EVARISTO MANUEL MARQUZ TEJADA SECRETARIO DE HACIEDA
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ESTATUTO TRIBUTARIO 2013
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CONTENIDO LIBRO I ............................................................................................................................. 3 TITULO I ........................................................................................................................... 3 CAPITULO I. PRINCIPIOS GENERALES ......................................................................... 3 CAPITULO II. OBLIGACIN TRIBUTARIA ...................................................................... 6 TITULO II. DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS ............................................................... 7 CAPITULO III. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO ........................................................... 7 CAPITULO IV. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ............................................ 15 CAPITULO V. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS ............................................... 24 CAPITULO VI. IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL ............................... 25 CAPITULO VII. IMPUESTODE ALUMBRADO PBLICO ............................................... 27 CAPITULO VIII. IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA ............................................ 30 CAPITULO IX IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS MUNICIPAL Y NACIONAL CON DESTINACIN AL DEPORTE ............................................................................... 37 CAPITULO X. IMPUESTOS DE JUEGOS SUERTE Y AZAR ....................................... 39 CAPITULO XI SOBRETASA A LA GASOLINA .............................................................. 40 CAPITULO XII. ESTAMPILLA PRO CULTURA .............................................................. 42 CAPITULO XIII. ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR ............ 43 CAPITULO XIV. ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PUBLICOS .................................... 44 CAPITULO XV. CONTRIBUCIN SOBRE CONTRATOS DE OBRA PBLICA ............ 45 CAPITULO XVI. CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN ................................................ 46 CAPITULO XVII. PARTICIPACIN EN LA PLUSVALA ................................................ 49 LIBRO II: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ............................................................... 51 TITULO I. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - SANCIONES ........................................... 51 CAPITULO I. ACTUACIN ............................................................................................. 51 TITULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES ..................................................................... 58 CAPITULO I. NORMAS COMUNES ................................................................................ 58 CAPITULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS .......................................................... 60 CAPITULO III. OTROS DEBERES FORMALES ............................................................. 65 TITULO III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO E IMPOSICIN DE SANCIONES ....... 69 CAPITULO I. GENERALIDADES .................................................................................... 69 CAPITULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES ................................................................. 71 CAPITULO III. SANCIONES ........................................................................................... 76 TITULO IV. DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN ........................... 89 TITULO V. RGIMEN PROBATORIO ............................................................................. 92 TITULO VI. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ........................................ 93 CAPITULO I. RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DEL TRIBUTO ................................. 93 CAPITULO II. FORMAS DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ........... 93 TITULO VII. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COACTIVO .............................. 96 TITULO VIII. RECAUDO DE LAS RENTAS .................................................................... 97 TITULO IX. ACUERDOS DE PAGO ................................................................................ 99 TITULO X. DEVOLUCIONES ........................................................................................ 103 TITULO XI. OTRAS DISPOSICIONES ......................................................................... 107
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LIBRO I TITULO I
CAPITULO I. PRINCIPIOS GENERALES
ARTCULO 1.- OBJETO, CONTENIDO Y MBITO DE APLICACIN. El Estatuto de Rentas del Municipio de Nech tiene por objeto la definicin general de los impuestos, tasas y contribuciones, su administracin, determinacin, discusin, control y recaudo, lo mismo que la regulacin del rgimen sancionatorio. El Estatuto contiene igualmente las normas procedimentales que regulan la competencia y la actuacin de los funcionarios de la hacienda municipal y de las autoridades encargadas de la inspeccin y vigilancia de las actividades vinculadas a la produccin de las rentas. Sus disposiciones rigen en toda la jurisdiccin del Municipio de Nech.
ARTCULO 2.- DEBER CIUDADANO: Es deber de todo ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado mediante el pago de los tributos fijados por ste. (Articulo 95 Nm. 9)
ARTCULO 3.- COMPETENCIA, FACULTAD IMPOSITIVA Y AUTONOMIA DEL ENTE TERRITORIAL: Corresponde al Congreso de la Repblica crear y autorizar las rentas tributarias y no tributarias y al Concejo Municipal de Nech adoptar, establecer, modificar o derogar las rentas de su propiedad, dictar las normas sobre su administracin, recaudo, manejo, control e inversin y expedir el rgimen sancionatorio y procedimental respectivo. (Articulo 338 C.N)
ARTCULO 4.- PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN: Conforme a lo dispuesto en el artculo 363 de la Constitucin Poltica el sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia, progresividad. Las leyes tributarias no se aplican con retroactividad.
ARTCULO 5. PRINCIPIO DE LEGALIDAD. Es la atribucin de la competencia de la creacin de impuestos al legislador. El ejecutivo no puede establecer tributos, salvo en estados de excepcin (guerra exterior, conmocin interior, emergencia econmica, ecolgica y social). Todo impuesto, tasa o contribucin debe estar expresamente establecido por la Ley y en consecuencia, ninguna carga impositiva puede aplicarse por analoga.
El Estatuto Tributario Municipal de Nech deber contener los elementos necesarios para integrar la obligacin tributaria, de acuerdo con la Constitucin y la ley general. El presente estatuto deber contener la determinacin del sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho gravado, la base gravable y la tarifa de los tributos municipales.
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Corresponde al Concejo Municipal, de conformidad con la Constitucin y la Ley, adoptar, modificar o suprimir impuestos, tasas y contribuciones del Municipio. As mismo le corresponde organizar tales rentas y dictar las normas sobre su recaudo, manejo, control e inversin, y expedir el rgimen sancionatorio.
Es facultativo del Concejo Municipal, autorizar a las autoridades para fijar las tarifas de las tasas y contribuciones que cobren en los servicios pblicos, de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin Nacional.
Los Acuerdos Municipales definirn, de manera general, los beneficios, exenciones, exclusiones y no sujeciones que se adopten para estimular la economa en el Municipio.
La regla ms importante de la seguridad jurdica la constituye la irretroactividad, es decir, que una vez promulgada una ley tributaria sta no puede afectar hechos que se han consolidado jurdicamente con base en otra ley. Esto, con el fin de que el contribuyente tenga certeza y claridad sobre cul es la norma jurdica aplicable al momento de realizar el hecho generador.
Los acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del periodo que comience despus de iniciar la vigencia del respectivo acuerdo.
ARTCULO 6.- AUTONOMA. El Municipio de Nech goza de autonoma para fijar los tributos municipales dentro de los lmites establecidos por la Constitucin y la Ley. (Articulo 287 C.P)
ARTCULO 7.- EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. Se entiende por exencin, la dispensa legal, total o parcial, de la obligacin tributaria establecida de manera expresa y pro-tmpore por el Concejo Municipal.
Corresponde al Concejo Municipal decretar las exenciones de conformidad con los planes de desarrollo municipal, las cuales en ningn caso podrn exceder de diez (10) aos, ni podr ser solicitada con retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes de declararse la exencin no sern reintegrables.
La norma que establezca exenciones tributarias deber especificar las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de duracin.
PARGRAFO.- Los contribuyentes estn obligados a demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a tal beneficio, dentro de los trminos y condiciones que
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se establezcan para el efecto. Para tener derecho a la exencin, se requiere estar a paz y salvo con el fisco municipal. La Secretara de Hacienda y tesorera ser el rgano encargado de reconocer las exenciones consagradas en este estatuto.
Las Exclusiones y las No Sujeciones son aquellos valores que no forman parte de la cuantificacin de la base gravable.
Las exenciones, exclusiones y no sujeciones son taxativas, por tanto, no se permite la analoga y son de interpretacin restrictiva.
El Concejo Municipal podr establecer, dentro de los lmites de la Constitucin y la Ley, beneficios fiscales para incentivar determinados sectores de la economa o para, de manera general, inducir al oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Un mismo hecho econmico no podr generar ms de un beneficio tributario para el mismo contribuyente. La utilizacin de beneficios mltiples, basados en el mismo hecho econmico, ocasiona para el contribuyente la prdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a que haya lugar. La Terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios no se considera un beneficio tributario.
ARTCULO 8.- TRIBUTOS MUNICIPALES. De conformidad con la ley, los tributos comprenden los impuestos, las tasas y las contribuciones.
Un impuesto es una prestacin de carcter pecuniaria que se cobra al sujeto pasivo sin que exista un beneficio directo por el pago del mismo. Su hecho generador surge de negocios, hechos o actos de naturaleza econmica y jurdica o de derechos que pone de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
Las tasas son una prestacin de carcter pecuniaria en cabeza de un sujeto pasivo en donde s hay un beneficio directo por la prestacin de un servicio por parte del estado en monopolio o por la utilizacin de un bien de uso pblico.
Las contribuciones especiales son una obligacin pecuniaria que radica en un sujeto pasivo por la realizacin de una obra pblica por parte del estado que produce un beneficio en un bien inmueble.
El presente Estatuto regula los siguientes impuestos:
1. Impuesto predial unificado 2. Impuesto de industria y comercio 3. Impuesto de avisos y tableros
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4. Impuesto de publicidad exterior visual 5. Impuesto de alumbrado pblico 6. Impuesto de delineacin urbana 7. Impuesto de espectculos pblicos municipal y nacional con destino al deporte 8. Impuestos de juegos de suerte y azar: Rifas 9. Sobretasa a la gasolina 10. Estampilla pro-cultura 11. Estampilla para el bienestar del adulto mayor 12. Estampilla pro hospitales publicos. 13. Contribucin sobre contratos de obra pblica 14. Contribucin de valorizacin 15. Participacin en la plusvala
CAPITULO II. OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 9.- OBLIGACIN TRIBUTARIA. La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en virtud del cual el contribuyente o responsable est obligado a dar, hacer o no hacer, en beneficio del fisco municipal. La obligacin tributaria se divide en Obligacin Tributaria Sustancial y Obligacin Tributaria Formal.
La Obligacin Tributaria Sustancial consiste en una obligacin de dar, generalmente en dinero, a favor del Fisco, para beneficio de la comunidad y se origina al realizarse los presupuestos previstos en la ley como hechos generadores del pago del tributo.
La Obligacin Tributaria Formal consiste en obligaciones y deberes de hacer o no hacer, en beneficio del fisco, con el objeto de establecer si existe o no la deuda tributaria y para asegurar su cumplimiento, en caso positivo.
ARTCULO 10.- ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. Son elementos esenciales de la obligacin tributaria:
- HECHO GENERADOR. El hecho generador es el evento, actividad o circunstancia definida por el legislador como susceptible de ser gravada mediante un impuesto, tasa, tarifa o derecho o contribucin. En consecuencia, es el motivo o causa establecido por la ley como suficiente para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
- SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de Nech como acreedor de las rentas que se regulan en este Estatuto para atender las necesidades de la comunidad y en l radican las potestades tributarias de administracin,
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control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro de todas las rentas contempladas en el presente estatuto.
- SUJETO PASIVO. Es el deudor de la obligacin y quien ha sido sealado por la ley como titular de una capacidad econmica, que lo hace responsable de soportar una carga econmica, esto es, de pagar el tributo, y/o de cumplir ciertos y determinados deberes formales, bien sea en calidad de contribuyente, responsable, codeudor solidario o codeudor subsidiario. Son sujetos pasivos las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las sucesiones ilquidas, las comunidades organizadas, los consorcios, las uniones temporales, patrimonios autnomos o la entidad responsable del cumplimiento de la obligacin de cancelar el impuesto, la tasa o la contribucin, la regala, la multa, la participacin o cualquier otro ingreso establecido en leyes, ordenanzas o acuerdos, bien sea en calidad de contribuyente, responsable, usuario o perceptor y las dems que expresamente seale este Estatuto.
PARGRAFO.- Equivalencia de los trminos Sujeto Pasivo-Contribuyente- Responsable. Para los efectos de las normas contenidas en este cdigo, se tendrn como equivalentes los trminos sujeto pasivo, contribuyente o responsable.
- BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible, sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligacin.
- TARIFA. Es el valor determinado en la ley o acuerdo municipal, para ser aplicado a la base gravable. La tarifa se puede expresar en cantidades absolutas, como cuando se dice "tantos" pesos o, en cantidades relativas, como cuando se sealan "porcentajes" (%), "en millares" (0/000), en salarios mnimos mensuales legales vigentes (SMMLV) o en salarios mnimos diarios legales vigentes (SMDLV).
TITULO II. DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
CAPITULO III. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTCULO 11- DEFINICIN: Es un Tributo Anual y Real del Orden Municipal, que recae sobre la propiedad, la posesin, el usufructo de los predios rurales o urbanos y tenedores de inmuebles pblicos a ttulo de concesin (Ley 1430 de 2010) ubicados dentro del territorio del Municipio de Nech.
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ARTCULO 12.- AUTORIZACIN LEGAL.- El Impuesto Predial Unificado, est autorizado por la Ley 1450 de 2011 (Plan Nacional de Desarrollo 2011-2014), Decreto Ley 1333 de 1986, la Ley 14 de 1983 y la Ley 44 de 1990 la cual fusion en un solo impuesto los siguientes tributos: - Impuesto Predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985, 111 y 75 de 1986.
- Impuesto de Parques y Arborizacin, adoptado por el Decreto 1333 de 1986.
- Impuesto de Estratificacin Socioeconmica creado por la Ley 9 de 1989.
- Sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
ARTCULO 13.- SUJETO ACTIVO: El Municipio de Nech, sobre el Impuesto Predial Unificado que se cause en su jurisdiccin, y en l radica la potestad tributaria para su administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, cobro, devolucin e imposicin de sanciones.
ARTCULO 14.- SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurdica, propietaria y/o poseedora inscrita o usufructuaria de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Nech. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y/o el poseedor del predio y los herederos. Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios cada uno en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso.
Para efectos tributarios, en la enajenacin de inmuebles, la obligacin de pago de los impuestos que graven el bien raz, corresponder al enajenante y esta obligacin no podr transferirse o descargarse en el comprador.
Igualmente de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos los tenedores de inmuebles pblicos a ttulos de concesin.
ARTCULO 15.- BASE GRAVABLE: Est constituida por el valor del predio determinado mediante avalo catastral, como resultado de los procesos de formacin, actualizacin de la formacin y conservacin, conforme a la Ley 14 de 1.983.
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ARTCULO 16.- AUTORIDADES CATASTRALES. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, la oficina de catastro departamental de Antioquia o la entidad que haga sus veces, es la mxima autoridad catastral del Municipio de Nech, quien ser el responsable legal de la vigilancia, control, revisin, actualizacin, inscripcin, formacin, conservacin y mutaciones catastrales, quien desarrollar sus actuaciones administrativas en cumplimiento de la normatividad que rige sta institucin, cuyos actos administrativos son de obligatorio cumplimiento, para la Entidad Territorial.
ARTCULO 17.- HECHO GENERADOR: El Impuesto Predial Unificado, es un gravamen real que recae sobre los predios ubicados en el sector rural y urbano del Municipio del Nech y se genera por la existencia del predio.
ARTCULO 18.- CAUSACION: El Impuesto Predial se causa el 1 de enero del respectivo ao gravable. El Municipio de Nech tiene establecido el Sistema de Facturacin.
ARTCULO 19.- PERIODO GRAVABLE: Es anual y est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
ARTCULO 20.- PAZ Y SALVO: En el Municipio de Nech el Paz y Salvo lo expide la secretaria de hacienda y Tesorera, por la cancelacin total de la vigencia o vigencias adeudadas. De acuerdo a lo dispuesto por el Articulo 60 de la Ley 1430 de 2010 inciso segundo, el Paz y Salvo se tiene como documento para autorizar el otorgamiento de escritura pblica, de actos de transferencia de dominio sobre el inmueble, deber acreditarse ante el Notario e indicar que el predio se encuentra al da por concepto del Impuesto Predial.
ARTCULO 21.- SOBRETASA AMBIENTAL. Adptese como porcentaje con destino a la Corporacin Autnoma Regional, en desarrollo del artculo 44 de la Ley 99 de 1993, la tarifa del 1.5 por mil sobre el avalu catastral.
PARGRAFO: El Municipio ejercer el control de estos recaudos a travs del sistema de informacin contable registrando stos como recursos para terceros.
ARTCULO 22- TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO: De conformidad con lo dispuesto por el Articulo 23 de la Ley 1450 de 2011 La tarifa del impuesto predial unificado, ser fijada por los respectivos Concejos municipales oscilar entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo.
Las tarifas se establecen en el Municipio de Nech de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta factores tales como: los estratos socioeconmicos,
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los usos del suelo en el sector urbano, la antigedad de la formacin o actualizacin del catastro, el rango de rea y el avalo catastral.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989 y a los urbanizados no edificados, no podrn exceder del 33 por mil.
PARGRAFO.- Todo bien de uso pblico ser excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se encuentren expresamente gravados por la Ley. Fjense las siguientes tarifas diferenciales para la Liquidacin del Impuesto Predial Unificado:
1. PREDIOS RURALES:
1.1 PREDIOS RURALES DESTINADOS COMO FUNCIN PRINCIPAL A LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA RANGO AVALO EN S.M.L.V. TARIFA POR MIL (%o) Entre 0 y 35 7,0 (%o) Entre 36 y 70 7,5 (%o) Entre 71 y 105 8,0 (%o) Entre 106 y 140 8,5 (%o) Entre 141 y 210 9,0 (%o) Entre 211 y 280 9,5 (%o) Entre 281 en adelante 10 (%o)
1.2 PREDIOS RURALES DESTINADOS A OTRA ACTIVIDAD DIFERENTE El 10,5 POR Mil (%) sobre el valor total del avalo catastral o autoevalo.
2. PREDIOS URBANOS ESTRATOS 1, 2 Y 3 de acuerdo con la siguiente escala:
2.1 PREDIOS DESTINADOS PARA VIVIENDA RANGO AVALUO EN S.M.L.V TARIFA POR MIL (%o) Entre 0 a 20 7,0 (%o) Entre 21 a 41 7,5 (%o) Entre 42 a 55 8,0 (%o) Entre 56 a 75 9,0 (%o) Entre 76 en adelante 10 (%o)
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3. LOS DEMS PREDIOS. De acuerdo con la siguiente escala:
3.1 PREDIOS VINCULADOS AL SECTOR COMERCIAL, DE SERVICIOS U OFICINAS AVALO EN S.M.L.V TARIFA POR MIL (%o) Entre 0 y 35 10 (%o) Entre 36 y 70 10,5 (%o) Entre 71 y 105 11 (%o) Entre 106 y 140 11,5 (%o) Mayores a 141 12 (%o)
3.2 PREDIOS VINCULADOS AL SECTOR INDUSTRIAL.
CLASE DE PREDIO TARIFA POR MIL (%o) Los predios en los que se desarrollan actividades correspondientes al sector industrial tanto urbano como rural.
13 (%o)
3.3 PREDIOS VINCULADOS AL SECTOR FINANCIERO.
CLASE DE PREDIO TARIFA POR MIL (%o) Los predios en los que funcionan entidades que desarrollan actividades correspondientes al sector financiero.
11,5 (%o)
3.4 PREDIOS VINCULADOS AL SECTOR EDUCATIVO.
CLASE DE PREDIO TARIFA POR MIL (%o) Predios institucionales de propiedad de entidades educativas en donde funcionen establecimientos aprobados por la Secretara de Educacin.
9 (%o)
4. TERRENOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS Y LOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS:
4.1 PREDIOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS Y URBANIZABLES NO URBANIZADOS.
RANGO AVALO EN TARIFA POR MIL (%o) PREDIOS PREDIOS
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S.M.L.V. URBANIZABLES NO URBANIZADOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS Entre 0 y 35 15 (%o) 15 (%o) Entre 36 y 70 16 (%o) 16 (%o) Entre 71 y 105 17 (%o) 17 (%o) 106 En adelante 18,5 (%o) 18,5 (%o)
ARTCULO 23- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO PARA LOS PREDIOS URBANOS Y RURALES. En los predios urbanos y rurales el impuesto predial se liquidar anualmente mediante acto oficial con base en el avalo catastral aplicando la tarifa correspondiente.
ARTCULO 24- BENEFICIO POR PRONTO PAGO. Concdase los siguientes beneficios por el pronto pago del impuesto predial, para la vigencia fiscal vigente al momento del pago: 1. Si cancela dentro del mes de enero y febrero, obtendr un descuento del quince 15% por ciento 2. Si cancela dentro del mes de marzo y abril, obtendr un descuento del diez 10% por ciento. 3. Si cancela dentro del mes de mayo, obtendr un descuento del cinco 5% por ciento.
PARAGRAFO 1-.Este beneficio se conceder solo a aquellos contribuyentes que se encuentren a paz y salvo respecto de vigencias anteriores.
PARAGRAFO 2-. De acuerdo a las circunstancias socio-econmicas que afecten el municipio de Nechi, se autoriza al alcalde municipal para que mediante decreto modifique los porcentajes y periodos sealados en el presente artculo.
PARAGRAFO 3-. El ltimo da de pago con descuento ser el 30 de mayo de cada vigencia.
ARTCULO 25.- MORA EN EL PAGO. Los contribuyentes o responsables del impuesto predial que no cancelen oportunamente el impuesto a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago, conforme a lo previsto en el artculo 12 de la ley 1066 de 2006.
PARGRAFO-. Empezaran a correr intereses moratorios a partir del primero de junio de cada vigencia.
ARTCULO 26- PREDIOS EXCLUIDOS. Estarn excluidos del impuesto predial unificado los siguientes predios:
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1. Los predios que deban recibir tratamiento de exentos en virtud de tratados internacionales.
2. Las propiedades de cualquier iglesia o comunidad religiosa que sean destinadas a culto, las curias diocesanas, casas episcopales, crales y los seminarios. Los dems predios o reas con destinacin diferente sern gravados con el impuesto predial unificado.
3. Los bienes inmuebles de propiedad del Municipio y de sus entidades descentralizadas.
4. Los cementerios de las iglesias y las propiedades particulares situadas dentro de estos.
5. Los bienes inmuebles de propiedad de las juntas de accin comunal destinadas a caseta comunal, polideportivos, parques o puestos de salud.
6. Los bienes inmuebles de propiedad del Estado donde funcionen las sedes de la polica y ejrcito nacional.
7. Los predios rurales donde existan reservas forestales y nacederos de agua que surtan acueductos veredales, centros poblados y del municipio, estarn exentos del 100% del impuesto predial hasta un rea de tres (3) hectreas para los nacederos; en caso de mayor extensin pagara el impuesto en forma proporcional.
8. Los predios rurales que sean declarados como reas de utilidad pblica y reas de reserva forestal, tendrn la exoneracin en proporcin a la cantidad conservada, en los siguientes porcentajes: Cuando el predio tenga ms del 50% del rea total conservada en bosque, la exoneracin ser el 80% del valor del Impuesto Predial; la exoneracin ser del 40% del Impuesto Predial cuando el predio tenga entre el 30% y el 50% de cobertura boscosa; la exoneracin ser del 20% del Impuesto Predial cuando el predio tenga entre el 20% y el 30% de cobertura boscosa; la exoneracin ser del 10% del Impuesto Predial cuando el predio tenga entre el 10% y el 20% de cobertura boscosa.
PARGRAFO 1.- En caso de venta o cesin del inmueble a cualquier ttulo se suspender el beneficio de que trata el presente artculo. Igualmente ocurrir en caso de suspenderse la funcin social que viene proporcionando a la comunidad. Es de entender que estar exento del impuesto en la totalidad el inmueble si la destinacin es exclusiva y proporcional en la parte que est destinada a ella.
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PARGRAFO 2- La Secretara de Hacienda verificar que los predios contemplados en ste captulo cumplen con las condiciones que los hacen acreedores a la exencin.
ARTCULO 27.- DECLARATORIA DE LA EXENCIN. La Secretara de Hacienda y tesorera declarar la exencin del impuesto predial unificado, mediante resolucin a los propietarios de los predios que renan las condiciones exigidas y que le dieron origen.
ARTCULO 28.- VERIFICACIN DE PREDIOS. La Secretara de Hacienda y Tesorera podr en cualquier momento en que las circunstancias lo ameriten, verificar si los predios contemplados en este captulo cumplen con las condiciones que los hacen acreedores a las exenciones.
ARTCULO 29- PRDIDA DE LA EXENCIN. Cualquier alteracin, modificacin o incumplimiento de las condiciones exigidas en el presente estatuto para gozar del beneficio, implica la prdida automtica del mismo, desde la fecha en que se pruebe tal situacin.
ARTCULO 30.- PAZ Y SALVO DEL IMPUESTO. El Paz y Salvo, ser expedido por la dependencia municipal a quin corresponda la recaudacin del tributo, y tendr una vigencia igual al perodo fiscal en que se expide.
ARTCULO 31.- EXIGENCIA DEL PAZ Y SALVO. El Paz y Salvo del referido impuesto se exigir para legalizar la venta o transferencia de una propiedad raz. Solamente se expedir previo el pago del impuesto del respectivo ao.
ARTCULO 32- LIMITACIONES POR FALTA DE PAZ Y SALVO. Ninguna persona natural o jurdica podr celebrar contrato o convenio con el municipio, ni obtener permiso o licencia para el desarrollo de actividades que causen impuestos o contribuciones a favor del Municipio, sin acreditar el Paz y Salvo con el Tesoro Municipal.
ARTCULO 33.- LUGARES Y FECHAS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El pago se har en la Tesorera Municipal de la Secretara de Hacienda y Bancos con los cuales el municipio de Nech haya celebrado convenios de cancelacin del Impuesto Predial Unificado y, en las fechas establecidas en el artculo 24 del presente estatuto para obtener los incentivos tributarios.
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CAPITULO IV. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTCULO 34.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de industria y comercio tiene soporte legal desde sus orgenes por el D. L. 1333 de 1986, ley 49 de 1990, ley 142 de 1994, Ley 633 de 2000, ley 383 de 1997, decreto reglamentario 3070 de 1983, ley 788 de 2002, ley 56 de 1981, D.R. 2024 de 1982, ley 43 de 1987, D.R. 1056 de 1953, ley 675 de 2001, ley 136 de 1994, ley 141 de 1994, ley 643 de 2001, ley 1430 de 2010, ley 1559 de 2012.
ARTCULO 35- NATURALEZA. El impuesto de industria y comercio es un gravamen de carcter general y obligatorio que grava el ejercicio de las actividades comerciales, industriales, de servicios y financieras en la jurisdiccin del Municipio de Nech, que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimiento de comercio o sin ellos.
ARTCULO 36.- HECHO GENERADOR. El hecho generador lo constituye la realizacin de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del sector financiero, en el Municipio de Nech, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con establecimientos de comercio o sin ellos.
ARTCULO 37.- CAUSACIN. El impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros comenzar a causarse desde la fecha de iniciacin de las actividades objeto del gravamen.
ARTCULO 38.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Nech es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, imposicin de sanciones y cobro.
ARTCULO 39.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros, la persona natural o jurdica o sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, incluidas las sociedades de economa mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional, departamental y municipal.
Los establecimientos de crdito definidos como tales por la Superintendencia Financiera y las instituciones financieras reconocidas por la Ley, son contribuyentes con base gravable especial.
Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera, no definidas o reconocidas por sta o por la Ley como establecimientos de crdito
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o instituciones financieras, pagarn el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que regulan dicho impuesto
ARTCULO 40.- ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Para los fines de este Estatuto se consideran actividades industriales las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, maquila, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes por venta directa o por encargo, y en general cualquier proceso de transformacin por elemental que sea.
ARTCULO 41.- ACTIVIDAD COMERCIAL. Se entiende por actividad comercial la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas tanto al por mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo de comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
ARTCULO 42.- ACTIVIDADES DE SERVICIOS. Es actividad de servicio toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o sociedad de hecho o cualquier otro sujeto pasivo, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer sin importar que en ella predomine el factor intelectual o material mediante la realizacin de una o varias de la siguientes o anlogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casa de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos; formas de intermediacin comercial tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compraventa y administracin de inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin, urbanizacin, construccin y mantenimiento de vias , radio y televisin; telefona fija y mvil, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, porteras, servicios funerarios; talleres de reparaciones elctricas, mecnicas, auto mobiliarias y afines; lavado, limpieza y teido; salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vdeo, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.
PARGRAFO 1.- El simple ejercicio individual de las profesiones liberales y artesanales no estar sujeto a este impuesto, siempre que no involucre almacenes, talleres u oficinas de negocios comerciales.
PARGRAFO 2.- La anterior enumeracin de actividades de servicios gravadas, contemplada en el artculo 36 de la Ley 14 de 1983, no es taxativa, sino enunciativa. En este sentido se considerarn gravadas con el impuesto de
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industria y comercio la totalidad de servicios, a no ser que se encuentren expresamente excluidas.
ARTCULO 43.- BASE GRAVABLE GENRICA. El impuesto de industria y comercio se liquidar por las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho y dems sujetos pasivos, con base en el promedio mensual de ingresos brutos del contribuyente obtenidos durante el ao inmediatamente anterior en el ejercicio de la actividad o actividades gravadas. Se pueden descontar de la base gravable:
a. Las devoluciones por ventas anuladas o contratos rescindidos.
b. Los ingresos provenientes de ventas de activos fijos.
c. Los ingresos provenientes de exportaciones, siempre y cuando el contribuyente lo demuestre con la presentacin del formulario nico de exportacin y una certificacin de la respectiva administracin de aduana.
d. Los ingresos brutos correspondientes al recaudo de impuesto de aquellos productos cuyo precio regula el Estado. Para ello el contribuyente deber demostrar que tales impuestos fueron incluidos en sus ingresos brutos.
e. Lo percibido por subsidios.
PARGRAFO 1.- Se entiende por ingresos brutos del contribuyente lo facturado por ventas, las comisiones, los intereses, los honorarios, los pagos por servicios prestados y todo ingreso originado o conexo con la actividad gravada, en todo caso se entiende como ingreso bruto todo valor susceptible de medirse monetariamente y que se identifica con el flujo de dineros o bienes que recibe una persona natural, jurdica o sociedad de hecho en un perodo especifico.
ARTCULO 44. EXCLUSIONES: No sern sujetos del impuesto de Industria y Comercio y de avisos en el Municipio los siguientes casos:
a. La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta las fbricas de productos alimenticios o toda Industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que sea.
b. La produccin nacional destinada a la exportacin.
c. La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas o participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que corresponda pagar por concepto del impuesto
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de industria y comercio.
d. Los establecimientos educativos pblicos y privados, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
e. La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya una transformacin por elemental que sea.
PARGRAFO 1.- Cuando las entidades a que se refiere el literal d de este artculo, realicen actividades comerciales, industriales o de servicios, sern sujeto del impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades (Artculo 6 Decreto 3070 de 1983).
ARTCULO 45.- BASE GRAVABLE PARA LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES. Cuando la planta de produccin se encuentra ubicada en el Municipio de Nech, la base gravable para liquidar el impuesto de industria y comercio estar constituido por el total de ingresos brutos proveniente de la comercializacin de la produccin sin importar el lugar en donde se realice la comercializacin.
ARTCULO 46.- BASE GRAVABLE PARA LAS ACTIVIDADES DE COMERCIO Y DE SERVICIOS. La base gravable para las actividades de comercio y de servicio se determinar por los ingresos ordinarios y extraordinarios brutos del ao inmediatamente anterior o por el valor de lo contratado en la ejecucin del servicio especializado. Hacen parte de la base gravable los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general, todos los que no estn expresamente excluidos.
ARTCULO 47.- BASE GRAVABLE PARA LOS DISTRIBUIDORES DE DERIVADOS DEL PETRLEO. La base gravable ser el margen bruto de comercializacin de los combustibles fijado por el gobierno nacional.
PARGRAFO.- Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicios debern pagar por ests de conformidad con la base gravable genrica.
ARTCULO 48- BASE GRAVABLE DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDAD EN MS DE UN MUNICIPIO. El contribuyente que perciba ingresos por actividades comerciales o de servicios realizados en lugares distintos al Municipio de Nech, podr descontar de la base gravable los ingresos obtenidos en otros
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entes territoriales, siempre y cuando haya declarado y pagado el Impuesto de Industria y Comercio en los Municipios donde asegura haber obtenido los ingresos.
ARTCULO 49.- HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL SECTOR FINANCIERO. Est representado en la actividad financiera que realicen en forma directa o mediante una oficina adicional o corresponsal no bancario, los bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras y dems establecimientos de crdito que definan como tales la Superintendencia Financiera e Instituciones Financieras reconocidas por la ley, ubicadas dentro de la jurisdiccin del Municipio .
ARTCULO 50.- SUJETO PASIVO. Sern sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio al sector financiero los bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras y dems establecimientos de crdito que definan como tales la Superintendencia Financiera e Instituciones Financieras reconocidas por la ley, ubicadas dentro de la jurisdiccin del Municipio de Nech.
ARTCULO 51.- BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO. La base gravable para las actividades desarrolladas por entidades del sector financiero tales como: bancos, corporaciones financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros generales, compaas reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y los dems establecimientos de crdito que defina como tales la Superintendencia Financiera e instituciones financieras reconocidas por la ley, est conformada por los ingresos operacionales anuales obtenidos en el ao inmediatamente anterior, as:
DESCRIPCIN
1. Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Cambios Posicin y certificacin de cambio b. Comisiones De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera c. Intereses De operaciones con entidades pblicas De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera
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d. Rendimientos de la inversin de la seccin de ahorro
e. Ingresos varios f. Ingresos con operaciones con tarjetas de crdito
2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Cambios Posicin y certificados de cambio b. Comisiones De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera c. Intereses De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera De operaciones en moneda pblica d. Ingresos varios 3. Para las compaas de seguros de vida, seguros generales y compaas rease- guradoras los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas. 4. Para las compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Intereses b. Comisiones c. Ingresos varios 5. Para almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Servicios de almacenaje en bodegas y silos
b. Servicios de aduanas c. Servicios varios d. Intereses recibidos e. Comisiones recibidas f. Ingresos varios 6. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Su- perintendencia Financiera y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la esta- blecida en el numeral 1 de este artculo en los rubros pertinentes.
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ARTCULO 52.- REALIZACIN DE OTROS INGRESOS OPERACIONALES. Para la aplicacin de las normas establecidas en la Ley 14 de 1983, los Ingresos Operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, se entendern realizados en el Municipio, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico. Para estos efectos las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Financiera el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en el Municipio.
ARTCULO 53.- OBLIGACIONES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y TESORERIA. La Secretara de Hacienda y tesorera podr solicitar, dentro de los primeros meses de cada ao, a la Superintendencia Financiera en los trminos del Art. 47 de la Ley 14 de 1983 el monto de la base gravable descrito en el presente acuerdo, para efectos de la determinacin del Impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 54.- ACTIVIDADES ECONMICAS Y TARIFAS. Se adoptan como actividades econmicas y sus correspondientes tarifas, las siguientes:
ACTIVIDAD COMERCIAL TARIFA POR MIL (%o) Venta de vveres en tiendas y graneros 7 (%o) Venta de textos escolares, libros papelera y otros 7 (%o) Venta de drogas y medicamentos 10 (%o) Venta de productos de belleza 10 (%o) Venta de maderas y materiales de construccin 10 (%o) Venta de cigarrillo, rancho y licores 10 (%o) Venta de automotores (incluyendo motocicletas) 10 (%o) Venta de combustibles y derivados del petrleo 10 (%o) Venta de joyas, relojes y piedras preciosas 10 (%o) Venta y distribucin de gas natural y propano 10 (%o) Venta de electrodomsticos, prendas de vestir, calzados y de mercancas diferentes a los de consumo domstico 10 (%o) Comercio de alimentos y productos agrcolas en estado primario 5 (%o) Comercio, mantenimiento y reparacin de bicicletas y de sus partes, piezas y accesorios. 10 (%o) Venta de artculos de ferretera, pinturas y productos conexos 10 (%o) Comercio de leche y productos lcteos 10 (%o) Comercio de carnes (incluye aves de corral, productos crnicos, pescados y productos de mar 10 (%o)
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Venta de productos veterinarios y agropecuarios 10 (%o) Depsitos de cerveza y bebidas no alcohlicas 10 (%o) Dems actividades comerciales 10 (%o)
ACTIVIDAD DE SERVICIOS TARIFA POR MIL (%o) Publicaciones y revistas, libros y peridicos, radio difusin y programacin de televisin 7 (%o) Consultaras 10 (%o) Contratistas de construcciones, constructores y urbansticos 10 (%o) Cafetera, bienes, griles, billares, discotecas y similares 10 (%o) Hoteles, moteles, hospedajes, amoblados, residencias y similares 10 (%o) Servicio de vigilancia 10 (%o) Transporte areo, ferroviario y fluvial 10 (%o) Transporte terrestre de carga 10 (%o) Servicios pblicos domiciliarios 10 (%o) Educacin preescolar, primaria y bsica secundaria 10 (%o) Educacin tcnica y superior 10 (%o) Restaurantes tursticos y estaderos 10 (%o) Fumigacin 10 (%o) Actividades de correo y mensajera 10 (%o) Servicio de telefona celular 10 (%o) Servicios fnebres y/o exequibles 10 (%o) Actividades de servicios fotogrficos 10 (%o) Peluquera y otros servicios conexos 7(%o) Servicios de mantenimiento y reparacin de automviles, motocicletas y maquinaria pesada, prestados por servitecas, talleres y monta llantas. 7 (%o) Actividades de entidades prestadoras de servicios de salud (EPS, IPS, Clnicas y otros) 7(%o) Otras actividades de servicios 10 (%o)
ACTIVIDAD INDUSTRIAL TARIFA POR MIL (%o) Produccin de alimentos excepto bebidas 5 (%o) Dems actividades industriales. 7 (%o)
ACTIVIDAD FINANCIERA TARIFA POR MIL (%o) Bancos 5 (%o)
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ARTCULO 55.- FECHA DE PRESENTACIN Y PAGO. La declaracin del impuesto de industria y comercio y de su complementario impuesto de avisos y tableros debe presentarse y pagarse antes del 30 de marzo de cada ao; vencida esta fecha el contribuyente podr presentarla y cancelarla liquidando para el efecto la sancin por extemporaneidad y los intereses de mora causados por mes o fraccin de retardo.
ARTCULO 56.- CONCURRENCIA DE ACTIVIDADES. Cuando un contribuyente realice varias actividades en el mismo local ya sean comerciales, industriales, de servicios, o industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin a las que de conformidad con las reglas establecidas correspondan diferentes tarifas, se determinar la base gravable de cada una de ellas y se aplicar la tarifa correspondiente de acuerdo con el movimiento contable en los libros legalmente registrados. El resultado de cada operacin se sumar para determinar el impuesto total a cargo del contribuyente.
ARTCULO 57.- OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: De conformidad con el Decreto 3070 de 1983 Art. 7, los contribuyentes, responsables y agentes de retencin del Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, debern:
1. Registrarse o matricularse ante la Tesorera General del Municipio de Nech, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de iniciacin de la actividad gravable.
2. Presentar anualmente, dentro de los plazos que determine el Municipio de Nech, la declaracin de industria y comercio junto con la liquidacin privada del gravamen.
3. Llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems disposiciones vigentes.
4. Efectuar los pagos relativos al impuesto de industria y comercio, dentro de los plazos que se estipulen.
5. Comunicar a la Tesorera General cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha actividad.
ARTCULO 58.- DESCUENTOS POR PAGO OPORTUNO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Los contribuyentes o responsables del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Nech, que realicen la declaracin y el
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pago dentro de los tres primeros meses del ao, obtendrn una rebaja del diez (10%) por ciento del impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 59.- PRESUNCIN DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD. Se presume que toda actividad inscrita en la Secretara de Hacienda y tesorera se est ejerciendo hasta tanto demuestre el interesado que ha cesado en su actividad gravable.
ARTCULO 60.- SOLIDARIDAD. Los adquirentes o beneficiarios de un establecimiento de comercio donde se desarrollen actividades gravables sern solidariamente responsables con los contribuyentes anteriores de las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos causados con anterioridad a la adquisicin del establecimiento de comercio.
PARGRAFO.- Los propietarios de los locales donde se desarrollo actividades sujetas del gravamen de Industria y Comercio, sern solidarios con el pago de dicho impuesto en caso de incumplimiento por parte del dueo del establecimiento.
CAPITULO V-. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTCULO 61.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de avisos y tableros fue autorizado por la Ley 14 de 1983, compilada posteriormente por el Decreto 1333 de 1986.
ARTCULO 62- DEFINICIN. El impuesto de Avisos y Tableros, autorizado por la Ley 14 de 1983, es un gravamen complementario del impuesto de industria y comercio, que recae sobre todas las actividades comerciales, industriales, de servicios y del sector financiero.
ARTCULO 63.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la existencia de toda clase de modalidad de avisos, tableros y vallas en lugares pblicos o de acceso pblico de la jurisdiccin del Municipio de Nech, relacionado con los establecimientos, productos y servicios ofrecidos al pblico.
ARTCULO 64.- SUJETO PASIVO. Es el sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio que realice el hecho generador de la obligacin tributaria.
ARTCULO 65.- BASE GRAVABLE. Para el impuesto complementario de avisos y tableros, la base gravable es el impuesto de industria y comercio determinado en
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cada perodo fiscal en la correspondiente declaracin del impuesto de industria y comercio.
ARTCULO 66.- TARIFA. La tarifa aplicable al impuesto complementario de avisos y tableros ser del quince por ciento (15%) del valor del impuesto de industria y comercio.
ARTCULO 67.- AVISOS DE PROXIMIDAD. Salvo en los casos prohibidos, podrn colocarse vallas publicitarias en zonas rurales para advertir sobre la proximidad de un lugar o establecimiento. Solo podrn colocarse al lado derecho de la va, segn el sentido de circulacin del trnsito, en dos (2) lugares diferentes dentro del kilmetro anterior al establecimiento. Los avisos no podrn ubicarse a una distancia inferior a quince (15) metros contados a partir del borde de la calzada ms cercana al aviso. No podr colocarse publicidad indicativa de proximidad de lugares o establecimientos obstaculizando la visibilidad de sealizacin vial y de nomenclatura e informativa.
ARTCULO 68- PAGO DEL GRAVAMEN. El impuesto de Avisos y Tableros, ser liquidado como complementario en la declaracin de Industria y Comercio y ser pagado en los trminos y condiciones establecidas para el pago del Impuesto de Industria y Comercio.
CAPITULO VI. IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
ARTCULO 69.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de publicidad exterior visual fue autorizado por la Ley 140 de 1994.
ARTCULO 70.- DEFINICIN. Es un impuesto que grava la publicidad exterior visual, entendida esta como el medio masivo de comunicacin fijo o mvil, permanente o temporal destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos, grafiti o similares, colocados en las vas de uso o dominio pblico o con vista al pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, acuticas o areas, en zonas urbanas o rurales del Municipio.
ARTCULO 71.- SUJETO ACTIVO: El Municipio de Nech.
ARTCULO 72.- SUJETO PASIVO: Las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas. Respondern solidariamente por el pago del Impuesto, el propietario de la estructura en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo o la agencia de publicidad.
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ARTCULO 73.- NO ES PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. No se entender como publicidad exterior visual para efectos del presente Acuerdo la contenida en el inciso tercero del artculo primero de la Ley 140 de 1994.
PARGRAFO.- No se entender adems como publicidad exterior visual los elementos del amoblamiento urbano colocados por la Administracin para el servicio, uso y disfrute pblico y que hacen parte del medio ambiente urbano y del espacio pblico del municipio, y tambin los que ofrecen informacin, orientacin y mejores condiciones de seguridad, tranquilidad e higiene.
ARTCULO 74.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la instalacin de vallas publicitarias que tengan una dimensin igual o superior a ocho metros cuadrados (8m 2 ), en la jurisdiccin municipal.
No son objeto del impuesto de vallas publicitarias las vallas de propiedad de: la Nacin, los departamentos, el Distrito Capital, los municipios, organismos oficiales, excepto las empresas industriales y comerciales del Estado y las de economa mixta, de todo orden, las entidades de beneficencia o de socorro y la publicidad de los partidos polticos y candidatos, durante las campaas electorales.
ARTCULO 75.- CAUSACIN. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa en el momento de instalacin de cada valla publicitaria, cuya dimensin sea igual o superior a ocho metros cuadrados (8m 2 )
ARTCULO 76.- BASE GRAVABLE. Estar dada por el rea en metros cuadrados (m 2 ) de cada valla publicitaria.
ARTCULO 77.- TARIFAS. Las tarifas del Impuesto a la Publicidad exterior visual fijadas en proporcin directa al rea de cada valla, son las siguientes:
RANGO EN M 2 TARIFA ANUAL 8 a 12 m 2 70% SMLV 12.01 a 20 m 2 80% SMLV 20.01 a 30 m 2 1 SMLV Mayores a 30.01 m 2 1.5 SMLV
PARGRAFO.- Para las vallas publicitarias cuyo perodo de fijacin sea inferior a un (1) ao, la tarifa se aplicar en proporcin al nmero de meses que permanezcan fijadas. El valor de la tarifa se actualizara anualmente con la meta de inflacin; El monto anual del impuesto por cada valla, no podr superar cinco salarios mnimos legales vigentes (5 S.M.L.V) por ao.
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ARTCULO 78.- SANCIONES. La persona natural o jurdica que anuncie cualquier mensaje por medio de la publicidad exterior visual colocada en lugares prohibidos incurrir en una multa por un valor de uno y medio (1.5) salarios mnimos legales mensuales (S.M.L.M) atendida la gravedad de la falta y las condiciones de los infractores. En caso de no poder ubicar al propietario de la valla publicitaria, la multa podr aplicarse al anunciante o a los dueos, arrendatarios o usuarios del inmueble que permitan la colocacin de dicha publicidad (artculo 13 de la Ley 140 de 1994).
ARTCULO 79.- DISTANCIA ENTRE VALLAS. En aplicacin de los artculos 313 numerales 7 y 9 de la Constitucin Poltica, y el artculo 4 literal a de la Ley 140 de 1994, se permitir instalar en el Municipio de Nech, una valla de publicidad visual exterior cada ochenta (80) metros en las diferentes avenidas del Municipio.
PARGRAFO 1.- La colocacin de vallas contiguas podr ser en nmero de dos (2), siempre y cuando entre una y otra se conserve una distancia no inferior a ochenta (80) metros en la zona urbana del Municipio de Nech.
PARGRAFO 2.- En la zona urbana del Municipio, las vallas se ubicarn a una distancia mnima de ocho (8) metros lineales, a partir del borde de la calzada. En la zona rural se ubicarn a una distancia mnima de quince (15) metros del borde de la calzada.
CAPITULO VII. IMPUESTODE ALUMBRADO PBLICO
ARTCULO 80.- AUTORIZACIN LEGAL. Esta autorizado por el articulo 1 literal D de la Ley 97 de 1913, el artculo 1 de la Ley 84 de 1915 y el artculo 4 del Decreto 2424 de 2006.
ARTCULO 81.- DEFINICIN DELSERVICIO DE ALUMBRADO PBLICO: Consiste en la iluminacin de las vas pblicas, parques pblicos y dems espacios de libre circulacin que no se encuentren a cargo de ninguna persona natural o jurdica, asimiladas, sociedades de hecho, y sucesiones ilquidas, de derecho privado o pblico, diferente del Municipio, con el objeto de proporcionar la visibilidad adecuada para el normal desarrollo de las actividades tanto vehiculares como peatonales. Por vas pblicas se entienden los senderos peatonales, ecolgicos y pblicos, calles y avenidas de trnsito vehicular.
ARTCULO 82.- HECHO GENERADOR: La obligacin de cancelar el impuesto de alumbrado pblico se origina del beneficio directo o indirecto del servicio de alumbrado pblico en la jurisdiccin del Municipio de Nechi.
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ARTCULO 83.- SUJETO ACTIVO: El Municipio de Nechi es el sujeto activo del Impuesto de Alumbrado Pblico que se cause en su jurisdiccin; y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin, cobro e imposicin de sanciones.
ARTCULO 84.- SUJETOS PASIVOS: Son sujetos pasivos del Impuesto de Alumbrado Pblico las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que se benefician directa o Indirectamente del servicio de alumbrado pblico prestado en la jurisdiccin de Municipio de Nechi y a los cuales les ser cobrado el impuesto de la forma en que determina este Acuerdo.
ARTCULO 85.- BASE GRAVABLE. La base gravable del impuesto de Alumbrado Pblico, ser el consumo y/o comercializacin de energa para los sectores residencial, industrial, comercial, oficial, generadores, cogeneradores y autogeneradores de energa elctrica o cualquier otra forma de energa alternativa. De igual forma lo ser la capacidad instalada para transformacin y transmisin de energa elctrica.
ARTCULO 86.- ESTRUCTURA TARIFARIA: El impuesto de alumbrado pblico se cobrar mensualmente a travs de los propietarios o tenedores a cualquier ttulo, de los inmuebles dotados de acometidas del servicio pblico domiciliario de energa elctrica o cualquier otra fuente de energa alternativa. De la siguiente forma:
A) SECTOR URBANO Y RURAL, INDUSTRIAL, COMERCIAL Y OFICIAL.
PARGRAFO.- Facltese al Alcalde Municipal para que fije anualmente la tarifa especfica dentro del lmite y a las condiciones establecidas. Las tarifas a que se refiere este artculo, se indexarn anualmente de acuerdo al ndice de precios al consumidor (I.P.C) certificado por el Departamento Nacional de Estadstica DANE.
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B) GENERADORES, COGENERADORES Y AUTOGENERADORES DE ENERGA ELCTRICA: Establzcase para estas empresas las siguientes tarifas, de acuerdo a su capacidad instalada de generacin:
MEGA VATIOS INSTALADOS TARIFA S.M.L.V POR MES 0 - 15 MVA 4 S.M.L.V 16 - 50 MVA 15 S.M.L.V 51 - 100 MVA 32 S.M.L.V 101 - 400 MVA 80 S.M.L.V 401 - MVA en adelante 139 S.M.L.V
C) SUBESTACIN DE ENERGA ELCTRICA: La transformacin de energa elctrica en el Municipio de Nechi pagar un impuesto de alumbrado pblico de acuerdo a su capacidad instalada segn lo estipulado en la siguiente tabla:
CAPACIDAD INSTALADA EN MVA TARIFA S.M.L.V POR MES 0-9 MVA 3 S.M.L.V 10-15 MVA 7 S.M.L.V 16- 50 MVA 12 S.M.L.V De 51 MVA en adelante 32 S.M.L.V
PARGRAFO: Cuando al interior de una subestacin de propiedad de una misma persona natural o jurdica, coexisten varias unidades de transformacin conectadas en cascada, el impuesto ser liquidado de acuerdo con la unidad de mayor capacidad instalada que surte las dems unidades por lo tanto debern cancelar nicamente el mayor valor correspondiente a dicha unidad en la tabla. Esto con el fin de que no se presente doble tributacin.
D) LNEAS DE TRANSMISIN Y SUBTRANSMISIN DE ENERGA ELCTRICA: Empresas oficiales o privadas que operen o sean propietarias de las lneas de transmisin y subtransmisin que estn situadas en la jurisdiccin del Municipio de Nechi estn obligadas al pago del impuesto de alumbrado pblico segn el siguiente esquema:
NIVELES DE TENSION KV S.M.L.V POR MES MAYOR O IGUAL QUE Y MENOR QUE 30 57.5 10 57.5 220 18 220 500 26
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500 ----- 35
PARGRAFO: Cuando las lneas de transmisin y subtransmisin existentes confluyan en una subestacin, y todos los activos sean del mismo propietario, dichas lneas de subtransmisin estarn libres del impuesto, y por tanto debern cancelar nicamente el valor correspondiente a la lnea de transmisin con el fin de que no se presente doble tributacin.
E) COMERCIALIZADORES Y/O DISTRIBUIDORES DE ENERGIA ELECTRICA:
Pagaran una tarifa equivalente al 1% de la facturacin mensual por venta de energa elctrica a los usuarios ubicados en la jurisdiccin del municipio de Nechi.
CAPITULO VIII. IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA
ARTCULO 87.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de delineacin urbana fue creado a travs del Decreto Ley 1333 de 1986 y decreto 1469 de 2010.
ARTCULO 88.- NATURALEZA. Es un gravamen que se genera por la localizacin de parmetros que elabore la Secretara de Planeacin o quien haga sus veces, sobre la correcta ubicacin de las casas, construcciones y dems obras similares que colinden con las vas pblicas construidas o que se construyan.
ARTCULO 89.- HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana es la construccin, ampliacin, modificacin, demolicin o adecuacin de obras o construcciones y el reconocimiento de construcciones en la jurisdiccin del municipio.
ARTCULO 90.- SUJETO PASIVO. Los sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana son los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes inmuebles sobre los cuales se realiza el hecho generador.
ARTCULO 91.- CAUSACIN. El impuesto de delineacin urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador del impuesto.
ARTCULO 92.- BASE GRAVABLE La base gravable del impuesto de delineacin urbana es el monto total del costo directo de la obra o construccin. El impuesto se liquidar inicialmente con el prepuesto de la obra presentada a la secretaria de planeacin o entidad encargada de conceder la licencia. Al finalizar la obra se
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deber liquidar por el valor real de la obra, descontando el pago inicial del impuesto. Se entiende por valor final aquel que resulte al finalizar la construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin o adecuacin de obras o construcciones, en razn de todas las erogaciones realizadas para poner en condiciones de venta o de ocupacin el inmueble construido, adecuado o mejorado.
ARTCULO 93.- TARIFAS. La tarifa del impuesto de delineacin urbana es del 0.5% del costo directo de la obra o construccin.
ARTCULO 94- EXENCIONES. Estarn exentas del pago del impuesto de delineacin urbana:
1. Las obras correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de inters social. Para los efectos aqu previstos se entender por vivienda de inters social la definida por el artculo 91 de la Ley 388 de 1997.
2. Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados por actos terroristas o catstrofes naturales ocurridas en el Municipio, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
3. Los edificios declarados de conservacin histrica, urbanstica y/o arquitectnica, cuando en ellos se adelanten obras tendientes a su restauracin o conservacin conforme a proyectos autorizados por Planeacin Municipal o la dependencia que haga sus veces.
ARTCULO 95- LICENCIAS URBANSTICAS: Es la autorizacin previa, expedida por la secretaria de planeacin municipal o quien haga sus veces, para adelantar obras de urbanizacin, parcelacin, loteo o subdivisin de predios; de construccin, ampliacin, adecuacin, reforzamiento estructural, modificacin, demolicin de edificaciones, y para la intervencin y ocupacin del espacio pblico, en cumplimiento de las normas urbansticas y de edificacin adoptadas en el Esquema de Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen o complementen y en las leyes y dems disposiciones vigentes.
PARGRAFO.- Las licencias urbansticas y sus modalidades podrn ser objeto de prrrogas y modificaciones.
ARTCULO 96.- CLASES DE LICENCIAS. Las licencias urbansticas del municipio de Nech sern de:
1. Urbanizacin.
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2. Parcelacin. 3. Subdivisin. 4. Construccin. 5. Intervencin y ocupacin del espacio pblico.
PARGRAFO.- La expedicin de las licencias de urbanizacin, parcelacin y construccin conlleva la autorizacin para el cerramiento temporal del predio durante la ejecucin de las obras autorizadas.
1. LICENCIAS DE URBANIZACIN
ARTCULO 97.- LICENCIAS DE URBANIZACIN. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o varios predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios pblicos y privados y la construccin de las obras de infraestructura de servicios pblicos y de vas que permitan la adecuacin y dotacin de estos terrenos para la futura construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el Esquema de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad vigente.
PARGRAFO.- De conformidad con lo previsto en el artculo 19 de la Ley 388 de 1997 o la norma que lo adicione, modifique o sustituya, la licencia de urbanizacin en suelo de expansin urbana solo podr expedirse previa adopcin del respectivo plan parcial.
2. LICENCIAS DE PARCELACIN
ARTCULO 98- LICENCIA DE PARCELACIN. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o varios predios localizados en suelo rural y suburbano, la creacin de espacios pblicos y privados, y la ejecucin de obras para vas e infraestructura que garanticen la autoprestacin de los servicios domiciliarios que permitan destinar los predios resultantes a los usos permitidos por el Esquema de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y la normatividad agraria y ambiental aplicable a esta clase de suelo.
En todo caso, para adelantar cualquier tipo de edificacin en los predios resultantes, se requerir de la respectiva licencia de construccin.
ARTCULO 99.- TARIFAS APLICABLES A LICENCIAS DE PARCELACIN. Las tarifas diferenciales para la liquidacin al expedir una licencia de parcelacin son:
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LICENCIA DE PARCELACIN TARIFAS SOBRE EL SALARIO MINIMO MENSUAL LEGAL VIGENTE (SMMLV) DE 0 A 2 Ha 25% SMMLV DE 2.1 A 5 Ha 35% SMMLV DE 5.1 A 10 Ha 45% SMMLV MAS DE 10.1 Ha 70%SMMLV
3. LICENCIAS DE SUBDIVISIN
ARTCULO 100.- LICENCIA DE SUBDIVISIN. Es la autorizacin previa para dividir uno o varios predios, ubicados en suelo rural, urbano o de expansin urbana, de conformidad con lo dispuesto en el Esquema de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad vigente aplicable a las anteriores clases de suelo.
Cuando la subdivisin de predios para urbanizar o parcelar haya sido aprobada mediante la respectiva licencia de urbanizacin o parcelacin, no se requerir adicionalmente de la licencia de subdivisin.
Son modalidades de la licencia de subdivisin:
1. Subdivisin rural. Es la autorizacin previa para dividir materialmente uno o varios predios ubicados en suelo rural o de expansin urbana de conformidad con el Esquema de Ordenamiento Territorial y la normatividad agraria y ambiental aplicables a estas clases de suelo, garantizando la accesibilidad a cada uno de los predios resultantes.
2. Subdivisin urbana. Es la autorizacin para dividir materialmente uno o varios predios urbanizables no urbanizados ubicados en suelo urbano, de conformidad con las normas que para el efecto establezcan el Esquema de Ordenamiento Territorial y los instrumentos que lo desarrollen o complementen.
3. Reloteo. Es la autorizacin para dividir, redistribuir o modificar el loteo de uno o ms predios previamente urbanizados, de conformidad con las normas que para el efecto establezcan el Esquema de Ordenamiento Territorial y los instrumentos que lo desarrollen y complementen.
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PARGRAFO 1.- Ninguna de las modalidades de la licencia de subdivisin de que trata este artculo autoriza la ejecucin de obras de infraestructura o de construccin, ni la delimitacin de espacios pblicos o privados.
PARGRAFO 2.- No se requerir licencia de subdivisin cuando se trate de particiones o divisiones materiales de predios ordenadas por sentencia judicial en firme o cuando se requiera subdividir predios por motivo de la ejecucin de obras de utilidad pblica.
ARTCULO 101.- TARIFAS APLICABLES A LICENCIAS DE SUBDIVISIN RURAL Y URBANA. Las solicitudes de licencias de subdivisin en las modalidades de subdivisin rural y subdivisin urbana generarn a favor del municipio un costo nico del treinta por ciento de salario mnimo mensual legal vigente (30% SMMLV) al momento de la radicacin.
4. LICENCIAS DE CONSTRUCCIN
ARTCULO 102.- LICENCIA DE CONSTRUCCIN. Es la autorizacin previa para desarrollar edificaciones en uno o varios predios, de conformidad con lo previsto en el Esquema de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad que regule la materia. Son modalidades de la licencia de construccin las siguientes:
1. Obra nueva
2. Ampliacin
3. Adecuacin
4. Modificacin
5. Restauracin
6. Reforzamiento Estructural
7. Demolicin
8. Cerramiento
PARGRAFO.- La solicitud de licencia de construccin podr incluir la peticin para adelantar obras en una o varias de las modalidades descritas en este artculo.
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ARTCULO 103.- TARIFAS APLICABLES A LICENCIAS DE CONSTRUCCIN. Las tarifas diferenciales para la liquidacin al expedir una licencia de Construccin son:
LICENCIA DE CONSTRUCCIN POR M 2
OBRA NUEVA AMPLIACIN ESTRATO SOCIOECONOMICO TARIFA 1,2, y 3 10% SMDLV x m2 Comercial y otros sectores 20% SMDLV x m2
LICENCIA DE CONSTRUCCIN POR M 2
ADECUACIN MODIFICACIN RESTAURACIN REFORZAMIENTO ESTRUCTURAL ESTRATO SOCIOECONOMICO O RANGO de M 2 TARIFA 1,2 y 3 5% SMDLV x m2 Comercial y otros sectores 10% SMDLV x m2
LICENCIA DE CONSTRUCCIN CERRAMIENTO ESTRATO SOCIOECONOMICO TARIFA 1 ,2 y 3 10% SMLDV x metro lineal Comercial y otros sectores 15% SMLDV x metro lineal
PARAGRAFO 1.-La licencia de demolicin no tiene costo, pero se deben incluir los costos de la demolicin en el presupuesto de la nueva obra a realizar, en el lote donde se har la demolicin.
PARAGRAFO 2.- la tarifa para el desenglobe de obras ser del veinte tres por ciento de un salario mnimo diario legal vigente por metro cuadrado (13% SMDLV x m2).
PARAGRAFO 3.- la persona que solicite un desenglobe sobre una obra previamente legalizada por la secretaria de planeacin o entidad que haga sus veces, pagara una tarifa del tres por ciento de un salario mnimo diario legal vigente por metro cuadrado (3% SMDLV x m2).
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5. LICENCIAS DE INTERVENCIN Y OCUPACIN DEL ESPACIO PBLICO
ARTCULO 104.- LICENCIA DE INTERVENCIN Y OCUPACIN DEL ESPACIO PBLICO. Es la autorizacin previa para ocupar o para intervenir bienes de uso pblico incluidos en el espacio pblico, de conformidad con las normas urbansticas adoptadas en el Esquema de Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad vigente.
ARTCULO 105.- TARIFAS APLICABLES A LICENCIAS DE INTERVENCIN Y OCUPACIN DEL ESPACIO PBLICO. Las tarifas diferenciales para la liquidacin al expedir una licencia de Construccin son:
LICENCIAS DE INTERVENCIN Y OCUPACIN DEL ESPACIO PBLICO PARA TODOS LOS ESTRATO SOCIOECONOMICOS TARIFA: 25% S.M.D.L.V x m2
ARTCULO 106.- OBRAS SIN LICENCIA DE CONSTRUCCIN. En caso que una obra fuere iniciada sin el permiso correspondiente y no se ajustar a las normas generales sobre construccin y urbanismo, se aplicarn las sanciones previstas en este cdigo.
ARTCULO 107- VIGENCIA DE LA LICENCIA Y DEL PERMISO. El trmino de vigencia de la licencia y el permiso y su prrroga, sern fijados por la entidad competente, para lo cual podr tener en cuenta la duracin del proyecto.
ARTCULO 108.- PRORROGA DE LA LICENCIA. El trmino de la prrroga de una licencia o de un permiso no podr ser superior en un cincuenta por ciento (50%) al trmino de la autorizacin respectiva.
No podr prorrogarse una licencia cuando haya perdido su fuerza ejecutoria por el vencimiento del trmino de la misma, ni cuando el inmueble se encuentre dentro de una de las reas que el municipio destine para los fines de utilidad pblica o inters social. En estos eventos, el interesado deber tramitar una nueva licencia.
ARTCULO 109.- RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA LICENCIA O PERMISO. El titular de la licencia o del permiso ser el responsable de todas las
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obligaciones urbansticas y arquitectnicas adquiridas con ocasin de su expedicin y extracontractualmente por los perjuicios que se causaren a terceros en desarrollo de la misma.
ARTCULO 110.- REVOCATORIA DE LA LICENCIA Y DEL PERMISO. La licencia y el permiso crean para su titular una situacin jurdica de carcter particular y concreto y por lo tanto no pueden ser revocadas sin el consentimiento expreso y escrito de su titular, ni perder fuerza ejecutoria si durante su vigencia se modificaren las normas urbansticas que los fundamentaron.
ARTCULO 111.- PROHIBICIONES. Prohbase la expedicin de licencias de construccin, permisos de reparacin o autorizaciones provisionales de construccin para cualquier clase de edificaciones, lo mismo que la iniciacin o ejecucin de estas actividades sin el pago previo del impuesto de que trata este captulo.
CAPITULO IX IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS MUNICIPAL Y NACIONAL CON DESTINACIN AL DEPORTE
ARTCULO 112.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de espectculos pblicos municipal fue autorizado por el artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y reglamentado por el artculo 223 del Decreto ley 1333 de 1986. Impuesto de espectculos pblicos nacional con destinacin al deporte autorizado por la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971 y modificado por el artculo 77 de la Ley 181 de 1995, artculo derogado en lo que respecta a los espectculos pblicos de las artes escnicas en ella definidos por el artculo 37 de la Ley 1493 de 2011, publicada en el Diario Oficial No. 48.294 de 26 de diciembre de 2011.
ARTCULO 113.- DEFINICIN. Se entiende por Espectculo Pblico todo tipo de actuacin o representacin de carcter recreativo o cultural, llmese teatral, circense, taurina, deportiva, musical, carreras de caballos y concursos ecuestres, ferias de exposiciones, rias de gallos, atracciones mecnicas, exhibiciones y carreras de autos, exhibiciones deportivas, conciertos y, en general las que tengan lugar en estadios, coliseos, corralejas, establecimientos y dems sitios en donde se presenten eventos deportivos, artsticos y de recreacin; ejecutada con el nimo de entretener, divertir o distraer a un nmero plural de personas.
ARTCULO 114.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la presentacin de un Espectculo Pblico en el municipio de Nech.
ARTCULO 115.- SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurdica responsable de presentar el espectculo pblico.
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ARTCULO 116.- BASE GRAVABLE. La base gravable est conformada por el valor de toda boleta de entrada personal a cualquier espectculo pblico que se ejecute o exhiba en la jurisdiccin del Municipio de Nech.
ARTCULO 117.- TARIFA. Es el 20% aplicable a la base gravable as: 10% dispuesto por la Ley 181 de 1995 (Ley del deporte) artculo 77 y 10% previsto en el artculo 7 de la Ley 12 de 1932, cedido a los municipios por la Ley 33 de 1968.
ARTCULO 118.- REQUISITOS. Toda persona natural o jurdica que promueva la presentacin de un espectculo pblico en el Municipio de Nech, deber elevar ante la Alcalda Municipal solicitud de permiso, en la cual se indicar el sitio donde se ofrecer el espectculo, la clase del mismo, un clculo aproximado del nmero de espectadores, indicacin del valor de las entradas y fecha de presentacin.
PARGRAFO.- En los espectculos pblicos de carcter permanente, para cada presentacin o exhibicin se requerir que la Secretara de Hacienda y tesorera lleve el control de la boletera para efectos del control de la liquidacin privada del impuesto, que harn los responsables, en la respectiva declaracin.
ARTCULO 119.- GARANTA DE PAGO. La persona responsable de la presentacin, garantizar previamente el pago del tributo correspondiente mediante depsito en efectivo, garanta bancaria o pliza de seguro, que se har en la Secretara de Hacienda y tesorera o donde sta dispusiere, equivalente al impuesto liquidado sobre el valor de las localidades que se han de vender, calculado dicho valor sobre el cupo total del local donde se presentar el espectculo y teniendo en cuenta el nmero de das que se realizar la presentacin. Sin el otorgamiento de la caucin, la Tesorera se abstendr de sellar la boletera respectiva.
ARTCULO 120.- EXCLUSIONES. Conforme con el artculo 2 de la Ley 2 de 1976, el artculo 125 de la Ley 6 de 1992 y el artculo 39 de la Ley 397 de 1997 estn excluidos del impuesto de espectculos pblicos nacional
1. Compaas o conjuntos de ballet clsico y moderno 2. Compaas o conjuntos de pera, opereta y zarzuela. 3. Compaas o conjuntos de teatro en sus diversas manifestaciones. 4. Orquestas y conjuntos musicales de carcter clsico. 5. Grupos corales de msica clsica. 6. Solistas e instrumentistas de msica clsica 7. Compaas o conjuntos de danza folclrica 8. Grupos corales de msica contempornea 9. Solistas e instrumentistas de msica contempornea y de expresiones musicales colombianas.
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10. Ferias artesanales 11. La exhibicin cinematogrfica en salas comerciales
ARTCULO 121.- CONTROL DE ENTRADAS. La Tesorera podr, por medio de sus funcionarios o personal que estime conveniente, destacado en las taquillas respectivas, ejercer el control directo de las entradas al espectculo para lo cual deber llevar la autorizacin e identificacin respectiva. Las autoridades de polica debern apoyar dicho control.
CAPITULO X. IMPUESTOS DE JUEGOS SUERTE Y AZAR
ARTCULO 122.- NATURALEZA. Bajo la denominacin de impuestos de juegos suerte y azar, el Municipio de Nechi cobrar el siguiente impuesto: El impuesto a las rifas.
RIFAS
ARTCULO 123.- AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto a las rifas fue autorizado por el Decreto Ley 1333 de 1986, modificado por la Ley 643 de 2001 la cual establece que solamente lo pueden cobrar los municipios que lo hubieren adoptado con anterioridad a la misma y reglamentado por el Decreto N 1968 de 2001, el cul reglamenta el captulo V de la Ley 643 de 2001 sobre el rgimen de rifas.
ARTCULO 124.- RIFA. La rifa es una modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en fecha predeterminada, premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas emitidas con numeracin en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.
ARTCULO 125.- HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto lo constituye la celebracin de rifas en el Municipio de Nech.
ARTCULO 126- SUJETO PASIVO. Se configura la existencia del sujeto pasivo del impuesto la emisin y circulacin de boletera: El sujeto pasivo es el operador de la rifa.
ARTCULO 127.- BASE GRAVABLE. La base gravable del impuesto a las rifas se constituye por los ingresos brutos, entendidos stos como el valor que percibe quien efecta la rifa, por concepto de la venta de la boletera.
ARTCULO 128.- TARIFA DEL IMPUESTO. El derecho de explotacin de la boletera ser del 14% del total de la boletera vendida.
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ARTCULO 129.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO. El interesado depositar en la cuenta autorizada por el Secretario de Hacienda y tesorera el impuesto correspondiente al valor nominal de las boletas que compongan cada sorteo, pero el impuesto se liquidar definitivamente sobre la diferencia de las boletas selladas y las que devuelva por cualquier causa el administrador o empresario de la rifa, dentro de los ocho das siguientes a la realizacin del sorteo, transcurrido el cual se har efectiva la garanta a favor del Municipio.
ARTCULO 130.- PROHIBICIN. No podr venderse, ofrecerse o realizarse rifa alguna en el Municipio, que no est previa y debidamente autorizada mediante acto administrativo expreso de la autoridad competente.
ARTCULO 131.-ORGANIZACIN Y PERIODICIDAD DE LAS RIFAS. La Alcalda podr conceder permiso para rifas, de conformidad con lo establecido en el artculo 11 del Decreto 1660 de 1994, as:
1. Para planes de premios de dos (2) salarios mnimos podrn concederse permisos para realizar hasta tres (3) rifas a la semana.
2. Para planes de premios entre dos (2) y cinco (5) salarios mnimos legales mensuales podr autorizar hasta una (1) rifa semanal.
3. Para planes de premios entre cinco (5) y diez (10) salarios mnimos legales mensuales podrn autorizarse hasta dos (2) rifas al mes.
4. Para planes de premios entre diez (10) y doscientos cincuenta (250) salarios mnimos legales mensuales podr autorizarse hasta una rifa al mes.
CAPITULO XI SOBRETASA A LA GASOLINA
ARTCULO 132.- AUTORIZACIN LEGAL. La sobretasa a la gasolina motor fue autorizada por la Ley 488 de 1998.
ARTCULO 133.- NATURALEZA. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.
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ARTCULO 134.- HECHO GENERADOR. Lo constituye el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del municipio de Nech.
PARGRAFO.- No genera sobretasa las exportaciones de gasolina motor, extra y corriente.
ARTCULO 135.- BASE GRAVABLE. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa (Artculo 121, Ley 488 de 1998), multiplicado por el nmero de galones.
ARTCULO 136.- TARIFA. Se aplicar una tarifa del 18.5% sobre la base gravable
ARTCULO 137.- SUJETO PASIVO O RESPONSABLE. Son responsables de la sobretasa los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra o corriente, los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o importadores segn el caso.
PARGRAFO.- Se entiende que los transportadores y expendedores al detal no justifican debidamente la procedencia de la gasolina motor, cuando no exhiban la factura comercial expedida por el distribuidor mayorista, el productor o el importador o los correspondientes documentos aduaneros segn el caso, en donde se pueda verificar que el destino de su consumo es el municipio de Nech.
ARTCULO 138.- CAUSACIN. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista productor o importador retira el bien para su propio consumo.
ARTCULO 139.- DECLARACIN Y PAGO. Los responsables cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los 18 primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin, aun cuando dentro del periodo gravable no se hubiesen presentado operaciones gravadas.
ARTCULO 140.- CONTROL Y VIGILANCIA. En consonancia con el artculo 127 de la Ley 488 de 1998, es competencia del Municipio de Nech la fiscalizacin,
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liquidacin oficial, discusin, cobro, devoluciones y sanciones de la sobretasa a la gasolina y por lo tanto, puede designar funcionarios u organismos que considere necesarios para efectuar los procesos de fiscalizacin a los pequeos expendios o estaciones en donde el Municipio compra la gasolina con el fin de verificar en compaa de la polica la procedencia de la misma y la declaracin y pago efectuada por los distribuidores minoristas.
CAPITULO XII. ESTAMPILLA PRO CULTURA
ARTCULO 141.- AUTORIZACIN LEGAL. Ley 397 de 1997 y Ley 666 de 2001
ARTCULO 142.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo el Municipio de Nech y sus entidades descentralizadas, como acreedor de los recursos que se generen por la estampilla.
ARTCULO 143.- PASIVO. Persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, sucesiones ilquidas o entidades que suscriban contrato, facturas o cuentas de cobro con el municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 144.- HECHO GENERADOR Lo constituye la suscripcin de contratos con la Administracin municipal, Concejo municipal, Personera y entidades descentralizadas del orden municipal; y la expedicin de los siguientes documentos:
Paz y salvos Certificaciones Declaraciones extra juicios Derechos por sana posesin. Certificados de usos del suelo. Certificados de estratificacion. Permisos para ejercer actividades comerciales y de servicios de manera ambulante, estacional o transitoria.
ARTCULO 145.- BASE GRAVABLE. La base gravable est constituida por el valor del contrato suscrito, factura o cuenta de cobro que se paguen en la Secretara de Hacienda o el respectivo valor de la estampilla.
ARTCULO 146.- TARIFA. La tarifa aplicable es del 1% a todas las cuentas y rdenes que se paguen en la Secretara de Hacienda. Paro los dems documentos, la estampilla pro cultura tiene un valor del 50% de un salario mnimo diario legal vigente (50% SMDLV).
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ARTCULO 147.- DESTINACIN DE LOS RECURSOS. Los ingresos que por concepto del uso y cobro de estampilla Pro-cultura del municipio de Nech, que se recauden sern destinados de conformidad con la ley 397 de 1997.
CAPITULO XIII. ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR
ARTCULO 148.- AUTORIZACIN LEGAL. La estampilla para el bienestar del adulto mayor fue autorizada por la Ley 687 de 2001 y modificada por la Ley 1276 de 2009.
ARTCULO 149.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo el Municipio de Nech, como acreedor de los recursos que se generen por la estampilla.
ARTCULO 150.- SUJETO PASIVO. Persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, sucesiones ilquidas o entidades que suscriban contrato, facturas o cuentas de cobro con el municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 151.- HECHO GENERADOR Lo constituye la suscripcin de contratos con la Administracin municipal, Concejo municipal, Personera y entidades descentralizadas del orden municipal. Y la expedicin de los siguientes documentos:
Paz y salvos Certificaciones Declaraciones extra juicios Derechos por sana posesin Certificados de usos del suelo. Certificados de estratificacion. Permisos para ejercer actividades comerciales y de servicios de manera ambulante, estacional o transitoria.
ARTCULO 152.- BASE GRAVABLE. La base gravable est constituida por el valor del contrato suscrito, factura o cuenta de cobro que se paguen en la Secretara de Hacienda o el respectivo valor de la estampilla.
ARTCULO 153.-TARIFA. El cobro de la estampilla se har mediante retencin en las rdenes de pago, equivalente al 4% del valor total del respectivo pago. Paro los dems documentos, la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor tiene un valor del 50% de un salario mnimo diario legal vigente (1SMDLV).
ARTCULO 154.- EXENCIONES: Estarn exentos del pago de la estampilla:
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los contratos de prestacin de servicios cuya cuanta se inferior o igual a dos (2) salarios mnimos mensuales legales vigentes (SMMLV).
Los contratos de suministros inferiores o iguales a un (1) salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV)
ARTCULO 155.- DESTINACIN. El producto de la estampilla, se destinar nica y exclusivamente para contribuir a la construccin, instalacin, adecuacin, dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin del Centro de Bienestar del Anciano y Centro de Vida para la Tercera Edad del municipio de Nech. El producto de dichos recursos se destinar, como mnimo, en un 70% para la financiacin del Centro Vida, de acuerdo con las definiciones de la Ley 1276 de 2009 o sus modificaciones; y el 30% restante, a la dotacin y funcionamiento del Centro de Bienestar del Anciano, sin perjuicio de los recursos adicionales que puedan gestionarse a travs del sector privado y la cooperacin internacional.
CAPITULO XIV. ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PUBLICOS
ARTCULO 156.- AUTORIZACIN LEGAL. AUTORIZACIN LEGAL. La estampilla pro hospitales fue autorizada por la Ley 655 de 2001 y la ordenanza 25 de 2001 emanada de la asamblea del departamento de Antioquia.
ARTCULO 157.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo el Municipio de Nech, como acreedor de los recursos que se generen por la estampilla.
ARTCULO 158.- SUJETO PASIVO. Persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, sucesiones ilquidas o entidades que suscriban contrato, facturas o cuentas de cobro con el municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 159.- BASE GRAVABLE. La base gravable est constituida por el valor del contrato suscrito, factura o cuenta de cobro que se paguen en la Secretara de Hacienda.
ARTCULO 160.- TARIFA. El cobro de la estampilla ser del 1% del valor total del respectivo pago.
ARTCULO 161.- DESTINACION. Los dineros objeto del recaudo de la estampilla debern ser girados por cada una de las entidades recaudadoras a la tesorera general del departamento de Antioquia.
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CAPITULO XV. CONTRIBUCIN SOBRE CONTRATOS DE OBRA PBLICA
ARTCULO 162.- AUTORIZACIN LEGAL. La contribucin sobre contratos de obra pblica surgi a travs de la Ley 418 de 1997. La vigencia de la Ley 418 de 1997 fue establecida inicialmente por dos aos, la cual fue ampliada por; el artculo 1 de la Ley 548 de 1999 (tres aos ms), el artculo 37 de la Ley 782 de 2002 (cuatro aos adicionales), el artculo 6 de la Ley 1106 de 2006 (modifica el artculo 37 de la Ley 782 de 2002, cuya vigencia se establece por cuatro aos), el artculo 1 de la Ley 1421 de 2010 (cuatro aos ms) y el artculo 53 de la Ley 1430 de 2010 prorroga la vigencia del artculo 120 de la Ley 418 de 1997 por un trmino de tres aos contados a partir de su promulgacin (Publicada en el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010).
ARTCULO 163.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la suscripcin de contratos de obra pblica contratos de adicin al valor de los existentes y concesiones con el Municipio de Nech y sus entidades descentralizadas.
PARGRAFO.- Todos aqullos contratos de obra pblica que se suscribieron a partir del 29 de diciembre de 2010, fecha de publicacin de la Ley 1430 de 2010, la cual ampli el hecho generador a todos los contratos de obra pblica, quedan cobijados con la mencionada ley.
ARTCULO 164.- SUJETO PASIVO. Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obras pblicas y de concesin con entidades de derecho pblico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes con el Municipio de Nech y sus entidades descentralizadas y las que suscriban contratos de concesin de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales
PARGRAFO 1.- En los casos en que las entidades pblicas suscriban convenios de cooperacin con organismos multilaterales, que tengan por objeto la construccin de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta contribucin.
PARGRAFO 2.- Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren los contratos, respondern solidariamente por el pago de la contribucin del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participacin.
ARTCULO 165.- BASE GRAVABLE. La base gravable est constituida por el valor del contrato o el valor de la adicin, segn el caso.
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ARTCULO 166.- TARIFA. La tarifa ser una contribucin equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin.
PARGRAFO.- Las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales pagarn con destino a los fondos de seguridad y convivencia de la entidad contratante una contribucin del 2.5 por mil del valor total del recaudo bruto que genere la respectiva concesin.
Esta contribucin slo se aplicar a las concesiones que se otorguen o suscriban a partir de la fecha de vigencia de la ley 1106 de 2006.
Se causar el 3% sobre aquellas concesiones que otorguen las entidades territoriales con el propsito de ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren los contratos con el Municipio o sus entidades descentralizadas, respondern solidariamente por el pago de la contribucin del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participacin.
ARTCULO 167.- RECAUDO. Para los efectos previstos en el artculo anterior, el Municipio de Nech y sus entidades descentralizadas descontar el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de cada cuenta que cancele al contratista.
ARTCULO 168.- DESTINACIN. Los ingresos por concepto de la contribucin de que trata el presente captulo debern ingresar al Fondo de Seguridad del Municipio, sern destinados a lo previsto en el artculo 122 de la Ley 418 de 1997 y artculo 3 de la Ley 548 de 1999, y la Ley 1106 de 2006.
CAPITULO XVI. CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN
ARTCULO 169.- AUTORIZACIN LEGAL. La contribucin de valorizacin fue creada a travs de la Ley 25 de 1921 y modificada por el Decreto Legislativo 868 de 1956, el Decreto Ley 1333 de 1986, la Ley 105 de 1993, la Ley 128 de 1994, la Ley 388 de 1997 y la Ley 788 de 2002.
ARTCULO 170.- ELEMENTOS DE LA VALORIZACIN. La contribucin de valorizacin est conformada por los siguientes elementos:
1.-Es una contribucin. 2.-Es obligatoria
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3.-Se aplica solamente sobre inmuebles. 4.-La obra que se realice debe ser de inters social. 5.-La obra debe ser ejecutada por el Municipio o por una entidad de derecho pblico.
ARTCULO 171.- OBRAS QUE SE PUEDE EJECUTAR POR EL SISTEMA DE VALORIZACIN. Podrn ejecutarse por el sistema de valorizacin, todo tipo de obras pblicas de inters comn que produzcan un beneficio econmico a la propiedad inmueble y se hallen en los planes establecidos o se establezcan por Acuerdo municipal, por solicitud adscrita de un porcentaje considerable de los contribuyentes o por solicitud del Alcalde ante el Concejo Municipal
ARTCULO 172.- HECHO GENERADOR. Es la construccin de obras pblicas realizadas por el Municipio de Nech que reporten un beneficio o mayor valor a la propiedad inmueble.
ARTCULO 173.- SUJETO ACTIVO: Es sujeto activo el Municipio de Nech.
ARTCULO 174.- SUJETOS PASIVOS. Los sujetos pasivos de la contribucin son las personas naturales y jurdicas que tienen la calidad de propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes que reciban los servicios o se beneficien con la realizacin de la obra.
ARTCULO 175.- BASE GRAVABLE. Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como base impositiva el costo de la respectiva obra, dentro de los lmites del beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados, entendindose por costo todas las inversiones que la obra requiera, adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%) ms, destinado a gastos de distribucin y recaudacin.
ARTCULO 176.- TARIFA. Para determinar la tarifa a cobrar a los beneficiarios de las obras, la Administracin Municipal deber tener en cuenta unos criterios bsicos, previamente establecidos por el Concejo Municipal, para: Fijar el costo de la obra, Calcular el beneficio que ella reporta y, Establecer la forma de distribucin de unos y otros entre quienes resultaron favorecidos patrimonialmente con la obra.
De esta manera, se determina el monto total que debe ser asumido por los beneficiarios y la tarifa consistir en el coeficiente de distribucin entre cada uno de ellos. El Concejo Municipal sealar previamente el sistema y el mtodo para definir los costos y beneficios (criterios bsicos), as como la forma de hacer el reparto.
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La Contribucin de Valorizacin se podr cobrar antes durante o despus de la ejecucin de las obras de acuerdo con el flujo de financiacin que se establezca para las mismas.
ARTCULO 177.- ESTABLECIMIENTO, DISTRIBUCIN Y RECAUDO. El establecimiento, la distribucin y el recaudo de la contribucin de valorizacin se realizarn por la respectiva entidad del Municipio que efecte las obras y los ingresos se invertirn nica y exclusivamente en la construccin, mantenimiento y conservacin de las mismas o en la ejecucin de otras obras de inters pblico que se proyecten por la entidad correspondiente.
ARTCULO 178.- LIQUIDACIN DEFINITIVA. Al terminar la ejecucin de una obra, se proceder a liquidar su costo y los porcentajes adicionales que fueren del caso, de acuerdo con los artculos anteriores y se harn los ajustes y devoluciones pertinentes.
ARTCULO 179.- SISTEMAS DE DISTRIBUCIN. Teniendo en cuenta el costo total de la obra, el beneficio que ella produzca y la capacidad de pago de los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones, el Municipio podr disponer en determinados casos y por razones de equidad, que solo se distribuyan contribuciones por una parte o porcentaje del costo de la obra.
ARTCULO 180.- PLAZO PARA DISTRIBUCIN Y LIQUIDACIN. La decisin de liquidar y distribuir contribuciones de valorizacin por una obra ya ejecutada debe ser tomada dentro de los dos (2) aos siguientes a la terminacin de la obra. Transcurrido este lapso no podr declararse la obra objeto de valorizacin municipal, salvo que en ella se ejecuten adiciones o mejoras que pueden ser objeto de la contribucin de valorizacin.
ARTCULO 181. FINANCIACIN Y MORA EN EL PAGO. Los intereses que se cobrarn tanto por la financiacin ordinaria como por la mora, no podrn exceder las tasas mximas que para el efecto determine la Ley o las autoridades monetarias.
PARGRAFO - En el evento en que las tasas sean diferentes se tomar la que ms beneficie al contribuyente.
ARTCULO 182.- EXCLUSIONES. Con excepcin de los inmuebles contemplados en el Concordato con la Santa Sede y de los bienes de uso pblico que define el Artculo 674 del Cdigo Civil, los dems predios de propiedad pblica o particular podrn ser gravados con la contribucin de valorizacin.
Estn suprimidas todas las exclusiones consagradas en normas anteriores al
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Decreto 1604 de 1986. (Artculo 237 del Cdigo Rgimen Municipal)
ARTCULO 183.- REGISTRO DE LA CONTRIBUCIN. Expedida una resolucin distribuidora de contribuciones de valorizacin, la entidad encargada proceder a comunicar a los registradores de instrumentos pblicos y privados de los crculos de registro donde se hallen ubicados los inmuebles gravados para su inscripcin en el libro de anotacin de contribuciones de valorizacin.
CAPITULO XVII. PARTICIPACIN EN LA PLUSVALA
ARTCULO 184.- AUTORIZACIN LEGAL. La participacin en la plusvala tuvo su origen en el artculo 82 de la Constitucin Poltica y su posterior desarrollo a travs de la Ley 388 de 1997.
ARTCULO 185.- NATURALEZA. La participacin en la plusvala grava el mayor valor comercial de los inmuebles como consecuencia de ciertas actuaciones de la autoridad municipal, toda vez que las acciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones.
PARGRAFO. El cobro de la contribucin por plusvala se iniciar una vez el Gobierno Municipal de Nech establezca mediante reglamento, los parmetros, trminos y condiciones que permitan su implementacin en el Municipio.
ARTCULO 186.- HECHO GENERADOR. Son hechos generadores de la participacin en plusvala (Articulo 74 Ley 388 de 1997)
1. La incorporacin del suelo rural al suelo de expansin urbana o la consideracin de parte del suelo rural como suburbano.
2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo.
3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin o ambos a la vez.
ARTCULO 187.- SUJETO PASIVO. Son los propietarios o poseedores de los predios beneficiados por las actuaciones de la Administracin Municipal de Nech.
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ARTCULO 188.- BASE GRAVABLE. Est constituida por el mayor valor comercial de los predios despus del efecto de la plusvala.
ARTCULO 189.- TARIFA. La participacin del Municipio de Nech en la plusvala generada por las acciones urbansticas ser del 30% del mayor valor por metro cuadrado: (Articulo 79 Ley 388 de 1997)
PARGRAFO.- De conformidad con el artculo 86 de la Ley 388 de 1997, para liquidar el efecto plusvala no se puede tener en cuenta los mayores valores si en su momento fueron tenidos en cuenta para liquidar la contribucin de valorizacin.
ARTCULO 190.- EXIGIBILIDAD DEL PAGO. La exigibilidad del pago del efecto de la plusvala slo podr hacerse en el momento en que se haga efectivo el beneficio por los propietarios del inmueble en las siguientes circunstancias: (Articulo 83 Ley 388 de 1997)
1. Cuando solicite la Licencia de Urbanizacin o Construccin. 2. Cuando haga efectivo el cambio de uso del inmueble. 3. Cuando realice transferencias del dominio. 4. Con la adquisicin de Ttulos Valores representativos de los derechos adicionales de construccin y desarrollo.
ARTCULO 191.- FORMAS DE PAGO DE LA PLUSVALIA: Las formas de pago del efecto de la plusvala sern segn lo establecido en el artculo 84 de la Ley 388, las siguientes:
a) Dinero en efectivo. b) Artculo 84 Ley 388 de 1997. Transferido a la entidad territorial o a una de sus entidades descentralizadas, una porcin del predio objeto de la misma, del valor equivalente a su monto. Esta forma slo ser procedente si el propietario o poseedor llega a un acuerdo con la administracin sobre la parte del predio que ser objeto de la transferencia, para lo cual la administracin tendr en cuenta el avalo que har practicar por expertos contratados para tal efecto. Por la transferencia de una porcin del predio al Municipio de acuerdo con la administracin en terrenos localizados en otras zonas del rea urbana guardando equivalencia con los valores correspondientes a la contribucin a pagar. c) Reconociendo al Municipio un valor accionario o inters social equivalente al valor de la participacin en la plusvala, para adelantar conjuntamente con el propietario programas o proyectos de construccin o urbanizacin sobre el respectivo predio. d) Con la ejecucin de obras de infraestructura vial, de servicios pblicos domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos social para la
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adecuacin de asentamientos urbanos de desarrollo incompleto o inadecuado. e) Con la adquisicin anticipada de ttulos valores (Plusvala Liquidada).
LIBRO II: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - SANCIONES
CAPITULO I. ACTUACIN
ARTCULO 192.- COMPETENCIA GENERAL DE LA SECRETARA DE HACIENDA. Corresponde a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces y sus dependencias, la gestin, administracin, recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, devolucin, imposicin de sanciones y cobro de los tributos Municipales, as como las dems actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas. Los funcionarios de la Administracin Municipal, con atribuciones y deberes que cumplir en relacin con la liquidacin y recaudo de los impuestos municipales, debern tener siempre por norma en el ejercicio de sus actividades, que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un relevante espritu de justicia, y que el Municipio de Nechi no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma Ley y la Constitucin ha querido que coadyuve a las cargas pblicas municipales.
ARTCULO 193.- OBLIGACIONES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA. La Secretara de Hacienda, adems de las funciones y atribuciones legales, tendr las siguientes: 1. Llevar duplicado de todos los actos administrativos que se expidan.
2. Mantener un sistema de informacin que se refleje el estado de las obligaciones de los contribuyentes frente a la administracin.
3. Disear toda la documentacin y formatos referentes a los impuestos que se encuentren bajo su responsabilidad tales como industria y Comercio predial, sobretasa ambiental, espectculos pblicos, juegos.
4. Mantener un archivo organizado de los expedientes relativos a los impuestos que estn bajo su control.
5. Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos que estn bajo su control.
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6. Notificar los diversos actos administrativos proferidos por la direccin de Impuestos Municipales, u oficina competente.
7. Tramitar y resolver oportunamente los recursos y peticiones.
ARTCULO 194.- ATRIBUCIONES DE LA SECRETARA DE HACIENDA. La oficina de la Secretara de Hacienda u oficina competente podr adelantar todas las actuaciones conducentes a la obtencin del efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, tendr las siguientes atribuciones, sin perjuicio de las que se le hayan asignado o asignen en otras disposiciones.
1. Verificar la exactitud de los datos contenidos en las declaraciones, relaciones, presentados por los contribuyentes, o declarantes.
2. Establecer si el contribuyente incurri en inexactitud por omitir datos generados de obligaciones y sealar las sanciones correspondientes.
3. Establecer visitas y requerimientos a los contribuyentes o a terceros para que aclaren, suministren o comprueben informaciones o cuestiones relativas a los impuestos, e inspecciones con el mismo fin los libros y documentos pertinentes del contribuyente y/o de terceros, as como la actividad general.
4. Efectuar las citaciones, los emplazamientos y los pliegos de cargos que sean del caso.
5. Practicar las liquidaciones oficiales e imponer las sanciones que sean del caso. Una vez en firme las liquidaciones oficiales o privadas y dems actos de la Direccin de Impuestos Municipales u Oficina competente, en los cuales se fijen sumas liquidas en dinero a favor del fisco municipal remitirlas a los juzgados de ejecuciones fiscales para que se proceda a su respectivo cobro.
6. Efectuar cruces de informacin tributaria con otras entidades, como por ejemplo con la DIAN, SENA y Cmara de Comercio, Bancos, proveedores mayorista y minoristas entre otros.
7. Adelantar las investigaciones, visitas para detectar nuevos contribuyentes.
8. Conceder prrrogas para allegar documentos y/o pruebas. Siempre y cuando no exista en este estatuto norma expresa que limite los trminos.
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9. Informar a la junta de central de contadores sobre fallas e irregularidades en que incurran los contadores pblicos.
ARTCULO 195-. PRINCIPIO DE JUSTICIA. Los funcionarios de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces debern tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones, que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de los acuerdos y/o leyes deber estar presidida por un relevante espritu de justicia, y que la administracin no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que el mismo acuerdo o ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas del Municipio.
ARTCULO 196.- NORMA GENERAL DE REMISIN. Las normas del Estatuto Tributario Nacional sobre procedimientos, sanciones, declaracin, recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro y en general la administracin de los tributos sern aplicables en el Municipio de Nechi conforme a la naturaleza y estructura funcional de sus impuestos. El municipio de Nechi aplicar los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administracin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatorio incluido su imposicin, a los impuestos por l administrados. As mismo aplicar el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos municipales.
PARGRAFO. En los aspectos procedimentales no contemplados en este acuerdo, se aplicarn en su orden y subsidiariamente las normas generales del Estatuto Tributario Nacional, el Cdigo de procedimiento administrativo y de lo Contencioso Administrativo y el Cdigo de Procedimiento Civil, y los principios generales del derecho, en cuanto se ajusten a la naturaleza de los impuestos municipales.
ARTCULO 197.- CAPACIDAD Y REPRESENTACIN. Los contribuyentes pueden actuar ante la Administracin Tributaria Municipal personalmente o por medio de sus representantes y apoderados.
ARTCULO 198.- REPRESENTACIN DE LAS PERSONAS JURDICAS. La representacin legal de las personas jurdicas ser ejercida por el presidente, gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominacin de presidente o gerente. Para la actuacin de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, solo ser necesaria la certificacin de la Cmara de Comercio sobre su inscripcin en el registro mercantil. La sociedad tambin podr hacerse representar por medio de apoderado especial.
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ARTCULO 199.- NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA. Para efectos tributarios Municipales, los contribuyentes, responsables, y declarantes, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin Tributaria N.I.T. asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificar con el nmero de la cdula de ciudadana, la tarjeta de identidad o el NUIP (Nmero nico de Identificacin Personal Artculo 32 de la Ley 962 de 2005) segn sea el caso.
ARTCULO 200.- NOTIFICACIONES. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y dems actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrnica, personalmente o a travs de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. Las providencias que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez (10) das siguientes, contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica. El edicto se fijar en un lugar pblico, por el trmino de 10 das, con insercin de la parte resolutiva de la resolucin de conformidad con el artculo 45 del Cdigo Contencioso administrativo.
PARGRAFO 1-. La notificacin por correo de las actuaciones de la administracin, en materia tributaria, se practicar mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la ltima direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en la ltima declaracin respectiva. En estos eventos tambin proceder la notificacin electrnica. Cuando la notificacin se efecte a una direccin distinta a la informada, habr lugar a corregir el error dentro del trmino previsto para la notificacin del acto.
PARGRAFO 2-. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administracin tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acte a travs de apoderado, la notificacin se surtir a la direccin informada por el apoderado.
PARGRAFO 3-.Las actuaciones y notificaciones que se realicen a travs de los servicios informticos electrnicos de la Autoridad Tributaria como certificadora digital cerrada sern gratuitas, en los trminos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.
ARTCULO 201.- DIRECCIN PARA NOTIFICACIONES. La notificacin de las actuaciones de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces,
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deber efectuarse a la direccin informada por el contribuyente o declarante en la ltima declaracin del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de direccin presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de direccin, la antigua direccin continuar siendo vlida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin.
Cuando no exista declaracin del respectivo impuesto o formato oficial de cambio de direccin, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado, la notificacin se efectuar a la direccin que establezca la administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la Administracin le sern notificados por medio de publicacin en un diario de amplia circulacin
PARGRAFO 1. En caso de actos administrativos que se refieran a varios impuestos, la direccin para notificaciones ser cualquiera de las direcciones informadas en la ltima declaracin de cualquiera de los impuestos objeto del acto.
PARGRAFO 2. La direccin informada en formato oficial de cambio de direccin presentada ante la oficina competente con posterioridad a las declaraciones tributarias, reemplazar la direccin informada en dichas declaraciones, y se tomar para efectos de notificaciones de los actos referidos a cualquiera de los impuestos Municipales. Si se presentare declaracin con posterioridad al diligenciamiento del formato de cambio de direccin, la direccin informada en la declaracin ser la legalmente vlida, nicamente para efectos de la notificacin de los actos relacionados con el impuesto respectivo.
PARGRAFO 3. Para efectos del Impuesto Predial Unificado, la contribucin de valorizacin y la Participacin en Plusvala, se entiende como direccin de notificacin la direccin del correspondiente predio, a menos que el contribuyente informe por escrito a la administracin una direccin diferente, en cuyo caso la Administracin deber respetar la voluntad del contribuyente.
ARTCULO 202.- DIRECCIN PROCESAL. Si durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, el contribuyente, responsable, o declarante,
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seala expresamente una direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administracin Municipal deber hacerlo a dicha direccin.
ARTCULO 203.- CORRECCIN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIN ERRADA. Cuando la liquidacin de impuestos se hubiere enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este ltimo caso, los trminos legales solo comenzaran a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma.
La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
ARTCULO 204.- NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. Las actuaciones de la administracin notificadas por correo, que por cualquier razn sean devueltas, sern notificadas mediante aviso en un peridico de amplia circulacin Municipal y nacional; la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la administracin, en la primera fecha de introduccin al correo, pero para el contribuyente, el termino para responder o impugnar se contara desde la publicacin del aviso o correccin de la notificacin. Lo anterior no se aplicar cuando la devolucin se produzca por notificacin a una direccin distinta a la informada, en cuyo caso se deber notificar a la direccin correcta dentro del trmino legal.
ARTCULO 205.- CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificacin de las providencias se dejar constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo, las autoridades ante quien deben interponerse, el plazo para hacerlo, la fecha de la notificacin y la firma tanto del notificado como del notificador
ARTCULO 206.- AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En caso de requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuacin, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedar liberado de toda responsabilidad del agente. Respecto de la ratificacin en aquellas actuaciones diferentes a las reguladas en el artculo 722 E.T. se debe aplicar el artculo 52 del cdigo contencioso administrativo como norma supletoria
ARTCULO 207.- EQUIVALENCIA DEL TRMINO SUJETO PASIVO, CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE. Para efectos de las normas de
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procedimiento tributario, se tendrn como equivalentes los trminos de sujeto pasivo, contribuyente o responsable.
ARTCULO 208.- PRESENTACIN DE ESCRITOS. Los escritos del contribuyente, debern presentarse por triplicado ante la administracin, personalmente o por interpuesta persona, con exhibicin del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional. Los trminos para la administracin, comenzarn a correr al da hbil siguiente de la fecha de recibo.
ARTCULO 209.- APLICACIN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y respecto de la Actuacin Tributaria Municipal, las normas sobre Actuacin contenidas en los Artculos 560, 561, 562-1 y 563, del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 210.- COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES. Son competentes para proferir las actuaciones de la administracin tributaria los funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional. As mismo, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrn delegar las funciones que la ley les asigne en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolucin que ser aprobada por el superior del mismo. En el caso del Director de la Direccin de Impuestos, o quien haga sus veces, esta resolucin no requerir tal aprobacin.
ARTCULO 211.- DELEGACIN DE FUNCIONES. Los funcionarios del nivel ejecutivo de la Direccin de Impuestos podrn delegar las funciones que la ley les asigne, en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolucin que ser aprobada por el superior del mismo. En el caso del Director de Impuestos, esta resolucin no requerir tal aprobacin.
ARTCULO 212.- ACTUALIZACIN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. La administracin tributaria podr actualizar los registros de los contribuyentes, responsables del impuesto de industria y comercio, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado, tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el Libro V del Estatuto Tributario
ARTCULO 213.- DIRECCIN PARA NOTIFICACIONES. La notificacin de las actuaciones de la Administracin Tributaria deber efectuarse a la direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, en su ltima declaracin del respectivo impuesto, segn el caso, o mediante formato
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oficial de cambio de direccin; la antigua direccin continuar siendo vlida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin informada, debindose as enviar la notificacin a las dos direcciones.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una direccin a la Administracin de impuestos, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que establezca la Administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la Administracin le sern notificados por medio de publicacin en un diario de amplia circulacin
PARAGRAFO 1.- Las disposiciones incluidas en este Acuerdo se aplicarn a todos los impuestos municipales de acuerdo con su naturaleza.
PARAGRAFO 2.- El proceso administrativo de cobro se aplicar tanto a los impuestos, como a las multas, derechos y dems recursos municipales.
TITULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES
CAPITULO I. NORMAS COMUNES
ARTCULO 214.- OBLIGACIN DE CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables directos del pago de los tributos debern cumplir los deberes formales sealados en este Acuerdo o Reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de estos, por el Administrador del respectivo patrimonio.
ARTCULO 215.- REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas: a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan; c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente.
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d. Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente; e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes; f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; g. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los dems deberes tributarios.
ARTCULO 216.- APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. Se entiende que podrn suscribir y presentar declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella. Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones, e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente.
ARTCULO 217.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin.
ARTCULO 218.- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS PATRIMONIOS AUTNOMOS En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o patrimonios autnomos, se entender cumplido el deber de presentar las declaraciones tributarias, cuando la declaracin se haya efectuado por el fondo o patrimonio autnomo, o por la sociedad que los administre. Con relacin a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su responsabilidad, los fiduciarios estn obligados a cumplir las obligaciones formales sealadas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables, segn sea el caso. Para tal efecto, se identificarn de forma global todos los fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria.
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Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los patrimonios autnomos.
La sociedad fiduciaria tendr a disposicin de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, para cuando esta lo solicite, una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo.
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos, as como de la sancin por correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas declaraciones.
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios debern atender el pago de los impuestos Municipales que se generen como resultado de las operaciones del mismo, as como de sus correspondientes intereses moratorios y de la actualizacin por inflacin, cuando sean procedentes.
Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios respondern solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.
CAPITULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 219.- CLASES DE DECLARACIONES. Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, debern presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaracin anual del impuesto de industria y comercio con su complementario de avisos y tableros, cuando de conformidad con las normas vigentes, estn obligados a declarar. 2. Declaracin del impuesto a espectculos pblicos cuando se d el hecho generador.
ARTCULO 220.- CONTENIDO DE LAS DECLARACIONES. Las declaraciones tributarias de que trata este acuerdo debern presentarse en los formularios oficiales que prescriba el Secretario de Hacienda y tesorera contener por lo menos los siguientes datos:
1. Nombre e identificacin del declarante, contribuyente o responsable. 2. Direccin del contribuyente. 3. Discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables. 4. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
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PARAGRAFO 1.- Para el caso de las declaraciones de industria y comercio, la firma del revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el cdigo de comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
En estos casos, deber informarse en la declaracin el nombre completo y nmero de la tarjeta profesional o matricula del revisor fiscal o contador pblico que firma la declaracin.
PARGRAFO 2.- El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, deber firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual, anotar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin, la expresin CON SALVEDADES, as como su firma y dems datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o declarante, de una constancia en el cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin de las razones para ello. Dicha certificacin deber ponerse a disposicin de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces cuando as lo exijan.
ARTCULO 221.- EFECTOS DE LA FIRMA DEL REVISOR FISCAL O CONTADOR.- Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin que tiene la Administracin de Impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligacin de mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. 2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. 3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones.
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ARTCULO 222.- DECLARACIONES QUE NO REQUIEREN FIRMA DE CONTADOR. Las declaraciones tributarias que deban presentar la Nacin, los Departamentos, Intendencias, Comisaras, Municipios y el Distrito Especial de Bogot, no requerirn de la firma de contador pblico o revisor fiscal.
ARTCULO 223.- LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La presentacin de las declaraciones tributarias deber efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale la Autoridad Competente. As mismo el gobierno municipal podr efectuar la recepcin de las declaraciones tributarias a travs de bancos y dems entidades financieras autorizadas para tal fin.
ARTCULO 224.- PRESENTACIN ELECTRNICA DE DECLARACIONES. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, el Secretario de Hacienda y tesorera podr autorizar la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y seguridades que establezca el reglamento para tal fin. Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa del documento.
ARTCULO 225.- DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.
ARTCULO 226.- APROXIMACIN DE LOS VALORES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en las declaraciones tributarias debern aproximarse al mltiplo de mil (1.000) ms cercano.
ARTCULO 227.- RESERVA DE LA INFORMACIN TRIBUTARIA. De conformidad con lo previsto en los artculos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional, la informacin tributaria Municipal estar amparada por la ms estricta reserva.
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ARTCULO 228.- CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES. Los contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias, dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relacin con la declaracin tributaria que se corrige.
Toda declaracin que el contribuyente o declarante presente con posterioridad a la declaracin inicial, ser considerada como correccin a la inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, el contribuyente o declarante deber presentar una nueva declaracin diligencindola en forma total y completa, y liquidar la correspondiente sancin por correccin en el caso en que se determine un mayor valor a pagar o menor saldo a favor. En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago, la correccin que implique aumentar el valor a pagar, solo incluir el mayor valor y las correspondientes sanciones.
Tambin se podr corregir la declaracin tributaria, aunque se encuentre vencido el trmino previsto en este artculo, cuando la correccin se realice dentro del trmino de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.
ARTCULO 229.- CORRECCIONES QUE IMPLIQUEN DISMINUCIN DEL VALOR A PAGAR O AUMENTO DE SALDO A FAVOR. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a favor, se elevar solicitud a la Administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin.
La Administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se contara a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso.
Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del recurso correspondiente sea aceptada y pagada.
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La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin, cuando se trate de una declaracin de correccin.
PARAGRAFO.- El procedimiento previsto en el presente artculo, se aplicar igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correccin del anticipo se derive de una correccin que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.
ARTCULO 230.- CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS. Cuando se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de apreciaciones entre la oficina de impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, se aplicar el procedimiento indicado en el artculo 588 del Estatuto Tributario Nacional sin aplicar las sanciones all previstas
ARTCULO 231.- CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIN. Habr lugar a corregir la declaracin tributaria con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento especial o a su ampliacin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 709 del estatuto tributario nacional. Igualmente, habr lugar a efectuar la correccin de la declaracin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin, en las circunstancias previstas en el artculo 713 del estatuto tributario nacional.
ARTCULO 232.- FIRMEZA DE LA DECLARACIN PRIVADA. La declaracin tributaria quedar en firme, si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el trmino se contar a partir de la fecha de presentacin de la misma. Tambin quedar en firme la declaracin tributaria si vencido el trmino para practicar la liquidacin de revisin, esta no se notific.
ARTCULO 233.- DOMICILIO FISCAL. Cuando se establezca que el asiento principal de los negocios de una persona jurdica que desarrolla actividades gravadas en el Municipio se efecta en la jurisdiccin del mismo, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr, mediante resolucin motivada, fijar al Municipio de Nechi como domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podr ser modificado por el contribuyente mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal determinacin.
ARTCULO 234.- DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO OBLIGADOS. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto alguno.
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ARTCULO 235.- APLICACIN. Se entienden incorporadas en el presente estatuto y respecto a la actuacin tributaria municipal, las normas sobre declaraciones tributarias contenidas en los artculos 576 y 587 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPITULO III. OTROS DEBERES FORMALES
ARTCULO 236.- OBLIGACIONES GENERALES. Son obligaciones generales de los contribuyentes:
a) Atender las citaciones, requerimientos y recibir los visitadores y exhibir los documentos conforme a la ley que solicite la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces. b) Llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el cdigo de comercio, y dems disposiciones vigentes. c) Acatar los actos administrativos proferidos por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces. d) Efectuar el pago de los impuestos y recargos dentro de los plazos fijados en este estatuto.
ARTCULO 237.- DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONMICA. Los contribuyentes del Municipio de Nechi estn obligados a informar su direccin y actividad econmica en las declaraciones tributarias. Cuando existiere cambio de direccin, el trmino para informarla ser de tres (3) meses contados a partir del mismo.
ARTCULO 238.- OBLIGACIN DE INFORMAR CESE DE ACTIVIDADES. Los contribuyentes que ejerzan una actividad gravada que cesen definitivamente en el desarrollo de actividades sujetas al correspondiente tributo, debern informar tal hecho, dentro de los treinta (30) das siguientes al mismo. Recibida la informacin, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, cancelar los registros correspondientes, previa las verificaciones a que haya lugar. Mientras el responsable no informe el cese de actividades, la obligacin de declarar se mantendr. Igualmente, estarn obligados a informar a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces dentro de los dos (2) meses siguientes a su ocurrencia cualquiera otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseados para el efecto.
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ARTCULO 239.- INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio y complementarios, estarn obligados a inscribirse en el registro de industria y comercio, informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios ante la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces. Quienes desarrollen actividades gravadas debern inscribirse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.
ARTCULO 240.- ACTUALIZACIN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr actualizar el registro de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el presente estatuto.
ARTCULO 241.- OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los sujetos pasivos de los Impuestos de Industria y Comercio y Avisos y Tableros, estn obligados a llevar para efectos tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el cdigo de comercio y dems disposiciones que lo complementen. Lo dispuesto en este artculo no se aplica a aquellos que desarrollen actividades del sector informal ni a los profesionales independientes.
ARTCULO 242.- OBLIGACIN DE LLEVAR REGISTROS DISCRIMINADOS DE INGRESOS POR MUNICIPIOS PARA INDUSTRIA Y COMERCIO. En el caso de los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y Tableros que realicen actividades industriales, comerciales, y/o de servicios en la jurisdiccin de municipios diferentes al Municipio de Nechi, a travs de sucursales, agencias o establecimiento de comercio, debern llevar en su contabilidad registros que permitan la determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.
Igual obligacin debern cumplir quienes teniendo su domicilio principal en lugar distinto al Municipio de Nechi, realizan actividades industriales, comerciales y/o de servicios en su jurisdiccin.
ARTCULO 243.- OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DE LA SOBRETASA. Con el fin de mantener un control sistemtico y detallado de los recursos de las sobretasa, los responsables del impuesto debern llevar registros que discriminen diariamente la gasolina facturada y vendida y las entregas del bien efectuadas por cada Municipio y Departamento, identificando el comprador o receptor. As mismo deber registrar la gasolina que retire para su consumo propio.
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ARTCULO 244.- OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE JUEGOS Y AZAR Y EL IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS. Las autoridades municipales encargadas de autorizar las actividades sujetas a estos impuestos, podrn exigir el registro de estos contribuyentes y la presentacin de plizas para garantizar el pago de los impuestos. Las compaas de seguros solo cancelaran dichas plizas, cuando el asegurado acredite copia de la declaracin presentada, si no lo hiciere dentro de los dos (2) meses siguientes, la compaa pagar el impuesto asegurado al Municipio de Nechi y repetir contra el contribuyente.
La garanta sealada en este artculo ser equivalente al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el espectculo, certificado por su propietario o administrador.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectculos pblicos debern conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposicin de los funcionarios Municipales cuando exijan su exhibicin.
ARTCULO 245- OBLIGACIN DE INFORMAR NOVEDADES EN LOS IMPUESTOS DE JUEGOS Y AZAR Y EL IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS. Los sujetos pasivos de los impuestos de juegos y azar y el impuesto de espectculos pblicos debern comunicar dentro de los trminos y en los formatos indicados por el Secretario de Hacienda y tesorera, cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
ARTCULO 246.- OBLIGACIN ESPECIAL EN LOS IMPUESTOS DE JUEGOS Y AZAR Y EL IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS. Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que explote econmicamente cualquier tipo de juegos de lo que tratan las normas vigentes, deber llevar semanalmente por cada establecimiento, una planilla de registro en donde se indiquen el valor y cantidad de boletas o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada mquina, mesa, cancha, pista o cualquier sistema de juego y en las cuales se incluir como mnimo la siguiente informacin:
- Numero de planilla y fecha de la misma. - Nombre e identificacin de la persona natural o jurdica que explote la actividad de juegos. - Direccin del establecimiento. - Cdigo y cantidad de cada tipo de juegos. - Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares utilizados y/o efectivamente vendidas.
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- Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas dinero en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos. - Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares utilizados y/o efectivamente vendidos.
PARAGRAFO: Las planillas de que trata el inciso anterior debern conservarse para ser puestas a disposicin de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces cuando as lo exijan y sin perjuicio de la obligacin de exhibir la contabilidad, la declaracin de renta y dems soportes contables. Para efectos del cumplimiento de la obligacin de facturar, dichas planillas constituyen documento equivalente a la factura.
ARTCULO 247.- OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, de juegos y Azar y de Espectculos Pblicos, estn obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen. Dicha obligacin se entender cumplida de acuerdo con lo previsto en los artculos 615, 616, 616-1, 616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional. Para el caso de las actividades relacionadas con los impuestos de juegos y Azar as como el impuesto de Espectculos Pblicos se considera documento equivalente la correspondiente boleta; para las rifas y concursos que no requieran boleta, ser el acta de entrega del premio y para casos de juegos, la planilla que habla de la obligacin especial en el impuesto de juegos y azar y el impuesto de espectculos pblicos.
ARTCULO 248.- OBLIGACIN DE SUMINISTRAR INFORMACIN PERIDICA. Cuando el Secretario de Hacienda y tesorera considere necesario, las entidades a que se refieren los artculos 623, 623-2, 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631-1 y 633 del Estatuto Tributario Nacional, debern suministrar la informacin all contemplada en relacin con el ao inmediatamente anterior a aquel al cual se solicita la informacin, dentro de los plazos y condiciones que seale la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces sin que sea inferior a quince (15) das calendario.
ARTCULO 249.- OBLIGACIN DE SUMINISTRAR INFORMACIN SOLICITADA POR VA GENERAL. Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, el Tesorero Municipal podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, declarantes o no declarantes, informacin relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, as como la discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos municipales.
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La solicitud de informacin de que trata este artculo, se formular mediante resolucin del Tesorero Municipal en la cual se establecern los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la informacin requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, y los lugares a donde debern enviarse.
ARTCULO 250.- OBLIGACIN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. La obligacin contemplada en el artculo 632 del Estatuto Tributario Nacional ser aplicable a los contribuyentes, retenedores, y declarantes de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces.
ARTCULO 251.- OBLIGACIN DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Los contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos Municipales, debern atender los requerimientos de informacin y pruebas, que en forma particular solicite la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, y que se hallen relacionados con las investigaciones que esta dependencia efectu. Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de informacin por parte de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, el plazo mnimo para responder ser de quince (15) das calendario.
ARTCULO 252.- APLICACIN. Aplquese en la jurisdiccin del Municipio de Nechi y respecto de su Administracin Tributaria, a las normas contenidas en los Artculos 576, 588, 589, 616-3, 618-1 y 618-2 del Estatuto Tributario Nacional.
TITULO III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO E IMPOSICIN DE SANCIONES
CAPITULO I. GENERALIDADES
ARTCULO 253.- FACULTADES DE FISCALIZACIN. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces tiene amplas facultades de fiscalizacin e investigacin respecto de los impuestos que le corresponde administrar y para el efecto tendr las mismas facultades de fiscalizacin que los artculos 684, 684-1, 684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario Nacional le otorgan a la Direccin de Impuestos y Aduanes Nacionales DIAN. Para efectos de las investigaciones tributarias municipales no podr oponerse reserva alguna.
ARTCULO 254.- COMPETENCIA PARA LA ACTUACIN FISCALIZADORA, AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR SANCIONES. Corresponde al Secretario de Hacienda y tesorero, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o
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actas, los emplazamientos para corregir y para declarar y dems actos de trmite en los procesos de determinacin de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones. Corresponde a los funcionarios de la Secretaria de Hacienda y tesorera, previa autorizacin o comisin del secretario de hacienda, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha Secretaria.
ARTCULO 255.- PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES. En los procesos de determinacin oficial de los impuestos por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber informar sobre la existencia de la ltima declaracin de correccin, presentada con posterioridad a la declaracin, en que se haya basado el respectivo proceso de determinacin oficial del impuesto, cuando tal correccin no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No ser causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la ltima correccin presentada por el contribuyente, cuando ste no hubiere dado aviso de ello.
ARTCULO 256.- INSPECCIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. En ejercicio de las facultades de fiscalizacin la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr ordenar la prctica de inspecciones tributarias y contables de los contribuyentes y no contribuyentes, de acuerdo con los artculos 779 y 782 del Estatuto Tributario Nacional.
Las inspecciones contables debern ser realizadas bajo responsabilidad de un funcionario de la administracin que sea contador pblico. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de este requisito.
ARTCULO 257.- EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados por la Administracin de Impuestos, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin.
El emplazamiento para declarar debe estar precedido de una labor de investigacin y verificacin que le permita a la administracin tener certeza que el contribuyente, responsable, agente retenedor tena el deber de declarar, para
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descartar la expedicin de un emplazamiento basado en meras expectativas o suposiciones sin fundamento fctico alguno.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en el artculo 642. Para el caso de la liquidacin del impuesto predial se deber notificar este acto.
ARTCULO 258.- IMPUESTOS MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O LIQUIDACIN. Un mismo requerimiento especial o su aplicacin o una misma liquidacin oficial, podr referirse a modificaciones de varios de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces.
ARTCULO 259.- PERIODO DE FISCALIZACIN. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones oficiales o dems actos administrativos expedidos por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, podrn referirse a ms de un periodo gravable o declarado.
CAPITULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTCULO 260.- LIQUIDACIONES OFICIALES. En uso de las facultades de fiscalizacin la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr expedir las liquidaciones oficiales de revisin, de correccin, correccin aritmtica, provisionales y de aforo de conformidad con los artculos siguientes.
ARTCULO 261.- LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCIN. Cuando resulte procedente, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces resolver la solicitud de correccin mediante liquidacin oficial de correccin. As mismo, mediante liquidacin de correccin podr corregir los errores de declaracin establecidos en el presente Acuerdo, cometidos en las liquidaciones oficiales.
ARTCULO 262.- FACULTAD DE CORRECCIN ARITMTICA. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr corregir mediante liquidacin de correccin, los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, por concepto de impuestos o retenciones.
ARTCULO 263.- ERROR ARITMTICO. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a
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hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
ARTCULO 264.- FACULTAD DE CORRECCIN.- La Administracin de Impuestos, mediante liquidacin de correccin, podr corregir los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
ARTCULO 265.- TRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA. La liquidacin prevista en el artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisin y deber proferirse dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin de la respectiva declaracin. La liquidacin de correccin aritmtica deber contener:
a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendr como tal la de su notificacin; b. Perodo gravable a que corresponda; c. Nombre o razn social del contribuyente; d. Nmero de identificacin tributaria; e. Error aritmtico cometido.
ARTCULO 266.- CORRECCIN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la Administracin las liquidar incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de reconsideracin.
El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin ms el incremento reducido.
ARTCULO 267.- FACULTAD DE MODIFICACIN DE LAS LIQUIDACIONES PRIVADAS. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr modificar por una sola vez las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes, mediante liquidacin de revisin, la cual deber contraerse
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exclusivamente a la respectiva declaracin y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial.
PARGRAFO.-La liquidacin privada de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, tambin podrn modificarse mediante la adicin a la declaracin del respectivo periodo fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicacin de las presunciones contempladas en los artculos 757 exceptuando el inciso segundo del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 268.- REQUERIMIENTO ESPECIAL. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces deber enviar al contribuyente o declarante por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se propongan modificar con explicacin de las razones en que se sustentan y la cuantificacin de los impuestos y retenciones que se pretendan adicionar, as como las sanciones que sean del caso.
ARTCULO 269.- AMPLIACIN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial podr, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento de los plazos para responderlo, ordenar su ampliacin por una sola vez y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, as como lo propone una nueva determinacin oficial de los impuestos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta de la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni mayor a seis (6) meses.
ARTCULO 270.- CORRECCIN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el artculo 647 del estatuto tributario nacional, se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
ARTCULO 271.- TRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN. El termino y contenido de la liquidacin de revisin se regula por lo sealado en los artculos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.
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ARTCULO 272.- CORRECCIN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Cuando se haya notificado liquidacin de revisin relativa a los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces y si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
ARTCULO 273- EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados por la Administracin de Impuestos, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin.
El emplazamiento para declarar debe estar precedido de una labor de investigacin y verificacin que le permita a la administracin tener certeza que el contribuyente, responsable, agente retenedor tena el deber de declarar, para descartar la expedicin de un emplazamiento basado en meras expectativas o suposiciones sin fundamento fctico alguno.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en el artculo 642. Para el caso de la liquidacin del impuesto predial se deber notificar este acto
ARTCULO 274.- CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el trmino que otorga el emplazamiento de que trata el artculo anterior, sin que se hubiere presentado la declaracin respectiva, la Administracin de Impuestos proceder a aplicar la sancin por no declarar, sin que sea requisito previo la expedicin de un pliego de cargos.
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ARTCULO 275.- LIQUIDACIN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en los artculos 643, 715 y 716 del estatuto tributario nacional, la Administracin podr, dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar, determinar mediante una liquidacin de aforo, la obligacin tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado. La administracin podr proferir la liquidacin de aforo aunque la resolucin en la que se sanciona por no declarar no se encuentre en firme.
En todo caso si el contribuyente demuestra haber presentado la declaracin tributaria antes de la notificacin de la liquidacin de aforo, se revocar el acto y se archivar el expediente; sin perjuicio de la procedencia de la fiscalizacin sobre la declaracin presentada.
ARTCULO 276.- PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZADOS O SANCIONADOS. La Administracin de Impuestos divulgar a travs de medios de comunicacin de amplia difusin; el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de retencin, emplazados o sancionados por no declarar. La omisin de lo dispuesto en este artculo, no afecta la validez del acto respectivo.
ARTCULO 277.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE AFORO. La liquidacin de aforo, deber contener:
a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin. b. Perodo gravable a que corresponda. c. Nombre o razn social del contribuyente d. Nmero de identificacin tributaria, o el cdigo o nmero asignado por la administracin territorial e. Bases de cuantificacin del tributo. f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente. g. Explicacin sumaria del aforo, indicando al sujeto pasivo los soportes fcticos y jurdicos de la decisin h. Firma o sello del control manual o automatizado.
PARGRAFO 1.- En ningn caso se encuentra facultada la administracin territorial para incorporar en la liquidacin de aforo hechos que no expuestos al sujeto pasivo en el emplazamiento por no declarar.
PARGRAFO 2.-Sin perjuicio de la utilizacin de los medios de prueba consagrados en este estatuto, la liquidacin de aforo del Impuesto de Industria y Comercio y complementarios podr fundamentarse en la informacin contenida en la declaracin del IVA, renta y complementarios del respectivo contribuyente.
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ARTCULO 278.- APLICACIN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y respecto de la Actuacin Tributaria Municipal, las normas sobre determinacin del impuesto e imposicin de sanciones contenidas en los Artculos 686, 687, 693, 693-1 y 694 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPITULO III. SANCIONES
ARTCULO 279.- ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones podrn aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando fuere procedente o mediante resolucin independiente. Sin perjuicio de lo sealado en normas especiales, cuando la sancin se imponga en resolucin independiente, previamente a su imposicin, deber formularse traslado de cargos al interesado por el trmino de un mes, con el fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicite la prctica de las que estime convenientes.
ARTCULO 280.- PRESCRIPCIN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial.
Cuando las sanciones se impongan por resolucin independiente, deber formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha en que se realiz el hecho sancionable o en que ces la irregularidad, si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de los intereses de mora y de la sancin por no declarar, las cuales prescriben en el trmino de cinco (5) aos, contados desde la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligacin.
Vencido el trmino para la respuesta al pliego de cargos, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces tendr un plazo de seis (6) meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de pruebas a que haya lugar.
ARTCULO 281.- SANCIN MNIMA. El valor mnimo de las sanciones, incluidas las que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante o por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, ser equivalente a catorce (14) SMDLV.
Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los intereses de mora, ni a las acciones contenidas en los artculos 668, 674, 675 y 676 del Estatuto Tributario Nacional.
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Las sanciones que se impongan por concepto de los impuestos municipales, debern liquidarse con base en los ingresos obtenidos en la jurisdiccin del Municipio de Nechi.
Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a las declaraciones en que no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las relativas al manejo de la informacin y por inscripcin extempornea o de oficio.
ARTCULO 282.- INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA. Habr reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado.
La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que se refieren los artculos siguientes, con excepcin de las sealadas en los artculos 652, 668 del Estatuto Tributario Nacional y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, o declarante hasta en un cien por ciento (100%) de su valor.
ARTCULO 283.- SANCIN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 43 SMMLV. Cuando hay reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.
PARAGRAFO. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales.
ARTCULO 284.- SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES E INSCERICIN DE OFICIO. Los contribuyentes que se inscriban en el Registro Tributario Municipal con posterioridad al plazo establecido por la administracin territorial y antes de que la Administracin de Impuestos lo haga de oficio, debern liquidar y cancelar una sancin equivalente a cinco (5) S.M.D.L.V. por cada ao o fraccin de ao calendario de extemporaneidad en la inscripcin.
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Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar una sancin de diez (10) S.M.D.L.V. por cada ao o fraccin de ao calendario de retardo en la inscripcin.
ARTCULO 285.- PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS SANCIONES. En el caso de las sanciones por facturacin, irregularidades en la contabilidad y clausura del establecimiento, no se aplicar la respectiva sancin por la misma infraccin, cuando esta haya sido impuesta por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o hechos en un mismo ao calendario.
Lo sealado en el inciso anterior tambin ser aplicable en los casos en que la sancin se encuentre vinculada a un proceso de determinacin oficial de un impuesto especfico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las dems sanciones que en el mismo se originen.
ARTCULO 286.- SANCIONES POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, Y RETENCIONES. La sancin por mora en el pago de los impuestos Municipales y la determinacin de la tasa de inters moratoria, se regularn por lo dispuesto en los artculos 12 Y 21 de la ley 1066 de 2006. En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidar a la tasa de inters vigente al momento del respectivo pago.
ARTCULO 287.- SANCIN POR MORA EN LA CONSIGNACIN DE VALORES RECAUDADOS. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. Cuando la sumatoria de la casilla "Total Pagos" de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo.
ARTCULO 288.- SANCIONES RELATIVAS AL MANEJO DE LA INFORMACIN. Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificacin, inconsistencias, en la informacin remitida a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces o en extemporaneidad en la entrega de la informacin, se aplicar lo dispuesto en los artculos 631, 631-1, 631-2, 632, 674, 675, 676y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
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ARTCULO 289.- VALORES DE OPERACIONES Y DATOS OBJETO DE INFORMACIN. Los valores y datos, de que tratan los artculos 623, 623-2 (sic), 624, 627, 628, 629, 629-1 y 631 del Estatuto Tributario, as como los plazos, las condiciones y la periodicidad y los obligados a suministrar la informacin all contemplada, sern determinados mediante resolucin expedida por el Secretario de Hacienda y tesorera, en forma individual o acumulada respecto de las operaciones objeto de informacin.
ARTCULO 290.- EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DELA INFORMACIN. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los trminos fijados por la autoridad tributaria, para entregar a las Administraciones de Impuestos los documentos recibidos; as como para entregarle informacin en medios magnticos en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta de 1 SMMLV por cada da de retraso.
Para calcular la sancin es necesario determinar el da del recaudo (fecha lmite fijada por la autoridad de impuestos para la entrega oportuna), y el da en que realmente la entidad recaudadora entregue la informacin en los lugares sealados por la misma autoridad.
La sancin pecuniaria diaria por extemporaneidad que debe aplicarse a las entidades recaudadoras, corre a partir del da siguiente al del vencimiento del trmino para la entrega y hasta el da en que se complete sta sobre la totalidad de la informacin correspondiente a un mismo da de recaudo. El clculo de das corre separadamente para paquetes y para cintas magnticas y si la entrega es parcial contina el conteo de los das respecto de la informacin an no presentad.
ARTCULO 291.- COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS. Las sanciones de que tratan los artculos 674, 675 y 676, se impondrn por el funcionario competente, previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das para responder. En casos especiales, se podr ampliar este trmino. Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de la misma, ante el mismo funcionario que profiri la resolucin.
La Administracin cuenta entonces con el trmino de seis meses para proferir y notificar la sancin, el cual empieza a correr por mandato legal a partir del vencimiento del plazo para responder el pliego de cargos.
ARTCULO 292.- SANCIN POR NO INFORMAR. Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como a aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del
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plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, se dar aplicacin al artculo 651 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 293.- SANCIN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONMICA O POR INFORMARLA INCORRECTAMENTE. Cuando el declarante no informe la actividad econmica o por informarla incorrectamente, se dar aplicacin a lo establecido en el artculo 650-2 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 294.- SANCIN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La Administracin de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos:
a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario.
b) El funcionario competente deber solicitar a la DIAN su concepto en relacin con la calificacin del perjuicio del que habla este artculo.
c) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad.
La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3) das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda 'cerrado por evasin'.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.
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Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655.
La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.
La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa.
Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentes de la Administracin de impuestos as lo requieran.
ARTCULO 295.- SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD POR LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN ANTES DEL EMPLAZAMIENTO O AUTO DE INSPECCIN TRIBUTARIA. Los obligados a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que ordene inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al dos punto cinco por ciento (2.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto y/o retencin segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo ser de medio (1) SMDLV al momento de presentar la declaracin.
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor corriente y extra, retenciones, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea antes del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad contenida en el artculo 641 del Estatuto Tributario Nacional.
La sancin de que trata el presente artculo se aplicar sin perjuicio de los intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.
ARTCULO 296.- SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL
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EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE ORDENA INSPECCIN TRIBUTARIA. El contribuyente o declarante, que presente la declaracin extempornea con posterioridad al emplazamiento o al auto que ordena inspeccin tributaria, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retencin segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin ser equivalente a un (1) SMDLV al momento de presentar la declaracin, por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar.
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor corriente y extra, retenciones, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto de inspeccin tributaria contenida en el artculo 642 del Estatuto Tributario Nacional.
La sancin de que trata el presente artculo se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente o declarante.
ARTCULO 297.- SANCIN POR NO DECLARAR. Las sanciones por no declarar cuando sean impuestas por la administracin, sern las siguientes:
1. En el caso que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectculos pblicos o al impuesto de loteras forneas, ser equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Municipio de Nechi en el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sancin.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la sancin por no declarar ser equivalente a uno punto cinco (1,5) SMDLV al momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.
2. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera a la sobretasa a la
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gasolina, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior.
3. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera a las retenciones en la fuente de impuestos municipales, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del periodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior.
PARGRAFO 1.- Cuando la administracin disponga solamente de una de las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 1 a 3 del presente artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
PARGRAFO 2.- Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante el cual se impone la sancin por no declarar del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de delineacin urbana, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado deber presentar un escrito ante la Secretara de Hacienda, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones, incluida la sancin reducida. En ningn caso esta sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento.
PARGRAFO 3.-Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, el contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante deber presentar la declaracin pagando la sancin reducida y un escrito ante la Secretara de Hacienda, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago de la sancin reducida. En ningn caso, esta ltima sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento.
ARTCULO 298.- SANCIN POR CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar o acordar el pago de una sancin equivalente a:
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1. El cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor, que se genere entre correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene abrir inspeccin tributaria.
2. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor, que se genere entre correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
PARGRAFO 1.- Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo periodo, sin que la sancin total exceda del cien por ciento (100%) del mayor valor a pagar.
PARGRAFO 2.-La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores determinados.
PARGRAFO 3.- Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista.
ARTCULO 299.- SANCIN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos inexistentes y en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior.
La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en
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la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
Sin perjuicio de las sanciones penales vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituyen inexactitud de la declaracin de retencin de industria y comercio, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos, la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada.
La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
ARTCULO 300.- REDUCCIN DE LA SANCIN POR INEXACTITUD POR ACEPTACIN DE LOS HECHOS CON OCASIN A LA RESPUESTA AL PLIEGO DE CARGOS, REQUERIMIENTO ESPECIAL O AMPLIACIN DE ESTE. Si con ocasin a la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento especial, o a su ampliacin, el contribuyente o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud se reducir a la cuarta parte de la planteada por la administracin municipal, en relacin con los hechos aceptados.
Para tal efecto el contribuyente o declarante debe corregir su declaracin y liquidacin privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo del pago, de los impuestos, sanciones incluida a la inexactitud reducida.
ARTCULO 301.- REDUCCIN DE LA SANCIN POR INEXACTITUD POR ACEPTACIN DE LOS HECHOS DENTRO DEL TRMINO PARA INTERPONER EL RECURSO DE RECONSIDERACIN CONTRA LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente o responsable acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se
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reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la administracin municipal en relacin con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente o declarante debe corregir su declaracin y liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida y presentar un memorial ante la Secretara de Hacienda u Oficina Competente, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos y Sanciones incluida la de inexactitud reducida.
ARTCULO 302.- SANCIN POR CORRECCIN ARITMTICA. Cuando la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces efectu una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicar una sancin del treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sancin de que trata este artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente o declarante, dentro el termino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.
ARTCULO 303.- RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LOS VALORES RECAUDADOS POR CONCEPTO DE LAS SOBRETASA A LA GASOLINA. El responsable de la sobretasa a la gasolina motor que no consigne las sumas recaudadas por concepto de dicha sobretasa, dentro de los dieciocho (18) primeros das calendarios al mes siguiente al de la causacin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin; igualmente se aplicaran las multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para retencin en la fuente.
Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo, las sanciones previstas en este artculo recaern en el represente legal. En caso de que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores mayoristas dentro del plazo estipulado en el presente Estatuto, se harn acreedores a los intereses moratorios establecidos en el Estatuto
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Tributario Nacional para los responsables de la retencin en la fuente y a la sancin penal contemplada en este artculo.
PARGRAFO.- Cuando el responsable de la gasolina motor extinga la accin tributaria por pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal.
ARTCULO 304.- SANCIN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor. Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%). Cuando en el proceso de determinacin del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del perodo siguiente, la Administracin exigir su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes. Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin, adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por el trmino de un mes para responder.
PARAGRAFO 1.-. Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un ao contado a partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el silencio administrativo positivo, esta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos aos contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin.
PARAGRAFO 2.- Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la va gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolucin, la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales no podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle negativamente dicha demanda o recurso.
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ARTCULO 305.- SANCIN A CONTADORES PBLICOS, REVISORES FISCALES Y SOCIEDADES DE CONTADORES. Para la imposicin de la sancin de que trata el artculo 660 del estatuto tributario nacional ser competente el Secretario de Hacienda y tesorero y el procedimiento para la misma ser el previsto en el artculo 661, 661-1 del mismo Estatuto.
ARTCULO 306.- SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad que incurran en irregularidades contempladas en el artculo 654 del Estatuto Tributario Nacional se aplicarn las sanciones previstas en los artculos 655 y 656 del mismo Estatuto. Habr lugar aplicar sancin por libros de contabilidad de acuerdo a lo determinado por el Estatuto Tributario y la Administracin Municipal, en los siguientes casos: - No llevar libros de contabilidad, si hubiere obligacin de llevarlos de conformidad con el cdigo de Comercio y dems normas vigentes. - No tener registrados los libros de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos de conformidad con el cdigo de Comercio y dems normas vigentes. - No exhibir los libros de contabilidad, cuando la Tesorera o los Funcionarios visitadores los exigieren. - Llevar doble contabilidad. - No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones. - Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso.
ARTCULO 307.- DOCUMENTOS DE CONTROL. Para efecto de control al cumplimiento de las obligaciones tributarias de los responsables de la sobretasa, estos debern llevar adems de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada sobretasa a la gasolina por pagar, la cual en el caso de los distribuidores minoristas deber reflejar el movimiento diario de ventas por estacin de servicios o sitio de distribucin, y en el caso de los dems responsables deber reflejar el movimiento de las compras o retiros de gasolina motor durante el perodo.
En el caso de los distribuidores minoristas se deber llevar como soporte de la anterior cuenta, un acta diaria de venta por estacin de servicio o sitio de distribucin, de acuerdo con las especificaciones que exija la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces que ser soporte para la contabilidad. Copia de estas actas deber conservarse en la estacin de servicio o sitio de distribucin por un trmino no inferior a seis (6) meses y presentarse al
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Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces al momento que lo requiera.
ARTCULO 308.- APLICACIN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y respecto de las Sanciones Tributarias Municipales, las normas sobre Sanciones contenidas en los Artculos 648, 650, 650-1, 652-1, 653y 679, 681 y 682 del Estatuto Tributario Nacional.
TITULO IV. DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
ARTCULO 309.- RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales del presente Acuerdo y en aquellas normas del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones contra la liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y dems actos producidos por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, procede el recurso de reconsideracin el cual se someter a lo regulado por los artculos 720, 722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.
PARGRAFO.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el trmino para resolver el recurso tambin se suspender cuando se decrete la prctica de otras pruebas, caso en el cual la suspensin operar por el trmino nico de noventa (90) das contados a partir de la fecha en que se decrete la primera prueba.
ARTICULO 310.- TRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECONSIDERACIN. Los recursos de reconsideracin debern fallarse dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de este trmino no se profiere decisin se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarada de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.
ARTCULO 311.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIN. Corresponde al Secretario de Hacienda y tesorero, fallar los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los dems recursos cuya competencia no est adscrita a otro funcionario.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorizacin, comisin o reparto del Secretario de Hacienda y tesorera, sustanciar los expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en general, las acciones previas y
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necesarias para proferir los actos de competencia del Secretario de Hacienda y tesorera.
ARTCULO 312.- PROHIBICIN DE SUBSANAR REQUISITOS. El contribuyente no podr, al interponer los recursos, subsanar requisitos de la declaracin, ni efectuar enmiendas o adiciones a esta.
ARTCULO 313.- REQUISITOS PARA INTERPONER LOS RECURSOS. Para interponer los recursos establecidos en los artculos anteriores, los contribuyentes debern cumplir los siguientes requisitos:
1. Dentro del plazo legal presentar personalmente o por medio de apoderado, por escrito, memorial sobre los motivos de inconformidad, con indicacin de su nombre, direccin y la resolucin que impugna.
2. Relacionar las pruebas que pretenda hacer valer.
3. Acreditar el pago de la liquidacin de aforo definitivo, o liquidacin oficial, segn el caso o subsidiariamente, prestar garanta bancaria que garantice el pago del impuesto liquidado.
ARTCULO 314.- AUTO PARA SUBSANAR REQUISITOS EN LOS RECURSOS. Cuando al momento de interponerse los recursos, se omitiere el cumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el presente Estatuto, se dictar un auto que seale los requisitos omitidos fijando el trmino de diez (10) das hbiles para subsanarlo. Si el recurrente no lo subsanare se aplicar lo dispuesto en el Cdigo Contencioso Administrativo.
ARTCULO 315.- RECHAZO DE LOS RECURSOS. La Secretaria de Hacienda y tesorera rechazar los recursos que se presenten sin los requisitos exigidos en el presente estatuto.
ARTCULO 316.- AGOTAMIENTO DE LA VA GUBERNATIVA. La va gubernativa o administrativa quedar agotada en los siguientes casos:
- Al no interponerse recurso alguno dentro del trmino fijado para la notificacin del acto administrativo, contados a partir de la fecha de expedicin del acto de liquidacin. - Al ejecutoriarse la providencia que resuelven los recursos de reconsideracin o reposicin cuando solo se hayan interpuesto estos recursos. - Con la notificacin del acto que declara la obligacin de pagar el impuesto
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conforme a su liquidacin oficial que pone fin a la accin gubernativa. - ARTCULO 317.- TRMITE PARA LA ADMISIN DEL RECURSO DE RECONSIDERACIN. Cuando el recurso de reconsideracin rene los artculos sealados en el artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional, deber dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposicin; en caso contrario, deber dictarse auto inadmisorio dentro del mismo trmino. El auto admisorio deber notificarse por correo.
El auto admisorio se notificar personalmente o por edicto, si transcurrido diez (10) das el interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra este auto procede nicamente el recurso de reposicin ante el mismo funcionario, el cual deber interponerse dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin, y resolverse dentro de los cinco (5) das siguientes a su interposicin. El auto que resuelva el recurso de reposicin se notificar por correo y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideracin agota la va gubernativa.
Si transcurrido los quince (15) das siguientes a la interposicin del recurso de reposicin contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio de inadmisin, se entender admitido el recurso.
ARTCULO 318.- OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS. La omisin de los requisitos contemplados en los literales a, c y d del artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional, podr sanearse dentro del trmino de interposicin del recurso de reposicin mencionado en el artculo anterior. La interposicin extempornea no es saneable.
ARTCULO 319.- RECURSO EN LA SANCIN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. Contra las resoluciones que imponen la sancin de clausura del establecimiento y la sancin por incumplir la clausura, procede el recurso de reposicin consagrado en el artculo 735 del Estatuto Tributario Nacional el cual se tramitar de acuerdo a lo all previsto.
ARTCULO 320.- RECURSO CONTRA LA SANCIN DE SUSPENSIN DE FIRMAR DECLARACIONES Y PRUEBAS POR CONTADORES. Contra la providencia que impone la sancin a que se refiere el artculo 660 del Estatuto Tributario Nacional, procede el recurso de reposicin dentro de los cinco (5) das siguientes a su notificacin, ante la Secretaria de Hacienda Municipal y tesorera.
ARTCULO 321.- REVOCATORIA DIRECTA. Contra los actos de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces proceder la revocatoria directa prevista en el Cdigo Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubiere
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interpuesto los recursos por la va gubernamental, o cuando interpuesto hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos (2) aos siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
ARTICULO 322.- TRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE REVOCATORIA. Las solicitudes de revocatoria directa debern fallarse dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de este trmino no se profiere decisin se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarada de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.
ARTCULO 323.- INDEPENDENCIA DE PROCESOS Y RECURSOS EQUIVOCADOS. Lo dispuesto en los artculos 740 y 741 de Estatuto Tributario Nacional ser aplicable en materia de los recursos contra los actos de la Secretara de Hacienda.
TITULO V. RGIMEN PROBATORIO
ARTCULO 324.- PRUEBAS. Para efectos probatorios, en los procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda, adems de las disposiciones consagradas en los artculos siguientes de este captulo, sern aplicables las contenidas en los captulos I, II y III del ttulo VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, con excepcin de los artculos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789. Las decisiones de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces relacionadas con la determinacin oficial de los tributos y la imposicin de sanciones, deber fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente, por los medios de prueba sealados en el inciso anterior, o en el Cdigo de Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.
ARTCULO 325.- EXHIBICIN DE LA CONTABILIDAD. Cuando los funcionarios de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces debidamente facultados para el efecto, exijan la exhibicin de los libros de contabilidad, los contribuyentes debern presentarlos dentro de los ocho (8) das siguientes a la notificacin de la solicitud escrita, si la misma se efecta por correo, o dentro de los cinco (5) das siguientes si la notificacin se efecta de manera personal. Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros debern presentarse a ms tardar el da siguiente a la solicitud de la exhibicin. La exhibicin de los libros y dems documentos de contabilidad debern efectuarse en las oficinas del contribuyente.
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PARGRAFO.- En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios y balance. Para efectos tributarios, se exigirn los mismos libros que haya prescrito la respectiva superintendencia.
ARTCULO 326.- INDICIOS CON BASE EN ESTADSTICAS DE SECTORES ECONMICOS. Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, constituirn indicios para efectos de adelantar los procesos de determinacin oficial de los impuestos y retenciones que administran y establecer la existencia y cuanta de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
TITULO VI. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I. RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DEL TRIBUTO
ARTCULO 327.- RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL TRIBUTO. Para efecto del pago de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, son responsables directos del pago del tributo, los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de responsabilidad consagrada en los artculos 370, 793,794 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 328.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin.
ARTCULO 329.- PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL CON EL PREDIO. El impuesto predial unificado por ser un gravamen real que recae sobre bienes races, podr hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario.
CAPITULO II. FORMAS DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 330.- LUGARES Y PLAZOS PARA PAGAR. El pago de los impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, deber efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda y tesorera Municipal.
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El Gobierno Municipal podr recaudar total o parcialmente tales impuestos, sanciones e intereses, a travs de los bancos y dems entidades financieras. En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, la Secretaria de Hacienda y tesorera del Municipio, mediante resolucin autorizar a los bancos y dems entidades especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar los impuestos y para recibir declaraciones tributarias.
ARTCULO 331.- OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECIBIR PAGOS Y DECLARACIONES. Las entidades que obtengan las autorizaciones del artculo anterior debern cumplir las siguientes obligaciones:
a. Recibir en todas sus oficinas agencias o sucursales, con excepcin las que seale la Secretaria de Hacienda y tesorera, las declaraciones tributarias y pagos de los contribuyentes o declarantes que lo soliciten sean o no clientes de la entidad autorizada. b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionados con las declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de las mismas. c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que fije la Secretaria de Hacienda y tesorera. d. Entregar en los plazos y lugares fijados por la Secretaria de Hacienda y tesorera, las declaraciones y recibos de pagos que hubieren recibido. e. Diligenciar la planilla de control de recepcin y recaudo de las declaraciones y recibos de pago. f. Transcribir y entregar en medios magnticos en los lugares y plazos que fije la Secretaria de Hacienda y tesorera, la informacin contenida en las declaraciones y recibos de pagos recibidos, identificando aquellos documentos que presenten errores aritmticos previa valoracin de los mismos. g. Garantizar que la identificacin que figure en las declaraciones y recibos de pagos recibidos, coincida con la del documento de identificacin del contribuyente o declarante. h. Numerar consecutivamente los documentos de declaracin y pagos recibidos, as como las planillas de control, de conformidad con la series establecidas por la Secretaria de Hacienda y tesorera informando los nmeros anulados o repetidos.
ARTCULO 332.- APROXIMACIN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago debern aproximarse al mltiplo de mil (1.000) ms cercano.
ARTCULO 333.- PRELACIN EN LA IMPUTACIN DEL PAGO. Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de
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retencin, en relacin con deudas vencidas a su cargo, debern imputarse al perodo e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligacin total al momento del pago.
Cuando el contribuyente, responsable o agente de retencin impute el pago en forma diferente a lo establecido en el inciso anterior, la administracin lo reimputar en el orden sealado sin que se requiera de acto administrativo previo.
Cuando el contribuyente no indique el perodo al cual deben imputarse los pagos, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces podr hacerlo al perodo ms antiguo, respetando el orden sealado en este artculo.
ARTCULO 334.- FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO. Se tendr como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Secretara de Hacienda o a los bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, o que resulten como saldo a su favor por cualquier concepto.
ARTCULO 335.- FACILIDADES PARA EL PAGO. El Tesorero Municipal, podr mediante resolucin conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta la vigencia fiscal, para el pago de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, as como para la cancelacin de intereses y dems sanciones a que haya lugar. Para el efecto sern aplicables los artculos 814, 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario Nacional.
La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces tendr la facultad de celebrar los contratos relativos a las garantas a que se refiere el inciso anterior.
ARTCULO 336.- COMPENSACIN DE DEUDAS. Los contribuyentes que tengan saldos a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso de lo no debido, podrn solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, o imputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente periodo gravable.
La solicitud de compensacin deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaracin tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no debido.
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PARGRAFO.- Cuando la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, de oficio o a solicitud de parte, establezca que los contribuyentes presentan saldos a favor originados en sus declaraciones, podr compensar dichos valores, hasta concurrencia de las deudas fiscales del contribuyente, respetando el orden de imputacin sealado en este Estatuto.
ARTCULO 337.- PRESCRIPCIN. La prescripcin de la accin de cobro de las obligaciones relativas a los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces se regula por lo sealado en los artculos 817, 818 y 819 del Estatuto Tributario Nacional.
PARGRAFO.- Cuando la prescripcin de la accin de cobro haya sido reconocida por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces o por la Jurisdiccin Contencioso Administrativa, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces cancelar la deuda del estado de cuenta del contribuyente previa presentacin de copia autntica de la providencia que la decrete.
ARTCULO 338.- REMISIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS. La Secretaria de Hacienda y tesorera podr suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esa facultad deber dictarse la correspondiente resolucin allegando previamente al expediente la partida de defuncin del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes. Podr igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se han efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garanta alguna, siempre que, adems de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una antigedad de cinco (5) aos.
ARTCULO 339.- APLICACIN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y respecto de la Actuacin Tributaria Municipal, las normas sobre extincin de la obligacin tributaria por pago con bonos y ttulos contenidas en los Artculos 805 y 806 del Estatuto Tributario Nacional; y los dems medios de pago establecidos en la legislacin civil.
TITULO VII. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COACTIVO
ARTCULO 340.- COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MUNICIPALES. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, deber seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en el Ttulo VIII del Libro Quinto del
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Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los artculos 849-1 y 849-4 y con excepcin de lo sealado en los artculos 824 y 843-2.
PARGRAFO 1.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo, los contribuyentes morosos por cualquier concepto, debern cancelar adems del monto de la obligacin los costos que incurra la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces para hacer efectivo el pago. Tales costos no podrn ser superiores al diez por ciento (10%) del valor total de la deuda al momento del pago.
PARGRAFO 2.- El recurso a que hacen referencia los artculos 833-1 y 834 del estatuto Tributario Nacional, ser conocido y resuelto por el Secretario de Hacienda y tesorero Municipal.
ARTCULO 341.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE COBRO. Para exigir el cobro coactivo de las deudas, por los conceptos referidos en el artculo anterior, son competentes la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces y los funcionarios de esta oficina a quienes se les delegue tales funciones.
ARTCULO 342.- ETAPAS DEL COBRO DE LAS CONTRIBUCIONES FISCALES Y PARAFISCALES. El cobro de las contribuciones fiscales y parafiscales tendr dos etapas: la de cobro persuasivo y la de cobro coactivo.
ARTCULO 343.- ACTUACIONES EN LA ETAPA DE COBRO PERSUASIVO. Las actuaciones de la etapa de cobro persuasivo se realizarn conforme con la normativa general expedida en virtud de la Ley 1066 de 2006, as como la establecida en el reglamento interno de recuperacin de cartera que para el efecto debe expedirse en el municipio.
ARTCULO 344.- REALIZACIN DEL COBRO PERSUASIVO Y EL COBRO COACTIVO. El cobro persuasivo deber hacerse directamente por el Municipio, a travs de sus funcionarios.
ARTCULO 345.- SERVIDORES PBLICOS COMISIONADOS PARA LAS EJECUCIONES FISCALES. Adems de los funcionarios a que se refieren el artculo anterior podrn comisionarse para que acten como sustanciadores y ejecutores en los procesos de cobro coactivo, a los servidores pblicos que designe el Secretario de Hacienda o quien hagas sus veces.
TITULO VIII. RECAUDO DE LAS RENTAS
ARTCULO 346.- INTERVENCIN EN PROCESOS ESPECIALES PARA PERSEGUIR EL PAGO. Con el fin de lograr el pago de las deudas relacionadas
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con los tributos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, la administracin tributaria podr intervenir con las facultades, formas, y procedimientos, sealados en el Titulo IX del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en los procesos all mencionados.
ARTCULO 347.- FORMAS DE RECAUDO. El recaudo de los impuestos, tasas, contribuciones y derechos se puede efectuar en forma directa a travs de la Secretara de Hacienda y tesorera, o por medio de las entidades financieras que se autoricen para tal fin.
ARTCULO 348.- FORMA DE PAGO. Las rentas municipales debern cancelarse en dinero efectivo, en cheque visado o de gerencia, o mediante dacin en pago de bienes a no ser que por ley o Acuerdo municipal se indique otra forma.
PARGRAFO 1. La administracin municipal, previa su reglamentacin, podr aceptar el pago de las rentas mediante sistemas modernos o electrnicos debidamente reconocidos por la Superintendencia financiera, siempre y cuando la comisin no la asuma el municipio.
PARGRAFO 2. El Alcalde Municipal reglamentar, en el trmino de tres (3) meses, el procedimiento y tipo de bienes que se recibirn en dacin en pago por concepto de obligaciones tributarias a favor del Municipio.
ARTCULO 349.- AUTORIZACIN PARA RECAUDAR IMPUESTOS MUNICIPALES. El Municipio de Nechi podr recaudar total o parcialmente los impuestos, tasas, derechos y contribuciones municipales, sus anticipos, recargos, intereses y sanciones, que sean de su exclusiva administracin, a travs de bancos y entidades financieras vigiladas por la superintendencia financiera, para lo cual podr celebrar convenios con dichos establecimientos.
En desarrollo de lo anterior, el Gobierno Municipal sealar los bancos y entidades financieras que estn autorizadas para recaudar los impuestos, tasas, derechos y contribuciones municipales.
ARTCULO 350.- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR PARTE DE LOS BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. Los bancos y entidades financieras autorizadas para recaudar, debern cumplir con todos los requisitos exigidos por el Gobierno Municipal con el fin de garantizar el oportuno y debido recaudo de los impuestos, tasas, derechos y contribuciones municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, as como su control y la plena identificacin de los contribuyentes, debiendo adems consignar dentro de los plazos establecidos, las sumas recaudadas a favor del fisco municipal.
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El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior por parte de las entidades autorizadas para recaudar impuestos, puede acarrearles la terminacin del convenio para recaudar, sin perjuicio de las sanciones establecidas en los mismos o en normas especiales.
ARTCULO 351.- CONSIGNACIN DE LO RECAUDADO. Los responsables del recaudo debern consignar las sumas recaudadas en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto se sealen.
TITULO IX. ACUERDOS DE PAGO
ARTCULO 352.- ACUERDOS DE PAGO. El Secretario de Hacienda y tesorero, podr mediante resolucin conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, para el pago de deudas fiscales, siempre que constituyan fideicomiso de garanta, ofrezcan bienes para su embargo y secuestro, garantas personales, reales, bancarias o de compaas de seguros, o cualquiera otra garanta que respalde suficientemente la deuda a satisfaccin de la Administracin Municipal. Igualmente podrn concederse plazos sin garantas, cuando el trmino no sea superior a un ao y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro.
ARTCULO 353.- DEFINICIN DE ACUERDO DE PAGO. Para los efectos del presente captulo, se define como acuerdo de pago el pacto, convenio, arreglo, capitulacin, concierto, transaccin, tratado, protocolo, convencin o concertacin, celebrado con un deudor o un tercero a su nombre en procura de saldar o cancelar una obligacin fiscal existente a favor del Municipio de Nechi.
PARGRAFO.- El saldo o deuda insoluta objeto de acuerdo, incluir los intereses moratorios calculados a la tasa que para efectos tributarios disponga el Gobierno Nacional y que se encuentre vigente para la poca de la suscripcin del acuerdo.
ARTCULO 354.- PROCEDIMIENTO PARA CELEBRAR ACUERDOS DE PAGO. Para la celebracin de acuerdos de pago con deudores o terceros a su nombre, con el Municipio de Nechi, se fija en este captulo el procedimiento que debe acatarse con el fin de cancelar al Fisco Municipal los saldos en mora por concepto de impuestos, tasas, derechos y contribuciones municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, entre otros.
ARTCULO 355.- SOLICITUD ESCRITA Y COMPETENCIA. Para proceder a celebrar acuerdos de pago, el deudor o un tercero a su nombre, por cualquier concepto de los sealados en el artculo anterior, deber diligenciar formato establecido ante la Secretara de Hacienda y tesorera, indicando su nombre, direccin, nmero telefnico, el concepto y monto de la deuda que solicita le sea
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estudiado a convenir, calidad en la que acta, garanta ofrecida y una propuesta personal de pago.
ARTCULO 356.- RADICACIN DE LA SOLICITUD. La solicitud se radicar a travs del archivo de la Alcalda Municipal.
ARTCULO 357.- TRMITE DE LA SOLICITUD. Una vez recibida la solicitud por la Secretara de Hacienda Municipal, sta proceder, a ms tardar dentro de los ocho (8) das hbiles siguientes, a citar al contribuyente con el fin de adelantar con l, el estudio de su solicitud de acuerdo de pago.
ARTCULO 358.- LIQUIDACIN Y ALTERNATIVAS A CONVENIR. Para el efecto, la dependencia desde donde se origina el cobro proceder a la liquidacin oficial de la deuda, la cual aunada al diligenciamiento del formato y al estudio de la situacin econmica propuesta y discutida con el deudor o tercero a su nombre, dar como resultado la adopcin del mecanismo o forma de pago, siempre que se encuentre dentro del plazo que ms adelante se determinar.
ARTCULO 359.- FORMAS QUE PUEDE ADOPTAR EL ACUERDO DE PAGO. El acuerdo de pago podr consistir en un desembolso nico o en pagos peridicos, que no superen el plazo establecido en el artculo siguiente.
ARTCULO 360.- PLAZOS. Para la celebracin de acuerdos de pago se concedern plazos que en lo posible no sobrepasen la respectiva vigencia presupuestal comprendida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
PARGRAFO 1.- En todo caso el nmero de cuotas puede ser adaptado o flexibilizado a un nmero mayor excediendo incluso la respectiva vigencia presupuestal, teniendo en cuenta las circunstancias econmicas del contribuyente y/o el monto de la deuda, pero sin exceder dos (2) vigencias presupuestales.
PARGRAFO 2.- Lo anterior sin perjuicio de las sanciones previstas en este cdigo para cada uno de los impuestos, tasas, derechos y contribuciones municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, entre otros y, del cobro que por jurisdiccin coactiva proceda.
ARTCULO 361.- OTORGAMIENTO. La facilidad de pago se concede mediante resolucin que debe contener, por lo menos, la identificacin del documento en el cual conste el otorgamiento y perfeccionamiento de la garanta aceptada o la relacin de bienes denunciados, el monto total de la obligacin, discriminado por tipo de liquidacin, concepto, periodo, sanciones, indicando adems la fecha de plazo, el valor, y la periodicidad de las cuotas, y el tiempo total del plazo
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concedido, y se indicarn las causales para declarar el incumplimiento de la facilidad y dejar sin vigencia el plazo concedido. La resolucin que concede la facilidad de pago deber notificarse al deudor personalmente o por correo, tal como lo establecen los artculos 565 y 566 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 362.- ESTIMACIN DE INTERESES. El Convenio incluir los intereses de mora a la fecha de celebracin del mismo, advirtiendo que cada cuota o pago parcial se imputar o abonar en su orden a sanciones, intereses causados y el resto al capital.
ARTCULO 363.- LUGAR DONDE SE HARN LOS PAGOS. Los pagos se harn en la Secretara de Hacienda y tesorera, las entidades financieras autorizadas por el ente municipal, en las fechas y plazos establecidos en el respectivo acuerdo de pago, lo cual no exonera al contribuyente del pago cumplido de los valores de las vigencias futuras que por otros o similares conceptos facturen las distintas dependencias de la Administracin Municipal.
PARGRAFO.- El incumplimiento en el pago de los valores de las vigencias futuras que por otros o similares conceptos facturen las distintas dependencias de la Administracin Municipal dar lugar a la revocacin del acuerdo de pago.
ARTCULO 364.- CANCELACIN TOTAL DEL CONVENIO. Al efectuar el pago de la ltima cuota del acuerdo celebrado, ste se archivar por constituir cuenta saldada.
ARTCULO 365.- COMPETENCIA DEL COBRO. Delguese por parte del Alcalde Municipal como titular de la jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro puntual de las obligaciones a favor del Municipio de Nechi al Secretario de Hacienda y tesorero municipal, quien actuara de conformidad con lo establecido en los artculos 68, 79 y 252 del Cdigo de procedimiento administrativo y de lo Contencioso Administrativo; el numeral 5 del artculo 5 de la Ley 49 de 1987 y el artculo 561 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil.
ARTCULO 366.- PROCEDIMIENTO. El procedimiento administrativo de cobro coactivo ser el regulado en el Artculo 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, conforme lo dispone la Ley 1066 de 2006. En este proceso no podrn debatirse cuestiones que debieron ser objeto de recursos por la va gubernativa.
ARTCULO 367.- COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. Dentro del procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la investigacin de bienes, tendrn las mismas facultades de
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investigacin que tienen los funcionarios de fiscalizacin adscritos a la Secretara de Hacienda Municipal y que se encuentran establecidas en el presente Cdigo.
ARTCULO 368.- TTULOS EJECUTIVOS. De conformidad en el presente Cdigo prestan mrito ejecutivo, entre otros:
1. Los actos expedidos por el Municipio de Nechi debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del Fisco Municipal. 2. Las garantas y cauciones prestadas a favor del Municipio de Nechi para afianzar el pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas. Todo lo anterior conforme al Manual de Cobro Coactivo del Municipio de Nechi.
ARTCULO 369.- EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
a. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno. b. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en los trminos que se establecen el en presente Cdigo. c. Cuando se renuncie expresamente a los recursos de la va gubernativa o se desista de ellos. d. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de revisin de impuestos se hayan decidido en forma definitiva, segn el caso
Todo lo anterior conforme al Manual de Cobro Coactivo del Municipio de Nechi.
ARTCULO 370.- MANDAMIENTO DE PAGO Y SU NOTIFICACIN. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. El mandamiento de pago se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento de pago se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento de pago a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. El mandamiento de pago notificado por correo, que por cualquier razn sea devuelto, ser notificado mediante aviso en un peridico de amplia circulacin departamental o regional.
ARTCULO 371.- TRMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la presentacin del escrito mediante el cual se propone las excepciones, la
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Secretara de Hacienda y tesorera decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica de las pruebas, cuando sea del caso.
ARTCULO 372.- MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, la Secretara de Hacienda y tesorera podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
ARTCULO 373.- EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES. En los aspectos compatibles y no contemplados en este estatuto, se observarn en el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes o en el Manual de Cobro Coactivo del Municipio de Nechi.
ARTCULO 374.- SUSPENSIN POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la Administracin Municipal, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas. Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda, conforme al Manual de Cobro Coactivo del Municipio de Nechi.
TITULO X. DEVOLUCIONES
ARTCULO 375.- DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes de los tributos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, podrn solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor originados en las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad con el trmite sealado en los artculos siguientes. En todos los casos, la devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la devolucin, se compensarn las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.
ARTCULO 376.- FACULTAD PARA FIJAR TRMITES DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS. El Gobierno Municipal establecer trmites especiales que agilicen la devolucin de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
ARTCULO 377.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DEVOLUCIONES. Corresponde a la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces,
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ejercer las competencias funcionales consagradas en el artculo 853 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 378.- TRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN O COMPENSACIN COMO CONSECUENCIA DE PAGOS EN EXCESO O DE LO NO DEBIDO. La solicitud de devolucin o compensacin de tributos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de lo no debido, segn el caso. Cuando el saldo a favor se derive de la modificacin de las declaraciones mediante una liquidacin oficial no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
ARTCULO 379.- TRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN O COMPENSACIN. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces deber devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos que administra, dentro de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la solicitud de devolucin presentada oportunamente y en debida forma.
PARGRAFO.- Cuando la solicitud de devolucin se formule dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentacin de la declaracin o de su correccin, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces dispondr de un trmino adicional de dos (2) meses para devolver.
ARTCULO 380.- VERIFICACIN DE LAS DEVOLUCIONES. La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces seleccionar de las solicitudes de devolucin que presenten los contribuyentes, aquellos que sern objeto de verificacin, la cual se llevar a cabo dentro del trmino previsto para devolver. En la etapa de verificacin de las solicitudes seleccionadas, La Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces har una constatacin de la existencia de los pagos en exceso o de las retenciones, que dan lugar al saldo a favor. Para este fin bastar con que la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces compruebe que existen uno o varios de los agentes de retencin sealados en la solicitud de devolucin sometida a verificacin, y que el agente o agentes comprobados, efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente efectivamente fueron recibidos por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces.
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ARTCULO 381.- RECHAZO E INADMISIN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN O COMPENSACIN. Las solicitudes de devolucin o compensacin se rechazarn en forma definitiva:
1. Cuando fueren presentadas extemporneamente. 2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolucin, compensacin o imputacin anterior. 3. Cuando dentro del trmino de la investigacin previa de la solicitud de devolucin o compensacin, como resultado de la correccin de la declaracin efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.
PARAGRAFO 1.-Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando dentro del proceso para resolverlas, se d alguna de las siguientes causales:
1. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin se tenga como no presentada. 2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales, que exigen las normas pertinentes. 3. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin presente error aritmtico. 4. Cuando se impute en la declaracin objeto de solicitud de devolucin o compensacin, un saldo a favor del perodo anterior diferente al declarado.
PARGRAFO 2.-Cuando se inadmita la solicitud, deber presentarse dentro del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisin.
Vencido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin la nueva solicitud se entender presentada oportunamente, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro del plazo sealado en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin tributaria, su correccin no podr efectuarse fuera del trmino previsto en este Estatuto.
PARGRAFO 3.- Cuando sobre la declaracin que origin el saldo a favor exista requerimiento especial, la solicitud de devolucin o compensacin solo proceder sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto de rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.
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PARGRAFO 4.- Cuando se trate de la inadmisin de las solicitudes de devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mximo de quince (15) das, salvo cuando se trate de devoluciones con garantas en cuyo caso el auto inadmisorio deber dictarse dentro del mismo trmino para devolver.
ARTCULO 382.- INVESTIGACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN O COMPENSACIN. El trmino para devolver o compensar se podr suspender hasta por un trmino mximo de noventa (90) das, para que la dependencia de fiscalizacin adelante la correspondiente investigacin, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos:
a. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por el Secretario de Hacienda y tesorero.
b. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.
c. Cuando a juicio de la Secretaria de Hacienda y tesorera, exista un indicio de inexactitud en la declaracin que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejar constancia escrita de las razones en que se fundamenta el indicio.
d. Terminada la investigacin, si no se produce requerimiento especial, se proceder a la devolucin o compensacin del saldo a favor. Si se produjere requerimiento especial, solo proceder la devolucin o compensacin sobre el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requieran de una nueva solicitud de devolucin o compensacin por parte del contribuyente. Este mismo procedimiento se aplicar en las dems etapas del proceso de determinacin y discusin tanto en la va gubernativa como en la jurisdiccional, en cuyo caso bastar con que el contribuyente presente la copia del acto o de la providencia respectiva.
PARGRAFO.- Tratndose de solicitudes de devolucin con presentacin de garanta a favor del Municipio, no proceder a la suspensin previa de este artculo.
ARTCULO 383.- DEVOLUCIN CON GARANTAS. Cuando el contribuyente presente con la solicitud de devolucin una garanta a favor del Municipio, otorgada por entidades bancarias o compaas de seguro, por valor equivalente al
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monto objeto de devolucin, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces dentro de los diez (10) das siguientes deber hacer entrega del cheque, ttulo o giro.
La garanta de que trata este artculo tendr una vigencia de dos (2) aos. Si dentro de este lapso, la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces notifica liquidacin oficial de revisin, el garante ser solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la sancin por improcedencia de la devolucin, las cuales sern efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en firme la va gubernativa o la va jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdiccin administrativa, el acto administrativo de liquidacin oficial o la improcedencia de la devolucin, an si este se produce con posterioridad a los dos (2) aos.
ARTCULO 384.- MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN. La devolucin de saldos a favor podr efectuarse mediante acto administrativo que ordene la devolucin, ttulos de devolucin de impuestos, los cuales solo servirn para pagar impuestos o derechos, administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, dentro del ao calendario siguiente a la fecha de su expedicin. El valor de los ttulos emitidos en cada ao, no podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, respecto al ao anterior, se expedirn a nombre del beneficiario de la devolucin y sern negociables.
ARTCULO 385.- INTERS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Cuando hubiere un pago en exceso solo se causaran intereses, en los casos sealados en el artculo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el artculo 864 del mismo Estatuto.
ARTCULO 386.- OBLIGACIN DE EFECTUAR LAS APROPIACIONES PRESUPUSTALES PARA DEVOLUCIONES. El gobierno Municipal efectuar las apropiaciones presupustales que sean necesarias para garantizar la devolucin de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.
ARTCULO 387.- APLICACIN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y respecto de la Actuacin Tributaria Municipal, las normas sobre devoluciones contenidas en los Artculos 858 y 861 del Estatuto Tributario Nacional.
TITULO XI. OTRAS DISPOSICIONES
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ARTCULO 388.- PRUEBA DEL PAGO. El pago de los tributos, tasas, derechos, multas y contribuciones a favor del Municipio de Nechi, se prueba con los recibos de pago o facturas correspondientes, debidamente canceladas. Estas pruebas se podrn verificar contra los reportes de recaudo de las entidades financieras.
ARTCULO 389.- PRELACIN DE CRDITOS FISCALES. Los crditos fiscales gozan del privilegio que la ley les establece dentro de la prelacin de crditos determinada en el artculo 542 del Cdigo de Procedimiento Civil.
ARTCULO 390- REGIMEN DE TRANSICION. En los procesos iniciados con antelacin a la expedicin de este acuerdo, los recursos interpuestos, la evaluacin de las pruebas decretadas, los trminos que hubieren comenzado a correr y las notificaciones que se estn surtiendo; se regirn por las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las pruebas, empez el trmino, o empez a surtirse la notificacin.
ARTCULO 391.- FORMULARIOS. La Secretara de Hacienda Municipal o la dependencia por ella sealada, disear los formularios oficiales o los documentos que resulten necesarios para los trmites relacionados con los bienes, rentas e ingresos municipales. Estos llevarn numeracin consecutiva. Los formularios o documentos daados o extraviados debern ser reportados a la Secretara de Hacienda o a la oficina o dependencia respectiva, para su anulacin.
ARTCULO 392.- FORMATOS DE FACTURA PARA EL PAGO. Los formatos de factura para el pago de los impuestos, tasas, aportes y contribuciones a los cuales se refiere este captulo, sern elaborados por la Secretara de Hacienda y tesorera Municipal.
ARTCULO 393.- RESERVA DE LA INFORMACIN. Los datos e informaciones existentes en la Secretara de Hacienda sobre los contribuyentes, con excepcin de la identificacin y ubicacin, son de carcter reservado; en consecuencia, slo podrn suministrarse a los contribuyentes o a sus apoderados cuando lo soliciten por escrito y, a las autoridades que lo requieran conforme a la ley. La violacin de la reserva por parte de cualquier funcionario es causal de mala conducta y dar lugar a su destitucin.
ARTCULO 394.- PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones, fenmenos o eventos que no sean susceptibles de ser resueltos con las disposiciones contenidas en este cdigo o por normas especiales, se resolvern mediante la aplicacin de las normas del Estatuto Tributario Colombiano, del Derecho Administrativo, el Cdigo de Procedimiento Civil y, los Principios generales de derecho.
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ARTCULO 395.- AJUSTE DE VALORES. Los valores absolutos cuya regulacin no corresponda al Gobierno Nacional, se incrementarn anualmente en el ndice de precios al consumidor certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE.
ARTCULO 396.- INCREMENTOS. Anualmente los valores absolutos expresados en este Estatuto, se incrementarn en el ndice de precios al Consumidor IPC, certificado por el DANE y siempre se har aproximacin al mltiplo de cien siguiente mediante decreto expedido por el Alcalde Municipal. En materias especificas como tarifas de servicios pblicos, el incremento se har de acuerdo con las regulaciones ordenadas por las autoridades del orden Nacional.
En materias especificas como arrendamientos, alquiler de maquinaria y equipo, y dems venta de servicios municipales, el incremento se har de acuerdo con la reglamentacin que para tal efecto expida el Alcalde Municipal mediante decreto anual de incremento de tarifas.
ARTCULO 397.- PARA EFECTOS DE PROCEDIMIENTOS, SANCIONES, MULTAS, NOTIFICACIONES Y FISCALIZACIONES. De acuerdo con el Artculo 66 de la Ley 383 de 1997: Artculo 66.- Administracin y control. Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados con los impuestos administrados por ellos, aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional
ARTCULO 398.- REGULACIN DE PAGOS NO REGULADOS. Los gravmenes, tasas, tarifas, derechos y contribuciones contemplados y no establecidos su forma de pago y recaudo en el presente Estatuto, sern determinados por el Concejo Municipal en Acuerdos especficos para cada uno de ellos.
ARTCULO 399.- CORRECCIN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS. Podrn corregirse en cualquier tiempo de oficio o a peticin de parte, los errores aritmticos o de trascripcin cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la accin contenciosa administrativa.
ARTCULO 400.- ACTUALIZACIN DEL VALOR DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo a partir del tercer ao de
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mora, debern reajustar los valores de dichos conceptos en la forma sealada en el artculo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 401.- AJUSTE DE LOS VALORES ABSOLUTOS EN MONEDA NACIONAL. El gobierno Municipal adoptar antes del 1 de enero de cada ao, por decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente Estatuto y en las del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirn en dicho ao, reajustados de acuerdo con lo previsto en los artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea el caso, los valores iniciales contemplados en las disposiciones originales de las cuales fueron tomados. Para este fin el gobierno Municipal podr hacer los clculos directamente o tomar los valores establecidos en el Decreto que para efectos tributarios nacionales, dicte el gobierno nacional, para el correspondiente ao.
ARTCULO 402.- APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR EL PRESENTE ESTATUTO. Las disposiciones relativas a modificacin de los procedimientos que se adopten por el presente Acuerdo en armona con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn a las actuaciones que se inicien a partir de la vigencia de la respectiva modificacin, sin perjuicio de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
ARTCULO 403.- CONCEPTOS JURDICOS. Los contribuyentes que acten con base en conceptos escritos de la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, podrn sustentar sus actuaciones en la va gubernativa y jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no podrn ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces cambie la posicin asumida en un concepto previamente emitido por ella deber publicarlo.
ARTCULO 404.- APLICACIN DEL PROCEDIMIENTO A OTROS TRIBUTOS. Las disposiciones contenidas en el presente acuerdo sern aplicables a todos los tributos administrados por la Secretara de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, existentes a su fecha de su vigencia, as como a aquellos que posteriormente se establezcan. Las normas relativas a los procesos de discusin y cobro contenidas en el presente Acuerdo, sern aplicables en materia de la contribucin de valorizacin, por la entidad que lo administra.
ARTCULO 405.- MODIFICACIONES AL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL Y/O AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Las modificaciones que
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se realicen al Estatuto Tributario Nacional, aplicarn directamente al procedimiento municipal, sin que se requieran ajustes al cuerpo de este estatuto. De presentarse la implementacin a nivel nacional de sistemas procedimentales propios para los entes territoriales, los mismos aplicarn de forma directa en el Municipio, hasta que se realice el correspondiente ajuste al estatuto de rentas del Municipio de Nechi por parte del Concejo Municipal.
ARTCULO 406.- AUTORIZACIN AL ALCALDE. Facltese al Alcalde Municipal de Nechi, para incrementar anualmente los valores absolutos expresados en este cdigo. Tal incremento se har mediante acto administrativo debidamente motivado que se expedir dentro de los primeros diez das de cada ao fiscal. Igualmente facltese para adecuar la estructura tributaria del municipio de Nechi a lo dispuesto en el presente estatuto.
PARGRAFO.- Facltese a la Alcaldesa por un trmino de 180 das para armonizar el Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversin, derivados de la aplicacin del presente Estatuto; igualmente para reglamentar los requisitos y procedimientos que sean objeto de regulacin por la expedicin del presente Estatuto.
ARTCULO 407.- POTESTAD REGLAMENTARIA. A partir de la vigencia del presente Acuerdo, las materias que ste trata podrn ser reglamentadas durante el ao siguiente o el periodo sealado en este acuerdo por parte del Alcalde, as como la adopcin de los manuales de cobro Coactivo y de fiscalizacin tributaria.
ARTICULO 408.- TRANSITO DE LEGISLACIN. En los procesos iniciados antes, los recursos interpuestos, la evaluacin de las pruebas decretadas, los trminos que hubieren comenzado a correr y las notificaciones que se estn surtiendo se regirn por las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las pruebas, empez el trmino, o empez a surtirse la notificacin.
PARGRAFO.- Para los efectos de lo dispuesto en el presente estatuto la administracin municipal tendr un plazo de tres meses contados a partir de la vigencia del presente acuerdo para adecuar la estructura tributaria del municipio y empezar a aplicar las disposiciones contenidas en el presente estatuto.
ARTCULO 409.- VIGENCIA Y DEROGATORIA. El presente estatuto rige a partir de la fecha de su sancin y publicacin con efectos fiscales a partir del 01 de enero de 2013, y deroga en todas las disposiciones que le sean contrarias.
ARTCULO 410.- Envese copia del presente acuerdo a: 1.- La Oficina Jurdica y del Interior de la Gobernacin de Antioquia; y dems requirentes, para las revisiones pertinentes.
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ARTCULO 411.- El presente acuerdo rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
COMUNQUESE, PUBLQUESE Y CMPLASE. El presente acuerdo fue aprobado por el Honorable concejo Municipal de Nechi - Antioquia una vez surtidos los dos debates reglamentarios de que trata la ley 136 de 1994, a los ___ del mes de del ao Dos Mil Doce (2012).