rea Sistema Nacional de Tesorera y Finanzas Pblicas

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Actualidad Gubernamental N 25 - Noviembre 2010
Endeudamiento Pblico en los Gobiernos
Regionales y Locales
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Sistema Nacional de
Tesorera y Finanzas
Pblicas
rea
* Consultor, asesor y auditor en el mbito gubernamental
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl*
Ttulo : Endeudamiento Pblico en los Gobiernos
Regionales y Locales - Parte nal
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 25 - Noviembre
2010
Ficha Tcnica
16. Proceso de Registro
17. Contratacin de Servicios Especializados
18. Operaciones de los Gobiernos Regionales y
Locales
19. Casos Prcticos Referentes a Endeudamiento
Externo e Interno
Sumari o
VII
16. Proceso de Registro
a) Alcance
El registro de la informacin relacio-
nada con las operaciones de endeu-
damiento pblico y de administracin
de deuda es nico y obligatorio, por
parte de todas las entidades y orga-
nismos pblicos a que se reere el
artculo 2 de la presente Ley, en el
Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
Las empresas del Estado y las rela-
ciones jurdicas o fideicomisos, se
encuentran exceptuados del registro en
el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
b) Registro a travs del Sistema SIAF-SP
- Los procesos de registro compren-
de el ingreso de la informacin
en el Sistema Integrado de Admi-
nistracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP) por parte de
todas las entidades y organismos
pblicos, de acuerdo con las direc-
tivas que la Direccin Nacional de
Endeudamiento Pblico emita.
- Para los nes relacionados con
el Sistema Nacional de Endeu-
damiento, se debe ingresar en el
Sistema Integrado de Administra-
cin Financiera del Sector Pbli-
co, la informacin referida a las
concertaciones, el desembolso, el
servicio de deuda atendido de las
operaciones de endeudamiento y
a la administracin de deuda.
- La Direccin Nacional del Endeu-
damiento Pblico emitir las di-
rectivas necesarias para el registro
de la informacin relacionada con
las operaciones de endeudamien-
to pblico y de administracin de
la deuda.
17. Contratacin de Servicios
Especializados
La contratacin de los servicios de ase-
sora legal y nanciera especializados,
vinculados directa o indirectamente al
objeto de la presente ley, ser efectuada
por el Ministerio de Economa y Finanzas
de acuerdo con los procedimientos que
se establezcan mediante decreto supremo
con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, slo en caso de vaco o decien-
cia de los mencionados procedimientos, se
aplicar supletoriamente lo establecido en
las normas del Organismo Supervisor de
Contrataciones del Estado (OSCE).
La contratacin de servicios de asesora
legal y nanciera, y de otros servicios
especializados, vinculados directa o
indirectamente al objeto de la presente
ley, ser efectuada por el Ministerio de
Economa y Finanzas de acuerdo con
los procedimientos que se establezcan
mediante decreto supremo.
Una vez realizadas las contrataciones a que
se reere el numeral precedente, el Minis-
terio de Economa y Finanzas remitir la
informacin correspondiente al Congreso
de la Repblica y a la Contralora General
de la Repblica, dentro de los cuarenta y
cinco (45) das tiles siguientes de rea-
lizada la contratacin correspondiente,
bajo responsabilidad del titular del Pliego.
18. Operaciones de los Gobiernos
Regionales y Locales
a) Operaciones de endeudamiento
externo
Las operaciones de endeudamiento
externo que celebran los Gobiernos
Regionales y Locales, nicamente
pueden ser concertados con garanta
de Gobierno Nacional, por lo que
tales operaciones se regulan por
lo dispuesto en la presente ley, as
como por lo dispuesto en las leyes de
Endeudamiento del Sector Pblico
que se aprueban anualmente, en la
Ley N 27783-Ley de Bases de la Des-
centralizacin, en la Ley 27867-Ley
Orgnica de los Gobiernos Regionales
y en la Ley N 27972- Ley Orgnica de
Municipalidades y sus modicaciones,
segn corresponda.
Para otorgar su garanta en estos ca-
sos, el Gobierno Nacional vericar
a travs de la Direccin General de
Asuntos Econmicos y Sociales del
Ministerio de Economa y Finanzas,
el cumplimiento de lo dispuesto en
la Ley N 27958, sus ampliatorias
y modicatorias, la Ley de Descen-
tralizacin Fiscal, Decreto Legislativo
N 955, as como por el Marco Ma-
croeconmico Multianual aplicable.
b) Operaciones de endeudamiento
interno
- Las operaciones de endeudamiento
interno de los Gobiernos Regiona-
les o de los Gobiernos Locales, sin
garanta del Gobierno Nacional,
se rigen por lo dispuesto en las
normas especcas pertinentes.
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Informe Especial
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Actualidad Gubernamental N 25 - Noviembre 2010
- Las operaciones de endeudamien-
to que tales gobiernos acuerden
con la garanta del Gobierno Na-
cional, se regulan por lo dispuesto
en la presente Ley.
- Los contratos por los cuales los Go-
biernos Regionales o los Gobier-
nos Locales acuerden operaciones
de endeudamiento sin garanta
del Gobierno Nacional, dejarn
expresa constancia de ello.
- Las operaciones de endeudamien-
to interno en los Gobiernos Regio-
nales o de los Gobiernos Locales,
mediante la titulizacin, efectuada
directa o indirectamente, deben
observar los lineamientos que para
tal efecto emita la Direccin Nacio-
nal de Endeudamiento Pblico.
c) Requisitos para concertar operacio-
nes de endeudamiento sin garanta
del Gobierno Nacional
La gestin de operaciones de endeu-
damiento sin garanta del Gobierno
Nacional, por parte de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, debe
cumplir con los lmites establecidos en
la Ley N 27245, Ley de Responsabili-
dad y Transparencia Fiscal, modicada
por la Ley N 27958, sus ampliatorias
y modificatorias, as como la Ley
de Descentralizacin Fiscal, Decreto
Legislativo N 955, sus ampliatorias
y modicatorias.
d. Calicacin crediticia
Los Gobiernos Regionales o Gobiernos
Locales que gestionen operaciones de
endeudamiento directas o garantiza-
das, por un monto a ser establecidos
en la Ley de Endeudamiento del Sector
Pblico que se aprueba anualmente,
debe contar con un nivel de calica-
cin crediticia favorable extendida por
una empresa calicadora de riesgo.
e) Endeudamiento externo.
Los recursos obtenidos por los Gobier-
nos Regionales o por los Gobiernos
Locales a travs de operaciones de en-
deudamiento externo, se destinan, ni-
ca y exclusivamente, al nanciamiento
de proyectos de inversin pblica.
f) Operaciones de endeudamiento y
administracin de la deuda
Los Gobiernos Regionales o Locales
registrarn las concertaciones, los
desembolsos, el servicio atendido por
concepto de principal e intereses de
las operaciones de endeudamiento,
y las operaciones de administracin
de deuda, que celebren con o sin
garanta del Gobierno Nacional, en
el mdulo de deuda del Sistema In-
tegrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP).
g) Operaciones de endeudamiento sin
garanta del Gobierno Nacional
Las operaciones de endeudamiento
acordadas por las empresas nan-
cieras del Estado sin la garanta del
Gobierno Nacional, estn exceptuadas
de lo dispuesto en la presente Ley,
salvo el envo obligatorio de infor-
macin sobre la concertacin, los
desembolsos y el servicio de deuda
atendido, a la Direccin Nacional del
Endeudamiento Pblico de acuerdo
con las directivas que emita la misma.
19. Casos Prcticos Referentes
a Endeudamiento Externo e
Interno
El procedimiento contable de las tran-
sacciones de endeudamiento interno y
externo en la Direccin General de Crdito
Pblico, Direccin General del Tesoro
Pblico y entidades del Sector Pblico.
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 2,000
1101.03. Ctas. Ctes.
1101.0301. Recursos
por Op. Of. de Crdito Int.
1101.0302. Recursos
por Op. Of. de Crdito Ext.
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2,000
1601.02 Traspasos de Doc.
1601.0201 Recursos
por Op. Of. de Crdito Ext.
1601.0202 Recursos
por Op. Of. de Crdito Int.
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2,000
1601.02. Traspasos de Doc.
1601.0299. Otros Doc.
1601 TRASPASOS Y REMESAS
DE CAPITAL 2,000
1601.02. Traspasos de Doc.
1601.0201 Recursos
por Op, Of, de Crdito Ext,
1501 INM. MAQ. Y EQ. 1,500
1503.02 Maq., Eq.,
Mob. y Otros.
1501.07 Const. de Ed.
Residenciales
1505 ESTUD. Y PROYECTOS 1,500
1505.01 Estudios de preinv.
1505.03 Otros gastos
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000
2103.02. Activos no
nanc. por pagar,
Estudios y obras.
2103 CUENTAS POR PAGAR 1,850
2103.02. Activos no
nanc. por pagar;
Estudios y obras
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1,850
1601.02. Traspasos de Doc.
1601.0299. Otros Doc.
2103 CUENTAS POR PAGAR 1,900
2103.02. Activos no
Financ., Estudios y Obras
1101 CAJA Y BANCOS 1,900
1101.03. Cuentas Corrientes
1101.0302. Recursos por
Op. Of. de Crdito Ext.
8501 EJEC. DE INGRESOS 1,950
8201 PRESUP. DE INGRESOS 1,950
8301 PRESUP. DE GASTOS 1,750
8401 ASIGNAC. COMPROM. 1,750
84.01 ASIGNAC. COMPROM. 1,700
8601 EJEC. DE GASTOS 1,700
A) Procedimiento contable en la di-
reccin general de administracin
u ocina que haga sus veces en las
entidades del Gobierno Central e
instancias descentralizadas a nivel
de unidades ejecutoras
a) Recepcin de prstamos de endeuda-
miento interno y externo.
Por el monto recibido en efectivo,
directamente de los prestamistas e
intermediarios.
b) Para registrar la recepcin en documen-
tos de los recursos de endeudamiento
obtenidos por la modalidad de Pagos
Directos.
c) Para registrar la fase del devengado por
la utilizacin de los recursos recibidos,
tanto en efectivo como por la modalidad
de Pagos Directos.
d) Para registrar la fase de girado de los
recursos recibidos por la modalidad de
Pago Directo.
e) Para registrar la fase del girado de los
recursos de endeudamiento recibidos
en efectivo.
g) Para afectar al Presupuesto de Gastos, el
importe de los prstamos recibidos en
bienes y/o servicios.
Compromiso
Pago
f) Para registrar la ejecucin del presu-
puesto de ingresos por los prstamos
recibidos en efectivo, bienes y/o servicios.
rea Sistema Nacional de Tesorera y Finanzas Pblicas
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Actualidad Gubernamental N 25 - Noviembre 2010
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
9101 CONTRAT. Y
COMPROM. APROBAD. 2,500
9101.02 Contratos de
Prst. Int. aprobados
9101.03. Contratos de
Prst. Exts. Aprobados
9102 CONTRAT. Y COMPROM.
POR CONTRATO 2,500
9102.02 Contratos de
Prst. Int. por Utilizar
9102.03 Contratos de
Prst.s Ext. por Utilizar
9102 CONTRAT. Y COMPROM.
POR CONTRATO 2,400
9102.02 Contratos de
Prst. Int. por Utilizar
9102.03. Contratos de
Prst. Ext. por Utilizar
9101 CONTRAT. Y COMPROM.
APROB. 2,400
9101.02 Contratos de
Prst. Int. Aprob.
9101.03 Contratos de
Prst. Ext. Aprob.
9103 VALORES Y GARANT. 3,000
9103.03. Avales por
Deuda Pblica
9104 VAL. Y GARANT. POR CONTR. 3,000
9104.03. Deuda Pblica
Avalada
9104 VAL.Y GARANT. POR
CONTRATO 2,500
9104.03. Deuda Pblica
Avalada
9103 VALORES Y GARANTAS 2,500
9103.03 Avales por Deuda Pblica
1202 CTAS. POR
COBRAR DIV. 2,650
1202.05, Por Deuda
Asumida
2302 DEUDAS DIREC. A
LARGO PLAZO 2,650
2302.01. Deuda Pblica
Interna
2302.01.01 Deuda
Asumida
2302.02. Deuda Pblica
Externa
2302.02.02. Deuda
Asumida
9104 VAL. Y GARANT.
POR CONTR. 2,750
9104.03. Deuda
Pblica Avalada
9103. VALORES Y GARANTAS 2,750
9103.03. Avales por
Deuda Pblica
1205 SERV. Y OTROS CONTRA.
POR ANTICIPADO 2,950
1205.01 Intereses por
Devengar
1205.02. Deuda Interna
1205.03. Deuda Externa
2302 DEUDAS DIREC. A
LARGO PLAZO 2,950
2302.01. Intereses de la
Deuda Pblica Interna
2302.02. Intereses de la
Deuda Pblica Externa
9103 VAL. Y GARANTAS 3,100
9103.03 Avales por
Deuda Pblica
9104 VAL. Y GARANTA
POR CONTRATO 3,100
9104.03 Deuda
Pblica Avalada
5901 GASTOS FINANC. 3,050
590101 Intereses de la
Deuda Pblica Ext.
590102 Com. y Otros
Gastos de la D.Pb. Ext.
5901.03. Otros intereses
5901.04. Otros Gastos
Financieros
1205 SERV. Y OTROS CONTR.
POR ANTICIPADO 3,050
1205.01. Int. por Devengar
1205.02. Deuda Interna
1205.03. Deuda Externa
9101 CONTR. Y COMPR.
APROBADOS 2,850
9101.03. Contratos de
Prst. Ext. Aprobados
9102 CONTR. Y COMPR.
POR CONTRATO 2,850
9102.03 Contratos de
Prst. Ext. por Utilizar
1202 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS 2,900
1202.98. Otras Cuentas
por Cobrar
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO 2,900
2302.01 Crditos Directo
1601 TRASPASOS Y
REMESAS 3,150
1601.02 Traspasos de
Documentos
1601.0202. Recursos
por Op. Of. de Crdito Int.
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO 3,150
2302.01. Deuda Pblica
Interna
2302.02 Bonos
B) Procedimiento contable en la direc-
cin general de crdito pblico, por
los desembolsos y pagos de prsta-
mos de endeudamiento interno y ex-
terno de las entidades del Gobierno
Central e instancias descentralizadas.
* Deuda pblica directa, interna y externa
Por la suscripcin de los contratos de
endeudamiento.
* Para reflejar el monto ejecutado del
contrato por el desembolso registrado
en el asiento anterior.
* Por deuda pblica avalada
Para registrar el aval otorgado a
empresas pblicas y otras instancias
descentralizadas, por contratos de
endeudamiento desembolsados.
* Para rebajar el saldo de la deuda avalada
por el Gobierno, segn informacin de la
Amortizacin efectuada por las empresas
y otros organismos.
* Deuda asumida
Para registrar el importe de la deuda
avalada, cuyo pago asume el Estado.
* Extorno del saldo de la deuda avalada,
cuyo pago ha sido asumido por el Estado.
* Intereses proyectados
Por el registro de las cargas nancieras
a que da lugar los desembolsos de
contratos de endeudamiento y los
bonos colocados.
* Por el registro de los intereses proyecta-
dos de la Deuda Pblica Avalada.
* Por los intereses, comisiones y otros gas-
tos derivados de la deuda, devengados
en la fecha de vencimiento.
* Deuda contrada a favor de empresas
pblicas segn convenio de traspaso
de recursos.
Por la suscripcin de contratos de
endeudamiento.
* Por la informacin del desembolso re-
cibido por las empresas, Recepcin de
Desembolso.
* Deuda contrada por colocacin de bonos
Para registrar el importe de los bonos
colocados, segn informacin recibida
del Tesoro Pblico y del Banco de la
Nacin en su condicin de deicomi-
sario de la deuda.
Informe Especial
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X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
1201 CTAS. POR COBRAR 2,050
1201.98. Otras Ctas. por
Cobrar
1205 SERV. Y OTROS CONTR.
POR ANTICIPADO 2,050
1205.01. Intereses por
Devengar
1205.02 Deuda Externa
8401 ASIGNAC. COMPROM. 3,350
8601 EJECUCIN DE GASTOS 3,350
2105 OBLIG. TESORO
PBLICO 5,000
2105.01. Gastos Corrientes
2105.02. Gastos de Capital
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2,500
1601.01. Traspasos de Fondos
1601.01.01 Tesoro Pblico
4402 TRASPASOS Y REMESAS
CORRIENTES RECIBIDAS 2,500
4402.01. En Efectivo
4402.02. Traspasos del
Tesoro Pblico
2103 CTAS. POR PAGAR 1,450
2103.01. Bienes y
Servicios por Pagar
1205 SERV. Y OTROS CONTR.
POR ANTICIPADO 1,450
1205.07. Fiduciarios de la
Deuda Pblica
1101 CAJA Y BANCOS 3,650
1101.03.01. Bancos
Cuentas Corrientes
1202 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS 3,650
1202.98. Otras Ctas. por Cobrar
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO 3,560
2302.01 Deuda
Pblica Externa
2302.02. Deuda
Pblica Interna
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,560
2103.01. Bienes y Servicios
por Pagar
1205 SERV. Y OTROS CONTR.
POR ANTICIPADO 3,750
1205.07. Fiduciarios de la
Deuda Pblica
1101 CAJA Y BANCOS 3,750
1101.03.01. Bancos Ctas. Corrientes
2103 CTAS. POR PAGAR 3,850
2103.01 Bienes y
Servicios por Pagar
1205 SERV. Y OTRO CONTR.
POR ANTICIPADO 3,850
1205.07 Fiduciarios
de la Deuda Pblica
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO 3,950
2302.01 Deuda
Pblica Externa
2302.02. Deuda
Pblica Interna
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,950
2103.01 Bienes y
Servicios por Pagar
8301 PRESUP. DE GASTOS 4,000
8401 ASIGNAC. COMPROM. 4,000
8401 ASIGNAC.COMPROM. 4,200
8601 EJECUCIN DE GASTOS 4,200
1205 SERV. Y OTROS CONTR.
POR ANTICIPADO 4,150
1205.07. Fiduciarios
de la Deuda Pblica
2105 OBLIG. DEL TESORO
PBLICO 4,150
2105.01. Gastos Corrientes
2105.02. Gastos de Capital
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,200
2103.01 Bienes y Servicios
por Pagar
2302 DEUDAS DIRECT. A
LARGO PLAZO 3,200
2302.01 Deuda Pblica
Interna
2302.02.1 Crditos Directos
2302.02.2 Bonos
2302.02.3. Deuda Asumida
2302.02.4. Intereses de
la Deuda Pblica Int.
2302.02. Deuda Pblica Ext.
2302.03.1. Crditos Directos
2302.03.2. Bonos
2302.03.3. Deuda Asumida
2302.03.4. Intereses de la
Deuda Pblica Externa
2302.03.5 Deuda Asumida
2302.03.6. Intereses de la
Deuda Pblica Externa.
8301 PRESUP. DE GASTOS 3,250
8401 ASIGNAC. COMPROM. 3,250
1205 Serv. y Otros Contra.
por Anticipado 3,300
1205.07. Fiduciarios
de la Deuda Pblica
2105 Obligac. Tesoro Pblico 3,300
2105.01. Gastos Corrientes
2105.02. Gastos de Capital
* Por los intereses, comisiones y otros
gastos derivados de la deuda contrada
por convenio de traspaso de recursos,
devengados en la fecha de vencimiento.
* Por la incidencia presupuestal del pago
* Por la informacin de los cheques paga-
dos, segn extracto bancario y notas de
cargo.
* Conrmacin del pago al prestamista,
efectuado por el deicomisario de la
deuda.
* De deuda contrada a favor de empresas,
segn convenio de traspaso de recursos.
a. Pago con fondos depositados por las
empresas
Por el depsito que efectan las em-
presas a la cuenta especial habilitada
para ese n.
* Por la obligacin de pago.
* Por el importe consignado en las instruc-
ciones al deicomisario para atender el
pago de la deuda con los fondos depo-
sitados por las empresas.
* Por la conrmacin del pago al presta-
mista efectuado por el deicomisario de
la deuda.
* Pago con fondos del Tesoro
Por la obligacin de pago.
* Por la incidencia presupuestal del com-
promiso.
* Por la incidencia presupuestal del pago.
* Por el importe consignado en las instruc-
ciones al deicomisario para atender el
pago de la deuda pblica.
* Pago de la deuda pblica, de crditos
directos y/o asumidos por el Gobierno
Central.
Para registrar el servicio de amorti-
zacin, intereses y otros gastos de la
deuda pblica, a corto, mediano y
largo plazo, a su vencimiento.
Por la obligacin de pago
* Por la incidencia presupuestal del com-
promiso
* Por el importe girado al deicomisario
de la deuda.