CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO










3. Marco Metodolgico

3.1 . Hiptesis

3.1.1. Hiptesis General

HG. El Diseo de programas permite a la unidad de auditora interna
evaluar la parte operativa de las aplicaciones automatizadas, en
instituciones microfinancieras no reguladas por la Superintendencia del
Sistema Financiero.

3.1.2 Hiptesis Especificas

HE1 Los auditores internos aplican procedimientos adecuados para
evaluar las operaciones realizadas por las instituciones microfinancieras
no reguladas.

HE2 La elaboracin de programas de auditora sirven de gua a los
auditores internos para examinar las reas de prstamos y depsitos de IMF
no reguladas.

HE3 La auditora interna alrededor del computador permite obtener una
opinin sobre el control interno, as como de las entradas y salidas de las
aplicaciones automatizadas.








3.2. Operacionalizacin de Variables






Hiptesis Variables Operacionalizacin Indicadores

HE1 Los auditores
internos aplican
procedimientos
adecuados para evaluar
las operaciones
realizadas por las
instituciones
microfinancieras no
reguladas.
VI Procedimientos.






VD Evaluacin de
operaciones.
La aplicacin de
procedimientos en la
evaluacin de las
operaciones automati
zadas le permite al
auditor interno la
deteccin de aplicaciones
errneas y fraude en
tiempo oportuno.
Riesgos
Fraudes
Polticas
Operaciones
Procedimientos
Funciones











Hiptesis Variables Operacionalizacion Indicadores

HE2 La elaboracin
de programas de
auditora sirven de gua a
los auditores internos
para examinar las reas
de prstamos y depsitos
de IMF no reguladas.
VI Programas de
auditora.



VD Examen de reas de
prstamos y depsitos.
Los programas de
auditora sirven de gua
al auditor para examinar
reas crticas como las de
crdito y ahorros y
obtener informacin
confiable.
Tipos de
programas
Procedimientos
Responsabilidad











Hiptesis Variables Operacionalizacion Indicadores
HE3 La auditora
interna alrededor del
computador permite
obtener una opinin
sobre el control interno,
as como de las entradas
y salidas de las
aplicaciones automati
zadas.
VI Auditora en
sistemas y controles
internos.



VD Calidad en la
generacin de resultados.
La aplicacin de tcnicas
de auditora alrededor del
computador permite la
deteccin de fraudes en
tiempo oportuno.

Adems ayuda a avaluar
la efectividad del control
interno.
Tecnologa
Tipos de auditora
en sistemas.
Tcnicas de
auditora
Seguridad fsica y
lgica.
Responsabilidad
del rea.
Tipos de fraude.





3.3. Tipo de Investigacin

3.3.1. Investigacin Descriptiva

La presente investigacin es de carcter eminentemente descriptivo debido
a que el propsito es proporcionar un diseo de programas de auditora
interna, por medio del cual se evalen las operaciones automatizadas.
La investigacin descriptiva, comprende registros, naturaleza actual y la
composicin o procesos de los fenmenos actuales.

3.4 Universo y Muestra

3.4.1 Universo

El universo fue conformado por 27 microfinancieras ubicadas en la zona
Oriental y para realizar el estudio se tomo una muestra del universo
mencionado.

3.4.2 Muestra

El tamao de la muestra se estableci de tal manera que fue representativo
al universo de estudio.

Dado que el universo del estudio fue finita, el tamao de la muestra se
determin aplicando la siguiente frmula:




n = Z2. P.Q.N
(N-1) E2 +Z2.P.Q
Donde:
n =Tamao de la muestra
Z = Coeficiente de confianza
P = Proporcin poblacional de xito
Q = Probabilidad de ocurrencia sin xito
N = Tamao de la poblacin
E = Margen de error

n =(1.96)2 (0.75) (0.25) (27)
(27-1) (0.15)2 +(1.96)2 (0.75) (0.25)

n = (3.8416) (0.75) (0.25) (27)
(26) (0.0225)+(3.8416) (0.75) (0.25)

n = 19.4481
0.585+0.7203

n =19.4481
1.3053

n = 15





3.5 Mtodos Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.

3.5.1 Mtodo

El mtodo que se utiliz para la recoleccin de la informacin fue el
inductivo-deductivo.

3.5.2 Tcnica

La tcnica que se utiliz fue el de la encuesta, para recopilar informacin
primaria cualitativa y cuantitativa; recopilacin bibliografica para la
obtencin de informacin secundaria.

3.5.3 Instrumento

El instrumento, fue un cuestionario diseado y estructurado con preguntas
cerradas y multivariables dirigidas a los encargados del rea de Auditora
Interna de las instituciones microfinancieras.

3.6 Prueba Piloto

Para la afinacin y validez del instrumento se realiz un estudio piloto, el
cual consisti en pasar un cuestionario a los responsables de Auditora
Interna de tres instituciones microfinancieras.




3.7 Procedimiento

Para proceder a la aplicacin de la prueba estadstica se tom una poblacin
finita que fue conformada por 27 microfinancieras, la muestra fue de 15
instituciones, la recoleccin de datos estuvo bajo la responsabilidad de los
integrantes del grupo que realiz la investigacin, para la recopilacin de la
informacin se utiliz un cuestionario con preguntas cerradas y
multivariables dirigidos a los encargados del rea de Auditora Interna de
las instituciones microfinancieras, ya que stos son los responsables del
proceso y evaluacin del control interno y de sus posibles deficiencias.

3.8 Presentacin y anlisis de datos

Una vez que fue recolectada la informacin mediante el cuestionario, esta
se concentro en tablas de anlisis.
Para el procesamiento de la informacin se utiliz una hoja electrnica para
efectos de tabulacin; se elaboraron grficos para realizar el anlisis
individual de las preguntas.











Pregunta:

Cul es su nivel acadmico?

Objetivo:

Determinar el nivel acadmico de los jefes de las unidades de auditora
interna.
Cuadro N 1

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
Lic. Contadura Pblica 10 67%
Lic. Administracin de Empresas 2 13%
Lic. Computacin 1 7%
Otros Universitarios 2 13%
Total 15 100%

Grfico 1
Lic. Cont. Pb.
67%
Lic. Admn de Emp.
13%
Lic. Computacin
7%
Otros Universitarios
13%
Lic. Cont.
Pb.
Lic. Admn
de Emp.
Lic.
Computacin
Otros
Universitarios

Anlisis:
El 67% de los jefes del rea de auditora interna son Licenciados en
Contadura Pblica, el 13% son Licenciados en Administracin de
Empresas, el 13% respondi que son universitarios y el 7% es de
Licenciatura en Computacin, determinando as que la mayora de las
instituciones poseen profesionales acordes al cargo.



Pregunta:

Qu cantidad de personas integran la unidad de auditora interna?

Objetivo:

Determinar la cantidad de personas que conforman el departamento de
auditora interna, para realizar las evaluaciones.
Cuadro N 2

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
1 a 2 Personas 14 93%
3 a 4 Personas 0 0%
5 a 6 Personas 1 7%
Mas de 9 Personas 0 0%
Total 15 100%

Grfico 2
1 a 2 personas
93%
5 a 6 personas
7%
3 a 4 personas
0%
Mas de 9 personas
0% 1 a 2 personas
3 a 4 personas
5 a 6 personas
Mas de 9
personas
Anlisis:
Las unidades de auditora interna estn integradas en un 93% de 1 a 2
personas y un 7% de 5 a 6 personas, considerando la magnitud de las
operaciones de estas instituciones se determina que el nmero de personas
que integran la unidad es muy reducido.



Pregunta:
Efecta evaluaciones a la parte operativa de las aplicaciones
automatizadas?

Objetivo:
Determinar si se efectan evaluaciones en la parte operativas de las
aplicaciones.

Cuadro N 5

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
Si 11 73%
No 4 27%
Total 15 100%

Grfico 5
No
27%
Si
73%
Si
No
Anlisis:

El 73% de las instituciones si realizan evaluaciones a la parte operativa y el
27% no, esto indica que la mayor parte de instituciones si se preocupan por
el funcionamiento operativo del sistema.



Pregunta:

Si su respuesta a la pregunta anterior es SI que tipo de evaluacin realiza?

Objetivo:

Determinar la oportunidad de las auditorias para prevenir errores


Cuadro N 6

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
Integral 2 17%
Preventiva 4 33%
Correctiva 6 50%
Otros 0 0%
Total 12 100%

Grfico 6
Preventiva
33%
Otros
0%
Integral
17%
Correctiva
50%
Integral
Preventiva
Correctiva
Otros
Anlisis

Segn los resultados el 33% realizan evaluaciones preventivas, el 50% la
realizan de forma correctiva y un 17% realizan revisin de una manera
integral, esto significa que la unidades carecen de programas estndar que
feliciten la realizacin de las auditoras preventivas.



Pregunta:
En qu forma realiza las evaluaciones?
Objetivo:
Determinar el grado de alcance de las evaluaciones en la realizacin del
trabajo.
Cuadro N 7

Frecuencia
Alternativa N de
Respuesta

%
A travs del computador 4 27%
Alrededor del computador 5 33%
Alrededor y a travs del computador 2 13%
Ninguna de las anteriores 4 27%
Total 15 100%
Grfico 7
A travs del
computador
27%
Ni nguna de l as
anteri ores
27%
A travs y al rededor
del computador
13%
Al rededor del
computador
33%
A travs del
computador
Alrededor del
computador
A travs y
alrededor del
computador
Ninguna de las
anteriores

Anlisis:
El 27% de las instituciones realizan evaluaciones a travs del computador,
un 33% lo realizan alrededor del computador, otro 13% alrededor y a travs
del computador y un 27% no aplican ninguna tcnica.



Pregunta:
Posee programas de auditora para efectuar las evaluaciones a la parte
operativa de las aplicaciones automatizadas?

Objetivo:
Conocer si las instituciones microfinancieras cuentan con un programa de
auditora que ayude a efectuar las evaluaciones a la parte operativa de las
aplicaciones automatizadas.

Cuadro N 8

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
Si 4 27%
No 11 73%
Total 15 100%
Grfico 8
Si
27%
No
73%
Si
No
Anlisis:
Se observa que un 27% de las instituciones si poseen programas de
auditora para evaluar la parte operativa de sus aplicaciones y un 73% no
cuenta con un programa de auditora.



Pregunta:
Si la respuesta es afirmativa qu elemento a tomado en cuenta para su
elaboracin?
Objetivo:
Determinar cuales elementos han tomado en cuanta para elaborar los
programas de auditora.

Cuadro N 9

Frecuencia
Alternativa N de
Respuesta

%
Control Interno 4 50%
Riesgo del rea 2 25%
Confiabilidad de la informacin 2 25%
Ninguna de las anteriores 0 0%
Total 8 100%
Grfico 9
Riesgo del rea
25%
Confiabilidad de
la informacin
25%
Ninguna de las
anteriores
0%
Control Interno
50%
Control Interno
Riesgo del rea
Confiabilidad de la
informacin
Ninguna de las
anteriores

Anlisis:
El 50% toma en cuenta el control interno, el 25% han tomado en cuenta el
riesgo del rea y el otro 25% toman en cuenta la confiabilidad de la
informacin.



Pregunta:
Qu tipo de programa posee?
Objetivo:
Determinar si existen programas estndar en las unidades de auditora.

Cuadro N 10

Frecuencia
Alternativa N de
Respuesta

%
Estndars 1 7%
A la Medida 3 20%
No contesto 11 73%
Total 15 100%
Grfico 10
No Contesto
73%
A la Medida
20%
Estndars
7%
Estndars
A la Medida
No Contesto

Anlisis
En 7% de las instituciones encuestadas contesto que poseen programas
estndars, un 20% contesto que posee programas a la medida pero el 73%
no contesto lo que indica que no poseen programas de auditora para
evaluar sus operaciones.




Pregunta
Si la respuesta a la pregunta anterior es Estndar, cules de los siguientes
programas posee?

Objetivo:
Conocer cuales de los programas de auditora posee para realizar las
evaluaciones.

Cuadro N 11

Frecuencia
Alternativa
N de
Respuesta
%
a) Control sobre proceso de ejecucin del
personal de operaciones del computador
central.

0

0%
b) Seguridad del departamento de informtica.
1

20%
c) Control de manejo de cdigos de restriccin
que manejan las aplicaciones automatizadas.

0

0%

d) Depsitos en cuentas de ahorro.

0

0%
e) Depsitos a plazo.


1

20%
f) Control de clculo de intereses en cuentas
de depsitos.

1

20%
g) Prstamos.


1

20%
h) Contabilidad.

1

20%
i) Otros.

0

0%
Total

5 100%





Grfico 11
b
20%
c
0%
d
0%
e
20%
f
20%
g
20%
h
20%
a
0%
i
0%
a
b
c
d
e
f
g
h
i




Anlisis

De las instituciones encuestadas solo una contest que tena programas
estndars para evaluar las aplicaciones automatizadas, como Seguridad del
departamento de informtica, Depsitos a plazo, Control de clculo de
intereses, Prstamos y Contabilidad, representando un 20% de los
encuestados.











Pregunta:
Con qu frecuencia se actualizan los programas?

Objetivo:
Conocer cada cuanto tiempo se actualizan los programas de auditora.

Cuadro N 12

Frecuencia
Alternativa N de
Respuesta

%
Trimestral 1 7%
Semestral 0 0%
Anual 3 20%
Ninguna de las anteriores 11 73%
Total 15 100%
Grfico 12
Ninguna de las
anteriores
73%
Semestral
0%
Anual
20%
Trimestral
7%
Trimestral
Semestral
Anual
Ninguna de las
anteriores

Anlisis.
La frecuencia con la que actualizan los programas de auditora es: el 7% lo
realizan cada trimestre, el 20% cada semestre y el 73% no respondi la
pregunta.



Pregunta.
Qu tcnica utiliza para evaluar en caso de no poseer programa de
auditora estndar?

Objetivo:
Determinar la utilizacin de tcnicas adecuadas en la planeacin de
auditora de informtica.

Cuadro N 13

Frecuencia
Alternativa
N de Respuesta
%
a) Revisin de instructivos y
manuales.
10 33%
b) Narrativas previas a la evaluacin. 9 30%
c) Cuestionario previo a la
evaluacin.
11 37%
d) Ninguna de las anteriores. 0 0%
Total 30 100%
Grfico 13
d
0%
a
33%
c
37%
b
30%
a
b
c
d




Anlisis:

El 33% aplica la tcnica de revisin de instructivos y manuales, el 30%
aplica narrativas previas a la evaluacin y un 37% aplica el cuestionario
previo a la evaluacin.

Esto indica que de las 11 instituciones que no poseen programas de
auditora estndar un 73% utilizan las tcnicas a) Revisin de Instructivos y
Manuales, b) Narrativas previas a la evaluacin y c) Cuestionario previo a
la evaluacin, un 18% las tcnicas a) Revisin de instructivos y manuales y
c) Cuestionario previo a la evaluacin y el 9% utiliza las tcnicas b)
Narrativas previas a la evaluacin y c) Cuestionario previo a la evaluacin.