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Procedimientos y tcnicas de auditoria.

Papeles de trabajo
1. Introduccin
2. Definicin de tcnica de auditoria
3. Definicin de procedimiento de auditoria
4. Diferencia entre tcnica y procedimiento de auditoria
5. Naturalea! alcance y oportunidad de aplicacin
". #jemplos pr$cticos
%. Definicin de papeles de trabajo
&. 'bjeti(o e importancia
). Preparacin! contenido y estructura *eneral
1+. Naturalea! confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo
11. ,lases de papeles de trabajo
12. -arcas de auditoria e .ndices de referencia
13. /rc0i(os
14. 1elacin de los papeles de trabajo con las tcnicas y procedimientos
15. ,onclusiones
1". 2iblio*raf.a
IN31'D4,,I5N
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y Procedimientos de Auditoria,
as como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de
la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como herramienta
administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos
donde en un futuro laboremos como ontadores P!blicos y Auditores.
1. D#6INI,I5N D# 37,NI,/ D# /4DI3'1I/
"on los mtodos prcticos de investigacin y prueba #ue utili$a el auditor para obtener la evidencia
necesaria #ue fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, seg!n las
circunstancias.
%s un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cual#uier ciencia o arte.
%n la auditoria. &as tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia.
2. D#6INI,I5N D# P1',#DI-I#N3' D# /4DI3'1I/
&os procedimientos de auditoria son' el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o
a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
3. DI6#1#N,I/ #N31# 3#,NI,/ 8 P1',#DI-I#N3' D# /4DI3'1I/
&as tcnicas son las herramientas de trabajo del ontador P!blico y los procedimientos la combinacin
#ue se hace de esas herramientas para un estudio particular.
&as tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. "i las tcnicas son desacertadas,
la auditoria no alcan$ar las normas aceptadas de ejecucin.
4. N/341/9#:/! /9,/N,# 8 'P'134NID/D D# /P9I,/,I5N
&a naturale$a se refiere al tipo de procedimiento #ue se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud #ue
se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con #ue se aplican prcticamente. ( lo
referente a lo #ue es la oportunidad es la poca en #ue deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas.
5. #;#-P9'< P1/,3I,'<
5.1. 3#,NI,/
37,NI,/ D# 3/<,'I
)ediante el TA"*+ el e#uipo auditor establece la identidad en uso de la organi$acin, con
el propsito de determinar
,. -.u hace realmente la entidad/,
0. -mo lo hace/,
1. -Para #u lo hace/,
2. -.uines son sus propietarios/
3. -ules sus clientes/
&a informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los
directivos de la entidad auditada.
&a estructura de la herramienta TA"*+ es la siguiente'
3ransformacin' "e refiere a las actividades #ue la organi$acin hace en el da a da para
producir sus bienes y4o servicios.
/ctores' "on las personas o funcionarios de la organi$acin #ue hacen la transformacin.
"uministradores o Pro(eedores' son las personas #ue proporcionan los recursos,
informacin e insumos para hacer la transformacin.
,lientes o 4suarios' "on todas a#uellas personas a #uienes van dirigidos los productos,
bienes o servicios #ue transforma la organi$acin.
'=ners o Due>os' "on #uienes pueden decidir cambios en la transformacin de la
organi$acin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.
Inter(inientes' "on a#uellas instituciones del entorno #ue regulan a las organi$aciones #ue
transforman o agregan valor
5.2. P1',#DI-I#N3'
/<I#N3'< D# /;4<3#
&os asientos #ue se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben
tener e5plicaciones suficientemente e5tensas y detalladas para #ue cual#uier persona #ue no este
familiari$ada con las transacciones a #ue se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe
hacerse un asiento #ue diga' 6Para ajustar cargo de &os tres, ".A.7, sino ms bien' 6Para corregir cargo
por un ventilador elctrico, seg!n factura a &os tres, ".A. del ,8 de agosto del 0882, comprobante 9:,7.
%sto har posible #ue si el cliente pide el comprobante clasificado e#uvocamente pueda encontrrsele
con facilidad, ya sea #ue se haya archivado por orden alfabtico o numrico.
". D#6INI,I'N D# P/P#9#< D# 31/2/;'
"on el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente #ue contienen los datos e informacin
obtenidos por el auditor en su e5amen, as como la descripcin de las pruebas reali$adas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la opinin #ue emite al suscribir su informe.
%. '2;#3I?' # I-P'13/N,I/
%l objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garanti$ar en forma adecuada #ue
una auditoria se hi$o de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. &os papeles de trabajo,
dado #ue corresponden a la auditoria del a;o actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
&os objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son'
<acilitar la preparacin del informe.
omprobar y e5plicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
oordinar y organi$ar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin e5aminada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
"ervir de gua en revisiones subsecuentes.
umplir con las disposiciones legales.
Para reali$ar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador p!blico debe conceder
importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer
2
trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y organi$ar los papeles de trabajo en
forma tal #ue facilite la rpida locali$acin y entendimiento fcil por parte de otras personas.
&os papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utili$ados y la evidencia adicional
necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente
las e5presiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
ual#uier informacin o cifras contenidas en el informe del contador p!blico debern estar
respaldadas en los papeles de trabajo. A medida #ue el profesional avan$a en su trabajo debe considerar los
problemas #ue pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de
trabajo, los comentarios y e5plicaciones pertinentes. "e deben hacer amplios comentarios e5plicativos a
cual#uier planilla o anlisis preparado durante el trabajo.
&os papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir
en ellos notas y e5plicaciones #ue registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador p!blico,
las ra$ones #ue le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la
calidad de la informacin e5aminada, lo ra$onable de los controles internos en vigor y la competencia de las
personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin.
%stos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del
trabajo del au5iliar sujeto a supervisin. %n tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s
mismos= estar completos, legibles y organi$ados sistemticamente, de tal manera #ue no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de #uien los prepar.
>ebe tenerse presente #ue muchas veces, el informe no es preparado por la persona #ue efectu el
e5amen sino por un supervisor, #uien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad
de interrogar continuamente al au5iliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.
&. P1#P/1/,I'N! ,'N3#NID' 8 #<314,341/ @#N#1/9
&.1. P1#P/1/,I'N D# P/P#9#< D# 31/2/;'
cliente y ejercicio a revisar
fecha
nombre y apellidos del sujeto
objeto de los mismos
cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene #ue e5plicar su significado
&.2. ,'N3#NID' -ANI-' D# 9'< P/P#9#<
%videncia #ue los estados contables y dems informacin, sobre los #ue va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
?elacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de
su e5istencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos #ue componen la cuenta de resultados.
Prueba de #ue el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
<orma el sistema de control interno #ue ha llevado el auditor y el grado de confian$a de
ese sistema y cul es el alcance reali$ado para revisar las pruebas sustantivas.
>etalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las #ue llega.
>etalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
N' D#2#N ,'N3#N#1B
no ser copia de la contabilidad de la empresa
no ser copia de los estados financieros
no ser copia de la auditoria del a;o pasado.
&.3. #<314,341/ @#N#1/9 D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;'
&os papeles de trabajo deben contener los re#uisitos mnimos siguientes'
%l nombre de la compa;a sujeta a e5amen
@rea #ue se va a revisar
<echa de auditoria
&a firma o inicial de la persona #ue prepar la cdula y las de #uienes lleven a cabo
la supervisin en sus diferentes niveles.
3
<echa en #ue la cdula fue preparada
An adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
ruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan
)arcas de auditoria y sus respectivas e5plicaciones
<uente de obtencin de la informacin
&os saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
P1#@4N3/< <'21# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;'
-&a informacin #ue contienen los papeles es necesaria para auditoria/
-se puede presentar esta informacin de forma mejor/
-debe darse alg!n dato ms para su comprensin/
). N/341/9#:/! ,'N6ID#N,I/9ID/D 8 P1'PI#D/D D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;'
).1. N/341/9#:/
&os papeles de trabajo son dise;ados y organi$ados para cumplir con las circunstancias y
las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. %l uso de papeles de trabajo
estandari$ados Bpor ejemplo, listas de control, cartas machotes, organi$acin estndar de
papeles de trabajoC puede mejorar la eficiencia con #ue son preparados y revisados dichos
papeles de trabajo. <acilitan la delegacin de trabajo a la ve$ #ue proporcionan un medio para
controlar su calidad.
).2. ,'N6ID#N,I/9ID/D
>e la misma manera #ue los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y
comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de
trabajo constituyen la base del dictamen #ue el contador p!blico rinde con relacin a esos mismos
balances y estados financieros.
uando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs
de los estados financieros #ue ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o
procedimientos administrativos. %l dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial #ue haya obtenido en el curso de
una auditoria profesional e5cepto con el consentimiento del cliente.
"i el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir Dy en algunos
casos se ve obligadoD, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como
de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
).3. P1'PI#D/D
&os papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del
trabajo efectuado= pero, esta propiedad no es irrestricta ya #ue por contener datos #ue puedan
considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin
#ue contienen.
%s decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero #ueda obligado al secreto profesional #ue
estipula no revelar por ning!n motivo los hechos, datos o circunstancias de #ue tengan conocimiento
en el ejercicio de su profesin Ba menos #ue lo autorice l o los interesados y salvo los informes #ue
obligatoriamente estable$can las leyes respectivasC.
1+. ,9/<#< D# P/P#9#< D# 31/2/;'
"e les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista'
Por su uso
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Eoja de trabajo.
dulas sumarias o de ?esumen.
dulas de detalle o descriptivas.
dulas analticas o de comprobacin.
10.1. P'1 <4 4<':
4
&os papeles de trabajo pueden contener informacin !til para varios ejercicios Bacta
constitutiva, contratos a pla$os mayores a un a;o o indefinidos, cuadros de organi$acin,
catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.C. Por su utilidad ms o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un e5pediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son re#ueridos por varios ejercicios contables.
>e la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin !til solo para un
ejercicio determinado Bconfirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a pla$o fijo menor
de un a;o, conciliaciones bancarias, etc.C= en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
e5pediente de la auditoria del ejercicio a #ue se refieran.
10.2. P'1 <4 ,'N3#NID'B
Aun#ue en dise;o y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginacin, e5iste en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta ms
o menos definido.
"e clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin
del trabajo. %ntre estos estn'
Planificacin de auditoria
Eojas de trabajo
dulas sumarias o de resumen
dulas de detalle
dulas narrativas
dulas de halla$gos
dulas de notas
dulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y4o proporcionados por el rea auditada. %ntre los #ue
figuran'
%stados financieros
onciliaciones bancarias
)anuales
*rganigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades
+nformes de labores
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. "on los documentos preparados u obtenidos de
fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son'
onfirmaciones de saldos
+nterpretaciones autnticas y normativa publicada
>ecretos de creacin de unidades
*piniones Furdicas
*piniones Tcnicas
&as cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos'
Tradicionales.
%ventuales.
&as tradicionales, tambin denominadas bsicas, son a#uellas cuya nomenclatura es estndar
y su uso es muy com!n y ampliamente conocido= dentro de estas se encuentran las'
edulas sumarias.D .ue son res!menes o cuadros sinpticos de conceptos y4o cifras
homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
edulas analticas.D %n ellas se coloca el detalle de los conceptos #ue conforman una cdula
sumaria.
Por ejemplo' &a cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos
homogneos, los tipos de clientela #ue tiene la entidad sujeta a auditoria' clientas mayoreo, clientes
gobierno, as como el saldo total de cada grupo. &as cdulas analticas se harn una por cada tipo de
clientela, se;alando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
&as eventuales no obedecen a ning!n tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres
son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo,
5
cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda,
cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos
ms tipos de cedulas #ue pudieran presentarse.
11. -/1,/< D# /4DI3'1I/ # INDI,#< D# 1#6#1#N,I/
11.1. -/1,/< D#9 31/2/;' 1#/9I:/D'
Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo reali$ado en la auditoria,
usualmente se acostumbran a usar marcas #ue permiten transcribir de una manera prctica y
de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo= la actividad de cotejar cifras #ue
provienen de los registros au5iliares contra los au5iliares mismos, se pueden dejar transcrita en
los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber
verificado las cifras correspondiente contra el au5iliar relativo.
%n la prctica la utili$acin de marcas de trabajo reali$ado es de lo ms com!n y facilita
por un lado la trascripcin del trabajo #ue reali$a el auditor ejecutante, y por otro la
interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor.
Tambin en la prctica debido a #ue hay ciertos trabajos repetitivos de una manera
constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca #ue
signifi#ue siempre lo mismo.
&a forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la ve$ distintiva, de
manera #ue no haya confusin entre las diferentes marcas #ue se usen en el trabajo.
Gormalmente las marcas se transcriben utili$ando color rojo o a$ul, de tal suerte #ue a travs
del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las #ue fueron anotadas.
-/1,/< D# /4DI3'1I/
<I-2'9' <I@NI6I,/D'
C <umado D(ertical y 0oriontalE
,umple con atributo cla(e de control
F ,otejado contra libro mayor
G ,otejado contra libro auHiliar
I ?erificado f.sicamente
J ,$lculos matem$ticos (erificados
K ,omprobante de c0eLue eHaminado
M ,otejado contra fuente eHterna
/N: Nota eHplicati(a
NO/ Procedimiento no aplicable
P1Nn Palla*o de auditoria
,OI1Nn Palla*o de control interno
POI Papel de trabajo proporcionado por la Institucin
,,.0. INDI,#< D# 1#6#1#N,I/
Para facilitar su locali$acin, los papeles de trabajo se marcan con ndices #ue indi#uen
claramente la seccin del e5pediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde
podrn locali$arse cuando se le necesite.
%n trminos generales el orden #ue se les da en el e5pediente es el mismo #ue presentan
las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a
cuentas por cobrar despus, hasta concluir con los #ue se refieran a las cuentas de gastos y
cuentas de orden.
&os ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto,
n!meros, letras o la combinacin de ambos.
6
A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabtico-numrico por
ser el de uso mas generali$ado en la prctica de la auditoria. %n este sistema las letras simples
indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas
indican cuentas de resultados'
9a letra o nQmeroB Para las cuentas deB
/ ,aja y bancos
2 ,uentas por cobrar
, In(entarios
4 /cti(o fijo
K ,ar*os diferidos y otros
// Documentos por pa*ar
22 ,uentas por pa*ar
## Impuestos por pa*ar
PP Pasi(o a lar*o plao
99 1eser(as de pasi(o
11 ,rditos diferidos
<< ,apital y reser(as
1+ ?entas
2+ ,ostos de (entas
3+ @astos *enerales
4+ @astos y productos financieros
5+ 'tros *astos y productos.
12. /1,PI?'<
Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de archivos' permanente,
general y corriente. &as caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes'
12.1. P#1-/N#N3#
ontendr informacin !til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de
inters continuo y cumplir los siguientes propsitos'
?ecordar al auditor las operaciones y4o partidas #ue se aplican por varios a;os.
Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las
polticas, organi$acin y funciones de las diferentes unidades de la orte de
uentas de la ?ep!blica y leyes aplicables.
%ntre la informacin #ue contendr el archivo permanente est'
&eyes y normas
*rganigramas
Polticas y manuales
>etalle de personal clave de la orte
,0.0. @#N#1/9
ontendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y #ue podrn
ser utili$ados para perodos subsecuentes. %ntre los #ue estn'
%stados financieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Eojas de trabajo
7
Horrador e informe final de cada e5amen
12.3. ,'11I#N3#
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas reali$adas a cada
una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a e5amen. onstituyen
el respaldo o evidencia de cada e5amen y del cumplimiento a las normas de auditoria.
13. 1#9/,I'N D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;' ,'N 9/< 3#,NI,/< 8
P1',#DI-I#N3'<
&a relacin #ue hay entre papeles de trabajo con tcnicas y procedimientos, es #ue por medio de
estas vamos a obtener la informacin y evidencia necesaria para su correcta elaboracin, ya #ue dentro
de las tcnicas tenemos' *cular, Ierbal, %scrita, >ocumental, +nspeccin <sica. ( a la combinacin de
dos o ms de estas tcnicas o conjugacin de dos o ms procedimientos de Auditoria derivan los
programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria.
14. #;#-P9' P1/,3I,'
/4DI3'1I/ D# ,/;/ 8 2/N,'<
&A +G>A"T?+A, ".A.
"A)A?+* >% AFA ( HAG*" PT' JJJJJJJA
Periodo al 1, de >iciembre del 0882 Eecho Por' Krupo Gueve
Ben solesC <echa' 80D81D08,2

"aldo
ontabilidad 1,D
,0D,1 Ajustes y4o ?eclasifaciones
"aldo Anterior
1,D,0D,1 ?%<.
>ebe Eaber
aja Keneral ,8,888.88 0,388.88 L,388.88 A4,
aja hica 0,888.88 M23.88 A40
9M3.88 ,:8.88
Hanco Promotor, ".A.
)onetarios 03,888.88 :,888.88 1,888.88 09,888.88 A41
Hanco de *ccidente, ".A.
Ahorro 1,888.88 M88.88 1,M88.88 A42
Totales 28,888.88 :,M88.88 L,128.88 1M,3:8.88
>e acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de aja y Hancos al 1,D,0D,1
Podemos concluir #ue el saldo es ra$onable de conformidad con PKA.
fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*?
N "umado
N otejado contra )ayor
8
9
A%"T+*GA?+* >% *GT?*& +GT%?G*
%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A.
A?%A >% AA>+T*?+A' AFA ( HAG*" PT' JJJJJJJAA
P%?+*>* AA>+TA>*' al 1, de >iciembre del 08,1 Eecho Por' Krupo Gueve
<echa' 80D81D08,2


P?*%>+)+%GT* >%"?+P+*G E%E* P*? ?%<. A P.T.
*HF%T+I*"
,
omprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y
de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.

0
>eterminar si dentro de este rubro del balance, se
presentan todos los fondos y cuentas disponibles
propiedad de la empresa.

1
Ierificar su adecuada presentacin en el Halance
Keneral

P?*%>+)+%GT*" >% AA>+T*?+A
, Ar#ueo

0 onfirmacin Hancaria

1 onciliacin de saldos

2 %studio y Anlisis del movimiento

3 orte de ingresos y egresos

: ?evisin de transferencias entre bancos

L %5amen de hechos y transacciones posteriores

9 Ierificacin de la valuacin en moneda nacional

M Ierificacin de la valuacin en moneda e5tranjera
10
%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A.
A?%A >% AA>+T*?+A' AFA ( HAG*" PT' JJJJJJJAAA
P%?+*>* AA>+TA>*' al 1, de >iciembre del 08,1 Eecho Por' Krupo Gueve
<echa' 80D81D08,2


>%"?+P+*G "+ G* G4A *H"%?IA+*G%"
"egregacin de funciones
B"eparacin de labores/C

<ian$as de fidelidad/

<irmas autori$adas D<imas mancomunadas/

&imites de pago/

>epsitos diarios/

Ar#ueo peridico y onciliaciones regulares/

ontrol sobre la recepcin de ingresos diarios/

ontrol efectivo de disponibilidad/


fCJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*?
No. /N1
/1R4#' D# ,/;/ @#N#1/9
%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A. ?%%PT*?' OumiyuOi ?ui$ Ourimoto
<%EA' 80D81D08,2 E*?A ' ,,'88 Ers.
AA>+T*?' Krupo Gueve

1. #6#,3I?'
2I99#3#<
D#N'-IN/,I'N ,/N3ID/D ?/9'1
,88.88 28 2,888.88
38.88 8.88
08.88 8.88
,8.88 8.88
:.88 8.88
,.88 8.88
8.38 8.88
"AHDT*TA&PPPPP...P. 2,888.88
-'N#D/<
,.88 0888 0,888.88
8.38 8.88
8.03 8.88
8.,8 8.88
8.83 8.88
8.8, 8.88
"AHDT*TA&PPPPPP... 0,888.88
T*TA& >% %<%T+I* :,888.88
,P#R4#< D# #-P9#/D'<
&eopoldo Portillo ,,888.88
Panfilo ?eyes 388.88
Total documentos ar#ueados ,,388.88
total efectivo y documentos L,388.88
)onto sobre contabilidad ,8,888.88
<altante de caja general 0,388.88


A ,3 minutos despus de iniciado le fue devuelto a la "ra. OumiyuOi ?ui$ Ourimoto
Totalidad de efectivo y documentos a su entera satisfaccin.


fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*? AF%?* K%G%?A&
OumiyuOi ?ui$ Ourimoto
N >ocumentos verificados
N &ibros de contabilidad e5aminados
N "umado
11
No. /N2
/1R4#' D# ,/;/ ,PI,/
%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A. ?%%PT*?' &uis ?odrigue$
<%EA' 80D81D08,2 E*?A >% A?.A%*' ,,'18 Ers.
AA>+T*?' Krupo Gueve

1. #6#,3I?'
2I99#3#<
D#N'-IN/,I'N ,/N3ID/D ?/9'1
,88.88 2 288.88
38.88 8.88
08.88 8.88
,8.88 8.88
:.88 8.88
,.88 8.88
8.38 8.88
"AHDT*TA&PPPPP...P. 288.88
-'N#D/<
,.88 38 38.88
8.38 8.88
8.03 8.88
8.,8 8.88
8.83 8.88
8.8, 8.88
"AHDT*TA&PPPPPP... 38.88
T*TA& >% %<%T+I* 238.88
he#ues del "r. ?abe M88.88
omprobanes de gastos L88.88
Total documentos ar#ueados ,,:88.88
total efectivo y documentos 0,838.88
DC >octos de abono
DC <uncionarios y empleados M88.88
DC <uncionarios y empleados 23.88 M23.88
Total doctos. >e legitimo abono ,,,83.88
)onto sobre contabilidad 0,888.88
<altante de caja chica 9M3.88

Eago constar #ue los fondos fueron verificados y devueltos al se;or ?odrigue$ a su entera
satisfaccin

fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*? %GA?KA>*
OumiyuOi ?ui$ Ourimoto
N "umado
N >ocumentos verificados
12


9/ IND4<31I/! <./. PT.' /N3
,'N,I9I/,I'N 2/N,/1I/ Eecho Por' @rupo Nue(e
al 31 de diciembre del 2+13 <echa' +2O+3O2+14

-'N3'
"aldo seg!n contabilidad 08,888.88
BQC he#ues en irculacin

No. 6ec0a 2eneficiario
8803 ,8D83D,1 )++I+ :,888.88
88L3 ,,D,,D,1 Paginas amarillas 2,888.88
8898 03D,0D,1 %mpresa %lectrica 0,888.88
8890 09D,0D,1 Telgua ,,L38.88 ,1,L38.88
BQC Gotas de argo
%& "+ 1,038.88
%)%T?A 388.88 1,L38.88
BDC >eposito en transito
&os pasaco 388.88
%l <?K 038.88
&a "e5ta 038.88 ,,888.88
BDC Gota de cargo 388.88
BDC he#ues recha$ados 1,888.88
"4conciliacin 20,888.88
"4Hanco . 20,888.88


fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*?

N "umado
N diferencia verificada


9/ IND4<31I/! <./. PT.' JJJJJJ /N4SSSSSS
9I21#3/ D# /P'11' Eecho Por' J@rupo Nue(e
13
al 31 de diciembre del 2+13 <echa' S+2O+3O2+14SSSSS
eHpresado en Luetales

&ibreta Go. RRRR Gombre' JJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
uenta Go. RRRR


6ec0a ,oncepto 1etiro Deposito <aldo

1848:408,1 ,3,888.88 ,3,888.88


1,4,0408,1 "aldo seg!n Hanco M88.88 ,3,M88.88



N onfirmado por el banco

fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*?


9/ IND4<31I/! <./. PT.' /N5
P';/ D# /;4<3#< yOo Eecho Por' @rupo Nue(e
1#,9/<I6I,/,I'N#< <echa' +2O+3O2+14
al 31 de diciembre del 2+13
14
Den solesE

D#2# P/2#1
P T 1 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
<uncionarios y empleados 0,388.88
aja general 0,388.88
0,388.88 0,388.88
P T 2 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
<uncionarios y empleados M23.88
aja hica M23.88
M23.88 M23.88
P T 3 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
uentas por cobrar
he#ues recha$ados 1,888.88
Hanco BPromotorC 1,888.88
1,888.88 1,888.88
P T 4 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
Hanco B*ccidenteC M88.88
+ntereses Producto M88.88
M88.88 M88.88
P T 5 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
<uncionarios y empleados 9M3.88
aja hica 9M3.88
9M3.88 9M3.88
P T " DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDRDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
aja y Hancos :,888.88
uentas por pagar :,888.88
:,888.88 :,888.88


fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ
AA>+T*?

,'N,94<I'N#<
Eacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de decisiones y
para poder verificar los puntos dbiles de las organi$aciones con el fin de tomar medidas y precauciones a
tiempo.
*bservamos #ue el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar #ue los estados financieros tomados
en conjunto estn presentados ra$onablemente, cuando en realidad no lo estn, esto sucede si las bases #ue
se toman BPapeles de TrabajoC, para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de tcnicas y
procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.
15
An trabajo es reconocido cuando es de calidad, para #ue la auditora sea considerada por el administrador
como actividad indispensable es necesario #ue los informes de los auditores sean Stiles, relevantes y
confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria en la
recopilacin de informacin.
Por lo cual concluimos, #ue la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicacin
adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin de Papeles de Trabajo.
2I29I'@1/6I/
,. Auditoria )oderna
Autor' ?ichard %. Tiegler U Valter K. Well
+mpresora ?odelo, ".A.
%dicin 1ra.
)5ico, >.<.
0. )anual del ontador
Tomo + y ++
16
Autor' V.A. Paton
Anin Tipografa %ditorial
%dicin ,M91
)5ico, >.<.
1. Gormas de Auditoria
Gorma 0
+nstituto Kuatemalteco de ontadores P!blicos y Auditores
%dicin ,MM0
Kuatemala, Kuatemala
2. Gormas +nternacionales de Auditoria
Gorma 018 y 308
<ederacin +nternacional de ontadores
3. Procedimientos y Tcnicas de Auditoria
&ibro + y ++
Autor' )ario &eonel Perdomo "alguero
%diciones ontables Administrativas
%dicin 0883
Kuatemala, Kuatemala
17