INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

SUDAMERICANO
CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN
TRAAJADOR BAJO DEPENDENCIA
AUTOR:
RUTH CAJAMARCA
PROFESOR:
ING. ESTEBAN CACERES
Gualaceo - Ecuador
2008
COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE UN
TRABAJADOR BAJO DEPENDENCIA PARA EL ROL DE
PAGOS MENSUAL.
En este documento vamos a entender cmo se determina el impuesto a la renta
de un trabajador bajo dependencia para incluirlo en el rol de pagos mensual.
Tambinencontraremos las definiciones necesarias y fcilmente entendibles
de los trminos que se utilizan para el clculo.
En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que es el Impuesto
a la Renta
Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos
o rentas! producto de actividades personales! comerciales! industriales!
agr"colas! y en general actividades econmicas y a#n sobre ingresos gratuitos!
percibidos durante un a$o! luego de descontar los costos y gastos incurridos
para obtener o conservar dic%as rentas.
Este valor debe ser cancelado
Quin debe pagar? &eben pagar las personas naturales! las sucesiones
indivisas y las sociedades! ecuatorianas o e'tranjeras! residentes o no en el
pa"s! que %ayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.
Es importante tener en cuenta que para que una persona natural pague
impuesto a la renta debe superar los ()*+,!,- sobre la base imponible
entendindose por tal! el monto de las rentas gravadas percibidas en el a$o
menos los costos o gastos denominados deducciones.! caso contrario e'iste
una cantidad desgravada! que es la cantidad fijada por la .ey sobre la cual la
tarifa del impuesto es de ,/.
0%ora tenemos detallado los trminos utilizados para el clculo del Impuesto a
la Renta de una manera fcil y comprensible
Ingresos:1e refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que
incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir el
sueldo bsico mas el valor por %oras suplementarias! e'traordinarias!
especiales! mas viticos! bonos de responsabilidad! comisiones! etc.
educciones: 1on los gastos sustentados con factura que %a tenido el
trabajador durante el a$o a pagar el impuesto a la renta! e'isten * tipos de
gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son
educacin! salud! vivienda! vestuario y alimentacin.
Estos gastos tienen que ser presentados durante los 2 primeros meses del a$o
siguiente y estos no podrn ser mayores del -!2/ de la fraccin 3sica.
!porte "ersonal al IE## 0porte que el empleador tiene que pagar al IE11
como aporte personal del trabajador y corresponde al 4!2*/ del total de sus
ingresos mensuales.
$ase Imponible: 5orresponde al total de ingresos del trabajador! menos el
aporte personal.
$ase Imponible "ro%ectada !nual: 5orresponde a multiplicar la base
imponible que es mensual por los -6 meses para proyectarla anualmente y
poder calcular el impuesto a la renta seg#n la tabla anual.
&racci'n $(sica: 5orresponde al menor valor o fraccin base del rango en el
que se encuentra la 3ase imponible anual. 7ara su determinacin nos basamos
en la tabla para el clculo de este impuesto para el a$o 6,,4! que se lo puede
obtener en la pgina del 1.R.I
8a con la tabla y con el valor de la base imponible anual! nos ubicamos en el
rango en el cual se encuentra la base imponible! por ejm! si tenemos una base
imponible proyectada anual de (4,,,! seg#n la tabla para el a$o 6,,4
estar"amos entre el rango )*+,!,- y -,4-,. Entonces la 9raccin 3sica ser"a
)*+,!,- porque es el menor valor del rango.
Impuesto sobre la &racci'n $(sica: Es el impuesto sobre la 9raccin base
que 5orresponde un valor fijo y est ubicado en la misma l"nea del rango de la
tabla.
E)cedente: 5orresponde al valor resultante de .a 3ase Imponible menos la
9raccin 3sica.
* de E)cedente: Es el impuesto sobre el valor e'cedente y tambin se
encuentra en la tabla! lo ubicamos en la misma l"nea de rango! este valor viene
en porcentaje.
Impuesto sobre la &racci'n E)cedente: 1e obtiene al multiplicar el
e'cedente por el / de e'cedente.
Impuesto a la Renta !nual: Resulta de la suma del Impuesto a la 9raccin
3sica o 3ase :valor fijo; mas el Impuesto sobre la 9raccin E'cedente.
Impuesto a la Renta +ensual: 0l valor de la renta 0nual! se lo divide para
-6 meses! debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual
del trabajador para el rol de 7agos mensual.
0 continuacin tenemos un ejemplo de calculo de Impuesto a la Renta
utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el a$o 6,,4
E,emplo:
<amos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa =!
quien tiene un sueldo bsico de ()*,!,, ms (*, de bono de responsabilidad!
(6,, de %oras e'traordinarias! (->*!,, de comisiones.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009
DE HASTA
Imp. sobr
Fr!""#$% B&s#"!
Imp's(o
sobr
)"*%(
$
-
$
8.570,00
$
- 0%
$
8.570,01
$
10.910,00
$
- 5%
$
10.910,01
$
13.640,00
$
117,00 10%
$
13.640,01
$
16.370,00
$
390,00 12%
$
16.370,01
$
32.740,00
$
718,00 15%
$
32.740,01
$
49.110,00
$
3.173,00 20%
$ $ $
25%
Rango
en el
que se
encuent
ra la
base
imponi
ble
49.110,01 65.480,00 6.447,00
$
65.480,01
$
87.300,00
$
10.540,00 30%
$
87.300,01
$
10.000.000,00
$
17.086,00 35%
7asos para el 5lculo
-; &eterminamos el ingreso total mensual sumando sueldo bsico! mas
bono de responsabilidad! %oras e'tras y comisiones en este caso. .o
que nos da un total de (-6>*!,,.
6; En caso de tener gastos! se le deduce del valor de ingresos.
2; 1acamos el 0porte 7ersonal del Trabajador! que es 4!2*/ del ingreso
mensual! en este caso (--)!6).
?; .a 3ase imponible resulta de restar los ingresos mensuales menos el
aporte 7ersonal. @ue es (--?>!+6
*; .a 3ase imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base
imponible ' -6! en este caso (-2+>,!>+.
>; 7ara determinar la fraccin bsica o base <emos el valor de la base
imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente
en la tabla. En este caso la 9raccin 3ase es (-2>?,!,- el menor valor
en el rango en el que se encuentra.
+; &eterminamos el e'cedente que es la diferencia entre la 3ase Imponible
-2+>,!>+ menos la fraccin base -2>?,!,- que nos da -6,!>>.
); 5alculamos el Impuesto sobre la 9raccin e'cedente! es decir
multiplicamos el e'cedente -6,!>> por el porcentaje del e'cedente
ubicado en la l"nea del rango en el que se encuentra! en este caso por el
-6/! lo que nos da -?!?).
4; Entonces sacamos el Impuesto a la Renta 0nual! sumando el impuesto
sobre la 9raccin E'cedente que es -?!?) mas el Impuesto sobre la
9raccin 3sica! valor fijo que se encuentra en la tabla en la l"nea de
rango a calcular 24,. En este caso seria ?,?!?).
-,;7or #ltimo para determinar el Impuesto a la Renta del mes! dividimos el
Impuesto a la renta anual para -6! lo que nos da un total de 22!+-.
TOTAL
E+EDENTE
Empleado A 1.265,00 $ 118,28 $ 1.146,72 $ - $ 13.760,67 $ 13.640,01 $ 390,00 $ 120,66 $
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EMPLEADOS
APELLIDOS
, NOMBRES
TOTAL DE
INGRESOS
AL MES
9-./0
Apor( P.
IESS
BASE
IMPONIBLE
MENSUAL
GASTOS
DECLARADOS
EMPLEADO
FRACCION
IMPONIBLE
ANUAL
PRO,ECTADA
FRACCION
BASICA
IMPUESTO
sobr
FRACCION
BASICA
IMPUESTO FRACCION E+CEDENTE