CODIGO DE TICA DEL AUDITOR PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
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EXPOSICION GRUPO N4 TEMA: Cdigo de tica del Auditor Principios de Control Interno OBJETIVOS: OBJETIVO GENERAL: Investigar acerca del Cdigo de tica del Auditor as como tambin las bases y generalidades sobre los Principios de Control Interno. OBJETIVOS ESPECFICOS: Cdigo de tica (Panchita) Entender los principios de control interno de la responsabilidad limitada, separacin de funciones, servidores hbiles, divisin en el proceso de transaccin y de las pruebas de exactitud. Identificar los principios bsicos del control interno y su aplicacin dentro de una organizacion Toc DESARROLLO: PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales as:
1. RESPONSABILIDAD LIMITADA Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una sola persona, quien tenga conocimiento de ella. CODIGO DE TICA DEL AUDITOR PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
IZA PATRICIA, JCOME ALEXANDRA, SEGOVIA LISSETH, TOCTAGUANO JESSICA Pgina 2 2. SEPARACIN DE FUNCIONES DE CARCTER INCOMPATIBLE Debe existir una adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo que una sola persona no controle todo el proceso de una operacin. Por ejemplo: el cajero no debe ser correntista, ni tenedor de libros, que son funciones incompatibles y deben ser desempeadas por distintas personas.
3. DIVISIN EN EL PROCESAMIENTO DE CADA TRANSACCION Toda persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando son varias las personas que realizan una transaccin. Por ejemplo: El pago de haberes, en el que debe existir una separacin de funciones, entre el que controla la tarjeta de tiempo, prepara la planilla, revisa gira el cheque y efecta el pago. 4. SELECCIN DE SERVIDORES HABILES Y CAPACES Se debe seleccionar y capacitaradecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economa ensus labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser desempeado por unapersona que posea ttulo profesional y la experiencia correspondiente a sunivel de responsabilidad. 5. APLICACIN DE PRUEBAS CONTINUAS DE EXACTITUD Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos 6. PRINCIPIO DE ROTACIN DE PERSONAL Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial aquellos empleados que desempean cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales. Esta medida permitir entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores de la administracin; erradicar la idea de que hay empleados indispensables descubrir errores y fraudes, cuando se hayan cometido. Ningn empleado debe tener a su cargo, durante un tiempo prolongado, las tareas que presenten una mayor probabilidad de comisin de irregularidades. Los CODIGO DE TICA DEL AUDITOR PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
IZA PATRICIA, JCOME ALEXANDRA, SEGOVIA LISSETH, TOCTAGUANO JESSICA Pgina 3 empleados a cargo de dichas tareas deben, peridicamente, abocarse a otras funciones. Si bien el Sistema de Control interno debe operar en un ambiente de solidez tica y moral, es necesario adoptar ciertas protecciones para evitar hechos que puedan conducir a realizar actos reidos con el cdigo de conducta del organismo.
7. FIANZAS: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc. 8. INSTRUCCIONES POR ESCRITO Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos. Esto contribuye a que los empleados cumplan ms eficientemente con su trabajo, por cuanto las rdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse. La estructura de control interno y todas las transacciones y hechos significativos, deben estar claramente documentados, y la documentacin debe estar disponible para su verificacin. Todo organismo debe contar con la documentacin referente a su Sistema de Control Interno y a los aspectos pertinentes de las transacciones y hechos significativos. La informacin sobre el Sistema de Control interno puede figurar en su formulacin de polticas, y bsicamente en el respectivo manual. Incluir datos sobre objetivos, estructura y procedimientos de control. La documentacin sobre transacciones y hechos significativos debe ser completa y exacta y posibilitar su seguimiento para la verificacin por parte de directivos o fiscalizadores. CODIGO DE TICA DEL AUDITOR PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
IZA PATRICIA, JCOME ALEXANDRA, SEGOVIA LISSETH, TOCTAGUANO JESSICA Pgina 4 9. USO DE LAS CUENTAS DE CONTROL El principio del uso de las cuentas de control se deber utilizarse en todos los casos aplicables. El uso de las cuentas de control sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos. Este principio se refiere al libro mayor general, subcuentas y cuentas auxiliares que permitan el control individual de determinadas transacciones. Un elemento bsico, desde un punto de vista de control, consiste en enviar estados de cuenta a los clientes; este envo deber ser directo e independiente. 10. USO DE EQUIPOS DE PRUEBAS AUTOMATICAS Todo sistema debe tener validadores de informacin para cuadres, controles concurrentes y preventivos esto es cada vez mas comn con el avance de la tecnologa. El equipo mecnico con dispositivos de prueba interconstruido, deber utilizarse siempre que sea posible. Por ejemplo maquinas registradoras.
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11. CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
12. FORMULARIOS PRENUMERADOS
13. EVITAR EL USO DE DINERO EB EFECTIVO
14. USO LIMITADO DE CUENTAS BANCARIAS
15. DEPSITOS INMEDIATOS E INTACTOS
CONCLUSIONES: pancha En los manuales y reglamentos de la entidad se debe hacer constar las atribuciones, deberes y obligaciones de cada puesto de trabajo, para que de esta manera se evite que los funcionarios desempeen funciones incompatibles, por lo tanto, no es permitido que un mismo funcionario ejecute varias fases de una transaccin. La utilizacin del Control Interno en las entidades permite que se reduzcan en gran magnitud las ilegalidades y corrupcin dentro del marco laboral, ya que obliga a cada elemento de la organizacin a ser mayor controlado por la persona pertinente Toc