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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

EL AUDITOR

Es aquella persona que lleva a cabo una auditora, capacitado
con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin, caractersticas
como:
Slida cultura general
Conocimiento tcnico
Actualizacin permanente
Capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario
Creatividad
Independencia
Mentalidad y visin integradora
Objetividad
Responsabilidad
Entre otras.

Adems de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.


TICA PROFESIONAL

Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y principios
que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las
responsabilidades del auditor en el sector pblico plantean elevadas exigencias
ticas a la empresa y al personal que emplean o contratan para la labor de
auditora.
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La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y
mnimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica"
las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.


Independencia, integridad y objetividad

Se define a la independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y
objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las
cuestiones sometidas a la revisin del auditor.

El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin,
estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la
empresa u organizacin que audite.

Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo,
no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual el
auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que
permitan dudar de tales cualidades.




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Normas Generales y Tcnicas

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia
de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo.

As, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite
consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe
consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor
que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs
de independencia, integridad y objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses, la cual expresa que un miembro "...no
revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo
profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad

Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el
auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para
practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de
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parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente
y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para
ser sumamente franco al proporcionar informacin.



Confidencialidad y privilegio

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en
la comunicacin sin el permiso del cliente.

Sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si
el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso
a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que
la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla
para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales
del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el
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personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del
competidor.

El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los
beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia
indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es
sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la
responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas
relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un
contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a
otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia
entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa
profesional debida a los colegas.

Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de
estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema a
continuacin



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Responsabilidad ante los clientes

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en
esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional
es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que
una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir
desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para
demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es
equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados
de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que
confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la
prctica profesional.


PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y
experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los
resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente
econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las
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observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia
de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un
anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin,
esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin
de una sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los
conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de
trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la
mentalidad y visin integradora.

El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,
considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como
privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los mismos
que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras externas, internas,
operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer mediante los
informes o dictmenes.

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de
dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite
porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por
un profesional ntegro. En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems
tiene que ser tico.

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Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del Contador
Pblico, el Auditor, debe reconocer adems como sus principios y valores, los
siguientes:
Beneficio del auditado
El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de
la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y
normas vigentes.

Calidad
El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una
opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros profesionales
cuando as estime conveniente.

Capacidad
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a
conocimientos profesionales y tcnicos.
Es importante fortalecer la certificacin profesional.

Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin
atemorizar a su cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales
externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias deben
estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya obtenido de su
consulta a otros profesionales.
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Concentracin en el trabajo
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de
concentracin y precisin.

Confianza y Transparencia en el trabajo
Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre
cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido
por el auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente para
expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con un
mayor nivel profesional y tcnico.

Criterio propio
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio criterio.
No deber permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir
en una direccin diferente a la que l elija como la mejor alternativa de desarrollo
de su trabajo.

Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los
principios fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar
a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.


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Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe
estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.

Fortalecimiento y respeto de la profesin
El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar
por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros
colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditora, debe promover el respeto
mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est obligado a
denunciar comportamientos indebidos.

Independencia
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los intereses
del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no
est de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le parezca
pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del
auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en
esa direccin.




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Informacin suficiente
El informe de auditora debe contener toda la informacin necesaria y suficiente
que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo
de la auditoria.
Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser
responsable de lo que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe
explicar la metodologa y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay reserva en
esto.

Integridad moral
El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin, debe
ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de
terceras personas.
El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos
adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de
terceras personas relacionadas con el mismo

Legalidad
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento
de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.

Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido de la
viabilidad de sus propuestas.
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En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que pudieran
haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben quedar
ambigedades por el hecho de evadir la respuesta.
Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que
hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por
terceros.

Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su
informe o dictamen.
En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe
responder de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante la
comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando corresponda a
su equipo de trabajo.

Secreto profesional
ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es
especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le requiere
por orden judicial.
El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor
los que son responsables solidarios con el auditor.

Veracidad
Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el auditor
debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por
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vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido
contrario.
No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho
relevante, procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las
circunstancias que rodean a la tarea.

Dignidad
Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que
le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo mejor de
s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems
esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

Transparencia
El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo
momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.

Vocacin de servicio
Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor
deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all
de cualquier recompensa.

Justicia y equidad
Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento social
pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su propia
concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el derecho a
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lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno. Del mismo modo considerar
las condiciones de equidad que posibiliten practicar la justicia.

Solidaridad y tolerancia
En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto, tendr
en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro, y respetar
su punto de vista independientemente de que lo comparta o no, apelando al
dilogo para lograr consensos.

Respeto por el orden jurdico
El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico. Cuando su
conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le indique que
alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar recurrir a las vas que el
propio ordenamiento prev para su revisin, inaplicacin o anulacin.