(diciembre 29) OR EL CUAL SE MODI!ICA EL LAN UNICO DE CUENTAS ARA LOS COMERCIANTES" MINISTERIO DE DESARROLLO ECONMICO DECRETO NUMERO 2650 DE 1993 (diciembre 29) OR EL CUAL SE MODI!ICA EL LAN UNICO DE CUENTAS ARA LOS COMERCIANTES" El Presidente de la Repblica, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal 11 del artculo 189 del la Constitucin Poltica y los artculos ! y "!# del Cdigo de Co$ercio, D E C R E T A# CAITULO RIMERO DISOSICIONES $ENERALES ARTICULO 1% O&'ETI(O" El Plan %nico de Cuentas busca la unifor$idad en el registro de las operaciones econ$icas reali&adas por los co$erciantes con el fin de per$itir la transparencia de la infor$acin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y co$parabilidad' ARTICULO 2% CONTENIDO" El Plan %nico de Cuentas est( co$puesto por un Cat(logo de Cuentas y la descripcin y din($ica para la aplicacin de las $is$as, las cuales deben obser)arse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones econ$icas' ARTICULO 3% CATALO$O DE CUENTAS" El Cat(logo de Cuentas contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del *cti)o, Pasi)o, Patri$onio, +ngresos, ,astos, Costo de -entas, Costos de Produccin o de .peracin y de .rden' /ic0o cat(logo est( confor$ado por los cdigos nu$1ricos indicati)os de cada cuenta y la deno$inacin de las $is$as' ARTICULO )% DESCRICIONES * DINAMICAS" 2as descripciones e3presan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el cat(logo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas' 2as din($icas se4alan la for$a en que se deben utili&ar las cuentas y reali&ar los diferentes $o)i$ientos contables que las afecten' ARTICULO 5% CAMO DE ALICACION" El Plan %nico de Cuentas deber( ser aplicado por todas las personas naturales o jurdicas que est1n obligadas a lle)ar contabilidad, de confor$idad con lo pre)isto en el Cdigo de Co$ercio' /ic0as personas para los efectos del presente /ecreto, se deno$inar(n entes econ$icos' 5o estar(n obligadas a aplicar el Plan %nico de Cuentas de que trata este /ecreto, los entes econ$icos pertenecientes a los sectores 6inanciero, *segurador y Cooperati)o para quienes se 0an e3pedido Planes de Cuentas en )irtud de legislacin especial' ARTICULO 6% NORMAS DE ALICACION" El Plan %nico de Cuentas debe aplicarse de confor$idad con las siguientes nor$as7 1" EL CATALO$O DE CUENTAS" El Cat(logo de Cuentas y su estructura, ser(n de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podr(n utili&arse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las pre)istas en el presente /ecreto' 8odas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificar(n con un cdigo nu$1rico para lo cual, deber(n utili&arse de $anera preferencial los cdigos contenidos en el Cat(logo de Cuentas al que se refiere el presente /ecreto' 9in perjuicio de lo anterior, para la identificacin de las clases, grupos, cuentas y subcuentas contenidas en el presente /ecreto, se podr(n utili&ar interna$ente cdigos diferentes, caso en el cual deber( elaborarse una tabla de equi)alencias para dic0as codificaciones que estar( a disposicin de quien la solicite' En tal e)ento, el ente econ$ico dar( a)iso a la entidad de )igilancia correspondiente' 2as cuentas y subcuentas que correspondan a rubros identificados nica$ente por el cdigo, podr(n ser utili&adas y deno$inadas por el ente econ$ico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus necesidades de infor$acin, conser)ando la $is$a estructura de este Plan' 2" DINAMICAS * DESCRICIONES# 2as din($icas y descripciones ser(n de uso obligatorio y todos los asientos contables deber(n efectuarse de confor$idad con lo establecido en ellas' ARTICULO +% AU,ILIARES' *dicional$ente a las subcuentas indicadas en el cat(logo se4alado, se podr(n utili&ar las au3iliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente econ$ico, para lo cual bastar( con que se incorporen a partir del s1pti$o dgito' ARTICULO -% A'USTES OR IN!LACION" 2os ajustes integrales por inflacin podr(n registrarse dentro de cada una de las subcuentas respecti)as' En caso de que el ente econ$ico requiera registrarlos por separado, utili&ar( las subcuentas cuyos cdigos ter$inen en 99' ARTICULO 9% A&RE(IATURAS" 2a deno$inacin dada a los rubros que confor$an el Cat(logo de Cuentas a que se refiere el presente /ecreto, podr( ser aplicada utili&ando abre)iaturas' ARTICULO 10" LI&ROS O!ICIALES" 2os libros de co$ercio registrados deber(n lle)arse aplicando los cdigos nu$1ricos y las deno$inaciones del Cat(logo de Cuentas contenidas en el presente /ecreto' ARTICULO 11" IN!ORMES" 8odo reporte o presentacin de a infor$acin contable a los ad$inistradores, a los socios, al Estado y a los terceros, deber( reali&arse utili&ando los cdigos nu$1ricos y las deno$inaciones indicadas en el $anual de cuentas contenido en el presente /ecreto' ARTICULO 12" RESENTACION DE ESTADOS !INANCIEROS" Para efectos de presentacin de estados financieros, el ente econ$ico los preparar( debida$ente clasificados en parte corriente y no corriente, dependiendo de la reali&acin de los acti)os y e3igibilidad de los pasi)os, confor$e a las nor$as )igentes sobre presentacin y re)elacin de estados financieros' Con el fin de facilitar la identificacin que per$ita reali&ar dic0a clasificacin, se podr(n utili&ar los dgitos au3iliares' ARTICULO 13" ALICACION $RADUAL" * partir de los estados financieros cortados a #1 de dicie$bre de 199#, la presentacin de los $is$os deber( 0acerse en su totalidad confor$e al Plan %nico de Cuentas' El Plan %nico de Cuentas se aplicar( para todas las operaciones econ$icas, a partir del 1o' de enero de 199: en las sociedades $ercantiles que legal o estatutaria$ente est1n obligadas a tener re)isor fiscal' El registro o co$probante contable ser( obligatorio 0asta el ni)el de cuatro dgitos' * partir del 1o' de enero de 199, el Plan %nico de Cuentas ser( obligatorio en su integridad para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a lle)ar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de Co$ercio' CAITULO SE$UNDO CATALO$O DE CUENTAS ARTICULO 1)" 2a codificacin del Cat(logo de Cuentas est( estructurada sobre la base de los siguientes ni)eles7 Clase El pri$er dgito' ,rupo 2os dos pri$eros dgitos' Cuenta 7 2os cuatro pri$eros dgitos' 9ubcuenta 7 2os seis pri$eros dgitos' 2as clases que identifica el pri$er dgito son7 Clase 17 *cti)o' Clase " 7 Pasi)o' Clase # 7 Patri$onio' Clase : 7 +ngresos' Clase 7 ,astos' Clase ; 7 Costos de -entas' Clase < 7 Costos de Produccin o de .peracin' Clase 8 7 Cuentas de .rden /eudoras' Clase 9 7 Cuentas de .rden *creedoras' 2as clases 1, " y # co$prenden las cuentas que confor$an el =alance ,eneral> las clases :, , ; y < corresponden a las cuentas del Estado de ,anancias o P1rdidas o Estado de Resultados y las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de .rden' CATALO$O DE CUENTAS C./+,. /E5.?+5*C+.5 1 *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11! C*@* 11!! C*@* ,E5ER*2 11!1! C*@*9 ?E5.RE9 11!1 ?.5E/* EA8R*5@ER* 111! =*5C.9 111!! ?.5E/* 5*C+.5*2 111!1! ?.5E/* EA8R*5@ER* 111 RE?E9*9 E5 8R*59+8. 111! ?.5E/* 5*C+.5*2 1111! ?.5E/* EA8R*5@ER* 11"! C%E58*9 /E *B.RR. 11"!! =*5C.9 11"!1! C.RP.R*C+.5E9 /E *B.RR. C -+-+E5/* 11"!1 .R,*5+9?.9 C..PER*8+-.9 6+5*5C+ER.9 11" 6.5/.9 11"! R.8*8.R+.9 ?.5E/* 5*C+.5*2 11"1! R.8*8.R+.9 ?.5E/* EA8R*5@ER* 11"1 E9PEC+*2E9 ?.5E/* 5*C+.5*2 11""! E9PEC+*2E9 ?.5E/* EA8R*5@ER* 11"" /E *?.R8+D*C+.5 ?.5E/* 5*C+.5*2 11"#! /E *?.R8+D*C+.5 ?.5E/* EA8R*5@ER* 1" +5-ER9+.5E9 1"! *CC+.5E9 1"!! *,R+C%28%R*, ,*5*/ER+*, C*D* C 9+2-+C%28%R* 1"!1! PE9C* 1"!1 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9 1"!"! +5/%98R+* ?*5%6*C8%RER* 1"!" 9%?+5+98R. /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%* 1"!#! C.598R%CC+.5 1"!# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R 1"!:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9 1"!: 8R*59P.R8E, *2?*CE5*?+E58. C C.?%5+C*C+.5E9 1"!! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER* 1"! *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9, E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER 1"!;! 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DESCRICION *grupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derec0os tangibles e intangibles de propiedad del ente econ$ico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros' Co$prende los siguientes grupos7 el /isponible, las +n)ersiones, los /eudores, los +n)entarios, las Propiedades Planta y Equipo, los +ntangibles, los /iferidos, los .tros *cti)os y las -alori&aciones' 2as cuentas que integran esta clase tendr(n saldo de naturale&a d1bito, con e3cepcin de las Pro)isiones, las /epreciaciones y las *$orti&aciones *cu$uladas, que ser(n deducidas, de $anera separada, de los correspondientes grupos de cuentas' El ente econ$ico deber( ajustar sus acti)os de acuerdo con el 9iste$a +ntegral de *justes por +nflacin $ensual o anual$ente, de confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E DESCRICION Co$prende las cuentas que registran los recursos de liquide& in$ediata, total o parcial, con que cuenta el ente econ$ico y puede utili&ar para fines generales o especficos, dentro de los cuales pode$os $encionar la Caja, los depsitos en =ancos y otras entidades financieras, las Re$esas en 8r(nsito y los 6ondos' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11! C*@* DESCRICIN Registra la e3istencia en dinero efecti)o o en c0eques con que cuenta el ente econ$ico, tanto en $oneda nacional co$o e3tranjera, disponible en for$a in$ediata' DINAMICA /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por las entradas de dinero en efecti)o y los c0eques recibidos por cualquier concepto tanto en $oneda nacional co$o en $oneda e3tranjera' a' Por el )alor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de a0orro' b' Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos' b Por el )alor de la negociacin de di)isas' c' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' c' Por los faltantes en caja al efectuar arqueos' d' Por el )alor de la constitucin o incre$ento del fondo de caja $enor d' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' e' Por la reduccin o cancelacin del $onto del fondo de caja $enor' f' Por el )alor de los pagos en efecti)o, en los casos que por necesidades del ente econ$ico, se requieran' 2as diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabili&ar(n en las subcuentas 1#;#! J Responsabilidades J, cuando sean faltantes en caja o "#8!9 J .tros J si se trata de sobrantes en caja' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 111! =*5C.9 DESCRICION Registra el )alor de los depsitos constituidos por el ente econ$ico en $oneda nacional y e3tranjera, en bancos tanto del pas co$o del e3terior' Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el e3terior su $onto en $oneda nacional se obtendr( de la con)ersin a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los depsitos reali&ados $ediante consignaciones' a' Por el )alor de los c0eques girados' b' Por las notas cr1dito e3pedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales co$o7 J *bonos originados en ra&n a los pr1sta$os obtenidos' J *bonos originados en operaciones de re$esas al cobro confir$adas o re$esas negociadas' J Por consignaciones nacionales de clientes' J *bonos originados por el reintegro de e3portaciones' J Por cualquier otra operacin que au$ente la disponibilidad del ente econ$ico en el respecti)o banco' b' Por el )alor de las notas d1bito e3pedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales co$o7 J Cargos originados por el no pago de c0eques J Cargo por concepto de gastos a fa)or de la entidad crediticia tales co$o7 +ntereses, co$isiones, Portes, Papelera, 8ele3 y C0equeras 'J Cargos por concepto de abonos o cancelacin de pr1sta$os 'J Cargos por concepto de ree$bolso, de cartas de cr1dito por i$portaciones o co$pras nacionales adquiridas $ediante esta $odalidad' J Por cualquier otra operacin que dis$inuya la disponibilidad de la sociedad en el respecti)o banco' c' Por el )alor de los traslados de cuentas corrientes' c' Por el )alor de los traslados de cuentas corrientes' d' Por el )alor de los c0eques anulados con posterioridad a su contabili&acin' d' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' e' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 111 RE?E9*9 E5 8R*59+8. DESCRICION Registra el )alor de los c0eques sobre otras pla&as nacionales o del e3terior que 0an sido negociados por el ente econ$ico, los cuales se encuentran pendientes de confir$acin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del co$probante de consignacin o de la nota d1bito del banco donde se origin la transferencia de los c0eques en)iados $ediante el siste$a de re$esas' a' Por la de)olucin de los c0eques en)iados $ediante el siste$a de re$esas' b' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' b' Por el )alor de las notas cr1dito del banco receptor co$o confir$acin de los c0eques negociados' c' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11"! C%E58*9 /E *B.RR. D E S C R I C I O N Registra la e3istencia de fondos a la )ista o a t1r$ino constituidos por el ente econ$ico en las diferentes entidades financieras, las cuales general$ente producen algn tipo de rendi$iento' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los depsitos reali&ados $ediante consignaciones' a' Por el )alor de los retiros efectuados' b' Por el )alor de la correccin $onetaria o los rendi$ientos de)engados' b' por el )alor de las notas d1bito por concepto de las cuotas de $anejo, gastos de papelera, retencin en la fuente sobre rendi$ientos y de$(s operaciones que dis$inuyan el saldo disponible del ente econ$ico en la respecti)a cuenta' c' Por las notas d1bito por concepto de la de)olucin de c0eques consignados' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11" 6.5/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los dineros del ente econ$ico en poder de funcionarios del $is$o que son $anejados en efecti)o o en cuentas corrientes bancarias y est(n destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un trata$iento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestacin de ser)icios o adquisicin de ele$entos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los c0eques girados para su constitucin o incre$ento' a' Por la reduccin o cancelacin del $onto inicial$ente autori&ado' b' Por el )alor de los c0eques girados para ree$bolso de los pagos efectuados' b' Por el )alor de la solicitud de ree$bolso de los pagos efectuados' c' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio Representati)as del $ercado' c' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Co$prende las cuentas que registran las in)ersiones en acciones, cuotas o partes de inter1s social, ttulos )alores, papeles co$erciales o cualquier otro docu$ento negociable adquirido por el ente econ$ico con car(cter te$poral o per$anente, con la finalidad de $antener una reser)a secundaria de liquide&, establecer relaciones econ$icas con otras entidades o para cu$plir con disposiciones legales o regla$entarias' 2as in)ersiones de capital adquiridas se registrar(n por su costo de adquisicin' 2as de$(s in)ersiones se debatir(n por su )alor no$inal' 9in e$bargo, en caso de presentarse diferencias entre este lti$o y el costo de adquisicin, con el propsito de no quebrantar la nor$a contable b(sica de M-*2%*C+.5 *2 C.98.M, tales diferencias se controlar(n a tra)1s de cuentas au3iliares co$ple$entarias )aluati)as de la in)ersin, especfica$ente en los ttulos en que se presente la diferencia' Para el efecto, se utili&ar(n los rubros /escuento Por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar' El costo de adquisicin incluye las su$as en que se incurre para la co$pra de la in)ersin, el cual, para el caso de las in)ersiones de capital se ajustar( $ensual o anual$ente, segn la opcin que se adopte, de confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones legales )igentes' J/escuento por *$orti&ar' Corresponde a la diferencia originada en la co$paracin del -*2.R 5.?+5*2, respecto del C.98. /E */E%+9+C+.5, en donde el )alor no$inal es superior al costo de adquisicin' Es de naturale&a cr1dito, susceptible de ser a$orti&ado en el tie$po por )a de una cuenta co$ple$entaria au3iliar deno$inada /E9C%E58. *?.R8+D*/.' ?ientras que la in)ersin que la origin e3ista, a ttulo de in)ersin disponible o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H, per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin pertinente, de for$a tal que si al -*2.R 5.?+5*2 se le deduce el i$porte del /E9C%E58. P.R *?.R8+D*R sie$pre se obtendr( el C.98. /E */E%+9+C+.5 de la in)ersin correspondiente' 9e acredita por la co$pra y se debita por )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo' 5o se le debe dar el trata$iento de P*9+-. /+6ER+/. sino el de cuenta )aluati)a de la in)ersin' JPri$a Por *$orti&ar' Corresponde a la diferencia reportada por la co$paracin del -*2.R 5.?+5*2 respecto del C.98. /E */E%+9+C+.5, en donde el )alor no$inal es inferior al costo de adquisicin' Es de naturale&a d1bito, susceptible de ser a$orti&ada en el tie$po por )a de la cuenta au3iliar co$ple$entaria deno$inada PR+?* *?.R8+D*/*' ?ientras la in)ersin que la origin e3ista, a ttulo de in)ersin disponible o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H, per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin pertinente, de for$a tal que si al -*2.R 5.?+5*2 se le su$a el i$porte de la PR+?* P.R *?.R8+D*R sie$pre se obtendr( el C.98. /E */E%+9+C+.5 de la in)ersin correspondiente' 9e debita por la co$pra y se acredita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo' 5o se le debe dar el trata$iento de *C8+-. /+6ER+/. sino el de cuenta )aluati)a de la in)ersin' J/escuento *$orti&ado' /e naturale&a d1bito, que resulta del cargo a 1sta con abono a la subcuenta de ingresos :1!# J .peraciones de /escuento o :"1!1 J /escuentos *$orti&ados, segn corresponda' Este rubro per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin para re)elar el -*2.R *C8%*2 del respecti)o ttulo y $ientras e3ista la in)ersin que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H' 9e acredita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo' JPri$a *$orti&ada' /e naturale&a cr1dito, que resulta del abono a 1sta con cargo a la subcuenta ;1!! /e +n)ersiones o #!: Pri$a *$orti&ada, segn corresponda' Este rubro per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin para re)elar el -*2.R *C8%*2 del correspondiente ttulo y $ientras e3ista la in)ersin que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H' 9e debita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo' Cuando el ente econ$ico tenga co$o acti)idad principal el de rentista de capital, al $o$ento de )ender sus in)ersiones deber( cargar la cuenta ;1! *cti)idad 6inanciera' 9i dic0as in)ersiones son reali&adas en desarrollo de acti)idades secundarias, cuando el )alor de la )enta sea $ayor que el costo de adquisicin, la diferencia se abonar( a la cuenta :":! %tilidad en -enta de +n)ersiones> pero si el )alor de )enta es $enor 1sta se cargar( a la respecti)a cuenta de pro)isiones' En caso de ser insuficiente la pro)isin, el saldo deber( debitarse a la subcuenta #1!! -enta de +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"! *CC+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en sociedades por acciones yIo asi$iladas, el cual incluye las su$as incurridas directa$ente en su adquisicin' 2as in)ersiones en acciones deben ser ajustadas por inflacin confor$e a las disposiciones )igentes' Cuando el )alor de $ercado o reali&acin sea inferior al costo de adquisicin una )e& ree3presado co$o consecuencia de la inflacin si fuere del caso, 1ste debe ajustarse $ediante una pro)isin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la p1rdida del )alor y si es superior $ediante )alori&acin acreditada a la cuenta #8! /e +n)ersiones' Para estos efectos se entiende por )alor de $ercado o reali&acin lo ya definido en la descripcin del grupo 1" J +n)ersiones' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econ$ico a' Por el costo de adquisicin o ajustado de las acciones )endidas, segn sea el caso' b' Por el costo de adquisicin de las in)ersiones en sociedades por acciones yIo asi$iladas' b' Por el castigo o baja en libros ocasionados por la p1rdida de la in)ersin c' Por el )alor de las acciones recibidas en pago de di)idendos' d' Por el )alor de las acciones recibidas co$o dacin en pago e' Por el )alor registrado en la subcuenta 1###!, cuando se 0an adquirido las acciones' f' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9E9 9.C+*2 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en sociedades de responsabilidad li$itada yIo asi$iladas, el cual incluye las su$as incurridas directa$ente en su adquisicin' 2as in)ersiones en cuotas o partes de inter1s social deben ser ajustadas por inflacin confor$e a las disposiciones )igentes' Cuando el )alor de $ercado o reali&acin sea inferior al costo de adquisicin una )e& ree3presado co$o consecuencia de la inflacin si fuere del caso, 1ste debe ajustarse $ediante una pro)isin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la p1rdida del )alor y si es superior $ediante )alori&acin acreditada a la cuenta #8! /e +n)ersiones' Para estos efectos se entiende por )alor de $ercado o reali&acin su )alor intrnseco, para lo cual se utili&ar(n estados financieros certificados' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los aportes adquiridos en la constitucin de un ente econ$ico' a' Por el costo de adquisicin ajustado de las cuotas o derec0os )endidos, segn sea el caso' b' Por el costo de adquisicin de las in)ersiones en sociedades de responsabilidad li$itada yIo asi$iladas b' Por los castigos o baja en libros ocasionados por la p1rdida de la in)ersin' c' Por el )alor de la capitali&acin de las participaciones d' Por el )alor registrado en la subcuenta 1###!, cuando se 0an adquirido las cuotas o partes de inter1s social' e' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"1 =.5.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de las in)ersiones 0ec0as por el ente econ$ico en bonos, los cuales son ttulos )alores que incorporan una parte alcuota de un cr1dito colecti)o constituido a cargo de una sociedad' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor no$inal de los bonos adquiridos' a' Por el )alor no$inal de los bonos )endidos o redi$idos' b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio si fuere del caso' b' Por los castigos o baja en libros ocasionados por la p1rdida de la in)ersin' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1""! CE/%2*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de las c1dulas e$itidas por el =anco Central Bipotecario u otras sociedades de capitali&acin autori&adas para tal fin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor no$inal de las in)ersiones en c1dulas' a' Por la )enta o redencin de las c1dulas' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"" CER8+6+C*/.9 D E S C R I C I O N Registra el $onto de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en certificados e$itidos por entidades legal$ente autori&adas' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de los certificados' a' Por el costo de los certificados )endidos' b' Por el )alor del ajuste por correccin $onetaria %P*C yIo diferencia en ca$bio' b' Por el )alor no$inal de los certificados utili&ados en el pago de i$puestos' c' Por el )alor de los rendi$ientos capitali&ados' El trata$iento contable cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"#! Papeles Co$erciales D E S C R I C I O N Registra el $onto de la in)ersin reali&ada por el ente econ$ico en )alores de contenido crediticio e$itidos por entes co$erciales, industriales y de ser)icios, so$etidos a la inspeccin y )igilancia por parte de Entidades del Estado, cuyo objeti)o es la financiacin del capital de trabajo' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de constitucin debida$ente a' Por el )alor de redencin del ttulo' autori&ado' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"# 8+8%2.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor in)ertido por el ente econ$ico en los deno$inados gen1rica$ente M8tulosM, e$itidos por el ,obierno 5acional por inter$edio del =anco de la Repblica o de otra entidad guberna$ental debida$ente autori&ada' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor no$inal de los ttulos' a' Por el )alor no$inal en la )enta o redencin de los ttulos' b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio' El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la descripcin del grupo 1" +n)ersiones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1":! *CEP8*C+.5E9 =*5C*R+*9 . 6+5*5C+ER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor in)ertido por el ente econ$ico en instru$entos de financiacin deno$inados aceptaciones bancarias o financieras' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del docu$ento aceptado por la entidad financiera' a' Por el )alor del recaudo de las su$as adelantadas por las entidades financieras' b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1": /ERECB.9 6+/%C+*R+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los bienes entregados con el propsito de cu$plir una finalidad especfica, bien sea en beneficio del fideico$itente o de un tercero en calidad de fideico$iso de in)ersin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los bienes entregados en fideico$iso de in)ersin' a' Por la ter$inacin del negocio fiduciario' b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio, si fuere del caso ' c' Por el )alor de los rendi$ientos obtenidos' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"! /ERECB.9 /E REC.?PR* /E +5-ER9+.5E9 5E,.C+*/*9 GREP.9H D E S C R I C I O N Registra las in)ersiones restringidas que resultan de la transferencia de las in)ersiones negociadas y representa la Mgaranta colateralM de la cuenta "1# Co$pro$isos de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas' Corresponde a la negociacin por cuenta propia de in)ersiones transadas bajo la $odalidad de -E58* /E +5-ER9+.5E9 C.5 P*C8. /E REC.?PR* a la )ista o a t1r$ino' Estas operaciones no deben ser tratadas co$o )entas en Mfir$eM, puesto que deben to$arse en su )erdad $aterial y no la pura$ente for$al, toda )e& que debido al pacto t(cito o e3preso, e3iste la certe&a del cu$pli$iento del pacto de reco$pra G)endedorH y retro)enta Gco$pradorH' En caso de incu$pli$iento del pacto por una de las partes o de a$bas, se estar( frente a un e)ento diferente que generar( derec0os y obligaciones propias a tal circunstancia' En este e)ento, a la )enta con pacto de reco$pra se le debe dar el trata$iento de )enta en Mfir$eM' Por tanto, estas operaciones ser(n tratadas co$o Mco$pro$isos de reco$pra o retro)entaM, y en consecuencia no suspender(n la causacin yIo a$orti&acin del reconoci$iento de los correspondientes ingresos Gintereses yIo descuentosH, ni el ajuste por inflacin respecti)o, ni la asignacin de los gastos Gpri$aH de la in)ersin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por la transferencia en el $o$ento del recaudo de fondos' a' Por el cu$pli$iento del pacto, restableciendo la disponibilidad del ttulo correspondiente' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio yIo ajuste por inflacin, segn sea el caso' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1" .=2+,*8.R+*9 D E S C R I C I O N Registra el $onto de las in)ersiones de car(cter for&oso reali&adas por el ente econ$ico en cu$pli$iento de e3igencias legales e$anadas de las autoridades pertinentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de las in)ersiones' a' Por la )enta o redencin de los ttulos' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1";! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor del aporte efectuado por el partcipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participacin suscritos y desarrollados confor$e a lo pre)isto en la legislacin co$ercial )igente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los aportes efectuados a' Por el )alor registrado, a la finali&acin y liquidacin del contrato' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"9 .8R*9 +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de las in)ersiones que el ente econ$ico 0a reali&ado en )alores diferentes a los descritos anterior$ente dentro del grupo 1" +n)ersiones' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de la in)ersin' a' Por la )enta, donacin o redencin de la in)ersin' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"99 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores pro)isionados por el ente econ$ico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las in)ersiones y el )alor de $ercado o intrnseco, segn sea el caso' Es una cuenta de )aluacin del acti)o, de naturale&a cr1dito' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el $enor )alor de las in)ersiones en el $ercado burs(til yIo )alor intrnseco, deri)ados del resultado del an(lisis de los ttulos que se identifican con esta diferencia' 2a contrapartida o cargo se registrar( en la subcuenta 199! o "99! +n)ersiones, segn sea el caso' a' Por la diferencia de recuperacin de los ttulos por su $ayor )alor de $ercado yIo intrnseco, equi)alente entre la p1rdida anterior y la actual al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de la aplicacin que se 0aga de la pro)isin por enajenacin, traspaso, endoso, o cancelacin de la in)ersin ya sea total o parcial' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de las deudas a cargo de terceros y a fa)or del ente econ$ico, incluidas las co$erciales y no co$erciales' Co$prende entre otras las siguientes cuentas7 Clientes, Cuentas Corrientes Co$erciales, Cuentas por Cobrar a Casa ?atri&, Cuentas por Cobrar a -inculados Econ$icos, Cuentas por Cobrar a 9ocios y *ccionistas, *portes por Cobrar, *nticipos y *)ances, Cuentas de .peracin Conjunta, /epsitos, Pro$esas de Co$pra)enta, +ngresos por Cobrar, Retencin sobre Contratos, *nticipo de +$puestos y Contribuciones o 9aldos a 6a)or, Recla$aciones, Cuentas por Cobrar a 8rabajadores, Pr1sta$os a Particulares, /eudores -arios, /erec0os de Reco$pra de Cartera 5egociada y /eudas de /ifcil Cobro' En este grupo ta$bi1n se incluye el )alor de la pro)isin pertinente, de naturale&a cr1dito, constituida para cubrir las contingencias de p1rdida la cual debe ser justificada, cuantificable y )erificable' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#! C2+E58E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores a fa)or del ente econ$ico y a cargo de clientes nacionales yIo e3tranjeros de cualquier naturale&a, por concepto de )entas de $ercancas, productos ter$inados, ser)icios y contratos reali&ados en desarrollo del objeto social principal as co$o la financiacin de los $is$os' 2os )alores representados en $oneda e3tranjera se deber(n ajustar a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado' Para el caso de las 9ociedades *d$inistradoras de Consorcios Co$erciales, se deben lle)ar por separado tanto los grupos cerrados co$o )igentes, entendi1ndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o ser)icio objeto del contrato se 0a adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos )igentes aquellos en los cuales no 0an sido adjudicados la totalidad de los bienes o ser)icios' /ebe presentarse por separado cada uno de los rubros que confor$an la subcuenta 1#!1 /eudores del siste$a en7 Cuota 5eta, *d$inistracin y 6ondo de Reser)a, por grupo' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los productos, $ercancas o ser)icios )endidos a cr1dito' a' Por el )alor de los pagos efectuados por los clientes' b' Por las notas d1bito por c0eques de)ueltos por los bancos b' Por el )alor de las de)oluciones de productos, $ercancas o ser)icios no aceptados' c' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo de la cartera e3presada en $oneda e3tranjera' c' Por el )alor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto' d' Por el )alor adjudicado y recibido por el suscriptor fa)orecido de acuerdo con el plan pre)isto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta' d' Por los traslados a cuentas de difcil cobro' e' Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor fa)orecido, en la $is$a proporcin en que )are el precio del e' Por el )alor de las 5otas Cr1dito que origine el ente econ$ico a fa)or de sus clientes' bien o ser)icio objeto del contrato' El reajuste no opera para aquellas cuotas en $ora' f' Por el )alor de la causacin peridica y siste$(tica de las cuotas de ad$inistracin en $ora no recaudadas' f' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo de la cartera e3presada en $oneda e3tranjera' g' Por la cesin de derec0os de acuerdo con las nor$as establecidas' g' Por el saldo a fa)or que tenga el suscriptor fa)orecido en la cuenta *creedores del 9iste$a, al $o$ento de 0acerse la entrega del bien o prestado el ser)icio' 0' Por el )alor de la cesin de derec0os de acuerdo con las nor$as legales )igentes en el $o$ento de dic0a cesin' i' Por el )alor de las reconsignaciones de los c0eques de)ueltos' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#1! C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las operaciones co$erciales celebradas entre dos entes econ$icos, reguladas por las nor$as legales )igentes' Esta $odalidad consiste en un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso, con$utati)o y de ejecucin sucesi)a, para el cual se acuerdan anotar y co$pensar en cuenta abierta por debe y 0aber sus e)entuales cr1ditos recprocos y se establecen condiciones de e3igibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la co$pensacin progresi)a operada' 2as re$esas pueden consistir en $ercaderas, dineros, ttulos )alores, co$isiones, cr1ditos, etc', las cuales 0an de con)ertirse en partidas de la cuenta' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las facturas por )entas o prestacin de ser)icios' a' Por el )alor de las facturas por co$pras o prestacin de ser)icios recibidos' b' Por el )alor de los dineros entregados' b' Por el )alor de las partidas de dinero recibidas' c' Por las notas d1bito por ajustes relati)os a las )entas o prestacin de ser)icios' c' Por las notas cr1dito por ajustes relati)os a las )entas o prestacin de ser)icios' d' Por las notas d1bito por cargos relati)os a intereses, co$isiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto' d' Por las notas cr1dito por abonos relati)os a intereses, co$isiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto' e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo de la cartera e3presada en $oneda e3tranjera' e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo de la cartera e3presada en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#1 C%E58*9 P.R C.=R*R * C*9* ?*8R+D D E S C R I C IO N Registra el )alor de las deudas a fa)or del ente econ$ico, y a cargo de la casa $atri& originadas en la facturacin, cobro o liquidacin de los ingresos u operaciones directa$ente reali&adas con 1sta, sin que se 0aya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deber( registrar en la cuenta1#1! JCuentas Corrientes Co$erciales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de la facturacin pro)eniente de la )enta de los productos o la prestacin de ser)icios' a' Por el )alor de los dineros recibidos co$o abonos ya sean parciales o totales, por )enta de productos, prestacin de ser)icio o de cancelacin de pr1sta$os' b' Por el )alor girado co$o pr1sta$o' b' Por el )alor de las notas cr1dito, e$itidas por el ente econ$ico por concepto de de)olucin de productos' c' Por el )alor de las notas d1bito bancarias por concepto de de)olucin de c0eques' c' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' d' Por el )alor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa $atri&' e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#"! C%E58*9 P.R C.=R*R * -+5C%2*/.9 EC.5.?+C.9 DESCRICION Registra el )alor a cargo de otros entes )inculados econ$ica$ente por pr1sta$os o transacciones en dinero o en especie, as co$o los pagos que se reali&an por cuenta de 1stos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del pr1sta$o reali&ado' a' Por el )alor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta' b Por los pagos a terceros por cuenta de )inculados econ$icos' b' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' c' Por el )alor de las notas d1bito' d' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#" C%E58*9 P.R C.=R*R * 9.C+.9 C *CC+.5+98*9 D E S C R I CI O N Registra los )alores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente econ$ico a terceros por cuenta de 1stos, de confor$idad con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del bien entregado o el ser)icio prestado al socio o accionista' a' Por la cancelacin en efecti)o que 0aga el socio o accionista' b Por el )alor pagado a no$bre del socio o accionista' b' Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a fa)or del socio o accionista' c' Por el saldo por concepto de pri$as en adquisicin de cuotas o colocacin de acciones' c' Por los pagos en especie' d Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' d' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#"8 *P.R8E9 P.R C.=R*R D E S C R I C I O N Registra el )alor de los aportes guberna$entales asignados en el Presupuesto 5acional y que se causan $ensual$ente a fa)or del ente econ$ico' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades de econo$a $i3ta y de e$presas industriales y co$erciales del Estado' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de los aportes causados $ensual$ente a fa)or de la entidad, pendientes de cobro' a' Por el )alor de los pagos recibidos del Presupuesto 5acional 8esorera ,eneral' b' Por el )alor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones guberna$entales' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1##! *58+C+P.9 C *-*5CE9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los adelantos efectuados en efecti)o por el ente econ$ico a personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales co$o anticipos a pro)eedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los )alores girados por el ente econ$ico en la co$pra de bienes, ser)icios o segn las estipulaciones en los respecti)os contratos de obras ci)iles o trabajos a reali&ar' a' Por el )alor de los pedidos parciales o totales recibidos de los pro)eedores' b Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de aloja$iento, $anutencin y $o)ili&acin' b' Por el )alor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se 0a for$ali&ado el tr($ite de la entrada de al$ac1n de las co$pras' c Por las su$as giradas para nacionali&acin de i$portaciones' c' Por los )alores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y a)ances de acuerdo con los contratos o con)enios establecidos' d' Por el )alor de los ele$entos de al$ac1n entregados para la ejecucin de obras' d' Por los )alores de las operaciones con el e3terior segn la respecti)a nota d1bito del banco local corresponsal' 1' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' 1' e' Por el )alor de los docu$entos de legali&acin de los gastos de )iaje f' Por el )alor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debida$ente soporta dos con los docu$entos e3ternos correspondientes' g' Por los )alores no utili&a dos reintegrados directa $ente por los beneficiarios en las oficinas del ente econ$ico' 0' Por la reclasificacin a cuentas de pasi)o, de los saldos a fa)or de los beneficiarios a la fec0a de cierre' i' Por el )alor de los ele$entos de al$ac1n de)ueltos segn las entradas de al$ac1n' j' Por el )alor que se est( legali&ando al reali&ar la entrega del bien' O' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre saldos e3presados en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1##" C%E58*9 /E .PER*C+.5 C.5@%58* D E S C R I C I O N Registra esta cuenta los a)ances entregados por los socios no operadores in)olucrados en la deno$inada M.peracin ConjuntaM, en desarrollo de los contratos de asociacin y participacin de riesgo, que celebren entes econ$icos, o uno o $(s de 1stos y la 5acin, para la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales reno)ables y no reno)ables, suscritos confor$e a las nor$as legales )igentes' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales reno)ables y no reno)ables' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las a)ances entregados a los socios operadores para atender dese$bolsos de la M.peracin ConjuntaM' a' Por el )alor de la facturacin recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la M.peracin ConjuntaM, en)iados por el operador co$o justificacin de los dese$bolsos' b' Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1## /EP.9+8.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los dineros entregados por el ente econ$ico con car(cter transitorio co$o garanta del cu$pli$iento de contratos, i$portaciones, ser)icios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecuti)os y de$(s obligaciones contraas con personas naturales o jurdicas' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los depsitos reali&ados en entidades de ser)icios pblicos por garanta de aparatos o de los ser)icios propia$ente dic0os' a' Por el )alor de utili&acin de los depsitos en la cancelacin de cartas de cr1dito por i$portaciones o giros al e3terior' b Por el )alor de los depsitos entregados para garanta de la prestacin de ser)icios' b' Por el )alor de la de)olucin o ree$bolso de los depsitos en i$portaciones no reali&adas' c' Por el )alor de los depsitos entregados a pro)eedores para garanta del su$inistro de $ercancas o productos' c' Por el )alor del reintegro o de)olucin de los depsitos' d' Por el )alor de los depsitos reali&ados en el =anco Popular con destino judicial' d' Por el )alor correspondiente a la utili&acin o aplicacin de los depsitos' e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que resulte al cierre del perodo sobre las su$as entregadas en $oneda e3tranjera e' Por el )alor del traslado a gastos, si el depsito es irrecuperable' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#:! PR.?E9*9 /E C.?PR*-E58* D E S C R I C I O N Registra los )alores entregados por el ente econ$ico a pro$itentes )endedores por la adquisicin de bienes $ediante pro$esa escrita' %na )e& perfeccionada con el lleno de las for$alidades del caso, el )alor del bien adquirido se registrar( en la respecti)a cuenta acti)a confor$e a su naturale&a' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los abonos dados al pro$itente )endedor co$o parte de la cuota inicial' a' Por el perfecciona$iento de la pro$esa de )enta' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, segn sea el caso' b' Por la resolucin del negocio, origin(ndose una de)olucin de los dineros entregados 0asta la fec0a de la resolucin, as co$o un ingreso o gasto para el ente econ$ico segn lo estipulado en el contrato' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#: +5,RE9.9 P.R C.=R*R D E S C R I C I O N Registra los )alores de)engados por el ente econ$ico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su deno$inacin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de los di)idendos o participaciones decretados a fa)or del ente econ$ico' a' Por los pagos recibidos' b' Por el )alor de los intereses y co$isiones causados a fa)or de la e$presa' c' Por el )alor de los 0onorarios y ser)icios pendientes de recaudo' d' Por el )alor de los arrenda$ientos causados pendientes de recibir' e' Por el )alor de los CER8 pendientes de cobro' f' Por el )alor de la diferencia en ca$bio o pacto de reajuste segn sea el caso' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#! RE8E5C+.5 9.=RE C.58R*8.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los descuentos efectuados por otro ente econ$ico sobre pagos parciales Gcuentas de cobroH para garanti&ar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantas y otras obligaciones producto de la relacin contractual' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los )alores deducidos por el contratante' a' Por los )alores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1# *58+C+P. /E +?P%E98.9 C C.58R+=%C+.5E9 . 9*2/.9 * 6*-.R D E S C R I C I O N Registra los saldos a cargo de entidades guberna$entales y a fa)or del ente econ$ico, por concepto de anticipos de i$puesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en de)olucin o co$pensacin con liquidaciones futuras' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los )alores pagados a' Por aplicacin del i$puesto del a4o gra)able al cual corresponda' b' Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econ$ico por los diferentes conceptos establecidos en la 2ey' b' Por el )alor de las su$as obtenidas co$o de)olucin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#;! REC2*?*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las inde$ni&aciones por recibir de las co$pa4as aseguradoras a fa)or del ente econ$ico y recla$os por cobrar a transportadores, entre otros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las recla$aciones a las co$pa4as de seguros, solicitando el reintegro de la pli&a o pago de siniestro, as co$o a otros entes econ$icos por diferentes conceptos' a' Por el )alor de la 5ota de cr1dito bancaria o entidad financiera que reconoce la recla$acin y que cubre el pago respecti)o' b Por el )alor de la diferencia en ca$bio, si fuere del caso b' Por el )alor cancelado' c' Por la diferencia resultante entre el )alor en libros y el $enor )alor recibido' d' Por fallo en contra con la debida autori&acin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#; C%E58*9 P.R C.=R*R * 8R*=*@*/.RE9 D E S C R I C I O N Registra los derec0os a fa)or del ente econ$ico, originados en cr1ditos otorgados al personal con )nculo laboral, as co$o los )alores a cargo de estos por conceptos tales co$o faltantes en caja o in)entarios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los pr1sta$os concedidos pre)io el cu$pli$iento de los requisitos' a' Por cancelacin parcial o total en tesorera, por descuentos en n$ina, aplicacin de prestaciones sociales parciales o definiti)as' b Por el )alor de los faltantes en caja, in)entario u otros cargos al trabajador' b' Por traslado del saldo a la cuenta 1#<! Pr1sta$os a particulares por retiro del trabajador' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#<! PRE98*?.9 * P*R8+C%2*RE9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los dineros entregados a terceros por el ente econ$ico, en calidad de pr1sta$os en desarrollo de sus operaciones nor$ales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los )alores entregados a terceros en calidad de pr1sta$o' a' Por los )alores recibidos co$o abono o cancelacin de los dineros prestados a terceros' b Por el )alor del pacto de reajuste, si fuere el caso' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#8! /E%/.RE9 -*R+.9 D E S C R I C I O N Registra los )alores a fa)or del ente econ$ico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anterior$ente, tales co$o7 depositarios de ganado en participacin, co$isionistas de bolsas, fondos de in)ersin, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por las su$as a fa)or del ente econ$ico, producto de las operaciones co$erciales' a' Por los abonos totales o parciales que efecten los deudores' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#8 /ERECB.9 /E REC.?PR* /E C*R8ER* 5E,.C+*/* D E S C R I C I O N Registra los cr1ditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de cr1ditos negociada y representa la M,aranta ColateralM de la cuenta "1:! Co$pro$isos de Reco$pra de Cartera 5egociada' Corresponde a la negociacin por cuenta propia de cartera de cr1ditos, transada bajo la $odalidad de -entas de Cartera con Pacto de Reco$pra a la )ista o a t1r$ino' Estas operaciones no deben ser tratadas co$o )entas en Mfir$eM puesto que deben to$arse en su )erdad $aterial y no la pura$ente for$al, toda )e& que debido al pacto t(cito o e3preso, e3iste la certe&a del cu$pli$iento del pacto de reco$pra G-endedorH y retro)enta GCo$pradorH' En caso del incu$pli$iento del pacto por una de las partes o de a$bas, se estar( frente a un e)ento diferente que generar( derec0os y obligaciones propias a tal circunstancia' En este caso, a la )enta con pacto de co$pra se debe dar el trata$iento de )enta en Mfir$eM' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por la transferencia en el $o$ento del recaudo de fondos' a' Por el cu$pli$iento del pacto, trasladando el cr1dito a la cuenta correspondiente' b' Por la transferencia en fir$e en caso de incu$pli$iento del pacto' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#9! /E%/*9 /E /+6+C+2 C.=R. D E S C R I C I O N Registra el )alor de las deudas a fa)or del ente econ$ico que no 0an sido atendidas oportuna$ente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera' Para darle tal trata$iento debe encontrarse )encido el pla&o estipulado y su cancelacin o castigo solo procede una )e& se 0ayan agotado las gestiones de cobro pertinentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el traslado de las cuentas de deudores' a' Por el )alor castigado contra la pro)isin correspondiente' b' Por la recuperacin de la deuda' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#99 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico para cubrir e)entuales p1rdidas de cr1ditos, co$o resultado del an(lisis efectuado a cada uno de los rubros que confor$an el grupo deudores' Es una cuenta de )aluacin de acti)o, de naturale&a cr1dito' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor deter$inado por los c(lculos de acuerdo con los an(lisis de las cuentas deudoras' a' Por el )alor de las cuentas castigadas co$o incobrables' b' Por el )alor de los ajustes efectuados a los c(lculos de la pro)isin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 D E S C R I C I O N Co$prende todos aquellos artculos, $ateriales, su$inistros, productos y recursos reno)ables y no reno)ables, para ser utili&ados en procesos de transfor$acin, consu$o, alquiler o )enta dentro de las acti)idades propias del giro ordinario de los negocios del ente econ$ico' 9e incorporan entre otras las siguientes cuentas7 ?aterias Pri$as, Productos en Proceso, .bras de Construccin en Curso, Culti)os en /esarrollo, Productos 8er$inados, 9e$o)ientes, ?ateriales, Repuestos y *ccesorios, as co$o +n)entarios en 8r(nsito' 2os in)entarios se deben ajustar por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:! ?*8ER+*9 PR+?*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ele$entos b(sicos adquiridos a ni)el nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricacin o produccin y que requieren procesa$iento adicional' El costo lo constituir( el $onto total del )alor del artculo $as los cargos incurridos 0asta colocarlos en bodega para ser utili&ados> ta$bi1n se incre$entar(, posterior$ente, con la diferencia en ca$bio resultante del ajuste de las obligaciones en $oneda e3tranjera contraas para su adquisicin, si le es identificable' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de $aterias pri$as adquiridas para los procesos, e3cluido el i$puesto a las )entas que sea deducible de los recaudos por )entas del producto transfor$ado' a' Por el )alor de las $aterias pri$as que se entreguen para su utili&acin o produccin' b Por el )alor de los sobrantes de in)entario b Por las notas d1bito a pro)eedores por de)olucin de $aterias pri$as' c Por los ajustes de in)entario de $aterias pri$as c' Por el costo de las )entas de $aterias pri$as' d' Por el )alor de las $aterias pri$as de)ueltas por los clientes' d' Por el costo de las $aterias pri$as dadas de baja' e' Por el )alor del in)entario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' e Por los ajustes de in)entario de $aterias pri$as' f' Por el )alor del ajuste por inflacin' f' Por el )alor del in)entario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1! PR./%C8.9 E5 PR.CE9. D E S C R I C I O N Registra el costo de los artculos se$ielaborados, es decir que poseen un cierto grado de ter$inacin y para lo cual se 0a incurrido en costos de $ateriales, $ano de obra y costos indirectos de fabricacin requiriendo procesos adicionales para ser con)ertidos en productos ter$inados' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los diferentes $ateriales directos, $ano de obra directa, costos indirectos y contratos de ser)icios, registrados en la clase < y aplicados al respecti)o proceso producti)o, a fin de $es' a' Por el )alor de los traslados a producto ter$inado' b' Por el )alor de las de)oluciones de productos para ser reprocesados' b' Por el costo de los productos dados de baja por rotura e i$perfectos' c' Por el )alor del in)entario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' c' Por el )alor de los subproductos fabricados para ser )endidos' d Por el )alor del ajuste por inflacin' d' Por el )alor del costo de los productos faltantes en los in)entarios fsicos efectuados' e Por el )alor del in)entario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1 .=R*9 /EC.598R%CC+.5 E5 C%R9. D E S C R I C I O N Registra los diferentes co$ponentes del costo co$o son7 $ateriales, $ano de obra y de$(s costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, 0asta su traslado a la cuenta 1::! =ienes races para la )enta' Registra ta$bi1n los co$ponentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente econ$ico, que contrate bajo la $odalidad de ad$inistracin delegada' Esta cuenta es de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a la acti)idad de la construccin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los diferentes $ateriales directos, $ano de obra directa, costos indirectos y contratos de ser)icios, registrados en la clase < y aplicados al respecti)o proceso producti)o, a fin de $es a' Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando esta se encuentre en condiciones de ser enajenada' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del reintegro de $ateriales y otros gastos cargados en e3ceso a esta cuenta' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1< .=R*9 /E %R=*5+9?. D E S C R I C I O N Registra el )alor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad co$petente, o el costo real de las obras de urbanis$o, en el e)ento de no 0aber elaborado dic0o presupuesto' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a acti)idades de urbanis$o y construccin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los diferentes $ateriales directos, $ano de obra directa, costos indirectos y contratos de ser)icios, registrados en la clase < y aplicados a la respecti)a obra, a fin de $es, en el e)ento de no 0aber elaborado presupuesto' a' Por el traslado a la subcuenta 1:!1! %rbani&ados por construir, una )e& ejecutadas las obras de urbanis$o' b' Por el )alor del presupuesto oficial de obra aprobado por autoridad co$petente' b' Por el traslado a la subcuenta respecti)a G8errenosH de la Cuenta 1::! =ienes Races para la -enta, cuando el ente econ$ico enajena terrenos urbani&ados' c Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:"! C.58R*8.9 E5 E@EC%C+.5 D E S C R I C I O N Registra los diferentes co$ponentes del costo co$o son7 ?ateriales, ?ano de .bra y de$(s costos de produccin o $anufactura, incurridos por el ente econ$ico en trabajos que est1 ejecutando, as co$o de construcciones diferentes a bienes races para la )enta, en cuyo caso se lle)ar(n a la cuenta 1:1 .bras de construccin en Curso' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de los diferentes $ateriales directos, $ano de obra directa, costos indirectos y contratos de ser)icios, registrados en la clase < y aplicados a la respecti)o contrato, a fin de $es' a' Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando esta se encuentre lista para la entrega' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del reintegro de $ateriales y otros gastos cargados en e3ceso a esta cuenta' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:" C%28+-.9 E5 /E9*RR.22. D E S C R I C I O N Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en los procesos de sie$bra, desarrollo y recoleccin de productos agropecuarios yIo pisccolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda )e& que su perodo producti)o ter$ina con la pri$era cosec0a' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los diferentes $ateriales directos, $ano de obra directa, costos indirectos, contratos de ser)icios, registrados en la clase < y aplicados al respecti)o culti)o en desarrollo, a fin de $es' a' Por el )alor de los traslados a la subcuenta respecti)a de las Cuentas 1:#! Productos 8er$inados, o 1:: 9e$o)ientes' b Por el )alor del ajuste por inflacin b' Por los costos incurridos en el proceso en caso de p1rdida de la cosec0a' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:#! PR./%C8.9 8ER?+5*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las e3istencias de los diferentes bienes cosec0ados, e3trados o fabricados parcial o total$ente por el ente econ$ico y que se encuentran disponibles para la co$erciali&acin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de la produccin ter$inada y despac0ada o trasladada a las bodegas del ente econ$ico de acuerdo con los reportes de produccin' a' Por el )alor del costo de los despac0os de $ercanca )endida' b' Por el )alor de los productos de)ueltos por los clientes' b' Por el )alor del costo de los respecti)os productos dados de baja por concepto de de)oluciones defectuosas, roturas accidentales, etc' c Por el )alor de los productos sobrantes en los in)entarios fsicos efectuados, debida$ente aprobadas' c' Por el )alor del costo de los respecti)os productos faltantes en los in)entarios fsicos reali&ados' d' Por el )alor de los ajustes por $enor )alor en la deter$inacin del costo de )entas d' Por el )alor del ajuste del $ayor costo de )enta deter$inado' e' Por el )alor de los subproductos 1:#!"!, que 0an sido producidos en la operacin nor$al para ser )endidos o utili&ados' e Por el )alor de la p1rdida de productos' f' Por el )alor del in)entario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' f' Por el costo de los productos entregados co$o $uestra' g Por el )alor del ajuste por inflacin' g' Por el )alor de los subproductos consu$idos, )endidos o trasladados' 0' Por el )alor del in)entario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:# ?ERC*5C+*9 5. 6*=R+C*/*9 P.R 2* E?PRE9* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los bienes adquiridos para la )enta por el ente econ$ico que no sufren ningn proceso de transfor$acin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de la $ercanca co$prada' a' Por el costo de la $ercanca )endida' b Por el )alor de los ajustes por sobrantes b' Por el )alor de las $ercancas de)ueltas a los resultantes de la to$a fsica de in)entario' pro)eedores' c Por el costo de las $ercancas de)ueltas al ente econ$ico' c' Por el )alor de los ajustes originados en faltantes o $ercanca dada de baja' d Por el )alor del in)entario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' d Por la $er$a en ele$entos susceptibles de e)aporarse o dis$inuirse, sie$pre que 1sta obede&ca a causas naturales' e' Por el )alor del ajuste por inflacin' e' Por el )alor de las $ercancas destinadas al consu$o interno del ente econ$ico' f Por el )alor del in)entario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el siste$a peridico' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1::! =+E5E9 R*+CE9 P*R* 2* -E58* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los terrenos y construcciones que tiene el ente econ$ico total$ente adecuados y ter$inados y se encuentran disponibles para la )enta, tales co$o terrenos, casas, aparta$entos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y b)edas' El costo del terreno se deber( registrar por separado del costo de la respecti)a construccin' Cuenta de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a las acti)idades de construccin yIo )enta de bienes races' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del terreno utili&ado a' Por su )alor de costo con las )entas reali&adas por escritura pblica' b Por la transferencia del costo de construccin incurrido en la cuenta 1:1 .bras de Construccin en curso' b' Por los traslados a los rubros 1!: 8errenos yIo 11; Construcciones y Edificaciones de aquellos in$uebles que el ente econ$ico destine para su uso' c' Por la adquisicin de in$uebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos' d Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:: 9E?.-+E58E9 D E S C R I C I O N Registra los costos y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico para la adquisicin de ani$ales, tanto de especies $ayores co$o $enores, que est(n destinados para la )enta, cra, le)ante o ceba' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de las )entas efectuadas' b Por otros cargos capitali&ados' b' Por $uertes, 0urtos o e3tra)os' C Por el traslado de la cuenta 18: 9e$o)ientes' c' Por donaciones' d Por las reclasificaciones entre categoras dentro del in)entario $is$o, )ale decir, de toretes a toros y por costo pro$edio que le corresponde a la categora objeto de la $is$a' d' Por las reclasificaciones entre categoras del in)entario $is$o' e Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:! 8ERRE5.9 D E S C R I C I O N Registra los costos y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico para la adquisicin de terrenos que est(n destinados para la )enta, o construcciones para la )enta' Cuenta de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a las acti)idades de construccin yIo )enta de bienes races' D I N A M I C A /E=+8.9 P.R %R=*5+D*R CRE/+8.9 a' Por el )alor del costo de adquisicin que figura en la respecti)a escritura pblica de co$pra' a Por el costo de la )enta parcial o total del predio' b Por el )alor de los ser)icios t1cnicos, estudio de ttulos, gastos notariales y de registro, co$isiones y de$(s costos efectuados para su adquisicin' b' Por el traslado a la subcuenta 1:!1! %rbani&ados por Construir del (rea til )endible' c Por el )alor de las $ejoras y adecuaciones para obtener un terreno til' c' Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1:1 .bras de Construccin en Curso' d' Por los gra)($enes de )alori&acin cancelados' e Por el )alor deter$inado $ediante a)alo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesin o donacin ' f' Por el )alor de los ajustes por inflacin' %R=*5+D*/.9 P.R C.598R%+R a' Por el )alor del costo del (rea til )endible trasladada de la subcuenta 1:!! Por %rbani&ar' a' Por el traslado al costo de )enta del (rea til )endida durante el perodo' b' Por el )alor de las $ejoras, li$pie&as y de$(s costos incurridos en la adecuacin de los predios' b Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1:1 .bras de Construccin en Curso' c Por el )alor del traslado de la cuenta 1:1< .bras de %rbanis$o' d' Por los gra)($enes de )alori&acin cancelados' e Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1: ?*8ER+*2E9, REP%E98.9 C *CCE9.R+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ele$entos que 0an sido adquiridos por el ente econ$ico para consu$ir en la produccin de bienes fabricados para la )enta o en la prestacin de ser)icios en todas y cada una de las operaciones reali&adas en su nor$al funciona$iento' Co$prende conceptos tales co$o ele$entos necesarios para $anteni$iento y reparaciones, 0erra$ientas e i$ple$entos de trabajo, repuestos para $aquinaria y equipo de produccin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de los $ateriales, repuestos y accesorios' a' Por el costo de los $ateriales, repuestos y accesorios, consu$idos, )endidos o dados de baja' b' Por el )alor de los ajustes originados por sobrantes' b' Por el )alor de los ajustes originados en faltantes' c' Por al a)alo t1cnico de los bienes recibidos co$o donacin' c' Por la $er$a en ele$entos susceptibles de e)aporarse o dis$inuirse, sie$pre que esta obede&ca a causas naturales' d Por traspasos recibidos de otras cuentas d' Por ele$entos de)ueltos a pro)eedores' e Por el )alor de las de)oluciones de los ele$entos al al$ac1n' f' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:;! E5-*9E9 C E?P*E%E9 D E S C R I C I O N Registra los ele$entos y $ateriales adquiridos para ser usados en el e$paque o en)ase de productos tales co$o cartones, papeles, $ateriales para tapas, frascos y jarros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el precio de co$pra de los ele$entos que confor$an este rubro $(s seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de $anipulacin, etc' a Por el costo del $aterial de en)ase o e$paque utili&ado' b Por los sobrantes de in)entario' b' Por el )alor de los en)ases y e$paques dados de baja c Por el )alor de las de)oluciones d' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:; +5-E58*R+.9 E5 8R*59+8. D E S C R I C I O N 9e registra en esta cuenta el )alor de las erogaciones efectuadas por el ente econ$ico tanto para las i$portaciones, co$o para las co$pras reali&adas en el pas, desde el $o$ento en que se inicia el tr($ite 0asta cuando ingresan a la bodega co$o adquisiciones del perodo, tales co$o $aterias pri$as, su$inistros y repuestos, $ateriales, $ercancas y subproductos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de los bienes en tr(nsito' a' Por el )alor de la legali&acin de los bienes recibidos' b' Por los costos y gastos incurridos 0asta la colocacin del bien en condiciones de utili&acin o uso' c' Por el )alor de los ajustes por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:99 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas de sus in)entarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o p1rdida de los $is$os, co$o resultado del an(lisis efectuado a cada uno de los rubros que confor$an el grupo in)entarios' Es una cuenta de )aluacin del acti)o, de naturale&a cr1dito' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor esti$ado para constituir o incre$entar la pro)isin' a' Por baja de in)entarios obsoletos' b Por p1rdidas, deterioro o faltantes de in)entarios' c' Por )enta o reali&acin de in)entarios sobre los cuales se 0aba constituido pro)isin' d' Por $er$as, e)aporaciones o dis$inuciones sie$pre que 1stas obede&can a causas naturales' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. D E S C R I C I O N Co$prende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturale&a que posea el ente econ$ico, con car(cter per$anente para el desarrollo del giro nor$al de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y ser)icios, por definicin no destinados para la )enta en el curso nor$al de los negocios' 2as Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisicin o construccin, del cual for$an parte los costos directos e indirectos causados 0asta el $o$ento en que el acti)o se encuentre en condiciones de utili&acin o en condiciones de puesta en $arc0a o enajenacin, tales co$o los de ingeniera, super)isin, i$puestos, correccin $onetaria e intereses' 2os intereses y la correccin $onetaria causados sobre obligaciones contraas en la adquisicin for$an parte del costo, sal)o cuando 0a concluido la etapa de puesta en $arc0a y tales acti)os se encuentren en condiciones de utili&acin' En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respecti)o perodo contable' El costo ta$bi1n incluye la diferencia en ca$bio causada 0asta la puesta en $arc0a del acti)o, originada por obligaciones en $oneda e3tranjera contraas en su adquisicin' 9in e$bargo, las diferencias en ca$bio causadas sobre obligaciones en $oneda e3tranjera no identificables directa$ente con la adquisicin de acti)os especficos, se deben contabili&ar en los resultados del perodo contable' El )alor de las Propiedades Planta y Equipo recibidas en ca$bio o per$uta de bienes, se deter$ina $ediante a)alo' 8rata$iento si$ilar se debe dar a los bienes recibidos en donacin o daciones en pago' 2as Propiedades Planta y Equipo y su /epreciacin *cu$ulada se deber(n ajustar por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes' 9e deben establecer criterios pr(cticos para el registro de los costos capitali&ables por adiciones, $ejoras y reparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la i$portancia de las cifras co$o la duracin del acti)o, de $anera que se logre una clara distincin entre aquellos que for$an parte del costo del acti)o y los que deben lle)arse a resultados' Para tal efecto se entiende por adicin la in)ersin agregada al acti)o inicial$ente adquirido y por $ejora los ca$bios cualitati)os del bien que no au$entan su producti)idad' 2as reparaciones y $ejoras que au$enten la eficiencia o e3tiendan la )ida til del acti)o constituyen costo adicional' 2as erogaciones reali&adas para atender el $anteni$iento y las reparaciones que se realicen para la conser)acin de los bienes $uebles e in$uebles, se deben lle)ar co$o gastos del ejercicio en que se produ&can' En el caso del +$puesto sobre las -entas que for$a parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las nor$as legales )igentes' Este grupo, co$prende los terrenos, los edificios, el equipo, $uebles y enseres de oficina, la $aquinaria y equipo de produccin, el equipo de co$puto, los )e0culos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerolitos Ga)iones y 0elicpterosH' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!: 8ERRE5.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los predios donde est(n construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente econ$ico, as co$o los destinados a futuras a$pliaciones o construcciones para el uso o ser)icio del $is$o' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en las cuentas de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de los terrenos )endidos' b' Por el )alor de las $ejoras y otros cargos capitali&ables que representen un $ayor )alor del acti)o' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!; ?*8ER+*2E9 PR.CEC8.9 PE8R.2ER.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los $ateriales adquiridos para desarrollar acti)idades de e3ploracin y e3plotacin y que 0ar(n parte de proyectos susceptibles de capitali&acin> tales co$o tuberas, cabe&ales de po&os, bo$bas y otras facilidades para adecuacin del ca$po petrolero' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las e$presas que desarrollan acti)idades de e3ploracin y e3plotacin de 0idrocarburos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de adquisicin de los $ateriales de la industria del petrleo, tales co$o tuberas y equipo de co$pleta$iento de po&os' a' Por el )alor de las salidas de $ateriales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, segn el $1todo de )aluacin que se tenga' b' Por el )alor del costo de transporte, seguros y $anejo de los $ateriales recibidos, incluidos todos los costos 0asta la entrega en bodega de la co$pa4a o lugar de trabajo' b' Por el )alor a prorrata de los $ateriales, para aplicar a cada proyecto a donde se 0aya en)iado el $aterial correspondiente' c' Por el )alor de los $ateriales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilidades para la e3traccin, separacin y al$acena$iento de petrleo tales co$o bo$bas, plantas, separadores, $otores, calentadores, etc' d Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1'*C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!8 C.598R%CC+.5E9 E5 C%R9. D E S C R I C I O N Registra los costos incurridos por el ente econ$ico en la construccin o a$pliacin de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operacin> as co$o de otras obras en proceso, que ser(n utili&adas en las labores operati)as o ad$inistrati)as' %na )e& ter$inadas dic0as obras, sus saldos se trasladar(n a las cuentas correspondientes' El costo incluye los dese$bolsos por $ateriales, $ano de obra, licencias, 0onorarios profesionales, costos financieros e inter)entora y otros costos efectuados 0asta el $o$ento en que el bien quede adecuado para su uso' ?ientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciacin' El costo del terreno en el cual se esta le)antando la construccin se debe registrar por separado en la cuenta 1!: 8errenos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los dese$bolsos efectuados por el ente econ$ico, i$putables a la ejecucin de la obra' a' Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utili&ada por el ente econ$ico' b' Por el costo de las obras parciales de esta naturale&a que se reciban de contratistas, reali&adas por cuenta del ente econ$ico' b' Por el )alor de los $ateriales cargados a esta cuenta que sean de)ueltos al al$ac1n' c' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 11" ?*E%+5*R+* C EE%+P.9 E5 ?.58*@E D E S C R I C I O N Registra los costos incurridos por el ente econ$ico en la adquisicin y $ontaje de $aquinaria, 0asta el $o$ento en que el acti)o queda listo para su utili&acin o e3plotacin, en el sitio y condiciones requeridas' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de la $aquinaria' a' Por el )alor registrado en libros al $o$ento de su cesin, reali&acin o )enta' b Por el costo de la instalacin $ontaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que b' Por el )alor de los ele$entos dados de baja' la $aquinaria est1 en condiciones de ser utili&ada' c Por el )alor del ajuste por inflacin' c' Por el )alor en libros al $o$ento de trasladarlo directa$ente a la cuenta de propiedades planta y equipo correspondiente' d' Por el costo de los $ateriales cargados inicial$ente a esta cuenta que son de)ueltos al al$ac1n por no 0aber sido utili&ados' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 11; C.598R%CC+.5E9 C E/+6+C*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin o construcciones de in$uebles de propiedad del ente econ$ico destinados para el desarrollo del objeto social' El )alor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1!: 8errenos' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en una cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por co$pra o per$uta' a' Por el costo de las construcciones y edificaciones )endidas, cedidas, de$olidas, per$utadas o re$atadas' b' Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente econ$ico o por cuenta de 1l ' c Por el costo de las adiciones o $ejoras capitali&ables' d' Por el )alor deter$inado $ediante a)alo t1cnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesin, donacin o aporte' e' Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1!8 Construcciones en Curso' f Por el costo de la participacin correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condo$inio g' Por el traslado de la subcuenta 1#:!! /e =ienes Races' 0 Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1"! ?*E%+5*R+* C EE%+P. D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin y $ontaje de la $aquinaria y equipo en que incurre el ente econ$ico' El costo ta$bi1n incluye la diferencia en ca$bio causada 0asta que se encuentre en condiciones de utili&acin, originada por obligaciones en $oneda e3tranjera contraas para su adquisicin' El )alor de la $aquinaria y equipo recibida en ca$bio o per$uta se deter$inar( por a)alo t1cnico y el de la aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el )alor con)enido por 1stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo registrado en libros del bien )endido' b' Por el )alor de las $ejoras y otros cargos capitali&ables que representen un $ayor )alor del acti)o' b' Por el costo de adquisicin de la $aquinaria y equipo retirado o dado de baja por p1rdida, cesin, des$antela$iento, sustraccin o destruccin' c Por el )alor deter$inado $ediante a)alo t1cnico de la $aquinaria y equipo por cesin, donacin o aporte' d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!1! /e ?aquinaria y Equipo e' Por el traslado de la subcuenta 11"! ?aquinaria y Equipo ' f' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1": EE%+P. /E .6+C+5* D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin del equipo $obiliario, $ec(nico y electrnico de propiedad del ente econ$ico, utili&ado para el desarrollo de sus operaciones' a diferencia resultante en el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de los $uebles y enseres, as co$o del equipo electrnico $(s las costas adicionales para su instalacin' a' Por el costo en libros del equipo dado de baja por p1rdida, robo, caso fortuito o fuer&a $ayor o por )enta' b Por el costo de adquisicin de las $(quinas y $uebles de oficina entregados por el al$ac1n a las respecti)as dependencias' c Por el traslado de la subcuenta 11"1! Equipo de .ficina' d' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1"8 EE%+P. /E C.?P%8*C+.5 C C.?%5+C*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin del equipo de co$puto y co$unicacin adquiridos por el ente econ$ico para el desarrollo de sus planes o acti)idades de siste$ati&acin yIo co$unicacin' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de adquisicin, $ejoras y adiciones de estos bienes' a' Por el costo total del bien por )enta, retiro o donacin del $is$o' b' Por el ajuste por diferencia en ca$bio de los bienes i$portados $ientras 1stos no se pongan en utili&acin' b' Por de)olucin de equipos o parte de ellos a los pro)eedores' c' Por los intereses, correccin $onetaria y otros cargos a que 0ubiere lugar, $ientras el acti)o entra en funciona $iento ' d' Por el traslado de la subcuenta 11"1 Equipo de Co$putacin y Co$unicacin ' e Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1#" EE%+P. ?E/+C. C+E58+6+C. D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin de los equipos y ele$entos $1dico cientfico de car(cter duradero adquiridos por el ente econ$ico' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en las cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo real de co$pra del equipo $1dico cientfico' a' Por el costo o a)alo de los equipos )endidos, cedidos, per$utados, re$atados o dados de baja por p1rdida, sustraccin, destruccin u obsolescencia' b' Por el )alor del equipo $1dico cientfico i$portado, segn los costos deter$inados en la respecti)a liquidacin de la i$portacin' c Por el costo acu$ulado de las rdenes de trabajo capitali&ables por $ontaje de equipo o para la reparacin de los $is$os' d' Por el )alor deter$inado $ediante a)alo t1cnico del equipo $1dico cientfico recibidos por cesin, donacin o aporte' E Por el traslado de la subcuenta 11""! Equipo ?edico Cientfico' f' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1#; EE%+P. /E B.8E2E9 C RE98*%R*58E9 D E S C R I C I O N Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin e instalacin de los equipos para 0oteles y restaurantes para ser utili&ados en desarrollo de sus acti)idades' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de los equipos )endidos' b' Por otros cargos capitali&ables originados en obligaciones para su adquisicin' b' Por el costo de los equipos dados de baja por cesin, p1rdida o destruccin' c' Por el )alor incurrido en $ejoras o adiciones capitali&ables' d Por el traslado de la subcuenta 11"" Equipo de Boteles y Restaurantes' e Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1:! 62.8* C EE%+P. /E 8R*59P.R8E D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de $o)ili&acin y $aquinaria de propiedad del ente econ$ico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus acti)idades' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del equipo )endido' b' Por otros cargos capitali&ables originados en obligaciones para la adquisicin del equipo' b' Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesin, des$antela$iento, p1rdida o destruccin' c Por el )alor de las $ejoras o adiciones capitali&ables' d Por el traslado de la subcuenta 1#:!1 /e 6lota y Equipo de 8ransporte' e Por el traslado de la subcuenta 11"#! 6lota y Equipo de 8ransporte' f' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1:: 62.8* C EE%+P. 62%-+*2 CI. ?*R+8+?. D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin de los equipos flotantes de propiedad del ente econ$ico para el desarrollo de sus acti)idades' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin a' Por el costo en libros en aso de cesin, )enta o retiro del respecti)o bien' b Por el )alor de las reparaciones o $ejoras capitali&ables' c' Por el traslado de la subcuenta 1#:!#! /e 6lota y Equipo 6lu)ial yIo ?arti$o' d' Por el traslado de la subcuenta 11"# 6lota y Equipo 6lu)ial yIo ?arti$o ' e' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1:8 62.8* C EE%+P. *ERE. D E S C R I C I O N Registra el costo de los a)iones, 0idroa)iones, planeadores, 0elicpteros y otros equipos si$ilares, adquiridos por el ente econ$ico para el desarrollo de sus acti)idades' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de los a)iones, 0idroa)iones, 0elicpteros y otros equipos si$ilares' a' Por el costo en libros en caso de )entas' b Por el costo de las reparaciones $ayores, adiciones y $ejoras capitali&ables b' Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa' c' Por el costo de nacionali&acin' d' Por el traslado de saldos de la subcuenta 1#:!"! /e 6lota y Equipo *1reo' e' Por el traslado de la subcuenta 11":! 6lota y Equipo *1reo' f' Por la diferencia en ca$bio sobre obligaciones en $oneda e3tranjera, contraas para la adquisicin del equipo de )uelo 0' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1" 62.8* C EE%+P. 6ERRE. D E S C R I C I O N Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin e instalacin de los equipos f1rreos para ser utili&ados en desarrollo de sus acti)idades' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros de la flota y equipo )endida' b' Por otros cargos capitali&ables originados en obligaciones para su adquisicin' b' Por el costo en libros de la flota y equipo dada de baja por cesin, des$antela$iento, p1rdida o destruccin' c' Por el )alor incurrido en $ejoras o adiciones capitali&ables' d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!" /e 6lota y Equipo 61rreo ' e Por el traslado de la subcuenta 11": 6lota y Equipo 61rreo' f' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1; *C%E/%C8.9 P2*58*9 C RE/E9 D E S C R I C I O N Registra el costo incurrido por el ente econ$ico en la adquisicin o construccin de acueductos, plantas y redes necesarios en la acti)idad del objeto social' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los costos de los bienes que la integran, que se 0ayan capitali&ado para la planta' a' Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, )enta y otros conceptos' b Por el )alor de las adquisiciones directas que se efecten' c' Por el )alor del traslado de la subcuenta 1!81! *cueductos Plantas y Redes ' d' Por el a)alo de los bienes que se reciban en calidad de donacin, cesin, aporte u otra causa' e' Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras, equipo de estacin, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores a1reos y accesorios, conduccin subterr(nea y conductores subterr(neos, aparatos y de$(s ele$entos y equipos que integran las plantas de trans$isin y subestaciones de energa el1ctrica, para el caso de las plantas de trans$isin y subestaciones' f' Por el costo total de las plantas de trans$isin de energa el1ctrica construidas o instaladas por el ente econ$ico o por cuenta de ella' g' Por el costo de las adiciones y $ejoras 0ec0as a las instalaciones, $(quinas, equipos y ele$entos que integran la planta de trans$isin ' 0' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;! *R?*?*5E8. /E -+,+2*5C+* D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin del ar$a$ento de )igilancia adquirido por el ente econ$ico para el desarrollo de su objeto social yIo para la proteccin y sal)aguarda de sus bienes'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del ar$a$ento de )igilancia )endido' b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el costo en libros del ar$a$ento dado de baja por cesin, p1rdida o destruccin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;" E5-*9E9 C E?P*E%E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de los en)ases y e$paques retornables utili&ados para la distribucin del producto objeto de las acti)idades del negocio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de adquisicin de los en)ases y e$paques' a Por la )enta o retiro de los en)ases y e$paques' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;: P2*58*C+.5E9 *,R+C.2*9 C 6.RE98*2E9 D E S C R I C I O N Registra los costos a$orti&ables en que incurre el ente econ$ico en los procesos de preparacin de terrenos, sie$bra y desarrollo que corresponden a los perodos preproducti)o y producti)o de aquellas plantaciones agrcolas y forestales cuya )ida til es superior a un a4o, en el cual se generan )arias cosec0as' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 P*R* C%28+-.9 E5 /E9*RR.22. a' Por el costo de adecuacin y preparacin de los terrenos' a' Por el )alor del costo de los culti)os que entran en produccin' b' Por el costo de las se$illas o $aterial )egetal' c' Por la $ano de obra directa utili&ada' d Por los costos indirectos incurridos en los culti)os' e' Por el )alor del ajuste por inflacin' P*R* C%28+-.9 *?.R8+D*=2E9 a Por el costo de los acti)os que entran en perodo producti)o' a' Por el cruce con la subcuenta 19<! Plantaciones *grcolas y 6orestales, por la cul$inacin de la respecti)a a$orti&acin' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;8 -+*9 /E C.?%5+C*C+.5 C EE%+P. D E S C R I C I O N Registra el costo incurrido por el ente econ$ico en el dise4o y construccin, entre otros de )as, ca$inos, carreteras, puentes, aerdro$os, en sus propios predios directa$ente o por inter$edio de terceros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de los derec0os as co$o las inde$ni&aciones y recla$os cancelados en su a' Por el costo de las )as de co$unicacin cedidas o )endidas por el ente econ$ico' construccin' b' Por el costo de los estudios, confeccin de presupuestos, elaboracin de planos, $ateriales $ano de obra y de$(s gastos causados por las obras adelantadas por el ente econ$ico' b' Por el costo de las )as dadas de baja por destruccin' c' Por el costo de adiciones o $ejoras capitali&ables' d' Por el costo de los traslados de la subcuenta 1!81 -as de Co$unicacin e' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1<" ?+5*9 C C*58ER*9 D E S C R I C I O N Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin de los terrenos, instalaciones y $ontajes necesarios para la e3plotacin de $inas y canteras' 2os costos incurridos 0asta 0acer apta la $ina para su e3plotacin ser(n capitali&ables' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de la respecti)a $ina o cantera' a' Por el costo de las $inas o canteras )endidas' b' Por el costo de las adiciones o $ejoras capitali&ables' b' Por el )alor de retiro de la $ina o cantera cuando 0a ter$inado su )ida til' c Por el )alor acu$ulado de los costos incurridos en los desarrollos $ineros o de canteras, 0asta 0acerlos aptos para su e3plotacin d Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1<; P.D.9 *R8E9+*5.9 D E S C R I C I O N Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisicin, construccin directa o a tra)1s de contratistas o en for$a co$binada, de las perforaciones reali&adas por el ente econ$ico necesarias en la acti)idad del objeto social' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo acu$ulado en la construccin' a Por el costo en libros de los acti)os retirados por )entas o cesin' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 18! C*C+?+E58.9 D E S C R I C I O N Registra el costo de las for$aciones subterr(neas o reser)as probadas de $inerales e 0idrocarburos e3istentes en un ca$po agotable' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por la capitali&acin de aforos o reaforos reali&ados' a' Por cancelacin debida$ente autori&ada de ca$pos co$pleta$ente agotados' b Por la reclasificacin de e3plotaciones asociadas a e3plotacin directa, cuando e3pire el contrato de asociacin y el ca$po an sea e3plotable ' c Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 18: 9E?.-+E58E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de los se$o)ientes que posee el ente econ$ico para el $ejora$iento de ra&as, as co$o los destinados al ser)icio en las diferentes acti)idades productoras' 2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o .peracionales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de los diferentes se$o)ientes' a' Por el )alor en libros del se$o)iente )endido o donado' b Por el )alor del a)alo co$ercial de los se$o)ientes recibidos co$o donacin' b' Por el )alor en libros cuando se d1 de baja por $uerte, robo o p1rdida del se$o)iente' c Por el )alor de los costos y gastos capitali&ables confor$e a las nor$as legales ' d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!# /e 9e$o)ientes ' e' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 188 PR.P+E/*/E9 P2*58*C EE%+P. E5 8R*59+8. D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico en el proceso de i$portacin de bienes, as co$o en las co$pras nacionales, desde el $o$ento en que inicia el tr($ite de adquisicin 0asta cuando le sean entregados para su utili&acin' ?ientras los bienes per$ane&can en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin' 2os acti)os en tr(nsito deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las entregas anticipadas durante el tr($ite de las i$portaciones 0asta el recibo de los acti)os' a Por el )alor de liquidacin de las i$portaciones' b Por los traslados entre i$portaciones o pedidos' b' Por la parte cargada co$o anticipo en esta cuenta' c Por el )alor del ajuste por inflacin c' Por las notas de traslado entre i$portaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19" /EPREC+*C+.5 *C%?%2*/* D E S C R I C I O N Registra el $onto de la depreciacin calculada por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin' 9e consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con e3cepcin de los terrenos, las construcciones e i$portaciones en curso y la $aquinaria en $ontaje' En todo in$ueble, se debe desagregar contable$ente pre)io concepto de perito a)aluador cuando sea el caso, el i$porte atribuible al terreno y a la construccin' 2a depreciacin debe basarse en la )ida til esti$ada del bien' Para la fijacin de 1sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as co$o la obsolescencia por a)ances tecnolgicos o por ca$bios en la de$anda de los bienes producidos o de los ser)icios prestados' 2a )ida til podr( fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido )alor t1cnico' Cuando se adquiera un bien que 0aya estado en uso y por lo tanto 0aya sido total o parcial$ente depreciado, el ente econ$ico deber( depreciarlo, teniendo en cuenta la )ida til restante' El )alor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una )ida til li$itada, debe distribuirse co$o una for$a de $edir la e3piracin de 1ste, $ediante el registro siste$(tico de su depreciacin, durante su )ida til o el perodo esti$ado en que dic0os acti)os generan ingresos' Con tal fin, deber( obser)arse lo siguiente7 a El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las Propiedades, Planta y Equipo' b' 2a depreciacin debe ser deter$inada por $1todos de reconocido )alor t1cnico, tales co$o el de lnea recta, saldos decrecientes, su$a de los dgitos de los a4os' El $1todo seleccionado debe establecer una relacin adecuada entre los costos e3pirados de los bienes y los ingresos correspondientes' c 2os ca$bios en las esti$aciones iniciales del perodo de )ida til, se deben reconocer $ediante la $odificacin de la alcuota por depreciacin en for$a prospecti)a de acuerdo con la nue)a esti$acin' 2a /epreciacin *cu$ulada deber( ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes' Cuando la depreciacin fiscal e3ceda la contable, el efecto en el i$puesto diferido se registrar( en la subcuenta "<"!J Por /epreciacin 6le3ible' Por el contrario, cuando la depreciacin contable e3ceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el i$puesto diferido se registrar( en la subcuenta 1<1!<; +$puesto de Renta /iferido M/1bitosM por /iferencias 8e$porales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la depreciacin calculada $ensual$ente con cargo al estado de resultados' a' Por el )alor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por )enta, cesin, destruccin, de$olicin, obsolescencia, da4o irreparable, por inser)ibles, p1rdida o sustraccin' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19; /EPREC+*C+.5 /+6ER+/* D E S C R I C I O N Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por deter$inacin de nor$as legales' /ic0a depreciacin se ajustar( por inflacin de acuerdo con el P**,, anual o $ensual, segn sea el caso' 9i la depreciacin fiscal e3cedi la contable, el efecto en el i$puesto diferido se debe incluir en la subcuenta "<"! Por /epreciacin 6le3ible' Por el contrario, si la depreciacin contable e3cedi a la fiscal, el efecto en el i$puesto diferido se debe incluir en la subcuenta 1<1!<; +$puestos de Renta /iferido M /1bitosM por diferencias te$porales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el defecto de la depreciacin fiscal sobre la contable Gsubcuenta 19;1!H' a' Por el e3ceso de la depreciacin fiscal sobre la contable Gsubcuenta 19;!H> b' Por la liberacin o a$orti&acin de la depreciacin diferida, con cargo al estado de resultados' b Por el )alor del ajuste por inflacin' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19< *R?.R8+D*C+.5 *C%?%2*/* D E S C R I C I O N Registra el $onto de la a$orti&acin acu$ulada por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin' 9e consideran bienes a$orti&ables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta 1;8J -as de co$unicacin, tales co$o pa)i$entacin y patios, )as, puentes, aerdro$os, prados y calles' 2a a$orti&acin debe basarse en la )ida til del bien' Para la fijacin de dic0a )ida til es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales' El )alor de las propiedades plantas y equipos que tienen una )ida til li$itada, debe destinarse co$o una for$a de $edir la e3piracin de 1stos, $ediante el registro siste$(tico de su a$orti&acin durante su )ida til o el perodo esti$ado en que dic0os acti)os generan ingresos' Por lo anterior, se deber( obser)ar lo siguiente7 a' El costo ajustado por inflacin es la base para la a$orti&acin de la propiedad' b' 2a a$orti&acin debe ser deter$inada $ediante alcuotas establecidas de acuerdo con estudios t1cnicos por $edio de los cuales se puede establecer una relacin adecuada entre las costas e3piradas de los bienes y los ingresos correspondientes' c' 2os ca$bios en las esti$aciones del perodo de )ida til, se deben reconocer $ediante la $odificacin de la alcuota por a$orti&acin en for$a prospecti)a de acuerdo con la nue)a esti$acin' 2a a$orti&acin acu$ulada deber( ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la alcuota $ensual$ente con cargo a la subcuenta respecti)a del costo o gasto por a$orti&acin' a' Por el )alor de la a$orti&acin acu$ulada que tengan los bienes dados de baja por )enta, cesin, destruccin u otra causa' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 198 *,.8*?+E58. *C%?%2*/. D E S C R I C I O N Registra la acu$ulacin de las alcuotas o )alores lle)ados a la cuenta de resultados por la distribucin o prorrateo del costo de un recurso natural o culti)o, a las unidades e3tradas co$o resultado del desgaste o consu$o de los recursos naturales o recoleccin gradual de los productos, tales co$o, $inas, po&os, bosques o culti)os per$anentes o se$iper$anentes' Es una cuenta de naturale&a cr1dito' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del agota$iento $ensual o peridico establecido t1cnica$ente en ra&n a la e3traccin gradual de los productos' a' Por el total del agota$iento acu$ulado de un acti)o que el ente econ$ico decide abandonar porque 0a llegado al l$ite de sus reser)as o porque su e3plotacin ya no tiene justificacin econ$ica' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 199 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores pro)isionados por el ente econ$ico, con el objeto de cubrir la des)alori&acin de los bienes indi)idual$ente considerados' Es una cuenta de )aluacin del acti)o de naturale&a cr1dito' 2a des)alori&acin resulta cuando el costo ajustado en libros e3ceda el )alor co$ercial del bien> en consecuencia, atendiendo la nor$a de la prudencia se constituir( una pro)isin que afectar( el estado de resultados del respecti)o perodo' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por las pro)isiones constituidas' a' Por la re)ersin de las pro)isiones e3cesi)as o indebidas' b' Por el )alor pro)isionado en caso de retiro por )enta, p1rdida o baja del bien respecti)o' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 D E S C R I C I O N Co$prende el conjunto de bienes in$ateriales, representados en derec0os, pri)ilegios o )entajas de co$petencia que son )aliosos por que contribuyen a un au$ento en ingresos o utilidades por $edio de su e$pleo en el ente econ$ico> estos derec0os se co$pran o se desarrollan en el curso nor$al de los negocios' /entro de este grupo se incluyen conceptos tales co$o7 Cr1dito ?ercantil, ?arcas, Patentes, Concesiones y 6ranquicias, /erec0os, KnoP BoP y 2icencias' Por regla general, son objeto de a$orti&acin gradual durante la )ida til esti$ada' 2os acti)os intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;! CRE/+8. ?ERC*58+2 D E S C R I C I O N Registra el )alor adicional pagado en la co$pra de un ente econ$ico acti)o, sobre el )alor en libros o sobre el )alor calculado o con)enido de todos los acti)os netos co$prados, por reconoci$iento de atributos especiales tales co$o el buen no$bre, personal idneo, reputacin de cr1dito pri)ilegiado, prestigio por )ender $ejores productos y ser)icios y locali&acin fa)orable' 8a$bi1n registra el cr1dito $ercantil for$ado por el ente econ$ico $ediante la esti$acin de las futuras ganancias en e3ceso de lo nor$al, as co$o de la )alori&acin anticipada de la potencialidad del negocio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor adicional pagado sobre el costo del acti)o neto al adquirir la unidad productora' a Por la p1rdida o dis$inucin del )alor del cr1dito $ercantil, una )e& co$probado t1cnica$ente' b' Por el )alor deter$inado y aplicado por el ente econ$ico co$o cr1dito $ercantil for$ado' 9u cr1dito o contrapartida se registra en la cuenta #"1 Cr1dito ?ercantil c 'Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;1! ?*RC*9 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin o de produccin y registro de signos que, de acuerdo con las nor$as legales, sir)en para distinguir los productos o ser)icios de un ente econ$ico de los de otro' *s $is$o registra el costo de $arcas catalogadas co$o colecti)as' 9e entiende por $arca colecti)a todo signo calificado de tal, que sir)a para distinguir el origen o cualquier otra caracterstica co$n de productos o de ser)icios de e$presas o colecti)idades diferentes que utilicen la $arca bajo el control del titular' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los costos incurridos en la produccin y registro de la $arca' a' Por la )enta de los derec0os de utili&acin de la $arca' b' Por el costo de adquisicin de la $arca' b' Por la e3tincin legal de utili&ar la $arca' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;1 P*8E58E9 D E S C R I C I O N Registra el costo de adquisicin o de creacin y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derec0o a e3plotar en for$a e3clusi)a la in)encin por s $is$o, a conceder una o $(s licencias para su e3plotacin y a percibir regalas o co$pensaciones deri)adas de su e3plotacin por terceros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los costos incurridos en la creacin y obtencin del registro de la patente' a' Por la )enta de los derec0os de utili&acin de la patente' b' Por el costo de adquisicin de la patente' b' Por la e3tincin legal de los derec0os otorgados en la patente' c Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;"!C.5CE9+.5E9 C 6R*5E%+C+*9 D E S C R I C I O N Registra el pri)ilegio concedido por una autoridad guberna$ental per$itiendo el uso de una propiedad pblica que usual$ente est( sujeto a una regulacin especial> o el pri)ilegio frecuente$ente e3clusi)o concedido por un fabricante o distribuidor para )ender los productos del pri$ero dentro de un territorio especfico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin de la concesin o franquicia' a' Por la )enta o ter$inacin de la concesin o franquicia segn las disposiciones legales yIo contractuales' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;" /ERECB.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor apreciable en dinero que confiere a su due4o el derec0o e3clusi)o de producir y )ender $aterial de lectura, grabaciones y obras de arte al a$paro de la propiedad intelectual> al igual que aquellos i$portes incurridos en la adquisicin de tales derec0os cuando son co$prados' *si$is$o registra entre otros conceptos, el )alor pagado por los puestos en las =olsas de -alores o *gropecuarias' 2as subcuentas 1;"1, 1;""! y 1;"", registran los /erec0os /eri)ados de =ienes Entregados en 6iducia ?ercantil, que dan al fideico$itente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constituti)o o la 2ey' 2a transferencia de uno o $as bienes que 0ace el fiduciante o fideico$itente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en si $is$a no genera la reali&acin de utilidades para el constituyente y 1stas solo tendr(n incidencia en los resultados cuando Mreal$enteM se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideico$iso' El )alor asignado al bienGesH en fideico$iso se re)elar( en cuentas de orden bajo el cdigo 8"9"! J =ienes en 6ideico$iso' 1;"1 J En 6ideico$isos +n$obiliariosJ, registra los contratos fiduciarios $ediante los cuales el ente econ$ico transfiere un bien in$ueble a la entidad fiduciaria para que ad$inistre y desarrolle un proyecto in$obiliario de acuerdo con las instrucciones se4aladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el $is$o fideico$itente' 1;""! J En 6ideico$isos de ,arantaJ, registra los contratos fiduciarios $ediante los cuales el ente econ$ico transfiere uno o )arios bienes a una entidad fiduciaria para garanti&ar con ellos yIo con su producto el cu$pli$iento de ciertas obligaciones designando co$o beneficiario a los acreedores de dic0as obligaciones' 8ales fideico$isos, igual$ente, se registrar(n en el cdigo 811!J =ienes y -alores Entregados en ,aranta' 1;"" J En 6ideico$isos de *d$inistracin, registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente econ$ico reali&a la entrega de los bienes fideico$itidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los ad$inistre y los destine junto con los rendi$ientos, segn el caso, al cu$pli$iento de la finalidad se4alada en el contrato' 2os /erec0os se deben ajustar por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor no$inal dado co$o a$paro a la propiedad intelectual' a' Por la )enta o cesin de los respecti)os derec0os' b Por el costo de adquisicin de la propiedad intelectual, cuando 1sta es co$prada' b' Por la ter$inacin del derec0o fiduciario' c' Por el costo de adquisicin del puesto en =olsa' d Por el )alor del derec0o adquirido en el respecti)o negocio fiduciario ' e Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;#! K5.L B.L D E S C R I C I O N Registra el )alor apreciable en dinero del conoci$iento pr(ctico sobre la $anera de 0acer o lograr algo con facilidad y eficiencia apro)ec0ando al $(3i$o los esfuer&os, 0abilidades y e3periencias acu$uladas en un arte o t1cnica' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de adquisicin del OnoP 0oP a' Por la )enta o cesin de OnoP 0oP' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;# 2+CE5C+*9 D E S C R I C I O N Registra el costo o )alor pagado al titular de una patente para la e3plotacin de la $is$a por parte del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado por la licencia respecti)a a' Por la cancelacin de la licencia' b Por los reajustes del precio de las licencias segn los respecti)os contratos escritos' b' Por reajustes a fa)or del costo de las licencias' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;98 *?.R8+D*C+.5 *C%?%2*/* D E S C R I C I O N Registra el $onto de las a$orti&aciones acu$uladas de los acti)os intangibles de propiedad del ente econ$ico' 2a a$orti&acin debe considerar la )ida til esti$ada del intangible es decir los perodos en los cuales producir( beneficios econ$icos y la duracin de la proteccin legal conferida al $is$o' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la cuota de a$orti&acin peridica deter$inada t1cnica$ente para cada uno de los acti)os de acuerdo a sus caractersticas o condiciones' a' Por el saldo que tenga al $o$ento de su )enta' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el saldo que tenga cuando se cancele el acti)o por desuso' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;99 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas deri)adas del ,rupo 1;J +ntangibles' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor esti$ado para de la respecti)a pro)isin' a' Por el costo de los acti)os dados de baja' b' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de la pro)isin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 D E S C R I C I O N Co$prende el conjunto de cuentas representadas en el )alor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente econ$ico en el desarrollo de su acti)idad, as co$o aquellos otros gastos co$n$ente deno$inados cargos diferidos, que representan bienes o ser)icios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econ$icos en otros perodos futuros' Co$prende los gastos pagados por anticipado, tales co$o, intereses, pri$as de seguro, arrenda$ientos, contratos de $anteni$iento, 0onorarios, co$isiones y los gastos incurridos de organi&acin y preoperati)os, re$odelaciones o adecuaciones, $ejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas to$adas en arrenda$iento, contratos de ejecucin, contribuciones y afiliaciones e i$puestos diferibles' 9on objeto de a$orti&acin o e3tincin gradual correspondiente a las alcuotas $ensuales resultantes del tie$po en que se considera se )a a utili&ar o recibir el beneficio del acti)o diferido, bien sea $ediante un cr1dito directo a la partida de acti)o o por $edio de una cuenta de )aluacin, con cargo a resultados' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<! ,*98.9 P*,*/.9 P.R *58+C+P*/. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados por anticipado que reali&a el ente econ$ico en el desarrollo de su acti)idad, los cuales se deben a$orti&ar durante el perodo en que se reciben los ser)icios o se causen los costos o gastos' *s, los intereses se causar(n durante el perodo prepagado a $edida que transcurra el tie$po> los seguros durante la )igencia de la pli&a> los arrenda$ientos durante el perodo prepagado> el $anteni$iento de equipos durante la )igencia del contrato' 2as co$isiones, as co$o los de$(s conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de a$orti&ar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del ser)icio contratado, sal)o que se trate de conceptos incluidos ta3ati)a$ente en el cdigo 1<1! J Cargos /iferidos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado anticipada$ente clasificado y cargado a la cuenta respecti)a' a' Por el )alor a$orti&ado durante el perodo de causacin del gasto' b' Por la recuperacin total o parcial del pago reali&ado por la no prestacin del ser)icio o no recibir la contraprestacin respecti)a' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<1! C*R,.9 /+6ER+/.9 D E S C R I C I O N Registra7 J 2os costos y gastos en que incurre el ente econ$ico en las etapas de organi&acin, e3ploracin, construccin, instalacin, $ontaje y de puesta en $arc0a' J2os costos y gastos ocasionados en la in)estigacin y desarrollo de estudios y proyectos' J 2as $ejoras a propiedades to$adas en arrenda$iento' - 2os descuentos en colocacin de =onos .bligatoria$ente Con)ertibles en - *cciones G=.CE*9H' J 2os tiles y papelera' J El +$puesto de Renta /iferido de naturale&a Md1bitoM, ocasionado por las Mdiferencias te$poralesM entre la %tilidad Co$ercial y la Renta 2quida 6iscal en )irtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales co$o pro)isiones por cartera en e3ceso de l$ites fiscales, proteccin de in)ersiones, bienes recibidos en pago, causacin del +$puesto de +ndustria y Co$ercio y gastos esti$ados para atender contingencias' 9u registro se 0ar( directa$ente contra la pro)isin del i$puesto de renta corriente Gcdigo ":!:!H' J 2a publicidad y propaganda' J 2os i$puestos' J 2as contribuciones y afiliaciones' J 2os de$(s costos y gastos en que por su naturale&a y caractersticas se tipifique la figura de cargos diferidos' 2a a$orti&acin de los cargos diferidos se 0ar( as7 J Por concepto de organi&acin y preoperati)os y progra$as para co$putador G9oftPareH, en un perodo no $ayor a cinco GH y a tres G#H a4os, respecti)a$ente' J Por concepto de tiles y papelera, se a$orti&ar(n en funcin directa con el consu$o' J Por concepto de $ejoras a propiedades to$adas en arrenda$iento, se a$orti&ar(n en el perodo $enor entre la )igencia del respecti)o contrato Gsin tener en cuenta las prrrogasH y su )ida til probable, cuando su costo no es ree$bolsable' J Por concepto de descuento en colocacin de =onos .bligatoria$ente Con)ertibles en *cciones G=.CE*9H, durante el pla&o para la redencin o con)ersin de los ttulos' J Por concepto del +$puesto de Renta /iferido M/1bitoM por /iferencias 8e$porales, se a$orti&ar(n en el $o$ento $is$o que se cu$plan los requisitos de 2ey y regla$entarios de que tratan las disposiciones fiscales, segn la naturale&a de la deduccin pertinente o cuando desapare&can las causas que la originaron para las deri)adas de proteccin de in)ersiones, bienes recibidos en pago o gastos esti$ados para atender contingencias> para estos efectos no ser( deducible la p1rdida en enajenacin de acciones o cuotas de inter1s social> su a$orti&acin se 0ar( directa$ente contra la pro)isin del i$puesto de renta corriente en la )igencia fiscal correspondiente' J Por concepto de publicidad y propaganda se a$orti&ar(n durante un perodo de tie$po igual al establecido para el ejercicio contable' J Por concepto de i$puestos, se a$orti&ar(n durante la )igencia fiscal prepagada' J Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se a$orti&ar(n durante el perodo prepagado pertinente' J Por otros conceptos, se a$orti&ar(n durante el perodo esti$ado de recuperacin de la erogacin o de obtencin de los beneficios esperados' 2os cargos diferidos no $onetarios deber(n ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes' 2a a$orti&acin de la correccin $onetaria diferida registrada 0asta la fec0a a partir de la cual se e$piecen a percibir ingresos se a$orti&ar( $ensual$ente durante el t1r$ino establecido para el diferido correspondiente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los cargos diferidos' a' Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados i$putables $ensual$ente al estado de resultados' b' Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<1 C.98.9 /E EAP2.R*C+.5 P.R *?.R8+D*R D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos e3ploratorios no e3itosos o no co$erciales y que por su condicin de ine3plotables son susceptibles de a$orti&acin' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y e3plotacin de 0idrocarburos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del traslado de la subcuenta 1!8" Proyectos de e3ploracin, una )e& deter$inada su potencial de e3istencias o ine3istencias petroleras' a' Por la )enta o cesin del acti)o' b' Por el )alor del costo total de perforacin que t1cnica$ente se define co$o seco, por no encontrarse e3istencia de crudo suficiente para e3traer' b' Por el cruce con la subcuenta 1<98! Costos de E3ploracin por *$orti&ar, al cul$inar la a$orti&acin respecti)a' c' Por el )alor del costo de perforacin en po&os que aunque se co$pruebe e3istencias, co$ercial$ente no son e3plotables por su calidad, dificultad para e3plotarlo o cantidad' d' Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<"! C.98.9 /E EAP2.8*C+.5 C /E9*RR.22. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos en la perforacin de po&os de desarrollo y que son susceptibles de a$orti&ar, tales co$o costos de $ano de obra, ser)icios de registros, ce$entaciones, inspecciones, despejes de terreno, construccin de )as de acceso al po&o productor, entre otros' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y e3plotacin de 0idrocarburos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los costos transferidos de las subcuentas 1!8" y 1!8#!, segn el caso, susceptibles de ser a$orti&ados en perodos futuros, una )e& construida la perforacin del po&o' a' Por la )enta o cesin del acti)o' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin' b' Por el cruce con la subcuenta 1<981!, al cul$inar la a$orti&acin respecti)a' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<#! C*R,.9 P.R C.RRECC+.5 ?.5E8*R+* /+6ER+/* D E S C R I C I O N Registra el )alor del ajuste por inflacin del patri$onio de confor$idad con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de la correccin $onetaria diferida, con abono a las subcuentas pertinentes de la cuenta #:! *justes por +nflacin' a' Por el )alor de la a$orti&acin en proporcin a la )ida til del acti)o o al perodo de a$orti&acin del cargo diferido correspondiente' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<98 *?.R8+D*C+.5 *C%?%2*/* D E S C R I C I O N Registra el )alor de las a$orti&aciones acu$uladas de las cuentas 1<1 Costos de E3ploracin por a$orti&ar y 1<"!J Costos de E3plotacin y desarrollo' 2a a$orti&acin debe considerar los perodos en los cuales producir( beneficios econ$icos' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y e3plotacin de 0idrocarburos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la cuota de a$orti&acin peridica deter$inada t1cnica$ente para cada diferido, de acuerdo con sus caractersticas y condiciones' a' Por el )alor de la a$orti&acin acu$ulada que tenga al $o$ento de su )enta' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el cruce con las cuentas 1<1 yIo 1<"! segn el caso, por la cul$inacin de la a$orti&acin respecti)a' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 D E S C R I C I O N Co$prende aquellos bienes para los cuales no se $antiene una cuenta indi)idual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de acti)o clara$ente definidas en el presente Plan, tales co$o7 antigQedades, pinturas, objetos de arte' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 18! =+E5E9 /E *R8E C C%28%R* D E S C R I C I O N Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente econ$ico en obras tales co$o de arte, artesanas y libros con el propsito de fo$entar la acti)idad cultural y de in)estigacin' 2os bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del bien )endido o dado de baja' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 189 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra el costo de los acti)os no deter$inados en las cuentas anteriores, entre otros7 ?(quinas porteadoras y esta$pillas' Registra los pagos efectuados a fa)or de la *d$inistracin Postal para la adquisicin de especies que $antiene el ente econ$ico para la )enta a terceros o para uso interno' =ienes entregados en co$odato' Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico que 0an sido entregados a una persona natural o jurdica $ediante un contrato de co$odato' 9e entiende por contrato de co$odato, segn la e3presin del Cdigo Ci)il, el contrato en que Muna de las partes entrega a la otra gratuita$ente una especie $ueble o ra&, para que 0aga uso de ella y con cargo de restituir la $is$a especie despu1s de ter$inar el usoM' El desgaste de los bienes entregados en co$odato co$o consecuencia de su uso y del paso del tie$po, se debe registrar en la subcuenta 1891 *$orti&acin *cu$ulada de =ienes Entregados en Co$odato' Para efectos de fijar los criterios de a$orti&acin se deben seguir los $is$os par($etros fijados para la depreciacin de Propiedades Planta y Equipo cuenta 19"' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de los acti)os adquiridos' a' Por el costo de los acti)os usados por el ente econ$ico o )endidos' b' Por el )alor de los bienes entregados en co$odato' b' Por el )alor de la a$orti&acin calculada $ensual$ente con cargo a la subcuenta #9# *$orti&acin de =ienes Entregados en Co$odato' c' Por el )alor del bien recibido co$o parte de pago' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' d' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 1899 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas deri)adas del ,rupo 18J .tros *cti)os' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor esti$ado para constituir o incre$entar la pro)isin segn los an(lisis reali&ados de las cuentas de otros acti)os' a' Por el costo de los acti)os dados de baja por ocurrencia del riesgo pre)isto co$o p1rdida, da4o o deterioro' b' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de la pro)isin' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 D E S C R I C I O N Co$prende la utilidad potencial Gno reali&adaH $edida co$o la diferencia entre el costo en libros de las in)ersiones y el )alor intrnseco o el de coti&acin en bolsa de las $is$as' Para los =ienes Races la diferencia entre el Costo 5eto y el *)alo Co$ercial> para los 9e$o)ientes la diferencia entre el Costo 5eto en libros y el actuali&ado a #1 de dicie$bre de cada a4o de acuerdo con el )alor dado por el ?inisterio de *gricultura o por a)alo t1cnico' 2as contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este ,rupo, se registran en las cuentas y subcuentas respecti)as del ,rupo #8 9uper()it por -alori&aciones' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 19! /E +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra la diferencia fa)orable entre el )alor co$ercial y el )alor en libros de in)ersiones de propiedad del ente econ$ico, que 0an sido adquiridas con el propsito de cu$plir con disposiciones legales o con el fin de $antener una disponibilidad secundaria de liquide&, al igual que las adquiridas con car(cter per$anente' Para el registro contable de las )alori&aciones de las acciones, cuotas o partes de inter1s social, se aplicar( el )alor de $ercado y, a falta de 1ste, su )alor intrnseco' 'J9e entiende por )alor de $ercado el precio pro$edio de coti&acin en bolsas del Pas en el lti$o $es del cierre del ejercicio' Este se aplicar( sie$pre que no sea superior al intrnseco' JEl )alor patri$onial se aplicar( cuando no se coticen en ninguna bolsa de )alores, o no se 0ayan negociado durante el $es correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utili&ar(n estados financieros certificados al cierre del respecti)o ejercicio econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las diferencias fa)orables, con abono a la cuenta #8! /e in)ersiones' a' Por la )enta de las in)ersiones )alori&adas' b Por la dis$inucin de las diferencias fa)orables registradas en perodos anteriores' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 191! /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P! D E S C R I C I O N Registra las )alori&aciones de acti)os contabili&ados en el grupo Propiedades Planta y Equipo' =ienes in$uebles considerados co$o propiedades planta y equipo7 Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un a)alo co$ercial practicado por personas o fir$as de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas se4aladas en las nor$as legales )igentes' %na )e& deter$inado el )alor co$ercial y cuando 1ste e3ceda el costo ajustado en libros, se proceder( a registrar la )alori&acin co$o super()it por )alori&aciones de Propiedades Planta y Equipo' Cuando se estable&ca que el )alor co$ercial es inferior a la )alori&acin registrada, sin afectar el costo ajustado, 1sta debe re)ersarse 0asta su concurrencia' Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la nor$a de la prudencia, para cada in$ueble indi)idual$ente considerado se constituir( una pro)isin que afectar( el estado de resultados del respecti)o perodo> para estos efectos no se aceptar( el $1todo de Mgrupos 0o$og1neosM' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por las diferencias entre el )alor en libros Gcosto $enos depreciacin acu$uladaH y el )alor del estudio t1cnico elaborado por personas o fir$as de reconocida especialidad' a' Por el )alor que 0aya sido contabili&ado en esta cuenta, cuando se enajenen las respecti)as propiedades planta y equipo' b' Por los reajustes que se deri)en de la re)isin de los a)alos ' b' Por el $enor )alor establecido en un nue)o c(lculo de la )alori&acin, sobre el )alor inicial$ente registrado' C2*9E ,R%P. C%E58* 1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 199 .8R.9 *C8+-.9 D E S C R I C I O N Registra los )alores originados por la diferencia entre el )alor del a)alo co$ercial y el )alor neto en libros o costo de los $is$os, de aquellos bienes no especificados anterior$ente, entre otros7 bienes de arte y cultura y bienes entregados en co$odato o bienes recibidos en pago' 9u c(lculo se debe deter$inar utili&ando $1todos o a)alos de reconocido )alor t1cnico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas con abono a la cuenta #89 .tros *cti)os a' Por la )enta del bien )alori&ado' b' Por 0aber sido dado de baja el bien )alori&ado' C2*9E ,R%P. C%E58* "' *C8+-. D E S C R I C I O N *grupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraas por el ente econ$ico en desarrollo del giro ordinario de su acti)idad, pagaderas en dinero, bienes o en ser)icios' Co$prende las .bligaciones 6inancieras, los Pro)eedores, las Cuentas por Pagar, los +$puestos, ,ra)($enes y 8asas, las .bligaciones 2aborales, los /iferidos, .tros Pasi)os, los Pasi)os Esti$ados, Pro)isiones, los =onos y Papeles Co$erciales' 2as cuentas que integran esta clase tendr(n sie$pre saldos de naturale&a cr1dito' 2os pasi)os e3presados en $oneda e3tranjera el lti$o da del $es o a4o, se ajustar(n con base en la tasa de ca$bio representati)a del $ercado a esa fec0a, registrando tal ajuste co$o un $ayor )alor del pasi)o con cargo a los resultados del ejercicio, sal)o cuando deba acti)arse' 2os pasi)os en %P*C o con pacto de reajuste registrados en el lti$o da del perodo se ajustar(n con base en la coti&acin de la %P*C para esa fec0a o en el respecti)o pacto de reajuste, contabili&(ndolo co$o $ayor )alor del pasi)o, con cargo a los resultados del ejercicio, sal)o cuando deba acti)arse' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de las obligaciones contraas por el ente econ$ico $ediante la obtencin de recursos pro)enientes de estableci$ientos de cr1dito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del e3terior, ta$bi1n incluye los co$pro$isos de reco$pra de in)ersiones y cartera negociada' Por regla general, las obligaciones contraas generan intereses y otros rendi$ientos a fa)or del acreedor y a cargo del deudor por )irtud del cr1dito otorgado, los cuales se deben registrar por separado' 2as obligaciones financieras representadas en $oneda e3tranjera, en %P*C o con pacto de reajuste, se deben ree3presar de acuerdo con las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1! =*5C.9 5*C+.5*2E9 D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico, en $oneda nacional o e3tranjera, con estableci$ientos bancarios' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las financiaciones o pr1sta$os recibidos' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito por abonos o cancelacin de obligaciones' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio, correccin $onetaria o pacto de c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' reajuste, si fuere del caso' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1! =*5C.9 /E2 EA8ER+.R D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico, en $oneda e3tranjera, con entidades bancarias del e3terior' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la financiacin o pr1sta$o recibido del banco' a Por el )alor de los pagos o a$orti&aciones peridicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagar1s o docu$entos respecti)os' b Por el )alor de las notas d1bito recibidos' b' Por el )alor de las notas cr1dito del banco presta$ista' c Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E96+5*5C+ER*9 "11 C.RP.R*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico en $oneda nacional o e3tranjera con corporaciones financieras' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el $onto principal del pr1sta$o' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito de las corporaciones financieras' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1"! C.?P*F+*9 /E 6+5*5C+*?+E58. C.?ERC+*2 D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con Co$pa4as de 6inancia$iento Co$ercial' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las financiaciones o pr1sta$os recibidos' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas b Por el )alor de las notas cr1dito recibidas' c Por el )alor de la diferencia en ca$bio' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1" C.RP.R*C+.5E9 /E *B.RR. C -+-+E5/* D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con Corporaciones de *0orro y -i)ienda' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las financiaciones o pr1sta$os a Por el )alor de los pagos parciales o totales recibidos' aplicables a las obligaciones registradas' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas' c Por el )alor del ajuste por la diferencia en la coti&acin del %P*C' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1#! E58+/*/E9 6+5*5C+ER*9 /E2 EA8ER+.R D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones por concepto de operaciones y pr1sta$os en $oneda e3tranjera, adquiridas por el ente econ$ico con entidades internacionales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los pr1sta$os y operaciones recibidos en $oneda e3tranjera, con)ertidos a $oneda nacional' a' Por el )alor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas c Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio' c Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1# C.?PR.?+9.9 /E REC.?PR* /E +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los fondos que recibe el ente econ$ico garanti&ados con sus in)ersiones bajo la $odalidad del pacto de reco$pra' Esta cuenta es correlati)a en la contabilidad del co$prador a la cuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas GREP.9H' 2a diferencia entre el )alor presente Grecibo de efecti)oH y el )alor futuro Gprecio de reco$praH constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los t1r$inos pactados Ganticipados o )encidosH bajo la nor$a b(sica de la reali&acin' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la obligacin contraida a' Por el cu$pli$iento del pacto' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1:! C.?PR.?+9.9 /E REC.?PR* /E C*R8ER* 5E,.C+*/*9 D E S C R I C I O N Registra los fondos que recibe el ente econ$ico garanti&ados con su cartera bajo la $odalidad de pacto de reco$pra' Esta cuenta es correlati)a en la contabilidad del co$prador a la cuenta 1#8 /erec0os de Reco$pra de Cartera 5egociada' 2a diferencia entre el )alor presente Grecibo de efecti)oH y el )alor futuro Gprecio de reco$praH constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los t1r$inos pactados Ganticipados o )encidosH bajo la nor$a b(sica de la contabilidad de causacin' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la obligacin contraida a' Por el cu$pli$iento del pacto C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1: .=2+,*C+.5E9 ,%=ER5*?E58*2E9 D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con el ,obierno 5acional o entidades estatales, tales co$o el +nstituto de 6o$ento +ndustrial +6+ y la 6inanciera Energ1tica 5acional 9'*' 6E5' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las financiaciones o pr1sta$os recibidos' a' Por el )alor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "19 .8R*9 .=2+,*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con entes diferentes a estableci$ientos de cr1dito e instituciones financieras' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las obligaciones o de los pr1sta$os recibidos' a' Por el )alor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas' b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico, por concepto de la adquisicin de bienes yIo ser)icios para la fabricacin o co$erciali&acin de los productos para la )enta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directa$ente con la e3plotacin del objeto social, tales co$o, $aterias pri$as, $ateriales, co$bustibles, su$inistros, contratos de obra y co$pra de energa' 2as obligaciones con pro)eedores representadas en $oneda e3tranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""! 5*C+.5*2E9 D E S C R I C I O N Registra las obligaciones contraas en $oneda nacional por el ente econ$ico con pro)eedores para la adquisicin de bienes y ser)icios tales co$o $ateriales, $aterias pri$as, equipos, su$inistro de ser)icios y contratacin de obras' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la factura' a' Por el )alor del abono o cancelacin de la factura' b' Por el )alor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de ser)icios o su$inistro de ele$entos b Por el )alor de las notas d1bito que se en)en a los pro)eedores' c' Por el )alor de las notas cr1dito en)iadas a los pro)eedores' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' d' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""1! /E2 EA8ER+.R D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico y a fa)or de e3tranjeros por concepto de la adquisicin de bienes o ser)icios, as co$o contratos de obra' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de $ateria pri$a, $ateriales, co$bustibles, construcciones de obras o ser)icios recibidos por el ente econ$ico' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales $ediante giro directo o por inter$edio de un banco local' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso' b' Por el )alor de las notas cr1dito que re$itan los pro)eedores' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""1 C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el saldo adeudado por el ente econ$ico a pro)eedores de $ercancas o ser)icios con los cuales se $antiene un contrato de cuenta corriente en los t1r$inos pre)istos en las nor$as legales )igentes' En )irtud del contrato de cuenta corriente, los cr1ditos y d1bitos deri)ados de las re$esas $utuas de las partes se consideran co$o partidas indi)isibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de $odo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituir( un cr1dito e3igible' 2a clausura y la liquidacin de la cuenta en los perodos de cierre, no producir(n la ter$inacin del contrato sino en los casos pre)istos en dic0as nor$as' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las re$esas o pagos recibidos' a' Por los cargos por pagos o re$esas en)iadas' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso b' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 """! C*9* ?*8R+D D E S C R I C I O N Registra el )alor de las deudas a cargo del ente econ$ico originadas en la adquisicin de bienes, ser)icios yIo contratos de obra su$inistrados directa$ente por la casa $atri&' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las facturas, cuentas de cobro o notas d1bito por concepto de prestacin de ser)icios, adquisicin de bienes yIo construccin de obras' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales que se 0agan' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso b' Por el )alor de las notas cr1dito que en)e la casa $atri&' c Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 """ C.?P*F+*9 -+5C%2*/*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones que tiene el ente econ$ico con co$pa4as )inculadas o asociadas por concepto de adquisicin de ele$entos, $ateriales, $aterias pri$as, equipos, su$inistro de ser)icios, contratacin de obras, etc', para el desarrollo del objeto social' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la factura' a Por el )alor del abono o cancelacin de la factura' b' Por el )alor de las cuentas de cobro por b Por el )alor de las notas d1bito que se en)en' concepto de prestacin de ser)icios y su$inistro de ele$entos' c' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas' c Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' d' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Co$prende las obligaciones contraas por el ente econ$ico a fa)or de terceros por conceptos diferentes a los pro)eedores y obligaciones financieras tales co$o cuentas corrientes co$erciales, a casa $atri&, a co$pa4as )inculadas, a contratistas, ordenes de co$pra por utili&ar, costos y gastos por pagar, instala$entos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, di)idendos o participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de n$ina, cuotas por de)ol)er y acreedores )arios' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#! C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a fa)or de terceros por conceptos diferentes a los pro)eedores y obligaciones financieras y con los cuales se $antiene un contrato de cuenta corriente en los t1r$inos pre)istos en las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las facturas por co$pras o prestacin de ser)icios recibidos a' Por el )alor de las facturas por )entas de bienes o ser)icios' b' Por el )alor de los dineros recibidos' b' Por el )alor de los dineros entregados' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#1! * C*9* ?*8R+D D E S C R I C I O N Registra las deudas a cargo del ente econ$ico y a fa)or de la casa $atri& o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta """!J Casa ?atri&' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las obligaciones' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales que se 0agan' b' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso' b' Por el )alor de las notas cr1dito que se en)en por diferentes conceptos' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#1 * C.?P*F+*9 -+5C%2*/*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones que contrae el ente econ$ico con entes )inculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta """ Co$pa4as -inculadas' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ser)icios recibidos por el ente econ$ico' a' Por el )alor de los pagos que se 0agan' b Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o con pacto de reajuste, si fuere del caso' b' Por el )alor de las notas cr1dito que se le en)en por diferentes conceptos' c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#"! * C.58R*8+98*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a terceros por la reali&acin de obras de acuerdo con los contratos respecti)os' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las cuentas de cobro debida$ente soportadas, segn los t1r$inos del respecti)o contrato' a Por el )alor de los pagos parciales o totales' b Por el )alor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas b' Por las $odificaciones contractuales a que 0aya lugar' c' Por las $odificaciones contractuales a que 0aya lugar' C Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' d' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o con pacto de reajuste, si fuere del caso ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "##! .R/E5E9 /E C.?PR* P.R %8+2+D*R D E S C R I C I O N Registra las su$as de dinero recibidas por $ercancas o productos que no 0an sido recla$ados' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los dineros recibidos al )enderse el bono respecti)o' a' Por el )alor del bono al $o$ento de retirarse la $ercanca' b Por el )alor de la de)olucin del bono si no se lle)a a efecto la entrega de la $ercanca o productos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "## C.98.9 C ,*98.9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Registra aquellos pasi)os del ente econ$ico originados por la prestacin de ser)icios, 0onorarios y gastos financieros entre otros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ser)icios recibidos por el ente econ$ico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respecti)as' a' Por el )alor de los pagos que se 0agan a los beneficiarios con posterioridad a la causacin de los ser)icios' b' Por la causacin de los intereses y rendi$ientos sobre obligaciones contraas tanto en $oneda nacional co$o e3tranjera' b' Por el pago parcial o total de los intereses y rendi$ientos' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso c Por el )alor de la reliquidacin de las cuentas de cobro o facturas' d Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#:! +598*2*?E58.9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico originado en la suscripcin de acciones de una sociedad que ser(n pagadas en los t1r$inos estipulados en el respecti)o regla$ento de colocacin y cuyo pla&o de cancelacin no podr( e3ceder de un a4o' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las acciones suscritas y no pagadas' a Por los pagos de los respecti)os instala$entos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#: *CREE/.RE9 .6+C+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a la 5acin o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya conte$plados en este Plan' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor a pagar a la entidad respecti)a' a' Por los )alores pagados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#! RE,*2+*9 P. RP*,*R D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico por concepto de regalas, es decir, el porcentaje de la produccin o de los ingresos que de acuerdo con las nor$as legales y disposiciones contractuales, debe pagar co$o co$pensacin por el e$pleo de un bien o la e3plotacin de recursos naturales tales co$o el petrleo y el carbn' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la pro)isin que se efecta para el pago de regalas, con base en la )enta de productos que las causan' a' Por el pago de las regalas' b' Por el )alor de las regalas causadas y pendientes de pago b Por el )alor de la nota cr1dito en)iada legali&ando el giro de regalas' c Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso c' Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "# /E%/*9 C.5 *CC+.5+98*9 . 9.C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor a cargo del ente econ$ico y a fa)or de los socios yIo accionistas por concepto de pr1sta$os, pagos efectuados por ellos y de$(s i$portes a fa)or de estos' 9e e3cluyen de esta cuenta los di)idendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta "#;!' D I N A M I C A CRE/+8.9/E=+8.9 a' Por el )alor de los pagos reali&ados por cuenta del ente econ$ico' a Por el )alor de los pagos parciales o totales' b Por el )alor de los pr1sta$os recibidos de 1stos b Por el ajuste negati)o por diferencia en ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera' c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de reajuste, si fuere el caso ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#;! /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Registra el )alor de los di)idendos o participaciones decretados por la *sa$blea ,eneral de *ccionistas o @unta de 9ocios y que deber(n ser pagados dentro del t1r$ino legal establecido' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los di)idendos o participaciones decretados a' Por el )alor de los di)idendos o participaciones pagadas' b' Por co$pensacin de saldos a cargo de los socios o accionistas' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#; RE8E5C+.5 E5 2* 6%E58E D E S C R I C I O N Registra los i$portes recaudados por el ente econ$ico a los contribuyentes o sujetos pasi)os del tributo a ttulo de retencin en la fuente a fa)or de la *d$inistracin de +$puestos 5acionales, en )irtud al car(cter de recaudador que las disposiciones legales )igentes le 0an i$puesto a los entes econ$icos, co$o consecuencia del desen)ol)i$iento del giro nor$al del negocio, cuyas acti)idades y operaciones son objeto de gra)a$en' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el i$porte de la retencin que debe efectuar el ente econ$ico a Por los $ontos cancelados a la *d$inistracin de +$puestos 5acionales' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#<! RE8E5C+.5E9 C *P.R8E9 /E 5.?+5* D E S C R I C I O N Registra las obligaciones del ente econ$ico a fa)or de entidades oficiales y pri)adas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de confor$idad con la regulacin laboral' +gual$ente registra otras acreencias de car(cter legal y descuentos especiales debida$ente autori&ados, a e3cepcin de lo correspondiente a pr1sta$os y retencin en la fuente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago a' Por el )alor del pago de los aportes laborales a los respecti)os beneficiarios' b' Por el )alor de los descuentos efectuados a los trabajadores' b' Por el )alor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales' c Por la restitucin de los e3cesos en deducciones o retenciones' d' Por las notas cr1dito que e3pida el +'9'9' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#< C%.8*9 P.R /E-.2-ER D E S C R I C I O N Registra el )alor de las cuotas netas que adeuda el ente econ$ico a los suscriptores no adjudicados que se 0an retirado de los grupos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las nor$as legales )igentes' a' Por la cancelacin del )alor resultante de aplicar la tabla de restitucin )igente a los suscriptores retirados que se acojan a dic0a liquidacin' b' Por el )alor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitucin con abono a la subcuenta :1! Eli$inacin de 9uscriptores Consorcios' c Por la cancelacin total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finali&acin del plan' d' Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#8! *CREE/.RE9 -*R+.9 D E S C R I C I O N Registra los )alores adeudados por el ente econ$ico por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente tales co$o depositarios de ganado en participacin, co$isionistas de bolsas, sociedades ad$inistradoras de fondos de in)ersin, reintegros y fondos de perse)erancia' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las obligaciones co$erciales que adquiere el ente econ$ico producto de las operaciones co$erciales' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios' b Por el )alor de las donaciones asignadas por pagar' c' Por el )alor de la utilidad en la liquidacin de contratos de ganado en participacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de los gra)($enes de car(cter general y obligatorios a fa)or del Estado y a cargo del ente econ$ico por concepto de los c(lculos con base en las liquidaciones pri)adas sobre las respecti)as bases i$positi)as generadas en el perodo fiscal' Co$prende entre otros los +$puestos de Renta y Co$ple$entarios, 9obre las -entas, de +ndustria y Co$ercio, de 2icores, Cer)e&as y Cigarrillos, de -alori&aciones, de 8uris$o y de Bidrocarburos y ?inas' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":!: /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor pendiente de pago por concepto de +$puesto de Renta y Co$ple$entarios del respecti)o ejercicio, segn liquidacin pri)ada efectuada en la declaracin de renta correspondiente> as co$o los $ontos para a4os anteriores sujetos a re)isin oficial y cualquier saldo insoluto, $enos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes perodos' +ncluye ta$bi1n el )alor de las contribuciones especiales y de$(s recargos que deben pagarse con el i$puesto de renta' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la liquidacin pri)ada efectuada con base en las declaraciones de renta presentadas a' Por el )alor de los pagos del i$puesto sobre la renta aplicables al a4o en curso' b' Por el $ayor )alor resultante en liquidaciones oficiales falladas' b' Por el )alor reclasificado de otras cuentas aplicadas co$o pago de i$puestos' c Por el )alor de las contribuciones especiales' c Por el )alor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes perodos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":!8 +?P%E98.9 9.=RE 2*9 -E58*9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Registra tanto el )alor recaudado co$o el )alor pagado en la adquisicin de bienes producidos, i$portados y co$erciali&ados, as co$o de los ser)icios prestados yIo recibidos gra)ados de acuerdo con las nor$as fiscales )igentes, los cuales pueden generar un saldo a fa)or o a cargo del ente econ$ico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto causado o generado por la )enta de bienes o ser)icios gra)ados' a' Por el )alor del i$puesto facturado al ente econ$ico por la adquisicin de bienes y ser)icios' b' Por el )alor del i$puesto correspondiente a los bienes y ser)icios gra)ados por la de)olucin en las co$pras o ser)icios a pro)eedores o contratistas b' Por el )alor del i$puesto correspondiente a los bienes y ser)icios gra)ados por las de)oluciones y anulaciones en )entas' c Por el +$puesto 9obre las -entas de las financiaciones causadas, as co$o del recaudado por intereses de $ora' c' Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respecti)os bi$estres' d Por el )alor del traslado a la subcuenta 1#"! 9obrantes en liquidacin pri)ada de i$puestos, de los saldos a fa)or cuando se solicita de)olucin' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":1" /E +5/%98R+* C C.?ERC+. D E S C R I C I O N Registra el )alor adeudado por el gra)a$en establecido sobre las acti)idades industriales, co$erciales y de ser)icios, en fa)or de cada uno de los $unicipios donde ellas se desarrollan, segn liquidacin pri)ada' En los casos de iniciacin o cese de acti)idades durante el a4o, el perodo es inferior y se deno$ina fraccin de a4o' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto liquidado sobre los ingresos del perodo gra)able a' Por el pago del i$puesto' b' Por el )alor del anticipo pagado en el a4o anterior' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":1; * 2* PR.P+E/*/ R*+D D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas por la propiedad de bienes races, de acuerdo con las liquidaciones oficiales recibidas por el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la liquidacin oficial' a' Por el )alor del pago parcial o total del i$puesto respecti)o' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":"! /ERECB.9 9.=RE +598R%?E58.9 P%=2+C.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econ$ico por concepto de derec0os de registro, anotacin y notariales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las liquidaciones' a' Por el pago de estos gra)($enes' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":": /E -*2.R+D*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas i$positi)as de responsabilidad del ente econ$ico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, as co$o por ser propietario de in$uebles ubicados en los respecti)os sectores objeto de los gra)($enes, de acuerdo con las nor$as fiscales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las liquidaciones oficiales respecti)as' a' Por el )alor del pago ante la entidad recaudadora' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":"8 /E 8%R+9?. D E S C R I C I O N Registra el i$puesto liquidado sobre el )alor del ser)icio efecti)a$ente cobrado a los 0u1spedes por concepto de aloja$iento en estableci$ientos 0oteleros o de 0ospedaje' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto causado diaria$ente sobre las )entas netas de aloja$iento' a' Por el )alor de cancelacin del i$puesto causado durante el $es' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":#" 8*9* P.R %8+2+D*C+.5 /E P%ER8.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas en ser)icios $arti$os a e$barcaciones que arriben a puerto colo$biano' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las liquidaciones oficiales' a' Por el pago de estos gra)($enes' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":#; /E -EB+C%2.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados por concepto de roda$ientos y otros directa$ente relacionados con los )e0culos de propiedad del ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago del i$puesto' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 "::! /E E9PEC8*C%2.9 P%=2+C.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas por la e30ibicin o presentacin de espect(culos pblicos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago de dic0os gra)($enes' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 "::: /E B+/R.C*R=%R.9 C ?+5*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los tributos originados en la e3plotacin o )enta de 0idrocarburos y $inerales que el ente econ$ico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departa$ental, distrital o $unicipal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago del i$puesto' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 "::8 RE,*2+*9 E +?P%E98.9 * 2* PEE%EF* C ?E/+*5* ?+5ER+* D E S C R I C I O N Registra el )alor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econ$ico por concepto de regalas e i$puestos a la peque4a y $ediana $inera' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las regalas e i$puestos liquidados' a' Por el pago de las regalas e i$puestos C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":" * 2*9 EAP.R8*C+.5E9 C*6E8ER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico originados en gra)($enes a las e3portaciones cafeteras' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":; * 2*9 +?P.R8*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la entrada al pas de $ercancas o bienes e3tranjeros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los i$puestos liquidados a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":;! C%.8*9 /E 6.?E58. D E S C R I C I O N Registra el )alor de las cuotas de fo$ento liquidadas y de responsabilidad del ente econ$ico generados por la i$portacin de productos tales co$o cereales, cacao y algodn' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":;: /E 2+C.RE9, CER-ED*9 C C+,*RR+22.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la produccin, i$portacin y distribucin de licores, cer)e&a y cigarrillos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":;8 *2 9*CR+6+C+. /E ,*5*/. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por el degQello de ganado $ayor' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":<" *2 *D*R C @%E,.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la e3plotacin co$ercial de loteras, juegos per$itidos y apuestas per$anentes, entre otros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":<; ,R*-*?E5E9 C RE,*2+*9 P.R %8+2+D*C+.5 /E2 9%E2. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gra)($enes y regalas liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por delineacin urbana, acti)idades $ineras, e3traccin de arena, cascajo y piedra, entre otros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":9 .8R.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los i$puestos diferentes a los relacionados anterior$ente y que el ente econ$ico debe pagar a entidades del ,obierno del orden 5acional, /eparta$ental, /istrital o ?unicipal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por la causacin de la liquidacin de los i$puestos'R a' Por la cancelacin de los i$puestos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de los pasi)os a cargo del ente econ$ico y a fa)or de los trabajadores, e3trabajadores o beneficiarios, originados en )irtud de nor$as legales, con)enciones de trabajo o pactos colecti)os, tales co$o7 9alarios por Pagar, Cesantas Consolidadas, Pri$as de 9er)icios, Prestaciones E3tralegales e +nde$ni&aciones 2aborales' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "! 9*2*R+.9 P.R P*,*R D E S C R I C I O N Registra el )alor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral, tales co$o sueldos, salario integral, jornales, 0oras e3tras y recargos, co$isiones, )i(ticos, incapacidades y subsidio de transporte' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las liquidaciones de n$ina, ya sean bise$anales, quincenales o $ensuales' a' Por el )alor de los pagos reali&ados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "1! CE9*58+*9 C.59.2+/*/E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones del ente econ$ico con cada uno de sus trabajadores por concepto del au3ilio de cesantas, co$o consecuencia del derec0o adquirido de confor$idad con las disposiciones legales )igentes y los acuerdos laborales e3istentes' El c(lculo definiti)o se debe deter$inar al cierre del respecti)o perodo contable una )e& efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las pro)isiones esti$adas durante el ejercicio econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del traslado pro)eniente de la subcuenta ";1!! Cesantas al finali&ar el ejercicio' a' Por el pago parcial o total, a los respecti)os beneficiarios' b' Por los traslados a los 6ondos *d$inistradores de Cesantas de las su$as adeudadas a los trabajadores' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "1 +58ERE9E9 9.=RE CE9*58+*9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de los intereses causados sobre las cesantas de confor$idad con las disposiciones legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los intereses pendientes de pago' a' Por el pago de los $is$os' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 ""! PR+?* /E 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a fa)or de los trabajadores co$o consecuencia del derec0o adquirido de confor$idad con las disposiciones legales )igentes y los acuerdos laborales e3istentes con el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la pri$a de ser)icios que 0a de pagarse' a' Por el )alor del pago efectuado' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "" -*C*C+.5E9 C.59.2+/*/*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor acu$ulado de las )acaciones que el ente econ$ico adeuda a sus trabajadores producto de la relacin laboral e3istente, sean estas legales o e3tralegales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del traslado de la subcuenta ";1!1 -acaciones' a' Por el )alor de los pagos reali&ados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "#! PRE98*C+.5E9 EA8R*2E,*2E9 D E S C R I C I O N Registra las su$as adeudadas por el ente econ$ico a sus trabajadores por concepto de prestaciones e3tralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colecti)os o con)enciones de trabajo' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las prestaciones causadas en fa)or de los trabajadores a' Por el )alor de los pagos reali&ados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 "#" PE59+.5E9 P.R P*,*R 2*=.R*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est( a cargo del ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la n$ina de pensionados a' Por el )alor de los pagos reali&ados C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "# C%.8*9 P*R8E9 PE59+.5E9 /E @%=+2*C+.5 D E S C R I C I O N Registra los )alores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a e3 trabajadores o a las entidades de pre)isin social por concepto de pensiones de jubilacin de personas que trabajaron en el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el $onto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente econ$ico' a' Por la cancelacin de los )alores correspondientes a los beneficiarios' b Por el $onto causado por pensiones adeudado a entidades de pre)isin social
C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 ":! +5/E?5+D*C+.5E9 2*=.R*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor deter$inado para atender el pago de las inde$ni&aciones a cargo del ente econ$ico y a fa)or de los e3trabajadores del $is$o por la cancelacin del contrato de trabajo en for$a unilateral' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor deter$inado co$o saldo a cargo por inde$ni&aciones a' Por el )alor parcial o total pagado por concepto de inde$ni&aciones' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Co$prende los )alores pro)isionados por el ente econ$ico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales co$o, +ntereses, Co$isiones, Bonorarios, 9er)icios, as co$o para atender acreencias laborales no consolidadas deter$inadas en )irtud de la relacin con sus trabajadores> igual$ente para ?ultas, 9anciones, 2itigios, +nde$ni&aciones, /e$andas, +$pre)istos, Reparaciones y ?anteni$iento' Cuando se estable&ca que una pro)isin es e3cesi)a o 0a sido constituida en for$a indebida, la re)ersin de la pro)isin se abonar( a la subcuenta :"!# Reintegro Pro)isiones cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al $is$o ejercicio' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";! P*R* C.98.9 C ,*98.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo $onto e3acto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportuna$ente, de acuerdo con esti$ati)os reali&ados' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos a' Por el )alor de los pagos parciales o totales efectuados' b' Por el )alor del defecto que se presente en la esti$acin' b' Por el )alor del traslado a cuentas por pagar, al finali&ar el ejercicio' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";1! P*R* .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las apropiaciones efectuadas por el ente econ$ico de las obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean 1stas legales, con)encionales o internas que tienen una e3igibilidad a corto pla&o o que en ocasiones requiere de un pago in$ediato, efectuadas con base en las liquidaciones de n$ina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados' El i$porte de la pro)isin se debe causar $ensual$ente teniendo en cuenta las siguientes condiciones' a' E3iste un derec0o adquirido y, en consecuencia, una obligacin contraida> b' El pago es e3igible y probable, y c' 9u i$porte se puede esti$ar ra&onable$ente' El efecto retroacti)o en el i$porte de las prestaciones sociales originadas por la antigQedad y el ca$bio en la base salarial for$a parte del respecti)o perodo contable' El c(lculo definiti)o correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el $is$o ejercicio econ$ico en que se causan sino en fec0as futuras indeter$inadas, se consolidar(n en las di)ersas subcuentas del grupo "J .bligaciones 2aborales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por la pro)isin $ensual con cargo a los resultados por las di)ersas obligaciones prestacionales' a' Por el )alor del traslado a la cuenta respecti)a del grupo " J .bligaciones 2aboralesJ' b' Por el )alor de los ajustes por defecto que se b' Por el )alor pagado a los trabajadores de las presenten al practicar la consolidacin al cierre del ejercicio' prestaciones sociales causadas y canceladas durante un $is$o ejercicio contable' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";1 P*R* .=2+,*C+.5E9 6+9C*2E9 D E S C R I C I O N Registra las deudas esti$adas del ente econ$ico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que $ensual$ente se contabili&an con cargo a ,anancias y P1rdidas, tales co$o7 +$puesto de Renta y Co$ple$entarios, +ndustria y Co$ercio, e +$puesto de -e0culos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor esti$ado de la pro)isin y apropiado peridica$ente' a' Por el traslado a las cuentas acreedoras respecti)as del grupo ": J +$puestos, ,ra)($enes y 8asas' b Por los abonos por ajustes al final del perodo contable' b' Por la re)ersin de las pro)isiones e3cesi)as' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";"! PE59+.5E9 /E @%=+2*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor a$orti&ado por el ente econ$ico, deter$inado en for$a racional y siste$(tica 0asta que cubra el 1!!S del c(lculo actuarial' ?ediante abono a la subcuenta ";"!! J C(lculo *ctuarial Pensiones de @ubilacinJ y cargo a la subcuenta ";"!1! J Pensiones de @ubilacin por a$orti&ar G/=H, se contabili&ar( el )alor actual de la obligacin por pensiones de jubilacin que se debe registrar anual$ente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales )igentes' 2a a$orti&acin al Estado de Resultados se reali&ar( $ediante abonos a la subcuenta ";"!1! J Pensiones de @ubilacin por *$orti&arJ con cargo a las subcuentas 1!8 "!8 J *$orti&acin C(lculo *ctuarial Pensiones de @ubilacinJ, segn el caso' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del c(lculo actuarial' a' Por el )alor de las pensiones de jubilacin por a$orti&ar' b' Por la diferencia entre el )alor del c(lculo registrado y el $onto que arroje el nue)o estudio actuarial efectuado' b Por la diferencia entre el )alor del c(lculo registrado y el $onto que arroje el nue)o estudio actuarial efectuado' c Por la a$orti&acin de pensiones de jubilacin por a$orti&ar ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";" P*R* .=R*9 /E %R=*5+9?. D E S C R I C I O N Registra el )alor constituido para las obras de urbanis$o a reali&ar o que se est(n reali&ando en las diferentes etapas de construcciones para la )enta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones' Cuenta de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a acti)idades de urbanis$o yIo construccin' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del presupuesto oficial de obras, e$itido por la autoridad co$petente debida$ente aprobado' a' Por el )alor de las obras ejecutadas ya sea en el $o$ento de la causacin, al finali&ar el perodo contable o al liquidar las obras respecti)as' b Por el cargo a resultados cuando al finali&ar la ejecucin total de las obras su costo real sea superior y constituya un d1ficit al presupuesto inicial aprobado' b' Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un e3ceso con relacin al presupuesto inicial aprobado' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";#! P*R* ?*58E5+?+E58. C REP*R*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender obligaciones por concepto de $anteni$iento y reparaciones de instalaciones, $aquinarias, equipos, etc', cuyo $onto e3acto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportuna$ente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir obligaciones por concepto de $anteni$iento y reparaciones' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales efectuados' b Por el )alor de los ajustes por defecto que se presenten en la esti$acin' b' Por el )alor del traslado a cuentas por pagar, al finali&ar el ejercicio' c' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de las apropiaciones contabili&adas' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";# P*R* C.58+5,E5C+*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor esti$ado y pro)isionado por el ente econ$ico para atender pasi)os, que por la ocurrencia probable de un e)ento, pueda originar una obligacin justificable, cuantificable y )erificable con cargo a resultados, co$o consecuencia de la iniciacin de actuaciones que puedan deri)ar en $ultas o sanciones de autoridades ad$inistrati)as, tales co$o 9uperintendencias, *d$inistracin de +$puestos 5acionales, 8esoreras ?unicipales y del /istrito Capital de 9antaf1 de =ogot( por el incu$pli$iento de disposiciones de ley o regla$entarias' /e igual for$a registra el )alor esti$ado para cubrir el i$porte a cargo del ente econ$ico y a fa)or de terceros por inde$ni&aciones, por responsabilidad ci)il, de$andas laborales, de$andas por incu$pli$iento de contratos y otras pro)isiones cuya contingencia de p1rdida sea probable y su )alor ra&onable$ente cuantificable' En el caso de procesos judiciales, la pro)isin se debe registrar a la iniciacin de 1stos por el )alor que el ente econ$ico esti$e pertinente, o cuando se produ&ca fallo en contra del $is$o' 8rat(ndose de sanciones i$puestas por autoridades ad$inistrati)as, cuando 0aya concluido la actuacin en la )a gubernati)a, an cuando est1 pendiente la decisin de lo Contencioso *d$inistrati)o' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la pro)isin $ensual a Por el )alor de los traslados a la cuenta del pasi)o, a que corresponda' b' Por el )alor gradual o total de la apropiacin de la pro)isin correspondiente, con cargo a resultados' b Por la re)ersin de las pro)isiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";:! P*R* .=2+,*C+.5E9 /E ,*R*58+*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las apropiaciones destinadas a pre)er el futuro pago de garantas e3pedidas, por el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las apropiaciones efectuadas' a Por el )alor de los pagos parciales o totales de garantas' b' Por el )alor de los traslados a la cuenta del pasi)o a que corresponda, cuando se 0aga efecti)a dic0a garanta C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";9 PR.-+9+.5E9 /+-ER9*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente, cuyo $onto e3acto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportuna$ente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir algn i$pre)isto o contingencia a' Por el )alor de los pagos parciales o totales efectuados' b Por el )alor de los traslados a la cuenta del pasi)o a que corresponda' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el car(cter de pasi)o, que debido a su origen y naturale&a 0an de influir econ$ica$ente en )arios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<! +5,RE9.9 REC+=+/.9 P.R *58+C+P*/. D E S C R I C I O N Registra el )alor de las su$as que el ente econ$ico 0a recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de ser)icios, intereses, co$isiones, arrenda$ientos y 0onorarios entre otros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos recibidos anticipada$ente por el ente econ$ico' a' Por el )alor de los bienes yIo ser)icios su$inistrados' b' Por el )alor de las de)oluciones de anticipos por no 0aberse prestado el ser)icio o entregado la contraprestacin correspondiente' c' Por el )alor de los intereses y co$isiones de)engados por el ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<1! *=.5.9 /+6ER+/.9 D E S C R I C I O N Registra el $onto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporcin que )are el precio del bien adjudicado' Esta cuenta debe tener su au3iliar por cada grupo, y es de uso e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor fa)orecido, en la $is$a proporcin en que )are el precio del bien o ser)icio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 1#!1 J/eudores del 9iste$a' a' Por la )alori&acin que tu)ieren las cuotas pagadas por el suscriptor al $o$ento de 0acerse la entrega del bien o ser)icio' b' Por el saldo d1bito resultante de la subcuenta "<1!!, al efectuar la entrega del bien o ser)icio al lti$o suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta "<! J6inancieros JReajuste del 9iste$aJ' b' Por el saldo cr1dito resultante de la subcuenta "<1!!, al efectuar la entrega del bien o ser)icio al lti$o suscriptor del grupo, con abono a la :1!! Reajuste del siste$a J ConsorciosJ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<1 %8+2+/*/ /+6ER+/* E5-E58*9 * P2*D.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las utilidades por a$orti&ar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente econ$ico bajo la $odalidad o siste$a de )entas a pla&os' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la utilidad deter$inada en la )enta' a' Por el )alor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el siste$a de )entas a pla&os' b' Por el )alor parcial o total deter$inado co$o utilidad en las )entas a pla&os, en el caso de que la operacin no se realice' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<"! CRE/+8. P.R C.RRECC+.5 ?.5E8*R+* /+6ER+/* D E S C R I C I O N Registra el )alor de la correccin $onetaria generada por el ajuste por inflacin de los acti)os de confor$idad con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por la correccin $onetaria diferida' a' Por el )alor de la a$orti&acin a partir del $o$ento en que los acti)os se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<" +?P%E98.9 /+6ER+/.9 D E S C R I C I O N Registra el i$puesto de renta diferido por pagar, establecido de confor$idad con las nor$as fiscales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del efecto en el i$puesto, co$o consecuencia de diferencias te$porales originadas por e3ceso de la utilidad contable sobre la fiscal' a' Por el )alor de los traslados o a$orti&aciones a la cuenta del i$puesto por pagar, peridica$ente' b Por el )alor del ajuste por inflacin b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 D E S C R I C I O N Co$prende el conjunto de cuentas que se deri)an de obligaciones a cargo del ente econ$ico, contraas en desarrollo de acti)idades que por su naturale&a especial no pueden ser incluidas apropiada$ente en los de$(s grupos del pasi)o' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8! *58+C+P.9 C *-*5CE9 REC+=+/.9 D E S C R I C I O N Registra las su$as de dinero recibidas por el ente econ$ico de clientes co$o anticipos o a)ances originados en )entas, fondos para proyectos especficos, cu$pli$iento de contratos, con)enios y acuerdos debida$ente legali&ados, que 0an de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respecti)a' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por los )alores de los depsitos recibidos de clientes' a' Por el )alor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos' b' Por los )alores recibidos anticipada$ente b Por el )alor de la aplicacin de los anticipos para )entas' en la facturacin' c Por el )alor de las de)oluciones parciales o totales de los anticipos o a)ances recibidos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "81! /EP.9+8.9 REC+=+/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las su$as recaudadas por el ente econ$ico de personas naturales, jurdicas o entidades oficiales, para garanti&ar el cu$pli$iento de obligaciones contractuales, de ser)icios, de los fondos para proyectos, in)ersiones especficas y otras afines' En el caso de los socios yIo accionistas corresponde a las su$as recibidas en calidad de depsitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales $ientras se legali&a y aprueba la e$isin correspondiente' Para el caso especfico de sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales, se incluye dentro de esta cuenta el deno$inado 6ondo de Reser)a, la cual se afectar( confor$e a las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los dineros recibidos por el ente econ$ico' a Por el )alor de las de)oluciones parciales o totales de las su$as registradas en esta cuenta' b' Por el )alor de los c0eques reconsignados' b' Por la utili&acin o aplicacin de las su$as recibidas con destinacin especfica, o que se4alen las nor$as legales' c' Por el )alor de los c0eques de)ueltos' d' Por el )alor de los dineros cancelados por el suscriptor sie$pre y cuando 1ste no 0aya participado en la pri$era asa$blea' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "81 +5,RE9.9 REC+=+/.9 P*R* 8ERCER.9 D E S C R I C I O N Registra los dineros recibidos por el ente econ$ico a no$bre de terceros y que en consecuencia ser(n reintegrados o transferidos a sus due4os en los pla&os y condiciones con)enidos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por los )alores recibidos a no$bre de terceros' a' Por los )alores entregados a los respecti)os terceros' b' Por el )alor de la co$isin que pudiere pactarse sobre los recaudos reali&ados a no$bre del tercero' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8"! C%E58*9 /E .PER*C+.5 C.5@%58* D E S C R I C I O N Registra esta cuenta los a)ances recibidos de las partes in)olucradas en la deno$inada M.peracin ConjuntaM, en desarrollo de los contratos de asociacin y participacin de riesgo, que celebren entes econ$icos, o uno o $(s de 1stos y la 5acin, para la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales reno)ables y no reno)ables, suscritos confor$e a las nor$as )igentes' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales reno)ables y no reno)ables' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por los a)ances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociacin' a' Por la facturacin de costos y gastos en los )alores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociacin' b Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociacin' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8" RE8E5C+.5E9 * 8ERCER.9 9.=RE C.58R*8.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los descuentos efectuados por el ente econ$ico sobre pagos parciales Gcuentas de cobroH, para garanti&ar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relacin contractual' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por los )alores deducidos al $o$ento de 0acer los pagos a los contratistas, por concepto de a)ances yIo liquidaciones parciales de obras o contratos' a' Por el )alor de las de)oluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8#! E?=*R,.9 @%/+C+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los pasi)os adquiridos por el ente econ$ico por concepto de descuentos 0ec0os a afiliados del ente, producto de e$bargos, pago de inde$ni&aciones, constitucin de ttulos de depsito judicial de acuerdo a lo ordenado por despac0os judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones e)entuales ante terceros, sea por actos deri)ados directa o indirecta$ente de sus dependientes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por los )alores ordenados a descontar por ju&gados ci)iles y penales relacionados con inde$ni&aciones por responsabilidad ci)il, contractual o e3tracontractual, donde se )ean in)olucrados los intereses del ente econ$ico o sus afiliados' a' Por el )alor consignado o pagado a no$bre de cada ju&gado o tercero ya sea en for$a parcial o total' b' Por los )alores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales Gperita&go, 0onorarios au3iliares de la justicia, costos de procesosH' c Por los )alores correspondientes a las transacciones reali&adas e3trajudicial$ente por concepto de pago de inde$ni&aciones ' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8# *CREE/.RE9 /E2 9+98E?* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no 0an salido fa)orecidos o aquellos que siendo fa)orecidos por el siste$a de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legali&ar las entregas' +ncluye ade$(s las su$as recibidas de los suscriptores a los cuales no se les 0a podido configurar un grupo' En las respecti)as subcuentas se debe lle)ar por separado cada uno de los grupos' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales' D I N A M I C A CRE/+8.9 C%.8*9 5E8*9 /E=+8.9 a' Por los traslados que se efectan de la subcuenta "8#1! ,rupos en 6or$acin, cuando inicia acti)idades el grupo' a' Por el traslado a la subcuenta 1#!1 J /eudores del 9iste$a, del saldo a fa)or que tenga el suscriptor fa)orecido a la fec0a de entrega del bien o ser)icio' b' Por los )alores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un b' Por el )alor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de ter$inacin del grupo que 0a iniciado acti)idades' contrato, con abono a la cuenta "#< J Cuotas por /e)ol)er' c' Por el )alor de la cesin de derec0os de un suscriptor a otro' c' Por el )alor de los c0eques de)ueltos' d Por el )alor de las reconsignaciones de los c0eques' d' Por el )alor de la de)olucin de la cuota neta, cuando el suscriptor no participa en la pri$era asa$blea' e' Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la $edida y for$a que el ente econ$ico recaude lo adeudado por quienes 0ubieren obtenido bienes o ser)icios, en caso de liquidacin del grupo' f' Por el )alor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse de)olucin g' Por la de)olucin de las cuotas netas al suscriptor fa)orecido por sorteo que no diere cu$pli$iento a los requisitos para 0acerle entrega del bien 0' Por el )alor de la cesin de derec0os' ,R%P.9 E5 6.R?*C+.5 a' Por el total recibido por cuotas brutas e inscripcin de los suscriptores interesados en confor$ar un grupo' a Por el traslado a las respecti)as subcuentas del balance o de resultados al $o$ento de iniciar acti)idades el grupo' b' Por el )alor de los intereses liquidados sobre las su$as aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logr configurar un grupo de acuerdo con las nor$as legales )igentes' b' Por la de)olucin de las su$as aportadas en el e)ento de no poderse confor$ar el grupo' c Por el )alor de las reconsignaciones de los c0eques' c Por la de)olucin de las su$as aportadas por los interesados no ad$itidos en un grupo' d' Por el )alor de los c0eques de)ueltos' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8:! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico GgestorH y a fa)or de cada uno de los partcipes, por concepto de liquidaciones parciales o definiti)as en desarrollo de contratos de Cuentas en Participacin, reali&ados confor$e a las nor$as legales )igentes' El )alor correspondiente al ente econ$ico que opera co$o socio gestor y a la )e& partcipe, registrar( la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respecti)a' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor resultante a fa)or del GlosH partcipe GsH, bien sea por aportes o utilidades, en la liquidacin parcial o definiti)a del respecti)o contrato de Cuentas en Participacin, obtenido en la cuenta 91# J Cuentas en Participacin' a' Por el )alor de los pagos reali&ados' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "89 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra las obligaciones a cargo del ente econ$ico que por su naturale&a no pueden ser incluidas apropiada$ente en las cuentas del pasi)o descritas en el presente Plan' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la obligacin respecti)a' a' Por el )alor de los pagos reali&ados' b' Por el traslado de la pro)isin para i$puesto de renta y co$ple$entarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a progra$as de e3tensin agropecuaria con el lleno de las for$alidades del caso' b Por los cruces de cuentas con el acreedor segn el acuerdo respecti)o' c' Por el )alor respecti)o, en la $edida que se )ayan ejecutando los progra$as' Cuando se trate de adquisicin de bienes capitali&ables se abonar( la subcuenta ##!"! J Reser)a para e3tensin agropecuaria' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende los )alores recibidos por el ente econ$ico por concepto de e$isin y )enta de bonos ordinarios o con)ertibles en acciones, as co$o los papeles co$erciales definidos co$o )alores de contenido crediticio e$itidos por e$presas co$erciales, industriales y de ser)icios con el propsito de financiar capital de trabajo' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 "9! =.5.9 E5 C+RC%2*C+.5 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de los bonos puestos en circulacin por el ente econ$ico autori&ado' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor no$inal de los bonos colocados en el $ercado' a Por el )alor de la a$orti&acin parcial o total de los bonos e$itidos por el ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 C.?ERC+*2E9 "91! =.5.9 .=2+,*8.R+*?E58E C.5-ER8+=2E9 E5 *CC+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de las obligaciones que adquiere el ente econ$ico por la e$isin de bonos cuyo pago deber( efectuarse por el ente econ$ico e$isor, $ediante la entrega de un n$ero deter$inado de acciones liberadas' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor no$inal de los bonos en circulacin' a' Por el )alor de las acciones entregadas a los tenedores co$o pago o redencin de los $is$os' C2*9E ,R%P. C%E58* "' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 C.?ERC+*2E9 "91 P*PE2E9 C.?ERC+*2E9 D E S C R I C I O N Registra los pagar1s e$itidos $asi)a o serial$ente por el ente econ$ico so$etido a la )igilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pblica en el $ercado de )alores' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor no$inal de los papeles co$erciales colocados en el $ercado' a' Por el )alor de la a$orti&acin parcial o total de los papeles co$erciales e$itidos' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. D E S C R I C I O N *grupa el conjunto de las cuentas que representan el )alor residual de co$parar el acti)o total $enos el pasi)o e3terno, producto de los recursos netos del ente econ$ico que 0an sido su$inistrados por el propietario de los $is$os, ya sea directa$ente o co$o consecuencia del giro ordinario de sus negocios' Co$prende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el 9uper()it de Capital, Reser)as, la Re)alori&acin de Patri$onio, los /i)idendos o Participaciones /ecretados en *cciones, Cuotas o Partes de +nter1s 9ocial, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios *nteriores y el 9uper()it por -alori&aciones' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor total de los aportes iniciales y los posteriores au$entos o dis$inuciones que los socios, accionistas o co$pa4as, ponen a disposicin del ente econ$ico $ediante cuotas, acciones o $onto asignado, respecti)a$ente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o refor$as, o suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales' Para el caso de las co$pa4as por acciones, estar( constituido por7 J El Capital *utori&ado, que es la su$a fijada en la escritura pblica de constitucin o refor$as J El Capital por 9uscribir, que lo confor$a el Capital *utori&ado $enos el )alor de las acciones suscritas, J El capital suscrito es el )alor que se obligan a pagar los accionistas, no $enos del !S del *utori&ado al constituirse la sociedad' J El Capital 9uscrito por Cobrar, que corresponde al capital suscrito $enos el )alor pendiente de pago por parte de los accionistas' En cuentas au3iliares se registrar(n por separado cada clase de aportes segn los derec0os que confieran' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1!C*P+8*2 9%9CR+8. C P*,*/. D E S C R I C I O N Registra el ingreso real al patri$onio del ente econ$ico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al )alor neto de las subcuentas #1!! J Capital *utori&ado, #1!1! J Capital por 9uscribir G/=H y #1!1 JCapital 9uscrito por Cobrar G/=H' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 Registro del Capital *utori&ado7 a Por el )alor de la su$a fijada en la escritura pblica de constitucin G#1!!H, con cargo a la subcuenta #1!1! J Capital por 9uscribir' a' Por el )alor del Capital *utori&ado al constituirse el ente econ$ico G#1!1!H, con abono a la subcuenta #1!! J Capital *utori&ado' b Por los au$entos o $odificaciones de capital autori&ado, con el lleno de las for$alidades legales' b' Por los au$entos o $odificaciones de capital autori&ado, con el lleno de las for$alidades legales' Registro de la 9uscripcin7 a Por el )alor del capital suscrito por los accionistas, pre)io el cu$pli$iento de los requisitos y for$alidades de 2ey G#1!1!H, con cargo a la subcuenta respecti)a del acti)o, o la #1!1 J Capital 9uscrito por Cobrar G/=H, en el $onto suscrito y pendiente de pago' a' Por el )alor del capital suscrito, pendiente de pago G#1!1H, con abono a la subcuenta #1!1! J Capital por 9uscribir G/=H' b Por el )alor capitali&ado G#1!1!H, con cargo a la cuenta respecti)a del grupo #:' Registro de pago7 a Por el )alor efecti)a$ente recaudado con cargo a caja o bancos, segn sea el caso G#1!1H ' b' Por el )alor capitali&ado G#1!1!H, con cargo a la cuenta respecti)a del grupo #:' En caso de liquidacin del ente econ$ico se re)ersar(n las cuentas correspondientes' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #11! *CC+.5E9, C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2 PR.P+*9 G/=H D E S C R I C I O N Registra el )alor pagado por la readquisicin de acciones, cuotas o partes de inter1s social, sin tener en cuenta su )alor no$inal' Estas no deben considerarse co$o in)ersin, puesto que slo representan el )alor de las acciones suscritas retiradas de circulacin o las cuotas readquiridas, y por lo $is$o no participan en la distribucin de di)idendos o participaciones, no 0acen parte del quru$ para deliberar y decidir en las reuniones del $(3i$o rgano social> ta$bi1n deber(n e3cluirse para efectos de deter$inar el )alor intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inter1s social del ente econ$ico' Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de inter1s social es $enester que al $o$ento de la operacin e3ista una reser)a constituida para tal fin, cuya cuanta deber( ascender, por lo $enos, al $onto de la negociacin, reser)a 1sta que debe per$anecer intocable co$o una garanta de la integridad del MCapitalM, $ientras e3istan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de inter1s social propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentacin de estados financieros co$o factor de resta de las subcuentas ##!1 JReser)a para Readquisicin de *cciones y ##!1< J Reser)a para Readquisicin de Cuotas o Partes de +nter1s 9ocialJ' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de adquisicin de las acciones, cuotas o partes de inter1s social propias readquiridas al $o$ento de su recolocacin' a' Por el )alor efecti)a$ente pagado para su readquisicin, pre)io el cu$pli$iento de los requisitos legales y de la constitucin de la reser)a pertinente' b Por el )alor de las acciones, cuotas o partes de inter1s social readquiridas al $o$ento de su cancelacin' b' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #11 *P.R8E9 9.C+*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los aportes sociales reali&ados por los socios al $o$ento de constituir el ente econ$ico respaldados por la escritura pblica de constitucin> as co$o los incre$entos posteriores efectuados $ediante las escrituras de refor$a de estatutos correspondientes, pre)io el cu$pli$iento de los requisitos legales )igentes al $o$ento de la constitucin o del au$ento' Para los fondos $utuos de in)ersin, incluye las su$as entregadas co$o aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente econ$ico y las utilidades rein)ertidas de los socios' 2os aportes en especie deber(n registrarse por el )alor pactado por los socios, pre)ia aprobacin por parte de la entidad que ejer&a la )igilancia y control, si fuere del caso' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor no$inal de los aportes efecti)a$ente recaudados' a' Por el )alor no$inal de los aportes al retiro de los asociados' b Por el )alor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respecti)a del acti)o, segn la naturale&a del $is$o' b' Por el )alor no$inal de los aportes en la reduccin del capital, pre)io el cu$pli$iento de las disposiciones legales pertinentes' c Por el )alor de aquellas utilidades que la @unta de 9ocios ordene capitali&ar' c' Por el )alor no$inal de los aportes al $o$ento de liquidarse el ente econ$ico' d' Por el )alor no$inal de los aportes en el ca$bio de asociados' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1"! C*P+8*2 *9+,5*/. D E S C R I C I O N Registra el $onto del capital asignado a las sucursales de sociedades e3tranjeras, se4alado en la resolucin o acto en donde se acord confor$e a la ley del do$icilio principal, establecer negocios per$anentes en Colo$bia, as co$o los au$entos debida$ente legali&ados' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del aporte e3tranjero con)ertido a pesos al tipo de ca$bio del $ercado )igentes en la fec0a de registro' a' Por el )alor de la dis$inucin del capital asignado pre)io el cu$pli$iento de todos los requisitos legales )igentes en el $o$ento de la dis$inucin' b Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1" +5-ER9+.5 9%P2E?E58*R+* *2 C*P+8*2 *9+,5*/. D E S C R I C I O N Registra el )alor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades e3tranjeras de su casa $atri& confor$e a las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de la in)ersin suple$entaria al capital asignado a' Por el )alor de la cancelacin, confor$e a las nor$as legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1#! C*P+8*2 /E PER9.5*9 5*8%R*2E9 D E S C R I C I O N Registra el total de derec0os, reales o personales, bienes $uebles o in$uebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas que la persona natural 0a destinado co$o capital para el ejercicio de las acti)idades de co$ercio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los bienes destinados por la persona natural a sus acti)idades de co$ercio' a Por el )alor de las dis$inuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta' = Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del Patri$onio confor$e a las nor$as legales' b Por el )alor de las p1rdidas del ejercicio' c' Por el )alor de las utilidades del ejercicio C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1# *P.R8E9 /E2 E98*/. D E S C R I C I O N Registra el )alor del capital de las E$presas +ndustriales y Co$erciales del Estado, el cual est( confor$ado por el asignado en el *cto de creacin, as co$o las adiciones que con posterioridad le asigne la 2ey' Registra ta$bi1n el )alor de las apropiaciones recibidas del ,obierno 5acional en la 2ey de Presupuesto' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades de econo$a $i3ta y de las e$presas industriales y co$erciales del Estado' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor asignado en el acto de creacin' a' Por el )alor de los aportes, en el $o$ento de la liquidacin del ente econ$ico' b Por los posteriores au$entos de capital que le asigne la 2ey' b' Por la reclasificacin en el e)ento de presentarse una transfor$acin' c Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del patri$onio confor$e a las nor$as legales' c' Por los )alores de)ueltos a la 8esorera ,eneral de la Repblica con base en las disposiciones legales )igentes' d' Por el )alor de los giros GdinerosH recibidos de la 8esorera ,eneral de la Repblica de las apropiaciones aprobadas por la 2ey de Presupuesto' d' Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cu$pli$iento de las nor$as legales' e' Por el )alor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes' E' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1:! 6.5/. 9.C+*2 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados yIo asociados, confor$e a las nor$as )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del aporte recibido del afiliado' a' Por el total de los aportes en caso de retiro )oluntario u obligatorio, de cualquier afiliado' b Por el )alor de los aportes cedidos' b Por el )alor de los aportes cedidos' c' Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del patri$onio confor$e a las nor$as legales> c' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' d Por el )alor de la capitali&acin de los e3cedentes confor$e a las nor$as legales y estatutarias ' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor que refleja el incre$ento patri$onial ocasionado por pri$as en colocacin de acciones, donaciones y el cr1dito $ercantil' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"! PR+?* E5 C.2.C*C+.5 /E *CC+.5E9, C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2 D E S C R I C I O N Registra el )alor de la pri$a en colocacin de acciones, cuotas o partes de inter1s social representados por el $ayor i$porte pagado por el accionista o socio sobre el )alor no$inal de la accin o aporte' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por la diferencia resultante entre el precio de )enta de la accin o cuota social y su )alor no$inal a' Por el saldo registrado, en caso de liquidacin del ente econ$ico' b Por el recaudo de la pri$a en colocacin de acciones por obrar' b' Por reparto a ttulo de di)idendos, de acuerdo con las nor$as legales' c Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las nor$as legales' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"1! /.5*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores acu$ulados que el ente econ$ico 0a recibido por concepto de donaciones de bienes y )alores' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por los )alores y bienes recibidos en donacin' a' Por )enta de los bienes registrados en esta cuenta' b Por el saldo respecti)o, a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"1 CRE/+8. ?ERC*58+2 D E S C R I C I O N Registra la contrapartida o cuenta de )aluacin del cr1dito $ercantil for$ado o esti$ado contabili&ado en la subcuenta 1;!!' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor deter$inado y aplicado por el a' Por la p1rdida o dis$inucin del cr1dito ente econ$ico' $ercantil una )e& co$probado t1cnica$ente' b Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 D E S C R I C I O N Co$prenden los )alores que por $andato e3preso del $(3i$o rgano social, se 0an apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econ$ico, con el objeto de cu$plir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos' 2as p1rdidas se enjugar(n con las reser)as que 0ayan sido destinadas especial$ente para ese propsito y, en su defecto, con la Reser)a 2egal' 2as reser)as cuya finalidad fuere la de absorber deter$inadas p1rdidas no se podr(n e$plear para cubrir otras distintas, sal)o que as lo decida el $(3i$o rgano social' 9 la Reser)a 2egal fuere insuficiente para enjugar el d1ficit de capital, se aplicar(n a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal co$o lo establecen las nor$as legales' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##! RE9ER-*9 .=2+,*8.R+*9 D E S C R I C I O N Registra los )alores apropiados de las utilidades lquidas, confor$e a $andatos legales, con el propsito de proteger el patri$onio social' !9e incluyen conceptos tales co$o Reser)a 2egal, Reser)as por /isposiciones 6iscales y Reser)as para Readquisicin de *cciones y de Cuotas o Partes de +nter1s 9ocial' 2a Reser)a 2egal corresponde a la apropiacin de por lo $enos el 1!S de las utilidades lquidas de cada ejercicio y est(n obligadas a constituirla las sociedades en co$andita por acciones, de responsabilidad li$itada, anni$as y las sociedades e3tranjeras con negocios per$anentes en Colo$bia, en los t1r$inos establecidos por la 2egislacin Co$ercial' 2as reser)as para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inter1s social corresponden al )alor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de las $is$as' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de distribucin de utilidades aprobado por el $(3i$o rgano social> a' Por el ca$bio de destinacin de la respecti)a reser)a, por $andato del $(3i$o rgano social de acuerdo con las nor$as legales> b' Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de sociedades e3tranjeras> b' Por el )alor de la utili&acin de la Reser)a legal destinada a enjugar p1rdidas> c Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales' c Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##1!RE9ER-*9 E98*8%8*R+*9 D E S C R I C I O N Registra los $o)i$ientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo conte$plado en los Estatutos 9ociales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor apropiado de las utilidades liquidadas, de acuerdo con los estatutos del ente econ$ico' a Por la aplicacin de las reser)as, de acuerdo con lo fijado en los estatutos' b Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##1 RE9ER-*9 .C*9+.5*2E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el $(3i$o rgano social confor$e a disposiciones legales, para fines especficos y justificados' 2as reser)as ocasionales que ordene el $(3i$o rgano social, slo ser(n obligatorias para el ejercicio en el cual se 0agan y el $is$o podr( ca$biar su destinacin o distribuirlas cuando resulten innecesarias' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor apropiado de las utilidades lquidas de confor$idad con las decisiones del $(3i$o rgano social confor$e a las disposiciones legales' a' Por ca$bio de destinacin o por su distribucin cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisin del $(3i$o rgano social' b' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. D E S C R I C I O N Co$prende el )alor del incre$ento patri$onial por concepto de la aplicacin de los ajustes integrales por inflacin efectuados, y de los saldos originados en sanea$ientos fiscales, reali&ados confor$e a las nor$as legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. #:! *@%98E9 P.R +562*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el ajuste por inflacin del patri$onio del ente econ$ico, as co$o de los acti)os en perodo i$producti)o, de confor$idad con las disposiciones legales )igentes' El saldo de esta cuenta for$a parte del patri$onio de los perodos siguientes para efectos del c(lculo del ajuste por inflacin y no podr( distribuirse co$o utilidad a los socios o accionistas, 0asta tanto se liquide el ente econ$ico o se capitalice tal )alor' El ajuste del patri$onio se deter$inar( con base en las nor$as legales )igentes' En el e)ento que el ente econ$ico e$ita acciones yIo cuotas o derec0os sociales co$o resultado de la capitali&acin de algunas de las cuentas que confor$an el grupo Re)alori&acin del Patri$onio, deber( efectuar si$ult(nea$ente el respecti)o registro en el cdigo 8## JCapitali&acin por Re)alori&acin del Patri$onioJ> en consecuencia, los saldos que registre el ente econ$ico en esta cuenta deber(n dis$inuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas #1!, #11, #1#! o #1# segn el caso' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por capitali&acin con abono a la cuenta #1!, #11, #1#! o #1#, segn el caso' b' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' c' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. #:1! 9*5E*?+E58. 6+9C*2 D E S C R I C I O N Registra el saldo que por )irtud de nor$as legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente econ$ico, co$o fueron, la inclusin de acti)os, retiro de pasi)os ine3istentes y la reclasificacin de pro)isiones subesti$adas' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el saldo de los ajustes efectuados a Por el saldo, al liquidarse el ente econ$ico' confor$e a las nor$as legales C2*9E ,R%P. C%E58* :' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. #:1 *@%98E9 P.R +562*C+.5 /ECRE8. #!19 /E 1989 D E S C R I C I O N Registra el saldo de los ajustes por inflacin efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de confor$idad con las disposiciones legales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el saldo de los ajustes efectuados, confor$e a las nor$as legales' a' Por el )alor registrado del bien cuando sea retirado o )endido' b' Por el saldo, al liquidarse el ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9 . C%.8*9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se 0ace la correspondiente e$isin de acciones yIo la respecti)a escritura de refor$a del ente econ$ico por cuotas o partes de inter1s social y los pertinentes traslados en las respecti)as cuentas patri$oniales' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9 . C%.8*9 #! /+-+/E5/.9 /ECRE8*/.9 *CC+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se 0ace la correspondiente e$isin de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patri$oniales' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los di)idendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios' a Por el )alor pagado en acciones liberadas de la sociedad' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9 . C%.8*9 #1! P*R8+C+.5E9 /ECRE8*/*9 E5 C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2 D E S C R I C I O N Registra el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se corre la correspondiente escritura pblica de incre$ento del capital social' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participacin con cargo a los resultados de los ejercicios' a' Por el )alor de los aportes segn la escritura pblica de refor$a' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+. D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de las utilidades o p1rdidas obtenidas por el ente econ$ico al cierre de cada ejercicio' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+. #;! %8+2+/*/ /E2 E@ERC+C+. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los resultados positi)os obtenidos por el ente econ$ico, co$o consecuencia de las operaciones reali&adas durante el perodo' Per$anecer(n en esta cuenta 0asta la fec0a en que el $(3i$o rgano social les de su destinacin especfica de acuerdo con los proyectos presentados por los ad$inistradores del ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por la diferencia resultante de co$parar los ingresos con los costos de )enta o costos en la prestacin de ser)icios y los gastos, con cargo a la cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ' a' Por el )alor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio, sean estos di)idendos, participaciones, reser)as y otros afines $ediante el acta aprobada en la $(3i$o rgano social' b Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta #<! J %tilidades o E3cedentes *cu$ulados' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+. #;1! PER/+/* /E2 E@ERC+C+. D E S C R I C I O N Registra el resultado negati)o de las operaciones, relacionadas o no con el objeto social y que constituye una dis$inucin patri$onial para el ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por la diferencia resultante de co$parar los ingresos con los costos de )enta o costos en la prestacin de ser)icios y los gastos, con abono a la cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ' a' Por el traslado de las p1rdidas del ejercicio a la cuenta #<1! J P1rdidas *cu$uladas C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #< RE9%28*/.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acu$uladas que est1n a disposicin del $(3i$o rgano social o por p1rdidas acu$uladas no enjugadas' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 #<! %8+2+/*/E9 *C%?%2*/*9 a' Por el )alor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin del $(3i$o rgano social a' Por el )alor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acu$uladas' b Por la absorcin de las p1rdidas $ediante la aplicacin de utilidades' #<1! PER/+/*9 *C%?%2*/*9 a Por la absorcin de las p1rdidas $ediante la aplicacin de utilidades' a' Por el )alor de las p1rdidas del ejercicio C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 D E S C R I C I O N Co$prende la )alori&acin de +n)ersiones, Propiedades, Planta y Equipo as co$o de otros acti)os sujetos de )alori&acin' Para el registro contable de las )alori&aciones deben obser)arse las instrucciones del grupo 19 J -alori&acionesJ' 2as contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este ,rupo, se registran en las cuentas y subcuentas respecti)as del ,rupo 19 J -alori&aciones' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 #8! /E +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor correspondiente a la )alori&acin de las in)ersiones que posee el ente econ$ico' Para el registro contable de 1stas deben obser)arse las instrucciones dadas en la cuenta 19! J /e +n)ersionesJ 2as )alori&aciones no se deben utili&ar para co$pensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o p1rdidas' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas con cargo a la cuenta 19! J /e +n)ersionesJ a' Por la )enta de in)ersiones )alori&adas' b Por la dis$inucin de la )alori&acin de la respecti)a in)ersin' C Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 #81! /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. D E S C R I C I O N Registra la )alori&acin del grupo Propiedades Planta y Equipo' Para el registro contable de estas )alori&aciones deben obser)arse las instrucciones de la cuenta 191! J/e Propiedades, Planta y Equipo' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas con cargo a la cuenta 191! J/e Propiedades, Planta y Equipo' a' Por la )enta del bien )alori&ado' b' Por 0aber sido dado de baja el bien )alori&ado' c' Por dis$inucin de la )alori&acin' d' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* #' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 #89 /E .8R.9 *C8+-.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor correspondiente a la )alori&acin de aquellos bienes incluidos en la cuenta 199 J /e .tros *cti)os' Para el registro contable de estas )alori&aciones deben obser)arse las instrucciones dadas en dic0a cuenta' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas con cargo a la cuenta 199 J /e .tros *cti)osJ' a' Por la )enta del bien )alori&ado' b Por la dis$inucin de la concurrencia de esta, co$o consecuencia de des)alori&aciones' c' Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas que representan los beneficios operati)os y financieros que percibe el ente econ$ico en el desarrollo del giro nor$al de su acti)idad co$ercial en un ejercicio deter$inado, as co$o el )alor del ajuste por inflacin de los conceptos que co$ponen esta clase, susceptibles de ser ajustados' ?ediante el siste$a de causacin se registrar(n co$o beneficios reali&ados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos' 9e entiende causado un ingreso cuando nace el derec0o a e3igir su pago, aunque no se 0aya 0ec0o efecti)o el cobro' *l final del ejercicio econ$ico las cuentas de ingresos se cancelar(n con abono al grupo 9 J ,anancias y P1rdidasJ' 2os ingresos se registrar(n en $oneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en $oneda e3tranjera u otra unidad de $edida deben ser reconocidas en $oneda funcional utili&ando la tasa de con)ersin Gtasa de ca$bio o %P*CH, aplicable a la fec0a de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera' 2os ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales' 2os ingresos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende los )alores recibidos yIo causados co$o resultado de las acti)idades desarrolladas en cu$pli$iento de su objeto social $ediante la entrega de bienes o ser)icios, as co$o los di)idendos, participaciones y de$(s ingresos por concepto de inter$ediacin financiera, sie$pre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1! *,R+C%28%R*,*5*/ER+*, C*D* C 9+2-+C%28%R* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la cra, le)ante y ceba de se$o)ientes> sie$bra, culti)o y cosec0a de productos que sean )endidos durante el ejercicio, y de$(s ingresos relacionados con la acti)idad agropecuaria' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos por )enta de productos o prestacin de ser)icios agrcolas, ganaderos, de ca&a y sil)icultura' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :11! PE9C* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la )enta de productos y prestacin de ser)icios y de$(s acti)idades relacionadas con la pesca y cra de peces durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos por )enta de productos o prestacin de ser)icios' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :11 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de e3ploracin, e3traccin y e3plotacin de $inas, canteras e 0idrocarburos, durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos en la )enta de productos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1"! +5/%98R+*9 ?*5%6*C8%RER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de elaboracin o transfor$acin de productos o bienes )endidos durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos por los productos o bienes )endidos' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1" 9%?+5+98R. /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de generacin, trans$isin, distribucin y )enta de energa el1ctrica y gas> recoleccin, trata$iento y distribucin de agua, durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por los ingresos obtenidos en la generacin, trans$isin, distribucin y )enta de energa el1ctrica a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por los ingresos deri)ados de la produccin y )enta de gas ' c Por los ingresos obtenidos en la recoleccin, al$acenaje, trata$iento y distribucin de agua> d Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1#! C.598R%CC+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de construccin y enajenacin de bienes races durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos obtenidos en la construccin y )enta de in$uebles' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ingresos obtenidos en la prestacin de ser)icios relacionados con la acti)idad de construccin' c' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de co$pra, )enta y reparacin yIo $anteni$iento de bienes o productos a los cuales no se les reali&a procesos de transfor$acin, tales co$o7 auto$otores, co$bustibles, $aterias pri$as agropecuarias, ani$ales )i)os, ali$entos, bebidas, productos te3tiles, prendas de )estir, cal&ado y enseres do$1sticos, durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos por )enta, reparacin yIo $anteni$iento de bienes o $ercancas a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades relacionadas con la 0otelera y ser)icios de restaurante durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a 'Por el )alor de los ingresos obtenidos en la prestacin del ser)icio de 0otelera, ca$pa$entos y otro tipo de 0ospedaje, as co$o de restaurantes, bares y cantinas' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1: 8R*59P.R8E, *2?*CE5*?+E58. C C.?%5+C*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, ser)icio de correo, teleco$unicaciones y acti)idades de agencias de )iajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos por prestacin del ser)icio de transporte de pasajeros y de carga' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ingresos obtenidos en las acti)idades co$ple$entarias co$o $anipulacin de carga, al$acena$iento, depsito y agencias de )iajes' c Por el )alor de los ingresos en acti)idades postales y de correo' d Por el )alor de los ingresos en la prestacin del ser)icio de teleco$unicaciones' e' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico no so$etido al control y )igilancia de la 9uperintendencia =ancaria, originados en la acti)idad financiera propia de su objeto social tales co$o di)idendos, participaciones, intereses, co$isiones, cuotas de ad$inistracin y eli$inacin de suscriptores' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la )enta de ttulos y )alores' a' Por el )alor de los c0eques de)ueltos' b' Por el )alor de los rendi$ientos obtenidos durante el ejercicio' b' Por el )alor de la de)olucin en los casos establecidos por las nor$as legales )igentes' c Por el )alor de los recaudos relacionados con la acti)idad' c' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' d Por el )alor descontado al suscriptor retirado, al aplicar la tabla de restitucin' e' Por los descuentos que se obtengan al $o$ento de la entrega del bien o ser)icio objeto del contrato ' f' Por el traslado del saldo cr1dito que arroje la subcuenta "<1!! J Reajuste del 9iste$a, al efectuar la lti$a entrega a los suscriptores participantes' g' Por los reajustes que se originen en el caso de e3istir saldos deudores, luego de ter$inar operati)a$ente el grupo ' 0 Por el )alor de los ajustes por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1 *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9, E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en acti)idades in$obiliarias, el alquiler de $aquinaria y equipo sin operarios, procesa$iento de datos, reali&acin de estudios t1cnicos, acti)idades de consultora y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos por concepto de acti)idades in$obiliarias, procesa$iento de datos, enajenacin de equipos y progra$as de infor$(tica' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ingresos obtenidos en la reali&acin de estudios especiali&ados, acti)idades de consultora y otras acti)idades e$presariales' c' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1;! E59EF*5D* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin del ser)icio de for$acin intelectual durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las $atrculas, pensiones y de$(s retribuciones por la prestacin del ser)icio de for$acin intelectual' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C /E 9*2%/ D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin de ser)icios sociales y de salud durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos en la prestacin de ser)icios sociales y de salud' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9 C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C PER9.5*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin de otros ser)icios co$unitarios, sociales y personales, durante el ejercicio' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestacin de ser)icios tales co$o eli$inacin de desperdicios y aguas residuales, sanea$iento y otras acti)idades si$ilares' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los ingresos obtenidos en acti)idades de organi&acin e$presarial, profesional y de e$pleo' c' Por el )alor de los ingresos obtenidos en acti)idades de cine$atografa, radio, tele)isin y otras acti)idades de entreteni$iento, as co$o de agencias de noticias ' d' Por el )alor de los ingresos obtenidos en acti)idades de bibliotecas, arc0i)os, $useos y otras acti)idades culturales, de ser)icios sociales' e' Por el )alor de los ingresos obtenidos en acti)idades deporti)as y de esparci$iento' f' Por el )alor de los ingresos obtenidos relacionados con la acti)idad' , Por el )alor de los ajustes por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1< /E-.2%C+.5E9, RE=*@*9 C /E9C%E58.9 E5 -E58*9 G/=H D E S C R I C I O N Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originados en )entas reali&adas por el ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin, cuando sea aplicable C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende los ingresos pro)enientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro nor$al de los negocios del ente econ$ico e incluye entre otros, los te$s relacionados con operaciones de car(cter financiero en $oneda nacional o e3tranjera, arrenda$ientos, ser)icios, 0onorarios, utilidad en )enta de propiedades planta y equipo e in)ersiones, di)idendos y participaciones, inde$ni&aciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"! .8R*9 -E58*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la )enta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propia$ente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales co$o de $ateria pri$a, $ateriales de desec0o, en)ases y e$paques y productos en re$ate' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos obtenidos por las )entas a cr1dito o de contado' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"1! 6+5*5C+ER.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico por concepto de rendi$ientos de capital a tra)1s de acti)idades diferentes a las de su objeto social principal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los intereses corrientes yIo de $ora de)engados' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de la correccin $onetaria de las cuentas de a0orro y depsitos a t1r$ino fijo en %P*C ' c Por el )alor de los rendi$ientos de)engados por las in)ersiones' d' Por el )alor de los ingresos obtenidos, relacionados con la acti)idad e Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"1 /+-+/E5/.9 C P*R8+C+P*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos por concepto de di)idendos yIo participaciones recibidas o causadas a fa)or del ente econ$ico, en desarrollo de acti)idades de in)ersin de capital diferentes a las de su objeto social principal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las participaciones yIo di)idendos recibidos o decretados' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :""! *RRE5/*?+E58.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por arrenda$ientos de las propiedades, planta y equipo del ente econ$ico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la acti)idad principal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los arrenda$ientos recibidos' a Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"" C.?+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos no operacionales que el ente econ$ico obtiene a ttulo de co$isiones originadas en conceptos tales co$o )enta de seguros, derec0os de autor y progra$acin, co$isiones por recaudo o in)ersin publicitaria' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las co$isiones recibidas o causadas a fa)or del ente econ$ico a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"#! B.5.R*R+.9 D E S C R I C I O N Registra los ingresos causados o recibidos por ser)icios t1cnicos o profesionales prestados por el ente econ$ico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los 0onorarios recibidos o causados' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"# 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra los ingresos causados o recibidos por prestacin de ser)icios diferentes al giro nor$al de los negocios' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los ingresos causados yIo recibidos a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :":! %8+2+/*/ E5 -E58* /E +5-ER9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de enajenacin y el costo de las in)ersiones' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de la utilidad en la )enta de la in)ersin' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :": %8+2+/*/ E5 -E58* /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. D E S C R I C I O N Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de )enta de las propiedades, planta y equipo y su )alor en libros' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por la utilidad en la )enta de las propiedades planta y equipo' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :":8 %8+2+/*/ E5 -E58* /E .8R.9 =+E5E9 D E S C R I C I O N Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de )enta y el )alor neto en libros, de otros bienes intangibles y otros acti)os' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por la utilidad en la )enta del acti)o' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"! REC%PER*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los ingresos e3traordinarios originados en la recuperacin de costos o gastos en el presente ejercicio, pro)enientes entre otros de7 Recuperacin de acti)os castigados en ejercicios anteriores> Reintegro de pro)isiones creadas en ejercicios anteriores que 0an quedado sin efecto por 0aber desaparecido o dis$inuido las causas que las originaron o por ser e3cesi)as o indebidas y las de)oluciones de i$puestos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las recuperaciones de acti)os castigados' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por los reintegros de pro)isiones' c' Por la de)olucin de i$puestos e incapacidades ' d Por otras recuperaciones ' e Por el )alor de la recuperacin de la depreciacin solicitada co$o deduccin originada en la )enta o cesin de propiedades planta y equipo> f Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :" +5/E?5+D*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos recibidos por el ente econ$ico por concepto de inde$ni&aciones por siniestros ocurridos' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor causado o recibido por concepto de inde$ni&aciones' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :";! P*R8+C+P*C+.5E9 E5 C.5CE9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico co$o participacin en concesiones' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"; +5,RE9.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9 D E S C R I C I O N Co$prende el registro de aquellos )alores correspondientes a ingresos de perodos contables anteriores no contabili&ados oportuna$ente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los ingresos de)engados correspondientes a ejercicios anteriores, por los diferentes conceptos' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"< /E-.2%C+.5E9, RE=*@*9 C /E9C%E58.9 E5 .8R*9 -E58*9 G/=H D E S C R I C I O N Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originados en otras )entas no operacionales reali&adas por el ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin, cuando sea aplicable ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"9 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de aquellos ingresos recibidos yIo causados por el ente econ$ico por conceptos diferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales co$o7 *pro)ec0a$ientos, /onaciones, Recla$os, 9obrantes en 2iquidacin de 6letes y /ecoraciones' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el $onto de los ingresos percibidos a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :< *@%98E9 P.R +562*C+.5 D E S C R I C I O N Registra la contrapartida de la aplicacin del 9iste$a de *justes por +nflacin para los diferentes rubros que confor$an los estados financieros con sujecin a las nor$as y procedi$ientos establecidos por las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* :' +5,RE9.9 :< *@%98E9 P.R +562*C+.5 :<! C.RRECC+.5 ?.5E8*R+* D E S C R I C I O N Registra las partidas cr1dito y d1bito correspondientes a los ajustes por inflacin, efectuados a los )alores contabili&ados en los rubros del =alance y del Estado de ,anancias y P1rdidas, de confor$idad con las disposiciones legales )igentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado a los acti)os no $onetarios con cargo a la respecti)a cuenta del acti)o' a Por el )alor del ajuste por inflacin de las depreciaciones, agota$ientos y a$orti&aciones acu$uladas, segn corresponda' b Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado a los costos, gastos y co$pras con cargo a las respecti)as cuentas de costos o gastos b Por la a$orti&acin de la correccin $onetaria diferida' c Por la a$orti&acin de la correccin $onetaria diferida' c' Por el )alor correspondiente a los pasi)os sujetos de ajuste' d' Por el )alor correspondiente a los pasi)os sujetos de ajuste' d' Por el )alor correspondiente al patri$onio sujeto de ajuste' e' Por el )alor correspondiente al patri$onio sujeto de ajuste' e' Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado a los ingresos, con abono a la respecti)a cuenta de ingresos' f' Por el ajuste efectuado a la depreciacin diferida' f Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' g Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas que representan los cargos operati)os y financieros en que incurre el ente econ$ico en el desarrollo del giro nor$al de su acti)idad en un ejercicio econ$ico deter$inado, as co$o el )alor del ajuste por inflacin' ?ediante el siste$a de causacin se registrar( con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago' 9e entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se 0aya 0ec0o efecti)o el pago' *l final del ejercicio econ$ico las cuentas de gastos se cancelar(n con cargo al grupo 9 J ,anancias y P1rdidasJ' 2os gastos se registrar(n en $oneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en $oneda e3tranjera u otra unidad de $edida deben ser reconocidos en $oneda funcional utili&ando la tasa de con)ersin Gtasa de ca$bio %P*CH aplicable en la fec0a de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera' 2os gastos se clasifican en operacionales y no operacionales' 2os gastos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' 2os gastos causados durante el $es no ser(n objeto de ajuste ese $es, slo a partir del $es siguiente a tal e)ento' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 D E S C R I C I O N 2os gastos operacionales de ad$inistracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente econ$ico y registra, sobre la base de causacin, las su$as o )alores en que se incurre durante el ejercicio, directa$ente relacionados con la gestin ad$inistrati)a enca$inada a la direccin, planeacin, organi&acin de las polticas establecidas para el desarrollo de la acti)idad operati)a del ente econ$ico incluyendo b(sica$ente las incurridas en las (reas ejecuti)a, financiera, co$ercial, legal y ad$inistrati)a' 9e clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de ad$inistracin, por conceptos tales co$o 0onorarios, i$puestos, arrenda$ientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, ser)icios y pro)isiones' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1! ,*98.9 /E PER9.5*2 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral e3istente de confor$idad con las disposiciones legales )igentes, el regla$ento interno del ente econ$ico, pacto laboral o laudo' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 11! B.5.R*R+.9 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de 0onorarios por ser)icios recibidos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 11 +?P%E98.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en i$puestos o tasas de car(cter obligatorio a fa)or del Estado diferentes a los de renta y co$ple$entarios, de confor$idad con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1"! *RRE5/*?+E58.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en ser)icios de arrenda$ientos de bienes, para el desarrollo del objeto social' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del arrenda$iento pagado o causado' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1" C.58R+=%C+.5E9 C *6+2+*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones yIo cuotas de sosteni$iento, con organis$os pblicos o pri)ados por $andato legal o libre )inculacin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1#! 9E,%R.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de seguros en sus di)ersas $odalidades' D I N A M I C A DE&ITOS CREDITOS a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1# 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de ser)icios tales co$o, aseo y )igilancia, asistencia t1cnica, procesa$iento electrnico de datos, ser)icios pblicos, transportes, fletes y acarreos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1:! ,*98.9 2E,*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico en cu$pli$iento de disposiciones legales de car(cter obligatorio tales co$o7 gastos notariales, aduaneros y consulares, registro $ercantil, tr($ites y licencias' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1: ?*58E5+?+E58. C REP*R*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de $anteni$iento y reparaciones que se efectan en desarrollo del giro operati)o del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1! */EC%*C+.5 E +598*2*C+.5 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por el ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E 1 ,*98.9 /E -+*@E */?+5+98R*C+.5 D E S C R I C I O N Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de )iaje que se efectan en desarrollo del giro nor$al de operaciones del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1;! /EPREC+*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores calculados por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin, de acuerdo con las instrucciones se4aladas en la cuenta 19" J /epreciacin *cu$uladaJ'
D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1; *?.R8+D*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores correspondientes a las a$orti&aciones efectuadas de confor$idad con las instrucciones i$partidas para los cargos diferidos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de las a$orti&aciones efectuadas durante el ejercicio' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 19 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 199 PR.-+9+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las su$as pro)isionadas por el ente econ$ico para cubrir contingencias de p1rdidas probables as co$o ta$bi1n para dis$inuir el )alor de los acti)os cuando sea necesario de acuerdo con las nor$as t1cnicas' 2as pro)isiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y )erificables y se deber(n efectuar de confor$idad con las instrucciones i$partidas para cada cuenta' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las pro)isiones efectuadas durante el ejercicio' a' Por el )alor de las re)ersiones de las pro)isiones e3cesi)as o indebidas cuando correspondan al $is$o ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 D E S C R I C I O N Co$prende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente econ$ico y se registran, sobre la base de causacin, las su$as o )alores en que se incurre durante el ejercicio, directa$ente relacionados con la gestin de )entas enca$inada a la direccin, planeacin, organi&acin de las polticas establecidas para el desarrollo de la acti)idad de )entas del ente econ$ico incluyendo b(sica$ente la incurridas en las (reas ejecuti)a, de distribucin, $ercadeo, co$erciali&acin, pro$ocin, publicidad y )entas' 9e clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, 0onorarios, i$puestos, arrenda$ientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, ser)icios, pro)isiones entre otros' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "! ,*98.9 /E PER9.5*2 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral e3istente de confor$idad con las disposiciones legales )igentes, el regla$ento interno del ente econ$ico, pacto laboral o laudo' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "1! B.5.R*R+.9 -E58*9 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de 0onorarios por ser)icios recibidos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "1 +?P%E98.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en i$puestos o tasas de car(cter obligatorio a fa)or del Estado diferentes a los de renta y co$ple$entarios, de confor$idad con las nor$as legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ""! *RRE5/*?+E58.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en ser)icios de arrenda$ientos de bienes para el desarrollo del objeto social' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "" C.58R+=%C+.5E9 C *6+2+*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en contribuciones, aportes, afiliaciones yIo cuotas de sosteni$iento, con organis$os pblicos o pri)ados por $andato legal o libre )inculacin' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "#! 9E,%R.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de seguros en sus di)ersas $odalidades' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "# 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de ser)icios tales co$o, aseo y )igilancia, asistencia t1cnica, procesa$iento electrnico de datos, ser)icios pblicos, transportes, fletes y acarreos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ":! ,*98.9 2E,*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico en cu$pli$iento de disposiciones legales de car(cter obligatorio tales co$o7 gastos notariales, aduaneros y consulares, registro $ercantil, tr($ites y licencias' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ": ?*58E5+?+E58. C REP*R*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de $anteni$iento y reparaciones que se efectan en desarrollo del giro operati)o del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "! */EC%*C+.5 E +598*2*C+.5 D E S C R I C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por el ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 " ,*98.9 /E -+*@E D E S C R I C I O N Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de )iaje que se efectan en desarrollo del giro operati)o del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio b' Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ";! /EPREC+*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores calculados por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin, de acuerdo con las instrucciones se4aladas en la cuenta 19" J /epreciacin *cu$uladaJ' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "; *?.R8+D*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra los )alores correspondientes a las a$orti&aciones efectuadas de confor$idad con las instrucciones i$partidas para los cargos diferidos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de las a$orti&aciones efectuadas durante el ejercicio' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "<! 6+5*5C+ER.9 J -*2.R+D*C+.5 RE*@%98E /E2 9+98E?* D E S C R I C I O N Registra el saldo d1bito resultante de netear la subcuenta "<1!! J Reajuste del 9iste$a, al finali&ar el grupo' Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del saldo d1bito al finali&ar el grupo' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "9 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "99 PR.-+9+.5E9 -E58*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las su$as pro)isionadas por el ente econ$ico para cubrir contingencia de p1rdidas probables as co$o ta$bi1n para dis$inuir el )alor de los acti)os cuando sea necesario de acuerdo con las nor$as t1cnicas' 2as pro)isiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y )erificables y se deber(n efectuar de confor$idad con las instrucciones i$partidas para cada cuenta' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de las pro)isiones efectuadas durante el ejercicio' a' Por el )alor de las re)ersiones de las pro)isiones e3cesi)as o indebidas cuando correspondan al $is$o ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende las su$as pagadas yIo causadas por gastos no relacionados directa$ente con la e3plotacin del objeto social del ente econ$ico' 9e incorporan conceptos tales co$o7 financieros, p1rdida en )enta y retiro de bienes, gastos e3traordinarios y gastos di)ersos' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #! 6+5*5C+ER.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de di)ersas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cu$pli$iento de las acti)idades del ente econ$ico o solucionar dificultades $o$ent(neas de fondos' +ncluye conceptos tales co$o7 intereses, gastos bancarios, descuentos co$erciales y co$isiones' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor causado por co$isiones, intereses y de$(s gastos de esta naturale&a durante el ejercicio contable' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de la diferencia en ca$bio causada sobre obligaciones financieras en $oneda e3tranjera cuando la tasa representati)a del $ercado sube' c Por $edio de notas d1bito bancarias o con rdenes de pago, segn el caso' d Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #1! PER/+/* E5 -E58* C RE8+R. /E =+E5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las p1rdidas en que incurre el ente econ$ico por la )enta y retiro de bienes, tales co$o in)ersiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros acti)os' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de la p1rdida en )enta de bienes' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del acti)o dado de baja ' c Por el )alor del ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #1 ,*98.9 EA8R*.R/+5*R+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente econ$ico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus acti)idades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas #! y #1! del presente Plan, tales co$o costas y procesos judiciales y acti)idades culturales y c)icas' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los gastos e3traordinarios incurridos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #9 ,*98.9 /+-ER9.9 D E S C R I C I O N Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los gastos pagados o causados' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 :' +?P%E98. /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9 D E S C R I C I O N Co$prende los i$puestos por concepto de renta y co$ple$entarios liquidados confor$e a las nor$as legales )igentes' C%E58*7 :! +?P%E98. /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9 D I N A M I C A DE&ITOS CREDITOS a' Por el )alor de los i$puestos causados o la pro)isin constituida' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' C2*9E ,R%P. C%E58* ' ,*98.9 9' ,*5*5C+*9 C PER/+/*9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econ$ico con el fin de establecer la utilidad o p1rdida del ente econ$ico' 9u saldo podr( ser d1bito o cr1dito segn el resultado obtenido' C%E58*7 9! ,*5*5C+*9 C PER/+/*9 D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por la cancelacin de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio' a' Por la cancelacin de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio' b Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin )endida yIo prestacin de ser)icios al cierre del ejercicio' b Por el )alor de la p1rdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta #;1!JP1rdida del Ejercicio' c' Por la cancelacin del costo de las in)ersiones )endidas, para los entes econ$icos dedicados a la acti)idad financiera' c Por el )alor de la p1rdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta #1#!, si el ente econ$ico es persona natural' d' Por el )alor de la pro)isin para i$puesto de renta y co$ple$entarios por el ejercicio deter$inado' e Por el )alor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta #;! J%tilidad del ejercicio' f Por el )alor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta #1#!, si el ente econ$ico es persona natural C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas que representan la acu$ulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos yIo prestacin de los ser)icios )endidos, de acuerdo con la acti)idad social desarrollada por el ente econ$ico, en un perodo deter$inado, as co$o el )alor del ajuste por inflacin de los conceptos que co$ponen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las nor$as legales )igentes' *l final del ejercicio econ$ico, los saldos de las cuentas de costo de )entas se cancelar(n con cargo a la cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ' 2os costos de )entas yIo de prestacin de ser)icios deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Co$prende el $onto asignado por el ente econ$ico a los artculos y productos )endidos y a los ser)icios prestados durante el ejercicio contable' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1! *,R+C%28%R*, ,*5*/ER+*, C*D* C 9+2-+C%28%R* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la cra, le)ante y ceba de se$o)ientes> sie$bra, culti)o y cosec0a de productos, y de$(s costos relacionados con la acti)idad agropecuaria, aplicados a se$o)ientes yIo productos )endidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de los se$o)ientes )endidos' a Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por los costos incurridos y aplicados a las cosec0as )endidas' b Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' d Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico ' e' Por el )alor de los ajustes por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E ;11! PE9C* PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades del negocio de la pesca, que tengan relacin de causalidad con las )entas en deter$inado ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los costos incurridos en la )enta de productos durante el ejercicio' a Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' d' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;11 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de e3ploracin, e3traccin y e3plotacin de $inas e 0idrocarburos, aplicados a la produccin )endida en el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de la produccin )endida' a' Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b' Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b' Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico ' d' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1"! +5/%98R+*9 ?*5%6*C8%RER*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de elaboracin o transfor$acin de productos o $ercancas )endidas durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de la produccin )endida' a Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' d' Por el )alor de los ajustes por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1" 9%?+5+98R.9 /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de generacin, co$pra, trans$isin y distribucin de energa el1ctrica y gas> recoleccin, trata$iento y distribucin de agua, correspondientes a las unidades que fueron )endidas durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por los costos de generacin, trans$isin y distribucin de energa el1ctrica' a Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por los costos de produccin y distribucin de gas natural' b Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c' Por los costos de recoleccin, al$acenaje, trata$iento y distribucin de agua' d Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico ' e' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' f Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1#! C.598R%CC+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de adquisicin, construccin y )enta de bienes races que corresponden a unidades )endidas durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de los predios y construcciones )endidos' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el costo incurrido en la prestacin de ser)icios relacionados con la acti)idad' c' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la adquisicin, $anejo y enajenacin de bienes o productos que no sufren transfor$acin, tales co$o7 auto$otores, $aterias pri$as agropecuarias, ani$ales )i)os, ali$entos, bebidas, productos te3tiles, prendas de )estir, cal&ado y otros enseres do$1sticos' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de los bienes o $ercancas )endidas' a' Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b' Por el costo de $anejo de los bienes o $ercancas )endidas' b' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c 'Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico ' d' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico ' e Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de 0otelera y ser)icios de restaurantes que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio ' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de los insu$os, $ano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestacin del ser)icio de 0otelera, restaurante y bar' a' Por el in)entario final cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b Por el in)entario inicial cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' b' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el siste$a de in)entario peridico' d Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1: 8R*59P.R8E C *2?*CE5*?+E58. C C.?%5+C*C+.5E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de transporte de pasajeros y de carga, ser)icio de correo y co$unicaciones, entre otros, que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por los costos incurridos en la prestacin del ser)icio de transporte de pasajeros y de carga a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por los costos incurridos en las acti)idades postales y de correo' c Por los costos del ser)icio de teleco$unicaciones d Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico no so$etido al control y )igilancia de la 9uperintendencia =ancaria en la enajenacin de in)ersiones durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el costo de los ttulos y )alores enajenados' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el )alor de los costos incurridos en las acti)idades de ser)icios burs(tiles' c Por el )alor de los ajustes por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1 *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9, E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la enajenacin de equipos y progra$as de infor$(tica, acti)idades de consultora y operaciones afines que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de procesa$iento de datos y enajenacin de equipos y progra$as de infor$(tica' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el costo incurrido en la reali&acin de estudios, acti)idades de consultora y operaciones afines' c' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1;! E59EF*5D* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin del ser)icio de for$acin intelectual que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo incurrido en la prestacin del ser)icio de for$acin intelectual' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C /E 9*2%/ D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin de ser)icios sociales y de salud que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo incurrido en la prestacin de ser)icios sociales y de salud' a Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 ;1<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9 C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C PER9.5*2E9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin de otras acti)idades de ser)icios co$unitarios, sociales y personales, que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo incurrido en la prestacin de ser)icios de eli$inacin de desperdicios y aguas residuales, sanea$iento y otras acti)idades si$ilares' a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b' Por el costo incurrido en acti)idades de organi&aciones e$presariales, profesionales y de e$pleo c' Por el costo incurrido en acti)idades de cine$atografa, radio, tele)isin y otras acti)idades de entreteni$iento d Por el costo incurrido en acti)idades de bibliotecas, arc0i)os, $useos y otras acti)idades culturales' e' Por el costo incurrido en acti)idades deporti)as y de esparci$iento' f Por los costos incurridos relacionados con la acti)idad' g Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98.9 /E -E58*9 ;" C.?PR*9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor pagado yIo causado por el ente econ$ico en la adquisicin de $aterias pri$as, $ateriales indirectos y $ercancas para ser utili&adas en la produccin yIo co$erciali&acin en desarrollo de la acti)idad social principal, durante un perodo deter$inado' 2as co$pras se deben ajustar por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes' *l final del ejercicio econ$ico las cuentas de co$pras se cancelar(n con cargo a la respecti)a cuenta del grupo ;1 J Costo de -entas y de Prestacin de ser)icios, segn la acti)idad reali&ada por el ente econ$ico' 2a cuenta ;""! J Co$pra de Energa, es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que prestan el ser)icio de su$inistro de energa el1ctrica' C%E58*97 ;"! /E ?ERC*5C+*9 ;"1 /E ?*8ER+*9 PR+?*9 ;"1 /E ?*8ER+*2E9 +5/+REC8.9 ;""! /E E5ER,+* D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de las adquisiciones reali&adas durante el perodo' a Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin ' C2*9E ,R%P. C%E58* ;' C.98. /E -E58*9 ;" C.?PR*9 ;"" /E-.2%C+.5E9 RE=*@*9 C /E9C%E58.9 E5 C.?PR*9 GCRH D E S C R I C I O N Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originadas en co$pras efectuadas por el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos a' Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio' b Por el )alor del ajuste por inflacin cuando sea aplicable ' C2*9E ,R%P. C%E58* <' C.98.9 /E PR./%CC+.5 . /E .PER*C+.5 D E S C R I C I O N *grupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directa$ente con la elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de ser)icios, de los cuales un ente econ$ico obtiene sus ingresos' Co$prende los siguientes grupos7 ?ateriales directos, ?ano de .bra /irecta, Costos +ndirectos y Contratos de Prestacin de 9er)icios' 2as cuentas que integran esta clase tendr(n sie$pre saldo de naturale&a d1bito, los cuales al finali&ar el perodo G$esH, deber(n cancelarse contra las cuentas del grupo 1: J +n)entarios, tanto en proceso co$o en producto ter$inado, segn sea el caso, para aquellos entes que utili&an co$o $1todo de contabili&acin el siste$a de in)entario per$anente' El ente econ$ico deber( ajustar los costos de produccin o de operacin de acuerdo con el siste$a integral de ajustes por inflacin, $ensual o anual$ente, de confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones legales )igentes' C2*9E ,R%P. C%E58* <' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <1 ?*8ER+* PR+?* . /E .PER*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las $aterias pri$as, o $ateriales utili&ados en el proceso de produccin o fabricacin de los bienes destinados para la )enta, los cuales guardan una relacin directa con el producto, bien sea por la f(cil asignacin o lo rele)ante de su )alor' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el costo de los $ateriales entregados para la produccin, trasladados de la cuenta 1:! J ?aterias Pri$as' a Por el )alor del traslado a produccin en proceso o a fin de perodo' b Por el )alor del ajuste por inflacin b Por el )alor del traslado a la produccin ter$inada a fin del perodo o del proceso producti)o' c' Por el )alor de las de)oluciones de $ateriales, con cargo a la cuenta 1:! J ?aterias Pri$as' C2*9E ,R%P. C%E58* <' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <" ?*5. /E .=R* /+REC8* . /E .PER*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los salarios y de$(s prestaciones sociales incurridos directa$ente en el proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de ser)icios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directa$ente en el proceso producti)o' a' Por el )alor del traslado a los productos en proceso a fin del perodo' b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del traslado a los productos ter$inados a fin del perodo o del proceso producti)o' c Por el )alor del traslado al costo de prestacin de ser)icios' C2*9E ,R%P. C%E58* <' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <# C.98.9 +5/+REC8.9 . /E .PER*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los $ateriales indirectos, $ano de obra indirecta y de$(s costos aplicables al proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de ser)icios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor de los $ateriales indirectos entregados para la produccin , trasladados de la cuenta 1: J ?ateriales Repuestos y *ccesorios' a Por el )alor del traslado a los productos en proceso a fin del perodo' b' Por el )alor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores incurridos indirecta$ente en el proceso producti)o o la prestacin de ser)icios' b Por el )alor del traslado a los productos ter$inados a fin del perodo o del proceso producti)o' c Por el )alor de los de$(s costos indirectos que incidan en el proceso producti)o o la prestacin de ser)icios' c' Por el )alor del traslado al costo de prestacin de ser)icios' d' Por el )alor del ajuste por inflacin' d' Por el )alor de las de)oluciones de $ateriales indirectos, con cargo a la cuenta 1: J ?ateriales Repuestos y *ccesorios' C2*9E ,R%P. C%E58* <' C.98.9 /E PR./%CC+.5 . /E .PER*C+.5 <: C.58R*8.9 /E 9ER-+C+.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor del costo de ser)icios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el ente econ$ico con personas naturales yIo jurdicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de ser)icios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor del costo de los bienes o ser)icios recibidos, pre)isto en el respecti)o contrato' a' Por el )alor del traslado a los productos en proceso a fin del perodo' b Por el )alor de los ajustes por inflacin b Por el )alor del traslado a los productos ter$inados a fin del perodo o del proceso producti)o' c' Por el )alor del traslado al costo de prestacin de ser)icios' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas que reflejan 0ec0os o circunstancias de los cuales se pueden generar derec0os afectando la estructura financiera del ente econ$ico' +gual$ente, se incluyen aquellas cuentas de registro utili&adas para efectos de control interno de acti)os, infor$acin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as co$o para conciliar las diferencias entre los registros contables de lo acti)os y las declaraciones tributarias' /e confor$idad con las disposiciones legales )igentes, las cuentas de orden consideradas no $onetarias deber(n ajustarse por inflacin, dic0o ajuste se efectuar( registrando el $is$o co$o un $ayor )alor del cdigo respecti)o y un cr1dito en las cuentas correlati)as de los grupos 8: J/erec0os Contingentes por Contra GCRH, 8 J/eudoras 6iscales por Contra GCRH y 8; J/eudoras de Control por Contra GCRH, si se trata de ajustes a las cuentas que confor$an el grupo 81, 8" y 8# en su orden' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 D E S C R I C I O N Co$prende el registro de los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar derec0os' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 81! =+E5E9 C -*2.RE9 E58RE,*/.9 E5 C%98./+* D E S C R I C I O N Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus acti)os' D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el i$porte de los bienes entregados en custodia' a Por el retiro de los bienes entregados en custodia' b Por el )alor del ajuste por inflacin con abono a las cuentas respecti)as del grupo 8: J/erec0os Contingentes por Contra GCRHJ ' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 811! =+E5E9 C -*2.RE9 E58RE,*/.9 E5 ,*R*58+* D E S C R I C I O N Registra el i$porte de los bienes in$uebles, )alores $obiliarios y otros bienes $uebles que, siendo parte de sus acti)os, son entregados por el ente econ$ico a terceros en garanta de cr1ditos obtenidos o por otras obligaciones contraas' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el i$porte de los bienes propios entregados en garanta' a' Por la de)olucin de los bienes propios entregados en garanta' = Por el )alor del ajuste por inflacin con abono a la cuenta respecti)a del grupo 8: J/erec0os Contingentes por Contra GCRHJ' b' Por la )enta pblica, subasta, adjudicacin yIo efecti)i&acin de los bienes o )alores entregados en garanta' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5/E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 811 =+E5E9 C -*2.RE9 E5 P./ER /E 8ERCER.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico entregados a terceros en calidad de arrenda$iento, pr1sta$o, co$odato, depsito o consignacin' Estas situaciones no i$plican que dic0os bienes dejen de ser considerados co$o acti)os del ente econ$ico' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el i$porte de los bienes entregados a terceros a' Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados b Por el )alor del ajuste por inflacin con abono a la cuenta respecti)a del grupo 8: J /erec0os Contingentes por Contra GCRHJ ' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 81"! 2+8+,+.9 CI. /E?*5/*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o de$andas ci)iles, laborales, co$erciales y ad$inistrati)os, entablados por el ente econ$ico contra terceros' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor o i$porte de las pretensiones' a Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de la causa que dio origen al litigio o de$anda C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 81" PR.?E9*9 /E C.?PR*-E58* D E S C R I C I O N Registra el )alor por el cual el ente econ$ico 0a suscrito pro$esa de co$pra)enta de bienes que pro$ete )ender' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor o i$porte acordado de los bienes que le 0an sido pro$etidos en )enta' a Por la )enta del bien $ateria de la pro$esa o resolucin de la $is$a' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 819 /+-ER9*9 D E S C R I C I O N Registra los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar derec0os a fa)or del ente econ$ico por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el i$porte correspondiente a otras cuentas de orden por derec0os contingentes a' Por la e3tincin de la causa que dio origen a la operacin' b' Por el )alor del ajuste por inflacin de las partidas no $onetarias' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8" /E%/.R*9 6+9C*2E9 D E S C R I C I O N Registra las diferencias e3istentes entre el )alor de las cuentas de naturale&a acti)a segn la contabilidad y las de igual naturale&a utili&adas para propsitos de declaraciones tributarias' Co$prende conceptos tales co$o diferencias entre costo contable y fiscal, entre correccin $onetaria contable y fiscal, p1rdidas fiscales por a$orti&ar y e3ceso entre renta presunti)a y renta lquida por a$orti&ar' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el $ayor )alor resultante de co$parar los )alores registrados contable$ente y los utili&ados para efectos tributarios' a Por )enta o retiro del bien, $ateria de la diferencia registrada' b Por el )alor de las p1rdidas fiscales por a$orti&ar' b Por el )alor a$orti&ado, o ter$inacin de la prerrogati)a fiscal respecti)a' c' Por el )alor del ajuste por inflacin de las partidas no $onetarias' c Por la e3tincin de la diferencia respecti)a' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 D E S C R I C I O N Co$prende el registro de operaciones reali&adas con terceros a fa)or del ente econ$ico que por su naturale&a no afectan su situacin financiera' 9e usan ta$bi1n para ejercer control interno' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#! =+E5E9 REC+=+/.9 E5 *RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER. D E S C R I C I O N Registra el )alor de las opciones de co$pra por ejercer y los c(nones de arrenda$iento pendientes de pago, originadas en la adquisicin de bienes bajo la $odalidad de arrenda$iento financiero o leasing' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el total de los c(nones pendientes de pago y el )alor de la opcin de co$pra pactada' a' Por el )alor de los c(nones que se cancelen' b Por el ejercicio de la opcin de co$pra' c Por la cancelacin del saldo al no ejercerse la opcin de co$pra' C2*9E ,R%P. C%E58* C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#1! 8+8%2.9 /E +5-ER9+.5 5. C.2.C*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin e$itidos por el ente econ$ico legal$ente autori&ado que an no 0an sido colocados' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin e$itidos' a' Por la colocacin de los ttulos de in)ersin' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#1 PR.P+E/*/ /E .R P2*58* C EE%+P. 8.8*2?E58E /EPREC+*/.9, *,.8*/.9 CI.*?.R8+D*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor co$ercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse total$ente depreciados, el ente econ$ico no les 0a dado de baja en libros en ra&n a que an est(n en condiciones de uso o ca$bio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor co$ercial del acti)o t1cnica$ente deter$inado' a' Por la baja en libros' b' Por el ajuste por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8#' /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#"! CRE/+8.9 * 6*-.R 5. %8+2+D*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las lneas de cr1dito indi)iduales contratadas por el ente econ$ico, en +nstituciones 6inancieras del Pas o del e3terior bajo las diferentes $odalidades de cr1dito' El saldo corresponde a la porcin no utili&ada del cr1dito obtenido' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor del cr1dito no utili&ado' a' Por la utili&acin parcial o total del cr1dito' b Por el ajuste por diferencia en ca$bio a que 0aya lugar' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8#' /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#" *C8+-.9 C*98+,*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los acti)os del ente econ$ico que por considerarse incobrables o perdidos 0an sido castigados de confor$idad con las disposiciones legales )igentes' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el i$porte de los acti)os castigados' * Por la recuperacin de los acti)os castigados' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8##! 8+8%2.9 /E +5-ER9+.5 *?.R8+D*/.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin retirados del $ercado por a$orti&acin o sorteo' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el retiro de los ttulos de in)ersin en circulacin' a' Por la destruccin de los ttulos' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8## C*P+8*2+D*C+.5 P.R RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. D E S C R I C I O N Registra el incre$ento del capital social del ente econ$ico co$o consecuencia de la capitali&acin del grupo G#:H Re)alori&acin del Patri$onio' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor capitali&ado de la cuenta re)alori&acin del patri$onio' a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de la causa que dio origen a la operacin' C2*9E ,R%P. C%E58* C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#9 .8R*9 C%E58*9 /E%/.R*9 /E C.58R.2 D E S C R I C I O N Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente, entre otras, el )alor asignado a los bienes en fideico$iso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1": J /erec0os 6iduciariosJ' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a Por el )alor asignado a los =ienes en 6ideico$iso' a' Por la ter$inacin del negocio fiduciario' b Por el i$porte correspondiente a otras cuentas de orden deudoras' b Por la e3tincin de la causa que dio origen al registro de la operacin' c' Por el )alor del ajuste por inflacin del )alor asignado a los bienes en fideico$iso y de$(s conceptos que deban ajustarse por inflacin, con abono a las cuentas respecti)as de los grupos 8: J /erec0os Contingentes por Contra GCRHJ y 8; J/eudoras de Control por Contra GCRHJ' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#99 *@%98E9 P.R +562*C+.5 *C8+-.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ajustes por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes, efectuado sobre cada uno de los acti)os no $onetarios' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por la )enta, a$orti&acin o dada de baja del bien ajustado' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8: /ERECB.9 C.58+5,E58E9 P.R C.58R* GCRH D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 81 J /erec0os Contingentes' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por los cargos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 J /erec0os ContingentesJ' a' Por los abonos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 81J /erec0os ContingentesJ C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8 /E%/.R*9 6+9C*2E9 P.R C.58R* GCRH D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 8" J /eudoras 6iscalesJ' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por los cargos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 8" J /eudoras fiscales' a' Por los abonos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 8"J /eudoras fiscales' C2*9E ,R%P. C%E58* 8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8; /E%/.R*9 /E C.58R.2 P.R C.58R* GCRHE D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 8# J /eudoras de ControlJ' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por los cargos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 8# J /eudoras de Control' a Por los abonos contabili&ados en las cuentas de orden que integran el grupo 8#J /eudoras de Control' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5*CREE/.R*9 D E S C R I C I O N *grupa las cuentas que registran los co$pro$isos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente econ$ico' +gual$ente, se incluyen aquellas cuentas de registro utili&adas para efectos de control interno de pasi)os y patri$onio, infor$acin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as co$o para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasi)os y patri$onio y las declaraciones tributarias' /e confor$idad con las disposiciones legales )igentes, las cuentas de orden consideradas no $onetarias deber(n ajustarse por inflacin, dic0o ajuste se efectuar( registrando el $is$o co$o un $ayor )alor del cdigo respecti)o y un d1bito en las cuentas correlati)as de los grupos 9: J .bligaciones Contingentes por Contra G/=H, 9 J *creedoras 6iscales por Contra G/=H y 9; J *creedoras de Control por Contra G/=H, trat(ndose de ajustes a las cuentas que confor$an los grupos 91,9" y 9#, respecti)a$ente' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5*CREE/.R* 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 D E S C R I C I O N Co$prende los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar obligaciones a cargo del ente econ$ico' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 91! =+E5E9 C REC+=+/.9 E5 C%98./+* D E S C R I C I O N Registra los bienes recibidos por el ente econ$ico para su custodia' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el i$porte de los bienes recibidos en custodia' a' Por la de)olucin de los bienes recibidos en custodiaJ C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 911! =+E5E9 C -*2.RE9 REC+=+/.9 E5 ,*R*58+* D E S C R I C I O N Registra el i$porte de los bienes in$uebles, )alores $obiliarios y otros bienes in$uebles que 0an sido recibidos en garanta de operaciones reali&adas por el ente econ$ico, as co$o los )alores equiparables a garanta real' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de los docu$entos recibidos' a' Por la cancelacin de las garantas a fa)or del ente econ$ico' b Por el )alor de la 0ipoteca o de la prenda' c Por )alor de otros tipos de garanta recibida' d Por el )alor del ajuste por inflacin con cargo a la respecti)a cuenta del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por Contra G/=HJ' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 911 =+E5E9 C -*2.RE9 REC+=+/.9 /E 8ERCER.9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de los bienes recibidos de terceros por el ente econ$ico en calidad de arrenda$iento, pr1sta$o, co$odato, depsito o consignacin' D I N A M I C A CREDITOS DE&ITOS a Por el )alor de los bienes recibidos' a Por el retiro parcial o total de la $ercanca' c' Por el )alor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta respecti)a del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por Contra G/=H' d' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 91"! 2+8+,+.9 CI. /E?*5/*9 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o de$andas ci)iles, laborales, co$erciales y ad$inistrati)os, entablados por terceros contra el ente econ$ico' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor o i$porte de las pretensiones' a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de la causa que dio origen al litigio o de$anda' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 91" PR.?E9*9 /E C.?PR* -E58* D E S C R I C I O N Registra el )alor por el cual el ente econ$ico 0a suscrito pro$esa de co$pra)enta de bienes que pro$ete co$prar' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor o i$porte acordado de los bienes que 0a pro$etido co$prar a' Por la co$pra del bien $ateria de la pro$esa o resolucin de la $is$a' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 91#! C.58R*8.9 /E */?+5+98R*C+.5 /E2E,*/* D E S C R I C I O N Registra el )alor de las obligaciones, que se deri)an en desarrollo de contratos de construccin suscritos bajo la $odalidad de ad$inistracin delegada' El )alor de los bienes, producto del contrato en $encin, representados en las construcciones en curso, se registrar(n co$o contrapartida en la respecti)a cuenta del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por Contra'J 2os ingresos por 0onorarios a fa)or del ente econ$ico por la ad$inistracin de la respecti)a obra, los registrar( en la cuenta :1#!' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el )alor de las obligaciones, deri)adas del respecti)o contrato' a Por las liquidaciones y entregas parciales o totales confor$e lo establecido en el respecti)o contrato de ad$inistracin delegada' b Por el cruce con la cuenta respecti)a del grupo 9: J Responsabilidades Contingentes por Contra, a la liquidacin parcial o total del contrato de ad$inistracin delegada' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 91# C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5 D E S C R I C I O N Registra el )alor de las responsabilidades contraas por el ente econ$ico, quien acta en calidad de gestor Gad$inistrador del negocioH en la ejecucin de contratos de Cuentas en Participacin suscritos y desarrollados confor$e a la 2egislacin Co$ercial )igente, tales co$o obligaciones financieras, pro)eedores, cuentas por pagar, aportes de los partcipes, ingresos, entre otros' 2os bienes y sus respecti)os )alores que est(n bajo su responsabilidad, representados en dinero, in)entarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos, etc', se registrar(n, discri$inar(n y controlar(n en la respecti)a cuenta del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por Contra'J 2as utilidades que le correspondan al ente econ$ico GgestorH se deben registrar en la cuenta respecti)a del grupo :1' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor de los aportes recibidos de los partcipes' a' Por el cruce con abono a la Cuenta respecti)a del grupo 9: J Responsabilidades Contingentes por Contra, cuando se realice la liquidacin parcial o total de la Cuenta en Participacin' b Por el )alor de las obligaciones adquiridas, en desarrollo del contrato b' Por el traslado a la cuenta "8:! J Cuentas en Participacin, por el )alor cierto y conocido de las utilidades parciales o totales a fa)or de cada uno de los partcipes, resultante en la liquidacin del contrato' c Por el $onto de los ingresos obtenidos en la )enta de bienes o la prestacin de los ser)icios objeto del contrato ' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 91 RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 919 .8R*9 RE9P.59*=+2++/*/E9 C.58+5,E58E9 D E S C R I C I O N Registra los co$pro$isos o contratos a cargo del ente econ$ico por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el i$porte correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras contingentes' a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de la causa que dio origen a la operacin' b' Por el )alor del ajuste por inflacin de las partidas no $onetarias' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9" *CREE/.R*9 6+9C*2E9 D E S C R I C I O N Co$prende el )alor de las diferencias e3istentes entre las cuentas de naturale&a cr1dito, segn la contabilidad, y las de igual naturale&a utili&adas para propsitos de declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden $encionar las originadas en depreciaciones, diferidos y diferencias entre correccin $onetaria' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el $ayor )alor resultante de co$parar los )alores registrados contable$ente, y los utili&ados para propsitos tributarios' a Por )ariacin, ter$inacin o e3tincin de la base que origin la diferencia respecti)a' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2 D E S C R I C I O N Co$prende el registro de operaciones a cargo del ente econ$ico que por su naturale&a no afectan su situacin financiera' 9e usan ta$bi1n para ejercer control interno' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2 9#! C.58R*8.9 /E *RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER. D E S C R I C I O N Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisicin de bienes, bajo la $odalidad de arrenda$iento financiero, que pueden incidir en futuros perodos' 2o pre)isto en la presente descripcin se aplicar( para los contratos celebrados antes del 1 de enero de 199:' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el registro del )alor de la obligacin contractual' a' Por el registro por liquidacin o pago de cada obligacin' b Por el registro del )alor de las sanciones ocasionadas por incu$pli$iento de contratos' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2 9#9 C.58R*8.9 /E *RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER. D E S C R I C I O N Registra operaciones reali&adas por el ente econ$ico cuyo concepto es diferente a los especificados anterior$ente' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a Por el i$porte correspondiente a la cuenta de orden acreedora' a' Por la e3tincin de la causa que dio origen al registro de la operacin' b' Por el )alor de los ajustes por inflacin de las partidas no $onetarias, con cargo a la respecti)a cuenta del grupo 9; J*creedoras de Control por Contra G/=HJ ' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2 9#99 *@%98E9 P.R +562*C+.5 P*8R+?.5+. D E S C R I C I O N Registra el )alor de los ajustes por inflacin de acuerdo con el P**,, efectuado sobre cada una de las partidas del Patri$onio que de confor$idad con las disposiciones legales )igentes sean susceptibles de ajuste' D I N A M I C A CRE/+8.9 /E=+8.9 a' Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por la dis$inucin de los )alores que dieron origen al ajuste' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9: RE9P.59*=+2+/*/E9 C.58+5,E58E9 P.R C.58R* G/=H D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 91 J Responsabilidades Contingentes'J D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el grupo 91 JResponsabilidades Contingentes' a Por los cargos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el grupo 91 J Responsabilidades Contingentes'J C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9 *CREE/.R*9 6+9C*2E9 P.R C.58R* G/=H D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 9" J *creedoras 6iscalesJ' D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el grupo 9" J *creedoras 6iscalesJ' a' Por los cargos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el ,rupo 9" J *creedoras 6iscalesJ' C2*9E ,R%P. C%E58* 9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9; *CREE/.R*9 /E C.58R.2 P.R C.58R* G/=H D E S C R I C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 9# J *creedoras de Control'J D I N A M I C A /E=+8.9 CRE/+8.9 a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el grupo 9# J*creedoras de Control' a Por los cargos contabili&ados en las Cuentas de .rden que integran el ,rupo 9# J *creedoras de control' CAITULO CUARTO DISOSICIONES !INALES ARTICULO DECIMO SE,TO# El presente /ecreto deroga el /ecreto "19 del #! de dicie$bre de 199" y de$(s nor$as que le sean contrarias, y rige a partir de la fec0a de su publicacin' Publquese y c$plase' /ado en Cartagena de +ndias a los "9 de dicie$bre de 199# CESAR $A(IRIA TRU'ILLO ?inistro de Bacienda y Cr1dito Pblico, RUDOL! .OMMES RODRI$UE/" El -ice$inistro de -i)ienda, /esarrollo %rbano y *gua Potable, encargado de las funciones del ?inistro de /esarrollo Econ$ico, DAR0O LONDO1O"