Tribulos Trabajo Grupal

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORA

LOS TRIBUTOS Pgina 1

Trabajo:
N 2

Tema principal:

LOS TRIBUTOS

Profesor:

DR. BENJAMN OSORIO

Realizado por:

CANACUAN VANESSA
MACHAY SONIA
SUREZ FREDDY

Curso:

CA7-3 AULA 82

Fecha:
05 - MAYO - 2014

Grupo:
N 14

Quito - Ecuador

MATERIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


Los Tributos
El tributo o gravamen es una especie de ingreso pblico que consiste en una prestacin
econmica o pecuniaria obligatoria, creada por el Estado en ejercicio de su poder soberano,
mediante ley y a travs de rganos competentes, impuesta sobre las personas y bienes
sometidos a la soberana tributaria estatal, con el propsito de obtener recursos para el
financiamiento del gasto pblico y como instrumento de la poltica econmica y social general.
(Elemento del Derecho Tributario Jos Adolfo Morales 2002)
El Cdigo Orgnico Tributario en el art. 6 define los tributos como:
Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como
instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro
y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

Elementos Fundamentales

a) Es una prestacin econmica o pecuniaria:
Consiste en la exigencia del pago de los recursos de los miembros de la colectividad en la que
el Estado ejerce su poder soberano, su potestad o facultad impositiva. En conclusin los
gravmenes son una forma de ingresos pblicos, y como tales destinados a cubrir el costo del
gasto estatal, que implica el establecimiento, creacin y mantenimiento de toda clase de
servicios pblicos.
b) Es una prestacin obligatoria:
Tiene como respaldo la creacin de una ley para su efecto y consecuentemente los sujetos
pasivos debern satisfacerlos. Su incumplimiento acarrea tres consecuencias:
1. Inters por mora
2. Recaudacin va coactiva
3. Procedimiento de ejecucin y la imposicin de sanciones

c) El titular es el Estado:
El nico beneficiario de los tributos es el Estado, representados por sus organismos pblicos a
los que la ley les haya otorgado la calidad de sujetos activos del tributo.
d) Sus finalidades:
Los tributos no solamente tienen fines financieros, en cuanto ingresos de los presupuestos
pblicos, sino que adems debe el sistema tributario en su conjunto constituirse en un aspecto
importante de la poltica econmica general del Estado.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por
la ley para configurar cada tributo.


Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto
jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea
la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados. Cuando el hecho generador
se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos tendr en cuenta
las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen.

Clasificacin

El Cdigo Orgnico Tributario indica en el art. 1 en la parte final.Para estos efectos,
entindase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.

Impuestos

Definicin de Gastn Jze prestacin pecuniaria requerida a los particulares por va de
autoridad, a ttulo definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir las obligaciones pblicas
Para Hans Nawiasky de la Universidad de Munich impuestos son prestaciones pecuniarias o
pagos que se imponen por el ordenamiento jurdico, a favor de la administracin pblica, sin
especial conexin con una ventaja ofrecida por ella
Entre los impuestos tenemos principalmente:
I. Impuestos Directos.- Son aquellos que recaen y asume directamente
sobre los ingresos de las personas naturales, sociedades, etc. El valor
del impuesto depender de la cuanta de dichos ingresos o capacidad
econmica.
Por ejemplo el Impuesto a la Renta
II. Impuestos Indirectos.- Estos Impuestos gravan a los bienes y
prestacin de servicios, sin considerar las cualidades de quien paga la
transaccin o adquiere, pues, el contribuyente que en primer lugar
pag del impuesto lo trasladar a otra persona, con excepcin s se
trata de un consumidor final.

Por ejemplo el Impuesto al Valor Agregado.


Tasas

Son plenamente admitidas por la legislacin ecuatoriana, cuyo hecho generador es la
prestacin efectiva de un servicio pblico a cargo de un ente estatal o pblico, que beneficia
de manera personal e individualizada al contribuyente o usuario; cuando el servicio pblico
est a cargo de un ente privado, por concesin o cualquiera otra forma de delegacin, el valor
que paga el usuario no es una tasa sino un precio, tarifa o ingreso privado.
Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utilizar para nuestro beneficio personal un
servicio pblico (administrativo o bien pblico), es decir, que el hecho generador gravita en el
uso privado o beneficio particular de la prestacin del servicio bridado por el sujeto activo.
Por ejemplo:
I. Como ejemplo podemos indicar:
II. Tasa por Servicios de correos
III. Tasa de alcantarillado y canalizacin
IV. Tasa de recoleccin de basura

Las Contribuciones

Se define la contribucin como una compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente
pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
Se clasifican:
i. De mejoras.- Se relacionan con la construccin de obras pblicas, tales
como caminos, calles obras de infraestructura etc.
ii. Especiales.- Son las prestaciones econmicas que deben ser satisfechas
obligatoriamente, para su efecto por mandato legal en favor de
determinadas entidades de control como Superintendencia de Bancos
y seguros de compaas por parte de compaas sujetas a su control.



Base imponible
(Impuesto a la
Renta)
Totalidad de
los ingresos
gravados
menos las
devolucione,
descuentos,co
stos, gastos y
deducciones
imputalbes a
tales ingresos
Base liquidable
Es el resultado de
deducir de la renta
bruta, los costos y
gastos tiles,
necesarios y
pertinentes para
producir la utilidad
o beneficio, y las
otras erogaciones
expresamente
autorizadas por la
ley, debidamente
respaldadas por
comprobantes y
registradas en la
contabilidad.
Tipo gravamen
cuota y deuda
tributaria
Es el resultante de
aplicar a la base
liquidable, la tarifa
correspondiente.
Tarifa: Parte
proporcional o
alcuota, que
multiplicado por la
base liquidable, da
como resultante la
cuota o deuda a
pagar.
Elementos Constitutivos
Son los que conforman los tributos, como propios de su naturaleza y que por lo mismo les
distinguen de los dems ingresos pblicos, y que son los siguientes: objeto de la imposicin,
los sujetos de la imposicin, la base imponible o monto imponible y la tarifa.
Elemento Objetivo.- Est representado por el objeto de la imposicin u objeto imponible,
como lo denomina el art. 4 del Cdigo Tributario, aunque sin definirlo expresamente, y es el
hecho sobre el cual recae el tributo, conforme a la figura legal. El tributo puede ser establecido
legalmente sobre un hecho econmico (el patrimonio, capital, consumo de bienes etc), o sobre
hechos jurdicos, o sobre las propias personas en consideracin a determinadas
consideraciones o cualidades.
Elemento Subjetivo.- Est integrada por los sujetos de la relacin jurdica tributaria. Bajo el
principio de reserva legal, corresponde a la ley tributaria establecer la calidad de sujetos del
tributo. Se distingue el sujeto activo y el sujeto pasivo; el primero es el acreedor del tributo, y
el segundo el deudor; ste a su vez se subdivide en contribuyente y el responsable, aunque en
algunas legislaciones tambin se menciona al sustituto. Esta terminologa es similar a la
empleada en el Derecho Penal.
Elementos cuantitativos



Obligacin jurdico-tributaria de pagar una suma de dinero, sea en concepto
de tributo o como accesoria, o el pago de sanciones pecuniarias.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Manuel de Juano define a la obligacin tributaria, diciendo que constituye en esencia una
prestacin pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto( contribuyente) a favor del Estado u
otra entidad pblica que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de
imperio.
1

Concepto:

Es un vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos
o sujetos activos, y los contribuyentes, responsables o sujetos pasivos de aquellos, en virtud
del cual estos deben satisfacer la prestacin econmica, as como cumplir los deberes
tributarios formales, al producirse los presupuestos legales, que conforman la hiptesis legal
tributaria o el hecho generador.
Clasificacin:

Obligacin tributaria material o principal.-

Es el conjunto de normas jurdicas que la administracin fiscal utiliza para comprobar si
corresponde que determinada persona pague determinado tributo, y , en su caso, cul ser el
importe que por tal concepto el Estado deba percibir ; es decir, el derecho tributario material
se ocupa nada menos que de la vital cuestin de decidir cmo se origina la pretensin fiscal de
cobrar el impuesto a determinada persona

Obligacin tributaria formal.-
La obligacin tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligacin de pagar el
impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como
objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurdica propia, dirigidas a buscar el

1
DE JUANO, Manuel; Curso de Finanzas y Derecho Tributario, Tomo I, Ediciones Molachino, Rosario,
Argentina, 1969 p.244 citado por SNCHESZ GMEZ.


Es como el botn del timbre y el sonido.
Al tocarlo= suena.
Al darse el hecho imponible= nace la
obligacin

cumplimiento y la correcta determinacin de la obligacin tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigacin, determinacin y recaudacin de los tributos.

Nacimiento:

La obligacin tributaria nace cuando los presupuestos tipificados en la norma tributaria o
hecho generador, se realizan en un caso concreto y personal, tal y como prescribe el Art.17 del
CT.

Ejemplo:

Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las declaraciones tributarias, la
obligacin de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar
la contabilidad, la de suministrar informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse como
responsable del impuesto sobre las ventas, etc.
Art.17 del Cdigo Tributario
la obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la
ley para configurar el tributo, y ese presupuesto no es otro que el hecho
generador"


Sin ley no
hay
tributo.
Elementos:

La ley:su importancia radica en el hecho de que no se puede establecer tributos sino
mediante la expedicin de una ley.

El hecho generador: Es el momento o la actividad que la ley establece para que se
configure cada tributo.

Sujeto Pasivo: Es toda persona natural o jurdica a quien la ley exige tributos, es en
quien residela obligacin tributaria.

Sujeto activo: Es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos es el
Estado, como gobierno nacional representado por el SERVICIO DE RENTAS INTERNAS o
como GOBIERNO SECCIONAL consejos provinciales, municipios y otros acreedores
fiscales locales.

Contribuyente:
Es quien segn la
ley, debe soportar
la carga tributaria
al darse el hecho
generador.
Responsable:
Es la persona
natural o jurdica
que, sin tener la
claificacin de
contribuyente,
debe cumplir las
obligaciones
atribuidas
expresada por la
ley.


Modos De Extincin De La Obligacin Tributaria
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualesquiera de los siguientes modos:

Solucin o pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin; y,
Prescripcin de la accin de cobro

Solucin o pago: es la prestacin de lo que se debe; es decir, en este caso, la entrega
que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero al sujeto activo.

Compensacin: las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio o
a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por la Autoridad Administrativa competente, o, en su
caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.

Confusin: es un modo de extinguir
obligaciones, cuando concurren en la
misma persona las calidades de acreedor y
deudor, por lo cual de puro derecho opera
la confusin extinguiendo la deuda.

Remisin: las deudas tributarias slo
pueden condonarse en virtud de una ley
expresa, en la cuanta y con los requisitos
que en ella se sealen.

Los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, pueden condonarse
por resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente, en la cuanta y con
los requisitos que la ley establezca.

Prescripcin: la accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, , prescribir
en el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete
aos, desde aqulla en que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de
ella, el Juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.



La prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin
por parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago.

La Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico
personal, existente entre el Estado y
los contribuyentes los cuales deben satisfacer
sus obligaciones tributarias. Los elementos de la
Obligacin Tributaria son: el hecho generador,
el sujeto activo, el sujeto pasivo. La Obligacin
Tributaria nace en el momento en que se
produce el hecho generador. La extincin de la
Obligacin Tributaria se produce en el momento
de su pago, o cuando se compensa con crditos
lquidos, cuando se produce una confusin, se
concede una remisin o por prescripcin.

BIBLIOGRAFA:
Elemento del Derecho Tributario_Jos Adolfo Morales 2002
Cdigo Orgnico Tributario
NETGRAFA:

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS_ CPA. ALFREDO PIGUAVE
JARA_http://www.contadoresguayas.org/tributario/Boletin%20Tributario.pdf
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1127&chapterid=768

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