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Dr. Tulio M. Obregn Sevillano
Abogado egresado de la Pontificia Universidad Catlica del Per
Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca - Espaa
Oportunidad de Retenciones y Pagos de Tributos
V
AREA LABORAL
neficios sociales, a cambio de la
contraprestacin de sus servicios. Dichos
pagos constituyen base imponible de los
tributos, tanto de impuestos, como de
contribuciones, que han contemplado
como hecho gravable la percepcin de
tales contraprestaciones.
En este punto, -el pago de las remunera-
ciones y beneficios sociales y el nacimien-
to de la obligacin tributaria-, confluyen
el Derecho Tributario, el Derecho Laboral
y la contabilidad, pero dan respuestas di-
ferentes y contrarias entre s, lo que ge-
nera desconcierto entre los empleadores,
pues no les queda claro cundo deben
retener los tributos.
El presente artculo pretende aclarar en
algo este desconcierto, a la luz del anli-
sis de las diversas instituciones que con-
fluyen en la relacin contraprestacin
econmica tributo.
1. REMUNERACIONES Y BENEFICIOS
SOCIALES
El Derecho Laboral reconoce a favor
de los trabajadores los siguientes be-
neficios:
a. La remuneracin
Esta podr ser pagada en forma dia-
ria, semanal, quincenal o mensual.
Como quiera, que cualquiera de los
pagos (diaria, semanal, quincenal o
mensual), est dentro del perodo
mensual, que suele ser el considera-
do como perodo tributario para los
tributos que gravan las remuneracio-
nes, la oportunidad de retener y/o
pagar los tributos que las gravan, ser
mensual, y no genera ningn incon-
veniente.
S merece especial atencin la Remu-
neracin Integral Anual (RIA), es de-
cir, aquella que se pacta por perodos
anuales.
Las normas laborales permiten al
empleador, que pueda pactar con sus
trabajadores que perciban una remu-
neracin mensual no menor a dos UIT,
una remuneracin integral (RIA),
computada por perodo anual, y que
comprenda todos los beneficios le-
gales y convencionales aplicables en
la empresa, excepto la participacin
en las utilidades.
Las normas que regulan la RIA, esta-
blecen los siguientes aspectos:
- El convenio sobre remuneracin in-
tegral debe precisar si comprende a
todos los beneficios sociales estable-
cidos por ley, convenio colectivo o
decisin del empleador, o si excluye
uno o ms de ellos. A falta de preci-
sin, se entiende que los comprende
a todos, con la sola excepcin de la
participacin en las utilidades.
- Las partes determinarn la periodici-
dad del pago de la remuneracin in-
tegral, de establecerse una periodici-
dad mayor a la mensual, el
empleador est obligado a realizar las
aportaciones mensuales de ley que
afectan dicha remuneracin, dedu-
ciendo dichos montos en la oportu-
nidad que corresponda.
BASE LEGAL:
Artculo 8, TUO LPCL (D.S. N 003-97-TR de
27.3.97) y artculos 14 y 15, D.S. N 001-96-TR
(26.1.96)
Este ltimo prrafo, nos muestra cmo
el legislador ha optado por el criterio
de lo devengado en el caso de la RIA,
para efectos del pago de los aportes,
y no por el criterio de lo percibido.
b. Las vacaciones
Las vacaciones son el derecho que tie-
ne el trabajador de descansar 30 das,
con el pago de la remuneracin co-
rrespondiente, que cumpla una jor-
nada ordinaria mnima de cuatro ho-
ras y que haya cumplido un ao de
servicios, y dentro de dicho ao, con
el rcord vacacional.
BASE LEGAL:
Artculo 11, D.S. N 012-92-TR (3.12.92)
La duracin del descanso vacacional
es de treinta das continuos, sin em-
bargo, se permite fraccionar su goce.
Oportunidad del descanso
Las vacaciones sern otorgadas al tra-
bajador en el perodo anual sucesivo
(es decir, dentro de los doce meses
siguientes) a aquel en que alcanz el
derecho al goce de dicho descanso.
La oportunidad del descanso vacacio-
nal ser fijada de comn acuerdo en-
tre el empleador y el trabajador, te-
niendo en cuenta las necesidades de
funcionamiento de la empresa y los
intereses propios del trabajador. A fal-
ta de acuerdo decidir el empleador
en uso de su facultad directriz.
BASE LEGAL:
Artculo 14, D. Leg. N 713 (8.11.91)
Remuneracin
La remuneracin vacacional es equi-
valente a la que el trabajador hubiera
percibido habitual y regularmente en
caso de continuar laborando.
BASE LEGAL
Artculo 15, D. Leg. N 713 (8.11.91) y artculo
16, D.S. N. 012.92.TR (3.12.92)
La remuneracin vacacional ser abo-
nada al trabajador antes del inicio del
descanso. Este pago no tiene inciden-
cia en la oportunidad en que deben
abonarse las aportaciones al Seguro
Social en Salud (ESSALUD) y a la ONP,
ni la prima del Seguro de Vida, que
deben ser canceladas en la fecha ha-
bitual.
BASE LEGAL:
19, D.S. N 012-92-TR (3.12.92)
El prrafo anterior nos muestra cmo
el legislador, para el pago de los apor-
tes de seguridad social, ha optado por
el criterio de lo devengado y no por el
criterio de lo percibido.
El trabajador tiene derecho a percibir,
a la conclusin de su descanso los in-
crementos de remuneracin que se
pudieran producir durante el goce de
sus vacaciones.
BASE LEGAL:
Artculo 20. D.S. N 012-92-TR (3.12.92)
Trabajadores que no gozan del descan-
so: Triple remuneracin vacacional
Puede ocurrir que el trabajador cum-
pla con el rcord vacacional pero no
disfrute del descanso fsico en el pe-
rodo anual en el que le corresponde,
en ese caso, percibir triple remune-
racin que se computar en la forma
siguiente: una por el trabajo realiza-
do, otra por el descanso vacacional
adquirido y no gozado y, una indem-
nizacin por no haber disfrutado del
descanso. La indemnizacin no est
sujeta a pago o retencin de ninguna
aportacin, contribucin o tributo.
Terminacin del vnculo laboral
Que el trabajador an no haya cum-
plido el rcord vacacional, en cuyo caso
recibir, por concepto de rcord trun-
C
omo sabemos, los trabajadores per-
ciben remuneraciones y diversos be-
INFORME LEGAL
Oportunidad de Retenciones y Pago de Tributos ................................................................................................................ V-1
APLICACIN PRCTICA
Remuneraciones y Beneficios Laborales de Trabajador Portuario ............................................................................ V-5
SECTORIAL
Reglamentan la Ley de Trabajo Portuario (Parte I) .............................................................................................................. V-8
SECTOR PBLICO
Bonificacin Extraordinaria por Escolaridad ......................................................................................................................... V-9
JURISPRUDENCIA
Jurisprudencia Comentada ................................................................................................................................................................ V-10
OBLIGACIONES LABORALES DE ABRIL 2003 ................................................................................................................... V-11
INDICADORES LABORALES .............................................................................................................................................................. V-12
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INSTI TUTO DE INVESTI GACI N EL PAC FI CO
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INFORME LEGAL
co vacacional, tantos dozavos y
treintavos de la remuneracin como
meses y das computables hubiera la-
borado, respectivamente.
Para que proceda el pago del rcord
trunco vacacional el trabajador debe
acreditar mnimo un mes de servicios
a su empleador. Cumplido ese requi-
sito tiene derecho al rcord trunco.
BASE LEGAL:
23, D.S. N 012-92-TR (3.12.92)
c. Las utilidades
Los trabajadores de las empresas que
desarrollan actividades generadoras
de rentas de tercera categora partici-
pan en las utilidades de la empresa,
mediante la distribucin por parte de
stas de un porcentaje de la renta
anual antes de impuestos.
BASE LEGAL:
Artculos 1 y 2, D. Leg. N 892 (11.11.96)
Tienen derecho a participar en las uti-
lidades todos los trabajadores que ha-
yan cumplido las jornadas mximas
de trabajo establecidas en la empre-
sa, sea a plazo indefinido o sujetos a
modalidad.
Tambin participan los trabajadores
con jornada inferior a la mxima esta-
blecida, pero en forma proporcional
a la jornada trabajada.
BASE LEGAL:
Artculo 5, D. Leg. N 892 (11.11.96)
La participacin en las utilidades no se
considera remuneracin, por tanto no
es computable para el pago de benefi-
cios sociales ni de contribuciones so-
ciales. En cambio, para efectos del Im-
puesto a la Renta, las utilidades se con-
sideran rentas de quinta categora.
BASE LEGAL:
Literal c), artculo 34, D. S. N 054-99-EF
(14.04.99)
Plazo para la distribucin
La participacin ser distribuida den-
tro de los treinta das naturales si-
guientes al vencimiento del plazo se-
alado por las disposiciones legales,
para la presentacin de la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta.
BASE LEGAL:
Artculo 6, D. Leg. N 892 (11.11.96)
Para el caso de las utilidades, las nor-
mas que la regulan no han estableci-
do la oportunidad en la que debe pa-
garse el Impuesto a la Renta (los de-
ms tributos no la gravan).
d. Las gratificaciones de Fiestas Patrias
y Navidad
Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada y los
socios-trabajadores de las cooperati-
vas de trabajadores, tienen derecho a
percibir dos gratificaciones en el ao,
una por Fiestas Patrias y otra por Navi-
dad.
BASE LEGAL:
Artculo 1, Ley No. 27735 (28.5.2002) y artculo
1, D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002)
El monto de cada una de las gratifica-
ciones es equivalente a una remune-
racin mensual que perciba el traba-
jador en la oportunidad en que co-
rresponda otorgar el beneficio. Es
decir, para la gratificacin de Fiestas
Patrias es la remuneracin del mes de
julio y para el pago de la gratificacin
de Navidad es la remuneracin del
mes de diciembre.
Si el trabajador cuente con menos de
seis meses, percibir la gratificacin
en forma proporcional a los meses
laborados. Es decir, tantos sextos
como meses completos hayan labo-
rado a la oportunidad del pago. Es
decir, no se toman en cuenta las frac-
ciones de mes.
BASE LEGAL:
Artculo 2, Ley No. 27735 (28.5.2002) y artcu-
lo 3, numerales 3.1. y 3.2., D.S. N 005-2002-TR
(04.07.2002)
Oportunidad del pago
Las gratificaciones sern abonadas en
la primera quincena de los meses de
julio y de diciembre, segn el caso.
La legislacin no ha establecido la
oportunidad en que deben pagarse
los tributos que gravan las gratifica-
ciones.
Gratificaciones truncas
Si el trabajador no tiene vnculo labo-
ral vigente en la fecha en que corres-
ponda percibir el beneficio, pero hu-
biera laborado como mnimo un mes
en el semestre correspondiente per-
cibir la gratificacin respectiva en for-
ma proporcional a los meses efecti-
vamente trabajados.
El derecho a la gratificacin trunca se
origina al momento del cese del tra-
bajador, siempre que tenga cuando
menos un mes ntegro de servicios.
El monto de la gratificacin trunca se
determina de manera proporcional a
los meses calendarios completos la-
borados en el perodo en el que se
produzca el cese.
La remuneracin computable es la vi-
gente al mes inmediato anterior al
que se produjo el cese.
La gratificacin trunca se paga con-
juntamente con todos los beneficios
sociales dentro de las 48 horas si-
guientes de producido el cese.
e. La Compensacin por Tiempo de Ser-
vicios
Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral comn de la actividad privada
que cumplan, cuando menos en pro-
medio, una jornada mnima diaria de
cuatro horas, tienen derecho a la CTS.
BASE LEGAL:
Artculo 4, TUO LCTS D.S. N 001-97-TR(1.3.97)
La compensacin por tiempo de ser-
vicios (CTS) tiene la calidad de benefi-
cio social de previsin de las contin-
gencias que origina el cese en el tra-
bajo y de promocin del trabajador y
su familia.
BASE LEGAL:
Artculo 1, TUO LCTS D.S. N 001-97-TR (1.3.97)
La CTS, sus intereses, depsitos, trasla-
dos, retiros parciales y total, estn
inafectos del Impuesto a la Renta.
Igualmente se encuentra inafecta al
pago de aportaciones a los regmenes
de Seguridad Social de Salud por el
Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo, el Sistema Nacional de Pensio-
nes y Sistema Privado de Pensiones.
BASE LEGAL:
5a D.F., TUO LCTS D.S. N 001-97-TR (1.3.97),
inciso c), artculo 18, D.S. N 054-99-EF
(14.04.99), modificado por la Ley N 27356
(18.10.2000).
2. ASPECTOS CONTABLES
Desde este punto de vista, interesa la
definicin de percibido y devengado:
a. Devengado
Segn Julio Panez Meza y Carmela
Ishida de Panez, en su Diccionario
Contabilidad Economa Finanzas,
tomo II, pgs. 54 y 55, devengado Es
dar actividad a una acumulacin, re-
gistrando un ingreso o un gasto en
perodo contable a que se refiere, a
pesar que el recibo requerido o el
desembolso pueda haber sido hecho,
en todo o en parte, en el perodo an-
terior o posterior.
Es decir, segn el criterio del deven-
gado, un gasto o un ingreso debe ser
contabilizado en el perodo al que
corresponde, independientemente de
cuando haya sido pagado el gasto o
percibido el ingreso.
b. Percibido
Segn los autores anteriormente ci-
tados, en el tomo III de su Dicciona-
rio, pg. 174, percibido, o mtodo de
lo percibido, (...) los ingresos no son
computables mientras no se perciban
(en efectivo o en otra forma) y los
gastos incurridos no son deducibles
mientras no se paga (sic.).
Por tanto, las remuneraciones y be-
neficios sociales de los trabajadores,
si se contabilizan con el criterio de lo
devengado, se registrarn mes a mes,
aunque no se paguen an a los tra-
bajadores, y si se contabilizan con el
criterio de lo percibido, recin sern
registrados cuando se paguen a los
trabajadores o se pongan a sus dis-
posiciones.
3. ASPECTOS TRIBUTARIOS
Las normas que regulan los diversos
tributos que gravan las remuneracio-
nes, establecen:
3.1. Seguridad Social en Salud
El artculo 6 de la Ley No. 26790
(17.5.97), Ley No. 26790, Ley de Mo-
dernizacin de la Seguridad Social en
Salud, en su literal a), establece, que el
aporte de los trabajadores es de cargo
del empleador y que debe ser declara-
do y pagado en el mes siguiente a
aqul en que se devengaron las remu-
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neraciones afectas.
Por tanto, estamos ante el criterio de
lo devengado, y no de lo percibido.
3.2. Sistema Privado de Pensiones
El artculo 34 del TUO de la Ley del
Sistema Privado de Fondos de Pen-
siones, aprobado por el D.S. No. 054-
97-EF (14.5.97), establece que los
aportes deben ser declarados, reteni-
dos y pagados por el empleador a la
AFP en la que se encuentre afiliado el
trabajador, dentro de los primeros
cinco das del mes siguiente a aquel
en que se devengaron las remune-
raciones afectas.
El criterio es de lo devengado, y no de
lo percibido.
3.3. Sistema Nacional de Pensiones
El artculo 11 del D. Ley. No. 19990
(30.4.73), Ley que cre el Sistema Na-
cional de Pensiones de la Seguridad
Social, establece el pago de los apor-
tes deber hacerse dentro del mes si-
guiente a aqul en que se prest el
trabajo.
Agrega el artculo 21 de su Regla-
mento, aprobado por el D.S. No. 011-
74-TR (3.8.74), que las aportaciones
debern ser abonadas dentro del mes
siguiente al que corresponda dicho
pago.
El criterio, igual que en los casos an-
teriores, es del devengado.
3.4. Contribucin al SENATI
El artculo 5 del D.S. No. 139-94-EF
(8.11.94), Reglamento de la Contri-
bucin al SENATI, establece que la
obligacin de la contribucin se ori-
gina en la fecha en que se abonen las
remuneraciones. Es decir, el criterio
de lo percibido.
3.5. Impuesto Extraordinario de Solidari-
dad
El tercer prrafo del artculo 1 del D.
Leg. No. 870 (1.11.96), establece que
la declaracin y el pago se realizarn
conjuntamente con el de la retencin
del Impuesto a la Renta de quinta ca-
tegora.
3.6. Impuesto a la Renta
De acuerdo con el segundo prrafo
del artculo 71 de la Ley del Impues-
to a la Renta, (TUO aprobado por el
D.S. No. 054-99-EF de 14.4.99), mo-
dificado por la Ley No 27356
(18.10.2000), las personas jurdicas
que efectan retenciones de rentas
de quinta categora, estn obligadas
a retener en el mes en que se
devenga la renta que pagan.
El Impuesto a la Renta opta por el cri-
terio de lo devengado.
A su vez, la 4 Disposicin Final de la
Ley No. 27356 (18.10.2000), estable-
ce que lo dispuesto en el segundo
prrafo del artculo 71 de la Ley del
Impuesto a la Renta, ser de aplica-
cin al pago y retenciones por con-
cepto de Impuesto Extraordinario de
Solidaridad, as como a las aportacio-
nes a ESSALUD y a la ONP. Segn lo
sealado en los numerales anterio-
res, este criterio (devengado) ya esta-
ba establecido en las normas que re-
gulaban dichos tributos, por lo que
la 4 D.F. de la Ley No. 27356, no es-
tablece nada nuevo, slo ratifica el
criterio establecido en las propias
normas de cada tributo.
De acuerdo con lo anterior, desde el
punto de vista tributario, y de mane-
ra uniforme, y con la excepcin de la
Contribucin al SENATI, no interesa
cuando se paguen las remuneracio-
nes, para efectos de la oportunidad
del pago de los tributos, pues stos
deben retenerse y pagarse en la opor-
tunidad en que se devengan las re-
muneraciones gravadas.
3.7. El Informe 321-2002-SUNAT.
La SUNAT, al absolver una consulta
con relacin a la oportunidad en la
que se deben pagar los tributos que
gravan la remuneracin vacacional,
establece que la obligacin de rete-
ner el Impuesto a la Renta y las contri-
buciones a la ONP, as como de pagar
por cuenta propia el Impuesto Extraor-
dinario de Solidaridad y la Contribu-
cin al ESSALUD sobre la remunera-
cin vacacional surgen al cumplirse
el ao continuo de labor; y, en el caso
de las vacaciones truncas, las obliga-
ciones surgen en la fecha de cese del
vnculo laboral.
El Informe N 321-2002-SUNAT/
K00000, respondi a las siguientes
preguntas:
a. Se deber abonar al fisco por el equi-
valente del dozavo mensual de las
vacaciones devengadas de cada tra-
bajador, el Impuesto Extraordinario de
Solidaridad (IES), as como las Contri-
buciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normali-
zacin Previsional (ONP); o se abona-
rn al fisco los tributos correspon-
dientes, devengado el ao continuo
de labor sobre un sueldo vacacional?
b. Se abonar el IES y las contribucio-
nes al ESSALUD y ONP, sobre las vaca-
ciones truncas, en caso de cese del
trabajador?.
El informe SUNAT se sustenta en el
siguiente anlisis:
En principio, entendemos que la pri-
mera consulta se encuentra orienta-
da a determinar si, para efecto de lo
dispuesto en la Cuarta Disposicin
Final de la Ley N 27356, las remune-
raciones vacacionales otorgadas a los
trabajadores se consideran
devengadas en forma mensual antes
del trmino del ao continuo de la-
bor (equivalente a un dozavo de las
mismas) o al trmino del mismo.
En cuanto a la segunda consulta, en-
tendemos que la misma est referida
a los casos en que, por extincin del
vnculo laboral, se otorga a los traba-
jadores un monto por concepto de
vacaciones truncas, siendo que el tra-
bajador se encuentra en el supuesto
de haber laborado ms de un mes pero
menos de un ao.
Al respecto el artculo 71 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, estable-
ce que son agentes de retencin, en-
tre otros, las personas que paguen o
acrediten rentas de quinta categora.
El segundo prrafo del citado artculo
dispone que, tratndose de personas
jurdicas u otros perceptores de ren-
tas de tercera categora, la obligacin
de retener el impuesto correspondien-
te a las rentas de quinta categora,
entre otras, siempre que sean
deducibles para efecto de la determi-
nacin de su renta neta, surgir en el
mes de su devengo, debiendo abo-
narse dentro de los plazos estableci-
dos en el Cdigo Tributario para las
obligaciones de carcter mensual.
De otro lado, la Cuarta Disposicin Fi-
nal de la Ley N 27356 seala que lo
dispuesto en el prrafo precedente,
ser de aplicacin al pago y retencio-
nes por concepto del IES, as como a
las contribuciones a ESSALUD y a la
ONP.
Ahora bien, en el caso del IES, en apli-
cacin de la Ley N 26233 y sus nor-
mas modificatorias, as como de la Ley
N 26969 que sustituy la Contribu-
cin al FONAVI por el IES, son sujetos
de este tributo los empleadores sobre
el total de las remuneraciones men-
suales que abonen a sus trabajadores
dependientes.
Asimismo, segn el artculo 33 del
Decreto Supremo N 009-97-SA, el
empleador debe declarar y pagar
mensualmente el aporte a ESSALUD
que corresponde a sus trabajadores
calculado sobre sus remuneraciones.
Igualmente el artculo 11 del Decreto
Ley N 19990 establece que los
empleadores estn obligados a rete-
ner las aportaciones a la ONP de los
trabajadores asegurados obligatorios
en el momento del pago de sus remu-
neraciones y hacer la entrega corres-
pondiente.
De otro lado, de acuerdo a la doctri-
na, en el sistema de lo devengado se
atiende nicamente al momento en
que nace el derecho al cobro, aunque
no se haya hecho efectivo, es decir, la
sola existencia de un ttulo o derecho
a percibir la renta, independientemen-
te que sea exigible o no, lleva a consi-
derarla como devengada y por ende
imputable a ese ejercicio.
Como contrapartida, tratndose de
gastos, el principio de lo devengado
se aplica considerndoseles imputa-
bles (deducibles) cuando nace la obli-
gacin de pagarlos, aunque no se ha-
yan pagado ni sean exigibles.
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Asimismo, el concepto de lo deven-
gado debe reunir las siguientes ca-
ractersticas:
1. Requiere que se hayan producido
los hechos sustanciales generado-
res del rdito o gasto.
2. Requiere que el derecho de ingre-
so o compromiso no est sujeto a
condicin que pueda hacerlo
inexistente.
3. No requiere actual exigibilidad o
determinacin o fijacin en trmi-
no preciso para el pago, ya que
puede ser obligacin a plazo y de
monto no determinado.
Por lo expuesto, segn el artculo bajo
comentario surge la obligacin de
retener y pagar el impuesto cuando
nace la obligacin de pagar a los per-
ceptores de las rentas de quinta cate-
gora, entre otras, aunque este pago
no se haya hecho efectivo.
Asimismo, es del caso indicar, que tal
como lo determinan los artculos 10,
11, 12 y 15 del Decreto Legislativo
N 713, el trabajador tiene derecho a
treinta das calendario de descanso
vacacional remunerado por cada ao
completo de servicios.
Por lo tanto, el derecho al descanso
vacacional solamente se considerar
devengado a favor del trabajador
cuando ste cumpla un ao de servi-
cios laborales, dado que conforme a
las normas citadas recin con el trans-
curso ntegro del lapso mencionado
se obtiene tal derecho.
Sin embargo, debe considerarse que
el derecho al descanso vacacional, est
condicionado al cumplimiento de los
requisitos exigidos en la norma, sien-
do estos los siguientes:
1. Cumplir con una jornada ordinaria
mnima de cuatro horas diarias.
2. Haber laborado un ao completo al
servicio del empleador. Este ao se
computar desde la fecha en que el
trabajador ingres al servicio del
empleador o desde la fecha que el
empleador determine, si compensa la
fraccin de servicios correspondiente.
3. Superar en el ao el record vacacio-
nal, el mismo que se establece con
relacin a la asistencia del trabajador
y a la extensin de su jornada sema-
nal, como sigue:
- Si la jornada consta de seis das a
la semana, haber trabajado efecti-
vamente al menos doscientos se-
senta das en el ao.
- En jornadas de cinco das, realizar
labor efectiva por lo menos dos-
cientos diez das en el ao.
- Tratndose de jornadas semanales
de solo tres o cuatro das, si el tra-
bajador no ha tenido ms de 10
faltas injustificadas durante un ao.
Si el trabajador cuenta con ms de un
ao de servicios pero no supera el re-
cord vacacional correspondiente, no
tendr derecho a vacaciones por ese
perodo.
4. Tener una jornada laboral de al me-
nos tres das por semana (sic.).
Cabe anotar que en el supuesto que
un trabajador cumpla con haber la-
borado ms de un ao completo y
cumplido una jornada mnima de cua-
tro horas diarias, pero no supere el
correspondiente rcord vacacional; no
gozar de vacaciones durante ese
periodo anual, es decir, no adquiere
el derecho vacacional.
De acuerdo con lo expuesto, para efec-
to del segundo prrafo del artculo
71 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta y la Cuarta Disposicin Final
de la Ley N 27356, la obligacin de
retener el Impuesto a la Renta de quin-
ta categora y las contribuciones a la
ONP, as como el pago por cuenta pro-
pia del IES y de las contribuciones al
ESSALUD solamente se generar una
vez que el trabajador complete un ao
de servicios para el empleador y no
en una oportunidad anterior, siem-
pre que se haya cumplido con los re-
quisitos establecidos para tal efecto.
Por otra parte, el artculo 22 del De-
creto Legislativo N 713 seala que,
para el cmputo de las vacaciones, el
rcord trunco ser compensado a ra-
zn de tantos dozavos y treintavos de
la remuneracin como meses y das
computables hubiere laborado, res-
pectivamente. En tanto, el artculo 23
del Decreto Supremo N 012-92-TR
dispone que, a fin que proceda el
abono del rcord trunco vacacional,
debe acreditarse un mes de servicios
al empleador.
De acuerdo a estas normas, puede
apreciarse que el rcord trunco vaca-
cional es obtenido por el trabajador
al producirse la culminacin de su vn-
culo laboral. En este supuesto, la ley
laboral otorga al trabajador el dere-
cho a percibir una suma proporcio-
nal a la que le hubiera correspondido
de completar el rcord vacacional,
derecho que obtiene en la oportuni-
dad en que finaliza su relacin labo-
ral de modo inmediato, por disposi-
cin legal, considerando la imposibi-
lidad de ganarlo al completar un ao
de labores.
En tal sentido, ser en esta oportuni-
dad que surgir la obligacin de re-
tener el Impuesto a la Renta de quin-
ta categora y las aportaciones a la
ONP, as como de pagar por cuenta
propia el IES y las contribuciones al
ESSALUD.
Las conclusiones del Informe de la
SUNAT son:
1. La obligacin por parte de los percep-
tores de rentas de tercera categora de
retener sobre la remuneracin vaca-
cional el Impuesto a la Renta de quin-
ta categora y las contribuciones a la
ONP, as como de pagar por cuenta
propia el IES y las contribuciones al
ESSALUD surgir una vez adquirido el
derecho al goce vacacional, es decir,
transcurrido el ao continuo de labor.
2. Asimismo, en caso de existir vacacio-
nes truncas, la obligacin de retener
el Impuesto a la Renta de quinta cate-
gora y las contribuciones a la ONP, as
como de pagar por cuenta propia el
IES y las contribuciones al ESSALUD
se originar en la fecha del cese del
vnculo laboral.
Este Informe, genera los siguientes co-
mentarios:
a. Establece un criterio distinto al que
establecen las normas laborales y
tributarias.
b. Ya no se retendr, como establecen
las normas del Impuesto a la Renta,
sobre la base de las remuneraciones
proyectadas en el ao, incluyendo las
gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, sino que en un mes del ao
(en el que el trabajador cumple un
ao ms de servicios) se retendr una
remuneracin mensual ms, es decir,
sobre 15 remuneraciones anuales. Se
incluir una remuneracin mensual
ms. Como se hace con los pagos ex-
traordinarios y las utilidades, que se
agregan en el mes en que se devengan.
c. Si el trabajador no hace uso fsico del
descanso vacacional en ese ejercicio,
sino en el ao siguiente, se habr rete-
nido sobre la base de 15 remuneracio-
nes al ao (las 12 mensuales, las dos
gratificaciones, y la de vacaciones).
d. Cuando el trabajador hace uso fsico
del descanso vacacional, en ese mes
no habr retencin alguna, porque
ya se retuvo cuando cumpli el ao
de servicios. Si se aplica el mismo cri-
terio para los aportes de seguridad
social, esto sera perjudicial para el tra-
bajador.
e. No se est tomando en consideracin
que, en el caso del Impuesto a la Ren-
ta, al proyectar las 14 remuneraciones
de todo el ao, para efectuar las reten-
ciones mensuales, ya se est conside-
rando la remuneracin del mes en que
el trabajador gozar de vacaciones.
f. La retencin que establece el Infor-
me, en realidad es el pago que debe
hacer el empleador de los tributos que
gravan la remuneracin vacacional de
su trabajador, pero a ste se le reten-
dr en la oportunidad del pago de la
remuneracin vacacional, la misma
que ya no ser pagada al fisco, por-
que ello ya fue realizado por el
empleador.
4. CONCLUSIONES:
De acuerdo con lo sealado en los
numerales anteriores, tenemos:
4.1. Remuneracin mensual
Con relacin a este pago, el
empleador debe:
INFORME LEGAL
AREA LABORAL
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- Retener el Impuesto a la Renta de
quinta categora que grava a las
remuneraciones del mes, aunque
no las hubiera pagado.
- Retener el aporte al Sistema Na-
cional de Pensiones que grava a
las remuneraciones del mes, aun-
que no las hubiera pagado.
- Efectuar el pago del Impuesto Ex-
traordinario de Solidaridad por las
remuneraciones del mes, aunque
no las hubiera pagado.
- Efectuar los aporte del Seguro So-
cial en Salud por las remuneracio-
nes del mes, aunque no las hubie-
ra pagado.
Respecto a la RIA, debe aplicarse el
mismo criterio, con prescindencia de
la oportunidad del pago.
4.2. Vacaciones y rcord trunco vacacio-
nal
Con relacin a este beneficio, hay tres
normativas:
a. La normativa Laboral
Como se ha sealado anteriormente
(supra 1, b), las normas laborales es-
tablecen que el pago de la remunera-
cin vacacional debe hacerse antes
que el trabajador haga uso fsico del
descanso, pero ello no debe incidir
en la oportunidad del pago de los
aportes a ESSALUD y al Sistema Na-
cional de Pensiones, los que deben
hacerse en la oportunidad normal, es
decir, como si hubieran sido pagada
en el mes del descanso y no antes.
b. Normas del Impuesto a la Renta
De acuerdo con el segundo prrafo
del artculo 71 de la Ley del Impues-
to a la Renta y la 4 Disposicin Final
de la Ley No. 27356 (18.10.2000)
personas jurdicas que efectan re-
tenciones de rentas de quinta cate-
gora, estn obligadas a retener en el
mes en que se devenga la renta que
pagan, as como el IES, los aportes a
ESSALUD y a la ONP.
De acuerdo con ello, los tributos que
gravan la remuneracin vacacional
(Impuesto a la renta, IES, ESSALUD y
SNP), como el rcord trunco vacacio-
nal, que no se adquiere el primero al
cumplir el ao, ni el segundo al cese,
deberan pagarse mes a mes, confor-
me se va adquiriendo el derecho.
c. El Informe 321-2002-SUNAT
De acuerdo con este Informe, la obli-
gacin de retener el Impuesto a la
Renta y las contribuciones a la ONP,
as como de pagar por cuenta propia
el Impuesto Extraordinario de Solida-
ridad y la Contribucin al ESSALUD
sobre la remuneracin vacacional sur-
gen al cumplirse el ao continuo de
labor; y, en el caso del rcord trunco
vacacional, las obligaciones surgen en
la fecha de cese del vnculo laboral.
4.3. Gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad
Como quiera que desde el ao pasa-
do el criterio para percibir las gratifica-
ciones de Fiestas Patrias y Navidad ha
cambiado, pues ahora basta que el tra-
bajador labore un mes calendario (ene-
ro o junio, etc.) para tener derecho al
pago proporcional de la gratificacin
que hubiera percibido de haber segui-
do laborando, los tributos a que hace
mencin la Ley No. 27356, que gravan
a estas dos remuneraciones (Impuesto
a la Renta, ESSALUD y ONP), deberan
pagarse y/o retenerse mes a mes, con-
forme se van devengando, aunque el
trabajador perciba estas remuneracio-
nes en la oportunidad que legalmente
corresponde.
En el caso del Impuesto a la renta, la
retencin de las gratificaciones s se
hacen mes a mes, desde enero, pues
son parte de la renta anual proyecta-
da del ao.
4.4. Utilidades
Si bien el balance anual se determina
al 31 de diciembre, las normas estable-
cen que el pago de las utilidades debe
hacerse dentro de los 30 das siguien-
tes del vencimiento del plazo para pre-
sentar la declaracin anual del Impues-
to a la renta, el Impuesto a la Renta que
grava a las utilidades debera incidir en
dicho mes (abril), y no como pretende
la SUNAT, al 31 de diciembre, porque
segn su opinin, en ese mes se
devengan las utilidades. Al respecto,
debe tenerse presente que el inciso a)
del artculo 40 del Reglamento del
Impuesto a la Renta, aprobado por el
D.S. No. 122-94-EF (21.9.94), seala
que las utilidades sern consideradas
en el mes en que hubieran sido pues-
tas a disposicin de los trabajadores, y
ello, legalmente, es los 30 das siguien-
tes de presentada la Declaracin Jura-
da anteriormente mencionada.
Dra. Rosario Pacheco Maita
Miembro del Staff Tcnico de la Revista Actualidad Empresarial
Remuneracin y Beneficios Laborales de Trabajador Portuario
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Recientemente, con fecha 27 de marzo
de 2003 se ha publicado el Reglamento
de la Ley del Trabajo Portuario, mediante
D.S. N 003-2003-TR. De acuerdo a stas
normas los trabajadores portuarios se en-
cuentran comprendidos en el rgimen
laboral de la actividad privada, con la par-
ticularidad de prestar servicios a mlti-
ples empleadores. Les corresponde los
derechos y beneficios de este rgimen,
as como los establecidos en las normas
generales aplicables al rgimen laboral
de la actividad privada.
Est rgimen especial, contempla para
los trabajadores portuarios el pago de
la remuneracin y beneficios sociales en
periodos semanales y en forma
cancelatoria de acuerdo a los siguientes
porcentajes:
- Descanso semanal obligario: 16.67%
de la remuneracin diaria
- Gratificaciones de Fiestas Patrias y Na-
vidad: 16.67% de la remuneracin
diaria
- CTS: 8.33% de la remuneracin dia-
ria
- Vacaciones: 8.33% de la remunera-
cin diaria
Primer Caso
c) Pago de tributos
Las tasas de impuestos, aportaciones
y retenciones son las siguientes:
Essalud: 9%
IES: 2%
Concepto Diario Das la- Porcentaje Remun.
(a) borados semanal S/.
Remun. Bsica 30.00 6 -.- 180.00
Asign. familiar (b) 1.37 6 -.- 8.20
31.37 188.20
Descanso semanal -.- -.- 16.67% de (a) 31.37
Gratificac. -.- -.- 16.67% de (a) 31.37
CTS -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
Vacaciones -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
Remun. y Ben. Soc. Brutos semanales 282.30
(b) Se paga en forma proporcional a los das laborados.
- Asignacin familiar: La parte propor-
cional
Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La
actividad portuaria est comprendida
en el CIIU 6301, como manipuleo de
carga).
SNP: 13%
b) Remuneracin y beneficios laborales pagados en la semana
REMUNERACION Y BENEFICIOS SO-
CIALES DE TRABAJADOR QUE COM-
PLETA LA JORNADA
a) Informacin
Modalidad de contrato: intermitente
Remun. bsica diaria: S/. 30.00
Percibe asignacin familiar
Semana: 07 al 13 de abril
El trabajador completa la jornada se-
manal
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APLICACIN PRCTICA
Segundo Caso
REMUNERACION Y BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJA-
DOR QUE NO COMPLETA LA JORNADA
a) Informacin
Semana 07 al 13 de abril
Das laborados en la semana: 4 das a la semana
El trabajador no completa la jornada semanal
c) Pago de tributos
Las tasas de impuestos, aportaciones y retenciones son las
siguientes:
Essalud : 9%
IES : 2%
Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria
est comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de
carga).
SNP : 13%
Concepto
Diario Das la-
Porcentaje
Remun.
Remun. Bsica 30.00 4 -.- 120.00
Asign. familiar (b) 1.37 4 5.47
31.37 125.47
Gratificac. -.- -.- 16.67% de (a) 20.92
CTS -.- -.- 8.33% de (a) 10.45
Vacaciones -.- -.- 8.33% de (a) 10.45
DOR QUE LABORA EN SOBRETIEMPO
a) Informacin
Semana: 07 al 13 de abril
Jornada semanal: 48 horas
Horas extras: 6 horas en la semana
Las horas extras se calculan sobre el valor de hora normal,
el que se calcula en funcin a la remuneracin diaria, luego
el valor de la hora normal ser:
Remun. diaria
Remun. Bsica 30.00
Asignacin familiar 1.37
Total diario 31.37
Valor de la hora normal: S/ 31.37 / 8 horas = 3.92
En el rgimen general las horas extras son diarias, pero en
ste rgimen especial son semanales, puesto que la norma
establece que se considerar horas extras el trabajo realiza-
do que supere a las 48 horas semanales. Por lo tanto, lo
pagado por horas extras no ser considerado como parte
de la remuneracin diaria. El problema surge para aplicar
la sobretasa cmo calculo el valor de la hora extra?, las
dos primeras horas con sobretasa del 25% y a partir de la
tercera hora con sobretasa del 35%. Calcularlo de esta for-
ma sera excesivo.
Entonces, al no ser clara la norma he optado, en este caso,
por una sobretasa del 25%, para las 6 horas extras, en
tanto se d solucin a este vaco legal.
c) Pago de tributos
siguientes:
Essalud : 9%
IES : 2%
Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria est
comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de carga).
SNP : 13%
Remun. Bsica 180.00 16.20 3.60 2.21 22.01 23.40 156.60
Asig. familiar 8.20 0.74 0.16 0.10 1.00 1.07 7.13
Descanso sem. 31.37 2.82 0.63 0.39 3.84 4.08 27.29
Gratificac. (1) 31.37 2.82 -.- 0.39 3.21 4.08 27.29
CTS (2) 15.68 -.- -.- -.- -.- -.- 15.68
Vacaciones 15.68 1.41 0.31 0.19 1.92 2.04 13.64
Total 282.30 24.00 4.71 3.28 31.98 34.66 247.64
(1) Las gratificaciones no estn afectas al IES segn Art. 2 Ley N 27349
(04.10.2000)
(2) La CTS por no ser remuneracin no est afecta a ningn tributo.
Remun.
Neta
Remun.
Sem.
S/.
EsSalud
9%
IES
2%
SCTR
1.23%
Total
SNP
13%
A cargo
del Trab
A cargo
del empleador
Tributos
Concepto
Remun. Bsica 120.00 10.80 2.40 1.48 14.68 15.60 104.40
Asig. familiar 5.47 0.49 0.11 0.07 0.67 0.71 4.76
Descanso sem. 20.92 1.88 0.42 0.26 2.56 2.72 18.20
Gratificac. (1) 20.92 1.88 -.- 0.26 2.14 2.72 18.20
CTS (2) 10.45 -.- -.- -.- -.- -.- 10.45
Vacaciones 10.45 0.94 0.21 0.13 1.28 1.36 9.09
Total 188.20 16.00 3.14 2.19 21.32 23.11 165.09
(04.10.2000)
Remun.
Neta
Remun.
Sem.
S/.
EsSalud
9%
IES
2%
SCTR
1.23%
Total
SNP
13%
A cargo
del Trab
A cargo
del empleador
Tributos
Concepto
Concepto
Diario Das la-
Porcentaje
Remun.
Remun. Bsica 30.00 6 -.- 180.00
Asignac. familiar (b) 1.37 6 8.20
31.37 188.20
Horas extras c/
sobretasa de 25% 4.90 6 hr. 29.41
Gratificac. -.- -.- 16.67% de (a) 31.37
CTS -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
Vacaciones -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
Remun. Bsica 180.00 16.20 3.60 2.21 22.01 23.40 156.60
Asig. familiar 8.20 0.74 0.16 0.10 1.00 1.07 7.13
Horas extras c/
sobretasa de 25% 29.41 2.65 0.59 0.36 3.60 3.82 25.58
Descanso sem. 31.37 2.82 0.63 0.39 3.84 4.08 27.29
Gratificac. 31.37 2.82 -.- 0.39 3.21 4.08 27.29
CTS 15.68 -.- -.- -.- -.- -.- 15.68
Vacaciones 15.68 1.41 0.31 0.19 1.92 2.04 13.64
Total 311.71 26.64 5.29 3.64 35.58 38.48 273.22
(04.10.2000)
Remun.
Neta
Remun.
Sem.
S/.
EsSalud
9%
IES
2%
SCTR
1.23%
Total
SNP
13%
A cargo
del Trab
A cargo
del empleador
Tributos
Concepto
Tercer Caso
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DOR QUE LABORA EN DIAS FERIADOS
a) Informacin
Modalidad de contrato : intermitente
Remun. bsica diaria : S/. 30.00
Semana : 14 al 20 de abril
Jornada semanal : 48 horas
Das feriados : Los das 17 y 18 son feriados
Trabajador labora en das feriados
En la semana siguiente el trabajador labora exclusivamen-
te todos los das para el mismo empleador y no se le conce-
de el descanso sustitutorio en dicha semana.
En caso el trabajador labora en da feriado no laborable y
no se le conceda el descanso sustitutorio durante cual-
quier otro da de la semana siguiente, el empleador deber
abonar una sobretasa del 100% por los turnos (das) labo-
rados en da feriado, siempre y cuando en la semana si-
guiente dicho trabajador labore exclusivamente todos los
das para el mismo empleador.
Remun. Feriado
Remun. Bsica 30.00
Asignacin familiar 1.37
Total 31.37
Rem. x trabajo en da feriado: 31.37
Sobretasa x trab. feriado: 31.37
Total Rem. x trabaj. en da feriado: 94.10
c) Pago de tributos
siguientes:
Essalud : 9%
IES : 2%
Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria
est comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de
carga).
SNP : 13%
Cuarto Caso
Concepto
Diario Das la-
Porcentaje
Remun.
Remun. Bsica 30.00 4 -.- 120.00
Asignac. familiar (b) 1.37 4 5.47
31.37 125.47
Rem. Trab. Feriado (c) 94.10 2 188.20
Gratificac. -.- -.- 16.67% de (a) 31.37
CTS -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
Vacaciones -.- -.- 8.33% de (a) 15.68
(c) La sobretasa por trabajo en da feriado no ha sido considerado en la remu-
neracin diaria, porque este concepto no es percibido en forma diaria.
SUBSIDIO A TRABAJADOR QUE ESTUVIERA PRESTANDO EL
SERVICIO AL MOMENTO DE LA OCURRENCIA DEL HECHO
Los trabajadores portuarios son asegurados regulares para la
aplicacin de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en
Salud, Ley N 26790, sus normas reglamentarias, complemen-
tarias y sustitutorias.
a) Informacin
Modalidad de contrato: Intermitente
Ocurrencia del hecho 07 de abril
Periodo subsidiado 25 das
Trabajador se encontraba prestando el servicio al momento
de la ocurrencia del hecho.
Remuneracin de los 4 meses anteriores a la ocurrencia del
hecho
Diciembre S/. 950.00
Enero 1,200.00
Febrero 1,000.00
Marzo 1,100.00
b) Clculo del subsidio
Las prestaciones econmicas se brindan desde el primer
da de incapacidad laboral y son abonadas por los
empleadores a quienes el trabajador estuviera prestando el
servicio al momento de la ocurrencia del hecho generador
de las prestaciones econmicas, sin perjuicio de solicitar el
reembolso de los subsidios de acuerdo a las normas gene-
rales establecidas.
hecho
Enero 1,200.00
Febrero 1,000.00
Marzo 1,100.00
Total 4,250.00
Promedio 1,062.50
El empleador tendr que abonar al trabajador por los 25
das:Subsidio: S/. 1,062.50 / 30 x 25 = S/. 885.42
Monto que ser reembolsado por el EsSalud en su totali-
dad al empleador.
Quinto Caso
Remun. Bsica 120.00 10.80 2.40 1.48 14.68 15.60 104.40
Asig. familiar 5.47 0.49 0.11 0.07 0.67 0.71 4.76
Rem. Trab.
Feriado 188.20 16.94 3.76 2.31 23.02 24.47 163.73
Descanso sem. 31.37 2.82 0.63 0.39 3.84 4.08 27.29
Gratificac. 31.37 2.82 -.- 0.39 3.21 4.08 27.29
CTS 15.68 -.- -.- -.- -.- -.- 15.68
Vacaciones 15.68 1.41 0.31 0.19 1.92 2.04 13.64
Total 407.77 35.29 7.21 4.82 47.33 50.97 356.80
(04.10.2000)
Remun.
Neta
Remun.
Sem.
S/.
EsSalud
9%
IES
2%
SCTR
1.23%
Total
SNP
13%
A cargo
del Trab
A cargo
del empleador
Tributos
Concepto
SUBSIDIO A TRABAJADOR QUE NO ESTUVIERA PRESTAN-
DO EL SERVICIO AL MOMENTO DE LA OCURRENCIA DEL
HECHO
Los trabajadores portuarios son asegurados regulares para la
aplicacin de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en
Salud, Ley N 26790, sus normas reglamentarias, complemen-
tarias y sustitutorias.
a) Informacin
Modalidad de contrato: Intermitente
Ocurrencia del hecho 07 de abril
Periodo subsidiado 25 das
Trabajador no se encontraba prestando el servicio al mo-
mento de la ocurrencia del hecho, pero, aun no transcrurra
tres meses sin prestar labor alguna.
hecho
Enero 1,200.00
Febrero 1,000.00
Marzo 1,100.00
b) Clculo del subsidio
Si cuando ocurriera el hecho, el trabajador no se encuentra
prestando labor efectiva para ningn empleador el subsi-
dio le ser otorgado por el EsSalud, al trabajador portuario
sin exigir el requisito de la continuidad laboral, a menos
Sexto Caso
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SECTORIAL
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L
Reglamentan la Ley de Trabajo Portuario (Parte I)
tuario. Esta Ley ha sido Reglamentada por
el D.S. No. 003-2003-TR, publicada el 27
de marzo ltimo.
A continuacin sealamos los aspectos
precisados por el reglamento.
1. RELACIONES LABORALES
De acuerdo con el artculo 1 de la Ley, el
trabajo portuario se refiere a la manipu-
lacin de carga y descarga de mercancas
y dems faenas propias del trabajo por-
tuario que se ejecuta en los puertos mar-
timos, fluviales y lacustres de todo el pas.
Al respecto, el artculo 2 del reglamento
seala que las relaciones laborales a las
que se refiere el artculo 1 de la Ley, son
aquellas que mantienen los trabajadores
portuarios con las empresas y/o coopera-
tivas de estiba y desestiba, consistentes
en prestaciones personales, subordina-
das y remuneradas que prestan los traba-
jadores: portuarios registrados en uno o
ms puertos a los empleadores portua-
rios.
2. DEFINICIN DE TRABAJO PORTUA-
RIO
De acuerdo con el artculo 2 de la Ley,
se entiende por trabajo portuario la ac-
tividad econmica que comprende el con-
junto de labores efectuadas en los puer-
tos privados de uso pblico y en los puer-
tos pblicos de la Repblica, para realizar
las faenas de carga, descarga estiba,
desestiba, trasbordo y/o movilizacin de
mercancas, desde o hacia naves mercan-
tes, entre bodegas de la nave y en baha,
incluyendo el consolidado y
desconsolidado de contenedores, efec-
tuados dentro del rea operativa de cada
puerto.
El Reglamento, haciendo una descripcin
ms detallada del trabajo portuario, se-
ala en su artculo 5 que se realiza por
especialidades, siguiendo las instruccio-
nes del empleador y comprende las ope-
raciones siguientes:
a. Estiba o carga.- Colocacin conve-
niente y en forma ordenada de la car-
ga a bordo de la nave de acuerdo a
las instrucciones proporcionadas por
el Empleador
E
l 16 de noviembre de 2003 se public
la Ley No. 27866, Ley del Trabajo Por-
b. Desestiba o descarga.- El retiro
conveniente y en forma ordenada de
la carga que se encuentra a bordo de
una nave segn las instrucciones del
Empleador.
c. Movilizacin de Carga.- Cualquier
movimiento de carga, sea a bordo del
buque, en baha, en el muelle o en
otra rea operativa del puerto. Inclu-
ye la colocacin de carga en contene-
dores u otro tipo de embalajes y su
retiro, y tambin el trasbordo de car-
ga de un buque a otro buque.
d. Tarja.- Conteo y registro de la mer-
canca que se carga o descarga, de-
biendo anotarse la informacin que
en cada caso se requiera, y fundamen-
talmente: tipo de mercanca, canti-
dad, marcas y estado y condicin ex-
terior del embalaje y si se separ para
inventario.
3. EL TRABAJADOR PORTUARIO
El artculo 3 de la Ley define al Trabaja-
dor Portuario, como la persona natural
que bajo relacin de subordinacin al
empleador portuario, realiza un servicio
especfico destinado a la ejecucin de la-
bores propias del trabajo portuario, tales
como, estibador, tarjador, winchero,
gruero, portalonero, levantador de cos-
tado de nave y/o las dems especialida-
des.
Agrega el artculo 3 del reglamen-
to que el trabajador portuario es una
persona natural con inscripcin en el Re-
gistro de Trabajadores Portuarios del mis-
mo puerto en donde va a laborar. Su tra-
bajo es personal, subordinado y remu-
nerado. Es personal, porque lo realiza sin
valerse de sustitutos o auxiliares a su car-
go, y es subordinado, porque lo ejecuta
bajo la direccin y dentro del mbito de
organizacin del empleador portuario.
Exige este artculo que el trabajador por-
tuario, para ejecutar la respectiva espe-
cialidad, deber estar debidamente ca-
pacitado.
El artculo 6 del reglamento detalla lo
que cada especialidad del trabajo portua-
rio implica:
a. ESTIBADOR: Especialidad que com-
prende la ejecucin de todas las ta-
reas, labores y funciones ordinarias
del trabajo portuario en las operacio-
nes de carga o estiba, descarga o
desestiba y movilizacin de carga, as
Como las que usualmente ejecutan
aquellos trabajadores que en deter-
minados puertos de la Repblica, de
acuerdo a los usos y costumbres de
los mismos se les denomina: lanche-
ro, muellano, estibador de nave,
maniobrista, capataz de maniobra,
carreros, capataz de carreros, capataz
de ribera, levantadores de carga u otra
denominacin que involucre la eje-
cucin de trabajo similar.
El Capataz de Estiba es el estiba-
dor que por su experiencia es el res-
ponsable de supervisar a las cuadri-
llas de trabajadores nombrados por
los empleadores para laborar en la
nave para que ejecuten el plan de tra-
bajo dispuesto por el Jefe de Cubier-
ta. Ejerce control disciplinario del per-
sonal a su cargo y verifica el cumpli-
miento de las normas de seguridad
industrial.
b. GRUERO-WINCHERO: Especialidad
que Comprende la operacin de
gras, winches, aparejos y otros apa-
ratos de la propia nave durante las
operaciones de carga, descarga y
movilizacin de carga.
c. PORTALONERO: Especialidad que
consiste en asistir al Gruero-Winchero
cuando las condiciones de visibilidad
sobre cubierta impidan al Gruero-
Winchero realizar su labor sin asisten-
cia.
d. ELEVADORISTA: Especialidad que
comprende el manejo de elevadores
en el muelle u otra rea operativa del
puerto, as como en las bodegas del
buque.
e. TARJADOR: Especialidad que con-
siste en el conteo de la mercanca que
se carga o descarga, de productos
recibidos en muros al costado de la
nave, o a bordo, segn corresponda,
y que se ejecuta al costado del bu-
que. Comprende adems la obliga-
cin de anotar en la nota de Tarja
toda la informacin a verificar, espe-
cialmente, el tipo de mercanca, can-
tidad, marcas, estado y condicin
que hayan trascurrido ms de tres
meses sin prestar labor alguna.
De ser necesaria la acreditacin de las
aportaciones sociales, bastar con la
sola presentacin de las anteriores
boletas de pago expedidas por los
empleadores portuarios.
Se considerar que el trabajador se
encuentra con cese temporal cuando
se encuentra dentro de los tres me-
ses sin continuidad laboral, por lo
tanto tiene derecho al pago de sub-
sidios.
Transcurrido el plazo de tres meses,
se considera cesado al trabajador, en
este caso tendr derecho a la cober-
tura por desempleo, de cumplir con
las condiciones necesarias.
Remuneracin de los 4 meses ante-
riores a la ocurrencia del hecho
Enero 1,200.00
Febrero 1,000.00
Marzo 1,100.00
Total 4,250.00
Promedio 1,062.50
El empleador tendr que abonar al tra-
bajador por los 25 das:
Subsidio: S/. 1,062.50 / 30 x 25 = S/.
885.42
Monto que ser pagado directamen-
te al trabajador por el EsSalud en su
totalidad.
AREA LABORAL
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Bonificacin Extraordinaria por Escolaridad
cial El Peruano el viernes 28 de marzo, el
gobierno ha otorgado por nica vez una
Bonificacin Extraordinaria por Escolaridad
(BEE) a los funcionarios, servidores y ce-
santes del Sector Pblico, con las caracte-
rsticas que se sealan a continuacin.
1. Servidores beneficiados
Tienen derecho a la Bonificacin Extraor-
dinaria por Escolaridad (BEE):
- Los funcionarios y servidores nom-
brados.
- Los funcionarios y servidores contra-
tados (entindase a plazo fijo).
- Los obreros permanentes y eventua-
les.
- El personal de las Fuerzas Armadas.
- El personal de la Polica Nacional.
- Los pensionistas a cargo del Estado
de la Ley No. 15117 y de los Decretos
Leyes Nos. 19846 (Rgimen de Pen-
siones de la Fuerza Armada y de la
Polica Nacional), 20530 (Sistema
Pensionario de los servidores pbli-
cos llamada de la Cdula Vida), D.S.
No. 051-88-PCM y D. Leg. No. 894.
- Los trabajadores que prestan servi-
cios personales en los proyectos de
ejecucin presupuestaria directa a
cargo del Estado.
2. Servidores sin derecho a la BEE
2.1Tampoco les corresponde a los servi-
dores sujetos a contratos por servi-
cios no personales o locacin de ser-
vicios.
3. Casos especiales
3.1Los trabajadores de las municipalida-
des se regirn por lo establecido en
el segundo prrafo del artculo 52
de la Ley No. 27209.
Este prrafo establece que la aproba-
cin y reajuste de remuneraciones,
bonificaciones, aguinaldos y, refrige-
rio y movilidad de los trabajadores de
los Gobiernos Locales, se atienden
con cargo a los ingresos corrientes
de cada Municipalidad. Corresponde
al Concejo Provincial o Distrital, se-
gn sea el caso y bajo responsabili-
dad, garantizar que la aprobacin y
reajuste de los precitados conceptos
cuenten con el correspondiente
financiamiento debidamente previs-
M
ediante el Decreto Supremo No. 042-
2003-TR, publicado en el Diario Ofi-
to y disponible, bajo sancin de nuli-
dad de pleno derecho de los actos
administrativos que los formalicen.
3.2En el caso de entidades que por ne-
gociacin colectiva otorgan Bonifica-
cin por Escolaridad, con igual o di-
ferente denominacin, percibirn di-
cha bonificacin de acuerdo al mon-
to establecido en la negociacin co-
lectiva.
4. Monto de la BEE
La BEE se otorga por nica vez en el mes
de abril y el monto es de S/. 300,00.
Segn el artculo 3 del dispositivo en
comentario, para el Magisterio Nacional,
la BEE se otorga de acuerdo con la Ley
No. 24029, modificada por la Ley No.
25212, correspondiendo a los docentes
con jornada laboral completa un monto
no menor a S/. 300,00.
Y, para los docentes que no cumplen con
la jornada laboral completa la Bonifica-
cin por Escolaridad ser de aplicacin
proporcional, bajo responsabilidad de las
Oficinas de Administracin.
De acuerdo con el artculo 52 de la Ley
No. 24029, Ley del Profesorado, modifi-
cado por la Ley No. 25212, los profesores
tienen derecho a una remuneracin total
por escolaridad, la que debe ser pagada
en el mes de marzo. Sin embargo, esta
norma nunca se aplica y a los profesores
se les otorga la Bonificacin por Escolari-
dad de acuerdo con lo que disponga el
Ministerio de Economa y Finanzas en
forma general para todo el Sector Pbli-
co, pues suele ser menor a lo que legal-
mente les correspondera.
5. Incompatibilidad
Los servidores del Estado tienen derecho
a una sola BEE, por lo que su percepcin
es incompatible con cualquier otro bene-
ficio econmico de naturaleza similar que
con igual o diferente denominacin, otor-
ga la entidad pblica donde laboran.
De existir dos pagos por el mismo con-
cepto, el servidor deber optar por la ms
favorable.
6. Requisitos
Los servidores, funcionarios y obreros del
Sector Pblico, para tener derecho a la
BEE, deben cumplir con los siguientes re-
quisitos:
6.1El artculo 4, inciso a) del Decreto
Supremo en comentario establece que
se debe estar laborando al 31 de mar-
zo del 2003, en uso del descanso va-
cacional, de licencia con goce de re-
muneraciones o percibiendo los sub-
sidios a que se refieren la Ley No.
26790 (se refiere a los subsidios por
enfermedad, accidente de trabajo o
maternidad regulados por el Seguro
Social de Salud).
6.2Contar en el servicio con una antige-
dad no menor de tres meses al 31 de
marzo de 2003. Si se tuviera menos
de tres meses, el pago ser proporcio-
nal a los meses trabajados. El proble-
ma es que la norma no establece cul
es la forma de pago proporcional.
Debera entenderse que si el requisito
es de tres meses como mnimo, el
pago proporcional ser por tercios, a
razn de un tercio de S/. 300.00 por
cada mes completo laborado. Es de-
cir, S/. 100.00 por cada mes completo
laborado.
7. Servidores que prestan servicios
en varias reparticiones
Los servidores, pensionistas y funciona-
rios pblicos que prestan servicios o per-
ciben pensin en ms de una dependen-
cia estatal, percibirn la BEE en una sola
de ellas, correspondiendo otorgarla a
aqulla que abona los incrementos por
costo de vida.
Estos casos son slo aplicables cuando la
otra labor corresponde a funcin o labor
pedaggica, que es el nico supuesto que
la legislacin permite percibir ms de una
retribucin del Estado.
8. Carcter no remunerativo de la
BEE
El artculo 8 del Decreto en comentario
establece que la BEE no estar afecta a los
descuentos por cargas sociales (Seguro
Social en Salud, Sistema Nacional de Pen-
siones y Seguro Complementario de Tra-
bajo de Riesgo), Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, fondos especiales de reti-
ro y aportaciones al Sistema Privado de
Pensiones.
Asimismo, la BEE no constituir base de
clculo para el reajuste de cualquier tipo
de remuneracin, bonificacin, beneficio
o pensin.
Si est gravado con el Impuesto a la Renta
de Quinta Categora.
exterior del embalaje y si sta fue se-
para- da para inventario, otros do-
cumentos que correspondan al de-
talle de las cargas de toda ndole,
manipuladas o movilizadas por su
cuadrilla. Dicha nota de Tarja debe
ser suscrita por el Tarjador.
Asimismo el Tarjador debe verificar la
Correcta remisin de los embarques
al puerto de su destino y de las des-
cargas a los lugares de almacena-
miento designados o de forzoso e In-
mediato despacho; as como, la mo-
vilizacin de contenedores vacos y del
equipaje no acompaado.
Dependiendo del trabajo operativo que
se requiera en puerto especfico, tambin
se considerarn especialidades portuarias,
las que establezca la entidad administra-
dora de cada puerto, o los usos y costum-
bres.
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JURISPRUDENCIA
SOBRE REPOSICIN DE SERVIDOR PBLICO
La decisin unilateral de la entidad pbli-
ca de dar por concluida la labor del traba-
jador bajo el argumento de la no renova-
cin del contrato a trado consigo la afec-
tacin del derecho al debido proceso y a la
defensa del trabajador, dado que se ha in-
fringido el derecho al trabajo reconocido
por el artculo 22 de la Constitucin Polti-
ca y la Ley, prevista en el artculo 26 inci-
so segundo de la misma Carta Magna.
Expediente N 1028-2002 (*)
Cuarta Sala Civil
Resolucin N 708-S
Lima, primero de octubre del ao dos mil
dos.
VISTOS; interviniendo como Vocal ponen-
te el seor Torres Ventocilla, por los funda-
mentos de la apelada, con lo expuesto por
el seor Fiscal Superior en su dictamen que
corre a fojas doscientos cuarentinueve, Y
CONSIDERANDO: adems, Primero:
Que, viene en grado de apelacin la sen-
tencia resolucin nmero seis de fecha diez
de enero del dos mil dos, corriente de fojas
ciento ochentids a ciento ochenticinco,
la misma que falla declarando fundada la
demanda y ordena repone a la actora en
su centro de trabajo en el cargo habitual
que desempeaba; Segundo: Que, la
apelante Universidad Nacional Mayor de
San Marcos, basa fundamentalmente su
apelacin en: a) Que en este proceso se ha
violado el debido proceso legal por no
haberse notificado al procurador pblico
del Ministerio de Educacin por ser la Uni-
versidad Nacional Mayor de San Marcos
parte integrante del Estado; b) Que los
medios probatorios presentados necesi-
tan necesariamente de una etapa proba-
toria, por tanto la pretensin debi plan-
tearse en otra va y no mediante la accin
de amparo, la cual no tiene etapa proba-
toria y c) Que la juzgadora ha hecho una
incorrecta interpretacin de la Ley nmero
veinticuatro mil cuarentiuno; Tercero: :: ::
Que en lo que respecta a la violacin del
debido proceso por la no intervencin del
Procurador Pblico del Ministerio de Edu-
cacin, cabe indicar, que siendo la Univer-
sidad Nacional Mayor de San Marcos una
Institucin que tiene autonoma acadmi-
ca econmica , normativa y administrativa,
y, que se rige adems, por sus propios es-
tatutos, siendo representada por su rec-
tor, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo dieciocho de la Constitucin Pol-
tica del Estado concordante con el artculo
primero y tercero de la Ley veintitrs mil
setecientos treintitrs Ley Universitaria,
es ella la nica que debe asumir su defen-
sa, no habindose vulnerado el debido pro-
ceso como errneamente lo afirma la de-
mandada; Cuarto: Que, en lo referente
que la va de amparo no es la idnea para
tramitarse la pretensin de la demandan-
te, debemos sealar que el tribunal Cons-
titucional en reiteradas sentencias emiti-
das, ha dejado establecido que en nues-
tro ordenamiento jurdico, la accin de
amparo no es una va subsidiaria o resi-
dual, sino que es un proceso alternativo
del que se puede hacer ejercicio, siempre
que en su interior se busque tutelar un
derecho constitucional y que la agresin o
amenaza de violacin se presente de modo
manifiesto que no requiera del trnsito de
una previa estacin probatoria. Dicho cri-
terio adoptado por el mximo rgano de
interpretacin de la constitucin debe ser
observado por los Jueces y tribunales, por
mandato de la Primera Disposicin gene-
ral de la Ley Orgnica del Tribunal Consti-
tucional, Ley nmero veintisis mil cuatro-
cientos treinticinco; Quinto: Que, por tan-
to, la va de amparo escogida por la actora
para dilucidar la violacin de sus derechos
constitucionales que alega haber sufrido,
resulta idnea, tanto ms si para resolver
el fondo de la accin de garanta plantea-
da, no hay necesidad de estacin proba-
toria en donde se tenga que actuar prue-
bas, dado que basta con las pruebas do-
cumentales que obran en autos; Sexto:
Que, en lo que respecta al fondo de la
controversia se tiene que indicar que la
pretensin de la demandante es que se
deje sin efecto el despido efectuado por la
demandada y se ordene su reposicin
como empleada operativa de la Facultad
de ciencias Contables de la Universidad
Nacional Mayor de san Marcos; Stimo:
Que conforme se advierte de los docu-
mentos corrientes de fojas nueve a diez, la
demandante ha sido contratada por la em-
plazada, bajo la modalidad de prestacin
de servicios eventuales durante perodos
continuados e ininterrumpidos desde el
primer de abril de mil novecientos
noventiocho hasta el treintiuno de marzo
del dos mil uno, pese a que la Resolucin
de Decanato Nmero 338-D-FCC-200 de
fecha tres de noviembre del dos mil, la
misma que aprueba el contrato que com-
prende e perodo de los meses de enero a
marzo del dos mil uno, fue dejada sin efec-
to mediante Resolucin de Decanato N-
mero 374-D-FCC-00 de fecha quince de
diciembre de mil, ratificada mediante Re-
solucin Rectoral Nmero 02626-CGT-01
del veintisis de abril del dos mil uno; Oc-
tavo: Que, siendo ello as, la demandan-
te ha acreditado en autos que ha labora-
do para la emplazada en forma ininterrum-
pida por ms de dos aos, y por tanto, en
virtud del principio de la primaca de la
realidad y dado el tiempo que ha labora-
do para la emplazada, se infiere que la
labor que desempeaba dej de ser even-
tual para convertirse en permanente, en
consecuencia, su trabajo ha tenido la ca-
racterstica de subordinacin, dependen-
cia y permanencia; Noveno: Que, en con-
secuencia, al haberse determinado que la
labor que desempeaba la accionante tie-
ne naturaleza permanente, solamente le
es aplicable lo dispuesto en el artculo pri-
mero de la Ley nmero veinticuatro mil
cuarentiuno, por tanto la accionante no
puede ser cesada ni destituida sino por las
causas previstas en el Captulo V del De-
creto Legislativo nmero doscientos
setentiis y con sujecin al procedimiento
establecido en l, sin perjuicio de lo dis-
puesto en el artculo quince de la misma
ley; Dcimo: Que, a mayor abundamiento,
la decisin unilateral de la demandada de
dar por concluida la labor de la accionante,
bajo el argumento de la no renovacin del
contrato a trado consigo la afectacin del
derecho al debido proceso y a la defensa
de la actora, dado que se ha infringido el
derecho al trabajo reconocido por el art-
culo veintids de la Constitucin Poltica
del Estado as como al carcter irrenuncia-
ble de los derecho ser conocidos por la
Constitucin y la Ley, prevista en el artculo
veintisis inciso segundo de la misma Car-
ta Magna. Por estas consideraciones pro-
cedentes: CONFIRMARON la sentencia
resolucin nmero seis de fecha diez de
enero del dos mil dos, corriente a fojas
ciento ochentids a ciento ochenticinco,
la misma que falla declarando fundada la
demanda de fojas veintiuno, en conse-
cuencia, repngase a la actora en su cen-
tro de trabajo en el cargo habitual que
desempeaba; y, estando a que la presen-
te resolucin sienta precedente de obser-
vancia obligatoria MANDARON que con-
sentida o ejecutoriada que sea sta, se
publique en el Diario Oficial El Peruano
por el trmino de ley; hgase saber, en los
seguidos por Eulalia Dvila Acevedo con-
tra la Facultad de Ciencias Contables de la
Universidad Nacional Mayor de San Mar-
cos sobre Accin de Amparo.
S.S.
TRIVEO ESPINOZA
WONG ABAD
TORRES VENTOCILLA.
COMENTARIO.
Si bien la presente sentencia no seala que
el caso de autos versa sobre la contrata-
cin de personal a travs de contratos por
servicios no personales (que equivale a
decir contratos de locacin de servicios),
ello se puede inducir habida cuenta que la
Sala Civil aplic el Principio de la Primaca
de la Realidad, principio en materia labo-
ral que establece que, frente a la discor-
dancia existente entre los hechos y los do-
cumentos, el Juez deber dar preferencia a
los hechos; principio reconocido en uni-
forme jurisprudencia por parte de la Sala
Constitucional y Social de la Corte Supre-
ma y que ha sido objeto de acuerdo en el
ltimo Pleno Jurisdiccional Laboral lleva-
do a cabo en el ao 2000. De esta manera,
podemos presumir que la demandante
haba celebrado con la emplazada diver-
sos contratos de locacin de servicios.
Ahora bien, debemos advertir que, en pri-
mer lugar, la Sentencia rescata el principio
(*) Publicada con fecha 19/03/03. Diario Oficial El
Peruano. Seccin Jurisprudencia. Pg. 5700
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Dr. Enrique Guerrero Gonzlez / Abogado Laboralista
Jurisprudencia Comentada
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Obligaciones Laborales con Vencimiento en Abril 2003
1. Contribuciones
SENATI : 16 de Abril
CONAFOVICER : 23 de Abril
2. Retenciones y Aportaciones
a. Sistema Privado de Pensiones
* Obligacin con devengue en Febrero
(Aporte al fondo, P. Seguro y Comisin)
Ultimo da para pagar Declarac.
sin pago con 80% Inters : Hasta el 23 de Abr.
* Obligacin con devengue en Marzo
(Aporte al fondo, P. Seguro y Comisin)
Con cheque de otro Banco : Hasta el 03 de Abr.
Efectivo : Hasta el 07 de Abr.
Con cheque del mismo Banco : Hasta el 07 de Abr.
Declarac. sin Pago (Presentacin) : Hasta el 07 de Abr.
Ultimo da para pagar Declarac.
sin pago con 50% Inters : Hasta el 23 de Abr.
3. SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo, IES y Renta de 5ta.
Categora
4. Depsito mensual de CTS - devengado en Febrero:
10 de Abril
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de la autonoma universitaria prevista tan-
to por la Constitucin Poltica de 1993 as
como por la Ley Universitaria, normas que
le dan a las Universidades Estatales auto-
noma acadmica, administrativa, econ-
mica y de gobierno, de manera que si bien
aquellas constituyen instituciones pbli-
cas, ello no significa que formen parte del
Poder Ejecutivo y, consecuentemente, no
tengan capacidad para ser parte procesal,
esto es, intervenir en un proceso judicial
en forma autnoma, razn por la cual la
defensa de sus intereses a nivel judicial
deber ser ejercida en forma directa por
ellas y no a travs del Procurador Pblico.
Por otro lado, la presente Sentencia con-
sagra el principio de la irrenunciabilidad
de derechos laborales previsto en el nu-
meral 2 del artculo 26 de la Constitucin
Poltica de 1993. Ello significa que el tra-
bajador no puede renunciar a sus dere-
chos como trabajador, los mismos que se
encuentran protegidos por las normas
constitucionales, legales y convencionales,
dado el carcter pblico de ellos, mas an
si stos tienen un sustento constitucional.
Este principio no implica necesariamente
que el trabajador no pueda renunciar a
situaciones que originan derechos, por
ejemplo, el trabajador puede renunciar a
una encargatura o designacin, mante-
niendo su puesto de trabajo dentro de la
Carrera Administrativa.
En la actualidad, resulta comn que las
entidades estatales al momento de redac-
tar los contratos de trabajo (que ms pa-
recen contratos de adhesin o clusulas
generales de contratacin, si queremos ser
condescendientes) bajo la mascarilla de
contratos de locacin de servicios, utilicen
clusulas por las cuales el locador re-
conoce que el contrato celebrado se en-
cuentra acorde con las disposiciones pre-
vistas por el Cdigo Civil y, en consecuen-
cia, reconoce la inexistencia de un con-
trato de trabajo; incluso se redactan clu-
sulas por las cuales el locador renun-
cia a todo tipo de reclamo ante los Jueces
de Trabajo o ante la Autoridad Adminis-
trativa de Trabajo. No es mi intencin des-
merecer dicho esfuerzo fsico y mental,
pero ello resulta nulo y sin efecto legal
alguno, precisamente por aplicacin de los
Principios de la Primaca de la Realidad y,
sobre todo, de la Irrenunciabilidad de De-
rechos; en consecuencia, por ms que el
Estado se esfuerce en redactar y, conse-
cuentemente, utilizar clusulas ms favo-
rables a l, dicho esfuerzo resulta en vano.
La Sentencia reconoce tambin que, ha-
bindose laborado por ms de dos aos
en forma ininterrumpida a favor de una
institucin pblica, sera de aplicacin el
Principio de la Primaca de la Realidad, ra-
zn por la cual el trabajador no podra ser
despedido sino por una causa justa. En
ello la Sala ha cometido un error toda vez
que la Ley N 24041 reconoce este dere-
cho a todos los trabajadores del Sector
Pblico que hayan prestado servicios al
Estado en forma ininterrumpida por ms
de un ao. Es decir, que resultar suficien-
te que el trabajador acredite la prestacin
ininterrumpida de servicios por este lapso
de tiempo para que le sea de aplicacin la
Ley N 24041. Ahora bien, debemos para
ello tener un criterio de unidad de Estado
como empleador, de manera que ser v-
lido acumular el tiempo de servicios pres-
tados a una u otra institucin pblica, cuyo
rgimen laboral se encuentre regulado la
Ley de Bases de la Carrera Administrativa,
a fin de completar el ao exigido por la Ley
N 24041. Ello resulta as habida cuenta
que la ley no establece como requisito de
procedibilidad que el ao de servicios se
haya prestado para una sola institucin
pblica, hacerlo sera discriminatorio y,
consecuentemente, atentatorio contra lo
consagrado por el numeral 1 del artculo
26 de la Constitucin.
Habindose acreditado el vnculo laboral,
el juzgador ha considerado que la deman-
dada no cumpli con observar el derecho
al Debido Proceso. Si bien este derecho ha
sido consagrado en nuestra Carta Magna
como una Garanta de la Administracin
de Justicia (numeral 3 del artculo 139 de
la Constitucin Poltica), es necesario des-
tacar que la doctrina constitucional nos
ensea que ste no solo se aplica a nivel
de juzgados, sino adems en la jurisdic-
cin administrativa, militar o arbitral. Por
esta razn la doctrina lo considera actual-
mente ms como un derecho fundamen-
tal de la persona que como una Garanta
de la Administracin de Justicia. De esta
manera, su inobservancia o incumplimien-
to generar su inaplicabilidad o declara-
cin de nulidad por parte del juzgador.
Para dicho fin, el debido proceso exige que
la jurisdiccin respectiva emita un pronun-
ciamiento justo, esto es, acorde a derecho.
Ello implica que el trabajador sujeto a un
proceso administrativo disciplinario tendr
el legtimo derecho a ser odo, a que se
acten y meriten en forma imparcial las
pruebas que l ofrezca a fin de defender su
derecho, a interponer los medios
impugnatorios contra las resoluciones que
le resulten adversas y, que stos sean re-
sueltos dentro del plazo de ley; de no ser
as, estaremos frente a una violacin al de-
recho al debido proceso.
Como hemos visto, los principios y dere-
chos citados precedentemente tambin se
aplican a los trabajadores del Sector Pbli-
co; en efecto, la Constitucin en materia
de derechos laborales no hace distingo
entre trabajadores de la Actividad Privada y
del Sector Pblico. Por esta razn, habin-
dose determinado la existencia de una re-
lacin de trabajo y el carcter irrenunciable
de los derechos que ello implica, el servi-
dor pblico no podr ser cesado en su
puesto de trabajo sin que, previamente, la
institucin pblica instaure el Proceso Ad-
ministrativo Disciplinario con las garantas
que exige el Debido Proceso. No hacerlo
implicara violar este derecho, lo cual ade-
ms implicara una clara transgresin al
artculo 27 de la Constitucin Poltica que
otorga al trabajador adecuada proteccin
contra el despido arbitrario, principio que
se aplica tanto a los trabajadores de la Ac-
tividad Privada como del Sector Pblico.
En consecuencia, si el Juzgador advierte la
relacin de trabajo frente a un contrato de
locacin de servicios, esto es, si advierte
que el locador estaba sujeto a su comi-
tente a travs de un vnculo de subordi-
nacin y/o dependencia, deber entender
a aquel como un trabajador y, consecuen-
temente, reconocer los derechos que la
Constitucin, la Ley, la Jurisprudencia y la
Doctrina Laboral le garantizan al servidor
pblico como trabajador.
Tributo Ultimo dgito de RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
SNP 11 14 15 16 21 22 23 24 09 10
ESSALUD 11 14 15 16 21 22 23 24 09 10
Seguro de Riesgo 11 14 15 16 21 22 23 24 09 10
IES 11 14 15 16 21 22 23 24 09 10
Rta. de 5ta. Categ. 11 14 15 16 21 22 23 24 09 10
5. Plazo para distribucin de utilidades
ltimo dgito de RUC Fecha de Vencimiento
6 25 Abril
7 26 Abril
8 27 Abril
9 30 Abril
0 01 Mayo
ltimo dgito de RUC Fecha de Vencimiento
1 02 Mayo
2 03 Mayo
3 04 Mayo
4 07 Mayo
5 07 Mayo
S
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C
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A

-

M
A
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Z
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2
0
0
3
V
V VV VV-12
INDICADORES LABORALES
1 Aportes al SSS
Asegurado regular 9 %
Asegurado agrario 4 %
Pensionistas 4 %
Potestativo 9 %
2 Aporte al SNP 13%
3 Impto. Extraord. de Solidaridad: 2%
4 Contribucin al SENATI: 0.75%
5 Sistema Privado de Pensiones
5.1 Aporte al fondo 8%
5.2 Aportes administrativos
Obligacin de Marzo 2003
P. de Seguro (a) Comisin
Hori zonte 1,25% 2.25%
Profuturo 1.15% 2.45%
Integra 1.35% 2.10%
Unin Vida 1.18% 2.27%
(a) Por seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio
5.3 Remuneracin Asegurable Mxima para el Se-
guro de Invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio
2002 Enero a Marzo 5,963,89
Abril a Junio 5,962.70
Julio a Setiembre 6,000.87
Octubre a Diciembre 6,037.25
5.4 Promedio Gastos de Sepelio
2002 Enero a Marzo 2,704.43
Abril a Junio 2,703.89
Julio a Setiembre 2,721.20
Octubre a Diciembre 2,737.70
6 CONAFOVICER
Base Imponible: 2% del bsico del trabajador
7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora
INTERESES
1. Inters Legal Laboral
Moneda Nacional : 3.37% anual al 25.03.2003
Moneda Extranjera : 1.19% anual al 25.03.2003
2. Inters Moratorio ESSALUD-ONP
Tasa: 1.8% mensual hasta el 31.10.2001
1.6% mensual desde 01.11.2001
3. Inters Moratorio SPP
Tasa: 1.8% efectivo mensual a partir del 01.07.01
1.6% efectivo mensual a partir del 01.12.01
4. Impuestos administrados por la SUNAT
Tasa: 1.8% mensual hasta 31.10.2001
1.6% mensual desde 01.11.2001
5. Inters Moratorio MTPE: 2.20% mensual
1 Remuneracin Mnima Vital
10 de marzo de 2000 en adelante
Mensual S/. 410,00
Diario 13,67
2 Remuner. Mnima Trabajo Nocturno
10 de marzo de 2000 en adelante:
Mensual 533,00
Diario 17,77
3 Remuneracin Mnima Minera
Mensual 512,50
Diario 17,08
4 Remuneracin Mnima Periodistas
10 de marzo de 2000 en adelante 1,230,00
5 Asignacin Familiar
Mensual 41,00
Diario 1,37
6 Ingreso Mnimo Legal Indexado
Jun-00 390,26
Jul-00 390,49
Ago-00 392,52
Set-00 394,37
Oct-00 396,58
Nov-00 397,49
Dic-00 397,73
Ene-01 398,33
Feb-01 399,08
Mar-01 400,08
7 Bonificacin por Tiempo de Servicios
30% del bsico ms horas extras
8 Remuneracin Mnima Asegurable
10 de marzo de 2000 en adelante 410,00
9 Subsidio mximo
10 de Mar. de 2000 en adelante mens. 8,200,00
10Pensin del SNP mxima
15 de abril de 1999 al 31.08.2001 807,36
01 de setiembre de 2001 en adelante 857,36
11Pensin Mnima SNP
* Pensionistas con derecho propio:
20 o ms aos de aportacin 415.00
10 y menos de 20 aos de aport. 346.00
6 y menos de 10 aos de aport. 308.00
5 o menos de 5 aos de aport. 270.00
* Pensionistas con derecho derivado 270.00
* Pensionistas por invalidez 415.00
12Subsidio por lactancia
A partir del 10 de marzo de 2000 820,00
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
FACTORES ACUMULADOS DE LA FECHA VENCIMIENTO PARA DETERMINAR INTERESES
POR DEPOSITOS DE CTS
MONEDA EXTRANJERA
MONEDA NACIONAL
CTS = S/. 500.00
Fecha Vcto.: 07.12.01
Factor fecha de pago = 17.10094
Da
Factor
Da
Factor
Mes Mar. Mes Mar.
1 0. 00000000 1 6 0. 00492899
2 0. 00000000 1 7 0. 00537829
3 0. 00000000 1 8 0. 00582778
4 0. 00000000 1 9 0. 00627748
5 0. 00000000 2 0 0. 00672737
6 0. 00000000 2 1 0. 00717747
7 0. 00000000 2 2 0. 00762777
8 0. 00134187 2 3 0. 00807827
9 0. 00178956 2 4 0. 00852897
1 0 0. 00223745 2 5 0. 00897987
1 1 0. 00268554 2 6 0. 00943097
1 2 0. 00313383 2 7 0. 00988228
1 3 0. 00358232 28 0.01033379
1 4 0. 00403101 2 9 0. 01078550
1 5 0. 00447990 3 0 0. 01123741
I
N
D
I
C
A
D
O
R
E
S
L
A
B
O
R
A
L
E
S
Inters = - 1 x S/. 500 = S/. 26.01
Plazo de
Entidad Financiera
Promedio
Depsito
Banco Banco Banco Banco Banco
Sistema
Continental de Crdito Wiese Interbank de la Nacin
Financiero
2001 Nov 08 16.97717 11.46290 16.16103 14.95240 45.78690 19.53755
Dic 07 17.06257 11.50890 16.25545 15.02657 46.27361 19.68121
Dic 31 17.13355 11.53858 16.32211 15.08861 46.68035 19.78986
2002 Ene 08 17.15725 11.54850 16.34435 15.10926 46.81679 19.82628
Feb 07 17.22496 11.58324 16.42816 15.18209 47.28487 19.95045
Mar 07 17.27775 11.61384 16.48020 15.23234 47.72597 20.06618
Abr 05 17.32569 11.64562 16.52760 15.27532 48.16055 20.17022
May 08 17.38041 11.68188 16.58171 15.32438 48.54251 20.27614
Jun 07 17.43031 11.71277 16.63133 15.36912 48.89237 20.36482
Jul. 05 17.47701 11.73526 16.67683 15.41099 49.22118 20.46560
Ago. 07 17.53221 11.76794 16.73098 15.46049 49.61155 20.57271
Set. 06 17.58422 11.79872 16.77978 15.50700 - . - 20.66643
Oct. 07 17.63639 11.82958 16.82226 15.55301 - . - 20.75803
Nov. 08 17.69040 11.86356 16.87088 15.60091 - . - 20.85178
Dic. 10 17.74458 11.89938 16.93241 15.64869 - . - 20.94418
2003 Ene. 10 17.79663 11.93419 16.98307 15.69512 - . - 21.03253
Feb. 10 17.84854 11.96910 17.03147 15.74221 - . - 21.12039
Mar. 10 17.90075 12.00411 17.07645 15.78983 - . - 21.20827
Tasa (a) 3.45 3.45 3.11 3.57 - . - 4.94
Tasa (b) 3.45 3.45 3.50 3.57 - . - 4.84
(a) Tasa promedio del periodo 11.02.2003 al 10.03.2003 (b) Tasa promedio del periodo 11.03.2003 al 25.03.2003
17.10094
16,25545
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
FACTORES PARA ACTUALIZAR
RETENCIONES POR SISTEMA PRIVADO
DE PENSIONES
(Obligacin de Marzo 2003)
Tasa de Inter. Morat. mensual : 1,35%
Factor mensual Abril : 1.01350000
Factor diario Abril : 0.000447089
p. e. :
* Obligacin de Marzo
* Aporte: S/. 1,000.00
* Pago: 28. 04. 2003
* Inters = S/. 1,000.00 x 0.01033379
= S/. 10.33
(1)
( 1) Vigente a partir del 01.01.2003, segn Circ.
N AFP 024-2002 (28.12.2002).
Plazo de
Entidad Financiera
Promedio
Depsito
Banco Banco Banco Banco Banco
Sistema
Continental de Crdito Wiese Interbank de la Nacin
Financiero
2001 Nov 08 2.17315 1.99260 2.18736 2.12569 2.10740 2.33070
Dic 07 2.17770 1.99610 2.19381 2.13107 2.11570 2.33905
Dic 31 2.18145 1.99900 2.19794 2.13488 2.12258 2.34519
2002 Ene 08 2.18271 1.99993 2.19934 2.13617 2.12490 2.34722
Feb 07 2.18655 2.00345 2.20442 2.14071 2.13356 2.35528
Mar 07 2.19014 2.00654 2.20818 2.14357 2.14167 2.36228
Abr 05 2.19386 2.00985 2.21240 2.14728 2.15002 2.36966
May 08 2.19810 2.01363 2.21722 2.15147 2.15919 2.37790
Jun. 07 2.20197 2.01693 2.22164 2.15529 2.16755 2.38494
Jul. 05 2.20536 2.01969 2.22570 2.15886 2.17539 2.39158
Ago. 07 2.20955 2.02327 2.23052 2.16307 2.18466 2.39949
Set. 06 2.21349 2.02660 2.23508 2.16698 - . - 2.40575
Oct. 07 2.21740 2.02987 2.23969 2.17077 - . - 2.41188
Nov. 08 2.22146 2.03325 2.24442 2.17465 - . - 2.41816
Dic. 10 2.22543 2.03633 2.24900 2.17852 - . - 2.42419
2003 Ene. 10 2.22876 2.03884 2.25343 2.18233 - . - 2.42972
Feb. 10 2.23188 2.04127 2.25785 2.18628 - . - 2.43508
Mar. 10 2.23484 2.04372 2.26252 2.19031 - . - 2.44039
Tasa (a) 1.55 1.40 2.43 2.16 - . - 2.56
Tasa (b) 1.49 1.37 2.39 2.16 - . - 2.63
(a) Tasa promedio del periodo 11.02.2003 al 10.03.2003 (b) Tasa promedio del periodo 11.03.2003 al 25.03.2003
3.50
100
Factor fecha de pago = + 1 x 17.07645
I
N
D
I
C
A
O
D
R
E
S
L
A
B
O
R
A
L
E
S
Factor fecha de pago
Factor fecha Vcto.

Tasa (b)
100
Fecha Pago: 25.03.2003
Bco. Wiese
Ejemplo:
1 5
AO 2002
Escala Exceso de: Hasta: Diferenc.
15% hasta 27 UIT -.- 83,700 83,700
21% Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 83,700 167,400 83,700
27% Exceso de 54 UIT 167,400 Ilimitado
Diferencia Tasa IR Parcial IR Acum.
83,700 15% 12,555 12,555
83,700 21% 17,577 30,132
27% -.-
AO 2003
Escala Exceso de: Hasta: Diferenc.
15% hasta 27 UIT -.- 83,700 83,700
21% Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 83,700 167,400 83,700
30% Exceso de 54 UIT 167,400 Ilimitado
Diferencia Tasa IR Parcial IR Acum.
83,700 15% 12,555 12,555
83,700 21% 17,577 30,132
30% -.-
Inters = -1 x CTS
Factor fecha de pago = +1 x Ult. Fact. de la tabla
360
n
360

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