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Derechos Reservados Deloitte

CREDITO ESPECIAL
EMPRESA CONSTRUCTORA
EFECTOS POR MODIFICACION
DE CONTRATO
Relator: Hernn Verdugo
Enero 18, 2011
Derechos Reservados Deloitte
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Derecho a deducir de los pagos previsionales mensuales de la
Ley de la Renta el 65% del debito IVA generado en:
1. Venta de bienes inmuebles para habitacin.
2. Contratos generales de construccin de viviendas
destinadas a la habitacin, siempre que no sea por
administracin. (tienen por objeto la confeccin de una
obra material inmueble nueva, que incluya a lo menos dos
especialidades y forme parte de una obra civil. Oficio N
668 de 2007. SII.)
CRDITO ESPECIAL EMPRESA
CONSTRUCTORA
(Art. 21 D.L. N 910 de 1975)
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Remanente
Eventual remanente imputado a otros impuestos de
retencin o recargo que deban pagarse en esa misma
fecha.
Si contina existiendo remanente se imputar a los
referidos impuestos del mes siguiente (reajustado).
El saldo (reajustado) que an quedar al mes de diciembre
de cada ao tendr el carcter de pago provisional
(devolucin).
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Acceso al crdito especial con lmite en valor de vivienda y
topen en crdito
25.03.2008 01.07.2009
Publicacin 1. Suscripcin de Contrato.
Ley N 20.259
2. Permiso de Edificacin
Acceso al crdito especial anterior a esta fecha
Sin lmite en valor de vivienda
y sin tope en crdito 3. Obras se inicien antes
del 31.12.2009
1. Tratarse de inmuebles destinados a la habitacin.
2. Construidos por la empresa constructora que pretende
utilizar el crdito.
3. El precio de venta de la vivienda no puede exceder de las
4.500 U.F.
4. Contar con el permiso municipal de edificacin aprobado.
Requisitos
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Limitaciones
1. Crdito por vivienda no podr exceder de 225 U.F. (salvo
viviendas sociales).
2. No incluye:
2.1 Contratos de ampliacin, modificacin, reparacin o
mantencin de viviendas; ni
2.2 Contrato de urbanizacin de terreno.
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Como opera?
PRECIO TOTAL
PRECIO
TERRENO
35%
PRECIO
NETO (sin
terreno)
IVA
65% TOPE
BENEFICIO
REAL
1.500 525 975 185 120 225 120
3.000 1050 1.950 371 241 225 225
4.000 1400 2.600 494 321 225 225
4.500 1575 2.925 556 361 225 225
4.501 1575,35 2.926 556 361 225 0
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Proyectos con vivienda de distintos
valores
1. Indicar en el contrato precio unitario de cada vivienda
incluida en el proyecto.
2. Incluir en el valor de cada unidad el valor de los bienes
comunes, a prorrata la superficie de cada una. (Ej.
Gimnasio, sala de eventos, lavandera, etc.).
3. Si proyecto incluye vivienda de ms de 4.500 UF, el
crdito ser igual a la suma de crditos individuales de las
viviendas a construir con derecho al beneficio.
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Dentro del concepto de inmuebles para la habitacin se incluyen
otro tipo de dependencias, siempre que:
a. Sean necesarias y tengan una relacin directa con el
inmueble destinado a la habitacin, como son por ejemplo
estacionamientos y bodegas (Piscinas. Oficio N 4123 de
2001 SII);
b. El inmueble destinado a la habitacin constituya la obra
principal del contrato; y
Situacin inmuebles adicionales a
la vivienda
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c. El total de los inmuebles se encuentre amparada por un
mismo permiso de edificacin.
Estacionamientos y bodegas sern consideradas para
efectos del beneficio, como unidades separadas del bien
del cual dependen. (Circular N 52 de 2008.)
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EFECTOS MODIFICACION DE
CONTRATOS
En los contratos de construccin, el crdito es potencial
hasta que la totalidad de los inmuebles se encuentren
construidos.
Al final del contrato, y en el evento que existan variaciones
en las condiciones contractuales, contribuyente deber la
parte del crdito utilizado, adecundolo a la realidad final
tras el cierre del contrato.
1. Alteracin del precio
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Modificacin de los requisitos que implique una potencial
variacin en el crdito inicialmente determinado, provocar
el ajuste correspondiente en los siguientes estados de
pago, y por tanto un mayor crdito o la obligacin del
reintegro.
Considerar la variacin en el precio de las viviendas en
forma individual dentro de un proyecto, independiente de la
causa de dicha variacin(Ej. reduccin o ampliacin de la
superficie).
Valor de los inmuebles sea notoriamente inferior al valor
comercial de otros inmuebles de caractersticas y ubicacin
similares en la localidad respectiva.
(Tasacin. Artculo 64 Cdigo Tribiutario)
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2. Alteracin del objeto del contrato.
Cualquier cambio en el objeto que implique la construccin
de un inmueble distinto al originalmente pactado:
a. Se trata de un nuevo contrato, por tanto cualquier
crdito especial utilizado con anterioridad deber ser
restituido.
b. Especial aplicacin respecto de contrato celebrados con
anterioridad al 01 de julio de 2009
Incorporacin de servicios u obras no beneficiadas con el
crdito especial (Ej. Urbanizacin, mantencin, etc.):
Excluir del precio total del contrato aquella parte que
corresponda a los servicios u obras no beneficiados.
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La cesin contrato de construccin no afecta la
determinacin y procedencia del beneficio, pero slo
respecto de aquella parte correspondiente al precio an no
pagado. (Circular N 39 de 2009).
Cesin implica modificacin del objeto y/o precio del
contrato, se entender que se trata de un nuevo contrato.
3. Cesin de contrato.