LEY DEL IMPUESTO SOBRELA RENTA:

Depreciacin.

Art. 30 .- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisicin o de
fabricacin, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la
generacin de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este
artculo.
En los bienes que se consumen o agotan en un perodo no mayor de
doce meses de uso o empleo en la produccin de la renta, su costo total
se deducir en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, segn lo
declare el contribuyente.
En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta, se
e!tienda por un perodo mayor de doce meses, se determinar una cuota
anual o una proporcin de "sta, segn corresponda, deducible de la
renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes# $%&'
(%' )a deduccin procede por la p"rdida de valor que sufren los bienes
e instalaciones por el uso en la fuente productora de renta gravada.
En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta gravada
no comprenda un ejercicio de imposicin completo, ser deducible
nicamente la parte de la cuota anual que proporcionalmente
corresponda en funcin del tiempo en que el bien ha estado en uso en la
generacin de la renta o conservacin de la fuente en el periodo o
ejercicio de imposicin.
En el caso que los bienes se empleen en la produccin, construccin,
manufactura, o e!traccin de otros bienes, asimismo en la lotificacin de
bienes inmuebles, el valor de la cuota de depreciacin anual o proporcin
correspondiente, formara parte del costo de dichos bienes. En este caso
nicamente se tendr derecho a deducirse de la renta obtenida el valor
de la depreciacin que corresponda a los bienes vendidos en el ejercicio
o periodo de imposicin respectivo.$%&'
(*' El valor sujeto a depreciacin ser el costo total del bien, salvo en
los casos siguientes#
+ ,uando se tratare de maquinaria importada que haya go-ado de
e!encin del .mpuesto a la /ransferencia de 0ienes 1uebles y a la
2restacin de 3ervicios en su importacin, ser como m!imo el valor
registrado por la 4ireccin 5eneral al momento de reali-ar la
importacin6

+ ,uando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor
m!imo sujeto a depreciacin ser el precio del bien nuevo al momento
de su adquisicin, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes6

AOS DE VIDA PORENTA!E DEL PREIO DE MA"UINARIA
O BIENES MUEBLES USADOS
% 78o 9:;
* 78os <:;
= 78os &:;
& 78os y ms *:;
)os precios de los bienes se8alados estarn sujetos a fiscali-acin
(=' El contribuyente determinar el monto de la depreciacin que
corresponde al ejercicio o periodo de imposicin de la manera siguiente#
7plicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a
depreciacin. )os porcentajes m!imos de depreciacin anual permitidos
sern#
Edificaciones >;
1aquinaria *:;
?ehculos *>;
@tros 0ienes 1uebles >:;
4eterminado el valor de depreciacin de la manera que lo establece este
numeral se aplicara a dicho valor las reglas establecidas en el numeral %'
del inciso tercero de este artculo para determinar el valor de
depreciacin deducible.
Ana ve- que el contribuyente haya adoptado un porcentaje para
determinado bien, no podr cambiarlo sin autori-acin de la 4ireccin
5eneral de .mpuestos .nternos, en caso de hacerlo no ser deducible la
depreciacin.
)as erogaciones realmente reali-adas para la adquisicin, creacin,
elaboracin o construccin de los bienes a que se refiere "ste artculo
debern demostrarse por medio de documentos de pago idneos.
En ningn caso, el .mpuesto sobre /ransferencia de 0ienes Baces se
considerar parte del costo de adquisicin de los bienes inmuebles, para
efectos del calculo y deduccin de la depreciacin de tales bienes.$*'$C'
$%&'
&' 2ara los efectos de esta deduccin no es aplicable la valuacin o
revaluacin de los bienes en uso6
>' El contribuyente podr reclamar esta depreciacin nicamente sobre
bienes que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la
produccin de ingresos gravables.
,uando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra
la nuda propiedad, la depreciacin la har el usufructuario mientras dure
el usufructo6
<' )os contribuyentes debern llevar registro detallado de la
depreciacin, salvo aquellos que no est"n obligados por ley a llevar
contabilidad formal o registros. El reglamento regular la forma de llevar
dicho registro6
C' 3i el contribuyente hubiera dejado de descargar en a8os anteriores la
partida correspondiente a la cuota de depreciacin de un bien o la
hubiere descargado en cuanta inferior, no tendr derecho a acumular
esas deficiencias a las cuotas de los a8os posteriores6 y
(9' Do son depreciables las mercaderas o e!istencias del inventario del
contribuyente, ni los predios rsticos o urbanos, e!cepto lo construido
sobre ellos6 en este ltimo caso que se refiere a las edificaciones, para
efectos de la procedencia de la deducibilidad, el contribuyente deber
separar en su contabilidad el valor del terreno y el valor de la edificacin.
$%&'
(E' ,uando el bien se utilice al mismo tiempo en la produccin de
ingresos gravables y no gravables o que no constituyan renta, la
deduccin de la depreciacin se admitir nicamente en la proporcin
que corresponda a los ingresos gravables en la forma prevista en el
articulo *9 inciso final de esta ley6 y ($%&'
(%:' El bien depreciable ser redimido para efectos tributarios dentro del
pla-o que resulte de la aplicacin del porcentaje fijo. Do podr hacerse
deduccin alguna por depreciacin sobre bienes que fiscalmente hayan
quedado redimidos.$%&'
Art. #$.% )os contribuyentes que en los ejercicios precedentes al de la
vigencia de este decreto hubieren comen-ado a utili-ar el m"todo de
depreciacin acelerada de porcentaje fijo y constante sobre el saldo
decreciente del valor sujeto a depreciacin, continuarn con dicho
m"todo hasta que se agote la vida til del bien. )os vehculos que a la
entrada en vigencia del presente decreto se encuentren depreciando bajo
las reglas de la ley precedente continuarn haci"ndolo en sujecin a las
mismas.

%>' 4. ). DF <&< del %C de mar-o de *::>, publicado en el 4. @. DF >>,
/omo =<<, del %9 de mar-o de *::>.
RE&LAMENTO LEY DE RENTA
'(t'( ) &a(t'( n' *e*+ci,-e(.
7rt. *E-7.- Do se admitirn como erogaciones deducibles de la rente obtenida#
>' )as cantidades invertidas en adquisicin de bienes y en mejoras de carcter
permanente que incrementen el valor de los bienes y dems gastos vinculados
con dichas operaciones sin perjuicio de lo establecido respecto de la deduccin
por depreciacin6
Depreciacin. (SEGN EL REGLAMENTO)
7rt. =:.- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisicin o de
fabricacin, de los bienes
aprovechados por el contribuyente, para la generacin de la renta computable, de
acuerdo a lo dispuesto en este artculo.
En los bienes que se consumen o agotan en un perodo no mayor de doce meses
de uso o empleo en la produccin de la renta, su costo total se deducir en el
ejercicio en que su empleo haya sido mayor, segn lo declare el contribuyente.
En los bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta, se e!tienda por un
perodo mayor de doce meses, se determinar una cuota anual deducible de la
renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes#
%' )a deduccin procede por la p"rdida de valor que sufren los bienes e
instalaciones por el uso, la accin del tiempo, la obsolescencia, la incosteabilidad
de su operacin o el agotamiento.
*' El valor sujeto a depreciacin ser el costo total del bien, salvo en los casos
siguientes#
a' ,uando se tratare de maquinaria importada que haya go-ado de e!encin del
.mpuesto a la
/ransferencia de 0ienes 1uebles y la 2restacin de 3ervicios en su importacin,
ser como m!imo el valor registrado por la 4ireccin 5eneral al momento de
reali-ar la importacin6
b' ,uando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor m!imo
sujeto a depreciacin ser el precio del bien nuevo al momento de su adquisicin,
ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes6
AOS DE VIDA
PORENTA!E DEL PREIO
DE MA"UINARIA O
BIENES MUEBLES USADOS
% 78o 9:;
* 78os <:;
= 78os &:;
& 78os y ms *:;
)os precios de los bienes se8alados estarn sujetos a fiscali-acin.
=' El contribuyente, para establecer el monto de la depreciacin, podr utili-ar el
m"todo siguiente#
7plicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a depreciacin. )os
porcentajes m!imos de depreciacin anual permitidos sern#
- Edificaciones >; $*: 7G@3'
- 1aquinaria *:; $> 7G@3'
- @tros 0ienes 1uebles >:; $4@3 7G@3'
2ara el caso de maquinaria nueva el contribuyente podr aplicar otro m"todo
consistente en un porcentaje fijo y constante sobre el saldo decreciente del valor
sujeto a depreciacin. 4icho porcentaje ser el doble del anteriormente se8alado.
Una .e/ 0+e e- c'ntri,+)ente 1a)a a*'pta*' +n 23t'*' para +n *eter2ina*'
,ien4 n' p'*r5 ca2,iar-' (in a+t'ri/acin *e -a Direccin &enera-.
&' 2ara los efectos de esta deduccin no es aplicable la valuacin o revaluacin
de los bienes en uso6
>' El contribuyente podr reclamar esta depreciacin nicamente sobre bienes
que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la produccin de
ingresos gravables.
,uando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda
propiedad, la depreciacin la har el usufructuario mientras dure el usufructo.
<' )os contribuyentes debern llevar registro detallado de la depreciacin, salvo
aquellos que no est"n obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. El
reglamento regular la forma de llevar dicho registro6
C' 3i el contribuyente hubiera dejado de descargar en a8os anteriores la partida
correspondiente a la cuota de depreciacin de un bien o la hubiere descargado en
cuanta inferior, no tendr derecho a acumular esas deficiencias a )as cuotas de
los a8os posteriores6 y
9' Do son depreciables las mercaderas o e!istencias del inventario del
contribuyente, ni los predios rsticos o urbanos, e!cepto lo construido sobre ellos6
$*'$C'