseguros:
9

CDIGO BANCOS:01
01 BancoCentraldeReservadelPer
02 BancodelaNacin
03 BancodeCrditodelPer
04 BancoInternacionaldelPerINTREBANK
05 BancoScotiabank
06 BancoContinental
08 BancodeComercio
09 BancoFinancierodelPer
16 CitibankN.A.,SucursalenelPerdel
21 BancoInteramericanodeFinanzasS.A.E.M.A.
28 CorporacinFinancieradelDesarrolloS.A.COFIDE
29 MibancoBancodelaMicroempreaMIBANCO
31 BancoAgropecuarioAGROBANCO
32 HSBCBankPerS.A.
33 BancoFalabellaPerS.A.
34 BancoSantanderPerS.A.
35 BancoRipleyS.A.
36 BancoAztecadelPer
37 DeutscheBank(Per)S.A.
99 BancosenLiquidacin


9
Modificado mediante Resol. SBS N 8242002 del 27.08.2002. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 9802006 del 04.08.2006, Resol. SBS N 1272
2007del21.09.2007yResol.SBSN13492008del06.05.2008.Posteriormente,modificadomediante
OficiosMltiplesN204712008del24.07.2008yN58232009del23.02.2009.

48
ContabilidadVII|BancaySeguros

CDIGO FINANCIERAS:02
03 SolucinFinancieradeCrditodelPer
07 FinancieraTFCS.A.
09 FinancieraEdyficarS.A.
10 Crediscotia
99 Financierasenliquidacin

CDIGO CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO:03
01 CajaMunicipaldeAhorroyCrditoSullana
02 CajaMunicipaldeCrditoPopulardeLima
03 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePiura
04 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeArequipa
05 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeHuancayo
06 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeCuzco
07 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeMaynas
08 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeIca
09 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePaita
10 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeSanta
11 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeTrujillo
12 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeTacna
13 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePisco
97 FederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
98 FondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
99 CajasMunicipalesdeahorroyCrditoenLiquidacin

CDIGO CAJASRURALESDEAHORROYCRDITO:04
01 CajaRuraldeAhorroyCrditoDelSurS.A.
03 CajaRuraldeAhorroyCrditoQuillabambaS.A.A.Credinka.
05 CajaRuraldeAhorroyCrditoLosLibertadoresdeAyacucho
06 CajaRuraldeAhorroyCrditoSeordeLuren
07 CajaRuraldeAhorroyCrditoChavnS.A.
08 CajaRuraldeAhorroyCrditoNorPerS.A.
09 CajaRuraldeAhorroyCrditoCajamarca
10 CajaRuraldeAhorroyCrditoProfinanzasS.A.A.
12 CajaRuraldeAhorroyCrditoSipnS.A.
14 CajaRuraldeAhorroyCrditoPRYMERAS.A.
15 CajaRuraldeAhorroyCrditoLosAndesS.A.
99 CajasRuralesdeahorroyCrditoenLiquidacin

49
ContabilidadVII|BancaySeguros

CDIGO EDPYMES:05
03 ProempresaS.A.
04 CrditodeAlcanceRegionalTacnaS.A.EDPYMECrearTacna
05 Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A. EDPYME Crear
Arequipa
06 NuevaVisinS.A.
07 ConfianzaS.A.
08 RazS.A.
09 Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A. EDPYME
CrearCusco
10 EdpymeSolidaridadS.A.
11 CredivisinS.A.
12 Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME Crear
Trujillo
13 EfectivaS.A.
14 AlternativaS.A.
15 PronegociosS.A.
16 MicasitaS.A.
17 CredijetS.A
99 EdpymesenLiquidacin

CDIGO COOPERATIVASDEAHORROYCRDITO:06

CDIGO EMPRESASDEARRENDAMIENTOFINANCIERO:07
04 CitileasingS.A.
05 AmricaLeasingS.A.
08 CrditoLeasingS.A.CredileasingS.A.
10 LeasingTotalS.A.
11 MitsuiMasaLeasingS.A.
99 LeasingenLiquidacin.

CDIGO EMPRESASAFIANZADORASDEGARANTA:08

CDIGO ALMACENESGENERALESDEDEPSITO:09
01 AlmaceneradelPerS.A.ALMAPERU.
02 DepsitosS.A.
03 Ca.AlmaceneraS.A.CASA.
99 AlmacenesenLiquidacin

50
ContabilidadVII|BancaySeguros

CDIGO EMPRESASDESEGUROS:10
01 RmacInternacionalCa.DeSegurosyReaseguros
04 PacficoPeruanoSuizaCa.deSegurosyReaseguros
05 LaPositivaCompaadeSeguros
09 SecrexCadeSegurosdeCrditosyGarantas
11 GeneraliPerCa.deSegurosyReaseguros
12 MapfrePerCompaadeSegurosyReaseguros
13 ElPacficoVidaCa.DeSegurosyReaseguros
15 InterseguroCa.deSegurosS.A.
16 MapfrePerVidaCompaadeSeguros
17 AceSeguros
18 InvitaSegurosdeVida
20 LaPositivaVidaSegurosyReasegurosS.A.
21 CardifdelPerS.A.CompaadeSeguros
99 SegurosenLiquidacin

CDIGO SOCIEDADESTITULIZADORAS:11
01 CiticorpSociedadTitulizadoraS.A.
03 CredittulosSociedadTitulizadoraS.A.
04 ContinentalSociedadTitulizadoraS.A.
05 WieseSudamerisSociedadTitulizadoraS.A.
06 InterttulosSociedadTitulizadoraS.A.
07 GrupoCorilSociedadTitulizadoraS.A.
08 TRUSTSociedadTitulizadoraS.A.

CDIGO EMPRESASDESERVICIOSDECANJE:12
01 CmaradeCompensacinElectrnicaS.A.

CDIGO EMPRESASDESERVICIOSFIDUCIARIOS:13
01 LaFiduciariaS.A.
02 FiduciariaGBCS.A.

CDIGO FONDOS:14
01 FondoMIVIVIENDAS.A.

2.2 ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE


BANCA,SEGUROSYAFPYDEPUBLICACIN

A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE


SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern
presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en
51
ContabilidadVII|BancaySeguros
las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la
Superintendencia.

DESCRIPCIN FORMAS
BalanceGeneral A
EstadodeGananciasyPrdidas B
EstadodeFlujosdeEfectivo C
EstadodeCambiosenelPatrimonioNeto D
BalancedeComprobacindeSaldos F

1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los


importesdelossaldosenmonedanacional,monedaextranjera,capitalreajustable,
y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del
mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los
diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del
presenteManual.
10

2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de


Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizarlosrendimientosycostosdelasmismas.

B. NOTASALOSESTADOSFINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan
directaoindirectamenteenlamarchadelaempresa.Noobstante,loscambiosen
dichaspolticasyprcticasocurridosduranteelejerciciodebernserinformadosa
laSuperintendenciaenlaoportunidadqueseproduzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta
Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan
clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser
ampliadosoexplicados,ensurealmagnitud.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas
delsistemafinancierodebenincluirenlasnotasasusestadosfinancieros:

1. DATOSGENERALESSOBRELAEMPRESA
Enestanotadebeenunciarseeltipodeempresaquesetrata,fechadeconstitucin
y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y
principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante que ayude a
comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados
financieros.

10
ModificadoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
52
ContabilidadVII|BancaySeguros

2. POLTICASCONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables
significativasquesehanaplicadoparalapreparacindelosmismosysihanhabido
cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentandolasrazonesdedichoscambiosycuantificandolosefectosqueellas
produjeron.
Adicionalmente,deacuerdoalodispuestoenelnumeral1delliteralCdelCaptulo
I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma
resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los
estadosfinancieros,paralossiguientesaspectos:

a. Valuacindeactivosypasivosenmonedaextranjera,oroyplata.
11

Debesealarselosvaloresdecotizacinaplicadosenlavaluacindelosactivos
ypasivosenmonedaextranjera,oroyplata.Igualmentedebernrevelarselos
ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan
dichacondicinfijadacontractualmente.
Tambinsedebemencionarenquoportunidadsereconocenlasgananciaso
prdidasporfluctuacionesenlospreciosdemercado.
b. Inversionesenvalores
12

Seinformarsobrelaspolticasadoptadasporcadaclasedeinversionesquese
trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento
contabledereconocimientodesusrendimientosydelgoodwillcuandosetrate
deinversionespermanentes
c. Determinacindelasprovisionesparadesvalorizacindeinversiones
Sedebernespecificarloscriteriosparadeterminarlaprovisinparacubrirlas
posiblesprdidasodisminucindevalordelasinversionesenvaloresyttulos,
en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de
transferenciaariesgocrediticioy/oelcastigorespectivo.
d. Determinacindelasprovisionesparariesgosdeincobrabilidad
13

Sedebenespecificarlaspolticasadoptadasporlaempresaparadeterminarla
provisinparacubrirriesgosdeincobrabilidadyloscastigosrespectivosdelos
crditos,ascomo,delascuentasporcobrar.
e. Valuacindepropiedadesyelmtododedepreciacinutilizado
Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e
inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los
inmueblesdebersealarseelprocedimientodelavaluacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen

11
ModificadoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
12
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
13
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003

53
ContabilidadVII|BancaySeguros
su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los
cualessecalcula.

f. Contabilizacindegastosamortizablesyelmtododeamortizacinutilizado
Indicarlaspolticasadoptadasparalaincorporacinenesterubrodelosgastos
amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la
explicacinresumidadelageneracindelgoodwill,deacuerdoconlasNormas
InternacionalesdeContabilidadylasnormasemitidasporlaSuperintendencia.
g. Reconocimientodegastoseingresos
Sedebendescribirloscriteriosadoptadosparaelreconocimientodelosgastos
eingresos.
h. Bienesrealizablesyadjudicados
Sedebenespecificarlaspolticascontablesycriteriosparaladeterminacinde
los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficienciadesuprovisin.
i. Valoresencirculacin
Para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica
contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y
reconocimientodelosintereses.
j. ImpuestoalaRentayparticipacindelostrabajadores
Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir
unabreveexplicacindelosefectosproducidosenlaentidad,poraplicacinde
laNIC12:TratamientoContabledelImpuestoalaRenta.
k. Operacionesconinstrumentosfinancierosderivados
14

Respecto a las operaciones con productos financieros derivados, se informar


losiguiente:
Las tcnicas de valorizacin aplicadas a productos financieros derivados,
considerandolosdiferentestiposdecontratosycategorasdesubyacente.
El total nominal pactado en derivados, as como su valor razonable
(distinguiendo activos de pasivos), tipo de contrato y categoras de
subyacente.
La poltica sobre productos financieros derivados para negociacin,
indicandolosmercadosenquelaempresaparticipa.
Laspolticasdecoberturaporriesgo,lasmodalidadesaplicadasdecobertura
contable y los mtodos utilizados para probar su eficacia, precisando la
naturaleza de los riesgos cubiertos. Asimismo, se informar por tipo de
cobertura contable aplicada, el agregado de la porcin eficaz por riesgo
cubiertoyelimportereconocidoenresultadosencasosdeinefectividad.

14
ModificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008

54
ContabilidadVII|BancaySeguros
En el caso de instrumentos estructurados, se informar la posicin, su
tratamiento contable y los mtodos utilizados para valorizar dichos
instrumentos.
l. Compensacinportiempodeservicios
Sealarlapolticaadoptadaparalacorrespondienteafectacinaresultados.
m. Transferenciayadquisicindecarteracrediticia
Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin
de cartera crediticia, as como el cumplimiento delo dispuestopor las normas
emitidasporestaSuperintendenciasobrelamateria.
n. Operacionesdefideicomiso
Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidasporestaSuperintendenciasobrelamateria.

3. ACTIVOSSUJETOSARESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, las
accionesjudicialesseguidasalainstitucin,losbienesgravadosengarantadeobligaciones
delaempresaoquehayansidoembargados,etc.

4. COMPOSICINDELOSRUBROSDELOSESTADOSFINANCIEROS
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda,
tasadeinters,plandepagos,etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos
superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas
mssignificativas.

5. VENCIMIENTODEACTIVOSYPASIVOS
Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la
liquidezdelaempresa.

6. PARTICIPACIONESENOTRASINSTITUCIONES
Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
controltotaloinfluenciaensuadministracin,deberrevelarseparacadaempresaemisora
losiguiente:
a. Porcentajedeparticipacinenelcapitalylacantidadyclasedeacciones.
b. Porcentajedevotosqueseposee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de
prdidasnocubiertas.
d. Lacifradelasutilidadesoprdidasdelejercicioqueestnafectandoelestado
degananciasyprdidasdelejerciciodelaempresa.
55
ContabilidadVII|BancaySeguros
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechosquealafechadeinformacinnosereflejenensusestadosfinancieros,
pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la
misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga
comomnimolosiguiente:
i) Eltotaldeactivosypasivos.
ii) Eltotaldelpatrimonioneto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y
neto.

7. PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de
accionesemitidas yel valor nominaldelasmismas,indicandolosprivilegiosy restricciones
segncorresponda.Deexistircapitalsuscritonopagado,debemencionarselasfechaspara
lascualessehacomprometidosupago,ascomotodoaquelloquesignifiqueincrementoo
decrementodeestecapitalsocial.

Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas
otorguenasustitulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos,


provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u
otrosconvenios,normasdelaSuperintendenciadeBancaySegurosuotrosorganismosde
control,sedebendescribirycuantificarlasrestriccionesexistentes.

8. RESULTADOSEXTRAORDINARIOSYDEEJERCICIOSANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejerciciosanterioresque,pormontossignificativos,hayansidoreconocidoscontablemente
en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que se producen con tal
procedimiento.

9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han
sidocontabilizadospornohabersepodidorealizarunaestimacinrazonabledelosmontos
involucrados o por otros motivos, deber describirse la situacin; y, en los casos de
contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se mencionarn
cuandoseamuyprobablesuocurrencia.

10. REVELACINDETASASDEINTERSCOBRADASYPAGADAS
Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de
inters,ycomisionescobradasypagadas;ascomolasvariacionesexistentes.
56
ContabilidadVII|BancaySeguros

11. UTILIDADPORACCIN
Sedebeexponerlasutilidadesporclasedeaccin,deconformidadconlasNormas
InternacionalesdeContabilidadaceptadasenelpas.

12. POSICINENMONEDAEXTRANJERA
Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjerasconlascualesseopera;establecindose,pordiferencia,laposicinnetaencada
una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicacin de la posicin
respectiva (Sobrecomprado Sobrevendido), indicando de ser el caso, el mtodo que se
utilizainternamenteparaloscontrolesdemonedaextranjera.

13. LMITESLEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en
lasnormaslegalesvigentes.

14. HECHOSPOSTERIORESALCIERRE
Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y
financieradelaempresa.

15. OTRASREVELACIONESIMPORTANTES
Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se
consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en
los Estados Financieros de Bancos Instituciones Financieras Similares, as como por los
respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretacin de los estados
financieros.

Sonejemplosdehechosesencialesquedebenrevelarse:
a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el
evento.
b. Cambiosenlapropiedadaccionariacuyomontoycantidaddeaccionessupereel
1%,debiendoindicarlosmontosycantidaddeacciones.
c. Reclasificacindepasivosderegularsignificancia.
d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias,
sucursalesuoficinasenelexterior.
e. Prdidasoriginadasporsiniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las
inversionesenttulosvalores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,
arrendamientos,publicidad,servicios,etc.

57
ContabilidadVII|BancaySeguros
C. FRECUENCIAYPLAZOSDEPRESENTACIONDEESTADOSFINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
SuperintendenciadeBancaySegurosdebernceirsealafrecuenciayplazossiguientes:

ESTADOSFINANCIEROSFORMA/FRECUENCIAPLAZODEPRESENTACION
BALANCEGENERAL A/mensual 15dascalendariosiguientes
GANANCIASYPRDIDAS B/mensual 15dascalendariosiguientes
FLUJOSDEEFECTIVO C/anual 15dascalendariosiguientes
CAMBIOSENEL
PATRIMONIONETO D/semestral 15dascalendariosiguientes
BALANCEDECOMPRO
BACIONDESALDOS F/mensual 15dascalendariosiguientes

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas rgano equivalente, debern
remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de
auditoresexternos.
2. Losestadosfinancierosconsolidadosseremitirnenlaformaylosplazosque
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas
InternacionalesdeContabilidad.

D. MODELOSDEESTADOSFINANCIEROSYBALANCEDECOMPROBACINDESALDOS
1. Para la elaboracin del Balance General Forma A y Estado de Ganancias y
PrdidasFormaB,setomarncomobaselosrubrosycuentasprevistosenel
Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica
correspondientes.
2. LasindicadasformasAyB,debernsergeneradasdesdeelpropioBalancede
Comprobacindesaldosdelperodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas
establecidasenmonedanacional,elequivalentedemonedaextranjeraytotal.
Parafinesdepublicacin,loscorrespondientesalostrimestresdemarzo,junio
y setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los
correspondientesalcierredeejercicio,adems,debernsercomparativoscon
losdelaoanterior.
15


15
ModificadoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
58
ContabilidadVII|BancaySeguros
1. FORMAA. BALANCEGENERAL
NOMBREDELAEMPRESA
BALANCEGENERALAL................
(Expresadoenmilesdenuevossoles)

Eq.ATOTAL M.N. M.E. HISTRICO


ACTIVO
16

DISPONIBLE
Caja
BancoCentraldeReservadelPer
BancosyotrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
BancosyotrasInstitucionesFinancierasdelExterior
Canje
OtrasDisponibilidades
RendimientosDevengadosdelDisponible
FONDOSINTERBANCARIOS
FondosInterbancarios
RendimientosDevengadosdeFondosInterbancarios
INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
InversionesaValorRazonableconCambiosenResultados
InstrumentosRepresentativosdeCapital
InstrumentosRepresentativosdeDeuda
InversionesDisponiblesparalaVenta
InstrumentosRepresentativosdeCapital
InstrumentosRepresentativosdeDeuda
InversionesaVencimiento
InversionesenCommodities
CARTERADECREDITOS
CarteradeCrditosVigentes
CarteradeCrditosReestructurados
CarteradeCrditosRefinanciados
CarteradeCrditosVencidos
CarteradeCrditosenCobranzaJudicial
RendimientosDevengadosdeCrditosVigentes
ProvisionesparaCrditos.........................
CUENTASPORCOBRAR
Productosfinancierosderivadosparanegociacin
Productosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
CuentasporCobrarporVentadeBienesyServiciosyFideicomiso
OtrasCuentasporCobrar
RendimientosDevengadosdeCuentasporCobrar
ProvisionesparaCuentasporCobrar..........................
BIENESREALIZABLESRECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
BienesRealizables
BienesRecibidosenPagoyAdjudicados
BienesFueradeUso

16
Modificado por la Resol. 8032000 del 06.11.2000, Res. SBS N 4682001 del 19.06.2001, Resol.
0322002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Res. SBS N 2572005 del
10.02.2005, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
.
59
ContabilidadVII|BancaySeguros
ProvisionesyDepreciacionesparaBienesRealizables,RecibidosenPago,AdjudicadosyBienesfuerade
uso...........
INVERSIONESENSUSBSIDIARIASYASOCIADAS
InversionesporParticipacinPatrimonialenPersonasJurdicasdelPasydelExterior
OtrasInversiones
INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
Inmueble,MaquinariayEquipo
Depreciacinacumulada..............
IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
OTROSACTIVOS
OtrosActivos
- AmortizacinacumuladaporGastosAmortizables
TOTALDELACTIVO
CONTINGENTESDEUDORAS
CUENTASDEORDENDEUDORAS
CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZADEUDORASYCUENTASPORCONTRAACREEDORASDE
FIDEICOMISOS

Eq.ATOTAL M.N. M.E. HISTRICO


PASIVO
17

OBLIGACIONESCONELPBLICO
ObligacionesalaVista
ObligacionesporCuentasdeAhorro
ObligacionesporCuentasaPlazo
OtrasObligaciones
GastosporPagardeObligacionesconelPblico
FONDOSINTERBANCARIOS
FondosInterbancarios
GastosporpagarporFondosInterbancarios
DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
DepsitosalaVista
DepsitosdeAhorro
DepsitosaPlazo
GastosporPagarporDepsitosdeEmpresasdelSistemasFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
AdeudosyObligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
AdeudosyObligacionesconEmpresaseinstitucionesfinancierasdelpas
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelExterioryOrganismosFinancierosInternacionales
OtrosAdeudosyObligacionesdelpasydelexterior
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesFinancieras
CUENTASPORPAGAR
Productosfinancierosderivadosparanegociacin
Productosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
OtrasCuentasporPagar
GastosporPagardeCuentasporPagar
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
AdeudosyObligacionesconempresaseinstitucionesfinancierasdelpas
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelExterioryOrganismosFinancierosInternacionales

17
Modificado por la Res. SBS N 4682001 del 19.06.2001, Res. SBS N 1182003 del 29.01.2003,
Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, y Resol. 1349
2008del06.05.2008.
60
ContabilidadVII|BancaySeguros
OtrosAdeudosyObligacionesdelpasydelexterior
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesfinancieras
PROVISIONES
ProvisinparaCrditosContingentes
ProvisinparaOtrasContingenciasyRiesgoPas
VALORES,TITULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACION
BonosComunes
BonosSubordinados
BonosConvertiblesenAcciones
BonosdeArrendamientoFinanciero
InstrumentosHipotecariosyotrosInstrumentosRepresentativosdeDeuda
OtrasObligacionesSubordinadas
GastosporPagardeValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
OTROSPASIVOS
OtrosPasivos
TOTALDELPASIVO:
PATRIMONIO
18

CapitalSocial
CapitalAdicional
Reservas
AjustesalPatrimonio
ResultadosAcumulados
Resultadosnorealizados
ResultadoNetodelEjercicio
TOTALDELPATRIMONIO
TOTALDELPASIVOYPATRIMONIO
CONTINGENTESACREEDORAS
ResponsabilidadporAvalesyCartasFianzaOtorgadas
ResponsabilidadporCartasdeCrdito
ResponsabilidadporAceptacionesBancarias
ResponsabilidadporLneasdeCrditosnoUtilizadasyCrditosConcedidosnoDesembolsados

ResponsabilidadporContratosdeProductosFinancierosDerivados
ResponsabilidadporContratosdeUnderwriting
Responsabilidadporlitigios,demandasyotrascontingencias
CONTRACUENTASDECUENTASDEORDENDEUDORAS
CUENTASDEORDENACREEDORAS
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZAACREEDORASYCUENTASDEUDORASPORCONTRADE
FIDEICOMISOS

18
ModificadoporlaRes.SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN15352005del06.10.2005y
Resol.SBSN13492008del06.05.2008.
61
ContabilidadVII|BancaySeguros
2. FORMAB
19
ESTADODEGANANCIASYPERDIDAS
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODERESULTADOSDEL.......AL..........
(expresadoenmilesdenuevossoles)
Eq.ATOTAL M.N. M.E. HISTRICO
INGRESOSFINANCIEROS
InteresesporDisponibles
InteresesyComisionesporFondosInterbancarios
IngresosporInversionesNegociablesyaVencimiento
IngresosporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
InteresesyComisionesporCarteradeCrditos
IngresosdeCuentasporCobrar
GananciasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
OtrasComisiones
DiferenciadeCambiodeOperacionesvarias
ReajusteporIndexacin
Gananciasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
Gananciasdeoperacionesdecobertura
OtrosIngresosFinancieros
GASTOSFINANCIEROS
InteresesyComisionesporObligacionesconelPblico
InteresesyComisionesporFondosInterbancarios
PrdidaporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
InteresesporDepsitosdeEmpresasdelSistemaFinancieroyOrganismosFinancierosInternacionales
InteresesporAdeudosyObligacionesdelSistemaFinancierodelPas
InteresesporAdeudosyObligacionesconInstitucionesFinancierasdelExter.yOrgan.Financ.Internac.
InteresesdeOtrosAdeudosyObligacionesdelPasydelExterior.
Intereses,ComisionesyOtrosCargosdeCuentasporPagar
InteresesporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
ComisionesyOtrosCargosporObligacionesFinancieras
DiferenciadeCambiodeOperacionesVarias
ReajusteporIndexacin
Prdidasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
Prdidasdeoperacionesdecobertura
PrdidasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
OtrosGastosFinancieros
MARGENFINANCIEROBRUTO
ProvisionesparaDesvalorizacindeInversionesdelEjercicio
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdelEjercicio
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdeEjerciciosAnteriores
MARGENFINANCIERONETO
INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
IngresosporOperacionesContingentes
IngresosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
IngresosDiversos

19
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005, Resol. 2572005 del 10.02.2005, Resol.
SBS N 15352005 del 6.10.2005, Resol. SBS N 3492008 del 0605.2008 y Resol. SBS N 10639
2008del31.10.2008.

62
ContabilidadVII|BancaySeguros
GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
GastosporOperacionesContingentes
GastosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
GastosDiversos
MARGENOPERACIONAL
GASTOSDEADMINISTRACIN
GastosdePersonalyDirectorio
GastosporServiciosRecibidosdeTerceros
ImpuestosyContribuciones
MARGENOPERACIONALNETO
PROVISIONES,DEPRECIACINYAMORTIZACIN
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCuentasporCobrar
ProvisionesparaBienesfueradeUso,desvalorizacinydepreciacindebienesencapitalizacin
inmobiliaria,yotros
ProvisionesparaContingenciasyOtras
DepreciacindeInmuebles,MobiliarioyEquipo
AmortizacindeGastos
DeteriorodeActivos
RESULTADODEOPERACIN
OTROSINGRESOSYGASTOS
IngresosNetos(GastosNetos)porRecuperacindeCrditos
IngresosExtraordinarios
IngresosdeEjerciciosAnteriores
GastosExtraordinarios
GastosdeEjerciciosAnteriores
RESULTADOSDELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
IMPUESTOALARENTA
RESULTADONETODELEJERCICIO

63
ContabilidadVII|BancaySeguros
3. FORMAC
20
ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVOPORLOSPERIODOS.........
(Expresadoenmilesdenuevossoles)

CONCILIACINDELRESULTADONETODELAEMPRESACONELEFECTIVOY
EQUIVALENTE,PROVENIENTEDELASACTIVIDADESDEOPERACIN:

RESULTADONETODELEJERCICIO

AJUSTESALRESULTADONETODELEJERCICIO
Depreciacinyamortizacindelperiodo
ProvisinparaCarteradeCrditos
ProvisinparaInversiones
OtrasProvisiones(detallar)
Prdida(ganancia)enVentadeInversiones
Prdida(ganancia)enVentadeInmuebles,MobiliarioyEquipo
Otros(detallar)
CARGOSYABONOSPORCAMBIOSNETOSENELACTIVOYPASIVO
Aumento(disminucin)enIntereses,ComisionesyOtrasCuentasporCobrar
Aumento(disminucin)enIntereses,ComisionesyOtrasCuentasporPagar
Aumento(disminucin)enOtrosPasivos
Aumento(disminucin)enOtrosActivos
A:AUMENTO(DISM.)DELEFECTIVOYEQUIVALENTE
PROVENIENTEDELASACTIVIDADESDEOPERACIN
FLUJOSDEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEINVERSIN
IngresoporVentadeInmuebles,MobiliarioyEquipos
IngresoporVentasdeOtrosActivosnoFinancieros
(AdquisicindeInmuebles,MobiliarioyEquipo)
(AdquisicindeotrosActivosnoFinancieros)
B: AUMENTO(DISM.)DELEFECTIVOYEQUIVALENTE,
PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEINVERSIN
FLUJOSDEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO
Aumento(disminucin)netodeDepsitosyObligaciones
Aumento(disminucin)netodePrstamosProvenientesdeBancosyCorresponsales
Aumento(disminucin)NetodeOtrosPasivosFinancieros
Aumento(disminucin)NetodelCapitalSocial
Disminucin(aumento)Netoenlacarteradecrditos
Disminucin(aumento)Netodeinversiones
Disminucin(aumento)Netodeprstamosentrebancosycorresponsales
DividendosRecibidos(pagados)
Disminucin(aumento)deOtrosActivosFinancieros
C: AUMENTO(DISM.)DEEFECTIVOYEQUIVALENTE
PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO
AUMENTO(DISM.)NETODEEFECTIVOYEQUIVALENTE(A+B+C)
SALDOEFECTIVOYEQUIVALENTEALINICIODELEJERCICIO
EFECTIVOYEQUIVALENTEALFINALIZARELEJERCICIO


20
ModificadoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005yResol.SBSN13492008del06.05.2008.

64

ContabilidadVII|BancaySeguros
4. FORMAD.
21
ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETO
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIOPORLOSPERODOS...
(Expresadoenmilesdenuevossoles)

Capital
Social
Capital
Adicional
Reservas
Ajustesal
Patrimonio
Resultados
norealizados
Resultados
acumulados
Resultadoneto
delejercicio
Patrimonio
Total
Saldosal...
Ajustedeejerciciosanteriores
Aumentodecapital
DonacionesyPrimasdeEmisin
Accionesliberadasrecibidas
Transferencia:
Otros
Capitalizacin:
..................................
Dividendosdeclaradosenefectivo
Dividendosdeclaradosenacciones
Resultadodelejercicio
Otros(especif.)
AccionesenTesorera
ResultadosnorealizadosenInversionesDisponiblesparalaVenta
ProvisinporDesvalorizacindeBienesColocadosenCapitalizacinInmobiliaria
Gananciayprdidaporvaloracindecoberturasdeflujodeefectivo
ImportestransferidosalEstadodeGananciasyPrdidas
Importestransferidosalvalorcontableinicialdelaspartidascubiertas
Mtododeparticipacinpatrimonial
Reclasificaciones
Otros

Saldosal...
Ajustedeejerciciosanteriores
Aumentodecapital
DonacionesyPrimasdeEmisin
Accionesliberadasrecibidas
Transferencia:
Capitalizacin:

Dividendosdeclaradosenefectivo
Dividendosdeclaradosenacciones
Resultadodelejercicio
Otros(especif.)
AccionesenTesorera

PrdidaporfluctuacindevalordeInversionesNegociablesDisponiblesparalaVenta

ProvisinporDesvalorizacindeBienesColocadosenCapitalizacinInmobiliaria


Gananciayprdidaporvaloracindecoberturasdeflujodeefectivo
ImportestransferidosalEstadodeGananciasyPrdidas
Importestransferidosalvalorcontableinicialdelaspartidascubiertas
Reclasificaciones
Otros

Saldosal...
LasnotasqueseacompaanformanpartedelosEstadosFinancieros

21
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 19142004 del
23.11.2004, Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
65
ContabilidadVII|BancaySeguros
5. FORMAF BALANCEDECOMPROBACINDESALDOS
NOMBREDELAEMPRESA
BALANCEDECOMPROBACINAL......
(expresadoennuevossoles)

RubrosCuentas Movimientosdelmes
Saldo Saldo
Cdigo Denominacin Anterior Dbitos Crditos Actual
1000.00 ACTIVO

1100.00 DISPONIBLE

1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx


1101.01 OficinaPrincipal
1101.01.01 Billetesymonedas
1101.01.02 Oroacuadoenbarras
1101.01.03 Plataacuadaenbarras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinasespeciales
1101.09 Efectivoentrnsito

1102.00 BANCOCENTRALDERESERVADELPERU
1102.01 Cuentaordinaria
1102.02 Cuentaespecial
1102.03 CuentadeDepsitosdeMandatoLegal
1102.04 DepsitosovernightenMonedaExtranjera
1102.09 Otras

1103.00 BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1103.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1103.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1103.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1103.09 OtrasempresasdelSistemaFinanciero

1104.00 BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
1104.01 DePrimeraCategora
1104.02 SupervisadosporOrganismosSimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaOficinaMatrizsujetaasupervisindeOrganismosSimilaresalaSBS
1104.06 OficinaMatriz,SucursalesySubsidiarias
1104.09 OtrasInstitucionesFinancieras

66

ContabilidadVII|BancaySeguros

NORMASDEAGRUPACIONFORMAA.BALANCEGENERAL

ACTIVO
22

DISPONIBLE
1100(Slosaldosdeudores)

Caja
1101
BancoCentraldeReservadelPer
1102
BancosyotrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
1103
BancosyotrasInstitucionesFinancierasdelExterior
1104
Canje
1105
OtrasDisponibilidades
1106+1107
RendimientosDevengadosdelDisponible
1108
FONDOSINTERBANCARIOS
1200
FondosInterbancarios
1201
RendimientosDevengadosdeFondosInterbancarios
1208
INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
13001303.081308.03.081309.03.08
InversionesaValorRazonableconCambiosenResultados
1301+1302+1308.01+1308.02
Instrumentosrepresentativosdecapital
1301+1308.01
Instrumentosrepresentativosdedeuda
1302+1308.02
InversionesDisponiblesparalaVenta

13031303.08+1304+1308.031308.03.08+1308.04(1309.031309.03.08)
1309.04
Instrumentosrepresentativosdecapital
(13031303.08)+(1308.031308.03.08)(1309.031309.03.08)
Instrumentosrepresentativosdedeuda
1304+1308.041309.04
Inversionesavencimiento

1305+1308.051309.05
InversionesenCommodities
1306


22
ModificadoporlaResol.8032000del06.11.2000,Res.SBSN4682001del19.06.2001,Resol.032
2002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Res. SBS N 2572005 del
10.02.2005, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
67
ContabilidadVII|BancaySeguros
CARTERADECREDITOS

14002901.012901.022901.042901.08.01+SD(2101.01)

CarteradeCrditosVigentes
14012901.01.012901.02.012901.04.012901.08.01.01+SD(2101.01)
CarteradeCrditosReestructurados
14032901.01.032901.04.032901.08.01.03

CarteradeCrditosRefinanciados

14042901.01.042901.04.042901.08.01.04
CarteradeCrditosVencidos
14052901.01.052901.02.052901.04.052901.08.01.05
CarteradeCrditosenCobranzaJudicial
14062901.01.062901.02.062901.04.062901.08.01.06
RendimientosDevengadosdeCrditosvigentes
1408
ProvisionesparaCrditos................
1409

CUENTASPORCOBRAR
1500
Productosfinancierosderivadosparanegociacin
1502
Productosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
1501+1503
CuentasporCobrarporventadebienesyserviciosyfideicomisos
1504
OtrasCuentasporCobrar
1505+1506+1507
RendimientosDevengadosdeCuentasporCobrar
1508
ProvisionesparaCuentasporCobrar...................
1509
BIENESREALIZABLESRECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
1600
BienesRealizables
1601
BienesRecibidosenPagoyAdjudicados
1602
BienesFueradeUso
1603
ProvisionesyDepreciacionesparaBienesRealizables,RecibidosenPago,AdjudicadosyBienes
fueradeuso
1609
INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
1700
InversionesporParticipacinPatrimonialenPersonasJurdicasdelPasydelExterior
1701+1702
OtrasInversionesPermanentes
1703+1704+1705+1707

INMUEBLE,MOBILIARIOYEQUIPO
18002907
DepreciacinAcumulada
18091809.08
IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
SD(2903)
68

ContabilidadVII|BancaySeguros
OTROSACTIVOS
1900
AmortizacinAcumuladaporGastosAmortizables
1904.09
TOTALDELACTIVO
1100+1200+13001303.081308.03.081309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+19002901.01
2901.022901.0429072901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTESDEUDORAS
7100
CUENTASDEORDENDEUDORAS
8100
CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZADEUDORASYCUENTASPORCONTRAACREEDORASDE
FIDEICOMISOS
8500

PASIVO
23

OBLIGACIONESCONELPBLICO
2100(Slosaldosacreedores)
ObligacionesalaVista
2101
ObligacionesporCuentasdeAhorro
2102
ObligacionesporCuentasaPlazo
2103
OtrasObligaciones
2104+2105+2106+2107
GastosporPagardeObligacionesconelPblico
2108
FONDOSINTERBANCARIOS
2200+SA(1102+1103+1104)
FondosInterbancarios
2201+SA(1102+1103+1104)
GastosporpagarporFondosInterbancarios
2208
DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2300
DepsitosalaVista
2301
DepsitosdeAhorro
2302
DepsitosaPlazo
2303
GastosporPagarporDepsitosdeEmpresasdelSistemasFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
2308

23
ModificadoporlaRes.SBSN4682001del19.06.2001,Res.SBSN1182003del29.01.2003,Resol.
SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN15352005del06.10.2005,yResol.13492008del
06.05.2008.
.
69
ContabilidadVII|BancaySeguros
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
2400
AdeudosyObligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
2401
AdeudosyObligacionesconEmpresaseinstitucionesfinancierasdelpas
2402+2403
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelexterioryOrganismosFinancierosInternacionales
2404+2405
OtrosAdeudosyObligacionesdelpasydelexterior
2406+2407

GastosporPagardeAdeudosyObligacionesFinancieras
2408
CUENTASPORPAGAR
2500
Productosfinancierosderivadosparanegociacin
2502
Productosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
2501+2503
OtrasCuentasporPagar
2504+2505+2506+2507
GastosporPagardeCuentasporPagar
2508
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2600
AdeudosyObligacionesconEmpresaseinstitucionesfinancierasdelpas
2602+2603
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelexterioryOrganismosFinancierosInternacionales
2604+2605
OtrosAdeudosyObligacionesdelpasydelexterior
2606+2607
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesfinancieras
2608
PROVISIONES
2700
ProvisinparaCrditosContingentes
2701
ProvisinparaOtrasContingenciasyRiesgoPas

2702
VALORES,TITULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACION
2800
BonosComunes
2801
BonosSubordinados
2802
BonosConvertiblesenAcciones
2803
BonosdeArrendamientoFinanciero
2804
InstrumentosHipotecariosyotrosInstrumentosRepresentativosdeDeuda
2805+2807
OtrasObligacionesSubordinadas
2806
GastosporPagarporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
2808
70

ContabilidadVII|BancaySeguros
IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
SA(2903)
OTROSPASIVOS
29002901.012901.022901.042901.08.0129032907

TOTALDELPASIVO:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.012901.022901.042901.08.01
2907+SA(1102+1103+1104)SD2101SD2903

PATRIMONIO
24

CapitalSocial
3101+3102+31031303.08.011308.03.08.011309.03.08.01
CapitalAdicional

3201+3202+3203+32041303.08.021308.03.08.021309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
AjustesalPatrimonio
3602
ResultadosAcumulados
3801+3802+3807
Resultadosnorealizados
3603+3605
ResultadoNetodelEjercicio
3901+3902
TOTALDELPATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+39001303.081308.03.081309.03.08
TOTALDELPASIVOYPATRIMONIO


2100+2200+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.012901.022901.04
2901.08.01
2907+3100+3200+3300+3600+3800+39001303.081308.03.081309.03.08SD2101SD2903

CONTINGENTESACREEDORAS
7200
ResponsabilidadporAvalesyCartasFianzaOtorgadas
7201+7202
ResponsabilidadporCartasdeCrdito
7203
ResponsabilidadporAceptacionesBancarias
7204
ResponsabilidadporLneasdeCrditosnoUtilizadasyCrditosConcedidosnoDesembolsados
7205
ResponsabilidadporContratosdeProductosFinancierosDerivados
7206
ResponsabilidadporContratosdeUnderwriting
7208
Responsabilidadporlitigios,demandasyotrascontingencias
7209
CONTRACUENTASDECUENTASDEORDENDEUDORAS
8200
CUENTASDEORDENACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZAACREEDORASYCUENTASPORCONTRADEUDORASDE
FIDEICOMISOS
8600


24
Modificado por la Res. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005,
Resol.SBS13492008del06.05.2008yRes.SBSN106392008del31.10.2008.
.
.
71
ContabilidadVII|BancaySeguros
NORMASDEAGRUPACIONFormaB.EstadodeGananciasyPrdidas
25

INGRESOSFINANCIEROS
5101+5102+5103+5104+5105+5107+5109.01+SA(5109.044109.04)+
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19+5109.21+SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)
(4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+SA((5108.01+5108.04.09+5108.09)
(4108.01+4108.04.09+4108.09))+SA(5109.164109.16)+SA(5108.024108.02)+SA((5109.17+5109.24)
(4109.17+4109.24))+SA(5108.034108.03)+5109.03
InteresesporDisponibles
5101
InteresesyComisionesporFondosInterbancarios
5102+5107.02
IngresosporInversionesNegociablesyaVencimiento
5103
IngresosporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))
InteresesyComisionesporCarteradeCrditos 5104+5107.04
IngresosdeCuentasporCobrar5105+5107.05
GananciasporInversionesenSubsidiariasyAsociadasSA(5109.044109.04)
OtrasComisiones 5107.09
DiferenciadeCambiodeOperacionesVariasSA(5108.01+5108.04.09+5108.09)
(4108.01+4108.04.09+4108.09)
Reajusteporindexacin5109.01
GananciaenproductosfinancierosderivadosparanegociacinSA(5109.164109.16)+SA(5108.02
4108.02)
GananciadeoperacionesdecoberturaSA((5109.17+5109.24)(4109.17+4109.24)+SA(5108.03
4108.03)
OtrosIngresosFinancieros5109.08+5109.10+5109.18+5109.19+5109.21+5109.03

GASTOSFINANCIEROS
4101+4102+4103+4104+4105+4106+4107+4109.01+SD(5109.044109.04)+4109.05
+4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+409.21+
4109.22+4109.23+SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+SD((5108.01+5108.04.09+5108.09)(4108.01+4108.04.09
+4108.09))+SD(5109.164109.16)+SD(5108.024108.02)+SD((5109.17+5109.24)
(4109.17+4109.24))+SD(5108.034108.03)+4109.03
InteresesyComisionesporObligacionesconelPblico
4101+4107.01
InteresesyComisionesporFondosInterbancarios
4102+4107.02
PrdidaporvalorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))

25
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005, Resol. 2572005 del 10.02.2005, Resol.
SBSN15352005del6.10.2005,Resol.SBSN3492008del0605.2008,Resol.SBSN113562008
del31.10.2008yResol.SBSN106392008del31.10.2008.

72

ContabilidadVII|BancaySeguros
InteresesporDepsitosdeEmpresasdelSistemaFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
4103
InteresesporAdeudosyObligacionesdelSistemaFinancierodelPas
4104.01+4104.02+4104.03
InteresesporAdeudosyObligacionesconInstitucionesFinancierasdelExter.yOrgan.Financ.
Internac.
4104.04+4104.05
InteresesdeOtrosAdeudosyObligacionesdelPasydelExterior.
4104.06+4104.07
Intereses,ComisionesyotroscargosdeCuentasporPagar
4105+4107.06
InteresesporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
4106
ComisionesyOtrosCargosporObligacionesFinancieras
4107.03+4107.09
DiferenciadeCambiodeOperacionesVarias
SD(4108.01+4108.04.09+4108.09)(5108.01+5108.04.09+5108.09)
ReajusteporIndexacin
4109.01
Prdidasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
SD(5109.164109.16)+SD(5108.024108.02)
Prdidadeoperacionesdecobertura
SD((5109.17+5109.24)(4109.17+4109.24)+SD(5108.034108.03)
PrdidasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
SD(5109.044109.04)
PrimasparaelFondodeSegurodeDepsitos
4109.05
OtrosGastosFinancieros
4109.02+4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+4109.21+4109.22
+4109.23+4109.03

MARGENFINANCIEROBRUTO
IngresosFinancierosmenosGastosFinancieros

ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdelEjercicio
4302
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdeEjerciciosAnteriores
(6501.02.02+6501.02.036401.04.02)
MARGENFINANCIERONETO
MargenFinancieroBrutomenosProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditos

INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
(5200+5700)
IngresosporOperacionesContingentes
5201
IngresosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
5202.04+5202.05
IngresosDiversos
5202(5202.04+5202.05)+5203+5700
GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
(4200+4900)
GastosporOperacionesContingentes
4201
73
ContabilidadVII|BancaySeguros
GastosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
4202.04+4202.05
GastosDiversos
4202(4202.04+4202.05)+4901+4902
MARGENOPERACIONAL
MargenFinancieroNetomsIngresosporServiciosFinancierosmenosGastosporServicios
Financieros
GASTOSDEADMINISTRACIN
4500
GastosdePersonalyDirectorio
4501+4502
GastosporServiciosRecibidosdeTerceros
4503
ImpuestosyContribuciones
4504
MARGENOPERACIONALNETO
MargenOperacionalmenosGastosdeAdministracin
PROVISIONES,DEPRECIACINYAMORTIZACIN
4303+4304(4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403+(43015301)

ProvisionesparaIncobrabilidaddeCuentasporCobrar
4303
ProvisionesparaBienesfueradeUso,DesvalorizacinyDepreciacindeBienesenCapitalizacin
Inmobiliaria,yOtros
4304(4304.01.01.02+4304.02.01.01)
ProvisionesparaContingenciasyOtras
4305
DepreciacindeInmuebles,MobiliarioyEquipo
4401
AmortizacindeGastos
4403
DeteriorodeActivos
43015301
RESULTADODEOPERACIN
OTROSINGRESOSYGASTOS
4304.01.01.024304.02.01.01+6200+(64006401.04)6300(65006501.02)
IngresosNetos(GastosNetos)porRecuperacindeCrditos
4304.01.01.024304.02.01.01+6201.04+6201.09.036301.09.036301.09.04+6401.07+6401.09.03
IngresosExtraordinarios
62006201.046201.09.03
IngresosdeEjerciciosAnteriores

64006401.046401.076401.09.03
GastosExtraordinarios
63006301.09.036301.09.04
GastosdeEjerciciosAnteriores
65006501.02

RESULTADOSDELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
6701
IMPUESTOALARENTA
6801
RESULTADONETODELEJERCICIO
690
74
ContabilidadVII|BancaySeguros
75
CAPTULOIII
PLANYDINMICADECUENTASDELSISTEMA
FINANCIERO

3.1 PLANDECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO

1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 OficinaPrincipal
1101.01.01 Billetesymonedas
1101.01.02 Oroacuadoenbarras
1101.01.03 Plataacuadaenbarras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinasespeciales
1101.09 Efectivoentrnsito
1102 BANCOCENTRALDERESERVADELPER
1102.01 Cuentaordinaria
1102.02 Cuentaespecial
1102.03 Cuentadedepsitospormandatolegal
1102.04 Depsitosovernight
1

1102.09 Otras
1103 BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1103.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1103.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1103.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1103.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
1104 BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
1104.01 Deprimeracategora
1104.02 SupervisadospororganismossimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
1104.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1104.09 Otrasinstitucionesfinancieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligacionesinmediatas
1105.01.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.01.03 Crditosyfinanciamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 ProvinciasOtrosBancos
1105.02.01 Obligacionesinmediatas
1105.02.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.02.03 Crditosyfinanciamientos
1105.02.09 Otros

1
ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
76
1105.03 Provinciasotrasoficinasdelbanco
1105.03.01 Obligacionesinmediatas
1105.03.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.03.03 Crditosyfinanciamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios

1106 EFECTOSDECOBROINMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 rdenesdepago
1106.03 Documentossobreelexterior
1106.09 Otrosefectosdecobro

1107 DISPONIBLERESTRINGIDO
1107.01 Fondosfijos
1107.02 Fondosengaranta
1107.02.01 OperacionesBurstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 BancoCentraldeReservadelPer
1107.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas

1108 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDELDISPONIBLE
1108.02 BancoCentraldeReservadelPer
1108.03 Bancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
1108.04 Bancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
1108.07 Disponiblerestringido

12 FONDOSINTERBANCARIOS
1201 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1201.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
2

1208 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEFONDOSINTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1208.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
3

13 INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOSDECAPITAL
1.2

1301.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1301.05.01 Accionescomunes

2
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
3
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
77
1301.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.05.19 Otrosvaloresyttulos
1301.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1301.06.01 Accionescomunes
1301.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.06.19 Otrosvaloresyttulos
1301.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1301.07.01 Accionescomunes
1301.07.02 Accionesdeinversin
1301.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1301.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1301.07.19 Otrosvaloresyttulos
1301.19 Otros

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOSDEDEUDA
4

1302.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1302.01.01 Representativosdedeudapas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1302.01.09.19 Otros
1302.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pasescongradodeinversin
1302.02.19 Otros
1302.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1302.03.01 COFIDE
1302.03.02 BancodelaNacin
1302.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1302.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1302.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5
1302.05.04 Obligacionesnegociables
1302.05.05 Letrashipotecarias
1302.05.06 Bonoshipotecarios
1302.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1302.05.08 Bonosordinarios
1302.05.09 Bonosestructurados
1302.05.10 Bonossubordinados
1302.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.05.19 Otrosvaloresyttulos
1302.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1302.06.04 Obligacionesnegociables
1302.06.08 Bonosordinarios
1302.06.09 Bonosestructurados

4
ModificadoladenominacindelacuentaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
5
ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008,eliminndosecuentasanalticascorrespondientesacertificados.
ContabilidadVII|BancaySeguros
78
1302.06.10 Bonossubordinados
1302.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.06.19 Otrosvaloresyttulos
1302.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1302.07.04 Obligacionesnegociables
1302.07.08 Bonosordinarios
1302.07.09 Bonosestructurados
1302.07.10 Bonossubordinados
1302.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1302.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
1302.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 LetrasAfianzadas
1302.07.15.19 Otrosvaloresyttulos
1302.07.19 Otrosvaloresyttulos
1302.19 Otros

1303 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
6

1303.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.05.01 Accionescomunes
1303.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.05.19 Otrosvaloresyttulos
1303.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.06.01 Accionescomunes
1303.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.06.19 Otrosvaloresyttulos
1303.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.07.01 Accionescomunes
1303.07.02 Accionesdeinversin
1303.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1303.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1303.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1303.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1303.07.19 Otrosvaloresyttulos
1303.08 AccionesdeTesorera
2

1303.08.01 ValorNominal
2

1303.08.02 PrimaoDescuento
2

1303.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.09.01 Accionescomunes
1303.09.02 Accionesdeinversin
1303.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.09.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1303.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1303.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1303.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1303.09.19 Otrosvaloresyttulos

6
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
79
1303.10 Operacionesdereporte
1303.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.11 Pactosderecompra
1303.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.12 Prstamosdevalores
1303.12.01 NegociadosenBolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.12.01.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1303.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1303.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.12.02.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1303.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.LegN845yLeyN27146)
1303.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1303.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1303.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1303.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
3

1303.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
3

1303.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
3

1303.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
3

1303.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
3

1303.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
3

1303.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1303.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.18.01.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1303.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
ContabilidadVII|BancaySeguros
80
1303.18.02.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1303.18.19 Otrosvaloresyttulos
1303.19 Otros

1304 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
1304.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.01.01 Representativosdedeudapas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 BonosD.S.N11498EF
1304.01.03 BonosD.S.N09999EF
1304.01.04 BonosD.U.N1082000
1304.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pasescongradodeinversin
1304.02.19 Otros
1304.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.03.01 COFIDE
1304.03.02 BancodelaNacin
1304.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1304.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1304.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.05.04 Obligacionesnegociables
1304.05.05 Letrashipotecarias
1304.05.06 Bonoshipotecarios
1304.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1304.05.08 Bonosordinarios
1304.05.09 Bonosestructurados
1304.05.10 Bonossubordinados
1304.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.05.19 Otrosvaloresyttulos
1304.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.06.04 Obligacionesnegociables
1304.06.08 Bonosordinarios
1304.06.09 Bonosestructurados
1304.06.10 Bonossubordinados
1304.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.06.19 Otrosvaloresyttulos
1304.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.07.04 Obligacionesnegociables
1304.07.08 Bonosordinarios
1304.07.09 Bonosestructurados
1304.07.10 Bonossubordinados
1304.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1304.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1304.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
1304.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1304.07.15.01 Pagars
ContabilidadVII|BancaySeguros
81
1304.07.15.02 Letrasafianzadas
1304.07.19 OtrosValoresyttulos
1304.08 Instrumentosdedeudaentesorera
1304.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.09.04 Obligacionesnegociables
1304.09.06 Bonoshipotecarios
1304.09.08 Bonosordinarios
1304.09.09 Bonosestructurados
1304.09.10 Bonossubordinados
1304.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1304.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1304.09.19 Otrosvaloresyttulos
1304.10 Operacionesdereporte
1304.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.11 Pactosderecompra
1304.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.12 Prstamosdevalores
1304.12.01 NegociadosenBolsa
1304.12.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.12.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.12.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1304.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
1304.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1304.12.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.12.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.12.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1304.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
1304.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1304.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1304.18.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
ContabilidadVII|BancaySeguros
82
1304.18.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.18.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1304.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1304.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
1304.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1304.18.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.18.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.18.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1304.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1304.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
1304.18.19 Otrosvaloresyttulos
1304.19 Otros

1305 INVERSIONESAVENCIMIENTO
7

1305.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.01.01 Representativosdedeudapas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 BonosD.S.N11498EF
1305.01.03 BonosD.S.N09999EF
1305.01.04 BonosD.S.N1082000
8

1305.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pasescongradodeinversin
1305.02.19 Otros
1305.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.03.01 COFIDE
1305.03.02 BancodelaNacin
1305.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1305.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1305.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.05.04 Obligacionesnegociables
1305.05.06 Bonoshipotecarios
1305.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1305.05.08 Bonosordinarios
1305.05.09 Bonosestructurados
1305.05.10 Bonossubordinados

7
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
8
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
83
1305.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.05.19 Otrosvaloresyttulos
1305.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1305.06.04 Obligacionesnegociables
1305.06.08 Bonosordinarios
1305.06.09 Bonosestructurados
1305.06.10 Bonossubordinados
1305.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.06.19 Otrosvaloresyttulos
1305.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.07.04 Obligacionesnegociables
1305.07.08 Bonosordinarios
1305.07.09 Bonosestructurados
1305.07.10 Bonossubordinados
1305.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1305.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1305.07.19 Otrosvaloresyttulos
1305.12 Prstamosdevalores
1305.12.01 NegociadosenBolsa
1305.12.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.12.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.12.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1305.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1305.12.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.12.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.12.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1305.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1305.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1305.18.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.18.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.18.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1305.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18.01.19 Otrosvaloresyttulos
1305.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1305.18.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.18.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.18.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
ContabilidadVII|BancaySeguros
84
1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1305.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18.02.19 Otrosvaloresyttulos
1305.18.19 Otrosvaloresyttulos
1305.19 Otros

1306 INVERSIONESENCOMMODITIES

1308 RENDIMIENTOSSOBREINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
9

1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos


RepresentativosdeCapital
5.1

1308.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.01.19 Otros
1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
RepresentativosdeDeuda
5.1

1308.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.02.19 Otros
1308.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeCapital
1308.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.03.08 AccionesenTesorera
1308.03.08.01 ValorNominal
1308.03.08.02 PrimaoDescuento
1308.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1308.03.10 Operacionesdereporte
1308.03.11 Pactosderecompra
1308.03.12 Prstamosdevalores
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
1308.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1308.03.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
1308.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1308.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.03.19 Otros
1308.04 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeDeuda

9
ModificadoladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
85
1308.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1308.04.10 Operacionesdereporte
1308.04.11 Pactosderecompra
1308.04.12 Prstamosdevalores
1308.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.04.19 Otros
1308.05 InversionesaVencimiento
1308.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.05.12 Prstamosdevalores
1308.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros

1309 (PROVISIONESPARAINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO)
1309.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeCapital
1309.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.03.05.01 Accionescomunes
1309.03.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.03.06.01 Accionescomunes
1309.03.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.07.01 Accionescomunes
1309.03.07.02 Accionesdeinversin
1309.03.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinen
Valores
1309.03.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1309.03.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.03.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.03.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.08 Accionesentesorera
10

1309.03.08.01 Valornominal
8

1309.03.08.02 Primaodescuento
8

1309.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias

10
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003

ContabilidadVII|BancaySeguros
86
1309.03.09.01 Accionescomunes
1309.03.09.02 Accionesdeinversin
1309.03.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.09.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinen
Valores
1309.03.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1309.03.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.03.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.03.09.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.10 Operacionesdereporte
1309.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1309.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1309.03.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1309.03.11 Pactosderecompra
1309.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1309.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1309.03.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1309.03.12 Prstamosdevalores
1309.03.12.01 NegociadosenBolsa
1309.03.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
1309.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.14 Empresassaneadas(DecretodeurgenciaN06499)
1309.03.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
11

1309.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa

1309.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1309.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.03.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.03.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1309.03.18.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.19 Otros
1309.04 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeDeuda
12

1309.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.01.01 Representativosdedeudapas
1309.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.04.01.03 BonosD.S.N09999EF

11
IncorporadoporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
12
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
87
1309.04.01.03 BonosD.U.N1082000
13

1309.04.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1309.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
14

1309.04.05.04 Obligacionesnegociables
1309.04.05.05 Letrashipotecarias
1309.04.05.06 Bonoshipotecarios
1309.04.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1309.04.05.08 Bonosordinarios
1309.04.05.09 Bonosestructurados
1309.04.05.10 Bonossubordinados
1309.04.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.04.06.04 Obligacionesnegociables
1309.04.06.08 Bonosordinarios
1309.04.06.09 Bonosestructurados
1309.04.06.10 Bonossubordinados
1309.04.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.07.04 Obligacionesnegociables
1309.04.07.08 Bonosordinarios
1309.04.07.09 Bonosestructurados
1309.04.07.10 Bonossubordinados
1309.04.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.04.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.04.07.14Certificadosdedepsitospormercadera
15

1309.04.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1309.04.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1309.04.09.04 Obligacionesnegociables
1309.04.09.06 Bonoshipotecarios
1309.04.09.08 Bonosordinarios
1309.04.09.09 Bonosestructurados
1309.04.09.10 Bonossubordinados
1309.04.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.04.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismodecobertura)
1309.04.09.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.10 Operacionesdereporte
1309.04.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros

13
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
14
Modificado por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008, eliminndose las subcuentas analticas correspondientes a
certificados.
15
IncorporadomediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
88
1309.04.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1309.04.11 Pactosderecompra
1309.04.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1309.04.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1309.04.12 Prstamosdevalores
1309.04.12.01 NegociadosenBolsa
1309.04.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1309.04.18. Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.04.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.04.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1309.04.18.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.19 Otros
1309.05 InversionesaVencimiento
16

1309.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.05.01.01 Representativosdedeudapas
1309.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.05.01.04 BonosD.U.N1082000
17

1309.05.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1309.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.05.05.04 Obligacionesnegociables
1309.05.05.06 Bonoshipotecarios
1309.05.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1309.05.05.08 Bonosordinarios
1309.05.05.09 Bonosestructurados
1309.05.05.10 Bonossubordinados
1309.05.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.05.06.04 Obligacionesnegociables
1309.05.06.08 Bonosordinarios
1309.05.06.09 Bonosestructurados
1309.05.06.10 Bonossubordinados
1309.05.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.05.07.04 Obligacionesnegociables
1309.05.07.08 Bonosordinarios
1309.05.07.09 Bonosestructurados
1309.05.07.10 Bonossubordinados

16
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
17
IncorporadamediantelaResol.SBSN4722001del20.06.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
89
1309.05.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.05.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.05.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.12 Prstamosdevalores
1309.05.12.01 NegociadosenBolsa
1309.05.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1309.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.05.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.05.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1309.05.18.19Otrosvaloresyttulos
18

1309.05.19 Otros

14 CRDITOS
1401 CRDITOSVIGENTES
1401.01 Crditoscomerciales
1401.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
19
1401.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
11.2
1401.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
11.2
1401.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.01.05 Descuentos
1401.01.05.01 DescuentosPagars
12

1401.01.05.02 DescuentosLetras
12

1401.01.05.09 DescuentosOtros
12

1401.01.06 Prstamos
1401.01.06.01Prstamosrevolventes
11.2
1401.01.06.02Prstamosacuotafija
11.2
1401.01.06.09Otrosprstamos
11.2
1401.01.07 Capitalizacininmobiliaria
20

1401.01.10 Factoring
1401.01.11 Arrendamientofinanciero
1401.01.12 Leaseback
1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudoresporventadecartera
1401.01.15 Deudoresporventa debienesrealizables, devueltos, recibidosen pago y
adjudicados
1401.01.16 Crditosaempresasdelsistemafinanciero,empresasdeservicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
21

1401.01.16.01 Crditosnosubordinados
13

1401.01.16.02 Crditossubordinados
13

1401.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
1401.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1401.01.21
Crditosporliquidar
14
1401.01.26 CrditosComercioexterior
22


18
ModificadoelcdigoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
19
IncorporadamedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
20
IncorporadamedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
21
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
22
IncorporadamediantelaResol.SBSN8032000del06.11.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
90
1401.01.27 Crditosinmobiliarios
23

1401.01.29 Otroscrditoscomerciales
1401.02 Crditosamicroempresas
1401.02.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
11.2
1401.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
11.2
1401.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
11.2
1401.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 DescuentosPagars
24

1401.02.05.02 DescuentosLetras12
1401.02.05.09 DescuentosOtros12
1401.02.06 Prstamos
1401.02.06.01 Prstamosrevolventes
11.2
1401.02.06.02 Prstamosacuotafija
11.2
1401.02.06.09 Otrosprstamos
11.2
1401.02.07 Capitalizacininmobiliaria12.1
1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamientofinanciero
1401.02.12 Leaseback
1401.02.14 Deudoresporventadecartera15
1401.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1401.02.21
Crditosporliquidar
25

1401.02.26 CrditosComercioexterior15
1401.02.27 Crditosinmobiliarios
26

1401.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1401.03 Crditosdeconsumo
1401.03.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.03.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidaden
efectivo
16.1
1401.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
16.1
1401.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
16.1

1401.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Prstamosrevolventes
16.1

1401.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles
16.1

1401.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad
16.1

1401.03.06.04 Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenios
elegibles
16.1

1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no


elegibles
16.1

1401.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes
16.1

1401.03.11 Arrendamientofinanciero
1401.03.12 Leaseback
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados

23
IncorporadamediantelaResol.SBSN2132007del27.02.2007
24
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
25
IncorporadoporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
26
IncorporadomediantelaResol.SBSN2132007del27.02.2007

ContabilidadVII|BancaySeguros
91
1401.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
17

1401.03.20.02 Tarjetasdecrdito
27

1401.03.20.09 Otros
28

1401.03.27
Crditosinmobiliarios
15.1

1401.03.29 Otroscrditosdeconsumo
1401.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamosconhipotecainscrita
29

1401.04.06.02 Prstamossinhipotecainscrita
17.1.1

1401.04.07 Capitalizacininmobiliaria
30

1401.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1401.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1401.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1401.04.23 PrstamosdelFondoMIVIVIENDA
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
31

1401.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
17.3

1401.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda

1403 CRDITOSREESTRUCTURADOS
1403.01 Crditoscomerciales
1403.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados15
1403.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas15
1403.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidaden
efectivo
32

1403.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
16.1

1403.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
16.1

1403.01.04 Sobregirosencuentacorriente15
1403.01.05 Descuentos
1403.01.05.01 DescuentosPagars
15

1403.01.05.02 DescuentosLetras15
1403.01.05.09 DescuentosOtros15
1403.01.06 Prstamos
1403.01.06.01Prstamosrevolventes
16.1

1403.01.06.02 Prstamosacuotafija
16.1

1403.01.06.09 Otrosprstamos
16.1

1403.01.07 Capitalizacininmobiliaria
17.2

1403.01.10 Factoring
1403.01.11 Arrendamientofinanciero
1403.01.12 LeaseBack
33

1403.01.14 Deudoresporventadecartera15
1403.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
adjudicados15
1403.01.24 CrditoscortoplazoOperacionesreestructuradasyRFAFOPE
34

18


27
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005

29
IncorporadomedianteResol.SBSN113562008del19.11.2008
30
IncorporadomedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
31
IncorporadomedianteResol.SBSN9802006del04.08.2006
32
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
33
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
34
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000

ContabilidadVII|BancaySeguros
92
1403.01.24.01 CrditosRFACampaaagrcola
18

1403.01.24.02 CrditosFOPECapitaldetrabajo
18

1403.01.24.03 CrditosOperacionesreestructuradas
18

1403.01.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
19

1403.01.25.01 CrditorefinanciadoRFA
19

1403.01.25.02 DeduccincrditosubordinadoRFA
19

1403.01.25.03 CrditorefinanciadoFOPE
16

1403.01.25.04 DeduccincrditosubordinadoFOPE
19

1403.01.25.05 Deduccinotrotratamiento
19

1403.01.26 Crditoscomercioexterior
35

1403.01.27Crditosinmobiliarios
20.1

1403.01.29 Otroscrditoscomerciales
1403.02 Crditosamicroempresas
1403.02.01 Avancesencuentacorrientecontratados20
1403.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas20
1403.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
20.2
1403.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
20.2

1403.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
20.2

1403.02.04 Sobregirosencuentacorriente20
1403.02.05 Descuentos
1403.02.05.01 DescuentosPagars
20

1403.02.05.02 DescuentosLetras20
1403.02.05.09 DescuentosOtros20
1403.02.06 Prstamos
1403.02.06.01 Prstamosrevolventes
20.2

1403.02.06.02 Prstamosacuotafija
20.2

1403.02.06.09 Otrosprstamos
20.2

1403.02.07 Capitalizacininmobiliaria20.3
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamientofinanciero
1403.02.12 LeaseBack20
1403.02.14 Deudoresporventadecartera20
1403.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoy
adjudicados20
1403.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
36

1403.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola
19

1403.02.24.03 CrditosOperacionesReestructuradas
19

1403.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
19

1403.02.25.01 CrditoRefinanciadoRFA
19

1403.02.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA
19

1403.02.25.05
DeduccinOtroTratamiento
19
1403.02.26 Crditoscomercioexterior20
1403.02.27Crditosinmobiliarios
37

1403.02.29 Otroscrditosamicroempresas

35
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003

36
IncorporadomediantelaResol.SBSN6632000del27.09.2000

37
IncorporadomediantelaResol.SBSN2132007del27.02.2007
ContabilidadVII|BancaySeguros
93

1404 CRDITOSREFINANCIADOS
1404.01 Crditoscomerciales
1404.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados20
1404.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas20
1404.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
38

1404.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
20.2

1404.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
20.2

1404.01.04 Sobregirosencuentacorriente20
1404.01.05 Descuentos
1404.01.05.01 DescuentosPagars
20

1404.01.05.02DescuentosLetras20
1404.01.05.09 DescuentosOtros20
1404.01.06 Prstamos
1404.01.06.01Prstamosrevolventes
20.2

1404.01.06.02Prstamosacuotafija
20.2

1404.01.06.09Otrosprstamos
20.2

1404.01.07 Capitalizacininmobiliaria
39

1404.01.10 Factoring
1404.01.11 Arrendamientofinanciero
1404.01.12 Leaseback
1404.01.13 Sindicado
1404.01.14 Deudoresporventadecartera
1404.01.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoy
adjudicados21
1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
40

1404.01.16.01 Crditosnosubordinados22
1404.01.16.02 Crditossubordinados22
1404.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior21
1404.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias21
1404.01.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
23

1404.01.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola
23

1404.01.24.02 CrditosFOPECapitaldeTrabajo
23

1404.01.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas
23

1404.01.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
23

1404.01.25.01 CrditoRefinanciadoRFA
23
1404.01.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA
23

1404.01.25.03 CrditoRefinanciadoFOPE
23

1404.01.25.04 DeduccinCrditoSubordinadoFOPE
23

1404.01.25.05
DeduccinOtroTratamiento
23
1404.01.26 Crditoscomercioexterior21
1404.01.27 Crditosinmobiliarios
41

1404.01.29 Otros
1404.02 Crditosamicroempresas
1404.02.01 Avancesencuentacorrientecontratados21

38
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
39
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
40
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
41
IncorporadomediantelaResol.SBSN2132007del27.02.2007
ContabilidadVII|BancaySeguros
94
1404.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas21
1404.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
42
1404.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
23.2

1404.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
1404.02.04 Sobregirosencuentacorriente
43

1404.02.05 Descuentos
1404.02.05.01 DescuentosPagars
21

1404.02.05.02DescuentosLetras21
1404.02.05.09 DescuentosOtros21
1404.02.06 Prstamos
1404.02.06.01Prstamosrevolventes
23.2

1404.02.06.02Prstamosacuotafija
23.2

1404.02.06.09Otrosprstamos
23.2

1404.02.07 Capitalizacininmobiliaria
44

1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamientofinanciero
1404.02.12 Leaseback
1404.02.14 Deudoresporventadecartera21
1404.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoy
adjudicados21
1404.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA
45

1404.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola
23

1404.02.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas
23

1404.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
23

1404.02.25.01CrditoRefinanciadoRFA
23

1404.02.25.02DeduccinCrditoSubordinadoRFA
23

1404.02.25.05DeduccinOtroTratamiento
23

1404.02.26 Crditoscomercioexterior21
1404.02.27 Crditosinmobiliarios
23.1

1404.02.29 Otros
1404.03 Crditosdeconsumo
1404.03.01 Avancesencuentacorrientecontratados
46

1404.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas24
1404.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
24.1
1404.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
24.1

1404.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
24.1
1404.03.04 Sobregirosencuentacorriente24
1404.03.06 Prstamos
1404.03.06.01Prstamosrevolventes
24.1

1404.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles
24.1

1404.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad
24.1

1404.03.06.04Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios


elegibles
24.1

1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no


elegibles
24.1


42
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
43
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
44
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
45
IncorporadomediantelaResol.SBSN6632000del27.09.2000
46
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
95
1404.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes
24.1

1404.03.11 Arrendamientofinanciero
1404.03.12 Leaseback
1404.03.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoy
adjudicados24
1404.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores25
1404.03.20.02 Tarjetasdecrdito
47

1404.03.20.09 Otros
48
1404.03.27 Crditosinmobiliarios
25.1.1
1404.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1404.04.06 Prstamos
1404.04.07 Capitalizacininmobiliaria
25.2

1404.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1404.04.23 PrstamosdelFondoMIVIVIENDA
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
49

1404.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
25.2.1

1404.04.29 Otros

1405 CRDITOSVENCIDOS
1405.01 Crditoscomerciales
1405.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
50
1405.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
24.1
1405.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
24.1
1405.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.01.05 Descuentos
1405.01.05.01 DescuentosPagars
24

1405.01.05.02DescuentosLetras24
1405.01.05.09 DescuentosOtros24
1405.01.06 Prstamos
1405.01.06.01Prstamosrevolventes
24.1
1405.01.06.02Prstamosacuotafija
24.1
1405.01.06.09Otrosprstamos
24.1
1405.01.07 Capitalizacininmobiliaria
51

1405.01.10 Factoring
1405.01.11 Arrendamientofinanciero
1405.01.12 Leaseback
1405.01.13 Sindicado
1405.01.14 Deudoresporventadecartera
1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
52

1405.01.16.01 Crditosnosubordinados25
1405.01.16.02 Crditossubordinados25
1405.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior

47
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
48
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
49
IncorporadomediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
50
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
51
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
52
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
96
1405.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1405.01.19 Crditosrefinanciados
1405.01.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
53

1405.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente
25.4

1405.01.19.05Descuentos
25.4

1405.01.19.06Prstamos
25.4

1405.01.19.07Capitalizacininmobiliaria
25.4

1405.01.19.10 Factoring
25.4

1405.01.19.11 Arrendamientofinanciero
25.4

1405.01.19.12 Leaseback
25.4

1405.01.19.13 Sindicado
25.4

1405.01.19.14 Deudoresporventadecartera
25.4

1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
25.4

1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de


servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistemadeseguros
25.4

1405.01.19.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
25.4

1405.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
25.4

1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA


FOPE
26

1405.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

1405.01.19.26Crditoscomercioexterior
25.4
1405.01.19.27Crditosinmobiliarios
54

1405.01.19.29 Otros
27

1405.01.21
Crditosporliquidar
55

1405.01.22 Crditosreestructurados
1405.01.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
25.4

1405.01.22.04 Sobregirosencuentacorriente
25.4

1405.01.22.05Descuentos
25.4

1405.01.22.06Prstamos
25.4

1405.01.22.07Capitalizacininmobiliaria
25.4

1405.01.22.10 Factoring
25.4

1405.01.22.11 Arrendamientofinanciero
25.4

1405.01.22.12 Leaseback
25.4

1405.01.22.14 Deudoresporventadecartera
25.4

1405.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
25.4

1405.01.22.24CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
FOPE
56

1405.01.22.25
CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

1405.01.22.26 Crditoscomercioexterior
25.4

1405.01.22.27 Crditosinmobiliarios
26.1

1405.01.22.29 Otros
57

1405.01.26 Crditoscomercioexterior
29
1405.01.27 Crditosinmobiliarios
29.1


53
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
54
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
55
ModificadasporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
56
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron
incorporadosporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24, 1405.01.19.25,
1405.01.22.24y1405.01.22.25
57
ModificadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
97
1405.01.29 Otroscrditoscomerciales
1405.02 Crditosamicroempresas
1405.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
29.2
1405.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
29.2
1405.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
29.2
1405.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 DescuentosPagars
29

1405.02.05.02DescuentosLetras29
1405.02.05.09 DescuentosOtros29
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01Prstamosrevolventes
29.2
1405.02.06.02Prstamosacuotafija
29.2
1405.02.06.09Otrosprstamos
29.2
1405.02.07 Capitalizacininmobiliaria29.2.1
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamientofinanciero
1405.02.12 Leaseback
1405.02.14 Deudoresporventadecartera29
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1405.02.19 Crditosrefinanciados

1405.02.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
29.4

1405.02.19.04 Sobregirosencuentacorriente
29.4

1405.02.19.05Descuentos
29.4

1405.02.19.06Prstamos
29.4

1405.02.19.07Capitalizacininmobiliaria
29.4

1405.02.19.10 Factoring
29.4

1405.02.19.11 Arrendamientofinanciero
29.4

1405.02.19.12 Leaseback
29.4

1405.02.19.14 Deudoresporventadecartera
29.4

1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
29.4

1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA

29.5

1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000)

29.5

1405.02.19.26 Crditoscomercioexterior

29.3
1405.02.19.27 Crditosinmobiliarios
29.1

1405.02.19.29 Otros
29.6

1405.02.21 Crditosporliquidar
30
1405.02.22 Crditosreestructurados
58

1405.02.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
59

1405.02.22.04 Sobregirosencuentacorriente
30.2

1405.02.22.05Descuentos
30.2

1405.02.22.06Prstamos
30.2

1405.02.22.07Capitalizacininmobiliaria
30.2

1405.02.22.10 Factoring
30.2


58
La subcuenta analtica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005.
59
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
98
1405.02.22.11 Arrendamientofinanciero
30.2

1405.02.22.12 Leaseback
30.2

1405.02.22.14 Deudoresporventadecartera
30.2

1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
30.2

1405.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA
60

1405.02.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
30.3

1405.02.22.26 Crditoscomercioexterior

30.2
1405.02.22.27Crditosinmobiliarios
30.2.1
1405.02.22.29 Otros
61

1405.02.26 Crditoscomercioexterior
62

1405.02.27 Crditosinmobiliarios
30.2.1

1405.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1405.03 Crditosdeconsumo
1405.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
63
1405.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
30.6

1405.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
30.6
1405.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.03.06 Prstamos
1405.03.06.01Prstamosrevolventes
30.6
1405.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles
30.6

1405.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad
30.6
1405.03.06.04Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
30.6

1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no


elegibles
30.6

1405.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes
30.6
1405.03.11 Arrendamientofinanciero
1405.03.12 Leaseback
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1405.03.19 Crditosrefinanciados
1405.03.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
30.2

1405.03.19.04 Sobregirosencuentacorriente
30.2

1405.03.19.06Prstamos
30.2

1405.03.19.11 Arrendamientofinanciero
30.2

1405.03.19.12 Leaseback
30.2

1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
30.2

1405.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores
30.2

1405.03.19.27Crditosinmobiliarios
64

1405.03.19.29 Otros

30.2
1405.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
65


60
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.02.22.01y1405.02.22.02fueronincorporadasporlaResol.SBSN663
2000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesdedichassubcuentas
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1405.02.22.24y1405.02.22.25.
61
ModificadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
62
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
63
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
64
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
65
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
99
1405.03.20.02Tarjetasdecrdito
66

1405.03.20.09Otros31.1
1405.03.27 Crditosinmobiliarios
67
1405.03.29 Otroscrditosdeconsumo
1405.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1405.04.06 Prstamos
1405.04.07 Capitalizacininmobiliaria
68

1405.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1405.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1405.04.19 Crditosrefinanciados
1405.04.19.06Prstamos
69
1405.04.19.07Capitalizacininmobiliaria
31.3
1405.04.19.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
31.3

1405.04.19.23PrstamosFONDOMIVIVIENDA
31.3
1405.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
institucionesfinancieras
70

1405.04.19.25PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
1405.04.19.29 Otros

31.3

1405.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1405.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
31.4

1405.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
31.4

1405.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda

1406 CRDITOSENCOBRANZAJUDICIAL
1406.01 Crditoscomerciales
1406.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1406.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
31.5

1406.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
31.5
1406.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
31.5

1406.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.01.05 Descuentos
1406.01.05.01 DescuentosPagars
32

1406.01.05.02DescuentosLetras32
1406.01.05.09 DescuentosOtros32
1406.01.06 Prstamos
1406.01.06.01Prstamosrevolventes
31.5
1406.01.06.02Prstamosacuotafija
31.5
1406.01.06.09Otrosprstamos
31.5

1406.01.07 Capitalizacininmobiliaria32.1
1406.01.10 Factoring
1406.01.11 Arrendamientofinanciero
1406.01.12 Leaseback
1406.01.13 Sindicado
1406.01.14 Deudoresporventadecartera

66
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
67
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
68
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
69
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
70
IncorporadoporlaRes.SBSN9802006del04.08.2006

ContabilidadVII|BancaySeguros
100
1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
33

1406.01.16.01 Crditosnosubordinados
33

1406.01.16.02 Crditossubordinados
33
1406.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
1406.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1406.01.19 Crditosrefinanciados
1406.01.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
33.2

1406.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente
33.2

1406.01.19.05Descuentos
33.2

1406.01.19.06Prstamos
33.2

1406.01.19.07Capitalizacininmobiliaria
33.2

1406.01.19.10 Factoring
33.2

1406.01.19.11 Arrendamientofinanciero
33.2

1406.01.19.12 Leaseback
33.2

1406.01.19.13 Sindicado
33.2

1406.01.19.14 Deudoresporventadecartera
33.2

1406.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
33.2

1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de


servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistemadeseguros
33.2

1406.01.19.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
33.2

1406.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
33.2

1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA


FOPE

33.3

1406.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

1406.01.19.26Crditoscomercioexterior
33.2
1406.01.19.27Crditosinmobiliarios
33.3.1
1406.01.19.29 Otros
71

1406.01.21 Crditosporliquidar
72

1406.01.22 Crditosreestructurados
1406.01.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
73

1406.01.22.04 Sobregirosencuentacorriente
34.2

1406.01.22.05Descuentos
34.2

1406.01.22.06Prstamos
34.2

1406.01.22.07Capitalizacininmobiliaria
34.2

1406.01.22.10 Factoring
34.2

1406.01.22.11 Arrendamientofinanciero
34.2

1406.01.22.12 Leaseback
34.2

1406.01.22.14 Deudoresporventadecartera
34.2

1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
34.2

1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA


FOPE
74


71
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
72
ModificadasporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
73
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
74
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1406.01.22.01y1406.01.22.02fueronincorporadasporlaResol.SBSN663
2000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesdedichassubcuentas
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.22.24y1406.01.22.25
ContabilidadVII|BancaySeguros
101
1406.01.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

1406.01.22.26Crditoscomercioexterior
34.2
1406.01.22.27Crditosinmobiliarios
34.3.1

1406.01.22.29 Otros
33.4

1406.01.26 Crditoscomercioexterior
75

1406.01.27 Crditosinmobiliarios
34.3.1

1406.01.29 Otroscrditoscomerciales
1406.02 Crditosamicroempresas
1406.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1406.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
34.5

1406.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
34.5
1406.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
34.5
1406.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 DescuentosPagars
34.4

1406.02.05.02DescuentosLetras34.4
1406.02.05.09 DescuentosOtros34.4
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01Prstamosrevolventes
76

1406.02.06.02Prstamosacuotafija
34.5
1406.02.06.09Otrosprstamos
34.5
1406.02.07 Capitalizacininmobiliaria
77

1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamientofinanciero
1406.02.12 Leaseback
1406.02.14 Deudoresporventadecartera34.4
1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.02.19 Crditosrefinanciados
1406.02.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
78

1406.02.19.04 Sobregirosencuentacorriente
36.1

1406.02.19.05Descuentos
36.1

1406.02.19.06Prstamos
36.1

1406.02.19.07Capitalizacininmobiliaria
36.1

1406.02.19.10 Factoring
36.1

1406.02.19.11 Arrendamientofinanciero
36.1

1406.02.19.12 Leaseback
36.1

1406.02.19.14 Deudoresporventadecartera
36.1

1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
1406.02.19.24 Crditos Corto PlazoOperaciones Refinanciadas y RFA
FOPE
79

1406.02.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

1406.02.19.26Crditoscomercioexterior
36.1
1406.02.19.27Crditosinmobiliarios
80


75
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
76
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
77
IncorporadoporlaRes.SBSN2572005del10.02.2005
78
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
79
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1406.02.22.01y1406.02.22.02fueronincorporadasporlaResol.SBSN663
2000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesdedichassubcuentas
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.02.22.24y1406.02.22.25.
ContabilidadVII|BancaySeguros
102
1406.02.19.29 Otros
37

1406.02.21 Crditosporliquidar
38

1406.02.22 Crditosreestructurados
1406.02.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
36.1

1406.02.22.04 Sobregirosencuentacorriente
36.1

1406.02.22.05Descuentos
36.1

1406.02.22.06Prstamos
36.1

1406.02.22.07Capitalizacininmobiliaria
36.1

1406.02.22.10 Factoring
36.1

1406.02.22.11 Arrendamientofinanciero
36.1

1406.02.22.12 Leaseback
36.1

1406.02.22.14 Deudoresporventadecartera
36.1

1406.02.22.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoy
adjud.
36.1

1406.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
36.2

1406.02.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)

36.2

1406.02.22.26 Crditoscomercioexterior

36.1
1406.02.22.27Crditosinmobiliarios
36.1.1

1406.02.22.29 Otros
81

1406.02.26 Crditoscomercioexterior
82

1406.02.27 Crditosinmobiliarios
36.1.1

1406.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1406.03 Crditosdeconsumo
1406.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
83

1406.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
38.1.1
1406.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
1406.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.03.06 Prstamos
1406.03.06.01Prstamosrevolventes
38.1.1
1406.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles
38.1.1
1406.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad
38.1.1
1406.03.06.04Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
38.1.1
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
38.1.1
1406.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes
38.1.1
1406.03.11 Arrendamientofinanciero
1406.03.12 Leaseback
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
1406.03.19 Crditosrefinanciados
1406.03.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
84

1406.03.19.04 Sobregirosencuentacorriente
38.2

1406.03.19.06Prstamos
38.2

1406.03.19.11 Arrendamientofinanciero
38.2


80
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
81
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
82
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
83
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
84
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
103
1406.03.19.12 Leaseback
38.2

1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en


pagoyadjudicados
38.2

1406.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores
38.2

1406.03.19.27Crditosinmobiliarios
85

1406.0319.29 Otros
38.2

1406.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
86

1406.03.20.02Tarjetasdecrdito38.2
1406.03.20.09Otros38.2
1406.03.27 Crditosinmobiliarios
38.2.1

1406.03.29 Otroscrditosdeconsumo
1406.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1406.04.06 Prstamos
1406.04.07 Capitalizacininmobiliaria
87

1406.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1406.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1406.04.19 Crditosrefinanciados
1406.04.19.06Prstamos
38.2
1406.04.19.07Capitalizacininmobiliaria
38.2
1406.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores
38.2

1406.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA
38.2

1406.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
institucionesfinancieras
88

1406.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
39.2

1406.04.19.29 Otros
38.2

1406.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1406.04.23 PrstamosdelFondoMIVIVIENDA
1406.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
39.2

1406.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
39.2

1406.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda

1407
89

1407.01
40

1407.01.01
40

1407.01.02
40

1407.02
40

1407.02.01
40

1407.02.02
40

1407.03
40

1407.03.01
40

1407.03.02
40

1407.04
40

1407.04.01
40

1407.04.02
40


1408 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECRDITOSVIGENTES

85
IncorporadoporlaRes.SBSN2132007del27.02.2007
86
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
87
IncorporadomedianteRes.SBSN2572005del10.02.2005
88
IncorporadomedianteRes.SBSN9802006del04.08.2006
89
Incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003.PosteriormenteincorporadoporlaResol.SBSN11692007del22.08.2007yeliminadoporlaResol.SBSN1272
2007del21.09.2007
ContabilidadVII|BancaySeguros
104
1408.01 Rendimientosdevengadosdecrditoscomerciales
1408.02 Rendimientosdevengadosdecrditosamicroempresas
1408.03 Rendimientosdevengadosdecrditosdeconsumo
1408.04 Rendimientosdevengadosdecrditoshipotecariosparavivienda

1409 (PROVISIONESPARACRDITOS)
1409.01 (Provisinparacrditoscomerciales)
1409.01.01 (Provisinparacrditoscomercialesespecfica)
1409.01.02 (Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria)
1409.01.03 (Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria)
1409.01.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas
yRFAFOPE)
90

1409.01.05
(Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
41.1
1409.02 (Provisinparacrditosamicroempresas)
1409.02.01 (Provisinparacrditosamicroempresasespecfica)
1409.02.02 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria)
1409.02.03 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria)
1409.02.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas
yRFA)
41
1409.02.05
(Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
41.1
1409.02.06 (Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento)
41.1.1

1409.03 (Provisinparacrditosdeconsumo)
1409.03.01 (Provisinparacrditosdeconsumoespecfica)
1409.03.02 (Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria)
1409.03.03 (Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria)
1409.03.04
(Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
41
1409.03.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
91

1409.03.06 (Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento)
92

1409.04 (Provisinparacrditoshipotecariosparavivienda)
1409.04.01 (Provisinparacrditoshipotecariosespecfica)
1409.04.02 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria)
1409.04.03 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria)
1409.04.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
41

1409.04.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
41.1

15 CUENTASPORCOBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
93

1502 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
94

1502.01 Derivadosdemonedaextranjera
1502.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera

90
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
91
IncorporadaporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
92
IncorporadaporlasResol.SBSN69412008del25.08.2008
93
IncorpoardoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
94
ModificadaporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
105
1502.02 Derivadosdetasasdeinters
1502.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otrosderivadosdetasasdeinters
1502.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 FuturosSwapsCompradeopcionescalls
1502.03.05 OpcionesForwardsCompradeopcionesputs
1502.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1502.05 Derivadosdecredito
1502.05.01 TotalReturnSwaps
1502.05.02 CreditDefaultSwaps
1502.05.09 Otrosderivadosdecrdito
1502.07 Diferencialdecompromisosfuturosquesereconocenporrealizacindeoperacionesde
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
95

1502.07.01 Operacionesdereporte
1502.07.01.01 Comprasafuturo
1502.07.01.02 Ventasafuturo
1502.07.02 Pactosderecompra
1502.07.02.01 Comprasafuturo
1502.07.02.02 Ventasafuturo
1502.09 Otrosproductosfinancierosderivados

1503 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
96

1503.01 CoberturasdeValorRazonable
1503.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
1503.01.01.01SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.01.01.02Forwards
1503.01.01.04Futuros
1503.01.01.05Opciones
1503.01.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.01.02 Derivadosdetasadeinters
1503.01.02.01SwapsdeTasasdeInters
1503.01.02.02Forwards
1503.01.02.04Futuros
1503.01.02.05Opciones
1503.01.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
1503.01.03.01Swaps
1503.01.03.02Forwards
1503.01.03.04Futuros
1503.01.03.05Opciones
1503.01.02.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.01.05 Derivadosdecrdito
1503.01.05.01TotalReturnSwaps
1503.01.05.02CreditDefaultSwap
1503.01.05.09Otrosderivadosdecrdito
1503.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados

95
IncorporadoporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
96
ModificadaporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
106
1503.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
1503.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
1503.02.01.01SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.02.01.02Forwards
1503.02.01.04Futuros
1503.02.01.05Opciones
1503.02.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.02.02 Derivadosdetasadeinters
1503.02.02.01SwapsdeTasasdeInters
1503.02.02.02Forwards
1503.02.02.04Futuros
1503.02.02.05Opciones
1503.02.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
1503.02.03.01Swaps
1503.02.03.02Forwards
1503.02.03.04Futuros
1503.02.03.05Opciones
1503.02.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.02.05 Derivadosdecrdito
1503.02.05.01TotalReturnSwaps
1503.02.05.02CreditDefaultSwaps
1503.02.05.09Otrosderivadosdecrdito
1503.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
1503.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
1503.03.02 Derivadosdetasadeinters
1503.03.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters

1504 CUENTASPORCOBRARPORVENTADEBIENESYSERVICIOSYFIDEICOMISO
1504.01 Cuentasporcobrarporventadebienes
1504.02 Cuentasporcobrarporventadeservicios
1504.03 Cuentasporcobrarporalquilerdebienes
1504.04 CuentasporcobrarporFideicomiso
1504.04.01 Fideicomisoengaranta
1504.04.01.01 Contratosdondeseactacomofideicomitenteyfiduciario
simultneamenteLey28579
97

1504.04.01.09Otroscontratos
41.5

1504.04.02 Fideicomisosentitulizacin
1504.04.02.01 Contratosdondeseactacomofideicomitenteyfiduciario
simultneamenteLey28579
41.5
1504.04.02.09Otroscontratos
41.5
1504.04.09 Otrosfideicomisos
1504.04.09.01 Contratosdondeseactacomofideicomitenteyfiduciario
simultneamenteLey28579
41.5
1504.04.09.09Otroscontratos
41.5

1504.09 Otras
1505 CUENTASPORCOBRARPORPAGOSEFECTUADOSPORCUENTADETERCEROS
1505.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
1505.01.01 Segurosdeincendio,terremotoylneasaliadas

97
IncorporadoporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
107
1505.01.02 Segurosdevida
1505.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
1505.09 Otrascuentaspagadasporcuentadeterceros

1506 COMISIONESPORCOBRAR
1506.01 Comisionesporcobrarporgarantasotorgadas
1506.02 Comisionesporcobrarporlneasdecrdito
1506.03 Comisionesporcobrarporcartasdecrdito
1506.04 Comisionesporcobrarporserviciosdecomercioexterior
1506.05 Comisionesporcobrarporserviciosdecustodia
1506.06 Comisionesporcobrarporserviciosdecobranza
1506.07 Comisionesporcobrarporserviciosdealquilerdecajasdeseguridad
1506.08 Comisionesporcobrarporoperacionesdefideicomisoycomisionesdeconfianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 ComisionesdeConfianza
1506.19 Otrascomisionesporcobrar

1507 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
1507.01 Reclamosaterceros
1507.02 Adelantosalpersonal
1507.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
1507.04 Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperacin de los
bienes
98

1507.04.05 Vencidos42
1507.04.06 Encobranzajudicial42
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los
bienes42.1
1507.05.05 Vencidos42.1
1507.05.06 Encobranzajudicial42.1
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratosdecapitalizacininmobiliaria42.1
1507.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA
42.2
1507.09 Otras

1508 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECUENTASPORCOBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardiversas.

1509 (PROVISIONESPARACUENTASPORCOBRAR)
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrarporfideicomisos)
1509.04.01.01 (ProvisionessegndisposicionesSBS)
1509.04.01.09 (OtrasProvisiones)
1509.04.09 (Provisionesparacuentasporcobrardeventadebienesyservicios)
1509.05 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrardepagosporcuentadeterceros)
1509.07 (Provisinparacuentasporcobrardiversas)
1509.07.01 (Reclamosaterceros)42
1509.07.02 (Adelantosalpersonal) 42

98
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
108
1509.07.03 (Indemnizacionesreclamadasporsiniestros)42
1509.07.04 (Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de
recuperacindelosbienes)42
1509.07.05 (Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucindelosbienes)
99

1509.07.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA
100
1509.07.09 (Otras)42

16 BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO

1601 BIENESREALIZABLES
1601.01 Bienesparaarrendamientofinanciero
1601.01.01 Bienesparacolocacin
1601.01.02 Bienesrecuperados
1601.02 Bienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
101

1601.02.01 Bienesparacolocacin
42.1

1601.02.02 Bienesrestituidos
42.1

1601.09 Otrosbienesrealizables

1602 BIENESRECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
1602.01 Valores,ttulosymetalespreciososrecibidosenpagoyadjudicados
1602.01.01 Valoresyttulos
1602.01.02 Joyasymetalespreciosos
1602.02 Productosymercaderasrecibidosenpagoyadjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmueblesrecibidosenpagoyadjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificiosyotrasconstrucciones
1602.04 Mobiliarioyequiporecibidosenpagoyadjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinariasyunidadesdetransporterecibidosenpagoyadjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidadesdetransporte
1602.06 Derechosdefideicomisariorecibidosenpagoyadjudicados
102

1602.06.01 Fideicomisosdedacinenpago43
1602.06.01.01Bienesmuebles43
1602.06.01.02Bienesinmuebles43
1602.06.02 Otrosfideicomisos43
1602.06.02.01Bienesmuebles43
1602.06.02.02Bienesinmuebles43
1602.09 Otrosbienesrecibidosenpagoyadjudicados

1603 BIENESFUERADEUSO
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliarioyequipo
1603.03 Equiposdetransporteymaquinarias
1603.09 Otrosbienesfueradeuso

99
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
100
IncorporadoporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
101
IncorporadomediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
102
IncorporadomedianteCircularB20962001del23.08.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
109

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO)
103

1609.01 (Provisinparabienesrealizables)
1609.01.01 (Provisinparabienesrealizables)
43.1
1609.01.02 (Depreciacinparabienesrealizables)
43.1
1609.02 (Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
1609.02.01 (Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
43.1
1609.02.02 (Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
43.1
1609.03 (Provisinparabienesfueradeuso)

17 INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
104

1701 INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELPAS
1701.01 SubsidiariasPas
1701.09 Otras

1702 INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELEXTERIOR
1702.01 SubsidiariasdelExterior
1702.09 Otras

1703 INVERSIONESENASOCIACIONESENPARTICIPACINYOTROSCONTRATOSASOCIATIVOS
1703.01 InversionesenAsociacionesenParticipacin
1703.09 Inversionesenotroscontratosasociativos

1704 INVERSIONESENAPORTESALFONDODECAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
1704.01 InversionesenaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito

1705 CAPITALASIGNADOASUCURSALESDELEXTERIOR
1705.01 CapitalAsignadoaSucursalesdelExterior

1707 INVERSIONESPERMANENTESDEDISPONIBILIDADRESTRINGIDA
1707.01 Inversionesporparticipacinpatrimonialenpersonasjurdicasdelpasdedisponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de
disponibilidadrestringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de
disponibilidadrestringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de
disponibilidadrestringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.

18 INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO

1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOSEINSTALACIONES
1802.01 Edificios

103
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005

104
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolucin se
eliminanlascuentas1708y1709.
ContabilidadVII|BancaySeguros
110
1802.02 Instalaciones

1803 MOBILIARIOYEQUIPO
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equiposdecomputacin
1803.09 Otrosbienesyequiposdeoficina

1804 EQUIPOSDETRANSPORTEYMAQUINARIAS
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias

1805 BIENESRECIBIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
105

1805.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria
43.2

1805.01.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinanciero
43.2
1805.01.02 Inmueblesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
43.2
1805.02 Mobiliarioyequipodeoficinarecibidosenarrendamientofinanciero
1805.03 Equiposdetransporteymaquinariasrecibidosenarrendamientofinanciero
1805.09 Otrosbienesrecibidosenarrendamientofinanciero

1806 OBRASENEJECUCINYBIENESPORRECIBIR
43.2

1806.01 Obrasenejecucin
1806.01.01 Obrasejecutadasporlapropiaempresa
43.2
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
43.2

1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin


inmobiliaria
43.2

1806.01.02 Obrasejecutadasporterceros
43.2
1806.01.02.01 Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria
43.2

1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin


inmobiliaria
43.2

1806.02 Bienesporrecibir

1807 INSTALACIONESYMEJORASENPROPIEDADESALQUILADAS
1807.01 Instalacionesenpropiedadesalquiladas
1807.02 Mejorasenpropiedadesalquiladas

1808 BIENESCEDIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
43.2

1808.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria
43.2
1808.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero
43.2
1808.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria
43.2

1808.02 Mobiliarioyequipodeoficinacedidosenarrendamientofinanciero
1808.03 Equiposdetransporteymaquinariascedidosenarrendamientofinanciero
1808.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero

1809 (DEPRECIACINACUMULADADEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO)
1809.02 (Depreciacinacumuladadeedificioseinstalaciones)
1809.03 (Depreciacinacumuladademobiliarioyequipo)
1809.04 (Depreciacinacumuladadeequiposdetransporteymaquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)
106

1809.05.01 (Depreciacinacumuladadebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
43.3

105
ModificadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005
106
ModificadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
111
1809.05.02 (Depreciacinacumuladadebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
43.3
1809.07 (Amortizacinacumuladadeinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)
43.3

1809.08.01 (Depreciacinacumuladadebienescedidosenarrendamientofinanciero
43.3
1809.08.02 (Depreciacinacumuladadebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
43.3

19 OTROSACTIVOS

1901 PAGOSANTICIPADOSYCARGASDIFERIDAS
1901.01 Segurospagadosporanticipado
1901.02 Alquilerespagadosporanticipado
1901.03 Publicidadymercadeopagadosporanticipado
1901.04 Suscripcionespagadasporanticipado
1901.05 Comisionesporserviciospagadosporanticipado
1901.06 Entregasarendircuenta
1901.07 tilesdeoficinaysuministrosdiversospagadosporanticipado
1901.18 Otrascargasdiferidas
1901.19 Otrasgastospagadosporanticipado

1902 INTERESESYCOMISIONESPAGADOSPORANTICIPADO
1902.01 Interesespagadosporanticipado
1902.02 Comisionespagadasporanticipado
1902.03 Interesesycomisionesporoperacionesdereporte
1902.04 Interesesycomisionesporpactosderecompra

1903 PAGOSACUENTADELIMPUESTOALARENTA
1903.01 PagosacuentadelImpuestoalaRenta

1904 GASTOSAMORTIZABLES
1904.01 Gastosdeorganizacineinstalacin
1904.02 Gastosdereorganizacinadministrativa
1904.03 Softwareadquirido
1904.07 Goodwill
1904.08 Otrosgastosamortizables
1904.09 (Amortizacinacumuladaporgastosamortizables)
1904.09.01 (Amortizacinacumuladaporgastosdeorganizacineinstalacin)
1904.09.02 (Amortizacinacumuladaporgastosdereorganizacinadministrativa)
1904.09.03 (Amortizacinacumuladaporgastosdesoftwareadquirido)
1904.09.07 (Amortizacinacumuladadelgoodwill)
1904.09.08 (Amortizacinacumuladaporotrosgastosamortizables)

1906 CRDITOFISCAL
1906.01 CrditofiscaldelImpuestoGeneralalasVentas
1906.02 CrditofiscaldelImpuestoalaRenta
1906.09 Otros

1907 BIENESDIVERSOS
1907.01 Obrasdearte
1907.02 Monedasyjoyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Institucionessocialesygremiales
1907.06 BienesdeDisponibilidadRestringida
1907.09 Otros
ContabilidadVII|BancaySeguros
112

1908 OPERACIONESENTRMITE
1908.01 Chequesrechazados
1908.02 Faltantesdecaja
1908.03 Chequesfalsificados
1908.04 Documentosextraviados
1908.05 Diferenciasporregularizar
1908.06 Adelantosaproveedores
1908.07 Operacionesporliquidar
1908.09 Otras

1909 OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
1909.01 Operacionespas
1909.02 Operacionesexterior

2 PASIVO

21 OBLIGACIONESCONELPBLICO

2101 OBLIGACIONESALAVISTA
2101.01 Depsitosencuentacorriente
2101.01.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
107

2101.01.09 Otros
44

2101.02 Cuentascorrientessinmovimiento
2101.03 Chequescertificados
2101.04 Chequesdegerencia
2101.05 rdenesdepagodegerencia
2101.06 Chequesdeviajero
2101.07 Girosporpagar
2101.07.01 Girosporpagarpas
2101.07.02 Girosporpagarexterior
2101.08 Transferenciasporpagar
2101.08.01 Transferenciasporpagarpas
2101.08.02 Transferenciasporpagarexterior
2101.09 Depsitosdelpblicovencidos
2101.09.01 Certificadosdedepsitosnegociables
2101.09.02 Certificadosdedepsitosnonegociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas
jurdicas
2101.09.03 OtrosDepsitos
2101.09.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.03.02 Otraspersonasjurdicas
2101.10 Valoresyttulosvencidos
2101.11 Obligacionessubordinadasvencidas
2101.12 Depsitosjudicialesyadministrativos
2101.12.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.12.02 Otraspersonasjurdicas
2101.13 Retencionesjudicialesadisposicin
2101.13.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.13.02 Otraspersonasjurdicas

107
IncorporadoporResol.SBSN19252004del25.11.2004
ContabilidadVII|BancaySeguros
113
2101.14 Cobranzasporliquidar
2101.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
2101.16 Obligacionesporfideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 BonosD.S.N11498EF
2101.16.01.02 BonosD.S.N09999EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
2101.19 Otrasobligacionesalavista

2102 OBLIGACIONESPORCUENTASDEAHORRO
2102.01 Depsitosdeahorroactivos
2102.01.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2102.01.02 Otraspersonasjurdicas
2102.02 Depsitosdeahorroinactivos
2102.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2102.02.02 Otraspersonasjurdicas

2103 OBLIGACIONESPORCUENTASAPLAZO
2103.01 Certificadosdedepsito
2103.01.01 Certificadosdedepsitonegociable
2103.01.02 Certificadosdedepsitononegociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02 Certificadosbancarios
2103.03 Cuentasaplazo
2103.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.03.02 Otraspersonasjurdicas
2103.04 Depsitosparaplanesprogresivos
2103.04.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.04.02 Otraspersonasjurdicas
2103.05 Depsitoscompensacindetiempodeservicios
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera
2103.06.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.06.02 Otraspersonasjurdicas
2103.09 Otrasobligacionesporcuentasaplazo
2103.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.09.02 Otraspersonasjurdicas

2104 OBLIGACIONESCONINSTITUCIONESRECAUDADORASDETRIBUTOS
2104.01 Tributosporcuentapropia
2104.01.01 ImpuestoalaRenta
2104.01.02 ImpuestoGeneralalasVentas
2104.01.03 OtrasContribuciones
2104.01.04 AdministradorasdeFondosdePensiones
2104.01.09 OtrosTributosporcuentapropia
2104.02 Tributosretenidos
2104.03 Tributosrecaudados

2105 OBLIGACIONESRELACIONADASCONINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
ContabilidadVII|BancaySeguros
114
2105.01 Ventasencorto
2105.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.01.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.01.19 Otrosvaloresyttulos
2105.02 Operacionesdereporte
2105.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.02.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.02.19 Otrosvaloresyttulos
2105.03 Pactosderecompra
2105.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.03.19 Otrosvaloresyttulos
2105.04 Prstamosdevalores
2105.04.01 ObligacindelPrestamista
2105.04.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.04.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.04.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.04.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.04.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.04.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
2105.04.01.19 Otrosvaloresyttulos
2105.04.02 ObligacindelPrestatario
2105.04.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.04.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.04.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.04.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.04.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
2105.04.02.19 Otrosvaloresyttulos
2105.09 Otros

2106 BENEFICIOSSOCIALESDETRABAJADORES
2106.01 Compensacinportiempodeservicios
2106.02 Jubilacin
ContabilidadVII|BancaySeguros
115
2106.09 Otros

2107 OBLIGACIONESCONELPBLICORESTRINGIDAS
2107.01 Depsitosinmovilizados
2107.01.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.01.02 Otraspersonasjurdicas
2107.02 Retencionesjudiciales
2107.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.02.02 Otraspersonasjurdicas
2107.03 Depsitosjudicialesyadministrativos
2107.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.03.02 Otraspersonasjurdicas
2107.04 Depsitosengaranta
2107.04.01 Depsitosengarantaparacrditos
2107.04.01.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.01.02 Otraspersonasjurdicas
2107.04.02 Depsitosengarantaporoperacionescontingentes
2107.04.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.02.02 otraspersonasjurdicas
2107.04.09 Otrosdepsitosengaranta
2107.04.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.09.02 Otraspersonasjurdicas
2107.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
2107.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.09.02 Otraspersonasjurdicas

2108 GASTOSPORPAGARDEOBLIGACIONESCONELPBLICO
2108.01 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoalavista
2108.02 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
2108.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.02.02 Otraspersonasjurdicas
2108.03 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
2108.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.03.02 Otraspersonasjurdicas
2108.04 Gastosporpagardeobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
2108.05 Obligacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimiento
2108.05.02 Interesesycomisionesdeoperacionesdereporte
2108.05.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2108.05.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2108.05.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2108.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
2108.05.02.19 Otrosvaloresyttulos
2108.05.03 Interesesycomisionesdepactosderecompra
2108.05.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2108.05.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2108.05.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
ContabilidadVII|BancaySeguros
116
2108.05.03.08 Valoresyttulosemitidosporsociedadesnofinancieras
2108.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
2108.05.03.19 Otrosvaloresyttulos
2108.05.04 Interesesycomisionesdeprstamosdevalores
2108.05.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2108.05.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2108.05.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
2108.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
2108.05.04.19 Otrosvaloresyttulos
2108.07 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicorestringidas
2108.07.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.07.02 Otraspersonasjurdicas

22 FONDOSINTERBANCARIOS

2201 FONDOSINTERBANCARIOS
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2201.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
108

2208 GASTOSPORPAGARDEFONDOSINTERBANCARIOS
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2208.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
45

23 DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2301 DEPSITOSALAVISTA
2301.01 Depsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
2301.01.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
46

2301.01.09 Otros
109

2301.02 Depsitosalavistadeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2301.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2301.03.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
46

2301.03.09 Otros
46

2301.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales

2302 DEPSITOSDEAHORRO

108
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
109
IncorporadoporResol.SBSN19252004del25.11.2004

ContabilidadVII|BancaySeguros
117
2302.01 Depsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2302.02 Depsitosdeahorrodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2302.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2302.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales

2303 DEPSITOSAPLAZO
2303.01 Depsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2303.02 Depsitosaplazodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2303.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2303.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

2308 GASTOSPORPAGARPORDEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOS
FINANCIEROSINTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismosfinancierosinternacionales
2308.01.01 Depsitosalavistapas
2308.01.02 Depsitosalavistaexterior
2308.01.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.01.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismosfinancierosinternacionales
2308.02.01 Depsitosdeahorropas
2308.02.02 Depsitosdeahorroexterior
2308.02.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.02.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
2308.03 Gastosporpagarpordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancieroyorganismos
financierosinternacionales
2308.03.01 Depsitosaplazopas
2308.03.02 Depsitosaplazoexterior
2308.03.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.03.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

24 ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO

2401 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONELBANCOCENTRALDERESERVADELPER
2401.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
2401.02 Operacionesdemercadoabierto
2401.03 Pactosderecomprattulos
2401.04 Pactosderecompradivisas
2401.09 Otrasobligaciones

2402 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
2402.02 Adeudosporprstamosordinarios
2402.02.01 Nosubordinados
2402.02.02 Subordinadosporcincomputable
2402.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2402.03 Adeudosporprstamosespeciales
2402.03.01 Nosubordinados
2402.03.02 Subordinadosporcincomputable
2402.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2402.09 Otrasobligaciones

2403 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
2403.01 Avancesencuentacorriente
2403.02 Adeudosporprstamosordinarios
ContabilidadVII|BancaySeguros
118
2403.02.01 Nosubordinados
2403.02.02 Subordinadosporcincomputable
2403.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2403.03 Adeudosporprstamosespeciales
2403.03.01 Nosubordinados
2403.03.02 Subordinadosporcincomputable
2403.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2403.04 Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2403.05 Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
110

2403.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2403.09 Otrasobligaciones

2404 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
2404.01 Avancesencuentacorriente
2404.02 Adeudosporprstamosordinarios
2404.02.01 Nosubordinados
2404.02.02 Subordinadosporcincomputable
2404.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2404.03 Adeudosporprstamosespeciales
2404.03.01 Nosubordinados
2404.03.02 Subordinadosporcincomputable
2404.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2404.06 Adeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2404.09 Otrasobligaciones

2405 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2405.01 Adeudosporprstamos
2405.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2405.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2405.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2405.09 Otrasobligaciones

2406 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
2406.01 Adeudosporprstamos
2406.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2406.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2406.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2406.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2406.09 Otrasobligaciones

2407 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR
2407.01 Adeudosporprstamos
2407.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2407.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2407.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2407.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2407.09 Otrasobligaciones

2408 GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
2408.01 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
2408.02 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo


110
IncorporadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005

ContabilidadVII|BancaySeguros
119
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
2408.04 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
2408.05 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
2408.06 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2408.07 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior

25 CUENTASPORPAGAR

2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
111

2502 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
112

2502.01 Derivadosdemonedaextranjera
2502.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2502.02 Derivadosdetasadeinters
2502.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2502.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2502.05 Derivadosdecrdito
2502.05.01 TotalReturnSwaps
2502.05.02 CreditDefaultSwaps
2502.05.09 Otrosderivadosdecredito
2502.07 Diferencialdecompromisosfuturosquesereconocenporrealizacindeoperacionesde
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
113

2502.07.01 Operacionesdereporte
2502.07.01.01Comprasafuturo
2502.07.01.02Ventasafuturo
2502.07.02 Pactosderecompra
2502.07.02.01Comprasafuturo
2502.07.02.02Ventasafuturo
2502.09 Otrosproductosfinancierosderivados

2503 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
46.3

2503.01 Coberturasdevalorrazonable
2503.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
2503.01.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2503.01.01.02 Forwards

111
IncorporadoporResol.SBSN13492008del06.05.2008
112
Modificado por Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
113
ModificadoporResol.SBSN10672005del19.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
120
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.01.02 Derivadosdetasasdeinters
2503.01.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommoditie
2503.01.05 Derivadosdecrdito
2503.01.05.01TotalReturnSwaps
2503.01.05.02 CreditDefaultSwaps
2503.01.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2503.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
2503.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
2503.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
2503.02.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.02.02 Derivadosdetasadeinters
2503.02.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.02.05 Derivadosdecrdito
2503.02.05.01 TotalReturnSwaps
2503.02.05.02 CreditDefaultSwaps
2503.02.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2503.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
2503.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
2503.03.02 Derivadosdetasadeinters
2503.03.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters

2504 CUENTASPORPAGARDIVERSAS
2504.01 Acreedoresporoperacionescontarjetasdecrdito
2504.02 Segurosporcuentadeprestatarios
ContabilidadVII|BancaySeguros
121
2504.03 Segurosporcuentadedepositantes
2504.04 Retencionesparadeclaratoriadefbrica
2504.06 Garantasporalquileres
2504.07 Suscripcindeacciones
2504.08 Cuotasporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2504.09 Obligacionesporcontratosdecapitalizacininmobiliariasobrebienesenconstruccin
114

2504.10 Interesesporpagarsobrecapitalizacininmobiliaria
46.5

2504.19 Otros

2505 DIVIDENDOS,PARTICIPACIONESYREMUNERACIONESPORPAGAR
2505.01 Dividendosporpagar
2505.02 Participacionesporpagar
2505.03 Vacacionesporpagar
2505.04 Remuneracionesporpagar
2505.05 Honorariosporpagar
2505.06 Dietasporpagar
2505.09 Otrosgastosdepersonal

2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedoresdebienes
2506.02 Proveedoresdeservicios

2507 PRIMASALFONDODESEGURODEDEPOSITOSYAPORTEALAFEDERACINPERUANADE
CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
2507.01 PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
2507.02 AportealaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito

2508 GASTOSPORPAGARDECUENTASPORPAGAR
2508.01 Gastosporpagardecuentasporpagar
2508.09 Otrosgastosporpagar

26 ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2602 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
2602.02 Adeudosporprstamosordinarios
2602.02.01 Nosubordinados
2602.02.02 Subordinadosporcincomputable
2602.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2602.03 Adeudosporprstamosespeciales
2602.03.01 Nosubordinados
2602.03.02 Subordinadosporcincomputable
2602.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2602.09 Otrasobligaciones

2603 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
2603.02 Adeudosporprstamosordinarios
2603.02.01 Nosubordinados
2603.02.02 Subordinadosporcincomputable
2603.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2603.03 Adeudosporprstamosespeciales
2603.03.01 Nosubordinados
2603.03.02 Subordinadosporcincomputable
2603.03.03 Subordinadosporcinnocomputable

114
IncorporadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005

ContabilidadVII|BancaySeguros
122
2603.04 Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2603.05 Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
115

2603.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2603.09 Otrasobligaciones

2604 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
2604.02 Adeudosporprstamosordinarios
2604.02.01 Nosubordinados
2604.02.02 Subordinadosporcincomputable
2604.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2604.03 Adeudosporprstamosespeciales
2604.03.01 Nosubordinados
2604.03.02 Subordinadosporcincomputable
2604.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2604.06 Adeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2604.09 Otrasobligaciones

2605 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2605.01 Adeudosporprstamos
2605.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2605.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2605.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2605.09 Otrasobligaciones

2606 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
2606.02 Adeudosporprstamos
2606.02.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2606.02.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2606.02.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2606.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2606.09 Otrasobligaciones

2607 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR
2607.01 Adeudosporprstamos
2607.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2607.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2607.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2607.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2607.09 Otrasobligaciones

2608 GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2608.02 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
2608.03 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
2608.04 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
2608.05 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
2608.06 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2608.07 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior

27 PROVISIONES

2701 PROVISIONESPARACRDITOSCONTINGENTES
2701.01 Provisionesparacrditoscontingentesespecficas

115
IncorporadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005

ContabilidadVII|BancaySeguros
123
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito
revolventes
116
2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesespecficas
46.7
2701.02 Provisionesparacrditoscontingentesgenricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito
revolventes
46.7
2701.02.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesgenricas
46.7

2702 OTRASPROVISIONES
2702.02 Provisionesparalitigiosydemandas
2702.03 Provisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
2702.04 Provisionesporcarteratransferidaconpactoderecomprauopcindecompra
117

2702.05 ProvisionesparaRiesgoPas
118

2702.05.01 Depsitosenelexterior
2702.05.03 Inversionesnegociablesyavencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditosdirectos
2702.05.04.02 Crditosindirectos
2702.05.05 Cuentasporcobrar
2702.05.06 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
2702.05.07 Inversionespermanentes
2702.06 Provisionesparadesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
119

2702.07 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperados
120
2702.07.01Provisinporbienesadjudicadosyrecuperadostransferidosavinculados
47.2

2702.07.02Excesodeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
47.2

2702.09 Otras

28 VALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
2801 BONOSCOMUNES
2801.01 Bonoscomunes

2802 BONOSSUBORDINADOS
2802.01 BonossubordinadosD.L.770
2802.01.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.01.03 Nocomputables
2802.02 Bonossubordinadosredimibles
2802.02.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.02.02 Computablesparacubrirriesgosdemercado
2802.02.03 Nocomputables
2802.03 Bonossubordinadosnoredimibles
2802.03.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.03.02 Computablesparacubrirriesgodemercado
2802.03.03 Nocomputables
2802.04 Bonossubordinadosconvertiblesenacciones
2802.04.01 Computableparacubrirriesgocrediticio
2802.04.02 Computableparacubrirriesgodemercado
2802.04.03 Nocomputable
2802.09 Otrosbonossubordinados
2802.09.01 Computableparacubrirriesgocrediticio

116
IncorporadomedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
117
IncorporadomedianteResol.SBSN12272002del29.11.2002
118
IncorporadomedianteResol.SBSN1182003del29.01.2003
119
IncorporadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005
120
IncorporadomediantelaResolucinSBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
124
2802.09.02 Computableparacubrirriesgodemercado
2802.09.03 Nocomputable

2803 BONOSCONVERTIBLESENACCIONES
2803.01 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
2803.02 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
2803.09 Otrosbonosconvertiblesenacciones

2804 BONOSDEARRENDAMIENTOFINANCIERO
2804.01 Bonosdearrendamientofinanciero

2805 INSTRUMENTOSHIPOTECARIOS
2805.01 Bonoshipotecarios
2805.02 Letrashipotecarias
2805.03 Cdulashipotecarias
2805.09 Otrosinstrumentoshipotecarios

2806 OTRASOBLIGACIONESSUBORDINADAS
2806.01 Otrasobligacionessubordinadascomputables
2806.03 Otrasobligacionessubordinadasnocomputables

2807 OTROSINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

2808 GASTOSPORPAGARPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
2808.01 Gastosporpagarporbonosencirculacin
2808.02 Gastosporpagarporbonossubordinados
2808.03 Gastosporpagarporbonosconvertiblesenacciones
2808.04 Gastosporpagarporbonosdearrendamientofinanciero
2808.05 Gastosporpagarporinstrumentoshipotecarios
2808.06 Gastosporpagarporotrasobligacionessubordinadas
2808.07 Gastosporpagarporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

29 OTROSPASIVOS

2901 INGRESOSDIFERIDOS
2901.01 Ingresosporinteresesycomisiones
2901.01.01 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
121

2901.01.03 Crditosreestructurados
122

2901.01.04 Crditosrefinanciados49

2901.01.05 Crditosvencidos

2901.01.06 Crditosencobranzajudicial48

2901.01.07
123

2901.02 Ingresosporinteresesycomisionescobradosporanticipado
2901.02.01 Crditosvigentes
124

2901.02.05 Crditosvencidos51

2901.02.06 Crditosencobranzajudicial51


121
IncorporadoporlaResol.SBSN0322002del11.01.2002
122
IncorporadoporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
123
Incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 13432003 del
24.09.2003
124
IncorporadomedianteResol.13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
125
2901.03 Ingresosporrentascobradasporanticipado
2901.04 Ingresosporarrendamientofinancieronodevengados
2901.04.01 Crditosvigentes51
2901.04.01.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero51
2901.04.01.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero51
2901.04.01.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero51
2901.04.01.04 Crditoscomercialesleaseback51
2901.04.01.05 Crditosmicroempresaslesaeback51
2901.04.01.06 Crditosdeconsumoleaseback51
2901.04.03 Crditosreestructurados51
2901.04.03.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero51
2901.04.03.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero51
2901.04.03.04 Crditoscomercialesleaseback
51

2901.04.03.05 Crditosmicroempresaslesaeback51
2901.04.04 Crditosrefinanciados51
2901.04.04.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero51
2901.04.04.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero51
2901.04.04.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero51
2901.04.04.04 Crditoscomercialesleaseback51
2901.04.04.05 Crditosmicroempresaslesaeback51
2901.04.04.06 Crditosdeconsumoleaseback51
2901.04.05 Crditosvencidos
125

2901.04.05.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero
52

2901.04.05.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero
52

2901.04.05.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero
52

2901.04.05.04 Crditoscomercialesleaseback
52

2901.04.05.05 Crditosmicroempresaslesaeback
52

2901.04.05.06 Crditosdeconsumoleaseback
52

2901.04.06 Crditosencobranzajudicial
52

2901.04.06.01Crditoscomercialesarrendamientofinanciero
52

2901.04.06.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero
52

2901.04.06.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero
52

2901.04.06.04 Crditoscomercialesleaseback
52

2901.04.06.05 Crditosmicroempresaslesaeback
52

2901.04.06.06 Crditosdeconsumoleaseback
52

2901.06 CapitalizacindeAcreencias
126

2901.06.01 EmpresasReestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN
27146)
53

2901.06.02 InversionesenEmpresasSaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
53

2901.06.03 InversionesDecretodeUrgenciaN0592000
53

2901.06.04
InversionesOtrosAcuerdosReestructuracin
53

2901.07 Otrosingresosdiferidos
2901.07.01 Transferenciadecarteracrediticia
2901.07.02 Adquisicindecarteracrediticia
2901.07.03
127

2901.07.04 Ingresosportransferenciasdebienesadjudicadosyrecuperadosalactivo
fijo
128
2901.07.09 Otros

125
IncorporadasmediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
126
IncorporadoporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
127
IncorporadoporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadoposteriormentemediantelaResol.SBSN13432003
del24.09.2003
128
IncorporadaporlaResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
126
2901.08 Ingresosporventadebienes
2901.08.01 Utilidadenventafinanciadadebienesadjudicadosyrecuperados
54.1

2901.08.01.01Crditosvigentes
54.1
2901.08.01.03Crditosreestructurados
54.1
2901.08.01.04Crditosrefinanciados
54.1
2901.08.01.05Crditosvencidos
54.1
2901.08.01.06Crditosencobranzajudicial
54.1
2901.08.09 Otros
54.1

2901.09 (Costosdeventasdiferidos)

2902 SOBRANTESDECAJA
2902.01 Sobrantesdecaja

2903 IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
2903.01 Impuestoalarenta
2903.02 ParticipacionesenlasUtilidades

2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN


INMOBILIARIA
129

2907.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria
54.2
2907.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero
54.2

2907.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria
54.2

2907.02 Mobiliarioyequipodeoficinacedidosenarrendamientofinanciero
2907.03 Equiposdetransporteymaquinariascedidosenarrendamientofinanciero
2907.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero

2908 OPERACIONESENTRMITE
2908.04 Documentosextraviados
2908.05 Diferenciasporregularizar
2908.06 Entregasporidentificar
2908.07 Operacionesporliquidar
2908.09 Otras

2909 OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
2909.01 Operacionespas
2909.02 Operacionesexterior

3 PATRIMONIO

31 CAPITALSOCIAL

3101 CAPITALPAGADO
3101.01 Capitalpagadoporacciones
3101.01.01 Aportesenefectivo
3101.01.02 Reinversindeutilidades
3101.01.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligacionescapitalizadas
3101.01.06 Reexpresinporinflacin
3101.01.07 Accionesporconversindebonossubordinados
3101.01.08 Accionesporconversindebonosconvertibles
3101.01.09 Aporteseninmuebles

129
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
127
3101.01.10 Deudasubordinadacapitalizada

3102 CAPITALSUSCRITO
3102.01 Capitalsuscrito

3103 (SUSCRIPCIONESDECAPITALPENDIENTESDEPAGO)
3103.01 (Suscripcionesdecapitalpendientesdepago)

32 CAPITALADICIONAL

3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones

3202 PRIMASDEEMISIN
3202.01 Primasdeemisin

3203 CAPITALENTRMITE
3203.01 Capitalentrmite

3204 GANANCIASOPRDIDASPORACCIONESENTESORERA
130

33 RESERVAS

3301 RESERVALEGAL
3301.01 Aportesenefectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3301.06 Reexpresinporinflacin
3301.09 Otros55

3302 RESERVASLEGALESESPECIALES
3302.01 Fondodeliberacindeprendas
3302.09 Otrasreservaslegalesespeciales

3303 RESERVASFACULTATIVAS
3303.01 Reservasestatutarias
3303.02 Reservasparacontingencias
3303.09 Otrasreservasfacultativas

36 AJUSTESALPATRIMONIO

3602 REVALUACIONESESPECIALESAUTORIZADASPORSBS
3602.01 RevaluacionesespecialesautorizadasporSBS.

3603 RESULTADOSNOREALIZADOS
131

3603.03 InversionesDisponiblesparalaVenta
3603.07 Diferenciasdeconversin

3605 RESULTADOSNOREALIZADOSPORCOBERTURADEFLUJODEEFECTIVO
132

38 RESULTADOSACUMULADOS

130
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
131
Incorporadalacuenta3603ascomolassubcuentasmediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
132
IncorporadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
128

3801 UTILIDADACUMULADA
3801.01 Utilidadacumuladaconacuerdodecapitalizacin
3801.02 Utilidadacumuladasinacuerdodecapitalizacin

3802 (PRDIDAACUMULADA)
133

3802.01 (Prdidaacumulada)
3802.03 Provisinpordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
134

3807 MTODODEPARTICIPACINPATRIMONIAL
135


133
Eliminadalasubcuenta3802.02mediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
134
IncorporadasporResol.SBSN2572005del10.02.2005
135
IncorporadamediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
129
39 RESULTADONETODELEJERCICIO

3901 UTILIDADNETADELEJERCICIO
3901.01 Utilidadnetadelejercicioconacuerdodecapitalizacin
3901.02 Utilidadnetadelejerciciosinacuerdodecapitalizacin

3902 (PRDIDANETADELEJERCICIO)
3902.01 (Prdidanetadelejercicio)

4 GASTOS

41 GASTOSFINANCIEROS

4101 INTERESESPOROBLIGACIONESCONELPBLICO
4101.01 Interesesporobligacionesconelpblicoalavista
4101.01.01 Depsitosencuentacorriente
4101.01.02 Cuentascorrientessinmovimiento
4101.01.03 Chequescertificados
4101.01.04 Chequesdegerencia
4101.01.05 rdenesdepagodegerencia
4101.01.06 Chequesdeviajero
4101.01.07 Girosporpagar
4101.01.08 Transferenciasporpagar
4101.01.09 Depsitosdelpblicovencidos
4101.01.10 Valoresyttulosvencidos
4101.01.11 Obligacionessubordinadasvencidas
4101.01.12 Depsitosjudicialesyadministrativos
4101.01.13 Retencionesjudicialesadisposicin
4101.01.14 Cobranzasporliquidar
4101.01.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
4101.01.16 Obligacionesporfideicomisos
4101.01.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
4101.01.19 Otrasobligacionesalavista
4101.02 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
4101.02.01 Depsitosdeahorroactivos
4101.02.02 Depsitosdeahorroinactivos
4101.03 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.03.01 Certificadosdedepsito
4101.03.02 Certificadosbancarios
4101.03.03 Cuentasaplazo
4101.03.04 Depsitosparaplanesprogresivos
4101.03.05 Depsitoscompensacintiempodeservicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
4101.03.09 Otrasobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.04 Interesesporobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
4101.04.01 Tributosporcuentapropia
4101.04.02 Tributosretenidos
4101.04.03 Tributosrecaudados
4101.05 Obligacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimiento
4101.05.02 Interesesycomisionesdeoperacionesdereporte
4101.05.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
ContabilidadVII|BancaySeguros
130
4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4101.05.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
4101.05.02.19Otrosvaloresyttulos
4101.05.03 Interesesycomisionesdepactosderecompra
4101.05.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4101.05.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
4101.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
4101.05.03.19 Otrosvaloresyttulos
4101.05.04 Interesesycomisionesdeprstamosdevalores
4101.05.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4101.05.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
4101.05.04.19 Otrosvaloresyttulos
4101.07 Interesesporobligacionesconelpblicorestringidas
4101.07.01 Depsitosinmovilizados
4101.07.02 Retencionesjudiciales
4101.07.03 Depsitosjudicialesyadministrativos
4101.07.04 Depsitosengaranta
4101.07.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas

4102 INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
4102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
4102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
4102.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
136

4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS


FINANCIEROSINTERNACIONALES
4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del
pas
4103.01.02 Interesespordepsitosalavistadeinstitucionesfinancierasdelexterior

136
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
131
4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del
pas
4103.02.02 Interesespordepsitosdeahorrodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales.
4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas
4103.03.02 Interesespordepsitosaplazodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.03.04 Interesespordepsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

4104 INTERESESPORADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERAS
4104.01 InteresesporadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
4104.01.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
4104.01.02 Operacionesdemercadoabierto
4104.01.03 Pactosderecomprattulos
4104.01.04 Pactosderecompradivisas
4104.01.09 Otrasobligaciones
4104.02 InteresesporadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
4104.02.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.02.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.02.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.03 Interesesporadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
4104.03.01 Interesesporavancesencuentacorriente
4104.03.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.03.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.03.04 Interesesporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4104.03.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.03.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.04 Interesesporadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
4104.04.01 Interesesporavancesencuentacorriente
4104.04.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.04.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.04.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4104.04.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.05 Interesesporadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
4104.05.01 Interesesporadeudosporprstamos
4104.05.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.06 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelpas
4104.06.01 Interesesporotrosprstamos
4104.06.06 Interesesporotrosadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.06.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.07 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelexterior
4104.07.01 Interesesporotrosprstamos
ContabilidadVII|BancaySeguros
132
4104.07.06 Interesesporotrosadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.07.09 Interesesporotrasobligaciones

4105 INTERESESDECUENTASPORPAGAR
4105.01 Interesesdecuentasporpagar

4106 INTERESESPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
4106.01 Interesesporbonoscomunes
4106.01.01 Interesesporbonoscomunes
4106.02 Interesesporbonossubordinados
4106.02.01 Interesesporbonossubordinados
4106.02.02 Interesesporbonossubordinadosredimibles
4106.02.03 Interesesporbonossubordinadosnoredimibles
4106.02.04 Interesesporbonossubordinadosconvertiblesenacciones
4106.02.09 Interesesporotrosbonossubordinados
4106.03 Interesesporbonosconvertiblesenacciones
4106.03.01 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
4106.03.02 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
4106.03.09 Interesesporotrosbonosconvertiblesenacciones
4106.04 Interesesporbonosdearrendamientofinanciero
4106.05 Interesesporinstrumentoshipotecarios
4106.05.01 Interesesporbonoshipotecarios
4106.05.02 Interesesporletrashipotecarias
4106.05.03 Interesesporttulosdecrditohipotecario
4106.05.04 Interesesporcdulashipotecarias
4106.05.09 Interesesporotrosinstrumentoshipotecarios
4106.06 Interesesporotrasobligacionessubordinadas
4106.06.01 Interesesporotrasobligacionessubordinadascomputables
4106.06.02 Interesesporotrasobligacionessubordinadasnocomputables
4106.07 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
4106.07.01 Interesesporpagars
4106.07.02 Interesesporobligaciones
4106.07.09 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

4107 COMISIONESYOTROSCARGOSPOROBLIGACIONESFINANCIERAS
4107.01 Sobregirosencuentacorriente
4107.02 FondosInterbancarios
4107.03 Adeudosyotrasobligacionesfinancieras
4107.06 Cuentasporpagar
4107.09 Otros

4108 DIFERENCIADECAMBIO
137

4108.01 Diferenciadecambioporoperacionesspotdemonedaextranjera
4108.02 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraparanegociacin
4108.02.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.02.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4108.03 Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
4108.03.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)

137
Modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.1998. Posteriormente por la la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
133
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
4108.03.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4108.04 Diferenciapornivelacindecambio
4108.04.03 Inversiones
138

4108.04.09 Otros
57.2

4108.09 Otros

4109 CARGASFINANCIERASDIVERSAS
4109.01 Reajusteporindexacin
4109.02 Rendimientoaleatorio
4109.03 Resultadoenlacompraventadevalores
4109.04 Prdidasdeinversionesensubsidiariasyasociadas
139
4109.04.01 Inversionesenpersonasjurdicasdelpas
4109.04.01.01Subsidiariasdelpas
4109.04.01.09Otras
4109.04.02 Inversionesenpersonasjurdicasdelexterior
4109.04.02.01Subsidiariasdelexterior
4109.04.02.09Otras
4109.04.03 Inversionesenasociacionesenparticipacinyotroscontratosasociativos
4109.04.04 InversionesenaportesalFondodeCajasMuncipalesdeahorroyCrdito
4109.04.07 Inversionesdedisponibilidadrestringida
4109.05 PrimasparaFondodeSegurodeDepsito
4109.07 Gastosporlneasdecrdito
4109.08 Cargosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4109.09 Gastosporvaluacindegarantas
4109.10 Gastosfinancierosinteroficinas
4109.10.01 Interoficinaspas
4109.10.02 Interoficinasexterior
4109.11 Valorizacin de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados
instrumentosrepresentativosdecapital
140

4109.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.11.05.01 Accionescomunes
4109.11.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.11.06.01 Accionescomunes
4109.11.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.11.07.01 Accionescomunes
4109.11.07.02 Accionesdeinversin
4109.11.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
4109.11.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.11.07.19 Otrosvaloresyttulos

138
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
139
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
140
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
134
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorizacin de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados inversiones
representativosdedeuda
141

4109.12.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.12.01.01 Representativosdedeudapas
4109.12.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
4109.12.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.02 Pasescongradodeinversin
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 BancodelaNacin
4109.12.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
4109.12.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
4109.12.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
142

4109.12.05.04 Obligacionesnegociables
4109.12.05.05 Letrashipotecarias
4109.12.05.06 Bonoshipotecarios
4109.12.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
4109.12.05.08 Bonosordinarios
4109.12.05.09 Bonosestructurados
4109.12.05.10 Bonossubordinados
4109.12.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.12.06.04 Obligacionesnegociables
4109.12.06.08 Bonosordinarios
4109.12.06.09 Bonosestructurados
4109.12.06.10 Bonossubordinados
4109.12.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.12.07.04 Obligacionesnegociables
4109.12.07.08 Bonosordinarios
4109.12.07.09 Bonosestructurados
4109.12.07.10 Bonossubordinados
4109.12.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.12.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
4109.12.07.15 Instrumentosdecortoplazo
4109.12.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacindeinversionesdisponibles paralaventainstrumentosrepresentativos de
capital
143

4109.13.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.13.05.01 Accionescomunes
4109.13.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.05.19 Otrosvaloresyttulos

141
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
142
ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008,eliminndoselascuentascorrespondientesacertificados
143
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008.AsimismosemodificporlacitadaResolucin
laestructuradelascuentasysubcuentasanalticas
ContabilidadVII|BancaySeguros
135
4109.13.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
58

4109.13.06.01 Accionescomunes
4109.13.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
144

4109.13.07.01 Accionescomunes
4109.13.07.02 Accionesdeinversin
4109.13.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
4109.13.07.06 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversin
4109.13.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.13.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.13.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.08 Accionesdetesorera
145

4109.13.08.01 ValorNominal
58.1

4109.13.08.02 PrimaoDescuento
58.1

4109.13.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
58

4109.13.09.01 Accionescomunes
4109.13.09.02 Accionesdeinversin
4109.13.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.09.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
4109.13.09.06 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversin
4109.13.09.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.13.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.13.09.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.10 Operacionesdereporte
4109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
146

4109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
58.2

4109.13.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
58.2

4109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,


matrizysubsidiarias
58.2

4109.13.11 Pactosderecompra
4109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
147

4109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
58.3

4109.13.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
58.3

4109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,


matrizysubsidiarias
58.3

4109.13.12 Prstamosdevalores
4109.13.12.01 NegociadosenBolsa
4109.13.12.02 NegociadosfueradeBolsa

144
ModificadalaestructuradelacuentaanalticaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
145
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
146
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
147
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
136
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
148

4109.13.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
58.4

4109.13.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
58.4

4109.13.14 Empresassaneadas(DecretodeurgenciaN06499)
58.4

4109.13.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
58.4

4109.13.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
58.4

4109.13.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
58.4

4109.13.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
58.4

4109.13.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
58.4

4109.13.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
58.4

4109.13.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
58.4

4109.13.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
58.4

4109.13.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4109.13.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
4109.13.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
4109.13.18.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de inversiones disponible para la venta instrumentosrepresentativos de
deuda
149
4109.14.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.14.01.01 Representativosdedeudapas
4109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
4109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
4109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
150

4109.14.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
4109.14.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.14.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.14.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.14.05.04 Obligacionesnegociables
4109.14.05.05Letrashipotecarias
151

4109.14.05.06 Bonoshipotecarios
4109.14.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
4109.14.05.08 Bonosordinarios
4109.14.05.09 Bonosestructurados
4109.14.05.10 Bonossubordinados
4109.14.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.14.06.04 Obligacionesnegociables
4109.14.06.08 Bonosordinarios
4109.14.06.09 Bonosestructurados
4109.14.06.10 Bonossubordinados
4109.14.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.14.07.04 Obligacionesnegociables
4109.14.07.08 Bonosordinarios
4109.14.07.09 Bonosestructurados

148
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
149
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
150
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
151
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
137
4109.14.07.10 Bonossubordinados
4109.14.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.14.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.14.07.14Certificadosdedepsitopormercadera
152

4109.14.07.15Instrumentosdecortoplazo
59.2

4109.14.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
153

4109.14.09.04 Obligacionesnegociables
59.3

4109.14.09.06 Bonoshipotecarios
59.3

4109.14.09.08 Bonosordinarios
59.3

4109.14.09.09 Bonosestructurados
59.3

4109.14.09.10 Bonossubordinados
59.3

4109.14.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
59.3

4109.14.09.12 Instrumentosdetitulizacin
59.3

4109.14.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
59.3

4109.14.09.19 Otrosvaloresyttulos
59.3

4109.14.10 Operacionesdereporte
59.3

4109.14.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
59.3

4109.14.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
59.3

4109.14.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
59.3

4109.14.10.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
59.3

4109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
59.3

4109.14.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
59.3

4109.14.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
59.3

4109.14.11 Pactosderecompra
59.3

4109.14.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
59.3

4109.14.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
59.3

4109.14.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
59.3

4109.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
59.3

4109.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
59.3

4109.04.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
59.3

4109.04.11.09Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
59.3

4109.14.12 Prstamosdevalores
4109.14.12.01 NegociadosenBolsa
4109.14.12.02 NegociadosfueradeBolsa
4109.14.18. Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4109.14.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
4109.14.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
4109.14.18.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.19 Otros
4109.15 ValorizacindeInversionesenCommodities
4109.16 Gastosporproductosfinancierosderivadosparanegociacin
154


152
IncorporadamedianteResol.SBSN106392008del31.10.2008
153
IncorporadamedianteResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
138
4109.16.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.16.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
4109.16.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4109.16.02 Derivadosdetasadeinters
4109.16.02.01 SwapsdeTasasdeInters
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
4109.16.05 Derivadosdecrdito
4109.16.05.01 TotalReturnSwaps
4109.16.05.02 CreditDefaultSwapsl
4109.16.05.09 Otrosderivadosdecrdito
4109.16.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17 Gastosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
59.4

4109.17.01 CoberturasdeValorRazonable
4109.17.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.17.01.02 Derivadosdetasasdeinters
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deudaycommodities
4109.17.01.05 Derivadosdecrdito
4109.17.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
4109.17.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.17.02.02 Derivadosdetasadeinters
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deudaycommodities
4109.17.02.05 Derivadosdecrdito
4109.17.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Ventaencorto
4109.18.02 PrstamoBurstil
4109.19 Otros
4109.20 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual
155
4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
156

4109.21.01 Operacionesdereporte
4109.21.01.01 Comprasafuturo
4109.21.01.02Ventasafuturo

154
Modificada por Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13492008 del
6.05.2008
155
IncorporadamedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005

156
Incorporadalasubcuenta,cuentasysubcuentasanalticasmediantelaResol.SBSN10672005del19.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
139
4109.21.02 Pactosderecompra
4109.21.02.01 Comprasafuturo
4109.21.02.02Ventasafuturo
4109.22 Gastosporotorgamientodepremioalbuenpagador(PBP)
157

4109.23 Gastosporcoberturaderiesgocrediticio(CRC)
59.7

4109.24 Ajustesdepartidascubiertasporvalorrazonable
158

4109.24.01 EnCoberturasdeValorRazonable
4109.24.03 EnMacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters

42 GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
4201 GASTOSPOROPERACIONESCONTINGENTES
4201.01 Avales
4201.02 Cartasfianza
4201.03 Cartasdecrdito
4201.04 Aceptacionesbancarias
4201.08 Contratosdeunderwriting
4201.09 Litigios,demandaspendientesyotrascontingencias
4201.09.01 Litigiosydemandaspendientes
4201.09.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
4201.09.01.02 Litigiosydemandasvarias
4201.09.02 Otrascontingencias

4202 GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROSDIVERSOS
4202.01 Mantenimientodecuentascorrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodiadevalores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisionesdeconfianza
4202.06 Tarjetasdecrditoydbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventadevalores
4202.10 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesspot
4202.11 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesafuturo
4202.12 Serviciosdecaja
4202.13. Chequescertificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquilerdecajasdeseguridad
4202.25 Otrosinstrumentosfinancierosderivados
4202.29 Otrosserviciofinancieros

43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE


BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS

4301 PRDIDAPORDETERIORODEINVERSIONES
159

4301.01 InversionesnegociablesyaVencimiento
4301.01.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Capital60
4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero

157
IncorporadamediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
158
IncorporadamediantelaResol.SBSN13492008del6.05.2008

159
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
140
4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
4301.01.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.03.08 Accionesentesorera
160

4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,


matrizysubsidiarias
4301.01.03.10 Operacionesdereporte60
4301.01.03.11 Pactosderecompra60
4301.01.03.12 Prstamosdevalores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg
N845yLeyN27146)
4301.01.03.14 Empresassaneadas(Dec.UrgenciaN06499)
4301.01.01.15EmpresasDecretodeUrgenciaN059200060.1
4301.01.01.15Empresasotrosacuerdosreestructuracin60.1
4301.01.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos
deDeuda60
4301.01.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4301.01.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4301.01.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
4301.01.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
4301.01.04.10 Operacionesdereporte60
4301.01.04.11 Pactoderecompra60
4301.01.04.12 Prstamosdevalores
4301.01.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 InversionesaVencimiento60
4301.01.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4301.01.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4301.01.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
4301.01.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.05.12 Prstamosdevalores
4301.01.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversionesenasociadasysubsidiarias
161

4302 PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECRDITOS
4302.01 Provisinparacrditoscomerciales
4302.01.01 Provisinparacrditoscomercialesespecfica
4302.01.01.01 CPP(Fijo)
162


160
IncorporadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
161
IncorporadamediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
162
IncorporadoporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
141
4302.01.01.02 CPP(Variable)
61

4302.01.01.09 Otros
61

4302.01.02 Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria
4302.01.02.01 Fijo
61

4302.01.02.02 Variable
61

4302.01.03 Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria
4302.01.04
Provisionesparavaluacin;Operacionesrefinanciadas,reestructuradasy
RFAFOPE
163

4302.01.05 Provisinporriesgocambiariocrediticio
62.1

4302.02 Provisinparacrditosamicroempresas
4302.02.01 Provisinparacrditosamicroempresasespecfica
4302.02.01.01 CPP(Fijo)
61

4302.02.01.02 CPP(Variable)
61

4302.02.01.09 Otros
61

4302.02.02 Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria
4302.02.02.01 Fijo
61

4302.02.02.02 Variable
61

4302.02.03 Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria
4302.02.04
Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas,reestructuradasy
RFA
62
4302.02.05 Provisinporriesgocambiariocrediticio
164

4302.02.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
62.2

4302.03 Provisinparacrditosdeconsumo
4302.03.01 Provisinparacrditosdeconsumoespecfica
4302.03.01.01 CPP(Fijo)
61

4302.03.01.02 CPP(Variable)
61

4302.03.01.09
Otros
61
4302.03.02 Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria
4302.03.02.01 Fijo
165

4302.03.02.02 Variable
63

4302.03.03 Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria
4302.03.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas
166

4302.03.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio
167
4302.03.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
168

4302.04 Provisionesparacrditoshipotecariosparavivienda
4302.04.01 Provisinparacrditoshipotecariosespecfica
4302.04.01.01 CPP(Fijo)
64.2

4302.04.01.02 CPP(Variable)
64.2

4302.04.01.09 Otros
64.2

4302.04.02 Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria
4302.04.02.01 Fijo
64.2

4302.04.02.02 Variable
64.2

4302.04.03 Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria

163
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
164
IncorporadoporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
165
IncorporadoporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
166
IncorporadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
167
IncorporadoporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
168
IncorporadoporlaResol.SBSN69412008del25.08.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
142
4302.04.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas
64

4302.04.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio
64.1

4303 PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECUENTASPORCOBRAR
4303.01 Provisinparaincobrabilidaddecuentasporcobrar
4303.01.01 Provisinparacuentasporcobrarporfideicomisos
4303.01.01.01 ProvisinsegndisposicionesSBS
4303.01.01.09 Otrasprovisiones
4303.01.09 Provisinparaincobrabilidaddeotrascuentasporcobrar

4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO
169

4304.01 Provisinydepreciacinparabienesrealizables
64.3
4304.01.01 Provisinparabienesrealizables
64.3
4304.01.01.01 Bienesparacolocacin
64.4
4304.01.01.02 Bienesrecuperados
64.4
4304.01.01.03 Bienesrestituidos
64.4
4304.01.02 Depreciacinparabienesrealizables
64.3

4304.02 Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.02.01.01 Bienesadjudicadosyrecibidosenpago
170
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin
inmobiliaria
64.4
4304.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.03 Provisinparabienesfueradeuso

4305 PROVISIONESPARACONTINGENCIASYOTRAS
4305.01 Provisinparacontingenciasgenricas
4305.01.01 Fijo
171

4305.01.02 Variable
64.2

4305.02 Provisinparacontingenciasespecficas
4305.02.01 CPP(Fijo)
64.2

4305.02.02 CPP(Variable)
64.2

4305.02.09 Otros
64.2

4305.03 Otrasprovisionesparacontingencias
4305.03.01 Coberturasotorgadasenprocesodetitulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 ProvisionesparaRiesgoPas
172

4305.05.01 Depsitosenelexterior
65

4305.05.03 Inversionesnegociableyavencimiento
65

4305.05.04 Crditos
173

4305.05.04.01 Crditosdirectos
66

4305.05.04.02 Crditosindirectos
66

4305.05.05 Cuentasporcobrar
66

4305.05.06 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
66


169
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
170
IncorporadoporlaResol.SBSN15352005del06.10.2005
171
IncorporadoporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
172
IncorporadoporlaResol.SBSN1182003del29.01.2003
173
IncorporadoporlaResol.SBSN1182003del29.01.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
143
4305.05.07 InversionesPermanentes
66

4305.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
174

4305.09 OtrasProvisiones

44 DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPOYAMORTIZACIONES

4401 DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
4401.02 Depreciacindeedificioseinstalaciones
4401.03 Depreciacindemobiliarioyequipo
4401.04 Depreciacindeequiposdetransporteymaquinarias
4401.05 Depreciacindebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4401.06 Depreciacindebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
175

4401.07 Depreciacinporinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas
4401.08 Depreciacindebienescedidosenarrendamientofinanciero
4401.09 (Depreciacinporcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero)
4401.10 Depreciacindebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
66.2

4401.11 (Depreciacinporelcontradebienescedidosencapitalizacininmobiliaria)
66.2

4403 AMORTIZACINDEGASTOSAMORTIZABLES
4403.01 Amortizacindegastosdeorganizacineinstalacin
4403.02 Amortizacindegastosdereorganizacinadministrativa
4403.03 Amortizacindegastosporsoftwareadquirido
4403.07 Amortizacindelgoodwill
4403.08 Amortizacindegastosporotrosgastosamortizables

45 GASTOSDEADMINISTRACIN

4501 GASTOSDEPERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horasextras
4501.01.06 Otrasremuneraciones
4501.02 Compensacinvacacional
4501.03 Segurodevidayaccidentesdetrabajo
4501.04 Seguridadyprevisinsocial
4501.05 Compensacinportiempodeservicios
4501.06 OtrasContribuciones
4501.07 FondodePensiones
4501.09 Otrosgastosdepersonal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistenciamdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otrosgastos

174
IncorporadoporlaResol.SBSN69412008del25.08.2008
175
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005

ContabilidadVII|BancaySeguros
144

4502 GASTOSDEDIRECTORIO
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atencionesyrepresentaciones
4502.09 Otrosgastosdedirectorio

4503 GASTOSPORSERVICIOSRECIBIDOSDETERCEROS
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacinymantenimiento
4503.01.03 Vigilanciayproteccin
4503.01.04 Trabajoseventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energayagua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorariosprofesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministrosdiversos
4503.01.12 Gastosderepresentacin
4503.01.13 Gastosnotarialesyderegistro
4503.01.14 Gastosjudiciales
4503.01.15 Suscripcionesycotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamientoelectrnico
4503.01.19 Relacionespblicasyeventos
4503.01.20 Gastosdeviaje
4503.01.21 Estudiosyproyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedadesdeauditora
4503.01.24 Transferenciaselectrnicas
4503.01.29 Otrosservicios
4503.02 Nodomiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacinymantenimiento
4503.02.03 Vigilanciayproteccin
4503.02.04 Trabajoseventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energayagua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorariosprofesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministrosdiversos
4503.02.12 Gastosderepresentacin
4503.02.13 Gastosnotarialesyderegistro
4503.02.14 Gastosjudiciales
4503.02.15 Suscripcionesycotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamientoelectrnico
4503.02.19 Relacionespblicasyeventos
4503.02.20 Gastosdeviaje
ContabilidadVII|BancaySeguros
145
4503.02.21 Estudiosyproyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedadesdeauditora
4503.02.24 Transferenciaselectrnicas
4503.02.29 Otrosservicios

4504 TRIBUTOS
4504.01 ImpuestoGeneralalasVentas
4504.02 Derechosaduaneros
4504.03 Tributosagobiernoslocales
4504.04 SuperintendenciadeBancaySeguros
4504.05 AporteFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4504.09 Otrostributos

49 COSTODEVENTAS

4901 COSTODEVENTASDEBIENES
4902 COSTODEVENTASDESERVICIOS

5 INGRESOS

51 INGRESOSFINANCIEROS

5101 INTERESESPORDISPONIBLES
5101.02 InteresespordepsitosenelBancoCentraldeReservadelPer
5101.02.01 Cuentaordinaria
5101.02.02 Cuentaespecial
5101.02.03 Cuentasdedepsitospormandatolegal
5101.02.04 Depsitosovernightenmonedaextranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Interesespordepsitosenbancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5101.03.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5101.03.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5101.03.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
5101.04 Interesespordepsitosenbancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
5101.04.01 Deprimeracategora
5101.04.02 SupervisadaspororganismossimilaresalaSBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
5101.04.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
5101.04.09 Otrasinstitucionesfinancieras
5101.07 Interesesporfondosdisponiblesrestringidos
5101.07.01 Fondosfijos
5101.07.02 Fondosengaranta
5101.07.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas

5102 INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
ContabilidadVII|BancaySeguros
146
5102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5102.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero

5103 INGRESOSPORINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
RepresentativosdeCapital
176
5103.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5103.01.05.01 Accionescomunes
5103.01.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.01.06.01 Accionescomunes
5103.01.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.01.07.01 Accionescomunes
5103.01.07.02 Accionesdeinversin
5103.01.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5103.01.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.01.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
RepresentativosdeDeuda
177
5103.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5103.02.01.01 Representativosdedeudapas
5103.02.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5103.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5103.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
178
5103.02.05.04 Obligacionesnegociables
5103.02.05.05 Letrashipotecarias
5103.02.05.06 Bonoshipotecarios
5103.02.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5103.02.05.08 Bonosordinarios
5103.02.05.09 Bonosestructurados
5103.02.05.10 Bonossubordinados
5103.02.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.02.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.02.06.04 Obligacionesnegociables
5103.02.06.08 Bonosordinarios
5103.02.06.09 Bonosestructurados
5103.02.06.10 Bonossubordinados
5103.02.06.11 Bonosconvertiblesenacciones

176
ModificadaladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
177
ModificadaladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008

178
Eliminadalascuentascorrespondientesacertificados,mediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
147
5103.02.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.02.07.04 Obligacionesnegociables
5103.02.07.08 Bonosordinarios
5103.02.07.09 Bonosestructurados
5103.02.07.10 Bonossubordinados
5103.02.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.02.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.02.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
5103.02.07.15 Instrumentosdecortoplazo
5103.02.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.19 Otros
5103.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeCapital
179

5103.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5103.03.05.01 Accionescomunes
5103.03.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.03.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.03.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.03.06.01 Accionescomunes
5103.03.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.03.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.03.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.03.07.01 Accionescomunes
5103.03.07.02 Accionesdeinversin
5103.03.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.03.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5103.03.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
5103.03.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.03.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5103.03.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.03.08 AccionesenTesorera
180
5103.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
5103.03.09.01 Accionescomunes
5103.03.09.02 Accionesdeinversin
5103.03.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.03.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.03.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5103.03.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
5103.03.09.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.03.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5103.03.09.19 Otrosvaloresyttulos
5103.03.10 Operacionesdereporte
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.03.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades

179
ModificadaladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
180
IncorporadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
148
5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
5103.03.11 Pactosderecompra
5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.03.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
5103.03.12 Prstamosdevalores
5103.03.12.01 NegociadosenBolsa
5103.03.12.02 NegociadosfueradeBolsa
5103.03.13 Empresasreestructuradas (Dec.LeyN 26116,Dec. Leg N 845y LeyN
27146)
5103.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
5103.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
5103.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
5103.03.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
5103.03.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
5103.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
181

5103.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
67.1

5103.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
67.1

5103.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
67.1

5103.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
67.1

5103.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
67.1

5103.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
5103.03.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
5103.03.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros
5103.04 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeDeuda
182

5103.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5103.04.01.01 Representativosdedeudapas
5103.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.04.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.04.01.04 BonosD.U.N1082000
183

5103.04.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5103.04.02 ValoresyttulosemitidosporelBancosCentrales
5103.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
184

5103.04.05.04 Obligacionesnegociables
5103.04.05.05 Letrashipotecarias
5103.04.05.06 Bonoshipotecarios
5103.04.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5103.04.05.08 Bonosordinarios
5103.04.05.09 Bonosestructurados
5103.04.05.10 Bonossubordinados
5103.04.05.11 Bonosconvertiblesenacciones

181
IncorporadamediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008

182
ModificadaladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
183
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
184
Eliminadalascuentascorrespondientesacertificados,mediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
149
5103.04.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.04.06.04 Obligacionesnegociables
5103.04.06.08 Bonosordinarios
5103.04.06.09 Bonosestructurados
5103.04.06.10 Bonossubordinados
5103.04.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.04.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.04.07.04 Obligacionesnegociables
5103.04.07.08 Bonosordinarios
5103.04.07.09 Bonosestructurados
5103.04.07.10 Bonossubordinados
5103.04.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.04.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.04.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5103.04.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
5103.04.07.15 Instrumentosdecortoplazo
5103.04.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
5103.04.09.04 Obligacionesnegociables
5103.04.09.06 Bonoshipotecarios
5103.04.09.08 Bonosordinarios
5103.04.09.09 Bonosestructurados
5103.04.09.10 Bonossubordinados
5103.04.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.04.09.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.04.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5103.04.09.19 Otrosvaloresyttulos
5103.04.10 Operacionesdereporte
5103.04.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5103.04.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5103.04.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.04.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
5103.04.11 Pactoderecompra
5103.04.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5103.04.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5103.04.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.04.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
5103.04.12 Prstamosdevalores
5103.04.12.01 NegociadosenBolsa
5103.04.12.02 NegociadosfueradeBolsa
5103.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
ContabilidadVII|BancaySeguros
150
5103.04.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
5103.04.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
5103.05 InversionesaVencimiento
185

5103.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5103.05.01.01 Representativosdedeudapas
5103.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.05.01.04BonosD.U.N1082000
186
5103.05.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5103.05.02 ValoresyttulosemitidosporelBancosCentrales
5103.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5103.05.05.04 Obligacionesnegociables
5103.05.05.06 Bonoshipotecarios
5103.05.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5103.05.05.08 Bonosordinarios
5103.05.05.09 Bonosestructurados
5103.05.05.10 Bonossubordinados
5103.05.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.05.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.05.06.04 Obligacionesnegociables
5103.05.06.08 Bonosordinarios
5103.05.06.09 Bonosestructurados
5103.05.06.10 Bonossubordinados
5103.05.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.05.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.05.07.04 Obligacionesnegociables
5103.05.07.08 Bonosordinarios
5103.05.07.09 Bonosestructurados
5103.05.07.10 Bonossubordinados
5103.05.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.05.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.05.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5103.05.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.05.12 Prstamosdevalores
5103.05.12.01 NegociadosenBolsa
5103.05.12.02 NegociadosfueradeBolsa
5103.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
5103.05.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
5103.05.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 InversionesenCommodities

5104 INTERESESPORCRDITOS
5104.01 Interesesporcrditosvigentes
5104.01.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.01.01.01 Interesesporavancesencuentacorrientecontratados

185
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
186
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
151
5104.01.01.02 Interesesportarjetasdecrditocontratadas
5104.01.01.04 Interesesporsobregirosencuentacorriente
5104.01.01.05 Interesespordescuentos
5104.01.01.06 Interesesporprstamos
5104.01.01.10 Interesesporfactoring
5104.01.01.11 Interesesporarrendamientofinanciero
5104.01.01.12 Interesesporleaseback
5104.01.01.13 Interesesporprstamossindicados
5104.01.01.14 Interesespordeudoresporventadecartera
5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables,
recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.01.16 Interesesporcrditosaempresasdelsistemafinanciero,
empresas de servicios complementarios y conexos, y
empresasdelsistemadesegurosdelpas
187

5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del


exterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
5104.01.01.21Interesesporcrditosporliquidar70.1
5104.01.01.26Crditoscomercioexterior70.1
5104.01.01.27Interesesporcrditosinmobiliarios
5104.01.01.29 Interesesporotroscrditoscomerciales
5104.01.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.01.02.01 Interesesporavancesencuentacorrientecontratados
5104.01.02.02 Interesesportarjetasdecrditocontratadas
5104.01.02.04 Interesesporsobregirosencuentacorriente
5104.01.02.05 Interesespordescuentos
5104.01.02.06 Interesesporprstamos
5104.01.02.10 Interesesporfactoring
5104.01.02.11 Interesesporarrendamientofinanciero
5104.01.02.12 Interesesporleaseback
5104.01.02.14Interesespordeudoresporventadecartera
188

5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables


devueltos,recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.02.21Interesesporcrditosporliquidar70.1
5104.01.02.26 Crditoscomercioexterior70.1
5104.01.02.27Interesesporcrditosinmobiliarios
5104.01.02.29 Interesesporotroscrditosamicroempresas
5104.01.03 Interesesporcrditosdeconsumo
5104.01.03.01 Interesesporavancesencuentacorrientecontratados
5104.01.03.02 Interesesportarjetasdecrditocontratadas
5104.01.03.03
70.1
5104.01.03.04 Interesesporsobregirosencuentacorriente70.1
5104.01.03.06 Interesesporprstamos
5104.01.03.11 Interesesporarrendamientofinanciero
5104.01.03.12 Interesesporleaseback
5104.01.03.13 Interesesporcrditospignoraticios
5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables,
recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.03.20 Interesesporprstamosadirectoresytrabajadores
5104.01.03.27Interesesporcrditosinmobiliarios
5104.01.03.29 Interesesporotroscrditosdeconsumo

187
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
188
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003.Dichanormaeliminalacuenta5104.01.03.03
ContabilidadVII|BancaySeguros
152
5104.01.04 Interesesporcrditoshipotecariosparavivienda
5104.01.04.06 Interesesporprstamos
5104.01.04.08 Interesesporprstamosconletrashipotecarias
5104.01.04.09 Interesesporprstamosconcdulashipotecarias
5104.01.04.11 Interesesporarrendamientofinanciero
5104.01.04.12 Interesesporleaseback
5104.01.04.20 Interesesporprstamosadirectoresytrabajadores
5104.01.04.23 InteresesporprstamosFondoMIVIVIENDA
5104.01.04.24Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con
recursosdeinstitucionesfinancieras
189
5104.01.04.25Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados
EsquemaEFIC
70.2

5104.01.04.29 Interesesporotroscrditoshipotecariosparavivienda
5104.03 Interesesporcrditosreestructurados
5104.03.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.03.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.04 Interesesporcrditosrefinanciados
5104.04.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.04.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.04.03 Interesesporcrditosdeconsumo
5104.04.04 Interesesporcrditoshipotecariosparavivienda
5104.05 Interesesporcrditosvencidos
5104.05.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.05.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.05.03 Interesesporcrditosdeconsumo
5104.05.04 Interesesporcrditoshipotecariosparavivienda
5104.06 Interesesporcrditosencobranzajudicial
5104.06.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.06.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.06.03 Interesesporcrditosdeconsumo
5104.06.04 Interesesporcrditoshipotecariosparavivienda
5104.07
190
5104.07.01
71
5104.07.02
71
5104.07.03
71
5104.07.04
71

5105 INGRESOSDECUENTASPORCOBRAR
5105.04 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienesyserviciosyfideicomiso
191

5105.04.01 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienes
5105.04.02 Interesesdecuentasporcobrarporventadeservicios
5105.04.03 Interesesdecuentasporcobrarporalquilerdebienes
5105.04.04 Interesesdecuentasporcobrarporfideicomiso
192

5105.04.09 Otros
5105.05 Ingresosdecuentasporcobrarporpagosefectuadosporcuentadeterceros
5105.05.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
5105.05.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
5105.05.09 Otros
5105.07 Ingresosporcuentasporcobrardiversas

189
IncorporadamedianteResol.SBSN9802006del04.08.2006
190
IncorporadoporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001,yposteriormenteeliminadomedianteResol.SBSN13432003del
24.09.2003
191
ModificadoladenominacinmediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
192
IncorporadoporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
153
5105.07.01 Reclamosaterceros
5105.07.02 Adelantosalpersonal
5105.07.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratosdecapitalizacininmobiliaria
193
5105.07.09 Otros

5107 COMISIONESPORCRDITOSYOTRASOPERACIONESFINANCIERAS
5107.02 FondosInterbancarios
5107.04 Crditos
5107.04.01 Crditoscomerciales
5107.04.02 Crditosamicroempresas
5107.04.03 Crditosdeconsumo
5107.04.04 Crditoshipotecariosparavivienda
5107.05 Cuentasporcobrar
5107.09 Otros

5108 DIFERENCIADECAMBIO
194

5108.01 Diferenciadecambioporoperacionesspotdemonedaextranjera
5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociacin
5108.02.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.02.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
5108.03.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
5108.03.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
5108.04 Diferenciapornivelacindecambio
5108.04.03 Inversiones
195

5108.04.09 Otros
72.4

5108.09 Otros

5109 INGRESOSFINANCIEROSDIVERSOS
5109.01 Reajusteporindexacin
5109.03 Resultadoenlacompraventadevalores
5109.04 Gananciaseninversionesensubsidiariasyasociadas
196

5109.08 Arrendamientofinancieroopcindecompra
5109.10 Ingresosfinancierosinteroficinas
5109.10.01 Interoficinaspas
5109.10.02 Interoficinasexterior
5109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados
InstrumentosRepresentativosdeCapital
72.6

5109.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5109.11.05.01 Accionescomunes

193
ModificadoporlaResol.SBSN2572001del10.02.2005
194
ModificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
195
incorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
196
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
154
5109.11.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.11.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.11.05.19 Otrosvaloresyttulos
5109.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5109.11.06.01 Accionescomunes
5109.11.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.11.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.11.06.19 Otrosvaloresyttulos
5109.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5109.11.07.01 Accionescomunes
5109.11.07.02 Accionesdeinversin
5109.11.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.11.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5109.11.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5109.11.07.19 Otrosvaloresyttulos
5109.11.19 Otros
5109.12 Valorizacin de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados
InstrumentosRepresentativosdeDeuda
197

5109.12.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5109.12.01.01 Representativosdedeudapas
5109.12.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5109.12.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5109.12.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5109.12.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
198

5109.12.05.04 Obligacionesnegociables
5109.12.05.05 Letrashipotecarias
5109.12.05.06 Bonoshipotecarios
5109.12.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5109.12.05.08 Bonosordinarios
5109.12.05.09 Bonosestructurados
5109.12.05.10 Bonossubordinados
5109.12.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.12.05.19 Otrosvaloresyttulos
5109.12.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5109.12.06.04 Obligacionesnegociables
5109.12.06.08 Bonosordinarios
5109.12.06.09 Bonosestructurados
5109.12.06.10 Bonossubordinados
5109.12.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.12.06.19 Otrosvaloresyttulos
5109.12.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5109.12.07.04 Obligacionesnegociables
5109.12.07.08 Bonosordinarios
5109.12.07.09 Bonosestructurados
5109.12.07.10 Bonossubordinados
5109.12.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.12.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5109.12.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
5109.12.07.15 Instrumentosdecortoplazo

197
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
198
MediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008,seeliminanlassubcuentasanalticascorrespondientesacertificados,
porlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
155
5109.12.07.19 Otrosvaloresyttulos
5109.12.19 Otros
5109.13 ValorizacindeInversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Capital
199

5109.13.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
200

5109.13.05.01 Accionescomunes
5109.13.05.03 ADRs/AmericanDepositaryReceipts)
5109.13.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.13.05.19 Otrosvaloresyttulos
5109.13.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
73

5109.13.06.01 Accionescomunes
5109.13.06.03ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.13.06.04GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.13.06.19 Otrosvaloresyttulos
5109.13.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
201

5109.13.07.01 Accionescomunes
5109.13.07.02 Accionesdeinversin
5109.13.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.13.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5109.13.07.06CuotasdeparticipacinenFondosdeInversin
5109.13.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5109.13.07.13Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5109.13.07.19 Otrosvaloresyttulos
5109.13.08 Accionesdetesorera
202

5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y


subsidiarias
203

5109.13.09.01 Accionescomunes
5109.13.09.02 Accionesdeinversin
5109.13.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.13.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5109.13.09.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
5109.13.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
5109.13.09.12 Instrumentosdetitulizacin
5109.13.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5109.13.09.19 Otrosvaloresyttulos
5109.13.10 Operacionesdereporte
5109.13.10.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
204

5109.13.10.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
73.4

5109.13.10.07Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
73.4

5109.13.10.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,


matrizysubsidiarias
73.4

5109.13.11 Pactosderecompra

199
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analticas5109.13.01,5109.13.02y5109.13.03mediantelacitadaResolucin
200
ModificadalaestructuradelassubcuentasanalticasmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
201
ModificadalaestructuraporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
202
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
203
ModificadalaestructuraporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
204
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
156
5109.13.11.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
73.4

5109.13.11.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
73.4

5109.13.11.07Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
73.4

5109.13.11.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,


matrizysubsidiarias
73.4

5109.13.12 Prstamosdevalores
5109.13.12.01 NegociadosenBolsa
5109.13.12.02 NegociadosfueradeBolsa
5109.13.13 Empresasreestructuradas (Dec.LeyN 26116,Dec. Leg N 845y LeyN
27146)
73.4

5109.13.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
73.4

5109.13.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
73.4

5109.13.14 Empresassaneadas(DecretodeurgenciaN06499)
73.4

5109.13.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
73.4
5109.13.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
73.4

5109.13.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
73.4

5109.13.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
73.4

5109.13.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
73.4

5109.13.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
73.4

5109.13.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
73.4

5109.13.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
73.4

5109.13.18. Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
5109.13.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
5109.13.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
5109.13.18.19 Otrosvaloresyttulos
205

5109.13.19 Otros
5109.14 ValorizacindeInversionesDisponibleparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Deuda
206

5109.14.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
5109.14.01.01 Representativosdedeudapas
5109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
5109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
5109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
207

5109.14.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5109.14.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5109.14.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5109.14.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5109.14.05.04 Obligacionesnegociables
5109.14.05.05Letrashipotecarias
74

5109.14.05.06 Bonoshipotecarios
5109.14.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5109.14.05.08 Bonosordinarios
5109.14.05.09 Bonosestructurados
5109.14.05.10 Bonossubordinados
5109.14.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.14.05.19 Otrosvaloresyttulos
5109.14.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5109.14.06.04 Obligacionesnegociables
5109.14.06.08 Bonosordinarios

205
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
206
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
207
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
157
5109.14.06.09 Bonosestructurados
5109.14.06.10 Bonossubordinados
5109.14.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.14.06.19 Otrosvaloresyttulos
5109.14.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5109.14.07.04 Obligacionesnegociables
5109.14.07.08 Bonosordinarios
5109.14.07.09 Bonosestructurados
5109.14.07.10 Bonossubordinados
5109.14.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5109.14.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5109.14.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5109.14.07.14Certificadosedepsitopormercadera
208

5109.14.07.15Instrumentosdecortoplazo
74.1

5109.14.07.19 Otrosvaloresyttulos
5109.14.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
74.1

5109.14.09.04 Obligacionesnegociables
74.1

5109.14.09.06 Bonoshipotecarios
74.1

5109.14.09.08 Bonosordinarios
74.1

5109.14.09.09 Bonosestructurados
74.1

5109.14.09.10 Bonossubordinados
74.1

5109.14.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
74.1

5109.14.09.12 Instrumentosdetitulizacin
74.1

5109.14.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
74.1

5109.14.09.19 Otrosvaloresyttulos
74.1

5109.14.10 Operacionesdereporte
74.1

5109.14.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
74.1

5109.14.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
74.1

5109.14.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
74.1

5109.14.10.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
74.1

5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
74.1

5109.14.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
74.1

5109.14.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
74.1

5109.14.11 Pactosderecompra
74.1

5109.14.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
74.1

5109.14.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
74.1

5109.14.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
74.1

5109.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
74.1

5109.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
74.1

5109.04.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
74.1

5109.04.11.09Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
74.1

5109.14.12 Prstamosdevalores
5109.14.12.01 NegociadosenBolsa
5109.14.12.02 NegociadosfueradeBolsa
5109.14.18. Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida

208
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
158
5109.14.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
5109.14.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
5109.14.18.19 Otrosvaloresyttulos
5109.14.19 Otros
5109.15 ValorizacindeInversionesenCommodities
5109.16 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdenegociacin
209

5109.16.01 Derivadosdemonedaextranjera
5109.16.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
5109.16.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
5109.16.02 Derivadosdetasadeinters
5109.16.02.01 SwapsdeTasasdeInters
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
5109.16.05 Derivadosdecrdito
5109.16.05.01 TotalReturnSwaps
5109.16.05.02 CreditDefaultSwap
5109.16.05.09 Otrosderivadosdecrdito
5109.16.09 Otrosproductosfinancierosderivados
5109.17 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
210

5109.17.01 CoberturasdeValorRazonable
5109.17.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
5109.17.01.02 Derivadosdetasadeinters
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deudaycommodities
5109.17.01.05 Derivadosdecrdito
5109.17.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
5109.17.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
5109.17.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
5109.17.02.02 Derivadosdetasadeinters
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deudaycommodities
5109.17.02.05 Derivadosdecrdito
5109.17.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
5109.17.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
5109.18.01 Ventaencorto
5109.18.02 PrstamoBurstil
5109.19 Otros

209
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
210
Modificada por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
159
5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
211

5109.21.01 Operacionesdereporte
5109.21.01.01 Comprasafuturo
5109.21.01.02 Ventasafuturo
5109.21.02 Pactosderecompra
5109.21.02.01 Comprasafuturo
5109.21.02.02 Ventasafuturo
5109.24 Ajustesdepartidascubiertasporvalorrazonable
74.3

5109.24.01 EnCoberturasdeValorRazonable
5109.24.03 EnMacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters

52 INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS

5201 INGRESOSPOROPERACIONESCONTINGENTES
5201.01 Avales
5201.02 Cartasfianza
5201.03 Cartasdecrdito
5201.04 Aceptacionesbancarias
5201.05 Lneasdecrditonoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsados
5201.08 Contratosdeunderwriting
5201.09 Litigios,demandaspendientesyotrascontingencias
5201.09.01 Litigiosydemandaspendientes
5201.09.02 Otrascontingencias

5202 INGRESOSPORSERVICIOSDIVERSOS
5202.01 Mantenimientodecuentascorrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodiadevalores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisionesdeconfianza
5202.06 Tarjetasdecrditoydbito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Chequesdegerencia
5202.10 Chequescertificados
5202.11 Chequesdeviajero
5202.12 rdenesdepago
5202.13 Alquilerdecajasdeseguridad
5202.14 Estudiostcnicosylegales
5202.15 Asesorafinanciera
5202.16 Cobrodetributos
5202.17 Compraventadevalores
5202.18 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesspot
5202.19 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesafuturo
5202.20 Cartasdecrditoavisadas
5202.21 Serviciosdecaja
5202.22 Derechosdecrdito
5202.23 Operacionesdecomercioexterior
5202.24 Suscripcionesycolocacionesgarantizadasdevalores
5202.25 Otrosinstrumentosfinancierosderivados

211
IncorporadalacuentaysubcuentasanalticasporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
160
5202.29 Otrosingresosporservicios

5203 INGRESOSPORARRENDAMIENTOS
5203.01 Bienespropios
5203.02 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados

53 REVERSINDEPRDIDASPORDETERIORO
212

5301 REVERSINPORDETERIORODEINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
74.5

5301.04 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeDeuda
74.5

5301.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
74.5

5301.04.02 ValoresyttulosemitidosproBancosCentrales
74.5

5301.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
74.5

5301.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
74.5

5301.04.06 ValoresyttulosemitidosporEmpresasdelsistemadeseguros
74.5

5301.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
74.5

5301.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
74.5

5301.04.10 Operacionesdereporte
74.5

5301.04.11 Pactosderecompra
74.5

5301.04.12 Prstamodevalores
74.5

5301.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
74.5

5301.04.19 Otros
74.5

5301.05 Inversionesavencimiento
74.5

5301.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
74.5

5301.05.02 ValoresyttulosemitidosproBancosCentrales
74.5

5301.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
74.5

5301.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
74.5

5301.04.06 ValoresyttulosemitidosporEmpresasdelsistemadeseguros
74.5

5301.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
74.5

5301.05.12 Prstamodevalores
74.5

5301.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
74.5

5301.05.19 Otros
74.5

57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGASIMPUTABLES
5901 CARGASIMPUTABLES

6 CUENTASDERESULTADO

61 RESULTADODEOPERACIN
6101 RESULTADODEOPERACIN

62 INGRESOSEXTRAORDINARIOS
6201 INGRESOSEXTRAORDINARIOS
6201.02 Ventadebienesfueradeuso
6201.03 Donacionesparacoberturadegastos
6201.04 Ingresosporrecuperacindecarteracastigada
213


212
IncorporadaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

213
IncorporadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003.Dichanormaeliminalacuenta6401.04.03
ContabilidadVII|BancaySeguros
161
6201.09 Otrosingresosextraordinarios
6201.09.01 Transferenciadecarteracrediticia
6201.09.02 Adquisicindecarteracrediticia
6201.09.03 Gananciaenventadebienesrecuperadosyadjudicados
75.1

6201.09.09 Otros

63 GASTOSEXTRAORDINARIOS
6301 GASTOSEXTRAORDINARIOS
6301.02 Costodeventabienesfueradeuso
6301.03 Sancionesadministrativasyfiscales
6301.04 Prdidasnocubiertasporseguros
6301.09 Otrosgastosextraordinarios
6301.09.01 Prdidaentransferenciadecarteracrediticia
6301.09.02 Prdidaenadquisicindecarteracrediticia
6301.09.03 Prdidaenventadebienesrecuperadosyadjudicados
75.1

6301.09.04 Gastosporbienesadjudicadosyrecuperados
75.1

6301.09.09 Otros

64 INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES

6401 INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6401.01 Ingresosfinancieros
6401.02 Dividendosyparticipaciones
6401.04 Ingresospordisminucindeprovisiones

6401.04.02 Provisionesparaincobrabilidad
6401.04.02.01Crditos
214

6401.04.02.09 Otros
76

6401.05 Ingresospordevolucindetributos
6401.06 Ingresosdiversosdegestin
6401.07 Ingresosporrecuperacindecarteracastigada75
6401.09 Otrosingresosdeejerciciosanteriores
6401.09.03 Reversindeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
215

6401.09.09 Otros
216

65 GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES

6501 GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6501.01 Gastosfinancieros
6501.02 Gastosporincrementodeprovisiones
6501.02.02 Provisionesparaincobrabilidad
6501.02.02.01 Crditos
217

6501.02.02.09 Otros
77

6501.02.03
218

6501.05 Depreciacinydesvalorizacindeactivosyamortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastosdepersonalydeadministracin
6501.09 Otrosgastosdeejerciciosanteriores


214
IncorporadoporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
215
IncorporadamediantelaResolucinSBSN15352005del06.10.2005
216
IncorporadoporlaResol.SBSN19652005del30.12.2005
217
IncorporadoporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
218
EliminadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003

ContabilidadVII|BancaySeguros
162
66 RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA

6601 RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA

67 DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
6701 PARTICIPACINDELOSTRABAJADORES

68 IMPUESTOALARENTA
6801 IMPUESTOALARENTA

69 RESULTADONETODELEJERCICIO
6901 RESULTADODELEJERCICIO
6902
219

6902.01
78.1
6902.02
78.1
6902.03
78.1
6902.04
78.1
6902.05
78.1
6902.06
78.1
6902.07
78.1
6902.08
78.1
6902.09
78.1
6902.10
78.1

7 CONTINGENTES

71 CONTINGENTESDEUDORAS

7101 AVALESOTORGADOS
7101.01 DerechosporavalesalEstadoogarantizadosporelEstado
7101.02 Derechosporavalesconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7101.03 Derechos por avales con contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
7101.04 Derechos por avales con contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
sujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7101.05 Derechosporavalesconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7101.06 Derechosporavalessincontragaranta

7102 CARTASFIANZAOTORGADAS
7102.01 DerechosporcartasfianzaalEstadoogarantizadasporelEstado
7102.02 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7102.03 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancossupervisadospororganismos
similaresalaSBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra garanta de bancos supervisados por la oficina
matrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7102.05 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7102.06 Derechosporcartasfianzasincontragaranta
7103 CARTASDECRDITO
7103.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadas
7103.01.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasalavista
7103.01.01.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasal
EstadoogarantizadasporelEstado

219
DejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
163
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
concontragarantadebancosdeprimeracategora
7103.01.01.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
con contra garanta de bancos supervisados por
organismossimilaresalaSBS
7103.01.01.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
con contra garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
7103.01.01.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
concontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
sincontragaranta
7103.01.02 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasdiferidas
7103.01.02.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasal
EstadoogarantizadasporelEstado
7103.01.02.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
concontragarantadebancosdeprimeracategora
7103.01.02.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
con contra garanta de bancos supervisados por
organismossimilaresalaSBS
7103.01.02.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
con contra garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
7103.01.02.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
concontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
sincontragaranta
7103.02 Derechosporcartasdecrditoconfirmadasnonegociadas
7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o
garantizadasporelEstado
7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra
garantadebancosdeprimeracategora
7103.02.03 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra
garantadebancossupervisadospororganismossimilaresalaSBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra
garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisindeorganismossimilaresalaSBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra
garantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra
garanta

7104 ACEPTACIONESBANCARIAS
7104.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas
7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadasalavista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
porelEstado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito
emitidasynegociadasconcontragarantadebancosde
primeracategora
ContabilidadVII|BancaySeguros
164
7104.01.01.03 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de bancos
supervisadospororganismossimilaresalaSBS
7104.01.01.04 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de bancos
supervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisinde
organismossimilaresalaSBS
7104.01.01.05 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de otras
institucionesfinancieras
7104.01.01.06 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidasynegociadassincontragaranta
7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadasdiferidas
7104.01.02.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el
Estado
7104.01.02.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas a instituciones con contra
garantadebancosdeprimeracategora
7104.01.02.03 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de bancos
supervisadospororganismossimilaresalaSBS
7104.01.02.04 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de bancos
supervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisinde
organismossimilaresalaSBS
7104.01.02.05 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de otras
institucionesfinancieras
7104.01.02.06 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidasynegociadassincontragaranta
7104.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasynegociadas
7104.02.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadasalEstadoogarantizadasporelEstado
7104.02.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadasconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7104.02.03 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadasconcontragarantadebancossupervisadospororganismos
similaresalaSBS
7104.02.04 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadas con contra garanta de bancos supervisados por la oficina
matrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7104.02.05 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadasconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7104.02.06 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadassincontragaranta
7104.09 Derechosporotrasaceptacionesbancariasvigentes

7105 LNEASDECRDITONOUTILIZADASYCRDITOSCONCEDIDOSNODESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
220
7106.01 Derivadosdemonedaextranjera

220
ModificadamedianteResol.SBSN9812005del27.06.2005yporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005.Posteriormente
modificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
165
7106.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudoresporventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.02.02 Deudoresporventas
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.04.02 Deudoresporventas
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Comprascalls
7106.01.05.02 Deudoresporventascalls
7106.01.05.03 Comprasputs
7106.01.05.04 Deudoresporventasputs
7106.01.05.05 Comprasotros
7106.01.05.06 Deudoresporventasotros
7106.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudoresporventas

7106.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.01.02 Deudorasporventas
7106.03.02 Forwardscomprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.02.02 Deudoresporventas
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.04.02 Deudoresporventas
7106.03.05 Opciones
7106.03.05.01 Comprascalls
7106.03.05.02 Deudoresporventascalls
7106.03.05.03 Comprasputs
7106.03.05.04 Deudoresporventasputs
7106.03.05.05 Comprasotros
7106.03.05.06 Deudoresporventasotros
7106.03.09 Otrosderivadosdecapital
7106.03.09.01 Compras
7106.03.09.02 Deudoresporventas
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad

7106.07.01 Comprasafuturooperacionesdereporte
7106.07.02 Deudoresporventaafuturooperacionesdereporte
7106.07.03 Comprasafuturopactosderecompra
7106.07.04 Deudoresporventaafuturopactosderecompra
7106.09 Otrosproductosfinancierosderivados
221

7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudoresporventas

7108 ONTRATOSDEUNDERWRITING
7109 LITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENGIAS

221
IncorporadamedianteResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
166

72 CONTINGENTESACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDADPORAVALESOTORGADOS
7202 RESPONSABILIDADPORCARTASFIANZAOTORGADAS
7203 RESPONSABILIDADPORCARTASDECRDITO
7204 RESPONSABILIDADPORACEPTACIONESBANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7205.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorriente
7205.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientecomerciales
222
7205.01.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1

7205.01.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1

7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a


microempresas
78.3.1
7205.01.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.01.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1

7205.01.03 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientedeconsumo
78.3.1
7205.01.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.01.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentos
7205.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentoscomerciales
78.3.1
7205.02.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.02.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentosamicroempresas
78.3.1

7205.02.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.02.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamo
7205.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamocomerciales
78.3.1
7205.03.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.03.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamoamicroempresas
78.3.1
7205.03.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.03.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.03.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamodeconsumo
78.3.1
7205.03.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.03.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.04 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzas
7205.04.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzascomerciales
78.3.1

7205.04.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1

7205.04.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1

7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a


microempresas
78.3.1
7205.04.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1

7205.04.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1

7205.04.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzasdeconsumo
78.3.1
7205.04.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1

7205.04.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.05 Responsabilidadporlneasdecrditoencartasdecrdito
7205.05.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencartasdecrditocomerciales
78.3.1

7205.05.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.05.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1


222
IncorporadamedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
167
7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito a
microempresas
78.3.1
7205.05.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.05.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1

7205.06 Responsabilidadporlneasdecrditoparatarjetasdecrdito
7205.06.01 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crditocomerciales
78.3.1
7205.06.02 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crditoamicroempresas
78.3.1
7205.06.03 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crditodeconsumo
78.3.1
7205.07 Responsabilidadporcrditosotorgadosnodesembolsados

7206 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
223

7206.01 Derivadosdemonedaextranjera
7206.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
7206.01.01.01 Acreedoresporcompras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.01 Acreedoresporcompras
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.01 Acreedoresporcompras
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedoresporcomprascalls
7206.01.05.02 Ventascalls
7206.01.05.03 Acreedoresporcomprasputs
7206.01.05.04 Ventasputs
7206.01.05.05 Acreedoresporcomprasotros
7206.01.05.06 Ventasotros
7206.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
7206.01.09.01 Acreedoresporcompras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedoresporcompras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwardscomprados
7206.03.02.01 Acreedoresporcompras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedoresporcompras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedoresporcomprascalls
7206.03.05.02 Ventascalls
7206.03.05.03 Acreedoresporcomprasputs
7206.03.05.04 Ventasputs
7206.03.05.05 Acreedoresporcomprasotros
7206.03.05.06 Ventasotros
7206.03.09 Otrosderivadosdecapital

223
ModificadomedianteResol.SBSN9812005del27.06.2005yporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005.Posteriormente
modificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
168
7206.03.09.01 Acreedoresporcompras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedoresporcomprasafuturooperacionesdereporte
7206.07.02 Ventasafuturooperacionesdereporte
7206.07.03 Acreedoresporcomprasafuturopactosderecompra
7206.07.04 Ventasafuturopactosderecompra
7206.09 Otrosproductosfinancierosderivados
7206.09.01 Acreedoresporcompras
7206.09.02 Ventas

7208 RESPONSABILIDADPORCONTRATOSDEUNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADPORLITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENCIAS
7209.01 Litigiosydemandaspendientes
7209.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
7209.01.02 Litigiosydemandasporotrascausas
7209.02 Responsabilidadporotrascontingencias
7209.02.01 Responsabilidadporsindicacindecrditos
7209.02.02 Responsabilidadporsindicacindegarantas
7209.02.03 Responsabilidadporgarantasdecrditosespecialesypromocionales
7209.02.04 Responsabilidadporacuerdosdeparticipacinyventadecartera
7209.02.05 Responsabilidadportitulizacin
7209.02.05.01 Fideicomisoengaranta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartasfianza
7209.02.05.04 Sustitucindecartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera
crediticiaautorizadaporlaSBS
224

7209.02.09 Responsabilidadporcontingenciasvarias

8 CUENTASDEORDEN

81 CUENTASDEORDENDEUDORAS

8101 VALORESYBIENESPROPIOSENCUSTODIA
8101.01 Ttulosyvaloresencustodia
8101.02 Documentosencustodia
8101.03 Bienesencustodia

8102 VALORESPROPIOSENCOBRANZA
8102.01 Valorespropiosencobranzadeoficinaprincipal
8102.02 Valorespropiosencobranzadeagencias
8102.03 Valorespropiosencobranzadesucursalesdelexterior

8103 CUENTASINCOBRABLESCASTIGADAS
8103.01 Inversionescastigadas
8103.02 Crditoscastigados
8103.03 Cuentasporcobrarcastigadas
8103.04 Interesescastigados
8103.04.01 Inversionescastigadas
225


224
IncorporadomediantelaResol.SBSN12272002del29.11.2002
225
IncorporadoporResol.SBSN20752004del22.12.2004
ContabilidadVII|BancaySeguros
169
8103.04.02 Crditoscastigados
80

8103.04.03 Cuentasporcobrarcastigadas
80

8103.05 Comisionescastigadas
8103.05.02 Crditoscastigados
80
8103.05.09 Otros
80

8103.09 Otras

8104 RENDIMIENTOSDECRDITOS,INVERSIONESYRENTASENSUSPENSO
226

8104.01 Rendimientodecrditosrefinanciadosensuspenso
8104.02 Rendimientodecrditosvencidosensuspenso
8104.03 Rendimientodecrditosencobranzajudicialensuspenso
8104.04 Rendimientodecrditosreestructuradosensuspenso
8104.05 Rentasensuspenso
8104.06 Rendimientodeinversionesvencidasyreestructuradasensuspenso
81

8104.09 Otrosrendimientosensuspenso

8105 VALORESYBIENESPROPIOSOTORGADOSENGARANTA
8105.01 Valorespropios
8105.02 Bienespropios
8105.03 Documentospropios
8105.04 Hipotecascedidas
8105.05 Activosenrespaldodebonoshipotecarios
8105.05.01 Crditoscomerciales
8105.05.02 CrditosMES
8105.05.03 Crditoshipotecariosparavivienda
8105.06 Crditosotorgadosengarantadefinanciamientos
227

8105.06.01 Crditos
82
8105.06.01.01Crditoscomerciales
82

8105.06.01.02Crditosamicroempresas
82
8105.06.01.03Crditosdeconsumo
82
8105.06.01.04Crditoshipotecariosparavivienda
82
8105.06.02 Provisiones
82
8105.06.02.01Crditoscomerciales
82

8105.06.02.02Crditosamicroempresas
82
8105.06.02.03Crditosdeconsumo
228
8105.06.02.04Crditoshipotecariosparavivienda
83
8105.09 Otrosactivos

8106 CALIFICACINDEACTIVOSYCONTINGENTESYPONDERACINPORRIESGOCREDITICIO
8106.01 Calificacindecrditosycontingentes
8106.01.01 Crditosycontingentesnormal
8106.01.02 Crditosycontingentesconproblemapotencial
8106.01.03 Crditosycontingentesdeficiente
8106.01.04 Crditosycontingentesdudoso
8106.01.05 Crditosprdida
8106.02 Ponderacindeactivosycontingentesporriesgocrediticio
8106.02.01 Activosycontingentesponderadosconriesgo0%
8106.02.02 Activosycontingentesponderadosconriesgo10%
8106.02.03 Activosycontingentesponderadosconriesgo20%
8106.02.04 Activosycontingentesponderadosconriesgo50%
8106.02.05 Activosycontingentesponderadosconriesgo100%

226
ModificadaporResol.SBSN19142004del23.11.2004
227
IncorporadoporResol.SBSN10272001del27.12.2001,vigenteapartirdel01.01.2002
228
IncorporadoporResol.SBSN10272001del27.12.2001,vigenteapartirdel01.01.2002
ContabilidadVII|BancaySeguros
170
8106.03 Provisionesporponderacinporriesgocrediticio
8106.03.01 Activosycontingentesponderadosconriesgo0%
8106.03.02 Activosycontingentesponderadosconriesgo10%
8106.03.03 Activosycontingentesponderadosconriesgo20%
8106.03.04 Activosycontingentesponderadosconriesgo50%
8106.03.05 Activosycontingentesponderadosconriesgo100%
8106.04 Cuentasporcobrarporfideicomiso
8106.04.01 Activosponderadosconriesgo0%
8106.04.02 Activosponderadosconriesgo10%
8106.04.03 Activosponderadosconriesgo20%
8106.04.04 Activosponderadosconriesgo50%
8106.04.05 Activosponderadosconriesgo100%
8106.05 Provisionesporcuentasporcobrarporfideicomiso
8106.05.01 Ponderadosconriesgo0%
8106.05.02 Ponderadosconriesgo10%
8106.05.03 Ponderadosconriesgo20%
8106.05.04 Ponderadosconriesgo50%
8106.05.05 Ponderadosconriesgo100%

8107 UTILIZACINDEFONDOSESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otrosactivos

8108 UTILIZACINDELCAPITALSOCIALPARACMPUTODELPATRIMONIOEFECTIVO
8108.01 Parariesgocrediticio
8108.02 Parariesgosdemercado
8108.09 Paraotrosriesgos

8109 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS
8109.01 Activofijodepreciado
8109.02 Bienesnodepreciables
8109.03 tilesdeoficina
8109.04 Reclamosentrmite
8109.05 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadaspas
8109.06 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadasexterior
8109.07 Valoresemitidos
8109.08 Coberturadeseguros
8109.09 Ttulosyvaloresenstock
8109.10

229

8109.10.01 84
8109.10.01.01
230

8109.10.01.0385
8109.10.01.0485
8109.10.01.0585
8109.10.01.0685
8109.10.02 84
8109.10.02.0185
8109.10.02.0385

229
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001.
PosteriormenteeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
230
IncorporadoporResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
171
8109.10.02.0485
8109.10.02.0585
8109.10.02.0685
8109.10.03

231

8109.10.04
86

8109.10.05
86

8109.10.06
86

8109.10.10
86

8109.11
84

8109.11.01
84

8109.11.01.01
85

8109.11.01.02
85

8109.11.01.03
85

8109.11.01.04

85

8109.11.01.05
85

8109.11.01.06
85

8109.11.01.09
85

8109.11.02
84

8109.11.02.01
85

8109.11.02.02
85

8109.11.02.03
85

8109.11.02.04
85

8109.11.02.05
85

8109.11.02.06
85

8109.11.02.09

85

8109.11.03
232

8109.11.04
87
8109.11.05
87

8109.11.06
87

8109.11.10
87

8109.12 Crditoscedidosenventa
8109.13 Documentosdescontados
8109.14
233

8109.15
87.1

8109.16 Remanentesenfideicomiso
8109.17 Bienestransferidosenfideicomiso
8109.17.01 Fideicomisoengaranta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
234

8109.17.01.09Otroscontratos
87.2

8109.17.02 Fideicomisoentitulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
87.2

8109.17.02.09Otroscontratos
87.2

8109.17.09 Otrosfideicomisos

231
EliminadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
232
EliminadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
233
Eliminadalassubcuentas8109.14y8109.15ascomolascuentasanalticas,porlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
234
IncorporadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006

ContabilidadVII|BancaySeguros
172
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
87.2

8109.17.09.09Otroscontratos
87.2

8109.18 ComisionesdeConfianza
8109.19 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
235

8109.19.01 Crditoscomerciales
88
8109.19.01.05 Descuentos
236

8109.19.01.06 Prstamos
89

8109.19.01.10 Factoring
89

8109.19.01.11 Arrendamientofinanciero
89

8109.19.01.12 Leaseback
89

8109.19.01.13 Sindicado
89

8109.19.01.14 Deudoresporventadecartera
89

8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de


servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema
deseguros
237

8109.19.01.24 Crditos corto plazooperaciones reestructuradas y RFA


FOPE
89

8109.19.01.25 Crditosaempresas(decretodeUrgenciaN0592000)
89

8109.19.01.29 Otroscrditoscomerciales
89

8109.19.02 Crditosamicroempresas
88

8109.19.02.05 Descuentos
89
8109.19.02.06 Prstamos
89

8109.19.02.10 Factoring
89

8109.19.02.11 Arrendamientofinanciero
89

8109.19.02.12 Leaseback
89

8109.19.02.24 CrditoscortoplazooperacionesreestructuradasyRFA
90

8109.19.02.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 0592000)


90

8109.19.02.29 Otroscrditosamicroempresas
90
8109.19.03 Crditosdeconsumo
91

8109.19.03.06 Prstamos
90

8109.19.03.11 Arrendamientofinanciero
90

8109.19.03.12 Leaseback
90

8109.19.03.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
90

8109.19.03.29 Otroscrditosdeconsumo
90

8109.19.04 Crditoshipotecariosparavivienda
238

8109.19.04.06 Prstamos
239

8109.19.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
90

8109.19.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
90

8109.19.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda
90

8109.19.05

240

8109.19.06
92

8109.19.10
92


235
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N 0322002 del
11.01.2002
236
IncorporadoporlaResol.SBSN0322002del11.01.2002
237
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
238
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS N 0322002 del
11.01.2002
239
IncorporadoporResol.SBSN0322002del11.01.2002
240
EliminadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
173
8109.20
92

8109.20.01
92

8109.20.02
92

8109.20.03
92

8109.20.04
92

8109.20.05
92

8109.20.06
92

8109.20.10
92

8109.21 ProvisionesporcuentasporcobrarFideicomisos
8109.21.01 Carteradecrditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
241

8109.21.01.09Otroscontratos
92.1

8109.21.02 Bienesadjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
92.1

8109.21.02.09Otroscontratos
92.1

8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
92.1

8109.21.03.09Otroscontratos
92.1

8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
92.1

8109.21.09.09Otroscontratos
92.1

8109.22 Crditoscondonados
242

8109.22.01 Capital
92.2

8109.22.02 Intereses
92.2

8109.22.03 Comisiones
92.2
8109.23 Lneasdecrditoentarjetasdecrditodeconsumo
243
8109.24 CrditosReestructuradosyRefinanciadosRFANormalesLeyN28591
244
8109.24.03 CrditosReestructurados
92.4

8109.24.03.01 CrditosComerciales
92.4

8109.24.03.02 CrditosaMicroempresas
92.4

8109.24.04 CrditosRefinanciados
92.4

8109.24.04.01 CrditosComerciales
92.4

8109.24.04.02 CrditosaMicroempresas
92.4
8109.25 Crditoscastigadosquevienensiendoamortizados
245
8109.26 CrditosReprogramadosSismo
246

8109.29 Otras

82 CONTRACUENTADECUENTASDEORDENDEUDORAS

83 CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS


241
IncorporadoporResol.SBSN9802006del04.08.2006
242
IncorporadoporResol.SBSN20752004del22.12.2004
243
IncorporadoporResol.SBSN11452005del03.08.2005
244
IncorporadoporResol.SBSN13152005del24.08.2005
245
IncorporadoporResol.SBSN20322008del06.05.2008

246
IncorporadoporResol.SBSN20322008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
174
84 CUENTASDEORDENACREEDORAS

8401 VALORESYBIENESRECIBIDOSENCUSTODIA
8401.01 Valoresybienesdeclientes
8401.02 Valoresybienesdeinstitucionesfinancieras
8402 VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAPAS
8402.01 Valoresrecibidosencobranzaoficinaprincipal
8402.02 Valoresrecibidosencobranzaagencias

8403 VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAEXTERIOR
8403.01 Valoresrecibidosencobranzaoficinaprincipal
8403.02 Valoresrecibidosencobranzaagencias

8404 GARANTASRECIBIDASPOROPERACIONESDECRDITO
247

8404.01 Garantaspreferidasdemuyrpidarealizacin
8404.01.01
94

8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y


deobligacionesdelBCRP
8404.01.03 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdedeudacongrado
deinversinemitidosporgobiernosobancoscentrales
8404.01.04 Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica la SBS, con
excepcindelosemitidosporlasempresasdeudorayacreedora
248

8404.01.05 Primeraprendasobrewarrantsdecommodities
8404.01.06
94

8404.01.07 Fideicomisoengaranta
8404.02 Otrasgarantaspreferidas
8404.02.01 Primerashipotecassobreinmuebles
8404.02.02 Primeraprendasobreinstrumentosdedeudanosubordinada
8404.02.02.01 Empresasdelsistemafinancieroysistemadesegurosdel
pas
8404.02.02.02 Empresasdelsistemafinancieroydesegurosdelexterior
deprimernivel
8404.02.02.03 Bancoseinstitucionesmultilateralesdecrdito
8404.02.03 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdedeuda
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin
delpas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin
delexterior
8404.02.04 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdecapital
8404.02.04.01 Negociadosen mecanismos centralizadosde negociacin
delpas
8404.02.04.02 Consideradosenndicesdemecanismoscentralizadosde
negociacindelexterior
8404.02.05 Primeraprendasobrecertificadosdeparticipacin
8404.02.05.01 Fondosmutuos
8404.02.05.02 Fondosdeinversin
8404.02.06 Primeraprendadejoyasymetalespreciosos
8404.02.07 Primeraprendasobreconocimientosdeembarqueycartasdeporte
8404.02.08 Primeraprendademaquinariayequipos
8404.02.09 Primeraprendademediosdetransporte

247
Modificadas por la Resol. SBS N 4892000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003
248
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003

ContabilidadVII|BancaySeguros
175
8404.02.10 Primerprendawarrantsdeproductosy/omercaderas
8404.02.11 Primeraprendaagrcola
8404.02.12 Primeraprendaminera
8404.02.13 Primeraprendaglobalyflotante
8404.02.14 Fideicomisoengaranta
8404.02.15 Segurodecrditoalaexportacin
8404.02.16 PlizadelProgramadeSegurodeCrditoparalaPequeaEmpresa
8404.02.17
249

8404.02.17.01
94

8404.02.17.02
94

8404.02.18 Plizasdecaucin
250

8404.02.19 Bienesotorgadoenarrendamientofinanciero
96

8404.02.19.01 Bienesinmuebles
96

8404.02.19.02 Bienesmuebles
96

8404.02.20 Bienesotorgadosencapitalizacininmobiliaria
251
8404.02.21 Fianzasemitidaspororganismosmultilateralesdecrdito
252

8404.02.29 OtrasquedeterminelaSBS
8404.03 FondoHipotecariodePromocindelaViviendaMiVivienda
8404.04 Garantaspreferidasautoliquidables
96

8404.04.01 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera


constituidosenlasempresasdelsistemafinanciero
96

8404.04.02 Derechos de carta de crdito irrevocables con documentos negociados


sindiscrepancias,pendientesdecobrodelbancodelemisorcuandoeste
seaunaempresadelsistemafinancierodelexteriordeprimernivel
96

8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de
segurosdelpasodelexterior
96

8404.05.01 Fianzasolidaria
96

8404.05.02 Avales
96

8404.05.03 Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro


decrdito
96

8404.09 OtrasGarantasnopreferidas
253

8404.10 GarantasnopreferidasAvalesyFianzas
96.1.2

8405 GARANTASRECIBIDASPORSERVICIOS
8405.01 Garantadehipotecas
8405.02 Garantadevaloresyttulosmobiliarios
8405.03 Garantademercaderasenprenda
8405.04 Garantadeprendasobremaquinariayequipo
8405.05 Garantadeavalesycartasfianza
8405.06 Garantadedepsito
8405.07 FideicomisoenGaranta
8405.09 Otrasgarantas

8406 VALORESYBIENESRECIBIDOSPOROPERACIONESESPECIALES
8406.01 Fondodeamortizacinletrashipotecarias
8406.02 CarteratransferidaMEF
8406.02.01 CarteratransferidavalorprincipalD.S.N11498EF
8406.02.02 CarteratransferidaprovisionesgenricasD.S.N11498EF
8406.02.03 CarteratransferidaprovisionesespecficasD.S.N11498EF

249
EliminadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
250
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
251
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
252
ModificadoporlaResol.SBSN19652005del30.12.2005
253
ModificadoporlaResol.SBSN4262006del28.03.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
176
8406.02.04 CarteratransferidavalorprincipalD.S.N09999
8406.02.05 CarteratransferidaprovisionesespecficasD.S.N09999
8406.02.09 Otrastransferencias
8406.09 Otrasgarantas

8407 CONSIGNACIONESRECIBIDAS
8407.01 Chequesdeviajero
8407.02 Valoresrecibidosenconsignacin
8407.03 Bienesrecibidosenconsignacin

8408 CARTASDECRDITOAVISADAS

8409 OTRASCUENTASDECONTROLACREEDORAS
8409.01 Bienesvendidosporentregar
8409.02 Seguroscontratados
8409.03 Cajasdeseguridad
8409.04 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdetasadeinters
254

8409.04.01 SwapsdeTasasdeInters
8409.04.03 ForwardRateAgreements(FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Comprasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.04.05.02 Ventasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.04.09 Otrosderivadosdetasadeinters
8409.05 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdecrdito
255

8409.05.01 TotalReturnSwaps
8409.05.02 CreditDefaultSwaps
8409.05.09 Otrosderivadosdecrdito
8409.06 Valoresencirculacinydeudasubordinadaencaje
8409.06.01 Bonosnosubordinadosporcinsujetaaencaje
8409.06.02 Bonosnosubordinadosporcinnosujetaaencaje
8409.06.03 Letrashipotecariasporcinsujetaaencaje
8409.06.04 Letrashipotecariasporcinnosujetaaencaje
8409.06.05 PrstamossubordinadosCOFIDEporcinsujetaaencaje
8409.06.06 PrstamossubordinadosCOFIDEporcinnosujetaaencaje
8409.06.07 Prstamos subordinados adeudados a bancos pas porcin sujeta a
encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados adeudados a bancos pas porcin no sujeta a
encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados adeudados a bancos exterior porcin sujeta a
encaje
8409.06.10 Prstamossubordinadosadeudados a bancos exteriorporcinno sujeta
aencaje
8409.06.11 Prstamos subordinados adeudados a otras instituciones pas porcin
sujetaaencaje
8409.06.12 Prstamossubordinadosadeudadosa otrasinstitucionespasporcinno
sujetaaencaje
8409.06.13 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionesexteriorporcin
sujetaaencaje
8409.06.14 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionesexteriorporcin
nosujetaaencaje
8409.06.15 Prstamos subordinados adeudados a organismos internacionales porcin
sujetaaencaje

254
Modificadopor

laResol.SBSN13492008del06.05.2008
255
Incorporadopor

laResol.SBSN13492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
177
8409.06.16 Prstamos subordinados adeudados a organismos internacionales porcin
nosujetaaencaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a
encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no
sujetaaencaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
prstamogarantizado
256

8409.07.01 Operacionesdereporte
8409.07.02 Pactosderecompra
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuentadeterceros
8409.10.01 rdenesdecompradevalores
8409.10.02 rdenesdecompradecommodities
8409.10.03 rdenesdecompradeinstrumentosfinancierosderivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuentadeterceros
8409.11.01 rdenesdeventadevalores
8409.11.02 rdenesdeventadeconmodities
8409.11.03 rdenesdeventadeInstrumentosfinancierosderivados
8409.12 Capitalizacinindividualdeclientesencontratosdecapitalizacininmobiliaria
257
8409.19 Otras

85 FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZADEUDORAS

8501 ACTIVOSDEFIDEICOMISO
8503 GASTOSDEFIDEICOMISO
8508 COMISIONESDECONFIANZA
8509 FIDEICOMISOSACREEDORASPORELCONTRARIO
8509.01 Pasivodelfideicomiso
8509.02 Patrimoniodelfideicomiso
8509.03 Ingresosdelfideicomiso

86 FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZAACREEDORAS
8601 PASIVOSDEFIDEICOMISO
8602 PATRIMONIODEFIDEICOMISO
8603 INGRESOSDEFIDEICOMISO
8608 COMISIONESDECONFIANZA
8609 FIDEICOMISOSDEUDORASPORELCONTRARIO
8609.01 Activosdelfideicomiso
8609.02 Gastosdelfideicomiso

87 FIDEICOMISOSDEUDORESDONDESEACTACOMOFIDEICOMITENTEYFIDUCIARIOSIMULTNEAMENTE
LEYN28579
97

8701 ACTIVOSDELFIDEICOMISO
8703 GASTOSDELFIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOSACREEDORASPORCONTRA
8709.01 Pasivosdelfideicomiso
8709.02 Patrimoniodelfideicomiso
8709.03 Ingresosdelfideicomiso

256
IncorporadolasubcuentaycuentaanalticasmediantelaResol.SBSN10672005del19.07.2005
257
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
178
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTELEYN28579
258

8801 PASIVOSDELFIDEICOMISO
8802 PATRIMONIODELFIDEICOMISO
8803 INGRESOSDELFIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOSDEUDORASPORCONTRA
8809.01 Activosdelfideicomiso
8809.03 Gastosdelfideicomiso

3.2.DINMICADECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO

CLASE:1ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a
clientesyderechosqueseesperanseanopuedanserconvertidosenefectivo,lasinversionesenvaloresy
ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,


crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso,
inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las
cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad,
desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladasparagastosamortizables.

Lossaldosdelascuentasdelactivoenmonedaextranjerasedebernajustarporlomenosalfindecada
mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecidopor esta Superintendencia. Para
efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o
disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o
gastospordiferenciadecambio.

RUBRO:11DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Comprendeelefectivoquemantienelaempresaencaja,lastenenciasdeoroyplata,los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y
otrasinstitucionesfinancierasdelpasydelexterior,distintosafondosinterbancarioscedidos.

Tambincomprendeloschequesyefectosdecobroinmediato,ascomoeldisponiblerestringido.

Lastenenciasdeoroyplataqueseposeaconfinesdistintosamantenerunadisponibilidadinmediata,se
registrarnensubcuentasycuentasanalticasdelacuenta1107DisponibleRestringido.

CUENTA:1101CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas
autorizadosporelBancoCentraldeReservadelPer,ascomolasexistenciasdeoroyplataacuadasy
en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina
principal,agenciasyoficinasautorizadas.


258
Incorporadoelrubro,lascuentasysubcuentasmediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
179
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1101.01 OficinaPrincipal
1101.01.01 Billetesymonedas
1101.01.02 Oroacuadoenbarras
1101.01.03 Plataacuadaenbarras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinasespeciales
1101.09 Efectivoentrnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y
extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de
adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y
Seguros.

Nodebernincluirseenelsaldodeestacuentachequesuotrosmediosdepago,losmismosquedeben
registrarseenlacuenta1105Canjeu1106Efectosdecobroinmediato.

El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber


registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la
documentacinpertinente.

Debernefectuarseverificacionesperidicasdelasexistenciasdeefectivomediantearqueo,cuyoacto
deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn
corresponda,enlassubcuentas1908.02Faltantesdecaja2902.01Sobrantesdecaja.

DINMICA

DBITOS:
Porlosingresosenefectivoenmonedanacionaly/oextranjera.
Porlasadquisicionesdeorooplataacuadosyenbarras.
Porlastransferenciasinternasdeefectivorecibidas.
Porlaasignacindefondosfijos.
Porlossobrantesdecaja.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjeraydeoroyplata.

CRDITOS:
Porlosegresosenefectivoenmonedanacionaly/oextranjera.
Porlosretirosdeorooplataacuadosyenbarras.
Porlastransferenciasinternasdeefectivoefectuadas.
Porlosfaltantesdecaja.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjeraydeoroyplata.

CUENTA:1102BANCOCENTRALDERESERVADELPER
DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta
especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para
rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda
extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco
CentraldeReservadelPer.

SUBCUENTAS:
1102.01 Cuentaordinaria
1102.02 Cuentaespecial
1102.03 Cuentadedepsitospormandatolegal
1102.04 Depsitosovernight1
ContabilidadVII|BancaySeguros
180
1102.09 Otras

Susaldodeudordenotafondosdisponiblesafavordelaempresa.Enningncasoelsaldodelacuenta
deberseracreedor.

LossaldosdebernconciliarsediariamenteconlosestadosdecuentaemitidosporelBancoCentralde
Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar
porlaempresaypresentarelreclamorespectivoporaquellasotrascuyaregularizacincorrespondaal
BancoCentraldeReservadelPer.Laspartidaspendientesderegularizacinqueexcedantreinta(30)
dascalendario,sincontarconlajustificacinpertinente,debernsercastigadassegncorresponda.
Verdinmicaenlacuenta1104.

1ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

CUENTA:1103BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a
plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema
financierodelpas,ascomolasoperacionespropiasdecorresponsala.

SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1103.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1103.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1103.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1103.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el
cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta
1104.

CUENTA:1104BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR

DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta
corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando
corresponda,lossobregirosyavancesencuentacorrienteotorgadospordichosbancos.

SUBCUENTAS:
1104.01 Deprimeracategora
1104.02 SupervisadospororganismossimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
1104.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1104.09 Otrasinstitucionesfinancieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los
depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el
exterior.

Esaplicableenlopertinenteparalascuentas1102,1103y1104,losiguiente:

Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes
delrubro13InversionesNegociablesyaVencimiento.

ContabilidadVII|BancaySeguros
181
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que
pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del
BalanceGeneral.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen
indistintamentesaldosdeudoresyacreedores,sedebermostrarenelBalanceGeneral:enelActivoel
saldodeudornetoyenelPasivoelsaldoacreedorneto.

Nodebernconsiderarseenestacuentalosfondoscedidosenelmercadointerfinancieronacional,los
mismosquedebernsercontabilizadosenlacuenta1201Fondosinterbancarios.

Lastransaccionesconcertadasatravsdemediosdecomunicacininmediatadebernserregistradasel
mismodaenqueserealizan,debiendoestarreconfirmadasporladocumentacincorrespondiente.

Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de
cuenta.Lasdiferenciasquehubieren,ascomolaspartidaspendientesdecorrespondenciadebernser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de
cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que
excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas,
segncorresponda:

1908.07 Operacionesporliquidar
2908.07 Operacionesporliquidar.

DINMICA Aplicablealascuentas1102,1103y1104
DBITOS:
Porlosdepsitosefectuadosenefectivoosuequivalente.
Porlastransferenciasdefondosrecibidas.
Porlasnotasdeabonorecibidas.
Porlacapitalizacindeinteresesenlosdepsitosdeahorro.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porloschequesgirados.
Porlaemisindegirosy/otransferenciasalexterior.
Porlosretirosefectuadosenefectivoosuequivalente.
Porlasnotasdecargorecibidas.
Porlastransferenciasdefondosefectuadas.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1105CANJE
DESCRIPCIN: Registraloschequesacargodeotrasempresasrecibidosporlasempresas
autorizadasyloschequesasucargoprovenientesdeaqullas.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1105.01 Local
1105.01.01 Obligacionesinmediatas
1105.01.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.01.03 Crditosyfinanciamientos
1105.01.09 Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la
plazalocal,remitidosyrecibidosdelaCmaradeCompensacin,ascomoloschequesporenviarseala
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das
calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con
cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro
ContabilidadVII|BancaySeguros
182
mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques
provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04
Interbancarios.

1105.02 ProvinciasOtrosBancos
1105.02.01 Obligacionesinmediatas
1105.02.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.02.03 Crditosyfinanciamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 ProvinciasOtrasoficinasdelbanco
1105.03.01 Obligacionesinmediatas
1105.03.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.03.03 Crditosyfinanciamientos
1105.03.09 Otros

Susaldoestarrepresentadoporloschequesacargodeempresasautorizadasconoficinasfueradela
plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresaeneldesarrollodesusoperaciones.

1105.04 Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son
remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con
cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per,
segnseaelcaso.

Lapermanenciadelosdocumentosnocorrespondidosenestassubcuentasnopodrsermayorasiete
(7)dascalendario.

DINMICA

DBITOS:
PorloschequesenviadosalaCmaradeCompensacin.
Porloschequesrechazados.
Porloschequesenviadosa/odentrodeProvincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
PorelsaldoencontraenlaCmaradeCompensacin.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
PorloschequesacargodelbancorecibidosdelaCmaradeCompensacin.
Porlanotadecargoderecepcindechequesporpartedelasoficinas.
PorloschequesenviadosalaCmaradeCompensacin,rechazadospornoserconformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
PorelsaldoafavorenlaCmaradeCompensacin.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1106EFECTOSDECOBROINMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del
pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola
presentacin.

EstacuentaserdeaplicacinparalasempresasquenoaccedanalaCmaradeCompensacin.
ContabilidadVII|BancaySeguros
183
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de
depsitosopagodeobligacionesafavordelaempresanoconcurrentealaCmaradeCompensaciny
queseencuentrenpendientesdeefectivizacin.

1106.02 rdenesdepago
Enestasubcuentaseregistrarnlosdesembolsosenefectivoporlasrdenesdepagorecibidasdelos
clientes,entantosureembolsonohayasidocorrespondidoporlarespectivaempresayseencuentren
pendientesdeefectivizacin.

1106.03 Documentossobreelexterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda
extranjera negociados o recibidos porla empresa por concepto de las transacciones correspondientes,
en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o
corresponsales.

Losplazosparaefectivizacindeloschequesyrdenesdepagosern:
Giradossobrelaplazalocal:Alsiguientedatil;
Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn
normasvigentes;y,
Giradossobreelexterior:Hastaquince(15)dastiles.

Seexceptaloscasosdecomunicacinenlnea,encuyocasolaefectivizacinserealizardeinmediato,
contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern
estarsustentadosdocumentadamente.

Mensualmente,sedeberprepararunarelacinsobrelaspartidasqueconformanelsaldodelacuenta,
que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a
cargo,conceptodelatransaccineimportes.

1106.09 Otrosefectosdecobro

DINMICA

DBITOS:
Porloschequesygirosrecibidosparasuefectivizacin.
Porlasrdenesdepagorecibidasparasuefectivizacin.
Porlosdocumentossobreelexteriorrecibidosparasuefectivizacin.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlaefectivizacindeloschequesygiros.
Porlaefectivizacindelasrdenesdepago.
Porloschequesdepositadosenbancos.
Porelcobrodelosdocumentossobreelexterior.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1107DISPONIBLERESTRINGIDO
ESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as
comolosdepsitossobreloscualeslaempresanopuedeejercersudisponibilidadinmediatayaseapor
efectocontractual,ordenadministrativa,arbitralojudicial,uotradisposicinimperativaderestriccin.

ContabilidadVII|BancaySeguros
184
UBCUENTAS:
1107.01 Fondosfijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para
atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica,
con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que
corresponda.

El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la
responsabilidad, monto eimportemximoapagar.Deberserobjetodearqueosperidicos,sea cual
fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de
presentacindelbalancegeneral.

1107.02 Fondosengaranta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas,
para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentesdelaempresa.

1107.02.01 OperacionesBurstiles
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las
negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de
valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que
impliquenlamovilizacindefondosydevaloresmobiliarios.

1107.02.09 Otros
1107.03 BancoCentraldeReservadelPer

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los
pactosestablecidos,cuyadisponibilidadesdeusorestringido.

1107.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas
Enestasubcuentaseregistranlosdepsitossobreloscualeslaempresanopuedeejercersuinmediata
disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de
restriccin.

DINMICA

DBITOS:
Porladotacindefondosfijos.
Porlareposicindefondosfijosalaliquidacindelosgastos.
Porlaimposicindefondosengaranta.
Porlosdepsitosrestringidos.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlaliquidacindelosgastosdefondosfijos.
Porlaliberacindefondosengaranta.
Porlaliberacindelosdepsitossujetosarestriccin.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1108RENDIMIENTOSDEVENGADOSDELDISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el
Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financierasdelexteriorydeldisponiblerestringido.

ContabilidadVII|BancaySeguros
185
SUBCUENTAS:
1108.02 BancoCentraldeReservadelPer
1108.03 Bancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
1108.04 Bancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
1108.07 Disponiblerestringido

DINMICA

DBITOS:
Porlosrendimientosdevengadosynocobrados.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosrendimientosdevengadoscobrados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 12FONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Comprende losimportes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con
fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario,
siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales
pertinentes.

Sielplazoestipuladoseexcediera,deberprocederseaefectuarlareclasificacindelcaso,enelrubro
14Crditos.

Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del
sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitoscorrespondientes.

Previamentealacesindefondos,deberacordarseconprecisinelmonto,inters,plazodevigencia,
medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos
paraquesurtanefectoyloscdigosoclavesaemplearse.

Lastransaccionesconcertadasatravsdemediosdecomunicacininmediatos,debernserregistradas
el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadasatravsdenotas,debernregistrarseeldadelarecepcindestas.

CUENTA: 1201FONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:Verdescripcindelrubro12

SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1201.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero1.1

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el
cdigoydenominacinestablecidosenelCaptuloIdelpresenteManual.

ContabilidadVII|BancaySeguros
186
DINMICA

DBITOS:
Porlosfondoscedidosalasempresasdelsistemafinanciero.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porladevolucindelosfondoscedidos.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

1.1ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005

CUENTA: 1208RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEFONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registralosrendimientosdevengadosynocobradosporlosfondoscedidos
aotrasempresasdelsistemafinanciero.

SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1208.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero1.2

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el
cdigoydenominacinestablecidasenelCaptuloIdelpresenteManual.

DINMICA

DBITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del
sistemafinanciero.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosrendimientosdevengadoscobrados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO:13INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
259

DESCRIPCIN:TRATAMIENTOPARALASINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
I. CLASIFICACINDELASINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
Lasinversionesnegociablesyavencimientoseclasificanen:
1)Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados;
2)Inversionesdisponiblesparalaventa;y,

1.2 ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
3) Inversionesavencimiento.

1) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados

259
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003yporla19142004del23.11.2004.Posteriormentesustituidopor
laResol.SBSN106392008del31102008
ContabilidadVII|BancaySeguros
187
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos
representativosdecapitalydedeudaquecumplanalgunadelassiguientescondiciones:
a) Seauninstrumentodenegociacinque:
i. Seadquiereprincipalmenteconelobjetivodevenderloenunfuturocercano;o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan
conjuntamente,yparalacualexisteevidenciadeunpatrnrecientedetomadegananciasa
cortoplazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para
contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta
categoraa:
i) Losinstrumentosdeinversin reportados otransferidos mediante una operacin dereporte
ounpactoderecompra,querepresenteunprstamogarantizado;
ii) Losinstrumentosdeinversinutilizadoscomomecanismosdecobertura;losutilizadoscomo
garanta;oaqulloscuyadisponibilidadestrestringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo
econmico;
iv) Losinstrumentosrepresentativosdecapitalquenotenganunpreciodemercadocotizadoen
unmercadoactivoycuyovalorrazonablenopuedaserestimadoconfiabilidad;y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de
aplicacingeneral.

Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con
cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos
mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado;
debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos
instrumentospodrnserreclasificadosasucategorainicial,transfirindoselosresultadosnorealizados
aresultadosdelejercicio.

2) Inversionesdisponiblesparalaventa
Enlacategorainversionesdisponiblesparalaventaseincluirntodoslosinstrumentosrepresentativos
de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en
resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn
instrumentosdeinversinquepornormaexpresaseseale.

3) Inversionesavencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda
adquiridosporlaempresaconlaintencindemantenerloshastasuvencimiento.

Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad
financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan
clasificaruninstrumentoyalcierredecadaejercicioanual.

Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento,
debencumplirlossiguientesrequisitos:
a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se
considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la
tenenciade estosinstrumentosbajocondiciones queimpidensuventa, cesin oreclasificacin;
salvoquedichasoperaciones:
i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses
del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un
efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por
ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de
amortizacindelinstrumentodeinversin;
ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario
quedejarondecumpliresafuncin;o,
ContabilidadVII|BancaySeguros
188
iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de
dificultadesfinancierasdel emisor,undeteriorosignificativo delasolvenciaovariaciones
importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u
otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin
inicial.
b) OtrosqueoportunamenteestablezcalaSuperintendenciavanormadeaplicacingeneral.Nose
contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a
aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos
instrumentos:i)seanentregadosengaranta;y,ii)seanreportadosotransferidosmedianteuna
operacindereporteounpactoderecompra,querepresenteunprstamogarantizado;siempre
que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y
financieramenteenposicindemantenerlainversinhastaelvencimiento.
Nopuedenestarclasificadosenestacategora:
i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Losinstrumentosdeinversinemitidosporlamismaempresaoporempresasdesugrupo
econmico;
iii) Losinstrumentosque cuenten conuna opcinderescate del emisor,amenos que delas
condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la
empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos
instrumentos,entendindosecomotalalarecuperacindeporlomenosel90%delcosto
amortizado;ysiempre quelaempresatengalaintencin ylacapacidad para mantenerlo
hastasurescateovencimiento;
iv) Aquellosquecuentenconlaopcinderescateporpartedelaempresa;
v) Instrumentosdedeudaperpetuaqueprevnpagosporinteresesportiempoindefinido;y,
vi) OtrosquelaSuperintendenciacomuniquemediantenormadeaplicacingeneral.

II. RECONOCIMIENTOINICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de
negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago,
correspondientealastransaccionesefectuadas,nodebernsuperarelnmerodedasquerepresentan
losusosycostumbresestablecidosenloscorrespondientesmercados.

El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin,
considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las
inversiones,exceptoenlasinversionesclasificadasenlacategoradeinversionesavalorrazonablecon
cambiosenresultados,encuyocaso,loscostosdetransaccinsecontabilizancomogastos.

Enelcasoqueelcostodeadquisicinincorporeinteresesdevengadospendientesdepagoporpartedel
emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y
registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas
especficasamayordetalle.

1) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados
El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las
cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Capitaly1302InversionesaValorRazonable con Cambios en Resultados
InstrumentosRepresentativosdeDeuda,segncorresponda.

2) Inversionesdisponiblesparalaventa
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn
corresponda.

ContabilidadVII|BancaySeguros
189
3) Inversionesavencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a
Vencimiento.

III. RECONOCIMIENTOYVALORACINPOSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizarsus inversiones tomando en consideracin
lacategoraenlaqueseencuentrenclasificadoslosinstrumentosdeinversin.

1) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados
a) Valorizacinavalorrazonable
Posteriormentealregistroinicial,lavalorizacindelasinversionesavalorrazonableconcambios
enresultadosseefectuaravalorrazonable.

Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la


valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo
amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se
debereconocerlasgananciasyprdidasporlavariacinavalorrazonable.

b) Gananciasyprdidasdelavariacindelvalorrazonable
Lasfluctuacionesenlavalorizacinsereconocernenelresultadodelejercicio.Cuandoelvalor
razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores,
afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de
capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados
instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea
inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las
cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor
razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de capital y 4109.12
Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos
representativosdedeuda,respectivamente.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez
calculadoslosinteresesbajoelmtododelintersefectivo,conformesesealaenelacpited).

c) Diferenciadecambio
Instrumentosrepresentativosdecapital
Lasgananciaso prdidaspordiferenciasdecambioeninstrumentosrepresentativosdecapitalse
reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio.
Enamboscasoslacontrapartidaserlacuenta1301.

Instrumentosrepresentativosdedeuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se
reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio.
Enamboscasoslacontrapartidaserlacuenta1302.

d) Intereses,dividendosyotrosajustes
Enlosinstrumentosrepresentativosdedeuda,losinteresesdebernsercalculadosbajoelmtodo
de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308
RendimientossobreInversionesNegociablesyaVencimiento,subcuenta1308.02Inversionesa
ValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosdeDeudaconabono
alasubcuenta5103.02InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentos
Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros
ajustescomolaactualizacinavaloradquisitivoconstante(VAC).
ContabilidadVII|BancaySeguros
190
Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 1308.01
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
ResultadosInstrumentosRepresentativosdeCapital.

2) Inversionesdisponiblesparalaventa
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se
efectuaravalorrazonable.

b) Gananciasyprdidasdelavariacindelvalorrazonable
La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin
clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el
instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como
contrapartida la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 Inversiones
disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la
Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se
transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta instrumentos representativos de deuda, en caso de
ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta instrumentos representativos de deuda tratndose de
prdidas,segncorresponda.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez
calculadoslosinteresesbajoelmtododelintersefectivo,conformesesealaenelacpitef).

c) Prdidaspordeteriorodevalor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta
haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida en el
patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida
acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser
reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
realizadosodadosdebajadebalance.

En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por


deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de
los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del
mercadoparaactivossimilares.
Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida
serregistradacon cargoalacuentaanaltica 4301.01.03 conabonoalasubcuenta1309.03.Las
prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern
reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04
conabonoalasubcuenta1309.04.

d) Reversindelasprdidas
Lasprdidaspordeteriorodevalorreconocidasenelresultadodelejercicioquecorrespondanala
inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del
ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse
comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida.
Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones
negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento,
cuentaanaltica5301.04InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Deudaconcargoalasubcuenta1309.04.
ContabilidadVII|BancaySeguros
191

Lasprdidaspordeteriorodevalorreconocidasenelresultadodelejercicioquecorrespondanala
inversineninstrumentosrepresentativosdecapitalnoserevertirn.

e) Diferenciadecambio
Instrumentosrepresentativosdecapital
Tratndosedeinstrumentosrepresentativosdecapital,lasgananciasoprdidaspordiferenciade
cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, cuenta 3603 Resultados
no realizados, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de
instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por
Cobrarreferidoaltratamientoparalosproductosfinancierosderivados.

Instrumentosrepresentativosdedeuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se
reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio,
teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados
con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al
tratamientoparalosproductosfinancierosderivados.

f) Intereses,dividendosyotrosajustes
Enlosinstrumentosrepresentativosdedeuda,losinteresesdebernsercalculadosbajoelmtodo
deintersefectivo,yserreconocidosdichosinteresesenlosresultadosdelejercicio,afectandola
cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la
subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la
actualizacinavaloradquisitivoconstante(VAC).

Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el


resultadodelejerciciocuandoseestablezcaelderechodelaempresaarecibirelpago,afectando
las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
RepresentativosdeCapital.
Losdividendosrecibidosenaccionessedebenreconocerasucostodeadquisicin(cero)debiendo
modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en
cuentaspatrimoniales.

g) Accionesentesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados
acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la
venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer
ganancia ni prdida enelestado degananciasy prdidas, debiendoregistrarseenlacuenta3204
GananciaoPrdidaporAccionesenTesorera.

En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de


inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto
correspondientealvalornominal,ydecapitaladicionalporlaprimaodescuento.

3) Inversionesavencimiento.
a) Valorizacin
ContabilidadVII|BancaySeguros
192
Posteriormentealregistroinicial,laempresavalorizarsucarteradeinversionesavencimientoal
costoamortizadoutilizandoelmtododelatasadeintersefectiva.

Elresultadodelejercicionoserafectadoporreconocimientosdegananciasnideprdidasporel
aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta
categora.

b) Interesesyotrosajustes
Losintereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos
intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la
subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante
(VAC)debernserreconocidosenresultadosdelejercicioenlassubcuentasindicadas.

c) Diferenciadecambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio,
afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como
contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de
cobertura,encuyocasodebernregirseporeltratamientoestablecidoparacoberturascontables
establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productosfinancierosderivados.

d) Prdidaspordeteriorodevalor
El importe dela prdida incurrida por deterioro del valorse calcular como la diferencia entre su
valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja
futurosestimados,descontadosalatasadeintersefectivaoriginal(TIRdecompra)sisetratade
uninstrumentodeinversinquetienetasafija,olatasadeintersefectivavigenteparaelperodo
(la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se
tratadeuninstrumentodeinversinquetienetasavariable.Elimporteenlibrosdelinstrumento
sereduciryelimportedelaprdidasereconocerenelresultadodelperodo.

Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta
analtica4301.01.05conabonoalasubcuenta1309.05.

Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida


estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la constitucin de
provisionesadicionalesaaquellasconstituidasporprdidaspordeteriorodevalor.

e) Reversindelasprdidas
Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a
findevaluarelcostoamortizado,segnloindicadoenelliteralanterior,lascualessernajustadas
posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se
compruebeneventosfavorables.

En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin
disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al
reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del
instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la
reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo
amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el
deteriorodelvalordelinstrumentoenlafechadereversin.Elimportedelareversinseregistra
enelresultadodelejercicio,enlasubcuenta5301.05concargoalasubcuenta1309.05.

IV. CAMBIOSDECATEGORASDECLASIFICACIN
a) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados
ContabilidadVII|BancaySeguros
193
La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de
inversionesa valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento
deinversinestensupoder,salvoparaelcasodeuninstrumentorepresentativodecapitalque
dejedecontarconcotizacionesdemercadoynoseaposibleobtenerunaestimacinconfiablede
suvalorrazonable.

Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor


razonable con cambios en resultados que:i)sean entregadosen garanta;y,ii)seanreportados o
transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un
prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas
operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial,
transfirindoselosresultadosnorealizadosaresultadosdelejercicio.

b) Inversionesavencimientohaciaotrascategoras
Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como
resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin
como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar
como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su
importe enlibrosyelvalorrazonablese contabilizardeacuerdo conlos criterios devalorizacin
paradichacategoradeinversiones.Estecambiodecategorasesujetaalarestriccindescritaen
elnumeralV.

c) Inversionesdisponiblesparalaventahaciainversionesavencimiento
Sifueraadecuadocontabilizarunainversinalcostoamortizado,enlugardeasuvalorrazonable,
debidoauncambioenlacapacidaddelaempresa,oenlaexcepcionalcircunstanciadequeyano
sedispongadeunamedidafiabledelvalorrazonableocuandohubieratranscurridoelperodoen
elquelasempresasnopuedenclasificarcomoinversinavencimientoreferidoenelnumeralV,
elimporteenlibrosdelvalorrazonabledelinstrumentodeinversinenesafechaseconvertiren
sunuevo costoamortizado.Cualquierresultadoanteriordeeseinstrumento,que previamentese
hubierareconocidodirectamenteenelpatrimonio,sellevaralresultadodelperiodoalolargode
lavidarestantedelainversinmantenidahastaelvencimiento,utilizandoelmtododelatasade
intersefectiva.Cualquierdiferenciaentreelnuevocostoamortizadoyelimportealvencimiento
se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el
mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un
descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor,
cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se
transferiryreconocerenelresultadodelperiodo.

Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo
establecidoenelpresenteReglamento,debernsercomunicadosalaSuperintendencia,conforme
al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se
produjodichotraslado.

V. CONSECUENCIASDELASVENTASORECLASIFICACINDELASINVERSIONESAVENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y
Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la
categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las
condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los
instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles
paralaventa.

La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a


vencimientoduranteelaodeejercicioenquevendi,cedi,oreclasific,niporlosdos(2)ejercicios
siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que
ContabilidadVII|BancaySeguros
194
posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser
clasificadoscomoinversionesavencimiento.

VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los
criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern
registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior
ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de
Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en
Commodities,teniendocomocontrapartidalacuenta1306.

VII. PARTIDASCUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable
definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido enla descripcindelrubro 15Cuentas porCobrar
referidoaltratamientoparalosproductosfinancierosderivados.

VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE


RIESGO
Laprovisinquelaempresadeberconstituirporunaprdidapordeteriorodevalorgeneradaporuna
reduccinenlaclasificacinderiesgodeuninstrumentorepresentativodedeuda,serlamayorentre
el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que
porsuparteefectelaempresaparadeterminarlaprdidapordeterioro,tomandoenconsideracin
lacategoraenlaqueseencuentreelinstrumentosujetoalaevaluacin.

IX. PROVISIONESPARAINSTRUMENTOSDEINVERSINDEEMISORESENPROCESODELIQUIDACIN
EncasoelemisordelosinstrumentosdeinversincomprendidosenelpresenteReglamento,hayasido
declaradoenquiebra,seencuentreenprocesodedisolucinoliquidacin,ocuenteconunpatrimonio
nuloonegativo,lainversinendichosinstrumentosdeberserprovisionadatotalmente.

X. RECLASIFICACINDEINVERSIONESAVALORRAZONABLE
Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de lasEmpresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin
desdelacategoradeinversionesavalorrazonableconcambiosenresultadoshaciaotrascategoras,de
acuerdoconlaenmiendaalaNIC39emitidael 13de octubre de 2008por elInternationalAccounting
Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin
pasaraserelnuevocostoocostoamortizado,segncorresponda,nopermitindoserevertirninguna
prdidaogananciayareconocidaenlosresultadosdelejercicio.Losinstrumentosquesereclasifiquen
nopuedenreclasificarseposteriormentealacategoradevalorrazonableconcambiosenresultados.

XI. DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles
paralaventa.

El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados,


subcuenta3603.03inversionesdisponiblesparalaventa.

EncasoquecomoproductodelaaplicacindelasnuevasdisposicionesestablecidasenelReglamento
deClasificacinyValorizacindelasInversionesdelasEmpresasdelSistemaFinancierosepresenteun
excesodeprovisiones,dichomontoserrevertidocontraelsaldodelasubcuenta3603.03(concargoa
lacuenta1309).

El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por
deteriorosertransferidoalascuentas13031304,segncorresponda.
ContabilidadVII|BancaySeguros
195

Tratamientodelasinversionesensubsidiariasyasociadas
EncasoquecomoproductodelaaplicacindelasnuevasdisposicionesestablecidasenelReglamento
de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las
inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como
inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones
disponibles para la venta,convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro
17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se
realizarconformeloestablecenlasnuevasdisposicionesdelpresenteManualparadichacategorade
inversionesdisponiblesparalaventa.

CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOSDECAPITAL
260

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1301.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1301.05.01 Accionescomunes
1301.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.05.19 Otrosvaloresyttulos
1301.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1301.06.01 Accionescomunes
1301.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.06.19 Otrosvaloresyttulos
1301.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1301.07.01 Accionescomunes
1301.07.02 Accionesdeinversin
1301.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1301.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1301.07.19 Otrosvaloresyttulos
1301.19 Otros
Verdinmicaenlacuenta1306.

CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOSDEDEUDA
261

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1302.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1302.01.01 Representativosdedeudapas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1302.01.09.19 Otros
1302.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales

260
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004.PosteriormentesustituidoporlaResol.SBSN106392008del31
102008.
261
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004.PosteriormentesustituidoporlaResol.SBSN106392008del31
102008
ContabilidadVII|BancaySeguros
196
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pasescongradodeinversin
1302.02.19 Otros
1302.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1302.03.01 COFIDE
1302.03.02 BancodelaNacin
1302.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1302.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1302.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1302.05.04 Obligacionesnegociables
1302.05.05 Letrashipotecarias
1302.05.06 Bonoshipotecarios
1302.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1302.05.08 Bonosordinarios
1302.05.09 Bonosestructurados
1302.05.10 Bonossubordinados
1302.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.05.19 Otrosvaloresyttulos
1302.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1302.06.04 Obligacionesnegociables
1302.06.08 Bonosordinarios
1302.06.09 Bonosestructurados
1302.06.10 Bonossubordinados
1302.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.06.19 Otrosvaloresyttulos
1302.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1302.07.04 Obligacionesnegociables
1302.07.08 Bonosordinarios
1302.07.09 Bonosestructurados
1302.07.10 Bonossubordinados
1302.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1302.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1302.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
1302.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 LetrasAfianzadas
1302.07.15.19 Otrosvaloresyttulos
1302.07.19 Otrosvaloresyttulos
1302.19 Otros
Verdinmicaenlacuenta1306.

CUENTA:1303INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
262

TRATAMIENTOCONTABLEDELASINVERSIONESENEMPRESASREESTRUCTURADAS(DEC.LEYN26116,DEC.LEG.
N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 06499) Y EMPRESAS DECRETO DE
URGENCIAN0592000
263

En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N
27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499), 1303.15 Empresas Decreto
de Urgencia N 0592000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el
equivalentealvalorpatrimonialproporcionalquelatenedoraadquierasobreelpatrimonionetodelas

262
ModificadaporlasResolucionesSBSN9642002del02.10.2002y6642000del27.09.2000.Posteriormentemodificadopor
laResol.SBSN106392008del31.10.2008
263
CreadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000

ContabilidadVII|BancaySeguros
197
empresasreestructuradas,saneadas,lasqueseacojanalosprogramasaprobadosmedianteelDecreto
deUrgenciaN0592000ydelasempresasconlasqueestablezcanotrosacuerdosdereestructuracin,
segncorresponda.
Sielvalorpatrimonialrecibidoporlainversinesmayoralvalorbrutodeloscrditos,sepodrregistrar
un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se
reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se
registrarinmediatamenteunaprdidaporladiferencia.
Estasinversionessecontabilizarnbajoelmtododeparticipacinpatrimonial.
Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16,
respectivamente,alfinaldelejercicioanual.
SerequerirprovisionesacriteriodeestaSuperintendenciacuando elvalorpatrimonial delaempresa
no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13,
1309.03.14,1309.03.15y1309.03.16,segncorresponda.Asimismo,encasolasempresassupervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin
parainversionesdel100%delmontocapitalizado.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1303.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.05.01 Accionescomunes
1303.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.05.19 Otrosvaloresyttulos
1303.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.06.01 Accionescomunes
1303.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.06.19 Otrosvaloresyttulos
1303.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.07.01 Accionescomunes
1303.07.02 Accionesdeinversin
1303.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1303.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1303.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1303.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1303.07.19 Otrosvaloresyttulos
1303.08 AccionesdeTesorera
1303.08.01 ValorNominal
1303.08.02 PrimaoDescuento
1303.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.09.01 Accionescomunes
1303.09.02 Accionesdeinversin
1303.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1303.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1303.09.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1303.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1303.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1303.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1303.09.19 Otrosvaloresyttulos
1303.10 Operacionesdereporte
1303.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
ContabilidadVII|BancaySeguros
198
1303.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.11 Pactosderecompra
1303.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.12 Prstamosdevalores

En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambiodeunarentabilidadpactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromisofuturodedevolucinaunplazoytasapactados.Lacontrapartequeentregaelvalorenelmomento
inicialsedenominaprestamista.Lacontrapartequerecibeelvalorenelmomentoinicialyasumeuncompromiso
dedevolucinsedenominaprestatario.

1303.12.01 NegociadosenBolsa
1303.12.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.12.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1303.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1303.12.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.12.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1303.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
1303.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1303.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
1303.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1303.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1303.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los
cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en
operacionesdereporteoenpactosderecompra),ordenadministrativa,arbitralojudicialocualquierdisposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidadrestringida.

1303.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1303.18.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.18.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
ContabilidadVII|BancaySeguros
199
1303.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1303.18.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.18.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1303.18.19 Otrosvaloresyttulos
1303.19 Otros
Verdinmicaenlacuenta1306.

CUENTA:1304INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
264

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1304.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.01.01 Representativosdedeudapas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 BonosD.S.N11498EF
1304.01.03 BonosD.S.N09999EF
1304.01.04 BonosD.U.N1082000
1304.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pasescongradodeinversin
1304.02.19 Otros
1304.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.03.01 COFIDE
1304.03.02 BancodelaNacin
1304.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1304.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1304.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.05.04 Obligacionesnegociables
1304.05.05 Letrashipotecarias
130405.06 Bonoshipotecarios
1304.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1304.05.08 Bonosordinarios
1304.05.09 Bonosestructurados
1304.05.10 Bonossubordinados
1304.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.05.19 Otrosvaloresyttulos
1304.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.06.04 Obligacionesnegociables
1303.06.08 Bonosordinarios
1304.06.09 Bonosestructurados
1304.06.10 Bonossubordinados
1304.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.06.19 Otrosvaloresyttulos
1304.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades

264
Modificada por la Resol. SBS N 9642002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 4722001 del 20.06.2001. Posteriormente
modificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
200
1304.07.04 Obligacionesnegociables
1304.07.08 Bonosordinarios
1304.07.09 Bonosestructurados
1304.07.10 Bonossubordinados
1304.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1304.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1304.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
1304.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 LetrasAfianzadas
1304.07.19 Otrosvaloresyttulos
1304.08 Instrumentosdedeudaentesorera
1304.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.09.04 Obligacionesnegociables
1304.09.06 Bonoshipotecarios
1304.09.08 Bonosordinarios
1304.09.09 Bonosestructurados
1304.09.10 Bonossubordinados
1304.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
1304.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1304.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1304.09.19 Otrosvaloresyttulos
1304.10 Operacionesdereporte
1304.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.11 Pactosderecompra
1304.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.11.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1304.12 Prstamosdevalores

En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambiodeunarentabilidadpactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromisofuturodedevolucinaunplazoytasapactados.Lacontrapartequeentregaelvalorenelmomento
inicialsedenominaprestamista.Lacontrapartequerecibeelvalorenelmomentoinicialyasumeuncompromiso
dedevolucinsedenominaprestatario.

1304.12.01 NegociacionesenBolsa
1304.12.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.12.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.12.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.12.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.12.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
ContabilidadVII|BancaySeguros
201
1304.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1304.12.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.12.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.12.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.12.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.12.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los
cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en
operacionesdereporteoenpactosderecompra),ordenadministrativa,arbitralojudicialocualquierdisposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidadrestringida.

1304.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1304.18.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.18.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.18.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.18.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.18.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1304.18.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.18.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.18.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.18.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1304.18.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1304.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1304.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1304.18.19 Otrosvaloresyttulos
1304.19 Otros
Verdinmicaenlacuenta1306.

CUENTA : 1305INVERSIONESAVENCIMIENTO
265

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:

1305.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.01.01 Representativosdedeudapas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 BonosD.S.N11498EF
1305.01.03 BonosD.S.N09999EF

265
ModificadaporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001.PosteriormentemodificadoporlaResol.SBSN106392008del
31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
202
1305.01.04 BonosD.S.N1082000
1305.01.09 Representacionesdeobligacionesvarias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pasescongradodeinversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pasescongradodeinversin
1305.02.19 Otros
1305.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.03.01 COFIDE
1305.03.02 BancodelaNacin
1305.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1305.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
1305.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.05.04 Obligacionesnegociables
1305.05.06 Bonoshipotecarios
1305.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1305.05.08 Bonosordinarios
1305.05.09 Bonosestructurados
1305.05.10 Bonossubordinados
1305.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.05.19 Otrosvaloresyttulos
1305.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1305.06.04 Obligacionesnegociables
1305.06.08 Bonosordinarios
1305.06.09 Bonosestructurados
1305.06.10 Bonossubordinados
1305.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.06.19 Otrosvaloresyttulos
1305.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.07.04 Obligacionesnegociables
1305.07.08 Bonosordinarios
1305.07.09 Bonosestructurados
1305.07.10 Bonossubordinados
1305.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1305.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1305.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1305.07.19 Otrosvaloresyttulos
1305.12 Prstamosdevalores

En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambiodeunarentabilidadpactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromisofuturodedevolucinaunplazoytasapactados.Lacontrapartequeentregaelvalorenelmomento
inicialsedenominaprestamista.Lacontrapartequerecibeelvalorenelmomentoinicialyasumeuncompromiso
dedevolucinsedenominaprestatario.

1305.12.01 NegociacionesenBolsa
1305.12.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.12.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.12.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.12.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.12.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
ContabilidadVII|BancaySeguros
203
1305.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
1305.12.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.12.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.12.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.12.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.12.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1305.12.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la
empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones
de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitralo judicial o cualquier disposicin imperativa.
Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidadrestringida.

1305.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1305.18.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.18.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.18.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.18.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.18.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1305.18.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18.01.19 Otrosvaloresyttulos
1305.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1305.18.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1305.18.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1305.18.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1305.18.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1305.18.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1305.18.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1305.18.02.19 Otrosvaloresyttulos
1305.18.19 Otrosvaloresyttulos
1305.19 Otros
Verdinmicaenlacuenta1306.

CUENTA : 1306 INVERSIONESENCOMMODITIES


DINMICA Aplicablealascuentas1301,1302,1303,1304,1305y1306
266

DBITOS:
Porelcostodeadquisicindeinstrumentosrepresentativosdedeudayrepresentativosdecapitalemitidos
porentidadesdelpasydelexterior.
Porelcostodeadquisicindeloscommodities
PorelincrementodelvalordemercadodelasInversiones.
Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber
estadoreportadosohabersidotransferidos.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera,cuandocorresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
segncorresponda,alfinaldelejercicioanual.

CRDITOS:
Porelretirodelasinversionesenvalores,ttulosycommodities.

266
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000. Posteriormente
adecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
204
PorladisminucindelvalordemercadodelasInversiones.
Porlastransferenciasinternasdevaloresyttuloscedidosengarantaocuandoselimitasudisponibilidad,
encasodeestarreportadososertransferidos.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
segncorresponda,alfinaldelejercicioanual.

CUENTA: 1308 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO


267

SUBCUENTAS:

1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOSDECAPITAL
1308.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.01.19 Otros
1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOSDEDEUDA
1308.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.02.19 Otros
1308.03 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
1308.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.03.08 AccionesenTesorera
1308.03.08.01 ValorNominal
1308.03.08.02 PrimaoDescuento
1308.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1308.03.10 Operacionesdereporte

Enestacuentaseregistrarnlosinteresesdevengadosdelaoperacindereporteacobrarporelreportante.
1308.03.11 Pactosderecompra

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el
adquiriente.
1308.03.12 Prstamosdevalores

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as
comolosinteresesdevengadosquegenerenlosvaloresporsmismos.

1308.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN27146)
1308.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1308.03.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000

267
Modificado por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
205
1308.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1308.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.03.19 Otros

1308.04 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
1308.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1308.04.10 Operacionesdereporte

Enestacuentaseregistrarnlosinteresesdevengadosdelaoperacindereporteacobrarporelreportante
1308.04.11 Pactosderecompra

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el
adquiriente.
1308.04.12 Prstamosdevalores

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as
comolosinteresesdevengadosquegenerenlosvaloresporsmismos.

1308.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.04.19 Otros
1308.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO
1308.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1308.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1308.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1308.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1308.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1308.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1308.05.12 Prstamosdevalores

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as
comolosinteresesdevengadosquegenerenlosvaloresporsmismos.

1308.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros

DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la
empresa.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Porlavalorizacindelasinversionesenempresasreestructuradasysaneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicioanual.

ContabilidadVII|BancaySeguros
206
CRDITOS:
Porlosrendimientosdevengadoscobrados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Porlavalorizacindelasinversionesenempresasreestructuradasysaneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicioanual.

CUENTA : 1309 (PROVISIONESPARAINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO)


268

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:

1309.03 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
1303.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.03.05.01 Accionescomunes
1309.03.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.03.06.01 Accionescomunes
1309.03.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.07.01 Accionescomunes
1309.03.07.02 Accionesdeinversin
1309.03.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1309.03.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1309.03.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.03.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
13009.3.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.08 AccionesdeTesorera
1309.03.08.01 ValorNominal
1309.03.08.02 PrimaoDescuento
1309.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1309.03.09.01 Accionescomunes
1309.03.09.02 Accionesdeinversin
1309.03.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.09.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1309.03.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1309.03.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.03.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.03.09.19 Otrosvaloresyttulos
1309.03.10 Operacionesdereporte
1309.03.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.03.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.03.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1309.03.11 Pactosderecompra
1309.03.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero

268
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
207
1309.03.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.03.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1309.03.12 Prstamosdevalores
1309.03.12.01 NegociadosenBolsa
1309.03.12.02 NegociadosfueradeBolsa
1309.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
1309.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1309.03.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
1309.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1309.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1309.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1309.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.03.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.03.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1309.03.18.19 Otrosvaloresyttulos
1303.19 Otros

1309.04 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
1309.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.01.01 Representativosdedeudapas
1309.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.04.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.04.01.04 BonosD.U.N1082000
1309.04.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1309.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.04.05.04 Obligacionesnegociables
1309.04.05.05 Letrashipotecarias
1309.04.05.06 Bonoshipotecarios
1309.04.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1309.04.05.08 Bonosordinarios
1309.04.05.09 Bonosestructurados
1309.04.05.10 Bonossubordinados
1309.04.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.04.06.04 Obligacionesnegociables
1309.04.06.08 Bonosordinarios
1309.04.06.09 Bonosestructurados
1309.04.06.10 Bonossubordinados
1309.04.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.07.04 Obligacionesnegociables
1309.04.07.08 Bonosordinarios
1309.04.07.09 Bonosestructurados
ContabilidadVII|BancaySeguros
208
1309.04.07.10 Bonossubordinados
1309.04.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.04.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.04.07.14 Certificadosdedepsitospormercadera
1309.04.07.15 Instrumentosacortoplazo
1309.04.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1309.04.09.04 Obligacionesnegociables
1309.04.09.06 Bonoshipotecarios
1309.04.09.08 Bonosordinarios
1309.04.09.09 Bonosestructurados
1309.04.09.10 Bonossubordinados
1309.04.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.09.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.04.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.04.09.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.10 Operacionesdereporte
1309.04.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.04.10.06 Valoresyttulosemitidosempresasdelsistemadeseguros
1309.04.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1309.04.11 Pactosderecompra
1309.04.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.04.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.04.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.04.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.04.11.06 Valoresyttulosemitidosempresasdelsistemadeseguros
1309.04.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
1309.04.12 Prstamodevalores
1309.04.12.01 NegociacionesenBolsa
1309.04.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
1309.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.04.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.04.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1309.04.18.19 Otrosvaloresyttulos
1309.04.19 Otros
1309.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO
1309.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1309.05.01.01 Representativosdedeudapas
1309.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.05.01.04 BonosD.U.N1082000
1309.05.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1309.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1309.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1309.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1309.05.05.04 Obligacionesnegociables
1309.05.05.06 Bonoshipotecarios
ContabilidadVII|BancaySeguros
209
1309.05.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1309.05.05.08 Bonosordinarios
1309.05.05.09 Bonosestructurados
1309.05.05.10 Bonossubordinados
1309.05.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.05.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1309.05.06.04 Obligacionesnegociables
1309.05.06.08 Bonosordinarios
1309.05.06.09 Bonosestructurados
1309.05.06.10 Bonossubordinados
1309.05.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.06.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1309.05.07.04 Obligacionesnegociables
1309.05.07.08 Bonosordinarios
1309.05.07.09 Bonosestructurados
1309.05.07.10 Bonossubordinados
1309.05.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.05.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.05.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.05.07.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.12 Prstamosdevalores
1309.05.12.01 NegociacionesenBolsa
1309.05.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
1309.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.05.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.05.18.02 Valoresyttulosdepactosderecompra
1309.05.18.19 Otrosvaloresyttulos
1309.05.19 Otros

DINMICA
DBITOS:
Porlareversindelasprovisionesexcesivasoindebidas.
Porelsaldodelasprovisionesacumuladasconstituidasalafechadeventa.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los
criteriosestablecidossobrelamateria.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera,cuandocorresponda.
Eliminadolasnotasdel11al25.

RUBRO: 14 CRDITOS
269

DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanlasacreenciasporeldinerootorgadoporlasempresasdel
sistemafinancieroalosclientesbajolasdistintasmodalidadesdecrditoprovenientedesusrecursospropios,de
los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo; as como las

269
Modificadapor laResol. SBS N 4892000del 19.07.2000yporlaResol. SBS N 4682001del 19.06.2001.Posteriormente,
modificadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN2572005del10.02.2005ylaResol.SBSN15352005
del6.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
210
acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, leaseback, venta de cartera, venta de bienes
realizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados,ycontratosdecapitalizacinmobiliaria
270
.

Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en: vigentes, reestructurados,
refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de crditos
de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
SuperintendenciadeBancaySegurosylasnormasdictadasporlaSBS.

El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos
vencidosy1406Crditosencobranzajudicial,sesujetaralodispuestoenesteManualyaloslineamientosque
sobreelparticular,determinelaSBS.

Tambin comprende las cuentas que registran losrendimientos devengados de los crditos vigentes, los mismos
que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de los crditos
reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se encuentren clasificados en las categoras de
dudosoo prdida,seregistrarn enlasrespectivascuentasde orden,extornndosepreviamente deingresos,de
ser el caso, y en el mismo momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando
estosseancobrados
271
.

Similartratamientoseseguirconelmayorvalordelcrditoporlaaplicacindelndicedereajuste.

Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, as como
tambin los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales
especficos se capitalicen, se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose
porellostambinlaprovisincorrespondiente.

Lossaldosdeloscrditosaprobadospendientesdedesembolso,sedebenregistrarenlassubcuentas7105Lneas
decrditosnoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsadosy7205Responsabilidadporcrditosotorgados
nodesembolsados,segncorresponda.

Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el
saldodelacuenta1409(Provisionesparacrditos).

Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de
BancaySeguros.

El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada
empresa,paraelmanejoycontrolcrediticio.

CUENTA: 1401CRDITOSVIGENTES
272

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus
distintasmodalidades,cuyospagosseencuentranalda,deacuerdoconlopactado.

Enestacuentatambinseregistranlossaldosdeudoresporsobregirosencuentacorriente,quesonreclasificados
delascuentasanalticasqueconformanlasubcuenta2101.01Depsitosencuentacorriente.

Lossobregirosencuentacorrientequenosoninstrumentadosatravsdeuncontratodelneadecrditodeben
registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del
trigsimoprimerda(31)calendariodeotorgadoelsobregiro,eliminndosedelrubrodeingresosdeserelcaso,
losrendimientosnoefectivizadoshastalafecha,deacuerdoconlasdisposicionessobrelamateria.

270
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005.PosteriormenteporlaResol.SBSN15352005
271
ModificadaporlaResol.SBSN4892000del19.07.2000
272
ModificadaporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
211

Latransferenciadelmontototaldeloscrditosnopagadosalascuentasanalticascorrespondientesdelacuenta
1405Crditosvencidos,deberrealizarsedeacuerdoconelsiguientetratamiento:

Crditoscomerciales:Despusdequince(15)dascalendariodesuvencimiento;
Crditosmicroempresas:Despusdetreinta(30)dascalendariodesuvencimiento;
Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacininmobiliaria:Seconsiderarcomovencidoslolaporcinnoamortizadadespusdelostreinta
(30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das
calendariodelvencimientodela(s)cuota(s)impaga(s)
273
.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1401.01 Crditoscomerciales
Registraloscrditosvigentesotorgadosenlasdiferentesformasymodalidadesapersonasnaturaleso
jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o servicios
ensusdiferentesfases,distintosalosdestinadosalsectormicroempresarial.

1401.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados
Registralosimportesdeloscrditos concedidosenestamodalidad,pactadosparasermovilizadoscon
cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmenteestablecidasdeconformidadconlaLeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistema
deSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros.

Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en
cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para
efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes
debernreclasificarseobligatoriamenteenelrubrodecarteradecrditos.

1401.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de
crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas
contractualmente.Asimismo,incluyelosimportesdelossobregirostemporalesporencimadelaslneas
autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los crditos bajo la
modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y
consumo,segncorresponda
274
.

1401.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
275

1401.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra29.1
1401.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos29.1

1401.01.04 Sobregirosencuentacorriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta
corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular
mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de
otorgadoelsobregiro.Luegodetranscurridoelperodosealado,elsaldodeudorsereclasificarenla
cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los
crditosbajolamodalidaddeavancesencuentacorrientecontratados29.

1401.01.05 Descuentos

273
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
274
ModificadasporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
275
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
212
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio y
otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos, segn corresponda, cuyo derecho de
cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los
intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y su
vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y
comisionescobradosporanticipado,irincorporndosealrubrodeingresos,demaneraproporcional.

ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,elsaldodeestacuentadebermostrarsededucido
delosinteresesycomisionescobradosporanticipado.

1401.01.05.01 DESCUENTOSPAGARES
276

1401.01.05.02 DESCUENTOSLETRAS30
1401.01.05.09 DESCUENTOSOTROS30

1401.01.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas
peridicasoconvencimientonicoyqueseencuentrenvigentes.

1401.01.06.01 Prstamosrevolventes
277

1401.01.06.02 Prstamosacuotafija30.1
1401.01.06.09 Otrosprstamos30.1

1401.01.07 Capitalizacininmobiliaria
278

En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en
loscontratosdecapitalizacininmobiliaria.

ElregistrocontabledelasoperacionesseefectaalprecioalcontadodelinmuebledefinidoenlaLeyN
28364,abonndoseenlacuentaanaltica1601.02.01BienesparaColocacinelvalordelbien.

Simultneamente, las ECI debern registrar para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria en la cuenta 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en
Capitalizacin Inmobiliaria y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por Contra de Bienes
Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o
construccin, o al valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o
resolucindelcontrato,conlaentregadelosbienes.

La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de
treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimientoseconsiderartodoelcrditocomovencido.

Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al
contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar contablemente el financiamiento
registrado en las cuentas de crditos correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones
constituidas por elreferidocrdito debernreclasificarse como provisionesdela cuenta por cobrar en
las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del
deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme los
criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones,hastaqueseproduzcalarestitucindelbien.


276
IncorporadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
277
IncorporadomediantelaResol.SBSN12372006del22.09.2006
278
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
213
Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta
analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar,
independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de la
cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo
insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al
valor de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido.
Asimismo, con la restitucin del bien se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la
cuenta Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria
(2907).

En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se cancelar
totalmenteelrespectivocrdito.Sielsaldoinsolutodelcrditoesmayoralvalordelbienrestituido,la
diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si
elsaldoinsolutodelcrditoesmenoralvalordelbienrestituido,elvalordelbienseajustaralvalordel
crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la
restitucin se proceder al extorno (cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su contrario
correspondiente.

De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin


inmobiliaria, dicha operacin ser registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria,
debindosecontabilizarenestacuentaanalticaelvalordelcrdito,abonndoseenlacuentaanaltica
1601.02.02 el monto del bien restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y Depreciacin para Bienes Realizables)
debernreasignarseoextornarse.

1401.01.10 Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda
siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser
registradacomodescuentoenlacuentaanaltica1401.01.05Descuentos.

Lasoperacionesdefactoringseregistrarnporelimportelquidodesembolsadoylagananciafinanciera
sereconocerenresultadosenfuncinaldevengamientodelcontrato.Ensutratamiento contable se
observarlasnormasquesobreelparticular,hayaestablecidoestaSuperintendencia.

1401.01.11 Arrendamientofinanciero
1401.01.12 Leaseback

Tratamientodelasoperacionesdearrendamientofinanciero
279

En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de


arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17,
incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo
otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (leaseback), previa evaluacin de la
capacidadcrediticiadeldeudor.

No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una
refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una
operacindearrendamientofinancierooleasebackrefinanciadaoreestructurada,segncorresponda.

El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el


capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el

279
ModificadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.PosteriormentemodificadaporlaResol.SBSN15352005
ContabilidadVII|BancaySeguros
214
cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la
diferenciaentreelvalorbrutodelacolocacinyelmontodelacuenta1601.01.01deberregistrarseen
la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se
reconocerncomoingresosdeacuerdoaldevengamientodelascuotas.

Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control, los bienes materia de
arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes cedidos en arrendamiento financiero y en la
respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento
financiero,alcostodeadquisicinovalornetoderealizacin,elmenor,hastaelejerciciodelaopcin
decompraoresolucindelcontrato,conlaentregadelosbienes.

La(s)cuota(s)dearrendamientofinanciero,pasar(n)asituacindevencidodespusdetreinta(30)das
calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se
considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos diferidos
registradosenlasubcuenta2901.04sesuspendedespusdelostreinta(30)dasdeincumplimientode
la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengadosensuspensodebernregistrarseenlacuenta8104Rendimientosdecrditosyrentasen
suspensoyenelrubro82Contracuentadecuentasdeordendeudoras.

Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero
resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del
principal, debindose eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos
correspondiente a arrendamiento financiero (o leaseback), as como el ingreso diferido registrado en
la subcuenta 2901.04.Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como
provisionesdelacuentaporcobrarenlascuentascorrespondientesdelrubro15.Encasoseproduzca
un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar
debern constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la recuperacin fsica del
bien.

Cuando se disponga fsicamente el bien recuperado, ste se registrar como un activo realizable en la
cuenta analtica 1601.01.02 bienes recuperados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se
reconocercomounaprdidasiemprequenoexistanprobabilidadesderecuperacin.Inmediatamente
a la recuperacin del bien, se reconocer el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta
Porcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero(2907).

En caso la recuperacin fsica se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se eliminar
contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crdito. El bien recuperado ser
registradoalvalorinsolutodeladeudaoelvalornetoderealizacin,elmenor.Sielsaldoinsolutodela
deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no
existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la recuperacin del bien, se
procederalextornodelacuentadeactivofijoysucontrariocorrespondiente.

De producirse una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento


financiero, dicha operacin ser registrada como una operacin de arrendamiento financiero,
debindose contabilizar en estas cuentas analticas el valor bruto de la colocacin, abonndose en la
cuentaanaltica 1601.01.02Bienesrecuperados elmonto del bienrecuperado,yaladiferencia entre
elvalorbrutodelacolocacinyelmontodelacuenta1601.01.02seregistrarenlasubcuenta2901.04
Ingresos por arrendamiento financiero no devengados. Dicho monto se reconocer como ingreso
conforme se devenguen las cuotas. En caso el valor de la colocacin sea menor al valor de la cuenta
1601.01.02, se deber reconocer una prdida. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados
registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin para bienes realizables) debern reasignarse,
revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados. Tratndose de la provisin de los bienes que han sido transferidos a
ContabilidadVII|BancaySeguros
215
vinculados,yquenohasidorevertidacontraresultados,laprovisinserreclasificadacontablementea
lacuentaanaltica2702.07.01.

Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de
arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por
arrendamientofinancieronodevengados.

1401.01.13 Sindicado
Registraelimportedelcapitaldeloscrditossindicadosvigentesque,bajocontrato,hayanefectuado
lasempresasdelsistemafinancieroensindicacinoenreuninconotrasempresas.

1401.01.14 Deudoresporventadecartera
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera
seaeltipodecartera,realizadasdeacuerdoalasnormasemitidasporlaSuperintendenciadeBancay
Segurossobrelamateria.

La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al
comprador,enlasrespectivascuentasanalticasdelasubcuenta2901.07OtrosIngresosdiferidos.

1401.01.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados
Registralosimportesporcobrarvigentesoriginadosporlasoperacionesdefinanciamientoodeventaa
plazo,debienesrealizablesorecibidosenpagoyadjudicadosporlaempresa.Lautilidadoriginadapor
laventasereconoceenfuncinalvencimientodelascuotasdelcrditootorgadoalcomprador.

1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y


conexos,yempresasdelsistemadeseguros
280
.

Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no,otorgados a bancos, otras empresas
del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, as como a empresas del
sistema deseguros delpas,segn corresponda.Los crditos otorgadosa bancos u otrasempresas del
sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos a plazos menores al
indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios, salvo normativa expresa de esta
Superintendencia.32

1401.01.16.01 Crditosnosubordinados32
1401.01.16.02 Crditossubordinados32

1401.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del
exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la
cuentaanaltica1401.01.18Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias.

1401.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
Registralosimportesdeloscrditosvigentesotorgadosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias.

1401.01.21 Crditosporliquidar
281

Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes
cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras
garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito
emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de
lasmismasnohancanceladosuobligacinfrentealaempresa;y,porlascartasdecrditoconfirmadas

280
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
281
CreadaporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
216
a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el
bancoemisordelacartadecrditolehayareembolsadolosfondos.

El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos
comerciales;ydetreinta(30)dascalendario,tratndosedecrditosamicroempresas.Vencidodichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos,
porlatotalidaddelmonto.

1401.01.26 CrditosComercioExterior
282

Enestacuentaanalticaseregistranlosfinanciamientosdestinadosalcomercioexterior,bajocualquier
modalidad.

1401.01.27 CrditosInmobiliarios
283

Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin,
mejoramientoosubdivisindetodotipodebienesinmuebles.

1401.01.29 Otroscrditoscomerciales
Registralosimportesdecapitaldeotroscrditoscomercialesotorgadosquenorespondenaningunade
lasformasdefinidasenlascuentasanalticasprecedentes.

1401.02 Crditosamicroempresas
Registraloscrditosotorgadosenlasdiferentesformasymodalidadesapersonasnaturalesojurdicas,
destinadosalfinanciamiento delaproduccin,comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas
sonestablecidasporestaSuperintendencia.

Paralascuentasanalticasdeestasubcuentaesaplicable,enlopertinente,ladescripcindelascuentas
analticasdelasubcuenta

1401.02 Crditoscomerciales.
1401.02.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
33.2
1401.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra33.1
1401.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos33.2
1401.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 DescuentosPagars33
1401.02.05.02 DescuentosLetras33
1401.02.05.03 DescuentosOtros33
1401.02.06 Prstamos
1401.02.06.01 Prstamosrevolventes
284

1401.02.06.02 Prstamosacuotafija33.2
1401.02.06.09 Otrosprstamos33.2
1401.02.07 CapitalizacinInmobiliaria
285

1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamientofinanciero
1401.02.12 Leaseback
1401.02.14 DeudoresporVentadeCartera33
1401.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados

282
CreadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
283
CreadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
284
CreadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
285
CreadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
217
1401.02.21 Crditosporliquidar
286

1401.02.26 CrditosComercioExterior
287

1401.02.29 Otroscrditosamicroempresas

1401.03 Crditosdeconsumo
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la
finalidaddeatenderelpagodebienes,serviciosygastosnorelacionadosconunaactividadempresarial,
conlascaractersticasadicionalesestablecidasporlaSuperintendenciadeBancaySeguros.

Paralascuentasanalticasdeestasubcuentaesaplicable,enlopertinente,ladescripcindelascuentas
analticasdelasubcuenta1401.01Crditoscomerciales.

1401.03.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
288

1401.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra35
1401.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos35
1401.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Prstamosrevolventes35
1401.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles35
1401.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad35
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
35
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
1401.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes35
1401.03.11 Arrendamientofinanciero
1401.03.12 Leaseback
1401.03.13 Pignoraticios
Registraelimportedecrditospignoraticioscongarantasdealhajasuotrosobjetosdeoroyplata.Aun
cuandoestamodalidadoperativaseapoyafundamentalmenteenlaprenda,nodebedejarsedetomar
encuentalacapacidaddepagodelacreditado.

1401.03.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
Registraelimportependientedepagodelasventasqueseefectanaplazoporlosbienesvariosdela
empresa,losrecibidosenpagoydelosbienesadjudicados.

1401.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
289

Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la


modalidaddelcrdito.35.1

1401.03.20.02 Tarjetasdecrdito
290

1401.03.20.09 Otros35.2

1401.03.27 Crditosinmobiliarios
291

1401.03.29 Otroscrditosdeconsumo

286
CreadaporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
287
CreadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
288
CreadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
289
ModificadaporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
290
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
291
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
ContabilidadVII|BancaySeguros
218
1401.04 Crditoshipotecariosparavivienda
292

Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin,
remodelacin,ampliacin,mejoramientoysubdivisindeviviendapropia,siemprequetalescrditosse
otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el
sistemaconvencionaldeprstamohipotecariooporcualquierotrosistemadecaractersticassimilares,
conformealoscriteriosestablecidosenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudoryla
ExigenciadeProvisiones.

Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la
operacin,portratarsedebienesfuturos,bienesenprocesodeindependizacinobienesenprocesode
inscripcin de dominio, no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito
otorgado.

Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalizacin


inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de
viviendapropia;ascomoloscrditoshipotecariosMIVIVIENDA.

Paralascuentasanalticasdeestasubcuentaesaplicable,enlopertinente,ladescripcindelascuentas
analticasdelasubcuenta1401.01CrditosComerciales.

1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamosconhipotecainscrita
293

1401.04.06.02 Prstamossinhipotecainscrita35.2.3
1401.04.07 Capitalizacininmobiliaria
294

1401.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1401.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1401.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1401.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda

En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDAquenoformanpartedelesquemaEFIC
295
.

1401.04.24 PrstamosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdeinstitucionesfinancieras35.4
EnestacuentaanalticaseregistranloscrditoshipotecariosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdelas
institucionesfinancieras.35.4

1401.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC35.4
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados esquema
EFIC.35.4

1401.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda
Verdinmicaenlacuenta1406.

CUENTA: 1403 CRDITOSREESTRUCTURADOS


296

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad,
sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o

292
ModificadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007.PosteriormentemodificadoporlaResolucinSBSN113562008
del19.11.2008
293
CreadaporlaResol.SBSN113562008del19.11.2008
294
CreadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
295
CreadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
296
Modificada por las Resoluciones SBS N 6632000 del 27.09.2000, N 8032000 del 06.11.2000, 0322002 del 11.01.2002, y
13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
219
preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N
27809.

Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
SuperintendenciaenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.

Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
montototaldeladeuda.

Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se


considerarvencidaslolaporcinnoamortizadaseconsiderarvencidadespusdetreinta(30)dascalendario
de nohabersepagado enlafechapactada;yse considerarvencidotodo el crdito despus delosnoventa (90)
dascalendariodeincumplimiento
297
.

Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisionesadicionalesalasexistentesporladiferenciacorrespondiente.

Losinteresesycomisionesquesecapitalicenproductodelareestructuracindedeudasdebernregistrarseenla
cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en
resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones,elsaldodeloscrditosregistradosenlacuenta1403ser
reclasificadoalacuenta1401,segncorresponda,cindosealoscriterioscontablesestablecidosenesteManual
para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la
cuentaanaltica2901.01.01.

ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,sededucirdelsaldodelacuenta1403,lascuentasanalticas
2901.01.03y2901.04.03.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1403.01 Crditoscomerciales
1403.01.01 AvancesenCuentaCorrienteContratadas
298

1403.01.02 TarjetasdeCrditoContratadas37
1403.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
299

1403.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra37.1
1403.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos37.1
1403.01.04 SobregirosenCuentaCorriente37
1403.01.05 Descuentos
1403.01.05.01 DescuentosPagars37
1403.01.05.02 DescuentosLetras37
1403.01.05.09 DescuentosOtros37
1403.01.06 Prstamos
1403.01.06.01 Prstamosrevolventes37.1
1403.01.06.02 Prstamosacuotafija37.1
1403.01.06.09 Otrosprstamos37.1
1403.01.07 Capitalizacininmobiliaria
300

1403.01.10 Factoring

297
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
298
IncorporadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
299
IncorporadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
300
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
220
1403.01.11 Arrendamientofinanciero
1403.01.12 LesaeBack37
1403.01.14 DeudoresporVentadeCartera37
1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
37
1403.01.24 CrditoscortoplazoOperacionesreestructuradasyRFAFOPE
301

1403.01.24.01 CrditosRFACampaaagrcola38
1403.01.24.02 CrditosFOPECapitaldetrabajo 38
1403.01.24.03 CrditosOperacionesreestructuradas38
1403.01.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)38
1403.01.25.01 CrditorefinanciadoRFA 38
1403.01.25.02 DeduccincrditosubordinadoRFA38
1403.01.25.03 CrditorefinanciadoFOPE38
1403.01.25.04 DeduccincrditosubordinadoFOPE38
1403.01.25.05 Deduccinotrotratamiento38
1403.01.26 ComercioExterior37
1403.01.27 CrditosInmobiliarios
302

1403.01.29 Otroscrditoscomerciales
1403.02 Crditosamicroempresas
1403.02.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados37
1403.02.02 TarjetasdeCrditoContratadas37
1403.02.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo37.1
1403.02.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra37.1
1403.02.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos37.1
1403.02.04 SobregirosenCuentaCorriente37
1403.02.05 Descuentos
1403.02.05.01 DescuentosPagars37
1403.02.05.02 DescuentosLetras37
1403.02.05.09 DescuentosOtros37
1403.02.06 Prstamos
1403.02.06.01 Prstamosrevolventes
303

1403.02.06.02 Prstamosacuotafija38.2
1403.02.06.09 Otrosprstamos38.2
1403.02.07 Capitalizacininmobiliaria
304

1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamientofinanciero
1403.02.12 LeaseBack
305

1403.02.14 DeudoresporVentadeCartera39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
39.1
1403.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
306

1403.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola40
1403.02.24.03 CrditosOperacionesReestructuradas40
1403.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)40
1403.02.25.01 CrditoRefinanciadoRFA40
1403.02.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA40
1403.02.25.05DeduccinOtroTratamiento40


301
IncorporadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
302
IncorporadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
303
IncorporadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
304
IncorporadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
305
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
306
IncorporadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
ContabilidadVII|BancaySeguros
221
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos
Supremos N 0882000EF y N 0892000EF y D. Urgencia N 0592000, segn corresponda, y de los
sealados en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 57297 y sus normas
modificatoriasycomplementarias.

1403.02.26 ComercioExterior39.1
1403.02.27 CrditosInmobiliarios
307

1403.02.29 Otroscrditosamicroempresas
Verdinmicaenlacuenta1406.

CUENTA: 1404CRDITOSREFINANCIADOS
308

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscrditosofinanciamientosdirectos,ensusdistintasmodalidades,en
los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidaddepagodeldeudor.

Tambinseconsideraruncrditocomorefinanciadocuandoseproduzcanlossupuestosdenovacin,conforme
conloestablecidoenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.

No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la


modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio,
comitejecutivoy/ocomitdecrditos(segncorresponda)siemprequesudesarrollocrediticionoimpliqueque
lasamortizaciones,cancelacionesy/opagodeserviciosdedichaslneascorrespondananuevosfinanciamientos.

Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
SuperintendenciaenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.

Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
montototaldeladeuda.

Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento
financiero y de los contratosde capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada
despusdetreinta(30)dascalendariodenohabersepagadoenlafechapactada;yseconsiderarvencidotodo
elcrditodespusdelosnoventa(90)dascalendariodeincumplimiento
309
.

Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisionesadicionalesalasexistentesporladiferenciacorrespondiente.

Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la
cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en
resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser
reclasificadoalacuenta1401,segncorresponda,cindosealoscriterioscontablesestablecidosenesteManual
para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la
cuentaanaltica2901.01.01.

307
IncorporadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
308
ModificadoporlasResolucionesSBSN8032000del06.11.2000y0322002del11.01.2002.Posteriormentemodificadopor
laResol.SBSN13432003del24.09.2003
309
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
222
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,sededucirdelsaldodelacuenta1404,lascuentasanalticas
2901.01.04y2901.04.04.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1404.01.01 Crditoscomerciales
1404.01.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados
310

1404.01.02 TarjetasdeCrditoContratadas42
1404.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo42.1
1404.01.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra42.1
1404.01.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos42.1
1404.01.04 SobregirosenCuentaCorriente42
1404.01.05 Descuentos
1404.01.05.01 DescuentosPagars42
1404.01.05.02 DescuentosLetras42
1404.01.05.09DescuentosOtros42
1404.01.06 Prstamos
1404.01.06.01Prstamosrevolventes
311

1404.01.06.02Prstamosacuotafija42.1
1404.01.06.09Otrosprstamos42.1
1404.01.07 Capitalizacininmobiliaria
312

1404.01.10 Factoring
1404.01.11 Arrendamientofinanciero
1404.01.12 Leaseback
1404.01.13 Sindicado
1404.01.14 Deudoresporventadecartera
1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en Pago y
Adjudicados42
1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
313

1404.01.16.01 Crditosnosubordinados42.3
1404.01.16.02 Crditossubordinados42.3
1404.01.17 CrditosaInstitucionesFinancierasdelExterior
1404.01.18 CrditosalaOficinaMatriz,SucursalesySubsidiarias42
1404.01.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
314

1404.01.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola43
1404.01.24.02 CrditosFOPECapitaldeTrabajo43
1404.01.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas43
1404.01.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)43
1404.01.25.01 CrditoRefinanciadoRFA43
1404.01.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA43
1404.01.25.03 CrditoRefinanciadoFOPE43
1404.01.25.04 DeduccinCrditoSubordinadoFOPE43
1404.01.25.05 DeduccinOtroTratamiento43
1404.01.26 ComercioExterior
315

1404.01.27 CrditosInmobiliarios
316

1404.01.29 Otros

310
IncorporadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
311
IncorporadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
312
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
313
ModificadaporlaResol.SBSN29005del12.01.2005
314
ModificadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
315
IncorporadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
316
IncorporadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
ContabilidadVII|BancaySeguros
223
1404.02 Crditosamicroempresas
1404.02.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados44
1404.02.02 TarjetasdeCrditoContratadas44
1404.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
1404.02.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra44.1.1
1404.02.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos44.1.1
1404.02.04 SobregirosenCuentaCorriente44
1404.02.05 Descuentos
1404.02.05.01 DescuentosPagars44
1404.02.05.02 DescuentosLetras44
1404.02.05.09 DescuentosOtros44
1404.02.06 Prstamos
1404.02.06.01 Prstamosrevolventes
317

1404.02.06.02 Prstamosacuotafija44.1.1
1404.02.06.09 Otrosprstamos44.1.1
1404.02.07 Capitalizacininmobiliaria
318

1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamientofinanciero
1404.02.12 Leaseback
1404.02.14 DeudoresporVentadeCartera44
1404.02.15 DeudoresporVentadebienesRealizables,Devueltos,RecibidosenPagoy
Adjudicados44
1404.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA43
1404.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola43
1404.02.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas43
1404.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)43
1404.02.25.01 CrditoRefinanciadoRFA43
1404.02.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA43
1404.02.25.05 DeduccinOtroTratamiento43

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia,
sealados en los Decretos Supremos N 0882000EF y N 0892000EF y D. Urgencia N 0592000, segn
corresponda,ylossealadosenelnumeral2.1.3delCaptuloIVdelReglamentoparalaClasificacinyEvaluacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 57297 y sus normas
modificatoriasycomplementarias
319
.

1404.02.26 CrditosComercioExterior
320

1404.02.27 CrditosInmobiliarios
321

1404.02.29 Otros
1404.03 Crditosdeconsumo
1404.03.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados46
1404.03.02 TarjetasdeCrditoContratadas46
1404.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
1404.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
322

1404.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos


317
IncorporadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
318
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
319
ModificadoporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
320
IncorporadoporlaResol.SBSN1343003del24.09.2003
321
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
322
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
224
1404.03.04 SobregirosenCuentaCorriente46
1404.03.06 Prstamos
1404.03.06.01 Prstamosrevolventes46.1.1
1404.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles46.1.1
1404.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad46.1.1
1404.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
1404.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes46.1.1
1404.03.11 Arrendamientofinanciero
1404.03.12 Leaseback
1404.03.15 DeudoresporVentadeBienesRealizables,Devueltos,RecibidosenPagoy
Adjudicados46
1404.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
323

1404.03.20.02 Tarjetasdecrdito
324

1404.03.20.09 Otros46.3
1404.03.27 CrditosInmobiliarios46.1
1404.03.29 Otros
1404.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1404.04.06 Prstamos
1404.04.07 Capitalizacininmobiliaria
325

1404.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1404.04.23 PrstamosdelFondoMivivienda
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
326

1404.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC46.5
1404.04.29 Otros

Verdinmicaenlacuenta1406.

CUENTA: 1405 CRDITOSVENCIDOS


327

DESCRIPCIN: Enesta cuenta seregistra el capital delos crditos que no han sido cancelados oamortizados por
los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la
empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o
porcartasdecrditoemitidasyconfirmadasasumidasporlaempresa.

El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das
calendariodelafechadevencimientodepagopactadoparacrditoscomercialesydetreinta(30)dascalendario
paracrditosamicroempresas.

Paraelcasodesobregirosencuentacorrienteseconsiderarcomocrditovencidoapartirdeltrigsimoprimer
da(31)calendariodeotorgadoelsobregiro,independientementedelmonto,yenelcasodetarjetasdecrdito,
seconsiderarcomocrditovencidodeacuerdoaloestablecidoportipodecrdito.

En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se


sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das

323
ModificadaporlaResol.SBSN29005del12.01.2005
324
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
325
IncorporadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
326
IncorporadoporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
327
Modificada por la Resol. SBS N 8032000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 2572005 del
10.02.2005y15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
225
calendariodenohaberpagadoalafechapactada,seconsiderarvencidaslolaporcinnopagada;mientrasque
despusdelosnoventa(90)dascalendariodevencido,seconsiderarlatotalidaddeladeudainsoluta.

Seconsideransobregirosencuentacorriente,alosimportesdeaquelloscrditosenquelaempresadelsistema
financierohacanceladoporcuentadeldeudor,sinqueexistalacorrespondienteprovisindefondos,talescomo
cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos
mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable
diferentealoscrditosbajolamodalidaddeavancesencuentascorrientescontratadas.

Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta
1406 Crditos en cobranza judicial. Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con
caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de
acuerdoalaspolticasestablecidasporlaGerenciayestaSuperintendencia.

La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de
haberregistradocontablementeelcrditocomovencido.47.1

Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo
sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directoriodelaempresaurganoequivalenteenformatrimestral,debiendodejarconstanciadelapresentacin
dedichoinformeenlasactasrespectivas,lascualesconjuntamenteconlainformacindesustento,debernestar
adisposicindelaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAFPparacuandostalorequiera
328
.

Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentasycuentasanalticasdelascuentas1401Crditosvigentesy1404Crditosrefinanciados.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1405.01 Crditoscomerciales
1405.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
329

1405.01.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra47.2
1405.01.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos47.2
1405.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.01.05 Descuentos
1405.01.05.01 DescuentosPagars
330

1405.01.05.02 DescuentosLetras48
1405.01.05.09DescuentosOtros48
1405.01.06 Prstamos
1405.01.06.01Prstamosrevolventes47.2
1405.01.06.02Prstamosacuotafija47.2
1405.01.06.09Otrosprstamos47.2
1405.01.07 Capitalizacininmobiliaria
331

1405.01.10 Factoring
1405.01.11 Arrendamientofinanciero
1405.01.12 Leaseback
1405.01.13 Sindicado
1405.01.14 Deudoresporventadecartera
1405.01.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados

328
ModificadamedianteResol.SBSN13492008del06.05.2008
329
IncorporadamedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
330
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
331
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
226
1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
332

1405.01.16.01 Crditosnosubordinados48.2
1405.01.16.02 Crditossubordinados48.2
1405.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
1405.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1405.01.19 Crditosrefinanciados
333

1405.01.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
334

1405.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente48.4
1405.01.19.05Descuentos48.4
1405.01.19.06Prstamos48.4
1405.01.19.07Capitalizacininmobiliaria48.4
1405.01.19.10 Factoring48.4
1405.01.19.11 Arrendamientofinanciero48.4
1405.01.19.12 Leaseback48.4
1405.01.19.13 Sindicado48.4
1405.01.19.14 Deudoresporventadecartera48.4
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados48.4
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicioscomplementariosyconexos,yempresasdelsistemade
seguros48.4
1405.01.19.17Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior48.4
Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias48.4
1495.01.19.18Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias48.4
1405.01.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
335

1405.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)49
1405.01.19.26Crditoscomercioexterior48.4
1405.01.19.27CrditosInmobiliarios
336

1405.01.19.29 Otros49

Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.01.19.01y1405.01.19.02fueronincorporadasporlaResol.
SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y
1405.01.19.25.

1405.01.21 Crditosporliquidar
337


La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo
cumplimientohabasidogarantizadoporlaempresa,ynohansidocanceladosoformalizadosporplazosmayores
a quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditosamicroempresas.

1405.01.22 Crditosreestructurados
338

1405.01.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
339


332
ModificadamedianteResol.SBSN292005del12.01.2005
333
Lasubcuentaanalticas1405.01.19.01fueincorporadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.
PosteriormentefueeliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
334
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
335
ModificadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
336
IncorporadamedianteResol.SBSN2132007del27.02.2007
337
IncorporadamedianteResol.SBSN8032000del06.11.2000
338
La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
227
1405.01.22.04 Sobregirosencuentacorriente51.2
1405.01.22.05Descuentos51.2
1405.01.22.06Prstamos51.2
1405.01.22.07Capitalizacininmobiliaria51.2
1405.01.22.10 Factoring51.2
1405.01.22.11 Arrendamientofinanciero51.2
1405.01.22.12 Leaseback51.2
1405.01.22.14 Deudoresporventadecartera51.2
1405.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados51.2
1405.01.22.24CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFAFOPE
340

1405.01.22.25CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)51.3
1405.01.22.26CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)51.3
1405.01.22.27CrditosInmobiliarios
341

1405.01.22.29 Otros51.2
1405.01.26 CrditosComercioExterior
342

1405.01.27 CrditosInmobiliarios51.3.1
1405.01.29 Otroscrditoscomerciales
1405.02 Crditosamicroempresas
1405.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.02.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
343

1405.02.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra52.1
1405.02.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos52.1
1405.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01DescuentosPagars
344

1405.02.05.02DescuentosLetras52.1.1
1405.02.05.09DescuentosOtros52.1.1
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01Prstamosrevolventes52.1
1405.02.06.02Prstamosacuotafija52.1
1405.02.06.09Otrosprstamos52.1
1405.02.07 Capitalizacininmobiliaria
345

1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamientofinanciero
1405.02.12 Leaseback
1405.02.14 DeudoresporVentadeCartera51.2
1405.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1405.02.19 Crditosrefinanciados
346

1405.02.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
347

1405.02.19.04 Sobregirosencuentacorriente52.4
1405.02.19.05 Descuentos52.4
1405.02.19.06 Prstamos52.4

339
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
340
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.01.22.01y1405.01.22.02fueronincorporadasporla
Resol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesde
dichassubcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1405.01.22.24y1405.01.22.25
341
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
342
ModificadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
343
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
344
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
345
IncorporadamedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
346
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000.
PosteriormentefueroneliminadasporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
347
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
228
1405.02.19.07 Capitalizacininmobiliaria52.4
1405.02.19.10 Factoring52.4
1405.02.19.11 Arrendamientofinanciero52.4
1405.02.19.12 Leaseback52.4
1405.02.19.14 Deudoresporventadecartera52.4
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados52.4
1405.02.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA52.5
1405.02.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)52.5
1405.02.19.26 Crditoscomercioexterior52.4
1405.02.19.27 Crditosinmobiliarios52.6
1405.02.19.29 Otros53
1405.02.21 Crditosporliquidar
348

1405.02.22 Crditosreestructurados
1405.02.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas52.4
1405.02.22.04 Sobregirosencuentacorriente52.4
1405.02.22.05 Descuentos52.4
1405.02.22.06 Prstamos52.4
1405.02.22.07 Capitalizacininmobiliaria52.4
1405.02.22.10 Factoring52.4
1405.02.22.11 Arrendamientofinanciero52.4
1405.02.22.12 Leaseback52.4
1405.02.22.14 Deudoresporventadecartera52.4
1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados52.4
1405.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
349

1405.02.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)52.5
1405.02.22.26 Crditoscomercioexterior52.4
1405.02.22.27 Crditosinmobiliarios
350

1405.02.22.29 Otros
351

1405.02.26 CrditosComercioExterior
352

1405.02.27 CrditosInmobiliarios52.6
1405.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1405.03 Crditosdeconsumo
1405.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1405.03.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
353

1405.03.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra55.1
1405.03.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos55.1
1405.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1405.03.06 Prstamos
1405.03.06.01Prstamosrevolventes55.1
1405.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles55.1
1405.03.06.03Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad55.1
1405.03.06.04Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenioselegibles

348
IncorporadamedianteResol.SBSN8032000del06.11.2000
349
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron
incorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25,
1405.02.22.24y1405.02.22.25
350
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
351
ModificadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
352
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
353
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
229
1405.03.06.05Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles55.1
1405.03.06.09Otrosprstamosnorevolventes55.1
1405.03.11 Arrendamientofinanciero
1405.03.12 Leaseback
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1405.03.19 Crditosrefinanciados
1405.03.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas55.1.1
1405.03.19.04 Sobregirosencuentacorriente55.1.1
1405.03.19.06Prstamos55.1.1
1405.03.19.11 Arrendamientofinanciero55.1.1
1405.03.19.12 Leaseback55.1.1
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados55.1.1
1405.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores55.1.1
1405.03.19.27Crditosinmobiliarios55.1.2
1405.03.19.29 Otros
354

1405.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
355

1405.03.20.02Tarjetasdecrdito55.1.1
1405.03.20.09Otros55.1.1
1405.03.27 Crditosinmobiliarios
356

1405.03.29 Otroscrditosdeconsumo
1405.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1405.04.06 Prstamos
1405.04.07 Capitalizacininmobiliaria
357

1405.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1405.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1405.04.19 Crditosrefinanciados
1405.04.19.06Prstamos55.1
1405.04.19.07Capitalizacininmobiliaria55.1
1405.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores55.1
1405.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA55.1
1405.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
358

1405.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC55.4
1405.04.19.29 Otros55.1.1
1405.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1405.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
1405.04.24 PrstamosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdeinstitucionesfinancieras55.4
1405.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC55.4
1405.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda

Verdinmicaenlacuenta1406.


354
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
355
ModificadamedianteResol.SBSN292005del12.01.2005
356
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
357
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
358
IncorporadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
230
CUENTA: 1406CRDITOSENCOBRANZAJUDICIAL
359

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcapitaldeloscrditosapartirdelafechaenqueseiniciaelproceso
judicialparasurecuperacin.

Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404
Crditosrefinanciadosy1405Crditosvencidos.

Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones
generadosporlaconsecucindeestoscrditos),seregistrarnenlasrespectivascuentasdeorden.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1406.01 Crditoscomerciales
1406.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1406.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
360

1406.01.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra56.1
1406.01.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos56.1
1406.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.01.05 Descuentos
1406.01.05.01DescuentosPagars
361

1406.01.05.02DescuentosLetras57
1406.01.05.09DescuentosOtros57
1406.01.06 Prstamos
1406.01.06.01Prstamosrevolventes56.1
1406.01.06.02Prstamosacuotafija56.1
1406.01.06.09Otrosprstamos56.1
1406.01.07 Capitalizacininmobiliaria
362

1406.01.10 Factoring
1406.01.11 Arrendamientofinanciero
1406.01.12 Leaseback
1406.01.13 Sindicado
1406.01.14 Deudoresporventadecartera
1406.01.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
363

1406.01.16.01 Crditosnosubordinados57.2
1406.01.16.02 Crditossubordinados57.2
1406.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
1406.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1406.01.19 Crditosrefinanciados
364

1406.01.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
365

1406.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente57.4
1406.01.19.05Descuentos57.4
1406.01.19.06Prstamos57.4
1406.01.19.07Capitalizacininmobiliaria57.4

359
ModificadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
360
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
361
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
362
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
363
ModificadamedianteResol.SBSN292005del12.01.2005
364
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
365
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
231
1406.01.19.10 Factoring57.4
1406.01.19.11 Arrendamientofinanciero57.4
1406.01.19.12 Leaseback57.4
1406.01.19.13 Sindicado57.4
1406.01.19.14 Deudoresporventadecartera57.4
1406.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados57.4
1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicioscomplementariosyconexos,yempresasdelsistemade
seguros57.4
1406.01.19.17Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior57.4
1406.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias57.4
1406.01.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
366

1406.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)57.5
1406.01.19.26Crditoscomercioexterior57.4
1406.01.19.27Crditosinmobiliarios
367

1406.01.19.29 Otros
368

1406.01.21 Crditosporliquidar
369

1406.01.22 Crditosreestructurados
370

1406.01.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
371

1406.01.22.04 Sobregirosencuentacorriente59.2
1406.01.22.05Descuentos59.2
1406.01.22.06Prstamos59.2
1406.01.22.07Capitalizacininmobiliaria59.2
1406.01.22.10 Factoring59.2
1406.01.22.11 Arrendamientofinanciero59.2
1406.01.22.12 Leaseback59.2
1406.01.22.14 Deudoresporventadecartera59.2
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados59.2
1406.01.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
372

1406.01.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)59.3
1406.01.22.26Crditoscomercioexterior59.2
1406.01.22.27 Crditosinmobiliarios
373

1406.01.22.29 Otros
374

1406.01.26 CrditosComercioExterior
375

1406.01.27 CrditosInmobiliarios59.3.1
1406.01.29 Otroscrditoscomerciales
1406.02 Crditosamicroempresas
1406.02.02 Tarjetasdecrditocontratadas

366
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.19.01 y 1406.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.19.24y1406.01.19.25
367
IncorporadomedianteResol.SBSN2132007del27.02.2007
368
IncorporadomedianteResol.SBSN6632000del27.09.2000
369
IncorporadomediantelaResol.SBSN8032000del06.11.2000
370
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
371
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
372
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.22.24y1406.01.22.25
373
IncorporadomedianteResol.SBSN2132007del27.02.2007
374
IncorporadomedianteResol.SBSN6632000del27.09.2000
375
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
232
1406.02.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
376

1406.02.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra60.1
1406.02.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos60.1
1406.02.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01DescuentosPagars60
1406.02.05.02DescuentosLetras60
1406.02.05.09DescuentosOtros60
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01Prstamosrevolventes60.1
1406.02.06.02Prstamosacuotafija60.1
1406.02.06.09Otrosprstamos60.1
1406.02.07 Capitalizacininmobiliaria
377

1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamientofinanciero
1406.02.12 Leaseback
1406.02.14 DeudoresporVentadeCartera60
1406.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1406.02.19 Crditosrefinanciados 60.2
1406.02.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas60.3
1406.02.19.04 Sobregirosencuentacorriente60.3
1406.02.19.05Descuentos60.3
1406.02.19.06Prstamos60.3
1406.02.19.07Capitalizacininmobiliaria60.3
1406.02.19.10 Factoring60.3
1406.02.19.11 Arrendamientofinanciero60.3
1406.02.19.12 Leaseback60.3
1406.02.19.14 Deudoresporventadecartera60.3
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados60.3
1406.02.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA60.4
1406.02.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)60.4
1406.02.19.26 Crditoscomercioexterior60.3
1406.02.19.27 Crditosinmobiliarios60.4.1
1406.02.19.29 Otros60.5
1406.02.21 Crditosporliquidar
378

1406.02.22 Crditosreestructurados
379

1406.02.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas
380

1406.02.22.04 Sobregirosencuentacorriente60.3
1406.02.22.05Descuentos60.3
1406.02.22.06Prstamos60.3
1406.02.22.07Capitalizacininmobiliaria60.3
1406.02.22.10 Factoring60.3
1406.02.22.11 Arrendamientofinanciero60.3
1406.02.22.12 Leaseback60.3
1406.02.22.14 Deudoresporventadecartera60.3

376
IncorporadaporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
377
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005

378
IncorporadomediantelaResol.SBSN8032000del06.11.2000
379
Lassubcuentasanalticas1406.02.19.01y1406.02.22.01fueronincorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.
PosteriormentefueroneliminadasporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
380
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
233
1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados60.3
1406.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
381

1406.02.22.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)60.4
1406.02.22.26 Crditoscomercioexterior60.3
1406.02.22.27Crditosinmobiliarios
382

1406.02.22.29 Otros
383

1406.02.26 CrditosComercioExterior
384

1406.02.27 Crditosinmobiliarios60.4.1
1406.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1406.03 Crditosdeconsumo
1406.03.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1406.03.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
385

1406.03.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra62
1406.03.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos62
1406.03.04 Sobregirosencuentacorriente
1406.03.06 Prstamos
1406.03.06.01Prstamosrevolventes62
1406.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles62
1406.03.06.03Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad62
1406.03.06.04Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenioselegibles62
1406.03.06.05Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconveniosnoelegibles
62
1406.03.06.09Otrosprstamosnorevolventes62
1406.03.11 Arrendamientofinanciero
1406.03.12 Leaseback
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1406.03.19 Crditosrefinanciados
1406.03.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
386

1406.03.19.04 Sobregirosencuentacorriente62.1
1406.03.19.06Prstamos62.1
1406.03.19.11 Arrendamientofinanciero62.1
1406.03.19.12 Leaseback62.1
1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados62.1
1406.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores62.1
1406.03.19.27Crditosinmobiliarios
387

1406.03.19.29 Otros62.1
1406.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
388

1406.03.20.02Tarjetasdecrdito62.1
1406.03.20.09Otros62.1
1406.03.27 Crditosinmobiliarios62.1.1
1406.03.29 Otroscrditosdeconsumo

381
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.19.01, 1406.02.19.02, 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron
incorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25
1406.02.22.24y1406.02.22.25
382
IncorporadomedianteResol.SBSN2132007del27.02.2007
383
IncorporadomedianteResol.SBSN6632000del27.09.2000
384
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
385
IncorporadamedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
386
IncorporadoporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
387
IncorporadoporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007
388
ModificadamedianteResol.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
234
1406.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1406.04.06 Prstamos
1406.04.07 Capitalizacininmobiliaria
389

1406.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1406.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1406.04.19 Crditosrefinanciados
1406.04.19.06Prstamos62.1
1406.04.19.07Capitalizacininmobiliaria62.1
1406.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores62.1
1406.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA62.1
1406.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
390

1406.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC62.4
1406.04.19.29 Otros62.1
1406.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1406.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
1406.04.24 PrstamosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdeinstitucionesfinancieras62.4
1406.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC62.4
1406.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda

DINMICA:Aplicablealascuentas1401,1403,1404,1405y1406
391

DBITOS:
Porlosdesembolsosdeloscrditos,ensusdistintasmodalidades,incluyendoloscrditosreestructuradosy
refinanciadosaprobadosporlasdistintasinstanciasdelaadministracindelaempresa.
Porlasnotasdecargoporintereses,comisionesygastossobrecuentascorrientesdeudorasdeacuerdoalo
pactadoyenelcasodelosprstamoscontratadosenesostrminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitalesreajustables.
Porelmontodelcapitaldeacuerdoalcontratodearrendamientofinanciero.
Porlastransferenciasentrelasdistintascuentasdeesterubrodeacuerdoalasituacinderecuperacinde
loscrditosyaprobadosporlasdistintasinstanciasdelaadministracindelaempresa.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Porelprecioalcontadodelosbienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
392

CRDITOS:
Porlasamortizacionesdeloscrditosensusdistintasmodalidades.
Porlastransferenciasentrelasdistintascuentasdeesterubrodeacuerdoconlasituacinderecuperabilidad
deloscrditos.
Porloscrditoscastigadosconcargoalaprovisinrespectiva.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

Nota:Lacuenta1407fueeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003

CUENTA: 1408RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECRDITOSVIGENTES
393

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosrendimientosdevengadosdeloscrditosdirectosvigentes,ascomo
los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.

389
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
390
IncorporadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
391
ModificadaporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001
392
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
393
ModificadomedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
235

Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se
registrarnenlasrespectivascuentasdeorden.

SUBCUENTAS:
1408.01 Rendimientosdevengadosdecrditoscomerciales
1408.02 Rendimientosdevengadosdecrditosamicroempresas
1408.03 Rendimientosdevengadosdecrditosdeconsumo
1408.04 Rendimientosdevengadosdecrditoshipotecariosparavivienda

DINMICA
DBITOS:
Porlosrendimientosdevengadosporloscrditosvigentes.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porelimportedelosrendimientosdevengadoscobrados.
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfierenacrditosvencidos,reestructurados,refinanciadosy/ocobranzajudicial.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1409(PROVISIONESPARACRDITOS)
394

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme
con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposicionesemitidasporestaSuperintendencia.

Lasprovisionesdebernconstituirseenlamismamonedaenquefueronpactadosloscrditosquelaoriginan.En
lascuentasanalticas1409.01.04,1409.02.04,1409.03.04y1409.04.04seregistrarnlasprovisionesconstituidas
porladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeloscrditosrefinanciadosyreestructurados,segn
correspondan,yelvalorenlibrosnetodeprovisiones.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1409.01 (Provisinparacrditoscomerciales)
1409.01.01 (Provisinparacrditoscomercialesespecfica)
1409.01.02 (Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria)
1409.01.03 (Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria)
1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA
FOPE)
395

1409.01.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
396

1409.02 (Provisinparacrditosamicroempresas)
1409.02.01 (Provisinparacrditosamicroempresasespecfica)
1409.02.02 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria)
1409.02.03 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA)
66
1409.02.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)66.1
1409.02.06 (Provisionesgenricaporriesgodesobreendeudamiento)
397


394
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 412005 del
14.01.2005ylaResol.SBSN69412008del25.08.2008
395
IncorporadomedianteResol.SBSN6632000del27.09.2003
396
IncorporadomedianteResol.SBSN412005del14.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
236
1409.03 (Provisinparacrditosdeconsumo)
1409.03.01 (Provisinparacrditosdeconsumoespecfica)
1409.03.02 (Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria)
1409.03.03 (Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria)
1409.03.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
398

1409.03.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
399

1409.03.06 (Provisionesgenricaporriesgodesobreendeudamiento)
400

1409.04 (Provisinparacrditoshipotecariosparavivienda)
1409.04.01 (Provisinparacrditoshipotecariosespecfica)
1409.04.02 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria)
1409.04.03 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria)
1409.04.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)67
1409.04.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)67.1

DINMICA

DBITOS:
Porlareversinproductodelacancelacindelcrdito.
Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos
castigadosoretiradosdelactivo.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS
401
:
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Porlasprovisionesconstituidasporladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeladeudayel
valorenlibrosnetodeprovisiones.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgocambiariocrediticio.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 15CUENTASPORCOBRAR
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con
instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de
terceros;ycuentasporcobrardiversas.Incluyelascomisionesdevengadasporlaprestacindeservicios.
Tambincomprendelosrendimientosdevengadosgeneradosporlascuentasdeesterubroylasprovisionesque
seconstituyenparacubrirriesgosdeirrecuperabilidad.

ParaunaadecuadapresentacinenelBalanceGeneral,elsaldodeesterubrosemostrardeducidodelacuenta
1509(Provisionesparacuentasporcobrar).

TRATAMIENTOPARALOSPRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
402

El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual
recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros:
ReconocimientoyMedicinvigenteenelPer.Porconsiguiente,resultadeaplicacindichaNICysuGua,enlo
quenoseopongaaltratamientoexpuestoacontinuacin.


397
IncorporadomedianteResol.SBSN69412008del25.08.2008
398
IncorporadomedianteResol.SBSN6632000del27.09.2003
399
IncorporadomedianteResol.SBSN412005del14.01.2005
400
IncorporadomedianteResol.SBSN69412008del25.08.2008
401
Modificado mediante Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 412005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941
2008del25.08.2008
402
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
237
ClasificacindelosProductosFinancierosDerivados
Alinicio,losproductosfinancierosderivadosdebernserclasificadosenunadelassiguientesdoscategoras:
(a)Productosfinancierosderivadosparanegociacin;o,
(b)Productosfinancierosderivadosconfinesdecoberturacontable.

Reconocimientoinicial
TodoslosproductosfinancierosderivadosdebernserregistradosenelBalanceGeneralasuvalorrazonable,en
lafechadenegociacinocontratacin.

Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos Financieros
Derivadosoenlascuentasdelrubro83yenlacuenta8409,segncorrespondan,asuvalornominalovalorpar.
Elregistroseharporcontrato.Todosloscontratosdenominadosenmonedaextranjeradebernserregistrados
al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin
cruzada),setratarcomounacompraounaventadependiendodelaposicin(largaocorta,respectivamente)en
lamonedadiferentealdlaramericano(paraposicionesendlaresamericanosyenotramonedaextranjera)oen
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras
diferentesaldlaramericano).

Reconocimientoyvaloracinposterior
(a) Productosfinancierosderivadosparanegociacin
Posteriormente, los cambios en el valorrazonable de los productos financieros derivadospara negociacin
se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos
Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin2502ProductosFinancierosDerivadosparaNegociacin,segncorrespondaauningresoo
ungasto,respectivamente.

Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02,
respectivamente.

Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se
medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un
gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas
pagadas, stas se registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor
razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la
subcuenta5109.16concargoalacuentapasivacontabilizadainicialmente.

(b) Productosfinancierosderivadosconfinesdecoberturacontable
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de
coberturaseregistrarndependiendoeltipodecoberturacontable,quesedescribeenelsiguienteacpite.

CoberturasContables
Lascoberturascontablespuedenserdedostipos:

1. Coberturasdevalorrazonable
Enunacoberturacontabledevalorrazonable,tantoelproductofinancieroderivadocomolapartidacubierta
son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos,
contabilizndosedelasiguientemanera:

i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero
derivadosereconocenenlosresultadosdelejercicio,registrndoseenlascuentasanalticas5109.17.01
y4109.17.01,teniendocomocontrapartidalassubcuentas1503.01y2503.01,segncorrespondaaun
ingresooungasto,respectivamente.
ii) Lagananciaoprdidaenlapartidacubiertaatribuible,queesunactivoopasivofinanciero,productode
las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los
ContabilidadVII|BancaySeguros
238
ajustesenlascuentasanalticas5109.24.01y4109.24.01,teniendocomocontrapartidalascuentasde
activosypasivoscorrespondientesdelaspartidascubiertas.

Lagananciaoprdidapordiferenciadecambiodelosproductosfinancierosderivadossecontabilizarn
enlassubcuentas5108.03y4108.03,respectivamente.

CoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeIntersdeunPortafolio(Macrocoberturas)
En una cobertura de valor razonable que califique como macrocobertura, el tratamiento ser el
siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o
prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como
contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto,
respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el valor
razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas
analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501,
respectivamente.

La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en
lassubcuentas5108.03y4108.03,respectivamente.

2. CoberturasdeFlujosdeEfectivo
Enunacoberturacontabledeflujodeefectivo,elproductofinancieroderivadoesvalorizadoyreconocidoal
valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos,
contabilizndosedelasiguientemanera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la
cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo,
teniendo como contrapartidalassubcuentas1503.02 y 2503.02 denominadasCoberturas deflujos de
efectivo,segncorrespondaaunagananciaounaprdida,respectivamente.

Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los
productosfinancierosderivados, acumuladodesdeeliniciodelacobertura;y,b)elcambioacumulado
desdeeliniciodelacoberturadelvalorrazonabledelosflujosdecajaesperadosdelapartidacubierta.

ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y
gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo,
teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de
efectivo,segncorrespondaaunagananciaounaprdida,respectivamente.

Lasgananciasyprdidasreconocidasenlacuentapatrimonial3605afectarnlascuentasderesultados
afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en
resultadoslaspartidascubiertas.Paratalefectoseseguireltratamientoquesesealaacontinuacin:

a) Silacoberturadeunatransaccinprevista,resultaseserunactivoopasivofinanciero,laprdida
o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o
ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se
devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas
cuentasdeingresosogastosdelapartidacubierta.Encasoqueexistieseevidenciaqueparteoel
total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere
recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas
5109.17.024109.17.02segncorresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la
prdidaogananciareconocidaenelpatrimonioseincluirenelcostodeadquisicindelactivoo
pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas
ContabilidadVII|BancaySeguros
239
patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el
costodedichoactivo,segncorresponda.
c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes
reconocidosencuentaspatrimonialessereconocernenlascuentasderesultadosenelperodoo
perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de
ingresosygastosdelaspartidascubiertas.

La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman
parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03,
respectivamente.

3. Interrupcinprospectivadelacontabilizacindecobertura
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los
requisitosparacontabilizarcomocobertura,seseguirelsiguientetratamiento,demaneraprospectiva:

Coberturadevalorrazonable
a) Elmontodelajusteproductodecontabilizaralvalorrazonablelaspartidascubiertasquesecontabilizan
mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la
tasadeintersefectiva,recalculadaenlafechaquecomiencelaamortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de
intersdeunportafolio(Macrocoberturas),cuandoseaimpracticablelaamortizacinutilizandolatasa
deintersefectiva,laamortizacinserealizarlinealmente.

Coberturadeflujodeefectivo
a) Lagananciaprdidacontabilizadaencuentaspatrimonialessemantendrendichascuentashastaque
latransaccinprevistatengalugar.Cuando ello ocurra,seseguirnloscriteriosindicadosena),b)yc)
delacpite2decoberturadeflujodeefectivo,sealadoanteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en cuentas
patrimonialessereconocerenelresultadodelejercicio,enlascuentas4109.17.025109.17.02segn
corresponda.

CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
403

DINMICAVerDinmicacuenta1503

CUENTA:1502PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
404

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1502.01 Derivadosdemonedaextranjera
1502.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
1502.02 Derivadosdetasadeinters
1502.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters

403
IncorporadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
404
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
240
1502.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros
1502.03.05 Opciones
1502.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1502.05 Derivadosdecrdito
1502.05.01 TotalReturnSwaps
1502.05.02 CreditDefaultSwaps
1502.05.09 Otrosderivadosdecrdito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
405

1502.07.01 Operacionesdereporte
1502.07.01.01 Comprasafuturo
1502.07.01.02Ventasafuturo
1502.07.02 Pactosderecompra
1502.07.02.01Comprasafuturo
1502.07.02.02 Ventasafuturo
1502.09 Otrosproductosfinancierosderivados

DINMICA
VerDinmicacuenta1503

CUENTA: 1503PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA67.6

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1503.01 CoberturasdeValorRazonable
1503.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
1503.01.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.01.02 Derivadosdetasadeinters
1503.01.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
1503.01.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.01.05 Derivadosdecrdito
1503.01.05.01 TotalReturnSwaps
1503.01.05.02 CreditDefaultSwaps
1503.01.05.09 Otrosderivadosdecrdito
1503.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
1503.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
1503.02.01 Derivadosdemonedaextranjera

405
IncorporadoporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
241
1503.02.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.02.02 Derivadosdetasadeinters
1503.02.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
1503.02.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.02.05 Derivadosdecrdito
1503.02.05.01 TotalReturnSwaps
1503.02.05.02 CreditDefaultSwaps
1503.02.05.09 Otrosderivadosdecrdito
1503.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
1503.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
1503.03.02 Derivadosdetasadeinters
1503.03.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters

DINMICAAplicablealascuentas1501,1502y1503
406

DBITOS:
Porelreconocimientodelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados.
Porelreconocimientodelaprimaencompradeopciones.
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados,ydelaspartidascubiertasen
unacoberturadevalorrazonableporriesgodetasadeintersdeunportafolio(Macrocoberturas).

CRDITOS:
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasen
unacoberturadevalorrazonableporriesgodetasadeintersdeunportafolio(Macrocoberturas).
Porsuliquidacinocancelacin.
Porlaamortizacindelajustedevalorrazonableefectuadoaunapartidacubierta,encasodeinterrupcinde
lacoberturacontable.

CUENTA: 1504CUENTASPORCOBRARPORVENTADEBIENESYSERVICIOSYFIDEICOMISO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrardelasventasaplazooprestacindeservicios,
diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitentedeacuerdoalactoconstitutivodelfideicomiso.

En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el
bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin
garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en

406
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
242
fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto
constitutivo.

Enlacuentaanaltica1504.04.02elfideicomitenteregistrarlosderechosoriginadosenvirtuddeloscontratosde
fideicomisosdetitulizacin

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
1504.01 Cuentasporcobrarporventadebienes
1504.02 Cuentasporcobrarporventadeservicios
1504.03 Cuentasporcobrarporalquilerdebienes
1504.04 CuentasporcobrarporFideicomiso
1504.04.01 Fideicomisoengaranta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario
simultneamenteLey28579
407

1504.04.01.09 Otroscontratos67.7
1504.04.02 Fideicomisosentitulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario
simultneamenteLey2857967.7
1504.04.02.09 Otroscontratos67.7
1504.04.09 Otrosfideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario
simultneamenteLey2857967.7
1504.04.09.09 Otroscontratos67.7
1504.09 Otras

Verdinmicaenlacuenta1507.

CUENTA: 1505CUENTASPORCOBRARPORPAGOSEFECTUADOSPORCUENTADETERCEROS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrarderivadosdelospagosefectuadosporcuenta
deterceroscomoseguroseimpuestos.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1505.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
1505.01.01 Segurosdeincendio,terremotoylneasaliadas
1505.01.02 Segurosdevida
1505.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
1505.09 Otrascuentaspagadasporcuentadeterceros

Verdinmicaenlacuenta1507.

CUENTA: 1506COMISIONESPORCOBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes,
custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentesalosserviciosmencionados.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
1506.01 Comisionesporcobrarporgarantasotorgadas
1506.02 Comisionesporcobrarporlneasdecrdito
1506.03 Comisionesporcobrarporcartasdecrdito
1506.04 Comisionesporcobrarporserviciosdecomercioexterior

407
IncorporadoporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
243
1506.05 Comisionesporcobrarporserviciosdecustodia
1506.06 Comisionesporcobrarporserviciosdecobranza
1506.07 Comisionesporcobrarporserviciosdealquilerdecajasdeseguridad
1506.08 Comisionesporcobrarporoperacionesdefideicomisoycomisionesdeconfianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 ComisionesdeConfianza
1506.19 Otrascomisionesporcobrar

Verdinmicaenlacuenta1507.

CUENTA: 1507CUENTASPORCOBRARDIVERSAS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrar,nocontempladosenanteriorespartidas.

SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamosaterceros
1507.02 Adelantosalpersonal
1507.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de los Bienes
68

Enestasubcuentaseregistranloscontratosdearrendamientofinancieroresueltos,ypendientesderecuperacin
fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes
recuperados.

1507.04.05 Vencidos
408

1507.04.06 EnCobranzaJudicial68
1507.05 Contratosdecapitalizacininmobiliariaresueltospendientesderestitucindelosbienes
409

Enestasubcuentaseregistranloscontratosdecapitalizacininmobiliariaresueltosypendientesderestitucinde
los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica
1601.02.02BienesRestituidos

1507.05.05 Vencidos68.1
1507.05.06 EnCobranzaJudicial68.1
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de
capitalizacininmobiliaria68.1
1507.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA

En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su
conversinenempresasupervisadaporestaSuperintendencia,productodederechosquetenafrenteaterceros.
Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones
410
.

1507.09 Otras

DINMICAAplicablealascuentas:1504,1505,1506y1507

DBITOS:
Porelimporteporcobrarporlaventadebienesyservicios.
Porlascuentasporcobrargeneradasafavordelfideicomitente,alacelebracindelfideicomiso.

408
IncorporadomedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
409
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
410
IncorporadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
244
Porelimporteporcobrardelospagosefectuadosporcuentadeterceros.
Porelimportedelascomisionesporcobrar.
Porelimportedelosreclamosaterceros.
Porelimportedelosanticiposalpersonal.
Porelimporteporcobrardecuentasdiversas.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
orelimportecobradodelosderechosporventadebienesyservicios.
Porelimportecobradodelospagosefectuadosporcuentadeterceros.
Porelimportecobradoporreclamosaterceros.
Porelimportedelascomisionescobradas.
Porelimportecobradodecuentasdiversas.
Porlaculminacindelcontratodefideicomiso,oporlaejecucindelagarantaentregadaenfideicomiso.
Porladisminucindelosderechosporcobraroriginadosporlosfideicomisosentitulizacin.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1508RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECUENTASPORCOBRAR

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosrendimientosgeneradosporlascuentasporcobrarporlaventade
bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no
percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar
castigadas.

SUBCUENTAS:
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardepagosefectuadosporcuentadeterceros.
1508.07 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardiversas.

DINMICA
DBITOS:
Porlosinteresesdevengados.
Porlascomisionesdevengadas.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
CRDITOS:
Porlacobranzadelosrendimientosporintereses,comisionesyotros.
Porelcastigodelosrendimientos.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1509(PROVISIONESPARACUENTASPORCOBRAR)

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasprovisionesparacuentasporcobrarporventadebienesyservicios,
fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los
bienestransferidosalpatrimoniofideicometido.

El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a


colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividadespecficaemitidaporestaSuperintendencia.

Enlasubcuentaanaltica1509.04.01.09elfideicomitenteregistraraquellasprovisionesdiferentesalassealadas
enelprrafoanterior.

ContabilidadVII|BancaySeguros
245
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04, 1509.07.05 y 1509.07.07, debern
constituirseconformealoscriteriosdispuestosenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudoryla
ExigenciadeProvisiones
411
.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrarporfideicomisos)
1509.04.01.01 (ProvisionessegndisposicionesSBS)
1509.04.01.09 (OtrasProvisiones)
1509.04.09 (Provisionesparacuentasporcobrardeventadebienesyservicios)
1509.05 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrardepagosporcuentadeterceros)
1509.07 (Provisinparacuentasporcobrardiversas)
1509.07.01 ReclamosaTerceros
412

1509.07.02 AdelantosalPersonal69.1
1509.07.03 IndemnizacionesReclamadasporSiniestros69.1
1509.07.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de Recuperacin
delosBienes69.1
1509.07.05 Contratosdecapitalizacininmobiliariaresueltospendientesderestitucindelos
bienes69.1
1509.07.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFONDOMIVIVIENDA
413

1509.07.09 Otras69.1

DINMICA
DBITOS:
Porlacobranzaparcialototaldelascuentasparalascualesseleshaconstituidoprovisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
Porelcastigodelascuentascalificadascomoincobrables.
Porlareversindelasprovisionesqueresultenexcesivasoindebidas.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlaconstitucindelasprovisionesparacuentasdedudosarecuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentesalrespecto.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 16BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes
recibidosenpago,recuperadosoadjudicadosencompensacindederechosdelaempresaylosbienesfuerade
usodestinadosalaventa.

Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el
saldodelacuenta1609 (Provisionespara desvalorizacinde bienesrealizables,recibidosen pago,adjudicadosy
bienesfueradeuso).


411
Incorporada por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 9802006 del
04.08.2006
412
IncorporadomedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
413
IncorporadaporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
ContabilidadVII|BancaySeguros
246
CUENTA: 1601BIENESREALIZABLES
414

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento
financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de
capitalizacininmobiliaria.Dichosbienessedebernregistrarasucosto deadquisicin yde construccin,segn
corresponda.

Elcostodeadquisicindeestosbienesdeberincluirelprecionetofacturadoporelproveedor,losfletes,seguros
ytodoaqueldesembolsonecesariohastaingresaralalmacnopropiedaddelaempresa.

En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta
cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del
arrendamientofinancieroodelcontratodecapitalizacininmobiliariadeacuerdoconlodispuestoenlascuentas
analticas 1401.01.11 Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 LeaseBack, 1401.01.07 Capitalizacin
Inmobiliaria,segncorresponda.

Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de
costoovalordemercado,elmenor.Elvalordemercadoaconsiderarserelvalornetoderealizacin.

Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la
depreciacinrespectiva.Asimismo,portalesbienesdeberefectuarseunaprovisinadicionalpordesvalorizacin
hastaalcanzarsuvalordemercado.Elvalordemercadoaconsiderarserelvalornetoderealizacin.

Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresaarrendadoraodelaECI,segncorresponda,apartirdelaposesinfsica.Losreferidosbienesdebenser
registradosalvalorinsolutodeladeudaoelvalornetoderealizacin,elmenor.Sielsaldoinsolutodeladeudaes
mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan
probabilidadesderecuperacin.

Losbienesrecuperadospornohaberejercidoeldeudorelderechodelaopcindecompraseregistrarnalvalor
residualovalornetoderealizacin,elmenor.

Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
GeneralyelReglamentoparaelTratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.

Losbienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deberefectuarse
unaprovisinadicionalpordesvalorizacinhastaalcanzarsuvalordemercado.Elvalordemercadoaconsiderar
serelvalornetoderealizacin.

Encasoseproduzcaunarecolocacindebienesrecuperadosmedianteuncontratodearrendamientofinanciero,
dichaoperacinsercontabilizadacomounaoperacindearrendamientofinanciero,debindoseregistrarenlas
cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la
cuentaanaltica1601.01.02BienesRecuperados,yladiferenciaentreelvalorbrutodelacolocacinyelmonto
de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha
recolocacin,lasprovisionesconstituidasporlosbienesrecuperadosregistradosenlasubcuenta1609.01debern
reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
AdjudicadosyRecuperados.

En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin
inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose

414
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.PosteriormentemodificadaporlaResol.SBSN2572005yResol.
SBSN15352005del6.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
247
registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de la colocacin,
abonndoselacuentaanaltica1601.02.02BienesRestituidos.Producidadicharecolocacin,lasdepreciaciones
y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o
extornarse.

Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta
analtica1401.01.15Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados,con
abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor
bruto del bien,deberserreconocida comouningresodiferido enlasubcuenta 2901.08Ingresosporventa de
bienes.Dichoimportesereconocercomoingresoconformesedevenguenlascuotas.Encasolaventadelbien
fueraalcontadoyatravsdeunpagodinerario,dichoimportepodrreconocersecomouningresodelperodo.
Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados
enlasubcuenta1609.01debernreasignarseoextornarse,conformeconloestablecidoporelReglamentoparael
TratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.

En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa
autorizacin de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de control haya
establecidoalrespecto.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1601.01 Bienesparaarrendamientofinanciero
1601.01.01 Bienesparacolocacin
1601.01.02 Bienesrecuperados
1601.02 Bienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
415

1601.02.01 Bienesparacolocacin70.1
1601.02.02 Bienesrestituidos70.1
1601.09 Otrosbienesrealizables

Verdinmicaenlacuenta1603.

CUENTA:1602BIENESRECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
416

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o
adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias
delaempresa,deacuerdoconprescripcioneslegalesynormasdeestaSuperintendencia.

El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en
pago,oenelmomentodelaadjudicacinjudicialoextrajudicial.

Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de
dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado
debersermayoralvalortotaldeladeudaquesecancela.

Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la
provisinestablecidaenelReglamentoparaelTratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.Losbienes
recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin

415
IncorporadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
416
Modificado por la Resol. SBS N 8032000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N13432003 del
24.09.2003,laResol.SBSN2572005del10.02.2005ylaResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
248
inmobiliaria,quepermanezcanenpoderdelaempresa,seencontrarnsujetosaladepreciacincorrespondiente
(sisetratadebienesinmuebles)y/oaprovisinpordesvalorizacinhastaalcanzarsuvalordemercado(sisetrata
debienesinmueblesomuebles,respectivamente).

Cuandoseproduzcalaventafinanciadadelosbienesrecibidosenpagoyadjudicados,elmontofinanciadodeber
registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en
pagoyadjudicados,conabonoalacuenta1602.Lautilidadgeneradaporladiferenciaentreelvalordeventayel
valorbrutodelbien,deberserreconocidacomouningresodiferidoenlasubcuenta2901.08Ingresosporventa
de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del
bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del
perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en
pagoyadjudicadosregistradosenlasubcuenta1609.02(Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los
BienesAdjudicadosyRecuperados.

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.

En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta
Superintendenciayconformestaloprecise.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1602.01 Valores,ttulosymetalespreciososrecibidosenpagoyadjudicados
1602.01.01 Valoresyttulos
1602.01.02 Joyasymetalespreciosos
1602.02 Productosymercaderasrecibidosenpagoyadjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmueblesrecibidosenpagoyadjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificiosyotrasconstrucciones
1602.04 Mobiliarioyequiporecibidosenpagoyadjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinariasyunidadesdetransporterecibidosenpagoyadjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidadesdetransporte
1602.06 Derechosdefideicomisariorecibidosenpagoyadjudicados
417

1602.06.01 Fideicomisosdedacinenpago72
1602.06.01.01 Bienesmuebles72
1602.06.01.02 Bienesinmuebles72
1602.06.02 Otrosfideicomisos72
1602.06.02.01 Bienesmuebles72
1602.06.02.02 Bienesinmuebles72
1602.09 Otrosbienesrecibidosenpagoyadjudicados

Verdinmicaenlacuenta1603.

CUENTA: 1603BIENESFUERADEUSO


417
IncorporadomedianteCircularB20962001del23.08.2001
ContabilidadVII|BancaySeguros
249
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosbienesfueradeusodestinadosalaventa.

Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles,
mobiliarioyequipo

SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliarioyequipo
1603.03 Equiposdetransporteymaquinarias
1603.09 Otrosbienesfueradeuso

DINMICAAplicablealascuentas:1601,1602y1603

DBITOS:
Porelcostodeadquisicinyejecucindelosbienesrealizables.
Porelvalordeincorporacindelosbienesrecibidosenpagoyadjudicados.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesquerepresentanunmayorvalordelosbienesrealizables.
Porelvalornetodelosbienesretiradosdeuso
418
.

CRDITOS:
Porelcostodelosbienesretiradosotransferidos.
Porelvalorcontabilizadoalvenderseelbien.
Porelvalorcontabilizadoalasignarseelbienparausodelaempresa.

CUENTA: 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO)72.2

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraladepreciacincorrespondiente,ascomolaprovisinconstituidaporla
empresaconelfindecubrirladesvalorizacindelosbienesrealizables,bienesrecibidosenpagoyadjudicadosy
bienesfueradeuso,yaseapormermaodisminucindeprecio,poruso,porobsolescencia,pordesmedrooporla
reduccindesuvalordemercado.72.2

Incluyelaprovisinparalosbienesrealizablesyrecibidosenpagoyadjudicados,deacuerdoaloestablecidopor
laLeyGeneralynormascomplementarias.

SUBCUENTAS:
1609.01 (Provisinydepreciacinparabienesrealizables)72.2
1609.01.01 Provisinparabienesrealizables72.2
1609.01.02 Depreciacinparabienesrealizables72.2
1609.02 (Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)72.2
1609.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados72.2
1609.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados72.2
1609.03 (Provisinparabienesfueradeuso)

DINMICA
DBITOS
419
:
Porlareversindelasprovisionesacumuladasexcesivasoindebidas.
Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es
transferidoparausodelaempresa.
Porladepreciacinylaprovisinacumuladacuandoseproducelaventadelosbienes,teniendoencuentalo
dispuestoenlanormativavigente.


418
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
419
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
250
CRDITOS
420
:
Porlaconstitucindelasdepreciacionesydelasprovisionescorrespondientesalperodo.

RUBRO:17INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
421

DESCRIPCIN:

TRATAMIENTOPARALASINVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital
adquiridosporlaempresaconelfinde:
a. Participarpatrimonialmente;y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico
aprobadasporlaResolucinSBSN4452000ysusmodificatoriasy/oposeerinfluenciasignificativaenotras.

Seincluyelaplusvalamercantilocrditomercantil(goodwill)enlacompradedichasinversiones.

Asimismo,comprendelaparticipacinennegociosconjuntos,conformealoestablecidoenlaNIC31.

Lasinversionesregistradasenestacategorasecontabilizarnaplicandoelmtododelaparticipacinpatrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de adquisicin,
considerandoloscostosdetransaccinqueseandirectamenteatribuiblesalaadquisicindedichasinversiones.

Enelregistroinicial,ladiferenciaentreelcostodelainversinylaporcinquecorrespondaalinversionistaenel
valorrazonablenetodelosactivos,pasivosypasivoscontingentesidentificables,sercontabilizada:

a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se
registrar:
i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de negocios, en el
quelaentidadabsorbentepresenteEstadosFinancierosconsolidados;o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una
combinacindenegocios,enel.quelaentidadabsorbentepresenteEstadosFinancierosseparados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentesidentificables,seregistrar:
i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos, pasivos y
pasivoscontingentesidentificablesdelaadquirente,ascomolamedicindelcostodelacombinacin,
conformeconloestablecidoenlaNormaInternacionaldeInformacinFinancieraN3Combinacinde
Negocios;o,
ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una
combinacindenegocios,enelquelaentidadabsorbentepresenteestadosfinancierosseparados.

El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos amortizables conforme la
descripcindelacuenta1904delpresenteManual.

Posteriormente, elvalorenlibrosdelainversinseincrementao disminuyepor elreconocimientodelaporcin


que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de
adquisicin, registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en
subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente,
teniendo como contrapartidalas cuentas delrubro 17. Cuandolasvariaciones enelpatrimonio delaparticipada

420
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
421
Modificado por la Resol. SBS N 7772000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003 y por la Resol. SBS N 19142004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
251
no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al inversor ser reconocida
directamenteenlacuenta3807MtododeParticipacinPatrimonial.

Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor


razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha
invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio,
registrndoseenlasubcuenta4109.04conabonoalacuenta1709delrubro17ynopodrnserrevertidas.

Lasdiferenciasdecambiosurgidasenunapartidamonetariaqueformepartedelainversinnetaenunnegocio
extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por
conversin.Posteriormentesernreconocidasenlosresultadosdelejercicio,cuandosedesapropieelnegocioen
el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.

CUENTA: 1701INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELPAS

SUBCUENTAS:
1701.01 Subsidiariasdelpas
1701.09 Otras

Verdinmicaencuenta1705.

CUENTA: 1702INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELEXTERIOR

SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiariasdelexterior
1702.09 Otras

Verdinmicaencuenta1705.

CUENTA: 1703INVERSIONESENASOCIACIONESENPARTICIPACINYOTROSCONTRATOSASOCIATIVOS

SUBCUENTAS:
1703.01 InversionesenAsociacionesenParticipacin
1703.09 Inversionesenotroscontratosasociativos

Verdinmicaencuenta1705.

CUENTA: 1704INVERSIONESENAPORTESALFONDODECAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO

SUBCUENTAS:
1704.01 InversionesenaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito

Verdinmicaencuenta1705.

CUENTA: 1705CAPITALASIGNADOASUCURSALESDELEXTERIOR

SUBCUENTA:
1705.01 CapitalAsignadoaSucursalesdelExterior

DINMICA:Aplicablealascuentas1701,1702,1703,1704y1705

DBITOS:
Porelcostodeadquisicindelosvaloresyttulosyotrosdocumentosemitidosporentidadesdelpasydel
exterior.
ContabilidadVII|BancaySeguros
252
Porelcostodelosbienesyserviciosconqueparticipalaempresaenlasasociacionesenparticipacin.
PorlosaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.
Porlosaportespatrimonialesensucursales,subsidiariasyotraspersonasjurdicas.
Porlastransferenciasinternasdevaloresyttulosocuandoselevantelarestriccin.
Porlautilidadporinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS
422
:
Porelimportedelaventadelosvaloresyttulos.
PorlaliquidacindelaparticipacindelaentidadenlaAsociacinenParticipacin.
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindevaloresyttuloscedidosengarantaocuandoselimitasu
disponibilidad.
Porlasprdidasporinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porlosdividendosporinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1707INVERSIONESPERMANENTESDEDISPONIBILIDADRESTRINGIDA
423

SUBCUENTAS:
1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad
restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad
restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad
restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.

DINMICA

DBITOS:
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindevaloresyttuloscedidosengaranta.
Porlosimportesdevaloresyttuloscuandoselimitasudisponibilidad.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlaliberacindelosvaloresyttuloscedidosengaranta.
Porlaliberacindevaloresyttulossujetosaotrasrestricciones.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 18INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
424

DESCRIPCIN:Comprendelascuentasqueregistranlaspropiedadestangiblesdelaempresayquesonutilizadas
para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son
objetodeoperacioneshabitualesdetransferenciayestnsujetasadepreciaciones,exceptolosterrenos.

El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados,
tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por

422
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
423
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
424
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del
10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
253
serviciostcnicos,comisionesdeagentesyotrossimilares.Dichomontopuedeincrementarseporelcostodelas
mejorassubstancialesyrevaluacionesefectuadasencumplimientodelosdispositivoslegalespertinentes.

Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos a
depreciacin.Laamortizacindeladeuda,loscargosfinancierosyotrosgastosrelativosalcontratoseregistrarn
enlascuentascorrespondientesdelpasivo.

Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas
respectivasdeesterubrosloparaefectosdecontrol,ascomotributariosdeserelcaso,yensucorrespondiente
porelcontra

Enningncaso podrnactivarselasreparaciones, refaccionesyotros gastos de conservacin quenomodifiquen


substancialmentelaformaycondicionesdeusodelosbienes.

Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se
imputarndirectamentearesultadosycuyoinventariopuedeserregistradoencuentasdeorden.

Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la
cuenta1809(Depreciacinacumuladadeinmuebles,mobiliarioyequipo).

CUENTA: 1801TERRENOS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvalordelosterrenosdelosdiferentesinmueblesdelaempresaque
sedestinanparaeldesarrollodesusactividades.

Losterrenosnoestnsujetosadepreciacin,salvodesvalorizacinporcausasnaturales.

SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos

Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1802EDIFICIOSEINSTALACIONES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvalordelosedificioseinstalacionesquesedestinanparaeldesarrollo
delasactividadesdelaempresa.

Elvalordelterrenosobreelqueseasientanlasedificaciones,deberregistrarseporseparadoenlacuenta1801
Terrenos.

SUBCUENTAS:
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones

Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1803MOBILIARIOYEQUIPO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelmobiliarioyequipoquesonutilizadosenlasoperacionesquerealizala
empresa.

SUBCUENTAS:
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equiposdecomputacin
1803.09 Otrosbienesyequiposdeoficina
ContabilidadVII|BancaySeguros
254
Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1804EQUIPOSDETRANSPORTEYMAQUINARIAS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosequiposdetransporteymaquinarias,depropiedaddelaempresa,
destinadosaldesarrollodesusactividades.

SUBCUENTAS:
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias

Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1805BIENESRECIBIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
425

DESCRIPCIN:Enestacuentase registranlosbienesrecibidos porlaempresaenarrendamientofinanciero oen


capitalizacininmobiliaria,paraserutilizadoseneldesarrollodesusactividades.75.1

SUBCUENTAS:
1805.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria75.1
1805.01.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinanciero75.1
1805.01.02 Inmueblesrecibidosencapitalizacininmobiliaria75.1
1805.02 Mobiliarioyequipodeoficinarecibidosenarrendamientofinanciero
1805.03 Equiposdetransporteymaquinariasrecibidosenarrendamientofinanciero
1805.09 Otrosbienesrecibidosenarrendamientofinanciero

Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1806OBRASENEJECUCINYBIENESPORRECIBIR
426

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de
acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del
certificadodeobracorrespondiente.Tambinseincluyenlosadelantosdefondosaproveedoresporlosbienesa
recibirdentrodelplazonormaldeentrega.

Losadelantosdefondosquenoestnamparadosencertificadosdeobraodentrodelplazonormaldeentrega,se
registrarnenlasubcuenta1908.06Adelantosaproveedores.

Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a
terceros.
Losbienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a
futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que
losbienesyasujetosacontratosdecapitalizacininmobiliariaserncargadosalacuenta2504.09.

SUBCUENTAS:
1806.01 Obrasenejecucin
1806.01.01 Obrasejecutadasporlapropiaempresa75.2
1806.01.01.01Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.01.02Obrasnosujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.02 Obrasejecutadasporterceros75.2
1806.01.02.01Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.02.02Obrasnosujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2

425
ModificadomedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
426
ModificadomedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
255
1806.02 Bienesporrecibir

Verdinmicaencuenta1808.

CUENTA: 1807INSTALACIONESYMEJORASENPROPIEDADESALQUILADAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en
alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no
menoresa5aos.Talesinstalacionesymejorasdebernsersubstanciales,casocontrario,debernserregistradas
comogastosdelejercicio.

Laamortizacindeestaspartidasserealizarenelperododeduracindelcontratodealquileroriginal.

SUBCUENTAS:
1807.01 Instalacionesenpropiedadesalquiladas
1807.02 Mejorasenpropiedadesalquiladas

Verdinmicaencuenta1808

CUENTA: 1808BIENESCEDIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
427

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria.75.3
ParaefectosdepresentacindelBalanceGeneral,elsaldodeestacuentasepresentardeducidoporelsaldode
lacuenta2907Porcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero.

SUBCUENTAS:
1808.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria75.3
1808.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero75.3
1808.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria75.3
1808.02 Mobiliarioyequipodeoficinacedidosenarrendamientofinanciero
1808.03 Equiposdetransporteymaquinariascedidosenarrendamientofinanciero
1808.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero

DINMICA:Aplicablealascuentas:1801,1802,1803,1804,1805,1806,1807y1808

DBITOS
428
:
Porelcostodeadquisicinyconstruccindelosbienes.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesquerepresentanunmayorvalordelosbienes.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesenpropiedadestomadasenalquiler.
Porelcostodecontabilizacindelosbienestomadosocedidosenarrendamientofinanciero.
Porlacontabilizacindebienesrecibidosendonacin,debidamentevaluados.

Porelcostodecontabilizacindelosbienestomadosocedidosencapitalizacininmobiliaria

CRDITOS:
Porelcostodelosbienesretiradosdeluso.
Porelcostodelosbienesvendidosotransferidos.
Porlatransferenciaalascuentascorrespondientesporelvalorcontabilizadoalfinalizarlasobras.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.

427
ModificadomedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
428
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
256
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.

CUENTA:1809(DEPRECIACINACUMULADADEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO)

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvaloractualizadodeladepreciacinacumuladadelosbienesincluidos
enesterubro.

SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacinacumuladadeedificioseinstalaciones)
1809.03 (Depreciacinacumuladademobiliarioyequipo)
1809.04 (Depreciacinacumuladadeequiposdetransporteymaquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)75.5
1809.05.01 Depreciacinacumuladadebienesrecibidosenarrendamientofinanciero75.5
1809.05.02 Depreciacinacumuladadebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria75.5
1809.07 (Amortizacinacumuladadeinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria)75.5
1809.08.01 Depreciacinacumuladadebienescedidosenarrendamientofinanciero75.5
1809.08.02 Depreciacinacumuladadebienescedidosencapitalizacininmobiliaria75.5

DINMICA

DBITOS
429
:
Porlareversindeladepreciacinacumuladacontabilizadacuandosedejafueradeusoelbien,seproduce
subajaosuventa.
Porlareversindeladepreciacinacumuladaporelretirodelbientomadoenarrendamientofinanciero.
Poreltrasladoalacorrespondientecuentadeladepreciacinacumuladaalafinalizacindelcontrato
dearrendamientofinanciero.
Porlareversindelaamortizacinacumuladaporlabajadelasmejorasenlaspropiedadestomadasen
alquiler.
Poreltrasladointerno.
Porlareversindeladepreciacinacumuladaporelretirodelbientomadoencapitalizacininmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de
capitalizacininmobiliaria

CRDITOS:
Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este
rubro
430
.

RUBRO: 19OTROSACTIVOS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos futuros tales como gastos
pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal,gastos amortizables, operaciones
en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o liquidacin se efectuar prximamente,
ascomolacuentadecontroldetransaccionesentreoficinas.Delmismomodocomprendelatenenciaporparte
delasempresasdeotrosactivosybienesdiversos.

429
ModificadomedianteResol.SBSN2572005del10.02.2005
430
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
257

Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin
permanente,transfirindolasalascuentaspertinentesenlosplazosprevistosenelpresenteManual.Laspartidas
pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente,deberncastigarse.

CUENTA: 1901PAGOSANTICIPADOSYCARGASDIFERIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha
posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.

SUBCUENTAS:
1901.01 Segurospagadosporanticipado
1901.02 Alquilerespagadosporanticipado
1901.03 Publicidadymercadeopagadosporanticipado
1901.04 Suscripcionespagadasporanticipado
1901.05 Comisionesporserviciospagadosporanticipado
1901.06 Entregasarendircuenta
1901.07 tilesdeoficinaysuministrosdiversospagadosporanticipado
1901.18 Otrascargasdiferidas
1901.19 Otrasgastospagadosporanticipado
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosgastospagadosporanticipado.
Porelimportedelosgastosquesedifieren.
Porelreconocimientodelaprima
Porlosaumentosenlaactualizacindelosgastospagadosporanticipadoenmonedaextranjera.

CRDITOS
431
:
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientesdegastos.
Porladisminucinenlaactualizacindelosgastospagadosporanticipadoenmonedaextranjera.

CUENTA: 1902INTERESESYCOMISIONESPAGADOSPORANTICIPAD

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las
diferentesformasdefinanciamientoobtenidas.

SUBCUENTAS:
1902.01 Interesespagadosporanticipado
1902.02 Comisionespagadasporanticipado
1902.03 Interesesycomisionesporoperacionesdereporte
1902.04 Interesesycomisionesporpactosderecompra

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelosinteresesycomisionespagadosporanticipado.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.


431
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
258
CRDITOS:
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 1903PAGOSACUENTADELIMPUESTOALARENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la
empresa,losmismosquesernaplicadosalcierredelperodocontableodelejercicio.

SUBCUENTA:
1903.01 PagosacuentadelImpuestoalaRenta

DINMICA:
DBITOS:
PorlospagosrealizadosacuentadelImpuestoalaRenta
432
.

CRDITOS:
Porlaliquidacindelimpuestoalarentaalcierredelejercicioeconmico.

CUENTA: 1904GASTOSAMORTIZABLES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras,
como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus
operaciones.Tambinseincluyenlosgastosporserviciosprestadosporempresasoprofesionalesindependientes
para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemassoftware, siempre que como consecuencia de
ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones
adicionalesquehayadictadoestaSuperintendenciaensudefecto,alodispuestoenlasNormasInternacionales
deContabilidad,sobrelamateria.

Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables, incluyendo el goodwill, cuyo tratamiento se
realizar al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, y las normas que sobre la
materiadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.

No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos incurridos en el
desarrollo interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin, ni los gastos de
publicidad,promocinymercadeo,losquedeberndebitarsedirectamentearesultadosdelejercicio.

Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin
respectivo, de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a
amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se
comenzarnaamortizarapartirdelmessiguientedelapuestaenmarcha.Sielproyectoduramsdeseismeses,
sedebenagruparlosgastosporperodosnosuperioresalmencionadoplazoyamortizarlosmismosapartirdelos
seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes
siguientealqueseoriginelgasto.

Estacuentasepresentanetadelasamortizacionesacumuladasquecorrespondan.

Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas sin la previa autorizacin de la
SuperintendenciadeBancaySeguros.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1904.01 Gastosdeorganizacineinstalacin

432
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
259
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos de constitucin, organizacin e instalacin de la empresa
antes del inicio de sus operaciones; as como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de
acuerdoalaNormasInternacionalesdeContabilidady/olodispuestoporestaSuperintendencia.
1904.02 Gastosdereorganizacinadministrativa

En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa
conformidaddeestaSuperintendencia.

1904.03 Softwareadquirido

En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas software, desarrollados por
terceros,parausoespecializadoyexclusivodelaempresa.

1904.07 Goodwill

Enestasubcuentaseregistraelmayorvalorpagadoconrespectoalvalorjustodelosactivosnetos,alamparode
lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de conformidad con las
normasquesobrelamateriadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.
1904.08 Otrosgastosamortizables
Enestasubcuentaseregistraelvalordeotrosgastosamortizables,previaautorizacindelaSuperintendenciade
BancaySegurosy/odeconformidadconlasNormasInternacionalesdeContabilidad.

1904.09 (Amortizacinacumuladaporgastosamortizables)
1904.09.01 (Amortizacinacumuladaporgastosdeorganizacineinstalacin)
1904.09.02 (Amortizacinacumuladaporgastosdereorganizacinadministrativa)
1904.09.03 (Amortizacinacumuladaporgastosdesoftwareadquirido)
1904.09.07 (Amortizacinacumuladadelgoodwill)
1904.09.08 (Amortizacinacumuladaporotrosgastosamortizables)

En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar la amortizacin acumulada de gastos


amortizables.

DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosgastosdeorganizacineinstalacin.
Porelimportedegastosdereorganizacinadministrativa.
Porelimportedegastosdesoftwareadquirido.
PorelimportedelgoodwillaceptadoporlaSuperintendencia.
Porelimportedeotrosgastosamortizables
Porlaaplicacindelaamortizacinacumuladaalacancelacindelosgastosamortizables.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera
433
.
75.9
CRDITOS:
Porelregistrodelasamortizaciones.
Poreltrasladodelosgastosamortizablesaresultados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera. 75.9

CUENTA: 1906CRDITOFISCAL

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcrditofiscalotorgadoafavordelaempresaalamparodedispositivos
legalesvigentes,losmismosquesernaplicadosdeacuerdoconlasnormaslegalescorrespondientes.


433
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
260

SUBCUENTAS:
1906.01 CrditofiscaldelImpuestoGeneralalasVentas
1906.02 CrditofiscaldelImpuestoalaRenta
1906.09 Otros

DINMICA
DBITOS:
Porelcrditofiscalafavordelaempresa.

CRDITOS:
Porlaaplicacindelcrditofiscaldelperodoquecorresponda.

CUENTA: 1907BIENESDIVERSOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas,
bibliotecas,derechosquelaempresatengaeninstitucionessocialesygremiales.

SUBCUENTAS:
1907.01 Obrasdearte
1907.02 Monedasyjoyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Institucionessocialesygremiales
1907.06 BienesdeDisponibilidadRestringida
1907.09 Otros

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasadquisicionesdebienesdiversos.
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindebienescedidosengaranta
434


CRDITOS:
Porlaliquidacindelosbienesdiversos.
Porlaliberacindelosbienescedidosengaranta.
Porlaliberacindebienessujetosaotrasrestricciones.

CUENTA: 1908OPERACIONESENTRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser
contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.

Porsucarctertemporal,elsaldodeestacuentadeberseranalizadoydepuradoafindequelapermanenciade
las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando
corresponda.

SUBCUENTAS:
1908.01 Chequesrechazados
1908.02 Faltantesdecaja
1908.03 Chequesfalsificados
1908.04 Documentosextraviados
1908.05 Diferenciasporregularizar

434
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
261
1908.06 Adelantosaproveedores
1908.07 Operacionesporliquidar
1908.09 Otras

DINMICA
DBITOS:
Porlaspartidaspendientesderegularizacin.
Porlasoperacionespendientesdeliquidar.

CRDITOS:
Porlaaplicacindelaspartidasalascuentascorrespondientes.
Porlaregularizacindelasdiferenciasydocumentos.
Porlaregularizacindelasoperacionesasuliquidacin.

CUENTA: 1909OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma
empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en
cero.

Lossaldosdelascuentasdebernconciliarseconlasnotasyestadoscorrespondientesylaspartidasqueresulten
pendientesdebernregularizarseenunplazonomayoratreinta(30)dascalendario.
Lasnotascontablesdeberncorresponderseelmismodadesurecepcinylasoperacionesconcertadasatravs
demediosdecomunicacininmediatasernregistradaseldaenqueseproduzcadichacomunicacin,lamisma
quedeberserconfirmadaconladocumentacinpertinente.

SUBCUENTAS:
1909.01 Operacionespas
1909.02 Operacionesexterior

DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelaspartidasqueseanimputadasaotrasoficinas.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporprstamosyserviciosaotrasoficinas.

CRDITOS:
Porlacancelacindelaspartidascontabilizadasenestassubcuentas.

CLASE: 2PASIVO

ESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos
por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las
obligacionesconelEstado,conelpersonalyprovisionesdiversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financieroyorganismosfinancierosinternacionales,adeudosyobligacionesfinancierasacortoplazo,cuentaspor
pagar,adeudosyobligacionesfinancierasalargoplazo,provisiones,valores,ttulosyobligacionesencirculaciny
otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar
lospasivosenformadesagregada.

Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimientode
normasdeencajedictadasporelBancoCentraldeReservadelPer.

ContabilidadVII|BancaySeguros
262
Lossaldosdelascuentasdelpasivoenmonedaextranjerasedebernajustarporlomenosalfindecadamespor
lasvariacionesdeltipodecambio,enlaformaestablecidaenelCaptuloIdelpresenteManual.Paraefectosde
presentacin en el Balance General,la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de los
saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del
activo,debernregistrarseconcargooabono,segncorresponda,alacuentadegastosoingresospordiferencia
decambio.

RUBRO: 21OBLIGACIONESCONELPBLICO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las
diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos
captadosdelasentidadesdelsectorpblico,ascomolascuentasqueregistranlosgastosdevengadosporestas
obligacionesqueseencuentranpendientesdepago.

En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de
Depsitosylascontenidasenelestatutodelapropiaempresa.

Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan
permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01
Depsitosinmovilizados,hastasucancelacinotransferenciaalFondodeSegurodeDepsito.

Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23
Depsitosdeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancierosinternacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la
aceptacinexpresadeambaspartes.

CUENTA: 2101OBLIGACIONESALAVISTA

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoalavistaenlamodalidaddedepsitos
encuentacorrienteyotrasobligacionesporpartedelasempresasautorizadasdelsistemafinanciero.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2101.01 Depsitosencuentacorriente

Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del
BalanceGeneral,lossaldosdeudoresdelascuentascorrientessemostrarnintegrandoelrubro14Crditos.

2101.01.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
435

2101.01.09 Otros75.11
2101.02 Cuentascorrientessinmovimiento

Registralosdepsitosencuentascorrientesquesemantienensinmovimientoduranteunperodomayordedoce
(12)meses.

2101.03 Chequescertificados

Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa,
garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no
puedeserparcialniextenderseenchequesalportador.Sivencidoelplazodepresentacindelcheque,elmismo
no ha sido presentado al cobro, su importe debeser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente.


435
CreadaporResol.SBSN19252004del25.11.2004
ContabilidadVII|BancaySeguros
263
2101.04 Chequesdegerencia

Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios
autorizadosafavordeterceros,losmismosquesonpagaderosencualquieradesusoficinas.

2101.05 rdenesdepagodegerencia

Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de
acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste,
extendidosporelgerenteofuncionariosautorizados,lasmismasquesonpagaderasencualquieradesusoficinas.

2101.06 Cheques de viajero.Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07 Girosporpagar

Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en
dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un
beneficiario,enlamismaplazauotradistinta
436
.

2101.07.01 Girosporpagarpas
2101.07.02 Girosporpagarexterior
2101.08 Transferenciasporpagar

Registraelmontodelastransferenciasrecibidasporlaempresaparaserpagadas.Seentiendeportransferencia,a
laautorizacinparaquelaempresadebiteenlacuentadelordenante,undeterminadomonto,paraserabonado
enotracuentadelpropioordenanteodeuntercerobeneficiario,enlamismaplazauotradistinta.75.12

2101.08.01 Transferenciasporpagarpas
2101.08.02 Transferenciasporpagarexterior
2101.09 Depsitosdelpblicovencidos

Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se
encuentranadisposicindelcliente.

2101.09.01 Certificadosdedepsitosnegociables
2101.09.02 Certificadosdedepsitosnonegociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y
Jurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.02.02 Certificadosdedepsitosnonegociablesotraspersonasjurdicas
2101.09.03 OtrosDepsitos
2101.09.03.01 PersonasNaturalesyJurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.03.02 Otraspersonasjurdicas
2101.10 Valoresyttulosvencidos

Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o
cancelacin.

2101.11 Obligacionessubordinadasvencidas

Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran
pendientesdepago,cancelacinoconversin.


436
ModificadoporResol.SBSN10252005del12.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
264
2101.12 Depsitosjudicialesyadministrativos

Registralosdepsitosjudicialesyadministrativosrecibidosporlaempresa,queseencuentranadisposicindelos
correspondientesbeneficiarios.

2101.12.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.12.02 Otraspersonasjurdicas
2101.13 Retencionesjudicialesadisposicin

Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.

2101.13.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.13.02 Otraspersonasjurdicas
2101.14 Cobranzasporliquidar

Registralosfondosproductodelascobranzasejecutadasporlaempresaporserviciosdecobranzaprestadosasus
clientes.

2101.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos

Registralos montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados ylos importes de las
valorizacionesdebienesdejadosengarantanoreclamadosporlostitulares,quedebentransferirsealFondodel
SegurodeDepsitosdentrodelosplazosyencumplimientodeloprevistoporley.

2101.16 Obligacionesporfideicomisos

Enestasubcuentaseregistrarnlosfondosmonetariosprovenientesdefideicomisos.

Enlascuentasanalticas2101.16.01seregistrarelmontodelaobligacingeneradoporlacobranzadelacartera
bajoelmarcolegaldelosDecretosSupremosNs11498EFy09999EF,respectivamente.

Enlacuentaanaltica2101.16.09seregistrarnlosfondosmonetariosprovenientesdefideicomisoshastaquese
utilicensegnelactoconstitutivoo,ensudefecto,deacuerdoconlasnormasemitidassobrelamateria.

2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 BonosD.S.N11498EF
2101.16.01.02 BonosD.S.N09999EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza

En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de
comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de
conformidadconlasnormasemitidassobrelamateria.

2101.19 Otrasobligacionesalavista

Registra las obligaciones inmediatascon el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que
segenerenporoperacionespropiasdelgirodelaempresa.

DINMICA:

DBITOS:
Porelpagodechequesporcuentadeltitular.
ContabilidadVII|BancaySeguros
265
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los
talonariosdechequesyotrosgastosdeacuerdoconlasinstruccionesdelostitulares.
Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y
comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los
titulares.
Porlastransferenciasordenadasporlostitulares.
Porlastransferenciasconcargoalascuentascorrientespormandatojudicial.
Porelimportedeloschequesdegerenciayrdenesdepagocanceladosasupresentacin.
Porelimportedelosgirosytransferenciascanceladas.
Porelimportedelosdepsitos,valoresyttulosvencidos,pagadosocancelados.
Porelimportedelaliquidacindelascobranzasefectuadas.
Porelimportedeladevolucindelosdepsitos.
Porlaaplicacindelosrecursosenefectivorecibidosporfideicomisoycomisionesdeconfianza.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosdepsitosrecibidos.
Porlosgirosytransferenciasrecibidasparalascuentascorrientes.
Porlosabonosdefondosprovenientesdeotrasoperaciones,segninstruccionesrecibidasdesustitulares.
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las
instruccionesdeltitular.
Porelimportedelasrdenesdepagoexpedidasafavordeterceros.
Porelimportedelosgirosytransferenciasemitidosyrecibidosporpagar,segnavisos.
Porelimportedelosvalores,ttulosyobligacionessubordinadasvencidospendientesdepago.
Porelimporterecaudadoporcobranzasafavordelosclientes.
Porelimportedelosdepsitosretenidosporlaempresayqueseencuentranadisposicindeterceros.
Porelimportedelosrecursosrecibidospordepsitosjudicialesyadministrativos.
PorlosfondosasertransferidosalFondodeSegurodeDepsitos.
Porlosrecursosenefectivorecibidosporfideicomisoycomisionesdeconfianza.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2102OBLIGACIONESPORCUENTASDEAHORRO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoenlamodalidaddeahorro,porpartede
lasempresasdelsistemafinancieroautorizadasporlaSuperintendencia.

Seconsiderancomodepsitosdeahorroinactivos,aquellosquenohayantenidomovimientoduranteunperodo
mayor dedoce (12) meses, o queduranteseis (6)meses susaldo hayasido menoral mnimo establecido porla
empresa.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2102.01 Depsitosdeahorroactivos
2102.01.01Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2102.01.02 Otraspersonasjurdicas
2102.02 Depsitosdeahorroinactivos
2102.02.01Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2102.02.02 Otraspersonasjurdicas

DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosretirosy/ocancelacindelosahorros.
Porelimportedelastransferencias.
Porlosimportesdegastosyotrosconceptosautorizadosporeltitular.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

ContabilidadVII|BancaySeguros
266
CRDITOS:
Porelimportedelosdepsitosdeahorroefectuadosporeltitularoensurepresentacin.
Porelimportedelastransferencias.
Porlosimportesabonadosporconceptodeintereses.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2103OBLIGACIONESPORCUENTASAPLAZO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoenlamodalidaddeplazofijo,porparte
delasempresasdelsistemafinancieroexpresamenteautorizadasporley.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:

2103.01 Certificadosdedepsito

Registralacaptacinderecursosenmonedanacionalyextranjeraporlasempresasdelsistemafinanciero,contra
laemisindecertificadosnegociablesynonegociables,deacuerdoconlasnormaslegalesvigentes.

2103.01.01 Certificadosdedepsitonegociable

Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de
depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las
normaslegalesvigentes.

2103.01.02 Certificadosdedepsitononegociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y
jurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.01.02.02Certificadosdedepsitononegociableotraspersonasjurdicas
2103.02 Certificadosbancarios

Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda
extranjera,contralaemisindeCertificadosBancariosdeacuerdoconlasnormaslegalesvigentes
437

2103.03 Cuentasaplazo

Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
representadaspordocumentosnominativos,notransferibles,deacuerdoconlasnormaslegalesvigentes.

2103.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.03.02 Otraspersonasjurdicas
2103.04 Depsitosparaplanesprogresivos

Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan
ProgresivodeDepsitos(P.P.D),deacuerdoconlasnormasdispuestassobreelparticular.

2103.04.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.04.02 Otraspersonasjurdicas
2103.05 Depsitoscompensacindetiempodeservicios

Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de
acuerdoconlasnormaslaboralesvigentes.

437
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
267

Seconsiderandepsitosordinarios,aquellosrecibidosdepersonassinvinculacinlaboralconlapropiaempresa.
Losdepsitosporconvenio,sonaquellosqueseefectanporpactoconsuspropiostrabajadores.

2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera

Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones
derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales
vigentes.

2103.06.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.06.02 Otraspersonasjurdicas
2103.09Otrasobligacionesporcuentasaplazo

Registralas otrasobligaciones conelpblico porcuentasaplazo no consideradas enlassubcuentas anterioresa


sta.
2103.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.09.02 Otraspersonasjurdicas

DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosretirosy/ocancelacionesdelosdepsitos.
Porelimportedelastransferencias.
Porelimportedelosdbitosenlascuentas,previaaceptacindelostitulares.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelosdepsitosrecibidosensusdistintasmodalidades.
Porlosimportesdelastransferencias
Porlosabonosporconceptodeintereses.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2104OBLIGACIONESCONINSTITUCIONESRECAUDADORASDETRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a
favordelgobiernocentralyotrasinstitucionesdelEstado;lasretencionesqueefectaasusclientes,accionistasy
trabajadores;losmontosrecaudadosporcuentadelBancodelaNacinyotrosdebidamenteautorizados.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2104.01 Tributosporcuentapropia
2104.01.01 ImpuestoalaRenta
2104.01.02 ImpuestoGeneralalasVentas
2104.01.03 OtrasContribuciones
2104.01.04 AdministradorasdeFondosdePensiones
2104.01.09 OtrosTributosporcuentapropia
2104.02 Tributosretenidos
2104.03 Tributosrecaudados

DINMICA

ContabilidadVII|BancaySeguros
268
DBITOS:
Porlosimportesdelostributospagadosy/oabonadosenlascuentascorrespondientesdelasinstituciones
recaudadoras.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelostributosporcuentapropia.
Porlosimportesdelostributosretenidos
Porlosimportesdelostributosrecaudados.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2105OBLIGACIONESRELACIONADASCONINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesporventasencorto,operacionesdereporte,pactosde
recompra,prstamosburstilesyotrosqueestablezcaestaSuperintendencia.

SUBCUENTAS:
2105.01 Ventasencorto

En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender
valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas,
generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
SuperintendenciadeBancaySeguros.

2105.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.01.07 Valoresyttulosemitidosotrassociedades
2105.01.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.01.19 Otrosvaloresyttulos
2105.02 Operacionesdereporte

Enestasubcuenta,seregistrarlaobligacinderecomprarlosvaloresqueelreportadoasumeenlasoperaciones
de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas,
generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
SuperintendenciadeBancaySeguros.

2105.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.02.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.02.19 Otrosvaloresyttulos
2105.03 Pactosderecompra

En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume
en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses,
gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que
sobrelamateriadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.

2105.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
ContabilidadVII|BancaySeguros
269
2105.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.03.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
2105.03.19 Otrosvaloresyttulos
2105.04 Prstamosdevalores
2105.04.01 ObligacindelPrestamista

Enestasubcuentaseregistralaobligacinderecomprarlosvaloresocommoditiesqueelprestamistaasumeen
losprstamosburstiles porelmontopactado,deconformidadconlasnormasquesobrelamateriadispongala
SuperintendenciadeBancaySeguros.

2105.04.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.04.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.04.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.04.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.04.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.04.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2105.04.01.19 Otrosvaloresyttulos
2105.04.02 ObligacindelPrestatario

Enestasubcuentaseregistralaobligacinderevenderlosvaloresocommoditiesqueelprestatarioasumeenlos
prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
SuperintendenciadeBancaySeguros.

2105.04.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2105.04.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2105.04.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2105.04.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2105.04.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.04.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2105.04.02.19 Otrosvaloresyttulos
2105.09 Otros

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasamortizacionesycancelacindelasobligacionesporoperacionesdeventasencorto,
dereporte,conpactoderecomprayporprstamosburstiles.
Porelreconocimientodegananciasporoperacionesdeventasencortoydeprstamosburstilesporparte
delprestatario.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportes delosfinanciamientosy obligaciones obtenidos mediante operacionesdeventas encorto,
dereporte,conpactoderecomprayporprstamosburstiles.
Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte
delprestatario.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

ContabilidadVII|BancaySeguros
270
CUENTA: 2106BENEFICIOSSOCIALESDETRABAJADORES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesporlacompensacinportiempodeservicios,jubilacin
y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de
manerainmediata.

SUBCUENTAS:
2106.01 Compensacinportiempodeservicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelacancelacindelasobligacionesporbeneficiossociales.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelasobligacionesporbeneficiossociales.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA:2107OBLIGACIONESCONELPBLICORESTRINGIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los
depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicialy administrativa y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.

Igualmentesedeberregistrarenestacuentalosinteresesdelosvaloresencirculacinquenohansidocobrados
dentrodelplazocitadoanteriormente.

Talesimposicionesseguirngenerandointereseshastalaextincindelaobligacin.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2107.01 Depsitosinmovilizados
2107.01.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.01.02 Otraspersonasjurdicas
2107.02 Retencionesjudiciales
2107.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.02.02 Otraspersonasjurdicas
2107.03 Depsitosjudicialesyadministrativos
2107.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.03.02 Otraspersonasjurdicas
2107.04 Depsitosengaranta
2107.04.01 Depsitosengarantaparacrditos
2107.04.01.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.01.02 Otraspersonasjurdicas
2107.04.02 Depsitosengarantaporoperacionescontingentes
2107.04.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.02.02 Otraspersonasjurdicas
2107.04.09 Otrosdepsitosengaranta
2107.04.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.04.09.02 Otraspersonasjurdicas
2107.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
2107.09.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2107.09.02 Otraspersonasjurdicas

ContabilidadVII|BancaySeguros
271
DINMICA
DBITOS:
Porlaliberacindelosdepsitossujetosarestriccin.
Porlastransferenciasdelosdepsitossujetosarestriccin.
Porladevolucindelimportequeseencontrabarestringido.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosdepsitosqueserestringenensuuso.
Porlosdepsitosconstituidosengaranta.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2108GASTOSPORPAGARDEOBLIGACIONESCONELPBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de
pago,devengadosporlascaptacionesdelpblicoalavista,deahorros,aplazo,porobligacionesporoperaciones
de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones
restringidas.

Lasimposicionesdelpblicoseguirngenerandointereseshastalaextincindelaobligacin.

SUBCUENTAS:
2108.01 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoalavista
2108.02 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
2108.02.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.02.02 Otraspersonasjurdicas
2108.03 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
2108.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.03.02 Otraspersonasjurdicas
2108.04 Gastosporpagardeobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
2108.05 Obligacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimiento
2108.05.02 Interesesycomisionesdeoperacionesdereporte

Enestasubcuentaseregistrarnlosinteresesycomisionesdevengadosqueelreportadosecomprometeapagar
alreportanteproductodelaoperacindereporte.

2108.05.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2108.05.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2108.05.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
2108.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2108.05.02.19 Otrosvaloresyttulos
2108.05.03 Interesesycomisionesdepactosderecompra

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a
pagaraladquirenteproductodelpactoderecompra.

2108.05.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2108.05.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
ContabilidadVII|BancaySeguros
272
2108.05.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
2108.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2108.05.03.19 Otrosvaloresyttulos
2108.05.04 Interesesycomisionesdeprstamosdevalores

Enestasubcuentaseregistrarnlosinteresesycomisionesdevengadosqueelprestatariosecomprometeapagar
alprestamistaproductodelprstamodevalores

2108.05.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
2108.05.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
2108.05.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
2108.05.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
2108.05.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2108.05.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
2108.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2108.05.04.19 Otrosvaloresyttulos
2108.07 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicorestringidas
2108.07.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2108.07.02 Otraspersonasjurdicas

DINMICA
DBITOS:
Porlacancelacindelosinteresesycomisionesdelreportadoenoperacionesdeoperacionesdereporte,del
adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos
burstiles.
Porlosimportesdelosgastospagadosocapitalizadosenlascuentascorrespondientes.
Porlosimportescorrespondientesdegastoscancelados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de
reporte,deltransferenteenpactosderecompraydelprestatarioenprstamosburstiles.
Porlosgastosdevengadosporlasobligacionespendientesdepago.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 22FONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la
finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se
consideraraaquellasautorizadasacaptarrecursosdelpblico.

Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre
que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin
pertinentes.

No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos
recibidosdebancosdelexterior,loscualesdebenregistrarseenlascuentasrespectivasquecomprendenelrubro
24Adeudosyobligacionesfinancierasacortoplazo.

CUENTA: 2201FONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:Verdescripcindelrubro22FondosInterbancarios.
ContabilidadVII|BancaySeguros
273

SUBCUENTAS:
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2201.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2201.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2201.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2201.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
438

Verdinmicaenlacuenta2208.

CUENTA: 2208GASTOSPORPAGARDEFONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos
interbancariosqueseencuentranpendientesdepago.

SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2208.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
2208.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
2208.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
2208.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
439

DINMICAAplicablealascuentas:2201y2208
DBITOS:
Porlasamortizacionesycancelacindelasobligacionesporcrditosrecibidos.
Porlacancelacindelossobregiros.
Porlasnotasdeabonorecibidas.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdefondosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
Porlasnotasdecargorecibidas.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de
empresasdelsistemafinancierodelpasydelexterior,ascomodeorganismosfinancierosinternacionales.

Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los
gastosfinancierosdevengadosporestasobligacionesqueseencuentranpendientesdepago.Noseconsideranlas
obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligacionesfinancierasacortoplazoy26Adeudosyobligacionesfinancierasalargoplazo.


438
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
439
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
274
CUENTA: 2301DEPSITOSALAVISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema
financierodelpasydelexterior,delaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias,ascomodeorganismosfinancieros
internacionales.

SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
2301.01.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
440

2301.01.09 Otros76.3
2301.03.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias76.3
2301.03.09 Otros76.3
2301.02 Depsitosalavistadeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2301.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2301.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales

Verdinmicaenlacuenta2308.

CUENTA: 2302DEPSITOSDEAHORRO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema
financierodelpasydelexterior,delaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias,ascomodeorganismosfinancieros
internacionales.

SUBCUENTAS:
2302.01 Depsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2302.02 Depsitosdeahorrodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2302.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2302.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales

Verdinmicaenlacuenta2308.

CUENTA: 2303DEPSITOSAPLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema
financierodelpasydelexterior,delaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias,ascomodeorganismosfinancieros
internacionales.

SUBCUENTAS:
2303.01 Depsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2303.02 Depsitosaplazodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2303.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2303.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

Verdinmicaenlacuenta2308.

CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones,
devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior,laoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias;ascomodelosorganismosfinancierosinternacionales.

440
CreadaporResol.SBSN19252004del25.11.2004
ContabilidadVII|BancaySeguros
275

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
2308.01.01 Depsitosalavistapas
2308.01.02 Depsitosalavistaexterior
2308.01.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.01.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
2308.02.01 Depsitosdeahorropas
2308.02.02 Depsitosdeahorroexterior
2308.02.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.02.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
2308.03.01 Depsitosaplazopas
2308.03.02 Depsitosaplazoexterior
2308.03.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.03.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

DINMICA Aplicablealascuentas:2301,2302,2303y2308
DBITOS:
Porladevolucindelosfondosrecibidosaltrminodelascondicionespreestablecidasopactados.
Porlosinteresesyotroscargospagados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosfondosrecibidosdelasempresasdelsistemafinanciero.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporpagar.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 24ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO

DESCRIPCIN:Comprendelasobligacionesdelaempresaporlaobtencinderecursosyfinanciamientosdehasta
unaodeplazo,contratadosconelBancoCentraldeReservadelPer,laCorporacinFinancieradeDesarrollo,
elBancodelaNacin,lasempresasdelsistemafinancierodelpas,lasinstitucionesfinancierasdelexterior,su
correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales,
bajolamodalidaddecrditosdirectosyadministracindelneasdecrdito,paraseraplicadosafinesespecficos.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo
da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas
telefnicamenteoporfax,sernreconfirmadasporladocumentacindebidaylasconcertadasatravsdenotas
decargooabono,debernserregistradaseldadelarecepcindelasmismas.

No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la
coberturadeliquidez,losmismosquedebensercontabilizadosenelrubro22FondosInterbancarios.

Loscontratosquesecelebrenentreempresasdelsistemafinancierodelpasydelexterior,paralacanalizacinde
recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de
deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de
serelcaso,deacuerdoalasregulacionessobrelamateria.

ContabilidadVII|BancaySeguros
276
CUENTA: 2401ADEUDOSYOBLIGACIONESCONELBANCOCENTRALDERESERVADELPER

DESCRIPCIN:EnestacuentaseregistranlasobligacionesacortoplazoconelBancoCentraldeReservadelPer,
porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudoscongarantadettulosvalores

Seregistranlas obligacionesporcrditosde corto plazoobtenidos del Banco CentraldeReservadel Per con el


objetivoderesolverproblemasdeliquidezdelasempresasdelsistemafinanciero,garantizadospordocumentos
negociables.

2401.02 Operacionesdemercadoabierto

Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per,
garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda
extranjera.

2401.03 Pactosderecomprattulos
2401.04 Pactosderecompradivisas

Enestassubcuentasseregistranlasobligaciones derecomprarttulos odivisasque eltransferenteasume enlos


pactosderecompra,cuandoeladquirienteeselBancoCentral.

2401.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.

CUENTA: 2402ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin
FinancieradeDesarrolloporlosrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2402.02 Adeudosporprstamosordinarios
2402.02.01 Nosubordinados
2402.02.02 Subordinadosporcincomputable
2402.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2402.03 Adeudosporprstamosespeciales
2402.03.01 Nosubordinados
2402.03.02 Subordinadosporcincomputable
2402.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2402.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.

CUENTA: 2403ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del
sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2403.01 Avancesencuentacorriente
ContabilidadVII|BancaySeguros
277
2403.02 Adeudosporprstamosordinarios
2403.02.01 Nosubordinados
2403.02.02 Subordinadosporcincomputable
2403.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2403.03 Adeudosporprstamosespeciales
2403.03.01 Nosubordinados
2403.03.02 Subordinadosporcincomputable
2403.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2403.04 Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2403.05 Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
441

2403.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2403.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.

CUENTA: 2404ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones
financierasdelexteriorquerealizanintermediacinfinanciera,similaresalasempresasdelsistemafinancierodel
pas,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2404.01 Avancesencuentacorriente
2404.02 Adeudosporprstamosordinarios
2404.02.01 Nosubordinados
2404.02.02 Subordinadosporcincomputable
2404.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2404.03 Adeudosporprstamosespeciales
2404.03.01 Nosubordinados
2404.03.02 Subordinadosporcincomputable
2404.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2404.06 Adeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2404.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.

CUENTA: 2405ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos
internacionales,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2405.01 Adeudosporprstamos
2405.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2405.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2405.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2405.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.


441
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
278
CUENTA:2406OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesacortoplazodiferentesalosadeudos
con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2406.01 Adeudosporprstamos
2406.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2406.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2406.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2406.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2406.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2407.

CUENTA:2407OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR

DESCRIPCIN:En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos
con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2407.01 Adeudosporprstamos
2407.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2407.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2407.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2407.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2407.09 Otrasobligaciones

DINMICA:Aplicablealascuentas:2401,2402,2403,2404,2405,2406y2407

DBITOS:
Porlosimportesdelasamortizacionesycancelacindelosfinanciamientosordinariosobtenidosdelpaso
delexterior.
Porlosimportesdelacancelacindelossobregiros.
Porlosimportesdelasnotasdeabonorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITO:
Porlosimportesdelosfinanciamientosycrditosordinarioscontratadosrecibidos.
Porlosimportesdelossobregirosenlascuentascorrientesquelaempresamantieneenbancos.
Porlosimportesdelasnotasdecargorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2408GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporpagartalescomointeresesycomisionesdevengadospor
los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismosinternacionales.

SUBCUENTAS:
2408.01 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
ContabilidadVII|BancaySeguros
279
2408.02 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
2408.03 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
2408.04 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
2408.05 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
2408.06 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2408.07 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportespagadosocanceladosporconceptodeintereses,comisionesyotros.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosfinancierosdevengadosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 25CUENTASPORPAGAR

DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanobligacionesprovenientesdeoperacionesconproductos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar devengados por las
operacionesregistradasenlascuentasdeesterubro.

CUENTA: 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
442

DINMICA:VerDinmicacuenta2503

CUENTA:2502PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACION
443

DESCRIPCIN:

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS
444
:
2502.01 Derivadosdemonedaextranjera
2502.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2502.02 Derivadosdetasadeinters
2502.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2502.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros

442
IncorporadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
443
ModificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
444
ModificadoporlaResol.SBSN9812005del27.06.2005,Resol.SBSN10672005del19.07.2005yporlaResol.SBSN349
2008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
280
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2502.05 Derivadosdecrdito
2502.05.01 TotalReturnSwaps
2502.05.02 CreditDefaultSwaps
2502.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
445

2502.07.01 Operacionesdereporte
2502.07.01.01 Comprasafuturo
2502.07.01.02Ventasafuturo
2502.07.02 Pactosderecompra
2502.07.02.01Comprasafuturo
2502.07.02.02 Ventasafuturo
2502.09 Otrosproductosfinancierosderivados

DINMICA:VerDinmicacuenta2503

CUENTA: 2503PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
446

DESCRIPCIN:

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2503.01 CoberturasdeValorRazonable
2503.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
2503.01.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.01.02 Derivadosdetasadeinters
2503.01.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2503.01.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.01.05 Derivadosdecrdito
2503.01.05.01 TotalReturnSwaps
2503.01.05.02 CreditDefaultSwaps
2503.01.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2503.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
2503.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
2503.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
2503.02.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros

445
IncorporadoporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
446
ModificadoporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005yporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
281
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.02.02 Derivadosdetasadeinters
2503.02.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2503.02.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.02.05 Derivadosdecrdito
2503.02.05.01 TotalReturnSwaps
2503.02.05.02 CreditDefaultSwaps
2503.02.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2503.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
2503.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
2503.03.02 Derivadosdetasadeinters
2503.03.02.01 SwapsdeTasasdeInters
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters

DINMICA
447
Aplicablealascuentas2501,2502y2503

DBITOS:
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasen
unacoberturadevalorrazonableporriesgodetasadeintersdeunportafolio(Macrocoberturas).
Porsuliquidacinocancelacin.
Porlaamortizacindelajustedevalorrazonableefectuadoaunapartidacubierta,encasodeinterrupcin
delacoberturacontable.

CRDITOS:
Porelreconocimientodelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados.
Porelreconocimientodelaprimaenventadeopciones.
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasen
unacoberturadevalorrazonableporriesgodetasadeintersdeunportafolio(Macrocoberturas).

CUENTA: 2504CUENTASPORPAGARDIVERSAS76.10

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han
presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas,losimportesporpagaroriginadosporlosseguroscobradosporcuentadeprestatarios,retencionespara
declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar
(equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligacionesdelasECIpor contratosdecapitalizacininmobiliaria celebradossobre bienesen construccinylos
interesesporpagaracordadosporlacapitalizacinindividualdelosclientes.

SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedoresporoperacionescontarjetasdecrdito

447
ModificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008.
ContabilidadVII|BancaySeguros
282
2504.02 Segurosporcuentadeprestatarios
2504.03 Segurosporcuentadedepositantes
2504.04 Retencionesparadeclaratoriadefbrica
2504.06 Garantasporalquileres
2504.07 Suscripcindeacciones
2504.08 Cuotasporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2504.09 Obligacionesporcontratosdecapitalizacininmobiliariasobrebienesenconstruccin
448

2504.10 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual76.5
2504.19 Otros

Verdinmicaenlacuenta2507.
76.10

CUENTA:2505DIVIDENDOS,PARTICIPACIONESYREMUNERACIONESPORPAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre
los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y
trabajadoresdeacuerdoconelestatutoynormaslegalespertinentes,queseencuentranpendientesdepago.

SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendosporpagar
2505.02 Participacionesporpagar
2505.03 Vacacionesporpagar
2505.04 Remuneracionesporpagar
2505.05 Honorariosporpagar
2505.06 Dietasporpagar
2505.09 Otrosgastosdepersonal

Verdinmicaenlacuenta2507.

CUENTA: 2506PROVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra
debienesyserviciosrecibidos.

SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedoresdebienes
2506.02 Proveedoresdeservicios

Verdinmicaenlacuenta2507.

CUENTA:2507PRIMASALFONDODESEGURODEDEPOSITOSYAPORTEALAFEDERACINPERUANADE
CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de
DepsitosyaportesalaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.

SUBCUENTAS:
2507.01 PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
2507.02 AportealaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.


448
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
283
DINMICA
449
Aplicablealascuentas2504,2505,2506y2507

DBITOS:
Porlospagosefectuadosencancelacintotaloparcialdelasacreencias
Porelimportedepagosporparticipacinenlasutilidadesporbonos.
Porelimportedelasdevolucionesporcomprasalosproveedores.
Porelimportedelasrebajasybonificacionesobtenidas.
Porelimportedelospagosdeprimasyaportes.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al
finalizarlasobras76.8

CRDITOS:
PorlosimportesporpagaralosestablecimientoscomercialesporconsumosconTarjetasdeCrdito.
Porlosimportesporpagarpordividendos,participacionesyremuneraciones.
Porlosimportesporlosbienesadquiridososerviciosrecibidosdelosproveedores.
Porlosimportesdelossegurosporcuentapropiaoporcuentadeterceros.
Porlosimportesdelassuscripcionesdeacciones.
Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
MunicipalesdeAhorroyCrdito.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
Porlasobligacionesderivadasdeloscontratosdecapitalizacininmobiliariacelebrados.76.8

CUENTA: 2508GASTOSPORPAGARDECUENTASPORPAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que
tienelaempresaporlasoperacionesdiversasregistradasenesterubro.

SUBCUENTAS:
2508.01 Gastosporpagardecuentasporpagar
2508.09 Otrosgastosporpagar
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelosgastospagados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosdevengadosdelrubropendientesdepago.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO:26ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO

DESCRIPCIN:Comprendelosadeudosporrecursosyfinanciamientosobtenidosporlaempresaaplazosmayores
a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del
SistemaFinancierodelPas,lasinstitucionesfinancierasdelexterioryorganismosfinancierosinternacionales,bajo
lamodalidaddecrditosdirectosylneasdecrdito.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser
registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las
transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las
concertadasatravsdenotasdecargooabono,debernserregistradaseldadelarecepcindelasmismas.


449
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
284
CUENTA:2602ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin
FinancieradeDesarrolloporlosrecursosyfinanciamientosobtenidosensusdistintasmodalidades.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2602.02 Adeudosporprstamosordinarios
2602.02.01 Nosubordinados
2602.02.02 Subordinadosporcincomputable
2602.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2602.03 Adeudosporprstamosespeciales
2602.03.01 Nosubordinados
2602.03.02 Subordinadosporcincomputable
2602.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2602.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2607.

CUENTA:2603ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las
empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2603.02 Adeudosporprstamosordinarios
2603.02.01 Nosubordinados
2603.02.02 Subordinadosporcincomputable
2603.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2603.03 Adeudosporprstamosespeciales
2603.03.01 Nosubordinados
2603.03.02 Subordinadosporcincomputable
2603.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2603.04 Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2603.05 Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
450

2603.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2603.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2607.

CUENTA:2604ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con
institucionesdelexterior,similaresalasempresasdelsistemafinancierodelpas,porrecursosyfinanciamientos
obtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2604.02 Adeudosporprstamosordinarios
2604.02.01 Nosubordinados
2604.02.02 Subordinadosporcincomputable
2604.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2604.03 Adeudosporprstamosespeciales

450
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
285
2604.03.01 Nosubordinados
2604.03.02 Subordinadosporcincomputable
2604.03.03 Subordinadosporcinnocomputable
2604.06 Adeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2604.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2607.

CUENTA:2605ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con
organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2605.01 Adeudosporprstamos
2605.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2605.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2605.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2605.09 Otrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta2607.

CUENTA: 2606OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un
ao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2606.02 Adeudosporprstamos
2606.02.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2606.02.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2606.02.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2606.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2606.09 Otrasobligaciones
Verdinmicaenlacuenta2607.

CUENTA: 2607OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR.

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosotrosadeudosyotrasobligacionesdelexterioraplazosmayoresa
unao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
2607.01 Adeudosporprstamos
2607.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2607.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2607.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2607.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2607.09 Otrasobligaciones

DINMICA:Aplicablealascuentas:2602,2603,2604,2605,2606y2607.

DBITOS
Porlosimportes delasamortizacionesy cancelacindelosfinanciamientosy crditosobtenidos delpas o
delexterior.
ContabilidadVII|BancaySeguros
286
Porlosimportesdelasnotasdeabonorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelosfinanciamientosycrditoscontratadosrecibidos.
Porlosimportesdelasnotasdecargorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA:2608GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporpagarporadeudosyotrasobligacionesalargoplazo.

SUBCUENTAS:
2608.02 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
2608.03 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
2608.04 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
2608.05 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
2608.06 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2608.07 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior

DINMICA:

DBITOS:
Porlosimportespagadosocanceladosporintereses,comisionesyotros.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosfinancierosdevengadosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 27PROVISIONES

DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado
delejercicio,perocuyopagooliquidacinseefectuarenelejerciciooejerciciossiguientes.Asimismoincluyelas
provisionesparariesgopas,lasprovisionespordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
deacuerdoconlosealadoenelReglamentodelasECIyotrasprovisionesdeacuerdoalasnormasestablecidas
porestaSuperintendencia
451
.

Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles, debern registrase en las cuentas
correspondientesdelosrubrosdeobligaciones.

CUENTA: 2701PROVISIONESPARACRDITOSCONTINGENTES
452

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o
indirectosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudor
y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamientoconformeconlasdisposicionesemitidasporlaSuperintendencia.


451
Modificado por la Resol. SBS N 1182003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del
10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
452
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003yResol.SBSN69412008del25.08.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
287
Cuandoundeudorporuncrditocontingenteincumplaconsuobligacinylaempresahonrelamisma,segenera
un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar.
Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser
reclasificadoenlasubcuentacorrespondientedelacuenta1409(Provisionesparacrditos).

SUBCUENTAS:
2701.01 Provisionesparacrditoscontingentesespecficas
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito
revolventes
453

2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesespecficas78.1
2701.02 Provisionesparacrditoscontingentesgenricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito
revolventes78.1
2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesgenricas78.1
Verdinmicaenlacuenta2702.

CUENTA:2702OTRASPROVISIONES
454

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasprovisionesparalasposiblesprdidasoeventualesobligacionesque
puedanoriginarseporelmanejodediferentesriesgosenlaempresa,deacuerdoconlaspolticasestablecidaspor
laempresayconlasnormasquesobreelparticulardispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.Incluyelas
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas,
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento
delasECIycontingenciasdiversas.

SUBCUENTAS:
2702.02 Provisionesparalitigiosydemandas
2702.03 Provisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
2702.04 Provisionesporcarteratransferidaconpactoderecomprauopcindecompra
455

2702.05 ProvisionesparaRiesgoPas79.1

En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta
Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta
4305.05ProvisionesparaRiesgoPas
456
.

2702.05.01 Depsitosenelexterior
2702.05.03 Inversionesnegociablesyavencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditosdirectos
2702.05.04.02 Crditosindirectos
2702.05.05 Cuentasporcobrar
2702.05.06 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
2702.05.07 Inversionespermanentes
2702.06 Provisionesparadesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria79
2702.07 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperados
457

En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el

453
IncorporadoporlaResol.SBSN12372006del22.09.2006
454
Modificado por la Resol. SBS N 1182003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del
10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
455
IncorporadomedianteResol.SBSN12272002del29.01.2002
456
ModificadoporlaResol.SBSN1182003del29.01.2003
457
IncorporadoporlaResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
288
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la
reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn
corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o
recuperados.

2702.07.01 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperadostransferidosavinculados
2702.07.02 Excesodeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
2702.09 Otrasprovisiones

DINMICA:Aplicablealascuentas:2701y2702

DBITOS:
Porlaaplicacindelasprovisiones.
Porladisminucindelasprovisiones.
Porlatransferenciadeprovisiones.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS
458
:
Porlaconstitucindelasprovisionesparacrditoscontingentes.
Porlaconstitucindelasprovisionesparalitigiosydemandas.
Porlaconstitucindelasprovisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
Porlaconstitucindelasprovisionesparaotrascontingencias.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera
Porlaconstitucindeprovisionesparariesgopas
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria
Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el
excesodeprovisionesdebienesadjudicadosorecuperados

RUBRO:28VALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores y ttulos
representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de
conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.

Incluyelosgastosdevengadosporlasobligacionesqueseencuentranpendientesdepago.

CUENTA: 2801BONOSCOMUNES

DESCRIPCIN:Enestacuentase registranlas obligacionesrepresentadas porlos bonosemitidosporlaempresa


quehansidocolocadosyqueseencuentranencirculacin,diferentesalosbonossubordinados,convertiblesen
accionesydearrendamientofinanciero,sujetasalascondicionesestablecidascontractualmente,deconformidad
conlasnormaslegalesquelaautorizan.

SUBCUENTA:
2801.01 Bonoscomunes

Verdinmicaenlacuenta2807.


458
Modificado por la Resol. SBS N 1182003 del 29.01.20031126. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005
del10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
289
CUENTA:2802BONOSSUBORDINADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la
empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin y su prelacin, en caso de liquidacin de la
empresa, est subordinada al pago de los dems pasivos. Estos bonos pueden ser computables como parte del
patrimonioefectivodelaempresa,deconformidadconlasnormaslegalesvigentes.

Enlasubcuenta2802.01BonossubordinadosD.L.770,seregistrarnlosbonosemitidosdeconformidadconel
DecretoLegislativoNo.770.

Conrespectoalosbonoscomputablesparacubrirriesgocrediticioyriesgosdemercadosetomarencuentalas
disposicionesquesobreelparticulardictelaSuperintendenciadeBancaySeguros.

SUBCUENTASYANALTICAS:
2802.01 BonossubordinadosD.L.770
2802.01.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.01.03 Nocomputables
2802.02 Bonossubordinadosredimibles
2802.02.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.02.02 Computablesparacubrirriesgosdemercado
2802.02.03 Nocomputables
2802.03 Bonossubordinadosnoredimibles
2802.03.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.03.02 Computablesparacubrirriesgodemercado
2802.03.03 Nocomputables
2802.04 Bonossubordinadosconvertiblesenacciones
2802.04.01 Computableparacubrirriesgocrediticio
2802.04.02 Computableparacubrirriesgodemercado
2802.04.03 Nocomputable
2802.09 Otrosbonossubordinados
2802.09.01 Computableparacubrirriesgocrediticio
2802.09.02 Computableparacubrirriesgodemercado
2802.09.03 Nocomputable

Verdinmicaenlacuenta2807.

CUENTA: 2803BONOSCONVERTIBLESENACCIONES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosbonosconvertiblesenaccionesoenotrosttulosrepresentativosde
capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimientoy por
endepasenaconformarelcapitaldeconformidadconloestablecidoporlasnormasvigentes.

SUBCUENTAS:
2803.01 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
2803.02 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
2803.09 OtrosBonosconvertiblesenacciones

Verdinmicaenlacuenta2807.

CUENTA: 2804BONOSDEARRENDAMIENTOFINANCIERO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de
arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
deconformidadconlasnormaslegalesquelaautorizan.Estascaptacionesserncolocadasbajolamodalidadde
crditosenarrendamientofinanciero.
ContabilidadVII|BancaySeguros
290

SUBCUENTA:
2804.01 Bonosdearrendamientofinanciero

Verdinmicaenlacuenta2807.

CUENTA: 2805INSTRUMENTOSHIPOTECARIOS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesrepresentadasporinstrumentoshipotecariosemitidos
por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas
legalesquelaautorizan.Estascaptacionessedestinarnalotorgamientodecrditoshipotecarios.

SUBCUENTAS:
2805.01 Bonoshipotecarios
2805.02 Letrashipotecarias
2805.03 Cdulashipotecarias
2805.09 Otrosinstrumentoshipotecarios

Verdinmicaenlacuenta2807.

CUENTA:2806OTRASOBLIGACIONESSUBORDINADAS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranotrasobligacionessubordinadascontradasporlaempresa,distintasa
losbonossubordinados,quehansidocolocadasyseencuentranencirculacin,.

SUBCUENTAS:
2806.01 Otrasobligacionessubordinadascomputables
2806.03 Otrasobligacionessubordinadasnocomputables

Verdinmicaenlacuenta2807.

CUENTA:2807OTROSINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda
emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad
conlasnormaslegalesquelasautorizan.

SUBCUENTAS:
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

DINMICA:Aplicablealascuentas:2801,2802,2803,2804,2805,2806y2807.

DBITOS:
Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porelimportedelosvalores,ttulosyobligacionescolocados.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

ContabilidadVII|BancaySeguros
291
CUENTA:2808GASTOSPORPAGARPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales
comointeresesycomisionesporlosvalores,ttulosyobligacionesemitidosporlaempresa.

SUBCUENTAS:
2808.01 Gastosporpagarporbonosencirculacin
2808.02 Gastosporpagarporbonossubordinados
2808.03 Gastosporpagarporbonosconvertiblesenacciones
2808.04 Gastosporpagarporbonosdearrendamientofinanciero
2808.05 Gastosporpagarporinstrumentoshipotecarios
2808.06 Gastosporpagarporotrasobligacionessubordinadas
2808.07 Gastosporpagarporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

DINMICA

DBITOS:
Porlosimportesdelosgastosalserpagadosocapitalizados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porelimportedelosgastoscuandosedevengan.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

RUBRO: 29OTROSPASIVOS
459

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios
siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidosenarrendamientofinanciero,bienescedidosencapitalizacininmobiliariayoperacionesentrmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente transfirindolas a las
cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das
calendario,sincontarconlajustificacincorrespondiente,debernreclasificarse.

Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y
Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por
Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados,debenserdeducidosdelascuentasdelactivocorrespondiente.

Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el
activo.

CUENTA:2901INGRESOSDIFERIDOS
460

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranaquellosingresosquelaempresapercibaporanticipado,antesdeque
realmentehayansidodevengados,losingresos nodevengados delasoperaciones dearrendamientofinanciero,
as como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin
decartera,ventadebienesadjudicadosyrecuperados,entreotros.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
2901.01 Ingresosporinteresesycomisiones
461


459
ModificadoporlasResolucionesSBSN8032000del06.11.2000yN4682001del19.06.2001.Posteriormentemodificado
porlaResol.SBSN2572005del10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
460
ModificadoporlasResolucionesSBSN15352005del06.10.2005
461
ModificadoporlasResolucionesSBSN6632000del27.09.2000y0322002del11.01.2002
ContabilidadVII|BancaySeguros
292

Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporinteresesycomisionesdiferidosproductodelarefinanciacin,y
reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de
Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio
delopercibido.

En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de
acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn
corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas
correspondientesdeestasubcuenta,deacuerdoalasituacincontabledelcrdito.

2901.01.01 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
462

2901.01.03 Crditosreestructurados
463

2901.01.04 Crditosrefinanciados85
2901.01.05 Crditosvencidos84
2901.01.06 Crditosencobranzajudicial84
2901.01.07
464

2901.02 Ingresosporinteresesycomisionescobradosporanticipado
465

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre
operacionesdefinanciamientodirectooindirecto,aserdevengadosenelprximomesoejercicioeconmico.

Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta,deacuerdoconlasituacincontabledelcrdito.

2901.02.01 CrditosVigentes
466

2901.02.05 CrditosVencidos88
2901.02.06 CrditosenCobranzaJudicial88
2901.03 Ingresosporrentascobradasporanticipado

Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporrentascobradasporanticipadoalosarrendatarioshastacuando
sedevenguendeacuerdoconelcontrato.

2901.04 Ingresosporarrendamientofinancieronodevengados

En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de
acuerdoconcontratosdebenliquidarseenelmismoejerciciooejerciciossiguientes.

2901.04.01 CrditosVigentes88
2901.04.01.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.03 CrditosdeConsumoArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.01.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.01.06 CrditosdeConsumoLeaseBack88
2901.04.03 CrditosReestructurados88
2901.04.03.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88

462
IncorporadoporlaResol.SBSN0322002del11.01.2002
463
IncorporadoporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
464
CreadaporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
465
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
466
IncorporadomedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
293
2901.04.03.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.03.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.03.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.04 CrditosRefinanciados88
2901.04.04.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88
2901.04.04.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.04.03 CrditosdeConsumoArrendamientoFinanciero88
2901.04.04.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.04.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.04.06 CrditosdeConsumoLeaseBack88
2901.04.05 CrditosVencidos88
2901.04.05.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88
2901.04.05.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.05.03 CrditosdeConsumoArrendamientoFinanciero88
2901.04.05.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.05.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.05.06 CrditosdeConsumoLeaseBack88
2901.04.06 CrditosenCobranzaJudicial88
2901.04.06.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88
2901.04.06.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.06.03 CrditosdeConsumoArrendamientoFinanciero88
2901.04.06.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.06.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.06.06 CrditosdeConsumoLeaseBack88
2901.06 CapitalizacindeAcreencias89

En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los crditos respecto al
valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos: Programas de
Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146;
Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N 06499;
Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE),
aprobadosmedianteDecretodeUrgenciaN0592000,ydelasempresasconlasqueestablezcanotrosacuerdos
dereestructuracin.Dichagananciadiferidaseirreconociendoenresultadosalmomentodelatransferenciade
lainversin
467
.

2901.06.01 EmpresasReestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN27146)
89
2901.06.02 InversionesenEmpresasSaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)89
2901.06.03 InversionesDecretodeUrgenciaN059200089
2901.06.04 InversionesOtrosAcuerdosReestructuracin89
2901.07 Otrosingresosdiferidos

En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada,
diferidas a lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas
anteriores.

2901.07.01 Transferenciadecarteracrediticia
2901.07.02 Adquisicindecarteracrediticia
2901.07.03
468

2901.07.04 Ingresosportransferenciasdebienesadjudicadosyrecuperados
469


467
IncorporadomedianteResol.SBSN6642000del27.09.2000
468
EliminadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
469
IncorporadomedianteResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
294

En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes
adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
BienesAdjudicadosyRecuperadosysusProvisiones.

2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresosporventadebienes

Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporlasventasdebienesoprestacindeserviciosaplazo,efectuadas
porlaempresa.
2901.08.01 Utilidadenventafinanciadadebienesadjudicadosyrecuperados90.1

En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del
ejercicioenlacuentaanaltica6201.09.03conformesedevenguenlascuotas.

2901.08.01.01 Crditosvigentes90.1
2901.08.01.03 Crditosreestructurados90.1
2901.08.01.04 Crditosrefinanciados90.1
2901.08.01.05 Crditosvencidos90.1
2901.08.01.06 Crditosencobranzajudicial90.1
2901.08.09 Otros90.1
2901.09 (Costosdeventasdiferidos)

Enestasubcuentaseregistrarnlaparteproporcionaldelcostodelosbienesoprestacindeserviciosvendidosa
plazo,cuyoimporteseencuentracontabilizadoenlasubcuenta2901.08Ingresosporventadebienes.

DINMICA

DBITOS:
Porelreconocimientodelosingresosaplicablesalejercicio.
Porelcostocorrespondienteaingresosporventadebienesoservicios.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porlosinteresesycomisionesdiferidosporcrditosrefinanciados.
Porlosingresosnodevengadosquecorrespondediferir.
Porlosingresosporventasdiferidas.
Porlasporcionesdeloscostosaplicablesalejercicioporventasdiferidas.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2902SOBRANTESDECAJA

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosexcedentesenefectivoqueseencuentrenencaja.

SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantesdecaja

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasregularizacionesporlossobrantesdecaja.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

ContabilidadVII|BancaySeguros
295
CRDITOS:
Porlosimportesdelosexcedentesdeefectivoencaja.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2903IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y participaciones por realizar o por
pagar,porefectodelasdiferenciastemporales,deacuerdoalodispuestoenlaNIC12TratamientoContabledel
ImpuestoalaRenta.

Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo;
mientrassielsaldonetofueradeudorsereclasificarenelactivo,segncorresponda.

SUBCUENTAS:
2903.01 Impuestoalarenta
2903.02 ParticipacionesenlasUtilidades

DINMICA
DBITOS:
Porlaaplicacindelperodocontablequecorresponde.
Porelimpuestoylasparticipacionespagadassobrelaspartidastemporales.

CRDITOS:
Porlaestimacindelimpuestodiferidoylasparticipacionessobrelaspartidastemporales.
Porlaaplicacindelperodocontablequecorresponde
470

CUENTA: 2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN


INMOBILIARIA
471

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en


arrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria.

La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las
subcuentascorrespondientes.

Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la
cuentadelactivo.

SUBCUENTAS:
2907.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria90.3
2907.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero90.3
2907.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria90.3
2907.02 Mobiliarioyequipodeoficinacedidosenarrendamientofinanciero
2907.03 Equiposdetransporteymaquinariascedidosenarrendamientofinanciero
2907.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero.

DINMICA90.3

DBITOS:
Porladepreciacincorrespondientealejercicioconabonoalassubcuentas4401.08DepreciacindeBienes
Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en Capitalizacin
Inmobiliaria.


470
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
471
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
296
CRDITOS:
Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a
lascuentasanalticasquecorrespondandelrubro14Crditos.
Porelimportedelosactivosalserretirados
472
.

CUENTA: 2908OPERACIONESENTRMITE

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasoperacionesdenaturalezaacreedoraytransitoria,queporrazones
operativasinternasoporlascaractersticasdelaoperacin,noesposibleimputarinmediatamentealascuentas
definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su
imputacinalascuentasenlasquecorrespondesuregistro.

SUBCUENTAS:
2908.04 Documentosextraviados
2908.05 Diferenciasporregularizar
2908.06 Entregasporidentificar
2908.07 Operacionesporliquidar
2908.09 Otras

DINMICA
DBITOS:
Porlaregularizacindelaspartidasyoperacionesentrmite.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
CRDITOS:
Porlaspartidasyoperacionesacreedorasentrmitecuandoseoriginan.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CUENTA: 2909OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la
misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de
maneraquelossaldosenlosestadosfinancierosconsolidadosquedenencero.

SUBCUENTAS:
2909.01 Operacionespas
2909.02 Operacionesexterior

DINMICA
DBITOS:
Porlacancelacinyregularizacindelaspartidascontabilizadasenestassubcuentas.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CRDITOS:
Porelimportedelaspartidasqueseanimputadasaotrasoficinas.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporprstamosyserviciosaotrasoficinas.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.

CLASE:3PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se


determinaporladiferenciaentreelactivoyelpasivo.


472
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
297
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y
excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional que
incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin;resultadosacumuladosyresultadosdelejercicio.

Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas de
AhorroyCrdito,incluyendolos quese originen porcapitalizaciones de utilidadesyexcedentes,deconformidad
conlasdisposicioneslegalescorrespondientes.

En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los aportes o
capitalizaciones.Lacapitalizacindelasrevaluacionespermitidasporleyseregistrarcomorevaluacinespecial.

RUBRO: 31CAPITALSOCIAL

DESCRIPCIN:Comprendeelcapitalpagado,el capitalsuscritoylassuscripcionespendientesdepago.Elcapital
pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades,
capitalizacindereservasyotras,representadoporaccionesnominativasdebidamentesuscritas.

CUENTA: 3101CAPITALPAGADO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan
por la capitalizacin de utilidades, de reservas, obligaciones y reexpresin por inflacin, de conformidad con las
disposicioneslegalescorrespondientes.Asimismo,seregistraelcapitalasignadoalassucursalesdelasempresas
delsistemafinancierodelexterior.

El capital pagado deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por
leyydisposicionesespecficas.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
3101.01 Capitalpagadoporacciones
3101.01.01 Aportesenefectivo
3101.01.02 Reinversindeutilidades
3101.01.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligacionescapitalizadas
3101.01.06 Reexpresinporinflacin
3101.01.07 Accionesporconversindebonossubordinados
3101.01.08 Accionesporconversindebonosconvertibles
3101.01.09 Aporteseninmuebles
3101.01.10 Deudasubordinadacapitalizada

DINMICA
DBITOS:
Porlareduccindelcapitaldebidamenteautorizado.

CRDITOS:
Porelimportedelcapitalinicialyaportesposteriores.
Porlacapitalizacindeutilidades.
Porelimportedelareexpresinporinflacin.
Porelimportedelacapitalizacindereservas.
Porelimportedelacapitalizacindeobligaciones.

ContabilidadVII|BancaySeguros
298
CUENTA:3102CAPITALSUSCRITO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcapitalsuscritocuyosaldorepresentaelmontopendientedepago.No
seconsideradentrodelPatrimonioEfectivo,niparaelclculodeloslmites,niotrosefectoslegales.

SUBCUENTA:
3102.01 Capitalsuscrito

DINMICA
DBITOS:
Porlospagosefectuadosdecapitalsuscrito.

CRDITOS:
Porelimportedelasuscripcindeacciones.

CUENTA:3103(SUSCRIPCIONESDECAPITALPENDIENTESDEPAGO)

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelderechoquetienelaempresafrentealossuscriptoresdeaccionesde
capitaldeexigirelpagodelmismo.

SUBCUENTA:
3103.01 (Suscripcionesdecapitalpendientesdepago)

DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelassuscripcionesdeacciones.

CRDITOS:
Porlospagosefectuadosdelcapitalsuscrito.

RUBRO: 32CAPITALADICIONAL
473

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la
empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
gananciasoprdidasporlaventadelasaccionesentesorera.

CUENTA:3201DONACIONES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasdonacionesyotrosaportessimilaresafavordelaempresa.Cuando
se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos
extraordinarios.

SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones

Verdinmicaenlacuenta3203.

CUENTA:3202PRIMASDEEMISIN

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones
emitidas,alsercolocadassobrelapar.

473
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
ContabilidadVII|BancaySeguros
299

SUBCUENTA:
3202.01 Primasdeemisin

Verdinmicaenlacuenta3203.

CUENTA:3203CAPITALENTRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en
trmitelaformalizacindelaumentodelcapitalsocial.

SUBCUENTA:
3203.01 Capitalentrmite

CUENTA:3204GANANCIASOPRDIDASPORACCIONESENTESORERA
474

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasgananciasoprdidasporlaventadelasaccionesentesorera.

DINMICA:Aplicablesalascuentas3201,3202,3203Y3204

DBITOS:
Porlascapitalizacionesodistribucionesdelasprimasdeemisin.
Porlascapitalizacionesdelosaportesdecapital.
Porlasprdidasenaccionesentesorera.92

CRDITOS:
Porlosimportesdelasdonacionesrecibidas.
Porlosimportesdelasprimasrecibidas.
Porlosimportesrecibidosdestinadosaincrementosdecapitalentrmite.
Porlasgananciasenaccionesentesorera.92

RUBRO: 33RESERVAS

DESCRIPCIN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en
efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que
apruebeestaSuperintendencia.

CUENTA: 3301RESERVALEGAL
475

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la
reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por
inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la
materia.

SUBCUENTAS:
3301.01 Aportesenefectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3301.06 Reexpresinporinflacin
3301.09 Otros93

Verdinmicaenlacuenta3303.

474
IncorporadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
475
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.Lasubcuenta3301.09seincorporaporlamencionadaResol
ContabilidadVII|BancaySeguros
300

CUENTA:3302RESERVASLEGALESESPECIALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las
reservasespecficas,conformealoestablecidopordispositivoslegales.

SUBCUENTAS:
3302.01 Fondodeliberacindeprendas
3302.09 Otrasreservaslegalesespeciales

Verdinmicaenlacuenta3303.

CUENTA: 3303RESERVASFACULTATIVAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin
destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de
administracin,deconformidadconloestablecidoenlosestatutos.

Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta
Superintendencia.

SUBCUENTAS:
3303.01 Reservasestatutarias
3303.02 Reservasparacontingencias
3303.09 Otrasreservasfacultativas

DINMICA:Aplicablealascuentas3301,3302y3303

DBITOS:
Porlaaplicacindelasreservasparacubrirprdidasacumuladas.
Porlaaplicacindereservasparaliberacindeprendas.
Porlaaplicacindereservasparasucapitalizacin.
Porlastransferenciasdelasreservas.

CRDITOS:
PorlaconstitucindelareservalegalmediantedetraccionesdelasutilidadespormandatoexpresodelaLey
General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacindeprendas.
Porlaconstitucindelareservavoluntaria.

RUBRO: 36AJUSTESALPATRIMONIO

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones conforme a las
normas respectivas, y las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento
contabledelosproductosfinancierosderivados
476
.

CUENTA: 3602REVALUACIONESESPECIALESAUTORIZADASPORSBS


476
ModificadoporlaResol.N13492008del06.05.2008.93.2
ContabilidadVII|BancaySeguros
301
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del
activo, producto de las revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego
podrnsertransferidasacapitalyreservas,deserelcaso.

SUBCUENTA:
3602.01 RevaluacionesespecialesautorizadasporSBS.

DINMICA:

DBITOS:
Porlosimportescapitalizadosoaplicados.

CRDITOS:
PorlosimportesdelasrevaluacionesautorizadasporlaSBS.

CUENTA: 3603RESULTADOSNOREALIZADOS
477

SUBCUENTA:
3603.01 InversionesDisponiblesparalaVenta
3603.07 DiferenciasdeConversin

CUENTA: 3605RESULTADOSNOREALIZADOSPORCOBERTURASDEFLUJODEEFECTIVO
478

DESCRIPCIN:Enesta cuentase registranlasgananciasyprdidaspor coberturas deflujode efectivoconforme


coneltratamientocontabledelosproductosfinancierosderivados

DINMICA:

DBITOS:
Por la parte efectiva de los ajustes al valorrazonable del producto financiero derivado en una coberturade
flujodeefectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no
financiero,conformeconeltratamientocontableparalosproductosfinancierosdescritosenelrubro15.

CRDITOS:
Por la parte efectiva de los ajustes al valorrazonable del producto financiero derivado en una coberturade
flujodeefectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no
financiero,conformeconeltratamientocontableparalosproductosfinancierosdescritosenelrubro15.

RUBRO: 38RESULTADOSACUMULADOS

DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Tambin
comprendelasprovisionespordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria.Losresultados
del ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio
siguiente
479
.

Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas, debe existir el respectivo
acuerdoadoptadoporlosaccionistasosocios.


477
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
478
IncorporadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
479
Modificado por Resol. SBS N 19142004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del
10.02.2005yadecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
302
CUENTA: 3801UTILIDADACUMULADA

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasutilidadesacumuladasconysinacuerdodecapitalizacin.

SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidadacumuladaconacuerdodecapitalizacin
3801.02 Utilidadacumuladasinacuerdodecapitalizacin

Verdinmicaenlacuenta3802.

CUENTA: 3802(PRDIDAACUMULADA)
480

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto.
Tambin comprendelas provisiones pordesvalorizacin debienes colocados encapitalizacininmobiliariasegn
lodispuestoenelReglamentodelasECI.

SUBCUENTA:
3802.01 (Prdidaacumulada)
481

3802.03 Provisinpordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
482

En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia
entreelpreciodemercadodelosinmueblesalcelebrarseloscontratosdecapitalizacininmobiliariaysusvalores
de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta
2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a
consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser
compensadocontrautilidadesacumuladas

DINMICA
483
:Aplicablealascuentas3801y3802

DBITOS:
Porlaaplicacindelasutilidadesacumuladas.
Porlasprdidasdelejercicioanteriortransferidasenelejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.

CRDITOS:
Porlasutilidadesdelejercicioanteriortransferidasenelejercicio.
Porlareduccindelaprdidaacumulada.
Porlareversindelasprovisionesenexcesoconstituidasparaladesvalorizacindelosbienescolocadosen
capitalizacininmobiliaria.

CUENTA:3807MTODODEPARTICIPACINPATRIMONIAL
484

RUBRO: 39RESULTADONETODELEJERCICIO

DESCRIPCIN:Comprendeelresultadoobtenidoporlaempresaalfinaldelperodocontableoejercicio,quesurge
delEstadodeGananciasyPrdidas.


480
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004yadecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
481
Eliminadalasubcuenta3802.02porlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
482
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
483
Modificado por la SBS N 19142004 del 23.11.2004 y por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente,
adecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
484
IncorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
303
CUENTA: 3901UTILIDADNETADELEJERCICIO

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralautilidadnetadelejercicioantesdesudistribucin.

SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidadnetadelejercicioconacuerdodecapitalizacin
3901.02 Utilidadnetadelejerciciosinacuerdodecapitalizacin

Verdinmicaenlacuenta3902.

CUENTA: 3902(PRDIDANETADELEJERCICIO)

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralaprdidanetadelejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01 (Prdidanetadelejercicio)

DINMICA:Aplicablealascuentas3901y3902

DBITOS:
PorlaprdidadelejercicioquesurgedelEstadodeGananciasyPrdidas.
Porlatransferenciadelautilidaddelejercicioaresultadosacumulados.

CRDITOS:
Porlatransferenciadelaprdidadelejercicioaresultadosacumulados.
PorlautilidaddelejercicioquesurgedelEstadodeGananciasyPrdidas.

CLASE: 4GASTOS
485

DESCRIPCIN:Agrupalascuentasquerepresentanlosgastosfinancieros,losgastosporserviciosfinancieros,las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidosenpagoyadjudicados,ladepreciacindeinmuebles,mobiliarioyequipoyamortizaciones,losgastosde
administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendodelafechayformadepago.

Lasprovisionesseregistranperidicamente,deconformidadconlaestimacindelasprdidasprevisibles.

RUBRO: 41GASTOSFINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como los
intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos
del pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del
pasydelexterior,porlaemisindevaloresyttulos,ascomoporotrascuentasporpagar.

Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben
quedarsaldadosparalapresentacindelosestadosfinancieros.

CUENTA: 4101INTERESESPOROBLIGACIONESCONELPBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por
concepto de intereses, originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los
interesesoriginadosporlasobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos.

485
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
304

En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o
prestatario,segncorresponda,deberpagarporlasoperacionesdereporte,lospactosderecompraoprstamos
burstilesquerealice.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4101.01 Interesesporobligacionesconelpblicoalavista
4101.01.01 Depsitosencuentacorriente
4101.01.02 Cuentascorrientessinmovimiento
4101.01.03 Chequescertificados
4101.01.04 Chequesdegerencia
4101.01.05 rdenesdepagodegerencia
4101.01.06 Chequesdeviajero
4101.01.07 Girosporpagar
4101.01.08 Transferenciasporpagar
4101.01.09 Depsitosdelpblicovencidos
4101.01.10 Valoresyttulosvencidos
4101.01.11 Obligacionessubordinadasvencidas
4101.01.12 Depsitosjudicialesyadministrativos
4101.01.13 Retencionesjudicialesadisposicin
4101.01.14 Cobranzasporliquidar
4101.01.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
4101.01.16 Obligacionesporfideicomisos
4101.01.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
4101.01.19 Otrasobligacionesalavista
4101.02 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
4101.02.01 Depsitosdeahorroactivos
4101.02.02 Depsitosdeahorroinactivos
4101.03 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.03.01 Certificadosdedepsito
4101.03.02 Certificadosbancarios
4101.03.03 Cuentasaplazo
4101.03.04 Depsitosparaplanesprogresivos
4101.03.05 Depsitoscompensacintiempodeservicios
4101.03.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera
4101.03.09 Otrasobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.04 Interesesporobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
4101.04.01 Tributosporcuentapropia
4101.04.02 Tributosretenidos
4101.04.03 Tributosrecaudados
4101.05 Obligacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimiento

En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario,
segncorresponda,deberpagarporlasoperacionesdereporte,lospactosderecompraoprstamosburstiles
querealice.

4101.05.02 Interesesycomisionesdeoperacionesdereporte
4101.05.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4101.05.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4101.05.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
ContabilidadVII|BancaySeguros
305
4101.05.02.19 Otrosvaloresyttulos
4101.05.03 Interesesycomisionesdepactosderecompra
4101.05.03.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.03.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.03.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4101.05.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4101.05.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
4101.05.03.08 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4101.05.03.19 Otrosvaloresyttulos
4101.05.04 Interesesycomisionesdeprstamosdevalores
4101.05.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4101.05.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4101.05.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4101.05.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4101.05.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
4101.05.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4101.05.04.19 Otrosvaloresyttulos
4101.07 Interesesporobligacionesconelpblicorestringidas
4101.07.01 Depsitosinmovilizados
4101.07.02 Retencionesjudiciales
4101.07.03 Depsitosjudicialesyadministrativos
4101.07.04 Depsitosengaranta
4101.07.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas

Verdinmicaenlacuenta4107.

CUENTA: 4102INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por
concepto de intereses, originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos
interbancariosrecibidos.

SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
4102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
4102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
4102.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
486

Verdinmicaenlacuenta4107.


486
ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
306
CUENTA: 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROSINTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por
conceptodeinteresesoriginadosporlasobligacionesconlasempresasdelsistemafinancierodelpasyexteriory
organismosfinancierosinternacionales,porrecursoscaptadosensusdistintasmodalidades.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4103.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancieros
internacionales
4103.01.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.01.02 Interesespordepsitosalavistadeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.01.03 Interesespordepsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.01.04 Interesespordepsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
financierosinternacionales
4103.02.01 Interesespordepsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.02.02 Interesespordepsitosdeahorrodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.02.03 Interesespordepsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.02.04 Interesespordepsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales.
4103.03 Interesespordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancieros
internacionales
4103.03.01 Interesespordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.03.02 Interesespordepsitosaplazodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.03.03 Interesespordepsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.03.04 Interesespordepsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales

Verdinmicaenlacuenta4107.

CUENTA: 4104INTERESESPORADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por
conceptodeinteresesyotroscargosoriginadosporlosadeudosyotrasobligacionesfinancieras.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4104.01 InteresesporadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
4104.01.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
4104.01.02 Operacionesdemercadoabierto
4104.01.03 Pactosderecomprattulos
4104.01.04 Pactosderecompradivisas
4104.01.09 Otrasobligaciones
4104.02 InteresesporadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
4104.02.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.02.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.02.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.03 Interesesporadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
4104.03.01 Interesesporavancesencuentacorriente
4104.03.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.03.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.03.04 Interesesporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4104.03.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.03.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.04 Interesesporadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
4104.04.01 Interesesporavancesencuentacorriente
ContabilidadVII|BancaySeguros
307
4104.04.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.04.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.04.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4104.04.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.05 Interesesporadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
4104.05.01 Interesesporadeudosporprstamos
4104.05.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.06 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelpas
4104.06.01 Interesesporotrosprstamos
4104.06.06 Interesesporotrosadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.06.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.07 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelexterior
4104.07.01 Interesesporotrosprstamos
4104.07.06 Interesesporotrosadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.07.09 Interesesporotrasobligaciones

Verdinmicaenlacuenta4107.

CUENTA: 4105INTERESESDECUENTASPORPAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de
interesesdecuentasporpagar.

SUBCUENTAS:
4105.01 Interesesdecuentasporpagar

Verdinmicaenlacuenta4107.

CUENTA: 4106INTERESESPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por
conceptodeinteresesdevalores,ttulosemitidosyobligacionesfinancierascolocadasporlaempresa.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4106.01 Interesesporbonoscomunes
4106.01.01 Interesesporbonoscomunes
4106.02 Interesesporbonossubordinados
4106.02.01 Interesesporbonossubordinados
4106.02.02 Interesesporbonossubordinadosredimibles
4106.02.03 Interesesporbonossubordinadosnoredimibles
4106.02.04 Interesesporbonossubordinadosconvertiblesenacciones
4106.02.09 Interesesporotrosbonossubordinados
4106.03 Interesesporbonosconvertiblesenacciones
4106.03.01 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
4106.03.02 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
4106.03.09 Interesesporotrosbonosconvertiblesenacciones
4106.04 Interesesporbonosdearrendamientofinanciero
4106.05 Interesesporinstrumentoshipotecarios
4106.05.01 Interesesporbonoshipotecarios
4106.05.02 Interesesporletrashipotecarias
4106.05.03 Interesesporttulosdecrditohipotecario
4106.05.04 Interesesporcdulashipotecarias
4106.05.09 Interesesporotrosinstrumentoshipotecarios
4106.06 Interesesporotrasobligacionessubordinadas
4106.06.01 Interesesporotrasobligacionessubordinadascomputables
4106.06.02 Interesesporotrasobligacionessubordinadasnocomputables
ContabilidadVII|BancaySeguros
308
4106.07 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
4106.07.01 Interesesporpagars
4106.07.02 Interesesporobligaciones
4106.07.09 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda

Verdinmicaenlacuenta4107.

CUENTA: 4107COMISIONESYOTROSCARGOSPOROBLIGACIONESFINANCIERAS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosderivadosdelasobligacionesfinancieras.

SUBCUENTAS:
4107.01 Sobregirosencuentacorriente
4107.02 FondosInterbancarios
4107.03 Adeudosyotrasobligacionesfinancieras
4107.06 Cuentasporpagar
4107.09 Otros

DINMICA:Aplicablealascuentas4101,4102,4103,4104,4105,4106y4107

DBITOS:
Porlosimportesdeinteresesporobligacionesconelpblico,fondosinterbancarios,depsitosdeempresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con
empresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancierosinternacionales.
Porlosimportesdeinteresesdevengadosporvaloresyttulosencirculacin.
Porlosimportesdecomisionesporobligacionesfinancieras.

CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.

CUENTA: 4108DIFERENCIADECAMBIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de
moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de
nivelacindecambiodelossaldosdemonedaextranjera.

Lasfluctuacionesdevalordelasposicioneseninstrumentosfinancierosderivadosproductodelasvariacionesdel
tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y
2503,segncorresponda)yseafectarnenestacuentacuandosetratedeunaprdidapordiferencialcambiario.

Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuestosenladescripcindelrubro15respectodelosinstrumentosfinancierosderivados.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS
487
:
4108.01 Diferenciadecambioporoperacionesspotdemonedaextranjera
4108.02 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraparanegociacin
4108.02.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)

487
ModificadoporlaResol.SBSN13492008del06.10.2008yporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
309
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.02.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4108.03 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraconfinesdecobertura
4108.03.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
4108.03.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4108.04 Diferenciapornivelacindecambio
488

4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09 Otros

Verdinmicaenlacuenta4109.

CUENTA: 4109CARGASFINANCIERASDIVERSAS
489

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlos gastosfinancieros provenientesdelosreajustesporindexacinde


losdepsitos,rendimientoaleatorio,,prdidasporinversionesenparticipacinpatrimonial,primasparaelFondo
de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por
desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por
productosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasatribuiblesenunacoberturacontableconformeconel
tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos
financieros.

Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses,
comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos
reconocidosentre oficinas, de manera quelos estadosfinancieros consolidados delaempresa queden consaldo
cero.

Sonaplicablesalassubcuentas4109.16,4109.17y4109.24,enlosquecorresponde,eltratamientocontablepara
losproductosfinancierosderivadosdescritosenelrubro15.

Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuestoenladescripcindelrubro15respectoalosinstrumentosfinancierosderivados.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4109.01 Reajusteporindexacin
4109.02 Rendimientoaleatorio
4109.03 Resultadoenlacompraventadevalores
4109.04 Prdidasdeinversionesensubsidiariasyasociadas
490

4109.04.01 Inversionesenpersonasjurdicasdelpas
4109.04.01.01 Subsidiariasdelpas
4109.04.01.09Otras
4109.04.02 Inversionesenpersonasjurdicasdelexterior
4109.04.02.01Subsidiariasdelexterior

488
ModificadoporlaResolSBSN106392008del31.10.2008
489
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008yadecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
490
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
310
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversionesenasociacionesenparticipacinyotroscontratosasociativos
4109.04.04 InversionesenaportesalFondodeCajasMuncipalesdeahorroyCrdito
4109.04.07 Inversionesdedisponibilidadrestringida
4109.05 PrimasparaFondodeSegurodeDepsito
4109.07 Gastosporlneasdecrdito
4109.08 Cargosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4109.09 Gastosporvaluacindegarantas
4109.10 Gastosfinancierosinteroficinas
4109.10.01 Interoficinaspas
4109.10.02 Interoficinasexterior
4109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
RepresentativosdeCapital
491

4109.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.11.05.01 Accionescomunes
4109.11.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.11.06.01 Accionescomunes
4109.11.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.11.07.01 Accionescomunes
4109.11.07.02 Accionesdeinversin
4109.11.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.11.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.11.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
4109.11.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.11.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.11.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
RepresentativosdeDeuda95
4109.12.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.12.01.01 Representativosdedeudapas
4109.12.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
4109.12.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.02 Pasescongradodeinversin
4109.12.02.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 BancodelaNacin
4109.12.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
4109.12.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
4109.12.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.12.05.04 Obligacionesnegociables
4109.12.05.05 Letrashipotecarias
4109.12.05.06 Bonoshipotecarios
4109.12.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero

491
ModificadaladenominacinylaestructuraporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008

ContabilidadVII|BancaySeguros
311
4109.12.05.08 Bonosordinarios
4109.12.05.09 Bonosestructurados
4109.12.05.10 Bonossubordinados
4109.12.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.12.06.04 Obligacionesnegociables
4109.12.06.08 Bonosordinarios
4109.12.06.09 Bonosestructurados
4109.12.06.10 Bonossubordinados
4109.12.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.12.07.04 Obligacionesnegociables
4109.12.07.08 Bonosordinarios
4109.12.07.09 Bonosestructurados
4109.12.07.10 Bonossubordinados
4109.12.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.12.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.12.07.14 Certificadodedepsitopormercaderas
4109.12.07.15 Instrumentosdecortoplazo
4109.12.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital95
4109.13.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.13.05.01 Accionescomunes
4109.13.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.13.06.01 Accionescomunes
4109.13.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.13.07.01 Accionescomunes
4109.13.07.02 Accionesdeinversin
4109.13.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
4109.13.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
4109.13.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.13.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.13.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.08 AccionesdeTesorera
4109.13.08.01 ValorNominal
1303.08.08.02 PrimaoDescuento
4109.13.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
4109.13.09.01 Accionescomunes
4109.13.09.02 Accionesdeinversin
4109.13.09.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
4109.13.09.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
4109.13.09.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
ContabilidadVII|BancaySeguros
312
4109.13.09.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
4109.13.09.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.13.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.13.09.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.10 Operacionesdereporte
4109.13.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.13.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.13.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4109.13.11 Pactosderecompra
4109.13.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.13.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.13.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4109.13.12 Prstamosdevalores
4109.13.12.01 NegociadosenBolsa
4109.13.12.02 NegociadosfueradeBolsa
4109.13.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
4109.13.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
4109.13.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
4109.13.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
4109.13.14.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
4109.13.14.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
4109.13.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
4109.13.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
4109.13.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
4109.13.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
4109.13.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
4109.13.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
4109.13.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4109.13.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
4109.13.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
4109.13.18.19 Otrosvaloresyttulos
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda
4109.14.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.14.01.01 Representativosdedeudapas
4109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
4109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
4109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
4109.14.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
4109.14.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.14.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.14.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.14.05.04 Obligacionesnegociables
4109.14.05.05 Letrashipotecarias
4109.14.05.06 Bonoshipotecarios
4109.14.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
4109.14.05.08 Bonosordinarios
4109.14.05.09 Bonosestructurados
4109.14.05.10 Bonossubordinados
4109.14.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
ContabilidadVII|BancaySeguros
313
4109.14.05.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.14.06.04 Obligacionesnegociables
4109.14.06.08 Bonosordinarios
4109.14.06.09 Bonosestructurados
4109.14.06.10 Bonossubordinados
4109.14.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.06.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.14.07.04 Obligacionesnegociables
4109.14.07.08 Bonosordinarios
4109.14.07.09 Bonosestructurados
4109.14.07.10 Bonossubordinados
4109.14.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.07.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.14.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.14.07.14 Certificadodedepsitopormercaderas
4109.14.07.15 Instrumentosdecortoplazo
4109.14.07.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
4109.14.09.04 Obligacionesnegociables
4109.14.09.06 Bonoshipotecarios
4109.14.09.08 Bonosordinarios
4109.14.09.09 Bonosestructurados
4109.14.09.10 Bonossubordinados
4109.14.09.11 Bonosconvertiblesenacciones
4109.14.09.12 Instrumentosdetitulizacin
4109.14.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
4109.14.09.19 Otrosvaloresyttulos
4109.14.10 Operacionesdereporte
4109.14.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.14.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.14.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.14.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.14.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.14.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4109.14.11 Pactosderecompra
4109.14.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4109.14.11.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4109.14.11.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4109.14.11.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4109.14.11.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4109.14.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4109.14.12 Prstamodevalores
4109.14.12.01 NegociadosenBolsa
4109.14.12.02 NegociadosfueradeBolsa
4109.14.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4109.14.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
4109.14.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
4109.14.18.19 Otros
4109.14.19 Otros
ContabilidadVII|BancaySeguros
314
4109.15 ValorizacindeInversionesenCommodities
4109.16 Gastosporproductosfinancierosderivadosparanegociacin96
4109.16.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.16.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
4109.16.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
4109.16.02 Derivadosdetasadeinters
4109.16.02.01 SwapsdeTasasdeInters
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
4109.16.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
4109.16.05 Derivadosdecrdito
4109.16.05.01 TotalReturnSwaps
4109.16.05.02 CreditDefaultSwaps
4109.16.05.09 Otrosderivadosdecrdito
4109.16.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17 Gastosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
492

4109.17.01 CoberturasdeValorRazonable
4109.17.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.17.01.02 Derivadosdetasadeinters
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
4109.17.01.05 Derivadosdecrdito
4109.17.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
4109.17.02.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.17.02.02 Derivadosdetasadeinters
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
4109.17.02.05 Derivadosdecrdito
4109.17.02.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Ventaencorto
4109.18.02 PrstamoBurstil
4109.19 Otros
4109.20 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual
493

4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
494

4109.21.01 Operacionesdereporte
4109.21.01.01 Comprasafuturo
4109.21.01.02 Ventasafuturo

492
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
493
IncorporadomediantelaResol.SBSN2572005del10.02.2005
494
IncorporadomediantelaResol.SBSN10672005del19.07.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
315
4109.21.02 Pactosderecompra
4109.21.02.01 Comprasafuturo
4109.21.02.02 Ventasafuturo
4109.22 Gastosporotorgamientodepremioalbuenpagador(PBP96.5)
4109.23 Gastosporcoberturaderiesgocrediticio(CRC)
495

4109.24 Ajustesdepartidascubiertasporvalorrazonable
496

4109.24.01 EnCoberturasdeValorRazonable
4109.24.03 EnMacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters

DINMICA: Aplicablealascuentas4108y4109
497

DBITOS
Porlaprdidadecambiohabidaenlasoperacionesspotdemonedaextranjera.
Porlaprdidadecambioprovenientedelanivelacindelossaldosdelascuentasenmonedaextranjera.
Porlosimportesdelosajustesporindexacindedepsitosyobligacionessujetasareajuste.
Porlaprdidabrutahabidaenlaventadevalores.
Porlasprdidasdeinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porlosimportesdecargosfinancierosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero.
PorlosimportesdelasprimasparaelFondodeSegurodeDepsitos.
Porprdidaspordesvalorizacindeinversionesnegociablesyavencimiento
Porprdidaspordesvalorizacindeinversionesencommodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas
patrimonialesenunacoberturadeflujodeefectivoy,porlaprdidaenlapartidacubiertaenunacobertura
de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento.
Porlosimportesdeotrosgastosfinancierosincurridosenelperodo.
Porlosgastosfinancierosinteroficinas.

CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.

RUBRO: 42GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios incurridos por la
empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de
valores,fideicomisos,comisionesdeconfianzaydiversos,causadosodevengadosenelperodo,prescindiendode
sufechayformadepago.

CUENTA:4201GASTOSPOROPERACIONESCONTINGENTES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporoperacionescontingentesincurridosporlaempresa.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4201.01 Avales
4201.02 Cartasfianza
4201.03 Cartasdecrdito
4201.04 Aceptacionesbancarias
4201.08 Contratosdeunderwriting

495
IncorporadomediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
496
IncorporadomediantelaResol.SBSN13492008del06.05.2008
497
Modificado mediante la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008
del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
316
4201.09 Litigios,demandaspendientesyotrascontingencias
4201.09.01 Litigiosydemandaspendientes
4201.09.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
4201.09.01.02 Litigiosydemandasvarias
4201.09.02 Otrascontingencias

Verdinmicaenlacuenta4202.

CUENTA:4202GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROSDIVERSOS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporserviciosfinancierosdiversosincurridosporlaempresa.

SUBCUENTAS:
4202.01 Mantenimientodecuentascorrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodiadevalores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisionesdeconfianza
4202.06 Tarjetasdecrditoydbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventadevalores
4202.10 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesspot
4202.11 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesafuturo
4202.12 Serviciosdecaja
4202.13. Chequescertificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquilerdecajasdeseguridad
4202.25 Otrosinstrumentosfinancierosderivados
4202.29 Otrosserviciofinancieros

DINMICA:Aplicablealascuentas4201y4202

DBITOS:
Porelimportedelosgastosfinancierospagadosodevengadosacargodelaempresa.

CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.

RUBRO: 43PROVISIONESPARADESVALORIZACIN,PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADYDEPRECIACIONES
DEBIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
498

DESCRIPCIN: Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos,
incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes
realizables,recibidosenpagoyadjudicadosrelacionadosacontratosdecapitalizacininmobiliaria.

CUENTA:4301PRDIDAPORDETERIORODEINVERSIONES
499

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:

498
Modificado por Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
499
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
317
4301.01 InversionesNegociablesyaVencimiento97.1
4301.01.03 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
97.1
4301.01.03.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4301.01.03.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4301.01.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.03.08 AccionesenTesorera
4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4301.01.03.10 Operacionesdereporte97.1
4301.01.03.11 Pactosderecompra97.1
4301.01.03.12 Prstamosdevalores
4301.01.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845y
LeyN27146)
4301.01.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
4301.01.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
500

4301.01.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin97.2
4301.01.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
97.1
4301.01.04.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4301.01.04.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4301.01.04.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4301.01.04.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4301.01.04.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4301.01.04.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
4301.01.04.10 Operacionesdereporte97.1
4301.01.04.11 Pactosderecompra97.1
4301.01.04.12 Prstamosdevalores
4301.01.04.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO97.1
4301.01.05.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
4301.01.05.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
4301.01.05.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
4301.01.05.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
4301.01.05.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
4301.01.05.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
4301.01.05.12 Prstamosdevalores
4301.01.05.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 InversionesenSubsidiariasyAsociadas97.2

Verdinmicaenlacuenta4305.

CUENTA:4302PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECRDITOS
501

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos
directosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudory

500
IncorporadaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
501
ModificadaporlasResol.SBSN412005del14.01.2005ylaResol.SBSN69412008del25.08.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
318
la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conformealasdisposicionesemitidasporestaSuperintendencia.

En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las provisiones
constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados,segncorrespondan,yelvalorenlibrosnetodeprovisiones.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4302.01 Provisinparacrditoscomerciales
4302.01.01 Provisinparacrditoscomercialesespecfica
4302.01.01.01CPP(Fijo)
502

4302.01.01.02CPP(Variable)99
4302.01.01.09Otros99
4302.01.02 Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria
4302.01.02.01 Fijo99
4302.01.02.02 Variable99
4302.01.03 Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA
FOPE100
4302.01.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio100.1
4302.02 Provisinparacrditosamicroempresas
4302.02.01 Provisinparacrditosamicroempresasespecfica
4302.02.01.01 CPP(Fijo)99
4302.02.01.02 CPP(Variable)99
4302.02.01.09 Otros99
4302.02.02 Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria
4302.02.02.01 Fijo99
4302.02.02.02 Variable99
4302.02.03 Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria
4302.02.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas,reestructuradasyRFA
503

4302.02.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio
504

4302.03 Provisinparacrditosdeconsumo
4302.03.01 Provisinparacrditosdeconsumoespecfica
4302.03.01.01 CPP(Fijo)
505

4302.03.01.02 CPP(Variable)101
4302.03.01.09 Otros101
4302.03.02 Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria
4302.03.02.01 Fijo101
4302.03.02.02 Variable101
4302.03.03 Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria
4302.03.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas102
4302.03.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio
506

4302.04 Provisionesparacrditoshipotecariosparavivienda
4302.04.01 Provisinparacrditoshipotecariosespecfica
4302.04.01.01 CPP(Fijo)101
4302.04.01.02 CPP(Variable)101
4302.04.01.09 Otros101
4302.04.02 Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria

502
CreadasporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
503
CreadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
504
CreadaporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
505
CreadasporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
506
CreadasporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
319
4302.04.02.01 Fijo101
4302.04.02.02 Variable101
4302.04.03 Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria
4302.04.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas
507

4302.04.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio101.1

En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el componente fijo o variable segn
corresponda, de los crditos clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con los criterios
dispuestosporlaResolucinSBSN57297del20deagostode1997ysusrespectivasmodificatorias101.

Verdinmicaenlacuenta4305.

CUENTA:4303PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECUENTASPORCOBRAR

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscargosparaprovisionesporincobrabilidaddecuentasporcobrar.

SUBCUENTAYCUENTASANALITICAS:
4303.01 Provisinparaincobrabilidaddecuentasporcobrar
4303.01.01 Provisinparacuentasporcobrarporfideicomisos
4303.01.01.01 ProvisinsegndisposicionesSBS
4303.01.01.09 Otrasprovisiones
4303.01.09 Provisinparaincobrabilidaddeotrascuentasporcobrar

En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes
transferidosalpatrimoniofideicometido.Enlasubcuentaanaltica4303.01.01.01seregistrarnlasprovisionesde
acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica
emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que
noseencuentrennormadasdemaneraespecficaporestaSuperintendencia.
Verdinmicaenlacuenta4305.

CUENTA:4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO
508

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de
bienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados,ascomobienesfueradeuso.102.1

SUBCUENTAS:
4304.01 Provisinydepreciacinparabienesrealizables102.1
4304.01.01 Provisinparabienesrealizables102.1
4304.01.01.01 Bienesparacolocacin
509

4304.01.01.02 Bienesrecuperados102.2
4304.01.01.03 Bienesrestituidos102.2
4304.01.02 Depreciacinparabienesrealizables102.1
4304.02 Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.02.01.01 Bienesadjudicadosyrecibidosenpago102.2
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin
inmobiliaria
4304.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.03 Provisinparabienesfueradeuso


507
CreadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
508
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
509
ModificadoporlaResol.SBSN15352005del06.10.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
320
Verdinmicaenlacuenta4305.

CUENTA:4305PROVISIONESPARACONTINGENCIASYOTRAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y especficas por crditos
indirectosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudor
y la Exigencia de Provisiones, provisiones por riesgo pas y aquellas referidas a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a las normas emitidas por la
Superintendencia
510
.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
4305.01 Provisinparacontingenciasgenricas
4305.01.01 Fijo
511

4305.01.02 Variable104
4305.02 Provisinparacontingenciasespecficas
4305.02.01 CPP(Fijo)104
4305.02.02 CPP(Variable)(104
4305.02.09 Otros104
4305.03 Otrasprovisionesparacontingencias
4305.03.01 Coberturasotorgadasenprocesodetitulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 Provisionesparariesgopas103

Enestasubcuentaseregistranlasprovisionesporriesgopasdeacuerdoalasnormasquesobrelamateriahaya
establecidolaSuperintendenciadeBancaySeguros.

4305.05.01 Depsitosenelexterior
4305.05.03 Inversionesnegociablesyavencimiento
4305.05.04 Crditos
4305.05.04.01 Crditosdirectos
4305.05.04.02 Crditosindirectos
4305.05.05 Cuentasporcobrar
4305.05.06 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
4305.05.07 Inversionespermanente
4305.06 Provisinporriesgodesobreendeudamiento
512

4305.09 Otrasprovisiones

DINMICA105:Aplicablealascuentas:4301,4302,4303,4304,y4305

DBITOS:
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindeinversiones.
Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la
EvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Porlasprovisionesconstituidasporladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeladeudayel
valorenlibrosnetodeprovisiones.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgocambiariocrediticio.
Porelcargodelaprovisinparaincobrabilidaddedeudoresporintermediacinycuentasporcobrar.
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindebienesrealizablesyadjudicados.
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindelosbienesfueradeuso.
Porelcargodelaprovisinparacontingencias.

510
ModificadoporlaResol.SBSN1182003del29.01.2003yporlaResol.SBSN69412008del25.08.2008
511
IncorporadaporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
512
ModificadomedianteResol.SBSN412005del14.01.2005yResol.SBSN69412008del25.08.2008
ContabilidadVII|BancaySeguros
321
Porlaconstitucindeprovisionesparariesgopas.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgodesobreendeudamiento.

CREDITOS:
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.
Porladisminucindeprovisiones103

RUBRO: 44DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOEQUIPOYAMORTIZACIONES

DESCRIPCIN: Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin por obsolescencia y desmedro de
inmuebles,mobiliarioyequipo,ascomolasamortizacionesdelosgastos,determinadosporlaempresaalcierre
decadaperodocontable.

CUENTA:4401DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles,
mobiliarioyequipo,queseacumulanduranteelejerciciocontable.

SUBCUENTAS:
4401.02 Depreciacindeedificioseinstalaciones
4401.03 Depreciacindemobiliarioyequipo
4401.04 Depreciacindeequiposdetransporteymaquinarias
4401.05 Depreciacindebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4401.06 Depreciacindebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria105.1
4401.07 Depreciacinporinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas
4401.08 Depreciacindebienescedidosenarrendamientofinanciero
4401.09 (Depreciacinporcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero)
4401.10 Depreciacindebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
513

4401.11 (Depreciacinencontradebienescedidosencapitalizacininmobiliaria)

Verdinmicaenlacuenta4403.

CUENTA:4403AMORTIZACINDEGASTOSAMORTIZABLES

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscargosporlasamortizacionesparalosgastosquesemantienenen
elactivoenlascuentasgastosamortizables,alcierredecadaperodocontable.

SUBCUENTAS:
4403.01 Amortizacindegastosdeorganizacineinstalacin
4403.02 Amortizacindegastosdereorganizacinadministrativa
4403.03 Amortizacindegastosporsoftwareadquirido
4403.07 Amortizacindelgoodwill
4403.08 Amortizacindegastosporotrosgastosamortizables

DINMICA:Aplicableparalascuentas4401y4403

DBITOS:
Porlosimportesdeloscargosporladepreciacindeinmuebles,mobiliarioyequipo.
Porlosimportesdeloscargosporladesvalorizacindeinmuebles,mobiliarioyequipo.
Porlosimportesdeloscargosalaamortizacindegastos.

CRDITOS
514
:

513
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
514
ModificadoporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005
ContabilidadVII|BancaySeguros
322
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.
Porelreintegrodeladepreciacindelosbienesenarrendamientofinancieroyencontratosdecapitalizacin
inmobiliariacondbitoalacuenta2907.

RUBRO: 45GASTOSDEADMINISTRACIN

DESCRIPCIN:Comprendelosgastosde personal,dedirectorio, por serviciosrecibidos deterceros,impuestosy


contribucionesygastosdiversosdegestinincurridos,queseregistransobreunabaseacumulativa.

CUENTA: 4501GASTOSDEPERSONAL

DESCRIPCIN: En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las
contribucionesporleyessocialesyotrosincurridosafavordelpersonal.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horasextras
4501.01.06 Otrasremuneraciones
4501.02 Compensacinvacacional
4501.03 Segurodevidayaccidentesdetrabajo
4501.04 Seguridadyprevisinsocial
4501.05 Compensacinportiempodeservicios
4501.06 OtrasContribuciones
4501.07 FondodePensiones
4501.09 Otrosgastosdepersonal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistenciamdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otrosgastos

Verdinmicaenlacuenta4503.

CUENTA: 4502GASTOSDEDIRECTORIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras
erogacionesasignadasaldirectorio.

SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atencionesyrepresentaciones
4502.09 Otrosgastosdedirectorio

Verdinmicaenlacuenta4503.

ContabilidadVII|BancaySeguros
323
CUENTA: 4503GASTOSPORSERVICIOSRECIBIDOSDETERCEROS

DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosincurridosporserviciosrecibidosdetercerosporlaempresa.

SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacinymantenimiento
4503.01.03 Vigilanciayproteccin
4503.01.04 Trabajoseventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energayagua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorariosprofesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministrosdiversos
4503.01.12 Gastosderepresentacin
4503.01.13 Gastosnotarialesyderegistro
4503.01.14 Gastosjudiciales
4503.01.15 Suscripcionesycotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamientoelectrnico
4503.01.19 Relacionespblicasyeventos
4503.01.20 Gastosdeviaje
4503.01.21 Estudiosyproyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedadesdeauditora
4503.01.24 Transferenciaselectrnicas
4503.01.29 Otrosservicios
4503.02 Nodomiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacinymantenimiento
4503.02.03 Vigilanciayproteccin
4503.02.04 Trabajoseventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energayagua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorariosprofesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministrosdiversos
4503.02.12 Gastosderepresentacin
4503.02.13 Gastosnotarialesyderegistro
4503.02.14 Gastosjudiciales
4503.02.15 Suscripcionesycotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamientoelectrnico
4503.02.19 Relacionespblicasyeventos
4503.02.20 Gastosdeviaje
4503.02.21 Estudiosyproyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedadesdeauditora
ContabilidadVII|BancaySeguros
324
4503.02.24 Transferenciaselectrnicas
4503.02.29 Otrosservicios

DINMICA:Aplicablealascuentas:4501,4502y4503

DBITOS:
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones
devengadasacargodelaempresa,querecaensobredichasremuneraciones.
Porlasestimacionesdegastosdevengadosenelperodocontable.
Porelimportedelasremuneracionesyotrosgastosafavordeldirectorio.
Porelimportedelosgastosporlosdistintosserviciosrecibidos.

CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.

CUENTA: 4504TRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y
tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el
ImpuestoalaRentaqueseregistraenelrubro65ImpuestoalaRenta.

SUBCUENTAS:
4504.01 ImpuestoGeneralalasVentas
4504.02 Derechosaduaneros
4504.03 Tributosagobiernoslocales
4504.04 SuperintendenciadeBancaySeguros
4504.05 AporteFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4504.09 Otrostributos

DINMICA

DBITOS:
Porelimportedelostributosdevengadosy/opagados.

CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101
ResultadodeOperacin.

RUBRO: 49COSTODEVENTAS

DESCRIPCIN:Representaelcostodelosbienesy/oserviciosquelaempresatransfiereattulooneroso.

CUENTAS:4901COSTODEVENTASDEBIENES
4902COSTODEVENTASDESERVICIOS

DESCRIPCIN:Enlascuentasseregistranelcostototalolaporcinquecorrespondaaplicablealejercicio,delos
bienesy/oserviciosquelaempresatransfiereattulooneroso.

DINMICA

DBITOS:
Porelcostonetodelosbienesy/oserviciosvendidosalcontado.
Porlaporcindelcostodelosbienesy/oserviciosaplicablesalejercicioenelcasodelasventasaplazo.
ContabilidadVII|BancaySeguros
325

CRDITOS:
Porelcostodelosbienesdevueltos,porlaanulacindelaventa.
Porelcostodelosserviciosporsuanulacin.
Porelimportedelasprovisionesacumuladasdelosbienesvendidos.
Porlosajustesyporelsaldodelascuentasdelperodocontablealcierredelejercicio,concargoalacuenta
6101ResultadodeOperacin.

CLASE:5INGRESOS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las
operacionesdeintermediacinyactividadesconexasquelasempresasestnautorizadasadesarrollarporley.

Aquellosingresosregistradosenesterubroyquenohayansidopercibidosporlaempresaenlasfechaspactadas,
debernsertransferidosalascuentasdecontrolcorrespondientes.

Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las cuentas
delosrubros57Ventasy59Cargasimputables.

RUBRO: 51INGRESOSFINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos
interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambioyotrosingresosfinancieros.Incluyelascuentasparaelcontroldelosingresosinteroficinas.

CUENTA: 5101INTERESESPORDISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de
intereses,originadosporlosfondosmantenidosenelBancoCentraldeReservadelPer,enempresasdelsistema
financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad
restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco
CentraldeReservadelPer.

SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
5101.02 InteresespordepsitosenelBancoCentraldeReservadelPer
5101.02.01 Cuentaordinaria
5101.02.02 Cuentaespecial
5101.02.03 Cuentasdedepsitospormandatolegal
5101.02.04 Depsitosovernightenmonedaextranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Interesespordepsitosenbancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5101.03.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5101.03.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5101.03.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
5101.04 Interesespordepsitosenbancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
5101.04.01 Deprimeracategora
5101.04.02 SupervisadaspororganismossimilaresalaSBS
5101.04.03 Supervisadasporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresa
laSBS
5101.04.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
ContabilidadVII|BancaySeguros
326
5101.04.09 Otrasinstitucionesfinancieras
5101.07 Interesesporfondosdisponiblesrestringidos
5101.07.01 Fondosfijos
5101.07.02 Fondosengaranta
5101.07.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas

Verdinmicaenlacuenta5109.

CUENTA: 5102INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de
interesesyotrosrendimientos,originadosporlosfondosinterbancarioscedidos.

SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5102.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5102.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5102.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5102.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero

Verdinmicaenlacuenta5109.

CUENTA: 5103INGRESOSPORINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de
intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,
entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista,
segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o
prstamosburstilesquerealice.
5103.01 InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosde
Capital105.3
5103.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
5103.01.05.01 Accionescomunes
5103.01.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.01.06.01 Accionescomunes
5103.01.06.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.06.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.01.07.01 Accionescomunes
5103.01.07.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5103.01.07.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
5103.01.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.01.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.01.19 Otros
5103.02 InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosde
Deuda105.3
5103.02.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
ContabilidadVII|BancaySeguros
327
5103.02.01.01 Representativosdedeudapas
5103.02.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
5103.02.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
5103.02.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
5103.02.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
515

5103.02.05.04 Obligacionesnegociables
5103.02.05.05 Letrashipotecarias
5103.02.05.06Bonoshipotecarios
5103.02.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
5103.02.05.08 Bonosordinarios
5103.02.05.09 Bonosestructurados
5103.02.05.10 Bonossubordinados
5103.02.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.02.05.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
5103.02.06.04 Obligacionesnegociables
5103.02.06.08 Bonosordinarios
5103.02.06.09 Bonosestructurados
5103.02.06.10 Bonossubordinados
5103.02.06.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.02.06.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
5103.02.07.04 Obligacionesnegociables
5103.02.07.08 Bonosordinarios
5103.02.07.09 Bonosestructurados
5103.02.07.10 Bonossubordinados
5103.02.07.11 Bonosconvertiblesenacciones
5103.02.07.12 Instrumentosdetitulizacin
5103.02.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
5103.02.07.15 Instrumentosdecortoplazo
5103.02.07.19 Otrosvaloresyttulos
5103.02.19 Otros
5103.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeCapital
516

5103.03.05 Valoresyttulosemitidospore