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Contrato de arrendamiento financiero

Las empresas constantemente estn en bsqueda de fuentes de


financiamiento que les permitan atender problemas de liquidez y
proyectos de inversin, entre muchos otros que pudieran
enumerarse; la cuestin es que existe una necesidad de recursos y,
en ocasiones, las opciones de financiamiento son costosas y no de
fcil acceso. Entre las diversas fuentes de financiamiento existe el
arrendamiento financiero.
Luego entonces, el contrato de arrendamiento financiero constituye
una herramienta de financiamiento, que es ofrecido por empresas
que financian bienes a otras empresas y no son precisamente
comerciantes de dichos bienes.
La adquisicin de bienes a travs de contratos de arrendamiento
financiero constituye una forma de financiamiento que se encuentra
considerablemente al alcance de las personas, y por esto nos
enfocaremos en sus principales particularidades.

Qu es el arrendamiento financiero?

Si recordamos, la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
(LGTOC) define al contrato de arrendamiento financiero como aquel
por virtud del cual el arrendador se obliga a adquirir determinados
bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al
arrendatario, quien podr ser persona fsica o moral, obligndose
este ltimo a pagar como contraprestacin, que se liquidar en
pagos parciales, segn se convenga, una cantidad en dinero
determinada o determinable, que cubra el valor de adquisicin de
los bienes, las cargas financieras y los dems accesorios que se
estipulen, y adoptar al vencimiento del contrato alguna de las
siguientes opciones terminales:

Comprar los bienes a un precio inferior a su valor de
adquisicin, que quedar fijado en el contrato. En caso de que
no se haya fijado, el precio debe ser inferior al valor de
mercado a la fecha de compra.
Prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal,
pagando una renta inferior a los pagos peridicos que vena
haciendo, y
Participar con el arrendador en el precio de la venta de los
bienes a un tercero.

Estas opciones debern estar de acuerdo con las bases previamente
establecidas en el contrato que negocien las partes. En el contrato
de arrendamiento es bilateral, el arrendador es la persona que
otorga el financiamiento para la adquisicin de bienes de otra
persona llamada arrendatario, quien mantiene la posesin y
usufructo del bien arrendado en tanto el contrato llega a su fin y se
ejerza alguna de las opciones sealadas.

Qu beneficios otorga el contrato de arrendamiento
financiero?

El financiamiento del bien puede llegar a ser hasta por el
100% de su valor.
El financiamiento puede ser a largo plazo.
Preserva el capital del arrendatario para otros proyectos de
inversin.
Los intereses e inventarios son deducibles para efectos del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), lo que beneficia a los
arrendatarios y los arrendadores, respectivamente.
Quienes obtengan ingresos derivados de estos contratos,
pueden optar por considerar como ingreso el total del precio
pactado, o bien, la parte del precio exigible.
El arrendatario es quien selecciona el bien, y negocia el precio
y las condiciones de la entrega directamente con el proveedor
del bien.
El arrendatario es quien figura como propietario del bien para
efectos fiscales, lo que le permite hacer la deduccin de la
inversin.

Cul es el tratamiento fiscal del contrato de arrendamiento
financiero?

Para el CFF el arrendamiento financiero tiene los efectos de una
enajenacin de bienes en el momento en que se celebra el contrato,
por lo que la propiedad fiscal del bien otorgado pertenece al cliente
desde el momento de la firma del mismo. En su artculo 15 el CFF
establece que el arrendamiento financiero es el contrato por el cual
una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de
bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima a liquidar,
en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero
determinada o determinable que cubra el valor de adquisicin de los
bienes, las cargas financieras y los dems accesorios y a adoptar al
vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que
establece la ley de la materia.

Qu ingresos se originan en el arrendamiento financiero?

Por regla general la LISR seala que en la enajenacin de bienes
(concepto que como ya se dijo implica el arrendamiento financiero
en el CFF) los ingresos se obtienen cuando se d cualquiera de los
siguientes supuestos, el que ocurra primero:

Se expida el comprobante que ampare el precio.
Se enve o entregue materialmente el bien.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio
pactado, aunque provenga de anticipos.

No obstante, la misma ley prev que en el caso de la obtencin de
ingresos provenientes de operaciones de arrendamiento financiero,
los contribuyentes podrn optar por considerar como ingreso
obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del
precio exigible durante el mismo. En este caso la opcin se deber
ejercer por la totalidad de los contratos, pudiendo cambiarla sin
requisitos una sola vez. Para los cambios posteriores debern
transcurrir cuando menos cinco aos desde el ltimo cambio, o
menos siempre que:

La arrendadora fusione a otra sociedad.
Los socios enajenen acciones de cuando menos el 25% del
capital social.
La sociedad adquiera el carcter de controlada en el ejercicio
siguiente a aquel en el que la controladora obtenga la
autorizacin correspondiente.
Cuando se escinda la sociedad.

Asimismo, cuando se opte por considerar como ingreso del ejercicio
nicamente la parte del precio exigible, y exista incumplimiento del
contrato se deber considerar como ingreso del ejercicio, las
cantidades exigibles en el mismo, disminuidas por las cantidades
que ya se hubieran devuelto conforme al contrato respectivo.
Cabe mencionar que cuando se reciban depsitos con la finalidad de
garantizar el cumplimiento del contrato, stos no sern ingreso
acumulable pero deben ser devueltos al finalizar el contrato.




Requisitos de contratacin:
Adems de la solicitud, se requieren los siguientes documentos:

Persona fsica:
Copia de recibos de nmina de los ltimos 3 meses o copia de
estados de cuenta de cheques y/o inversin de los ltimos 3
meses;
Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial);
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y forma
(Credencial para Votar, pasaporte, cdula profesional o cuenta
del Afore);
Copia de la constancia de la CURP;
En el caso de extranjeros: pasaporte y documentacin que
acredita la legal estancia en el pas.

Si fuera necesario obligado solidario:
Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y
relaciones analticas de las principales cuentas;
Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los
ltimos 3 meses;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma
(Credencial para Votar o pasaporte);
Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de
los inmuebles que posee;
Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial).

Persona moral:
Informacin General:
Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial);
Copia de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (Forma
R-1);
Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma, de los
apoderados legales;
Comprobantes de domicilio de los apoderados legales.

Informacin Financiera
Estados financieros al cierre de ejercicio de los dos ltimos
aos y relaciones analticas de las principales cuentas (con
firma autgrafa);
Estados financieros del ejercicio en curso, con una antigedad
no mayor a 3 meses, y relaciones analticas de las principales
cuentas (con firma autgrafa);
Copia de la declaracin anual de los dos ltimos ejercicios;
Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los 3
ltimos meses;

Informacin Legal:
Copia del acta constitutiva;
Copia de aumentos de capital o modificaciones de estatutos;
Copia del instrumento en el que consten los poderes para
actos de administracin y cambiario de los apoderados legales.
Si fuera necesario obligado solidario:
Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y
relaciones analticas de las principales cuentas (con firmas
autgrafas)
Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal:
Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los
ltimos 3 meses;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma
(Credencial para Votar o pasaporte)
Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de
los inmuebles que posee;
Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial).
Tasas de inters
En los contratos de arrendamiento financiero a contratarse con
personas fsicas, las tasas de inters ordinarias son:
1. A tasa fija, es hasta de un 16% anual sobre saldos insolutos del
Valor de Adquisicin de los Bienes Arrendados, y
2. A tasa variable, la tasa se calcula sobre una Tasa Base con un
margen adicional 9.5 puntos. La Tasa Base ser la que resulte mayor
en el mes calendario inmediato anterior a la fecha de pago entre las
siguientes tasas de referencia: CPP BANXICO, la TASA CETES a
28 das y la TASA TIIE.
Los intereses moratorios se calculan multiplicando por 2.5 la Tasa
Base que resulte mayor entre la fecha de incumplimiento en el pago,
hasta el da anterior en que se efecte el pago omitido, aplicada
proporcionalmente sobre el monto del pago omitido.


Comisiones
En los contratos de adhesin estn previstas las siguientes
comisiones:
Apertura: 1.5% del Valor de Adquisicin de los Bienes arrendados,
menos el abono inicial que a dicho concepto se aplique al momento
de la contratacin;
Opcin de compra: 1.0% del Valor de Adquisicin de los Bienes
arrendados, menos el abono inicial que a dicho concepto se aplique
al momento de la contratacin.
Adicionalmente, e independientemente de los pagos parciales del
precio del arrendamiento ms los impuestos correspondientes,
quedan a cargo del arrendatario, entre otros, los siguientes
conceptos, que deber cubrir a quien corresponda, o en favor de la
arrendadora si sta lo hubiere hecho en su momento:
(i) los impuestos, seguros, gastos, honorarios derivados de la
celebracin, cancelacin, ratificacin, inscripcin o cumplimiento
forzoso, sea por la va judicial o extrajudicial, del contrato de
arrendamiento financiero;
(ii) las erogaciones efectuadas por concepto de obtencin de
licencias, permisos y dems documentacin y requisitos necesarios
para la tenencia y utilizacin de los bienes arrendados, mencionados
en la clusula octava,
(iii) las primas de seguros de cobertura amplia de los bienes
arrendados, de vida por el saldo insoluto del valor de adquisicin de
los bienes al fallecimiento del arrendatario, y de auto sustituto;
(iv) las responsabilidades civiles que deriven del uso de los bienes
arrendados; y
(v) los cargos por devolucin tarda de los bienes en caso de
rescisin.

Advertencias
Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a tasa fija,
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002535/03-
14383-1111
"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
intereses moratorios".
"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede
afectar tu historial crediticio".
"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder
como obligado principal frente a la Arrendadora".

Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a tasa
variable,
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002536/03-
14384-1111
"Al ser tu contrato a tasa variable, los intereses pueden
aumentar".
Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
intereses moratorios".
"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede
afectar tu historial crediticio".
"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder
como obligado principal frente a la Arrendadora".

Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a renta fija,
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002534/03-
14385-1111
"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
intereses moratorios".
"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede
afectar tu historial crediticio".
"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder
como obligado principal frente a la Arrendadora".